Andrea Andrea RicciardiRicciardi

Marco RiggiMarco Riggi

Data:02/10/07Data:02/10/07

DEFINIZIONEDEFINIZIONE

L’IVA è l’imposta indiretta sul L’IVA è l’imposta indiretta sul valore aggiunto perché colpisce la valore aggiunto perché colpisce la cessione di beni e sulle prestazioni cessione di beni e sulle prestazioni di servizi.di servizi.

È vigente in tutti i Paesi Europei.È vigente in tutti i Paesi Europei.

Condizioni per applicare Condizioni per applicare l’IVAl’IVA

Presupposto Presupposto soggettivo:soggettivo: le operazioni devono le operazioni devono essere compiute nell’esercizio di imprese, arti e essere compiute nell’esercizio di imprese, arti e professioni;professioni;

Presupposto Presupposto oggettivo:oggettivo: le operazioni consistono le operazioni consistono nella cessione di beni e la prestazione di servizi;nella cessione di beni e la prestazione di servizi;

Presupposto Presupposto territoriale:territoriale: l’imposta viene applicata l’imposta viene applicata sulla cessione di beni mobili e immobili situati nel sulla cessione di beni mobili e immobili situati nel territorio dello stato.territorio dello stato.

CARATTERISTICHE CARATTERISTICHE DELL’IVADELL’IVA

IndirettaIndiretta = = Si dice indiretta perché colpisce lo scambio di Si dice indiretta perché colpisce lo scambio di beni e la prestazioni di servizi.beni e la prestazioni di servizi.

ProporzionaleProporzionale = = Perché aumenta proporzionalmente Perché aumenta proporzionalmente all’aumentare della base imponibile.all’aumentare della base imponibile.

NeutraNeutra = = Perché il suo importo non dipende dal numero di Perché il suo importo non dipende dal numero di passaggi che la passaggi che la merce deve compiere dal produttore merce deve compiere dal produttore al consumatore finale.al consumatore finale.

GeneraleGenerale == Perché riguarda la totalità dei contribuenti.Perché riguarda la totalità dei contribuenti.

Sui consumiSui consumi = = Perché grava sempre sui consumatori finali.Perché grava sempre sui consumatori finali.

CAMPO DI APPLICAZIONE CAMPO DI APPLICAZIONE IVAIVA

OPERAZIONI IVA

Sono soggette a IVA

Non sono soggette a IVA, per evitare

una doppia tassazione

Non sono soggette a IVA, per motivisociali - economici

IMPONIBILI ESENTINON IMPONIBILI

OPERAZIONI NON IVA (escluse)

Sono estranee dal campo di applicazione

IVA

PRE-FATTURAZONEPRE-FATTURAZONE

Documento di trasporto Documento di trasporto

Il documento di trasporto viene emesso dall’impresa venditrice prima della consegna o prima della spedizione delle merci, consente di rinviare il momento dell’emissione della fattura.

Il documento di trasporto può essere emesso anche da una fattura differita entro il 15° giorno del mese successivo a quello di consegna o spedizione.

La base imponibile IVALa base imponibile IVA E’ costituita dall’ammontare complessivo dei E’ costituita dall’ammontare complessivo dei

corrispettivi dovuti al cedente o prestatore, secondo corrispettivi dovuti al cedente o prestatore, secondo le condizioni contrattuali.le condizioni contrattuali.

BASE IMPONIBILE =BASE IMPONIBILE =

prezzo merce - Sconti incondizionati + Costi accessori prezzo merce - Sconti incondizionati + Costi accessori (non documentati)(non documentati)

TOTALE FATTURATOTALE FATTURA = =

Base imponibile + IVA + Costi accessori + Cauzioni per Base imponibile + IVA + Costi accessori + Cauzioni per (documentati) (documentati)

imballaggi imballaggi a a rendererendere

SCONTI MERCANTILISCONTI MERCANTILI INCONDIZIONAINCONDIZIONA

TITI

Vengono conteggiati Vengono conteggiati sull’importo della sull’importo della merce, sono dedotti merce, sono dedotti in fattura e quindi in fattura e quindi concorrono alla concorrono alla determinazione della determinazione della Base Imponibile.Base Imponibile.

ScontoSconto

per redistribuzioneper redistribuzione Per quantitàPer quantità promozionalepromozionale

CONDIZIONATICONDIZIONATI

Vengono valutati sul Vengono valutati sul totale fattura, non totale fattura, non sono dedotti in fattura sono dedotti in fattura perché il verificarsi perché il verificarsi della condizione è della condizione è successivo successivo all’emissione.all’emissione.

ScontoSconto

Per scelta di Per scelta di pagamento per pronta pagamento per pronta cassacassa

COSTI DOCUMENTATICOSTI DOCUMENTATI COSTI NON COSTI NON DOCUMENTATIDOCUMENTATI

I costi documentatiI costi documentati concorrono alla concorrono alla

determinazione del determinazione del totale fattura dopo il totale fattura dopo il

calcolo della base calcolo della base imponibile.imponibile.

EsempioEsempio

Costi di etichettaturaCosti di etichettatura

Costi di trasporto a Costi di trasporto a carico del compratorecarico del compratore

I costi non documentatiI costi non documentati concorrono alla concorrono alla

determinazione della determinazione della base imponibile.base imponibile.

EsempioEsempio

Costi di trasporto a Costi di trasporto a carico del venditorecarico del venditore

Costi per imballaggiCosti per imballaggi

POST-FATTURAZIONEPOST-FATTURAZIONE

La tenuta dei registri IVA rientra tra i principali La tenuta dei registri IVA rientra tra i principali adempimenti dei soggetti passivi d’imposta. Ai adempimenti dei soggetti passivi d’imposta. Ai fini della determinazione dell’imposta da versare fini della determinazione dell’imposta da versare periodicamente, infatti i contribuenti devono periodicamente, infatti i contribuenti devono compilare:compilare:

Registro delle Registro delle fatture d’acquistofatture d’acquisto = Vengono = Vengono annotate tutte le fatture relative ai beni e ai annotate tutte le fatture relative ai beni e ai

servizi.servizi.

Registro delle Registro delle fatture emessefatture emesse = Vengono = Vengono annotate tutte le fatture relative ai beni ceduti e annotate tutte le fatture relative ai beni ceduti e ai servizi prestati nell’esercizio dell’impresa.ai servizi prestati nell’esercizio dell’impresa.

LIQUIDAZIONE IVALIQUIDAZIONE IVA

L’operazione periodica dell’IVA è L’operazione periodica dell’IVA è l’operazione con cui viene determinato l’operazione con cui viene determinato

l’ammontare dell’imposta da versare; l’ammontare dell’imposta da versare; quest’imposta si determina facendo la quest’imposta si determina facendo la

differenza tra l’IVA a debito e l’IVA a credito.differenza tra l’IVA a debito e l’IVA a credito.

La periodicità della liquidazione IVA può La periodicità della liquidazione IVA può essere essere MensileMensile o o Trimestrale.Trimestrale.