Segnali di criticità del bilancio
Rag. Roberto SpaggiariRagioniere commercialista iscritto ODCEC Reggio Emilia
CAMERA CIVILE DI REGGIO EMILIAin collaborazione con
e con il patrocinio di
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Indice dell’intervento
Cosa si intende per frode Tipi di alterazioni possibili Motivi di alterazione e possibili frodi Tecniche di alterazione del bilancio Classificazione aree di bilancio Elementi di analisi Esempio di analisi, individuazione aree di interesse, indici di bilancio
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Frode di bilancio
Una falsificazione o alterazione dei dati e delle informazioni contenuti nei bilanci e nei documenti accompagnatori
Una omissione di informazioni o una falsificazione di eventi
Un’errata e consapevole applicazione dei principi contabili
La creazione di informazioni false per costruire informative inadeguate
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Tipologia di alterazione
• Sopravalutazioni• Sottovalutazione
Redditività Performance
• Sopravalutazioni• Sottovalutazione
Patrimonio Capitale Notizie falseInformativa
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Obiettivi
Tassazione
Autofinanziamento
Dividendi
Fondi fuori bilancio
Preservare ruoli
aziendali
Valutazione positiva mercato
Redditività - Performance
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Obiettivi
Compagine societaria
Ricerca mezzi
finanziari
Nascondere crisi
Facilitare operazioni straordinari
e
Evitare sciogliment
o
Ritardare procedure
concorsuali
Capitale - Patrimonio
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Obiettivi
Creare aspettative
Dilazionare eventi
Impossibilità di lettura
Informative
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Documenti di bilancio
Bilancio Nota integrativa
Relazione sulla gestione
Relazione Collegio Sindacale
Relazione Revisione
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• Manipolazione dei ricavi
• Manipolazione dei costi
• Errata quantificazione assets
• Crediti
• Spostamenti temporali
Tecniche di alterazione del bilancio
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Fatture da emettere
Vendite a clienti inesistenti
Vendite gonfiate
Manipolazione dei ricavi
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Accantonamenti non effettuati o insufficienti
Fatture da ricevere
Costi inesistenti
Costi non preventivati
Manipolazione dei costi
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Immobilizzazioni materiali
Immobilizzazioni immateriali
Principi contabili
Valutazioni di magazzino
Errata quantificazione Assets
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Crediti di altra natura inesigibili
Crediti per imposte anticipate
Crediti commerciali inesigibili
Crediti
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Rilevazioni non in competenza economica
Differimento di ammortamenti e accantonamenti
Spostamento di costi e ricavi
Spostamenti temporali
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Servizi generici da paesi «potenzialmente a rischio»
Mancata indicazione di costi di garanzia - accantonamenti
Difficoltà nell’ottenimento di documenti
Parcelle di ammontare elevato
Operazioni con parti correlate e di gruppo
Operazioni non ordinarie
Indicatori di rischio
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Bilancio di esercizio
Lo Stato Patrimoniale riporta la composizione quantitativa e qualitativa del patrimonio della società (attività e passività) e la sua situazione finanziaria nel giorno della chiusura dell’esercizio, rendendo possibile l’immediata conoscenza del patrimonio netto della società.
Il Conto Economico riporta i costi e i ricavi di competenza del periodo, illustrando il risultato della gestione alla data della chiusura dell’esercizio, misurando l’incremento o il decremento del patrimonio netto aziendale.
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B. Fattori produttivi specifici durevoli(immobilizzazioni)
C.I Fattori produttivi specifici non durevoli (rimanenze)
A.C.II/III/IV Fattori produttivi generici (crediti, denaro)
A. Capitale proprio / Versamenti soci
B.C.D.E. Finanziamenti durevoli di terzi
B.C.D.E. Finanziamenti correnti di terzi
AREE Stato PatrimonialeImpieghi in essere ATTIVO Fonti in essere PASSIVO
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B. C17-17bis. Costi gestione corrente
D19. Svalutazioni attività finanziarie
E21-22. Oneri straordinari e Imposte
A.C15-16-17bis. Ricavi gestione corrente
D18. Rivalutazioni attività finanziarie
E20. Proventi straordinari
AREE Conto EconomicoImpieghi consumati COSTI Fonti consumate RICAVI
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Elementi per l’analisi del bilancio
Capire attività della società per contestualizzare i valoriRecuperare se possibile dati macro economici settoreVisura storica della societàVerificare i documenti relativi a due anni
Oltre ai dati numerici è importante avere tutti quei documenti collegati al bilancio che motivano le scelte ed evidenziano bilanci riclassificati e indici anche prodotti da terzi.
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Esempio
Esempio di analisi di un bilancio
Esempio di analisi relazione sulla gestione
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Roberto SpaggiariAttolini Spaggiari & AssociatiStudio Legale e Tributarioe-mail [email protected]. +39 (0522) 322888
Vi ringrazio per la partecipazione