8/13/2019 11_12587_38574

http://slidepdf.com/reader/full/111258738574 1/2

Actualidad Empresarial 

 V

V-1

Área Auditoría

N° 234 Primera Quincena - Julio 2011

 NIA-315 Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones

significativas mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente

 V

   I  n   f  o  r  m  e   E  s  p  e

  c   i  a   l

C o n t e n i d o

INFORME ESPECIAL

NIA-315Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones significativasmediante la comprensión de la entidad y de su ambiente

 V - 1

Autor  : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil

Título  : NIA-315  Identificación y Análisis de los Riesgos

de distorsiones significativas mediante lacomprensión de la entidad y de su ambiente

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 234 - PrimeraQuincena de Julio 2011

Ficha Técnica

1. IntroducciónEl Proyecto Claridad está trabajando en larevisión de todas las NIAs con el propósitode mejorarlas, y tal logro merece que no-sotros como auditores nos avoquemos a laactualización que ha sido diseñada parael entendimiento e implementación delas mismas y facilitar su mejor aclaración,que tendrán vigencia para la realizaciónde auditorías de estados nancieros deejercicios que comiencen el o después del15 de diciembre de 2009.

A la vez le hacemos recordar que la NIA315 reemplaza a la NIA 400.Evauaciónde riesgos y control interno, que ha sidoderogada.

2. AlcanceResponsabilidad del auditor de identicary evaluar los riesgos de representaciónerrónea de importancia relativa en losestados nancieros, mediante el enten-dimiento de la entidad y su entorno, in-cluyendo el control interno de la entidad.

3. ObjetivoEl auditor deberá identicar y evaluar losriesgos de representación errónea de im-portancia relativa, ya sea debida a fraudeo a error, a nivel de estados nancieros yde aseveración, mediante el entendimien-

 to de la entidad y su entorno; incluyendoel control interno de la entidad, propor-cionando, por lo tanto, una base paradiseñar e implementar respuestas a losriesgos evaluados.

4. Aspectos importantes en re-lación a los “riesgos”

Las normas de auditoría que tratan res-

pecto a los “riesgos”, siempre recomien-dan a los auditores de estados nancierosla necesidad de aplicar su juicio profesio-nal con respecto a la evaluación de losriesgos y la estructura de control internocomo principio básico e importante paradecidir qué procedimientos de auditoríase aplicarán.

Una de las inquietudes del auditor externodurante el proceso de una auditoría deestados nancieros es identicar los riesgosde error importante o signicativo, quepudieran existir en los estados nancierossujetos a examen, que son originados por

una acción fraudulenta o debido a error.- Identicar riesgos.

- Evaluar su susceptibilidad a distorsio-nes (errores) en la información nan-ciera, incluyendo errores o fraudes.

- Evaluar las medidas (controles) que laempresa ha puesto a funcionar paraminimizar los riesgos.

- Diseñar procedimientos de auditoríaque pongan a prueba esas medidas,con posterioridad, se realicen a la luzde combinaciones de riesgos bajos,en los que se apoye la confianza

profesional.

5. “Riesgos de error” en los es-tados fnancieros

Las normas de ejecución del trabajo, laactuación del auditor externo requieren,

en resumen, que una auditoría de estadosnancieros deba ser objeto de una cuida-dosa planicación, ejecución y supervi-sión por parte del auditor durante todoel proceso de una auditoría y que éstasea realizada con base en una evaluaciónde los riesgos de error, considerando laestructura de control interno establecidopara minimizar, asimismo, que se obtengael suciente nivel de evidencia apropiada.

6. Aspectos importantes sobreel fraude en una auditoría

a. Fraude

Son distorsiones provocadas en el registrode las operaciones y en la informaciónnanciera o actos intencionales para sus- traer activos (robo), u ocultar obligacionesque tienen o pueden tener un impactosignicativo en los estados nancierossujetos a examen.

b. Error 

Un error no intencional en los estadosnancieros incluyendo la omisión de unimporte o revelación. Para cumplir conlas armaciones que los auditores hacenen la redacción de su informe, opinión, elriesgo de incumplimiento con las normasde información nanciera o cualquier otromarco contable, se conoce como riesgo deerror importante en los estados nancieros.

Las normas de auditoría se basan en aspec- tos importantes en la que se basa tambienen la opinión del auditor. Está compuestapor los siguientes procedimientos:

- Aporten la comprensión sobre laentidad y su entorno (incluyendo suestructura de control interno), paraevaluar el riesgo de error importantea nivel de estados nancieros y paradiseñar la naturaleza, oportunidad yalcance.

8/13/2019 11_12587_38574

http://slidepdf.com/reader/full/111258738574 2/2