Genel Muhasebe Notları

1

GENEL MUHASEBE DENKLİĞİ

VARLIKLAR = KAYNAKLAR

İşletmenin varlıklarınıgösterir.

Bu varlıkların nerelerden temin edildiğini gösterir.

Mevcutlar (İşletmede fizikenVar olanlar)

(İşletmenin işletme sahibine olan tüm borçları)

Kasa + Ticari Mallar + Alacaklar = Borçlar + Sermaye + Kâr

Ticari Mallar: İşletmenin satmak için aldığı,deposunda bulunan malları temsil eder.

Alacaklar: 3.Kişilerden olan alacakları temsil eder.

Borçlar: 3.Kişilere olan borçları temsil eder.

Sermaye: Soyut bir kavramdır.İşletme sahibinin işletme üzerindeki haklarını temsil eder.

Kasa:İşletmenin elinde bulunan paraları ifade eder.

+ Alacaklar = Borçlar + Özsermaye

2

SORULAR:

1. İşletme, işletme sahibinin getirdiği 50.000.-YTL ile faaliyete başlıyor.

2. İşletme peşin 20.000.-YTL mal alıyor.

3. İşletme peşin 15.000.-YTL mal satıyor.

4. İşletme yarısı peşin yarısı veresiye(Kredili) 10.000.-YTL mal alıyor.

5. İşletme yarısı peşin yarısı veresiye(Kredili) 12.000.-YTL mal satıyor.

6. İşletme 2.000.-YTL alacağını nakden tahsil ediyor.

7. İşletme 1.000.-YTL borcunu nakden ödüyor.

8. İşletme elinde bulunan 2.000.-YTL tutarındaki malı yarısı peşin yarısı veresiye 5.000.-YTL’ye satıyor.

3

Kasa +Ticari Mallar + Alacaklar = Borçlar + Sermaye + Kâr

1) 50.000 + 0 + 0 = 0 + 50.000 + 0

2) 30.000 + + 50.000 + 020.000 + 0 = 0

3) 45.000 + + 50.000 + 05.000 + 0 = 0

4) 40.000 + + 50.000 + 015.000 + 0 = 5.000

5) 46.000 + + 50.000 + 03.000 + 6.000 = 5.000

6) 48.000 + + 50.000 + 03.000 + 4.000 = 5.000

7) 47.000 + + 50.000 + 03.000 + 4.000 = 4.000

8) 49.500 + + 50.000 + 3.0001.000 + 6.500 = 4.000

- 20.000 + 20.000

+ 15.000 - 15.000

- 5.000 +10.000 +5.000

+6.000 - 12.000 +6.000

+ 2.000 - 2.000

- 1.000 - 1.000

+ 2.500 - 2.000 + 2.500 +3.000

4

* Bilanço envanter defterinde yer alır.

AKTİF X İşletmesi 01/01/2005 Tarihli Bilançosu PASİF

KASA ……………….

TİCARİ MALLAR ……….

ALACAKLAR …………….

TOPLAM ……………

BORÇLAR ……………….

SERMAYE ……………….

KÂR ……………….

TOPLAM ……………….

GENEL BİLANÇO DENKLİĞİ

5

X İşletmesi1)

Kasa 50.000 Sermaye 50.000

2) X İşletmesi


Ticari Mallar 20.000

50.000 50.000TOPLAM TOPLAM

TOPLAM 50.000TOPLAM 50.000

*Genel örneğin Bilanço Denkliğine göre çözümü :

AKTİF PASİF

6

3) X İşletmesi


Ticari Mallar 5.000

TOPLAM 50.000 TOPLAM 50.000

4) X İşletmesi

Kasa 40.000

Sermaye 50.000Ticari Mallar 15.000


Borçlar 5.000

7

5) X İşletmesi

Kasa 46.000Sermaye 50.000

Ticari Mallar 3.000


6) X İşletmesi

Kasa 48.000Sermaye 50.000Ticari Mallar 3.000


Borçlar 5.000

Alacaklar 6.000

Borçlar 5.000

Alacaklar 4.000

8

7) X İşletmesi

Kasa 47.000Sermaye 50.000

Ticari Mallar 3.000


8) X İşletmesi

Kasa 49.500

Sermaye 50.000Ticari Mallar 1.000


Borçlar 4.000

Alacaklar 4.000

Borçlar 4.000

Alacaklar 6.500 Kâr 3.000

9

1 Kasa Hesabı 1+ -

2 Ticari Mallar Hesabı 2 + -

3 Alacaklar Hesabı 3 + -

4 Borçlar Hesabı 4 - +

5 Sermaye Hesabı 5 - +

6 Kâr Hesabı 6 - +

Muhasebe işleyişine göre genel örneğin çözümü:

Büyük Defter ve Hesaplar

Türkçe

Sol

İngilizce

Left

Muhasebece

Borç

Sağ Right Alacak

Borç Alacak

Borç Alacak

Borç Alacak

Borç Alacak

Borç Alacak

Borç Alacak

Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

10

* Bilanço envanter defterinde yer alır.

AKTİF X İşletmesi 01/01/2005 Tarihli Bilançosu PASİF

KASA ……………….

TİCARİ MALLAR ……….

ALICILAR …………….

TOPLAM ……………

SATICILAR ……………….

SERMAYE ……………….

KÂR ……………….

TOPLAM ……………….

GENEL BİLANÇO DENKLİĞİ

11

X İşletmesi Açılış Bilançosu


TOPLAM 50.000TOPLAM 50.000

*Genel örneğin Muhasebe işleyişine göre çözümü :

AKTİF PASİF

E N V A N T E R D E F T E R İ

12

Borç Kasa Hesabı Alacak+ -

Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -

Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -

Borç Borçlar Hesabı Alacak- +

Borç Sermaye Hesabı Alacak- +

Borç Kâr Hesabı Alacak- +

Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

13

•Yevmiye Defteri 1 BORÇALACAK ALACAKBORÇ

14

* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ

Kasa HesabıSermaye Hesabı

50.00050.000

1 …/…

15







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

16



50.00050.000

Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı

1

220.000

20.000Peşin Mal Alımı

…/…

Açılış Bilançosundan …/…

17







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

18



50.00050.000


Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı

1

220.000

15.000

20.00015.000

3 Peşin Mal Alımı

Peşin Mal Satımı

…/…


…/…

19







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

3) 15.000

3) 15.000

20



50.00050.000



1

220.000

15.000

20.00015.000


Peşin Mal Satımı

…/…


…/…

4Ticari Mallar Hesabı

Kasa HesabıSatıcılar Hesabı

5.0005.000

10.000…/…

21







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

3) 15.000

3) 15.0004)10.000

4) 5.000

4) 5.000

22



50.00050.000



1

220.000

15.000

20.00015.000


Peşin Mal Satımı

…/…


…/…



5.0005.000

10.000…/…

5Kasa HesabıAlıcılar Hesabı

Ticari Mallar Hesabı

6.000

12.0006.000

…/…

23







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

3) 15.000

3) 15.0004)10.000

4) 5.000

4) 5.000

5) 6.000

5) 6.000

5) 12.000

24



50.00050.000



1

220.000

15.000

20.00015.000


Peşin Mal Satımı

…/…


…/…



5.0005.000

10.000…/…



6.000

12.0006.000

…/…

…/…

…/…

…/…

6Kasa Hesabı

Alıcılar Hesabı2.000

2.000

25







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

3) 15.000

3) 15.0004)10.000

4) 5.000

4) 5.000

5) 6.000

5) 6.000

5) 12.000

6) 2.000

6) 2.000

26



50.00050.000



1

220.000

15.000

20.00015.000


Peşin Mal Satımı

…/…


…/…



5.0005.000

10.000…/…



6.000

12.0006.000

…/…

…/…

…/…

…/…

6

Kasa HesabıAlıcılar Hesabı

2.0002.0007

Satıcılar HesabıKasa Hesabı

1.0001.000

27







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

3) 15.000

3) 15.0004)10.000

4) 5.000

4) 5.000

5) 6.000

5) 6.000

5) 12.000

6) 2.000

6) 2.000

7) 1.000

7) 1.000

28



50.00050.000



1

220.000

15.000

20.00015.000


Peşin Mal Satımı

…/…


…/…



5.0005.000

10.000…/…



6.000

12.0006.000

…/…

…/…

…/…

…/…

6


2.0002.0007


1.0001.0008


2.5002.500 2.000

3.000Ticari Mallar HesabıKâr Hesabı

29







Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

1)

1)

50.000

50.000

2)

2) 20.000

20.000

3) 15.000

3) 15.0004)10.000

4) 5.000

4) 5.000

5) 6.000

5) 6.000

5) 12.000

6) 2.000

6) 2.000

7) 1.000

7) 1.0008) 2.500

8) 2.500

8) 2.000

8) 3.000

75.500 26.000

30.00029.000

8.500 2.000

1.000 5.000

50.000

3.000

30

* MİZAN

KALAN HESAPİSİMLERİ

BORÇBORÇ

ALACAKALACAK

Kasa Hesabı

Ticari Mallar Hes.

Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

Sermaye Hesabı

Kâr Hesabı

TOPLAM

75.500 26.000 49.500 -

30.000 29.000 1.000

8.500 2.000 6.500

-

-

1.000 5.000 - 4.000

- 50.000 - 50.000

- 3.000 - 3.000

115.000 115.000 57.000 57.000

31



50.00050.000



1

220.000

15.000

20.00015.000


Peşin Mal Satımı

… /…

Açılış Bilançosundan … /…

… /…



5.0005.000

10.000… /…



6.000

12.0006.000

… /…

… /…

… /…

… /…

6


2.0002.0007


1.0001.0008


2.5002.500

2.0003.000

Ticari Mallar HesabıKâr Hesabı

115.000 115.000

32

* MİZAN

KALAN HESAPİSİMLERİ

BORÇBORÇ

ALACAKALACAK

Kasa Hesabı

Ticari Mallar Hes.

Alıcılar Hesabı

Satıcılar Hesabı

Sermaye Hesabı

Kâr Hesabı

TOPLAM

75.500 26.000 49.500 -

30.000 29.000 1.000

8.500 2.000 6.500

-

-

1.000 5.000 - 4.000

- 50.000 - 50.000

- 3.000 - 3.000

115.000 115.000 57.000 57.000

AKTİF X İşletmesi Kapanış Bilançosu PASİF

Kasa 49.500Ticari Mallar 1.000Alıcılar 6.500

57.000

Satıcılar 4.000Sermaye 50.000Kâr 3.000

57.000

33

Basit bir yevmiye kaydının gösterilmesi

1 ______________... /…______________

Kasa Hesabı 25.000

Ticari Mallar Hesabı 40.000

Alıcılar Hesabı 15.000

______________... /…______________

34

Yevmiye Defteri ile ilgili İşlemler

1. İşletme 50.000.-YTL malı peşin alıyor.

______________ /______________

______________ /______________


Kasa Hesabı 50.000

2. İşletme 25.000.-YTL malı peşin satıyor.

______________ /______________

______________ /______________Ticari Mallar Hesabı

25.000Kasa Hesabı

25.000

3. İşletme 30.000.-YTL malı yarısı peşin, yarısı veresiye alıyor.

______________ /______________

______________ /______________


Kasa Hesabı 15.000

Satıcılar Hesabı 15.000

35

4. İşletme 40.000.-YTL malı yarısı peşin, yarısı veresiye satıyor.

______________ /______________

______________ /______________Ticari Mallar Hesabı

20.000Kasa Hesabı20.000

5. İşletme 12.000.-YTL alacağını nakden tahsil ediyor.

______________ /______________

______________ /______________Alıcılar Hesabı

12.000Kasa Hesabı

12.000

6. İşletme 18.000.-YTL borcunu nakden ödüyor.______________ /______________

______________ /______________

18.000

Kasa Hesabı 18.000

Satıcılar Hesabı

Alıcılar Hesabı

40.000

36

7. İşletme 20.000.-YTL alacağının 15.000.-YTL’ sini nakden, kalanını malen tahsil ediyor.______________ /______________

______________ /______________

Ticari Mallar Hesabı15.000Kasa Hesabı

5.000

8. İşletme 25.000.-YTL borcunun 13.000.-YTL’sini nakden kalanını malen ödüyor.______________ /______________

______________ /______________

Satıcılar Hesabı 25.000Kasa Hesabı 13.000

9. İşletme sahibi, işletmeye 20.000.-YTL mal ile birlikte, 15.000.-YTL nakit getirmeksuretiyle, sermaye artırımına gidiyor.

______________ /______________

______________ /______________

20.000Kasa Hesabı 15.000

Sermaye Hesabı

Alıcılar Hesabı 20.000



35.000

37

10. İşletme geçen sene elde etmiş olduğu 14.000.-YTL kârı işletme sahibine nakdenödüyor.

______________ /______________

______________ /______________

14.000Kâr Hesabı

11. İşletme sahibi işletmeden 8.000.-YTL nakit ve 12.000.-YTL tutarındaki malı alarak sermaye azaltımına gidiyor.

______________ /______________

______________ /______________

Sermaye Hesabı 20.000Kasa Hesabı 8.000

12. İşletme 38.000.-YTL alacağının yarısını nakit,diğer yarısını mal olarak tahsil ediyor.______________ /______________

______________ /______________

19.000Kasa Hesabı19.000

Alıcılar Hesabı

Kasa Hesabı 14.000


Ticari Mallar Hesabı38.000

38

+ KASA HESABI -

BANKALAR

+ HESABI -

- Hesaba yatırılanparalar

- Hesaba gelen havaleler

- Hesaptan çekilen paralar

- Hesaptan gönderilen havaleler

BANKALAR HESABI VE BANKA KREDİLERİ HESABI (BORÇLAR)

- SATICILAR HESABI +

BANKA KREDİLERİ

- HESABI +

- Kredi Borcuİçin yapılan ödemeler

-Çekilen krediler

39

1.İşletme bankasına 15.000 YTL yatırarak yeni bir hesap açtırıyor.

_____________ /_____________

Bankalar Hesabı 15.000.-

Kasa Hesabı 15.000.-

____________ /_____________

2.İşletme 20.000 YTL’lik mal alımı karşılığında 5.000 YTL için bankadaki hesabından havale gönderiyor, kalan için borçlanıyor.

______________ /_____________

Ticari Mallar Hesabı 20.000.-


Satıcılar Hesabı 15.000.-

____________ /______________

40

3.İşletme 25.000 YTL’lik mal alımı karşılığında 7.000 YTL’yi nakden ödüyor.8.000 YTL için bankadaki hesabından havale gönderiyor, kalan için borçlanıyor

_____________ /_____________



____________ /_____________



41

4.İşletme satıcılarına olan 18.000 YTL borcuna karşılık bankadaki hesabından havale gönderiyor.

_____________ /_____________



____________ /_____________

5.İşletmenin alıcılarından olan 22.000 YTL’lik alacağına karşılık, bankadaki hesabına havale gelmiştir.

______________ /_____________


Alıcılar Hesabı 22.000.-

______________ /_____________

42

6.İşletme bankasından 45.000 YTL tutarındaki krediyi nakden çekiyor.

_____________ /_____________


Banka Kredileri Hesabı 45.000.-

____________ /_____________

7.İşletme bankasına olan kredi borcunun 10.000 YTL’lik kısmını nakdenödüyor.

______________ /_____________



______________ /_____________

43

8.İşletme bankasına olan 35.000 YTL’lik kredi borcuna karşılık aynı bankadabulunan mevduat hesabından VİRMAN(Hesaptan hesaba nakil) yaptırıyor.

_____________ /_____________



____________ /_____________

9.İşletme bankadan sağladığı 25.000 YTL tutarındaki krediyi, aynı bankada açtırdığı mevduat hesabına virman ettiriyor.

______________ /_____________



______________ /_____________

44

10. İşletme 30.000 YTL tutarındaki malı kredili alıyor.

_____________ /_____________



____________ /_____________

11. İşletme 40.000 YTL tutarındaki malı kredili satıyor.

______________ /_____________



______________ /_____________

45

KATMA DEĞER VERGİSİ HESAPLARI

_____________ /_____________



____________ /_____________

1. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin satıyor.

Banka Kredileri Hesabı 1.800.-Satıcılar HesabıKDV BorcuHesaplanan KDV

(KDV BORCU)

- HESAPLANAN KDV +

46

_____________ /_____________


Kasa Hesabı 11.800.-____________ /_____________

2. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin alıyor.

İndirilecek KDV Hesabı 1.800.-Alıcılar HesabıKDV AlacağıHesaplanan KDV

(KDV ALACAĞI)

+ İNDİRİLECEK KDV -

47

3. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV tutarındaki mal satımı karşılığında fatura bedelinin yarısını nakden tahsil ediyor.Kalan için bankadaki hesabına havale geliyor.

_____________ /_____________



____________ /_____________

Hesaplanan KDV Hesabı

20.000.-Ticari Mallar Hesabı

3.600.-

MAL BEDELİ:…………20.000.-

%18 KDV…………….....3.600.-

FATURA BEDELİ…….23.600.-

FATURA

48

4. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV’li mal alımı karşılığında fatura bedelininyarısını nakden ödüyor.Kalan için bankadaki hesabından havale gönderiyor.

_____________ /_____________


İndirilecek KDV Hesabı 3.600.-

____________ /_____________

Bankalar Hesabı

11.800.-Kasa Hesabı

11.800.-

MAL BEDELİ:…………20.000.-

%18 KDV…………….....3.600.-


FATURA

49

KATMA DEĞER VERGİSİ HESAPLARI

_____________/_____________



____________/_____________

1. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin satıyor.

Banka Kredileri Hesabı 1.800.-Satıcılar HesabıKDV BorcuHesaplanan KDV

(KDV BORCU)

- HESAPLANAN KDV +

50

_____________/_____________


Kasa Hesabı 11.800.-____________/_____________

2. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin alıyor.

İndirilecek KDV Hesabı 1.800.-Alıcılar HesabıKDV AlacağıHesaplanan KDV

(KDV ALACAĞI)

+ İNDİRİLECEK KDV -

51

3. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV tutarındaki mal satımı karşılığında fatura bedelinin yarısını nakden tahsil ediyor.Kalan için bankadaki hesabına havale geliyor.

_____________/_____________



____________/_____________



3.600.-

MAL BEDELİ:…………20.000.-

%18 KDV…………….....3.600.-


FATURA

52

4. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV’li mal alımı karşılığında fatura bedelininyarısını nakden ödüyor.Kalan için bankadaki hesabından havale gönderiyor.

_____________/_____________



____________/_____________

Bankalar Hesabı


11.800.-

MAL BEDELİ:…………20.000.-

%18 KDV…………….....3.600.-


FATURA

53

5. İşletme fatura bedeli 14.160.- YTL olan malı veresiye satıyor.(KDV %18)

_____________/_____________


____________/_____________



2.160.-

MAL BEDELİ:……………..?....-

%18 KDV…………….........?....-


14.160 ÷ 1,18 = 12.000→ Mal Bedeli 2.160→KDV

FATURA

54

6. İşletme fatura bedeli 18.900.- YTL olan mal alımı karşılığında 8.900.-YTL’yinakden ödüyor.Kalan için banka hesabından havale gönderiyor.(KDV %8)

_____________/_____________


____________/_____________

Bankalar Hesabı

8.900.-Kasa Hesabı

10.000.-

MAL BEDELİ:……………..?....-

% 8 KDV…………….........?....-


18.900 ÷ 1,08 = 17.500→ Mal Bedeli 1.400→KDV

İndirilecek KDV 1.400.-

FATURA

55

7. İşletme fatura bedeli 15.375.- YTL olan mal alımı karşılığında 2.375.-YTL’yinakden ödüyor.8.000.- YTL için bankadaki hesabından havale gönderiyor.Kalan için borçlanıyor.(KDV %23)

_____________/_____________

Ticari Mal Hesabı 12.500.-

____________/_____________

Bankalar Hesabı

2.375.-Kasa Hesabı

8.000.-

MAL BEDELİ:……………..?....-

% 23 KDV…………….........?....-


15.375 ÷ 1,23 = 12.500→ Mal Bedeli 2.875→KDV

İndirilecek KDV 2.875.-


FATURA

56

8. İşletme satıcılarına olan 25.000.- YTL’lik borcuna karşılık 18.880.- YTL fatura bedelli %18 KDV’li mal ile birlikte 6.120.- YTL havaleyi banka hesabından gönderiyor.

_____________/_____________


____________/_____________

Bankalar Hesabı

2.880.-Hesaplanan KDV Hesabı

6.120.-

MAL BEDELİ:……………..?....-

% 18 KDV……………........?....-


18.880 ÷ 1,18 = 16.000→ Mal Bedeli 2.880→KDV


FATURA

57

9. İşletmenin alıcılardan olan 30.000.- YTL’lik alacağına karşılık 25.960.- YTL fatura bedelli %18 KDV’li mal işletmeye gelmiş ve ayrıca 4.040.- YTL’lik havale işletmenin bankadaki hesabına ulaşmıştır.

_____________/_____________

Alıcılar Hesabı

22.000.-

____________/_____________


İndirilecek KDV Hesabı

30.000.-

MAL BEDELİ:……………..?....-

% 18 KDV…………….........?....-


25.960 ÷ 1,18 = 22.000→ Mal Bedeli 3.960→KDV


3.960.-

FATURA

58

ALICILAR + HESABI -

SATICILAR - HESABI +

BORÇ SENETLERİ- HESABI +

VERİLEN ÇEKLER VE - ÖDEME EMİRLERİ(-) +

+ ALACAK SENETLERİ – HESABI

+ ALINAN ÇEKLER HESABI -

-Senet alımı -Senedin Tahsili

-Senedin Cirosu

-Çek alımı -Çekin tahsili

-Çekin cirosu

-Senedin ödenmesi -Senet tanzimEdilip Verilmesi

-Çekin ödenmesi -Çek tanzimEdilip verilmesi

Bankalar Hesabı ile

Yakın ilişkisine Dikkat !!

↓

SENET VE ÇEK HESAPLARI

59

1.İşletme 20.000.- YTL+%18 KDV’si 3.600 YTL olan mal alımı karşılığında fatura bedelinin 5.600.- YTL’si için senet ciro ediyor. 4.000.- YTL’si için çek ciroediyor. 9.000.- YTL’si için senet tanzim edip veriyor.Kalan için ise çek tanzimedip veriyor.

_____________/_____________


Alacak Senetleri Hesabı

5.000.-

____________/_____________

Alınan Çekler Hesabı 4.000.-

Borç Senetleri Hesabı 9.000.-


Verilen Çekler veÖdeme Emirleri Hesabı

5.600.-

60

2.İşletme 15.000.- YTL+ %18 KDV’si 2.700 YTL olan mal satımı karşılığında fatura bedelinin 3.700.- YTL’si için çek, 4.000.- YTL’si için senet alıyor.Kalaniçin alacaklanıyor.

_____________/_____________


4.000.-Alacak Senetleri Hesabı

____________/_____________

Alınan Çekler Hesabı

15.000.-

Alıcılar Hesabı

2.700.-Hesaplanan KDV Hesabı

3.700.-

10.000.-

Yurtiçi Satışlar Hesabı

61

3.İşletme elinde bulunan 18.000.- YTL tutarındaki çek bedelini nakden tahsil ediyor.

_____________/_____________


____________/_____________

18.000.-Alınan Çekler Hesabı

4. İşletme 17.000.- YTL’lik senetli borcuna karşılık çek ciro ediyor.

_____________/_____________

Borç Senetleri Hesabı 17.000.-


_____________/_____________

62

5. İşletme 21.000.- YTL’ lik senetli alacağına karşılık çek alıyor.

_____________/_____________


____________/_____________


6. İşletmenin daha önce tanzim edip vermiş olduğu 22.000.- YTL tutarındaki çekinin bedelinin bankadaki hesabından ödendiğine dair dekont işletmeye geliyor.

_____________/_____________

Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı

22.000.-

22.000.-Bankalar Hesabı

_____________/_____________

63

7.İşletmenin alıcılarından olan 29.000.- YTL tutarındaki senetsiz alacağına karşılık işletmeye 4.000.- YTL tutarında senet ve 25.000.- YTL tutarındaçek geliyor._____________/_____________


____________/_____________

29.000.-Alıcılar Hesabı

8. İşletme 32.000.- YTL+%18 KDV’si 5.760.-YTL olan mal satımı karşılığında senet alıyor.

_____________/_____________

Alacak Senetleri Hesabı 37.760.-

32.000.-Yurtiçi Satışlar Hesabı

_____________/_____________

Alınan Çekler Hesabı 25.000.-

Hesaplanan KDV Hesabı 5.760.-

64

9.İşletme fatura bedeli 28.320.- YTL olan %18 KDV’li mal alımı karşılığındaçek tanzim edip veriyor.

_____________/_____________


____________/_____________

28.320.-Verilen Çekler veÖdeme Emirleri Hesabı


28.320 ÷ 1,18 = 24.000→ Mal Bedeli 4.320→KDV

65

10.İşletme satıcılara olan 29.000.- YTL’lik borcuna karşılık 12.000.- YTLtutarında çek ciro ediyor. 7.000.- YTL tutarında senet ciro ediyor. Kalantutar için çek tanzim edip veriyor.

_____________/_____________

29.000.-Satıcılar Hesabı

____________/_____________


Alacak Senetleri Hesabı 7.000.-

Verilen Çekler veÖdeme Emirleri Hesabı

10.000.-

66

11.İşletme sahibi işletmeye 20.000.- YTL tutarında çek ciro ederek sermaye artırımına gidiyor.

_____________/_____________


20.000.-Sermaye Hesabı

_____________/_____________

67

TEK DÜZEN HESAP PLANINDA YER ALAN BAZI HESAPLAR

100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ(-)120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV300 BANKA KREDİLERİ320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ391 HESAPLANAN KDV500 SERMAYE590 DÖNEM NET KÂRI600 YURTİÇİ SATIŞLAR

68

GİDER VE GELİR HESAPLARI

750 Araştırma ve Geliştirme+ Giderleri -

760 Pazarlama,Satış ve Dağıtım+ Giderleri -

+ 770 Genel Yönetim Giderleri -

+ 780 Finansman Giderleri -

- 600 Yurtiçi Satışlar +

- 642 Faiz Gelirleri +

- 643 Komisyon Gelirleri +

69

1. İşletme araştırma ve geliştirme bölümünde kullanılmak üzere 10.000.-YTL+ %18 KDV tutarında kırtasiye malzemesini peşin alıyor.

_____________/_____________

10.000.-

____________/_____________11.800.-

2. İşletme pazarlama, satış ve dağıtım bölümünce kullanılan binanın aylık kirası olan 20.000.-YTL+%18 KDV’yi nakden ödüyor.

_____________/_____________

760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri

20.000.-

3.600.-191 İndirilecek KDV

_____________/_____________

191 İndirilecek KDV 1.800.-

100 Kasa 23.600.-

100 Kasa

750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

70

3.İşletme yönetim yerinin ısıtılmasında kullanılmak üzere 15.000.-YTL +%18 KDV’si 2.700.-YTL olan yakıt alımı karşılığında fatura bedeli içinçek ciro ediyor.

_____________/_____________

15.000.-

____________/_____________17.700.-

4. İşletmenin bankadan almış olduğu krediye 35.000.-YTL faiz işlediğine ve,bunun işletmenin kredi hesabına kaydedildiğine dair dekont işletmeye geliyor.

_____________/_____________

780 Finansman Giderleri 35.000.-

_____________/_____________


300 Banka Kredileri 35.000.-

101 Alınan Çekler

770 Genel Yönetim Giderleri

71

5.İşletmenin bankadan almış olduğu krediye 25.000.- YTL faiz işlediğine vebunun işletmenin bankadaki mevduat hesabından düşüldüğüne dair dekontişletmeye geliyor.

_____________/_____________

25.000.-

____________/_____________25.000.-

6. İşletme 20.000.-YTL+%18 KDV’si 3.600.-YTL olan malı satarak fatura bedelinin 5.000.-YTL’sini nakden tahsil ediyor.Kalan tutar için çek alıyor.

_____________/_____________

101 Alınan Çekler 18.600.-

_____________/_____________

100 Kasa 5.000.-

600 Yurtiçi Satışlar 20.000.-

102 Bankalar

780 Finansman Giderleri

391 Hesaplanan KDV 3.600.-

72

7.İşletme 20.000.-YTL+%18 KDV’si 3.600.-YTL olan malı alarak fatura bedelinin 8.600.-YTL’si için senet ciro ediyor.Kalan tutar için çek tanzim edipveriyor.

_____________/_____________

20.000.-

____________/_____________

8.600.-

8.İşletmenin bankadaki mevduat hesabına 28.000.-YTL faiz işlendiğine dair dekont işletmeye geliyor.

_____________/_____________

_____________/_____________

102 Bankalar 28.000.-

642 Faiz Gelirleri 28.000.-

121 Alacak Senetleri

153 Ticari Mallar


103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri

15.000.-

73

9.İşletme 30.000.-YTL+%18 KDV’si 5.400.-YTL olan komisyon hizmet bedelinin15.400.-YTL’sini çek, kalanını senet olarak tahsil ediyor.

_____________/_____________

15.400.-

____________/_____________

30.000.-

10.İşletme kullanmak üzere fatura bedeli 15.340.-YTL olan kırtasiye alımı karşılığında senet tanzim edip veriyor.(KDV %18)

_____________/_____________

_____________/_____________

770 Genel Yönetim Giderleri 13.000.-

321 Borç Senetleri 15.340.-

643 Komisyon Gelirleri

101 Alınan Çekler

121 Alacak Senetleri 20.000.-



74

11.İşletme fatura bedeli 24.780.-YTL olan komisyon fatura bedelini nakdentahsil ediyor.(KDV %18)

_____________/_____________

24.780.-

____________/_____________

21.000.-

12.Kömür ticareti yapan X işletmesi kendi ısınmasında kullanmak amacıylafatura bedeli 21.240.-YTL olan kömür alımı karşılığında çek ciro ediyor.(KDV %18)

_____________/_____________

_____________/_____________


101 Alınan Çekler 21.240.-

643 Komisyon Gelirleri

100 Kasa



75

13.Kırtasiye ticaretiyle uğraşan bir işletme fatura bedelinin %20’lik kısmını pazarlama departmanında kullanmak, kalanını satmak amacıyla fatura bedeli59.000.-YTL olan kırtasiye alımı karşılığında banka hesabından havalegönderiyor.(KDV %18)

1.Yol 59.000 ×

% 20 = 11.800 KDV Dahil ÷1.18 =10.000→ Kırtasiye 1.800→KDV

% 80 = 47.200 KDV Dahil ÷ 1.18 =40.000→Mal Bedeli 7.200→KDV

2.Yol 59.000 ÷ 1.18 = 50.000 →Mal Bedeli 9.000 →KDV

×%20 = 10.000 →Kırtasiye

×%80 = 40.000 →Mal Bedeli_____________/_____________

____________/_____________

10.000.-

102 Bankalar

191 İndirilecek KDV

40.000.-

760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri153 Ticari Mallar

9.000.-

59.000.-

76

DEVREDEN KDV HESABI İLE ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR HESABI

+ 191 İndirilecek KDV -

+ 190 Devreden KDV -

- 391 Hesaplanan KDV +

-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar +

77

1.Ay sonu itibariyle KDV hesaplarının görünümü aşağıdaki gibi olan işletmeninay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.





15.000 5.000

1_____________/_____________

391 Hesaplanan KDV

190 Devreden KDV191 İndirilecek KDV

5.00010.000

15.000____________/______________

1)15.000 1)5.000

1)10.000

15.000 Alacak 5.000 Borç

10.000 Net Alacak

78

2.Ay sonu itibariyle KDV hesaplarının görünümü aşağıdaki gibi olan işletmeninay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.





5.000 15.000

2_____________/_____________

391 Hesaplanan KDV

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar


15.000

10.0005.000

____________/______________

2)5.000 2)15.000

2)10.000

15.000 Borç 5.000 Alacak

10.000 Net Borç

79

3.a)Şubat ayı sonu itibariyle indirilecek KDV Hesabı 17.000 YTL, HesaplananKDV Hesabı 25.000 YTL, kalan(bakiye,fazlalık) veren işletmenin ay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.





17.000 25.000

_____________28/2_____________

391 Hesaplanan KDV



25.000

8.000

17.000

____________ / ______________

a)17.000 a)25.000

a)8.000

3.b) İşletme 26 Mart’ta 8.000 YTL KDV borcunu vergi dairesine nakden ödüyor. _____________26/3_____________


8.000

100 Kasa 8.000_____________/_____________

b)8.000

80

4. İşletme Nisan ayı sonu itibariyle indirilecek KDV hesabı40.000 YTL, hesaplanan KDV hesabı 24.000 YTL kalan vermekteyken ay sonu KDV tespit kaydını yapmaktadır.Yevmiye kaydını gösteriniz.





40.000 24.000

4_____________/_____________

391 Hesaplanan KDV


190 Devreden KDV

24.000

40.000

16.000

____________/______________

4)40.000 4)24.000

4)16.000

81

ALACAK VE BORÇ NİTELİĞİNDEKİ DEPOZİTO TEMİNAT VE AVANS HESAPLARI

+126 Verilen Depozito ve Teminatlar-

+ 159 Verilen Sipariş Avansları -

+ 195 İş Avansları -

+ 196 Personel Avansları -

- 326 Alınan Depozito ve Teminatlar +

- 340 Alınan Sipariş Avansları +

126 Verilen Depozito ve Teminatlar159 Verilen Sipariş Avansları195 İş Avansları196 Personel Avansları

326 Alınan Depozito ve Teminatlar340 Alınan Sipariş Avansları

82

1.İşletme sipariş verdiği mala ilişkin olarak kendinden istenen 14.000.-YTLavans için çek tanzim edip karşı işletmeye veriyor.

_____________/_____________

14.000.-159 Verilen Sipariş Avansları

____________/_____________

14.000.-103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri

2. X işletmesi gireceği ihaleye ilişkin olarak kendinden istenen 8.000.-YTL nakdi teminatı nakden ödüyor.

_____________/_____________

126 Verilen Depozito ve Teminatlar

8.000.-

8.000.-100 Kasa

_____________/_____________

83

3. İşletme açmış olduğu ihale için karşı işletmeden teminat olarak21.000.-YTL’lik çek alıyor.

_____________/_____________

21.000.-101 Alınan Çekler

____________/_____________

21.000.-326 Alınan Depozito ve Teminatlar

4. İşletme almış olduğu sipariş için karşı işletmeden 17.000.-YTL avansı nakden tahsil ediyor.

_____________/_____________

100 Kasa 17.000.-

17.000.-340 Alınan Sipariş Avansları

_____________/_____________

84

5. İşletme satın alma personeline işletme için alacağı mala ilişkin olarak 9.700.-YTL avansı nakden ödüyor.

_____________/_____________

9.700.-195 İş Avansları

____________/_____________

9.700.-100 Kasa

6. İşletme çalışan personelinin kendi ihtiyacı için talep ettiği 8.000.-YTLavansı personeline çek ciro ederek ödüyor.

_____________/_____________

196 Personel Avansları 8.000.-

8.000.-101Alınan Çekler

_____________/_____________

85

7. İşletme daha önce vermiş olduğu 14.000.-YTL sipariş avans bedeline karşılık, fatura bedeli 23.600.-YTL olan malı teslim alıyor.Daha önce ödemişolduğu tutarla fatura bedeli arasındaki fark için bankadan havale gönderiyor.(KDV %18)_____________/_____________

20.000.-153 Ticari Mallar

____________/_____________

9.600.-102 Bankalar

8. İşletmenin satın alma personeline vermiş olduğu 9.500.-YTL avansa karşılık,satın alma personeli işletmeye fatura bedeli 11.800.-YTL olan %18 KDV’limal getiriyor.Aradaki fark personele çek ciro edilmek suretiyle ödeniyor.

_____________/_____________

153 Ticari Mallar 10.000.-

9.500.-

101Alınan Çekler_____________/_____________


159 Verilen Sipariş Avansları 14.000.-


195 İş Avansları

2.300.-

86

9. İşletme almış olduğu 17.000.-YTL avansa karşılık, fatura bedeli 35.400.-YTLolan malı teslim ediyor.Sipariş avansından bakiye tutar için senet alıyor.(KDV %18)

_____________/_____________

17.000.-340 Alınan Sipariş Avansları

____________/_____________

30.000.-600 Yurtiçi Satışlar

10. İşletme almış olduğu 21.000.-YTL tutarındaki depozitoyu nakden iade ediyor.

_____________/_____________

326 Alınan Depozito ve Teminatlar

21.000.-

100 Kasa

_____________/_____________



21.000.-

87

11. İşletme daha önce vermiş olduğu 40.000.-YTL’lik sipariş avansına karşılık karşı işletmeden 35.400.-YTL fatura bedelli malı teslim alıyor.Fatura bedeliyle avans arasındaki fark için karşı işletmeden çek alınıyor.(KDV %18)

_____________/_____________


____________/_____________

4.600.-101 Alınan Çekler

12. İşletme daha önce almış olduğu 60.000.-YTL sipariş avansına karşılık,59.000.-YTL fatura bedelli malı karşı işletmeye teslim ediyor.Alınan sipariş avansı ile fatura bedeli arasındaki fark karşı işletmeye banka havalesi yoluyla ödeniyor.(KDV %18)_____________/_____________

340 Alınan Sipariş Avansları 60.000.-

102 Bankalar_____________/_____________


159 Verilen Sipariş Avansları 40.000.-

1.000.-

600 Yurtiçi Satışlar

9.000.-391 Hesaplanan KDV

50.000.-

88

13. İşletmenin mayıs ayı sonu itibariyle Hesaplanan KDV hesabı 29.200.-YTL,İndirilecek KDV hesabı 21.800.-YTL bakiye vermektedir.Buna göre işletmeninay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.

_____________/_____________

29.200.-391 Hesaplanan KDV

____________/_____________

21.800.-



7.400.-

89

Aralıklı Envanter Yönteminde Ticari Mal Satış Kârı veya Zararının Hesaplanması ve Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı

1____________/_____________ 10.000.-153 Ticari Mallar

2___________/_____________11.800.-100 Kasa


Örnek 1:

1. İşletme bir adet a malını 10.000.-YTL + %18 KDV’ye peşin alıyor.2. İşletme söz konusu bu malı 18.000.-YTL + %18 KDV’ye peşin satıyor.3. Dönem sonu mal mevcudunun değeri sıfır olduğuna göre işletmenin mal satışkâr veya zarar tutarını bulunuz.

100 Kasa 21.240.-


391 Hesaplanan KDV 3.240.-____________/______________

90

+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar + 621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-

İşletmenin Ticari Mallar Hesabının Bakiyesi =Dönem Sonu Ticari Mal Mevcudunun Değeri =

10.000.-

3__________Dönem Sonu_________

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 10.000.-


____________/____________

1)10.000 3)10.000 2)18.000 3)10.000

Satılan Ticari Mallar Maliyeti

10.000.-(-) 0-

91

1____________/_____________


2___________/_____________212.400.-320 Satıcılar


Örnek 2:

1. İşletme adet fiyatı 60.000.-YTL + %18 KDV’den 3 adet a malını veresiye alıyor.2. İşletme bu mallardan 2 adedini, adet fiyatı 100.000.-YTL + %18 KDV’den peşin satıyor.3.Dönem sonu mal mevcudunun değeri 60.000.-YTL olduğuna göre satılan ticari mallarmaliyetini tespit ederek mal satış kâr veya zarar tutarını bulunuz.

100 Kasa 236.000.-


391 Hesaplanan KDV 36.000.-____________/______________

92

+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar + 621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-

3__________Dönem Sonu_________

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 120.000.-

153 Ticari Mallar 120.000.-____________/____________

1)180.000 3)120.000 2)200.000 3)120.000

İşletmenin Ticari Mallar Hesabının Bakiyesi =Dönem Sonu Ticari Mal Mevcudunun Değeri =

120.000.-Satılan Ticari Mallar Maliyeti

180.000.-(-)60.000.--

93

1____________/_____________


2___________/_____________212.400.-100 Kasa


Örnek 3:

1. İşletme adet fiyatı 45.000.-YTL + %18 KDV’den 4 adet a malını peşin alıyor.2. İşletme bu mallardan 3 adedini, adet fiyatı 40.000.-YTL + %18 KDV’den peşin satıyor.3.Dönem sonu mal mevcudunun değeri 45.000.-YTL olduğuna göre satılan ticari mallarmaliyetini tespit ederek mal satış kâr veya zarar tutarını bulmak için gerekli yevmiye kayıtlarını gösteriniz.

100 Kasa 141.600.-

600 Yurtiçi Satışlar 120.000.-391 Hesaplanan KDV 21.600.-

____________/______________

94

621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-

+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +

1)180.000 2)120.000

3)135.000

+ 591 Dönem Net Zararı-

- 690 Dönem Kârı veya Zararı +

- 590 Dönem Net Kârı +

3)135.000

- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +

+ -

+ -

İşletmenin Ticari Mallar Hesabının Bakiyesi =

Satılan Ticari Mallar Maliyeti

Dönem Sonu Ticari Mal Mevcudunun Değeri = 180.000.-

45.000.-

135.000.-

3__________Dönem Sonu_________621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 135.000.-

153 Ticari Mallar 135.000.-____________/____________

95

4_____________/____________


690 Dönem Kârı veya Zararı

120.000.-5____________/____________


+ 153 Ticari Mallar -


1)180.0002)120.000

3)135.000


- 690 Dönem Kârı veya Zararı + 3)135.000

4)120.000

4)120.000

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti


135.000.-

135.000.- ____________/____________

5)135.000

5)135.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +

+ -

+ -


96

6_____________/____________

692 Dönem Net Kârı veya Zararı 15.000.-

591 Dönem Net Zararı

15.000.-7____________/____________




1)180.0002)120.000

3)135.000


- 690 Dönem Kârı veya Zararı + 3)135.000

4)120.000

4)120.000


15.000.-

15.000.- ____________/____________

5)135.000

5)135.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +

692 Dönem Net Kârı veya Zararı

6)15.000 7)15.000

6)15.000

7)15.000

+ -

+ -


97

TİCARİ MALLARDA İADE VE İSKONTOLAR


+ 610 Satıştan İadeler -

+ 611 Satış İskontoları -

-Alış iadeleri -Satıştan iadeler-Satış iskontoları

-Maliyet Fiyatı Satış Fiyatı(Maliyet+Kar)

*1.000.000 Alış Bedeli 200.000 Nakliye 100.000 Sigorta 50.000 Hammaliye 1.350.000 Ticari Mallar Maliyeti

*Ticari mallar maliyeti =Alış ve alışla ilgili tüm giderler.

-Alış iskontoları

98

Örnek :

1. İşletme 100.000.-YTL + %18 KDV’li malı veresiye alıyor.

2. İşletme veresiye almış olduğu bu mallardan 5.000.-YTL + %18 KDV’li kısmını hatasınedeniyle satıcısına iade ediyor.Fatura bedelini ilgilinin hesabından düşüyor.

3. İşletme 80.000.-YTL +%18 KDV tutarındaki malı veresiye satıyor.

4. İşletme veresiye satmış olduğu bu mallardan 10.000.-YTL+%18 KDV’lik kısmınıhatalı olması nedeniyle iade alıyor.Fatura bedelini ilgilinin hesabından düşüyor.

5. İşletmenin almış olduğu mallara dönem sonunda satıcısı tarafından 10.000.-YTLiskonto yapılmıştır.İskonto faturasını işletme satıcısına göndererek, fatura bedeliniilgilinin hesabından düşüyor.

6. İşletme alıcısına satmış olduğu 80.000.-YTL’lik mala %5 iskonto yaptığını bildirmiştir.Alıcısından gelen iskonto fatura bedelini işletme ilgilinin hesabından düşüyor.

7. Dönem sonu mal mevcudunun değeri 35.000.-YTL olduğuna göre işletmenin malsatış kâr veya zararını belirleyerek gerekli yevmiye kayıtlarını gösteriniz.

99

1____________/_____________


____________/_____________320 satıcılar




1)100.000





+ -

+ -

118.000.-

100

2____________/_____________

5.900.-320 Satıcılar

____________/_____________391 Hesaplanan KDV




1) 100.000





+ -

+ -

900.-

2) 5.000

101

3____________/_____________

94.400.-120 Alıcılar

____________/_____________391 Hesaplanan KDV




1) 100.000





+ -

+ -

14.400.-

2) 5.000 3) 80.000

102

4____________/_____________

10.000.-610 Satıştan iadeler

____________/_____________120 Alıcılar




1) 100.000





+ -

+ -

11.800.-

2) 5.000 3) 80.000

4)10.000

103

5____________/_____________


____________/_____________391 Hesaplanan KDV




1) 100.000





+ -

+ -

1.800.-

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

104

6____________/_____________

4.000.-611 Satış iskontoları

____________/_____________120 Alıcılar

191 İndirilecek KDV 720.-



1) 100.000





+ -

+ -

4.720.-

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

6) 4.000

105

7____________/_____________

50.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti

____________/_____________

153 Ticari Mallar



1) 100.000





+ -

+ -

50.000.-

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

6) 4.000

7) 50.000

7) 50.000

Tic. Mal. Hes.Bakiye=Dön.Sonu Mal Mev = 35.000

Sat.Tic.Mal. Maliyeti =50.000

85.000

106

8____________/_____________


____________/_____________690 Dönem Kârı veya Zararı



1) 100.000





+ -

+ -

80.000.-

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

6) 4.000

7) 50.000

7) 50.000

8) 80.000

8) 80.000

107

9____________/_____________ 64.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı

____________/_____________621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti



1) 100.000






+ -

+ -

50.000.-

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

6) 4.000

7) 50.000

7) 50.000

8) 80.000

8) 80.000

610 Satıştan iadeler 10.000.-611 Satış İskontoları 4.000

9) 64.0009) 10.000

9) 4.000

9) 50.000

108

10____________/_____________

16.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı

____________/_____________



1) 100.000






+ -

+ -

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

6) 4.000

7) 50.000

7) 50.000

8) 80.000

8) 80.000


9) 64.0009) 10.000

9) 4.000

9) 50.000

10) 16.000

10) 16.000

109

11____________/_____________

16.000.-692 Dönem Net Kârı veya Zararı

____________/_____________



1) 100.000






+ -

+ -

2) 5.000 3) 80.000

4) 10.000

5) 10.000

6) 4.000

7) 50.000

7) 50.000

8) 80.000

8) 80.000

590 Dönem Net Kârı 16.000.-

9) 64.0009) 10.000

9) 4.000

9) 50.000

10) 16.000

10) 16.00011)16.000

11) 16.000

110

1. İşletme alıcısına yaptığı dönem sonu iskontosu dolayısıyla alıcı firmanıngönderdiği 45.000.-YTL + %18 KDV tutarındaki iskonto fatura bedelini ilgilininhesabından düşüyor.

_____________/_____________

45.000.-611 Satış İskontoları

____________/_____________

8.100.-

120 Alıcılar


53.100.-

2. İşletme 06.09.2002’ de 75.000.-YTL + %18 KDV ‘ye veresiye almış olduğu mallardan 20.000YTL + %18 KDV’si 3.600.-YTL tutarında olan kısmını 21.09.2002’ de iade faturasıyla birlikte iade ediyor.İşletmenin 21.09.2002’deyapacağı yevmiye kaydını yapınız.

_____________/_____________


____________/_____________

20.000.-

391 Hesaplanan KDV

153 Ticari Mallar

3.600.-

111

3. Dönem sonu itibariyle 600 Yurtiçi Satışlar hesabı 150.000.-YTL, 610 Satıştanİadeler Hesabı 15.000.-YTL, 611 Satış iskontoları Hesabı 5.000.-YTL, 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı 72.000.-YTL,642 Faiz Gelirleri hesabı10.000.-YTL,643 Komisyon Gelirleri hesabı 8.000.-YTL bakiye veren işletmeninDönem Kâr veya Zararını belirlemek için gerekli yevmiye kayıtlarını gösteriniz.







+ -

+ -

15.000

5.000

72.000

150.000- 642 Faiz Gelirleri +

10.000- 643 Komisyon Gelirleri +

8.000

112







+ -

+ -

15.000

5.000

72.000

150.000

1______________/_____________


690 Dönem Kârı veya Zararı 168.000.-______________/_____________

1)150.000

1)168.000

642 Faiz Gelirleri

643 Komisyon Gelirleri10.000.-

8.000.-



8.000

1)10.000

1)8.000

113







+ -

+ -

15.000

5.000

72.000

150.000

2______________/_____________

610 Satıştan İadeler92.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı

15.000.-

______________/_____________

1)150.000

1)168.000

611 Satış iskontoları 5.000.-621 Satılan Ticari Mallar maliyeti 72.000.-

2)92.000

2)15.000

2) 5.000

2) 72.000



8.000

1)10.000

1)8.000

114







+ -

+ -

15.000

5.000

72.000

150.000

3______________/_____________

692 Dönem Net Kârı veya Zararı


76.000.-______________/_____________

1)150.000

1)168.0002)92.000

2)15.000

2) 5.000

2) 72.0003)76.000

3)76.000



8.000

1)10.000

1)8.000

115








+ -

+ -

15.000

5.000

72.000

150.000

4______________/_____________


590 Dönem Net Kârı 76.000.-______________/_____________

1)150.000

1)168.0002)92.000

2)15.000

2) 5.000

2) 72.000

3)76.000

3)76.0004)76.000

4) 76.000



8.000

1)10.000

1)8.000

116

4. İşletme dönem sonunda satıcı işletmeye bir fatura düzenleyerek 10.000.-YTL+ %18 KDV tutarında iskonto sağlıyor.İskonto fatura bedeli için işletmenin bankadaki hesabına havale geliyor.

_____________/_____________

11.800.-102 Bankalar

____________/_____________

10.000.-

391 Hesaplanan KDV

153 Ticari Mallar

1.800.-

5. İşletme 08.10.2002’ de 55.000.-YTL + %18 KDV ‘ye veresiye satmış olduğu mallardan 15.000YTL + %18 KDV’si 2.700.-YTL tutarındaki kısmını 10.10.2002’ de iade faturasıyla birlikte iade alıyor.İşletmenin 10.10.2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_____________/_____________

15.000.-610 Satıştan İadeler

____________/_____________


120 Alıcılar 17.700.-

117

6. İşletme dönem sonunda satıcı işletmeye bir fatura düzenleyerek 2.000.-YTL+ %18 KDV tutarında iskonto sağlıyor.İskonto fatura bedeli ilgilinin hesabındandüşülüyor.

_____________/_____________


____________/_____________

2.000.-

391 Hesaplanan KDV

153 Ticari Mallar

360.-

7. İşletme dönem sonunda müşterisine 1.200.-YTL + %18 KDV tutarındaiskonto yapıyor.Müşteri bu iskonto için fatura düzenleyip gönderiyor.İskontofatura bedeli ilgilinin hesabından düşülüyor.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_____________/_____________

1.200.-611 Satış İskontoları

____________/_____________

216.-191 İndirilecek KDV

120 Alıcılar 1.416.-

118

8.Dönem sonuna gelindiğinde mal ile ilgili hesapların görünümü aşağıdaki gibi olan işletmenin dönem sonu mal mevcudunun değeri 15.000.-YTL’dir.Buna göredönem sonu kayıtlarını yaparak mal satış kâr veya zararını belirleyiniz.



+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +



+ -

+ -

15.000

20.000

135.000


152.000 27.000

119

Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi:






+ -

+ -

15.000

20.000

135.000


152.000 27.000

125.000

Dönem sonu mal mevcudu değeri: 15.000

110.000Satılan Ticari Mallar Maliyeti:

1__________/___________

__________/___________

621 Sat.Tic.Mal.M 110.000.-

153 Tic. Mallar 110.000.-

1)110.000

1)110.000

120

2______________/______________






+ -

+ -

15.000

20.000

135.000


152.00027.000

______________/______________


690 Dönem Kârı veya Zararı 135.000.-

1)110.000

1)110.000

2)135.000

2)135.000

121

3______________/______________






+ -

+ -

15.000

20.000

135.000


152.00027.000

______________/______________


610 Satıştan İadeler 15.000.-

1)110.000

1)110.000

2)135.000

2)135.000

611 Satış İskontoları 20.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 110.000.-

3)145.000

3) 15.000

3) 20.000

3)110.000

122

4______________/______________






+ -

+ -

15.000

20.000

135.000


152.00027.000

______________/______________



1)110.000

1)110.000

2)135.000

2)135.000

3) 15.000

3) 20.000

3)110.000

3)145.000

4) 10.000

4) 10.000

123

5______________/______________




+ 591 Dönem Net Zararı -



+ -

+ -

15.000

20.000

135.000


152.00027.000

______________/______________692 Dönem Net Kârı veya Zararı

10.000.-591 Dönem Net Zararı

10.000.-

1)110.000

1)110.000

2)135.000

2)135.000

3) 15.000

3) 20.000

3)110.000

3)145.000

4) 10.000

4) 10.000

5) 10.000

5)10.000

124

9.Dönem sonuna gelindiğinde mal ve gelir hesapların görünümü aşağıdaki gibi olan işletmenin dönem sonu mal mevcudunun değeri 100.000.-YTL’dir.Bunagöre dönem sonu kayıtlarını yaparak dönem kâr veya zararını belirleyiniz.







+ -

+ -

10.000

5.000

60.000


195.000 30.000


3.000


7.000

125

Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi:







+ -

+ -

10.000

5.000

60.000


195.000 30.000

165.000

Dönem sonu mal mevcudu değeri:100.000


1__________/___________

__________/___________

621 Sat.Tic.Mal.M 65.000.-

153 Tic. Mallar 65.000.-

1)65.000

1)65.000


3.000


7.000

126

2______________/______________







+ -

+ -

10.000

5.000

60.000


195.00030.000

______________/______________



1)65.000

1)65.000

2)60.000

2)70.000


3.000


7.000

3.000.-7.000.-

642 Faiz Gelirleri643 Komisyon Gelirleri

2) 3.000

2) 7.000

127

3______________/______________







+ -

+ -

10.000

5.000

60.000


195.00030.000

______________/______________



1)65.000

1)65.000

2)60.000

2)70.000

611 Satış İskontoları 5.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 65.000.-

3)80.000

3) 10.000

3) 5.000

3)65.000


3.000


7.000

2) 3.000

2) 7.000

128

4______________/______________







+ -

+ -

10.000

5.000

60.000


195.00030.000

______________/______________



1)65.000

1)65.000

2)60.000

2)70.0003)80.000

3) 10.000

3) 5.000

3)65.000

4) 10.000

4)10.000



7.000

2) 3.000

2) 7.000

129

5______________/______________





+ 591 Dönem Net Zararı -



+ -

+ -

10.000

5.000

60.000


195.00030.000

______________/______________

591 Dönem Net Zararı 10.000.-


1)65.000

1)65.000

2)60.000

2)70.0003)80.000

3) 10.000

3) 5.000

3)65.000

4) 10.000

4)10.000

5)10.000

5)10.000


3.000


7.000

2) 3.000

2) 7.000

130

Örnek:1) İşletme 180.000.-YTL + %18 KDV’li malı veresiye alıyor.

2) İşletme 120.000.-YTL + %18 KDV’li malı veresiye satıyor.

3) İşletme satılan mallardan 20.000.-YTL + %18 KDV’li kısmını iade alıyor.

4) İşletme almış olduğu mallardan 10.000.-YTL + %18 KDV’lik kısmını iade ediyor.

5) İşletme alıcısına 10.000.-YTL + %18 KDV tutarında iskonto yaptığınıbildiriyor.

6) İşletmeye satıcısı tarafından 8.000.- YTL + %18 KDV tutarında iskontoyapılmıştır.

7)İşletmenin bankadaki mevduat hesabına 25.000.-YTL faiz işlendiğine dair dekont işletmeye geliyor.

8) Dönem sonu mal mevcudunun değeri 97.000.-YTL olduğuna göreişletmenin mal satış kâr-zararını belirleyerek yevmiye kaydını gösteriniz.

131

1______________/______________







+ -

+ -+ 153 Ticari Mallar -

______________/______________


320 Satıcılar

32.400.-

1)180.000


212.400


132

2______________/______________







+ -


______________/______________

120 Alıcılar 141.600.-

391 Hesaplanan KDV

120.000.-

1)180.000


21.600.-

2)120.000


133

3______________/______________







+ -


______________/______________


120 Alıcılar

3.600.-

1)180.000


23.600.-

2)120.0003)20.000


134

4______________/______________







+ -


______________/______________

320 Satıcılar 11.800.-

391 Hesaplanan KDV

10.000.-

1)180.000

153 Ticari Mallar

1.800.-

2)120.0003)20.000

4)10.000


135

5______________/______________







+ -


______________/______________

611 Satış İskontoları 10.000.-

120 Alıcılar

1.800.-

1)180.000


11.800.-

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000- 642 Faiz Gelirleri +

136

6______________/______________







+ -


______________/______________


391 Hesaplanan KDV

8.000.-

1)180.000

153 Ticari Mallar

1.440.-

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000

6) 8.000


137

7______________/______________







+ -


______________/______________

102 Bankalar 25.000.-25.000.-

1)180.000

642 Faiz Gelirleri

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000

6) 8.000

- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.000

138

Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi: 162.000

Dönem sonu mal mevcudu değeri: 97.000


8__________/___________

__________/___________

621 Sat.Tic.Mal.M 65.000.-

153 Tic. Mallar 65.000.-






+ -


1)180.000

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000

6) 8.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +

8)65.000

8)65.000


139






+ -


1)180.000

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000


8)65.000

8)65.000

9______________/______________

______________/______________



9)120.000

9)145.000


25.000.-642 Faiz Gelirleri

9) 25.000

140






+ -

+ -

+ 153 Ticari Mallar - 1)180.000

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000


8)65.000

8)65.000

9)120.000

8)145.000

______________/______________


610 Satıştan İadeler 20.000.-611 Satış İskontoları 10.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 65.000.-

10______________/______________

10)20.000

10)10.000

10)65.00010)95.000

- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.0009) 25.000

141






+ -


1)180.000

2)120.0003)20.000

4)10.000

5)10.000


8)65.000

8)65.000

9)120.000

8)145.000

______________/______________

690 Dönem Kârı veya Zararı 50.000.-692 Dönem Net Kârı veya Zararı 50.000.-

11_____________/______________

10)20.000

10)10.000

10)65.000 9)95.00011)50.000

11)50.000

- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.0009) 25.000

142







+ -

+ -

+ 153 Ticari Mallar - 1)180.000

2)120.000

3)20.000

4)10.000

5)10.000

6) 8.000

- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı + 8)65.000

8)65.000

9)120.000

8)145.000

______________/______________590 Dönem Net Kârı

50.000.-692 Dönem Net Kârı veya Zararı

50.000.-

12_____________/______________

10)20.000

10)10.000

10)65.000

9)95.00011)50.000

11) 50.00012)50.000

12) 50.000

- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.0009) 25.000

143

1. İşletme daha önce teminat olarak almış olduğu 225.000.-YTL’lik çeki, almış olduğu firmaya ciro ederek teminat hesabını kapıyor.

_____________/_____________

225.000.-326 Alınan Depozito ve Teminatlar

____________/_____________101 Alınan Çekler 225.000.-

2. İşletme satınalma personeline vermiş olduğu 15.000.-YTL’lik iş avansınakarşılık satınalma personeli 20.000.-YTL + %18 KDV tutarında fatura bedelli malı getiriyor.Avanstan bakiye tutar satıcı firmaya borçlanılıyor.

_____________/_____________


____________/_____________

20.000.-


153 Ticari Mallar3.600.-

195 İş Avansı

8.600.-

144

3.İşletme geçen aya ait net katma değer vergisi borcu olan 30.000.-YTL’yi vergi dairesine nakden ödüyor.

_____________/_____________

30.000.-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

____________/_____________100 Kasa 30.000.-

4. İşletme satıcısının sağladığı 100.000.-YTL’lik dönem sonu iskontosuna karşılık 100.000.-YTL + %18 KDV tutarında iskonto faturasını düzenleyereksatıcı firmaya gönderiyor.Fatura bedeli ilgilinin hesabından düşülüyor.

_____________/_____________

100.000.-

391 Hesaplanan KDV

____________/_____________


153 Ticari Mallar

18.000.-

145

5.İşletme fatura bedeli 236.000.-YTL olan %18 KDV’li yakacağı 05/02/2004’depeşin alıyor.Söz konusu yakacağın %25’lik kısmını kendisi tüketecek olanişletme kalan %75’lik kısmını satacaktır.Buna göre işletmenin 05/02/2004’de söz konusu yakacak alımına ilişkin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_____________/_____________


100 Kasa

50.000.-


____________/_____________

36.000.-


236.000.-

146

Örnek:1) İşletme adedi 1.000.-YTL + %18 KDV olan mallardan 10 adedini veresiye olarak satın alıyor.2) Bu mallardan 2 adedi hatası nedeniyle iade ediliyor.Mallar iade faturasıylabirlikte satıcıya gönderiliyor. 3) İşletme bu malların 5 adedini veresiye olarak 10.000.-YTL+%18 KDV’ye satıyor.4) Müşteri aldığı bu malların 1 adedini iade faturasıyla birlikte işletmeye iadeetmiştir.5) Dönem sonunda işletme, satıcı işletmeye bir fatura düzenleyerek 1.000.-YTL+ %18 KDV tutarında iskonto elde ediyor. 6) İşletme müşterisine dönem sonunda 500.-YTL + %18 KDV iskonto yapıyor.Müşteri iskonto için faturayı tanzim edip işletmeye gönderiyor.7) Dönem sonu mal mevcudunun değeri 3.500.-YTL olduğuna göre ;

a)Aralıklı envanter yöntemine göre,b)Sürekli envanter yöntemine göre, gerekli yevmiye kayıtlarını yaparak

işletmenin mal satış kâr veya zararını tespit ediniz.

MAL HESAPLARINDA ARALIKLI ve SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ

147

1______________/______________

+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-



- 690 Dön. Kârı/Zararı +

- 692Dön.Net Kârı/Zar.+


+ -

+ -


______________/______________


320 Satıcılar


11.800.-

Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi1______________/______________

______________/______________


320 Satıcılar


11.800.-

- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-






+ -

+ -


- 590 Dön. Kârı +

1) 10.000 1) 10.000

148

2______________/______________







+ -

+ -


______________/______________

153 Ticari Mallar


2.000.-

391 Hesaplanan KDV 360.-

Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi







+ -

+ -



1) 10.000 1) 10.000

2______________/______________

______________/______________

153 Ticari Mallar


2.000.-

391 Hesaplanan KDV 360.-

2) 2.000 2) 2.000

149

3______________/______________







+ -

+ -


______________/______________



10.000.-










+ -

+ -



1) 10.000

1) 10.000

3 ______________/______________

____________/______________



10.000.-


2) 2.000

2) 2.000

621 Sat.Tic.M.Mal. 5.000.-

5.000.-153 Ticari Mallar____________/______________

3)10.000

3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

a)

b)

150

4______________/______________







+ -

+ -


______________/______________120 Alıcılar


360.-191 İndirilecek KDV

2.360.-









+ -

+ -



1) 10.000

1) 10.000

4 ____________/______________

____________/______________



360.-

120 Alıcılar 2.360.-

2) 2.000

2) 2.000

621 Sat.Tic.M.Mal.1.000.-


____________/______________

3)10.000

3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000

4a) 2.000

4b) 1.000

4b) 1.000

a)

b)

151

5______________/______________







+ -

+ -


______________/______________391 Hesaplanan KDV

1.180.-320 Satıcılar1.000.-153 Ticari Mallar

180.-









+ -

+ -



1) 10.000

1) 10.000

5) ____________/______________

____________/______________

153 Ticari Mallar1.180.-320 Satıcılar

500.-

391 Hesaplanan KDV

500.-

2) 2.000

2) 2.000

621 Sat.Tic.M.Mal.

180.-

3)10.000

3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.0004) 2.000

4a )2.000

4b) 1.000

4b) 1.000

5) 1.000

5) 500

5) 500

toplam 8 adet malın 4’ü 621’de 4’ü 153’de olduğuna göre 1000x(4/8)=500 621’e 1000x(4/8)=500 153’e

152







+ -

+ -









+ -

+ -



1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000 4a) 2.000

4b) 1.000

4b) 1.000

5) 1.0005) 500

5) 500

6) 500

6______________/______________

______________/______________120 Alıcılar

500.-611 Satış İskontoları90.-191 İndirilecek KDV

590.-

6______________/______________

______________/______________120 Alıcılar

500.-611 Satış İskontoları90.-191 İndirilecek KDV

590.-

6) 500

153







+ -

+ -










+ -

+ -



1) 10.000

1) 10.000

2) 2.000

2) 2.000

3)10.000

3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000

4a) 2.000

4b) 1.000

4b) 1.000

5) 1.000

5) 500

5) 500

6) 500

7______________/______________

______________/______________153 Ticari Mallar

3.500.-621 Sat.Tic.Mal.M.

3.500.-

6) 500

Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi=7.000Dönem sonu mal mevcudu =3.500

Satılan Tic.Mallar Maliyeti = 3.500

7)3.500

7) 3.500

154







+ -

+ -









+ -

+ -



1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000 4a) 2.000

4b) 1.000

4b) 1.000

5) 1.0005) 500

5) 500

6) 500

8______________/______________

______________/______________

690 Dön.Kârı/Zar.


10.000.-

6) 500

7) 3.500

7) 3.500

8______________/______________

______________/______________

690 Dön.Kârı/Zar.


10.000.-

8)10.000

8)10.000

8)10.000

8)10.000

155







+ -

+ -









+ -

+ -



1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000 4a) 2.000

4b) 1.000

4b)1.000

5) 1.0005) 500

5) 500

6) 500

9______________/______________

______________/______________

690 Dön.Kârı/Zar. 6.000.-610 Satıştan iadeler 2.000.-

6) 500

7) 3.500

7) 3.500

621 Sat.Tic.Mal.M

500.-611Satış İskontoları

3.500.-

8)10.000

8)10.000

8)10.000

8)10.000

9______________/______________

______________/______________

690 Dön.Kârı/Zar. 6.000.-610 Satıştan iadeler 2.000.-

621 Sat.Tic.Mal.M

500.-611Satış İskontoları

3.500.-

9)6.000 9)6.0009) 2.000 9) 2.000

9) 500 9) 500

9)3.500

9) 3.500

156







+ -

+ -









+ -

+ -



1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000 4a) 2.000

4b) 1.000

4b)1.000

5) 1.0005) 500

5) 500

6) 500

10______________/______________

______________/______________

690 Dön.Kârı/Zar. 4.000.-

692 Dön.Net Kârı/Zar. 4.000.-

6) 500

7) 3.500

7) 3.500

8)10.000

8)10.000

8)10.000

8)10.0009)6.000 9)6.0009) 2.000 9) 2.000

9) 500 9) 500

9)3.500

9) 3.500

10______________/______________

______________/______________

690 Dön.Kârı/Zar. 4.000.-

692 Dön.Net Kârı/Zar. 4.000.-

10)4.000

10) 4.000

10)4.000

10) 4.000

157







+ -

+ -



- 590 Dön.NetKârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-






+ -

+ -


- 590 Dön.Net Kârı +

1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000

3b) 5.000

3b)5.000

4) 2.000 4a) 2.000

4b) 1.000

4b)1.000

5) 1.0005) 500

5) 500

6) 500

11______________/______________

______________/______________590 Dön.Net Kârı

4.000.-692 Dön.Net Kârı/Zar.

4.000.-

6) 500

7) 3.500

7) 3.500

8)10.000

8)10.000

8)10.000

8)10.0009)6.000 9)6.0009) 2.000 9) 2.000

9) 500 9) 500

9)3.500

9) 3.500

11______________/______________

______________/______________

590 Dön.Net Kârı

4.000.-692 Dön.Net Kârı/Zar.

4.000.-

10)4.000

10) 4.000

10)4.000

10) 4.00011)4.000

11) 4.000

11)4.000

11) 4.000

158

1) Aralıklı envanter yöntemini kullanmakta olan işletme daha önce 40.000.-YTL +%18 KDV’ye Veresiye satmış olduğu 30.000.-YTL maliyetli mallarından yarısını iade alıyor.İadeye ilişkin yevmiye kaydını gösteriniz.

______________/_____________

610 Satıştan İadeler


120 Alıcılar

20.000.-

3.600.-

23.600.-______________/_____________

AralıklıEnvanterYöntemi


621 Sat.Tic.Mal.M. 15.000.-

______________/_____________

SürekliEnvanter Yöntemi

2) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme daha önce veresiye 20.000.-YTL+%18 KDV’ye almış olduğu mallardan 5.000.-YTL+%18 KDV’lik kısmını iade ediyor.İadeye ilişkin yevmiyekaydını gösteriniz.

______________/_____________

______________/_____________

153 Ticari Mallar

391 Hesaplanan KDV


5.000.-

900.-

159

3) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme, dönem sonunda satıcı firmaya bir faturadüzenleyerek 3.000.-YTL +%18 KDV tutarında iskonto temin ediyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.

4) Aralıklı envanter yöntemini kullanmakta olan işletmeye müşterisinden dönem sonunda6.000.-YTL + %18 KDV tutarında iskonto faturası gelmiştir.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.

______________/_____________

153 Ticari Mallar

391 Hesaplanan KDV


3.000.-

540.-

______________/_____________

______________/_____________

611 Satış İskontoları


120 Alıcılar

6.000.-

1.080.-

7.080.-

______________/_____________

160

5) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme, 25.000.-YTL maliyetli mallarını veresiye30.000.-YTL +%18 KDV’ye satıyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.

6) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme daha önce peşin 100.000.-YTL + %18 KDV‘ye satmış olduğu 70.000.-YTL maliyetli mallardan 20.000.-YTL + %18 KDV’lik kısmını müşterininİade faturasıyla iade alıyor.Fatura bedeli için bankadan havale yapıldığına göre iade yevmiye kaydını gösteriniz.

______________/_____________


391 Hesaplanan KDV

120 Alıcılar 35.400.-

30.000.-

5.400.-

______________/_____________

______________/_____________

610 Satıştan İadeler

191 İndirilecek KDV102 Bankalar

20.000.-

3.600.-23.600.-

______________/_____________

______________/_____________153 Ticari Mallar

25.000.-621 Sat.Tic.Mal.M.

25.000.-

______________/_____________


621 Sat.Tic.Mal.M. 14.000.-

161

7) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme,dönem sonunda satıcı firmaya bir faturadüzenleyerek 500.000.-YTL +%18 KDV tutarında iskonto sağlıyor.Söz konusu iskonto daha öncealınmış olan 50 adet mal ile ilgili olup bu malların 30 adedi satılmış bulunmaktadır.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.

______________/_____________391 Hesaplanan KDV

320 Satıcılar

300.000.-

590.000.-

200.000.-

______________/_____________

90.000.-

153 Ticari Mallar

621 Sat.Tic.Mal.M.

50 adet Mal

20 (153)

30 ( 621)

40/100

60/100

=500.000 x %40=200.000

=500.000 x %60=300.000

162

25 MADDİ DURAN VARLIKLAR

250 Arazi ve Arsalar251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri252 Binalar253 Tesis, Makine, ve Cihazlar254 Taşıtlar255 Demirbaşlar256 Diğer Maddi Duran Varlıklar257 Birikmiş Amortismanlar(-)258 Yapılmakta olan yatırımlar259 Verilen Avanslar

163

1) İşletme üretim departmanında kullanmak amacıyla 200.000.-YTL + %18 KDV’si 36.000.-YTL olan bir makinayı fatura bedeline çek ciro edip vermek suretiyle alıyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.

2) İşletme pazarlama, satış ve dağıtım departmanında kullanmak amacıyla100.000.-YTL + %18 KDV‘ye 2 adet minibüs alarak fatura bedelini bankahesabından havale göndermek suretiyle ödüyor.

______________/_____________101 Alınan Çekler

191 İndirilecek KDV253 Tesis makine ve Cihazlar

236.000.-

200.000.-36.000.-

______________/_____________

______________/_____________

______________/_____________102 Bankalar

191 İndirilecek KDV254 Taşıtlar

118.000.-

100.000.-18.000.-

164

3) İşletme yönetim yerinde kullanmak amacıyla 4.000.-YTL + %18 KDV’yipeşin ödemek suretiyle bir bilgisayar satın alıyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.

______________/_____________100 Kasa


255 Demirbaşlar

4.720.-

4.000.-

720.-

______________/_____________

165

b)_____________/_____________100 Kasa


258 Yapılmakta olan Yatırımlar

59.000.-

50.000.-9.000.-

a)______________/_____________

c)_____________/_____________

______________/_____________


252 Binalar

90.000.-

90.000.-

4)a) İşletme pazarlama, satış ve dağıtım departmanına bir bina yaptırmakamacıyla 50.000.-YTL+%18 KDV tutarında malzemeyi peşin ödemeyle alıyor.b) İşletme söz konusu binanın inşaatı için anlaştığı müteahhit firmaya yaptığıişler için 40.000.-YTL + %18 KDV’yi nakden ödüyor.c) Tamamlanan inşaat ilgili hesaba naklediliyor.

100 Kasa



47.200.-

40.000.-7.200.-

+ 252 Binalar -

+258 Yap. olan Yatırımlar-

a)50.000.-b)40.000.-

c)90.000.-

c)90.000.-

166

AMORTİSMAN HESAPLAMA YÖNTEMLERİ

1) Normal Amortisman Hesaplama

2) Azalan Bakiyeler Yöntemi

Amortisman Oranı: 1/4yıl = %25, 1/5yıl = %20, 1/10yıl = %10

Amortisman Oranı: 1/4yıl = %25x2=%50, 1/5yıl = %20x2=%40, 1/10yıl = %10x2=%20

Azalan Bakiyeler yönteminde amortisman oranı %50 yi geçemez.Çarpım sonucu oranın%50’yi geçmesi halinde amortisman oranı olarak %50 alınır.Örnek:1/2yıl = %50x2 = %100

3)Fevkalade Amortisman Yöntemi

× %50

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI

+ 255 Demirbaşlar - - 257 Birikmiş Amortismanlar(-) +

1)10.000 2)2.000 2)2000

______________/_____________

770 Genel Yön.Gid.

255 Demirbaşlar 2.000.-

2.000.-

2______________/_____________

______________/_____________

770 Genel Yön.Gid.

257 Birikmiş Amortismanlar 2.000.-

2.000.-

2______________/_____________

167

Demirbaşın Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

100.000 %20 20.000 31.12.2000100.000 %20 20.000 31.12.2001 100.000 %20 20.000 31.12.2002100.000 %20 20.000 31.12.2003100.000 %20 20.000 31.12.2004

100.000

1) İşletme 10.12.2000 tarihinde yönetim yerinde kullanılmak üzere 100.000.-YTLdemirbaş alımı karşılığında fatura bedeli 118.000.-YTL’yi nakden ödüyor.İşletme söz konusu demirbaştan 5 yıl süreyle amortisman ayıracağına göre işletmenin yıllar itibariyle hesaplayacağı amortisman tutarlarını;

1) Normal Amortisman Yöntemine göre,2) Azalan Bakiyeler yöntemine göre ayrı ayrı hesaplayınız.3) Her bir yönteme göre amortisman yevmiye kayıtlarını ayrı ayrı gösteriniz.

1) Amortisman Oranı: 1/5yıl = %20

168

Demirbaşın Kalan Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

100.000 %40 40.000 31.12.2000

60.000 %40 24.000 31.12.2001

36.000 %40 14.400 31.12.2002

21.600 %40 8.640 31.12.2003

12.960 12.960 31.12.2004

100.000

2) Amortisman Oranı: 1/5yıl = %20x2 = %40

169

Azalan Bakiyeler Yöntemine Göre:

___________31/12/2000___________770 Gen.Yön.Gid.

40.000.-

40.000.-

257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2001___________

770 Gen. Yön.Gid.

24.000.-

24.000.-


770 Gen. Yön. Gid.

14.400.-

14.400.-


770 Gen. Yön. Gid. 8.640.-

8.640.-257 Birikmiş Amortisman

____________31/12/2004___________

770 Gen. Yön. Gid.12.960.-

12.960.-

257 Birikmiş Amortisman_______________/______________

3) Normal Amortisman Yöntemine Göre:

___________31/12/2000___________

770 Gen. Yön.Gid.

20.000.-

20.000.-


770 Gen. Yön. Gid.

20.000.-

20.000.-


770 Gen. Yön. Gid.

20.000.-

20.000.-


770 Gen. Yön. Gid.

20.000.-

20.000.-


770 Gen. Yön. Gid.

20.000.-

20.000.-

257 Birikmiş Amortisman____________/___________

170

2) İşletme 30/11/2000’ de araştırma ve geliştirme departmanında kullanmak üzere 200.000.-YTL + %18 KDV’si 36.000.-YTL olan makineyi fatura bedeline çek vermek suretiyle alıyor.İşletme sözkonusu makinasından 10 yıl süreyle amortisman ayıracağına göreişletmenin 31/12/2002 tarihinde yapacağı amortisman yevmiye kaydını;

a) Normal amortisman yöntemi rakamlarını esas alarakb) Azalan bakiyeler yöntemi rakamlarını esas alarak gösteriniz.

Makine Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

200.000 %10 20.000 31.12.2000200.000 %10 20.000 31.12.2001 200.000 %10 20.000 31.12.2002

Makine Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

200.000 %20 40.000 31.12.2000160.000 %20 32.000 31.12.2001 128.000 %20 25.600 31.12.2002

253 Tesis,Makine ve Cihazlar 36.000.-


_______________/______________

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri

236.000.-

_______________/______________

a) Amortisman Oranı: 1/10yıl= %10

b) Amortisman Oranı: 1/10yıl= %10 x 2 = %20

171

____________31/12/2002___________750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

20.000.-

20.000.-

257 Birikmiş Amortismanlar

____________31/12/2002___________

750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 25.600.-

25.600.-257 Birikmiş Amortismanlar

_______________/______________

a) Normal amortisman yöntemi rakamlarına göre yevmiye kaydı

b) Azalan bakiyeler yöntemi rakamlarına göre yevmiye kaydı

_______________/______________

172

3) İşletme 13/12/2000 tarihinde pazarlama, satış ve dağıtım yerinde kullanmak üzere 1.000.000.-YTL + %18 KDV’si 180.000.-YTL tutarında bir taşıtı peşin alıyor. İşletme söz konusu taşıttan 8 yıl süreyle azalan bakiyeler yöntemine göre amortismanayırmaktadır.İşletmenin bu taşıttan 31/12/2002 tarihinde hesaplayacağı amortisman tutarı ile ilgili olarak yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

Taşıtın Kalan Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

1.000.000 %25 250.000 31.12.2000 750.000 %25 187.500 31.12.2001 562.500 %25 140.625 31.12.2002

____________31/12/2002___________

760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri

140.625.-140.625.-

257 Birikmiş Amortisman____________________/___________________

Amortisman Oranı: 1/8yıl= %12,5 x 2 = %25

173

4)a)İşletme 26/04/2000 tarihinde pazarlama,satış ve dağıtım yerinde kullanmak amacıyla 500.000.-YTL + %18 KDV’si 90.000.-YTL tutarında bir demirbaşı peşin alıyor. İşletme söz konusu demirbaşından 3 yıl süreyle azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayırdığında işletmenin bu demirbaştan 31/12/2002 tarihinde hesaplayacağıamortisman tutarı ile ilgili olarak yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

Demirbaşın Kalan Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

500.000 %50 250.000 31.12.2000 250.000 %50 125.000 31.12.2001 125.000 125.000 31.12.2002

____________31/12/2002___________


125.000.-

125.000.-

257 Birikmiş Amortismanlar____________________/___________________

Amortisman Oranı: 1/3yıl= %33,33 x 2 = %66,66× %50

174

4)b) Aynı işletme sözkonusu demirbaşından normal amortisman yöntemine göre amortisman hesaplaması halinde 31/12/2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

b) Demirbaş Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

500.000 %33,33 166.650. 31.12.2000 500.000 %33,33 166.650 31.12.2001 500.000 %33,33 166.700 31.12.2002

____________31/12/2002___________


166.700

166.700

257 Birikmiş Amortisman____________________/___________________

Amortisman Oranı: 1/3yıl= %33,33

175

MADDİ DURAN VARLIK SATIŞI

1) İşletme kayıtlı değeri 100.000.-YTL birikmiş amortismanı 40.000.-YTL olan demirbaşını 80.000.-YTL + %18 KDV’si 14.400.-YTL’ye peşin satıyor.Satış yevmiye kaydını gösteriniz.

1_______________/____________

100 Kasa

100.000.-


____________________/___________________

+ 255 Demirbaşlar - - 257 Birikmiş Amortisman +

*100.000 *40.000

40.000.-

14.400.-

20.000.-255 Demirbaşlar679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar

391 Hesaplanan KDV

1) 100.000 1) 40.000

- 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar + + 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar -

176

2) İşletme kayıtlı değeri 150.000.-YTL birikmiş amortismanı 45.000.-YTL olan demirbaşını 120.000.-YTL + %18 KDV’si 21.600.-YTL’ye fatura bedelini çek almaksuretiyle satıyor.Satışa ilişkin yevmiye kaydını gösteriniz.

2_______________/____________

101 Alınan Çekler

150.000.-


____________________/___________________

+ 255 Demirbaşlar - - 257 Birikmiş Amortisman +

*150.000 *45.000

45.000.-

21.600.-

15.000.-

255 Demirbaşlar679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar391 Hesaplanan KDV

2) 150.000 2) 45.000

177

3) İşletme kayıtlı değeri 150.000.-YTL birikmiş amortismanı 60.000.-YTL olan taşıtını 80.000.-YTL + %18 KDV’si 14.400.-YTL’ye fatura bedeli için senet almaksuretiyle satıyor.Satışa ilişkin yevmiye kaydını gösteriniz.

3_______________/____________

121 Alacak Senetleri

10.000.-


____________________/___________________

+ 254 Taşıtlar - - 257 Birikmiş Amortisman +

*150.000 *60.000

60.000.-

150.000.-

14.400.-

254 Taşıtlar

689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar

391 Hesaplanan KDV

3)150.000 3)60.000

178

4) İşletme kayıtlı değeri 60.000.-YTL birikmiş amortismanı 60.000.-YTL olan makinesini 60.000.-YTL + %18 KDV’si 10.800.-YTL’ye peşin satıyor.Satışa ilişkinyevmiye kaydını gösteriniz.

4_______________/____________

100 Kasa 70.800.-257 Birikmiş Amortisman

____________________/___________________

+253 Tesis,Makine ve Cihazlar- - 257 Birikmiş Amortisman +

*60.000 *60.000

60.000.-

60.000.-

10.800.-

253 Tesis.Makine ve Cihazlar

391 Hesaplanan KDV

4)60.000 4)60.000

679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar

60.000.-

179

BİNEK OTOMOBİLLERDE AMORTİSMAN ve SATIŞ1) İşletme 11/09/2000 tarihinde 1.200.000.-YTL + 120.000.-YTL KDV ödeyerekgenel yönetim yerinde kullanmak amacıyla almış olduğu binek otomobilinden normalamortisman yöntemine göre 5 yıl süreyle amortisman hesaplamayı planlıyor.İşletmenin 31/12/2000 ve 31/12/2004 tarihlerinde yapacağı amortisman yevmiye kayıtlarını gösterin.

1) Binek Otosu Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

1.320.000 %20 31.12.20001.320.000 %20 264.000 31.12.2001 1.320.000 %20 264.000 31.12.20021.320.000 %20 264.000 31.12.20031.320.000 %20 31.12.2004

1.320.000264.000 YTL 12 ay

4 ay = 88.000.-YTL (İlk yıla ait amortisman tutarı)

264.000

264.000

22.000.-YTL/AY X 8 ay = 176.000.-YTL (son yıla aktarılacak tutar)

88.000

264.000+176.000=440.000

X

X

180

100 Kasa

1.320.000.-254 Taşıtlar

_____________31/12/2000___________________

1.320.000.-

______________11/09/2000_______________

88.000.-

88.000.-

257 Birikmiş Amortismanlar____________31/12/2004___________


440.000.-

257 Birikmiş Amortismanlar

_______________/______________


_________________/________________

181

2)a) İşletme 12/05/2000 tarihinde 2.400.000.-YTL + 600.000.-YTL KDV ödeyerekaraştırma ve geliştirme yerinde kullanmak amacıyla almış olduğu binek otomobilinden normal amortisman yöntemine göre 10 yıl süreyle amortisman hesaplamayı planlamıştır.Buna göre işletmenin 31/12/2000 ve 31/12/2009 tarihlerinde yapacağı amortismanyevmiye kayıtlarını gösteriniz.

Binek Otosu Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

3.000.000 %10 31.12.20003.000.000 %10 300.000 31.12.2001 3.000.000 %10 300.000 31.12.20023.000.000 %10 300.000 31.12.20033.000.000 %10 300.000 31.12.20043.000.000 %10 300.000 31.12.20053.000.000 %10 300.000 31.12.20063.000.000 %10 300.000 31.12.20073.000.000 %10 300.000 31.12.20083.000.000 %10 31.12.2009

3.000.000

300.000 YTL 12 ay8 ay = 200.000.-YTL (İlk yıla ait amortisman tutarı)


300.000

300.000

200.000

300.000+100.000=400.000

X

X

182

200.000.-

200.000.-



400.000.-

400.000.-

257 Birikmiş Amortisman_______________/______________


_____________31/12/2000___________________

b) Yukarıdaki binek otomobilinden azalan bakiyeler yöntemine göre 5 yıl süreyle amortisman hesaplanması halinde işletmenin 31/12/2000 ve 31/12/2004 tarihlerinde yapacağı yevmiye kayıtlarını gösteriniz. Binek Otosu Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih

3.000.000 %40 31.12.20001.800.000 %40 720.000 31.12.2001 1.080.000 %40 432.000 31.12.2002 648.000 %40 259.200 31.12.2003 388.800 31.12.2004

(388.800+400.000)

800.000.-800.000.-257 Birikmiş Amortismanlar

____________31/12/2004___________

788.800.-788.800.-

257 Birikmiş Amortismanlar_______________/______________

750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri ____________31/12/2000___________


1.200.000 YTL 12 ay8 ay = 800.000.-YTL (İlk yıla ait amortisman tutarı)


1.200.000

388.800

800.000

788.800

X

183

c) İşletmenin “a” şıkkındaki şartlar dahilinde aldığı ve amortisman ayırmakta olduğu binek otomobilini normal amortisman yöntemine göre 3 yıl amortismana tabi tuttuktan sonra 07/06/03 tarihinde 2.000.000.- YTL + %18 KDV’si 360.000.- YTL’ye peşin satması halindebu satışa ilişkin olarak 07/06/03 tarihinde yapması gereken yevmiye kaydını gösteriniz.

800.000.-

200.000.-

257 Birikmiş Amortisman

3.000.000.-

2.360.000.-100 Kasa

_______________/______________

689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar

254 Taşıtlar

+ 254 Taşıtlar - - 257 Birikmiş Amortismanlar +

_______________/______________


12/05/2000 3.000.000 200.000 31/12/2000

300.000 31/12/2001

300.000 31/12/2002

800.000

184

KİRA GİDERLERİ1)İşletme genel yönetim yeri kirası olan aylık 100.000.-YTL + %18 KDV’si 18.000.-YTL’yi fatura karşılığında işyeri sahibine nakden ödüyor.

118.000.-

100.000.-

100 Kasa_______________/______________


_______________/______________


2) İşletme pazarlama departmanınca kullanılan binanın şubat ayı kirası olan brüt 100.000.-YTL’ den olan kanuni kesintileri yaptıktan sonra kalan net tutarı bina sahibinegider makbuzu imzalatmak suretiyle nakden ödüyor.(Gelir vergisi kesinti oranı:%22)

100.000.- x %22 = 22.000.-YTL Gelir Vergisi Kesintisi

78.000.-

100.000.-

100 Kasa_______________/______________


360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 22.000

22.000.-

_______________/______________

185

SERBEST MESLEK GİDERLERİ1) İşletme aylık brüt 100.000.-YTL olan mali danışmanlık ücretinin net kısmını ilgiliye serbest meslek makbuzu karşılığında nakden ödüyor.

100.000.- x %22 = - 22.000.-YTLGelir Vergisi Kesintisi

96.000.-

100.000.-

100 Kasa_______________/______________



22.000.-

_______________/______________


(Gelir vergisi kesinti oranı:%22,KDV oranı%18)

Serbest meslek ücreti: 100.000.-YTLKDV %18 :+ 18.000.-YTL

118.000.-YTL

96.000.-YTL Net Tutar

186

2) İşletme aylık brüt 250.000.-YTL olan teknik danışmanlık ücretinin net kısmını ilgiliye serbest meslek makbuzu karşılığında çek ciro etmek suretiyle ödüyor

240.000.-

250.000.-

101 Alınan Çekler_______________/______________



55.000.-

_______________/______________


250.000.- x %22 = - 55.000.-YTLGelir Vergisi Kesintisi

Serbest meslek ücreti: 250.000.-YTLKDV %18 :+ 45.000.-YTL

295.000.-YTL

240.000.-YTL Net Tutar

(Gelir vergisi kesinti oranı:%22,KDV oranı%18)

187

GİDER MAKBUZU KARŞILIĞINDA MAL VE HİZMET ALIMI

1) İşletme gider makbuzu karşılığında brüt tutarı 100.000.-YTL olan malı peşin ödemeile alıyor.(GVK:%5)


95.000.-100 Kasa_______________/______________


5.000.-

_______________/______________153 Ticari Mallar 100.000.-

2) İşletme almış olduğu malın depoya taşınması için hamaliye bedeli brüt 100.000.- YTL’ nin net tutarını gider makbuzu karşılığında ilgiliye nakden ödüyor.(GVK:%10)

100.000.- x %10 = 10.000.-YTL

90.000.-100 Kasa_______________/______________


10.000.-

_______________/______________


Gelir Vergisi Kesintisi

188

3) İşletme pazarlama bölümünün ısıtılmasında kullanmak amacıyla almış olduğu kömüründepoya taşınması için hamaliye bedeli brüt 250.000.-YTL’nin net tutarını gider makbuzukarşılığında ilgiliye nakden ödüyor.(GVK:% 10)


225.000.-100 Kasa_______________/______________


25.000.-

_______________/______________760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 250.000.-

189

KREDİ KARTI SLİPLERİ KARŞILIĞI SATIŞ İŞLEMLERİ

+ 108 Diğer Hazır Değerler -

+ 127 Diğer Ticari Alacaklar -

+ 653 Komisyon Giderleri -

1.a) Bankasıyla arasında kredi kartı slip bedellerinin belli bir vade sonunda hesabına geçmesi şeklinde bir anlaşması olan işletme fatura bedeli 118.000.-YTL olan malı 18/10/2003 ‘de kredi kartı karşılığında satmıştır.KDV oranı %18 olduğuna göre işletmenin 18/10/2003’de söz konusu satış işlemine ilişkin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

18.000.-391 Hesaplanan KDV_______________/______________


_______________/______________127 Diğer Ticari Alacaklar 118.000.-

b) 28/11/2003’de bankadan gelen dekonta göre işletmenin söz konusu satışa ilişkinslip bedeli banka hesabına yatmıştır.Buna göre işletmenin 28/11/2003’de yapmasıgereken yevmiye kaydını gösteriniz.

118.000.-102 Bankalar 118.000.-

127 Diğer Ticari Alacaklar

_______________/______________

_______________/______________

(Vade yok, Komisyon var)

(Vade var, Komisyon yok)

190

2.a) Bankasıyla arasında kredi kartı slip bedellerinin herhangi bir vade sözkonusuolmaksızın hesabına geçmesi şeklinde bir anlaşması olan işletme fatura bedeli23.600.-YTL olan malı 15/12/2003‘de kredi kartı karşılığında satmıştır.KDV oranı %18,banka komisyonu slip bedelleri üzerinden % 5 olduğuna göre işletmenin15/12/2003’de söz konusu satış işlemine ilişkin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

3.600.-391 Hesaplanan KDV_______________/______________


_______________/______________108 Diğer Hazır Değerler 22.420.-

b) Söz konusu slip bedeli 16/12/2003 tarihinde işletmenin banka hesabına kaydedilmiştir.Buna göre işletmenin 16/12/2003’de yapması gereken yevmiye kaydınıgösteriniz.

22.420.-

653 Komisyon Giderleri 1.180.-

_______________/______________

_______________/______________

102 Bankalar 22.420.-

108 Diğer Hazır Değerler

191

ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ve KARŞILIKLARI

+ 127 Diğer Ticari Alacaklar -

+ 128 Şüpheli Ticari Alacaklar -

- 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı(-) +

+ 654 Karşılık Giderleri -

- 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar +

192

1.a) İşletme ABC işletmesinden almış olduğu 150.000.-YTL’lik senedini, ABC işletmesivadesi içinde ödemediği için notere 2.000.-YTL protesto masrafını nakden ödemeksuretiyle 20/09/2002 tarihinde protesto ettiriyor.

2.000.-100 Kasa_______________/______________


_______________/______________127 Diğer Ticari Alacaklar 152.000.-

b) İşletmenin KLM işletmesinden almış olduğu 200.000.-YTL tutarındaki çek karşılıksızçıkmış ve işletme çekin arkasını bankaya 17/10/2002’de yazdırmıştır.

_______________/______________

101 Alınan Çekler 200.000.-127 Diğer Ticari Alacaklar 200.000.-_______________/______________

c) İşletme 10/12/2002’de protestolu senedi hakkında icra, karşılıksız çeki hakkındadava takibini başlatmıştır.

352.000.-

128 Şüpheli Ticari Alacaklar

_______________/______________

_______________/______________

127 Diğer Ticari Alacaklar

352.000.--ABC işletmesi 152.000-KLM işletmesi 200.000

193

d) İşletme 31/12/2002’ye gelindiğinde icra ve dava takiplerinden herhangi bir sonuçelde edilemediği için şüpheli ticari alacaklarından %100 karşılık ayırmaktadır.

_______________/______________

352.000.-654 Karşılık Giderleri 352.000.-_______________/______________

+ 128 Şüp.Tic.Alac. - *352.000

- 129 Şüp.Tic.Alac.Karş.(-) +d)352.000

-ABC işletmesi 152.000-KLM işletmesi 200.000

d)352.000

128 Şüpheli Ticari Alacaklar

_______________/______________

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 352.000.-654 Karşılık Giderleri 352.000.-_______________/______________

-ABC işletmesi 152.000-KLM işletmesi 200.000

194

e) 17/03/2003’de icra takibindeki alacağın tahsil edilemeyeceği kesinleşmiştir.Buna göreişletmenin 17/03/2003’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_______________/______________

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı -ABC işletmesi

152.000.-128 Şüpheli Ticari Alacaklar -ABC işletmesi

152.000.-____________17/03/2003___________

+ 128 Şüp.Tic.Alac. - *352.000

- 129 Şüp.Tic.Alac.Karş. +d)352.000e)152.000e)152.000

195

f) 21/05/2003’de dava takibi konusu olan alacak mahkemenin işletme lehine verdiği karar sonucunda nakden tahsil edilmiştir.Buna göre işletmenin 21/05/2003’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_______________/______________

●129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı

200.000.-■128 Şüpheli Ticari Alacaklar

200.000.-____________21/05/2003___________

■100 Kasa

●644 Konusu Kalmayan Karşılıklar

200.000.-

200.000.-

+ 128 Şüp.Tic.Alac. - *352.000

- 129 Şüp.Tic.Alac.Karş. +d)352.000e)152.000e)152.000

f)200.000f)200.000

196

1.Durum

Şüpheli ticari alacaktan karşılık ayrılmışsa,(Geçmişte gidere atılmışsa ;

a.Lehte Sonuçlanması Hali,_______________/______________

_______________/______________

■100, 101, 102 vb.●129 Şüp.Tic.Alac.Karş.

■128 Şüp.Tic.Alac.

●644 Konusu Kalmayan Karş.

b. Aleyhte Sonuçlanması Hali,_______________/______________

_______________/______________

129 Şüp.Tic.Alac.Karş.

128 Şüp.Tic.Alac.

2.Durum

a.Lehte Sonuçlanması Hali,_______________/______________

_______________/______________

100, 101, 102 vb.

128 Şüp.Tic.Alac.

b. Aleyhte Sonuçlanması Hali,_______________/______________

_______________/______________

●129 Şüp.Tic.Alac.Karş.

●128 Şüp.Tic.Alac.

Şüpheli ticari alacaktan karşılık ayrılmamışsa,

■654 Karşılık Giderleri

■129 Şüp.Tic.Alac.Karş.

________/________

________/________

654 …..

129 ……

Kaydı yapılmışsa.)

197

2) İşletme 90.000.-YTL tutarındaki senedini vadesinde borçlusu tarafından ödenmediğiiçin notere 2.000.-YTL protesto masrafını nakden ödemek suretiyle 10/08/2002 ‘deprotesto ettiriyor.İşletmenin 10/08/2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösterin.

_______________/______________

3) İşletme geçen yıl %100 karşılık ayırmış olduğu 10.000.-YTL tutarındaki şüpheli ticarialacağını mahkeme kararı sonucunda banka hesabına havale gelmesi suretiyle19/10/2002’de tahsil ediyor.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_______________/______________

●129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı

10.000.-■128 Şüpheli Ticari Alacaklar

10.000.-

_______________/_____________

■102 Bankalar

●644 Konusu Kalmayan Karşılıklar

10.000.-

10.000.-

2.000.-100 Kasa_______________/______________

121 Alacak Senetleri 90.000.-127 Diğer Ticari Alacaklar 92.000.-

198

4) İşletme henüz karşılık ayırmamış olduğu 25.000.-YTL şüpheli ticari alacağının tahsilİmkanını mahkemenin aleyhte verdiği kararla 24/10/2002’de kaybetmiştir.İşletmenin24/10/2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösterin.

_______________/______________

5) İşletme henüz karşılık ayırmamış olduğu 18.000.-YTL’lik şüpheli ticari alacağınımahkemenin verdiği lehte karar dolayısıyla 26/11/2002 ‘de nakden tahsil ediyor.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.

_______________/______________

18.000.-128 Şüpheli Ticari Alacaklar

18.000.-

_______________/_____________

100 Kasa

25.000.-

_______________/______________

25.000.-■654 Karşılık Giderleri 25.000.-●129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı

■129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı●128 Şüpheli Ticari Alacaklar 25.000.-

199

6) İşletme %100 karşılık ayırmış olduğu 55.000.-YTL tutarındakişüpheli ticari alacağının tahsil imkanını mahkemenin işletmealeyhinde verdiği kararla 14/02/2002’de kaybetmiştir.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösterin.

_______________/______________

_______________/______________

55.000.-129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı128 Şüpheli Ticari Alacaklar 55.000.-

200

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF1 DÖNEN VARLIKLAR

2 DURAN VARLIKLAR

10- HAZIR DEĞERLER

12- TİCARİ ALACAKLAR

15- STOKLAR


25- MADDİ DURAN VARLIKLAR

3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

5 ÖZKAYNAKLAR

30- MALİ BORÇLAR

32- TİCARİ BORÇLAR

34- ALINAN AVANSLAR

40- MALİ BORÇLAR


44- ALINAN AVANSLAR

50- ÖDENMİŞ SERMAYE

59- DÖNEM NET KÂRI ZARARI

100 KASA101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖD.EMİRL.(-)108 DİĞER HAZIR DEĞERLER

120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ 126 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR127 DİĞER TİCARİ VARLIKLAR128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR129 ŞÜPHELİ TİC.ALACAK KARŞ.(-)

153 TİCARİ MALLAR159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI

220 ALICILAR221 ALACAK SENETLERİ226 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR

250 ARAZİ ve ARSALAR251 YERALTI ve YERÜSTÜ DÜZENLERİ252 BİNALAR253 TESİS,MAKİNE ve CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-)258 YAPILMKTA OLAN YATIRIMLAR259 VERİLEN AVANSLAR

300 BANKA KREDİLERİ

320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI




500 SERMAYE

590 DÖNEM NET KÂRI591 DÖNEM NET ZARARI

19-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 190 DEVREDEN KDV191 İNDİRİLECEK KDV195 İŞ AVANSLARI196 PERSONEL AVANSLARI

36- ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

39- DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR391 HESAPLANAN KDV

201

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL …………….AKTİF

1 DÖNEN VARLIKLAR10- HAZIR DEĞERLER


15- STOKLAR

100 KASA101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖD.EMİRL.(-)108 DİĞER HAZIR DEĞERLER

120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ126 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR127 DİĞER TİCARİ VARLIKLAR128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR129 ŞÜPHELİ TİC.ALACAK KARŞ.(-)

153 TİCARİ MALLAR159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI


202

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL……………AKTİF

2 DURAN VARLIKLAR22- TİCARİ ALACAKLAR


220 ALICILAR221 ALACAK SENETLERİ226 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR

250 ARAZİ ve ARSALAR251 YERALTI ve YERÜSTÜ DÜZENLERİ252 BİNALAR253 TESİS,MAKİNE ve CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-)258 YAPILMKTA OLAN YATIRIMLAR259 VERİLEN AVANSLAR

203

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO PASİF

3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

30- MALİ BORÇLAR


34- ALINAN AVANSLAR

40- MALİ BORÇLAR


44- ALINAN AVANSLAR







36- ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

39- DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR391 HESAPLANAN KDV

204

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF

5 ÖZKAYNAKLAR50- ÖDENMİŞ SERMAYE


500 SERMAYE


205

6- GELİR TABLOSU HESAPLARI60-BRÜT SATIŞLAR

600 YURTİÇİ SATIŞLAR61-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)

610 SATIŞTAN İADELER (-)611 SATIŞ İSKONTOLARI (-)

62-SATIŞLARIN MALİYETİ (-)

621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (-)64-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR

642 FAİZ GELİRLERİ643 KOMİSYON GELİRLERİ644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR

65-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-)653 KOMİSYON GİDERLERİ (-)654 KARŞILIK GİDERLERİ (-)67-OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR68-OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-)

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR(-)69-DÖNEM NET KÂRI(ZARARI)

690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI

206

7- MALİYET HESAPLARI (7/A SEÇENEĞİ)75 ARAŞTIRMA ve GELİŞTİRME GİDERLERİ

750 ARAŞTIRMA ve GELİŞTİRME GİDERLERİ

76 PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞITIM GİDERLERİ

760 PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞITIM GİDERLERİ

77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

78 FİNANSMAN GİDERLERİ780 FİNANSMAN GİDERLERİ

207

1. İşletmenin uzun vadeli senetsiz alacağı olan 200.000.-YTL kısa vadeli hale gelmiştir.

_______________/______________

_______________/______________

200.000.-120 Alıcılar220 Alıcılar 200.000.-

+ 120 Alıcılar - + 220 Alıcılar -*200.0001)200.000 1)200.000

208

_______________/______________

_______________/______________

500.000.-421 Borç Senetleri321 Borç Senetleri 500.000.-

2. İşletmenin uzun vadeli senetli borcu olan 500.000.-YTL kısa vadeli hale gelmiştir.

- 321 Borç senetleri + -421 Borç Senetleri +

*500.0002)500.000 2)500.000

209

3. İşletmenin kısa vadeli senetli alacağı olan 600.000.-YTL’yi yine aynı tutarlı uzun vadeli bir senetle takas ediyor.

_______________/______________

_______________/______________

600.000.-221 Alacak Senetleri121 Alacak Senetleri 600.000.-

+ 121 Alacak senetleri - +221 Alacak Senetleri -

*600.000 3)600.000 3)600.000

210

4. İşletme 20.000.-YTL’lik kârını sermaye artırımında kullanıyor.

_______________/______________

_______________/______________

20.000.-590 Dönem Net Kârı500 Sermaye 200.000.-

- 500 Sermaye + - 590 Dön.Net.Kârı +

*20.0001)20.000 1)20.000

211

5. İşletme 60.000.-YTL’lik zararını sermaye azaltımında kullanıyor.

_______________/______________

_______________/______________

60.000.-591Dönem Net Zararı

500 Sermaye 60.000.-

- 500 Sermaye + +591 Dön.Net.Zararı -

*60.0005)60.000 5)60.000

212

_______________/______________

_______________/______________

36.000.-191 İndirilecek KDV259 Verilen Avanslar 100.000.-

255 Demirbaşlar 200.000.-

136.000.-100 Kasa

6. İşletme daha önce vermiş olduğu 100.000.-YTL’lik avansa karşılık 200.000.-YTL+%18KDV tutarındaki demirbaşı avanstan bakiye tutar için peşin ödemede bulunmak suretiylealıyor.

213

ABC İŞLETMESİNİN KESİN MİZANI

TUTAR KALAN

Borç Alacak Borç Alacak

100 KASA 185.300 143.200 42.100 -

101 ALINAN ÇEKLER 100.000 25.500 74.500 -

102 BANKALAR 203.350 198.500 4.850 -

103 VER.ÇEKLER ve ÖD.EMİR.(-) - 53.000 - 53.000

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 24.700 19.400 5.300 -

120 ALICILAR 108.000 72.000 36.000 -

121 ALACAK SENETLERİ 120.000 80.000 40.000 -

126 VER.DEPO. ve TEMİNATLAR 34.000 21.000 13.000 -

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 21.000 12.000 9.000 -

128 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR 15.000 3.000 12.000 -

129 ŞÜPHELİ TİC.ALAC.KARŞ.(-) 3.000 15.000 - 12.000

153 TİCARİ MALLAR 334.000 215.000 119.000 -

159 VER. SİPARİŞ AVANSLARI 30.000 22.000 8.000

190 DEVREDEN KDV 10.000 10.000 - -

191 İNDİRİLECEK KDV 62.000 62.000 - -

195 İŞ AVANSLARI 5.300 5.000 300 -

196 PERSONEL AVANSLARI 20.000 5.000 15.000 -

HESAPLAR

214


TUTAR KALAN


220 ALICILAR 19.000 12.000 7.000 -

221 ALACAK SENETLERİ 34.000 11.000 23.000 -

226 VER.DEPO.ve TEMİNATLAR 13.000 1.000 12.000 -

250 ARAZİ ve ARSALAR 75.000 5.000 70.000 -

251 YER ALTI ve YERÜSTÜ DÜZ. 5.000 - 5.000 -

252 BİNALAR 53.000 13.000 40.000 -

253 TESİS, MAK.ve CİHAZLAR 36.000 3.000 33.000 -

254 TAŞITLAR 68.000 17.000 51.000 -

255 DEMİRBAŞLAR 19.000 - 19.000 -

256 DİĞER MAD.DUR. VARLIKAR 500 - 500 -

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - 42.000 - 42.000

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIM. 10.000 - 10.000 -

259 VERİLEN AVANSLAR 5.500 - 5.500 -

300 BANKA KREDİLERİ 33.000 42.000 - 9.000

320 SATICILAR 15.000 27.500 - 12.500

321 BORÇ SENETLERİ 3.700 5.000 - 1.300

326 ALINAN DEPO.ve TEMİNATLR. 8.700 13.400 - 4.700

HESAPLAR

215


TUTAR KALAN


340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 2.700 4.000 - 1.300

360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLR - 7.000 - 7.000

391 HESAPLANAN KDV 69.000 69.000 - -

400 BANKA KREDİLERİ - 2.000 - 2.000

420 SATICILAR - 3.300 - 3.300

421 BORÇ SENETLERİ - 3.000 - 3.000

426 ALINAN DEPO.ve TEMİNATLR - 1.000 - 1.000

440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI - 2.450 - 2.450

500 SERMAYE - 334.750 - 334.750

590 DÖNEM NET KÂRI - 165.750 165.750

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 285.000 285.000 - -

610 SATIŞTAN İADELER 11.000 11.000 - -

611 SATIŞ İSKONTOLARI 16.000 16.000 - -

621 SAT.TİC.MALLAR MALİYETİ 195.000 195.000 - -

642 FAİZ GELİRLERİ 13.500 13.500 - -

643 KOMİSYON GELİRLERİ 100.000 100.000 - -

644 KONUSU KALMAYAN KARŞ. 3.000 3.000 - -

HESAPLAR

216


TUTAR KALAN


653 KOMİSYON GİDERLERİ 8.000 8.000 - -

654 KARŞILIK GİDERLERİ 12.000 12.000 - -

679 DİĞR O.DIŞI GELİR ve KÂRLR 13.250 13.250 - -

689 DİĞR O.DIŞI GİDER ve ZARAR 7.000 7.000 - -

690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI 165.750 165.750 - -

692 DÖNEM NET KÂRI / ZARARI 165.750 165.750 - -

TOPLAM 2.741.000 2.741.000 655.050 655.050

HESAPLAR

217

ABC İşletmesi Gelir Tablosu

A. BRÜT SATIŞLAR 1.Yurtiçi Satışlar 285.000

285.000

B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)1.Satıştan İadeler (-) 11.0002.Satış İskontoları (-) 16.000

27.000

NET SATIŞLAR 258.000

C. SATIŞLARIN MALİYETİ(-)1.Sat.Tic. Mallar Maliyeti 195.000

195.000

BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 63.000D. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR

1.Faiz Gelirleri 13.5002.Komisyon Gelirleri 100.0003.Konusu Kal. Karş. 3.000

116.500

E. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-)

1.Komisyon Giderleri 8.0002.Karşılık Giderleri 12.000

20.000

F. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR1.Diğer Olağandışı Gel.ve Kar. 13.250

G. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-)1.Diğer Olağandışı Gid. Ve Zarar 7.000

OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 159.00013.250

7.000

DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 165.750H.DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI(-)

DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 165.750

218

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF1 DÖNEN VARLIKLAR

10- HAZIR DEĞERLER


15- STOKLAR

3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR30- MALİ BORÇLAR


34- ALINAN AVANSLAR

100 KASA101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VER.ÇEK. ve ÖD.EMİRL.(-)108 DİĞER HAZIR DEĞERLER

120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ126 VER. DEPO. ve TEMNTLR127 DİĞER TİC.VARLIKLAR128 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR129 ŞÜP. TİC.ALACAK KARŞ.(-)

153 TİCARİ MALLAR159 VER. SİPARİŞ AVANS.


320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ326 ALINAN DEPO. ve TEM.

340 ALINAN SİPARİŞ AVANS


36- ÖDENCK VER.VE DİĞ. YÜK.360 ÖDENECK VER. ve FON.

39- DİĞER KISA VADELİ YAB. KAYNKLR391 HESAPLANAN KDV

…………………………42.100……….…74.500.……………………4.850

…53.000….5.300

………………………36.000……….40.000

...13.000…….9.000

...12.000…12.000

………....119.000…….8.000

………….…….300…….15.000

………….….....12.500

…….….9.000

……..1.300….4.700

..1.300

...7.000

………….73.750

….……..98.000

…………………….127.000

…15.300

………………….9.000

……………..18.500

……………..1.300

….7.000

……314.050 ……35.800

219

TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF

2 DURAN VARLIKLAR22- TİCARİ ALACAKLAR


4 UZUN VADELİ YBNCI KYNKLR

5 ÖZKAYNAKLAR

40- MALİ BORÇLAR


44- ALINAN AVANSLAR

50- ÖDENMİŞ SERMAYE


220 ALICILAR221 ALACAK SENETLERİ226 VER. DEPO. ve TEMİNAT.

250 ARAZİ ve ARSALAR251 YERALTI ve YERÜSTÜ DÜZ.252 BİNALAR253 TESİS,MAK. ve CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR256 DİĞER MAD. DUR. VARLIK.257 BİRİK. AMORTİSMNLAR(-)258 YAPILMKTA OLAN YATI.259 VERİLEN AVANSLAR


420 SATICILAR421 BORÇ SENETLERİ426 ALINAN DEPO.ve TEMİNAT.

440 ALINAN SİPARİŞ AVANS.

500 SERMAYE


………………………7.000……….23.000

……12.000

……………………..40.000

…….……70.000….5.000

……33.000……………………....51.000

………………….19.000……500

….42.000….10.000

…….….5.500

……........2.000

…………….……..3.300…………3.000

.1.000

...2.450

………………...334.750

………..165.750

…………...42.000

…..192.000

…………………..2.000

…………….7.300

……….….2.450

………....334.750

…165.750

……234.000 …….11.750

AKTİF TOPLAM 548.050

……500.500

PASİF TOPLAM 548.050

220

_____________________/__________________

____________________/_________________Hesapların kapatılması

300 Banka Kredileri320 Satıcılar

9.00012.5001.3004.7001.3007.0002.0003.300

321 Borç Senetleri326 Alınan Depo.ve Tem.340 Alınan Sipariş Avans.360 Ödenecek Ver.ve Fon.400 Banka Kredileri420 Satıcılar421 Borç Senetleri

426 Alınan Depo. Ve Tem.440 Alınan Sipariş Avans.500 Sermaye590 Dönem Net Kârı

3.000

1.0002.450

334.750165.750

103 Ver. Çek.ve Öd.Emirleri129 Şüp.Tic.Al.Karş.

53.00012.00042.000257 Birikmiş Amortismanlar

221

_________________/________________

_________________/________________Hesapların kapatılması

100 Kasa101 Alınan Çekler

42.10074.5004.8505.300

36.00040.00013.000

9.000

102 Bankalar108 Diğer Hazır Değerler120 Alıcılar121 Alacak Senetleri126 Ver.Depo.ve Tem.127 Diğer Tic.Alacaklar128 Şüp.Tic.Alacaklar153 Ticari Mallar159 Verilen Sipariş Avans.195 İş Avansları196 Personel Avansları200 Alıcılar221 Alacak Senetleri226 Ver.Depo.ve Tem.250 Arazi ve Arsalar251 Yeraltı ve Yerüs. Düz.252 Binalar253 Tes.Mak.ve Cihazlar254 Taşıtlar255 Demirbaşlar256 Diğer Mad. Dur.Var.258 Yap.Olan Yat.

12.000119.000

8.000300

15.000

7.00023.000

12.00070.0005.000

40.00033.00051.000

259 Verilen Avanslar

19.000500

10.0005.500

Education

Genel Muhasebe Notları