XVIII CONVENCION NACIONAL DE TRIBUTACION   

 TEMARIO: INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACION DE LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL PAIS 

TRABAJO TÉCNICO INDIVIDUAL 

TITULO: “Influencia de la base tributaria y el sector empresarial en los ingresos tributarios internos y el IGV e IR 3ra Categoría

recaudados por SUNAT en la Región de Puno, 2005-2009” 

PRESENTADO POR:

C.P.C CHOQUE HUARSAYA BEATRIZ 

Puno – Perú 

2012

1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAEn la Región de Puno, constituido como una zona con bastante movimiento comercial, la población viene emprendiendo diferentes actividades del sector económico, tales como el comercio, la manufactura, los servicios, la minería, etc. debido a que las personas, los empresarios expenden una gran variedad de productos y servicios en sus establecimientos.

El comportamiento de la base tributaria de contribuyentes es muy importante para el logro de la Recaudación Tributaria. Sin embargo son pocas las personas, empresas, que tienen conocimiento de la importancia de la base tributaria con respecto a la recaudación de los tributos internos en la Región Puno. Por lo que es necesario informarse del comportamiento de los ingresos tributarios, para conocer si la recaudación de los tributos internos anuales presenta mejoras y/o crecimiento en los periodos tributarios 2005 - 2009.

También es importante determinar cómo el IGV e IR de 3ra Categoría que pagan los sectores empresariales dedicados al comercio, la manufactura, los servicios y otros influyen en la Recaudación del IGV e IR 3ra Categoría realizado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Para efecto de la presente investigación, se define como problemas de investigación las siguientes interrogantes.

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PROBLEMA GENERAL 

¿Cómo influye la base tributaria de contribuyentes y el Sector empresarial en los ingresos tributarios internos y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009?

 PROBLEMAS ESPECÍFICOS

 ¿Cómo influye la base tributaria de contribuyentes en los ingresos tributarios internos

recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009? 

¿Qué sectores empresariales son los que generan mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009?

3

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL

 Conocer la influencia de la base tributaria de contribuyentes y el sector empresarial en los ingresos tributarios internos y recaudación del IGV e

IR 3ra Categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009.

 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Analizar la influencia de la base tributaria de contribuyentes en los

ingresos tributarios internos recaudados por SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009.

 Determinar que sectores empresariales son los que generan mayor

recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009.

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HIPOTESIS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES

(ITEM)

La ampliación de la base tributaria de contribuyentes y la actividad de Comercio Y Manufactura influye en el mayor ingreso tributario interno y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009.

VI BASE TRIBUTARIAACTIVIDAD DE COMERCIO Y MANUFACTURAVDINGRESOS TRIBUTARIOS INTERNOSRECAUDACION IGV E IR 3RA CATEGORÍA

CONTRIBUYENTESINSCRITOSTRIBUTOSCOMERCIOMANUFACTURABASE TRIBUTARIA

TRIBUTOSIGVIR

La ampliación de la base tributaria de contribuyentes influye positivamente en los ingresos tributarios internos recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009.

VIBASE TRIBUTARIAVDINGRESOS TRIBUTARIOS INTERNOS

CONTRIBUYENTESINSCRITOSTRIBUTOS

BASE TRIBUTARIATRIBUTOS

Los empresarios de la Región Puno se dedican fundamentalmente a la actividad de Comercio y Manufactura generando mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en los periodo 2005-2009.

VI ACTIVIDAD DE COMERCIO Y MANUFACTURAVDRECAUDACION IGV e IR 3RA CATEGORÍA

COMERCIOMANUFACTURA BASE TRIBUTARIA

BASE TRIBUTARIAIGVIR

ESPE

CIFI

CAS

GEN

ERAL

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MÉTODOS UTILIZADOS

Método DescriptivoMétodo Analítico Método ComparativoMétodo Inductivo

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POBLACIÓN Y MUESTRA• comprende la Base Tributaria:

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EXPOSICION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

“ANÁLISIS DE LA INFLUENCIA DE LA BASE TRIBUTARIA DE CONTRIBUYENTES EN LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS INTERNOS RECAUDADOS POR SUNAT EN LA REGIÓN DE PUNO DURANTE LOS PERIODOS 2005-2009”.

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CUADRO Nº 01CONCENTRACION DE RECAUDACION (BASE TRIBUTARIA) DE LA REGION PUNO

(VARIACION PORCENTUAL 2005=0), PERIODOS 2005-2009.

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Ingresos Tributarios por Región - Cuadro Nº 22 y 489

CONCEPTO

PERIODOS

2005 2006 2007 2008 2009

TOTAL

AÑO BASE

2005=0TOTAL

Variación

% 2005=0TOTAL

Variación

% 2005=0TOTAL

Variación %

2005=0TOTAL

Variac.

%

2005=0

CONTRIBUYENTES

INSCRITOS 59,364 100% 65,315 110% 76,627 129% 89,249 150% 101,366 171%TOTAL INGRESOS

TRIBUTARIOS

RECAUDADOS (S/.) 58.729.570,1 100% 71.730.687,0 122% 72.975.282,2 124% 87.292.398,9 149% 141.124.486,3 240%

TRIBUTOS INTERNOS

PERIODOS2005 2006 2007 2008 2009

Importe S/. %AÑO

BASE 2005=0

Importe S/. %Variac.

% 2005=0

Importe S/. %

Variac. %

2005=0Importe S/. %

Variac. %

2005=0

Importe S/. %

Variac. %

2005=0

Impuesto a la Renta 24.857.990,46 42,33 100% 34.237.032,55 47,73 138 35.681.485,22 48,90 144 43.413.391,12 49,73 175 73.231.816,81 51,89 295

A la Producción y Consumo 22.142.074,13 37,70 100% 25.497.602,10 35,55 115 26.087.212,17 35,75 118 30.614.869,94 35,07 138 52.397.882,95 37,13 237

Otros Ingresos 11.729.505,53 19,97 100% 11.996.052,39 16,72 102 11.206.584,89 15,36 96 13.264.137,90 15,20 113 15.494.786,56 10,98 132

TOTAL 58.729.570,12 100% 100% 71.730.687,04 100% 122,14 72.975.282,28 100% 124,26 87.292.398,96 100% 148,63 141.124.486,32 100% 240,30

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2

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13

2005

2006

2007

2008

2009

AÑOS

GRAFICO Nº 05BASE TRIBUTARIA DE LA REGION PUNO, PERIODOS 2005 - 2009

2B

EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

“DETERMINACIÓN DE LOS SECTORES EMPRESARIALES QUE GENERAN MAYOR RECAUDACIÓN DE IGV E IR 3RA CATEGORÍA EN LA REGIÓN DE PUNO DURANTE LOS PERIODOS 2005-2009”.

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CUADRO Nº 02CONTRIBUYENTES DE LA REGION PUNO INSCRITOS EN LA SUNAT

SEGÚN ACTIVIDAD ECONOMICA, PERIODOS 2005-2009

SECTORES

PERIODOS

2005 2006 2007 2008 2009CANTID.

DEUDORES % AÑO BASE 2005=0

CANTID. DEUDORES % Variacion %

2005=0CANTID.

DEUDORES % Variacion % 2005=0

CANTID. DEUDORES % Variacion %

2005=0CANTID.

DEUDORES %Variacion

% 2005=0

Agropecuario 854 1,44 100% 634 0,97 74,24 680 0,89 79,63 742 0,83 86,89 788 0,78 92,27

Pesca 78 0,13 100% 69 0,11 88,46 78 0,10 100,00 90 0,10 115,38 98 0,10 125,64

Minería 84 0,14 100% 78 0,12 92,86 100 0,13 119,05 125 0,14 148,81 134 0,13 159,52

Manufactura 2.577 4,34 100% 2.364 3,62 91,73 2.674 3,49 103,76 3.058 3,43 118,67 3.392 3,35 131,63

Otros Servicios 42.640 71,83 100% 49.260 75,42 115,53 58.407 76,22 136,98 68.371 76,61 160,34 78.059 77,01 183,07

Construcción 3.314 5,58 100% 3.604 5,52 108,75 4.080 5,32 123,11 4.635 5,19 139,86 5.206 5,14 157,09

Comercio 9.817 16,54 100% 9.306 14,25 94,79 10.608 13,84 108,06 12.228 13,70 124,56 13.689 13,50 139,44

TOTAL 59.364 100% 100% 65.315 100% 110,02 76.627 100% 129,08 89.249 100% 150,34 101.366 100% 170,75

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Cuadro Nº 48 Y 49, Propio.

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CUADRO Nº 03RECAUDACION DEL IGV SEGÚN LOS PRINCIPALES SECTORES

EMPRESARIALES, REGION PUNO, 2005-2009

SECTORES

PERIODOS2005 2006 2007 2008 2009

IMPORTE S/. % AÑO BASE

2005=0IMPORTE

S/. %Variacion

% 2005=0

IMPORTE S/. %

Variacion % 2005=0

IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0

IMPORTE S/. % Variacion %

2005=0

Agropecuario 397.187 1,89 100% 436.407 1,78 109,87 378.119 1,49 95,20 411.337 1,38 103,56 784.776 1,52 197,58

Pesca 272.926 1,30 100% 265.922 1,08 97,43 340.063 1,34 124,60 188.985 0,63 69,24 417.587 0,81 153,00

Minería 796.505 3,79 100% 1.513.631 6,16 190,03 1.665.244 6,57 209,07 1.644.331 5,51 206,44 2.026.988 3,92 254,49

Manufactura 4.012.110 19,09 100% 4.584.178 18,67 114,26 4.454.176 17,57 111,02 5.200.867 17,41 129,63 8.764.075 16,95 218,44

Otros Servicios 10.208.097 48,58 100% 11.457.335 46,66 112,24 11.534.335 45,50 112,99 13.934.891 46,65 136,51 24.415.410 47,22 239,18

Construcción 975.568 4,64 100% 1.259.350 5,13 129,09 1.543.611 6,09 158,23 1.899.590 6,36 194,72 3.880.776 7,51 397,80

Comercio 4.349.616 20,70 100% 5.040.708 20,53 115,89 5.434.920 21,44 124,95 6.588.371 22,06 151,47 11.416.481 22,08 262,47

TOTAL 21.012.009 100% 100% 24.557.531 100% 116,87 25.350.468 100% 120,65 29.868.372 100% 142,1551.706.09

2 100% 246,08

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Cuadro Nº 33 Y 22 (I.T. POR REGION), Propio.

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CUADRO Nº 04RECAUDACION DEL IR 3ra CATEGORIA SEGÚN LOS PRINCIPALES SECTORES EMPRESARIALES, REGION

PUNO, 2005-2009

SECTORES

PERIODOS

2005 2006 2007 2008 2009

IMPORTE S/. % AÑO BASE

2005=0IMPORTE

S/. %Variacion

% 2005=0

IMPORTE S/. %

Variacion % 2005=0

IMPORTE S/. % Variacion %

2005=0IMPORTE

S/. %Variacion

% 2005=0

Agropecuario 84.147 0,58 100% 64.938 0,37 77,17 87.717 0,44 104,24 65.868 0,28 78,28 102.293 0,26 121,56

Pesca 147.956 1,01 100% 99.346 0,57 67,15 116.453 0,58 78,71 65.612 0,28 44,35 151.918 0,38 102,68

Minería 3.885.082 26,65 100% 8.344.283 47,62 214,78 10.327.294 51,83 265,82 10.421.344 43,96 268,24 10.267.766 25,75 264,29

Manufactura 2.298.985 15,77 100% 2.067.222 11,80 89,92 2.255.276 11,32 98,10 2.808.915 11,85 122,18 5.904.763 14,81 256,84Otros

Servicios 5.435.739 37,29 100% 4.608.111 26,30 84,77 4.577.058 22,97 84,20 6.571.491 27,72 120,89 15.031.848 37,69 276,54

Construcción 388.726 2,67 100% 364.023 2,08 93,65 372.546 1,87 95,84 506.869 2,14 130,39 1.507.234 3,78 387,74

Comercio 2.336.717 16,03 100% 1.974.223 11,27 84,49 2.187.567 10,98 93,62 3.267.031 13,78 139,81 6.912.292 17,33 295,81

TOTAL 14.577.352 100% 100% 17.522.146 100% 120,20 19.923.911 100% 136,68 23.707.129 100% 162,63 39.878.114 100% 273,56

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Cuadro Nº 35 Y 22 (I.T. POR REGION), Propio.

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CONTRASTACION DE HIPOTESISHIPOTESIS ESPECIFICA Nº 01

“La ampliación de la base tributaria de contribuyentes influye positivamente en los ingresos tributarios internos recaudados por la SUNAT en la región de puno durante

los periodos 2005-2009”.

Por los resultados obtenidos se puede apreciar según el Cuadro Nº 01, que la Ampliación de la Base Tributaria de Contribuyentes (Cantidad de Contribuyentes empadronados en el RUC) influye positivamente en los Ingresos Tributarios Internos Recaudados por la SUNAT. En el Periodo 2005 se tiene a 59,364 Contribuyentes Inscritos que tributan la suma de S/. 58.729,570.00 Nuevos Soles, representando el 100% respectivamente; después en el Periodo 2006, el 110% de Contribuyentes tributan 122%; en tanto que en el Periodo 2007, el 129% de Contribuyentes tributan 124%;seguidamente en el Periodo 2008, el 150% de Contribuyentes aportan el 149%; y, finalmente en el Periodo 2009, el 171% de Contribuyentes alcanza a tributar el 240% de los tributos internos, todos con respecto del año base (2005), reportando así una ampliación de la Cantidad de Contribuyentes y el crecimiento positivo de los Ingresos Tributarios Internos. En consecuencia se acepta la Hipótesis especifica Nº 01 como verdadera. 24

CONTRASTACION DE HIPOTESISHIPOTESIS ESPECIFICA Nº 02

“Los Empresarios de la Región de Puno se dedican fundamentalmente a la Actividad de Comercio Y Manufactura generando mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en los periodo 2005-2009”. 

Por los resultados obtenidos en los Cuadros Nº 02, 03 y 04 se observan que las principales actividades empresariales a la que se dedican los contribuyentes de la Región Puno, son los Sectores de Servicios y Comercio por contar con la gran cantidad de contribuyentes y generar altos aportes tributarios, y la Minería por ser uno de los Sectores que registra un significativo aporte tributario en IR 3ra Categoría.

Así, en el periodo 2005 la Actividad de Servicios abarca el 71.83% de contribuyentes aportando el 48.58% de IGV y 37.29% de IR, el Comercio engloba el 16.54% tributando el 20.70% de IGV y 16.03% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.14% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 26.65% de IR 3ra Categoría. En el Periodo 2006 la Actividad de Servicios registra el 75.42% de contribuyentes con el aporte de 46.66% de IGV y el 26.30% de IR de 3ra Categoría, el Comercio engloba el 14.25% tributando 20.53% de IGV y solo el 11.27% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.12% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 47.62% de IR 3ra Categoría. En el periodo 2007 la Actividad de Servicios abarca el 76.22% pagando el 45.50% de IGV y el 22.97% de IR 3ra Categoría, el Comercio engloba el 13.84% aportando el 21.44% de IGV y solo el 10.98% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.13% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 51.83% de IR 3ra Categoría. En el periodo 2008 la Actividad de Servicios abarca el 76.61% tributando 46.65% de IGV y el 27.72% de IR 3ra Categoría, el Comercio engloba el 13.70% aportando 22.06% de IGV y solo el 13.78% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.14% de contribuyentes genera un significativo aporte de 43.96% de IR 3ra Categoría. Y en el periodo 2009, la Actividad de Servicios abarca el 77.01% que paga 47.22% de IGV y el 37.69% de IR 3ra Categoría, el Comercio engloba el 13.50% aporta 22.08% de IGV y solo el 17.33% de IR 3ra Categoría, mientras que la Minería que cuenta con el 0.13% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 25.75% de IR 3ra Categoría. Además estos por su desempeño fueron los principales Sectores empresariales para la formación del PBI de la Región Puno. En consecuencia no se acepta la Hipótesis especifica Nº 02 como verdadera.

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HIPOTESIS GENERAL

“La ampliación de la base tributaria de contribuyentes y la Actividad de Comercio Y Manufactura influye en el mayor ingreso tributario interno y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por las SUNAT en la Región de Puno durante los periodos 2005-2009”.

Habiendo cumplido con la Hipótesis Especifica 01 y 02 se determina la hipótesis general de la siguiente manera:

La Hipótesis Nº 01 determina que la Ampliación de la Base Tributaria de Contribuyentes influye positivamente en los Ingresos Tributarios Internos recaudados por SUNAT y la Hipótesis Nº 02 determina que los Empresarios de la Región Puno no se dedican fundamentalmente a la Actividad de Comercio Y Manufactura ni generan mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría, mas bien estos empresarios se dedican fundamentalmente a las Actividades de Servicios y Comercio generando mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría, y la Minería por ser uno de los Sectores que registra un significativo aporte tributario (IR 3ra Categoría) durante los periodos 2005-2009.

CONTRASTACION DE HIPOTESIS

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CONCLUSIONESReferente al objetivo especifico nº 1:

Los resultados de la Investigación permiten dar las siguientes conclusiones:

Se concluye diciendo que:

La SUNAT (Administración Tributaria- Tributos Internos) en la Región Puno, durante los Periodos 2005 - 2009 ha registrado de manera permanente a más Contribuyentes en el RUC, así como también ha Recaudado significativos Ingresos Tributarios Internos de un periodo con respecto de otro y con respecto del año 2005 (año base). Sin embargo este hecho no significa que existan negocios y empresas informales sin RUC. La Base Tributaria de Contribuyentes de la Región Puno, durante los periodos 2005 – 2009, presenta un aumento PROGRESIVO, es decir la cantidad de Contribuyentes que se encuentran en el Padrón del RUC aumenta de manera permanente (diario, semanal, mensual, anual). Así en el Periodo 2005 se registra a 59,364 Contribuyentes que representa el 100%, en el Periodo 2006 se registra un incremento de 10% de Contribuyentes, en el Periodo 2007 alcanza un aumento de 29%, en el Periodo 2008 reporta un incremento de 50% de Contribuyentes y en el Periodo 2009 registra un aumento de 70% de Contribuyentes todos con respecto al año 2005 (año base). Dicho comportamiento da lugar a la creciente recaudación tributaria.

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Referente al objetivo especifico nº 2:

Gran cantidad de Empresarios (pequeños, medianos y grandes) se dedican principalmente a la Actividad de Servicios y Comercio, ya que en el periodo 2005, la Actividad de Servicios abarca el 71.83% y el Comercio engloba el 16.54%; en el Periodo 2006, la Actividad de Servicios comprende el 75.42% y el Comercio alcanza el 14.25%; en el periodo 2007, la Actividad de Servicios reporta el 76.22% y el Comercio engloba el 13.84%; en el periodo 2008, la Actividad de Servicios abarca el 76.61% y el Comercio engloba el 13.70%; y, en el periodo 2009, la Actividad de Servicios comprende el 77.01% y el Comercio alcanza el 13.50% , todos con respecto del año base (2005).   El Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) de 3ra Categoría de los periodos 2005 – 2009, presentan los más altos montos recaudados por la Administración Tributaria. Estos impuestos son generados especialmente por los empresarios dedicados a las Actividades de Servicios, Comercio y Minería. La Actividad de Pesca, es la que cuenta con la menor cantidad de empresarios dedicados al mismo, además de ser ésta la actividad que genera menor Recaudación de tributos en la Administración Tributaria.

CONCLUSIONES

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