View
148
Download
3
Category
Preview:
DESCRIPTION
Презентация с 2-й региональной конференции ИФА по международному налогообложению, 7/8 октября 2013 года
Citation preview
Сессия 4
Владимир Тютюрюков, к.э.н.Ассистант-профессор, Университет КИМЭП
заместитель директора НИЦЦА
Контроль над трансфертным ценообразованием –
тенденции развития в Казахстане
2013 IFA CIS International Tax Conference
Ключевые вопросы контроляпри трансфертном ценообразовании
• Налоги, затронутые контролем• Перечень контролируемых сделок• Доступные методы определения рыночной цены и порядок их
применения• Доступные источники информации• Требования к документации и отчетности• Дополнительные возможности администрирования контроля
при трансфертном ценообразовании• Наличие санкций за нарушение законодательства о
трансфертном ценообразовании
2013 IFA CIS International Tax Conference
Несколько слов о Казахстане
• Население: 17 млн человек (01.08.2013)• ВВП: 200 млрд долларов США (2012)• ВВП на душу населения: 11 900 долларов США (2012)
• Основные торговые партнеры: Россия, Китай, Германия, Франция, Украина
• Развитые отрасли промышленности: сельское хозяйство, добыча нефти, каменного угля, металлических руд, машиностроение
• Статьи экспорта: нефть и нефтепродукты, газ, металлы, оборудование, зерно, шесть, мясо, каменный уголь
• Статьи импорта: машины и оборудование, продукты металлургии, пищевые продукты
2013 IFA CIS International Tax Conference
Нормативные акты по контролю при ТЦ в Казахстане
• Налоговый кодекс, ст.654: контроль находится в ведении налоговых органов
• Закон РК от 5 июля 2008 г. № 67-IV ЗРК «О трансфертном ценообразовании»
• Постановления Правительства РК:– Перечень товаров (работ, услуг), сделки с которыми
подлежат мониторингу– Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу– Перечень биржевых товаров– Перечень официально признанных источников информации
о рыночных ценах
2013 IFA CIS International Tax Conference
Нормативные акты по контролю при ТЦ в Казахстане
• Приказы Министра финансов РК:– Правила заключения Соглашения по применению
трансфертного ценообразования– Правила осуществления мониторинга сделок (включают
формы отчетности)– Правила о порядке взаимодействия уполномоченных
органов при проведении контроля по вопросам трансфертного ценообразования
2013 IFA CIS International Tax Conference
Регулирование контроля при ТЦ
• Налоги, затронутые контролем:– Корпоративный подоходный налог, НДС, адвалорный НДПИ
• Перечень контролируемых сделок:– Международные деловые операции с товарами, работами
или услугами• Одна сторона – нерезидент, или • Обе стороны – резиденты, но сделка совершается за
пределами Казахстана– Операции внутри Казахстана, взаимосвязанные с
международными
• Проблема:– Большой объем контролируемых сделок и соответствующей
документации
2013 IFA CIS International Tax Conference
Регулирование контроля при ТЦ
• Доступные методы определения рыночной цены (в указанном порядке – строгая иерархия):– метод сопоставимой неконтролируемой цены– метод «затраты плюс»– метод цены последующей реализации– метод распределения прибыли– метод чистой прибыли
• Проблема:– Фактическая недоступность четвертого и пятого методов,
основанных на прибыли от сделок
2013 IFA CIS International Tax Conference
Регулирование контроля при ТЦ
• Доступные источники информации (в указанном порядке – строгая иерархия):– официально признанные источники информации о
рыночных ценах (список утвержден Правительством)– источники информации о биржевых котировках– данные государственных органов– информационные программы, информация,
предоставляемая участниками сделок, и иные источники информации
• Проблемы:– Приоритет данных государственных органов, где
информация обычно обобщенная– Ограниченный объем баз данных по финансовой отчетности
компаний (Руслана, СПАРК)
2013 IFA CIS International Tax Conference
Регулирование контроля при ТЦ
• Администрирование и документирование:– Все участники контролируемых сделок обязаны вести
документацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены сделки
– 300 крупнейших налогоплательщиков обязаны предоставлять отчетность
– Налогоплательщики имеют право на заключение соглашений о применении трансфертного ценообразования
• Проблемы:– Большой объем документирования (~50 позиций по каждой
сделке)– Фактическая недоступность соглашений о применении
трансфертного ценообразования
2013 IFA CIS International Tax Conference
Регулирование контроля при ТЦ
• Правонарушения и санкции в Казахстане:– Непредставление отчетности по мониторингу сделок, а
также документов, необходимых для осуществления контроля при трансфертном ценообразовании• Штраф от 30 до 350 МРП (340-3990 долл.США)
– Расхождение между данными отчетности по мониторингу и данными проверки на более чем 2000 МРП (22 800 долл.США)• Штраф от 50 до 300 МРП (570-3420 долл.США)
• Судебная практика:– Штрафы за применение цен, не соответствующих
рыночным, не налагаются
2013 IFA CIS International Tax Conference
Проблемы контроля при ТЦ в Таможенном союзе
• Препятствие формированию единого рынка• Перечень контролируемых сделок
– Минимум – Беларусь: только трансграничные сделки с товарами и продажа недвижимости
– Максимум – Казахстан: все трансграничные сделки, а также ряд внутренних связанных с трансграничными сделок
• Применимость методов– Беларусь: три метода– Казахстан, Россия: пять методов, но порядок различается
• Источники информации и их последовательность– Беларусь, Казахстан: строгая иерархия– Доступность информации для налоговых органов и
налогоплательщиков
2013 IFA CIS International Tax Conference
Возможные пути решения проблем в Таможенном союзе
• Одновременные налоговые проверки– Признание одной и той же информации о ценах или уровне
рентабельности, а также расчет цены, налоговыми органами двух или более стран
• Унификация подходов к контролю при трансфертном ценообразовании– Заключение соглашения, устанавливающего единый подход
к определению цены для целей налогообложения– Требуется пересмотр действующих национальных правил
всех трех стран для приведения их к единому стандарту• Гармонизация подходов с использованием общей базы
– Использование модельного закона (например, Модельного Налогового Кодекса СНГ) для следующей версии национальных правил
2013 IFA CIS International Tax Conference
Налоговый исследовательскийцентр Центральной Азии (НИЦЦА)
• Уникальный научный, исследовательскийи консультационный центр
• Создан под эгидой Школы права Университета КИМЭП (Алматы, Казахстан)
• Специализация: налоговые системы странЦентральной Азии, стран ЕЭП и другихстран Европы и Азии
• Заказчики исследований: Налоговый комитет Министерства финансов РК, Ассоциация налогоплательщиков Казахстана, Фонд ЕвразияЦентральной Азии
• Научное сотрудничество со странами: Индия, Испания, Италия, Россия, Южная Корея
• http://catrc.kimep.kz
2013 IFA CIS International Tax Conference
Исследования по теме
• Tyutyuryukov V. Transfer Pricing Control in Common Economic Space Member State and its implications // Tax and Law, June 2013, Vol.6 No.1
• Тютюрюков В.Н. Методы трансфертного ценообразования: подходы ОЭСР и Казахстана // Учет и аудит Казахстана, №10 октябрь 2012
• Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н. Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве – М., "Налоговый вестник", 2012
• Тютюрюков В.Н. Соглашения о применении трансфертного ценообразования: анализ мирового опыта // Учет и аудит Казахстана №6, июнь 2011 г.
• Мамбеталиева А.Н. Контроль за трансфертным ценообразованием в государствах - членах ЕврАзЭс (правовой обзор) // Финансовое право, 2010, № 6
2013 IFA CIS International Tax Conference
Благодарю за внимание!
Владимир Тютюрюков
vnt@kimep.kz
vnt1982@gmail.com
catrc.kimep.kz
2013 IFA CIS International Tax Conference
Recommended