Bab 2Bab 2Tinjauan Atas Siklus AkuntansiTinjauan Atas Siklus Akuntansi

Bab 2Bab 2Tinjauan Atas Siklus AkuntansiTinjauan Atas Siklus Akuntansi

Kelompok 1

Kelas C Matrikulasi4 November2008

Outline

• Tinjauan Menyeluruh Atas Proses Akuntansi

• Tahap Pencatatan

• Tahap Pelaporan

• Akuntansi Berbasis Akrual vs Kas

• Komputer dan Proses Akuntansi

Tinjauan Proses Akuntansi

• Akuntansi adalah proses identifikasi, pencatatan, dan komunikasi terhadap transaksi ekonomi suatu entitas

• Proses akuntansi terdiri dari dua bagian yang saling terkait yaitu tahap pencatatan dan tahap pelaporan

Proses Akuntansi

Tahap 1:Menganalisa dokumen

Keuangan

Tahap 1:Menganalisa dokumen

Keuangan

Tahap 2:Mencatat dalam

jurnal

Tahap 2:Mencatat dalam

jurnal

Tahap 3:Posting ke buku

besar

Tahap 3:Posting ke buku

besar

Tahap Pencatatan

Proses Akuntansi ...

Proses Pelaporan

Tahap 4:Membuat neraca saldo

Tahap 4:Membuat neraca saldo

Tahap 5:Membuat jurnal penyesuaian

Tahap 5:Membuat jurnal penyesuaian

Menggunakan neraca lajur (opsional)

Menggunakan neraca lajur (opsional)

Dari tahap sebelumnya

Proses Akuntansi ...

Proses Pelaporan

Tahap 6:Menyusun Laporan Keuangan

Tahap 6:Menyusun Laporan Keuangan

Tahap 7:Membuat Jurnal Penutup

Tahap 7:Membuat Jurnal Penutup

Tahap 8:Membuat neraca saldo setelah penutupan

Tahap 8:Membuat neraca saldo setelah penutupan

Dari tahap sebelumnya

Tahap Pencatatan

• Akuntansi Berpasangan (Double-Entry Accounting)

• Analisis Dokumen Keuangan

• Penjurnalan Transaksi

• Posting ke Buku Besar

Akuntansi Berpasangan Dengan sistem akuntansi berpasangan, setiap transaksi dicatat dalam suatu cara untuk memastikan keseimbangan atau kesamaan persamaan dasar akuntansi:

Aktiva = Kewajiban + Ekuitas PemilikAktiva = Kewajiban + Ekuitas Pemilik

Analisis Dokumen Keuangan

• Dokumen-dokumen ini akan memberikan dukungan untuk data yang dicatat dalam jurnal

• Dokumen ini antara lain faktur pembelian, memo debit/ kredit, dan slip cek

• Sebagai alat verifikasi atas catatan akuntansi dan berperan penting dalam sistem informasi dan pengendalian

Penjurnalan Transaksi

• adalah mencatat setiap transaksi keuangan yang terjadi ke dalam buku jurnal secara kronologis dan sistematis

Format Jurnal umumTanggal Akun yang didebit ....................... XXX

Akun yang dikredit ............................ XXXPenjelasan

Penjurnalan Transaksi ...Dalam penjurnalan ini ada tiga langkah utama:

1.Identifikasi akun yang terpengaruh

2.Menentukan akun tersebut bertambah atau berkurang sekaligus apakah didebit atau dikredit (penentuan debit-kredit ini di slide selanjutnya)

3.Menentukan besarnya nilai setiap akun

Penjurnalan Transaksi ...

Assets = Liabilities + Owners’ Equity

DR CR DR CR DR CR (+) (–) (–) (+) (–) (+)

Capital Stock DR CR

(–) (+)

Retained Earnings DR CR

(–) (+)

Penjurnalan Transaksi ...

Retained Earnings DR CR

(–) (+)

Expenses DR CR

(+) (–)

Revenues DR CR

(–) (+)

Dividends DR CR

(+) (–)

Posting ke buku besar

Buku besar adalah kumpulan akun pada suatu perusahaan yang tersusun secara sistematis dengan diberi nomor kode tertentu dan biasanya tergambar pada bagan akun (chart of accounts).

BUKU BESAR

Nama Akun No. Akun

Tanggal Uraian P/R Debit Kredit Saldo

Saldo XXXTransaksi 1 XXX XXXTransaksi 2 XXX XXXdst

Posting ke buku besar ...Proses dalam melakukan posting adalah sebagai berikut:1.Memasukkan tanggal, akun, dan nilai moneter dari buku jurnal ke buku besar (ledger) yang sesuai;2.Memasukkan nomor halaman jurnal ke kolom post reference (PR) dalam ledger;3.Memasukkan nomor akun dari ledger ke dalam kolom post reference (PR) pada buku jurnal.

Tahap Pelaporan

• Menyusun Neraca Saldo

• Membuat Jurnal Penyesuaian

• Menyusun Laporan Keuangan

• Menggunakan Neraca Lajur

• Menutup Akun Nominal

• Menyusun Neraca Saldo setelah Jurnal Penutup

Menyusun Neraca SaldoSetelah semua jurnal diposting ke buku besar, setiap akun dalam buku besar dapat diketahui saldonya. Berdasarkan saldo-saldo tersebut dapat disusun neraca saldo (trial balance).

Membuat Jurnal Penyesuaian• Proses penyesuaian merupakan proses

memutakhirkan data keuangan setiap akhir periode sebelum disusun laporan keuangan

• Proses tersebut menggunakan jurnal penyesuaian (adjusting entries)

• Penyesuaian ini untuk menunjukkan kondisi yang sebenarnya pada saat akhir periode akuntansi. Selain itu data keuangan yang belum dimasukkan harus dijurnal agar catatan tetap mutakhir

Membuat Jurnal PenyesuaianAda beberapa jenis penyesuaian yang perlu dilakukan, antara lain:

• Penyesuaian untuk penyusutan aktiva• Penyesuaian untuk perlengkapan• Penyesuaian untuk piutang tak tertagih• Penyesuaian untuk pembayaran di muka• Penyesuaian untuk unsur-unsur akrual• Penyesuaian untuk persediaan

Penyesuaian PenyusutanPenyusutan merupakan alokasi harga perolehan aktiva tetap menjadi beban sepanjang umur manfaatnya secara rasional dan sistematis. Penurunan aktiva untuk penyusutan biasanya dicatat dengan mengkredit contra account dari aktiva tetap tersebut yang disebut akumulasi penyusutan.

Jurnal penyesuaian untuk penyusutan

Tanggal Beban penyusutan ........................................ XXXAkumulasi Penyusutan ........................................XXX

Sebesar nilai penyusutan

Penyesuaian PerlengkapanPerlengkapan merupakan berbagai unsur yang dibeli oleh perusahaan guna memdukung operasi perusahaan. Perlengkapan yang telah diperoleh akan digunakan sehingga perlengkapan yang telah terpakai akan menjadi beban.

Jurnal penyesuaian untuk perlengkapan

Tanggal Beban perlengkapan ....................................... XXXPerlengkapan ...................................................... XXX

Sebesar pemakaian perlengkapan

Penyesuaian Piutang Tak TertagihKadang perusahaan mempunyai piutang yang tidak dapat ditagih, sehingga mengakibatkan timbulnya beban piutang tak tertagih. Dengan konsep akrual, penyesuaian terhadap beban yang diestimasi ini harus dibuat pada periode sekarang bukan pada periode dimana ketidaktagihan terjadi.

Jurnal penyesuaian untuk piutang tak tertagih

Tanggal Beban piutang tak tertagih............................... XXXPenyisihan piutang tak tertagih............................ XXX

Sebesar estimasi piutang yang tak tertagih

Penyesuaian Pembayaran di Muka

• Penyesuaian untuk beban yang dibayar di muka

• Penyesuaian untuk pendapatan diterima di muka

Beban Dibayar di Muka

Beban dibayar di muka (Prepaid expenses) merupakan berbagai beban yang dikeluarkan terlebih dahulu kasnya, tetapi manfaat ekonomisnya baru akan dinikmati beberapa periode yang akan datang.

Ada dua pendekatan yang digunakan dalam mencatat beban seperti ini yang akan berpengaruh pula pada jurnal penyesuaiannya.

(Misal asuransi dibayar dimuka)

Beban Dibayar di Muka ...

Jurnal penyesuaian untuk asuransi dibayar dimuka jika pada awal pembayaran dicatat sebagai aset

Tanggal Beban asuransi .............................................. XXX Asuransi dibayar di muka.................................... XXX

Sebesar yang telah benar-benar menjadi beban

Jurnal penyesuaian untuk asuransi dibayar dimuka jika pada awal pembayaran dicatat sebagai beban

Tanggal Asuransi dibayar di muka.............................. XXX Beban asuransi ..................................................

XXX

Sebesar yang belum menjadi beban menjadi beban

Pendapatan Diterima di Muka

Pendapatan diterima di muka (Unearned revenue) merupakan berbagai pendapatan yang diterima terlebih dahulu, tetapi pelaksanaan pekerjaan baru akan dilakukan beberapa periode yang akan datang.

Ada dua pendekatan yang digunakan dalam mencatat pendapatan seperti ini yang akan berpengaruh pula pada jurnal penyesuaiannya.

(Misal sewa duterima dimuka)

Pendapatan Diterima di Muka ...

Jurnal penyesuaian untuk sewa diterima dimuka jika pada awal pembayaran dicatat sebagai kewajiban

Tanggal Sewa diterima di muka..................................... XXX Pendapatan sewa................................................XXX

Sebesar yang telah menjadi hak perusahaan

Jurnal penyesuaian untuk sewa diterima dimuka jika pada awal pembayaran dicatat sebagai pendapatan

Tanggal Pendapatan sewa.......................................... XXX Sewa diterima di muka........................................ XXX

Sebesar yang belum menjadi hak perusahaan

Penyesuaian untuk Unsur2 Akrual

• Penyesuaian untuk beban yang masih harus dibayar.

• Penyesuaian untuk pendapatan yang masih harus diterima

Beban yang Masih Harus Dibayar

Beban yang masih harus dibayar (Accrued expenses) merupakan berbagai beban yang telah menjadi beban perusahaan sampai akhir periode akuntansi, tetapi belum dikeluarkan uang kasnya sehingga menimbulkan utang bagi perusahaan.

(Misalnya beban pajak penghasilan dan beban gaji.)

Beban yang Masih Harus Dibayar .

Jurnal penyesuaian untuk accrued expenses

Tanggal Beban gaji ...................................................... XXXUtang gaji ............................................................ XXX

Memyesuaikan besarnya beban

Pendapatan yang Masih Harus Diterima

Pendapatan yang masih harus diterima (Accrued revenues) merupakan berbagai pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan pada periode akuntansi tertentu tetapi belum dicatat dan belum diterima uangnya sehingga menimbulkan piutang bagi perusahaan. Misalnya pendapatan sewa

Pendapatan yang Masih Harus Diterima ...

Jurnal penyesuaian untuk accrued revenues

Tanggal Piutang sewa.................................................... XXXPendapatan sewa.................................................XXX

Menyesuaikan pendapatan sewa

Penyesuaian untuk Persediaan

• Pada sistem persediaan periodik, persediaan akhir bisa dketahui setelah adanya penghitungan fisik

• Setelah dilakukan penghitungan ini maka dibuat jurnal penyesuaian, yang akan menunjukkan saldo akhir persediaan, menutup akun diskon pembelian dan pembelian, serta memunculkan jumlah harga pokok penjualan yang akan dilaporkan pada laporan laba rugi

Penyesuaian untuk Persediaan ...

Persediaan .................................................... XXXDiskon Pembelian ......................................... XXXRetur Pembelian ............................................XXXHarga Pokok pejualan ................................... XXX

Pembelian...................................................... XXXBeban Angkut Pembelian ..............................XXX

Persediaan .................................................... XXXDiskon Pembelian ......................................... XXXRetur Pembelian ............................................XXXHarga Pokok pejualan ................................... XXX

Pembelian...................................................... XXXBeban Angkut Pembelian ..............................XXX

Persediaan di sini adalah selisih antara persediaan akhir dan saldo awal

Menyusun Laporan Keuangan

Setelah data keuangan mutakhir melalui jurnal penyesuaian selanjutnya bisa dibuat laporan keuangan yang datanya bisa diambil dari saldo akun yang telah disesuaikan pada buku besar atau dengan menggunakan neraca lajur.

Menyusun Neraca Lajur

Penyusunan neraca lajur ini bukanlah suatu keharusan. Pada neraca lajur 10 kolom pada satu pasang kolom pertama erisi neraca saldo, satu pasang kolom kedua berisi penyesuaian, satu pasang kolom ketiga berisi neraca salo setelah penyesuaian, satu pasang kolom ke empat berisi laporan laba rugi, dan yang terakhir berisi neraca.

Menutup Akun Nominal

Setelah jurnal penyesuaian dibuat, dicatat dalam jurnal umum, dan diposting ke buku besar, maka buku siap ditutup dalam persiapan memasuki periode akuntansi yang baru. Dalam penutupan ini semua akun nominal (semua akun pada laporan laba rugi ditambah dividen untuk perseroan) dipindah ke akun riil (akun pada neraca). Akun riil yang menerima nilai yang ditutup dari akun nominal adalah laba ditahan.

Menutup Akun Nominal ...

Pendapatan .............................................................. XXXIkhtisar Laba Rugi .............................................................. XXXUntuk menutup akun pendapatan

Ikhtisar Laba Rugi .............................................................. XXXBeban .............................................................................. XXXUntuk menutup akun beban

Ikhtisar Laba Rugi .............................................................. XXXLaba ditahan .............................................................................. XXXUntuk menutup ikhtisar laba rugi

Laba ditahan .............................................................. XXXDividen .............................................................................. XXXUntuk menutup dividen

Menyusun Neraca Saldo Setelah Penutupan

Setelah jurnal penutup dipindahbukukan, neraca saldo setelah penutupan dapat disusun untuk memeriksa keseimbangan saldo debit dan kredit untuk akun-akun riil.

Hal ini juga opsional.

Akuntansi Berbasis Akrual vs Kas

Akuntansi akrual mengakui pendapatan pada saat dihasilkan walau kasnya belum diterima. Beban diakui dan dicatat pada saat terjadinya walau pembayaran belum dilakukan.

Sedangkan akuntansi berbasis kas pendapatan hanya diakui pada saat kas diterima dan beban hanya diakui pada saat kas dibayarkan.

Akuntansi Berbasis Akrual vs Kas ...

Sebagai ilustrasi secara sederhana nampak pada kasus berikut.

Perusahaan kontraktor menandatangani perjanjian untuk membangun garasi sebesar Rp 100.000.000. Pada bulan Januari perusahaan tersebut mengeluarkan biaya sebesar Rp 80.000.000 secara kredit. Pada bulan Februari perusahaan tersebut menagih pembayaran sebesar nilai kontrak atas pekerjaan yang telah diselesaikan. Pada bulan Maret perusahaan tersebut membayar utang sebesar Rp 80.000.000 kepada kreditur.

Akuntansi Berbasis Akrual vs Kas ...

Perusahaan Kontraktor XXXLaporan Laba-Rugi - Berbasis Kas

Januari Februari Maret Total

Penerimaan Kas - 100.000.000 - 100.000.000

Pembayaran Kas - - 80.000.000 80.000.000

Laba (Rugi bersih) - 100.000.000 (80.000.000) 20.000.000

Perusahaan Kontraktor XXXLaporan Laba-Rugi - Berbasis Akrual

Januari Februari Maret Total

Penerimaan Kas 100.000.000 - - 100.000.000

Pembayaran Kas 80.000.000 - - 80.000.000

Laba (Rugi bersih) 20.000.000 100.000.000 (80.000.000) 20.000.000

Jurnal Pembalik

Tujuan dibuatnya jurnal pembalik adalah untuk menyederhanakan pencatatan transaksi pada periode akuntansi berikutnya. Jurnal ini dibuat setelah memasuki periode akuntansi yang baru dan mrupakan kebalikan dari ayat jurnal penyesuaian terkait yang telah dibuat pada periode akuntansi sebelumnya. Karena ayat jurnal pembalik tidak wajib digunakan maka beberapa akuntan menghindari ayat jurnal ini.

Jurnal Pembalik ...

Ikhtisar pedoman untuk ayat jurnal pembalik adalah sebagai berikut:

1.Semua pos-pos akrual bisa dibalik;2.Semua pos dibayar di muka di mana transaksi kas awalnya didebit atau dikredit ke suatu akun beban atau pendapatan, bisa dibalik;3.Ayat jurnal penyesuaian untuk penyusutan dan piutang tak tertagih tidak dibalik.

Komputer dan Proses Akuntansi

Komputer memang bisa membantu dalam pemrosesan informasi. Akan tetapi walau kemampuan komputer dapat diandalkan, komputer tidak bisa menggantikan peran seorang akuntan.

Misalnya komputer tidak bisa mengetahui perbedaan persediaan dan perlengkapan hingga seorang akuntan menentukan akun mana yang terlibat dalam transaksi tersebut.

TERIMAKASIHTERIMAKASIH