VNHR Strategic Partner · Các yếu tố chính ảnh hưởng đến Quyết Toán 5. Thuếsuất. 10 1a. ... Thâm Hụt Ngân Sách Thắt chặt Quản Lý Thuế & Đẩy mạnh

TP. Ho Chi Minh – Tháng 1/2015

VNHR Strategic Partner

Để Chuẩn Bị Tốt Cho

Quyết toán & Thanh tra thuế TNCN2014-2015

TP. Ho Chi Minh – Tháng 1/2015

www.nexia.vn

Chương trình

08:00 - 08:30 Tiếp khách

08:30 – 08:40 Giới thiệu

08:40 - 09:30 Thảo luận chính:

- Các thay đổi gần đây về Thuế TNCN

- Các bước chuẩn bị cho thanh tra thuế và quyết toán thuế

Trình bày bởi:

Bà Nguyễn Thị Ngọc Uyên, P. Tổng Giám Đốc – Tư vấn Thuế

Ông Lê Quang Phi - Tax Partner, P. Tổng Giám Đốc – Tư vấn Thuế

09:30 - 09:45 Giải lao

09:45 - 10:30 Phần trả lời câu hỏi

www.nexia.vn

Bà Uyên có mười lăm (15) năm kinh nghiệm làm việc trong

lĩnh vực Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp tại Việt Nam. Trướckhi làm việc tại NEXIA STT, bà Uyên đã công tác tại các côngty kiểm toán hàng đầu thế giới tại Việt Nam (Big 4).

Bà Uyên có chuyên môn về thuế doanh nghiệp và cố vấn,

soát xét và cải thiện hệ thống thuế cho các công ty đa quốc

gia tại Việt Nam.

Bà cố vấn cho khách hàng hoạt động trong nhiều lĩnh vực

như Thương mại, Sản xuất, Phân phối, Bán lẻ, Thị trường

tiêu dùng, Ngân hàng và Bảo hiểm.

Trình độ:

Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh từ Đại học Washington

Cử nhân Kế toán và Kiểm toán, Đại học Kinh Tế, Thành

phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Thành viên Hiệp hội tư vấn Thuế Việt Nam.

Nguyễn Thị Ngọc Uyên

P. Tổng Giám đốc

Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp

ĐT: 84 8 3939 0488

Fax: 84 8 3939 0484

DĐ: 84 129 248 3838 /

Email: [email protected]

Diễn giả

www.nexia.vn

Diễn giả

Ông Phi có 19 năm kinh nghiệm tư vấn và kế toán, bao gồm 9 năm

làm việc cho Big 4.

Ông Phi có chuyên môn trong rất nhiều lĩnh vực khác nhau, bao

gồm cố vấn, tư vấn các bộ luật về thuế và các quy định pháp luật

cho các tập đoàn đầu tư nước ngoài, thị phần tại Việt Nam cũng

như các vấn đề liên quan đến hệ thống kế toán doanh nghiệp.

Ông Phi là giảng viên Môn thuế của ACCA (UK) tại Việt Nam và

đồng thời là tư vấn viên chính thức của Cục Phát triển Doanh

nghiệp Quốc tế Singapore (www.iadvisory.com.sg), một cơ quan

của Bộ Công Thương Singapore có sứ mệnh thúc đẩy sự phát

triển của các doanh nghiệp Singapore và thương mại quốc tế tại

nước ngoài.

Trình độ:

Kế toán viên Công chứng Anh (ACCA - Anh Quốc)

Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (CPA Việt Nam)

Thành viên của Hiệp hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA)

Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh của Đại học Quốc tế Mỹ, Hoa Kỳ

Lê Quang Phi

P. Tổng Giám đốc

Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp

ĐT: 84 8 3930 0488

Fax: 84 8 3930 0484

DĐ: 84 9 0378 9911

Email: [email protected]

www.nexia.vn6

Nội Dung

1. Căn Cứ Pháp Luật /

Thay Đổi Quan Trọng

2. Quyết Toán Thuế TNCN

3. Thanh tra thuế TNCN

www.nexia.vn7

Căn Cứ Pháp Luật &Thay đổi quan trọng

Thuế TNCNLuật 04/26

Nghị định 65

Thông tư 111

1/7/20131/7/2013

1/10/2013

Quản Lý ThuếLuật 21/

Nghị Định 83

Thông Tư 156

1/7/20131/7/20131/4/2014

Xử Lý Vi PhamLuật 15/

Nghị Định 129

Thông Tư 166

1/7/20131/7/20131/4/2014

ĐC CHUNGThông Tư 119 1/9/2014

Nghị định 91/

Thông tư 15115/11/2014

2015Luật 71

Luật Chính

Thay đổi 2014

Thay đổi 2015

www.nexia.vn

Quyết Toán Thuế TNCN

www.nexia.vn

1. Trường Hợp & Nghĩa vụ Quyết toán

3. Thu nhập Miễn thuế

4. Thu nhập Chịu thuế

2. Các khoản Giảm trừ6. Hoàn Thuế

7. Ứng Dụng Công Nghê Thông Tin


Các yếu tố chính ảnh hưởng đến Quyết Toán

5. Thuế suất

www.nexia.vn 10

1a. Trường Hợp phải Quyết Toán


- TN Tiền Lương/ Tiền Công

Bao gồm:

+ TN Đại lý bảo hiểm, TN Bán hàng đa

cấp & TN Đại lý xổ số

=> cúa Cá Nhân Cư Trú

Trường hợp Tùy chọn QT

Số thuế QT < Số tạm nộp

TN Chuyển nhượng chứng khoán

TN duy nhất từ Kinh Doanh

TN duy nhất từ cho Thuê nhà /

Quyền sử dụng đất

(*) Các TN trên đã kê khai đóng thuế khi

phát sinh

=> của Cá Nhân cư trú có ĐK MST

Trường hợp không QT

Các loại TN còn lại (BĐS, ĐT/CN

vốn, Trúng thưởng, Bản Quyền,etc)

=> Kê khai theo lần phát sinh

www.nexia.vn 11


Của Công ty (do Cá nhân ủy quyền)

(i) HĐLĐ > 3 tháng, & đang làm việc

tại thời điểm QT

(ii) HĐLĐ > (03) tháng, mặc dù có

thêm:

- TN vãng lai < 10 triệu đồng/tháng

- TN từ cho thuê nhà/quyền sử dụng

đất < 20 triệu đồng/tháng

(*) TN thêm: Đã đóng thuế tạm tính &

không có nhu cầu Quyết Toán

1b. Nghĩa Vụ Quyết Toán

Cá nhân QT Trực tiếp

TN Đại lý bảo hiểm, TN Đại lý xổ số

& TN Bán hàng đa cấp

Các Trường hợp còn lại

www.nexia.vn 12

2. Các khoản giảm trừ


i. Giảm trừ gia cảnh;

ii. Bảo hiểm Bắt buộc;

iii. Đóng góp Quỹ Hưu trí Tự nguyện;

iv. Đóng góp Từ thiện, Nhân đạo & Khuyến học.

www.nexia.vn 13

2. Các khoản giảm trừ - Những điểm mới


Tăng mức giảm trừ gia cảnh

Đăng Ký MST cho Người phụ thuộc

www.nexia.vn 14



Từ 1/1/2015, Người lao động làm việc có hợp đồng lao động có thời hạn

từ đủ 3 tháng đều tham gia Bảo Hiểm Bắt Buộc, bao gồm cả

Bảo Hiểm Thất Nghiệp - không phân biệt số lượng lao động đơn vị đang

sử dụng

(*) Trước 1/1/2015: người sử dụng lao động có sử dụng từ mười (10) người lao

động trở lên mới phải tham gia BHTN

2015

www.nexia.vn 15


Bảo Hiểm Bắt Buộc (tt)

- Tiền lương đóng BHTN tối đa 20

lần mức lương tối

thiểu vùng

- Tiền lương đóng BHXH, BHYT tối

đa 20 lần lương tối thiểu chung

cơ sở


2015

www.nexia.vn 16

Khoản Đóng góp Quỹ Hưu

Trí Tự Nguyện của người

lao động

theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính:

được giảm trừ tối đa bình quân 1

triệu đồng/ tháng



www.nexia.vn 17

3. Thu nhập Miễn thuế - Những điểm mới

Giảm 50% Thuế cho Cá nhân làm việc tại Khu Kinh tế


Tiền nhà (điện nước và các dịch vụ

kèm theo) cho người lao động:

Tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện

kinh tế xã hội khó khăn/đặc biệt khó

khăn, do người sử dụng lao động xây

dựng

www.nexia.vn 18

Tiền vé máy (và chi phí liên quan)

cho người nước ngoài:

Áp dụng cá nhân NN làm việc theo

chu kỳ luân chuyển điều động và lịch

lao động chuẩn theo thông lệ quốc tê

(vd: của ngành dầu khí, khai khoáng)


3. Thu nhập Miễn thuế - Những điểm mới

Trợ cấp chuyển vùng 1 lần:

Áp dụng cho cả người Việt Nam qua

Nước ngoài làm việc.

www.nexia.vn 19

4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới

Bảo Hiểm Nhân Thọ - Bảo Hiểm Không bắt buộc khác –

Bảo Hiểm Hưu Trí Tự Nguyện: do Người sử dụng lao động đóng góp để

mua cho Người Lao Động

Thời điểm đóng thuế: thời điểm Doanh Nghiệp Bảo Hiểm, Công ty Quản lý

chi trả tiền Bảo Hiểm – tiền Lương hưu cho cá nhân.

Nghĩa vụ khấu trừ thuế 10% trên khoản tiền phí tích lũy: là của Doanh

Nghiệp Bảo Hiểm, Công ty Quản lý quỹ Hưu trí.


www.nexia.vn 20

4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới (tt)

Thù lao trả cho cá nhân cư trú không phải là nhân viên

Cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hay ký HĐLĐ dưới 3 tháng

-> được khấu trừ theo tỷ lệ thống nhất là 10% - đối với thu nhập từ

2 triệu đồng trở lên /lần trả, không phân biệt cá nhân có hay chưa

có MST


www.nexia.vn 21

4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới (tt)

Bên Việt Nam ký Hợp Đồng mua dịch vụ Nước Ngoài: phải

(i) Thông báo cho Nhà thầu Nước ngoài: về nghĩa vụ kê khai và nộp thuê

TNCN của người LĐ Nước ngoài đến thực hiện dịch vụ tại Việt Nam; và

(ii) Cung cấp cho CQ Thuế thông tin về Người LĐ của Nhà Thầu Nước

Ngoài: chậm nhất 7 ngày kể từ ngày Cá Nhân Nước ngoài làm việc tại VN.


www.nexia.vn 22

4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới

Quy đổi Thu nhập sau thuế -> Thu nhập trước thuế

Căn cứ theo bản chất Hợp Đồng

(*)


Thu nhập làm căn

cứ quy đổi=

Thu nhập

thực nhận+

Các khoản

trả thay-

Các khoản

giảm trừ

www.nexia.vn 23

5. Thuế suất - Những điểm mới

Chứng minh Tình trạng cư trú thuế để xác định mức

Thuế suất

=> Căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú do Cơ Quan thuế ở Nước ngoài cấp.

Tuy nhiên nếu cá nhân thuộc quốc gia ký kết Hiệp Định Thuế với Việt nam

không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì có thể cung cấp Bản

sao hộ chiếu


www.nexia.vn 24



2015

Áp dụng 1 mức thuế suất 0.1% trên giá chuyển nhượng Chứng

Khoán từng lần.

=> Không Quyết Toán cuối năm

Áp dụng 1 mức thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng Bất Động

Sản từng lần.

=> Không Quyết Toán cuối năm

www.nexia.vn 25



Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh

thu, với thuế suất cụ thể:

a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% .

(*) Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số,

đại lý bán hàng đa cấp: 5%;

c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có

bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.

2015

www.nexia.vn 26

6. Hoàn Thuế - Những điểm mới

Không phải làm hồ sơ hoàn thuế

Được thực hiện theo hồ sơ quyết toán thuế: được chọn hoàn thuế hoặc

bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phát sinh kỳ sau trên TK Quyết Toán

Giảm trường hợp phải đến cơ quan thuế để hoàn thuế.


www.nexia.vn 27

Xu Hướng Thanh Tra Thuế TNCN

www.nexia.vn 28

Xu Hướng Thanh Tra Thuế

Tăng Cường Thanh Tra Tình hình Kinh tế - xã hội

thời gian tới Tiếp tục khó

khăn

Sửa đổi, bổ sung Luật thuế

theo hướng giảm thuế

Thâm Hụt Ngân Sách

Thắt chặt Quản Lý Thuế &

Đẩy mạnh Kiểm Tra tại

Doanh Nghiệp Và Cá Nhân

CHÍNH PHỦ

Nhận định

Hỗ Trợ DN

Ảnh hưởng

Thực hiện

www.nexia.vn 29

Kế Hoạch Thực Hiện – Đồng bộ bên trong

Thắt chặt Luật Quản Lý Thuế và Luật Xử Phạt

Nộp thuế trễ: 25% / năm (Max);

Kê khai sai: 20%;

Trốn Thuế: 100% - 300%

-> Nộp TK trễ hơn 90 ngày bị xem là Trốn thuế (trước 2015);

Phạt về thủ tục: 200 triệu đồng (max)

Thời hiệu truy thu thuế: 10 năm


www.nexia.vn 30

Kế Hoạch Thực Hiện – Đồng bộ bên trong

Thi đua, khen thưởng & tăng cường kỹ năng

Tập trung các đối tượng có khả năng vi phạm về thuế cao

Chênh lệch giữ số thuế tạm nộp & quyết toán;

Chênh lệch số thuế QT giữa các năm;

Các Dn có nhân công chiếm tỷ trọng lớn


www.nexia.vn 31


Kế Hoạch Thực Hiện – Phối Hợp Bên Ngoài

CƠ QUAN THUẾ

(GDT, State Audit, local Tax

offices)

Cơ quan Lao

Động

PIT

Cơ quan Hải

quan

PIT

Ngân hàng

T.W

PIT

Các quốc gia

có DTA

PIT

: Trao đổi dữ liệu,

thông tin

www.nexia.vn 32

Những rủi ro điển hình (1)

Những điểm mới thay đổi của Luật;

Các lợi ích không bằng tiền “benefits in kind” (điện thoại, trợ cấp xăng xe,

văn phòng phẩm, trang phục,. . .); và

Những khoản chi trả mà không quy tại Chính sách của Công ty;

Các Hồ Sơ hỗ trợ nên sẵn sàng

i. Chính Sách công ty;

ii. Sổ tiền mặt, Sổ tạm ứng, Sổ chi phí nhân công;

iii. Hợp Đồng Lap Động /Thư Bổ Nhiệm;

iv. Hóa đơn & Chứng từ có liên quan

Rủi ro Điển hình trong các cuộc Thanh tra

www.nexia.vn 33


Các khoản tạm ứng treo dài hạn trên Sổ kế toán;

Các khoản chi không có hóa đơn chứng từ (đặc biệt là của VP Đại Diện)


i. Hồ sơ làm rõ các Lý do cụ thể cho các khoản tạm ứng trên 1 năm;

ii. Các Chi phí phải có hóa đơn chứng từ đầy đủ.


www.nexia.vn 34


Thuế giả định (Hypo tax);

Miễn giảm theo DTA, đặc biệt cho các cá nhân không hiện diện tại Việt Nam

có chức vụ tại Việt Nam (VD: đại diện pháp luật, tổng giám đốc)


i. Bảng tính lương thể hiện khoản Thu Nhập Net (take home);

ii. Hồ sơ xin DTA nên được soát xét kỹ lưỡng trước khi nộp.


www.nexia.vn 35


Các khoản chi trả thưởng phát sinh trong năm: nhưng kê khai thuế TNCN

vào cuối năm/quyết toán năm

Chính sách bán hàng ưu đãi cho nội bộ công ty


i. Khai thuế đầy đủ hàng tháng

=> không để đến cuối năm -> giảm tiền lãi chậm nộp;


www.nexia.vn 36

Ảnh hưởng trọng yếu về Tài Chính;

Ảnh hưởng Hình Ảnh & Uy tín -> đặc biệt DN có thương hiệu lớn và

các cá nhân liên quan

Khả năng dính đến Trách nhiệm hình sự

Ảnh hưởng của Doanh Nghiệp

www.nexia.vn 37

Trường hợp 1- Chưa chuẩn bị trước

Khi nhận được thông báo Thanh/Kiểm tra chính thức tại trụ sở:

(i) Gửi Thư xin gia hạn (vd: 1 tháng);

(ii) Thực hiện nội bộ việc soát xét Thuế -> phát hiện rủi ro;

(iii) Cải thiện những rủi ro vừa phát hiện;

(iv) Nộp Tờ Khai điều chỉnh và Nộp số tiền thuế chênh lệch cùng với số tiền phạt

chậm nộp (nếu phát sinh) trước khi CQ Thuế đến Công Bố Quyến Định

Thanh/Kiểm tra tại trụ sở;

(v) Sắp sếp Nhân sự chuyên môn để giải trình trong quá trình Thanh/Kiểm tra

Các bước chuẩn bị trướcThanh tra Thuế

www.nexia.vn 38

Trường hợp 2 - Có thời gian chuẩn bị trước:

Khi chưa nhận thông báo Thanh/Kiểm tra chính thức tại trụ sở:

(i) Có thể tự đoán biết mình sắp bị kiểm tra -> Bình quân 2 năm /lần (1 năm/lần

cho DN lớn)

(ii) Thực hiện nội bộ việc soát xét Thuế -> phát hiện rủi ro;

(iii) Cải thiện những rủi ro vừa phát hiện, bao gồm cả Nộp Tờ Khai điều chỉnh để

giảm thiểu tiền phạt thuế và nộp tiền thuế chênh lệch, cùng với tiền phạt chậm

nộp (nếu phát sinh)

(iv) Sắp sếp Nhân sự chuyên môn để giải trình trong quá trình Thanh/Kiểm tra

Các bước chuẩn bị trướcThanh tra Thuế

www.nexia.vn39

Proposal for Tax Services

www.nexia.vn

Ho Chi Minh City Office

9th Fl., E-Star Building, No.147-149 Vo Van Tan Str.,

Ward 6, District 3

Ho Chi Minh City, Vietnam

Phone: +84 8 3930 0488

Fax: +84 8 3930 0484

E-mail: [email protected] or [email protected]

Hanoi Office

18th Fl., C’Land Tower, No.156 Xa Dan II Str.

Dong Da District, Hanoi, Vietnam

Phone: +84 4 3935 0990

Fax: +84 4 3935 0991

E-mail: [email protected]

Contacts in Vietnam

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Documents

VNHR Strategic Partner · Các yếu tố chính ảnh hưởng đến Quyết Toán 5. Thuếsuất. 10 1a. ... Thâm Hụt Ngân Sách Thắt chặt Quản Lý Thuế & Đẩy mạnh