Encuentro de Intendentes RadicalesForo Tributario Municipal
HACIA UN REGIMEN DE FEDERALISMO FISCAL
Facultad de Derecho, Buenos Aires, 18 de Noviembre de 2006
2
CONTENIDO
Potestades tributarias, gasto y endeudamiento
El régimen de Coparticipación actual. Distribución primaria y secundaria. Algunos problemas
La relación Nación – Provincias. Distribución legal y distribución real. Impuesto al cheque y retenciones
La relación Provincias-Municipios. Recursos y gestión
Hacia un nuevo régimen de Coparticipación.
EL UNITARISMO FISCAL: Nación y Provincias; Provincias y Municipios.
4
POTESTADES TRIBUTARIAS, GASTO, y ENDEUDAMIENTO
SISTEMAS1. Descentralización de ingresos y gastos
(federalismo fiscal)
2. Centralización de ingresos y gastos (unitarismo fiscal)
1. Centralización de ingresos y descentralización de gastos (unitarismo híbrido; el vigente en la Argentina).
5
LOS DESEQUILIBRIOS DEL SISTEMA
NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL
2000 49.102 11.995 192 61.289 80,1% 19,6% 0,3% 100,0%
2001 45.404 10.825 175 56.404 80,5% 19,2% 0,3% 100,0%
2002 50.476 12.682 189 63.346 79,7% 20,0% 0,3% 100,0%
2003 72.275 17.073 286 89.634 80,6% 19,0% 0,3% 100,0%
2004 98.426 21.240 394 120.060 82,0% 17,7% 0,3% 100,0%
2005 119.252 25.401 481 145.133 82,2% 17,5% 0,3% 100,0%
NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL
2000 45.320 30.920 7.937 84.176 53,8% 36,7% 9,4% 100,0%
2001 44.104 31.607 8.026 83.736 52,7% 37,7% 9,6% 100,0%
2002 43.874 29.092 7.837 80.802 54,3% 36,0% 9,7% 100,0%
2003 53.489 34.592 8.460 96.541 55,4% 35,8% 8,8% 100,0%
2004 61.096 43.838 9.918 114.852 53,2% 38,2% 8,6% 100,0%
2005 74.338 57.762 13.095 145.195 51,2% 39,8% 9,0% 100,0%
* Incluye: impuestos, seguridad social nacional, comercio exterior y regalias** No incluye gasto extra-presupuestario ni seguridad social provincial
Recaudación Tributaria* - Millones de $
Gastos Totales (propios) ** - Millones de $
Distribución %
Distribución %
6
EL LABERINTO FISCAL ARGENTINO
60%20%
10%
4% 40%
66%2,9%
8,7%
2%17,4% 29%
64%
42%100% 1%
57,05 %
85%65%
89% 90%50% 29%
15% 30% 41,95 % 50%
35% 70%
10%
11% 1,1% 9,9%
GANANCIAS
previa detracción580 millones anuales
440 millones
120 millones
20 millones
PROVINCIA DE BUENOS AIRESHasta 650 millones anuales, distrib. Mensual, inc. a su coparticipación.
Destino específico.
Excedente en forma mensual proporcionada
PROVINCIASSIN BUENOS AIRES
PROVINCIAS
INTERNOS Y OTROSCOPARTICIPADOS
A.T.N.Fdo. Deseq. Fiscales
$ 45,8 millones mensuales desde 1993
COPARTICIPACIONNETA
COPARTICIPACIONBRUTA
ACTIVOS(residual)
BIENES PERSONALES
I.V.A.
SEGURIDAD SOCIALPROVINCIAS Y
MUNICIPIOS
SEGURIDAD SOCIALNACIONAL
SOBRE EL SALARIO
NACION
COMBUSTIBLESGas-oil, diesel-oil, kerosene
y gas natural comprimido
6 millones por mes en 1996
Fondo subsidiario Compesaciones Regionales
F.E.D.E.I.
Obras infraestruct. Energía Eléctrica
y/u Obras Públicas
Coparticipación Vial
FO.NA.VI.
FondoEducativo
ENERGIA
COMBUSTIBLESNaftasGasolinasSolventeAguarrásy productoscompuestospor mezcla dehidrocarburosque califiquencomo naftas
79% 21%
IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR
I.N.T.A.
I.N.D.E.R.
TASA DEESTADISTICA
INTERNOSSEGUROS
IMP. TRANSAC. FINANCIERAS
7
Actual distribución primaria
Ley 23.548
NACIÓN 42,34%
PROVINCIAS
Y CIUDAD DE BS. AS. 57,66%
8
¿Cómo se reparte el 57,66% entre las provincias?
2,38%
21,21%
2,66%
8,58%
3,59%
4,82%
1,53%
4,72%
3,52%2,74%
1,81%2,00%
4,03%3,19%
1,68%2,44%
3,70%3,27%2,20%
1,53%
8,63%
3,99%
1,19%
4,60%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
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9
DISTRIBUCION SECUNDARIA DE LOS RECURSOS COPARTICIPADOS
(ley 23.548 y modif.)
Total de recursos
Ciudad de Buenos Aires 2,38% 2,50% 1,87%Buenos Aires 22,00% 21,21% 21,18% 20,86%Catamarca 2,76% 2,66% 2,66% 2,60%Córdoba 8,89% 8,58% 8,56% 8,49%Corrientes 3,72% 3,59% 3,59% 3,67%Chaco 5,00% 4,82% 4,81% 4,74%Chubut 1,58% 1,53% 1,53% 1,70%Entre Ríos 4,89% 4,72% 4,71% 4,72%Formosa 3,65% 3,52% 3,51% 3,47%Jujuy 2,85% 2,74% 2,74% 2,80%La Pampa 1,88% 1,81% 1,81% 1,86%La Rioja 2,07% 2,00% 2,00% 2,01%Mendoza 4,18% 4,03% 4,02% 4,10%Misiones 3,31% 3,19% 3,19% 3,34%Neuquén 1,74% 1,68% 1,67% 1,80%Río Negro 2,53% 2,44% 2,43% 2,47%Salta 3,84% 3,70% 3,70% 3,79%San Juan 3,39% 3,27% 3,26% 3,21%San Luis 2,29% 2,20% 2,20% 2,21%Santa Cruz 1,58% 1,53% 1,53% 1,72%Santa Fe 8,95% 8,63% 8,62% 8,72%Santiago del Estero 4,14% 3,99% 3,99% 3,96%Tierra del Fuego 1,19% 1,21% 1,29%Tucumán 4,77% 4,60% 4,59% 4,60%Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
JurisdicciónDistribución efectiva 2005
Ley 23.548 (texto legal)
Ley 23.548 y modif. (texto
legal)
10
Pero el 57,66% es en realidad… 27,3%
33,1% 33,6% 33,9% 32,8%35,6%
26,8% 25,9% 27,0% 27,3% 27,6%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 200610m
Porcentaje de la Recaudación Total recibido por las Provincias
11
DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
En millones de $
TOTAL Provincias Nación
1997 37.976 24.133 4.170 19.963 12.560 7.403 21.246 1998 39.769 25.459 4.368 21.091 13.380 7.711 22.021 1999 38.502 24.817 4.272 20.545 13.036 7.509 21.194 2000 40.104 26.050 4.457 21.593 13.170 8.423 22.477 2001 37.360 22.042 3.856 18.186 13.306 4.880 20.198 2002 42.293 20.356 3.603 16.753 11.322 5.431 27.368 2003 62.575 31.134 5.220 25.914 16.220 9.694 41.136 2004 85.622 44.506 7.225 37.280 23.145 14.136 55.252 2005 102.925 54.526 8.728 45.797 28.128 17.669 66.068
2006 10m 102.784 55.104 8.724 46.381 28.318 18.063 65.742
En % del total de recaudación tributaria
TOTAL Provincias Nación
1997 100,0% 63,5% 11,0% 52,6% 33,1% 19,5% 55,9%1998 100,0% 64,0% 11,0% 53,0% 33,6% 19,4% 55,4%1999 100,0% 64,5% 11,1% 53,4% 33,9% 19,5% 55,0%2000 100,0% 65,0% 11,1% 53,8% 32,8% 21,0% 56,0%2001 100,0% 59,0% 10,3% 48,7% 35,6% 13,1% 54,1%2002 100,0% 48,1% 8,5% 39,6% 26,8% 12,8% 64,7%2003 100,0% 49,8% 8,3% 41,4% 25,9% 15,5% 65,7%2004 100,0% 52,0% 8,4% 43,5% 27,0% 16,5% 64,5%2005 100,0% 53,0% 8,5% 44,5% 27,3% 17,2% 64,2%
2006 10m 100,0% 53,6% 8,5% 45,1% 27,6% 17,6% 64,0%
Coparticipación Bruta
Coparticipación Bruta
Recaudación Tributaria
(exc. Contrib al SSS)
Al Sistema de Seguridad
Social
Coparticipación NetaNación (total)
Recaudación Tributaria
(exc. Contrib al SSS)
Coparticipación NetaAl Sistema de
Seguridad Social
Nación (total)
12
Retenciones e impuesto al cheque
-
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
Impuesto al Cheque 2.933 4.857 5.900 7.682 9.434 9.358
Dchos de Exportación 6,5 27,9 25,1 32,1 52,3 5.022 9.212 10.272 12.323 12.001
Resto Impuestos 37.970 39.741 38.477 40.072 34.374 32.414 47.463 67.668 81.168 81.425
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 20052006 10m
Millones $
Recaudación Tributaria
13
LOS MUNICIPIOS TAMBIÉN EXISTEN
Otras formasadministrativas
Primera Segunda Tercera de gob. localescategoría categoría categoría (1)
Total 2.198 1.144 820 187 137 1.054
Buenos Aires 134 134 134 - - -Catamarca 36 36 36 - - -Chaco 246 68 8 24 36 178Chubut 24 23 23 - - 1Córdoba 249 249 249 - - -Corrientes 87 65 11 15 39 22Entre Ríos 265 73 31 42 - 192Formosa 54 27 27 - - 27Jujuy 60 21 21 - - 39La Pampa 79 58 58 - - 21La Rioja 18 18 18 - - -Mendoza 18 18 18 - - -Misiones 75 75 14 36 25 -Neuquén 57 35 11 10 14 22Rio Negro 75 38 38 - - 37Salta 60 58 58 - - 2San Juan 19 19 19 - - -San Luis 64 18 18 - - 46Santa Cruz 27 14 14 - - 13Santa Fe 363 48 2 46 - 315Santiago del Estero 71 28 5 5 18 43Tierra del Fuego 5 2 2 - - 3Tucumán 112 19 5 9 5 93
(1) Son las comunas, comisiones de fomento, comisiones municipales, delegaciones municipales, comunas
rurales, juntas de gobierno, juntas vecinales y delegaciones comunales. Este tipo de formas administrativas
no llega a cumplimentar los requisitos necesarios para ser consideradas municipios.
Fuente: INDEC.
Provincia
Gobiernos locales
TotalMunicipios
Total
14
MUNICIPIOS: CONVIDADOS DE PIEDRA
Recaudación Tributaria Provincial - Millones de $
TOTAL * ProvinciasTransf a
Municipios ProvinciasTransf a
Municipios
1993 9.344 7.956 1.388 85,1% 14,9%
1994 10.264 8.905 1.359 86,8% 13,2%
1995 9.816 8.477 1.340 86,4% 13,6%
1996 10.594 9.288 1.306 87,7% 12,3%
1997 11.736 10.254 1.481 87,4% 12,6%
1998 12.280 10.823 1.457 88,1% 11,9%
1999 11.779 10.300 1.479 87,4% 12,6%
2000 11.995 10.465 1.530 87,2% 12,8%
2001 10.825 9.414 1.412 87,0% 13,0%
2002 12.682 10.795 1.887 85,1% 14,9%
2003 17.073 15.018 2.055 88,0% 12,0%
2004 21.240 18.770 2.471 88,4% 11,6%
2005 25.401 25.401 -
* Incluye regalias
15
SITUACION FISCAL DE LAS PROVINCIAS
EJECUCION PRESUPUESTARIA PROVINCIAL -En Millones de Pesos-
Fuente: en base a MECON-Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
-8.000
-6.000
-4.000
-2.000
-
2.000
4.000
6.000
8.00019
91
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
e
Intereses
Resultado Primario
Resultado Financiero
16
SITUACION FISCAL DE LOS MUNICIPIOS
EJECUCION PRESUPUESTARIA MUNICIPAL -En Millones de Pesos-
Fuente: en base a MECON-Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
-800
-600
-400
-200
-
200
400
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
InteresesResultado Primario
Resultado Financiero
UN RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN QUE HAGA REALIDAD EL FEDERALISMO FISCAL
18
Los requisitos
Crecimiento económico sostenido; con superávit fiscal en Nación, provincias y Ciudad. Esto es esencial para que ninguna jurisdicción pierda en valores nominales.
Compromiso político. Liderazgo. Sin esto, se desaprovechará la ocasión brindada por una etapa de crecimiento y sin problemas fiscales
Reglas transparentes y estables
Confianza Complementarida
d
Pactos transitorios
Acuerdos bilaterales
Desconfianza mutua
DEBEN
REEMPLAZAR
A:
NUEVO FEDERALISMO FISCAL Primera medida:
AGRANDAR LA CANASTA
20
RETENCIONES 2005
PORCENTAJE NO COPARTICIPADO
57,66% = $ 7.105.000.000
IMPUESTO AL CHEQUE 2005
PORCENTAJE NO COPARTICIPADO
57,66% - 30%= 27,66% = $ 2.610.000.000
TOTAL NO COPARTICIPADO en 2005: $ 9.715.000.000
21
RECAUDACIÓN NO COPARTICIPADACOMPUTO HISTÓRICO
DERECHOS DE EXPORTACIÓN (57,66%)
2002+ 2003+ 2004+2005+ 2006(10 MESES): $ 28.153.000.000
IMPUESTO AL CHEQUE (57,66% - 30%)= 27,66%
2002+2003+2004+2005+2006 (10 MESES): $ 7.710.000.000
GRAN TOTAL: $ 35.863.000.000En CASI CINCO AÑOS
ES IGUAL A UN AÑO Y MEDIO DE RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS PROVINCIALES
22
El impuesto al cheque
La Ley 25.413 creó un impuesto de hasta 6 ‰ sobre los créditos y débitos en cuenta corriente bancaria.
El producido de este impuesto está teóricamente destinado a un Fondo de Emergencia Pública, que debe preservar el crédito del Estado y “la recuperación de la competitividad de la economía, otorgándole preferencia a la actividad de las pequeñas y medianas empresas”.
23
DECRETO 310/2002 Y RES MECON 11/2002
Las retenciones se introdujeron alegando “el fuerte deterioro en los ingresos fiscales, acompañado por una creciente demanda de asistencia para los sectores más desprotegidos”
Eran tiempos en los cuales, como se dice en los fundamentos del decreto, hacía falta atenuar “ el efecto de las modificaciones cambiarias sobre los precios internos”
24
Cómo empezar a agrandar la canasta
1. Gravar adecuadamente las ganancias derivadas del comercio exterior, en vez de gravar –mediante retenciones-- el mero hecho de exportar. Ganancias es coparticipable.
25
Cómo empezar a agrandar la canasta
2. Sustituir el impuesto al cheque o normalizar el régimen de coparticipación. Una alternativa: destinar parte de los recursos que se reserva Nación a un Sistema Federal de Desarrollo de la Competitividad y la Productividad de las PYMEs.