LS 2017 Drucksache 10
Vorlage der Kirchenleitung an die Landessynode
Feststellung Jahresabschluss 2014
2
A
BESCHLUSSANTRAG 1. Der Landessynode wird der Jahresabschluss 2014 mit einem Jahreser-
gebnis von 3.569.266,47 Euro und einer Bilanzsumme von 1.882.304.916,27 Euro zur Feststellung vorgelegt.
2. Der Landessynode wird vorgeschlagen zu beschließen, den Bilanzge-winn in Höhe von 6.734.457,53 Euro in die freie Rücklage einzustellen.
3. Aufgrund der Beurteilung der Rechnungsprüfung wird der Landessynode empfohlen, der Kirchenleitung für das Haushaltsjahr 2014 Entlastung zu erteilen.
B
BEGRÜNDUNG zu 1) Der Jahresabschluss der Evangelischen Kirche im Rheinland zum 31.12.2014 wurde durch das Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprü-fungsstelle Düsseldorf geprüft. Der Prüfbericht datiert vom 28.10.2016. Die Rechnungsprüfer kommen zu dem Ergebnis, dass die Prüfung mit Aus-nahme von konkret benannten Prüfungsbemerkungen ( siehe hierzu Ab-schnitt 2.3.1 des Prüfberichts) zu keinen Einwendungen geführt hat und dass die Schlussbilanz mit diesen Einschränkungen den gesetzlichen Best-immungen und den sie ergänzenden Vorschriften entspricht und unter Be-achtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächli-chen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens- und Schuldenlage der Evangelischen Kirche im Rheinland vermittelt. zu 2) Die Einstellung in die freie Rücklage erfolgt mit Blick auf die Vergleichbarkeit der Bilanzkennzahlen innerhalb der EKD. zu 3) Der Beschlussvorschlag zu 3 wurde vom Ständigen Finanzausschuss er-gänzt. Die KF-VO regelt in § 124 zur Feststellung des Jahresabschlusses und zur Entlastung:
„( 1 ) Das Leitungsorgan stellt spätestens 18 Monate nach Ende des Haushaltsjah-res den vom Rechnungsprüfungsamt geprüften Jahresabschluss durch Beschluss fest. Zugleich beschließt es über die Verwendung des Jahresüberschusses oder
3
die Behandlung des Jahresfehlbetrages zuzüglich eines Gewinnvortrags und ab-züglich eines Verlustvortrages. Wird der Jahresabschluss unter der Berücksichti-gung von Einstellung in Rücklagen oder Auflösungen von Rücklagen aufgestellt, so wird abweichend von Satz 2 über die Verwendung des Bilanzgewinns beschlos-sen.
( 2 ) Mit der beschlussmäßigen Feststellung erklärt das Leitungsorgan, dass 1. bei der Ausführung des Haushalts die Beschlüsse des Leitungsorgans beachtet, 2. die Einnahmen rechtzeitig und vollständig erhoben und 3. die Mittel sparsam und wirtschaftlich verwaltet worden sind.
( 3 ) Ist eine Feststellung nach Absatz 1 nicht zustande gekommen, so ist dazu beschlussmäßig Stellung zu nehmen.
( 4 ) Die Entlastung erfolgt nach der Feststellung des Jahresabschlusses. Im Übri-gen gelten die Regelungen des Rechnungsprüfungsgesetzes. „
Als Leitungsorgan der Evangelischen Kirche im Rheinland im Sinne des § 124 ist die Landessynode anzusehen. Vorschlag der Kirchenleitung: Überweisung an den Finanzausschuss (VI)
Seite 1 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
B E R I C H T
über die Prüfung des
Jahresabschlusses zum 31.12.2014
der Evangelischen Kirche im Rheinland
Seite 2 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
INHALTSVERZEICHNIS
Abkürzungsverzeichnis _______________________________________________________ 5
1. Prüfungsauftrag und Prüfungsdurchführung ___________________________________ 8
1.1 Prüfungsauftrag _____________________________________________________________ 8
1.2 Auftragsdurchführung ________________________________________________________ 8
2. Zusammenfassung der Prüfungsergebnisse ___________________________________ 10
2.1 Stellungnahme zur Lage der kirchlichen Körperschaft ______________________________ 10
2.2 Prüfungsvermerk ___________________________________________________________ 13
2.3 Prüfungsbemerkungen und Regelungsbedarf _____________________________________ 14 2.3.1 Prüfungsbemerkungen _____________________________________________________________ 14
2.3.1.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29 ______________ 14 2.3.1.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 und Prüfungsbemerkung zu 2.3.1.6. Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 _____________________________ 14 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30 _______________________________ 15 2.3.1.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34 _____________________________ 15 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 35 ___________________________ 16 2.3.1.6 zu Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 ______________ 17 2.3.1.7 zu Abschn. 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen Seite 42 _________________________________ 17 2.3.1.8 zu Abschn. 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge Seite 44 und 4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen Seite 45 _______________________________________________________________ 17 2.3.1.9 zu Abschn. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Seite 52_____________________ 19 2.3.1.10 zu Abschn. 4.2.1.7 Abschluss des Haushaltsbuches Seite 54 ___________________________ 19
2.3.2 Regelungsbedarf __________________________________________________________________ 19 2.3.2.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29 ______________ 19 2.3.2.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 ____________________________________ 20 2.3.2.3 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34 _____________________________ 20 2.3.2.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 Passiva D. Verbindlichkeiten ___________________________________ 20
2.4 Schlussbesprechung _________________________________________________________ 21
3. Ziele und Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung ____________________________ 21
3.1 Ziele und Gegenstand der Prüfung _____________________________________________ 21
3.2 Art und Umfang der Prüfung __________________________________________________ 22
4. Feststellungen und Erläuterungen zum Jahresabschluss _________________________ 25
4.1 Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung _______________________________________ 25 4.1.1 Organisation der Buchführung _______________________________________________________ 25 4.1.2 Jahresabschluss per 31.12.2014 ______________________________________________________ 26
4.2 Gesamtaussage des Jahresabschlusses __________________________________________ 27 4.2.1 Feststellungen zur Gesamtaussage ____________________________________________________ 27
4.2.1.1 Vorbemerkungen ______________________________________________________________ 27 4.2.1.2 Bewertungsgrundlagen und sachverhaltsgestaltende Maßnahmen ______________________ 27 4.2.1.3 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Bilanz ____________________________________ 28
4.2.1.3.1 AKTIVA A. I.-III. Anlagevermögen ______________________________________________ 28 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen __________________________________ 29 4.2.1.3.3 AKTIVA A. V. Finanzanlagen __________________________________________________ 29 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte ________________________________________________________ 30
Seite 3 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen ___________________________________________________ 30 4.2.1.3.6 AKTIVA B. III. Liquide Mittel __________________________________________________ 31 4.2.1.3.7 AKTIVA D. ARAP ___________________________________________________________ 31 4.2.1.3.8 Bilanzsumme AKTIVA _______________________________________________________ 32 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen ___________________________________________________ 32 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten __________________________________________________ 33 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen _________________________________________________ 34 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten _______________________________________________ 35 4.2.1.3.13 PASSIVA E. PRAP __________________________________________________________ 36 4.2.1.3.14 Bilanzsumme PASSIVA _____________________________________________________ 37
4.2.1.4 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Ergebnisrechnung __________________________ 37 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit __________________________________ 37 4.2.1.4.2 Erträge aus Kirchensteuern und Zuweisungen ___________________________________ 38 4.2.1.4.3 Zuschüsse von Dritten ______________________________________________________ 39 4.2.1.4.4 Kollekten und Spenden _____________________________________________________ 39 4.2.1.4.5 Bestandsveränderungen / aktivierte Eigenleistungen _____________________________ 39 4.2.1.4.6 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten ____________________________________ 39 4.2.1.4.7 Sonstige ordentliche Erträge _________________________________________________ 40 4.2.1.4.8 Summe der ordentlichen Erträge _____________________________________________ 40 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen _____________________________________________________ 40 4.2.1.4.10 Aufwendungen aus Kirchensteuern und Zuweisungen ___________________________ 41 4.2.1.4.11 Zuschüsse an Dritte _______________________________________________________ 41 4.2.1.4.12 Sach- und Dienstaufwendungen _____________________________________________ 41 4.2.1.4.13 Abschreibungen und Wertkorrekturen ________________________________________ 42 4.2.1.4.14 Sonstige ordentliche Aufwendungen _________________________________________ 43 4.2.1.4.15 Summe der ordentlichen Aufwendungen ______________________________________ 43 4.2.1.4.16 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit __________________________________ 43 4.2.1.4.17 Finanzerträge ____________________________________________________________ 43 4.2.1.4.18 Finanzaufwendungen ______________________________________________________ 44 4.2.1.4.19 Finanzergebnis ___________________________________________________________ 44 4.2.1.4.20 Ordentliches Ergebnis _____________________________________________________ 44 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge __________________________________________________ 44 4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen ____________________________________________ 45 4.2.1.4.23 Außerordentliches Ergebnis _________________________________________________ 46 4.2.1.4.24 Jahresergebnis vor Steuern _________________________________________________ 46 4.2.1.4.25 Steuern vom Einkommen und Ertrag _________________________________________ 46 4.2.1.4.26 Jahresergebnis ___________________________________________________________ 46 4.2.1.4.27 Ergebnisverwendung ______________________________________________________ 47
4.2.1.5 Feststellungen zum Anhang ______________________________________________________ 47 4.2.1.5.1 Risikostruktur der Finanzanlagen _____________________________________________ 47 4.2.1.5.2 Verbindlichkeitenspiegel ____________________________________________________ 52
4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung____________________________________________ 52 4.2.1.7 Feststellungen zum Abschluss des Haushaltsbuches __________________________________ 52 4.2.1.8 Feststellungen zum Internen Kontrollsystem ________________________________________ 52
4.2.2 Aufgliederungen und Erläuterungen zur Vermögens-, Schulden-, Finanz- und Ertragslage ________ 53 4.2.2.1 Vorbemerkung ________________________________________________________________ 53 4.2.2.2 Die Struktur der Posten der AKTIVA _______________________________________________ 53 4.2.2.3 Die Struktur der Posten der Passiva _______________________________________________ 55 4.2.2.4 Vermögens- und Schuldenlage ___________________________________________________ 56 4.2.2.5 Finanzlage ____________________________________________________________________ 56 4.2.2.6 Ertragslage ___________________________________________________________________ 58
5. Schlussbemerkung _______________________________________________________ 59
Seite 4 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Verzeichnis der Anlagen
1. Ergebnisrechnung (§ 123 Abs. 1 Nr. 1 KF-VO)
2. Bilanz (§ 123 Abs. 1 Nr. 3 KF-VO)
3. Anhang (§ 123 Abs. 1 Nr. 4 KF-VO)
Seite 5 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Delta # Konto § Paragraph Abs. Absatz Abschn. Abschnitt Abt. Abteilung abz. abzüglich AfA Absetzung für Abnutzung AG Aktiengesellschaft ARAP Aktive Rechnungsabgrenzungsposten ATZ Altersteilzeit bbz Beihilfe und Bezüge Zentrum GmbH BGA Betriebs- und Geschäftsausstattung bzw beziehungsweise d.h. das heißt Dez. Dezernat EB Eröffnungsbilanz ECKD EDV-CENTRUM FÜR KIRCHE UND DIAKONIE GMBH EDV Elektronische Datenverarbeitung EKD Evangelische Kirche in Deutschland EKiR Evangelische Kirche im Rheinland EUR Euro Fa. Firma FAG Kirchengesetz über die Durchführung der Pfarrbesoldung,
den Finanzausgleich und die Umlagen in der Evangeli-schen Kirche im Rheinland (Finanzausgleichsgesetz – FAG)
fert. fertigen Ford. Forderungen gem. gemäß ggü. gegenüber GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung i.d.R. in der Regel i.H.v. in Höhe von i.V.m. in Verbindung mit IKS Internes Kontrollsystem ins. insgesamt i.S. im Sinne
Abkürzungsverzeichnis
Seite 6 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
KABl Kirchliches Amtsblatt der Evangelischen Kirche im Rhein-land KF-VO Verordnung über das Kirchliche Finanzwesen in der
Evangelische Kirche im Rheinland kirchl. kirchliche kirpag Arbeitsgemeinschaft der Leitungen der kirchlichen Rech-
nungsprüfungseinrichtungen in der Evangelischen Kirche in Deutschland
KLR Kosten- und Leistungsrechnung KTR Kostenträgerrechnung kurzfr. kurzfristiges LKA Landeskirchenamt LKVwO Ordnung für die Vermögens- und Finanzverwaltung der
landeskirchlichen Verwaltung der Evangelischen Kirche im Rheinland
LuL Lieferungen und Leistungen Lt. Laut Mio. Millionen NASDAQ National Association of Securities Dealers Automated
Quotations NKF Neues Kirchliches Finanzwesen Nr. Nummer NRW Nordrhein-Westfalen o.ä. oder ähnlich öffentl.-rechtl. öffentliche rechtliche OKR Oberkirchenrat PDCA Deming-Rad, Shewhart Cycle PRAP Passive Rechnungsabgrenzungsposten RBS Royal Bank of Scotland RPA Rechnungsprüfungsamt RPG Kirchengesetz über die Rechnungsprüfung der Evangeli-
schen Kirche im Rheinland rd. rund S. Seite SEP-Rücklage Instandhaltungsrücklage gem. Anlage 14 zu § 118 Abs. 2
KF-VO SB Schlussbilanz sog. sogenannte TEUR Tausend Euro Tsd. Tausend
Seite 7 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
u. und u.a. unter anderem u.E. unseres Erachtens UEK Union Evangelischer Kirchen in der EKD unf. unfertigen usw. und so weiter v.H. vom Hundert Verb. Verbindlichkeiten vgl. vergleiche VKPB Gemeinsamen Versorgungskasse für Pfarrer und Kir-
chenbeamte der Evangelischen Kirche im Rheinland, der Evangelischen Kirche von Westfalen und der Lippischen Landeskirche
zuz. zuzüglich
Seite 8 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Unser Prüfungsauftrag ergibt sich gemäß § 123 Abs. 2 der Verordnung über das Kirchliche
Finanzwesen in der Evangelischen Kirche im Rheinland vom 26.11.2010, zuletzt geändert
am 27.11.2015 (KABl. 2015 S. 271) in Verbindung mit § 7 und § 8 Abs. 4 des Kirchengeset-
zes über die Rechnungsprüfung der Evangelischen Kirche im Rheinland vom 15.01.2010,
zuletzt geändert am 16. Januar 2015 (KABl. 2015, S. 70).
„Der Herr hat seiner Kirche den Auftrag gegeben, das Evangelium aller Welt zu verkündigen,
und schenkt ihr zur Erfüllung dieses Auftrages mannigfache Gaben und Dienste, die der
Verherrlichung seines Namens und der Erbauung seiner Gemeinde dienen.“1
„Das gesamte kirchliche Vermögen dient der Verkündigung des Wortes Gottes und der
Diakonie und darf nur zur rechten Ausrichtung des Auftrages der Kirche verwendet werden.“2
Die Rechnungsprüfung in der Evangelischen Kirche im Rheinland dient der Erfüllung dieses
Auftrages der Kirche, indem sie durch ihre Überwachungstätigkeit die geprüften Stellen und
deren Aufsichtsorgane in der Wahrnehmung ihrer Aufgaben unterstützt.
Die EKiR hat zum 01.01.2012 ihre Rechnungslegung von der Kameralistik auf das Neue
Kirchliche Finanzwesen „NKF“ umgestellt. Zum 01.01.2012 wurde erstmals eine Eröffnungs-
bilanz aufgestellt. Es handelt sich bei dem geprüften Jahresabschluss zum 31.12.2014 um
den dritten Jahresabschluss der EKiR, welcher gem. den Vorschriften der KF-VO erstellt
wurde.
Unsere Prüfung erfolgte auf Grundlage der Verordnung über das Kirchliche Finanzwesen in
der EKiR (KF-VO) vom 26.11.2010 sowie der Ordnung für die Vermögens- und Finanz-
verwaltung der landeskirchlichen Verwaltung der EKiR vom 21.07.1960 in ihren zum Bilanz-
stichtag jeweils gültigen Fassungen. Gemäß § 123 Abs. 1 KF-VO ist der Jahresabschluss
spätestens bis zum 31. Mai des Folgejahres aufzustellen, in dem das Ergebnis der Haus-
1 Präambel der Kirchenordnung der Evangelischen Kirche im Rheinland, Abs. 2
2 § 2 Abs. 1 Verwaltungsordnung bzw. KF-VO
1. Prüfungsauftrag und Prüfungsdurchführung
1.1 Prüfungsauftrag
1.2 Auftragsdurchführung
Seite 9 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
haltswirtschaft des Haushaltsjahres nachzuweisen und unverzüglich nach Aufstellung der
Rechnungsprüfungsstelle vorzulegen ist. Er muss unter Beachtung der Grundsätze ord-
nungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der
Vermögens-, Schulden-, Ertrags- und Finanzlage der kirchlichen Körperschaft vermitteln und
ist zu erläutern. Der Jahresabschluss orientiert sich an der Gliederung des Haushalts und
besteht aus:
1. Ergebnisrechnung (§ 125 KF-VO),
2. Kapitalflussrechnung (§ 126 KF-VO) sowie Anlage zur Kapitalflussrechnung,
3. Bilanz (§ 127 KF-VO),
4. Anhang (§ 128 KF-VO),
5. Abschluss des Haushaltsbuchs (§ 69 KF-VO).
Die Prüfung soll gemäß § 8 Abs. 2 S.1 RPG zeitnah erfolgen. Wir haben die Prüfung des
Jahresabschlusses unmittelbar im Anschluss an die Erstellung durch das LKA der EKiR und
der anschließenden Übergabe an uns in den Monaten März 2016 bis September 2016
durchgeführt.
Für unsere Prüfung haben wir den kirchlichen Prüfungsstandard „Prüfung der Haushalts- und
Wirtschaftsführung kirchlicher Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG“ in der Fassung vom
17.11.2015 zu Grunde gelegt.3
Unsere Berichterstattung erfolgte auf Grundlage des Kirchlichen Prüfungsstandards
„Berichterstattung über die Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchlicher Stellen
gemäß § 7 Abs. 1 RPG“ in der Fassung vom 17.11.20154.
Die an der Prüfung beteiligten Mitarbeiter haben vor Beginn ihrer Tätigkeit die berufsübliche
Unabhängigkeitserklärung gemäß dem Kirchlichen Prüfungsstandard „Qualitätssicherung in
den Rechnungsprüfungsämtern“ in der Fassung vom 18.11.2014 abgegeben5. Die Abfas-
sung des Berichts sowie die abschließenden Arbeiten erfolgten im Anschluss an die Prüfung.
Art und Umfang unserer Prüfungshandlungen haben wir mit Hilfe unserer Arbeitspapiere
dokumentiert.
3 Verabschiedet von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der Evangelischen Kirche im Rheinland am 16.09.2014 und
18.11.2014. 4 Verabschiedet von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der Evangelischen Kirche im Rheinland am 17.11.2015.
5 Verabschiedet von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der Evangelischen Kirche im Rheinland am 27.09.2011, zuletzt geän-
dert am 18.11.2014.
Seite 10 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Aus dem Jahresabschluss und den Angaben im Anhang gemäß § 128 KF-VO zur Entwick-
lung möglicher Risiken heben wir die nachstehenden Aspekte hervor, die für die Beurteilung
der Lage der kirchlichen Stelle von besonderer Bedeutung sind. Der Jahresabschluss zum
31.12.2014 wird in erheblichem Maße durch folgende Positionen beeinflusst:
Die Rückstellungen bilden mit 1.637.424 TEUR6 ca. 87 v.H. (Vorjahr: 1.755.606 TEUR ca.
91 v.H.) der gesamten Passiva. Sie beinhalten vor allem die Versorgungsrückstellungen
i.H.v. 1.592.165 TEUR, was einem Anteil von rd. 85 v.H. an der Passiva (Vorjahr: 1.675.174
TEUR = rd. 87 v.H.) entspricht. Unter den Versorgungsrückstellungen werden die Pensions-
verpflichtungen, die Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der Pensionäre und Beihilfe-
und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW erfasst.
Der Ausweis der Versorgungsverpflichtungen beruht größtenteils auf versicherungs-
mathematischen Gutachten, denen Annahmen über Lebenserwartungen, langfristige
Gehaltstrends sowie die zu erzielende Verzinsung des Deckungskapitals zugrunde liegen.
Selbst geringe Veränderungen in diesen Parametern können sich deutlich auf die Höhe der
Versorgungsrückstellungen und hierdurch auf das vorhandene Reinvermögen der Landes-
kirche auswirken.
Ohne die Versorgungsrückstellungen, die erst durch Einführung des NKF Eingang in die
Rechnungslegung der EKiR gefunden haben, würde sich die Bilanzsumme der Passiva der
Bilanz auf 283.406 TEUR (Vorjahr 247.428 TEUR) reduzieren. Die Versorgungsrückstellun-
gen haben mit rd. 85 v.H. den größten Anteil an der Bilanzsumme Passiva.
Als Gegenposition zu den Versorgungsrückstellungen wird auf der Aktiva im Umlaufver-
mögen ein Ausgleichsposten für Versorgungslasten i.H.v. 1.366.019 TEUR (Vorjahr:
1.401.781 TEUR) dargestellt. Der Ausgleichsposten hat einen Anteil von rd. 73 v.H. (Vorjahr:
rd. 73 v.H.) an der Bilanzsumme der Aktiva. Der Ausgleichsposten stellt im Wesentlichen
den Anteil (rd. 90 v.H.) der Kirchenkreise und Kirchengemeinden an den Versorgungslasten
dar. Nach § 120 Abs. 1 KF-VO sind bei den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden keine
6 TEUR wurden kaufmännisch gerundet.
2. Zusammenfassung der Prüfungsergebnisse
2.1 Stellungnahme zur Lage der kirchlichen Körperschaft
Seite 11 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
entsprechenden Verpflichtungen auszuweisen. Somit stehen den durch den Ausgleichspos-
ten ausgewiesenen Forderungen der EKiR keine entsprechenden Gegenpositionen in den
Bilanzen der Kirchengemeinden und Kirchenkreise gegenüber. Im Anhang zu den Bilanzen
der Kirchengemeinden und Kirchenkreise ist allerdings gem. der Anlage 18 zu § 120 Abs. 1
KF-VO der nicht durch Eigenkapital gedeckte Fehlbetrag der Gemeinsamen Versorgungs-
kasse für die EKiR auszuweisen. Er beträgt zum Bilanzstichtag 1.012.462.029,76 EUR7. Än-
derungen in der Höhe der Versorgungsrückstellungen wirken sich proportional auch auf den
Ausgleichsposten aus, was die unter Nr. 1 beschriebenen Auswirkungen der Parameterän-
derungen auf den Ausweis des Reinvermögens deutlich dämpft.
In den Vorjahren wurde im Reinvermögen noch eine Wertschwankungsrücklage für Finanz-
anlagen in Höhe von 5.349 TEUR ausgewiesen. Die Vorschrift zu Bildung dieser Rücklage
ist inzwischen weggefallen. Im Berichtszeitraum wurde die Wertschwankungsrücklage auf-
gelöst (vgl. Abschn. 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen Seite 32).
Ferner heben wir folgende Aspekte hervor, die für die Lagebeurteilung der EKiR von beson-
derer Bedeutung sind:
Mit dem Jahresabschluss zum 31.12.2014 wurde eine Gesamtergebnisrechnung in den An-
hang integriert. Das Jahresergebnis (Ergebnis der Ergebnisrechnung vor Ergebnisverwen-
dung) beträgt 3.569.266,47 EUR (Vorjahr 17.285.234,33 EUR); geplant wurde ein negatives
Jahresergebnis i.H.v. 11.390.577,00 EUR. Ursächlich für diese große Diskrepanz zwischen
Plan- und Ist-Zahlen sind u.E. im Wesentlichen folgende Sachverhalte:
Höhere Erträge aus Kirchensteuern und Zuweisungen i.H.v. rd. 268 Mio. Euro.
Höhere Zuschüsse von Dritten i.H.v. rd. 7 Mio. Euro.
Höhere sonstige ordentliche Erträge i.H.v. rd. 4 Mio. Euro.
Höhere Personalaufwendungen (Versorgungssicherung) i.H.v. rd. 13 Mio. Euro
Höhere Aufwendungen aus Kirchensteuern und Zuweisungen i.H.v. rd. 20 Mio. Euro.
Geringeres Finanzergebnis i.H.v. rd. 3 Mio. Euro.
Höhere Außerordentliche Erträge i.H.v. rd. 22 Mio. Euro.
Höhere Außerordentliche Aufwendungen i.H.v. rd. 7 Mio. Euro.
7 Vgl. KABl. 2016 S. 1
8 Mio. Euro wurden kaufmännisch gerundet.
Seite 12 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Der Plan für das Haushaltsjahr 2014 prognostizierte ein negatives Haushaltsergebnis
(Ergebnisrechnung nach Ergebnisverwendung) i.H.v. 7.883.224,00 EUR. Das tatsächliche
Haushaltsergebnis des Berichtszeitraumes beträgt 6.734.457,53 EUR. Ursächlich für diese
hohe Diskrepanz zwischen Plan- und Ist-Zahlen sind im Wesentlichen die unter dem Jahres-
ergebnis von uns dargestellten Sachverhalte zuzüglich Abweichungen bei den Einstellungen
und Entnahmen aus den Rücklagen, insbesondere die Auflösung der Wertschwankungsrück-
lage i.H.v. rd. 5 Mio. Euro (vgl. hierzu auch die entsprechenden Angaben der geprüften
Körperschaft im Anhang (Anlage 3).
Durch die für die EKiR guten wirtschaftlichen Rahmenbedingungen (die gute Konjunktur und
damit hohes Steueraufkommen in der Bundesrepublik führt auch zu einem erhöhten
Kirchensteueraufkommen) sowie durch Einsparungen und die Auflösung der Wertschwan-
kungsrücklage, konnte das geplante negative Jahresergebnis und damit eine entsprechende
Rücklagenentnahme vermieden werden.
Sollte das Kirchensteueraufkommen in den folgenden Haushaltsjahren auf negative wirt-
schaftliche Rahmenbedingungen basieren und damit die Abnahme an Kirchengliedern nicht
mehr durch überproportionale Wachstumsergebnisse ausgeglichen werden, sind u.E. deut-
liche Einsparungen unausweichlich, da das Reinvermögen der EKiR bei mehreren defizitä-
ren Haushaltsjahren in Folge aufgebraucht wäre. Verstärkt wird diese Entwicklung durch die
seit einigen Jahren stetig rückläufige Anzahl der Kirchenglieder, wobei sich primär demogra-
fische Faktoren auf die Entwicklung auswirken. Da das Aufkommen der Kirchensteuer von
der Anzahl der erwerbstätigen Kirchenglieder abhängt, ist ab dem Jahre 2020 mit einem
deutlich Rückgang der Kirchensteuer als Haupteinnahmequelle der EKiR zu rechnen,
wodurch die Finanz- und Ertragssituation voraussichtlich weiter geschwächt wird. Des Weite-
ren bestehen zurzeit erhebliche finanzpolitische (z.B. Eurokrise, Brexit) und / oder politische
Risiken (z.B. Ukraine, Naher Osten, Flüchtlingsproblematik, Terrorgefahr etc.), deren Eintre-
ten und etwaige Auswirkungen auf das Wirtschaftsklima und damit auch das Kirchensteuer-
aufkommen nicht prognostizierbar sind.
Die EKiR hat sich mit den geplanten und teilweise schon umgesetzten Maßnahmen der
„Aufgabenkritik“ und einer kontinuierlichen Haushaltskonsolidierung der demografischen
Entwicklung gestellt und Gegenmaßnahmen eingeleitet.
Seite 13 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Wir haben den Jahresabschluss der EKiR zum 31.12.2014 mit seinen einzelnen gesetzlich
vorgeschriebenen Bestandteilen geprüft. Die Aufstellung des Jahresabschlusses nach den
gesetzlichen Vorschriften und die sie ergänzenden Bestimmungen liegen in der Verantwor-
tung der Kirchenleitung.
Unsere Aufgabe ist es, auf der Grundlage der von uns durchgeführten Prüfung eine Beurtei-
lung über die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften über die Erstellung des Jahresab-
schlusses abzugeben. Wir haben unsere Prüfung des Jahresabschlusses gem. § 123 KF-VO
unter Beachtung des RPG sowie der von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der
EKiR verabschiedeten Kirchlichen Prüfungsstandards vorgenommen.
Danach ist die Prüfung so zu planen und durchzuführen, dass Unrichtigkeiten und Verstöße,
die sich auf die Darstellung des durch den Jahresabschluss unter Beachtung der Grundsätze
ordnungsgemäßer Buchführung vermittelten Bildes der Vermögens- und der Schuldenlage
wesentlich auswirken, mit hinreichender Sicherheit erkannt werden. Bei der Festlegung der
Prüfungshandlungen werden die Kenntnisse über die Tätigkeit und über das wirtschaftliche
und rechtliche Umfeld der kirchlichen Körperschaft sowie die Erwartungen über mögliche
Fehler berücksichtigt. Im Rahmen der Prüfung werden die Wirksamkeit des rechnungs-
legungsbezogenen internen Kontrollsystems sowie Nachweise für die Angaben im Jahres-
abschluss überwiegend auf der Basis von Stichproben beurteilt. Die Prüfung umfasst die
Beurteilung der angewandten Bilanzierungsgrundsätze und der wesentlichen Einschätzun-
gen des Kirchenleitung sowie die Würdigung der Gesamtdarstellung des Jahresabschlusses.
Wir sind der Auffassung, dass unsere Prüfung eine hinreichend sichere Grundlage für unse-
re Beurteilung bildet.
Unsere Prüfung hat mit Ausnahme der in Abschn. 2.3.1 aufgeführten Prüfungsbemerkungen
zu keinen Einwendungen geführt.
Mit dieser Einschränkung entspricht der Jahresabschluss zum 31.12.2014 nach unserer
Beurteilung aufgrund der bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse den gesetzlichen Vor-
schriften und die sie ergänzenden Bestimmungen und vermittelt unter Beachtung der
Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entspre-
chendes Bild der Vermögens- und der Schuldenlage der Evangelischen Kirche im Rheinland.
2.2 Prüfungsvermerk
Seite 14 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
2.3.1 Prüfungsbemerkungen
2.3.1.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29
Unter der Bilanzposition „IV. Sonder- und Treuhandvermögen“ sollen gem. §§ 44, 45 KF-VO
i.V.m. Anlage 11 zu § 82 KF-VO und dem LKA NKF-Fachkonzept zur Vermögenserfassung
und Vermögensbewertung Sonder- und Treuhandvermögen bilanziert werden. Da die ent-
sprechenden Vermögen (z.B. Stiftungsgelder) unter den Finanzanlagen verdichtet angelegt
sind, um einen möglichst hohen Ertrag zu erzielen, ist lt. den uns gegebenen Auskünften ein
separater Ausweis unter der Bilanzposition „IV. Sonder- und Treuhandvermögen“ nur mit
hohem Aufwand zu realisieren. Gleichwohl hat der Gesetzgeber diese Bilanzposition explizit
für derartiges Vermögen vorgesehen.
2.3.1.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 und Prüfungsbemerkung zu 2.3.1.6. Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37
Unter den Vorräten sind (wie in der Immobilienbranche üblich) noch nicht abgerechnete
Nebenkostenvorauszahlungen von Mietern des durch die VKPB verwalteten Immobilien-
bestandes der EKiR bilanziert. Der entsprechende Buchungsmandant bei der VKPB bezüg-
lich der Immobilienverwaltung der Immobilien der EKiR ist bisher keiner Abschlussprüfung
unterzogen worden. Allerdings liegt uns der Bericht über die Prüferische Durchsicht der Ord-
nungsmäßigkeit der Erstellung der Jahresrechnungen für die Geschäftsjahre 2012 bis 2015
gemäß der Kooperationsvereinbarung im Bereich Liegenschaften zwischen der VKPB und
der EKiR der Ernst & Young GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft vom 03.05.2016 vor.
Die Prüfungsgesellschaft bescheinigt, dass die von der VKPB an die EKiR gemeldeten Ab-
rechnungen der Jahre 2012 bis 2015 ordnungsgemäß erstellt wurden.
Der gleiche Sachverhalt trifft auch auf die Bilanzierung der Mieterträge und Mietaufwendun-
gen aus der Vermögensverwaltung der Immobilien durch die VKPB zu.
2.3 Prüfungsbemerkungen und Regelungsbedarf
Seite 15 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30
Durch die fehlerhafte Verwendung der sog. „Mitbuchrolle“ bei Handhabung der Finanzbuch-
haltungssoftware MACH werden rd. 83 Mio. EUR Forderungen innerhalb der Bilanzposition
„B.II Forderungen“ als „B.II.4 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ ausgewiesen.
Zwar sind die Forderungen korrekt als „Forderung“ bilanziert, diese sind aber sachlich nicht
korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gem. Anlage 1 zu § 127 Abs. 2 KF-VO i.V.m. Anlage
11 zu § 82 Abs. 2 KF-VO gegliedert. Die Aussagekraft der Bilanz wird durch die hier fehlen-
de Transparenz eingeschränkt.
Der Arbeitsprozess der Bearbeitung von Eingangsrechnungen funktioniert derzeit noch nicht
optimal, da die jeweiligen Forderungen nicht den entsprechenden Forderungskonten gem.
Kontenplan zugeordnet werden.
2.3.1.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34
Die Berechnung der Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW bemisst
sich nach dem nicht-refinanzierten Anteil (6 v.H.) des durchschnittlichen Wertes der Pen-
sionsrückstellungen für Lehrer aus NRW. Die Herkunft und Berechnung dieses Wertes war
von uns aufgrund fehlender Ermittlungsgrundlagen nicht überprüfbar.
Wir halten für die Berechnung der Versorgungsrückstellungen für Verpflichtungen aus Bei-
hilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW die Einholung von versicherungs-
mathematischen Gutachten für erforderlich, wobei als Prämisse eine identische Gehaltsdy-
namik für alle Bestandteile der Versorgungsrückstellungen unterstellt werden sollte und sich
der hierfür zu kalkulierende Zinssatz an der real erzielbaren Verzinsung orientieren sollte.
Rückstellungen für Urlaub und Mehrarbeit
Für die Mitarbeitenden des LKA sowie der landeskirchlichen Einrichtungen wurden Urlaubs-
rückstellungen aufgrund individueller Personalkosten und Urlaubsansprüchen gebildet. Die
Urlaubsrückstellung für Pfarrer und Superintendenten basiert auf einheitlichen Bezügen und
pauschalierten Urlaubsansprüchen von acht bzw. zehn Tagen zum Jahresende.
Seite 16 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Gemäß § 115 Abs. 3. KF-VO kann für Rückstellungen für nicht genommenen Urlaub und
geleistete Mehrarbeit eine Bewertung nach dem gewogenen Durchschnitt vorgenommen
werden. Die Ermittlung der Urlaubsansprüche ist jedoch nicht dokumentiert.
Für geleistete Mehrarbeit der Mitarbeitenden des LKA wurde entgegen der Anforderung des
Fachkonzeptes keine Rückstellung gebildet. Laut Fachkonzept muss die Rückstellung nicht
gebildet werden, wenn auf die finanzielle Abgeltung von Mehrarbeit verzichtet wird. Ein ent-
sprechender Beschluss wurde jedoch nicht gefasst, so dass Mehrarbeitsrückstellungen u. E.
zu bilden und zu passivieren sind.
2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 35
Durch die fehlerhafte Verwendung der sog. „Mitbuchrolle“ bei Handhabung der Finanzbuch-
haltungssoftware MACH werden rd. 63 Mio. EUR Verbindlichkeiten unter der Bilanzposition
„D.6. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ ausgewiesen. Zwar sind die Ver-
bindlichkeiten korrekt innerhalb der Bilanzposition „D Verbindlichkeiten““ bilanziert, diese sind
aber sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gem. Anlage 1 zu § 127 Abs. 2
KF-VO i.V.m. Anlage 11 zu § 82 Abs. 2 KF-VO gegliedert. Die Aussagekraft der Bilanz wird
durch die hier fehlende Transparenz eingeschränkt (vgl. Abschn. 2.3.1.3 zu Abschn.
4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30). Die geprüfte Körperschaft hat allerdings im
Verbindlichkeitenspiegel im Anhang eine detaillierte Aufgliederung dieser Verbindlichkeiten
dargestellt (vgl. Anlage 3).
Der Arbeitsprozess der Bearbeitung von Ausgangsrechnungen funktioniert derzeit noch nicht
optimal, da die jeweiligen Verbindlichkeiten nicht den entsprechenden Verbindlichkeitenkon-
ten gem. Kontenplan zugeordnet werden.
Unter den Sonstigen Verbindlichkeiten sind Verwahrgelder / durchlaufende Posten i.H.v.
823.721,22 EUR ausgewiesen. Es handelt sich hierbei im Wesentlichen um Posten, die noch
zu Zeiten der kameralen Rechnungslegung gebildet wurden. Große Positionen wurden
bereits geklärt und korrekt bilanziert, jedoch ist eine weitere kontinuierliche Klärung und Aus-
räumung erforderlich.
Seite 17 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
2.3.1.6 zu Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 (siehe Punkt 2.3.1.2)
2.3.1.7 zu Abschn. 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen Seite 40
Im Vorjahr konnte uns zu den Personalaufwendungen keine Abstimmung der entsprechen-
den Konten der Finanzbuchhaltung mit den entsprechenden Daten des Dienstleisters,
welcher die Personalabrechnung durchführt, vorgelegt werden.
Für den Berichtszeitraum hat die geprüfte Körperschaft eine Abstimmung i.S. des IKS durch-
geführt. Da auf den entsprechenden Finanzbuchhaltungskonten, auf welchen die ent-
sprechenden Daten des Dienstleisters elektronisch eingespielt werden, auch noch diverse
manuelle Buchungen durchgeführt werden, ist eine Abstimmung derzeit nicht ohne unerheb-
lichen Aufwand möglich. Lt. den uns gegebenen Auskünften sollen auf den entsprechenden
Finanzbuchhaltungskonten zukünftig keine manuellen Buchungen mehr durchgeführt werden
(vgl. 4.2.1.8 Feststellungen zum Internen Kontrollsystem Seite 52).
2.3.1.8 zu Abschn. 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge Seite 44 und 4.2.1.4.22 Außer-ordentliche Aufwendungen Seite 45
Über die außerordentlichen Erträge und Aufwendungen werden u.a. Fehlbeträge und / oder
Überschüsse aus den Abrechnungen der Pfarrbesoldungspauschale und der Pfarrbesol-
dungsumlage gemäß FAG, gebucht. § 8 Abs. 2 FAG schreibt vor, dass Überschüsse und
Fehlbeträge im übernächsten Haushaltsjahr eingestellt werden, sofern die Landessynode
nichts anderes beschließt.
Die Gegenposition dieser außerordentlichen Ertragsbuchungen und außerordentlichen
Aufwandsbuchungen im Zusammenhang mit dem FAG sind die Bilanzkonten „# 139000
sonstige Forderungen an kirchliche Körperschaften“ und „# 339000 sonstige Verbindlichkei-
ten an kirchliche Körperschaften“. Die jeweilige Buchungen werden direkt, daher ohne Part-
nerkonto (Debitor / Kreditor) vorgenommen. Über diese Vorgehensweise soll eine Perio-
denabgrenzung der jeweiligen Pauschalen und Umlagen erreicht werden.
Seite 18 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Da die Ertragsbuchungen jeweils über die Forderungen und die Aufwandsbuchungen über
die Verbindlichkeiten gebucht werden, kommt es zu einer Bilanzverlängerung9, denn eigent-
lich müssten die Forderungen und Verbindlichkeiten (welche ein und dieselbe Umlage oder
Pauschale betreffen) entsprechend saldiert werden (es bestehen daher in der Bilanz bei-
spielsweise Forderungen aus der Pfarrbesoldungspauschale und Verbindlichkeiten aus der
Pfarrbesoldungspauschale).
Es ist disputabel, ob überhaupt konkrete Forderungen und Verbindlichkeiten aus dem
§ 8 Abs. 2 FAG: „Überschüsse und Fehlbeträge werden im übernächsten Haushaltsjahr ein-
gestellt, sofern die Landessynode nichts anderes beschließt“, abgeleitet werden können und
ob aus diesen Forderungen und Verbindlichkeiten Erträge und Aufwendungen resultieren.
U.E. können Forderungen und Verbindlichkeiten konkret nur einzelnen Personen oder Kör-
perschaften zugeordnet werden; im konkreten Fall handelt es sich gem. FAG aber um die
Summe aller Kirchenkreise.
U.E. wäre eine zutreffende bilanzielle Abgrenzung gem. § 8 Abs. 2 FAG (daher die Übertra-
gung von Fehlbeträgen und Überschüssen in andere Haushaltsjahre) über die Bilanzpositio-
nen ARAP oder PRAP zu realisieren. Die jeweiligen Gegenpositionen sollten über eine Bi-
lanzierungshilfe10 erfolgen.
Für den Jahresabschluss zum 31.12.2015 wurde eine Korrekturbuchung vorgenommen und
wesentliche Positionen der dargestellten bilanzverlängernden Forderungen und Verbindlich-
keiten saldiert. Weiterhin sind aber derartige Erträge und Aufwendungen unter der Position
der Ergebnisrechnung Nr. 21 „Außerordentliche Erträge“ und Nr. 22 „Außerordentliche Auf-
wendungen“ erfasst. Lt. LKA NKF-Kontierungshandbuch (Abschn. 2.1.16) sind als „außer-
ordentlich“ Erträge und Aufwendungen erfasst, welche nicht dem ordentlichen Geschäftsbe-
trieb des LKA zuzuordnen sind. Die benannten Umlagen sind gesetzlich geregelt und daher
u.E. keinesfalls „außerordentlich“.
Lt. den uns gegeben Auskünften soll das FAG zukünftig in der Weise geändert werden, dass
die dargestellte Problematik nicht mehr besteht.
9 Eine Bilanzverlängerung liegt vor, wenn sich Aktivseite und Passivseite einer Bilanz erhöhen; die Bilanzsumme steigt. Eine Bilanzverlän-
gerung wird auch als Aktiv-Passiv-Mehrung bezeichnet. 10
Unter dem Begriff Bilanzierungshilfe werden in der wissenschaftlichen Literatur zur deutschen handelsrechtlichen Rechnungslegung jene
Bilanzposten zusammengefasst, die die Bilanzierungskriterien nicht erfüllen, die aber dennoch angesetzt werden dürfen, um eine periodenge-
rechte Erfolgsermittlung zu gewährleisten.
Seite 19 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
2.3.1.9 zu Abschn. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Seite 52 Eine Kapitalflussrechnung gem. § 126 Abs. 4 KF-VO und die Anlage zur Kapitalflussrech-
nung gem. § 126 Abs. 4 KF-VO wurden nicht gesondert erstellt. Die Kapitalflussrechnung
und die Anlage zur Kapitalflussrechnung sind gem. § 123 Abs. 2 KF-VO eigenständige
Bestandteile des Jahresabschlusses. Eine Kapitalflussrechnung ohne die Anlage zur Kapital-
flussrechnung wurde durch die geprüfte Körperschaft in den Anhang integriert (siehe
Anlage 3 Seite 8).
2.3.1.10 zu Abschn. 4.2.1.7 Abschluss des Haushaltsbuches Seite 54 Der Abschluss des Haushaltsbuches wurde für den Berichtszeitraum wie in den Vorjahren
nicht erstellt. Nach einer geplanten Strukturreform der Abteilungen und Dezernate im LKA
soll nach den uns gegebenen Auskünften ein Haushaltsbuch mit entsprechendem Abschluss
zukünftig erstellt werden. Nach den uns vorliegenden Informationen ist eine Abteilungsstruk-
turreform zum 01.08.2016 umgesetzt worden.
2.3.2 Regelungsbedarf
Gemäß § 2 LKVwO sind für die Vermögens- und Finanzverwaltung der Landeskirche und
ihrer Einrichtungen die Vorschriften der KF-VO mit wenigen Ausnahmen (Zuständigkeiten,
Bilanzierung der Versorgungsrückstellungen, Mitwirkung des Finanzausschusses) sinn-
gemäß anzuwenden. Hierauf aufbauend werden im LKA-NKF-Fachkonzept die Erfassung
und Bewertung von Vermögensgegenständen und Schulden sowie deren Darstellung in der
Bilanz beschrieben.
2.3.2.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29
Wir regen an, die §§ 44 und 45 KF-VO i.V.m. Anlage 11 zu § 82 KF-VO und dem LKA NKF-
Fachkonzept zur Vermögenserfassung und -bewertung bezüglich der Bilanzierung von
Sonder- und Treuhandvermögen seitens der EKiR zu präzisieren. In der Praxis erweist sich
der separate Ausweis von z.B. Stiftungsgeldern auf der Aktivseite der Bilanz als aufwendig.
Größere Summen von Finanzmitteln werden in der Arbeitspraxis möglichst verdichtet und
ertragswirksam als Finanzanlagen angelegt um einen optimalen Ertrag zu erzielen. Der
separate Ausweis dieser Mittel unter der Bilanzposition A. IV. Sonder- und Treuhandver-
mögen ist in der Handhabung der Finanzbuchhaltungssoftware nur mit sehr hohem Aufwand
möglich.
Seite 20 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
2.3.2.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 Wenngleich Vereinfachungsverfahren nach § 112 und § 114 KF-VO bestehen, ist das Vor-
ratsvermögen gemäß § 111 Abs. 1 KF-VO jährlich vollständig aufzunehmen und zu be-
werten. Festzustellen ist, dass das Vorratsvermögen bei der EKiR und i.d.R. auch bei den
anderen kirchlichen Körperschaften einen sehr niedrigen Anteil an der Bilanzsumme darstellt
(ca. 0,04 v. H.), dem ein vergleichsweise hoher Zeitbedarf für die Inventur gegenüber steht,
ohne dass hierdurch die Aussagekraft der Bilanz wesentlich verbessert wird.
Wir regen daher an, die Notwendigkeit der Inventur in der KF-VO auf werthaltiges Vorrats-
vermögen (z.B. Archivbestände, Heizöl- und Handelswarenbestände) einzugrenzen, sofern
nicht steuerliche Vorschriften oder interne Kontrollzwecke dagegenstehen.
Gleichwohl kann die Aufnahme und Bilanzierung des Vorratsvermögens für Zwecke des
internen Kontrollsystems bedeutsam sein (Schwund, Diebstahl etc.).
2.3.2.3 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34
Aufteilungsschlüssel der Versorgungsverpflichtungen
Wie unter Abschnitt 4.2.1.2 ausgeführt, wird für die Aufteilung der Versorgungsverpflichtun-
gen zwischen EKiR sowie Kirchenkreisen und -gemeinden in Anlehnung an § 12 Abs. 1
Finanzausgleichsgesetz der Anteil der EKiR auf 10,1 % festgesetzt, da eine genaue Auftei-
lung rechnerisch nicht ohne weiteres möglich ist.
Wir empfehlen, den Aufteilungsschlüssel rechtlich verbindlich festzulegen.
2.3.2.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 Passiva D. Verbindlichkeiten
Ausweis von Verwahrgeldern
Das LKA-NKF-Fachkonzept sieht in Kapitel 4.4.4.1 den Ausweis von Verwahrgeldern unter
den Sonstigen Verbindlichkeiten vor. Hierunter werden als Beispiele Klassenfahrten oder die
Abwicklung von Arbeitsgemeinschaften und Freizeiten aufgeführt. Dies steht im Widerspruch
zu § 104 Abs. 2 KF-VO, nach dem eine Einzahlung nur dann als Verwahrgeld behandelt
werden darf, solange ihre endgültige Buchung nicht möglich ist. Bei den o.g. Beispielen ist
eine endgültige Buchung mit Zahlungseingang jedoch i.d.R. möglich, so dass wir eine Neu-
formulierung des Fachkonzeptes in Kapitel 4.4.4.1 für erforderlich halten.
Seite 21 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Der Entwurf des Prüfungsberichtes wurde am 13. Oktober 2016 der Abteilung Finanzen zur
Verfügung gestellt. Eine Schlussbesprechung mit Herrn Oberkirchenrat Baucks, Herrn Dr.
Tutt und Frau Ahrens hat mit den Unterzeichnern dieses Prüfungsberichtes am 28. Oktober
2016 stattgefunden. Sämtliche Sachverhalte, die in diesem Prüfungsbericht aufgeführt sind,
wurden in diesem Gespräch erläutert.
Gem. § 123 Abs. 2 KF-VO dient die Prüfung der Feststellung, ob der Jahresabschluss unter
Beachtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhält-
nissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Schulden-, Ertrags- und Finanzlage der kirchli-
chen Stelle vermittelt. Gemäß § 8 Abs. 1 RPG dient die Prüfung auch der Feststellung, dass
die der Kirche anvertrauten Mittel ordnungsgemäß, zweckentsprechend, wirtschaftlich und
sparsam verwendet werden.
Gegenstand der Prüfung ist der Jahresabschluss zum 31.12.2014, welcher gemäß § 123
Abs. 1 KF-VO aus der Ergebnisrechnung, der Kapitalflussrechnung sowie der Anlage zur
Kapitalflussrechnung, der Bilanz, dem Anhang und dem Abschluss des Haushaltsbuches
besteht. Der Abschluss des Haushaltsbuchs war nicht Gegenstand der Prüfung, da er nicht
vorgelegt wurde.
Die folgenden Vorschriften und Grundsätze bildeten im Wesentlichen unsere Prüfungsgrund-
lage:
Verordnung über das Kirchliche Finanzwesen in der Evangelischen Kirche im Rhein-
land (KF-VO) vom 26.11.2010, zuletzt geändert durch Verordnung vom 27.11.2015
(KABl. 2015 S. 271),
Ordnung für die Vermögens- und Finanzverwaltung der landeskirchlichen Verwaltung
der Evangelischen Kirche im Rheinland (LKVwO) vom 21.07.1960 in der Fassung
vom 01.12.2011,
2.4 Schlussbesprechung
3. Ziele und Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung
3.1 Ziele und Gegenstand der Prüfung
Seite 22 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
LKA-NKF-Fachkonzept Vermögenserfassung und -bewertung (Stand 31.10.2011),
Kirchlicher Prüfungsstandard „Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchli-
cher Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG (Stand 18.11.2014),
Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB).
Die Prüfung der Einhaltung anderer gesetzlicher Vorschriften gehört nur insoweit zu den
Aufgaben unserer Prüfung, als sich aus diesen anderen Vorschriften üblicherweise Rückwir-
kungen auf den Jahresabschluss ergeben.
Die Aufstellung des Jahresabschlusses nach den gesetzlichen Vorschriften und den sie
ergänzenden Bestimmungen liegt in der Verantwortung der Kirchenleitung. Dies gilt auch für
die Angaben, die wir zu diesen Unterlagen erhalten haben. Unsere Aufgabe besteht darin,
auf der Grundlage der von uns durchgeführten Prüfung eine Beurteilung über die Ord-
nungsmäßigkeit des aufgestellten Jahresabschlusses abzugeben.
Wir haben unsere Prüfung so geplant und durchgeführt, dass mit hinreichender Sicherheit
beurteilt werden kann, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen Mängeln ist.
Die Prüfung des Jahresabschlusses mit seinen Bestandteilen gem. § 123 KF-VO haben wir
mit der Zielsetzung angelegt, Unregelmäßigkeiten und Verstöße gegen die gesetzlichen Vor-
schriften zu erkennen, die sich wesentlich auf den Jahresabschluss auswirken.
Ausgangspunkt unserer Prüfung war die von der Kirchenleitung der EKiR aufgestellte Eröff-
nungsbilanz zum 01.01.2012. Die Eröffnungsbilanz wurde von uns geprüft und mit einem
eingeschränkten Prüfungsvermerk versehen. Die Feststellung der Eröffnungsbilanz erfolgte
auf der Landessynode am 15.01.2015. Auf unseren Bericht über die Prüfung der Eröff-
nungsbilanz zum 01.01.2012 vom 10.10.2014 und die dort aufgeführten Prüfungsbemerkun-
gen sei an dieser Stelle verwiesen. Als weitere Grundlage haben wir die Prüfung über die
Jahresabschlüsse zum 31.12.2012 und 31.12.2013 genommen. Wir verweisen auf unsere
jeweiligen Prüfungsberichte und die dort aufgeführten Prüfungsbemerkungen.
3.2 Art und Umfang der Prüfung
Seite 23 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Auf Basis der vorliegenden Prüfungsberichte sowie der aus Prüfungen in der EKiR gewon-
nenen Erkenntnisse haben wir innerhalb der Prüfungsplanung eine analytische Durchsicht
des Jahresabschlusses vorgenommen. Die Prüfungsstrategie wurde von uns nach den hier-
bei gewonnenen Erkenntnissen und den Erwartungen über mögliche Fehler in einem
Prüfungsplan festgelegt. Das interne Kontrollsystem der kirchlichen Stelle haben wir unter-
sucht, soweit es für eine ordnungsgemäße Rechnungslegung von Bedeutung ist; das interne
Kontrollsystem in seiner Gesamtheit war nicht Gegenstand unserer Prüfung.
Im gesamten Prüfungszeitraum war in der geprüften Stelle keine Innenrevison eingerichtet.
Da dieser Sachverhalt unseres Erachtens ein erhöhtes Risiko für die Aufstellung des Jah-
resabschlusses bedeutet, haben wir unsere Prüfung entsprechend angepasst. Im Ergebnis
bedeutet dies einen höheren Zeitaufwand für unsere Prüfung.
Die Prüfung erfolgte in Stichproben, welche in den jeweiligen ausgewählten Prüfungs-
schwerpunkten durchgeführt wurde und erstreckte sich insbesondere auf die Einhaltung der
Ansatz-, Ausweis- und Bewertungsvorschriften der Bilanz- und Ergebnispositionen. Im
Rahmen unseres Prüfungsplanes über die Prüfung des Jahresabschlusses haben wir
folgende Prüfungsschwerpunkte festgelegt:
Sachanlagevermögen (Zu- und Abgänge),
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Sonder- und Treuhandvermögen
Finanzanlagen, Risikostruktur der Finanzanlagen
Liquide Mittel,
Vorräte,
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen,
ARAP, PRAP
Versorgungsrückstellungen,
Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten,
Mieterträge, Zinserträge, Bestandsveränderungen (und weitere ausgewählte Konten
der Ergebnisrechnung)
Internes Kontrollsystem bezüglich Personalaufwand
Internes Kontrollsystem bezüglich Rechnungslegung
wobei die zu den Bilanzpositionen korrespondierenden Ergebnispositionen jeweils ebenfalls
einen Prüfungsschwerpunkt bildeten.
Seite 24 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Das Sachanlagevermögen haben wir ausgehend vom Bericht über die Prüfung von „Ansatz
und Bewertung des Grund und Bodens sowie der Gebäude der EKiR zum 1. Januar 2012“
vor Aufnahme in die Eröffnungsbilanz durch die Warth & Klein Grant Thornton AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, geprüft. Die Fortschreibung der Bilanzpositionen zum
31.12.2014 haben wir durch eigene geeignete Prüfungshandlungen, die wir u.a. durch Ab-
stimmung mit dem Bestandsverzeichnis der Immobilien vorgenommen haben, überprüft.
Ferner wurden die Ergebnisse aus dem Bericht über die Prüfung der Inventur des bewegli-
chen Anlagevermögens im Rahmen der Erstellung der Eröffnungsbilanz zum 1. Januar 2012
durch das Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf vom
16. April 2013 zur Prüfung der Eröffnungsbilanz 2012 herangezogen. Die Fortschreibung der
Bilanzpositionen zum 31.12.2014 haben wir durch eigene geeignete Prüfungshandlungen in
Stichproben überprüft.
Der Bestand an Finanzanlagen, Liquiden Mitteln sowie Darlehen bei Kreditinstituten wurde
anhand von Kontoauszügen, Depotauszügen und Saldenbestätigungen der entsprechenden
Kreditinstitute nachgewiesen. Saldenbestätigungen für die am Bilanzstichtag erfassten For-
derungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten wurden durch die geprüfte
Stelle nicht eingeholt, da der Nachweis im Wesentlichen durch Abrechnungsbelege, Rech-
nungen und erfolgte Zahlungsvorgänge erbracht wurde. Erfahrungsgemäß erteilen öffent-
liche und kirchliche Organisationen bisher (noch) keine Saldenbestätigungen.
Alle erbetenen Auskünfte und Nachweise sind uns vom Abteilungsleiter der Abteilung VI
„Finanzen und Vermögen“ der EKiR, Herrn OKR Bernd Baucks, sowie den von ihm beauf-
tragten Mitarbeitenden bereitwillig erteilt worden.
Die Kirchenleitung hat uns in einer Vollständigkeitserklärung schriftlich versichert, dass der
Jahresabschluss 2014 alle bilanzierungspflichtigen Vermögensgegenstände, Verpflichtun-
gen, Wagnisse und Abgrenzungen enthält, die Vorschriften der KF-VO zur Bilanz vollständig
beachtet wurden, alle erforderlichen Angaben enthalten sind und im Anhang auf alle wesent-
lichen Risiken für die zukünftige Entwicklung der kirchlichen Körperschaft eingegangen wur-
de.
Seite 25 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die geprüfte Stelle erstellte den Jahresabschluss gemäß den Vorschriften der KF-VO sowie
der LKVwO. Mit Ausnahme des Abschlusses des Haushaltsbuchs sowie des Ausweises der
Marktwerte der Finanzanlagen im Anhang wurden alle gem. § 123 Abs. 2 KF-VO vorge-
schriebene Bestandteile des Jahresabschlusses erstellt.
Das Rechnungswesen ist ab dem Haushaltsjahr 2012 nach dem System der kaufmänni-
schen Buchführung (Doppik) eingerichtet.
4.1.1 Organisation der Buchführung
Die Verarbeitung des Buchungsstoffs erfolgt über eine externe elektronische Datenverarbei-
tungsanlage der Firma Citkomm services GmbH, Iserlohn mit der MACH-Software der MACH
AG, Lübeck. Nach der Bescheinigung über die Durchführung einer Softwareprüfung der
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft PKF FASSELT SCHLAGE Partnerschaft ermöglicht die
MACH Software in der geprüften Version 1.7 (Stand Mai 2012) bei sachgerechter Anwen-
dung eine den Grundsätzen ordnungsmäßige Buchführung entsprechende Rechnungs-
legung.
Ein angemessenes, der Größe der EKiR entsprechendes, rechnungslegungsbezogenes in-
ternes Kontrollsystem befindet sich zum Prüfungszeitpunkt weiterhin im Aufbau.
Die Rechnungslegung wird zentral im LKA in Düsseldorf durchgeführt und geleitet. Sie wird
aber auch dezentral in einigen Einrichtungen wie z.B. Schulen (sog. Selbstbucher) durchge-
führt.
Die Organisation der Abt. 5 Dez. 5.1 war zum Zeitpunkt der Berichtserstellung (August 2016)
adäquat eingerichtet, um eine vollständige, richtige, zeitgerechte und geordnete Erfassung
und Buchung der Geschäftsvorfälle zu gewährleisten. Insbesondere sind in der Abt. 5 Dez.
5.1 Vertretungsregelungen vorhanden und umgesetzt.
4. Feststellungen und Erläuterungen zum Jahresabschluss
4.1 Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung
Seite 26 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.1.2 Jahresabschluss per 31.12.2014
Gemäß § 123 KF-VO hat die kirchliche Körperschaft zum Schluss eines jeden Haushaltsjah-
res einen Jahresabschluss spätestens bis zum 31. Mai des Folgejahres aufzustellen, in dem
das Ergebnis der Haushaltswirtschaft des Haushaltsjahres nachzuweisen und unverzüglich
nach Aufstellung der Rechnungsprüfungsstelle vorzulegen ist.
Erste Bestandteile des Jahresabschlusses wie die Bilanz und die Ergebnisrechnung lagen in
einem ersten Entwurf im März 2016 zur Prüfung vor. Der Anhang und die Kapitalflussrech-
nung sowie die Anlage zur Kapitalflussrechnung wurden Ende Juli 2016 nachgereicht.
Die Bilanz (Anlage 3) und die Ergebnisrechnung (Anlage 1) wurden ordnungsgemäß aus der
Rechnungslegung abgeleitet. Aus technischen (Buchhaltungssoftware) Gründen ist das Jah-
resergebnis / Bilanzergebnis des Jahres 2014 nicht in der Bilanz ausgewiesen. Daher stimm-
ten die Summen der Aktiva und der Passiva der Bilanz nicht überein. Das dieser beiden
Summen spiegelt das Ergebnis der Ergebnisrechnung wieder.
Der Anhang (Anlage 3) wurde gemäß § 128 KF-VO erstellt. Die erforderlichen Anlagen wur-
den dem Anhang beigefügt.
Eine unterschriebene Vollständigkeitserklärung gemäß § 128 Abs. 5 KF-VO wurde uns am
04. August 2016 überreicht.
Mit Einschränkung der unter Abschn. 2.3.1 Prüfungsbemerkungen Seite 14 erfolgten Bean-
standungen wurden die Vorschriften zur Ergebnisrechnung, Kapitalflussrechnung sowie An-
lage zur Kapitalflussrechnung, Bilanz und Anhang beachtet.
Seite 27 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1 Feststellungen zur Gesamtaussage
4.2.1.1 Vorbemerkungen
Der Lage- und Risikobericht im Anhang steht im Einklang mit dem Jahresabschluss, vermit-
telt insgesamt eine zutreffende Darstellung der Vermögenslage der EKiR und stellt die Risi-
ken der zukünftigen Entwicklung treffend dar.
Bisher wurden von kirchlichen und öffentlichen Körperschaften keine Saldenbestätigungen
eingeholt. Aufgrund der Vielzahl im Jahresabschluss zu berücksichtigender Geschäftsvorfäl-
le empfiehlt es sich, künftig auch von kirchlichen Körperschaften für bestehende Darlehen
oder sonstige Ausleihungen Saldenbestätigungen einzuholen bzw. anderen kirchlichen Kör-
perschaften zu Prüfungszwecken zu erteilen.
4.2.1.2 Bewertungsgrundlagen und sachverhaltsgestaltende Maßnahmen
Zur Darstellung der Bewertungsgrundlagen, der Haftungsverhältnisse und der Risiken wird
auf den als Anlage 3 beigefügten Anhang verwiesen.
Zur Bewertung der Versorgungsverpflichtungen sowie des Ausgleichspostens Versorgungs-
sicherung geben wir darüber hinaus folgende Erläuterungen:
In der Schlussbilanz werden in der PASSIVA Versorgungsrückstellungen in Höhe von
1.592,16 Mio. EUR (Vorjahr 1.675,17 Mio. EUR) bilanziert, die sich aus Pensionsverpflich-
tungen i.H.v. 1.012,50 Mio. EUR (Vorjahr: 1.094,60 Mio. EUR), Verpflichtungen aus Beihilfe-
ansprüchen der Pensionäre i.H.v. 557,90 Mio. EUR (Vorjahr: 558,70 Mio. EUR) sowie Beihil-
fe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW i.H.v. 21,80 Mio. EUR (Vorjahr:
21,80 Mio. EUR) zusammensetzen.
Gemäß § 5 Abs. 1 LKVwO wurde für die Pensionsverpflichtungen die Rückstellung in Höhe
des nicht durch Eigenkapital gedeckten Fehlbetrages der Versorgungskasse, der auf die
Evangelische Kirche im Rheinland entfällt, gebildet. Der Anteil wurde über personenbezoge-
ne Beiträge von der VKPB ermittelt.
4.2 Gesamtaussage des Jahresabschlusses
Seite 28 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
In der AKTIVA wird unter den sonstigen Forderungen und Vermögensgegenständen ein
Ausgleichsposten Versorgungssicherung i.H.v. 1.366,02 Mio. EUR (Vorjahr: 1.401,70 Mio.
EUR) bilanziert. Dieser Ausgleichsposten stellt die Forderung gegenüber den Kirchenkreisen
und Kirchengemeinden aus deren Anteil an den Versorgungsverpflichtungen dar. Er setzt
sich im Wesentlichen aus dem Anteil von 89,90 v.H. der passivierten Versorgungsrückstel-
lung, abzüglich. einer gemäß § 5 Abs. 2 LKVwO zu bilanzierenden Forderungen gegenüber
der VKPB für zusätzlich geleistete Versorgungssicherungsbeiträge, zusammen.
Der Aufteilungsschlüssel von 89,90 v.H. zu 10,10 v.H. wurde in Anlehnung an § 12 Abs. 1
FAG gewählt und findet in der EKiR Anwendung, wenn es um die wirtschaftliche Gewichtung
des Verhältnisses zwischen der landeskirchlichen Ebene und den Kirchenkreisen geht. Da
eine genaue Aufteilung der Versorgungsverpflichtungen zwischen EKiR sowie Kirchenkrei-
sen und Kirchengemeinden rechnerisch nicht möglich ist, wurde dieser Aufteilungsschlüssel
zur Berechnung der Forderung der EKiR beibehalten.
Da nach § 120 Abs. 1 KF-VO bei den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden keine ent-
sprechenden Verpflichtungen auszuweisen sind, stehen den durch den Ausgleichsposten
ausgewiesenen Forderungen zudem keine entsprechenden Gegenpositionen in den Bilan-
zen der Gemeinden und Kirchenkreise gegenüber. Hier erfolgt lediglich eine entsprechende
Erläuterung im jeweiligen Anhang.
4.2.1.3 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Bilanz
Im Folgenden sind Feststellungen zu einzelne Bilanzpositionen dargestellt.
4.2.1.3.1 AKTIVA A. I.-III. Anlagevermögen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
I. Immaterielle Vermögensgegenstände 471.083,64 451.284,89
II. Nicht realisierbares Anlagevermögen 74.838,38 74.878,59
III. Realisierbares Anlagevermögen 152.359.911,20 155.673.652,51
Summe 152.905.833,22 156.199.815,99
Die ausgewiesenen Salden der Finanzbuchhaltung stimmen mit den Salden der Anlagen-
buchhaltung und des Anlagenspiegels (Vgl. Anlage 3) überein.
Seite 29 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
I. Sonder- und Treuhandvermögen 8.576.283,94 8.576.283,94
Unter diesem Bilanzposten sollen Sondervermögen gem. § 44 KF-VO und Treuhandvermö-
gen gem. § 45 KF-VO bilanziert werden.
Es handelt sich bei der ausgewiesenen Summe um das Sondervermögen „Namibia-Fonds“.
Hierbei handelt es sich um Vermögen mehrerer Landeskirchen (Ev. Kirche im Rheinland,
Evangelische Kirche von Westfalen, Evangelische Kirche in Hessen und Nassau, Evangeli-
sche Kirche von Kurhessen-Waldeck und Vereinigte evangelische Mission), welches durch
die EKiR treuhänderisch verwaltet wird und entsprechend angelegt ist. Weitere Mittel i.H.v.
rd. 1,1 Mio. EUR sind unter den liquiden Mitteln ausgewiesen.
4.2.1.3.3 AKTIVA A. V. Finanzanlagen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
1. Kapitalanlagen 80.932.554,39 83.907.789,98
2. Absicherung von Versorgungslasten 58.892.364,51 101.085.593,08
3. Beteiligungen und verbunden Unternehmen 982.559,20 982.559,20
4. Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen 12.794.500,71 6.969.344,12
Summe 153.601.978,81 192.945.286,38
Die Kapitalanlagen i.H.v. 80.932.554,39 EUR sind durch Nachweise wie Saldenbestätigun-
gen, Depotauszüge und andere geeignete Unterlagen nachgewiesen. Über die anderen Pos-
ten liegen entsprechende Nachweise vor.
Aufgrund von Einzahlungen in den Versorgungssicherungsbeitrag aus dem freiwilligen Ver-
sorgungssicherungsbeitrag der VKPB hat sich die Position Nr. 2 um rd. 42,2 Mio. EUR ver-
ringert.
Seite 30 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
# 104000 Unfertige Erzeugnisse 770.000,00 780.000,00
# 106000 Vorräte 63.983,96 55.049,00
Summe 833.983,96 835.049,00
Als „Unfertige Erzeugnisse“ sind, wie in der Immobilienwirtschaft üblich, noch nicht abge-
rechnete Nebenkostenvorauszahlungen von Mietern aus der Vermögensverwaltung der Im-
mobilien welche durch die VKPB in Dortmund durchgeführt wird, aktiviert. Die sonstigen Vor-
räte sind durch geeignete Unterlagen nachgewiesen.
Veränderungen dieser Bilanzposition werden in der Ergebnisrechnung über „Bestandsverän-
derungen“ realisiert.
4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
1. Forderungen aus Kirchensteuern 0,00 0,00
2. Forderungen an kirchliche Körperschaften 61.861.499,97 37.051.724,53
3. Forderungen an öffentl.-rechtl. Körperschaften 0,00 75.000,00
4. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 88.338.682,80 83.153.755,76
5. Sonstige Ford. und Vermögensgegenstände 1.373.624.595,07 1.407.958.819,46
Summe 1.523.824.777,84 1.528.239.299,75
Mit 88.338.682,80 EUR werden Forderungen als „Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen ausgewiesen“. Im Wesentlichen handelt es sich nicht um klassische Forderungen
aus Lieferungen und Leistungen. Durch eine fehlerhafte Verwendung der sog. „Mitbuchrolle“
bei der Erfassung der Ausgangsrechnungen bei Bedienung der Finanzbuchhaltungssoftware
werden die meisten Forderungen als Forderung aus Lieferungen und Leistungen bilanziert.
Seite 31 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Das bedeutet konkret, dass den jeweiligen Forderungen beim Einbuchen nicht das korrekte
Finanzbuchhaltungskonto zugeordnet wird (z.B. Forderungen an öffentl.-rechtl. Körperschaf-
ten, Forderungen an kirchliche Körperschaften usw.). Zwar sind die Forderungen korrekt als
„Forderung“ bilanziert, aber diese sind sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition
gegliedert.
Unter den sonstigen Forderungen und Vermögensgegenständen wird der Ausgleichsposten
für die Versorgungssicherung aktiviert. Dieser Ausgleichsposten stellt die Forderung gegen-
über den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden aus deren Beteiligung an den Versorgungs-
verpflichtungen dar. Er setzt sich im Wesentlichen aus dem Anteil von 89,9% der passivier-
ten Versorgungsrückstellung, abzüglich. einer gemäß § 5 Abs. 2 LKVwO zu bilanzierenden
Forderungen gegenüber der VKPB für zusätzlich geleistete Versorgungssicherungsbeiträge,
zusammen.
4.2.1.3.6 AKTIVA B. III. Liquide Mittel 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
1. Kurzfristig veräußerbare Wertpapiere 0,00 0,00
2. Kassenbestand, Bankguthaben, Schecks 30.915.810,98 24.359.625,04
Summe 30.915.810,98 24.359.625,04
Die Liquiden Mittel sind durch Nachweise wie Saldenbestätigungen, Depotauszüge und an-
dere geeignete Unterlagen nachgewiesen. Der Anstieg der liquiden Mittel beträgt
6.556.185,94 EUR und stimmt mit den Angaben in der Kapitalflussrechnung überein (vgl.
Abschn. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Seite 52).
4.2.1.3.7 AKTIVA D. ARAP
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
1. ARAP 11.646.247,52 11.446.463,30
Bei der bilanzierten aktiven transitorischen Rechnungsabgrenzung handelt es sich im
Wesentlichen um die Besoldung für Pfarrerinnen, Pfarrer und Kirchenbeamte für den Januar
2015. Diese Besoldung ist im Dezember 2014 zahlungswirksam geworden.
Seite 32 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.3.8 Bilanzsumme AKTIVA
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
Bilanzsumme der AKTIVA 1.882.304.916,27 1.922.601.823,40
4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
I. Vermögensgrundbestand 3.845.648,52 4.240.282,90
II. Rücklagen, Sonstige Vermögensbindungen 24.088.307,44 27.318.336,43
III. Bilanzergebnis aus 2012 11.242.780,49 11.242.780,49
Bilanzergebnis aus 2013 15.519.813,39 15.519.813,39
Summe 54.696.549,84 58.321.213,21
In der Position II. Rücklagen, sonstige Vermögensbindungen wurde die Wertschwankungs-
rücklage wegen Wegfall der Rechtsvorschrift i.H.v. 5.348.829,51 EUR aufgelöst.
Das Reinvermögen wird aus der Differenz zwischen dem Vermögen (Aktiva) und den Schul-
den (Verbindlichkeiten und Rückstellungen) unter Einbeziehung der Sonderposten und der
PRAP gebildet. Solange die positiven Bestandteile überwiegen, steht noch Reinvermögen
zur Verfügung.
Aufgrund der Eigenheiten des kirchlichen Rechts wird das Reinvermögen in die Bilanzposten
Vermögensgrundbestand, Rücklagen und sonstige Vermögensbindungen und Bilanzergeb-
nis unterteilt und nach den Gliederungsvorschriften auf diese Posten beschränkt.
Der Vermögensgrundbestand ergibt sich aus dem Saldo der Aktivseite abzüglich der Rück-
lagen (nebst sonstiger Vermögensbindungen und Bilanzgewinn), der Sonderposten, der
Rückstellungen, der Verbindlichkeiten und der PRAP.
Rücklagen sind Teil des Reinvermögens. Die Höhe der Rücklage soll dem jeweils angestreb-
ten Zweck entsprechen; sie darf aber nur in der Höhe, in der sie finanzgedeckt ist, ausge-
wiesen werden. Nach § 48 KF-VO ist nur die Instandhaltungsrücklage (§ 118 Abs. 2 KF-
VO) als Pflichtrücklage zu bilden.
Seite 33 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Rücklagen beinhalten den Eigenanteil der EKiR am Namibia-Fonds i.H.v. rd. 3 Mio. EUR
(vgl. Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29).
Unter dem Bilanzergebnis wird der Ergebnisvortrag aus den Vorjahren dargestellt. Aus tech-
nischen Gründen wird das Bilanzergebnis des Jahres 2014 i.H.v. 6.734.457,53 EUR nicht in
der Bilanz ausgewiesen. Es kommt daher zu einer Differenz zwischen der Summe der
AKITVA und der PASSIVA der Bilanz i.H.v. 6.734.457,53 EUR.
4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
I. Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen 4.672.003,75 4.572.377,22
II. Zweckgebundene Spenden, Vermächtnisse 832.811,62 92.186,78
III. Erhaltene Investitionszuschüsse 6.247.784,91 6.056.932,63
IV. Verpflichtungen ggü. Treuhandvermögen 422.400,33 422.400,33
V. Sonstige Sonderposten 38.297.539,29 0,00
Summe 50.472.539,90 11.143.896,96
Unter den Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen sind diverse treuhänderisch verwal-
tete Stiftungsvermögen passiviert.
Die Zweckgebundenen Spenden und Vermächtnisse weisen zweckgebundene Zuwendun-
gen Dritter aus. Durch das Umgliedern ehemaliger kameraler Verwahrgelder aus den Rück-
stellungen ist diese Position gestiegen.
Die erhaltenen Investitionszuschüsse dienen der Finanzierung von Investitionen. Sie werden
passiviert und analog zu den angeschafften Vermögensgegenständen abgeschrieben. Es
handelt sich überwiegend um öffentliche Zuschüsse für die von der EKiR betriebenen Ein-
richtungen wie z.B. Schulen.
Unter den Verpflichtungen ggü. Treuhandvermögen ist im Wesentlichen ein Nachlass passi-
viert.
Seite 34 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die sonstigen Sonderposten i.H.v. 38.297.539,29 EUR sind stark angestiegen. Ursache für
den Anstieg ist, dass die Finanzausgleichsrücklage i.H.v. 13.511.454,07 EUR und die Pfarr-
besoldungsrücklage i.H.v. 24.566.990,09 EUR im Vorjahr als Sonstige Rückstellungen bilan-
ziert wurden. Im Berichtszeitraum wurden diese Rückstellungen zu den Sonderposten um-
gegliedert (vgl. Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen).
4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
I. Versorgungsrückstellungen 1.592.164.921,76 1.675.173.765,00
II. Clearingrückstellungen 0,00 0,00
III. Sonstige Rückstellungen 45.258.611,51 80.432.063,20
Summe 1.637.423.533,27 1.755.605.828,20
I. Versorgungsrückstellungen
Unter den Versorgungsrückstellungen i.H.v. 1.592,2 Mio. EUR sind folgende drei Positionen
ausgewiesen:
Pensionsverpflichtungen: 1.012,5 Mio. EUR
Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der Pensionäre 557,9 Mio. EUR
Anteil der EKiR an den Beihilfe- und Versorgungs-
verpflichtungen für Lehrer aus NRW 21,8 Mio. EUR
rd. 1.592,2 Mio. EUR
Während die Pensionsverpflichtungen und die Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der
Pensionäre auf Basis eines versicherungsmathematischen Gutachtens11, welches für die
VKPB erstellt wurde, gebildet wurden, lag für den Anteil der EKiR an den Beihilfe- und Ver-
sorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW kein versicherungsmathematisches Gutachten
vor. Der Wert wurde durch Beschluss der Kirchenleitung vom 21.08.2012 festgelegt und un-
verändert aus der Eröffnungsbilanz übernommen.
11
Versicherungsmathematisches Gutachten über die Rückstellungen für Pension- und Beihilfeverpflichtungen der EKiR zum 31.12.2014
der Heubeck AG vom 18.08.2015.
Seite 35 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Berechnung der Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW bemisst
sich nach dem nicht-refinanzierten Anteil (6 v.H.) des durchschnittlichen Wertes der Pensi-
onsrückstellungen für Lehrer aus NRW. Die Herkunft und Berechnung dieses Wertes war
von uns aufgrund fehlender Ermittlungsgrundlagen nicht überprüfbar.
II. Sonstige Rückstellungen
Unter den Sonstigen Rückstellungen werden Beträge ausgewiesen, die aus früheren zweck-
bestimmten Umlagen stammen und bis 2011 als kamerale Rücklagen geführt wurden.
Neben dem Personalplanungsfonds Pfarrbesoldung (13,28 Mio. EUR) und den KED-Mitteln
(4,00 Mio. EUR) handelt es sich um den Personalausgleichsfonds Kirchenkreise (5,30 Mio.
EUR). Die Pfarrbesoldungsrücklage i.H.v. 24.566.990,09 EUR und die Finanzausgleichs-
rücklage i.H.v. 13.511.454,07 EUR wurden im Berichtszeitraum zu den Sonderposten um
gegliedert (vgl. Abschn. 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten Seite 33).
Bei den übrigen Rückstellungen handelt es sich um Rückstellungen für Altersteilzeit (1,94
Mio. EUR Vorjahr 1,17 Mio. EUR), Urlaubsrückstellungen (5,01 Mio. EUR Vorjahr 5,07 Mio.
EUR), Notstände in der EKD (unverändert zum Vorjahr 1,59 Mio. EUR), Pensionsfond (3,07
Mio. EUR Vorjahr 3,32 Mio. EUR), EKD-Umlage (0,96 Mio. EUR Vorjahr 0,95 Mio. EUR),
Heimerziehung (2,45 Mio. EUR Vorjahr 0,87 Mio. EUR) und sonstige Rückstellungen (7,56
Mio. EUR Vorjahr 5,50 Mio. EUR).
4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
1. Verb. aus Kirchensteuern 0,00 0,00
2. Verb. ggü. kirchl. Körperschaften 49.028.318,36 35.573.670,09
3. Verb. ggü. öffentl.-rechtl. Körperschaften 0,00 (-) 237.631,40
4. Verb. aus Lieferungen und Leistungen 63.290.136,14 40.157.399,66
5. Darlehensverbindlichkeiten 8.020.408,25 8.887.632,06
6. Sonstige Verbindlichkeiten 11.172.615,36 11.722.227,34
Summe 131.511.478,11 96.103.297,75
Seite 36 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Es werden 63.290.136,14 EUR als „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen aus-
gewiesen“. Im Wesentlichen handelt es sich dabei nicht um klassische Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistungen. Durch eine fehlerhafte Verwendung der „Mitbuchrolle“ bei der
Erfassung der Eingangsrechnungen mit Hilfe der Finanzbuchhaltungssoftware werden die
meisten Verbindlichkeiten als Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen bilanziert.
Das bedeutet konkret, dass den jeweiligen Verbindlichkeiten beim Einbuchen nicht das kor-
rekte Finanzbuchhaltungskonto zugeordnet wird (z.B. Verbindlichkeiten ggü. kirchl. Körper-
schaften, Verbindlichkeiten ggü. öffentl.-rechtl. Körperschaften usw.). Zwar sind die Verbind-
lichkeiten korrekt als „Verbindlichkeit“ auf der Passivseite der Bilanz bilanziert, aber diese
sind sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gegliedert (vgl. 4.2.1.3.5 AKTIVA
B. II. Forderungen Seite 30).
Unter den Sonstigen Verbindlichkeiten sind Verwahrgelder / durchlaufende Posten i.H.v.
823.721,22 EUR (Vorjahr 2.903.969,54 EUR) ausgewiesen. Es handelt sich hierbei im
Wesentlichen um Posten, die noch zu Zeiten der kameralen Rechnungslegung gebildet wur-
den. Die Finanzbuchhaltung hat eine Dokumentation erstellt, aus welchen Geschäftsvorfällen
sich dieses Konto zusammensetzt und führt eine kontinuierliche Kontenklärung durch.
Die Verbindlichkeiten ggü. kirchl. Körperschaften umfassen auch Verbindlichkeiten aus zent-
ral verwalteten Finanzanlagen. Hierbei handelt es sich u.a. um die Anteile diverser Landes-
kirchen am Namibia-Fonds i.H.v. rd. 6,5 Mio. EUR (vgl. Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV.
Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29).
4.2.1.3.13 PASSIVA E. PRAP
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
PRAP 1.466.357,62 1.427.587,28
Bei den passiven transitorischen Posten handelt sich im Wesentlichen um Abschläge von
öffentlichen Betriebskostenzuschüssen für das Jahr 2015, welche bereits im Jahre 2014 zah-
lungswirksam wurden.
Seite 37 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.3.14 Bilanzsumme PASSIVA
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
Bilanzsumme PASSIVA 1.875.570.458,74 1.922.601.823,40
Aus technischen Gründen weicht die Bilanzsumme AKTIVA von der Bilanzsumme PASSIVA
ab. Das zwischen AKTIVA und PASSIVA ist das Ergebnis der Ergebnisrechnung („Gewinn
/ Verlust“).
4.2.1.4 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Ergebnisrechnung
Bezüglich der detaillierten Darstellung der einzelnen Finanzbuchhaltungskonten in der jewei-
ligen Position in der Ergebnisrechnung verweisen wir auf Anlage 1 (Ergebnisrechnung) zu
diesem Bericht, da eine detaillierte Kontendarstellung den Rahmen der Prüfungsberichtes
sprengen würde. Im Folgenden stellen wir die Positionen der Ergebnisrechnung dar und
nehmen zu einzelnen Positionen im Rahmen unserer Prüfungsschwerpunkte zu der Gewinn-
und Verlustrechnung nach der KF-VO im Gesamtkostenverfahren12 Stellung.
4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-22.410.280,3413 -22.786.697,64
In diesem Bereich werden alle Erträge gebucht, die aus der originären Tätigkeit des LKA
entstehen. Hierunter werden auch die Erträge gefasst, die aus Betreiben von Schulen bzw.
Internaten resultieren.
In dieser Position der Ergebnisrechnung sind auch die Mieterträge der Vermögensverwal-
tung durch die VKPB erfasst. Es handelt sich um 5.764.371,48 EUR (Vorjahr 6.124.181,03
EUR).
12
Gestaltungsform der Erfolgsrechnung, bei der die gesamten Kosten bzw. Aufwendungen einer Periode den gesamten Erlösen bzw. Erträ-
gen derselben Periode (also einschließlich der Erträge aus Bestandserhöhungen an Halb- und Fertigfabrikaten und den selbsterstellten Anla-
gen) gegenübergestellt werden. Dadurch ergibt sich eine (unsaldierte) Bruttodarstellung der Ergebnisquellen gegliedert nach Aufwands- und Ertragsarten. 13
Systemtechnisch bedingt sind Erträge mit negativen Vorzeichen ein positiver Ertrag.
Seite 38 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Immobilienverwaltung der Immobilien der EKiR wird seit dem 01.04.2012 durch einen
Dienstleister, die VKPB in Dortmund wahrgenommen. Diese Verwaltung betrifft die Bereiche
des ehemaligen kameralen Sondervermögens „Immobilien“ und „Dienst- u. Mitarbeiterwoh-
nungen“. Für diese Dienstleistung vergütet die EKiR der VKPB eine Verwaltungskostenum-
lage. Die Rahmenbedingungen dieser Dienstleistung sind durch eine Rahmenvereinbarung
über eine Kooperation im Bereich Liegenschaften zwischen der VKPB und der EKIR vom
28.03.2012 vereinbart.
Die Mieterträge und entsprechenden Aufwendungen werden durch die VKPB in Dortmund
gebucht. Liquiditätswirksam werden diese Erträge und Aufwendungen auf Bankkonten der
EKiR auf die auch die VKPB Zugriff hat. Des Weiteren sind bei der EKiR Verrechnungskon-
ten für Forderungen und Verbindlichkeiten ggü. der VKPB eingerichtet. Weitere Konten für
Mietkautionen und Nebenkostenvorauszahlungen sind eingerichtet.
Die VKPB stellt der EKiR über ein abgelaufenes Jahr Abrechnungspapiere zur Verfügung.
Aufgrund dieser Abrechnungspapiere werden dann die Verrechnungskonten und Bankkon-
ten abgestimmt, die Erträge und Aufwendungen ermittelt und verdichtet entsprechend ge-
bucht.
Uns liegt der Bericht über die Prüferische Durchsicht der Ordnungsmäßigkeit der Erstellung
der Jahresrechnungen für die Geschäftsjahre 2012 bis 2015 gemäß der Kooperationsverein-
barung im Bereich Liegenschaften zwischen der VKPB und der EKiR der Ernst & Young
GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft vom 03.05.2016 vor. Die Gesellschaft bescheinigt,
dass die von der VKPB an die EKiR gemeldeten Abrechnungen der Jahre 2012 bis 2015
ordnungsgemäß erstellt wurden.
4.2.1.4.2 Erträge aus Kirchensteuern und Zuweisungen 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-399.777.371,18 -367.719.505,33
In diesem Bereich werden im Wesentlichen Umlagen wie der übersynodale Finanzausgleich
und die Pfarrbesoldungspauschale etc. ausgewiesen. Nur ein kleiner Teil der Kirchensteuer
wird vom LKA direkt vereinnahmt. Es handelt sich bei diesem Anteil um die Kirchensteuer
von Soldaten, der nicht weitergeleitet wird.
Seite 39 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.3 Zuschüsse von Dritten 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-91.431.552,98 -91.288.448,19
In dieser Position sind alle Zuschüsse von Bund, Land, Gemeinden und weiteren Dritten ver-
bucht, welche nicht für nicht investive Zwecke gewährt werden.
4.2.1.4.4 Kollekten und Spenden 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-812.286,87 -833.843,09
Hierüber werden nicht investive freiwillige Zuwendungen erfasst, die zum Verbleib im Be-
reich der Landeskirche und für die Verwendung bei bestimmten Aufgaben gedacht sind.
4.2.1.4.5 Bestandsveränderungen / aktivierte Eigenleistungen 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
10.000,00 -780.000,00
Auf dem Konto Bestandsveränderungen sind die Veränderungen der Bestände an Unfertigen
und Fertigen Leistungen erfasst. Die hohe Differenz zum Vorjahr resultiert aus einer Ände-
rung der Buchungssystematik.
4.2.1.4.6 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-367.945,90 -395.053,39
Vereinnahmte Zuschüsse werden als Sonderposten für die geförderten Vermögensgegen-
stände passiviert. Anlässlich des AfA-Laufes werden sie ratierlich und analog zu der AfA der
jeweiligen Vermögensgegenstände erfolgswirksam aufgelöst. Die Konten werden automa-
tisch anlässlich des Abschreibungslaufes bebucht.
Seite 40 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.7 Sonstige ordentliche Erträge 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-4.384.656,24 -5.908.681,90
In diesem Bereich werden alle Erträge des gewöhnlichen Geschäftsbetriebs des LKA erfasst.
Im Wesentlichen handelt es sich um die Auflösung von Rückstellungen (rd. 2,2 Mio. EUR)
und periodenfremde Erträge (1,8 Mio. EUR).
4.2.1.4.8 Summe der ordentlichen Erträge 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-519.174.093,51 -489.712.229,54
4.2.1.4.9 Personalaufwendungen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
351.359.272,1114 326.976.580,08
Die Abrechnung der Bezüge für Pfarrerinnen und Pfarrer, Kirchenbeamte sowie die Gehalts-
abrechnungen der Angestellten wird durch den Dienstleister ECKD wahrgenommen. Die
entsprechenden Abrechnungsdaten werden mit Hilfe einer elektronischen Schnittstelle in das
Finanzbuchhaltungssystem der EKiR übertragen.
Für den Prüfungszeitraum wurden die eingespielten Daten mit den verbuchten Beträgen auf
den Finanzbuchhaltungskonten durch die geprüfte Körperschaft im Rahmen des internen
Kontrollsystems abgestimmt.
14
Aufwendungen werden systembedingt mit einem positiven Vorzeichen dargestellt.
Seite 41 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.10 Aufwendungen aus Kirchensteuern und Zuweisungen 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
130.352.731,76 114.364.806,86
Über diese Position werden u.a. folgende Aufwendungen erfasst: Landeskirchliche Finanz-
ausgleichsleistungen, Gesamtkirchliche Finanzausgleichsleistungen EKD, Landeskirchliche
Umlage, Umlage EKD, Umlage UEK, Umlage Diakonisches Werk der EKD, Umlage Ost-
pfarrversorgung, Umlage Vereinte Ev. Mission und die Umlage an die Herrnhuter Brüderge-
meinde.
4.2.1.4.11 Zuschüsse an Dritte 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
5.041.934,58 4.955.094,36
Es handelt sich u.a. um Zuschüsse an (Bundes-)Länder, Gemeinde, Verbände und Zu-
schüsse an sonstige Dritte.
4.2.1.4.12 Sach- und Dienstaufwendungen 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
23.300.942,12 25.382.642,38
In diesem Bereich wird allgemeiner Geschäftsbedarf und die Instandhaltungen im Bereich
landeskirchlicher Aufgaben gebucht u.a. Verbrauchsmaterial im kirchlichen Bereich, Abend-
mahlbrot und –wein, Kerzen Blumenschmuck und dgl., Trau- und Konfirmationspräsente,
Verteilschriften, Verpflegungs- und Betreuungsaufwand, Lebensmittel, Getränke, Wäsche,
Küchenausstattung, Anschaffung Maschinen / Werkzeuge / Elektrogeräte / Arbeits- und
Werbematerial / Sportgeräte und –kleidung / Einrichtung und Ausstattung, Sonstiger Materi-
alaufwand, Wirtschafts- und Verwaltungsaufwand, Geschäftsbedarf, Bücher Zeitschriften
Landkarten, Porto, Nebenkosten des Geldverkehrs, Provisionen für Kreditkartenzahlung,
Verfügungsmittel, Reisekosten, Kosten für Schülerbeförderung, Veranstaltungen, Aufwand
für ehrenamtliche Tätigkeit, Dienst- und Schutzkleidung, Schwerbehindertenabgabe, übrige
Seite 42 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
personenbezogene Sachaufwendungen, Aufwand für Aus- u Fortbildung, Lehr- und Lernmit-
tel, Schulbücher, Unterbringungs- und Verpflegungskosten, Reisekosten für Schulfahrten,
Honorare und Unterrichtsgelder, Supervisionen, Stipendien, Tagungen u Infoveranstaltun-
gen, Kommunikationsaufwand, Öffentlichkeitsarbeit + Werbung, Kosten der Internetpräsenz,
(Fach-)Veröffentlichung und Dokumentation, Aufwände für die Produktion von Radio- und
Fernsehsendungen, EDV-Aufwendungen, Miete / Leasing BGA, Leasing Fahrzeuge,
Rechts- u Beratungskosten, Sachverständigen-, Gerichts- und ähnliche Aufwendungen, Be-
kanntmachungsaufwand, Leihgebühren, Mitgliedsbeiträge, Sonstige Dienstleistungen Dritter,
Mittel zur Gesundheitspflege, Zeitarbeitsfirmen, übrige Verwaltungs- u Betriebsaufwendun-
gen, Erstattungen innerhalb der Landeskirche, Erstattungen innerhalb der EKD (Außerhalb
der Landeskirche), Erstattungen an Dienste und Werke, Erstattungen an Sonstige im kirchli-
chen Bereich, Erstattungen an Dritte, Beschaffung von geringstwertigen Vermögensgegen-
ständen (bis 150,-- € netto), Spiel- und Beschäftigungsmaterial, Instandhaltung von Grund-
stücken, Außenanlagen, Gebäuden u. Betriebsvorrichtungen, Instandhaltungsaufwand für
Gebäude, Instandsetzungsaufwand für Gebäude, Instandhaltungsaufwand vor Neuvermie-
tung, Instandhaltungsaufwand für Modernisierung, Instandhaltungsaufwand für Grundstücke,
Instandhaltung Schönheitsreparaturen, Instandhaltung technischer Geräte, Instandhaltung
von Fahrzeugen, Instandhaltung von Büchern und anderen Medien, Instandhal-
tung/Sicherung von Kunst- und Sammlungsgegenständen, Restaurierung und andere Auf-
wendungen für Archivalien, Instandhaltung von Spiel- und Beschäftigungsmaterial, Instand-
haltung sonstiger Ausstattungs- und Gebrauchsgegenstände und Schadensbeseitigungen.
4.2.1.4.13 Abschreibungen und Wertkorrekturen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
4.995.059,84 4.958.739,21
Die AfA15 stimmt mit den ausgewiesenen Werten im Anlagenspiegel überein. Kleinere Ab-
weichungen wurden geklärt und waren systembedingt (Software). Unsere Stichproben im
Rahmen von Zu- und Abgängen einzelner Vermögensgegenstände ergaben keine wesentli-
chen Beanstandungen.
15
Die Absetzung für Abnutzung ist betriebswirtschaftlich die rechnerische Erfassung von Wertminderungen betrieblicher Vermögensgegen-
stände. Die Abschreibung dient dem richtigen Vermögensausweis in der Bilanz. Bei der Erstehung oder Erstellung eines Wirtschaftsgutes wird dieses kostenneutral zu den Entstehungs- oder Herstellkosten voll in die Bilanz eingestellt. Der Gegenstand verliert nun im Laufe der
Zeit an Wert, sei es durch Abnutzung, Alter oder technische Überholung. Die Nutzungsdauer einzelner Vermögensgegenstände ist in der
Anlage 10 zu § 116 Abs. 3 KF-VO verbindlich festgelegt.
Seite 43 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.14 Sonstige ordentliche Aufwendungen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
19.763.992,90 16.773.185,63
Hierbei handelt es sich um alle sonstigen ordentlichen Aufwendungen. U.a. Versicherungs-
prämien, Reinigungs- und Bewachungskosten, Energiekosten, Kosten für Leitungswasser
und periodenfremde Aufwendungen.
4.2.1.4.15 Summe der ordentlichen Aufwendungen 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
534.818.933,31 493.411.048,52
4.2.1.4.16 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
15.639.839,80 3.698.818,98
Das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit ist die Summe der ordentlichen Erträge
abzüglich der Summe der ordentlichen Aufwendungen. Es bedeutet, dass die EKiR einen
Verlust aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erwirtschaftet hat.
4.2.1.4.17 Finanzerträge
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-2.036.310,10 -5.297.382,07
In diesem Bereich werden alle Erträge, die im Zusammenhang mit Finanzanlagen und
Finanzverkehr entstehen, vereinnahmt. Die geringeren Erträge im Vergleich zum Vorjahr
sind im Wesentlichen dem niedrigen Zinsniveau geschuldet.
Seite 44 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.18 Finanzaufwendungen 31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
1.528.075,19 624.846,26
Es handelt sich um Zinsaufwendungen, Kosten des Geldverkehrs und ähnliche Aufwendun-
gen.
4.2.1.4.19 Finanzergebnis
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-508.234,91 -4.672.535,81
4.2.1.4.20 Ordentliches Ergebnis
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
15.131.604,89 -973.716,83
Das ordentliche Ergebnis ist die Summe der ordentlichen Erträge abzüglich der Summe der
ordentlichen Aufwendungen inklusive des Finanzergebnisses. Es bedeutet, dass die EKiR
einen Verlust, auch unter der Berücksichtigung des Finanzergebnisses, erwirtschaftet hat.
4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-29.643.164,81 -35.620.193,02
Über die außerordentlichen Erträge und Aufwendungen werden u.a. Fehlbeträge und / oder
Überschüsse aus den Abrechnungen der Pfarrbesoldungspauschale und der Pfarrbesol-
dungsumlage gemäß FAG, gebucht. § 8 Abs. 2 FAG schreibt vor, dass Überschüsse und
Fehlbeträge im übernächsten Haushaltsjahr eingestellt werden, sofern die Landessynode
nichts anderes beschließt.
Seite 45 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Gegenposition dieser außerordentlichen Ertragsbuchungen im Zusammenhang mit dem
FAG ist das Bilanzkoto „# 139000 sonstige Forderungen an kirchliche Körperschaften“. Die-
se Buchungen werden direkt, daher ohne Partnerkonto (Debitor / Kreditor) vorgenommen.
Bei den außerordentlichen Erträgen im Berichtszeitraum handelt es sich u.a. um Erträge aus
der Auflösung des Anteils der EKiR am Ausgleichsposten zu den Pensionsrückstellungen
(4,04 Mio. EUR), des Fehlbetrages der Pfarrbesoldungspauschale 2014 für 2016 (11,11 Mio.
EUR), den Überschuss aus der Pfarrbesoldungsumlage 2012 für 2014 (1,35 Mio. EUR), den
Überschuss aus 2012 für 2014 der Staatsleistungen (0,99 Mio. EUR), den Fehlbetrag der
Pfarrbesoldungsumlage aus 2014 für 2016 (4,25 Mio. EUR) und den Fehlbetrag der GGA
aus 2014 für 2016 (7,09 Mio. EUR).
4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
10.941.299,45 19.307.627,80
Analog zu den außerordentlichen Erträgen werden über diese Position u.a. die Fehlbeträge
und / oder Überschüsse aus den Abrechnungen der Pfarrbesoldungspauschale und der
Pfarrbesoldungsumlage gemäß FAG, gebucht.
§ 8 Abs. 2 FAG schreibt vor, dass Überschüsse und Fehlbeträge im übernächsten Haus-
haltsjahr eingestellt werden, sofern die Landessynode nichts anderes beschließt.
Die Gegenposition dieser außerordentlichen Aufwandsbuchungen im Zusammenhang mit
dem FAG ist das Bilanzkonto „# 339000 sonstige Verbindlichkeiten an kirchliche Körper-
schaften“. Diese Buchungen werden direkt, daher ohne Partnerkonto vorgenommen.
Bei den außerordentlichen Aufwendungen im Berichtszeitraum handelt es sich u.a. um Auf-
wendungen aus dem Fehlbetrag der Pfarrbesoldungspauschale 2012 für 2014 (8,28 Mio.
EUR), den Fehlbetrag der GGA aus 2012 für 2014 (1,56 Mio. EUR) und dem Überschuss der
Staatsleistungen aus der Auflösung des Anteils der EKiR am Ausgleichsposten zu den Pen-
sionsrückstellungen 2014 für 2016 (1,08 Mio. EUR).
Seite 46 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.23 Außerordentliches Ergebnis
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-18.701.865,36 -16.312.565,22
Das außerordentliche Ergebnis ist die Summe der außerordentlichen Erträge abzüglich der
Summe der außerordentlichen Aufwendungen.
4.2.1.4.24 Jahresergebnis vor Steuern
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-3.569.266,47 -17.286.282,05
Das Jahresergebnis vor Steuern ergibt sich aus der Summe der ordentlichen Erträge abzüg-
lich der Summe der ordentlichen Aufwendungen inklusive des Finanzergebnisses und des
außerordentlichen Ergebnisses. Es bedeutet, dass die EKiR einen Gewinn erwirtschaftet hat.
4.2.1.4.25 Steuern vom Einkommen und Ertrag
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
944,00 1.047,72
4.2.1.4.26 Jahresergebnis
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
-3.569.266,47 -17.285.234,33
Seite 47 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.4.27 Ergebnisverwendung
31.12.2014 31.12.2013
EUR EUR
Jahresergebnis -3.569.266,47 -17.285.234,33
Entnahme aus Rücklagen -7.148.420,90 -2.348.096,86
Einstellung in Rücklagen 3.983.229,84 4.113.517,80
Bilanzergebnis -6.734.457,53 -15.519.813,39
Bei den Entnahmen aus Rücklagen handelt es sich im Wesentlichen um die Auflösung der
Wertschwankungsrücklage und der Auflösung von Teilen der SEP-Rücklage für einzelne
Immobilien (vgl. 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen Seite 32).
Die Einstellung in Rücklagen umfasst im Wesentlichen die Bildung von SEP-Rücklagen für
diverse Immobilien, welche gem. Anlage 14 zu § 118 Abs. 2 KF-VO gesetzlich vorgeschrie-
ben ist.
4.2.1.5 Feststellungen zum Anhang Der Anhang wurde ordnungsgemäß gem. § 128 KF-VO aufgestellt.
4.2.1.5.1 Risikostruktur der Finanzanlagen
Wir haben geprüft, ob die Kapitalanlagen die Kriterien der Regelungen zur Anlage von Kapi-
talvermögen vom 12.12.2006, veröffentlicht im KABl der EKiR Nr.1 / 2007, erfüllen (Die An-
lagerichtlinien vom 17.04.2015 (KABl. Nr. 6 2015, S.148) sind auf die Prüfung des Jahresab-
schlusses EKiR per 31.12.2014 nicht anwendbar, da diese 2015 in Kraft getreten sind).
Seite 48 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Regelung zur Anlage von Kapitalvermögen vom 12.12.2006 bestimmt, dass hinsichtlich
der Beurteilung von Kapitalanlagen auf Ratings16 zurückgegriffen wird. Hierzu enthält die
Regelung eine Rating-Tabelle „Investmentgrade“. Ein Rating ist im Finanzwesen eine Ein-
schätzung der Bonität des Schuldners. Häufig werden die Ratings durch eigens hierauf
spezialisierte Ratingagenturen in Form von Ratingcodes von A bis D vergeben.
Die Rating-Einstufungen in der Regelung zur Anlage von Kapitalvermögen beziehen sich,
wenn nicht anders bezeichnet, auf den Katalog von Standard & Poor`s17.
Die Rating-Tabelle enthält folgende Kategorien:
1. Geringes Verlustrisiko
2. A mäßiges Verlustrisiko und B mäßiges Verlustrisiko
3. erhöhtes Verlustrisiko
I.d.R. muss von den heutigen Rating-Einstufungen ausgegangen werden (April 2016). Ver-
einzelt liegen Rating-Einstufungen zum Bilanzstichtag vor. Rating-Einstufungen zu Kapitalan-
lagen, die im Jahr 2014 veräußert wurden, wurden nicht geprüft. Es ist zu beachten, dass
Rating-Einstufungen volatil sind. Die ermittelten Rating-Einstufungen stellen also nur eine
Momentaufnahme dar.
16
Unter Rating versteht man im Finanzwesen die von einer Ratingagentur oder von Kreditinstituten vorgenommene, ordinal skalierte Ein-
stufung der Bonität eines Wirtschaftssubjekts (Unternehmen, Staaten) oder Finanzinstruments. Mit Rating wird sowohl das Verfahren be-zeichnet, mit dessen Hilfe die Kreditwürdigkeit ermittelt wird, als auch das Ergebnis dieser Analyse. 17
Standard and Poor’s Corporation (S&P) ist eine international bekannte Kredit-Ratingagentur. Sie entstand 1941 aus der Verschmelzung
der US-amerikanischen Unternehmen H.V. & H.W. Poor Co. und Standard Statistics Bureau. Seit 1966 ist S&P eine Tochtergesellschaft von
McGraw-Hill. Kernbereich der Gesellschaft ist die Bewertung und Analyse anderer Wirtschaftsunternehmen, Banken und Staaten hinsicht-
lich ihrer Bonität. S&P ist die dominierende Ratingagentur neben den kleineren Unternehmen Moody’s und Fitch Ratings, die zu den Großen Drei (englisch: Big Three) zählen. Außerdem erstellt S&P zahlreiche Aktienindices der amerikanischen Börsen und Rohstoff-Indices. Neben
der Zentrale des Unternehmens in New York City gibt es 35 Standorte an Finanzplätzen in aller Welt, davon neun in Europa, darunter auch
in Frankfurt.
Seite 49 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Zur Beurteilung der Rating-Einstufungen diente nachstehende Tabelle:
18
18 https://www.boerse-stuttgart.de/files/rating-matrix.png
Seite 50 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Rating-Tabelle aus dem KABl. vom 15. Januar 2007 S. 4:
Unsere Prüfung ergab im Einzelnen:
Kapitalanlage (ohne Spareinlagen) Buchwert per 31.12.2014 Rating
Anleihe RBS ABN1WQ 3.809.250,00 kein Emissionsrating19
Emittentenrating20: BBB+
Devif-Fonds Nr. 469 1.531.110,20 AA
KCD Union Nachhaltig Renten 2.998.630,80 ****(Ratingagentur Morningstar21)
Devif-Fonds Nr. 35 19.951.398,70 A+(Fitch Ratings22)
DZ Bank Capital 907833 1.469.250,00 Baa2 (Moody´s23)
HSH Nordbank HSH2H1 915.975,00 B2 (Moody´s)
HSH Nordbank HSH2H2 1.036.500,00 B2 (Moody´s)
19 Urteil im Sinne einer Meinungsäußerung einer Ratingagentur über Wertpapiere (z.B. Schuldverschreibungen), die an die Öffentlichkeit
emittiert wurden. Diese beruhen auf einer spezifischen Methodologie, die ausgehend vom Rating des Emittenten (Emittentenrating) berück-
sichtigen, wie eigenkapitalnah oder -fern der Charakter einer Emission ist. Dabei fließen u.a. Fragen der Nachrangigkeit im Insolvenzfall
oder der Aufschiebbarkeit von Couponzahlungen in das Rating ein. 20 Urteil im Sinne einer Meinungsäußerung einer Ratingagentur über die Fähigkeit und Bereitschaft eines Emittenten von Wertpapieren bzw.
Schuldtiteln, seinen finanziellen Verpflichtungen gänzlich und zeitgerecht nachzukommen. 21 Morningstar Inc. ist ein an der NASDAQ notiertes Finanzinformations- und Analyseunternehmen. 22 Fitch Ratings ist eine Ratingagentur mit Firmensitzen in New York und London. 23 Moody’s Investors Service ist eine von der US-amerikanischen Finanzaufsicht SEC seit 1975 anerkannte Ratingagentur.
Seite 51 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
RaboBk A0D2FT 1.639.000,00 A+(Emittentenrating)
RaboBk A0DZZS 2.472.300,00 A+(Emittentenrating)
Ned.Watersch. 640.100,00 Aaa (Moody´s)
INTESA SAN 4.801.500,00 BBB-
Fairworld 48.466,00 A (FERI24)
Genussrecht KD-Bank 2.500.000,00 nicht erforderlich
Erste Group 1.000.000,00 Baa2 (Moody´s)
MI-Fonds 301 27.553.536,09 zu Devif Fonds 35
Hypobank Anleihe 3.000.000,00 BBB (Emittentenrating)
KCD Nachhaltig Aktien 5.294.390,40 **** (Morningstar)
KCD Nachhaltig MIX 145.782,82 **** (Morningstar)
Bayerische LB 2,5% 1.000.000,00 A-(Fitch Ratings)
Erste Group 1,4% 1.000.000,00 Baa2 (Moody´s)
Erste Group 2,2% 1.000.000,00 Baa2 (Moody´s)
LB-Hessen 1,25% 1.000.000,00 A2 (Moody´s)
LB-Hessen 1,5% 1.000.000,00 A2 (Moody´s)
Die beiden Anleihen bei der HSH Nordbank, HSH2H1 und HSH2H2, haben jeweils das Ra-
ting B2 von Moody´s. Sie sind damit in der Rating-Tabelle Investmentgrade der Anlage von
Kapitalvermögen nicht mehr einordbar, denn die Tabelle endet mit Ziffer 3 „erhöhtes Risiko“
– Festverzinsliche Euro-Wertpapiere mit Bonität von BBB+ bis BBB-.
Nach der oben angeführten Tabelle handelt sich bei einer mit „B2“ eingestuften Anleihe um
mangelhafte Bonität. Die Anlagerichtlinien vom 17.04.2015 qualifizieren B2 als „sehr speku-
lativ, generell fehlende Charakteristika eines wünschenswerten Investments, langfristige
Zinszahlungserwartung gering.“
Die Ratings der im Bestand gehaltenen Anleihen sind regelmäßig (mindestens jährlich) zu
überprüfen. Sollte ein Mindestrating unterschritten werden, so muss diese Anleihe innerhalb
von sechs Monaten aus dem Bestand verkauft werden. Dies schreiben die Regelung zur
Anlage von Kapitalvermögen vom 12. Dezember 2006 sowie die Anlagerichtlinien vom
17. April 2015 verbindlich vor.
24 FERI, Deutschlands größter bankenunabhängiger Berater für private und institutionelle Vermögen, ist in den folgenden Geschäftsfeldern
tätig: • Rating & Research • Investment Management/Vermögensverwaltung • Institutional Consulting & Family Office.
Seite 52 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.1.5.2 Verbindlichkeitenspiegel Der Verbindlichkeitenspiegel (vgl. Anlage 3) wurde ordnungsgemäß erstellt.
4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung
Die Kapitalflussrechnung sowie Anlage zur Kapitalflussrechnung (§ 123 Abs. 1 Nr. 2 KF-VO)
wurde ordnungsgemäß erstellt.
4.2.1.7 Feststellungen zum Abschluss des Haushaltsbuches Der Abschluss des Haushaltsbuches wurde bisher nicht erstellt. Nach einer geplanten Struk-
turreform der Abteilungen und Dezernate im LKA soll nach den uns gegebenen Auskünften
ein Haushaltsbuch mit entsprechendem Abschluss und damit auch die KLR25 erstellt werden.
4.2.1.8 Feststellungen zum Internen Kontrollsystem Der kirchliche Prüfungsstandard „Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchlicher
Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG“ Abschnitt 5.6.3 Tz. 88 schreibt die Prüfung des IKS vor.
Hierzu gehören u.a.:
Funktionsfähigkeit externer Kontrollen (kirchliche Aufsicht, Genehmigungsverfahren),
Funktion der internen Aufsicht gem. § 105 KF-VO,
Vorhandensein interner Kontrollen bzw. des IKS (Revision, im Ablauf integrierte Prüf-
maßnahmen insbesondere der Finanzbuchhaltung) sowie der
Beachtung gesetzlicher Sicherheitsmaßnahmen (z.B. Personal und Geschäftsvertei-
lung gem. § 96f. KF-VO, Vergabe von Anordnungs- und Feststellungsbefugnissen
gem. § 106f. KF-VO)
Wir haben im Rahmen unserer Prüfung des IKS rd. 80 Fragestellungen in Anlehnung einer
Checkliste der kirpag der Finanzabteilung der geprüften Körperschaft übermittelt. Diese Fra-
gestellungen haben wir anschließend mit ausgewählten Mitarbeitern der geprüften Körper-
schaft erörtert und ausgewertet.
25
Die Kosten- und Leistungsrechnung (KLR) ist ein Aufgabengebiet der Betriebswirtschaftslehre. Sie ist Teil des internen Rechnungswe-
sens und unterliegt im Vergleich zur Finanzbuchhaltung kaum gesetzlichen Vorschriften. Die KLR dient in erster Linie der internen Informa-
tionsbereitstellung für die kurzfristige (operative) Planung von Kosten und Erlösen sowie deren Kontrolle anhand von Plan-, Soll- und Ist
Daten. Die langfristige (strategische) Planung erfolgt mit Hilfe der Investitionsrechnung. Im kirchlichen NKF wird die KLR über Abrech-nungsobjekte und das Haushaltsbuch dargestellt.
Seite 53 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Aufgrund dieser Auswertung haben wir der geprüften Körperschaft Optimierungsmöglichkei-
ten aufgezeigt und werden diese im Rahmen des Demingkreises26 in Zukunft überprüfen.
Die geprüfte Körperschaft hat eine Abstimmung der Personalkosten zwischen den gemelde-
ten Daten des Dienstleisters und den Finanzbuchhaltungskonten vorgenommen (vgl. Ab-
schn. 2.3.1.7 zu Abschn. 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen Seite 40).
4.2.2 Aufgliederungen und Erläuterungen zur Vermögens-, Schulden-, Finanz- und Er-
tragslage
4.2.2.1 Vorbemerkung
Mit der Eröffnungsbilanz zum 1. Januar 2012 wurde erstmals ein vollständiger Nachweis
über das Vermögen und die Schulden der EKiR auf der Basis des neuen kirchlichen Finanz-
wesens NKF vorgelegt. Im Laufe der Jahre 2012, 2013 und 2014 wurden diese Werte fort-
geschrieben und zum 31.12.2014 in einer Schlussbilanz bilanziert. In der nachfolgenden
Übersicht werden die Vermögens- und Kapital sowie Schuldposten der Schlussbilanz zum
31.12.2014 zusammengefasst und analysiert.
4.2.2.2 Die Struktur der Posten der AKTIVA
Die Immateriellen Vermögensgegenstände i.H.v. 471 TEUR beinhalten Softwarelizenzen.
26
Demingkreis oder auch Deming-Rad, Shewhart Cycle, PDCA-Zyklus beschreibt einen iterativen drei- bzw. vierphasigen Prozess für
Lernen und Verbesserung des US-amerikanischen Physikers Walter Andrew Shewhart. PDCA steht hierbei für das Englische Plan -- Do --
Check -- Act, was im Deutschen auch mit ‚Planen – Tun – Überprüfen – Umsetzen‘ oder ‚Planen – Umsetzen – Überprüfen – Handeln‘
übersetzt wird. Die Ursprünge des Prozesses liegen in der Qualitätssicherung.
Bilanz Anteil Bilanz Anteil
31.12.2014 Bilanzsumme 31.12.2013 Bilanzsumme 2014 / 2013 2014 / 2013
EUR v.H. EUR v. H. EUR v.H.
Anlagevermögen
Immaterielle Vermögensgegenstände 471.083,64 0,025 451.284,89 0,023 19.798,75 0,001
Nicht realisierbares Sachanlagevermögen 74.838,38 0,004 74.878,59 0,004 40,21 - -
Realisierbares Sachanlagevermögen 152.359.911,20 8,094 155.673.652,51 8,097 3.313.741,31 - 0,172 -
Sonder- und Treuhandvermögen 8.576.283,94 0,456 8.576.283,94 0,446 - -
Finanzanlagen 153.601.978,81 8,160 192.945.286,38 10,036 39.343.307,57 - 2,046 -
Umlaufvermögen
Vorräte 833.983,96 0,044 835.049,00 0,043 1.065,04 - -
Ford. an kirchliche Körperschaften 61.861.499,97 3,286 37.051.724,53 1,927 24.809.775,44 1,290
Ford. an öffentlich-rechtliche Körperschaften - - 75.000,00 0,004 75.000,00 - 0,004 -
Ford. aus Lieferungen und Leistungen 88.338.682,80 4,693 83.153.755,76 4,325 5.184.927,04 0,270
Sonstige Ford. u. Vermögensgegenstände* 1.373.624.595,07 72,976 1.407.958.819,46 73,232 34.334.224,39 - 1,786 -
Liquide Mittel 30.915.810,98 1,642 24.359.625,04 1,267 6.556.185,94 0,341
Rechnungsabgrenzungsposten 11.646.247,52 0,629 11.446.463,30 0,595 199.784,22 0,010
Bilanzsumme AKTIVA 1.882.304.916,27 100,00 1.922.601.823,40 100,00 40.296.907,13 - 2,086 -
* unter dieser Position ist der Ausgleichsposten mit für Pensiomsrückstellungen i.H.v. 1.366.019.834,96 EUR enthalten.
Seite 54 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Das Sachanlagevermögen von 152.435 TEUR setzt sich im Wesentlichen aus unbebauten
Grundstücken (5.162 TEUR), bebauten Grundstücken (128.573 TEUR), der Position Kunst-
werke, sonstige Einrichtung und Ausstattung (16.538 TEUR) und Historische Bücher, Medien
und Fachliteratur zusammen. Die auf das Anlagevermögen entfallenden Investitionszu-
schüsse von Dritten werden in Höhe von 6.248 TEUR unter den Sonderposten ausgewiesen
und dieser Sonderposten wird in Höhe der anteiligen Abschreibungen auf die geförderten
Anlagegüter ertragswirksam aufgelöst.
Unter den Finanzanlagen von 153.602 TEUR werden mit 80.933 TEUR Kapitalanlagen und
mit 58.892 TEUR geleistete Versorgungssicherungsbeiträge an die VKPB ausgewiesen. Un-
ter den Kapitalanlagen befinden sich neben festverzinslichen Wertpapieren im Wesentlichen
Fondsanteile.
Der Ausgleichsposten für Versorgungslasten wurde dem Umlaufvermögen und damit dem
kurzfristigen Vermögen zugeordnet. Er bildet mit 1.366.020 TEUR den größten Teil des Um-
lauf-vermögens und bildet im Wesentlichen den Anteil der Kirchenkreise und -gemeinden an
den Versorgungslasten ab. Die Forderungen an kirchliche Körperschaften von 61.861 TEUR
resultieren nahezu ausschließlich aus dem Finanzausgleich bzw. noch ausstehenden Umla-
gen.
Die Liquiden Mittel i.H.v. 30.916 TEUR betreffen im Wesentlichen Kontokorrentkonten, Ta-
gesgeldkonten, Sparguthaben und Barkassenbestände.
Unter dem transitorischen Rechnungsabgrenzungsposten der AKTIVA ARAP werden Beam-
tenbezüge für den Monat Januar 2015 ausgewiesen, die bereits Ende Dezember 2014 zah-
lungswirksam waren.
Seite 55 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.2.3 Die Struktur der Posten der Passiva
Der Vermögensgrundbestand i.H.v. 3.846 TEUR und die Zweckgebundenen Rücklagen
i.H.v. 24.088 TEUR weisen als Reinvermögen kumuliert 1,49 v.H. der Bilanzsumme aus. Der
größte Teil entfällt auf die Rücklagen (24.088 EUR), davon 21.058 TEUR Substanzerhal-
tungsrücklage. Die Rücklagen sind finanzgedeckt.
Unter dem Sonderposten (50.473 TEUR) werden mit 6.248 TEUR Sonderposten aus Investi-
tionszuschüssen, mit 4.672 TEUR Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen - aus-
schließlich rechtlich unselbständige Stiftungen - und mit 422 TEUR Verpflichtungen gegen-
über Treuhandvermögen bilanziert. Die sonstigen Sonderposten betragen 38.298 TEUR. Es
handelt sich um ehemalige Rücklagen (vgl. 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten Seite 33).
Die Rückstellungen (1.637.424 TEUR) betreffen mit 1.592.165 TEUR größtenteils Versor-
gungsrückstellungen. Unter den Sonstigen Rückstellungen werden Beträge ausgewiesen,
die aus früheren zweckbestimmten Umlagen stammen und bis 2011 als kamerale Rücklagen
geführt wurden (vgl. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34).
Der Ausweis der Verbindlichkeiten entfällt mit 49.028 TEUR im Wesentlichen auf Verbind-
lichkeiten gegenüber kirchlichen Körperschaften und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen mit 63.290 TEUR.
Unter den PRAP werden im Wesentlichen in 2014 zahlungswirksame Zuschüsse bilanziert,
welche aber erst im Jahre 2015 aufwandswirksam wurden.
Bilanz Anteil Bilanz Anteil
31.12.2014 Bilanzsumme 31.12.2013 Bilanzsumme 2014 / 2013 2014 / 2013
EUR v.H. EUR v. H. EUR v.H.
Reinvermögen
Vermögensgrundbestand 3.845.648,52 0,205 4.240.282,90 0,221 394.634,38 - 0,021 -
Zweckgebundene Rücklagen 24.088.307,44 1,284 27.318.336,43 1,421 3.230.028,99 - 0,168 -
Bilanzergebnis 31.12.2012 11.242.780,49 0,599 11.242.780,49 0,585 - -
Bilanzergebnis 31.12.2013 15.519.813,39 0,827 15.519.813,39 0,807 - -
Bilanzergebnis 31.12.2014*
Sonderposten 50.472.539,90 2,691 11.143.896,96 0,580 39.328.642,94 2,046
Rückstellungen
Versorungsrückstellungen 1.592.164.921,76 84,890 1.675.173.765,00 87,131 83.008.843,24 - 4,318 -
Clearingrückstellungen - - - - -
Sonstige Rückstellungen 45.258.611,51 2,413 80.432.063,20 4,184 35.173.451,69 - 1,829 -
Verbindlichkeiten
Verb. aus Kirchensteuern - - - -
Verb. ggü. kirchl. Körperschaften 49.028.318,36 2,614 35.573.670,09 1,850 13.454.648,27 0,700
Verb. ggü. öff.-recht. Körperschaften - - 237.631,40 - 0,012 - 237.631,40 0,012
Verb. aus LuL 63.290.136,14 3,374 40.157.399,66 2,089 23.132.736,48 1,203
Darlehensverbindlichkeiten 8.020.408,25 0,428 8.887.632,06 0,462 867.223,81 - 0,045 -
Sonstige Verbindlichkeiten 11.172.615,36 0,596 11.722.227,34 0,610 549.611,98 - 0,029 -
PRAP 1.466.357,62 0,068 1.427.587,28 0,074 38.770,34 0,002
Bilanzsumme PASSIVA 1.875.570.458,74 100,00 1.922.601.823,40 100,00 47.031.364,66 - 2,45 -
* Das Bilanzergebnis des Jahres 2014 beträgt 6.734.457,53 EUR. Aus technischen Gründen wird es in der Bilanz (Anlage 3) nicht ausgewiesen.
Seite 56 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
4.2.2.4 Vermögens- und Schuldenlage
Zur Vermögens- und Schuldenlage verweisen wir auf die durch die geprüfte Stelle gegebe-
nen Ausführungen im Anhang (vgl. Anlage 3).
4.2.2.5 Finanzlage
Die Einführung des NKF soll die Transparenz über die Kirchliche Körperschaft erhöhen
(„Maximale Transparenz“). Höhere Transparenz unterstützt die Verantwortlichen der kirchli-
chen Körperschaft bei der Leitung und Führung. Letztendlich ist eine hohe Transparenz auch
eine vertrauenssichernde Maßnahme den Kirchengliedern gegenüber und beantwortet die
Frage, wofür die Kirchensteuern verwendet werden.
Die Berechnung von geeigneten Kennzahlen und Liquiditätsgraden ist ein Werkzeug, wel-
ches der kirchlichen Körperschaft durch die Einführung des NKF zur Verfügung steht. Die
Berechnung dieser Kennzahlen ist allerdings nicht effektiv, solange auf den einzelnen Fi-
nanzbuchhaltungskonten nicht, wie im Kontenplan vorgesehen, gebucht wird (vgl. hierzu
unsere Ausführungen in Abschn. 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen
Seite 30 und 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 37). Die Aus-
sagekraft der Kennzahlen ist deshalb noch gering.
Analog zu den von uns exemplarisch dargestellten Kennzahlen in unserem Prüfungsbericht
zur Eröffnungsbilanz zum 01.01.2012 und zu den Jahresabschlüssen zum 31.12.2012 und
31.12.2013 geben wir auch in diesem Bericht die entsprechenden Kennzahlen wieder.
Seite 57 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Liquiditätslage27 per 31.12.2014:
Unter den kurzfristigen Forderungen werden die Forderungen an kirchliche Körperschaften,
öffentlich-rechtliche Körperschaften und weitere Forderungen und Vermögensgegenstände
ausgewiesen bezüglich der Ermittlung der kurzfristigen Forderungen und Verbindlichkeiten
verweisen wir auf die Abschn. 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite
30 und 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 37. Der Ausgleichs-
posten für Versorgungslasten ist in der Liquiditätsdarstellung nicht berücksichtigt, da er zwar
im Umlaufvermögen ausgewiesen wird, aber zur Deckung der langfristigen Versorgungrück-
stellungen dient.
Zum Bilanzstichtag weist die Liquiditätslage eine Überdeckung in Höhe von 114.235 TEUR
aus. Dabei ist zu berücksichtigen, dass der größte Teil der kurzfristigen Aktiva aus Forderun-
gen aus Lieferungen und Leistungen besteht.
27
Betriebswirtschaftlich werden Liquide Mittel nach der "Liquidierbarkeit" (Umwandlungsfähigkeit in Geld/Bargeld) der Vermögensgegen-
stände des Umlaufvermögens in drei Ordnungen aufgeteilt, die in einer Rangfolge nach abnehmender Liquidität sortiert werden. Zu den
liquiden Mitteln der 1. Ordnung (höchster Rang) gehören die bereits vorhandenen Bargeld- und Kassenbestände sowie Bankguthaben. Ein-
fach und kurzfristig zu transformierende Vermögenswerte wie Schecks, diskontfähige Wechsel, Wertpapiere des Umlaufvermögens sowie Forderungen aus Lieferungen und Leistungen bilden die 2. Ordnung. Zu den liquiden Mitteln der 3. Ordnung gehören relativ aufwendig und
mittelfristig umwandelbare Vermögenswerte des Umlaufvermögens wie Warenbestände, Fertigfabrikate, Halbfabrikate sowie Roh-, Hilfs-
und Betriebsstoffe.
Liquide Mittel in der Ordnung 1. bis 3.
Bilanz Bilanz
31.12.2014 31.12.2013 2014 / 2013
EUR EUR EUR
Liquide Mittel 30.915.810,98 24.359.625,04 6.556.185,94
Abz. Kurzf. Fremdkapital
Kurzfr. Rückstellungen 12.612.580,84 10.407.268,31 2.205.312,53
Kurzfr. Verb. 1 Jahr 72.887.197,43 47.493.974,51 25.393.222,92
PRAP 1.466.357,62 1.427.587,28 38.770,34
Liquidität 1. Ordnung 56.050.324,91 - 34.969.205,06 - 21.081.119,85 -
Zuz.
Kurzfr. Ford. u. ARAP 169.451.190,40 137.905.223,67 31.545.966,73
Liquidität 2. Ordnung 113.400.865,49 102.936.018,61 10.464.846,88
Zuz.
Vorräte 833.983,96 835.049,00 1.065,04 -
Liquidität 3. Ordnung 114.234.849,45 103.771.067,61 10.463.781,84
Seite 58 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf
Die Liquiditätsgrade28 per 31.12.2014:
Der Liquiditätsgrad II besagt, dass die vorhandene Liquidität einschließlich der kurzfristigen
Forderungen ausreicht, um die kurzfristigen Verpflichtungen (kurzfristige Rückstellungen und
Verbindlichkeiten) zu bedienen.
Da bedeutsame Positionen der landeskirchlichen Bilanz - insbesondere die Versorgungs-
rückstellungen, der hiermit korrespondierende Ausgleichsposten für Versorgungslasten, aber
auch die Rückstellungen aus ehemaligen kameralen Rücklagen - nicht eindeutig langfristigen
oder kurzfristigen Vermögens- und Kapitalpositionen zugeordnet werden können, ist die Be-
rechnung und Interpretation betriebswirtschaftlicher Kennzahlen (insbesondere der De-
ckungsgrade) problematisch. Die Finanzbuchhaltungskonten müssen sachgerecht wie im
Kontenplan vorgesehen, bebucht werden, damit wirtschaftliche Kennzahlen korrekt berech-
net werden können und erst dadurch eine entsprechende Aussagekraft entfalten.
4.2.2.6 Ertragslage
Zur Ertragslage verweisen wir auf die durch die geprüfte Stelle gegeben Ausführungen im
Anhang (vgl. Anlage 3).
28
Liquiditätsgrade sind insbesondere in der Unternehmensfinanzierung und der Finanzbuchhaltung verwendete betriebswirtschaftliche
Kennzahlen, mit denen die Fähigkeit eines Unternehmens, seinen Zahlungsverpflichtungen fristgerecht nachzukommen, beurteilt werden
kann. Liquiditätsgrade bezeichnen die Eigenschaften von Vermögensobjekten im Hinblick auf ihre Geldnähe (leicht in Geld umzuwandeln)
oder Geldferne (schwer in Geld umzuwandeln).
Bilanz Bilanz
31.12.2014 31.12.2013 2014 / 2013
Liquiditätsgrad I v.H. v.H. v.H.
Liquide Mittel x 100 35,55 27,86 7,69
Kurzfristiges Fremdkapital
Liquiditätsgrad II
(Liquide Mittel + kurzf. Ford.) x 100 230,40 183,39 47,01
Kurzfristiges Fremdkapital
Liquiditätsgrad III
(Liquide Mittel + kurzf. Ford.+Vorräte) x 100 231,36 184,80 46,56
Kurzfristiges Fremdkapital
Landeskirchenamt
MACH Software
Landeskirchenamt - ECHT DB, DüsseldorfGuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014Angefordert von: Klaas Svenja (LKA)
25.08.2016 08:52:06 Seite 1
Text Schlusssaldo Schlusssaldo VJ EUR
Gewinn- und Verlustrechnung nach KF-VO (Gesamtkostenverfahren)
1. Ertr. aus kirchl./ diakon. Tätigkeit -22.410.280,34 -22.786.697,64
401100 GEBÜHR AMTSHANDL -2.000,00 0,00
401300 Elternbeiträge -1.044.670,17 -1.043.705,06
401700 Entgelte für Archivnutzung -3.375,40 -5.568,38
401800 Allg Verwaltungsgebühren -23.861,50 -14.445,00
401900 sonst Ertr kirchl Dienste -7.038,19 -70,00
402000 Sonst. Verwalt. u Betr.erträge -79.325,28 -36.531,13
403100 Ertrag Veröff kirchl Schrift -1.434,30 -1.984,65
403200 Ertr Vertr kirchl Schrift -194.309,75 -193.107,49
403300 sonst VerkErtr kirchl Aufgaben 0,00 -156,50
404000 Teilnehmerbeiträge -99.149,95 -369.228,48
404100 Tagungskostenbeiträge -811.252,49 -746.025,11
404110 Entg für entfallene Tagungen -5.606,76 -11.643,90
404200 Entgelte aus Unterkunft -1.165.853,74 -1.379.632,90
404210 ENTG VERANSTKULT -3.438,15 -1.853,16
404240 ENTG BANK CATERING -12.014,05 -12.798,01
404250 Entgelte aus Verpflegung -718.195,36 -800.194,03
404260 ENTG VERPF GETRÄNKE -106.470,48 -99.288,13
404270 Entgelte aus Verpfl -Schüler -355.114,27 -286.617,40
404280 Entgelte aus Verpfl -Internat -367.021,00 -369.220,68
404290 Entgelte aus Verpfl -Cafeteria -326.514,47 -382.746,99
404300 Benutzungsgeb. und -entgelte -75.905,54 -61.518,93
404310 ENTG TELEKOMM -1.042,48 -39,81
404400 KONFERENZRAUMVERM -55.582,15 -55.790,27
405000 Leistungsentgelte -256.566,53 -305.926,31
409000 sonst Ertr aus kirchl Aufgaben -13.578,11 -874,38
409100 Kostenerstattung -360.311,71 -205.511,35
421000 Mieterträge -5.764.371,48 -6.124.181,03
421100 Ertrage aus Mietnebenkosten -727.905,30 -313.741,55
421110 ERTRAG NEBENK HEIZ -168,00 0,00
421130 ERTRAG NEBENK STROM -3.088,04 0,00
421200 Ertr a Schönheitsrep Mitarbwhg -48.067,68 -47.076,98
422000 Dienstwohnungsvergütungen -112.856,90 -133.235,17
422100 Ertr a Nebenkosten Dienstwhg -1.344,60 -881,60
422110 VERG DIENSTW NK HEIZ -65,00 0,00
422200 Ertr Schönheitsrep Dienstwhg -673,56 -673,56
423000 Pachterträge -25.136,28 -37.503,51
424000 Erbbauzinserträge -3.315,00 -1.665,00
425000 Einspeisevergütung -40.039,43 -36.559,49
426000 Nutzungsentschädigungen -16.873,40 -19.344,28
426500 GARAGEN UND PARKEN -2.392,99 -1.077,65
427000 sonst Ertr a Grundv+Recht -440.049,73 -310.335,89
431000 Ersatz a eig Landeskirch -442.822,19 -462.275,50
432000 Ersatz aus der EKD -1.206.474,38 -1.174.529,69
433000 Ersatz ev Diensten Werken Einr -784.241,56 -649.338,32
434000 Ers v Sonst im kirchl Ber -5.569.566,21 -5.937.758,93
435000 Ersatz von Dritten -932.581,29 -950.247,10
436000 Ersatz von Mitarbeitenden -198.615,49 -201.794,34
2. Ertr. a. Kirchensteuern & Zuweisungen -399.777.371,18 -367.719.505,33
451120 Finanzausgleich uebersynodal -66.919.133,42 -54.545.425,50
451200 allg Zuweisung+Uml d EKiR -66.200.484,87 -62.607.583,63
451220 Uml. f. d. außerrhein Aufgaben -53.885.203,09 -47.215.686,72
451250 Uml. f. d. kirchl. Entw.d -314,68 -6.828.505,62
451260 Pfarrbesoldungspauschale -112.791.190,93 -110.548.641,03
451270 Uml f d übr Kost d Pfarrbesold -13.845.868,46 -14.322.082,58
451280 Versorgungssicherungsumlage -84.059.833,25 -69.354.254,93
451300 zweckgeb Zuweis+Uml EKiR -696.794,95 -1.252.494,01
452100 Finanzausgl Leistng innerh EKD -40.357,44 2.500,00
452300 zweckgeb Zuweisung+Uml EKD -94.326,71 -80.770,58
Landeskirchenamt
MACH Software
Landeskirchenamt - ECHT DB, DüsseldorfGuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014Angefordert von: Klaas Svenja (LKA)
25.08.2016 08:52:07 Seite 2
Text Schlusssaldo Schlusssaldo VJ EUR
453100 Zuweis ev Dienst Werke ER -84.066,26 -86.691,00
454000 Zuweis v Sonst kirchl Ber -21.261,45 -51.820,27
455000 Zusch a d sonst kirchl Bereich -1.138.535,67 -588.043,41
460000 Erträge aus Sondervermögen 0,00 -240.006,05
3. Zuschüsse von Dritten -91.431.552,98 -91.288.448,19
471900 sonst Zuschüsse vom Bund -175.353,27 -402.686,33
472100 Zuschüsse von Ländern -90.016.256,04 -89.397.516,04
472900 sonst Zuschüsse von Ländern -80.406,82 -2.120,32
473000 Zuschüsse v Gemeindeverbändn -619.040,00 -450.410,29
474900 sonst Zuschüse von Gemeinden -249.497,32 -359.319,18
479900 übrige sonst Zuschüsse -290.999,53 -676.396,03
4. Kollekten und Spenden -812.286,87 -833.843,09
481100 Kollekten -573.019,59 -609.135,00
481200 Opfer -6.955,00 -5.855,00
482000 Spenden -227.257,75 -216.217,66
483000 Schenkungen Erbe Vermächtniss -5.054,53 -2.485,43
484000 BUßGELDER 0,00 -150,00
5. Bestandsver./ aktivierte Eigenleistung 10.000,00 -780.000,00
491000 Bestandsveränderungen 10.000,00 -780.000,00
6. Erträge aus der Auflösung von SoPo -367.945,90 -395.053,39
501000 Aufl SoPo a erh InvZS der EKiR -2.789,78 -1.984,15
504000 Aufl SoPo a erh InvZS sonst BR -3.443,89 -286,99
505000 Aufl SoPo a erh InvZS v Dritte -236.669,58 -290.481,70
507000 Aufl SoPo f zweckg Spenden -33.544,16 -19.469,25
508010 AUFL SOPO A INV LAND -91.498,49 -82.831,30
7. Sonstige ordentliche Erträge -4.384.656,24 -5.908.681,90
428000 Sonstige Verkaufserlöse -25.926,97 -32.110,66
511000 Mehrerlös Anlagenverk mob imma -27.210,28 -3.300,00
520000 Aufl von Rückstellungen -2.183.581,07 -1.409.951,66
533000 Skonti und Boni -24,48 -50,00
535000 Steuererstattungen -746,00 -9.153,99
536000 Versicherungsleistungen -284.756,71 -281.096,10
537000 Schadensersatzleistungen -2.084,49 -12.945,15
538000 periodenfremde Erträge -1.751.624,57 -4.099.232,82
538100 Aufl/Herabsetzung v WB zu Ford -91.581,12 -17.856,61
539000 übrige sonst ordentl Erträge -17.120,55 -42.749,46
539200 DIFF JA 2012_ERT 0,00 -235,45
8. Summe der ordentlichen Erträge -519.174.093,51 -489.712.229,54
9. Personalaufwendungen 351.359.272,11 326.976.580,08
601100 Bezüge der PfarrerInnen 111.228.633,21 109.869.887,54
601102 Versorgkassenbeitr Pfarrer 26.389,80 13.169,02
601106 Altersteildienstzuschlag 163.600,32 267.493,96
601116 Zulage r Assessoren 61.514,52 56.669,76
601118 Zulage nr Assesoren 271.347,78 271.908,14
601120 Zulage nr Superintendenten 281.163,43 836,96
601122 Zulage r Superindenten 322.030,84 1.522,68
601200 Beihilfen der PfarrerInnen 7.026.068,51 7.135.655,31
601300 Unterstützung PfarrerInnen 632,00 272,80
601400 Fürsorgeleistg PfarrerIn 307.416,36 93.835,63
601500 AG-Anteil privr PfarrerInnen 504.578,89 333.195,69
602100 Besoldung der BeamtenInnen 27.785.036,97 27.835.655,71
602200 Beihilfen der BeamtenInnen 2.422.273,21 2.468.107,71
602400 Fürsorgeleistg BeamtenInnen 19.076,25 171.617,60
603100 Beschäftigtenentgelte 24.408.230,78 24.838.171,43
603130 Beschäftigtenentg Altersteilz 1.028.416,00 0,00
603140 Beschäft.entg Mehrarbeitsstd 51.626,16 57.993,99
603200 Beihilfen d Beschäftigten 1.829,10 0,00
603300 Unterstütz Beschäftigte 20.040,91 21.591,54
603400 Fürsorgeleistng Beschäft 4.499,90 5.134,90
603500 AG-Anteil Sozialversicherung 4.605.103,25 4.545.264,45
Landeskirchenamt
MACH Software
Landeskirchenamt - ECHT DB, DüsseldorfGuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014Angefordert von: Klaas Svenja (LKA)
25.08.2016 08:52:08 Seite 3
Text Schlusssaldo Schlusssaldo VJ EUR
603510 UML ZUSATZVERSORGUNG 1.102.824,59 1.084.202,91
603600 Beiträge z. Berufsgenossensch. 50.541,28 51.275,17
603900 Rückst Url-ÜbStd Beschäft 66.861,37 0,00
609000 sonstige Bezüge 29.075,20 15.324,59
609010 Beschäftentg nebenbrf T 214.480,33 210.349,49
609100 Kosten für Vertretungen 87.548,50 168.258,86
609200 Kosten für Aushilfen 54.379,30 48.657,96
609300 KOSTEN FÜR ZVD 0,00 3.451,18
609400 Sachbezüge 182,24 447,99
615000 Versorungssicherung Pfarr 149.562.454,51 129.279.151,68
616000 Versorgungssicherung Beamte 5.324.527,24 5.703.744,13
617000 Versorgungssich Beschäftigte 952,00 10.938,59
617100 KZVK BEITRAG 140,75 -26,41
617200 KZVK Sanierungsgeld 353.856,00 593.430,46
621100 Versorgungsbezüge Pfarr 2.891.281,54 2.439.663,15
622100 Versorgungsbezüge Beamte 8.791.577,20 7.733.615,68
626000 Beihilfen an pens BeamteInnen 1.346.033,11 1.253.563,66
629100 Wartestandsbezüge 214.503,97 -380.338,52
631000 Trennungs Umzugskostvergüt 410.398,97 450.374,17
632000 Reisebeihilfen 124,00 146,46
634000 BEKLEIDUNGSGELD 217,18 931,06
639000 Übr sonst Personalaufwend. 39.382,44 41.410,12
639100 Fahrtkostenzuschüsse 246.506,40 242.496,85
639300 ZUSCH AUS U FORTBILD 3.481,10 3.840,47
639400 Gemeinschaftsveranstalt 28.434,70 33.685,56
10. Aufw. Kirchensteuern & Zuweisungen 130.352.731,76 114.364.806,86
651130 Finanzausgl landeskirchliche 66.919.133,27 54.545.425,33
651140 Finanzausgleich EKD 21.350.880,00 21.621.444,00
651240 Umlage EKD 10.154.023,04 0,00
651311 Umlage UEK 420.600,00 295.307,00
651312 Uml Diakonisches Werk der EKD 4.398.558,51 11.409.372,00
651313 Umlage Diak. Werk der EKiR 1.800.000,00 1.724.197,00
651314 Umlage Ostpfarrversorgung 392.603,03 393.240,00
651316 Uml Kgm a Herrnhuter Brüdergem 57.000,00 57.000,00
652000 Finanzausgl Zuwendung innh EKD 149.878,50 151.588,61
653000 Zuweisung + Uml ev Dienste 4.043.432,27 4.110.195,78
653100 Zuw a kir sel Ver Wer Verb 2.281.725,51 2.058.166,27
654000 Zuweis a Sonst i kirchl BR 18.363.162,21 17.933.708,25
662000 AUFW VERBÜNDE 0,00 1.398,10
663000 AUFW UNSELB STIFTUNG 21.735,42 63.764,52
11. Zuschüsse an Dritte 5.041.934,58 4.955.094,36
672000 Zuschüsse an Länder 5.546,81 -4.000,00
673000 Zuschüsse an GemVerbände 3.330,20 671,76
675000 Zuschüsse an sonst jur Person 86.519,87 80.348,29
676000 Zuschüsse an sonst Dritte 3.377.479,06 3.423.077,39
677000 Zuschüsse i kirchl Bereich 1.118.015,15 1.162.845,67
678000 Zuwend an natürliche Personen 25.787,65 26.643,86
678100 Finanzielle Unterstütz in Notl 51.594,64 94.507,81
679000 Sonst Zuschüsse + Zuwend 373.661,20 170.999,58
12. Sach- und Dienstaufwendungen 23.300.942,12 25.382.642,38
681000 Verbrauchsmaterial i kirchl BR 1.812,40 3.790,22
681100 Abendmahlsbrot und -wein 77,55 416,29
681200 Kerzen Blumenschmuck und dgl 11.385,19 16.866,39
681300 Präsente 1.715,18 2.075,88
681400 Verteilschriften 53.376,63 47.602,24
682000 Verpfl u Betreuungs Aufw 300.545,83 363.312,50
688000 Lebensmittel 814.928,53 965.168,35
688010 Getränke 70.335,33 76.305,99
688100 Wäsche 10.854,36 34.204,58
688200 Küchenausstattung 9.246,30 14.360,42
688300 ANSCH MASCH U WERKZ 450,85 1.579,71
Landeskirchenamt
MACH Software
Landeskirchenamt - ECHT DB, DüsseldorfGuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014Angefordert von: Klaas Svenja (LKA)
25.08.2016 08:52:09 Seite 4
Text Schlusssaldo Schlusssaldo VJ EUR
688400 ANSCH ELEKTROGERÄTE 330,17 3.534,08
688500 ANSCH ARB U WERBEMAT 1.020,56 536,08
688600 AN SPORTGER U KLEID 0,00 1.925,39
688700 ANSCH. EINR.AUSST. 8.067,29 37.473,29
689000 MATERIAL SONSTIGES 20.419,46 9.003,82
691000 Wirtschafts- u Verwalt AW 55.350,11 65.859,17
691100 Geschäftsbedarf 301.945,96 318.547,61
691200 Bücher Zeitschrif Landkart 274.991,03 297.224,70
691300 Porto 248.871,32 261.716,32
691400 Nebenkosten des Geldverkehrs 6.604,91 12.817,87
691500 PROVIS KREDITKARTEN 56.503,93 46.133,70
692000 Verfügungsmittel 267.451,08 246.224,01
693000 Reisekosten 876.419,40 994.352,95
693100 Kosten für Schülerbeförderung 1.209.494,51 1.096.164,59
694000 Veranstaltungen 481.999,86 299.058,07
694100 Aufw f ehrenamtl Tätigkeit 130.595,45 151.864,85
694300 Dienst- und Schutzkleidung 14.640,89 11.792,87
694900 übr personenbez Sachaufwdg 27.288,58 25.855,95
695000 Aufw für Aus- u Fortbildng 315.993,07 363.911,71
695100 Lehr- und Lernmittel 158.798,90 232.732,32
695110 Schulbücher 237.902,76 260.784,36
695200 Unterbringung und Verpfl 699.425,93 682.956,78
695240 Reisekosten für Schulfahrten 37.887,19 42.841,31
695300 Honorare u Unterrichtsgeld 629.304,33 663.168,74
695400 Supervisionen 14.272,75 16.343,54
695500 Stipendien 21.201,80 13.531,57
695600 Tagungen u Infoveranstalt 648.158,17 429.203,08
695610 AUFWANDSDIFF ILV 19% 13.632,59 30.390,13
695620 AUFWANDSDIFF ILV 7% 1.303,50 1.834,62
696000 Kommunikationsaufwand 317.288,09 331.185,98
697000 Öffentlichkeitsarb + Werbung 89.191,79 110.101,61
697100 Kosten der Internetpräsenz 60.879,12 92.964,78
697200 (Fach-)Veröffentl u Doku 373.107,25 476.029,29
697300 AW f d Prod v Rad u Fernse 38.142,35 40.834,05
698000 EDV-Aufwendungen 2.076.810,53 1.741.725,21
698200 Miete / Leasing BGA 226.764,78 222.212,47
698300 Leasing Fahrzeuge 43.405,24 43.156,99
699050 Rechts- u Beratungskosten 2.224.878,87 3.402.883,76
699100 Sachverständ Gerichts uaAW 44.671,51 72.511,82
699300 Leihgebühren 25.194,13 7.061,44
699400 Mitgliedsbeiträge 63.773,52 64.868,65
699500 Sonst Dienstleist Dritter 1.924.145,02 1.709.305,28
699600 Mittel z Gesundheitspflege 58.905,45 455.628,75
699800 Zeitarbeitsfirmen 189.096,83 198.996,72
699900 übr Verw- u Betriebsaufw 154.496,17 180.796,36
701000 Erstattungen innerhalb d EKiR 18.784,57 26.620,70
702000 Erstattungen innerhalb der EKD 352.530,29 224.207,86
704000 Erstattungen a Sonst kirchl BR 3.439,88 0,00
705000 Erstattungen an Dritte 24.506,29 24.535,48
711000 geringstwert Gst (bis 150 EUR) 36.380,54 36.766,18
711100 Spiel- und Beschäftmaterial 7.995,49 14.462,19
712000 Instandh Grundst AA Geb und BV 8.211,58 11.135,62
712100 Instandhaltaufwand für Gebäude 1.716.474,57 1.741.788,46
712200 Instandsetzaufwand für Gebäude 3.619.930,95 4.326.952,07
712300 Instandhaltaufw vor Neuvermiet 1.445.078,07 1.547.308,34
712500 Instandhaltaufw f Grundstücke 255,84 12.249,86
712600 Instandhaltung Schönheitsrep 16.999,45 11.711,45
713000 Instandh technischer Geräte 60.823,18 79.338,04
714000 Instandhaltung von Fahrzeugen 14.767,72 11.878,66
715100 Instandh Bücher ua Medien 4.931,95 5.415,46
715300 Restaurierung ua Aufwendungen 142,80 0,00
Landeskirchenamt
MACH Software
Landeskirchenamt - ECHT DB, DüsseldorfGuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014Angefordert von: Klaas Svenja (LKA)
25.08.2016 08:52:09 Seite 5
Text Schlusssaldo Schlusssaldo VJ EUR
715400 Instandh Spiel - u BeschäfMat 1.008,77 390,56
715900 Instandh sonst Ausst u GebrMat 19.311,32 13.490,11
719000 Instandhaltung sonstige 1.262,46 169,94
719100 Schadensbeseitigungen (Vers) 2.752,10 492,19
13. Abschreibungen & Wertkorrekturen 4.995.059,84 4.958.739,21
721000 Afa immat Vermögensgegenstd 103.824,46 64.782,07
722000 Afa auf Geb und Aussenanlagen 3.052.296,79 3.012.906,85
723000 Afa auf techn Anlage Maschinen 16.634,06 7.286,74
724000 Afa auf Kunst- u Kulturgüter 1.768,50 1.923,87
725000 Afa auf Fahrzeuge 216.197,39 221.792,75
726000 Afa auf Einrichtung u Ausstatt 1.406.322,35 1.358.741,94
726100 Afa auf GWG Sofortabschreibung 100.562,23 111.338,17
728100 Wertkorrekturen 31.982,72 13.913,79
728110 FORDVERLUST 19% 8,41 2,78
728120 FORDVERLUST 7% 0,00 32,28
728200 Kassenfehlbeträge -425,01 734,07
728410 Einzelwertb zu Forderungen 65.887,94 165.283,90
14. Sonstige ordentliche Aufwendungen 19.763.992,90 16.773.185,63
730000 Mindererl Anlagenverk mob imma 14.550,68 164,66
741000 Steuern allgemein 864,61 1.354,61
741200 Steuern KFZ 16.395,03 13.534,67
741300 Steuern Grundsteuer 10.551,11 38.488,08
741900 Steuern sonstige 0,00 23,63
742000 Versicherungsprämie 6.573.264,72 6.826.687,62
742100 Versicherung Grundstck und Geb 6.259,89 22.711,16
742200 Versicherung KFZ 82.210,66 62.276,70
742300 Versicherung personenbezog 1.357.205,33 1.413.694,94
749000 Abgaben und Entgelte sonstige 3.124,14 6.526,28
749100 Kommunalabgaben Müll Abwasser 253.831,38 247.027,26
749200 ABGABEN MÜLL 67.336,15 58.317,59
749210 Entsorgung 49.855,09 38.603,67
749300 STRAßENREINIGUNG 7.197,38 7.610,18
749400 ABWASSER 45.987,83 70.209,11
749500 NIEDERSCHLAGSWASSER 11.402,34 2.624,39
749600 SCHORNSTEINFEGER 2.503,48 2.353,95
749800 Sonstige Kommunalabgaben 2.915,66 2.869,96
750500 ZUF SOPO ZWGEB NI SP 513.904,65 1.718,23
761000 Reinigung und Bewachung 1.632.905,93 1.441.430,47
761010 Verbrauchsmat Gebaudereinigung 124.312,01 128.324,58
761020 REINIGUNG GEB FREMD 263.907,10 301.695,95
761030 REINIGUNG GLAS FREMD 23.037,83 17.591,25
761040 REINIGUNG AUSSEN FRE 0,00 245,44
761090 WACH SCHLIESSDIENST 15.477,66 0,00
762000 Heizung Wasser Gas und Strom 1.110.791,08 1.508.079,99
762100 Heizung Betriebskosten Öl/Gas 64.692,58 46.453,78
762102 HEIZUNG WARTUNG LK 0,00 496,84
762200 WASSER 180.727,75 166.119,96
762300 GAS (OHNE HEIZUNG) 345,75 -2.553,86
762400 Strom 1.109.349,31 1.057.437,78
763100 Aufzugskosten 45.726,95 33.186,97
763200 Kabelanschluss 2.224,91 2.341,92
763400 Winterdienst BtrVO 12.391,53 30.126,82
763500 Pflege Aussenanlage und Garten 205.604,55 157.207,06
763600 Wartungskosten 488.622,92 491.642,69
763800 Umlagefähige Betriebskosten 858.057,29 891.506,69
763900 sonstige Betriebskosten 1.015.468,71 535.236,52
765000 Mietaufwendungen 533.496,21 617.116,72
767000 Erbauzins Aufwendungen 29.946,18 29.946,18
768000 periodenfremde Aufwendungen 2.899.803,83 356.359,84
769000 übr ordentliche Aufwendungen 2.501,60 17.394,63
769100 JA DIFFERENZEN -7.341,15 3.465,76
Landeskirchenamt
MACH Software
Landeskirchenamt - ECHT DB, DüsseldorfGuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014Angefordert von: Klaas Svenja (LKA)
25.08.2016 08:52:10 Seite 6
Text Schlusssaldo Schlusssaldo VJ EUR
769300 Betriebsaufwendungen für KFZ 132.582,24 125.534,96
15. Summe der ordentlichen Aufwendungen 534.813.933,31 493.411.048,52
16. Ergebnis gewöhnl. Geschäftstätigkeit 15.639.839,80 3.698.818,98
17. Finanzerträge -2.036.310,10 -5.297.382,07
570000 Ertr aus Beteiligung ua FA -129.449,72 -195.351,73
581000 Zinserträge aus eigener EKiR -413.816,75 -906.025,89
583000 Zinserträge ev Dienste Werke -8,08 0,00
584000 Zinserträge v Sonst kirchl BR -33.153,02 -34.303,66
585000 Zinserträge v Kreditinstituten -1.454.973,21 -4.154.512,82
586000 Erträge Mahngebühren -433,00 -494,45
588600 Weiterberechn RLS-Gebühr -10,60 -250,00
589000 sonst Zins u ähnlich Erträge -4.465,72 -6.443,52
18. Finanzaufwendungen 1.528.075,19 624.846,26
770000 Beteiligungen ua Finanzanlagen -529,95 260.000,00
781000 Zinsaufwendung innerh der EKiR 0,00 46.824,64
785000 Zinsaufwendung Kreditinstitute 372.864,41 317.269,31
788000 Bankgebühren RLS 614,33 634,50
789000 sonst Zins- u ähnl Aufwendung 1.155.126,40 117,81
19. Finanzergebnis -508.234,91 -4.672.535,81
20. Ordentliches Ergebnis 15.131.604,89 -973.716,83
21. Außerordentliche Erträge -29.643.164,81 -35.620.193,02
591000 Veräußerung Grundst+Gebäude -170.458,30 -114.368,77
593000 Veräußerung v Finanzanlagen -619.496,39 -2.370.076,76
599000 übrige sonst ao Erträge -28.853.210,12 -33.135.747,49
22. Außerordentliche Aufwendungen 10.941.299,45 19.307.627,80
790000 Ausserordentliche Aufwendung 10.922.538,99 19.305.947,09
791000 Restbuchwertausb Geb+Aussenanl 1,00 0,00
791100 Restbuchwertausb auf Finanzanl 17.097,85 0,00
792000 ausserplanm Afa Grundstck+Geb 0,00 826,69
799000 sonstige ao Aufwendungen 1.661,61 854,02
23. Außerordentliches Ergebnis -18.701.865,36 -16.312.565,22
24. Jahresergbenis vor Steuern -3.570.260,47 -17.286.282,05
25. Steuern vom Einkommen & Ertrag 994,00 1.047,72
741100 Steuern vom Einkommen u Ertrag 994,00 1.047,72
26. Jahresergebnis -3.569.266,47 -17.285.234,33
II. Ergebnisverwendung
1. Übernahme Jahresergebnis (Zeile 26) -3.569.266,47 -17.285.234,33
2. 831_832 Entnahmen aus Rücklagen -7.148.420,90 -2.348.096,86
831000 Entnahme aus Rücklagen -7.148.420,90 -2.348.096,86
3. 833_834 Einstellungen in Rücklagen 3.983.229,84 4.113.517,80
833000 Einstellung in Rücklagen 3.983.229,84 4.113.517,80
5. Bilanzergebnis -6.734.457,53 -15.519.813,39
Selektion: Rastertyp = RWJahre; Periode = 1/2014; Konten ohne Saldo unterdrücken
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:1
6S
eite
1
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
BIL
AN
Z E
VA
NG
ELI
SC
HE
KIR
CH
E IM
RH
EIN
LAN
D
AK
TIV
AP
AS
SIV
A
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
----
A A
nlag
ever
mög
enA
Rei
nver
mög
en
I
Im
mat
erie
lle V
erm
ögen
sgeg
enst
ände
471.
083,
64
451.
284,
89
I
Ver
mög
ensg
rund
best
and
-3.8
45.6
48,5
2 -4
.240
.282
,90
0120
00 L
izen
zen
und
Sof
twar
e20
1000
Ver
mög
ensg
rund
stoc
k47
1.08
3,64
-3
.845
.648
,52
451.
284,
89
-4.2
40.2
82,9
0
II
N
icht
rea
lisie
rbar
es S
acha
nlag
ever
mög
en
II
Rüc
klag
en, S
onst
ige
Ver
mög
ensb
indu
ngen
1.
Unb
ebau
te G
rund
stüc
ke u
nd g
rund
stüc
ksgl
eich
e R
echt
e0,
00
0,00
1
. Pfli
chtr
ückl
agen
2.
Beb
aute
Gru
ndst
ücke
70.9
11,0
0 70
.911
,00
a)
Inst
andh
altu
ngsr
ückl
age
-21.
058.
479,
21
-18.
939.
678,
69
0311
00 n
icht
rea
l Gru
nd+
Bod
en v
on B
B21
3000
Sub
stan
zerh
altu
ngsr
ückl
age
0,00
-2
1.05
8.47
9,21
0,
00
-18.
939.
678,
69
0312
00 n
icht
rea
l Bet
riebs
baut
en21
3001
RÜ
CK
L S
UB
ST
ER
HA
LT 0
11,
00
0,00
1,
00
0,00
0312
50 n
. rea
l. G
rund
st. m
. Bet
r.ba
ut21
3002
RÜ
CK
L S
UB
ST
ER
HA
LT 0
270
.910
,00
0,00
70
.910
,00
0,00
3.
Glo
cken
, Org
eln,
Tec
hnis
che
Anl
agen
und
Mas
chin
en3.
927,
38
3.96
7,59
0410
00 te
chn
Anl
agen
in n
icht
rea
l BB
3.92
7,38
3.
967,
59
4.
Kul
turg
üter
, Kun
stw
erke
, bes
onde
re s
akra
le o
der
litur
gisc
he G
egen
stän
de, E
inric
htu.
..0,
00
0,00
c)
Wer
tsch
wan
kung
srüc
klag
e0,
00
-5.3
48.8
29,5
1
0420
00 n
icht
rea
l Kul
tur
und
Kun
st23
0000
Wer
tsch
wan
kung
srüc
klag
e0,
00
0,00
0,
00
-5.3
48.8
29,5
1
5.
Anl
agen
im B
au, g
elei
stet
e A
nzah
lung
en0,
00
0,00
2
. Fre
iwill
ige
Rüc
klag
en u
nd K
olle
kten
-3.0
29.8
28,2
3 -3
.029
.828
,23
0440
00 g
el A
nzah
lg a
uf n
icht
rea
l SA
V22
3001
Fre
iw. R
ückl
age
Nam
ibia
Fon
ds0,
00
-3.0
29.8
28,2
3 0,
00
-3.0
29.8
28,2
3
S
um
me
nic
ht
real
isie
rbar
es S
ach
anla
gev
erm
ög
en74
.838
,38
74.8
78,5
9
S
um
me
Rü
ckla
gen
, So
nst
ige
Ver
mö
gen
sbin
du
ng
en-2
4.08
8.30
7,44
-2
7.31
8.33
6,43
II
I R
ealis
ierb
ares
Sac
hanl
agev
erm
ögen
1.
Unb
ebau
te G
rund
stüc
ke u
nd g
rund
stüc
ksgl
eich
e R
echt
e5.
162.
367,
90
5.16
2.36
7,90
I
II B
ilanz
erge
bnis
-26.
762.
593,
88
-26.
762.
593,
88
0510
00 r
eal u
nbeb
aute
Gru
ndst
ücke
2500
00 E
rgeb
nisv
ortr
ag a
us V
orja
hr5.
162.
367,
90
-11.
242.
780,
49
5.16
2.36
7,90
-1
1.24
2.78
0,49
0520
00 r
eal g
rund
stck
sgle
iche
Rec
hte
2600
00 B
ilanz
erge
bnis
0,00
-1
5.51
9.81
3,39
0,
00
-15.
519.
813,
39
2.
Beb
aute
Gru
ndst
ücke
128.
572.
744,
91
131.
635.
579,
72
0611
00 r
eal G
rund
stüc
ke m
Bet
riebs
bt6.
405.
258,
59
6.40
5.25
9,61
0612
00 r
eal B
etrie
bsba
uten
46.4
51.6
44,1
5 47
.921
.896
,97
0613
00 r
eal A
usse
nanl
g u
Grü
nfl (
BB
)1.
177.
407,
46
1.34
9.28
9,49
0621
00 r
eal G
rund
stck
mit
Woh
nbau
ten
33.6
85.6
99,0
3 34
.373
.790
,00
0622
00 r
eal W
ohnb
aute
n38
.461
.211
,34
39.1
36.3
95,1
9
0631
00 r
eal B
etrie
bsb
a fr
Gru
ndst
ck2.
142.
956,
33
2.18
6.98
9,68
0632
00 r
eal A
usse
nanl
a fr
Gru
nd (
BB
)24
8.56
8,01
26
1.95
8,78
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:1
9S
eite
2
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
3.
Tec
hnis
che
Anl
agen
und
Mas
chin
en35
6.07
4,38
30
2.92
3,11
0710
00 te
chn
Anl
agen
in r
eal B
aute
n35
6.07
4,38
30
2.92
3,11
4.
Kun
stw
erke
, son
stig
e E
inric
htun
g un
d A
usst
attu
ng16
.537
.843
,49
17.2
36.3
21,7
8 S
um
me
Rei
nve
rmö
gen
-54.
696.
549,
84
-58.
321.
213,
21
0721
00 R
ealis
ierb
are
Kun
stw
erke
221.
319,
41
223.
087,
91
0721
10 A
RC
HIV
AL
HIS
T.B
ÜC
HE
R6.
400.
000,
00
6.40
0.00
0,00
0722
00 W
erks
tatte
inric
ht. u
Wer
kzeu
ge16
.710
,48
12.6
44,2
1
0723
00 B
ürom
asch
. u. O
rgan
isat
.mitt
el77
.978
,35
91.1
63,0
4
0724
00 E
DV
-Anl
agen
402.
539,
09
413.
818,
08
0725
00 K
omm
unik
atio
nsan
lage
n10
3.24
0,88
12
3.26
3,96
0726
00 M
öblie
rung
1.98
8.79
8,37
1.
945.
187,
19
0727
00 M
edie
nbes
tand
/ F
achl
itera
tur
2.96
7.53
6,42
2.
967.
865,
11
0728
00 S
onst
. Bet
r. u
Ges
ch.a
usst
att.
4.35
7.87
6,56
5.
057.
800,
06
0740
00 g
erin
gw W
irtsc
hafts
güte
r G
WG
1.84
3,93
1.
492,
22
5.
Fah
rzeu
ge1.
137.
238,
05
879.
288,
50
0730
00 F
ahrz
euge
1.13
7.23
8,05
87
9.28
8,50
6.
Anl
agen
im B
au, g
elei
stet
e A
nzah
lung
en59
3.64
2,47
45
7.17
1,50
B S
onde
rpos
ten
0750
00 r
ealis
ierb
are
Anl
agen
im B
au59
3.64
2,47
45
7.17
1,50
S
um
me
Rea
lisie
rbar
es S
ach
anla
gev
erm
ög
en15
2.35
9.91
1,20
15
5.67
3.65
2,51
I
V
erpf
licht
unge
n ge
genü
ber
Son
derv
erm
ögen
-4.6
72.0
03,7
5 -4
.572
.377
,22
2810
00 S
OP
O S
ON
DE
RV
ER
M-4
.672
.003
,75
-4.5
72.3
77,2
2
IV
Son
der-
und
Tre
uhan
dver
mög
en8.
576.
283,
94
8.57
6.28
3,94
0800
01 S
onde
rver
mög
en N
amib
ia F
onds
8.57
6.28
3,94
8.
576.
283,
94
II
Zw
eckg
ebun
dene
Spe
nden
, Ver
mäc
htni
sse,
usw
.-8
32.8
11,6
2 -9
2.18
6,78
2770
00 S
oPo
f Spe
nden
usw
bes
Zw
ecke
-306
.085
,04
-90.
468,
55
2775
00 S
OP
O Z
WG
EB
NI S
PE
ND
E-5
26.7
26,5
8 -1
.718
,23
V
F
inan
zanl
agen
1.
Kap
itala
nlag
en80
.932
.554
,39
83.9
07.7
89,9
8
III
Erh
alte
ne In
vest
ition
szus
chüs
se u
. ä.
-6.2
47.7
84,9
1 -6
.056
.932
,63
0910
10 K
apA
nl u
Ver
mög
ensg
rund
best
nd27
1000
SoP
o In
vest
ZS
inne
rhal
b E
KiR
80.8
07.1
90,0
1 -1
8.81
2,08
82
.072
.535
,63
-20.
796,
23
0910
30 K
apita
lanl
agen
327
3000
SoP
o In
vest
ZS
v s
elbs
t Wer
ken
125.
364,
38
0,00
1.
835.
254,
35
0,00
2740
00 S
oPo
Inve
stZ
S v
. son
st k
irchl
-27.
264,
12
-30.
708,
01
2750
00 S
oPo
Inve
stZ
S v
Drit
ten
-5.3
35.6
43,3
9 -5
.566
.703
,51
2780
10 S
OP
O A
INV
FÖ
RD
LA
ND
-866
.065
,32
-438
.724
,88
2.
Abs
iche
rung
von
Ver
sorg
ungs
last
en58
.892
.364
,51
101.
085.
593,
08
0920
00 A
bsic
heru
ng v
Ver
soru
ngsl
aste
n58
.892
.364
,51
101.
085.
593,
08
3.
Bet
eilig
unge
n un
d ve
rbun
dene
Unt
erne
hmen
982.
559,
20
982.
559,
20
IV
Ver
pflic
htun
gen
gege
nübe
r T
reuh
andv
erm
ögen
-422
.400
,33
-422
.400
,33
0941
00 M
ehrh
eits
bete
iligu
ngen
2800
00 V
erpf
licht
ng g
Tre
uhan
dver
mög
564.
379,
19
-422
.400
,33
564.
379,
19
-422
.400
,33
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
0S
eite
3
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
0942
00 e
infa
che
Bet
eilig
ungn
(25
-50%
)37
4.00
0,00
37
4.00
0,00
0949
00 s
onst
Bet
eilig
unge
n (b
is 2
5%)
44.1
80,0
1 44
.180
,01
4.
Son
stig
e F
inan
zanl
agen
und
Aus
leih
unge
n12
.794
.500
,71
6.96
9.34
4,12
0952
00 s
onst
ige
Aus
leih
unge
n5.
275.
366,
16
5.71
7.11
4,88
0991
00 A
ntei
le a
n ki
rchl
Gen
Ban
ken
315.
130,
00
315.
130,
00
0992
00 s
onst
ige
Fin
anza
nlag
en7.
204.
004,
55
937.
099,
24
S
um
me
Fin
anza
nla
gen
153.
601.
978,
81
192.
945.
286,
38
V
Son
stig
e S
onde
rpos
ten
-38.
297.
539,
29
0,00
2790
00 s
onst
ige
Son
derp
oste
n-3
8.29
7.53
9,29
0,
00
Su
mm
e A
nla
gev
erm
ög
en31
5.08
4.09
5,97
35
7.72
1.38
6,31
Su
mm
e S
on
der
po
sten
-50.
472.
539,
90
-11.
143.
896,
96
B U
mla
ufve
rmög
enC
Rüc
kste
llung
en
I
V
orrä
te83
3.98
3,96
83
5.04
9,00
I
V
erso
rgun
gsrü
ckst
ellu
ngen
-1.5
92.1
64.9
21,7
6 -1
.675
.173
.765
,00
1000
00 R
oh H
ilfs
Bet
riebs
stof
fe29
1000
Ver
sorg
ungs
rück
stel
lung
en0,
00
-1.5
92.1
64.9
21,7
6 0,
00
-1.6
75.1
73.7
65,0
0
1040
00 U
nfer
tige
Erz
eugn
isse
770.
000,
00
780.
000,
00
1060
00 V
orrä
te63
.983
,96
55.0
49,0
0
II
F
orde
rung
en
II
Cle
arin
grüc
kste
llung
en0,
00
0,00
1.
For
deru
ngen
aus
Kirc
hens
teue
rn0,
00
0,00
2.
For
deru
ngen
an
kirc
hlic
he K
örpe
rsch
afte
n61
.861
.499
,97
37.0
51.7
24,5
3
III
Son
stig
e R
ücks
tellu
ngen
-45.
258.
611,
51
-80.
432.
063,
20
1390
00 s
onst
For
d a
kirc
hl K
örpe
rsch
2930
20 R
ÜC
KS
TA
LTT
EIL
Z61
.861
.499
,97
-1.9
42.0
94,1
1 37
.051
.724
,53
-1.1
68.3
96,1
1
1391
00 D
arl.f
ord.
im k
irchl
. Ber
eich
2930
30 R
ÜC
KS
T U
RL
ME
HR
0,00
-5
.005
.351
,48
0,00
-5
.069
.055
,14
2930
60 F
INA
NZ
AU
SG
L.I.D
.EK
IR0,
00
-13.
511.
454,
07
2930
61 P
ER
SO
NA
LAU
SG
L.F
.KK
-5.2
99.4
08,6
8 -5
.443
.291
,42
2930
62 N
OT
ST
ÄN
DE
I.D
. EK
D-1
.591
.203
,55
-1.5
91.2
03,5
5
2930
63 P
FA
RR
BE
S.R
ÜC
KL.
0,00
-2
4.56
6.99
0,09
2930
64 P
ER
SF
ON
D P
FA
RR
BE
S.
-13.
280.
406,
87
-14.
614.
723,
66
2930
65 P
EN
SIO
NS
FO
ND
-3.0
68.6
57,2
2 -3
.317
.929
,76
2930
66 R
ÜC
KLA
GE
F. E
KD
-UM
L.-9
64.1
81,9
0 -9
48.7
96,6
8
2930
67 A
-GE
NS
-FO
ND
S-3
9.91
7,50
-3
9.91
7,50
2930
68 K
ED
-MIT
TE
L R
T 9
000
-4.0
04.2
55,7
0 -3
.940
.360
,74
2930
69 R
ÜC
KL.
HE
IME
RZ
IEH
UN
G-2
.453
.021
,06
-871
.024
,00
2930
73 R
ST
2. P
FA
RR
ST
. KB
M-2
.884
,08
-10.
707,
31
2940
00 s
onst
Rüc
kste
llung
en-7
.607
.229
,36
-5.3
38.2
13,1
7
3.
For
deru
ngen
an
öffe
ntlic
h-re
chtli
che
Kör
pers
chaf
ten
0,00
75
.000
,00
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
2S
eite
4
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
1280
00 F
ord
sons
t öffe
ntl F
örde
rung
0,00
75
.000
,00
4.
For
deru
ngen
aus
Lie
feru
ngen
und
Lei
stun
gen
88.3
38.6
82,8
0 83
.153
.755
,76
Su
mm
e R
ück
stel
lun
gen
-1.6
37.4
23.5
33,2
7 -1
.755
.605
.828
,20
1410
00 F
ord
aus
Lief
erun
gen+
Leis
tung
n88
.310
.897
,01
83.3
25.2
55,3
0
1419
90 IN
T F
OR
DG
ILV
27.7
85,7
9 28
.850
,40
1420
00 z
wei
felh
For
d a
Lief
erun
g+Ls
tg17
4.65
6,76
0,
00
1440
00 E
inze
lwer
tber
icht
igun
gen
-174
.656
,76
-200
.349
,94
5.
Son
stig
e F
orde
rung
en u
nd V
erm
ögen
sgeg
enst
ände
1.37
3.62
4.59
5,07
1.
407.
958.
819,
46
1419
99 A
BG
LEIC
H_S
ST
0,00
-7
.070
,65
1511
00 V
orsc
hüss
e35
9.92
0,69
4.
411,
66
1512
01 V
orsc
huss
auf
Abr
echn
. (S
ST
)10
.500
,00
5.15
0,00
1513
00 F
ord
a du
rchl
aufe
nden
Gel
dern
90,0
0 9.
950,
00
1513
01 F
OR
D D
UR
CH
L O
HN
E K
K50
0,00
0,
00
1514
00 V
OR
SC
HÜ
SS
E D
UR
CH
L24
.864
,64
46.4
75,3
4
1515
00 V
OR
SC
HÜ
SS
E M
A58
0,00
38
0,00
1517
00 F
OR
D S
ON
ST
.47
.000
,00
222.
000,
00
1521
90 V
orst
euer
19
%13
6,69
-8
5,50
1529
50 F
ord
gege
n F
inan
zam
t US
T75
.706
,57
0,00
1590
00 s
onst
Ver
mG
egen
stän
de +
For
d65
.839
,91
101.
964,
37
1590
10 V
ER
. VK
PB
FO
RD
SV
4.38
4.10
0,40
4.
075.
944,
40
1590
20 V
ER
. VK
PB
FO
RD
DU
M2.
635.
521,
21
1.71
9.16
0,46
1593
00 A
US
GLE
ICH
SP
OS
TE
N V
RS
1.36
6.01
9.83
4,96
1.
401.
780.
539,
38
S
um
me
Fo
rder
un
gen
1.52
3.82
4.77
7,84
1.
528.
239.
299,
75 D
Ver
bind
lichk
eite
n
II
I Li
quid
e M
ittel
1.
Ver
bind
lichk
eite
n au
s K
irche
nste
uern
0,00
0,
00
1.
Kur
zfris
tig v
eräu
ßer
bare
Wer
tpap
iere
0,00
0,
00
2. V
erbi
ndlic
hkei
ten
ggü.
kirc
hl. K
örpe
rsch
afte
n-4
9.02
8.31
8,36
-3
5.57
3.67
0,09
1600
00 W
ertp
apie
re d
es U
mla
ufsv
erm
ög33
1000
Ver
bl a
us z
entr
ver
w F
inan
zanl
0,00
-9
.046
.239
,99
0,00
-6
.514
.130
,71
3390
00 s
onst
Ver
bl k
irchl
Kör
pers
ch-3
9.98
2.07
8,37
-2
9.05
9.53
9,38
2.
Kas
senb
esta
nd, B
ankg
utha
ben,
Sch
ecks
30.9
15.8
10,9
8 24
.359
.625
,04
3.
Ver
bind
lichk
eite
n gg
ü. ö
ffent
lich-
rech
tlich
en K
örpe
rsch
afte
n0,
00
237.
631,
40
1710
00 K
asse
nbes
tand
3210
00 V
erbl
aus
öffe
ntl F
örde
rung
3.30
9,89
0,
00
8.05
4,85
23
7.63
1,40
1710
10 K
AS
SE
020
000
0,00
30
,22
1710
20 K
AS
SE
030
000
0,00
50
0,00
1710
30 K
AS
SE
210
200
1.51
9,50
49
4,94
1710
40 K
AS
SE
_1 2
1050
065
7,52
1.
298,
90
1710
60 K
AS
SE
220
300
88,2
4 69
6,92
1710
70 K
AS
SE
230
100
1.74
5,80
11
4,42
1710
80 K
AS
SE
230
300
1.03
8,11
1.
024,
94
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
4S
eite
5
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
1710
90 K
AS
SE
230
400
357,
37
116,
31
1711
00 K
AS
SE
230
500
517,
36
244,
16
1711
10 K
AS
SE
230
600
1.19
1,82
1.
393,
02
1711
20 K
AS
SE
230
601
2.79
6,86
2.
274,
71
1711
30 K
AS
SE
230
700
860,
44
1.68
6,67
1711
40 K
AS
SE
230
800
19,7
4 34
5,62
1711
50 K
AS
SE
230
900
789,
26
612,
79
1711
60 K
AS
SE
231
300
387,
13
122,
80
1711
70 K
AS
SE
410
100
233,
84
179,
20
1711
80 K
AS
SE
410
300
2.00
0,00
37
4,48
1711
85 K
AS
SE
410
400
366,
93
0,00
1711
90 K
AS
SE
420
100
3.97
3,20
3.
656,
96
1712
00 K
AS
SE
430
100
366,
06
835,
56
1712
10 K
AS
SE
430
200
1.45
8,99
1.
030,
68
1712
20 K
AS
SE
430
201
140,
80
120,
00
1712
30 K
AS
SE
430
300
500,
00
2.94
4,74
1712
40 K
AS
SE
430
400
2.40
2,39
1.
492,
45
1712
50 K
AS
SE
430
500
698,
36
171,
10
1712
60 K
AS
SE
430
600
1.03
5,67
1.
666,
65
1712
90 K
AS
SE
430
701
Kio
sk18
,07
64,1
0
1713
00 K
AS
SE
430
702
957,
35
3.61
7,12
1713
10 K
AS
SE
530
200
7.36
0,89
6.
497,
93
1713
20 K
AS
SE
530
300
154,
07
580,
92
1713
30 K
AS
SE
530
500
1,81
38
0,34
1713
35 K
AS
SE
530
600
152,
66
380,
56
1713
40 K
AS
SE
530
700
4,77
4,
77
1713
45 K
AS
SE
530
800
495,
10
135,
54
1713
50 K
AS
SE
_1 7
3080
00,
00
200,
00
1713
55 K
AS
SE
_2 7
3080
00,
00
2.18
0,20
1713
60 K
AS
SE
730
400
721,
19
437,
67
1713
70 K
AS
SE
220
100
0,00
72
,27
1713
80 K
AS
SE
220
200
1,98
46
,68
1713
90 K
AS
SE
231
000
251,
44
30,0
0
1714
00 K
AS
SE
230
200
1.03
9,89
35
0,07
1714
10 K
AS
SE
230
201
146,
13
553,
23
1714
20 K
AS
SE
230
301
850,
93
515,
41
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
5S
eite
6
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
1714
30 K
AS
SE
230
401
276,
33
300,
00
1714
31 K
AS
SE
BIS
TR
O61
0,75
0,
00
1720
00 K
D-B
ank
1010
1760
81 S
ynod
e41
8,89
4.
868,
78
1750
10 S
K N
euw
ied
4101
465
586,
09
5.36
6,20
1750
20 S
SK
Wup
pert
al 5
1101
46.
807,
68
7.76
1,05
1750
30 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5208
822.
009,
43
41.5
53,4
5
1750
40 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5011
2.10
5,96
95
0,67
1750
50 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7029
21,3
9 81
9,51
1750
60 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7045
121.
070,
38
66.4
35,2
1
1750
70 S
K A
ache
n 16
1494
0314
2.62
5,79
67
.374
,36
1750
80 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7070
11.5
09,9
7 28
.404
,90
1750
90 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5038
1.79
7,13
14
.281
,28
1751
00 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
6057
461,
51
6.64
4,93
1751
20 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
6090
47.9
31,0
7 28
.882
,92
1751
30 V
olks
bank
Kob
lenz
572
0656
000
25.9
97,8
6 17
.273
,23
1751
40 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7126
19.1
93,2
1 14
2.93
8,26
1751
50 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
9006
4017
5.66
5,30
2.
574,
73
1751
60 S
K S
aarb
rück
en 2
535
3.45
2,49
10
.242
,61
1751
70 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5054
-92,
53
2,68
1751
80 S
SK
Wup
pert
al 5
5594
65.
786,
72
11.1
90,4
1
1751
90 S
SK
Düs
seld
orf 4
0003
881
1.70
8,87
24
.783
,55
1752
00 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7118
5.53
8,29
2.
698,
22
1752
10 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
9006
3010
-92,
11
3,10
1752
20 S
SK
Düs
seld
orf 2
2046
544
0,00
1.
436,
26
1752
30 S
K K
öln
Bon
n 28
0000
1617
.294
,63
249.
210,
64
1752
40 S
K K
öln
Bon
n 25
0001
2631
.050
,04
18.1
21,8
6
1752
50 S
K K
öln
Bon
n 25
0025
101.
475,
36
554,
39
1752
60 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5178
1.89
4.91
6,50
53
0.78
4,45
1752
70 K
SK
Köl
n 37
0015
0010
.652
,99
231.
720,
56
1752
80 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5194
2.35
1.64
8,22
78
9.07
4,66
1752
90 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5097
69.8
38,5
4 55
.341
,95
1753
00 S
K N
euw
ied
1101
3489
105.
713,
13
48.6
52,4
8
1753
50 S
K N
euw
ied
3009
6721
6.06
0,84
14
.127
,03
1754
10 S
K N
euw
ied
1111
6185
72.
534,
36
2.57
9,14
1754
20 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5135
333.
758,
99
48.3
71,7
0
1754
30 V
B K
aise
rsla
uter
n 25
4000
27.
454,
63
2.02
5,00
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
6S
eite
7
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
1754
40 S
PK
Rhe
in-N
ahe
7014
269
0,00
71
,85
1754
70 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5127
779.
430,
95
208.
329,
01
1754
80 S
SK
Düs
seld
orf 2
4010
845
362.
462,
41
270.
131,
26
1754
90 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5186
2.78
0.89
7,33
80
8.90
1,58
1755
00 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7134
60.5
80,0
0 49
.130
,25
1755
10 K
SK
Köl
n 38
1122
982
2.52
7,88
2.
626,
28
1755
20 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5151
1.20
6.56
3,76
36
2.08
9,40
1755
30 S
SK
Hild
en 3
1600
026
.371
,55
20.1
02,0
5
1755
40 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1023
0027
5.25
2.93
5,67
1.
110.
979,
33
1755
50 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5232
238.
513,
09
121.
208,
60
1755
60 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5224
13.9
54,5
8 10
7.77
6,70
1755
70 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5160
1.98
6.40
1,01
69
6.04
9,41
1755
80 S
SK
Düs
seld
orf 4
4019
230
128.
457,
49
52.5
67,0
2
1755
90 S
SK
Düs
seld
orf 7
5007
641
11.5
21,4
8 4.
920,
42
1756
00 B
ank
Saa
r 66
4100
869
0,44
1.
583,
33
1756
10 S
K S
aarb
rück
en 8
3535
82,1
1 20
0,68
1756
20 S
K S
aarb
rück
en 9
6001
623
115,
67
962,
31
1756
30 D
B D
üsse
ldor
f 298
5554
9.93
8,15
10
.038
,15
1756
40 H
elab
a LB
Hes
sen-
Th.
406
1016
619.
330,
47
811.
720,
70
1756
50 P
ostb
ank
Köl
n 97
3475
0446
.664
,89
52.6
49,5
3
1756
60 C
omm
erzb
. Düs
seld
orf 2
1119
0100
54.8
71,3
4 27
.549
,84
1756
70 H
SB
C T
rinka
us D
´dor
f 250
5020
2833
2,57
36
6,77
1756
80 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
6103
524.
404,
61
498.
457,
41
1756
90 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
6154
2.35
6.13
3,01
2.
430.
283,
61
1757
00 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7037
-274
.107
,11
8.44
9.24
9,72
1757
10 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7142
2.03
9.73
0,76
32
1.70
9,98
1757
20 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1315
0016
84.2
18,2
3 16
.078
,94
1757
30 S
EB
Düs
seld
orf 1
0161
6610
051
.612
,50
51.8
43,0
3
1757
40 V
B R
hein
-Ruh
r-D
340
7720
0339
9.25
0,05
23
6.25
8,87
1757
50 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5100
18.3
19,9
7 17
.529
,94
1757
60 E
uroc
tiy B
ank
AG
200
6271
182
.734
,33
22.9
30,7
2
1757
70 B
NP
Par
ibas
Fra
nkfu
rt 6
7048
988
0,00
4.
566,
54
1757
80 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7010
1.26
7.47
9,90
34
0.47
0,01
1757
90 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7061
3.36
2.17
1,79
3.
876.
918,
96
1758
00 K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7096
333,
88
428,
88
1758
20 K
SP
Köl
n 13
7004
123
820.
242,
80
159.
044,
20
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
7S
eite
8
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
1759
20 K
D 1
0103
0486
10,
00
130,
00
1759
30 K
D 1
0101
7603
048
,72
48,7
2
1759
40 K
D 1
0101
7710
00,
00
26.8
72,5
2
1759
50 K
D 1
0900
2601
877
.365
,00
104.
625,
88
1759
80 K
D 1
1011
0110
612
.841
,57
5.87
3,55
1759
90 K
D 1
1211
2112
059
.577
,76
44.7
07,7
5
1760
10 K
D 1
1011
012
15.8
18,0
5 11
.045
,26
1760
20 K
D 1
1211
216
3.83
0,85
7.
674,
75
1760
25 K
D 0
0000
2412
035
7,40
0,
00
1760
30 K
D 1
0101
7705
340
,35
21.5
35,1
0
1760
40 S
K N
EU
W 1
1036
134
1.26
7,07
2.
455,
41
1760
50 S
K N
EU
W 3
0077
416
3.86
1,13
3.
864,
13
1760
60 S
K N
EU
W 3
0210
215
0,00
3.
329,
97
1760
70 S
K N
EU
W 3
0217
285
0,00
-0
,58
1760
80 S
K K
-BO
250
0370
856
.817
,77
28.4
49,4
2
1761
00 S
K K
-BO
190
0478
908
1.17
7,94
2.
720,
60
1761
10 S
K K
-BO
190
0488
048
0,00
-4
,36
1761
20 S
K K
-BO
190
0496
876
1.31
0,20
45
9,24
1761
40 S
K K
-BO
190
0603
083
473,
69
477,
29
1761
70 S
K K
-BO
190
1326
445
0,00
47
,14
1761
80 S
K K
-BO
190
2017
373
61,6
4 1.
739,
85
1761
90 E
SG
AA
CH
EN
Kto
. 483
7382
327
.405
,32
23.8
88,8
6
1762
10 S
K H
ILD
EN
103
2731
802
7.97
0,70
6.
670,
69
1762
20 S
K H
ILD
EN
103
2731
828
16.6
54,8
2 13
.872
,22
1762
30 S
K H
ILD
EN
103
2796
862
20.4
31,0
6 20
.174
,38
1762
50 G
UT
H K
RE
DIT
INS
TIT
U93
5.87
8,95
5.
851,
95
1762
60 G
UT
H K
RE
DIT
INS
TIT
U94
185.
060,
25
340.
277,
58
1762
70 S
K N
EU
W 3
0233
621
5.23
2,17
11
.503
,20
1795
57 G
T K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
8899
5160
0,00
-0
,01
1795
70 G
T K
D-B
ank
Dor
tmun
d 10
1017
7037
-4.6
40,0
0 -3
99,4
3
1799
99 Z
W V
ER
RE
CH
NG
KT
O3.
400,
75
1.12
8,61
S
um
me
Liq
uid
e M
itte
l30
.915
.810
,98
24.3
59.6
25,0
4
4. V
erbi
ndlic
hkei
ten
aus
Lief
erun
gen
und
Leis
tung
en-6
3.29
0.13
6,14
-4
0.15
7.39
9,66
3400
00 V
erbl
aus
Lie
feru
ng+
Leis
tung
en-6
3.26
3.47
6,73
-4
0.14
1.38
8,79
3409
90 IN
T V
ER
BIN
DL
ILV
-26.
659,
41
-16.
010,
87
5.
Dar
lehe
nsve
rbin
dlic
hkei
ten
-8.0
20.4
08,2
5 -8
.887
.632
,06
3510
01 D
AR
L K
fW-B
ank
8845
222
-480
.000
,00
-504
.000
,00
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:2
9S
eite
9
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
3510
02 D
AR
L K
D-B
an D
ortm
. 101
0176
219
-350
.560
,43
-371
.271
,46
3510
03 D
AR
L K
D-B
ank
Dor
tm. 1
0101
7631
6-2
00.6
19,8
3 -2
06.6
99,1
0
3510
04 D
AR
LEH
EN
8-4
10.6
57,6
7 -4
24.5
70,7
6
3510
05 D
AR
L K
D-B
ank
Dor
tm. 1
0101
7628
6-1
.739
.381
,33
-1.8
23.5
29,2
8
3510
06 D
AR
L K
D-B
ank
Dor
tm.1
0101
7627
8-1
46.3
96,4
5 -1
62.4
48,1
1
3510
07 D
AR
L K
D-B
ank
Dor
tm. 1
0101
7624
3-4
38.8
67,5
0 -4
60.0
33,4
7
3510
08 D
AR
L S
K N
euw
ied
6321
0220
80,
00
-75.
000,
00
3510
09 D
AR
L K
D-B
ank
1010
8642
390,
00
-6.3
76,4
2
3510
10 D
AR
L K
fW-B
ank
4892
591
-372
.000
,00
-390
.600
,00
3510
11 D
AR
L K
D-B
ank
1010
1762
27-4
03.4
48,7
8 -4
10.2
52,0
9
3510
12 D
AR
L K
D-B
ank
1010
1762
35-6
08.7
34,7
3 -7
81.1
43,5
7
3510
13 D
AR
L K
D-B
ank
1010
1762
60-3
80.4
43,5
8 -3
90.8
24,8
9
3510
14 D
AR
L K
D-B
ank
1010
1763
080,
00
-29.
811,
98
3510
16 D
AR
LEH
EN
32-3
73.5
78,0
0 -3
94.9
26,0
0
3510
17 D
AR
LEH
EN
33-5
03.9
01,4
7 -5
56.7
44,4
9
3510
18 D
AR
LEH
EN
34-1
.344
.443
,21
-1.4
81.1
97,4
5
3520
01 D
AR
L La
nd R
hld.
-Pf.
9055
0377
8-2
9.79
6,99
-3
3.33
9,90
3520
02 D
AR
L La
nd R
hld.
-Pf.
9055
0380
1-1
3.13
7,71
-1
4.69
9,80
3520
04 D
AR
L B
ezirk
sr. K
öln
0300
9016
-12.
271,
62
-16.
361,
96
3520
05 D
AR
L La
nd N
W 9
25/9
09-1
2.61
1,16
-2
3.18
9,79
3520
08 D
AR
L La
nd N
W 6
2071
0790
2-4
3.12
5,04
-5
1.97
3,10
3520
13 D
AR
L N
W 9
94/1
007
0,00
-1
05.6
84,0
6
3520
14 D
AR
L LA
ND
NW
0,00
-1
4.72
5,08
3520
16 D
AR
L. S
V IM
MO
BIL
IEN
-5.0
90,3
5 -6
.886
,90
3530
01 D
AR
LEH
EN
Kirc
henk
reis
Kob
lenz
-151
.342
,40
-151
.342
,40
Su
mm
e U
mla
ufv
erm
ög
en1.
555.
574.
572,
78
1.55
3.43
3.97
3,79
6
. Son
stig
e V
erbi
ndlic
hkei
ten
-11.
172.
615,
36
-11.
722.
227,
34
3220
00 V
erbl
aus
nöf
fent
l För
deru
ng-4
.481
,14
783,
35
3401
00 e
rhal
tene
Anz
ahlu
ngen
0,00
2.
217,
23
3610
00 V
erw
ahrg
elde
r-3
47.8
12,6
2 -4
4.03
9,07
3614
00 V
ER
WA
HR
GE
LDE
R D
UR
CH
L-8
23.7
21,2
2 -2
.903
.969
,54
3615
00 K
OLL
EK
TE
N D
UR
CH
L-1
75.9
67,2
9 -2
52.6
41,1
6
3616
00 D
UR
CH
L S
PE
ND
EN
-13.
916,
46
-192
.566
,33
3621
90 U
msa
tzst
euer
19%
15,9
4 -1
0,76
3630
00 s
onst
Ver
b ge
gen
Fin
anza
mt
0,00
-2
4.27
6,00
3640
01 V
ER
BIN
DL
MA
BIL
AN
Z0,
00
-829
.915
,81
3690
00 a
nder
e so
nst V
erbi
ndlic
hkei
ten
-386
.225
,65
-1.3
57.2
32,4
4
Land
eski
rche
nam
t
MA
CH
Sof
twar
e
Lan
des
kirc
hen
amt
- E
CH
T D
B, D
üss
eld
orf
Bila
nz
EK
iR z
um
31.
Dez
emb
er 2
014
Ang
efor
dert
von
: Kla
as S
venj
a (L
KA
)25
.08.
2016
08:
55:3
0S
eite
10
Akt
iva
Pas
siva
Tex
tS
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
S
chlu
sssa
ldo
VJ
Sch
luss
sald
o V
J E
UR
(01/
14)
(01/
14)
(01/
13)
(01/
13)
3690
10 V
ER
. VK
PB
VE
RB
. SV
-5.4
35.3
29,8
4 -3
.306
.665
,86
3690
20 V
ER
. VK
PB
VE
RB
. DU
M-2
.493
.534
,13
-1.5
08.2
68,8
7
3692
00 V
erbl
aus
Mie
tkau
tione
n-7
48.8
16,8
2 -8
04.8
01,6
2
3692
01 V
erbl
aus
Mie
tkau
tione
n_K
TR
0,00
1.
900,
00
3693
00 G
ehal
tsab
wic
klun
gsko
nto
369.
602,
20
793,
05
3694
00 V
ER
BIN
DL
SO
NS
T.
-1.1
12.4
28,3
3 -5
03.5
33,5
1
C A
usgl
eich
spos
ten
0,00
0,
00 S
um
me
Ver
bin
dlic
hke
iten
-131
.511
.478
,11
-96.
103.
297,
75
D A
ktiv
e R
echn
ungs
abgr
enzu
ng11
.646
.247
,52
11.4
46.4
63,3
0 E
Pas
sive
Rec
hnun
gsab
gren
zung
-1.4
66.3
57,6
2 -1
.427
.587
,28
1800
00 a
RA
P38
0000
pR
AP
11.6
46.2
47,5
2 -1
.466
.357
,62
11.4
46.4
63,3
0 -1
.427
.587
,28
Su
mm
e P
assi
va-1
.875
.570
.458
,74
-1.9
22.6
01.8
23,4
0
Su
mm
e A
ktiv
a1.
882.
304.
916,
27
1.92
2.60
1.82
3,40
Sel
ektio
n: R
aste
rtyp
= R
WJa
hre;
Per
iode
= 1
/201
4; K
onte
n oh
ne S
aldo
unt
erdr
ücke
n
Landeskirchenamt der Evangelischen Kirche im Rheinl and
ANHANG
zum Jahresabschluss
31.12.2014
1. Allgemeine Angaben
Das Landeskirchenamt der Evangelischen Kirche im Rheinland (nachfolgend „LKA“ genannt) erstellte den Jahresabschluss zum 31.12.2014 nach den Vorschriften der Verordnung über das kirchliche Fi-nanzwesen der Evangelischen Kirche im Rheinland (KF-VO) in der Fassung vom 26.November 2010. Der Anhang wurde nach den Bestimmungen der §§ 128 ff. KF-VO erstellt.
2. Bilanzierung und Bewertung
Die Bewertung der im Jahresabschluss ausgewiesenen Positionen der Bilanz sowie der Ergebnis-rechnung entspricht den Bilanzierungsvorschriften und Bewertungsgrundsätzen der KF-VO. In 2012 wurden die Nutzungsdauern von Immobilien verlängert, gemäß der Fünften Verordnung zur Änderung der KF-VO vom 04. Juli 2014.
Zugänge zum Anlagevermögen wurden mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet.
Zugänge zu den bereits in der Eröffnungsbilanz gebildeten Festwerten in Höhe von rd. 140 T€ wurden als Aufwand gebucht.
Geringwertige Anlagegüter mit Anschaffungskosten zwischen 150,00 € und 410,00 € netto wurden in einer Summe sofort abgeschrieben.
Das Anlagevermögen ist um planmäßige lineare Abschreibungen gemindert worden.
Die Nutzungsdauern sämtlicher Vermögensgegenstände wurden der verbindlichen Richtlinie der EKiR bzw. des LKA entsprechend angesetzt.
Verbindlichkeiten wurden mit ihren Rückzahlungsbeträgen passiviert.
2.1 Anlagevermögen
Die Entwicklung des Anlagevermögens ist in einem Anlagespiegel dargestellt. Der Buchwert des Anlagevermögens ist im Berichtsjahr um ca. 43 Mio. zurückgegangen. Hierfür ist u.a. ausschlagge-bend die Umwandlung eines Betrages von ca. 42 Mio. aus einer Finanzanlage in das Eigenkapital der VKPB. Die Immateriellen Vermögenswerte sind im Berichtszeitraum per Saldo um 20 T€ gestiegen (z.B. SISIS-Sun-Rise Server Lizenz). Das nicht realisierbare Sachanlagevermögen weist kaum Veränderungen auf.
Der Buchwert des realisierbaren Anlagevermögens hatte sich um ca. 3,3 Mio. € reduziert. Neben Abschreibungen waren hierfür Zugänge in Höhe von 1,5 Mio. € sowie Abgänge in Höhe von 702 T€ der Grund. Die Zugänge betreffen z.B. Schulmobile für die Zirkusschule (476 T€). Die Aufstockung von Büroausstattung belief sich auf 361 T€. Technische Anlagen und Maschinen wurden für 175 T€ angeschafft, darunter ein Flügel für 12 T€. Ein Server (11 T€) sowie ein Projektor (8 T€) sind in 2014
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 2 von 21
dazugekommen. Als Anlage im Bau wird z.B. der Umbau einer Kirche in Moers in eine Archivaußen-stelle geführt. Als Sondervermögen wurde 2013 der sogenannte „Namibia Fonds“ angesetzt. An diesem Fonds halten folgende Institutionen Anteile:
• Evangelische Kirche im Rheinland
• Evangelische Kirche Westfalen
• Evangelische Kirche in Hessen und Nassau
• Evangelische Kirche von Kurhessen-Waldeck
• Vereinigte evangelische Mission
Die Verwaltung des Namibia Fonds erfolgt durch das LKA. Daher wurden zum 01.01.2013 insgesamt 9.744.025,94 € auf der Aktivseite eingebucht. Darin enthalten waren Zinserträge in Höhe von 200.067,00 €, die noch in 2013 an die Evangelische Kirche in Namibia überwiesen wurden. 1.099.815,39 € sind in den liquiden Mitteln enthalten. Hiermit entspricht der Aktivposten zum Jahres-ende dem Posten auf der Passivseite. Dort sind insgesamt 9.543.958,94 € ausgewiesen (3.029.828,23 € Rücklage für Eigenanteil LKA und 6.514.130,71 € Verbindlichkeit aus zentral verwal-teten Finanzanlagen). In 2014 hat es hier keine wesentlichen Änderungen gegeben.
Das LKA verfügt über Finanzanlagen zur Deckung von Rücklagen, Rückstellungen und Kapitalver-mögen. Die Bewertung der Finanzanlagen erfolgte nach den Bewertungsgrundsätzen der KF-VO, insbesondere wurde § 117 der KF-VO beachtet. Zu- oder Abschreibungen auf den Marktwert erfolg-ten nicht. Insgesamt haben die Finanzanlagen um 39,3 Mio. € abgenommen.
Im Einzelnen haben sich im Berichtsjahr die Kapitalanlagen um 3 Mio. € verringert und die Position zur Absicherung von Versorgungslasten ist um 42 Mio. € zurückgegangen. Der Bilanzposten „Beteili-gungen und verbundene Unternehmen“ hat sich nicht verändert. die „sonstigen Finanzanlagen“ sind um 5,8 Mio. € gestiegen.
Die Risikostruktur der Finanzanlagen stellt sich wie folgt dar:
Risikostruktur der Finanzanlagen
Buchw ert Marktw ert Erläuterungen
EUR EUR
Bankeinlagen 2.767.132,52 2.767.132,52 einschließlich Genuss-rechtsanteilte
Verzinsliche Wertpapiere mit 100% - Rückzahlungsanspruch 27.087.125,00 31.508.000,00
Der jetzige Kursw ert liegt z.T. höher und w ird in den Folgebi-lanzen entsprechend angepasst
Verzinsliche Wertpapiere ohne Rückzahlungsanspruch 125.364,38 125.364,38
Der jetzige Kursw ert liegt z.T. höher und w ird in den Folgebi-lanzen entsprechend angepasst
Aktien und Aktienfonds 57.523.315,01 167.147.531,25
Aktien und Fonds w urden mit den Anschaffungskosten bzw . bei niedrigerem Kursw ert am Stichtag bilanziert
Absicherung von Versorgungslasten 58.892.364,51 58.892.364,51
Freiw illiger Versor-gungssicherungsbei-trag bei der VKPB, der als Sondergut EKiR verw altet w ird
Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen 14.485.272,13 14.485.272,13
Die Ausleihungen beziehen sich auf gegebene Darlehen, z.B. Energiesparfonds, Wohnraumfonds, Denkmalschutz, Kraftfahrzeug- und Wohnungsfürsorgedar-lehen etc.
Bezeichnung
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 3 von 21
Die Entwicklung des gesamten Anlagevermögens ist in einem Anlagespiegel dargestellt.
Anschaffungs- und Herstellungskosten Abschreibungen Buchwert
01.01.14 EUR
Zugang EUR
Um-buchung EUR
Zuschreibung Abgang EUR
31.12.14 EUR
01.01.14 EUR
Zugang EUR
Abgang EUR
31.12.14 EUR
31.12.14 EUR
01.01.14 EUR
I. immaterielle VG 735.912,45 123.623,21 0,00 0,00 859.535,66 284.627,56 103.824,46 0,00 388.452,02 471.083,64 451.284,89
Summe immaterielle VG 735.912,45 123.623,21 0,00 0,00 859.535,66 284.627,56 103.824,46 0,00 388.452,02 471.083,64 451.284,89
II. nicht realisierbares Anlagevermögen
1. Unbeb. Grundstücke u. grundstücksgl. Rechte
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2. Bebaute Grundstücke 338.700,83 0,00 0,00 0,00 338.700,83 267.789,83 0,00 0,00 267.789,83 70.911,00 70.911,00
3. Glocken, Orgeln, Techn. Anl. u. Maschinen.
4.021,20 0,00 0,00 0,00 4.021,20 53,61 40,21 0,00 93,82 3.927,38 3.967,59
4. Kulturgüter, Kunstw., bes. sakr. o. lit. Gegenstände, Einr. u. Ausstattung
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5. Anlagen im Bau, gel. Anz.. 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Summe nicht realisierbare Sachanlage VMG
342.722,03 0,00 0,00
0,00 342.722,03 267.843,44 40,21 0,00 267.883,65 74.838,38 74.878,59
ÍII. Realisierbare Sachanlagen
1. Unbebaute Grundstücke u. grundstücksgleiche Rechte
5.162.367,90 0,00 0,00 0,00 0,00 5.162.367,90 0,00 0,00 0,00 0,00 5.162.367,90 5.162.367,90
2. Bebaute Grundstücke 203.043.619,96 10.474,68 0,00 0,00 37.426,45 203.016.668 71.408.040,24 3.052.296,79 16.413,75 74.443.923,28 128.572.744,91 131.635.579,72
3. Technische Anlagen und Maschinen
310.533,09 69.745,12 0,00 0,00 0,00 380.278,21 7.609,98 16.593,85 0,00 24.203,83 356.074,38 302.923,11
4. Kunstwerke, sonstige Einrichtung und Ausstattung
42.047.484,06 831.604,09 7.036,00 0,00 326.545,8 42.559.578,3 24.811.127,14 1.508.654,46 298.081,9 26.021.699,72
16.537.878,63 17.236.356,92
5. Fahrzeuge 2.295.590,49 476.131,30 0,00 0,00 338.875,8 2.432.846,00 1.416.301,99 216.197,39 336.891,4 1.295.607,95
1.137.238,05
879.288,50
6. Anlagen im Bau, geleistete Anzahlungen
457.171,50 143.506,97 -7.036,00 0,00 0,00 593.642,47 0,00 0,00 0,00 0,00
593.642,47
457.171,50
Summe Realisierbares Sachanlage VMG
253.316.767,00 1.531.462,16 0,00 0,00 702.848,1 254.145.381 97.643.079,35 4.793.742,49 651.387,1 101.785.434,78 152.359.946,34 155.673.687,65
IV Sonder- und Treuhandvermögen
8.576.283,94 878.863,46 0,00 0,00 878.863,5 8.576.283,94 0,00 0,00 0,00 0,00 8.576.283,94 8.576.283,94
Summe Sonder u. Treuhand VMG
8.576.283,94 878.863,46 0,00 0,00 878.863,5 8.576.283,94 0,00 0,00 0,00 0,00 8.576.283,94 8.576.283,94
V Finanzanlagen 1. Kapitalanlagen 83.907.789,98 47.513.046,9 0,00 0,00 50.488.282,4 80.932.554,3 0,00 0,00 0,00 0,00 80.932.554,39 83.907.789,98
2. Absicherung v. Versorgungslasten
101.085.593,08 0,00 0,00 0,00 42.193.228,5 58.892.364,5 0,00 0,00 0,00 0,00 58.892.364,51 101.085.593,08
3. Beteiligungen und verbundene Unternehmen
982.559,20 0,00 0,00 0,00 0,00 982.559,20 0,00 0,00 0,00 0,00 982.559,20 982.559,20
4. Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen
6.969.344,12 6.672.504,24 0,00 0,00 847.347,65 12.794.500,7 0,00 0,00 0,00 0,00 12.794.500,71 6.969.344,12
Summe Finanzanlagen 192.945.286,38 54.185.551,1 0,00 0,00 93.528.858,7 153.601.978 0,00 0,00 0,00 0,00 153.601.978,81 192.945.286,38
Summe Anl a-gevermögen 455.916.971,80 56.719.499,9 0,00 0,00 95.110.570,2 417.525.901 98.195.550,35 4.897.607,16 651.387,0 102.441.770,45 315.084.131,11 357.721.421,45
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 4 von 21
2.2 Umlaufvermögen
Das Umlaufvermögen insgesamt ist in 2014 gegenüber dem Vorjahr um 2,1 Mio. € gestiegen.
Die Vorräte haben in Höhe von ca. 1 T€ abgenommen. Das Landeskirchenamt und seine Einrichtun-gen besitzen insbesondere Lebensmittelvorräte, Verbrauchsmaterialien sowie zum Verkauf bestimm-te Publikationen. Sie wurden mit dem durchschnittlichen Bezugspreis des Haushaltsjahrs bewertet. Die Erhöhung der der Position Vorräte wurde im Wesentlichen durch den Rückgang der „Unfertigen Erzeugnisse“ (noch nicht abgerechnete Nebenkosten im Zusammenhang mit VKPB) in Höhe von 10 T€ sowie die Zunahme der Vorräte um 9 T€ beeinflusst.
Die Forderungen wurden mit ihren Nennwerten bewertet. Erkannten Risiken wurde durch Einzelwert-berichtigungen Rechnung getragen. Ende 2014 betrug die Forderungssumme ca. 1.523 Mio. € und war damit um ca. 4 Mio. € niedriger als im Vorjahr. So ist beispielsweise der Betrag des „Ausgleichsposten Versorgungsrückstellung“ um ca. 36 Mio. € zurückgegangen. Die Forderungen aus Lieferung und Leistungen sind dagegen um etwa 5,1 Mio. € gestiegen. Die im Bereich „sonstigen Forderungen an kirchliche Körperschaften“ gezeigte Erhöhung von 25 Mio. € betrifft die Abrechnung der Sonderhaushalte. Bei der Forderung gegenüber der VKPB handelt es sich um Ansprüche, die aus der Übernahme der Verwaltung von Mietvermögen durch die VKPB entstanden sind. Für den Rückgang der Forderungen ist insbesondere der Rückgang des Ausgleichspostens aus-schlaggebend, im Zusammenhang hiermit ist ebenfalls ein Rückgang der Pensionsrückstellungen zu verzeichnen.
Liquide Mittel (Bank- und Kassenbestände) wurden mit ihren Nennwerten bilanziert und sind um 6,5 Mio. € angewachsen.
2.3 Aktive Rechnungsabgrenzung
Der aktive Rechnungsabgrenzungsposten (gestiegen um 200 T€) beinhaltet vor allem die Beamten-besoldung für den Monat Januar 2015, deren Beträge aber schon im Dezember 2014 ausgezahlt wur-den. 2.4 Reinvermögen
Der Vermögensgrundstock hat sich von Ende 2013 auf Ende 2014 um ca. 395 T€ verringert. Der Grund sind Korrektur-Buchungen der Eröffnungsbilanz gemäß § 142 KF-VO.
Der Bilanzgewinn des Jahres 2013 betrug 15,5 €.
Das Bilanzergebnis für 2014 zeigt einen Überschuss von 6,7 Mio. € und damit eine Abnahme von rund 8,7 Mio. € gegenüber dem Vorjahr.
Die Rücklagen wurden entsprechend den Regelungen des § 118 KF-VO gebildet. Die Pflichtrückla-gen haben um 3,2 € Mio. abgenommen. Die freiwillige Rücklage in Höhe von ca. 3 Mio. € für den „Namibia Fonds“ blieb unverändert.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 5 von 21
2.5 Sonderposten Im Bereich Sonderposten werden neben investiven Sonderposten auch Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen und Treuhandvermögen sowie Sonderposten für Spenden und Vermächtnisse ab-gebildet.
Sonderposten sind für erhaltene Investitionszuwendungen Dritter (Zuschüsse von Bund, Land, Kom-mune, der EKiR, Spenden etc.) gebildet worden. Neue Zuwendungen für Investitionen sind im Jahr
2014 in Höhe von ca. 525 T€ geflossen und betreffen die folgenden Maßnahmen:
• Anschaffung von Fahrzeugen
• Anschaffung von Möblierung sowie
• Anschaffung sonstiger BGA und GWG.
In den Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen bzw. Treuh andvermögen werden unselbst-ständige Stiftungen sowie Treuhandvermögen in Verwaltung der Landeskirche ausgewiesen.
2.6 Rückstellungen
Rückstellungen sind jeweils in Höhe des Betrags gebildet worden, der nach vernünftiger kaufmänni-scher Beurteilung notwendig erscheint. Gegenüber dem Vorjahr sind sie um rund 118 Mio. € zurück-gegangen.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 6 von 21
Den größten Posten im Bereich Rückstellungen bildet die Versorgungsrückstellung in Höhe von 1.592 Mio. €.
Rückstellungen der Gemeinsamen Versorgungskasse / V ersorgungsrückstellungen
Die Landeskirche ist gemäß § 1 Abs. 4 Satz 3 der Notverordnung über die Errichtung einer gemein-samen Versorgungskasse der Evangelischen Kirche im Rheinland, der Evangelischen Kirche von Westfalen und der Lippischen Landeskirche vom 26. August, 7. und 10. Oktober 1971 (KABl. 1972 S. 10) zur Deckung eines etwaigen Fehlbetrages der Versorgungsverpflichtungen anteilig nach der Höhe der Stellenbeiträge verpflichtet. Der nicht durch Eigenkapital gedeckte Fehlbetrag der Gemeinsamen Versorgungskasse beträgt 1.995 Mio. € zum Bilanzstichtag. Die Deckungsverpflichtung der Landeskir-che beträgt zum Bilanzstichtag 1.012,5 Mio. €.
In den Versorgungsrückstellungen sind weiterhin Verpflichtungen aus Beihilfen (557,9 Mio. €) sowie Verpflichtungen gegenüber den Lehrern in NRW (21,8 Mio. €) enthalten (Ausweis in der Bilanz unter Versorgungsrückstellungen in Höhe von 1.592 Mio. €).
Alle übrigen Rückstellungen sind in der Bilanz unter dem Posten „Sonstige Rückstellungen“ zu-sammengefasst. In Höhe von 45 Mio. € enthalten diese vor allem latente Rückzahlungsverpflichtun-gen gegenüber kirchlichen Einrichtungen und Organisationen aus geleisteten Zahlungen an die Lan-deskirche. Wesentliche Einzelbeträge betreffen dabei die Rückstellung „Rücklage Heimerziehung“ mit 2,5 Mio. €, „Sonderguthaushalt Rheinland“ mit 264 T€ und „Wartestands-Beamte“ mit 3,4 Mio. €.
2.7 Verbindlichkeiten
Die Verbindlichkeiten sind in 2014 um etwa 35 Mio. € gestiegen. Gegenüber kirchlichen Körper-schaften beträgt der Anstieg 13,4 Mio. €. Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen haben um 23 Mio. € zugenommen. Die sonstigen Verbindlichkeiten haben sich um ca. 1 Mio. € verringert.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 7 von 21
Im Vergleich zum Vorjahr werden nur Sachverhalte, die auch tatsächlich durchlaufende Gelder dar-stellen, als solche ausgewiesen. Die Summe ist insofern im Vergleich zu 2013 deutlich geringer. Sachverhalte, für die nicht die Voraussetzung eines durchlaufenden Verwahrgeldes zutrifft, wurden ergebniswirksam (periodenfremd) ausgebucht. Nicht im aktuellen Haushaltsjahr verbrauchte zweck-gebundene Spenden sind als "Sonderposten zweckgebundene nicht investive Spende ausgewiesen" (Kto 277500) und über die 7-er Konten ergebniswirksam gebucht. Die Summen werden nur um Teil auf den zutreffenden Abstimmkonten gebucht. Beispielsweise sind unter dem Ausweis „Verbindlichkei-ten aus Lieferungen und Leistungen“ auch andere gebucht. Dieses ist einer technischen Schwierigkeit geschuldet. Im Verbindlichkeitenspiegel sind deswegen die Posten zutreffend ausgewiesen.
2.8 Passiver Rechnungsabgrenzungsposten (PRAP)
Der passive Rechnungsabgrenzungsposten in Höhe von 1,466 Mio. € beinhaltet erhaltene Zahlun-gen für das Folgejahr sowie Zinsabgrenzungen.
2.9 Kapitalflussrechnung
Die Kapitalflussrechnung zeigt, welche Vorgänge den Liquiditätsanstieg von 6,5 Mio. € verursacht haben.
Verbindlichkeitenspiegel
bis zu 1 Jahr
1 bis 5 Jahren
mehr als 5 Jahren
EUR EUR EUR EUR EUR
Verbindlichkeiten ...
gegenüber kirchlichen Körperschaften 49.028.318,36 49.028.318,36 35.573.670,09
gegenüber öffentlich-rechtlichen Körperschaften 0,00 -237.631,40
aus Lieferungen und Leistungen 63.290.136,14 63.176.086,57 114.049,57 40.157.399,66
davon aus Kirchensteuern 2.300.000,02 2.300.000,02
davon gegenüber Sozialversicherern 33.234.446,84 33.234.446,84
davon an kirchl. Körperschaften und Einrichtungen 13.559.560,23 13.531.636,15 27.924,08
davon interne Verbindlichkeiten 26.659,41 26.659,41
davon durchlaufende Verbindlichkeiten 3.774.999,47 3.774.999,47
davon verbleibend aus Lieferung und Leistung 10.394.470,17 10.306.694,68 87.775,49
Darlehnsverbindlichkeiten 8.020.408,25 194.277,10 681.832,90 7.144.298,25 8.887.632,06
Sonstige Verbindlichkeiten, Verw ahrgelder 11.172.615,36 9.516.833,76 1.655.781,60 11.722.227,34
Summe Verbindlichkeiten 131.511.478,11 72.887.197,43 51.479.982,43 7.144.298,25 96.103.297,75
Stand31.12.14
Mit einer Restlaufzeit von Stand01.01.14
Bezeichnung
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 8 von 21
Kapitalflussrechnung 2014
Vor-zeichen
Ergebnisdes
HH-JahresEUR
1
Jahresüberschuss + 6.734.457,53 €
Jahresfehlbetrag -
Abschreibungen + 4.995.484,85 €
Zuführung Sonderposten + 39.178.980,33 €
Auflösung Sonderposten - 375.591,41 €
Zuführung Rücklagen + 3.741.978,25 €
Auflösung Rücklagen - 6.972.007,24 €
Entnahme Vermögensgrundstock - 394.634,38 €
Zunahme Rückstellungen +
Abnahme Rückstellungen - 118.182.294,93 €
Buchgewinn aus Anlageabgängen - 143.988,32 €
Buchverlust aus Anlageabgängen + 14.550,68 €
Zunahme der Vorräte, Forderungen, ARAP -
Abnahme der Vorräte, Forderungen; ARAP + 4.215.802,73 €
Zunahme der Verbindlichkeiten, PRAP + 36.314.174,51 €
Abnahme der Verbindlichkeiten, PRAP -
Sonstige zahlungsunwirksame Aufwendungen + 10.656,55 €
Sonstige zahlungsunwirksame Erträge -
Investitionen in Finanzanlagen - 9.214.381,47 €
Abgänge von Finanzanlagen + 48.557.689,04 €
Darlehenstilgung - 867.223,81 €
Kapitalfluss aus laufender Geschäftstätigkeit 7.613.652,91 €
Erlös aus Sachanlageverkäufen + 27.210,28 €
Investitionen in Sachanlagen - 1.655.085,37 €
Erhaltene Fördermittel und Zuwendungen von Dritten für Investitionen
+ 525.254,02 €
Erlös aus Finanzanlageverkäufen + 27.526,30 €
Buchverluste Verä. Finanzanlage + 17.627,80 €
Darlehensaufnahme +
Kapitalfluss aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit
-1.057.466,97 €
Saldo aller zahlungswirksamen Veränderungen 6.556.185,94 €
Nachrichtlich:Summe der Bankguthaben, Kassenbestände zum 1.1.
24.359.625,04 €
Summe der Bankguthaben, Kassenbestände zum 31.12.
30.915.810,98 €
davon freie Mittel zum 31.12. 30.915.810,98 €
davon gebundene Mittel zum 31.12
Veränderung Bankbestand 6.556.185,94 €
Saldo Cash-Flow 6.556.185,94 €
Differenz 0,00 €
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 9 von 21
3. Bericht über das Haushaltsjahr und Zielerreichun g
Gesamtergebnisrechnung (Stand 31.08.2016)
Ergebnis d. Haushaltsjahres
Ansatz d. Haushaltsjahres
Vergleich Ansatz/Ergebnis
Nr. KGr. Kontenbezeichnung (Sp. 2 ./. Sp. 1) Ergebnisrechnung 1 2 31. Ertr. aus kirchl./ diakon. Tätigkeit 22.410.280,3 4 €- 24.069.826,00 €- 1.659.545,66 €- 40 Erträge aus kirchlichen Aufgaben 6.089.631,83 €- 7.795.925,00 €- 1.706.293,17 €- 41 Umsatzerträge - € - € - € 42 Erträge a. Grundvermögen & Rechten 7.186.347,39 €- 7.948.540,00 €- 762.192,61 €- davon Mieterträge 5.764.371,48 €- 5.926.595,00 €- 162.223,52 €- 43 Ertr. a. Ersatz-/ Erstattungsleist 9.134.301,12 €- 8.325.361,00 €- 808.940,12 € 2. Ertr. a. Kirchensteuern & Zuweisungen 399.777.371 ,18 €- 373.331.447,00 €- 26.445.924,18 € 44 Kirchensteuern45 Finanzausgl, Zuw. & Uml. kirchlich 399.777.371,18 €- 373.263.247,00 €- 26.514.124,18 € davon Finanzausgl uebersynodal 66.919.133,42 €- 50.129.605,00 €- 16.789.528,42 € davon allg Zuweisung+Uml d EKiR 66.200.484,87 €- 59.251.367,00 €- 6.949.117,87 € davon Uml. f. d. außrhein Aufg 53.885.203,09 €- 33.382.429,00 €- 20.502.774,09 € davon Uml f. d. innerrhein. Aufg - € 11.563.890,00 €- 11.563.890,00 €- davon Uml. f. d. befrist. Aufg - € 2.217.088,00 €- 2.217.088,00 €- davon Uml. f. d. k irchl. Entw. - € 6.652.477,00 €- 6.652.477,00 €- davon Uml f d übr Kost d Pfarrbesold 13.845.868,46 €- 13.846.098,00 €- 229,54 €- davon Versorgungssicherungsumlage 84.059.833,25 €- 70.364.376,00 €- 13.695.457,25 € davon zweckgeb Zuweisung+Uml EKD 696.794,95 €- 1.084.834,00 €- 388.039,05 €- 46 Erträge aus Sonderleistungen - € 68.200,00 €- 68.200,00 €- 3. Zuschüsse von Dritten 91.431.552,98 €- 84.209.271,00 €- 7.222.281,98 €
47 Zuschüsse von Dritten 91.431.552,98 €- 84.209.271,00 €- 7.222.281,98 € 4. Kollekten und Spenden 812.286,87 €- 1.676.730,00 €- 864.443,13 €-
48 Kollekten und Spenden 812.286,87 €- 1.676.730,00 €- 864.443,13 €- 5. Bestandsver./ aktivierte Eigenleist. 10.000,00 € - € 10.000,00 €-
49 Bestandsver./ aktivierte Eigenl. 10.000,00 € - € 10.000,00 €- 6. Erträge aus der Auflösung von SoPo 367.945,90 €- 476.796,00 €- 108.850,10 €-
50 Erträge aus der Auflösung SoPo 367.945,90 €- 476.796,00 €- 108.850,10 €- 7. Sonstige ordentliche Erträge 4.384.656,24 €- 320.070,00 €- 4.064.586,24 € 51 Ertr. Abg./ Zuschreib. mobiles AV 27.210,28 €- - € 27.210,28 € 52 Erträge Auflösung Rückstellungen 2.183.581,07 €- - € 2.183.581,07 € 53 Sonstige ordentliche Erträge 2.173.864,89 €- 320.070,00 €- 1.853.794,89 €
8. Summe der ordentlichen Erträge 519.174.093,51 €- 484.084.140,00 €- 35.089.953,51 €
9. Personalaufwendungen 351.359.272,11 € 338.501.019,00 € 12.858.253,11 €- 60 Personalaufwand 182.114.511,30 € 193.905.456,00 € 11.790.944,70 € davon Bezüge der PfarrerInnen 111.228.633,21 € 109.141.130,00 € 2.087.503,21 €- davon Besoldung der BeamtenInnen 27.785.036,97 € 27.980.840,00 € 195.803,03 € davon Beschäftigtenentgelte ink l. AG- Anteil Sozvers. 29.013.334,03 € 28.672.600,00 € 340.734,03 €- davon Beihilfen der PfarrerInnen 7.026.068,51 € 9.012.900,00 € 1.986.831,49 € davon Beihilfen der BeamtenInnen 2.422.273,21 € 2.388.400,00 € 33.873,21 €-
61 Aufwendungen Versorgungssicherung 155.241.930,50 € 80.497.407,00 € 74.744.523,50 €- davon Versorungssicherung Pfarrer 149.562.454,51 € 78.269.607,00 € 71.292.847,51 €- davon Versorungssicherung Beamte 5.324.527,24 € 2.122.200,00 € 3.202.327,24 €-
62 Versorgungsaufwendungen 13.269.785,62 € 63.145.380,00 € 49.875.594,38 € davon Versorgungsbezüge Pfarrer 2.891.281,54 € 5.346.840,00 € 2.455.558,46 € davon Versorgungsbezüge Beamte 8.791.577,20 € 11.166.740,00 € 2.375.162,80 €
63 Sonstige Personalaufwendungen 733.044,69 € 952.776,00 € 219.731,31 €
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 10 von 21
Die ordentlichen Erträge liegen insgesamt mit 35,089 Mio. € über dem Haushaltsansatz. Die Steige-rung ist im Wesentlichen im Bereich Ertr. a. Kirchensteuern & Zuweisungen (mit 26,445 Mio. € über Plan) aufgetreten. Hier sind Einnahmen aus den Umlagen gemäß der Kirchensteuerentwicklung, die weit über dem Plan liegt, gebucht. Die LKA-Umlage (10,10% vom Kirchensteueraufkommen) beträgt 66,159 Mio. € und liegt mit 6,994 Mio. € über dem Haushaltsansatz. Auch im Bereich „Zuschüsse von
10. Aufw. Kirchensteuern & Zuweisungen 130.352.731,7 6 € 109.976.503,00 € 20.376.228,76 €- 64 Kirchensteuererst./-verrechnung - € - € 65 Finanzausgl./ Zuw. an kirchl. Ber. 130.330.996,34 € 109.976.503,00 € 20.354.493,34 €-
davon FINAUSGL AN LK 66.919.133,27 € 50.129.605,00 € 16.789.528,27 €- davon Finanzausgleich EKD 21.350.880,00 € 21.350.885,00 € 5,00 € davon Umlage UEK 420.600,00 € 420.600,00 € - € davon Uml Diakonisches Werk der EKiR 1.800.000,00 € 1.800.000,00 € - € davon Uml Diakon Werk der EKD 4.398.558,51 € 1.063.039,00 € 3.335.519,51 €- davon Zuweisung + Uml ev Dienste 4.043.432,27 € 4.193.073,00 € 149.640,73 € davon Zuweis a Sonst i k irchl BR 18.363.162,21 € 17.594.552,00 € 768.610,21 €-
66 Zuf. an Sonder-HH & Versorgungse. 21.735,42 € - € 21.735,42 €-
11. Zuschüsse an Dritte 5.041.934,58 € 5.012.957,00 € 28.977,58 €- 67 Zuschüsse an Dritte 5.041.934,58 € 5.012.957,00 € 28.977,58 €-
12. Sach- und Dienstaufwendungen68 Lebensmittel, Verpflg./ Material 1.304.565,63 € 1.518.360,00 € 213.794,37 € 69 Wirtschafts- & Verwaltungsaufwand 14.640.788,67 € 15.910.350,00 € 1.269.561,33 €
davon Rechts- u Beratungskosten 2.224.878,87 € 807.840,00 € 1.417.038,87 €- davon EDV-Aufwendungen 2.076.810,53 € 2.317.510,00 € 240.699,47 € 70 Aufw. f. Ersatz-/ Erstattungsleist 399.261,03 € 372.585,00 € 26.676,03 €- 71 Ausstattung und Instandhaltung 6.956.326,79 € 9.541.500,00 € 2.585.173,21 €
13. Abschreibungen & Wertkorrekturen 4.995.059,84 € 5.440.402,00 € 445.342,16 € 72 Abschreibungen & Wertkorrekturen 4.995.059,84 € 5.440.402,00 € 445.342,16 €
davon Afa auf Geb und Aussenanlagen 3.052.296,79 € 3.409.080,00 € 356.783,21 € 14. Sonstige ordentliche Aufwendungen73 Auf. Abg. v. mobil. & immater. AV 14.550,68 € - € 14.550,68 €-
74 Abgaben, Besitz-/ Verkehrst./ Vers 8.490.904,80 € 9.745.873,00 € 1.254.968,20 €
75 Zuführung zu Sonderposten 513.904,65 € - € 513.904,65 €-
76 Sonstige ordentliche Aufwendungen 10.744.632,77 € 7.311.296,00 € 3.433.336,77 €-
15. Summe der ordentlichen Aufwendungen 534.813.933, 31 € 503.330.845,00 € 31.483.088,31 €-
16. Ergebnis gewöhnl. Geschäftstätigkeit 15.639.839, 80 € 19.246.705,00 € 3.606.865,20 € 17. Finanzerträge 2.036.310,10 €- 3.544.119,00 €- 1.507.808,90 €- 18. Finanzaufwendungen 1.528.075,19 € 487.991,00 € 1.040.084,19 €-
19. Finanzergebnis 508.234,91 €- 3.056.128,00 €- 2.547.893,09 €-
20. Ordentliches Ergebnis 15.131.604,89 € 16.190.577,00 € 1.058.972,11 € 21. Außerordentliche Erträge 29.643.164,81 €- 8.000.000,00 €- 21.643.164,81 € 22. Außerordentliche Aufwendungen 10.941.299,45 € 3.200.000,00 € 7.741.299,45 €- 23. Außerordentliches Ergebnis 18.701.865,36 €- 4.800.000,00 €- 13.901.865,36 € 24. Jahresergebnis vor Steuern 3.570.260,47 €- 11.390.577,00 € 14.960.837,47 € 25. Steuern vom Einkommen & Ertrag 994,00 € - € 994,00 €- 26. Jahresergebnis 3.569.266,47 €- 11.390.577,00 € 14.959.843,47 € II. ERGEBNISVERWENDUNG1. Übernahme Jahresergebnis (Zeile 26) 3.569.266,47 €- 11.390.577,00 € 14.959.843,47 € 2. 831_832 Entnahme aus Rücklagen 7.148.420,90 €- 3.608.559,00 €- 3.539.861,90 € 3. 833_834 Einstellungen in Rücklagen 3.983.229,84 € 101.206,00 € 3.882.023,84 €-
5. Bilanzergebnis 6.734.457,53 €- 7.883.224,00 € 14.617.681,53 € III. Nachrichtlich: Haushaltsausgleich2. Korr. Entnahmen Rückl. Fin. Invest. - € - € - € 4. Haushaltsergebnis 6.734.457,53 €- 7.883.224,00 € 14.617.681,53 €
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 11 von 21
Dritten“ ist der Haushaltsansatz um 7,222 Mio. € übertroffen. Hier sind im Wesentlichen die Einnah-men aus der Abrechnung der Zuschüsse für JVA- und Schulpfarrer sowie die Zuschüsse der Schulen gebucht. Unter den sonstigen ordentlichen Erträgen sind insbesondere die Auflösung von Rückstel-lungen aus der Abrechnung des Projekts Perseus sowie periodenfremde Erträge in Höhe von 1,751 Mio. € erfasst.
Die ordentlichen Aufwendungen liegen insgesamt mit 31,483 Mio. € über dem Haushaltsansatz. Eine Überziehung des Planansatzes in Höhe von 12,858 Mio. € im Personalaufwand (Versorgung) sowie die Überschreitung des Planansatzes im Bereich „Aufw. Kirchensteuern & Zuweisungen“ in Höhe von 20,376 Mio. € sind dabei die zentralen Positionen, denen jedoch erhöhte Einnahmen ge-mäß der Kirchensteuerentwicklung gegenüber stehen.
Trotz positiver Ertragsentwicklung im „Ist“ zu „Plan“ bleibt das Ergebnis der gewöhnlichen kirchli-chen Geschäftstätigkeit weiterhin mit 15,639 Mio . € negativ.
Das ordentliche Ergebnis weist unter Berücksichtigung des Finanzergebnisses ein Defizit in Höhe von 15,131 Mio. € aus und liegt damit mit 1,059 Mio. € unter dem Planwert.
Das positive Jahresergebnis mit 3,569 Mio. € wird durch das außerordentliche Ergebnis erreicht, das einen Saldo i.H. v. 18,701 Mio. € aufweist. Hier wirken sich die Abrechnung aus der zentralen Pfarrbesoldung und dem GGA- Haushalt gemäß dem aktuellen Abrechnungsverfahren und die jährli-chen Korrekturen des Versorgungspostens aus.
Nach Berücksichtigung der Rücklagenveränderungen, im Wesentlichen beeinflusst durch die Auflö-sung der Wertschwankungsrücklage (5,348 Mio. €), wird ein positives Haushaltsergebnis in Höhe von 6,734 Mio. € ausgewiesen.
Lage- und Risikobericht 2014
Finanzsituation der landeskirchlichen Ebene der Eva ngelischen Kirche im Rheinland
Die Finanzsituation der Evangelischen Kirche im Rheinland ergibt sich einerseits aus den laufenden Erträgen und Aufwendungen sowie deren mittel- bis langfristiger Entwicklung, andererseits aus der Vermögenssituation, die in der Bilanz (Gegenüberstellung der Aktiva und Passiva) dargestellt ist. Zur vorsichtigen Betrachtungsweise gehört, die verborgenen nicht in der Bilanz abgebildeten Risiken und Eventualverbindlichkeiten sowie ihre möglichen Auswirkungen auf die zukünftige Finanzsituation zu bewerten.
Zusammenfassend wird die Finanzsituation der Evangelischen Kirche im Rheinland als aktuell stabil bewertet. Allerdings zeichnen sich nicht unerhebliche Risiken für den zukünftigen finanziellen Gestal-tungsrahmen der Kirche ab, für die jetzt Vorsorge getroffen werden soll.
Die finanzielle Nachhaltigkeit der Landeskirche ergibt sich aus dem Bestand des Reinvermögens als Ableitung aus dem Jahresergebnis.
Die EKiR ist hinsichtlich ihrer Finanzsituation auf Konsolidierungskurs und hat in den Synoden 2015 und 2016 einschneidende Sparmaßnahmen zur Haushaltskonsolidierung beschlossen. Einsparungen im Rahmen der Aufgabenkritik sind bereits zu großen Teilen umgesetzt und zeigen Wirkung. Mit die-sen Maßnahmen soll erreicht werden, das strukturelle Defizit im Haushalt dauerhaft zu konsolidieren und einem weiteren Abschmelzen der Rücklagen nicht nur entgegenzuwirken, sondern Rücklagen zur Absicherung von Risiken und Erschließung von Möglichkeiten aufzubauen. Der Weg der Konsolidie-rung wird alternativ zu einer Erhöhung der landeskirchlichen Umlage zulasten einer weiteren Be-schneidung von Handlungsmöglichkeiten auf der Ebene der Gemeinden und Kirchenkreise beschrit-ten und bedeutet auch eine mit Blick auf die demographische Entwicklung zeitgemäße Verschlankung der Strukturen einer kleiner werdenden Kirche.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 12 von 21
Aufgrund günstiger wirtschaftlicher Rahmenbedingungen entwickeln sich auch die Steuereinnahmen sehr positiv – dieser Trend erscheint derzeit noch nachhaltig zu sein, wobei sich die Betrachtungsperi-ode auf die drei Folgejahre bis 2020 bezieht. Auch für die folgenden drei Jahre geht die Prognose noch davon aus, dass der Rückgang der Mitgliederzahlen durch die Steuerentwicklung überkompen-siert wird, d.h. das effektive Kirchensteueraufkommen weiterhin wächst. Es besteht allerdings kein Zweifel daran, dass den „sieben fetten Jahren“ auf absehbare Zeit „sieben magere Jahre“ folgen wer-den, in denen nicht nur das Einkommensteueraufkommen (und damit analog auch die Kirchensteuer) konjunkturbedingt sinkt, sondern auch der Mitgliederrückgang sich einschlägig auf das Kirchensteuer-aufkommen auswirken wird.
Im Einzelnen
1. Aktuelle Entwicklungen
Erträge
Die Ertragslage der Evangelischen Kirche im Rheinland wird im Wesentlichen durch das Kirchensteu-eraufkommen und die staatlichen Refinanzierungen – insbesondere im Bereich der Ersatzschulfinan-zierung – geprägt.
Für die mittelfristige Finanzplanung gilt, dass die Ertragslage unter Einbeziehung der genannten Ver-änderungen noch stabil ist – und wie es aussieht, auch nachhaltig stabil ist. Auch gibt es für eine kurz-fristig wirkende einschneidende Politikänderung im Bereich der Kirchensteuern keinen Anhaltspunkt. Eine ggf. erfolgende Korrektur der („kalten“) Steuerprogression zur Entlastung der mittleren Einkom-men würde sich auswirken und ist in der Schätzung berücksichtigt. Die Kirchensteuereinnahmen fielen in der Vergangenheit, insbesondere auch im Jahr 2014, deutlich höher aus, als ursprünglich ange-nommen. Die Steigerung in 2014 lag bei 5,79 %, was einem Nominalbetrag von 35,877 Mio. EUR gegenüber 2013 entspricht.
Aufwendungen
Planmäßig lagen die Aufwendungen auch 2014 über den geplanten Einnahmen. Den gesetzlichen Grundlagen entsprechend muss das Defizit durch Entnahme aus der allgemeinen Rücklage ausgegli-chen werden, soweit die Einnahmen aus Kirchensteuern nicht über den Erwartungen liegen und damit geplante Rücklagenentnahmen vermieden werden können.
Der Haushalt 2014 ist der dritte Haushalt, der nach den Prinzipien des NKF erstellt wurde. Hierbei wurden die Planzahlen auf Basis des Vorjahresplans entwickelt. Das strukturelle Defizit liegt in 2014 nach Integration von Maßnahmen der Aufgabenkritik bei 12,965 Mio. €. Das Haushaltsergebnis wird in 2014 jedoch durch das Finanzergebnis positiv beeinflusst und liegt im Ist bei 6,734 Mio. € Überschuss.
Vermögenssituation
Der Jahresabschluss 2014 weist als Aktiva rd. 1.882,305 Mio. EUR aus. Hierbei sind Immobilien (be-baute und unbebaute Grundstücke) und sonstige Sachanlagen mit ca. 152,359 EUR sowie die Fi-nanzanlagen (Sondervermögen bei der VKPB, Beteiligungen an Fonds) mit ca. 153,601 Mio. EUR neben dem Ausgleichsposten die größten Positionen. Das Anlagevermögen macht etwa 16,73 % der Bilanzsumme aus.
Die Bilanz weist nach wie vor einen erheblichen Posten (Ausgleichsposten) zur Darstellung der Finan-zierungslücke der Versorgung und Beihilfe aus. Diese Position ist nicht kapital-, sondern umlagege-deckt, was bedeutet, dass diese Gesamtsumme von den Gemeinden und Kirchenkreisen abzusichern
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 13 von 21
ist. Das Ziel, eine 70%-ige Kapitaldeckung bei der Versorgungskasse zu erreichen, wird durch die Erhöhung der Versorgungssicherungsumlage auf 24% (plus Beihilfesicherungsumlage von 1%) des Kirchensteueraufkommens bereits umgesetzt und rechnerisch etwa 2022 auch erreicht sein. Damit rüstet sich die Landeskirche für eine dann einsetzende Pensionierungswelle, die um 2025 einen vo-raussichtlichen Höhepunkt erreichen wird. Auf den damit einhergehenden erhöhten laufenden Mittel-bedarf der Versorgungskasse ist diese damit solide vorbereitet. Ob die Kapitaldeckung damit ausrei-chend ist, muss durch fortlaufende versicherungsmathematische Gutachten sowie die Einschätzung der Leistungsfähigkeit vor dem Hintergrund der Entwicklung der Steuereinnahmen dann neu bewertet werden.
Weitere nennenswerte wirtschaftliche Verpflichtungen entstehen aus der Gebäudeunterhaltung der landeskirchlichen Gebäude. Hierfür ist bereits in der Vergangenheit durch Bildung der Instandhal-tungsrücklage Vorsorge getroffen worden. Diese Rücklagen sind vollständig durch zweckgebundene Kapitalanlagen in gleicher Höhe nachgewiesen; bei diesem Passivtausch findet jedoch kein Vermö-genszuwachs statt, sondern lediglich eine Mittelbindung. Nur in Einzelfällen ist ein Instandhaltungsbe-darf erkennbar, der über die Instandhaltungspauschale hinausgeht.
Das NKF sieht vor, dass für jedes Gebäude die Abnutzung durch lineare Abschreibungen darzustellen ist. Für die landeskirchliche Ebene gilt, dass die in der GuV für Gebäude auszuweisenden Abschrei-bungen ein Volumen von etwa 3,052 Mio. € erreichen. Im Unterschied zur Substanzerhaltungspau-schale, die als Rücklage erhalten bleibt, wirkt sich die Abschreibung vermögensmindernd aus. Auch wenn aus dieser Vermögensminderung kein unmittelbarer Zwang entsteht, den Wertverlust aus freien Rücklagen auszugleichen, wird so deutlich, dass der Erhalt von Gebäuden als finanzielle Verpflich-tung in der Finanzplanung zu berücksichtigen ist.
2. Langfristige Lage
Erträge
Die Anzahl der Kirchenmitglieder ist seit einigen Jahren rückläufig. Gewichtiger als die Zahl der Kir-chenaustritte sind die demografischen Faktoren für die Entwicklung der Kirchenmitgliedschaft. Mittel-fristig unterstellt die EKD eine jährliche Minderung von 1 % des jeweils aktuellen Bestandes. Aufgrund der Altersverteilung der Mitglieder und der Beschäftigungssituation wird dieser Rückgang vermutlich erst ab 2020 im Kirchensteueraufkommen der Evangelischen Kirche im Rheinland spürbar.
Eine grundsätzliche Veränderung des Lohn- und Einkommensteueraufkommens in Deutschland ist auf längere Sicht nicht absehbar, allerdings ist die Kirchensteuerentwicklung unmittelbar abhängig von politischen Entscheidungen in der Lohn- und Einkommensteuerpolitik.
Die Beschäftigungssituation in Deutschland ist gut und die wirtschaftliche Situation Deutschlands im europäischen Vergleich sehr gut. Damit ist Deutschland allerdings im europäischen Raum in einer Ausnahmesituation; wenn auch hier nicht abzusehen ist, dass sich Veränderungen abzeichnen, ist nicht gesichert, inwieweit sich die noch ungelöste Europroblematik auch auf die wirtschaftliche Situati-on in Deutschland durchschlägt. Entsprechend ist das Kirchensteueraufkommen in den zurückliegen-den Jahren 2014 und 2015 stetig und signifikant gestiegen und hat die Erwartungen übertroffen. Die-ser Trend ist günstig und lässt insbesondere auf die eigentlich angespannte Rücklagensituation einen Handlungsspielraum.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 14 von 21
Langfristig hängt das Kirchensteueraufkommen allerdings maßgeblich von der Entwicklung der Anzahl der Kirchenmitglieder ab, die Einkommen aus Beschäftigung erzielen und somit der Lohn- oder Ein-kommensteuer unterliegen. Darüber hinaus sind die Entwicklung des Lohn- und Einkommensteuer-aufkommens sowie die Beschäftigungssituation im Gebiet der Evangelischen Kirche im Rheinland von hoher Bedeutung.
Kalkulatorisch und absehbar schlägt sich insbesondere die prognostizierte aufgrund demographischer Effekte verringerte Anzahl der Kirchenmitglieder nieder, die der Einkommen- oder Lohnsteuer unter-liegen. Ab 2020 muss mit einem beträchtlichen Rückgang der wesentlichen Ertragsquelle der Evange-lischen Kirche im Rheinland gerechnet werden. Da die einkommensstarken Generationen absehbar und relativ zeitnah als Kirchensteuerzahlende demographisch bedingt entfallen werden, wird der Rückgang auch unter günstigen Konjunkturbedingungen spürbar werden.
Die übrigen Ertragsquellen (insbesondere Refinanzierung und eigene Erträge aus Kapitalanlagen) sind in einem Betrachtungshorizont der nächsten zehn Jahre zwar relativ stabil, die Rückgänge der Renditen aus Finanzanlagen auch hier aufgrund der dauerhaften Niedrigzinspolitik werden allerdings bereits spürbar sein und die Finanzsituation (insbesondere auch die Vermögenssituation) der Evange-lischen Kirche im Rheinland negativ beeinflussen.
Aufwendungen
Längerfristig müssen in den nächsten Jahren auch in der landeskirchlichen Ergebnisrechnung Spiel-räume erwirtschaftet werden, um Handlungsspielräume zu erschließen und die Kapitaldeckungslücke der Versorgungskasse zu schließen und das Thema Beihilfen an die Pensionäre weiter entwickeln zu können.
Vermögenssituation
Durch die Einführung des Neuen kirchlichen Finanzwesens sind die mittel- bis langfristigen Einflüsse auf das Vermögen der Evangelischen Kirche im Rheinland in der Eröffnungsbilanz abgebildet und Veränderungen in den Folgebilanzen erkennbar. Hierbei kommt das Vorsichtsprinzip zur Anwendung, demnach ungewisse Verpflichtungen passiviert, Chancen auf Ertragssteigerungen dagegen nicht akti-viert werden.
Risiken für die wirtschaftliche und finanzielle Lag e der Evangelischen Kirche im Rheinland
Einnahmerisiken
Mittelfristig werden die Einnahmen aus Kirchensteuern für die Evangelische Kirche im Rheinland auf-grund der demografischen und der Mitgliederentwicklung deutlich sinken. Nominell bewegt sich das Kirchensteueraufkommen auf dem Niveau von 1990. Die Kaufkraft des Aufkommens ist deutlich ge-sunken. Dieser Trend wird noch einige Jahre anhalten, es ist damit zu rechnen, dass langfristig das Aufkommen auch nominell rückgängig sein wird.
Der Einnahmerückgang trifft die Kirchenkreise und –gemeinden der Evangelischen Kirche im Rhein-land in unterschiedlichem Ausmaß und in unterschiedlichen Ausgangssituationen. Angesichts der Metropolisierung und unterschiedlicher demografischer Entwicklungen werden einige städtische Kir-chenkreise weiterhin gut ausgestattet sein, während der Einnahmenrückgang besonders hart die Kir-chenkreise und –gemeinden treffen, die bereits heute ein geringes Aufkommen verzeichnen.
Die Herausforderungen für den innerkirchlichen Finanzausgleich zur Schaffung vergleichbarer ge-meindlicher Verhältnisse werden in den nächsten Jahren zunehmen. Diese Notwendigkeiten werden
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 15 von 21
die Möglichkeiten der Kirchenkreise im Einzelfall übersteigen, so dass auch innerhalb der Evangeli-schen Kirche im Rheinland Umverteilungen erfolgen müssen.
Versorgungsverpflichtungen
Die Verpflichtungen aus Versorgungsansprüchen (Altersbezüge) der Pfarrerinnen und Pfarrer sowie der Kirchenbeamtinnen und Kirchenbeamten werden in der Bilanz der landeskirchlichen Ebene abge-bildet. Der Aufwand für die Versorgung wird anteilig durch die kirchensteuererhebungsberechtigten Körperschaften (zu 89,90 %) und durch die landeskirchliche Ebene dargestellt (10,10 %).
Angesichts der Altersstruktur der aktiven Pfarrerinnen und Pfarrer, Kirchenbeamtinnen und Kirchen-beamten sowie Lehrerinnen und Lehrer ist erkennbar, dass mit einer erheblichen Steigerung der Zahl-last ab etwa 2020 zu rechnen ist. Ab diesem Zeitpunkt werden für einen Zeitraum von mehr als zehn Jahren jährlich mehr als 100 Pensionsberechtigte in den Ruhestand treten. Das Verhältnis zwischen aktiven und passiven Beschäftigten wird sich auch in der Evangelischen Kirche im Rheinland zuun-gunsten der aktiven Beschäftigten verändern.
Zusätzlich zum biometrischen Risiko, das in der Ermittlung der Rückstellungshöhe in der VKPB aus-reichend berücksichtigt ist, bestehen Risiken durch die rückläufige Verzinsung der Kapitalanlagen.
Mit der Anhebung der Versorgungssicherungsumlage auf 24% ab 2015 (vorher 22%) hat die EKiR auf die Herausforderung reagiert: die Versorgungskasse wird voraussichtlich 2022 einen Deckungsgrad von 70% bei der Versorgung erreicht haben. Wieweit dieses nachhaltig und ausreichend ist, wird durch die fortlaufende Aktualisierung der versicherungsmathematischen Gutachten und der Einschät-zung des Steueraufkommens analysiert und neu bewertet.
Eine Herausforderung stellt die Prognose der Entwicklung der Kosten für die Beihilfe dar.Die Entwick-lung der Gesundheits- und Krankheitskosten liegt deutlich über dem Inflationsniveau und bedeutet für Krankenkassen und Beihilfekassen ein schwer zu kalkulierendes Risiko, dem durch Umlageerhöhung allein nicht nachhaltig zu begegnen sein wird. Während die Versorgungssicherung im Rheinland nun-mehr auf einem guten Weg ist, bleibt jedoch unklar, ob das auch für die Beihilfe zutrifft. Die Beihilfesi-cherungsumlage von 1% dürfte kaum ausreichen.
Risiken aus Kapitalanlagen
Die Evangelische Kirche im Rheinland betreibt seit vielen Jahren eine konservative Anlagestrategie, die sowohl Bonitäts- als auch Diversifizierungsaspekte berücksichtigt. Die bestehenden Regelungen zur ethischen Geldanlage haben durch Finanzausschuss und Kirchenleitung eine erneute Überarbei-tung erfahren. Die Kapitalanlagerichtlinien regeln neben ethischen Anlagekriterien auch die Risiko-diversifizierung. Nach derzeitigem Erkenntnisstand bestehen für die Kapitalanlagen keine konkreten Markt-, Bonitäts- oder Währungsrisiken; es bestehen Wertsicherungsstrategien für die existierenden Fonds.
Sowohl die Finanzanlagen als auch die Sachanlagen (im Wesentlichen Immobilienvermögen) erwei-sen sich bislang als werthaltig und renditestark.
Das Ertragsrisiko ist bereits beschrieben worden.
Im November 2014 hat der von der Synode beschlossene Anlageausschuss seine Arbeit aufgenom-men. Der Ausschuss nimmt die Rechenschaftsberichte der jeweiligen fondsbezogenen Anlageaus-schüsse entgegen und überwacht die Einhaltung der Standards. In diesem Zusammenhang sind auch die Anlagenrichtlinien überarbeitet und verbindlich veröffentlicht worden.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 16 von 21
Risiken aus Beteiligungen
Übersicht der Beteiligungen
Im Beteiligungsportfolio der Evangelischen Kirche im Rheinland werden zwei Kategorien von Gesell-schaften unterschieden
• verbundene Unternehmen/Tochtergesellschaften und wesentliche Beteiligungen, d. h. Gesell-schaften, bei denen die Evangelische Kirche im Rheinland Mehrheitsgesellschafterin ist und deren ggf. vorhandenes Risikopotenzial als wesentlich einzustufen ist.
• nicht wesentliche Beteiligungen, d. h. Gesellschaften, bei denen die Evangelische Kirche im Rheinland die Minderheitsgesellschafterin ist und keine so unmittelbaren Eingriffsmöglichkei-ten hat wie bei Gesellschaften mit Mehrheitsbeteiligung.
Eine Beschränkung auf ein bestimmtes Marktsegment ist im Beteiligungsportfolio der Evangelischen Kirche im Rheinland nicht gegeben. Im Beteiligungsportfolio ist eine (Risiko)Streuung vorhanden, so dass es im Fall einer Störung in einem bestimmten Marktsegment (z. B. Medienbranche) zu keinen erheblichen Verlusten aus Beteiligungen insgesamt führen kann. Die verbundenen Unternehmen und
lfd. Nr.
Bezeichnung Betrag
(Buchwert) €
Anteil am
Kapital
Rechtsform Rolle LKA Ziel der Beteili-gung
Kategorie
1 bbz Bad Dürkheim 500.000,00 100,0% GmbH Gesellschafter Auslagerung
(Outsourcing) Verbundenes Unterneh-men/ Mehrheitsbeteili-gung
2 Medienverband der EKiR gGmbH, Düsseldorf
22.583,00 90,3 % gGmbH Gesellschafter Auslagerung (Outsourcing)
Verbundenes Unterneh-men/ Mehrheitsbeteili-gung
3 Prüfungsgesellschaft Kir-che/Diakonie GmbH bis 2015
51.129,19 50,0% GmbH Gesellschafter Auslagerung (Outsourcing)
Verbundenes Unterneh-men/ Mehrheitsbeteili-gung
4 Internationales Evangelisches Tagungszentrum Wuppertal GmbH (ab 2013)
10.000 40,0% GmbH Gesellschafter Synergieeffekte in der Vermark-tung
Beteiligung
5 EIKON Berlin gGmbH 364.000,00 28,9% GmbH Gesellschafter kirchliche
Medienarbeit Beteiligung
6 EIKON West gGmbH 11.200,00 22,4% GmbH Gesellschafter kirchliche
Medienarbeit Beteiligung
7 WiBu-Wirtschaftsbund Ahrensburg
1.535,00 < 0,1 % Genossen-schaft
Genosse Steigerung der Beschaffungs-effizienz
Ausleihe
8
Bank für Kirche und Diakonie eG Dortmund
65.000,00 < 0,1 % Genossen-schaft
Genosse Kapitalanlage und Geschäfts-beziehung zu Bank
Ausleihe
9 Bank für Kirche und Diakonie eG Dortmund
130,00 < 0,1 % Genossen-schaft
Genosse Grundlage für Geschäfts-beziehung
Ausleihe
10 Oikocredit Ökumenische Entwicklungsgesellschaft
250.000,00 0,1% Genossen-schaft
Genosse kirchlicher Entwicklungs-dienst
Ausleihe
11 Hainstein GmbH, Eisenach 6.000,00 5,0% GmbH Gesellschafter Kirchliches
Engagement in Eisenach
Beteiligung
12 START Zeitarbeit GmbH 4.980,00 7,0% GmbH Gesellschafter kirchliche
Sozialarbeit Beteiligung
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 17 von 21
die wesentlichen Beteiligungen betreiben im Rahmen der bestehenden Einflussmöglichkeiten eine konservative Risikopolitik.
Insgesamt wurden im Jahr 2013 bis Mitte 2015 folgende Gesellschaften aus dem Beteiligungsportfo-lio abgestoßen: Beratungsgesellschaft für Kirche und Diakonie, Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie, BKD Immobilien-Anlagegesellschaft Augustinum-Wohnstift München-Nord GbR und Mathias Film gGmbH.
Zu 1) bbz GmbH
Das Geschäftsjahr 2014 schließt mit einem Defizit in Höhe von 148,97 T€ ab (das Ergebnis des Vor-jahres: 395,01 T€). Die Summe des Eigenkapitals beträgt zum 31.12.2014: 821,63 T€ (Vorjahr: 970,6 T€)
Das Jahr 2014 ist durch Umstrukturierung des Unternehmens geprägt worden. Der ZGAST-Bereich ist zum 01.10.2014 abgewickelt und der Übergang an die ECKD reibungslos durchgeführt worden. Das Geschäftsmodell der bbz GmbH beschränkt sich nun ganz auf den Beihilfebereich (mit AMNOG). Der Bereich der Beihilfeabwicklung ist ein stabiler Geschäftsbereich, in dem die bbz am Markt gut positio-niert ist.
Auf Grund der Umstrukturierungen konnten die Umsätze nicht in der geplanten Höhe realisiert wer-den. In 2015 sollen moderate Preiserhöhungen sowie Verbesserung der internen Ablaufprozesse der unbefriedigenden Ergebnissituation entgegen wirken.
Für den geplanten Ausbau der Gesellschaft im Bereich der Beihilfe in 2015 konnte mit der Evange-lisch-Lutherischen Kirche Bayerns ein Großkunde gewonnen werden. Die Ertragslage ist daher als stabil und planbar zu bezeichnen.
Der in 2013 eingestellte Geschäftsführer pflegt eine enge Kommunikation sowohl mit den Gesellschaf-tern als auch mit dem Kunden EKiR und verbindet die jeweiligen Interessenlagen. Geschäftsberichte werden regelmäßig und aufschlussreich erstellt, aktuelle Veränderungen werden zeitnah, zwischen Gesellschafterversammlungen und Geschäftsberichten, kommuniziert. Es gibt kein über das gewöhn-liche Niveau einer unternehmerischen Tätigkeit hinausgehendes Risiko.
Für das GJ 2015 erwartet der Geschäftsführer ein positives Ergebnis in der Breite von 70 T€ bis 120 T€.
Zu 2) Der Medienverband
Der Medienverband hat das Geschäftsjahr 2014 mit einem Verlust in Höhe von -1.574 T€ (Ergebnis des Vorjahres: 715,36 T€) abgeschlossen. Das laufende operative Ergebnis ist ebenfalls negativ. Die Summe des Eigenkapitals beträgt zum 31.12.2014 3.608,66 T€ (Vorjahr 31.12.2013: 4.682,9 T€ inkl. Zuschuss ins Eigenkapital von rund 1.843,6 T€ plus Umsatzsteuerrückzahlung vom Finanzamt). In 2014 ist der Geschäftsanteil der EKiR durch Umstrukturierungen in 2013 auf 90,3 % angewachsen.
Gemäß dem Beschluss des Hauptgesellschafters des Medienverbands werden ab 01.01.2014 die Evangelische Medienakademie und der größte Teil des Studiobetriebs unter neuer Geschäftsführung aus dem FFFZ heraus gesteuert. Im Herbst 2014 gab es erste Erkenntnisse, dass der Fortbestand des Unternehmens gefährdet ist. Es wird vorbereitend auf die Abwicklung des Geschäftsbetriebs ge-arbeitet. Für den Bereich Medienakademie wird nach Kooperationspartnern gesucht. Andere Arbeits-bereiche werden sukzessiv geschlossen.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 18 von 21
Zu 3 ) Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie
Der Geschäftsbetrieb der Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie bestehend aus der Beratungs-gesellschaft für Kirche und Diakonie und der Evangelischen Treuhand und PKD als GbR ist verpachtet an die Curacon GmbH. Die Beratungsgesellschaft für Kirche und Diakonie (Eigenkapital 66 T€, Anteil 40%) ist zum 12.2013 liquidiert worden. Der Verkaufserlös für die Anteile an Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie wurde im Juni 2015 verbucht.
Zu 4) Internationale Tagungshaus GmbH „Auf Dem Heiligen Berg"
Die Gesellschaft wurde in 2013 (Eintragung in das Handelsregister des Amtsgerichtes Wuppertal am 11.04.2013) gegründet. Das Landeskirchenamt ist mit 40% an der Gesellschaft beteiligt. Weitere Ge-sellschafterin ist die Vereinte Evangelische Mission mit 60% Beteiligungswert. Der EKiR LKA -Anteil an der Kapitalrücklage beträgt 1.068,8 T€ (Eigenkapital beträgt zum 31.12.2014: 667,91 T€ Vorjahr: 1.637,07 T€).
Das Geschäftsjahr 2014 war erstmalig kein Rumpfjahr. Der Jahresabschluss 2014 schließt mit einem Defizit in Höhe von 969,15 T€ ab. Zum Zeitpunkt der Gründung sah der Wirtschaftsplan das Unter-nehmen erst ab 2018 in einer Gewinnphase. Die Umsatzentwicklung in 2014 entsprach dem Wirt-schaftsplan. Die Herausforderungen für die Geschäftsführung liegen im Bereich des Kostenmanage-ments, um die geplante Gewinnzone zu erreichen.
In 2015 standen die Sicherung der Liquidität und die Konsolidierung im Vordergrund.
Zu 5 und 6) EIKON Berlin GmbH und EIKON West GmbH
In 2014 wurde auf der Konsolidierungsebene der EIKON GmbH ein negatives Ergebnis erzielt. Das konsolidierte Betriebsergebnis ist seit 3 Jahren in Folge negativ. Das Konzernergebnis konnte sich auf Grund der Gewinnausschüttung der Studio.TV. in 2013 punktuell erholen. Das konsolidierte Eigenka-pital in 2014 beträgt 1.780,52 T€ (Vorjahr: 1.920,12 T€)
Das Jahresergebnis der EIKON Berlin GmbH (in 2013 Verlust der Gemeinnützigkeit) ist positiv. Zwi-schen EIKON GmbH als Zentralgesellschaft und ihren Beteiligungsgesellschaften besteht eine Rah-menumlagevereinbarung. Des Weiteren erfolgt eine finanzielle Unterstützung der Gesellschaft durch EKD in Form von Zuschüssen.
Das Ergebnis der EIKON West GmbH ist in 2014 mit -209,34 T€ (2013: -50,2 T€) negativ. Die negati-ve Geschäftsentwicklung der EIKON West GmbH wird auch für 2015 prognostiziert.
Der Verlust der Gemeinnützigkeit der EIKON Berlin GmbH, aber auch die Komplexität der aktuellen Geschäftsstruktur, hat einige Überlegungen zur weiteren Vorgehensweise und der Zukunft der EIKON unter anderem mit dem Ziel der Strukturverschlankung durch Verschmelzung der Gesellschaften zur Folge. Aktuell werden die Möglichkeiten der Umstrukturierung mit einer beauftragten Analyse durch Unternehmensberatung ausgelotet.
Bei der EIKON Berlin GmbH besteht das wirtschaftliche Risiko über den Beteiligungsbuchwert hinaus, da gegenüber der Gesellschaft eine Patronatserklärung in Höhe von 1,0 Mio. € abgegeben wurde.
Risiken aus laufenden Geschäftsvorfällen des Hausha ltes 2016
• Planungsrisiken
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 19 von 21
Im Rahmen des laufenden Haushaltskonsolidierungsprozesses fallen Kosten der Abwicklung von Arbeitsgebieten oder Einrichtungen sowie Folgekosten an. Die Aufwendungen sind durch Beschlüsse zur HHK in der Synode 2016 gefasst worden und sind zum Jahr 2018 umzusetzen.
• Haftungsrisiken
Aus bestehenden oder ruhenden Arbeitsverhältnissen ergeben sich Risiken in Höhe von ca. 1,0 Mio. €. Das Risiko ist in gleicher Höhe als Rückstellung in der Bilanz ausreichend berücksichtigt.
Außerdem besteht ein Risiko in Beschäftigungsfällen, in denen auf absehbare Zeit keine Leistungen für die Evangelische Kirche im Rheinland erbracht werden, zugleich aber Anspruch auf Besoldung und Beihilfen besteht. Auch diese Fälle sind als Rückstellung abgebildet. Die Lasten sind nur teilweise durch die Landeskirche zu tragen.
• Refinanzierungsrisiken
Bei den geplanten Zuschüssen besteht jeweils ein politisches Risiko, abhängig von den Landeshaus-halten und Förderrichtlinien. Erwartet werden Erträge aus staatlichen Refinanzierungen, Teilnehmer-beiträgen oder Spenden. Soweit die Erträge ausbleiben, können korrespondierende Aufwendungen überwiegend nicht mehr verringert werden, so dass sich ein Defizit im Finanzierungsplan ergibt.
Auch die erwarteten Einnahmen aus Kollekten- und Spendenmittel stellen keine sichere Größe dar.
Auch mit diesen eingeplanten Erträgen sollen Aufwendungen für zukünftige Veranstaltungen oder Projekte mitfinanziert werden.
Das Ertragsrisiko durch Ausfall von Einzahlungen durch Kunden oder Mieter, mit denen Dauerschuld-verhältnisse bestehen, geht über das normale Forderungsausfallrisiko in Höhe von 3 % nicht hinaus.
• Prozessrisiken Aktuell nicht erkennbar.
LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014
Seite 20 von 21
Sonstige finanzielle Verpflichtungen und Haftungsve rhältnisse
Für die rückwirkende Neufestsetzung der Mietwerte der Pfarrdienstwohnungen wurde auf Grund der vereinbarten Erfolgsprämie in Höhe von 643,9 T€ eine Rückstellung in entsprechender Höhe berück-sichtigt.
Aus dem abgelaufenen Haushaltsjahr 2014 bestehen zum 01.01.2015 noch Haushaltsermächtigun-gen, die auf das Folgejahr übertragen werden und in 2015 die Ermächtigungen lt. Haushalt entspre-chend erhöhen.
Innere Darlehen bestanden nicht.
Düsseldorf, Datum
__________________________________________
(Unterschrift/en der kirchlichen Körperschaft)
Kto./KST/KTR Bezeichnung Betrag €
697200/530000/53000009 Publikationen 3.500,00 22000008 Erbschaftsbroschüre mit der dazugehörigen Ausstellung 19.500,00 699500/62010000 Aufgaben nach dem Meldegesetz GGA/sonstige Dienstl. 3.000,00 695600/410000/41000008 KonfiCup 10.323,39 404300/230600 an 361400/230600/802301 Benutzerentgelte 7.829,00
44.152,39