2me partie - La gestion et le contrle budgtaires

Prvisions budgets Comptables Comptes de rsultats prvisionnels (gestion budgtaire)Sys budgtaire: Processus dallocation des ressources, de dlgation et de partage du pouvoir, dincitation et de motivation, de mesure de la et des performances, de pilotage et dapprentissage. Systme budgtaire: concerne et sapplique toutes les organisations : Entreprises performance Associations conformit des dpenses lobjet de lassociation Collectivits publiques contrle de la lgalit des dpenses.Les principaux acteurs du SB: Les dirigeants: Informations sur la marche de leur organisation suivi des ralisations et leur positionnement face aux objectifs // valuation de la contribution individuelle des employs la ralisation collective des objectifs, Observation de la contribution individuelle et collective de chacun Les associs, actionnaires, adhrents de lorganisation: besoin dinformation et de contrle des fins stratgiques, prvisionnelles, ou en terme dengagements prendre Les employs: Implication dans la dlgation de responsabilitsFonctions du systme budgtaire: 1 - La prvision: Qui permet de se projeter dans lavenir court terme et de limaginer dans son fonctionnement. Le suivi mensuel des ralisations (Actuals) La remonte mensuelle des ralisations (Reporting) Lanalyse mensuelle de lactivit (Business Analysis)2 - La gestion des ressources: 1 LAcquisition: Contrle des dpenses (autorisation)2 LAllocation entre les diffrentes activits 3 La Coordination: Les diffrentes units doivent justifier les ressources demandes et consommes ce qui passe par une coordination de leur attribution.

3 - Lvaluation: Un systme de mesures des ralisations et de la performance.

Organisation systme et contrle budgtairesLe choix des structures organisationnelles: Lorganisation hirarchique: Dcoupage du budget global en sous budgets ( sous budgets = budget global de lentit chaque niveau hirarchique rend compte 1 seul responsable). Lorganisation matricielle: un dcoupage vertical (ex: recherche dveloppement, production, finance management, distribution vente marketing) // avec un dcoupage horizontal (par zones gographiques, produits activits,). Lorganisation par activits ou projets Processus logique transversale et stabilit dans le temps Projet mme logique pour une dure de vie limit.Le processus budgtaire: Les budgets sintgrent dans le processus global de planification de lentreprise Par rapport au temps Par rapport aux niveaux hirarchiques Par rapport la dfinition des objectifs et aux modes opratoiresLa hirarchie des budgets: Classification 1 : Budgets lis au cycle achats/production/ventes Budgets dinvestissements Budgets lies la recherche/dveloppement Classification 2: Budgets lis lactivit Budgets lis la rentabilit Budgets lies aux capitauxLimites dun SB: Mcanique lourde qui ne laisse plus de temps pour la rflexion Budgets et plans sont plus pousss par le pass que tirs par lavenir le cycle de gestion est trop cal sur le calendaire Connexion oprationnel/financier : faible Un budget loign des proccupations des managers : Managers pas assez responsabiliss Calculs budgtaires paraissent artificiels certains oprationnels Retour sur les plans daction : plutt faible Insuffisance de liens entre rsultats budgtiss et dcisions oprationnelles de terrain Le budget reste trop comptable et pas assez managrial Nouvelle orientation : le Beyond Budgeting (la gestion sans budget)