Madrid, 2 de octubre de 2014Dr. Ignasi Puig Ventosaipuig@ent.cat@I_PuigVentosa

Situación de la fiscalidad en materia de transporte y necesidades para una fiscalidad ecológica

• Introducción: Justificación de la fiscalidad verde• Tipos de instrumentos fiscales• Situación de la fiscalidad ambiental en España: visión

global• Marco actual de la fiscalidad del transporte a escala:

estatal, autonómica y local• Propuestas• Conclusiones

Índice

Justificación y definición de fiscalidad ambiental

Ejemplos:Vertido en un río, emisiones a la atmósfera por parte de industrias, etc.

Muy frecuentemente las acciones y transacciones de los agentes del mercado tienen consecuencias que no están limitadas sobre ellos mismos, sino que afectan a terceros. Éstas reciben el nombre de externalidades.

El porqué de las externalidades

El motivo principal por el que las externalidades existen es porque se adecuan perfectamente a la lógica del sistema económico:

Una de las formas de poder competir con ventaja es reducir costes y una de las maneras de hacerlo es externalizar el máximo posible de ellos.

EXTERNALIDADES NEGATIVAS

ÉXITO EN LA TRANSFERENCIA DE COSTES

¿A dónde conduce la generalizaciónde la transferencia de costes a terceros?

• PROBLEMAS AMBIENTALES• PROBLEMAS DE INEFICIENCIA

ECONÓMICA

CONDICIONES PARA LA ASIGNACIÓN EFICIENTE DE RECURSOS1. Existencia de competencia2. Racionalidad de todos los actores3. No existencia de externalidades

SI EXISTEN EXTERNALIDADESNO EXISTE EFICIENCIA

INTERVENCIÓN PÚBLICA

Para evitar y corregir las externalidades esnecesario el desarrollo de políticas definidas desde fuera del mercado que garanticen los objetivos ambientales y sociales que éste no puede garantizar.

Simplificando, pueden incidir en un doble sentido:- Limitar las externalidades- Internalizar las externalidades: responsabilidad del productor, fiscalidad ambiental, etc.

¿QUÉ ES LA FISCALIDAD AMBIENTAL?

La fiscalidad ambiental tiene como objetivo principal:

Internalizar costes Incentivar cambios de comportamiento

El encarecimiento relativo reduce el consumo de productos contaminantes y fomenta el uso sus alternativas.• Desincentivar actividades perjudiciales para el medio ambiente

(p.e. impuestos sobre actividades perjudiciales) -> Genera ingresos.

• Incentivar buenas prácticas, p.e. respaldando económicamente ciertas conductas (p.e. deducciones) -> Conlleva pérdida de recaudación.

La fiscalidad ambiental: Implica todos los niveles de la

administración Puede desarrollarse con nuevas figuras

tributarias o reformando las existentes

¿Qué es la reforma fiscal verde?

El “principio de quien contamina paga” y el riesgo de que quien pueda pagar pueda contaminar

Delimitación del alcance de la fiscalidad ambiental

Tipos de instrumentos fiscales

Recursos de las haciendas públicasTASAS:Servicios que presta la administración sin competencia de la iniciativa privada. Finalidad principal recaudadora, sin renunciar a posibles incentivos.

Como máximo cobertura de los gastos.

También por uso especial o privativo del dominio público, o por autorizaciones.

PRECIOS PÚBLICOS:Servicios que la Administración presta en competencia con la iniciativa privada.

Como mínimo cobertura de los gastos.

Finalidad principal recaudadora, sin renunciar a posibles incentivos.

IMPUESTOS:Pago sin la contraprestación directa de ningún servicio.

Finalidad recaudadora y/o incentivadora

Otras figuras (contribuciones especiales, recargos locales, multas...).

Situación de la fiscalidad ambiental en España: visión global

ContextoDeuda pública española = 91% del PIB

Tasa de paro = 26%

Dependencia energética respecto al exterior = 75%

No estamos cumpliendo los objetivos del protocolo de Kioto con medidas domésticas.

Necesidad de recursos de las Haciendas Públicas.

El Consejo Europeo ha recomendado explícitamente a España aumentar los impuestos ambientales

Situación global de la fiscalidad ambiental a escala estatal (2012)

5,56%4,82%

4,08%

7,42%

6,09%

2,18%1,57% 1,83%

2,63% 2,40%

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

Alemania España Francia Reino Unido UE-27

Impuestos ambientales/Impuestos totalesImpuestos ambientales/PIB

Situación a escala estatal

Situación a escala estatalLa fiscalidad ambiental se centra sobre la energía. En materia de transporte:

• Impuesto sobre Hidrocarburos: tipo estatal general, tipo estatal especial y tipo autonómico. P.e:

Exenciones, devoluciones, etc.Exención biocarburantes del IE Hidrocarburos

• IE sobre determinados medios de transporte

Ninguno de estos tributos se concibió con finalidad ambiental. Solamente la reforma del último.

Hidrocarburo Estatal general Estatal general AutonómicoGasolina 98 431,92 €/1000 l 24 0-48Gasóleo 307 €/1000 l 24 0-48

Situación/marco a nivel autonómico

• Activas en materia de FA: tributos propios.• Tramo autonómico del Impuesto sobre

Hidrocarburos.• Tipo autonómico del Impuesto de matriculación.• Ninguna ha adoptado IVTM.

Marco a nivel local

IMPUESTOS:- Impuesto sobre Bienes Inmuebles- Impuesto sobre Actividades Económicas- Impuesto sobre Vehículos de Tracción

Mecánica: tipos básicos estatales, coeficiente municipal- Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y

Obras- Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos

de Naturaleza Urbana

Gran importancia debido a su alcance.Sin embargo: poca flexibilidad, no se puede incidir sobre la base imponible, solo se permiten aquellos beneficios fiscales explícitamente previstos por la Ley...

TASAS:Las que tienen mayor capacidad de incidencia ambiental:- MOVILIDAD: tasas por estacionamiento (zonas azules y

verdes), tarifas del transporte público, vados…- Road pricing / congestion charging:

Marco/posibilidades a nivel local

Persigue que el tributo marginal por circular no sea cero, sino que se cree un incentivo para circular menos:

El futuro del road pricing avanza hacia el uso de técnicas que permitan tasar en función de la velocidad, congestión en t real, duración de la estancia en ciertas zonas...

• Peajes de públicos entrada (toll rings o cordoncharges): Trondheim, Oslo (Noruega), Londres, etc.

• Licencias prepagadas que permiten acceder a diferentes zonas en diferentes días/franjas horarias: Singapur

Tasas por aparcarAparcar en la vía pública supone un uso privativo de ésta, susceptible de imponer una tasa.Propuesta de universalización del pagopor aparcar:1. Distinción entre residentes y no residentes

- Residentes: título que permiteaparcamiento gratuito o más barato

- No residentes: zonas azules3. Relación entre cuota y t para incidir sobre la rotación4. Beneficios fiscales para ciertos colectivosPosibilidad de que el pago pudiera dar derecho a un título personal e intransferible de transporte público.

Propuestas de reforma legislativa de la fiscalidad del transporte a escala estatalProposición de Ley 122/170 (BOCG 31/7/2009), revisada como enmienda a la totalidad a la Proyecto de Ley de medidas fiscales para la sostenibilidad energética (BOCG, 6/11/2012)

Propuestas elaboradas en el marco del proyecto CEPRiE y presentadas (algunas) en forma de enmiendas a los Proyectos de Ley actualmente en discusión en el Congreso: http://ow.ly/CbF2u

• Imposición sobre hidrocarburos:– Eliminar la exención para vuelos domésticos,

y para vuelos internacionales cuando existan acuerdos bilaterales.

– Equiparación progresiva de la fiscalidad del gasóleo y la gasolina.

– Incremento tarifas de fuelóleos.

Introducción de criteriosambientales en impuestos existentes

• Impuesto de matriculación:– Eliminar exención para aeronaves de alquiler.– Eliminar exención para aeronaves matriculadas

a nombre de empresas de navegación aérea.– Reducir el mínimo de emisiones que permite

gozar de un tipo 0.– Reforzar el vínculo entre tipo impositivo y

niveles de emisión, creando más categorías y mayor progresividad.

– Creación de un tramo dependiente de las categorías Euro.

Introducción de criteriosambientales en impuestos existentes

• Los instrumentos económicos son herramientas eficaces y eficientes de política ambiental. Entre ellos, los instrumentos fiscales se encuentran entre los más relevantes.

• A nivel estatal hay pocas experiencias de instrumentos fiscales concebidos con finalidad ambiental. ¡Los principales impuestos ambientales no fueron concebidos con finalidad ambiental!

• Aun muy lejos de la media europea en conjunto y en materia de transporte.

• Existen numerosas posibilidades de aplicación a escala estatal, autonómica o local, pero buena parte exigen cambios legislativos.

• Los incentivos funcionan mejor si se aprueban con suficiente antelación, con una amplia discusión y con una previsión de su evolución. Los tributos finalistas tienden a tener mayor aceptación.

Conclusiones (I)

• Cuánto recaudar y cómo recaudar son cuestiones diferentes, aunque ambas relevantes.

• Estamos en un momento en que no instaurar impuestos ambientales puede significar tener que aumentar otros. Se redefine el concepto de neutralidad.

• Los instrumentos económicos son complementarios de otros instrumentos: reglamentación, comunicación, gasto público, etc.

• La fiscalidad debe ser coherente con el resto de políticas ambientales.• Y con la evaluación de los impactos de cada alternativa: Aviación,

Diesel <> gasolina, Impuesto de circulación, etc.• ¿A qué espera el Estado para emprender esta senda?

Conclusiones (II)

Gracias por la atenciónIgnasi Puig Ventosa

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