Patologie del bilancio di esercizio

Segnali di criticità del bilancio

Rag. Roberto SpaggiariRagioniere commercialista iscritto ODCEC Reggio Emilia

CAMERA CIVILE DI REGGIO EMILIAin collaborazione con

e con il patrocinio di

Page 2 © 2014 Attolini Spaggiari & Associati Studio Legale Tributario, Roberto Spaggiari

Indice dell’intervento

Cosa si intende per frode Tipi di alterazioni possibili Motivi di alterazione e possibili frodi Tecniche di alterazione del bilancio Classificazione aree di bilancio Elementi di analisi Esempio di analisi, individuazione aree di interesse, indici di bilancio


Frode di bilancio

Una falsificazione o alterazione dei dati e delle informazioni contenuti nei bilanci e nei documenti accompagnatori

Una omissione di informazioni o una falsificazione di eventi

Un’errata e consapevole applicazione dei principi contabili

La creazione di informazioni false per costruire informative inadeguate


Tipologia di alterazione

• Sopravalutazioni• Sottovalutazione

Redditività Performance

• Sopravalutazioni• Sottovalutazione

Patrimonio Capitale Notizie falseInformativa


Obiettivi

Tassazione

Autofinanziamento

Dividendi

Fondi fuori bilancio

Preservare ruoli

aziendali

Valutazione positiva mercato

Redditività - Performance


Obiettivi

Compagine societaria

Ricerca mezzi

finanziari

Nascondere crisi

Facilitare operazioni straordinari

e

Evitare sciogliment

o

Ritardare procedure

concorsuali

Capitale - Patrimonio


Obiettivi

Creare aspettative

Dilazionare eventi

Impossibilità di lettura

Informative


Documenti di bilancio

Bilancio Nota integrativa

Relazione sulla gestione

Relazione Collegio Sindacale

Relazione Revisione


• Manipolazione dei ricavi

• Manipolazione dei costi

• Errata quantificazione assets

• Crediti

• Spostamenti temporali

Tecniche di alterazione del bilancio


Fatture da emettere

Vendite a clienti inesistenti

Vendite gonfiate

Manipolazione dei ricavi


Accantonamenti non effettuati o insufficienti

Fatture da ricevere

Costi inesistenti

Costi non preventivati

Manipolazione dei costi


Immobilizzazioni materiali

Immobilizzazioni immateriali

Principi contabili

Valutazioni di magazzino

Errata quantificazione Assets


Crediti di altra natura inesigibili

Crediti per imposte anticipate

Crediti commerciali inesigibili

Crediti


Rilevazioni non in competenza economica

Differimento di ammortamenti e accantonamenti

Spostamento di costi e ricavi

Spostamenti temporali


Servizi generici da paesi «potenzialmente a rischio»

Mancata indicazione di costi di garanzia - accantonamenti

Difficoltà nell’ottenimento di documenti

Parcelle di ammontare elevato

Operazioni con parti correlate e di gruppo

Operazioni non ordinarie

Indicatori di rischio


Bilancio di esercizio

Lo Stato Patrimoniale riporta la composizione quantitativa e qualitativa del patrimonio della società (attività e passività) e la sua situazione finanziaria nel giorno della chiusura dell’esercizio, rendendo possibile l’immediata conoscenza del patrimonio netto della società.

Il Conto Economico riporta i costi e i ricavi di competenza del periodo, illustrando il risultato della gestione alla data della chiusura dell’esercizio, misurando l’incremento o il decremento del patrimonio netto aziendale.


B. Fattori produttivi specifici durevoli(immobilizzazioni)

C.I Fattori produttivi specifici non durevoli (rimanenze)

A.C.II/III/IV Fattori produttivi generici (crediti, denaro)

A. Capitale proprio / Versamenti soci

B.C.D.E. Finanziamenti durevoli di terzi

B.C.D.E. Finanziamenti correnti di terzi

AREE Stato PatrimonialeImpieghi in essere ATTIVO Fonti in essere PASSIVO


B. C17-17bis. Costi gestione corrente

D19. Svalutazioni attività finanziarie

E21-22. Oneri straordinari e Imposte

A.C15-16-17bis. Ricavi gestione corrente

D18. Rivalutazioni attività finanziarie

E20. Proventi straordinari

AREE Conto EconomicoImpieghi consumati COSTI Fonti consumate RICAVI


Elementi per l’analisi del bilancio

Capire attività della società per contestualizzare i valoriRecuperare se possibile dati macro economici settoreVisura storica della societàVerificare i documenti relativi a due anni

Oltre ai dati numerici è importante avere tutti quei documenti collegati al bilancio che motivano le scelte ed evidenziano bilanci riclassificati e indici anche prodotti da terzi.


Esempio

Esempio di analisi di un bilancio

Esempio di analisi relazione sulla gestione


Roberto SpaggiariAttolini Spaggiari & AssociatiStudio Legale e Tributarioe-mail [email protected]. +39 (0522) 322888

Vi ringrazio per la partecipazione

mailto:[email protected]

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