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1
LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
EN LATINOAMERICA
Juan Augusto Avila Cabrera
XI CONGRESO NACIONAL DE ADMINISTRADORES
Arequipa, Octubre del 2004.
2
“Un Sistema Fiscal vale lo que valga la Administración Tributaria encargada de aplicarla”.
Musgrave y Musgrave
3
PODER
OMNIMODO
PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
VISION CLIENTE
POTESTAD TRIBUTARIA
• Tributos injustos, excesivos y onerosos
• Reserva de la ley
• Igualdad
• Respeto de los derechos fundamentales de la persona.
• No confiscatoriedad.
• Leyes y Estatutos de los deberes y derechos de los Contribuyentes
• Defensoría del Contribuyente
4
Sistema Tributario es el conjunto de principios, reglas y procedimientos racionalmente enlazados entre sí que tiene por finalidad generar los recursos necesarios al Estado para atender sus necesidades.
Debe ser simple, eficiente, equilibrado y neutro.
SISTEMA
TRIBUTARIO
5
SISTEMA TRIBUTARIO
POLÍTICA
TRIBUTARIA
LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Estrategias y lineamientos para la obtención de recursos para el Estado.
Instrumenta la Política Tributaria a través de Leyes y Reglamentos.
Aplica la Legislación facilitando el pago de impuestos velando por su correcta aplicación.
PRINCIPIOS
6
En los países latinoamericanos se implantaron modelos fiscales complejos y difíciles de aplicar sin considerar la realidad social, cultural y económica.
La Política Tributaria enmarca el diseño de la estructura de ingresos del país.
Debe de tener pocos impuestos, comprensible, sin fin económico y fácil de administrar.
POLITICA
TRIBUTARIA
7
La legislación permite establecer mediante normas la política fiscal adoptada por el Estado.
Esto se ve reflejado en el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Código Tributario, entre otras leyes.
Si la Legislación Tributaria es compleja la Administración Tributaria también será compleja.
LEGISLACION
TRIBUTARIA
8
Las Normas fiscales deben ser adecuadas a la realidad social, económica, geográfica.
Simplificación de la normativa, los procedimientos y formularios.
Se debe propiciar la estabilidad jurídica.
El Régimen sancionador debe ser riguroso, efectivo y oportuno. Este régimen debe ser oneroso para el defraudador y equilibrado con el sistema.
LEGISLACION
TRIBUTARIA
9
• Debe haber un desarrollo de la organización y de los recursos humanos
• La normatividad y procedimientos deben ser modernizados.
Un sistema de Recaudación eficiente
Un sistema de información
Un área de Fiscalización
La Asistencia al Contribuyente
POSICION DEL BID
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
10
Bases necesarias
• Apoyo político.
• Definición clara de objetivos
• Equipo altamente calificado.
• Existencia de estrategias de cambio con indicadores medibles y sostenibles en el tiempo.
POSICION DEL BID
La reforma fiscal en el Perú.
• 07 / 91 F.M.I.• 08 / 91 B.I.D.• 11 / 91 C.I.A.T.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
11
Recaudar impuestos a través de la correcta aplicación del ordenamiento tributario, para cubrir las demandas de bienes y servicios públicos.
Incrementar los niveles de cumplimiento voluntario.
• Ofreciendo las facilidades a los que quieren cumplir.
• Reforzando la lucha contra el fraude fiscal.
MISION
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
12
MISION
Estrategia cumplimiento voluntario:
• Sistemas masivos Gestión de gran número de contribuyentes
• Facilidades mediante los servicios de información y asistencia y la tecnología.
Prestación de servicios.
• Menor costo de cumplimiento. Costos de transacción. Costos de cumplimiento
y de gestión. No imponer cargas innecesarias.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
13
Estrategias de cumplimiento voluntario
• Organización Dual asegura recaudación.
Grado de concentración de la recaudación. Segmentación de contribuyentes Peligro de asfixia.
• Relación equilibrada y transparente. El cumplimiento voluntario es lo ideal para la Administración Tributaria.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
MISION
14
Reforzar lucha contra el fraude fiscal
Información, Educación y Asistencia de contribuyentes.
Respeto de los derechos de los contribuyentesDefensoría del Contribuyente
Efectos del fraude sobre grupos desfavorecidos:
• Pagar más impuestos de los debidos
• Recibir menos bienes y servicios públicos
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
MISION
15
Dificultades
Internet no hay en todo lado
Oficinas descentralizadas en Lima
Formularios que no son conocidos
Normas perfectibles. Ensayo – error
Personal no informado
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
MISION
16
“ Incrementar sostenidamente la recaudación tributaria y aduanera combatiendo, de forma honesta y justa, la evasión y el contrabando, mediante la generación efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del comercio exterior, así como, promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para contribuir con el bienestar económico y social de los peruanos ".
MISION
SUNAT
17
“Facilitar y universalizar
el cumplimiento de las
obligaciones impositivas”
BOLIVIA
MISION
18
MISION
“Aplicar y Administrar el sistema de impuestos
internos, facilitando a los contribuyentes
el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, controlando asimismo dicho
incumplimiento”
CHILE
19
MISION
MEXICO
“Recaudar las contribuciones federales con
calidad y eficiencia para financiar los
gastos públicos y garantizar la correcta y
equitativa aplicación de la legislación
tributaria promoviendo el cumplimiento
voluntario”
20
INTEGRACION
Reducción paulatina del número de organizaciones tributarias en cada país.
La tendencia mundial en cuanto a Administraciones Tributarias es la integración fusionando tributos internos, externos, así como seguridad social.
Municipios, Regiones.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
21
Ventajas:
• Economías de escala• Uso común de la información• Interrelación entre las organizaciones (contrabando y fraude fiscal en Aduanas)
Desventajas:
• Especialización por razón de la materia• Distinto despliegue territorial• Diferente tipo de control. Físico y documental• Distinta cultura organizacional.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
INTEGRACION
22
SUNAT se encarga de la Administración de tributos internos, Aduanas, Seguridad Social y Pensiones.
Faltan Tributos Municipales y Regionales si hubiera.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
INTEGRACION
23
Aduanas
Argentina ColombiaMéxico GuatemalaBrasilEcuadorVenezuelaHonduras
EspañaHolandaCanadáDinamarca
PanamáChileCubaBoliviaEl SalvadorUruguay
SeparadasIntegradas
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
INTEGRACION
24
Creciente autonomía de las Administraciones Tributarias:
La gestión de los recursos humanos, presupuesto y administración se hace en forma autónoma con una organización propia.
Autonomía ≠ Independencia.
Presencia externa en los órganos de dirección.
AUTONOMIA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
25
Latinoamérica
Creación entidades autárquicas:
Perú, México, Guatemala, Argentina, Bolivia, Venezuela, Colombia
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
AUTONOMIA
26
VentajasInstitución orgánica más ágil y flexible.
DesventajasProceso Traumático internamente .Problemas en el Estado.Se requiere de apoyo político.Se prefiere el status quo
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
AUTONOMIA
27
En Chile y El Salvador existe una Dirección General de Tesorería independiente de la Administración de Tributos Internos
En Argentina, Uruguay y Costa Rica la Cobranza Coactiva forma parte de las labores del Poder Judicial.
En Brasil el área de Informática está a cargo de SERPRO que es un ente fuera de la SRF. Igual en Italia, Reino Unido y Finlandia.Chile contrata la grabación de datos.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
AUTONOMIA
28
Reducción de efectivos y mayor cualificación:
En América Latina crecimiento lento
RECURSOS HUMANOS
Se busca crear mecanismos de promoción, formación y desarrollo personal y profesional para sostenibilidad a largo plazo.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
29
•Acceso por méritos y calificación técnica
•Estabilidad en el empleo
•Nivel retributivo acorde con el mercado
•Sistema de Capacitación
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECURSOS HUMANOS
30
83,742Francia
101,703Estados Unidos
1,253Ecuador
857Guatemala
27,538España
801Costa Rica
7,818Colombia
2,577Chile
12,506Brasil
1,320Bolivia
10,548Argentina
FUNCIONARIOSPAIS
PERU 6,558
RECURSOS HUMANOS
31
Alemania 476Bélgica 359Dinamarca 436Francia 596Holanda 491Italia 442R.U. 759España 1,343
Media: 612
Perú 4,079
Dotación de Recursos Humanos por poblaciónRatio
RECURSOS HUMANOS
32
Ecuador 9, 233Bolivia 5,833Uruguay 2,070Colombia 5,750Costa Rica 4,234Argentina 3,286México 2,613Brasil 8,075Chile 4,337Venezuela 2,956
Perú 4,079
Media: 4,770
Dotación de Recursos Humanos por poblaciónRatio
RECURSOS HUMANOS
33
Escuela Nacional de Hacienda
Venezuela
INCAFIMéxico
ENIFrancia
IEFEspaña
Escuela de Impuestos de Aduanas
Colombia
ESAFBrasil
ESCUELASPAIS
PERU IATA
RECURSOS HUMANOS
34
En SUNAT existe una buena selección e Ingreso de Personal.
La escala remunerativa esta en descenso
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECURSOS HUMANOS
35
1) Por impuestos
✔ Impuestos directos sobre las personas físicas
✔ Impuestos sobre Sociedades
✔ Impuestos indirectos
✔ Derechos aduaneros
3) Por tipo de contribuyentes
✔ Grandes empresas✔ Resto empresarios✔ Personas físicas
2) Por funciones✔ Registro de
contribuyentes✔ Información y
asistencia✔ Recaudación✔ Fiscalización
➯ Oficina➯ Campo
✔ Cobro coactivo✔ Contencioso
Aduanas
Administraciones
Públicas
ORGANIZACION
Fuente: Fernando Diaz Yubero
36
Estructura Organizacional
Las estructuras organizacionales son basadas en funciones y tipos de contribuyentes más que en figuras impositivas.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ORGANIZACION
37
Administración Federal de Ingresos PúblicosArgentina
Internal Revenue ServiceUSA
Superintendencia de Administración TributariaGuatemala
Dirección Ejecutiva de IngresosHonduras
Servicios de Rentas InternasEcuador
Dirección General de Impuestos InternosBolivia
SENIATVenezuela
Servicio de Administración TributariaMéxico
Dirección General de ImpuestosFrancia
Agencia Estatal de Administración TributariaEspaña
Dirección de Impuestos y Administraciones NacionalesColombia
Secretaria de Receita FederalBrasil
ADMINISTRACIONPAIS
ORGANIZACION
38
* 21.000 empleados
* Particulares con rentas del trabajo y capital sujetas, en principio, a retención
COMISIONADO
Entidades exentas
90 millones 38 millones 210.000 1.8 millones
Pequeña Empresa y Autónomos
Mediana y Gran Empresa
Rentas del trabajo y capital
* 39.000 empleados
* Empresarios individuales
* Entidades con activos inferiores a 5 mill. $
* Ciertas Entidades sin personalidad
* 9.500 empleados
* Entidades con activos superiores a 5 mill. $
* 2.800 empleados
* Planes de pensiones
* Entidades exentas
* Entidades locales/Estatales
* Bonos exentos
EE.UU
ORGANIZACION
39
Resultados “Comerciales”.
Satisfacción de las partes interesadas.
Gestión de Recursos Humanos.
Gestión Financiera.
Gestión de la innovación y el cambio.
Modelo Canadiense (Agency Perfomance Measuremente Project)
Basado en cinco elementos esenciales:
ORGANIZACION
40
En SUNAT existe una estructura por funciones y dentro de ellas se desmembra en tipos de contribuyentes.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ORGANIZACION
41
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Oficina de Control Internos
Secretaría General
Comité de Alta Dirección
Instituto de Administración Tributaria
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
Intendecia Regional Lima
Intendecia PrincipalesContribuyentes
Intendecia Nac. de Administracion.
Intendecia Nac. de Cumpli.Trib.
Intendecia Nacional de Administ.
Int. Nac de Estud. Trib. y Planeam.
Int. Nac. de Recursos Humanos
Int. Nac. de Servicios al Contribuy.
Int. Nac. de Sistemasde Informaciónminist.
Intendencia Nacional Jurídica
Intendencias Regionales
Oficinas Zonales
Aduana Marítima del callao
Aduana Postal del Callao
Int. Fiscaliz y Gestión de Recaud.
Aduana Aerea del Callao
Int. Preven. Del Contra y Cont. Fro
Otras Intendencias Desconcentradas
Int.Nac. de Técnica Aduanera
42
Recursos
Humanos
Fiscalización
Sistemas
Informáticos
Recaudación
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Normas y
Procedimientos
Legales
Servicio al
Contribuyente
Soporte
Administrativo
FUNCIONES
43
OPTIMIZAR LA GESTION DE RECAUDACION
Facilitar y simplificar los procesos de declaración y pago de impuestos.
Ampliar y optimizar el registro de contribuyentes.
Emisión y control de valores.
Incrementar y mejorar la calidad de la recuperación de adeudos y de aplicación de sanciones.
Implementar un sistema de seguimiento de los procesos en cobranza coactiva.
Control de los comprobantes de pago.
RECAUDACION
44
MINIMIZAR LOS ILICITOS TRIBUTARIOS
Incrementar la sensación de riesgo.
Desarrollo de inteligencia fiscal y auditorías.
Uso intensivo de la informática y de la información.
Incrementar agentes de información externa.
Implementar controles especializados.
FISCALIZACION
45
MEJORAR EL SERVICIOAL CONTRIBUYENTE.
Desarrollar e implantar una estrategia de servicio. Desarrollar e implantar una estrategia de servicio.
Implementar áreas específicas de atención.Implementar áreas específicas de atención.
Servicios vía Web.Servicios vía Web.
Desarrollar un sistema integral de información.Desarrollar un sistema integral de información.
Implementar programa de Educación Tributaria.Implementar programa de Educación Tributaria.
SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
46
POTENCIAR LA TECNOLOGÍA
DE INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN
Ampliar la capacidad de equipos, redes y
telecomunicaciones.
Complementar los sistemas de módulos.
Diseñar políticas de mantenimiento, renovación y
actualización de equipos informáticos.
Desarrollar planes de contingencia para el resguardo de
información.
Promover comunicación por Intranet e Internet.
SISTEMAS INFORMATICOS
47
VIGILAR E INSTRUMENTALIZAR
EL CUMPLIMIENTO DE LA
NORMA LEGAL TRIBUTARIA
Sistematizar un proceso de simplificación de la normativa y procedimientos internos.
Propiciar la mejora y actualización de la normativa tributaria.
Capacitar a los funcionarios sobre la normativa vigente.
Desarrollar normativa que permita fortalecer la obtención de información de terceros.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS LEGALES
48
DISEÑAR E IMPLEMENTAR
EL SISTEMA DE
RECURSOS HUMANOS
Establecer mecanismos confiables de selección, evaluación y motivación del personal.
Desarrollar un plan de capacitación integral.
Elaborar e implantar los reglamentos que regulan la carrera administrativa.
RECURSOS HUMANOS
49
INCREMENTAR
LA PRODUCTIVIDAD Y EFECTIVIDAD
ADMINISTRATIVA
Desarrollar una estrategia presupuestaria que garantice un adecuado funcionamiento.
Promover la autonomía financiera.
Gestionar líneas de financiamiento.
Optimizar la asignación, mantenimiento, adquisición y reposición de los bienes y servicios.
APOYO ADMINISTRATIVO
50
Principales Contribuyentes
Grandes Empresas
• Se asegura Recaudación• Bajo Número de Contribuyentes• Retenciones Fiscales• Volumen de Información
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ORGANIZACION
51
PERU Megas• Top• Resto
MEXICO• Administración General de Grandes Contribuyentes
BOLIVIA• Gracos
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ORGANIZACION
Principales Contribuyentes
52
La pirámide de la reparticiónen Latinoamérica según el CIAT
0,35 %Al
2 %51 %
al75 %
Contribuyentes Ingresos del Estado
53
La pirámide de la reparticiónantes de 1990 - PERU
0,36 %
99,64 %
74,59 %
25,41 %
Contribuyentes Ingresos del Estado
54
La pirámide de la reparticióndespués de la reforma 1994 -
PERU
2 %
92,6 %
80 %
6 %
Contribuyentes Ingresos del Estado
5,4 %
14 %
55
La pirámide de la reparticiónen 1998 - PERU
1 %
85.5 %
85 %
3 %
Contribuyentes Ingresos del Estado
13.5 %
12 %
56
La pirámide de la reparticiónantes de 2003 - PERU
0,546 %
99,45 %
87.56 %
12,44 %
Contribuyentes Ingresos del Estado
57
MonotributoArgentina
RISEEcuador
Tributo UnicoParaguay
RUS - RERPerú
RISColombia
SimplesBrasil
REGIMENESPAIS
Regímenes Simplificados
ORGANIZACION
58
Procesos de trabajo. Nuevas tecnologías para comunicarse.
Captación de información con trascendencia tributaria.
TECNOLOGIA E INFORMATICA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
59
Aprovechamiento de las nuevas tecnologías
La concepción del centro informático
Revisión de los Procedimientos
Impacto de internet
Sistemas centralizados / flexibilidad organizativa
C.R.M. (tratamiento diferenciado a los contribuyentes)
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TECNOLOGIA E INFORMATICA
60
Contribuyente
•Evita errores y problemas al llenar la declaración
•Facilidad para el cumplimiento de las obligaciones
•Extensión de Horarios•Extensión de Plazos•Seguridad•Transparencia del Sistema
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TECNOLOGIA E INFORMATICA
61
La Administración Tributaria
•Ahorros en:
Distribución y Recepción de formularios Proceso de captura de la información
•Oportunidad de la Información•Garantía en Calidad de la Información•Transparencia del Sistema•Consistencia de la información institucional•Mejor uso de RRHH - Fiscalizadores•Ahorro en Infraestructura Física
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TECNOLOGIA E INFORMATICA
62
Creciente cooperación internacional
Este es el aspecto más complicado.Actuación conjunta de administraciones
Intercambio de InformaciónAcuerdos interinstitucionalesRed de Convenios• Decisión 578• Modelo OECD
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ASPECTOS INTERNACIONALES
63
Modelo de gestión más gerencial
Incorporación valores del sector privado
Se exigen resultados → flexibilidad para decidir
La Gerencia tiende a ser eficaz y eficiente.
Buenas Prácticas Administrativas.
TENDENCIAS
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
64
Mayor preocupación por las garantías del contribuyente:
Leyes de Derechos y Garantías.
Presunción a los derechos de honestidad e inocencia.
Comunicación con los ciudadanos
Modelos organizativos por tipo de contribuyente.
Detección de irregularidades cometidas por funcionarios.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TENDENCIAS
65
Reducción del número de oficinas abiertas al público
Creación de grandes unidades centralizadas (atención al contribuyente, recaudación, pequeñas deudas, logística).
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TENDENCIAS
66
Externalización de funciones:
Recaudación voluntaria
Centros telefónicos
Tareas informáticas, …
¿ Límites?
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TENDENCIAS
67
■ Es la representación informática de un comprobante de pago generado electrónicamente y que reemplaza al documento soportado en papel.
SII
TENDENCIAS
Factura Electrónica. Ejemplo Chile
Fuente: SII
68
■ AUTORIZACION
■ NUMERACIÓN
■ TIMBRADO
■ VOLÚMEN
■ ALMACENAMIENTO
■ SERVICIOS SII
Vía Internet, base de procedimiento de numeración y timbrado
Vía Internet (folio electrónico)
Vía Internet (Certificados Digitales)
En lotes o individual, formato definido por el SII
Sólo en medio electrónico en empresas
Consulta en www.sii.cl sobre documentos recibidos, sobre emisores y tipos de documentos autorizados
Como opera el sistema:
TENDENCIASFactura Electrónica. Ejemplo Chile
69
- Factura Electrónica- Formato Estandar con Timbre Electrónico SII- Firmado Electrónicamente
- Ejemplar Impreso del Documento Electrónico
EMISOR
RECEPTORELECTRÓNICO
RECEPTORMANUAL
SII
Libro de compra y venta
Rango de Folios
Enrolamiento al Sistema
Libro de compra y venta
Libro de compra
SII
SII
Factura Electrónica. Ejemplo Chile
Fuente: SII
70
■ Facilita y disminuye el costo del cumplimiento tributario;■■ Fortalecer la adopción de TIC en Chile;■■ Fomentar el comercio electrónico y el uso masivo de Internet en obligaciones tributarias;■ Potenciar el desarrollo del Gobierno Electrónico en Chile;■ Perfeccionar el control tributario del IVA.■■ Disminución de costos netos de operación en 2/3■ Gestión informatizada de los documentos■ Simplificación en el manejo de documentos■ Mayor resguardo de la información■ Menor tiempo de búsqueda de los documentos■ Liberación de espacio físico de almacenamiento■ Verificación de validez de la factura electrónica
TENDENCIAS
Factura Electrónica. Ejemplo Chile
71
■Permitirá dar validez tributaria a operaciones comerciales efectuadas a través de documentos generados y soportados electrónicamente
■ Permitirá obtener vía internet la autorización para generar Facturas electrónicas, como alternativa al timbraje físico que se hace en las oficinas del SII
■ Será requisito el uso de Certificados Digitales y Firmas electrónicas para asegurar la autenticidad del origen y la integridad de los documentos generados electrónicamente, y evitar la posterior repudiación
■ Ello permitirá eximir a los contribuyentes autorizados, del almacenamiento de documentos en papel (seis años de las facturas generadas)
TENDENCIAS
Factura Electrónica. Ejemplo Chile
72
■ Mantiene con el SII un registro de todos los firmantes autorizados al interior de la empresa
■ Obtiene autorización de un rango de folios desde el SII, vía Internet
■ Genera el documento con un folio autorizado y genera el “timbre electrónico SII”, que es una firma sobre los datos relevantes, que incluyen el Código de autorización de folios
■ Firma electrónicamente el documento con certificado digital de un formante registrado en el SII, emitido por un prestador acreditado por el SII (acepta.com; cnc-once.cl; e-certchile.cl)
■ Envía por Internet al SII, un ejemplar electrónico del documento para su almacenamiento
■ Si requiere imprimir el documento generado electrónicamente, puede hacerlo en papel corriente, según normas del SII
TENDENCIAS
Factura Electrónica. Ejemplo Chile
73
Factura Electrónica Impresa. Ejemplo ChileTENDENCIAS
74
Firma Digital y Certificados Digitales Marco Jurídico en el PERU
• Ley 27269 del 28/05/2000 • Ley 27310 del 17/07/2000 • Reglamento DS 019-2002-JUS 18/05/2002• Reglamento DS 024-2002-JUS 12/07/2002• Resolución 103-2003 INDECOPI 05/11/2003
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TENDENCIAS
75
La globalización permite mayores beneficios pero a su vez mayores riesgos.
La globalización implica la deslocalización de capitales.
Facilidad de comunicación entre entes privados.
La economía informal.
RETOSADMINISTRACION
TRIBUTARIA
76
Intercambio de Información y comunicaciónUn modelo único?
Internacionalización de la economía
Combate a la corrupciónEstrategia de modernización del Estado
Administraciones MunicipalesContraloríaDemanda de la sociedad civil
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RETOS
77
Modelo extensivo. Prima la equidad horizontal a la vertical. Utilización de sistemas simplificados.
Cambio en jerarquía de principios.
Ganan peso los impuestos indirectos y las cuotas de seguridad social y pierden peso los impuestos directos.
Ampliación de bases gravables.Reducción de tipos impositivos.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RETOS
78
Se trata de implantar una Organización Mundial promovida por Vito Tanzi y la ONU.
La OECD
El CIAT, IOTA, CATA, CREDAF
FMI, BID y BM exigen condiciones mínimas de los sistemas nacionales para conceder préstamos.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RETOS
79
• “La experiencia del BID en Programas de Modernización de las Administraciones Tributarias de los Países Latinoamericanos”.BID - División Fiscal
• “Sistemas Tributarios y Administración Tributaria en Iberoamérica”.Raúl Junquera Varela -AEAT
• “Aspectos más destacados de las Administraciones Tributarias Avanzadas”.Fernando Diaz Yubero -AEAT
• “La Política Tributaria en los países en desarrollo”.Vito Tanzi, Howell Zee – FMI
• “Oportunidades y Riesgos del Outsourcing en la Administración Tributaria”.Ministerio de Economía y Finanzas - Italia
FUENTES