Upload
anoki
View
38
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym e-AD elektroniczny dokument w akcyzie 2014-08-28. Nowelizacja Ustawy o podatku akcyzowym. Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 141 poz. 1013 ). 2014-08-28. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Zmiany w ustawie o podatku akcyzowyme-AD elektroniczny dokument w akcyzie
21.04.23
21.04.23
Nowelizacja Ustawy o podatku akcyzowym
Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw
( Dz. U. Nr 141 poz. 1013 )
21.04.23
Przepisy ogólne
Zmienione definicje • importu• eksportu • dostawy wewnątrzwspólnotowej• ubytków wyrobów akcyzowych • podmiotu zużywającego • podmiotu pośredniczącego• terytorium państwa członkowskiego• nabywcy końcowego
Nowe definicje• zarejestrowanego odbiorcy• zarejestrowanego wysyłającego • e-AD• dokumentu zastępującego e-AD• zawieszającej procedury celnej • miejsca importu• raportu odbioru • dokumentu zastępującego raport odbioru • raportu wywozu• dokumentu zastępującego raport wywozu• podmiotu wysyłającego• podmiotu odbierającego• Systemu
21.04.23
Obowiązek podatkowy
• uregulowano powstanie obowiązku podatkowego od sprzedaży energii elektrycznej z momentem wydania tej energii nabywcy końcowemu, które związane jest z wystawieniem przez podatnika każdej faktury lub każdego innego dokumentu, z którego wynika zapłata należności za sprzedaną przez podatnika energię elektryczną, co jest związane ze zlikwidowaniem wpłat wstępnych
21.04.23
Deklaracje podatkowe i płatność akcyzy
• doprecyzowano zasady rozliczania zapłaconej akcyzy poprzez wskazanie, że kwota akcyzy od wyprodukowanego wyrobu akcyzowego może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą tylko od tych wyrobów akcyzowych, które weszły w skład wyprodukowanego wyrobu ( zgodnie z obecnym brzmieniem przepisu kwota akcyzy od wyprodukowanych wyrobów akcyzowych może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów akcyzowych )
21.04.23
Zwolnienia
• wprowadzono zwolnienie dla oleju opałowego wykorzystywanego do prowadzenia prób zdawczych u producentów silników dla morskich jednostek pływających
• wprowadzono, zgodnie z art. 14 ust 1 lit b dyrektywy energetycznej, zwolnienie wszystkich wyrobów energetycznych służących do celów żeglugowych w miejsce dotychczasowego enumeratywnie wymienionego katalogu takich wyrobów, który nie zawierał np. gazu płynnego wykorzystywanego do celów żeglugowych
• zwolniono od akcyzy całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są dopuszczalne normy ubytków, powstałe wskutek zdarzenia losowego lub siły wyższej, pod warunkiem, że podatnik wykaże zaistnienie okoliczności uprawniających do zwolnienia
21.04.23
Procedura zawieszenia poboru akcyzy• wprowadzono krajowy system teleinformatyczny (System ) służący do obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, który musi funkcjonować od 01 stycznia 2011 r.• określono formy i zasady dokumentowania przemieszczania przy użyciu Systemu, w tym:
-elektroniczne dokumenty e-AD, raport odbioru, raport wywozu
-moment rozpoczęcia i zakończenia przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy
-zasady postępowania w przypadku niedostępności Systemu
21.04.23
Procedura zawieszenia poboru akcyzy
• określono nowy tryb obejmowania importowanych wyrobów akcyzowych procedurą zawieszenia poboru akcyzy . Importowane wyroby będą mogły być przesyłane z zastosowaniem procedury z miejsca importu (miejsca, w którym znajdują się w momencie dopuszczenia do obrotu ) przez zarejestrowanego wysyłającego (który nie może magazynować wyrobów ) do:• składu podatkowego na terytorium UE,• urzędu celnego na terytorium UE, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie wyrobów poza terytorium UE• instytucji UE, organizacji międzynarodowych sił zbrojnych na terytorium UE korzystających ze zwolnienia od akcyzy • zarejestrowanego odbiorcy na terytorium UE.
21.04.23
Procedura zawieszenia poboru akcyzy
• uregulowano zasady ponownego wprowadzenia do składu podatkowego i obejmowania procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy, które nie zostały odebrane lub są zwracane przez odbiorcę
21.04.23
Składy podatkowe
• rozszerzono regulację umożliwiającą produkcję wyrobów akcyzowych poza składem podatkowym o produkcję wyrobów akcyzowych z wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem, że wyprodukowany wyrób będzie również wyrobem zwolnionym od akcyzy ze względu na przeznaczenie ( umożliwi to np. mieszanie paliw żeglugowych na bunkierkach w celu uzyskania wyrobu o lepkości wymaganej przez zamawiającego ten wyrób )
21.04.23
Zarejestrowani odbiorcy i zarejestrowani wysyłający - zezwolenia
• instytucję zarejestrowanego handlowca i niezarejstrowanego handlowca, zastąpiono instytucją zarejestrowanego odbiorcy, jak również wprowadzono instytucję zarejestrowanego wysyłającego
• nałożono na naczelnika UC obowiązek nadania numeru akcyzowego zarówno zarejestrowanemu odbiorcy, któremu jest wydawane zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jak również zarejestrowanemu wysyłającemu, któremu jest wydawane zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych.
21.04.23
Normy dopuszczalnych ubytków i dopuszczalne normy zużycia wyrobów
akcyzowych
• wprowadzono możliwość ustalania przez naczelnika UC w drodze decyzji dla podmiotu zużywającego na jego wniosek lub z urzędu dopuszczalnych norm zużycia dla alkoholu etylowego częściowo skażonego środkami skażającymi i wykorzystywanego do produkcji produktów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi
21.04.23
Wyroby energetyczne i energia elektryczna
• określono podstawę opodatkowania i sposób ustalenia nielegalnie pobranej energii elektrycznej (podstawą naliczenia podatku będzie szacunkowa ilość zużytej energii wyznaczona przez operatora , operator natomiast w celu zidentyfikowania podmiotu , który nielegalnie pobiera energię zobowiązany będzie poinformować właściwego dla podatnika naczelnika urzędu celnego o tym fakcie w terminie 7 dni)• zwolniono z obowiązku barwienia oleje napędowe lub opałowe używane do celów żeglugi przez Siły Zbrojne RP. Paliwa te podlegać będą w dalszym ciągu obowiązkowi znakowania
21.04.23
Samochody osobowe
• umożliwiono składanie zbiorczych dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy od większej ilości nabytych wewnątrzwspólnotowo samochodów osobowych• uregulowano zasady opodatkowania akcyzą samochodów osobowych, w których przed pierwszą rejestracją na terytorium kraju:
- dokonano zamiany silnika na silnik o pojemności 2000 cm 3- zamontowano silnik w samochodzie bez silnika
• uregulowano zasady, iż nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego albo jego sprzedaży , jeżeli samochód ten zostanie dostarczony wewnątrzwspólnotowo lub eksportowany w terminie 30 dni od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego lub jego sprzedaży
21.04.23
Znaki akcyzy
• określono w ustawie termin ostatecznej zmiany wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy – do dnia 30 września danego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem, że zmiana dokonywana po 1 września tego roku kalendarzowego nie może przekraczać 5% ilości zamówienia zawartego w ostatniej zmianie wstępnego zapotrzebowania, a jeżeli takiej zmiany nie było - we wstępnym zapotrzebowaniu
• wprowadzono regulację, na mocy której koszty wytworzenia nieodebrannych znaków akcyzy będą ponosili podatnicy, którzy złożyli zapotrzebowanie , a nie Skarb Państwa
21.04.23
EMCS PL
System Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrobów Akcyzowych
21.04.23
EMCS PL EExcise xcise MMovement andovement andCControl ontrol SSystemystem
• Projekt wspólnotowyProjekt wspólnotowy• Cel: uproszczenie i informatyzacja procedurCel: uproszczenie i informatyzacja procedur• Stosowany do przemieszczeń w procedurze Stosowany do przemieszczeń w procedurze zawieszenia poboru akcyzy zawieszenia poboru akcyzy wyrobów energetycznych, wyrobów energetycznych, napojów alkoholowych, wyrobów tytoniowychnapojów alkoholowych, wyrobów tytoniowych• ObligatoryjnyObligatoryjny dla wszystkich państw członkowskich dla wszystkich państw członkowskich i podmiotów w UEi podmiotów w UE
21.04.23
Excise Movement andControl System
• Zastąpienie papierowego dokumentu ADT jego Zastąpienie papierowego dokumentu ADT jego elektroniczną formą - elektroniczną formą - e-ADe-AD
• Stosowany w połączeniu z procedurą eksportu oraz Stosowany w połączeniu z procedurą eksportu oraz importu wyrobów akcyzowychimportu wyrobów akcyzowych
• Państwa członkowskie budują własne aplikacje na Państwa członkowskie budują własne aplikacje na podstawie unijnych specyfikacjipodstawie unijnych specyfikacji
21.04.23
AktorzyAktorzy
• Składy podatkowe, Składy podatkowe, zarejestrowani wysyłający i zarejestrowani wysyłający i zarejestrowani odbierającyzarejestrowani odbierający • Podmioty zwolnione z obowiązku zapłaty akcyzy Podmioty zwolnione z obowiązku zapłaty akcyzy (m.in. instytucje Wspólnot Europejskich, organizacje (m.in. instytucje Wspólnot Europejskich, organizacje międzynarodowe, przedstawicielstwa dyplomatyczne) międzynarodowe, przedstawicielstwa dyplomatyczne) • Organy podatkowe (celne)Organy podatkowe (celne)
21.04.23
Jak Jak działadziała system ? system ?
WysyłającyWysyłający
EMCS państwaEMCS państwawysyłającegowysyłającego
EMCS państwaEMCS państwaodbierającegoodbierającego
OdbierającyOdbierający
Projekt raportu Projekt raportu odbioruodbioru
Raport Raport odbioruodbioru
Raport odbioruRaport odbioru
e-ADe-AD
e-ADe-ADProjekt Projekt e-ADe-AD
e-ADe-ADRaport Raport odbioruodbioru
21.04.23
Terminy i fazy Terminy i fazy unijneunijne
FAZA 0FAZA 0
od 1 kwietnia 2010 r.od 1 kwietnia 2010 r.
FAZA 1FAZA 1
od 1 stycznia 2011 r.od 1 stycznia 2011 r.
FAZA 2FAZA 2
od 1 stycznia 2012 r.od 1 stycznia 2012 r.
Otrzymywanie e-AD, Otrzymywanie e-AD, anulowania, wysyłanie anulowania, wysyłanie
raportu odbioruraportu odbioru
Wysyłanie e-AD, Wysyłanie e-AD, anulowania, zmiana anulowania, zmiana
miejsca przeznaczeniamiejsca przeznaczenia
Dwie grupy Dwie grupy krajówkrajów
Współpraca Współpraca administracyjna, raport administracyjna, raport ze zdarzenia/kontrolize zdarzenia/kontroli
21.04.23
Podstawowe przypadki użyciaPodstawowe przypadki użyciacykl 1 (od 1 stycznia 2011)cykl 1 (od 1 stycznia 2011)
21.04.23
ZłożenieZłożenie projektu projektu e-ADTe-ADT
Sprawdzenie projektu e-AD
wysyłającyEMCS PL
Przesłanie projektue-AD
Otrzymanie odmowyprzyjęcia e-AD
Sprawdzenie z danymi
importowymi
Walidacjae-AD
SEED
ISZTAR
ZISAR
Informacja o kontrolido podmiotu
Kontrola
OSOZ
Brak kontroli
negatywne
negatywne
Otrzymanie e-AD
negatywne
Negatywne Pozytywne
2/6h2/6h15 min.15 min.
21.04.23
ZłożenieZłożenie powiadomienia o wysyłcepowiadomienia o wysyłcewysyłający
EMCS PL
Przesłanie powiadomienia
o wysyłce
Otrzymanie odmowyprzyjęcia
projektu e-AD
ZISAR
Informacja o kontroli Kontrola Brak kontroli
Złożenie projektu e-AD (proces bez analizy ryzyka)
Negatywne Pozytywne
2/6h2/6h
Sprawdzenie e-AD oraz zbieżności danych
zawartych w powiadomieniu i w projekcie e-AD
Otrzymanie informacji o braku kontroli
Wysyłka
15 15 min.min.
21.04.23
Odbiór wyrobówEMCS państwa
wysyłającego
EMCS PLodbierający
Walidacja e-ADT
e-ADT zwalidowany
Rozpoczęcie przekazywania
Oczekiwanie na raport odbioru
Otrzymanie e-ADT
Oczekiwanie na raport odbioru
Odbierający otrzymuje e-ADT
wysyłający
Otrzymanie e-ADT
Wyroby gotowedo wysłania
ZISAR
KontrolaBrak kontroli
Informacja o kontroli
Powiadomienieo przybyciu
przesyłki
Otrzymaniepowiadomienia
Kontrola i wprowadzenie wyników kontroli
Odbierający otrzymujewyroby
2/6h2/6h
15 15 min.min.
21.04.23
Złożenie raportu odbioruZłożenie raportu odbioruEMCS państwa
wysyłającego
EMCS państwa
odbierającego
odbierający wysyłający
Odbierający otrzymujewyroby
Przesłanie projekturaportu odbioru
Otrzymanie odmowy raportu
raportu
Odbierający otrzymałpotwierdzenie
otrzymaniaraportu odbioru
Sprawdzenie projekturaportu odbioru
Walidowanie raportuodbioru
Przemieszczeniezakończone
Przemieszczenieodrzucone
Przemieszczenieczęściowo
zakończone
Otrzymanieraportu odbioru
Przemieszczeniezakończone
Przemieszczenieodrzucone
Przemieszczenieczęściowo
zakończone
Wysyłającyotrzymał raport
odbioru
21.04.23
Kontakt
• HELPDESKHELPDESKtel. 042 638 80 17tel. 042 638 80 17
fax. 042 638 80 50 fax. 042 638 80 50e-mail: e-mail: [email protected]
• WWWWWW - - www.mf.gov.pl Służba celna/Informatyzacja/EMCSSłużba celna/Informatyzacja/EMCS
• Lokalni koordynatorzy w ICLokalni koordynatorzy w IC
DZIĘKUJEMYZA UWAGĘ