Välkommen till

Ekonomiutbildning!

Disposition

• Ekonomiska termer• Kontoplanen• Reparationer/underhåll• Budget• Uppföljning• Bokslut• Årsredovisning

• Finansiering• Likviditetshantering• Nyckeltal• Skatter• Webbinfo/webbfaktura

Ekonomiska termer

• Utgift• Kostnad• Utbetalning

• Inkomst• Intäkt• Inbetalning

Forts ekonomiska termer

• Tillgångar• Skulder• Eget kapital• Balansräkning• Resultaträkning• Debet och kredit

Kontoplanen

• Kontoklass 1 Tillgångar

• Kontoklass 2 Eget kapital och skulder

• Kontoklass 3 Rörelsens intäkter

• Kontoklass 4 Kostnader för fastighetsförvaltning

• Kontoklass 5-6 Övriga rörelsekostnader

• Kontoklass 7 Kostnader för personal, avskrivningar mm

• Kontoklass 8 Finansiella intäkter och kostnader mm

Reparationer

• löpande eller akut underhåll

• bokförs i kontogrupp 41XX

Underhåll

• planerat, förebyggande, långtidsplanerat eller periodiskt underhåll.

• allt som görs för att bibehålla skicket på byggnaden.

• allt som görs för att återställa byggnaden i ursprungsskick

• ge byggnaden samma status som från början

• bokförs i kontogrupp 42XX.

Investeringar

• allt som görs för att ge byggnaden bättre status än den hade från början

• samma investering får inte finnas med två gånger

• restvärdesavskrivning

Budget för bostadsrättsföreningen

En process som ställer och besvarar frågor!!!

Mål

• Var befinner vi oss?• Var vill vi nå?• Hur tar vi oss dit?

Varför upprätta budget?

• Genomgång av verksamheten

• Beslutsunderlag för åtgärder

• Kostnaderna ska täckas av intäkterna

• Underlag för att fastställa rätt årsavgifter

• Styrelsen beslutar

Budgetprocessen

• Underlag från föreningarna

• Budgetförslag till föreningarna

• Protokollför & ändra

• Budgetuppföljning

Budgetunderlag

Styrelsen vet kostnad för (t ex)• Arvoden• Underhåll• Ändrad verksamhet

HSB Norr räknar fram kostnad för (t ex)• Kapitalkostnader• Avskrivningar• Taxebundna kostnader• Förvaltningskostnader

Höjningar

• Årsavgifter höjs med %

• Hyror höjs med fast krontal eller %

• Styrelsen meddelar de boende

Uppföljning

• Syfte– Styra– Kontrollera– Informera

• Vad – Beslut, verksamhet– Planer: budget, underhåll– Konsumtion och förbrukning, t ex vatten, värme eller el.

Forts. uppföljning

Hjälpmedel uppföljning

• Utfallsrapport• Styrelseprotokoll

Uppföljningsproblem

• Värdera utfallet• Justera utfallet• Värdera förändringar

Bokslut

• Summering av året som har gått– Avstämning av räkenskaperna– Dokumentation– Upprättande av årsredovisning– Revision– Styrelsebeslut– Årsstämma

Årsredovisning

• Årsredovisningen består av– Förvaltningsberättelse – Resultaträkning– Balansräkning – Kassaflödesanalys – Notapparat– Revisionsberättelse

Målgrupp: Medlemmar, köpare av bostadsrätt,

långivare m fl.

Förvaltningsberättelse

• Styrelsens berättelse

• Händelser under året

• Vissa formella uppgifter:– Styrelsens sammansättning– Resultatdisposition– Mm

• Uppgifter av vikt som inträffat efter verksamhetsårets utgång

Resultaträkningen - visar alltid utfallet för en viss period.

1 413 764

1 363 342

374 380

7 673 289

1 984 494

200 861 370 846

1 141 690

14 803 860

16 517 257 12 809 269

Årsavgifter

Hyror

Övriga intäkter &bortfall

Ränteintäkter

Underhåll

Drift

Fastighetsskatt

Avskrivningar

Räntekostnader

Intäkter Kostnader

Resultaträkning

• Kostnader och intäkter under verksamhetsåret

• Visar alltid utfallet för en viss period

• Periodiseringar– Räntor– Taxebundna kostnader– Andra kostnader/intäkter som hör/inte hör till verksamhetsåret

• Intäkter/kostnader är inte alltid in- eller utbetalningar– Avskrivningar är kostnad men inte utbetalning– Amortering är utbetalning men inte kostnad

Balansräkningen, - visar föreningens ställning vid en viss tidpunkt

4 673

223 663

3 708

19 176 4 942

31 495

143 3 961 1 719 1 023

280 811

287 657 287 657

Mtrl anl tillg

Fin anl tillg

Korta fordringar

Korta placeringar

Kassa o bank

Insatser

Fond för yttre/inreuh

Dispositionsfond

Årets resultat

Skuld tillkreditinst

Korta skulder

Tillgångar Skulder

Balansräkningen

• Tillgångar– Anläggningstillgångar– Omsättningstillgångar

• Eget kapital– Insatser– Yttre underhållsfond– Dispositionsfond– Årets resultat

• Skulder- Långfristiga skulder > 1

år- Kortfristiga skulder < 1

år

KassaflödeIntäkter/Inbetalningar

ÅrsavgifterHyrorÖvrigtRäntor

UnderhållDriftskostnaderFastighetsskattAvskrivningarRäntekostnaderAvgälder

Kostnader/Utbetalningar

AmorteringarUtbetalning inre fond

KassaKassa

Kassaflödesanalys

• Beskriver kopplingen mellan resultaträkningen och balansräkningen

• Förklarar hur förändringen av föreningens likvida medel har uppstått

• Utgångspunkten är resultatet och sedan korrigeras för de poster som inte genererar betalningsflöden.

Finansiering i brf

• Egna medel/extern finansiering• Långsiktighet• Inte alla lån på samma gång, riskspridning

– Korta lån– Rörlig / Fast ränta

• Riskminimering • Ingen spekulation • Finanspolicy

BRF LånebildenLånebild

Långivare Lånenr LöptidKonverterings-

dag Kapitalskuld Ränta Kronor Amorteringar Kommentar

Stadshypotek 3mån 2002-12-03 4 741 117 5,27 249 857 0Stadshypotek 3år 2002-09-30 1 944 686 6,31 122 710 0Handelsbanken hyp 3mån 2002-09-30 300 000 5,95 17 850 10 000

Stadshypotek 2 år 2004-09-30 4 218 215 5,21 219 769 0Stadshypotek 4år 2003-03-01 2 808 500 4,50 126 383 0Stadshypotek 5år 2003-12-01 5 418 000 5,00 270 900 0

Stadshypotek 8år 2007-03-01 2 667 000 5,10 136 017 0

Stadshypotek 10år 2009-03-01 2 152 500 5,27 113 437 0Stadshypotek 10år 2009-06-01 1 556 000 5,80 90 248 0

Årlig utbetSumma 25 806 018 1 347 170 10 000 1 357 170

Omsättningsår Belopp Andel Räntek RäntaRörligt 0 0% 0 0,0%2002 6 985 803 27% 390 417 5,6%2003 8 226 500 32% 397 283 4,8%2004 4 218 215 16% 219 769 5,2%2005 0% 0,0%2006 0% 0,0%2007 2 667 000 10% 136 017 5,1%2008 0% 0,0%2009 3 708 500 14% 203 685 5,5%

Summa 25 806 018 100% 1 347 170 5,2%

Omsättningsår

0

2 000 000

4 000 000

6 000 000

8 000 000

10 000 000

Belopp 0 6 985 8 226 4 218 2 667 3 708

Rörlig 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Likviditetshantering

• Vad säger underhållsplanen?• När måste vi ha pengarna?• Långsiktig placering & planering

– Pengarna finns när de behövs• Amortering av lån

– Nya lån när utbetalningarna kommer– Kräver att man får låna (låg belåning/m²)

• Avräkningskonto– Ränta i dag 1,2% från första kronan– Ingen avgift för post- eller bankgiro

Nyckeltal

• Årsavgifter per m²• Låneskuld per m²• Driftskostnad per m²• Yttre underhållsfond per m²

Skatter

• Inkomstskatt• Fastighetsskatt• Uttagsskatt• Löneskatt• Moms• Arbetsgivaravgifter

Nya skatteregler - förslag

• Fastighetsskatten blir kommunal fastighetsavgift

• Kapitalvinstskatten höjs och uppskovs- reglerna förändras (privatbostäder)

• Statliga inkomstbeskattningen för brf förändras (f r o m 2007)

Fastighetsskatten blir kommunal fastighetsavgift

• För flerbostadshus införs kommunal fastighetsavgift på 1200 kr per lägenhet eller max 0,4 % av 2007 års taxeringsvärde

• För brf med småhus blir avgiften 6000 kr per värderingsenhet eller max 0,75 % av tax värdet

• För lokaler inga förändringar (1% av tax värdet)

Förändringar för privatpersoner

• Kapitalvinstskatten för privatbostäder höjs från 20 till 22 % av vinsten vid en försäljning

• Möjligheten att skjuta upp beskattningen av kapitalvinsten genom uppskov kvarstår men :

- uppskovsbelopp max 1,6 Mkr- uppskoven räntebeläggs med 0,5%- ej fortsatt uppskov vid arv, gåva, bodelning

Statlig inkomstskatt brf

• Gamla sättet att beräkna inkomstskatten avskaffas (”schablonskatten”)

• Nu betalas 28 % inkomstskatt på samtliga kapitalvinster (ränteintäkter, utdelningar, reavinster).

• De brf som har outnyttjade underskott från tidigare år får dra av detta.

• Skatteverkets tolkning av de nya reglerna är ännu inte helt klarlagd. Det finns en möjlighet att brf kommer att få dra av sina räntekostnader från kapitalintäkterna. Revisorerna vill dock att vi i budgeten för 2008 inte ska räkna med detta.

Nya skatteregler- effekter för brf inom vårt verksamhetsområde

• De allra flesta brf kommer inte upp till en kommunal fastighetsavgift som går över maxgränserna 1200 kr per lägenhet i flerbostadshus eller 6000 kr per lägenhet i småhusföreningar. Detta innebär att många brf får högre kommunal fastighetsavgift 2008 än vad fastighetsskatten var 2007. Detta p g a höjda taxeringsvärden.

• F r o m 2007 betalas 28 % inkomstskatt på samtliga kapitalvinster (ränteintäkter, utdelningar, reavinster), med avdrag för outnyttjade underskott. Om en brf har outnyttjade underskott syns det i årsredovisningen under noten för statlig inkomstskatt.