Vilniaus miesto savivaldybėsfinansinės informacijosanalizės rezultatai

www.pwc.lt

Vilniaus miesto savivaldybėsfinansinės informacijosanalizės rezultatai

2011 m. gegužės 19 d.

Pristatymo struktūra

1. Darbo apimtis

2. Pagrindiniai pastebėjimai

3. Išvados ir rekomendacijos

4. Klausimai / diskusija

Vilniaus m. savivaldybėPwC 2

Darbo apimtis


Darbo apimtis

Mūsų su užsakovais suderinta užduotis apėmė šias pagrindines sritis:

1.2007-2009 m. istorinės finansinės informacijos analizė:

- faktinėmis išlaidomis pagrįstos finansinės informacijos analizė

- pagrindinių tendencijų analizė, vienkartinių (nepasikartojančių)išlaidų nustatymas

2. 2010-2013 m. finansinių prognozių (biudžetų) analizė:

- biudžeto parengimo metodikos analizė

- biudžeto patikimumo (pasiekiamumo) analizė

3. Detalių procedūrų, susijusių su balansinių ir užbalansiniųįsipareigojimų tikslumo ir išsamumo užtikrinimu, atlikimas.

Vilniaus m. savivaldybėPwC

Veiksniai, turėję svarbios įtakosdarbo rezultatams

Valdymosprendimamspriimti -

būtinapatikima irsavailaikėinformacija


• 2009 m. Savivaldybėje įgyvendintiorganizaciniai bei informacinių sistemųpakeitimai turėjo reikšmingos neigiamosįtakos finansinės informacijos, naudotosataskaitos parengimui, kokybei.

• Nuo 2010 m. Savivaldybės finansinėsataskaitos yra rengiamos pagal Viešojo

sektoriaus finansinės atskaitomybėsstandartų (VSFAS) reikalavimus. Perėjimasprie naujųjų apskaitos standartų turėjoneigiamos įtakos finansinių ataskaitųparengimo trukmei.

5

Pagrindiniai pastebėjimai


Pagrindinės analizės kryptys

Pagrindinės finansinės analizės kryptys:

• Analizuotos faktinės (patirtos), o ne kasinės (apmokėtos) išlaidos

• Detaliai nenagrinėtos specialiosios tikslinės dotacijos

• Investicinė programa nagrinėta atskirai (dėl specifiniųfinansavimo šaltinių ir investicinio šios programos pobūdžio)

• Mūsų pastangos buvo sutelktos į normalizuoto veiklos išlaidų lygio irveiklos išlaidų finansavimo deficito nustatymą


2007 -2009 m. Savivaldybės faktinės išlaidosviršijo kasines išlaidas 185 mln. Lt arba 10%

Kasinių ir faktinių išlaidų palyginimas, mln. Lt


Savivaldybė gali tik ribotai įtakoti pagrindinessavo pajamų rūšis, t.y. GPM ir NT mokestį

Savivaldybės pajamos

mln. Lt

GPM

NT mokestis

Ugdymo įstai-

gų paslaugos

Kitos pajamos

Valstybėsbiudžetodotacijos

Iš viso

Pokytis, %


2007 2008

359,3 464,3

84,8 104,2

17,2 16,9

120,1 101,5

7,0 2,4

588,4 689,3

- 17%

2009 2010

387,9 361,1

109,0 112,8

25,9 32,6

81,4 83,9

44,5 -

648,7 590,4

(6%) (9%)

• Savivaldybė neturi realiųsvertų, leidžiančių įtakoti

GPM surinkimą.

• Savivaldybės įtaka NTmokesčio pajamomspasireiškia tarifonustatymu iš ankstonustatytose ribose.

• Valstybės biudžetobendrosios dotacijos

kompensavimo taisyklėsremiasi prognozėmis,kurios dažnai nėra

patikimos.

9

2007-2010 m. surinktas GPM buvo mažesnis neiplanuotas 227 mln. Lt

GPM pajamos, mln. Lt


• Nuo 2007 m. kiekvienais metais įsavivaldybės biudžetą GPM

surenkama reikšmingai mažiau neiplanuota.

• 2010 m. GPM surinkta net 97,5mln. Lt mažiau nei planuota.

• 2007-2010 m. laikotarpyje GPMsurinkta 227 mln. Lt mažiau neiplanuota. Tai buvo vienas išsvarbiausių veiksnių, sąlygojusiųSavivaldybės skolų didėjimą.

10

NT mokesčio surinkimas atitinka planą, tačiaugalimas reikšmingas pajamų mažėjimas ateityje

NT mokesčio pajamos, mln. Lt • Istoriškai nekilnojamojo turto (NT)mokesčio surinkimas buvo itinartimas planui.

• 2011 m. planuojamos NT mokesčiopajamos praktiškai lygios 2010 m.pajamų faktui.

• Nuo 2011 m. NT mokestisskaičiuojamas pagal masinio turtovertinimo, atnaujinto krizės metu,rezultatus.

• Todėl tikėtinas reikšmingas NTmokesčio pajamų sumažėjimas,tačiau mums nepavyko gautiinformacijos apie atnaujintąmokesčio bazę.


Nepaisant pastangų sumažinti veiklos sąnaudas,2009 m. lyginant su 2008 m., jos sumažėjo tik 6%

Veiklos sąnaudų analizėmln. LTL

Atlyginimai

Infr. objektųpriežiūra

Socialinė parama

Miesto transportas

Maitinimas

Patalpų nuoma

2007 2008

225,1

274,4

108,3103,751,6 55,2

9,3 79,9

15,7 15,6

9,5 11,3

•2009

302,3

87,6•

83,2

26,1

21,9•

10,6

Atlyginimų ir susijusių sąnaudųaugimas daugiausiai buvo sąlygotasilgalaikės ugdymo įstaigų atlyginimokėlimo programos.

2009 m. su miesto transportususijusios sąnaudos ženkliai

sumažėjo dėl bilietų pabrangimo irnuostolingų maršrutų atsisakymo.2009 m. komunalinės sąnaudosaugo daugiausiai dėl šilumos tarifo

Renginiai 18,2 28,5 6,8 padidėjimo.

Komunalinės sąn. 35,7 44,1 49,2

Kitos 55,5 63,5 50,8

Iš viso 528,9676,2 638,5


Visais nagrinėtais laikotarpiais veiklos išlaidųfinansavimas buvo nepakankamas

Veiklos išlaidų finansavimo deficitas,mln. Lt

2010 m.nėra

duomenų

Pastaba: Tikėtinam 2011 m. veiklos išlaidųfinansavimo įvertinimui naudojome 2011 m.biudžetuotas pajamas ir atitinkamai

pakoreguotas faktines 2009 m. išlaidas.


• Mes nustatėme veiklos sąnaudųfinansavimo deficitą, lygindami

pajamas su faktinėmis išlaidomis.

• Į šį rodiklį nėra įtrauktas ilgalaikioturto įsigijimas ir pardavimas,investicinė programa bei paimtųpaskolų aptarnavimas.

Išvada: Esamas pajamų lygisnepakankamas veiklosišlaidoms finansuoti. Nėralaisvo pinigų srauto, kurį būtųgalima panaudoti paskolomsaptarnauti.

13

Tikėtina, kad 2011 m. išlaidų biudžetas gali būtireikšmingai viršytas

2009 m. faktinių ir 2011 m. planuojamųišlaidų palyginimas

mln. Lt Prg. 2009 2011 %

Vaikų,... ugdymas 1 301,9 239,6 -21%

Pagrindinių funkcijų ..

• Lentelėje nagrinėjamosišlaidos einamosiomssąskaitoms apmokėti.

• Reikšmingas 1-osiosprogramos išlaidų

įgyvendinimas

Soc. apsaugos plėtra

Infr. objektų priežiūra

Infr. objektų plėtra

Kitos programos*

Iš viso

16 71,3 68,9

2 108,9 63,6

14 85,3 37,5

15 27,4 3,2

43,7 64,5

638,5 477,3

-3%

-42%

-56%

-88%

25%

-25%

sumažėjimas aiškinamasikimokyklinio ugdymokrepšelio įvedimu.

• Nepakankamas 2-osios, 14-osios ir 15-osios programųfinansavimas. Tai sąlygosnaujų skolų formavimąsi.

* - eliminavus ilgalaikio turto įsigijimą


Išvados ir rekomendacijos


Pagrindinės išvados

2009 m. veiklos išlaidų finansavimodeficitas sudarė 39,4 mln. Lt. 2011 m.šis rodiklis gali viršyti 50 mln. Lt.

2009 m. veiklos išlaidos lyginant su2008 m. sumažėjo 37,7 mln. Lt arba tik6%. 2010 m. rezultatai nebuvo

prieinami projekto vykdymo metu.

Sąnaudų mažinimo programos galibūti nepakankamos. Būtina didintipajamų (GPM, NT mokesčio ir kitųpajamų) bazę.

Finansinių ataskaitų parengimas užimadaug laiko, biudžetavimo procesasremiasi formaliais reikalavimais, iždofunkcija turi būti tobulinama.


1

2

3

4

Nėra laisvo pinigų srauto, kurisgalėtų būti panaudotas paskolųaptarnavimui.

Turi būti tęsiama griežtasąnaudų kontrolė bei

išanalizuoti 2010 m. rezultatai.

Rekomenduojame siekti GPMskirstymo taisyklių pakeitimo,taip pat ,,plėsti vilniečių bazę”.

Rekomenduojame Savivaldybeiimtis neatidėliotinų veiksmųšiose srityse.

16

Rekomendacijos - siekti GPM dalies, skiriamosVilniui padidinimo

Savivaldybių biudžetams skiriama GPMdalis, %

Savivaldybė

Vilniaus m.

2002 2003

40% 40%

2006 2010

40% 40% -

• Paskutiniu Įstatymopakeitimu, išskyrus Vilnių,žymiai padidinta visiems,,miestams donorams”

Kauno m. 74% 74% 74% 94% 20p skiriama GPM dalis.

Klaipėdos m. 64% 64% 64% 86% 22p •Rekomenduojame kreiptis į

Šiaulių m.

Panevėžio m.

96% 96%

84% 84%

96% 100% 4p

84%100% 16p

Finansų ministeriją ir kitasatsakingas institucijas,siekiant padidinti Vilniaus

Mažeikių raj. 55% 55% 90% 95% 5p miestui skiriamą GPM dalį.

Ignalinos raj. 78% 100% 100% 100% - •Tai leistų ženkliai pagerinti

Palangos m. 70% 70% 100% 100% - Savivaldybės finansinęsituaciją.

Kitos 100% 100% 100% 100% -

Šaltinis: LR Savivaldybių biudžeto pajamų nustatymo metodikosįstatymo priedėlis


Rekomendacijos - iš esmės pagerinti Savivaldybėsfinansinių ataskaitų kokybę

Finansinių ataskaitųrinkinio parengimoterminai yra

nepriimtinai ilgi

Finansinių ataskaitųrinkinio turinysvisiškai neatitinkaišorės vartotojųporeikių

Trūksta sisteminiųsvertų informacijoskokybės užtikrinimuiir nuolatiniam jos

tobulinimui


• Metinis finansinių ataskaitų rinkinys turi būti parengtasper tris mėnesius, o ketvirtinis - per vieną mėnesį.

• Finansinės ataskaitos turi atitikti šiuos minimaliusreikalavimus:

- pilnai taikomas kaupimo principas

- informacijos atskleidimas atitinkantis geriausiospraktikos pavyzdžius

- agreguota informacija, apimanti ir savivaldybėsįmones

- informacija turi būti pakankama valdymo sprendimųpriėmimui

• Nuolatinis vidaus kontrolės sistemos tobulinimas.

• Rekomenduojame svarstyti išorinio nepriklausomofinansinių ataskaitų rinkinio auditoriaus paskyrimą.

18

Rekomendacijos - iš esmės peržiūrėti biudžetorengimo principus

Biudžeto parengimoprincipai netinkamiSavivaldybės veiklaiplanuoti

Biudžeto stebėsenosir kontrolės sistemanepakankamai

operatyvi

Akcentuojamatrumpalaikio (vieneriųmetų) biudžeto svarba


• Turi būti rengiamas atskiras, Savivaldybės veiklosplanavimui skirtas biudžetas.

• Faktiniai nukrypimai nuo biudžeto normaliomissąlygomis neturėtų būti didesni kaip 5%.

• Nukrypimai nuo biudžeto turi būti nustatomi per vienąmėnesį nuo jų atsiradimo, ir priimami atitinkami

koreguojantys veiksmai.

• Turi būti įdiegtas ilgalaikio ir vidutinio laikotarpiofinansų planavimas, įgalinantis Savivaldybę planuoti

veiksmus įvertinant ilgalaikę perspektyvą.

• Rekomenduojame parengti naujus biudžeto rengimoprincipus ir procedūrų vadovą.

19

Rekomendacijos - įdiegti geriausios praktikosreikalavimus atitinkančią iždo funkciją

Iždo funkcijos veiklaneefektyvi, iš esmėsskirta einamiesiems

poreikiams įgyvendinti


• Iždo funkcija turi efektyviai vykdyti šias minimaliasfunkcijas:

- likvidumo planavimas, rizikos valdymas

- veiksmų/informacijos koordinavimas su padaliniais,atsakingais už biudžeto planavimą ir vykdymą

- skolinimosi poreikio identifikavimas, paskolųportfelio valdymas

- vėlesniuose etapuose - iždo funkcijos vykdymas netik Savivaldybėje ir pavaldžiose įstaigose, bet ir

Savivaldybės įmonėse

• Rekomenduojame parengti ir įgyvendinti iždo funkcijostobulinimo planą remiantis “geriausios praktikos”

reikalavimais (pvz. pagal JK CIPFA ar pan.)

20

Rekomendacijos - valdyti Savivaldybės įmoniųfinansus remiantis geriausia praktika

• Artimiausiu metu surinkti ir susisteminti šią minimaliąNepanaudojamasSavivaldybės įmoniųpotencialas spręstiSavivaldybės

finansavimoproblemas


informaciją apie savivaldybės įmonės:

- gautinas sumas iš Savivaldybės

- finansinius šių įmonių įsiskolinimus ir jų mokėjimografikus

- nuosavo ir skolinto kapitalo rodiklius ir paskolųpadengimo santykinius rodiklius

- šių įmonių dividendų pajėgumą (sukauptąnepaskirstytą pelną atsižvelgiant į plėtros/investicijų

planus)

• Rekomenduojame įdiegti nuolatinę savivaldybės įmoniųinformacijos pateikimo Savivaldybei sistemą,

organizuoti įmonių finansinių rodiklių analizę ir jospagrindu rengti bendrus pinigų srautų valdymo

pasiūlymus.

21

Klausimai/diskusija


Ačiū už dėmesį

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, anddoes not constitute professional advice. You should not act upon the information containedin this publication without obtaining specific professional advice. No representation orwarranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of theinformation contained in this publication, and, to the extent permitted by law,PricewaterhouseCoopers UAB, its members, employees and agents do not accept orassume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyoneelse acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publicationor for any decision based on it.

© 2011 PricewaterhouseCoopers UAB. All rights reserved. In this document, “PwC” refersto PricewaterhouseCoopers UAB which is a member firm of PricewaterhouseCoopersInternational Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

Economy & Finance

Vilniaus miesto savivaldybėsfinansinės informacijosanalizės rezultatai