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REPUBLICA DE ECUADOR
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO SEDE MACAS
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA “FERRETERÍA
FERRISARIATO” DEL CANTÓN SUCÚA, PARA BRINDAR INFORMACIÓN E
INSTRUCCIONES CLARAS Y PRECISAS DEL PROCESO CONTABLE PARA
MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN DEL NEGOCIO”.
DIRECTOR: ING. ELMER MOSCOSO SAMANIEGO AUTORÍA: ELVIA LUCÍA CHUSINO LUCERO
MACAS – ECUADOR
2013
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
II
DECLARACIÓN
Yo, Elvia Lucia Chusino Lucero, con cedula de ciudadanía N° 140073724-1,
declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido
previamente presentada para ningún grado o calificación profesional; y, que he
consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.
La Universidad Católica de Cuenca puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y la normatividad institucional vigente.
ELVIA LUCIA CHUSINO LUCERO
III
CERTIFICACIÓN
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de investigación realizado por el estudiante, ELVIA LUCÍA
CHUSINO LUCERO, portadora de C.I. Nro. 140073724, de la Facultad de Ingeniería
en Contabilidad y Auditoría, ha sido orientado y revisado durante su ejecución.
En calidad de tutor del Trabajo de Investigación realizado por la estudiante, ELVIA
LUCIA CHUSINO LUCERO, de la facultad de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría,
doy fe, que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido
a presentación pública y evaluación por parte del jurado examinador que se designe,
por lo que considero aprobado.
Macas, 11 de julio del 2013.
f)……………………………….
Ing. Elmer Moscoso Samaniego.
IV
TRIBUNAL PARA LA SUSTENTACIÓN DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN
Diseño de un manual de contabilidad para la “Ferretería Ferrisariato” del Cantón
Sucúa, para brindar información e instrucciones claras y precisas del proceso
contable para mejorar la administración del negocio.
FECHA: HORA: ESTUDIANTE: TRIBUNAL: DECANO: CALIFICACIONES. PARCIALES Vocal 1………… …………….……………………
Vocal 2………… …………….……………………
Vocal 3………… …………….……………………
TOTAL:………… PROMEDIO:……
V
DEDICATORIA
A mis pobres por su valioso apoyo y
colaboración en lo largo de mi carrera, a mi amado esposo y a mi hija Sarahi por su amor y comprensión en todo este tiempo que les he tenido que descuidar para alcanzar un sueño deseado, gracias por ser como son, los amo.
Dedico de forma muy especial a Dios, por ser él quien ha sabido guiar mis pasos y darme la fortaleza para no rendir en cada paso que doy, por estar conmigo en los momentos más bellos y más difíciles de la vida. Gracias por todo, los quiero con todo mi corazón.
VI
AGRADECIMIENTO
Mis sinceros agradecimientos son a mis padres
por haberme apoyado para poder culminar mis
estudios y a DIOS por darme la salud y la
oportunidad de seguir viviendo y alcanzar mis
sueños a mi esposo por cuidarme cuando estuve
enferma, mi hija que es la razón de mi vida, y a la
propietaria de la Ferretería FERRISARIATO el
mismo que me permitió tomar como objeto de
estudio su local.
A toda mi familia por brindarme su apoyo.
VII
ÍNDICE GENERAL
CONTENIDO DECLARACIÓN .......................................................................................................... II
CERTIFICACIÓN ....................................................................................................... III
TRIBUNAL PARA LA SUSTENTACIÓN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN ....... IV
DEDICATORIA ........................................................................................................... V
AGRADECIMIENTO .................................................................................................. VI
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................... XII
EXECUTIVESUMMARY .......................................................................................... VIII
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1
CAPÍTULO I. ............................................................................................................... 3
1. PROBLEMA DE LAINVESTIGACIÓN. ................................................................. 3
1.1. TEMA. .................................................................................................................. 3
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ................................................................. 3
1.2.1. CONTEXTUALIZACIÓN. .......................................................................................... 3
1.2.2. ANÁLISIS CRÍTICO. .................................................................................................. 4
1.2.3. PROGNOSIS. ............................................................................................................... 4
1.2.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ........................................................................ 5
1.2.5. INTERROGANTES. .................................................................................................... 6
1.2.6. DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACION. ....................................... 6
1.3. JUSTIFICACIÓN. ................................................................................................. 6
1.4. OBJETIVOS: ........................................................................................................ 7
1.4.1. GENERAL. .................................................................................................................. 7
1.4.2. ESPECÍFICOS. ........................................................................................................... 7
CAPÍTULO II. .............................................................................................................. 8
2. MARCO TEÓRICO. ............................................................................................. 8
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS. ............................................................... 8
2.2. FUNDAMENTACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN. ................................................ 10
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL. ............................................................................ 11
2.3.1. NIIF PARA PYMES .................................................................................................. 11
2.3.2. CÓDIGO DE COMERCIO DEL ECUADOR. .......................................................... 24
2.3.3. LEY DE RÉGIMENTRIBUTARIA INTERNO ........................................................ 26
2.3.4. REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE VENTAS, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS COMPLETOS. ......................................................................................... 33
2.3.4.1. De los requisitos y características de los comprobantes de retención. ................ 38
VIII
2.3.4.2. De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios
y comprobantes de retención. ........................................................................................... 41
2.3.5. CÓDIGO DE TRABAJO ........................................................................................... 43
2.3.6. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF). .......................................... 48
2.3.7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. ...................................... 49
2.4. CATEGORÍAS FUNDAMENTALES. .................................................................. 63
2.4.1. MANUAL DE CONTABILIDAD. ............................................................................ 64
2.4.1.1. Manual. ................................................................................................................ 64
2.4.1.2. Objetivos .............................................................................................................. 64
2.4.1.3. Importancia del manual. ..................................................................................... 64
2.4.1.4. Tipos de manuales ............................................................................................... 64
2.4.2. NORMAS DE CONTABILIDAD. ............................................................................ 66
2.4.2.1. LAS NIC y LA NIIF ............................................................................................ 66
2.4.3. CONTABILIDAD. ..................................................................................................... 66
2.4.3.1. Definición. ........................................................................................................... 66
2.4.3.2. Objetivos. ............................................................................................................. 67
2.4.3.3. Clases de la contabilidad. .................................................................................... 67
2.4.4. CUENTA CONTABLE. ............................................................................................. 68
2.4.4.1. Concepto. ............................................................................................................. 68
2.4.4.2. Tipos de cuentas. ................................................................................................. 68
2.4.4.3. Clasificación de la cuentas. ................................................................................. 69
2.4.5. MERCADERÍA (INVENTARIOS). .......................................................................... 70
2.4.5.1. Concepto de mercadería. ..................................................................................... 70
2.4.5.2. Sistema de registro y control de inventario. ........................................................ 70
2.4.5.3. Métodos de valuación reconocidos por la NIIF................................................... 71
2.4.6. PLAN GENERAL DE CUENTAS. ........................................................................... 72
2.4.6.1. Concepto. ............................................................................................................. 72
2.4.6.2. Ventajas de utilizar el código de cuentas............................................................. 72
2.4.6.3. Métodos para la codificación. .............................................................................. 73
2.4.7. CICLO CONTABLE. ................................................................................................. 73
2.4.7.1. Concepto. ............................................................................................................. 73
2.4.7.2. Proceso contable. ................................................................................................. 74
2.4.8. ADMINISTRACIÓN. ................................................................................................ 80
2.4.8.1. Concepto de administración ................................................................................ 80
2.4.8.2. Clases de administración. .................................................................................... 80
2.4.8.3. Importancia de la administración. ....................................................................... 81
2.4.8.4. Procesos de Administración. ............................................................................... 81
IX
2.4.9. CONTROL INTERNO. .............................................................................................. 83
2.4.9.1. Concepto. ............................................................................................................. 83
2.4.9.2. Objetivos de Control Interno. .............................................................................. 83
2.4.9.3. Importancia del control interno. .......................................................................... 83
2.4.10. ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA Y SU CONTROL INTERNO. . 84
2.4.10.1. La actividad económica de la empresa. ............................................................. 84
2.4.10.2. Transacciones básicas y riesgos potenciales de toda empresa .......................... 84
2.4.10.3. El control interno administrativo. ...................................................................... 85
2.4.10.4. El control interno contable. ............................................................................... 86
2.4.11. RELACIÓN ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA ADMINISTRACIÓN. ........... 86
2.5. IDEAS A DEFENDER. ....................................................................................... 87
2.6. SEÑALAMIENTO DE VARIABLES. ................................................................... 87
CAPÍTULO III. ........................................................................................................... 88
3. METODOLOGÍA. ............................................................................................... 88
3.1. ENFOQUE.......................................................................................................... 88
3.2. MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................... 88
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN DE ACUERDO A LÍNEAS DE ACCIÓN. . 88
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA................................................................................. 89
3.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES. ....................................................... 90
3.6. PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN. ............................................... 93
3.7. PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS. ...................................................... 94
CAPÍTULO IV. ........................................................................................................... 95
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS. ....................................... 95
4.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS (ENTREVISTAS). ....................................... 95
CAPITULO V. ............................................................................................................ 96
5. CONCLUSIONES Y ECOMENDACIONES. ....................................................... 96
CAPÍTULO VI. ........................................................................................................... 97
6. PROPUESTA ..................................................................................................... 97
6.1. DATOS INFORMATIVOS. .................................................................................. 97
6.1.1. LA MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS DE LA FERRETERÍA FERRISARIATO. .. 97
6.2. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA. ........................................................... 98
6.3. JUSTIFICACIóN. ................................................................................................ 98
6.4. FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA TÉCNICA. ................................................... 99
6.4.1. CICLO CONTABLE. ................................................................................................. 99
6.4.1.1. Concepto. ............................................................................................................. 99
6.4.2. PROCESO CONTABLE. ........................................................................................... 99
6.4.2.1. Concepto. ............................................................................................................. 99
X
6.4.3. PLAN GENERAL DE CUENTAS. ......................................................................... 100
6.4.3.1. Concepto. ........................................................................................................... 100
6.4.3.2. Sistemas de codificación. .................................................................................. 101
6.4.4. EL PLAN DE CUENTAS DE LA FERRETERIAFERRISARIATO. .................... 102
6.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD. ......................................................................... 105
6.6. OBJETIVOS. .................................................................................................... 105
6.7. METODOLOGIA MODELO OPERATIVO. ....................................................... 105
6.7.1. DOCUMENTOS FUENTE ...................................................................................... 106
6.7.1.1. Órdenes de compra.- .......................................................................................... 106
6.7.1.2. Factura.- ............................................................................................................. 106
6.7.1.3. Nota de venta ..................................................................................................... 106
6.7.1.4. Nota de crédito.- ................................................................................................ 106
6.7.1.5. Nota de débito.- ................................................................................................. 106
6.7.1.6. Comprobante de retención en la fuente e IVA.- ................................................ 106
6.7.1.7. Rol de pagos.- .................................................................................................... 106
6.7.1.8. Comprobante de ingreso y egreso ..................................................................... 106
6.7.2. JORNALIZACIÓN. ................................................................................................. 106
6.7.2.1. Asientos de las cuentas del activo. ................................................................... 106
6.7.2.2. Asientos de cuentas del activo corriente............................................................ 107
6.7.2.3. Asientos de las cuentas de activo fijo o propiedad planta y equipo. ................. 120
6.7.2.4 Asientos de las cuentas de pasivo. ...................................................................... 123
6.7.2.5. Asientos de los gastos ....................................................................................... 128
6.7.3 LIBRO MAYOR Y MAYORIZACION. .................................................................. 129
6.7.4. MAYORIZACION ................................................................................................... 132
6.7.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN. ....................................................................... 137
6.7.6. AJUSTES. ................................................................................................................ 138
6.7.6.1. Balance de comprobación ajustada. .................................................................. 140
6.7.7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL .............................................................. 143
6.7.8. BALANCE GENERAL. ........................................................................................... 144
6.8. ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA. ....................................................... 146
6.9. PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN. ................................................................. 146
7. MATERIALES DE REFERENCIA .................................................................... 147
1. BIBLIOGRAFÍA. ................................................................................................. 147
XI
ÍNDICE DE ANEXO
ANEXO .................................................................................................................... 149
Anexo. 1. Materiales de construcción. .................................................................... 150
Anexo. 2. Materiales de construcción. .................................................................... 151
Anexo. 3. Materiales de construcción. .................................................................... 152
Anexo. 4. Materiales de construcción. .................................................................... 153
Anexo. 5. Materiales de construcción. .................................................................... 154
Anexo.6. Materiales de construcción. ..................................................................... 155
Anexo. 7. Materiales de construcción. .................................................................... 156
Anexo.8. Materiales de construcción. ..................................................................... 157
MATERIALES DE ALUMINO Y VIDRIO. ................................................................. 158
Anexo. 9. Materiales de aluminio y vidrio. .............................................................. 158
Anexo. 10. Materiales de aluminio y vidrio. ............................................................ 159
Anexo.11MODELO DE ENTREVISTA .................................................................... 160
XII
RESUMEN EJECUTIVO
Deseo aportar con la realización de los procesos contables necesarios para el buen funcionamiento del
negocio, que lleve la contabilidad de la mejor manera en la Ferretería, mediante un diseño de Manual de
contabilidad utilizando información dada por la propietaria de la “Ferretería Ferrisariato”.
En manual de contabilidad es un componente eficaz que permite brindar información de manera clara y
concreta, facilitando el mecanismo de verificar los pasos para una buena contabilidad en el negocio para que no
exista falencias en el manejo incorrecto de los procesos contables. Un manual permitirá identificar pasos y
procesos contables del negocio en un periodo dado.
En este manual estará todos los pasos y procesos como llevar la contabilidad en un negocio, contendrán datos
reales de las ferretería, existirá el Plan de Cuentas con lo que trabajara la misma y los papeles de sustento que se
deben emitir.
VIII
EXECUTIVESUMMARY
I wish to contribute to the implementation of accounting processes necessary for the proper functioning of the
business, which maintains the records of the best way in the Hardware, by Accounting Manual design using
information given by the owner of the Hardware FERRESARIATO.
In manual accounting is an effective component that allows providing information in a clear and concrete,
providing the mechanism for verifying the steps for a good accounting in business so there are no wrong
shortcomings in handling accounting processes. A manual steps and processes will identify business accounting
in a given period.
This manual will be all the steps and processes such as accounting in a business, real data contain the hardware,
the Chart of Accounts exist with what work the same and support roles to be issued.
1
INTRODUCCIÓN
El Manual de Contabilidad que se presenta ha sido diseñado con miras de brindar
de forma Sistemática, Ordenada y sobre todo Homogénea las Normas y
Procedimientos contables, para obtener una clasificación, registro, resumen y
análisis de las transacciones económicas de la “Ferretería Ferrisariato”.
El presente trabajo de investigación está constituido por seis Capítulos.
CAPÍTULO I.- EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN: tiene por objeto describir en
forma global el problema, dando a conocer la problemática de la investigación,
incluye el planteamiento del problema, la justificación, los objetivos tanto el general
como los específicos.
CAPÍTULO II.-MARCO TEÓRICO. Antecedentes investigativos: se refiere a de
donde se basa la información para realizar el trabajo investigativo del manual de
contabilidad.
La fundamentación filosófica: esto está basado en el paradigma constructivista y
en la misión y visión de la Universidad Católica.
La fundamentación legal: Se refiere a las leyes que se basa el tema de la
investigación.
La categoría fundamental: Son los pasos y procesos del manual de contabilidad.
Señalamiento de variables: es la identificación de las variables dependientes e
independientes del tema de investigar.
CAPÍTULO III.- El capítulo tres sostiene LA METODOLOGÍA la cual incluye
enfoque, se refiere a las clases de la investigación, Modalidad básica de la
investigación: consiste en la forma o técnicas que se va a utilizar mediante la
investigación, Nivel o tipo de investigación de acuerdo a líneas de acción: es el nivel
adonde llegara la investigación, Población y muestra: se refiere a la población que
está sujeta a la investigación.
Operacionalización de variables: es donde se encuentra la variable dependiente y
la independiente, Plan de recolección de la información: se refiere al instrumento que
se va a utilizar al momento de la investigación, Plan de procesamiento y análisis de
la información: Se refiere a la información obtenida del instrumento de investigación.
2
CAPÍTULO IV.- En el capítulo 4 se presenta ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE
RESULTADOS, es obtenida después de realizar el instrumento de la investigación
y las conclusiones y recomendaciones que se dará relacionada a la investigación.
CAPÍTULO V.-Se describe la CONCLUSIÓN Y LA RECOMENDACIÓN del manual.
CAPÍTULO VI.- PROPUESTA. Es la propuesta planteada en la investigación y
también se encuentra las conclusiones y recomendaciones.
3
CAPÍTULO I.
1. PROBLEMA DE LAINVESTIGACIÓN.
1.1. TEMA.
Diseño de un Manual de Contabilidad para la “Ferretería Ferrisariato” del Cantón
Sucúa, para brindar información e instrucciones claras y precisas del proceso
contable para mejorar la administración del negocio.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.2.1. CONTEXTUALIZACIÓN.
La presente investigación tiene la finalidad de realizar un manual de contabilidad
para la “Ferretería Ferrisariato” del Cantón Sucúa dedicados a la venta de materiales
de construcción y accesorios para aluminio y vidrio, la investigación se encuentra
respaldada a través de los objetivos de desarrollo de Milenio N° 8 que declara,
fomentar una asociación mundial para el desarrollo y se encuentra en el objetivo del
plan Nacional del Buen vivir N° 6 que explica en, Garantizar el trabajo estable, justo
y digno en su diversidad de formas, y en base de los fundamentos la Universidad
Católica de Cuenca ha realizado la líneas de investigación con acorde de mi carrera
ha tomado las líneas de investigación que está dentro de las líneas de contabilidad
general y cuya sub líneas está basado en los manuales contables.
Mediante la investigación se realizara un manual de contabilidad, ya que debido a
la ausencia de una guía en lo que se refiere al manejo de los procesos contables, ha
venido realizando su trabajo de manera informal ya que llevan sus cuentas en total
desorden por no tener conocimientos sobre la contabilidad de su negocio, la
contabilidad es muy importante ya que permite llevar el buen funcionamiento del
negocio e incluso de obtener mayores ganancias, es necesario tener un manual que
permitan llevar las cuentas de forma ordenada ya que brinda una información veraz
de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad en la cual podremos tomar
decisiones para una buena administración del negocio y evitando tener problemas
con la ley.
La ferretería no cuentan con una documentación de soporte ya que los
documentos son de suma importancia para el proceso contable, esto dificultaría en
los tareas posteriores y también existe registros inadecuados de las transacciones,
lo que ha dado lugar a que la información sea distorsionada.
4
1.2.2. ANÁLISIS CRÍTICO.
En la investigación se verificará que la ferretería no cuenta con un proceso
contable ya que este negocio no lleva contabilidad y la propietaria no conoce con
exactitud el monto invertido en el negocio, debido que no ejecutan inventarios de los
materiales existentes por lo cual desconocen por totalidad sus actividades
económicas de la ferretería e incluso no saben cómo llevar las cuentas de forma
ordenada. Al finalizar el año desconocen las ganancias obtenidas en el negocio para
lo cual es indispensable de llevar contabilidad para tener una mejor administración.
1.2.3. PROGNOSIS.
La presente investigación tiene como propósito de realizar un manual de
contabilidad para la ¨ferretería Ferrisariato¨ del Cantón Sucúa, permitiendo dar
información concreta de su negocio para conocer el movimiento económico y
condiciones en las que se encuentra el negocio, ya que por desconocer esta
importante información hace que se ponga en juego la rentabilidad y por ende los
resultados económicos lo que al final de un determinado periodo afectara a los
Estados financieros y también a la parte contable, debido a que la base fundamental
de ingresos de esta Ferretería son las ventas.
5
1.2.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
RESUMEN NARRATIVO INDICADOR MEDIOS DE VERIFICACIÓN
SUPUESTOS
Al realizar un Manual de Contabilidad se lograría obtener una guía de información que sirva de referencia para el manejo contable, administrativo, y al mismo tiempo hacer de forma correcta los procesos contables con el fin de unificar criterios para la toma de decisiones.
El manual de contabilidad.
Procesos contables Información incorrecta.
Diseñar un Manual de Contabilidad para la “Ferretería Ferrisariato” del Cantón Sucúa, para brindar información e instrucciones claras y precisas del proceso contable para mejorar la administración del negocio.
Plan se cuentas. Procesos contables Información desordenada.
COMPONENTES.
Documentos.
Facturas de compras. Facturas de ventas.
Información incorrecta.
1. Levantar la información financiera del negocio. 2. Establecer un proceso contable adecuado para el buen funcionamiento de la ferretería.
Asientos contables.
Resultado Desinformación
3. Realizar un Plan de Cuentas que contenga todas las cuentas necesarias para el registro de las operaciones de la ferretería.
Plan de cuentas. Cuentas con sus códigos.
Desconocimiento de la información.
ACTIVIDADES. Inventarios
Los kardex Precios incorrectos. 1.1 Realizar el conteo físico de los materiales de la ferretería.
1.2 Clasificar los materiales de ferretería y los accesorios de aluminio y vidrio.
2.1 Elaborar los estados financieros necesarios para el negocio. 2.2 Clasificar los ingresos y gastos correspondientes.
Procesos contables. Estados financieros
Desconocimiento de la información.
6
1.2.5. INTERROGANTES.
¿De resultado qué manera nos ayuda un manual de contabilidad en el proceso
contable de un Negocios?
¿Qué ocasiona si no se cumplen las Normas de contabilidad en un Negocio?
¿En la actualidad, si aplicaría la contabilidad en el negocio, mejoraría su
administración?
¿Cree usted que al clasificar una cuenta facilitaría el manejo contable de los
asientos?
¿Por qué es conveniente llevar los inventarios mediante kardex?
¿Por qué es importante crear un plan de cuentas de acuerdo a la necesidad del
negocio?
¿Piensa usted que al administrar de manera eficiente tendría un mejor resultado
económico?
¿De qué manera ayuda el control interno en el manejo de la mercadería, al momento
de administrar un negocio?
1.2.6. DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACION.
De contenido: Se aplicara la técnica que nos permitirá analizar lo que vemos, lo
que oímos, para dar unos calificativos que encasillan nuestras ideas en categorías
de bueno o malo, justo e injusto.
En el ámbito Temporal: El tiempo de la ejecución de la investigación es de 6 meses, que se inicia en el mes de noviembre del 2012 y finaliza en el mes de abril del 2013.
En el ámbito espacial: La investigación se realizara en la Provincia de Morona
Santiago, cantón Sucúa, barrio centro en las calles Victorino Abarca y Domingo
Comín.
1.3. JUSTIFICACIÓN.
La investigación que se va a realizar la misma que estará enfocada al correcto
manejo de la contabilidad en un negocio, la ferretería no cuenta con un manual para
realizar una contabilidad adecuada, por lo peligroso que esto significa es
indispensable contar con un Manual Contable que logre definir todo el campo
7
contable necesario que debe utilizar la ferretería para su buen funcionamiento y
cumplimiento de las leyes tributarias.
Utilidad: La presente investigación es importante porque está relacionada con mi
carrera por lo cual es necesario tener conocimiento sobre los objetivos que
queremos alcanzar para que los propietarios de la ferretería tomen decisiones en el
manejo de la contabilidad de su negocio, y el debido manejo de las salidas y
entradas de los materiales, y al realizar un inadecuado proceso contable afectará
mucho al momento que se quiere conocer la situación económica y condiciones en
la que se encuentra el negocio.
Beneficiarios: Los que se van a beneficiar de este trabajo son los propietarios de
la ferretería, ya que fácilmente podrán informarse y aplicar los pasos que se deben
tomar para realizar una contabilidad correcta en su negocio, también permitirá
conocer los estados de cuenta en un tiempo determinado.
Factibilidad: La presente investigación es de mucho interés por que se busca dar
solución a la problemática y también proponer el uso de un manual que permite
conocer e informar la importancia de llevar contabilidad en el negocio.
1.4. OBJETIVOS:
1.4.1. GENERAL.
Diseñar un Manual de Contabilidad para la “Ferretería Ferrisariato” del Cantón
Sucúa, brindando información e instrucciones claras y precisas del proceso contable
permitiendo la mejora de la administración del negocio.
1.4.2. ESPECÍFICOS.
- Levantar la información financiera del negocio.
- Elaborar un Plan de Cuentas que contenga todas las cuentas necesarias para
el registro de las operaciones de la ferretería.
- Establecer un proceso contable adecuado para el buen funcionamiento de la
ferretería.
8
CAPÍTULO II.
2. MARCO TEÓRICO.
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS.
CONCLUSIONES
Para la investigación sobre le realización de un manual de contabilidad para una
ferretería nos basamos en las fuentes secundarias como dice la autora de la tesis
Carla Izquierdo, nos da algunas conclusiones para realizar un periodo contable
adecuado en el negocio.
- La empresa no cuenta con un sistema contable establecido a través de
un manual que permita integrar todas las principales operaciones,
cuentas y procedimientos contables
- La contabilidad se lleva de forma elemental en el programa Excel, no
hay un sistema integral de contabilidad, lo que ocasiona que para
garantizar la oportunidad y veracidad de la información se requiera más
tiempo y recursos.
- Existe desorganización en procedimientos y controles operativos,
administrativos y contables. Las funciones del personal del área contable
no se han definido con claridad, el personal desarrolla sus actividades
de acuerdo a las necesidades puntuales.
- La empresa no posee un sistema de costos que satisfaga sus
necesidades, se aplica un sistema de contabilidad general lo que
ocasiona que la empresa no pueda controlar sus recursos al dificultarse
el cálculo de costo unitario por actividades y procesos.
- El plan de cuentas que la empresa actualmente utiliza no está bien
formulado, por tanto no se puede tener un criterio bien definido de las
cuentas y sus respectivos movimientos que se reflejan en la información
presentada en los Estados Financieros.
Las conclusiones servirán para tomar en cuenta las opciones y decisiones que se
debe realizar para el buen manejo del negocio y aplicar la contabilidad acorde a sus
necesidades utilizado el manual de contabilidad que se realizara.
9
RECOMENDACIONES.
En el presente trabajo de investigación que realizo, he tomado estas
recomendaciones ya que son de importancia para la toma de decisiones y para un
mejoramiento dentro de la ferretería, ya que el uso del manual de contabilidad en un
negocio permite informar para llevar de forma ordenada las cuentas.
- La aplicación del manual de procedimientos contables para los
funcionarios del departamento contable de manera que exista
cumplimiento del mismo para garantizar confianza en la información que
se transmita a los directivos, optimizando tiempo y recursos.
- Que la Empresa realice un proceso de capacitación al personal para el
uso del manual de procedimientos contables para obtener resultados
positivos.
- Implementar el plan de cuentas propuesto, con el fin de obtener Estados
Financieros que reflejen en forma clara y entendible la situación en que
se encuentre la empresa, facilitando a la administración a tomar
decisionesacertadas y oportunas.
- Que el manual cuente con páginas intercambiables para que pueda ser
actualizado según las necesidades y normativa vigente.
- Adicionalmente se recomienda que la Empresa adquiera un paquete
informático que le permita producir información contable de manera ágil,
real y confiable, y con ello, optimizar los recursos humanos, económicos
y financieros.
- Difundir las políticas de la empresa entre todo el personal para su
conocimiento y aplicación.
- Poner en práctica los procedimientos y controles propuestos en este
trabajo. (Izquierdo, Carla, 2008 págs. 254-255)
Las recomendaciones que ha tomado la autora de la tesis son muy
importantes ya que permite conocer de cómo se encuentra actualmente la
empresa.
10
2.2. FUNDAMENTACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
Misión y Visión de la Universidad Católica de Cuenca MISIÓN
Es Misión de esta Universidad Católica, inspirada en los principios cristianos, la
generación y difusión del conocimiento científico, cultural, artístico y tecnológico, y la
formación de profesionales e investigadores con sólida preparación científica y
técnica, cuyas capacidades, valores y compromiso con la búsqueda de solución de
los problemas del país, los vuelvan altamente competentes para liderar el cambio
social y el efectivo servicio a los pueblos.
VISIÓN
La Visón de esta Universidad, tiene por objeto construir una Casa de Estudios
Superiores defensora de los valores éticos y cristianos, debidamente acredita, con
excelencia académica para liderar los proyectos de docencia, vinculación con la
sociedad e investigación, rescatar las culturas ancestrales y utilizar modernas
tecnologías, contribuyendo responsablemente al desarrollo de la comunidad
ecuatoriana, americana y universal.
Paradigma constructivista.
La teoría constructivista se enfoca en la construcción del conocimiento a través de
actividades basadas en experiencias ricas en contexto. El constructivismo ofrece un
nuevo paradigma para esta nueva era de información motivado por las nuevas
tecnologías que han surgido en los últimos años. Con la llegada de estas
tecnologías (wikis, redes sociales, blogs...), los estudiantes no sólo tienen a su
alcance el acceso a un mundo de información ilimitada de manera instantánea, sino
que también se les ofrece la posibilidad de controlar ellos mismos la dirección de su
propio aprendizaje. Este trabajo intenta examinar el vínculo entre el uso efectivo de
las nuevas tecnologías y la teoría constructivista, explorando cómo las tecnologías
de la información aportan aplicaciones que al ser utilizadas en el proceso de
aprendizaje, dan como resultado una experiencia de aprendizaje excepcional para el
individuo en la construcción de su conocimiento.
Cambiar el esquema tradicional del aula, donde el papel y el lápiz tienen el
protagonismo principal, y establecer un nuevo estilo en el que se encuentren
presentes las mismas herramientas pero añadiéndoles las aplicaciones de las
nuevas tecnologías, aporta una nueva manera de aprender, que crea en los
estudiantes una experiencia única para la construcción de su conocimiento.
11
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.
2.3.1. NIIF PARA PYMES
Estados Financieros de las pequeñas y medianas entidades.
El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es
proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una
amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades específicas de información.
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración
llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los
recursos confiados a la misma.
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La
información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que
represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son
neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden
influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un
resultado o desenlace predeterminado.
Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa
dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar
que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en
términos de relevancia.
Situación financiera.
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos
y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de
situación financiera. Estos se definen como sigue:
a. Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
b. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
12
c. Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Rendimiento.
Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante
un periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el
rendimiento en un único estado financiero (un estado del resultado integral) o en dos
estados financieros (un estado de resultados y un estado del resultado integral). El
resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de
rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversión
o las ganancias por acción. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
Ingresos. Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores de patrimonio.
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias
como a las ganancias.
Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como
ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres.
Gastos. Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor
de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en
las actividades ordinarias de la entidad.
Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de
las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida
o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden
surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se
reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por
13
separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de
decisiones económicas.
Ganancias. Son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que
no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el
estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el
conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
Resultado integral total y resultado.
El resultado integral total es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos. No se
trata de un elemento separado de los estados financieros, y no necesita un principio
de reconocimiento separado.
El resultado es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos distintos de las
partidas de ingresos y gastos que esta NIIF clasifica como partidas de otro resultado
integral. No es un elemento separado de los estados financieros, y no necesita un
principio de reconocimiento separado.
Esta NIIF no permite el reconocimiento de partidas en el estado de situación
financiera que no cumplan la definición de activos o de pasivos independientemente
de si proceden de la aplicación de la noción comúnmente referida como “proceso de
correlación” para medir el resultado.
Sección 4. Estado de Situación Financiera.
Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación
financiera y cómo presentarla.
Información a presentar en el estado de situación financiera.
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:
a. Efectivo y equivalentes al efectivo.
b. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
c. Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k)].
d. Inventarios.
e. Propiedades, planta y equipo.
14
f. Propiedades de inversión registradas.
g. Al valor razonable con cambios en resultados.
Activos intangibles.
h. Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el
deterioro del valor.
i. Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
j. Inversiones en asociadas.
k. Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
l. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
m. Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].
n. Pasivos y activos por impuestos corrientes.
o. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos
siempre se clasificarán como no corrientes).
p. Provisiones.
q. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
r. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Cuando sea
relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta
presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes.
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación
basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más
relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se
presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
15
Activos corrientes.
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
a. Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo
normal de operación;
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha
sobre la que se informa;
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté
restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo
por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se
informa.
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el
ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su
duración es de doce meses.
Pasivos corrientes.
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa; o
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que
se informa.
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
Sección 8. Notas a los Estados Financieros.
Esta sección establece los principios subyacentes a la información a presentar en
las notas a los estados financieros y cómo presentarla. Las notas contienen
información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del
16
resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y
ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas.
Estructura de las nota
Las notas:
a. Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas, de acuerdo
con los párrafos 8.5 a 8.7;
b. Revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro
lugar de los estados financieros; y
c. Proporcionará información adicional que no se presenta en ninguno de los
estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera
de ellos.
Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de una
forma sistemática. Una entidad hará referencia para cada partida de los estados
financieros a cualquier información en las notas con la que esté relacionada.
Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:
a. Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado
cumpliendo con la NIIF para las PYMES
b. un resumen de las políticas contables significativas.
c. Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida; y cualquier otra información a revelar.
Información a revelar sobre políticas contables.
Una entidad revelará lo siguiente, en el resumen de políticas contables significativas:
a. La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados
financieros.
b. Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
17
Sección 10. Políticas Contables, Estimaciones y Errores.
Esta sección proporciona una guía para la selección y aplicación de las políticas
contables que se usan en la preparación de estados financieros. También abarca los
cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en estados
financieros de periodos anteriores.
Selección y aplicación de políticas contables.
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y
procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar
estados financieros.
Si esta NIIF trata específicamente una transacción u otro suceso o condición, una
entidad aplicará esta NIIF. Sin embargo, la entidad no necesitará seguir un
requerimiento de esta NIIF, si el efecto de hacerlo no fuera material.
Si esta NIIF no trata específicamente una transacción, u otro suceso o condición,
la gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política
contable que dé lugar a información que sea:
a. Relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los
usuarios, y fiable, en el sentido de que los estados financieros:
b. Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los
flujos de efectivo de la entidad;
c. Reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y
condiciones, y no simplemente su forma legal;
d. Sean neutrales, es decir, libres de sesgos;
e. Sean prudentes; y estén completos en todos sus extremos significativos.
Aplicación de los cambios en políticas contables.
Una entidad contabilizará los cambios de política contable como sigue:
a. Una entidad contabilizará un cambio de política contable procedente de un
cambio en los requerimientos de esta NIIF de acuerdo con las disposiciones
transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación;
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b. Cuando una entidad haya elegido seguir la NIC 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición en lugar de seguir la Sección 11Instrumentos
Financieros Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los
Instrumentos Financieros como permite el párrafo11.2, y cambian los
requerimientos de la NIC 39, la entidad contabilizará ese cambio de política
contable de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere,
especificadas en la NIC 39 revisada; y
c. Cuya entidad contabilizará cualquier otro cambio de política contable de forma
retroactiva.
Información a revelar sobre un cambio de política contable.
Cuando una modificación a esta NIIF tenga un efecto en el periodo corriente o en
cualquier periodo anterior, o pueda tener un efecto en futuros periodos, una entidad
revelará:
a. La naturaleza del cambio en la política contable.
b. El importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros
para el periodo corriente y para cada periodo anterior del que se presente
información, en la medida en que sea practicable.
c. El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la
medida en que sea practicable.
d. Una explicación en el caso de que la determinación de los importes a revelar
de los apartados (b) o (c) anteriores no sea practicable.
Cuando un cambio voluntario en una política contable tenga un efecto en el
periodo corriente o en cualquier periodo anterior, una entidad revelará:
a. La naturaleza del cambio en la política contable.
b. Las razones por las que la aplicación de la nueva política contable suministra
información fiable y más relevante.
c. En la medida en que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida
de los estados financieros afectada, mostrado por separado:
d. Para el periodo corriente;
e. Para cada periodo anterior presentado; y
19
f. Para periodos anteriores a los presentados, de forma agregada.
g. Una explicación en el caso de que sea impracticable la determinación de los
importes a revelar en el apartado (c) anterior.
SECCIÓN 13. INVENTARIOS
Alcance de esta sección.
Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios. Inventarios son activos:
a. Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
b. En proceso de producción con vistas a esa venta; o
c. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:
a. Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo
los contratos de servicios directamente relacionados.
b. Los instrumentos financieros.
c. Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección.
Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos por:
a. Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras
la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida
en que se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios
en resultados, o
b. Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus
inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en
resultados.
20
Sección 17. Propiedades, Planta y Equipo.
Alcance
Esta sección se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así
como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con
fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a. Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o
servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y
b. Se esperan usar durante más de un periodo.
Las propiedades, planta y equipo no incluyen:
a. Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la
Sección 34 Actividades Especiales), o
b. Los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y
recursos no renovables similares. Depreciación.
Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo
tienen patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos,
una entidad distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes principales y
depreciará cada uno de estos componentes por separado a lo largo de su vida útil.
Otros activos se depreciarán a lo largo de sus vidas útiles como activos individuales.
Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos
tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.
El cargo por depreciación para cada periodo se reconocerá en el resultado, a
menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte
del costo de un activo. Por ejemplo, la depreciación de una propiedad, planta y
equipo de manufactura se incluirá en los costos de los inventarios.
Importe depreciable y periodo de depreciación.
Una entidad distribuirá el importe depreciable de un activo de forma sistemática
a lo largo de su vida útil.
Factores tales como un cambio en el uso del activo, un desgaste significativo
inesperado, avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían
21
indicar que ha cambiado el valor residual o la vida útil de un activo desde la fecha
sobre la que se informa anual más reciente. Si estos indicadores están presentes,
una entidad revisará sus estimaciones anteriores y, si las expectativas actuales son
diferentes, modificará el valor residual, el método de depreciación o la vida útil. La
entidad contabilizará el cambio en el valor residual, el método de depreciación o la
vida útil como un cambio de estimación contable.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar
de la forma prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesa cuando se da
de baja en cuentas. La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se
haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo.
Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo
por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de
producción.
Para determinar la vida útil de un activo, una entidad deberá considerar todos
los factores siguientes:
a. La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la
capacidad o al producto físico que se espere del mismo.
b. El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales como
el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el programa de
reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y conservación mientras
el activo no está siendo utilizado.
c. La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras
en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado de los
productos o servicios que se obtienen con el activo.
d. Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como
las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.
Método de depreciación.
Una entidad seleccionará un método de depreciación que refleje el patrón con
arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los
métodos posibles de depreciación incluyen el método lineal, el método de
depreciación decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el
método de las unidades de producción.
22
Si existe alguna indicación de que se ha producido un cambio significativo, desde
la última fecha sobre la que se informa, en el patrón con arreglo al cual una entidad
espera consumir los beneficios económicos futuros de un activo anual, dicha entidad
revisará su método de depreciación presente y, si las expectativas actuales son
diferentes, cambiará dicho método de depreciación para reflejar el nuevo patrón. La
entidad contabilizará este cambio como un cambio de estimación contable.
Baja en cuentas.
Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo:
a. Cuando disponga de él; o
b. Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o
disposición.
Una entidad reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un
elemento de propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que el
elemento sea dado de baja en cuentas (a menos que la Sección 20Arrendamientos
requiera otra cosa en caso de venta con arrendamiento posterior). La entidad no
clasificará estas ganancias como ingresos de actividades ordinarias.
Una entidad determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en cuentas de
un elemento de propiedades, planta y equipo, como la diferencia entre el producto
neto de la disposición, si lo hubiera, y el importe en libros del elemento.
Sección 22. Pasivos y Patrimonio. Alcance de esta sección.
Esta Sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros
como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de
patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de
inversores en instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios).
Esta Sección se aplicará cuando se clasifiquen todos los tipos de
instrumentos financieros, excepto a:
a. Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen de acuerdo con la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y
Separados, la Sección 14 Inversiones en Asociadas o la Sección 15
Inversiones en Negocios Conjuntos.
23
b. Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de
beneficios a los empleados, a los que se aplique la Sección 28 Beneficios a
los Empleados.
c. Los contratos por contraprestaciones contingentes en una combinación de
negocios.
Sección 23. Ingresos de Actividades Ordinarias. Alcance de esta sección.
Esta Sección se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
a. La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los
adquiere para su reventa).
b. La prestación de servicios.
c. Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
d. El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan
intereses, regalías o dividendos.
Ventas de bienes.
Una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta
de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones:
a. La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a
la propiedad de los bienes.
b. La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua
en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control
efectivo sobre los bienes vendidos.
c. El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
d. Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados de
la transacción.
24
e. Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser
medidos con fiabilidad.
Sección 27. Deterioro del Valor de los Activos. Una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es
superior a su importe recuperable. Esta sección se aplicará en la contabilización del
deterioro del valor de todos los activos distintos a los siguientes, para los que se
establecen requerimientos de deterioro de valor en otras secciones de esta NIIF:
a. Activos por impuestos diferidos (véase la Sección 29 Impuesto a las
Ganancias).
b. Activos procedentes de beneficios a los empleados (véase la Sección 28
Beneficios a los Empleados).
c. Activos financieros que estén dentro del alcance de la Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos o la Sección 12 Otros Temas relacionados
con los Instrumentos Financieros.
d. Propiedades de inversión medidas al valor razonable (véase la Sección 16
Propiedades de Inversión).
e. Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, medidos a su valor
razonable menos los costos estimados de venta (véase la Sección 34
Actividades Especiales).
2.3.2. CÓDIGO DE COMERCIO DEL ECUADOR.
Art. 39.- La contabilidad del comerciante por mayor debe llevarse en no menos de
cuatro libros encuadernados, forrados y foliados, que son: Diario, Mayor, de
Inventarios y de Caja.
Estos libros se llevarán en idioma castellano.
Art. 40.- En el Diario se asentarán, día por día y por el orden en que vayan
ocurriendo, todas las operaciones que haga el comerciante, designando el carácter y
las circunstancias de cada operación y el resultado que produce a su cargo o
descargo, de modo que cada partida manifieste quien es el acreedor y quien el
deudor en la negociación a que se refiere.
Los gastos generales del establecimiento y los domésticos del comerciante, bastará
que se expresen en resumen al fin de cada mes, pero en cuentas distintas.
25
Art. 41.- Se llevarán también libros especiales de facturas, que podrán ser
copiadores de prensa.
Art. 42.- En el Libro Mayor se abrirán las cuentas con cada persona u objeto, por
Debe y Haber, trasladándose las partidas que le correspondan con referencia al
Diario, y por el mismo orden de fechas que tengan en éste.
Art. 43.- Todo comerciante, al empezar su giro, y al fin de cada año, hará en el Libro
de Inventarios una descripción estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles, y de todos sus créditos activos y pasivos.
Estos inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento
de comercio que se hallen presentes a su formación.
En el Libro de Caja se asentarán todas las partidas de entrada y salida de dinero,
pudiendo recopilarse al fin de cada mes todas las de cada cuenta distinta al pie del
último día del mes.
Art. 44.-Los comerciantes por menor pueden llevar las operaciones de su giro en un
sólo libro, encuadernado, forrado y foliado, en el que asentarán diariamente, y en
resumen, las compras y ventas que hicieren al contado, y detalladamente, las que
hicieren al fiado; y los pagos y cobros que hicieren sobre éstas.
Al principiar sus negocios y al fin de cada año, harán y suscribirán en el mismo
libro, el inventario de todos sus bienes, muebles e inmuebles, créditos y débitos.
Se considerarán comerciantes por menor los que habitualmente solo venden al
detalle, directamente al consumidor.
Art. 45.- Se prohíbe a los comerciantes:
a. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas;
b. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos, o a continuación de ellos;
c. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas;
d. Borrar los asientos o parte de ellos; y, 5.- Arrancar hojas, alterar la
encuadernación y foliatura y mutilar alguna parte de los libros.
Art. 57.-El comerciante y sus herederos deben conservar los libros de su
contabilidad y sus comprobantes, por todo el tiempo que dure su giro, hasta que
termine de todo punto la liquidación de sus negocios, y diez años después.
26
2.3.3. LEY DE RÉGIMENTRIBUTARIA INTERNO
Art. 12. Amortización de inversiones. Será deducible la amortización de
inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad.
Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio
o actividad susceptibles de desgaste o demérito y que, de acuerdo con la técnica
contable, se deban registrar como activos para su amortización en más de un
ejercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya fueren gastos pre operacionales, de
instalación, organización, investigación o desarrollo o costos de obtención o
explotación de minas. También es amortizable el costo de los intangibles que sean
susceptibles de desgaste.
La amortización de inversiones en general, se hará en un plazo de cinco años, a
razón del veinte por ciento (20%) anual. En el caso de los intangibles, la
amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o
en un plazo de veinte años. En el reglamento se especificarán los casos especiales
en los que podrá autorizarse la amortización en plazos distintos a los señalados.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los
ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión
Art. 17.- Base imponible.-La base imponible de los ingresos del trabajo en relación
de dependencia está constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se
encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS,
excepto cuando éstos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse
con rebaja o deducción alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza Pública se
reducirán los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o
cesantía.
Art. 18.- Base imponible en caso de determinación presuntiva. Cuando las
rentas se determinen presuntivamente, se entenderá que constituyen la base
imponible y no estarán, por tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo del
impuesto. Esta norma no afecta al derecho de los trabajadores por concepto de su
participación en las utilidades.
CONTABILIDAD Y CORRECCIÓN MONETARIA INTEGRAL DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Art. 19. Obligación de llevar contabilidad.-De conformidad con nuestra legislación
en materia tributaria, están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en
base a los resultados que arroje la misma, todas las sociedades, sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras.
27
También lo están las personas naturales que realicen actividades empresariales
en el Ecuador y que operen con un capital propio que al primero de enero de cada
ejercicio impositivo, supere los veinte y cuatro mil dólares (24.000 USD) o cuyos
ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los
cuarenta mil dólares (40.000 USD) incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares. Se entiende
como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.
Las personas naturales que, de acuerdo con el párrafo anterior, hayan llevado
contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital
propio o ingresos brutos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar
contabilidad sin autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas
Internas.
Así también y de acuerdo a la Ley de la materia, la calidad de persona obligada a
llevar contabilidad halla su origen en la figura del agente de retención ya que en
virtud del Art. 67 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno, “Serán
agentes de retención del Impuesto a la Renta:
Las entidades sector público, según la definición del Art. 118 de la Constitución
Política del Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta
valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba;” Cabe mencionar
que las sucesiones indivisas estarán obligadas a llevar contabilidad cuando generen
ingresos brutos superiores a USD 40,000.00 dólares anuales, caso en el cual se
constituirán también en agentes de retención.
Art. 20. Principios generales. La contabilidad se llevará por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América,
tomando en consideración los principios contables de general aceptación, para
registrar el movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y
los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Art. 21.- Principios Generales (Sustituido el inciso 2o. por el Art. 6 de la Ley 93; R.O.
764-S, 22-VIII-95).-
La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en
moneda nacional, tomando en consideración los principios contables de general
aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de
situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
28
1.- El sistema revalorizará anualmente el costo de los activos no monetarios, pasivos
no monetarios y el patrimonio. El mayor valor de los activos no monetarios y pasivos
no monetarios, producto de la revalorización, se registrará incrementando el valor de
tales activos y pasivos.
2.- La contrapartida de la revalorización de los activos no monetarios, pasivos no
monetarios y el patrimonio será la cuenta patrimonial denominada re expresión
monetaria, con las excepciones que establezca el Reglamento. Esta cuenta no
estará sujeta a re expresión.
Como procedimiento alternativo, el contribuyente podrá optar por registrar
directamente en los resultados del ejercicio impositivo correspondiente los ajustes a
los activos y pasivos en moneda extranjera y a los activos y pasivos con reajuste
pactado, de conformidad con lo que establezca el Reglamento. Para cambiar el
procedimiento adoptado, el contribuyente requerirá autorización previa del Director
General del Servicio de Rentas Internas;
DETERMINACIÓ DEL IMPUESTO
Art. 23.- Sistemas de determinación (Sustituido por el Art. 15 de la Ley 51, R.O. 349,
31-XII-93).- La determinación del impuesto a la renta se efectuará por declaración
del sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, de modo mixto, mediante
convenios tributarios o por el sistema de estimación objetiva global.
La administración realizará la determinación presuntiva cuando, el sujeto pasivo
no hubiese presentado su declaración y no mantenga contabilidad o cuando
habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando
por causas debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados,
especialmente las que se detallan a continuación, no sea posible efectuar la
determinación directa:
1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos de adquisición;
2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas;
3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que no sean
satisfactoriamente justificadas; y,
4.- Cuentas bancarias no registradas.
Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros
contables solicitados por el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos
que está obligado a llevar, de acuerdo con los principios contables de general
29
aceptación, previo tres requerimientos escritos, emitidos por la autoridad competente
y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta días laborables, contados a
partir de la notificación, la Administración Tributaria procederá a determinar
presuntivamente los resultados según las disposiciones del artículo 5 de esta Ley.
NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO
Art. 40.- Plazos para la declaración.- Las declaraciones del impuesto a la renta
serán presentadas anualmente, en los lugares y fechas determinados por el
Reglamento.
En el caso de la terminación de las actividades antes de la finalización del
ejercicio impositivo, el contribuyente presentará su declaración anticipada del
impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaración procederá el trámite para
la cancelación de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o en el
registro de la suspensión de actividades económicas, según corresponda. Esta
norma podrá aplicarse también para la persona natural que deba ausentarse del
país por un período que exceda a la finalización del ejercicio fiscal.
Art. 41.-Pago del impuesto.- (Sustituido por el Art. 30 de la Ley 99-24, R.O. 181-S,
30-IV-99).- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta en
los formularios y dentro de los plazos que se determine en el Reglamento.
Art. 42.- Quienes no están obligados a declarar.- No están obligados a presentar
declaración del impuesto a la renta las siguientes personas:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el
país y que Exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente;
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica con tarifa cero para el cálculo del impuesto, según
el artículo 36 de esta Ley;
3. Las personas acogidas al Sistema de Estimación Objetiva Global; y,
4. Las personas naturales cuyos ingresos totales anuales excedan de la fracción
básica a que se refiere el numeral 2 y provengan en un 90% o más del trabajo en
relación de dependencia de un solo empleador. En este caso, la declaración será el
comprobante de impuestos retenidos y pagados sobre ingresos del trabajo en
relación de dependencia elaborado por el agente de retención, el cual certificará las
retenciones practicadas y entregará el comprobante al contribuyente, quien lo
firmará y conservará en su poder.
30
Cuando el ente pagador de ingresos del trabajo en relación de dependencia a que
se refiere este numeral abone también en favor del respectivo contribuyente ingresos
de otra clase, la reliquidación correspondiente debe hacerla el propio ente pagador
en el comprobante antes citado. El impuesto retenido con base en este artículo
constituirá crédito tributario para el contribuyente objeto dela retención, el cual lo
compensará del total del impuesto causado en su declaración personal anual. En
caso de que la retención sea mayor al impuesto causado, el contribuyente podrá
proponer reclamo de pago indebido o compensar la diferencia en las declaraciones
de los ejercicios posteriores, si el Director General del Servicio de Rentas Internas
no hubiere resuelto su reclamo.
RETENCIONES EN LA FUENTE.
Art. 45.-Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de
dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que
trabajan con relación de dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a
retención en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta
Ley y de conformidad con el procedimiento que se indique en el Reglamento.
El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención,
los que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado.
Art. 46. Crédito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos
anteriores constituirán crédito tributario para la determinación del impuesto a la renta
del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá
disminuirlo del total del impuesto causado en su declaración anual.
Art. 47.Crédito Tributario y Devolución.- En el caso de que las retenciones en la
fuente del impuesto a la renta y/o la parte del anticipo que supere al anticipo mínimo
sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la
declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su
reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crédito tributario sin
intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos
posteriores y hasta dentro de 3 años contados desde la fecha de la declaración; la
opción así escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito
tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración
tributaria, en la forma que ésta establezca.
La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la
verificación de lo declarado. Si como resultado de la verificación realizada se
determina un crédito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente
deberá pagar los valores utilizados como crédito tributario o que le hayan sido
devueltos, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del
impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado.
31
Art. 50.-Obligaciones de los Agentes de Retención.- Los agentes de retención
están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas que
determine el Reglamento. Así mismo, están obligados a entregar inmediatamente el
respectivo comprobante a la persona a quien efectuaron la retención.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la
declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas: El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de
conformidad con lo previsto por el artículo 97 de esta Ley. El retraso en la entrega de
los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses de qué trata el
artículo 20 del 2. Código Tributario;
La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será
sancionada con una multa equivalente al 5% del monto de la retención.
Tabla del agente de retención.
32
TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO.
Art. 65. Tarifa. La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
Art. 66. Crédito tributario. El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes
normas:
1. Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la
producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa
doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por
ciento (12%), a la transferencia de bienes y prestación de servicios a las
instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del
impuesto a la renta o a la exportación de bienes y servicios, tendrán derecho al
crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de
bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por
ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito
tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación
de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilización de servicios;
c. La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles
de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá
relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones, más
las ventas a las instituciones del Estado y empresas públicas, con el total de
las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la
producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con
tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con
tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción, comercialización o
prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el
primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a
pagar.
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DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
Art. 66.- Declaración del impuesto (Agregado el inciso segundo por el Art. 5 de la
Ley 98-13, R.O. 31, 22-IX-98).- Los sujetos pasivos del IVA presentarán
mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y plazos que se
establezcan en el Reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral de
dichas transferencias.
Art. 67.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre
el valor total de las operaciones gravadas.
Art. 68.- Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deducción
indicada en el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los
mismos plazos previstos para la presentación de la declaración.
2.3.4. REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE VENTAS, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS COMPLETOS.
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la
realización de otras transacciones gravadas con tributos:
a. Facturas;
b. Notas de venta - RISE;
c. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e. Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f. Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
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Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:
a. Notas de crédito;
b. Notas de débito; y,
c. Guías de remisión.
Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los
documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes
de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario
Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director
General del Servicio de Rentas Internas.
Art.5.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención.- Los sujetos pasivos solicitarán
al Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los
comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así como de los
comprobantes de retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados, en
los términos y condiciones del presente reglamento.
Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la
autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas
computarizados, en los términos y condiciones que establezca dicha entidad.
Los sujetos pasivos que tengan autorización para emitir comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención, mediante sistemas
computarizados, podrán solicitar autorización para la emisión y entrega de
comprobantes impresos por establecimientos gráficos autorizados, para cuando se
requiera la emisión de estos, por cualquier circunstancia.
Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de máquinas registradoras
deben, además, contar obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas,
las que deberán entregar al adquirente del bien o servicio, con los datos que lo
identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar sus deducciones del impuesto
sobre la renta.
Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de
retención.- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese
que no los requiere.
35
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se
realicen a título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier
naturaleza, incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%)
del impuesto al valor agregado.
La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones
propias del sujeto pasivo autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre
el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas
en el Régimen Impositivo Simplificado, deberán emitir comprobantes de venta.
No obstante lo señalado en el inciso anterior, a petición del adquirente del bien o
servicio, se deberá emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán
emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que
realicen, independientemente del monto de las mismas.
Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de
retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco
días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema
financiero nacional, podrán emitir un solo comprobante de retención a sus clientes y
proveedores, individualmente considerados, cuando realicen más de una
transacción por mes. El comprobante de retención así emitido deberá estar
disponible para la entrega dentro de los cinco primeros días del mes siguiente.
Art. 9.- Sustento del crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito
tributario del impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o
servicios, se considerarán válidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y
prestación de servicios y los documentos detallados en el Art. 4 de este reglamento,
siempre que se identifique al comprador mediante su número de RUC, nombre o
razón social, denominación o nombres y apellidos, se haga constar por separado el
impuesto al valor agregado y se cumplan con los demás requisitos establecidos en
este reglamento.
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Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos
autorizados.- Los comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos
en este reglamento, deberán ser entregados en las siguientes oportunidades:
a. De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados
en el momento en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga
por objeto la transferencia de dominio de los bienes o la prestación de los
servicios;
b. En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos,
teléfono, telefax u otros medios similares, en que el pago se efectúe mediante
tarjeta de crédito, débito, abono en cuenta o pago contra entrega, el
comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien o a través
de mensajes de datos, según corresponda;
c. En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en cuentas
corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los comprobantes de
venta emitidos por el prestador del servicio deberán ser obligatoriamente
entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo conjuntamente con
su estado de cuenta;
d. Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el
comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o
en la que se celebre la escritura pública, lo que ocurra primero;
e. En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la
transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de
obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la forma de tracto
sucesivo, el comprobante de venta se entregará al cumplirse las condiciones
para cada período, fase o etapa; y,
f. En el caso de servicios prestados de manera continua, de
telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, aseo de calles, recolección
de basura, energía eléctrica, financieros y otros de naturaleza semejante, que
mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas
Internas, el comprobante de venta deberá ser generado por el prestador del
servicio en sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o
usuario cuando este lo requiera.
Art. 19.- Requisitos de llenado para facturas.- Las facturas contendrán la
siguiente información no impresa sobre la transacción:
1. Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación o razón
social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad o
37
pasaporte, cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran
sustentar costos y gastos, para efectos de la determinación del impuesto a la renta o
crédito tributario para el impuesto al valor agregado; caso contrario, y si la
transacción no supera los US $ 200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de
América), podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”, no siendo necesario
en este caso tampoco consignar el detalle de lo referido en los números del 4 al 7 de
este artículo;
2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la
cantidad y unidad de medida, cuando proceda. Tratándose de bienes que están
identificados mediante códigos, número de serie o número de motor, deberá
consignarse obligatoriamente dicha información.
3. Precio unitario de los bienes o precio del servicio.
4. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos.
5. Descuentos o bonificaciones.
6. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva..
10. Importe total de la transacción.
11. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción,
únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal
en el país.
12. Fecha de emisión.
13. Número de las guías de remisión, cuando corresponda.
14. Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega del
comprobante de venta.
Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente, debiendo emitirse
conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilización de sistemas
computarizados autorizados, de manera consecutiva. En el caso de facturas
emitidas por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas
Internas, que tuvieran más de una página, deberá numerarse cada una de las
páginas que comprende la factura, especificando en cada página el número de la
misma y el total de páginas que conforman la factura.
38
Art. 26.- Puntos de emisión.- El contribuyente, en cada establecimiento de su
negocio, podrá ubicar uno o más puntos de emisión, en función de sus necesidades
operativas. A cada punto de emisión se asignará un número secuencial que se
iniciará con el 001, en cada establecimiento.
2.3.4.1. De los requisitos y características de los comprobantes de retención.
Art. 39.- Requisitos pre impreso.- Los comprobantes de retención deberán
contener los siguientes requisitos pre impreso:
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante de
retención, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa
o en la abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podrá incluirse el
nombre comercial o de fantasía, si lo hubiere.
4. Denominación del documento, esto es: “comprobante de retención”.
5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
a. Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento
conforme consta en el registro único de contribuyentes;
b. Separados por un guion (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código
asignado por el contribuyente a cada punto de emisión, dentro de un mismo
establecimiento; y,
c. Separado también por un guion (-), constará el número secuencial de nueve
dígitos. Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número
secuencial, pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la
nueva numeración.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad, expresada en día, mes y año, según autorización del
Servicio de Rentas Internas.
8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o
razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas,
del establecimiento gráfico que realizó la impresión.
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9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al
sujeto pasivo a quien se le efectuó la retención, debiendo constar la indicación
“ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO”. La copia la conservará el Agente de
Retención, debiendo constar la identificación “COPIA-AGENTE DE RETENCIÓN”.
Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retención la
leyenda: original - sujeto pasivo retenido/copia - Agente de Retención, siempre y
cuando el original se diferencie claramente de la copia.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en
los comprobantes de retención las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de
la resolución con la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes
especiales que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de retención
vigentes en inventario, podrán imprimir la leyenda de "Contribuyente Especial" y el
número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra
forma de impresión.
Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”,
deberán dar de baja todos aquellos comprobantes de retención con la leyenda
indicada.
11. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la
Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a
llevar contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de retención la frase:
“Obligado a Llevar Contabilidad”. En el caso de personas naturales y sucesiones
indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de retención
vigentes, podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante
sello o cualquier otra forma de impresión.
Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de
aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deberán
dar de baja todos aquellos comprobantes de retención que contengan la leyenda
antes indicada.
Art. 40.- Requisitos de llenado para los comprobantes de retención.- Se incluirá
en los comprobantes de retención como información no pre impresa la siguiente:
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o
sociedad o sucesión indivisa a la cual se le efectuó la retención.
2. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del
sujeto al que se le efectúa la retención.
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3. Impuesto por el cual se efectúa la retención en la fuente: Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.
4. Denominación y número del comprobante de venta que motiva la retención,
cuando corresponda.
5. El valor de la transacción o del monto de la transferencia de divisas al exterior que
constituye la base para la retención.
6. El porcentaje aplicado para la retención.
7. Valor del impuesto retenido.
8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención.
9. La fecha de emisión del comprobante de retención.
10. La firma del agente de retención.
11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributación en
el cual se ampara la retención.
Los comprobantes de retención se emitirán conjuntamente en original y copias o,
en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados, de manera
consecutiva.
El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el
convenio internacional para evitar la doble tributación, exima de la retención.
La información sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes
respectivos podrá ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se
efectúen las retenciones, en los pagos o acreditaciones en cuenta por servicios,
realizados con intermediación de instituciones del sistema financiero, en las que
éstas sean agentes de retención.
El detalle de la información de los comprobantes de venta que originaron la
retención constará en este documento o en un anexo que constituirá parte integrante
del mismo y será entregado al sujeto al que se le efectuó la retención.
Cada comprobante de retención debe ser totalizado y cerrado individualmente. En
el caso de comprobantes de retención emitidos por sistemas computarizados
autorizados por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran más de una página,
deberá numerarse cada una de ellas, especificando el número de la misma y el total
de páginas que conforman el comprobante de retención.
41
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención.- Los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención, deberán conservarse durante el
plazo mínimo de 7 años, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario
respecto de los plazos de prescripción.
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes
de venta, documentos complementarios o comprobantes de retención, por medios
electrónicos, deberán mantener obligatoriamente el archivo magnético de todos esos
documentos en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas.
Dicha información estará disponible ante cualquier requerimiento de la
Administración Tributaria.
2.3.4.2. De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención.
Art. 49.- Motivos para dar de baja.- Los contribuyentes deberán dar de baja
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención
que no vayan a ser utilizados, para lo cual presentarán la correspondiente
declaración de baja ante el Servicio de Rentas Internas en el plazo máximo de
quince días hábiles, cuando se produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisión.
4. Deterioro de los documentos.
5. Robo, hurto o extravío de los documentos.
6. Cese de operaciones.
7. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos.
8. Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad
del emisor.
9. Cambio de nombres, apellidos, razón social, denominación, dirección u otras
condiciones del emisor que hayan sido registradas en el RUC.
42
10. Suspensión por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorización para
emitir los documentos a los que se refiere este reglamento.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de los
trabajos de impresión solicitados. En este caso será el mismo establecimiento
gráfico autorizado, el que solicite la baja.
12. Cambio del régimen impositivo del contribuyente.
13. Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente. En este caso, el
contribuyente deberá presentar la respectiva denuncia y reportar el hecho a la
Administración Tributaria.
14. No utilización de boletos o entradas en el espectáculo público para el que fueron
autorizados.
Cuando se trate de robo o hurto de los documentos a los que se refiere este
reglamento se deberá presentar la denuncia correspondiente, de conformidad con
las disposiciones del Código de Procedimiento Penal, no obstante, la sola
presentación de la denuncia no exime al sujeto pasivo de sus responsabilidades.
La denuncia, además de cumplir con los requisitos legales, deberá hacer
referencia a los documentos robados o hurtados, especificando el tipo de documento
y su numeración.
En el caso de extravío de los documentos el contribuyente deberá dar aviso
escrito, a la autoridad detallándolos en su totalidad.
El sujeto pasivo destruirá los documentos que estando en su poder hayan sido
dados de baja y su numeración, en consecuencia, no podrá volver a utilizarse.
La declaración de baja de comprobantes de venta, documentos complementarios
y comprobantes de retención no eximen al contribuyente de la responsabilidad por la
circulación posterior de los mismos, en el caso de no acatar la disposición de
destrucción de los mismos. En caso de que la Administración detectare que los
comprobantes no fueron dados de baja de acuerdo con lo dispuesto en este artículo,
el contribuyente será sancionado de conformidad con el Código Tributario, la Ley de
Régimen Tributario Interno y demás normas correspondientes.
Art. 50.- Anulación.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención emitidos con errores y que hayan sido anulados,
deberán ser conservados por siete años en los archivos del contribuyente en
original, junto con todas las copias, y ordenados cronológicamente.
43
2.3.5. CÓDIGO DE TRABAJO
Art. 1.-Ambito de este Código.- Los preceptos de este Código regulan las
relaciones entre empleadores y trabajadores y se aplican a las diversas modalidades
y condiciones de trabajo.
Art. 3.- Libertad de trabajo y contratación.- El trabajador es libre para dedicar su
esfuerzo a la labor lícita que a bien tenga.
Ninguna persona podrá ser obligada a realizar trabajos gratuitos, ni remunerados
que no sean impuestos por la ley, salvo los casos de urgencia extraordinaria o de
necesidad de inmediato auxilio. Fuera de esos casos, nadie estará obligado a
trabajar sino mediante un contrato y la remuneración correspondiente.
Art. 11.- Clasificación.- El contrato de trabajo puede ser:
a) Expreso o tácito, y el primero, escrito o verbal; b) A sueldo, a jornal, en
participación y mixto; c) Por tiempo fijo, por tiempo indefinido, de temporada,
eventual y ocasional; d) A prueba; e) Por obra cierta, por tarea y a destajo; f) Por
enganche; g) Individual, de grupo o por equipo; y, h)Nota: Literal derogado por
Decreto Legislativo No. 8, publicado en Registro Oficial Suplemento 330 de 6 de
Mayo del 2008.
Art. 13.- Formas de remuneración.- En los contratos a sueldo y a jornal la
remuneración se pacta tomando como base, cierta unidad de tiempo.
Contrato en participación es aquel en el que el trabajador tiene parte en las
utilidades de los negocios del empleador, como remuneración de su trabajo.
Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador:
1. Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los términos del contrato
y de acuerdo con las disposiciones de este Código;
3. Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por
las enfermedades profesionales, con la salvedad prevista en el Art. 38 de este
Código;
4. Establecer comedores para los trabajadores cuando éstos laboren en número de
cincuenta o más en la fábrica o empresa, y los locales de trabajo estuvieren situados
a más de dos kilómetros de la población más cercana;
7. Llevar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad, procedencia,
estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y de salida; el
mismo que se lo actualizará con los cambios que se produzcan;
44
11. Permitir a los trabajadores faltar o ausentarse del trabajo para desempeñar
comisiones de la asociación a que pertenezcan, siempre que ésta dé aviso al
empleador con la oportunidad debida.
12. Los trabajadores comisionados gozarán de licencia por el tiempo necesario y
volverán al puesto que ocupaban conservando todos los derechos derivados de sus
respectivos contratos; pero no ganarán la remuneración correspondiente al tiempo
perdido.
13. Tratar a los trabajadores con la debida consideración, no infiriéndoles maltratos
de palabra o de obra;
14. Conferir gratuitamente al trabajador, cuantas veces lo solicite, certificados
relativos a su trabajo.
Cuando el trabajador se separare definitivamente, el empleador estará obligado a
conferirle un certificado que acredite:
a. El tiempo de servicio; b) La clase o clases de trabajo; y, c) Los salarios o
sueldos percibidos;
19. Pagar al trabajador, cuando no tenga derecho a la prestación por parte del
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el cincuenta por ciento de su
remuneración en caso de enfermedad no profesional, hasta por dos meses en cada
año, previo certificado médico que acredite la imposibilidad para el trabajo o la
necesidad de descanso;
22. Pagar al trabajador los gastos de ida y vuelta, alojamiento y alimentación
cuando, por razones del servicio, tenga que trasladarse a un lugar distinto del de su
residencia;
29. Suministrar cada año, en forma completamente gratuita, por lo menos un vestido adecuado para el trabajo a quienes presten sus servicios; 30. Conceder tres días de licencia con remuneración completa al trabajador, en caso
de fallecimiento de su cónyuge o de su conviviente en unión de hecho o de sus
parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad;
31. Inscribir a los trabajadores en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, desde
el primer día de labores, dando aviso de entrada dentro de los primeros quince días,
y dar avisos de salida, de las modificaciones de sueldos y salarios, de los accidentes
de trabajo y de las enfermedades profesionales, y cumplir con las demás
obligaciones previstas en las leyes sobre seguridad social;
45
El empleador que incumpla con lo dispuesto en este numeral, será sancionado
con una multa mensual equivalente a diez remuneraciones básicas mínimas
unificadas del trabajador en general; y, en el caso de las empresas y entidades del
Estado, la respectiva autoridad nominadora, será
Art. 46.- Prohibiciones al trabajador.- Es prohibido al trabajador:
a. Poner en peligro su propia seguridad, la de sus compañeros de trabajo o la de
otras personas, así como de la de los establecimientos, talleres y lugares de
trabajo;
b. Tomar de la fábrica, taller, empresa o establecimiento, sin permiso del
empleador, útiles de trabajo, materia prima o artículos elaborados; c)
Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la acción de
estupefacientes; d) Portar armas durante las horas de trabajo, a no ser con
permiso de la autoridad respectiva; e) Hacer colectas en el lugar de trabajo
durante las horas de labor, salvo permiso del empleador; f) Usar los útiles y
herramientas suministrados por el empleador en objetos distintos del trabajo a
que están destinados; g) Hacer competencia al empleador en la elaboración o
fabricación de los artículos de la empresa; h) Suspender el trabajo, salvo el
caso de huelga; e, i) Abandonar el trabajo sin causa legal.
Art. 47.- De la jornada máxima.- La jornada máxima de trabajo será de ocho horas
diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposición
de la ley en contrario.
Art. 52.-Trabajo en sábados y domingos.-Las circunstancias por las que,
accidental o permanentemente, se autorice el trabajo en los días sábados y
domingos, no podrán ser otras que éstas:
1. Necesidad de evitar un grave daño al establecimiento o explotación amenazado
por la inminencia de un accidente; y, en general, por caso fortuito o fuerza mayor
que demande atención impostergable. Cuando esto ocurra no es necesario que
preceda autorización del inspector del trabajo, pero el empleador quedará obligado a
comunicárselo dentro de las veinticuatro horas siguientes al peligro o accidente, bajo
multa que será impuesta de conformidad con lo previsto en el artículo 628 de este
Código, que impondrá el inspector del trabajo.
En estos casos, el trabajo deberá limitarse al tiempo estrictamente necesario para
atender al daño o peligro; y,
2. La condición manifiesta de que la industria, explotación o labor no pueda
interrumpirse por la naturaleza de las necesidades que satisfacen, por razones de
carácter técnico o porque su interrupción irrogue perjuicios al interés público.
46
Art. 55.- Remuneración por horas suplementarias y extraordinarias.- Por
convenio escrito entre las partes, la jornada de trabajo podrá exceder del límite fijado
en los artículos 47 y 49 de este Código, siempre que se proceda con autorización del
inspector de trabajo y se observen las siguientes prescripciones:
1. Las horas suplementarias no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la
semana;
El trabajo que se ejecutare el sábado o el domingo deberá ser pagado con el
ciento por ciento de recargo.
Art. 59.- Indemnización al empleador.- Si el trabajador, sin justa causa, dejare de
laborar las ocho horas de la jornada ordinaria, perderá la parte proporcional de la
remuneración.
En caso de labores urgentes paralizadas por culpa del trabajador, el empleador
tendrá derecho a que le indemnice el perjuicio ocasionado. Corresponde al
empleador probar la culpa del trabajador.
Art. 60.-Recuperación de horas de trabajo.- Cuando por causas accidentales o
imprevistas, fuerza mayor u otro motivo ajeno a la voluntad de empleadores y
trabajadores se interrumpiere el trabajo, el empleador abonará la remuneración, sin
perjuicio de las reglas siguientes:
1. El empleador tendrá derecho a recuperar el tiempo perdido aumentando hasta por
tres horas las jornadas de los días subsiguientes, sin estar obligado al pago del
recargo;
Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente
de un período ininterrumpido de quince días de descanso, incluidos los días no
laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por más de cinco años
en la misma empresa o al mismo empleador, tendrán derecho a gozar
adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años excedentes o
recibirán en dinero la remuneración correspondiente a los días excedentes.
Art. 83.-Plazo para pagos.- El plazo para el pago de salarios no podrá ser mayor de
una semana, y el pago de sueldos, no mayor de un mes.
Art. 84.-Remuneración semanal, por tarea y por obra.- Si el trabajo fuere por
tarea, o la obra de las que pueden entregarse por partes, tendrá derecho el
trabajador a que cada semana se le reciba el trabajo ejecutado y se le abone su
valor.
47
Art. 97.-Participación de trabajadores en utilidades de la empresa.- El
empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por
ciento (15%) de las utilidades líquidas. Este porcentaje se distribuirá así:
El diez por ciento (10%) se dividirá para los trabajadores de la empresa, sin
consideración a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año
correspondiente al reparto y será entregado directamente al trabajador.
El cinco por ciento (5%) restante será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporción a sus cargas familiares, entendiéndose por éstas al cónyuge o conviviente en unión de hecho, los hijos menores de dieciocho años y los hijos minusválidos de cualquier edad. Art. 111.- Derecho a la decimotercera remuneración o bono navideño.- Los
trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro
de diciembre de cada año, una remuneración equivalente a la doceava parte de las
remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario.
La remuneración a que se refiere el inciso anterior se calculará de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 95 de este Código.
Art. 113.- Derecho a la decimocuarta remuneración.- Los trabajadores percibirán,
además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen
derecho, una bonificación adicional anual equivalente a una remuneración básica
mínima unificada para los trabajadores en general y una remuneración básica
mínima unificada de los trabajadores del servicio doméstico, respectivamente,
vigentes a la fecha de pago, que será pagada hasta el 15 de abril en las regiones de
la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y
Oriente. Para el pago de esta bonificación se observará el régimen escolar adoptado
en cada una de las circunscripciones territoriales.
La bonificación a la que se refiere el inciso anterior se pagará también a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Policía Nacional. Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibirá la parte proporcional de la decimocuarta remuneración al momento del retiro o separación.
48
2.3.6. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).
NIIF 1. Adopción por primera vez de las normas internacionales de
información financiera.
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo
a las NIIF de una entidad, así como su información financiera intermedian, relativos a
una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contengan información
de alta calidad que:
a. Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que
se presenten.
b. Que suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según
las normas NIIF.
c. Que pueda ser obtenida a un costo que no exceda los beneficios
proporcionados a los usuarios.
La entidad preparará un balance de apertura con arreglo NIIF en la fecha de
transición a las NIIF. Este es el punto de partida para contabilizar según las NIIF.
Para lograr este objetivo debe realizar lo siguiente:
NIIF 3. Requiere obligatoriamente de Revelaciones que explique en forma clara
como afecta la transición de los PCGA anteriores hacia las NIIF, la posición
financiera, resultados y flujos de caja.
NIIF 5. Activos disponibles para las ventas
OBJETIVO.
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos
mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las
operaciones discontinuadas.
En particular esta NIIF requiere:
Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos
para la venta, sean valorados al menor valor entre su valor en libros y precio
de venta (valor razonable) menos los costos de venta, así como que cese la
depreciación de dichos activos, y
Los activos que cumplan con los requisitos para ser clasificados como
mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el balance y
49
que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por
separado en el estado de resultados.
La NIIF clasifica una operación como discontinuada en la fecha en que la
operación cumple los requisitos para ser clasificada como mantenida para la venta o
cuando la entidad ha vendido o dispuesto por otra vía de la operación.
Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo en desapropiación)
como mantenido para la venta, si su valor en libros se recuperará fundamentalmente
a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
Para aplicar la clasificación anterior:
El activo (o el grupo en desapropiación) debe estar disponible en sus
condiciones actuales, para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y
habituales para la venta de estos activos (o grupos en desapropiación), y su
venta debe ser altamente probable.
Para que la venta sea altamente probable la gerencia debe estar
comprometida por un plan para vender el activo (o grupo en desapropiación) y
debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un
comprador y completar el plan.
Además la venta del activo (o grupo en desapropiación) debe negociarse
activamente a un precio razonable, en relación con su valor razonable actual.
Así mismo debería esperarse que la venta quedase cualificada para su
reconocimiento completo dentro del año siguiente a la fecha de clasificación,
con ciertas excepciones, y además las acciones exigidas para completar el
plan deben indicar que son improbables cambios significativos en el plan o
que el mismo vaya a ser retirado.
2.3.7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD.
NIC 1. Presentación de estados financieros. Objetivo
El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de
los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que
los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar
dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la
presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para
determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido.
50
Finalidad de los estados financieros.
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los
estados financieros con propósitos de información general es suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo
de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de
la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han
confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán
información acerca de los siguientes elementos de la entidad:
a. Activos;
b. Pasivos;
c. Patrimonio neto;
d. Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
e. Otros cambios en el patrimonio neto; y
f. Flujos de efectivo.
Componentes de los estados financieros. Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes:
a. Balance;
b. Cuenta de resultados;
c. Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
Todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como
tales.
51
d. Estado de flujos de efectivo; y
e. Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más
significativas y otras notas explicativas.
Muchas entidades presentan, aparte de los estados financieros, un análisis financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características principales del rendimiento y la situación financiera de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrenta.
a. Los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento
financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la
respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, así como la
política de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo,
incluyendo su política de dividendos;
b. Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al
coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y
c. Los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que
se ha confeccionado de acuerdo con las NIIF.
Periodo contable sobre el que se informa.
Los estados financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como
mínimo, anual. Cuando cambie la fecha del balance de la entidad y elabore estados
financieros para un periodo contable superior o inferior a un año, la entidad deberá
informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros y, además, de:
a. La razón para utilizar un periodo inferior o superior; y
b. El hecho de que no sean totalmente comparables las cifras que se ofrecen en
la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, en el
estado de flujos de efectivo y en las notas correspondientes.
Normalmente, los estados financieros se elaboran uniformemente, abarcando
periodos anuales. No obstante, determinadas entidades prefieren informar, por
razones prácticas, sobre intervalos diferentes de tiempo, por ejemplo utilizando
ejercicios económicos de 52 semanas.
52
Balance
La distinción entre corriente y no corriente .
La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance, de
acuerdo con los párrafos 57 a 67, excepto cuando la presentación basada en el
grado de liquidez proporcione, una información relevante que sea más fiable.
Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán
atendiendo, en general, al grado de liquidez.
Independientemente del método de presentación adoptado, la entidad revelará
para cada rúbrica de activo o pasivo, que se espere recuperar o cancelar en los doce
meses posteriores a la fecha del balance o después de este intervalo de tiempo- el
importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después de transcurrir doce
meses a partir de la fecha del balance.
Cuando la entidad suministre bienes o preste servicios, dentro de un ciclo de
explotación claramente identificable, la separación entre las partidas corrientes y no
corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del balance, supondrá una
información útil al distinguir los activos netos de uso continuo como capital circulante,
de los utilizados en las operaciones a largo plazo.
Para algunas entidades, tales como las financieras, la presentación de activos y
pasivos en orden ascendente o descendente de liquidez, proporciona información
fiable y más relevante que la presentación corriente - no corriente, debido a que la
entidad no suministra bienes o presta servicios dentro de un ciclo de explotación
claramente identificable.
Aplicando el párrafo 51, se permitirá que la entidad presente algunos de sus
activos y pasivos empleando la clasificación corriente - no corriente, y otros en orden
a su liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más relevante.
Activos corrientes.
Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
a. Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la explotación de la entidad;
b. se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;
c. se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha
del balance; o
53
d. se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en
la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilización no esté restringida,
para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Pasivos corrientes.
Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
a. Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
b. Se mantenga fundamentalmente para negociación;
c. Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance; o
d. la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales, y otros
pasivos devengados, ya sea por costes de personal o por otros costes de
explotación, formarán parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de
explotación de la entidad. Estas partidas, relacionadas con la explotación, se
clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de
los doce meses posteriores a la fecha del balance.
Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la explotación,
pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del balance o se mantienen fundamentalmente con propósitos de negociación.
Son ejemplos de este tipo, los pasivos financieros mantenidos para negociar de
acuerdo con la NIC 39, los sobregiros o descubiertos bancarios, la parte corriente de
los pasivos no corrientes, los dividendos a pagar, los impuestos sobre las ganancias
y otras cuentas a pagar no comerciales.
La entidad clasificará sus pasivos financieros como corrientes cuando éstos
deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
54
NIC 2. Existencias.
Objetivo.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias.
Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste
que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes
ingresos ordinarios sean reconocidos.
Alcance.
Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a:
a. La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicio directamente relacionados (véase la NIC 11, Contratos
de construcción);
b. los instrumentos financieros; y
c. Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41, Agricultura).
Esta Norma no será de aplicación para la valoración de las existencias
mantenidas por:
a. Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras
la cosecha o recolección, así como de minerales y productos minerales,
siempre que sean medidos por su valor neto realizable, de acuerdo con
prácticas bien consolidadas en esos sectores. En el caso de que esas
existencias se midan al valor neto realizable, los cambios en este valor se
reconocerán en el resultado del ejercicio en que se produzcan dichos
cambios.
b. Intermediarios que comercien con materias primas cotizadas, siempre que
valoren sus existencias al valor razonable menos los costes de venta.
Entre las existencias también se incluyen los bienes comprados y almacenados
para revender, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas
por un minorista para revender a sus clientes, y también los terrenos u otras
inversiones inmobiliarias que se tienen para ser vendidos a terceros. También son
existencias los productos terminados o en curso de fabricación por la entidad, así
como los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo. En el
caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el párrafo 19, las
55
existencias incluirán el coste de los servicios para los que la entidad aún no haya
reconocido el ingreso ordinario correspondiente (véase la NIC 18 Ingresos
ordinarios).
La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o
producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los
productos que queden en la existencia final serán los producidos o comprados más
recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste medio ponderado, el coste
de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del
coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio, y del coste de los
mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el
promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de
las circunstancias de la entidad.
NIC 8.Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar
las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar
acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones
contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y
fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con
los estados financieros emitidos por ésta en ejercicios anteriores, y con los
elaborados por otras entidades.
Los requisitos de información a revelar relativos a las políticas contables, excepto
los referentes a cambios en las políticas contables, han sido establecidos en la NIC 1
Presentación de estados financieros.
Políticas contables.
Son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de estados
financieros. Cuando una norma o interpretación sea específicamente aplicable
a una transacción otro evento o condición la política o políticas contables
aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la norma o Interpretación
en cuestión y considerando además cualquier Guía de Implementación
relevante emitida por la IASB para esa Norma o Interpretación.
En ausencia de una Norma o Interpretación que sea aplicable
específicamente a una transacción o a otros hechos o condiciones, la
gerencia deberá usar su juicio en el desarrollo y aplicación de una política
contable, a fin de suministrar información que sea: Al realizar los juicios
56
descritos en el parágrafo 10, la gerencia deberá referirse, en orden
descendente, a las siguientes fuentes y considerar su aplicabilidad:
Los requisitos y guías establecidas en las Normas e Interpretaciones que
traten temas similares y relacionados y
Las definiciones así como los requisitos de reconocimiento y medición,
establecidos para activos, pasivos, ingresos y gastos en el Marco Conceptual.
La entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme
para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a otros
eventos y condiciones que sean similares, a menos que una Norma o
Interpretación exige o permite establecer esas categorías, se seleccionará
una política contable adecuada y se aplicará de manera uniforme a cada
categoría.
Los cambios en una política contable se apliquen retroactivamente,
expresando la información de periodos anteriores a menos que sea
impracticable determinar el efecto acumulado del cambio o los efectos que
corresponden a cada periodo específico.
Cambio en una estimación contable.
La utilización de estimaciones razonables es parte esencial en la elaboración
de los estados financieros y no socava fiabilidad. Un cambio en una
estimación contable es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un
pasivo, o en el importe en libros de un activo o pasivo, o en el importe del
consumo periódico de un activo, que se produce tras la evaluación de futuros
esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos
correspondientes. Los cambios en la información o de nuevos
acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.
Errores de periodos anteriores.
Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad,
para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo al empleador o de
un error al utilizar información fiable que:
Estaba disponible, cuando los estados financieros para tales ejercicios fueron
formulados, y;
Podrías esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en
cuenta en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
57
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores
en la aplicación de políticas contables, el no advertir o mal interpretar hechos,
así como los fraudes.
Salvo que sea impracticable determinar los efectos en cada periodo
específico o el efecto acumulado del error, la entidad corregirá los errores
materiales de periodos anteriores, de forma retroactiva, en los primeros
estados en los que se originó el error.
Si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se
presenta información, re-expresando los saldos iniciales de activos, pasivos o
patrimonio neto para dicho periodo.
Las omisiones o inexactitud de partidas son materiales (o tienen importancia
relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones
económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados
financieros.
NIC 10. Hechos ocurridos después del balance.
Cambio en una estimación contable
La utilización de estimaciones razonables es parte esencial de la elaboración de
los Estados financieros y no socavan su fiabilidad. Un cambio en una estimación
contable es un ajuste en el importe en libros de un activo o en un pasivo, o en el
importe del consumo periódico de un activo que se produce tras la evaluación de la
situación actual de un elemento así como de los beneficios frutos esperados y de las
obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en
las estimaciones contables son el resultado de una nueva información o de nuevos
acontecimientos y en consecuencia no son correcciones de errores.
El efecto de cambio es una estimación contable se reconocerá en forma
prospectiva incluyéndolo en el resultado del:
a. Periodo en que tiene lugar el cambio si este afecta a un solo periodo; o
b. Pperiodo en que tiene lugar el cambio y los futuros si afectase a varios
periodos
Los hechos ocurridos después de la fecha del balance son todos aquellos eventos
ya sean favorables o desfavorables que se han producido entre la fecha del balance
58
y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Hay dos
tipos de tales hechos:
c. Aaquellos que suministran evidencias de condiciones que existían ya en la
fecha del balance (hechos posteriores a la fecha del balance que implican
ajuste):y
d. Aquellos que son indicativos de condición que han aparecido después de la
fecha del balance (hechos ocurridos después de la fecha del balance que no
implican ajuste
Revelaciones de eventos que no aplican ajustes:
Al tratarse de eventos que no implican ajustes –si son materiales -, es necesario que
se revelen.
NIC 17.Arrendamientos Objetivo
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para arrendatarios y arrendadores,
las políticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la información relativa a
los arrendamientos.
Clasificación.
El arrendatario puede cancelar el contrato antes de tiempo pero asume las
pérdidas.
Cambios en el valor residual a cargo del arrendatario.
El arrendatario puede prorrogar el arrendamiento.
Tratamiento de inmuebles.
Los arriendos de edificios y terrenos se tratan separadamente.
Los terrenos será operativo a menos que al fin del contrato haya traspaso de
títulos.
Edificios será financiero u operativo según sea.
El valor, en este caso, se asigna según el monto razonable
59
Medición inicial para el arrendatario
Se reconoce un activo y un pasivo al menor de:
El valor razonable.
El valor presente de los pagos mínimos.
La tasa de descuento es la tasa de interés implícita en el contrato.
Los costos directos iniciales se adicionan al activo.
Arrendamiento para el arrendatario.
Clasificación de los arrendamientos.
Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han transferido
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad.
El que un arrendamiento sea financiero u operativo dependerá del fondo
económico y naturaleza de la transacción, más que de la mera forma del contrato.
Arrendamientos financieros.
El arrendamiento transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar
el plazo del arrendamiento;
El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera
sea suficientemente inferior al valor razonable, en el momento en que la
opción sea ejercitable, de modo que, al inicio del arrendamiento, se prevea
con razonable certeza que tal opción será ejercida;
El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del
activo (esta circunstancia opera incluso en caso de que la propiedad no vaya
a ser transferida al final de la operación);
Al inicio del arrendamiento, el valor actual de los pagos mínimos por el
arrendamiento es al menos equivalente a la práctica totalidad del valor
razonable del activo objeto de la operación; y
60
Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que sólo el
arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones
importantes.
Arrendamientos operativos.
Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos se reconocerán como
gasto de forma lineal, durante el transcurso del plazo del arrendamiento, salvo
que resulte más representativa otra base sistemática de reparto por reflejar
más adecuadamente el patrón temporal de los beneficios del arrendamiento
para el usuario.
El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, derivados de contratos
de arrendamiento operativo no cancelables, que se vayan a satisfacer en los
siguientes plazos:
- Hasta un año;
- Entre uno y cinco años;
- A más de cinco años.
El importe total de los pagos futuros mínimos por subarriendo que se espera
recibir, en la fecha del balance, por los subarriendos operativos no
cancelables.
cuotas de arrendamientos y subarriendos operativos reconocidas como
gastos del ejercicio, revelando por separado los importes de los pagos
mínimos por arrendamiento, las cuotas contingentes y las cuotas de
subarriendo.
NIC 18. Ingresos ordinarios.
Objetivo.
Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios
económicos producidos a lo largo del ejercicio en forma de entradas o incrementos
de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la empresa. El concepto de ingreso comprende
tanto los ingresos ordinarios en sí, como las ganancias. Los ingresos ordinarios,
61
propiamente dichos, surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa y
adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses,
dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento
contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de transacciones y
otros eventos.
La principal preocupación en la contabilización de ingresos ordinarios es
determinar cuándo deben ser reconocidos. El ingreso ordinario es reconocido
cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y
estos beneficios puedan ser valorados con fiabilidad. Esta Norma identifica las
circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos
ordinarios sean reconocidos. También proporciona directrices prácticas para la
aplicación de estos criterios.
Valoración de los ingresos ordinarios.
La valoración de los ingresos ordinarios debe hacerse utilizando el valor
razonable de la contrapartida recibida o por recibir, derivada de los mismos
El importe de los ingresos ordinarios derivados de una transacción se determina,
normalmente, por acuerdo entre la empresa y el vendedor o usuario del activo. Se
valorarán por el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir, teniendo en
cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la
empresa pueda otorgar.
Venta de bienes.
Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser
reconocidos y registrados en los estados financieros.
El proceso de evaluación de cuándo una empresa ha transferido al comprador
los riesgos y ventajas significativos, que implica la propiedad, requiere un
examen de las circunstancias de la transacción. En la mayoría de los casos,
la transferencia de los riesgos y ventajas de la propiedad coincidirá con la
transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posesión al comprador.
Este es el caso en la mayor parte de las ventas al por menor.
Si la empresa retiene, de forma significativa, riesgos de la propiedad, la
transacción no será una venta y por tanto no se reconocerán los ingresos
ordinarios. Una empresa puede retener riesgos significativos de diferentes
formas.
Los ingresos ordinarios se reconocerán sólo cuando sea probable que los
beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la empresa.
62
Prestación de servicios.
Cuando el resultado de una transacción, que suponga la prestación de
servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos ordinarios asociados
con la operación deben reconocerse, considerando el grado de realización de
la prestación a la fecha del balance.
El reconocimiento de los ingresos ordinarios por referencia al grado de
realización de una transacción se denomina habitualmente con el nombre de
método del porcentaje de realización. Según este método, los ingresos
ordinarios se reconocen en los ejercicios en los cuales tiene lugar la
prestación del servicio.
Los ingresos ordinarios se reconocen sólo cuando es probable que la
empresa reciba los beneficios económicos derivados de la transacción. No
obstante, cuando surge alguna incertidumbre sobre el grado de recuperación
de un saldo ya incluido entre los ingresos ordinarios, la cantidad incobrable o
la cantidad respecto a la cual el cobro ha dejado de ser probable, se reconoce
como un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso ordinario
originalmente reconocido.
.
63
2.4. CATEGORÍAS FUNDAMENTALES.
En la presente investigación se detalla lo que sustenta en el problema propuesto.
Manual de Contabilidad y las normas.
La contabilidad.
Cuenta contable
Administración
Ciclo contable
Control interno
de mercaderías
Plan de
cuenta.
La
actividad
económica
-su control
interno.
Manual de Contabilidad Mejorar la administración
del negocio.
Inventario
64
2.4.1. MANUAL DE CONTABILIDAD.
2.4.1.1. Manual.
Un manual puede ser de acuerdo a las necesidades y el autor Joaquín
Rodríguez lo define como.
Definición: Un manual es un documento que contiene, en una forma ordenada
y sistemática información y /o instrucción sobre historia, políticas, atribuciones,
organización y procedimientos de los de una empresa, que se consideren
necesarios para la mejor ejecución del trabajo.
2.4.1.2. Objetivos
El objetivo de un manual de contabilidad es para brindar información suficiente y
oportuna que ayude a la toma de decisiones de los negocios, las misma contienen
los registros contables que son necesarios de utilizar permitiendo que el ente
contable no tenga dificultad de aplicar los pasos de la contabilidad y al final conocer
los resultados del negocio para ver si es rentable o no.
2.4.1.3. Importancia del manual.
Para el desarrollo y crecimiento que las empresas u organizaciones pretenden
lograr y a fin de obtener resultados que permitan ordenar, concentrar y sistematizar
la información relacionada con el funcionamiento de un área o proyecto en particular,
es necesario que la Empresa cuente con herramientas de consulta que integren la
información operativa a través de manuales funcionales que le faciliten:
- La calidad y homogeneidad del trabajo que se realiza.
- La toma de decisiones.
- El orden y la mejora administrativa.
2.4.1.4. Tipos de manuales
Se pueden elaborar distintos tipos de manuales de acuerdo a las necesidades de la
empresa así:
Manuales de técnicas: Son aquellos que explican las pautas, pasos o
procedimientos que deben seguirse para aplicar alguna técnica
específica.
65
Eje: Manual para conectar un módulo de alimentación para una
impresora.
Manual de actividades: Nos muestran todos los pasos a seguir en
diferentes situaciones de trabajo.
Eje: Manual de inducción del personal
Manual de Organización: Describe la organización formal, incluye los
aspectos que detallan la estructura, las relaciones, las responsabilidades
de cada empleado y cualquier otra información desde un punto de vista
formal.
Eje: Manual de descripción del cargo de un gerente.
Manual de Políticas: Estos manuales documentan las guías de acción
generales que tiene una empresa en diferentes áreas, enunciando las
políticas en forma declarativa. Eje: Manual de prestaciones sociales
Manual de procedimientos y normas: Detallan los procedimientos que
se realizan en la empresa, estableciendo normas y pautas a seguir para
regular la actuación de los empleados.
Los procedimientos son aplicables por lo general a las decisiones de tipo
rutinario.
Las normas detallan la forma como debe llevarse a cabo un
procedimiento, tienen carácter específico y no general. ( Valencia
Rodrigez, 2003 págs. 8-9)
Un manual de contabilidad está relacionado con uno de los tipos de manual
que es el manual de procedimientos y normas ya que en el manual se define el
proceso de la contabilidad y las normas que se utiliza para la realización
contable.
Los manuales de procedimientos contienen un conjunto de definiciones operacionales, señalando la secuencia lógica de las operaciones o pasos a seguir para la obtención de los resultados del proceso contable.
66
2.4.2. NORMAS DE CONTABILIDAD.
2.4.2.1. LAS NIC y LA NIIF
Concepto.- Las normas contables NIC/NIIF se refieren al proceso de reforma contable
iniciado hace unos años en la Unión Europea para conseguir que la información
elaborada por las sociedades comunitarias se rija por un único cuerpo normativo.
Importancia de contabilidad según las NIFF.
Con la aplicación en la mayoría de países de las Normas Internacionales de
Información Financiera cambia el enfoque de la contabilidad.
Ahora la contabilidad no está centrada solamente en el registro contable de las
operaciones ni tampoco en la obtención de Estados Financieros, sino en la calidad
de la Información Financiera.
En la actualidad se requiere que la información contenida en los Estados
Financieros sea útil en el proceso de toma de decisiones.
Es útil cuando la información contenida en los Estados Financieros presenta
razonablemente las transacciones y demás sucesos de una entidad, es decir, es
fidedigna, representa lo que trata de representar, por lo tanto se puede confiar en
esa información a la hora de tomar decisiones.
Como se observa, la contabilidad se identifica como una herramienta de gestión
empresarial, que resume las actividades comerciales de una entidad a través de
Estados Financieros para tomar decisiones efectivas.
2.4.3. CONTABILIDAD.
2.4.3.1. Definición.
El autor Rafael Martínez define la contabilidad como una ciencia que estudia
el proceso contable y también le da la clasificación según las necesidades de la
sociedad y dice:
La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros de
información. La contabilidad tiene la principal misión el proporcionar una
información adecuada y sistemática del acontecer económico y financiero
de la empresa.
67
La contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio en su aspecto
estadístico y dinámico, cualitativo y cuantitativo, empleando diversas
técnicas para registrar los hechos económicos y financieros.
2.4.3.2. Objetivos.
Es registrar los diferentes movimientos que aconteced en la empresa para
su posterior análisis y síntesis, de manera que se produzca información
útil para el proceso de toma de decisiones.
2.4.3.3. Clases de la contabilidad.
Contabilidad financiera.
Registra los movimientos y análisis la información relativa a la captación
de recursos y a su naturalización en los factores productivos, así como a
la comercialización y los cobros de los productos o servicios prestados.
Contabilidad analítica.
Se ocupa del proceso de producción en sí mismo, no ya en su relación en
el exterior, si no de la recuperación que tiene los movimientos de la
empresa en su coste.
Contabilidad de empresas.
Estudia el patrimonio de las unidades económicas de la producción.
Contabilidad pública.
Ocupa de la valoración de las actividades públicas.
Contabilidad nacional
Está encargado de la determinación de magnitudes macroeconómicas como
la renta, el consumo, el PIB y otros. (Martinez Rafael, 2009 pág. 8)
68
2.4.4. CUENTA CONTABLE.
2.4.4.1. Concepto.
En contabilidad es muy importante de saber y definir lo que es una cuenta para
poder realizar los asientos contables y el autor Pedro Zapata lo define a la cuenta
contable así:
Cuenta es un formato con términos usados en contabilidad para registrar,
clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de
naturaleza similar (originados en la transacción comercial) que
corresponde a los diferentes rubros integrantes del Activo, Pasivo, del
patrimonio, las rentas, los costos y gastos.
2.4.4.2. Tipos de cuentas.
Según el autor existe tres tipos de cuenta y estas cuentas son:
- Cuentas reales o de balance: Estas cuentas pertenecen al balance
general y por la naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio
económico, sino que su saldo al final del periodo se constituye en saldo
inicial para el siguiente. Aquí se encuentran cuentas como: Caja, Banco,
Vehículos, Cuentas por pagar y otros.
- Cuentas temporales, nominales o de resultado: En este cuentas se
encuentran cuentas que representan rentas, gastos y costos, cuentas
que, por su naturaleza, al final de un ejercicio se cierran con el fin de
incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado
económico; aquí se encuentran cuentas como: ventas, ingresos por
servicios prestados, gastos generales y otros.
- Cuentas mixtas: Son cuentas formados por una parte real y una
temporal, como es el caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor
inicial (real) será modificado por efecto de los ajustes que muestre el
gasto o renta devengado al final de un ejercicio económico.
69
2.4.4.3. Clasificación de la cuentas.
Para realizar una contabilidad en un negocio se deberá reconocer las cuentas para poder denominar de acuerdo a las necesidades, y según el autor Pedro Zapata, las cuentas se clasifican en:
Por su naturaleza.
- Personales.
- Impersonales.
Según el grupo al cual pertenece.
- Activos.
- Pasivos.
- Capital.
- Gasto.
- Renta.
Por el estado financiero.
- Resultados.
- Balance general.
Por el saldo.
- Deudor.
- Acreedor.
(Zapata Pedro, 2008 pág. 23)
En contabilidad es muy importante de conocer algumos conceptos basicos, para
luego dar uso a esos concepto de forma clara como por ejemplo. Activo, pasivo y
patrimonio.
Activo: Esta formado por todos los valores propiedad de la empresa o institución,
cuyafuente de financiamiento originó aumentos en las cuentas pasivas. Conjunto de
bienes yderechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad.
Pasivo. Está formado por todas las deudas que la empresa tiene contraídas con
terceros o extraños. Esta deuda se hace extensible a toda clase de compromisos y
obligaciones medibles en dinero. Son cuentas reales con saldos Acreedores por el
HABER.
Patrimonio. El Capital es la diferencia entre el Activo y el pasivo de la empresa; es
decir, lo que quedaría de los activos, si con ellos se pagaren todos los pasivos.
70
En esta investigación se analizara más detalladamente el activo circulante como son:
1. Activos Circulantes o Corrientes.
2. Activos Fijos tangibles e intangibles.
3. Activos Diferidos o Cargos Diferidos.
4. Otros Activos.
Activo circulante o corriente. Son todos aquellos bienes, recursos y derechos con
valor económico, propiedades de la empresa, representadas por Dinero Efectivo, o
que puedan convertirse en dinero, en servicios y consumirse, dentro de un periodo
de un año, más o menos. (Morgado, 2010 págs. 19 - 21)
Ejemplo. Caja, Banco. Mercadería, cuentas y documentos por cobrar, anticipos y otros.
En este caso se detallara con profundidad lo que es la mercadería debido que el
lugar que se investiga está destinado a la venta de materiales de construcción que
en este caso vendría a ser lo que es la mercadería o inventario.
2.4.5. MERCADERÍA (INVENTARIOS).
2.4.5.1. Concepto de mercadería.
“Se considera mercadería aquellos artículos de comercio adquiridos que se disponen
para la venta, y los que no sufren ningún proceso de trasformación o adicción
significativa.”
2.4.5.2. Sistema de registro y control de inventario.
Sistema de cuenta múltiple.
Sistema de cuenta permanente.
71
Sistema de cuenta múltiple.
Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten
obtener información aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este
sistema son:
1. Mercaderías.
2. Ventas.
3. Devolución en ventas.
4. Descuento en ventas.
5. Compras.
6. Devolución en compras.
7. Descuento en compras.
8. Transporte en compras.
Al final del ejercicio económico para la regulación de cuentas mercaderías se utiliza
las cuentas:
9. Costo de Ventas.
10. Ganancia bruta en ventas.
Sistema de cuenta permanente.
Este es el sistema apropiado a las necesidades de control e información, que por
sus ventajas se ha posicionado en las empresas comerciales, industriales y de servicio.
2.4.5.3. Métodos de valuación reconocidos por la NIIF.
Métodos de valuación reconocidos por la NIIF son el FIFO o PEPS y el método de
promedio ponderado.
72
Método FIFO O PEPS.- siglas en ingles significa lo primero que entra, lo primero en
salir.
- Inventario inicial.
- Inventario de compras que, en su orden, han sido registradas.
Sería ideal que el movimiento físico coincidiera con los de valores, sin embargo,
resulta difícil mantener esta relación, por tanto, lo importante es que se respete el
movimiento de los precio en el sentido indicado. La mercadería cuyos precios están
incrementándose conscientemente debe ser valorizada por el método PEPS.
Método promedio ponderado.
Forma de valorización utilizando por la relativa facilidad del cálculo y por considerar
que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir, unas veces
suben de precios, y en otras bajan, es conveniente que las mercaderías que estén en
este vaivén sean favorables al P.P.
Los métodos de valoración se evidencian mediante tarjetas (kardex), permitiendo
mantener un control individualizado y actualizando de todos los ítems que conforman la
cuenta mercadería. (Pedro Zapata, 2008).
2.4.6. PLAN GENERAL DE CUENTAS.
2.4.6.1. Concepto.
Para que tengan en si un conocimiento claro de lo que es un plan de cuentas la
autora lo defina así:
Plan de cuentas o denominado también Catálogo de Cuentas, es la
enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un
negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una
delas cuentas y constituye un listado lógico y ordenada de cuentas de
mayor general y de las subcuentas. (Bravo, Mercedes, 2009 pág. 23)
2.4.6.2. Ventajas de utilizar el código de cuentas.
- Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que
representan las cuentas.
- Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan, como
consecuencia de nuevas operaciones.
73
- Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las
diferentes clases de cuentas.
- Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automático de
datos.
2.4.6.3. Métodos para la codificación.
Método serial simple: Ordenando los datos bajo algún criterio, luego se
asigna un número, comenzando por el uno, permitiendo una clasificación
jerarquizada.
Método serie simple saltado: Ordenando los datos bajo algún criterio, se
salta o interrumpe la serie, con el objeto de intercalar un el futuro nuevos
datos, no permite jerarquizarlos datos.
Método serial en bloques: Establece un tipo de agrupamiento y de
jerarquía al determinar límites, respetando la serie numérica, para el
grupo, el límite usual es el 0.
Métodos de dígitos finales. Frente a cualquier compromiso que tenga el
digito, solo aquellos ubicados a la derecha del mismo son los que
realmente constituyen el código.
Ejemplo.25101-32102-43103. Se utiliza para precios de ventas. (Sanches,
2011 pág. 28)
2.4.7. CICLO CONTABLE.
2.4.7.1. Concepto.
Es un conjunto de pasos y faces de la contabilidad que se repiten en
cada periodo contable, durante la vida de un negocio
El ciclo contable se debe desarrollar en el marco de las leyes,
principios y normas contables. Cualquier actividad fuera de este marco
dará lugar a que se cometa una ilegalización o que no se observen
mandatos técnicos que al final provocaran reparos por parte de los
organismos de control y, obviamente, los datos que figuran en los libros e
informes financieras no serán confiables, ni comparables, ni tampoco
relevantes.
74
Para llevar la contabilidad en un negocio es importante de conocer los pasos que se deben realizar para obtener una buena contabilidad y conocer cual son las ganancias del ejercicio. (Orozco, Jose pág. 2)
2.4.7.2. Proceso contable.
Un proceso contable son los pasos de seguir para realizar las actividades
contables del negocio y el autor lo define de la siguiente manera. Concepto. En un negocio es importante de realizar los periodos contables y cada periodo es un ciclo esto puede ser trimestral, semestral y por lo general anual, a continuación estará detallados los pasos para realizar la contabilización
1er. Paso- Reconocimiento de la operación.
1. Documento fuente.
Pruebas evidentes.
Requiere análisis.
Se archiva cronológicamente.
2do. Paso- Jornalización.
2. Libro Diario.
Registro inicial.
Requiere criterio y orden.
Se presentan como asientos
3er. Paso -Mayorización.
3. Libro mayor.
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Requiere criterio y orden.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
4to.Paso-Comprobación.
4. Ajustes.
Actualiza y depura saldos.
Permiten presentar saldos razonables.
5. Balance.
Resumen significativo.
Despeja dudas.
Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general aceptación.
75
5to. Paso-Estructura del informe.
6. Estados financieros.
Financieros.
Económicos.
(Zapata, 2011 pág. 35)
2.4.7.2.1. Reconocimiento de la operación.
Es el primer paso para la realización de los procesos contables al momento de
realizar la contabilidad en un negocio y según el autor define todo así.
Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas,
recibos, notas de créditos)y efectuar el análisis que conlleva a identificar la
naturaleza, el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas.
Los documentos fuentes son la evidencia escrita que da origen a los
registros contable y respaldan a todas las transacciones que realiza la
empresa.
2.4.7.2.2. Jornalización.
Concepto. La Jornalización o registro inicial es el acto de registrar las transacciones
por primera vez en libros adecuados, mediante la forma de asientos contables y
conforme vayan ocurriendo.
Asiento contable. Es la formula técnica de anotación de las transacciones, bajo el
principio de partida doble.
Cuadro N° 1.- Libro diario.
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Los asientos contables se clasifican en simples, compuestos y mixtos. Los simples
constan de dos cuentas, los compuestos más de dos cuentas, los mixtos constan de
una cuenta deudora y de dos o más acreedoras, o viceversa.
76
Libro Diario. Es el registro contable principal, en el que anotan todas las
operaciones en forma de asiento.
Cuadro N° 2.- Ejemplo del libro diario.
FERRETERIAFERRISARIATO LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL
Folio. N° 1 Fecha Detalle Código Parcial Debe Hacer
El libro principal tiene un diseño especial, incluso si se procesara por medio de la
computadora.
Cada operación está fechada y numerada, a fin de conocer de inmediato la
cantidad de transacciones ejecutadas.
Cada operación se presenta en forma de asiento la cual contiene él debe y haber
y sus respectivos valores.
En caso de requerir información detallada, por ejemplo, Cliente A, cliente B, se
puede utilizar la columna de parcial. (Zapata, 2005 págs. 49-50)
2.4.7.2.3. Mayorización.
Concepto. El Libro Mayor de Contabilidad, recoge en cada uno de sus
folios una cuenta, en el cual reflejará los Débitos, Créditos y saldo de la
misma, reflejando así los montos trasladados del Libro Diario de
Contabilidad a este. Cuando se trasladan las cuentas y sus respectivos
montos del asiento de Diario que se registró en el Libro Diario, al Libro
Mayor, se le denomina “Mayorización de los Asientos”. Cuando se hace el
procedimiento de Mayorización, se trasladan los montos a las cuentas
según el débito o el crédito reflejado en el asiento. Y se le presenta de 2
maneras.
La Mayorización es muy importante en el proceso contable ya que ayuda a dar el
saldo actual de las cuentas, para luego realizar el balance de comprobación y ver si
se está llevando bien la contabilidad.
77
Formato para Mayorizar.
Nombre de la cuenta
Debe Haber
Saldo
Cuadro N° 3.- Formato de la Mayorización.
Folio No,
CUENTA
CODIGO
SUBCUENTA
CODIGO
FECHA DETALLE FOLIO DIARIO DEBE HABER SALDO
SUMAN
Procedimiento para la Mayorización.
Tome cuenta por cuenta, las que consten el libro diario.
A cada cuenta, asígnele una tarjeta y escriba el nombre completo de la
cuenta, ponga el número de código que corresponda (según el plan de
cuentas).
Pase los valores de la cuenta que conste en el diario; si están al debe, al
DEBE; si están al haber, al HABER.
Obtén el saldo así: asigne los valores del Debe el signo(mas), si están al
Haber el signo (menos), realizar la diferencia matemático, si es positivo el
saldo es DEUDOR, si es negativo cuyo saldo será ACREEDOR.
2.4.7.2.4. Balance de Comprobación.
El balance de comprobación se realiza después de hacer la Mayorización para
darnos en cuenta del proceso correcto que se está llevando y el autor lo define el
bance de comprobación así.
Concepto. Es un informe financiero que permite informar a una fecha
determinada las cuentas movilizadas y sus respectivos saldos; el cual
puede servir de punto de partida para la evaluación de los ajustes al cierre
del ejercicio, y en la elaboración de los estados financieros.
78
Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de la
partida doble y otras relacionados con la valuación y consistencia, para
esto será necesario elaborar un balance de comprobación, el mismo que
se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el
libro mayor principal. (Morgado, 2010 págs. 65-66)
2.4.7.2.5. Los estados financieros
Los Estados Financieros forman parte del proceso de presentar información
financiera y constituyen el medio principal para verificar si es rentable el negocio o
no y se deben presentar de acuerdo a las NEC 1. Y el autor de este tema añade así
lo siguiente.
2.4.7.2.5.1. Concepto de los estados financieros.
Estado financiero básico que representa información relevante (resultado)
acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un
período determinado.
2.4.7.2.5.2. Objetivo de los estados financieros.
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la
rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad de generar
utilidades, ya que éstas deben optimizar sus recursos de manera que al
final de un periodo obtengan más de lo que invirtieron. Además, el estado
de resultados es útil para:
• Evaluar el desempeño.
• Estimar el potencial de crédito de las empresas.
• Estimar sus flujos de efectivo.
• Tener una base para determinar los dividendos.
79
2.4.7.2.5.3. Importancia de los estados financieros.
Los estados financieros son útiles por diversas razones, dependiendo de
la persona que los solicite y los consulte.
A los usuarios individuales les permite conocer qué tanto gastaron,
ahorraron, invirtieron, etcétera, lo cual tiende a traducirse en una mejor
planeación para el año siguiente.
Al valorar los gastos excesivos en algunas áreas y los beneficios en otras
podemos reflexionar y diseñar mejores tácticas para corregir errores y
aprovechar aciertos.
A quienes manejan un negocio les permite saber qué tan rentable es, y
les facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la
empresa.
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre sí y
saber, con números reales, qué año fue mejor. Hay que recordar que la
percepción empírica suele ser imprecisa y conduce a errores.
A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les
puede ayudar a saber cómo están las finanzas del usuario o empresa,
para determinar el riesgo de la operación y la capacidad de pago.
Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se nos otorgue un
buen crédito, hipoteca o financiamiento.
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y
con validez oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la debida
autorización) que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no sólo a ver el pasado, sino a aprender de éste para mejorar al año
siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de
más. (Vallado Raul, 2010 págs. 1-2)
80
2.4.7.2.5.1. Tipos de estado financiaros.
1. El balance general.
2. El estado de resultados.
Balance general.- Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que
debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a
una fecha determinada. Está conformado por activo, pasivo y patrimonio.
El estado de resultados.- Es el resultado que permite verificar las ganancias o
pérdidas de un negocio en el periodo determinado.
2.4.8. ADMINISTRACIÓN. 2.4.8.1. Concepto de administración.
El autor a la administración lo define como un proceso que deben utilizar los
administradores de negocios para que funcione de la mejor manera y dice.
La administración es "el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales".
2.4.8.2. Clases de administración.
Administración pública.
La administración pública.- es una rama especial de la ciencia de la
administración y como tal se halla formada por una serie de principios, pero también
es un sector integrante de la actividad gubernamental, por lo que se encuentra
sometida a las exigencias de la política.
Fernando Fernández en su libro "Dirección y Organización de Empresas", pública
y privada define: "La administración pública es un sistema que tiene por objeto dirigir
y coordinar la actividad del Estado hacia los objetivos que se ha propuesto para
beneficio del país".
Administración privada.
La administración privada.- es una rama especial de la ciencia de la
administración y actualmente constituye el eje del sistema de vida del mundo
occidental amparada en el derecho de propiedad incluida en la mayoría de las cartas
constitucionales de las naciones.
81
Fernando Fernández define que "La administración o empresa privada es el
sistema que tiene por fin dirigir y coordinar la actividad de grupos humanos con otros
sistemas mayores, hacia objetivos comunes que creen riquezas asegurando la
satisfacción de las necesidades humanas y la obtención de beneficios para la
empresa e indirectamente para toda la comunidad". Es decir que el fin esencial de la
empresa privada es lograr un beneficio para asegurar su permanencia y su
crecimiento.
2.4.8.3. Importancia de la administración.
La administración es importante para toda la sociedad ya que con ella podemos
realizar todas las actividades de la mejor manera y el autor define así.
La administración se volvió fundamental en la conducción de la sociedad
moderna. Ella no es un fin en sí misma, si no es un medio para lograr que
las cosas se realicen de la mejor manera, al menor costo y con la mayor
eficiencia y eficacia. (Chiavenato Idalverto, 2008 pág. 13)
2.4.8.4. Procesos de Administración.
Concepto de Procesos de Administración.
El proceso administrativo es un conjunto de fases o etapas sucesivas a través de
las cuales se efectúa la admón. Mismas que se interrelacionan y forman un proceso
integral.
2.4.8.4.1. Elementos de Procesos de Administración.
Planificar
Concepto de Planeación: Consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de
seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de
operaciones para realizarlo y la determinación de tiempo y números necesarios para
su realización.
Importancia de la planeación.
Propicia el desarrollo de la empresa.
Reduce al máximo los riesgos.
82
Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo. "Planear es función del
administrador, aunque el carácter y la amplitud de la planeación varían con su
autoridad y con la naturaleza de las políticas y planes delineados por su superior".
Organizar
Concepto de organización: Organización: es agrupar las actividades necesarias
para alcanzar ciertos objetivos, asignar a cada grupo un administrador con la
autoridad necesaria para supervisar y coordinar tanto en sentido horizontal como
vertical toda la estructura de la empresa.
Importancia de organizar. Es de carácter continuo; jamás se puede decir que ha
terminado, dado que la empresa y sus recursos están sujetos a cambios constantes,
lo que obviamente redunda en la necesidad de efectuar cambios en la organización.
Dirigir
Concepto de dirección: es el aspecto interpersonal de la administración que
implica guías a los individuos que integran la organización para que unan sus
esfuerzos a fin de que funcionen efectivamente para el logro de los objetivos.
Importancia de dirección.
Pone en marcha a todos los lineamientos establecidos durante la planeación y
la organización.
A través de ella se logra las formas de conducta más deseable en los de la
estructura organizacional.
La dirección eficiente es determinada en la moral de los empleados y
consecuentemente, en la productibilidad.
Su calidad refleja el logro de los objetivos, la implementación de métodos de
organización y en la eficacia de los sistemas de control.
A través de ella se busca un mejor ambiente de trabajo para lograr mejores
resultados.
Coordinar
Concepto de coordinar: Establece la armonía entre todos los miembros de la
empresa, para facilitar su funcionamiento y asegurar el éxito.
83
Controlar Concepto de Control: es una función administrativa que evalúa el desempeño
aplicado si es necesario medidas correctivas, de manera que el desempeño tenga
lugar de acuerdo con los planes.
Importancia del control. El control es esencial para llevar un buen desempeño del
objetivo a las metas que se persiguen. Este nunca debe considerarse como negativo
en carácter, ya que a través dicha función se logra lo planeado., el control nunca
debe ser un obstáculo o impedimento, es una necesidad administrativa. (Betancourt,
Rafael, 2011 pág. 15)
2.4.9. CONTROL INTERNO.
El control interno dentro de las empresas es conveniente ya que permite verificar
las actividades de la misma y el autor lo define de la siguiente manera.
2.4.9.1. Concepto.
“El control interno comprende el plan de organizar y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente protegido, que los
registros contables son fidedignos y que las actividades de la entidad se desarrolle
eficazmente según las directrices marcadas por la administración”
2.4.9.2. Objetivos de Control Interno.
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
Verificar la razonabilidad y la confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
Promover la adhesión a las políticas administrativa establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados
2.4.9.3. Importancia del control interno.
“El control interno es importante porque se encuentra presente en todas las
actividades que desarrolla una entidad para garantizar el cumplimiento de su misión
y fines propuestos”. (Rodrigo Estupiñan, 2006 pág. 19)
84
2.4.10. ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA Y SU CONTROL INTERNO.
El actor describe las diferentes actividades que son importantes para el manejo de los negocios y lo define de la siguiente manera.
La estabilidad económica es la capacidad de mantener en el nivel económico
favorable para el funcionamiento del negocio.
2.4.10.1. La actividad económica de la empresa.
La actividad económica es un hecho real económico realizado para intercambiar o
transferir bienes o servicios. En ocasiones, el hecho económico puede ocurrir con,
o sin la participación de la empresa.
Toda empresa lucrativa o no lucrativa, realiza actividad económica la cual, ocurre
por.
Transacciones, al comprar y pagar, vender y cobrar, vender y cobrar bienes o
servicios.
Transferencia, al trasladar internamente dentro de la empresa, bienes o
servicios de una persona u otra.
Decisiones operativas, que origina cambios de políticas, de precios,
corrección de errores o similares.
Decisiones externas dictadas por terceras personas, sin que ocurra
intercambio alguno de bienes o servicios.
El tiempo a través de acumulaciones y la depreciación.
2.4.10.2. Transacciones básicas y riesgos potenciales de toda empresa
Para evaluar el control interno administrativo contable de cualquier empresa,
grande o pequeña, organizada en forma rudimentaria o sofisticada, es necesario
familiarizarse con la siguiente cinco actividades básicas y siete riesgos potenciales
de fraude y error a que están sujetas las cinco actividades.
Actividades básicas.
Sistema de información a través de la cual reconoce, calcula, clasifica, registra,
resuma y reporta las operaciones.
85
Vende bienes o servicios y los compra.
Compra bienes o servicios y los paga.
Contrata mano de obra y lo pago.
Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, cuando produce bienes o
servicios.
Riesgos potenciales.
Toda actividad básica está sujeta a estos riesgos.
Transacciones que no están debidamente autorizadas.
Transacciones contabilizadas, que no son válidas.
Transacciones realizadas que no están contabilizadas.
Transacciones, que están indebidamente valuadas.
Transacciones, que están indebidamente clasificada,
Transacciones, que están registradas en el periodo que corresponde.
Transacciones, que están indebidamente anotadas en los subdiarios.
2.4.10.3. El control interno administrativo.
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de
organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y
métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un
medio adecuado al logro del objetivo administrativo de:
Mantenerse informado de la situación de la empresa.
Coordinar sus funciones.
Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos.
Mantener una ejecutora eficiente.
86
Determinar de que la empresa está operando conforme a las políticas
establecidas.
2.4.10.4. El control interno contable.
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información,
surge, como un instrumento, el control interno contable, con los siguientes objetivos:
Que todas las operaciones se registren. Oportunamente, por el importe
correcto; en las cuentas apropiadas, y, en el periodo contable en que se
llevaron a cabo con el objetivo de permitir la presentación de los estados
financieros y mantener el control contable de los activos.
Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este contabilizado,
investigando cualquier diferencia para adoptar las consecuencias y apropiada
acción correctiva.
2.4.11. RELACIÓN ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA ADMINISTRACIÓN.
La administración y la contabilidad van a la par porque son dos funciones muy
útiles para los empresarios los cuales tienen que llevar la contabilidad para que la
administración de su negocio se maneje de lo correcto.
La relación que existe entre la dos son. Una es el registro a detalle de
las operaciones de la empresa, la otra, es el control, manejo, supervisión,
dirección, y evaluación de los factores - recursos que inciden en la
empresa, tanto humanos y materiales, así como técnicos e industriales, y
de transporte, entre otros.
Mientras que con la Contabilidad conoceremos, el detalle de los
movimientos de entrada y salida, y las existencias o saldos de los
diferentes rubros, departamentos, materias, productos, etc. Así como los
costos, producto e insumos en la elaboración o fabricación. Y de la mano
de obra asociada a ello.
La administración se encargar, de optimizar el uso y aplicación de ellos,
así como de prever su adquisición, compra, reposición y existencia.
Aplicación de programas y proyectos, evaluación de resultados, medidas
correctivas y otros.
Se podría decir, que son gemelas, pero con características
completamente distintas, así como objetivos. La Administración implantara
medianas y proyectos a largo plazo. La Contabilidad, da resultados e
información de manera inmediata, a corto y largo plazo.
87
Esta última, por medio del Balance nos dirá sobre la eficiencia de la
empresa, y sus resultados. La Administración, nos permitirá evaluar,
analizar y rectificar las medidas y acciones que se aplican. Baja
producción, costos excesivos, nóminas y recursos humanos elevados y
gastos innecesarios. (Beita, Ana;, 2011 pág. 3)
2.5. IDEAS A DEFENDER.
- Pregunta principal
¿Cómo mejoraría la administración contable al diseñar de un Manual de contabilidad
para la “Ferretería Ferrisariato” del cantón Sucúa, utilizando información e
instrucciones claras y precisas del proceso contable al momento de administrar el
negocio?
- Subpregunta.
¿Al realizar el levantamiento de la información financiera del negocio se podrá
conocer los valores de cada bien?
¿Para incrementar la contabilidad es necesario elaborar un Plan de Cuentas de
acuerdo a las necesidades del negocio?
¿Para conocer la contabilidad será necesario realizar los procesos contables para el
buen funcionamiento de la ferretería?
2.6. SEÑALAMIENTO DE VARIABLES.
VARIABLE DEPENDIENTE.
Manual de contabilidad.
VARIABLE INDEPENDIENTE.
Mejorar la administración del negocio.
88
CAPÍTULO III.
3. METODOLOGÍA.
3.1. ENFOQUE.
- No experimental: Esta investigación es la que se realiza sin manipular
deliberadamente la variable independiente, se basa en variables que ya
ocurrieron o se dieron en la realidad si la intervención directa del investigador.
- Investigación Transversal: En esta investigación se utiliza diferentes
técnicas de recolección de datos en un tiempo determinado.
- Investigación descriptiva: Esta investigación tiene como objetivo central la
descripción de los eventos por la falta de manejo de un manual de
contabilidad como guía para la “Ferretería Ferrisariato”.
- Bibliográfica: Se cuenta con documentos legales que certifica años de
trabajo de la “Ferretería Ferrisariato” del Cantón Sucúa mas no se maneja
dichos documentos como se debería hacer, si embargo eso es lo que se
pretende mejorar dentro de la ferretería.
3.2. MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN.
Por el lugar.
La investigación se realizara mediante las técnicas de investigación que son. la
entrevista a la propietaria de la “ferretería Ferrisariato” la cual será preguntas que
estén relacionadas sobre el manejo del negocio en la actualidad, y también se
utilizara la observación ya que existen datos que solo con la visión se conoce la
información.
bibliográfica.
La investigación también será mediante fuente secundario en algunos casos,
porque de allí se hablara sobre las necesidades, y la realidad del negocio
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN.
Descriptivo: Los propietarios de la ferretería no cuentan con un correcto orden de
las cuentas y tampoco conoce el monto de la inversión por qué no realizan un
89
inventario, por lo tanto es necesario de que dispongan de un manual de contabilidad
para que se informen del manejo contable y puedan aplicar en su negocio.
Asociación de variables.se aplicara toda la información posible en el manual de
contabilidad acerca de cómo llevar un proceso contable y de información de todos
relacionado sobre la contabilidad.
Explicativo. Se investigará la situación de la ferretería viendo cual son las
necesidades de la mima y también verificar si utilizan los métodos para realizar los
inventarios de los materiales y se comprobare si realizan algún tipo de contabilidad
que le facilite conocer la situación del negocio en un tiempo determinado el manual
le servirá para aplicar la contabilidad si no la hacen pues lo realizaran en el futuro.
Aplicativo. El manual que se elaborará en esta investigación será aplicado al
momento de que la propietaria de la ferretería lo crea necesario ya que la
información en este trabajo es precisa para su negocio y con este trabajo podrá
facilitar la administración del negocio.
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA.
La población sujeta a la investigación es reducida por tanto contamos solo con la
propietaria de la ferretería.
POBLACIÓN.
Concepto. Es el conjunto de todos los elementos que cumplen ciertas propiedades y
entre los cuales se desea estudiar un determinado fenómeno (pueden ser hogares,
número de tornillos producidos por una fábrica en un año, lanzamientos de una
moneda, etc.). Llamamos población estadística o universo al conjunto de referencia
sobre el cual van a recaer las observaciones.
En esta investigación la población no es grande por tanto el número de individuo a
investigar es 1 persona.
MUESTRA.
Concepto. Es el subconjunto de la población que es estudiado y a partir de la
cual se sacan conclusiones sobre las características de la población. La muestra
debe ser representativa, en el sentido de que las conclusiones obtenidas deben
servir para el total de la población.
Al ser reducida la población se considera el mismo número de la muestra para
aplicar la entrevista por tanto es 1.
90
3.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES.
VARIABLE INDEPENDIENTE: Manual de contabilidad.
Conceptualizaciones
Dimensiones Indicadores Ítems básicos Técnicas e instrumentos
Independiente La variable
independiente
no se manipula,
sino que se
mide para ver el
efecto que la
manipulación de
la variable
independiente
tiene en ella.
SAMPIERI, ,
(SALTRIERE,
2012)
Manual de contabilidad. Normas de la contabilidad. . La contabilidad. La cuenta contable.
Definición de manual. Definición de
contabilidad.
Importancia de utilizar un manual. Objetivos de un manual. Tipos de manuales. Definición de las normas. Importancia de la aplicación de las normas. Definición de la contabilidad. Objetivo de la contabilidad. Clasificación de la
contabilidad. Concepto de la cuenta contable. Tipo de cuentas contables. Clasificación de las
¿Cree usted que
el manual de
contabilidad
ayudaría en su
negocio?
¿Aplicaría los
procedimientos
con lo que
cuenta un
manual en su
negocio?
¿Conoce usted a
cerca de la
aplicación de las
normas de
contabilidad?
¿Cree usted que
las diferentes
normas son
importantes en la
aplicación
contable?
¿Al conocer a
cerca de la
contabilidad
usted aplicaría
en su negocio?
Al clasificar las
cuenta contables
cree usted que
está
administrando
bien el negocio
Eentrevista Entrevista Entrevista Entrevista
91
Inventario (Mercadería). Plan general de cuentas. Ciclo contable.
cuentas. Concepto de inventario. Métodos para realizar los inventarios. Importancia de llevar los inventarios. Concepto de plan de cuentas. Ventajas de plan de cuentas. Métodos de codificación. Concepto del ciclo contable. Procesos contables.
¿Cree usted que
al llevar los
inventarios
facilitaría el
manejo de los
materiales?
¿Aplicaría el
plan de cuentas
en su negocio y
en qué
momento?
¿De qué manera le ayudaría al realizar los procesos contables en su
negocio?
Entrevista Entrevista Entrevista
92
VARIABLE INDEPENDIENTE: Para mejorar la administración del negocio.
Conceptualización
Dimensiones Indicadores Ítems básico Técnicas e instrumentos
´´La variable dependiente es el resultado medio que el investigador usa para determinar si los cambios en una variable independiente tuvieron efecto’’. (Kerlinger, 2003 pág. 43)
Administración. Control interno. La actividad económica de la empresa y su control interno.
Concepto de
gestión.
Clases de
gestión.
Concepto de
Control
interno.
Objetivo del
control
interno.
Importancia
del control
interno.
Clasificación de las actividades económicas.
¿Cree usted que
lleva una buena
administración en el
negocio?
¿Qué tipo de
administración le
gustaría aplicar en
el negocio?
¿Cree usted que el
control de los
materiales ayuda a
conocer la situación
actual del negocio?
¿Usted aplicaría
algún método para
controlar los
inventarios?
¿Cree usted que
aplicando una de
las actividades
mejoraría la
administración del
negocio?
Entrevista. Entrevista Entrevista Entrevista
93
3.6. PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN.
En esta investigación se utilizara lassiguientes técnicas:
Entrevista: Es la que permitió estar en contacto directo con los principales
involucrados en el proceso contable, permitiendo un conocimiento adecuado de la
situación actual del negocio.
La entrevista será atreves de un cuestionario de preguntas la misma que se
realizara a la involucrada de la Ferretería Ferrisariato, en este caso es 1 la
involucrada de esta investigación.
Observación: Para el desarrollo de la investigación se observó directamente el
funcionamiento del sistema actual, la documentación y procesos utilizados también
se observara los datos al momento de realizar el levantamiento de la información
del negocio.
El instrumento utilizado es la ficha de observación.
PREGUNTAS BÁSICA EXPLICACIÓN
Qué técnicas de recolección utilizo al momento de la investigación?
Se utilizó la técnica de la entrevista y de la observación.
Por qué se utilizó la técnica de la entrevista?
Para conocer de fondo el problema de la investigación y lograr el objetivo propuesto.
A quien se realizó la entrevista? A la propietaria de la ferretería.
Sobre qué aspectos se realizó la entrevista?
Todo relacionado con la situación del negocio con el fin de ver la necesidad de diseñar el manual.
Quien realizo la entrevista? La autora.
Cuándo aplico la entrevista? Se aplicó en el mes de abril del 2013.
En qué lugar se ejecutó la entrevista? En el local de la ferretería.
Que instrumento utilizo al momento de realizar la entrevista?
Una grabadora.
En qué situación se encuentra el negocio de la ferretería?
No dispone de información contable.
94
3.7. PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS.
Una vez que se realice la aplicación del instrumento de recolección de
información, con cuyos resultados se procederá a verificar de acuerdo al nivel de
concreción de los objetivos específicos a redactar si la pregunta de investigación
ha sido contestada o no de forma afirmativa o negativa.
De acuerdo al instrumento que hemos utilizado es decir la entrevista y la
observación luego de obtener resultados muy importantes servirá como
información valiosa las mismas que serán resumidas preguntas por preguntas y
poder ver el grado de confiabilidad de las preguntas que estoy obteniendo para
tener un resultado preciso. De la información que se obtiene servirá para realizar
las conclusiones y recomendaciones, en la entrevista no se utilizara los gráficos ni
los cuadros.
95
CAPÍTULO IV.
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.
4.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS (ENTREVISTAS).
En este capítulo se presenta los resultados de la entrevista realizado a la
propietaria de la “Ferretería Ferrisariato” ya que ella es el principal elemento de esta
investigación.
En la entrevista la propietaria describió el tiempo del inicio del negocio y que le
motivo para iniciar y nos decía que abrió el negocio por la necesidad de superarse y
tener una estabilidad económica ya que hoy en día el país carece de empleo y
nuestra sociedad está llena de personas desempleadas. Actualmente ella no está
obligado a llevar la contabilidad en su negocio pero en el futuro estaría obligada a
llevar por qué piensa en incrementar las compras ya que eso también es una de la
necesidades primordiales par que el negocio funcione de la mejor manera.
Comentando del manual nos decía que ella está dispuesta a utilizar el manual ya
que con eso podría administrar y conocer su rentabilidad que brinda el negocio, que
al mismo tiempo llevaría una contabilidad personal conociendo la situación actual y
futura de la misma.
Al no contar con un manual que le instruya el manejo correcto de la forma de
administrar, al principio se le hizo difícil porque ella comenzó su trabajo desde 0,
pero hoy en día su forma de administrar se ha mejorado pero no en su totalidad, por
lo que sería útil de brindar el manual que se está realizara mediante esta
investigación que la Universidad requiere a todos los egresados, el manual de
contabilidad es de mucha importancia para ese negocio ya que pondría todas las
políticas internas en el manual para ser aplicadas según las necesidades de la
propietaria.
Ver en anexo 11el resultado de la entrevista.
96
CAPITULO V.
5. CONCLUSIONES Y ECOMENDACIONES.
CONCLUSIONES.
Una vez realizada la entrevista he llegado a las siguientes conclusiones.
1. El negocio no cuenta con un proceso contable a través de un manual ni
sistemático que permita llevar todas las principales operaciones, cuentas y
procedimientos contables.
2. Existe desorden en instrucciones y controles operativos, administrativos y
contables la cual conlleva al mal funcionamiento del negocio.
3. No tienen establecidas políticas y principios en el manejo de ingresos,
egresos, cobranzas y control mismo del negocio.
RECOMENDACIONES.
1. La recomendación es que la propietaria de uso a este manual ya que contiene
todos los datos como legales y los procesos contables para la aplicación en
su negocio, para que su negocio este administrado de la mejor manera debe
ser aplicado el manual de contabilidad que propongo en el tema de
investigación.
2. Desarrollar revisiones anuales al Manual de Procedimientos Contables, de tal
forma que los procesos siempre se encuentren actualizados y acordes a las
necesidades de la Ferretería.
3. Capacitación continua del área contable financiera, para un adecuado
conocimiento y aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF, tomando medidas previas para este proceso globalizado que
debe ser aplicado por la empresa a corto plazo.
4. De acuerdo de las Ley de Régimen Tributario y las demás leyes,
continuamente se están reformando razón por la cual es conveniente que el
Manual, los documentos fuente y demás elementos del sistema contable se
actualicen de acuerdo a la legislación.
97
CAPÍTULO VI.
6. PROPUESTA
INTRODUCCION.
La propuesta contiene; datos informativos relacionados al negocio en general.
La Visión y Misión de la Ferretería y las políticas que se deben aplicarse para
cumplirlas con el fin de mejorar eficientemente el negocio.
6.1. DATOS INFORMATIVOS.
La Ferretería está ubicada en la Provincia de Morona Santiago Cantón Sucúa, en
las calles Victorino Abarca y Domingo Comín.El negocio tiene por objeto realizar la
comercialización de materiales de construcción y realizar la recepción,
almacenamiento y despacho de mercaderías, para lo cual podrá celebrar contratos
con personas naturales o jurídicas, de conformidad con las leyes establecidas en el
País.
6.1.1. LA MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS DE LA FERRETERÍA FERRISARIATO.
Misión.- Comercialización de materiales de construcción y artículos de ferretería
para satisfacer, las necesidades de los clientes, optimizando los recursos humanos,
tecnológicos y financieros, contribuyendo así al desarrollo de la ciudad y Provincia.
Visión.- Llegar a ser una empresa líder en la comercialización de artículos de ferretería y así poder crecer para crear más fuentes de trabajo en la comunidad.
Políticas.- Proveer, con la participación de todas la personas involucradas en el
negocio de la Ferretería, vendiendo productos de calidad y a precios bajos que
satisfagan las necesidades del cliente constituyéndose en su mejor alternativa.
En el ámbito financiero contable podemos señalar las siguientes políticas:
1) Las ventas se realiza al contado y a crédito plazo máximo 1 mes.
2) No se aceptan las devoluciones en ventas, una vez que fue retirada la
mercadería en caso de haber utilizado.
3) Contar con un plan de cuentas de acuerdo a las necesidades del negocio.
4) Sustentar debidamente los comprobantes de compras y ventas.
5) No existen prestamos ni anticipo a los empleados.
98
6) Realizar los depósitos el valor de las ventas del día.
6.2. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA.
La ciudad de Sucúa está en pleno auge de desarrollo, cada vez se instalan
nuevos comercios ofreciendo una variedad de productos que a decir de los
consumidores están al alcance de su bolsillo, las ferreterías no son la excepción,
igualmente ofrecen una gran variedad de materiales de construcción, entre ellos,
cemento, varilla de toda dimensión, tubería PVC., y galvanizada, material para pisos,
para techos, en fin, todo lo que se pueda necesitar para construir.
El denominador común en todos estos negocios es la falta de control contable y
administrativo, conversando con la propietaria de uno de los negocios en la rama de
la ferretería, manifiesta que hay varios factores que le han impedido o por lo que no
ha implementado un sistema contable en su negocio; uno de ellos, la falta de
conocimiento personal en este campo y luego el negocio no es tan amplio y no le da
la suficiente rentabilidad como para contratar personal que se encargue de esta
actividad, sin embargo le gustaría contar con un sistema contable ya que muchas
veces no tiene suficiente información que le permita tomar decisiones; y, supone que
es por ello que no ha crecido su negocio.
Este dialogo me ha dado la idea de proponerle a la propietaria de este negocio, el
diseño de un sistema contable que de considerarlo conveniente puede ser instalado
en el mismo y si le da suficiente información, puede mantenerlo indefinidamente.
También se ha conversado con la persona que ayuda en el despacho de
materiales, la que ha manifestado que muchas veces los clientes piden artículos que
ya se han terminado y no han sido repuestos oportunamente, ello ocasiona pérdida
de clientes y lógicamente disminución en las ventas, porque el potencial cliente al
ver que no hay en existencia un material de los que requiere, opta por acudir a otro
negocio sin adquirir ninguno.
6.3. JUSTIFICACIÓN.
El “Ferretería Ferrisariato” no cuenta con un proceso contable ordenado ya que al
no estar obligado a llevar contabilidad no lo ha implementado, pero es indispensable
hacerlo en vez de llevar manualmente las ventas y compras que se realizan
diariamente.
En el momento en que el negocio lleve contabilidad, los registros contables que
se realicen serán fiables y la propietaria podrá aplicar los procesos contables con el
fin de mejorar eficazmente el negocio.
99
6.4. FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA TÉCNICA.
6.4.1. CICLO CONTABLE.
6.4.1.1. Concepto.
“Es un conjunto de pasos y faces de la contabilidad que se repiten en
cada periodo contable, durante la vida de un negocio”
El ciclo contable se debe desarrollar en el marco de las leyes,
principios y normas contables. Cualquier actividad fuera de este marco
dará lugar a que se cometa una ilegalización o que no se observen
mandatos técnicos que al final provocaran reparos por parte de los
organismos de control y, obviamente, los datos que figuran en los libros e
informes financieras no serán confiables, ni comparables, ni tampoco
relevantes.
Para llevar la contabilidad en un negocio es importante conocer los pasos que se
deben realizar para obtener una buena contabilidad y conocer cual son las
ganancias del ejercicio (Orozco, Jose pág. 2)
6.4.2. PROCESO CONTABLE.
6.4.2.1. Concepto.
¨Un proceso contable son los pasos de seguir para realizar las actividades contables
del negocio y el autor lo define de la siguiente manera.¨
En un negocio es importante de realizar los periodos contables y cada periodo es
un ciclo esto puede ser trimestral, semestral y por lo general anual, a continuación
estará detallados los pasos para realizar la contabilización
1er. Paso- Reconocimiento de la operación.
1. Documento fuente.
Pruebas evidentes.
Requiere análisis.
Archivo cronológico.
2do. Paso- Jornalización.
2. Libro Diario.
Registro inicial.
100
Requiere criterio y orden.
Se presentan como asientos contables.
3er. Paso -Mayorización.
3. Libro mayor.
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Requiere criterio y orden.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
4to.Paso-Comprobación.
4. Ajustes.
Actualiza y depura saldos.
Permiten presentar saldos razonables.
5. Balance.
Resumen significativo.
Despeja dudas.
Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general aceptación.
5to. Paso-Estructura del informe.
6. Estados financieros.
Financieros.
Económicos.
(Zapata, 2011 pág. 35)
6.4.3. PLAN GENERAL DE CUENTAS.
Para que tengan en si un conocimiento claro de lo que es un plan de cuentas la
autora lo defina así:
6.4.3.1. Concepto.
Plan de cuentas o denominado también Catálogo de Cuentas, es la
enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un
negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una
de las cuentas y constituye un listado lógico y ordenada de cuentas de
mayor general y de las subcuentas. (Bravo, Mercedes, 2009 pág. 23)
101
6.4.3.2. Sistemas de codificación.
En función de la naturaleza de los datos pueden codificarse mediante, los
siguientes
Sistemas:
Numéricos: Cuando utiliza el número exclusivamente como base de codificación.
Alfabéticos: Cuando utiliza los literales exclusivamente como, base de codificación.
Mixtos: Cuando utiliza indiferente y/o simultáneamente el número, la letra o el
Símbolo.
102
6.4.4. EL PLAN DE CUENTAS DE LA FERRETERIAFERRISARIATO.
CÓDIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA 1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01. CAJA 1.1.03 BANCOS 1.1.03.01 BANCO FOMENTO 1.1.09 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES (-) 1.1.10 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 1.1.15 ANTICIPO DE IVA RETENIDO 1.1.20 IVA- COMPRAS 1.1.21 IMPUESTO RETENIDO 1% 1.1.22 CRÉDITO TRIBUTARIO I.R. 1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 1.1.24 DOCUMENTOS POR COBRAR 1.1.50 GASTOS PREPAGADOS 1.1.50.1 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.03 EQUIPO DE OFICINA 1.2.13 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE OFICINA (-) 1.2.04 MUEBLES DE OFICINA 1.2.14 DEPREC. ACUM. MUEBLES DE OFICINA (-) 2. PASIVOS 2.1. PASIVOS CORRIENTE 2.1.01 SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR 2.1.02 IESS POR PAGAR 2.1.03 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 2.1.06 IMPUESTO POR PAGAR 2.1.07 IMPUESTO RENTA RETENIDO POR PAGAR 2.1.08 IVA RETENIDO POR PAGAR 2.1.09 IVA EN VENTAS 2.1.10 RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% 2.1.11 RETENCIÓN EN LA FUENTE 8% 2.1.12 SUELDOS POR PAGAR 2.1.13 PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2.1.13 ARRIENDOS ACUMULADOS POR PAGAR 2.1.21 CUENTAS POR PAGAR 2.1.22 DOCUMENTOS POR PAGAR
103
Continua
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.03 PRÉSTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA 3.2.03 RESERVA FACULTATIVA 3.3 RESULTADOS
3.3.01 UTILIDAD PRESENTE DEL EJERCICIO 3.3.02 PÉRDIDAS PRESENTE DEL EJERCICIO 4.RENTAS 4.1 OPERATIVAS 4.1.01 VENTAS 4.2 NO OPERATIVAS
4.2.01 DESCUENTO EN VENTAS (-)
4.2.07 TRANSPORTE EN VENTA
5. COMPRAS
5.1. COMPRAS
5.1.01 COMPRAS
5.1.02 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 5.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS 6.GASTOS 6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS
6.1.02 BENEFICIOS SOCIALES
6.1.02.01 DÉCIMO TERCERO
6.1.02.02 DÉCIMO CUARTO
6.1.02.03 VACACIONES
6.1.02.04 FONDO DE RESERVA
6.1.02.05 15% TRABAJADORES
6.1.03 APORTE PATRONAL
6.1.04 BONIFICACION DESAHUCIO
6.1.05 COMPONENTE SALARIAL
6.1.11 SERVICIOS GENERALES
6.1.12 ARRIENDOS
6.1.13 GASTOS LEGALES
6.1.14 MOVILIZACIONES
6.1.15 FLETES
104
Continua
6.1.21 SUMINISTROS DE OFICINA
6.1.22 SUMINISTROS DE LIMPIEZA
6.1.31 MANTENIMIENTO DE EDIFICIO
6.1.32 MANT. DE MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
6.1.33 MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
6.1.34 MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTACION
6.1.40 GASTO. DEPRECIACIONES
6.1.50 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
6.1.60 VARIOS GTOS. GENERALES 6.2 GASTO DE VENTAS
6.2.01 SUELDOS Y SALARIOS
6.2.02 BENEFICIOS SOCIALES
6.2.02.01 DÉCIMO TERCERO
6.2.02.02 DÉCIMO CUARTO
6.2.02.03 VACACIONES
6.2.02.04 FONDO DE RESERVA
6.2 .02.05 15% TRABAJADORES
6.2.03 APORTE PATRONAL
6.2.04 BONIFICACION DESAHUCIO
6.2.05 COMPONENTE SALARIAL
6.2.11 SERVICIOS GENERALES
6.2.12 ARRIENDOS
6.2.13 GASTOS LEGALES
6.2.14 MOVILIZACIONES
6.2.15 FLETES
6.2.21 SUMINISTROS DE OFICINA
6.2.22 SUMINISTROS DE LIMPIEZA
6.2.31 MANTENIMIENTO DE EDIFICIO
6.2.32 MANT. DE MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
6.2.33 MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
6.2.34 MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTACION
6.2.40 GTO. DEPRECIACIONES
6.2.50 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 6.2.60 SERVICIOS BÁSICOS 6.3 GASTOS FINANCIEROS
6.3.01 INTERESES BANCARIOS
6.3.02 OTROS GASTOS FINANCIEROS
105
6.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD.
Un Manual de contabilidad es una integración de procedimientos contables
relacionados a un área o a la totalidad de un negocio.
Cuando se utilice el manual de procedimientos contables en un negocio, estos
deberán ser claros y bien específicos, de tal manera que, se conviertan en el eje
central para llevar a cabo diversas acciones que conducirán a la obtención del
máximo beneficio al momento de ser aplicado por que es el punto central para
verificar la rentabilidad de la misma.
Es factible que se lleve a la práctica este manual por cuanto, el problema radica
en la falta de un manual, sin cuya aplicación la propietaria no puede conocer
fiablemente los resultados.
Al comprender la importancia de los procesos contables, han manifestado que
hay el interés y decisión de aplicarlo en forma inmediata porque si se puede lograr
con un adecuado control de las actividades diarias que se realiza en el negocio.
6.6. OBJETIVOS.
General.
- Realizar la contabilidad del negocio desde el inicio hasta la presentación de los
estados financieros utilizando el plan de cuentas y aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Especifico.
- Desarrollar el plan de cuentas.
- Utilizar todas las cuentas necesarias del negocio al momento de realizar los
asientos contables.
- Establecer un proceso contable adecuado para el buen funcionamiento de la
ferretería.
6.7. METODOLOGIA MODELO OPERATIVO.
Para manejar el negocio de una forma correcta debemos tener los documentos de
uso interno diseñados de acuerdo a las necesidades de cada organización; para el
caso de la Ferretería son:
106
6.7.1. DOCUMENTOS FUENTE
6.7.1.1. Órdenes de compra.-Es un documento que se requiere para la adquisición
de un bien o servicio el mismo que se lo elabora únicamente en el departamento de
compras.
6.7.1.2. Factura.-Es el documento que el vendedor emitirá cuando las operaciones
se realicen para transferir bienes a sociedades o personas naturales que tengan los
derecho al uso del crédito tributario y en operaciones de exportación.
6.7.1.3. Nota de venta.-Es el documento, que se emitirá y entregarán en
operaciones con consumidores finales.
6.7.1.4. Nota de crédito.-Es el documento que se emitirá para anular operaciones,
aceptar devoluciones y conceder descuentos, en la que se deberá señalar el número
de comprobante de venta al que se refiere.
6.7.1.5. Nota de débito.-Es el documento que se emitirá para el cobro de los
intereses en mora, para recuperar costos y gastos ocasionados por parte del
vendedor con posterioridad a la elaboración del comprobante de venta.
6.7.1.6. Comprobante de retención en la fuente e IVA.-Documento que emite una
persona ya sea esta natural o jurídica que lleve contabilidad, al momento en que
nosotros vendemos un bien o un servicio.
6.7.1.7. Rol de pagos.-Documento utilizado por la administración, donde se
registran los ingresos y las respectivas deducciones, para determinar el valor líquido
que recibirán los empleados del negocio.
6.7.1.8. Comprobante de ingreso y egreso.-Son aquellos que se utilizan el negocio
para registrar las transacciones comerciales que originan ingreso y salida de dinero
en efectivo o en cheques, por cualquier concepto.
6.7.2. JORNALIZACIÓN.
6.7.2.1. Asientos de las cuentas del activo.
En las cuentas del Activo se analizara el desarrollo de las técnicas de control del
dinero y de las mercaderías y así conocer bajo qué medidas se puede invertir el
dinero en el negocio, tomando en cuenta que el activo representa a todos los bienes,
valores o servicios que pertenecen la empresa.
107
6.7.2.2. Asientos de cuentas del activo corriente.
El Activo Corriente es el que agrupa a las cuentas que tienen la posibilidad de
convertir en dinero en efectivo en el término de un año. Está representado por el
dinero en efectivo, cheques, giros y depósitos en instituciones bancarias y
financieras, como también de las mercaderías que son adquiridas para luego realizar
la venta de las mismas.
1.1.01_CAJA
La cuenta Caja es un rubro de Activo Corriente que está dado por monedas, billetes
y los cheques a la vista, que tiene el negocio.
- Se debita por recibir dinero en efectivo, por concepto de venta de toda clase
de materiales de construcción que dispone para la venta la Ferretería, u otro
concepto.
- Se acredita por aquellos pagos que realiza en efectivo que realiza la
Ferretería por diversos conceptos, depósitos bancarios y otras que se realiza
por la actividad propia del negocio.
La ferretería realiza el ingreso de dinero en efectivo por concepto de las ventas de
los materiales de construcción diarias.
DEBITO
Asiento de la venta de mercadería a una Persona Natural donde caja
incrementa.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
02/01/12 1
1.1.01. CAJA 187.04
1.1.10 VENTA 167.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 20.04
P/r la compra de mercadería s/f # 006
Al momento de realizar la venta la mercadería si utilizamos la partida doble seria
que en caja se incrementaría por la venta de dicha mercadería, y al cambio la
mercadería disminuye por concepto de la venta y toda venta se debe emitir las
facturas incluyendo el IVA que es el 12%.
108
CREDITO
Asiento de las compra de mercadería a una persona natural donde caja se
disminuye.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
02/01/12 1
1.1.10 COMPRA 200.00
2.1.04 IVA EN COMPRA 24.00 1.1.01 CAJA 224.00
P/r la compra de mercadería s/f # 006
Al momento de realizar la compra de los materiales para la ferretería caja estaría
disminuyente por el pago realizado, y mercadería estaría aumentando.
La propietaria realiza la venta de mercadería a crédito por un valor de 50.00
dólares más el IVA.
DEBITO
Asiento de la venta de mercadería a una Persona Natural donde cuentas por
cobrar incrementa.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 56.00
1.1.10 VENTA 50.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 6.00
P/r la compra de mercadería s/f # 006
Al momento de realizar la venta la mercadería a crédito y si utilizamos la partida
doble seria que en cuentas por cobrar se incrementaría por la venta de dicha
mercadería, y al cambio la mercadería disminuye por concepto de la venta y toda
venta se debe emitir las facturas incluyendo el IVA que es el 12%.
109
CREDITO
Asiento del cobro de una deuda donde cuentas por cobrar disminuye.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
05/04/2012 1
1.1.01 CAJA 65.00
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 65.00
P/r el pago realizado por un cliente.
Al momento de realizar el cobro de la deuda la cuenta por cobrar disminuye por el
mismo hecho del cobro, pero al mismo tiempo la cuenta caja incrementa por que al
momento de cobrar entra dinero en efectivo, este es el asiento cuando se realiza a
crédito pero también existe la cuenta documentos por cobrar es cuando el vendedor
entrega al comprador una letra de cambio.
Ejemplo de asientos sobre la retención en la fuente del IVA y del impuesto de
la renta.
Se realiza la retención en la fuente a los proveedores, personas naturales y
jurídicas que no estén clasificado como especiales y entre contribuyentes especiales
no procede la retención al igual que entre entidades y empresas del sector pública.
Se realiza la retención del impuesto a la renta a toda sociedad legalmente
constituida, las entidades del sistema financiero y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad.
Asientos por la venta de mercadería al contado de una persona que no está
obligado a llevar contabilidad a una institución pública.
DEBITO CAJA
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
01/04/2012 1.1.01 CAJA 107.40
1.1.21 ANTICIPO IMPUESTO RETENIDO IR 1% 1.00
ANTICIPO IVA RETENIDO 30% 3.60
1.1.10 VENTAS 100.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 12.00
P/r. Registro de la venta s/f 01
Estos asientos se pueden realizar a todos las entidades antes mencionadas.
110
Asientos por la venta de mercadería a crédito y ha contado, 50% al contado.
DEBITO CAJA
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
3
01/04/2012 1.1.01 CAJA 53.70
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 53.70
1.1.22.03 ANTICIPO IVA RETENIDO 30% 3.60
1.1.21 IMPUESTO RETENIDO IR 1% 1.00
1.1.10 VENTA 100.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 12.00
P/r. Registro de la venta s/f 02
En la vida real las ventas se pueden realizar al contado, a crédito o también solo a
crédito esto es de acuerdo al criterio de los propietarios de la ferretería.
Asiento por la compra de mercadería a crédito y ha contado.
CREDITO CAJA
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
06/02/2012 1
1.1.10 COMPRA 150.00
2.1.04 IVA EN COMPRA 18.00
1.1.01 CAJA 117.60
CUENTAS POR COBRAR 50.40
P/r la compra de mercadería s/f # 006
En este caso no se retiene el impuesto a la fuente tampoco el IVA debido que se
está comprando los materiales a una distribuidora, como antes mencione caja
disminuye y al cambio mercadería incrementa por el mismo hecho de la compra.
Para mayor seguridad de saber cuándo se retine o cuando nos retienen verificamos
en la tabla de los agentes de retención que se encuentra en el Artículo 49 de la Ley
de Régimen tributario Interno.
111
1.1.03_BANCOS
En la cuenta de bancos se controla el movimiento de valores monetarios que se
depositan y mantienen en instituciones bancarias por cualquier concepto realizo por
los dueños de la cuenta.
- Se debita por la apertura de una cuenta corriente, así como por depósitos
realizados por las ventas y por los pagos que realizan los clientes, y en
general otras formas que incrementen el saldo.
- Se acredita por la emisión de cheques a fin de realizar pagos a los
proveedores, emisión de Notas de Debito por pagos de servicios bancarios u
otros y por cualquier otra forma de disminuir el saldo de la cuenta siempre que
sea debidamente autorizado o legalmente establecido por el dueño de la
cuenta.
Asiento realizado por la apertura de una cuenta en el banco de fomento.
DEBITO
02/01/2012 1.1.03. BANCOS 800.00
1.1.03.01 Banco de Fomento 800.00
1.1.01 CAJA 800.00
P/r. por la apertura de una cuenta en el banco de fomento
Al momento de realizar la apertura de la cuenta se abre la cuenta bancos con un
saldo DEUDOR, pero al mismo tiempo se disminuye caja por los mismos valores.
Asiento realizado por el pago de una deuda a un proveedor mediante cheque
por un valor de 200.00.
CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
04/01/2012 2.1.22 DOCUMENTOS POR PAGAR 200.00
1.1.03. BANCOS 200.00
1.1.03.01 Banco de Fomento 200.00
P/r el pago de una deuda
Al realizar en pago de una deuda, la cuenta bancos se disminuye debido que se
debita 200.00 dólares de la cuenta, pero al mismo tiempo afecta la cuenta
documentos pagar, siendo que la cuenta también se disminuye ya que es una
112
cuenta del haber en el pasivo del mismo modo es una cuenta con saldo
ACREEDORA.
1.1.10_INVENTARIO DE MERCADERÍAS.
Son mercaderías aquellos artículos de comercio adquiridos, que se disponen para
la venta.
Única cuenta de activo que permanece invariable durante todo el período del ciclo
contable y solo en los asientos de regulación se producirá un aumento o disminución
dependiendo del valor del inventario final obtenido o sea el total de la mercadería
disponible para la venta menos las mercaderías vendidas.
Sistemas de control para las mercaderías.
Los sistemas de control del inventario para la venta (mercaderías) reconocidos
por la Ley de Régimen Tributario Internos y avalados por los P.C.G.A. son:
- Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
- Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo.
En la Ferretería Ferrisariato utiliza el Sistema de Cuenta Múltiple.
1.1.20_IVA EN COMPRAS
Se constituye el impuesto al valor agregado que se genera en cada una de las
compras, ya sean al contado o a crédito, que están gravados con tarifa 12%.
2.1.04 _ IVA EN VENTAS
Constituye el impuesto al Valor Agregado IVA que se genera por concepto de
ventas con tarifa 12%, el cual se encuentra acumulado en esta cuenta hasta que se
realice la correspondiente liquidación mensual.
- Se debita por los pagos o declaraciones mensuales o devoluciones en
ventas.
- Se acredita por el valor del IVA sobre las ventas al contado o crédito.
113
1.1.21_ IMPUESTO RETENIDO 1%
Esta cuenta agrupa todas las retenciones que por las ventas de bienes y o servicios, realizan las empresas o personas que se encuentran obligadas a llevar la contabilidad.
Compras: Anotara la adquisiciones de artículos o mercaderías al valor de la
factura para luego realizar las ventas.
- Se debita por la recepción de mercaderías de proveedores de contado o a
crédito.
- Se acredita por errores en facturación, regulación del ejercicio para
determinar compras netas y por el cierre anual de cuenta de resultados.
Asientos de compra de mercadería a una distribuidora el pago es todo al
contado.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
02/01/12 1
1.1.10 COMPRA 200.00
2.1.04 IVA EN COMPRA 24.00 1.1.01 CAJA 224.00
P/r la compra de mercadería s/f # 007
Al realizar la compra la cuenta de mercadería se incrementa, debido que se
compró, pero al mismo tiempo caja disminuye por el pago de la compra.
114
El asiento de compra cuando se realiza a crédito y ha contado, se cancela 80%
al contado y el resto con una letra de cambio.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
10/04/2012 1
1.1.10 COMPRA 1500.00
1.1.20 IVA EN COMPRAS 180.00
1.1.01 CAJA 1344.00
2.1.22 DOCUMENTOS POR PAGAR 336.00
P/r La compra de mercadería s/f # o45
En este caso al momento de realizar la compra de mercadería se incrementa el
valor de 1500.00 dólares en materiales y caja disminuye un valor de 1344.00 dólares
por concepto de pago de los materiales pero nace una cuenta que es documentos
por pagar por el valor de 336.00 dólares y debido a la compra esta cuenta
incrementa porque es una deuda que se debe pagar.
VENTAS: Anotara las entregas de la mercaderías por la venta a los clientes a precio
de venta.
- Se debita por error en facturación, regulación del ejercicio para determinar
ventas netas y por el cierre anual de cuentas de resultados.
- Se acredita por la entrega de mercaderías a los clientes en calidad de venta o
enajenación permanente.
Ejemplo de asiento de venta de mercadería a una Persona Natural el pago se
realiza el 60% al contado y el resto con crédito personal.
Se lo puede realizar las ventas según el acorde de la propietaria y el comprador,
puede ser todo al contado y al contado y crédito o también solo a crédito.
115
CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
06/04/2012 2
1.1.01 CAJA 2402.88
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 1601.92
1.1.10 VENTAS 4000.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 4.80
P/r La venta de mercadería s/f 003
Por la venta realizado de mercaderías en este caso mercadería disminuye por un
valor de 4000.00 en materiales, pero también se le cobrara el valor del IVA que es
de 4.80, al realizar la venta estaremos cobrando un valor de 2402.88 dólares sería
que caja se incrementa por ese valor, nacería también una cuenta que es cuentas
por cobrar que también se incrementaría porque es un valor de dinero que se debe
cobrar en un corto plazo el valor de 1601.92 dólares.
Devolución en Compras: Anota aquellos que se entregan a los proveedores que
se hagan de artículos adquiridos y que no han satisfecho las expectativas del
comprador.
- Se debita por la regulación del ejercicio, cierre de la cuenta y otros.
- Se acredita por los retornos de mercaderías realizadas al proveedor por
alguna falla de fabricación o por que las mercaderías llegaron rotos o
defectuosos.
El asiento de la devolución en compras aquí se devuelve 100.00$ de la compra
que se realizó el día 10 de abril del 2012.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
11/04/2012 1
1.1.01 Caja 112.00
5.1.02 Devolución en compra 100.00
1.1.20 IVA en Compras 12.00
P/r la devolución en compras s/f # oo45
Al realizar la devolución de mercaderías se estaría disminuyendo la mercadería
de la bodega que antes ingreso, pero al devolver también nos tiene que regresar el
IVA que antes fue pagado. Por tanto caja incrementaría por la devolución del dinero.
116
Devolución en Ventas: Registra el movimiento de retorno de nuestros clientes
delas mercaderías previamente vendidas quizá por cualquier concepto o por cambio
de mercaderías.
- Se debita por el reingreso de artículos a la bodega del vendedor a precio de
venta.
- Se acredita por regulación del ejercicio y por el cierre anual de cuentas de
resultados.
El asiento de la devolución en ventas aquí se devuelve 40.00$ de la venta que
se realizó el día 6 de abril del 2012.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
4.2.01 DEVOLUCIÓN EN VENTAS 40.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 4.80
1.1.01 CAJA 44.80
P/r devolución en venta de la f.# 003
Al momento que devuelven la mercadería por concepto de la venta que se realizó
días anteriores, la mercadería se vuelve a incrementar y caja se disminuye porque
se devuelve el dinero en efectivo por el valor de 44.80 dólares que está incluido el
IVA.
Flete en Compras: Se puede designar transporte o flete de entrada y servirá para
anotar los pagos presentes que se hagan por la utilización del servicio de transporte
para trasladar las mercaderías a la bodega del comprador.
- Se debita por la utilización del servicio o por el transporte de las mercaderías
compradas.
- Se acredita por regulación del ejercicio y por el cierre anual de cuentas de
resultados.
117
El asiento de compra e incluido el pago de trasporte que es de 28.00.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
25/04/2012 1
1.1.10 COMPRAS 2500.00
1.1.20 IVA EN COMPRAS 300.00
5.1.23 TRASPORTE EN COMPRAS 28.00
1.1.01 CAJA 2828.00
P/r La compra de mercadería s/f # oo47
El pago del transporte se lo realiza cuando los proveedores envían la mercadería
al puesto o sea al local de la ferretería debido a la compra de la misma.
Flete en Ventas: Cuenta de gasto de ventas ocasionado por la utilización de
transporte de las mercaderías vendidas. No deberá intervenir los asientos de
regulación por ende, no afecta a la utilidad bruta en ventas.
- Se debita por el registro del flete.
- Se acredita por el cierre anual de cuentas de resultados.
El asiento de ventas e incluido el pago de trasporte en venta que es de 15.00.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
25/04/2012 1
1.1.01 CAJA 265.00
4.2.07 TRASPORTE EN VENTAS 15.00
1.1.10 VENTAS 250.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 30.00
P/r La venta de mercadería s/f 006
El transporte en venta se lo realiza cuando el comprador desea que los materiales
comprados sean entregados en el puesto deseado debido la cual se debita.
1.1.23_ CUENTAS POR COBRAR.
Esta cuenta controla el movimiento de los créditos personales o simples
concedidos por la empresa a sus clientes por la venta de mercaderías o servicios.
- Se debita por el crédito concedido por venta de mercaderías, por servicios
prestados u otros.
118
- Se acredita cuando se recibe la cancelación parcial o total de alguna deuda.
El asiento sobre la venta de mercadería a crédito a toda persona natural y
también cuando el cliente lo paga a la deuda.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
26/04/2012 1
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 4256.00
1.1.10 VENTAS 3800.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 456.00
P/r La venta de mercadería a crédito s/f 007
Al momento que se realiza la compra, el comprador y la propietaria se ponen de
acuerdo para que la compra sea a crédito, la cuenta cuentas por cobrar se
incrementa, y la cuenta de mercadería disminuye debido por la venta que se realiza.
CREDITO
Asiento por el cobro de una deuda que se realizó a crédito por un valor de
4256.00 dólares
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
29/05/2012 1
1.1.01 CAJA 4256.00
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 4256.00
P/r el pago realizado por un cliente.
En este tipo de asiento la cuenta cuentas por cobrar disminuye por el mismo
hecho de haber realizo el cobro de la deuda, y la cuenta caja incrementa por que
entra dinero en efectivo por el cobro de la deuda que es de 4256.00 dólares tanto al
debe como al haber.
1.1.24_DOCUMENTOS POR COBRAR.
Esta cuenta controla el movimiento de los créditos documentados que la empresa concede por la venta de mercaderías o servicios. Están respaldados por documentos de letras de cambio o pagarés.
119
- Se debita por el crédito concedido por venta de mercaderías o activos fijos a
terceras personas respaldados por documentos.
- Se acredita cuando se recibe la cancelación parcial o total respectiva.
El asiento realizado por la venta de mercadería a crédito pero se entregó una
letra de cambio.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
27/04/2012 1
1.1.24 DOCUMENTO POR COBRAR 604.80
1.1.10 VENTAS 540.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 64.80
P/r La venta de mercadería a crédito s/f 007
La cuenta cuentas por cobrar se incrementa cuando el dueño emite una letra de
cambio por la venta de mercaderías, la mercadería se reduce por la venta realizado
a crédito.
CREDITO
El asiento realizado por el cobro de una deuda.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
30/05/2012 1
1.1.01 CAJA 599.40
1.1.24 DOCUMENTO POR OBRAR 599.40
P/r el pago realizado por un cliente.
La cuenta cuentas por cobrar en este caso se reduce porque el deudor paga la
deuda, por el pago entra en caja dinero en efectivo y así caja incrementa por el
cobro de la deuda.
1.1.33_PROVISION CUENTAS INCOBRABLES.
Disposiciones Legales para calcular la Provisión de Incobrables
La Ley faculta a las empresas a constituir una reserva para créditos incobrables.
El porcentaje autorizado para fines tributarios anuales es el 1% de aquellos créditos
120
concedidos en el ejercicio y que se encuentran pendientes de cobro. La acumulación
de esta reserva no podrá exceder del 10% del saldo de cartera.
Para la eliminación de una cuenta por cobrar o castigo de la cartera se atenderán
las siguientes condiciones alternativas:
- Que consten contabilidad por lo menos 5 años.
- Que hayan transcurrido más de 5 años desde la fecha de vencimiento.
- Que haya prescrito la acción de cobro.
- Que el deudor haya sido declarado en quiebra, liquidación o Insolvencia.
El asiento de las cuentas que no se pudo ser cobradas durante un largo tiempo y
podo ser cobrada en un 70% del total de las deudas.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
02/06/2012 1
1.1.33 PROVISIÓN CTAS. INCOBRABLES 2.000.00
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 2.000.00
P/r para eliminar la cta. Incobrables de los clientes.
2
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 1.400.00
INGRESO POR CUENTAS. INCOBRABLES 1.400.00
P/r Por recuperación de cuentas por cobrar.
3
1.1.03 BANCOS 1.400.00
1.1.23 CUENTAS POR COBRAR 1.400.00
P/r la cancelación de las cuentas pendientes de pago
6.7.2.3. Asientos de las cuentas de activo fijo o propiedad planta y equipo.
Las propiedades, bienes materiales o derechos que en curso normal de los
negocios no están destinados a la venta, si no que representan la inversión de
capital o patrimonio de una dependencia o entidad en las cosas usadas o
aprovechadas por ella.
121
Las clases de activos son:
Activos Fijos Intangibles: Son aquellos que no se pueden ver, pero sí valorar por
ejemplo los derechos de autor, patentes y otros.
- Depreciables: Está constituido por aquel grupo de activos que pierden su
valor por uso, obsolescencia, destrucción parcial o total, tales como:
maquinaria, muebles, equipo de oficina, computadoras, vehículos y otros.
- No depreciables: Son aquellos activos que no se desvalorizan pese al uso,
tales como terreno.
Activos Fijos Tangibles: Son aquellos que se pueden ver, medir y tocar. Las clases
de activos fijos tangibles son las siguientes:
1.2.04 _ MUEBLES DE OFICINA.
1.2.03 _ EQUIPO DE OFICINA.
Son bienes de larga duración que la empresa compraría para poner en marcha el
negocio estos activos son depreciables ósea con el pasar el tiempo pierden de valor
hasta quedar en 0.
- Se debita por su adquisición.
- Se acredita por la venta o cambio dentro de la vida útil o cuando termina esta.
El asiento que se realiza a los activos fijos, de esta manera se lo realiza el
asiento por la compra de una computadora y un sillón o cualquier bien que se
compre para el uso de las oficinas. El pago se lo realiza mediante cheque.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
07/05/12 1
1.2.04 MUEBLES DE OFICINA. 2800.00
1.2.03 EQUIPO DE OFICINA. 1400.00
1.1.20 IVA EN COMPRAS 504.00
1.1.03. BANCOS 4704.00
P/r la compra de un equipo y muebles de oficina
Al momento de realizar la compra de los bienes para la oficina, este bien se
incrementa porque se hace la compra, y la cuenta bancos se disminuye porque se
122
emite un cheque que después será debitada de la cuenta un valor de 4704.00
dólares.
Asiento realizado por la depreciación mensual donde los activos fijos se
acreditan.
Método Legal: La fórmula del cálculo para la depreciación mediante el método legal es:
Depreciación = Valor de Adquisición – Valor Residual (%)
Año de vida útil
El 5% sobre el costo de edificios, dedicados a cualquier actividad y construidos en
cualquier material.
_ El 20% sobre el costo o valor de compra de vehículos.
_ El 10% sobre el costo o valor de maquinaria, muebles y otros activos fijos para los
cuales no se determine el porcentaje especifico.
_ El 33.33% sobre el costo o valor de Equipos de Computación
Depreciación de mueble de oficina a 10 años o 10%.
Depreciación = 2800.00 – 0 = 280 /12 = 23.33 mensual
10 años
CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
09/06/2012 1
6.1.40 GASTO DEPRECIACIÓN 23.33
1.2.14 DEP. ACUM. DE MUEBLES DE OFICINA 23.33
Ref. Para registrar la depreciación mensual
En este tipo de asiento la cuenta muebles de oficina disminuye ya que el activo va
perdiendo de valor hasta quedar en 0, pero incrementa una cuenta que es un gasto,
este valor no es recuperable por tal motivo se le considera como gasto.
Depreciación de Equipo de oficina a 3 años o 33.33%.
Depreciación = 1400.00 – 0 = 466.62 /12 = 38.88 mensual
3 años
123
CREDITO
09/06/2012 1
6.1.40 GASTO DEPRECIACIÓN 38.89
1.2.13 DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA 38.89
Ref. Para registrar la depreciación mensual
En las depreciaciones que se realizó a estos activos se utilizó el método de línea
recta.
6.7.2.4 Asientos de las cuentas de pasivo.
Son todas las obligaciones que tiene la empresa con terceras personas, también
se dice que los pasivos son el derecho de propiedad. Estas obligaciones se originan
por varias causas como: compra de mercaderías, activos fijos, préstamos bancarios,
servicios utilizados y no pagados, arriendos por pagar, transportes, seguros,
retenciones en la fuente, impuestos IVA, y otros que signifique pago de la empresa.
Los pasivos se clasifican en corto plazo o pasivos circulantes y de largo plazo.
Los pasivos de corto plazo se cancela dentro de periodo de 1 año, de largo plazo es
de un año y más.
2.1.21_ CUENTAS POR PAGAR
Son obligaciones con otras personas que se debe realizar el pago durante un
tiempo estipulado entre el vendedor y el comprador.
- Se debita por los pago de abonos a deudas y por la cancelación de deudas.
- Se acredita por la compras de mercancías al crédito y por la compra de activos al crédito.
Asiento por el pago de una deuda, el pago se lo realiza al contado.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
10/04/2012 1
2.1.22 DOCUMENTOS POR PAGAR 200.00
1.1.01 CAJA
200.00
P/r el pago de una deuda
124
La cuenta cuentas por pagar es una cuenta del pasivo con un saldo acreedor o
es decir del haber en donde esta cuenta en este caso disminuye porque se
encuentra en el debe, pero la cuenta de caja también disminuye debido que esta
cuenta es del activo con un saldo deudor o decir del debe y se disminuye por el
pago de una deuda que estuvo pendiente.
CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
10/04/2012 1
1.1.10 COMPRA 1200.00
1.1.20 IVA EN COMPRAS 144.00
2.1.22 DOCUMENTOS POR PAGAR 1344.00
P/r La compra de mercadería s/f # oo45
Al realizar una compra de mercaderías a crédito estaría creando una cuenta del
pasivo que es cuentas por pagar la misma que disminuirá al momento del pago.
2.1.22_ DOCUMENTOS POR PAGAR
Constituyen aquellas obligaciones que tiene ser cancelados a otras personas por
deudas contraídas con la emisión de documentos como: letras de cambio y otros
que el propietario pueda emitir.
- Se debita por la cancelación del documento.
- Se acredita por la compras al crédito con la firma de algún documento.
Asiento por la venta de mercadería mediante una letra de cambio otorgado por
un valor de 156.00 dólares.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
28/04/2012 1
1.1.10 COMPRA 150.00
2.1.04 IVA en Ventas 18.00
2.1.22 Documentos por pagar 168.00
P/r la compra de mercadería s/f # 006
125
Por la compra de la mercadería acredito nace una cuenta que es los documentos
por pagar que es una cuenta del pasivo con un saldo acreedor o decir del haber en
donde esta cuenta en este caso aumenta porque se encuentra en el haber y la
cuenta de mercadería también se incrementa es porque esta cuenta es del activo.
CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
04/05/2012 2.1.22 DOCUMENTOS POR PAGAR 168.00
1.1.03. BANCOS 168.00
1.1.03.01 banco de fomento 168.00
P/r el pago de una deuda
Al realizar el pago de la deuda la cuenta documentos por pagar disminuye debido
que esa cuenta pasa al debe y la cuenta banco también disminuye por el mismo
valor del documento que es de 168.00 dólares. En este caso las dos cuentas fueron
disminuidas.
2.1.10_ SUELDOS POR PAGAR
Son pagos que se realiza a los empleados por el sueldo que deben recibir cuando
llega el mes, pero este tipo de asiento se lo realiza cuando el sueldo está pendiente
de pago o cuando el sueldo no fue pagado cuando llego el mes.
- Se debita cuando se cancela el sueldo de los empleados.
- Se acredita cuando se contrae la obligación con los empleados. CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
01/07/2012 1
2.1.01 SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR 318.00
6.1.03 APORTE PATRONAL POR PAGAR 38.64
2.1.12 SUELDOS POR PAGAR 288.23
6.1.03 APORTE PATRONAL POR PAGAR 38.64
2.1.02 IESS POR PAGAR 29.77
P/r los sueldos que no fueron cancelado en el mes de mayo
126
Estos tipos de asientos se lo realizan cuando los sueldos no se pudieron ser
pagados en el mes que se debía, por tal motivo la cuenta sueldo por pagar son del
haber porque es una cuenta del pasivo y esto se reduce o pierde de valor cuando se
cancela los sueldos.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
2.1.12 SUELDOS POR PAGAR 288.23
1.1.01 CAJAS 288.23
P/r el pago del sueldo al empleado
La cuenta sueldos por pagar disminuye porque el pago que estaba pendiente se
realizó, y al realizar el pago caja disminuye por el mismo valor que es de 288.23
dólares.
2.1.05 _ IESS POR PAGAR
Son valores o porcentajes que tiene que aportar el empleado en su beneficio al
IESS del total de su sueldo
- Se debita cuando se cancela la obligación del IESS.
- Se acredita cuando se contrae la obligación al momento de registrar la
nómina mensual.
Asiento realizado por el pago del aporte patronal y personal.
DEBITA
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
6.1.03 APORTE PATRONAL POR PAGAR 38.64
2.1.02 IESS POR PAGAR 29.77
1.1.03. BANCOS 68.41
P/r el pago al IESS
Son pagos que se deben cancelar por la aportación al IESS tanto patronal y
personal y estas cuentas fueron acreditadas al momento de realizar el sol de pagos.
Para mayor seguridad verificar la cuenta sueldos por pagar de esta página.
127
2.2.03_PRÉSTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO
Es cuando una persona Natural o Jurídica realiza un préstamo bancario a largo
plazo y por la cual se firma un documento de garantía u otros documentos que el
banco otorga. De acuerdo con la naturaleza del préstamo los pagos se harán
mensualmente, trimestrales, semestral, o anualmente.
Asientos sobre el préstamo bancario realizado en el Banco del Fomento al 12%
para los 5 años.
DEBITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
1.1.03. BANCOS 10000.00
6.3.01 INTERÉS POR PAGAR 7200.00
2.2.03 PRÉSTAMO BANCARIO 17200.00
P/r el préstamo del banco del Fomento a 5 años al 12%
Al momento de realizar el préstamo banco, la cuenta Bancos incrementaría
debido por la existencia de dinero que el banco otorga, en cambio nace la cuenta
préstamos bancarios, esto es un documento de largo plazo.
Asiento realizado por el pago del préstamo realizado mensual.
CREDITO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
2.2.03 PRÉSTAMO BANCARIO 166.67
6.3.01 INTERÉS POR PAGAR 120.00
1.1.03. BANCOS 286.67
P/r el pago mensual al banco
Las cuentas Préstamos Bancarios en este caso se disminuye que igual la cuenta bancos, se disminuye bancos debidos que sale dinero para el pago del préstamo y la otra cuenta también disminuye porque es una cuenta del pasivo.
128
6.7.2.5. Asientos de los gastos
6.7.2.5.1 Gasto de administración.
6.2.60 _ SERVICIOS BASICOS
DEBITO
Son pago que se realiza por los servicios tales como agua, luz, teléfono, y
otros
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
6.2.60 GAST. SERVICIOS BÁSICOS 140.00
1.1.03. BANCOS
140.00
P/r el pago de servicios básicos por el mes de enero/04
pago de servicios
Son servicios que no cargan el IVA en este caso los servicios básicos está
debitando. Igual manera la cuenta Bancos se está disminuyendo
6.1.12_GASTO POR ARRIENDO
Asientos realizados por el pago del arriendo de un mes.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
1
6.1.12 GAS. ARRIENDO 350.00
1.1.20 IVA EN COMPRAS 42.00
1.1.01. CAJA 392.00
P/r el pago de arriendos del local
La cuenta de arriendo solo lleva IVA y no se retiene ningún valor ya que una
persona Natural no obligado a llevar contabilidad contrae de una persona Natural
obligado de llevar contabilidad por la cual no se deben retener. En este caso el
impuesto a la renta se retiene el 8% y del IVA 100% y en otros casos como se
retiene.
129
6.7.3 LIBRO MAYOR Y MAYORIZACION.
En el libro mayor o llamado Mayorización se realiza después de hacer el libro
diario o diario general sirve para verificar el saldo actual de las cuentas tanto
ACREEDORAS como DEUDORAS.
En el siguiente se encuentra un ejemplo del diario general para luego proceder a
realizar la Mayorización y también los asientos de regulación que se realiza a las
compras y ventas.
130
FERRETERIAFERRISARIATO
DIARIO GENERAL
DEL 9 AL 17 DE MARZO DEL 2012
FOLIO 1
Fecha Detalle Debe Haber
09/04/2012 1
BANCOS 80000.00
MERCADERÍA 800.00
MUEBLES DE OFICINA 5000.00
EQUIPOS DE OFICINA 12000.00
CAPITAL 97800.00
p/r el estado de situación inicial
10/04/2012 2
COMPRAS 3036.28
IVA EN COMPRAS 346.14
TRANSPORTE EN COMPRA 45.00
DESCUENTO EN COMPRA 151.81
BANCOS 2620.49
CUENTAS POR PAGAR 655.12
p/r la compra de mercadería
11/04/2012 3
VEHÍCULO 10000.00
IVA EN COMPRAS 1200.00
BANCOS 11200.00
p/r la compra de vehículo
12/04/2012 4
GASTO POR SERVICIOS BÁSICOS 185.00
BANCOS 185.00
p/r el pago del servicios básicos
13/04/2012 5
BANCOS 540.54
CUENTAS POR COBRAR 1261.26
DESCUENTO EN VENTA 16.25 VENTAS 1625.00
IVA EN VENTAS 193.05
p/r por la venta de mercaderías
p/r por la devolución de mercadería
TOTAL 114430.47 114430.47
PASA
131
FOLIO 2
VIENE
114430.47 114430.47
Fecha Detalle Debe Haber
16/04/2012 6
DEVOLUCIÓN EN VENTA 617.5
IVA EN VENTA 73.36
DESCUENTO EN VENTA 6.18
BANCOS 540.54
DOCUMENTOS POR COBRAR 144.14
p/r por la devolución de mercadería
16/04/2012 7
COMPRA 3000
IVA EN COMPRA 358.20
DESCUENTO EN COMPRA 15.00
BANCOS 2173.08
CUENTAS POR COBRAR 1170.12
p/r por la compra de mercadería
18/04/2012 8
BANCOS 943.50
DOCUMENTOS POR PAGAR 943.50
TRANSPORTE EN VENTA 17.00
VENTA 1700.00
IVA EN VENTA 204.00
p/r por la venta de mercadería
18/04/2012 9
EQUIPO DE OFICINA 1500.00
IVA EN COMPRA 180.00
BANCOS 1680.00
p/r la compra de un equipo de oficina
TOTAL 122063.53 122063.53
132
6.7.4. MAYORIZACION
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Bancos
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_9 Estado de situación inicial 1 80000.00
80000.00
10 Compra 2 2620.49 77379.51
11 Compra 3 11200.00 66179.51
12 Gasto 4 185.00 65994.51
13 Venta 5 540.54 66535.05
14 Devolución en ventas 6 540.54 65994.51
15 Compras 7 2173.08 63821.43
16 Ventas 8 943.50 64764.93
17 Compras 9 1680.00 63084.93
TOTAL Y SALDO 81484.04 18399.11 63084.93
Para Mayorizar caja se debe tomar todas las cuentas que se encuentran en el libro
diario tanto del debe y del haber y así obtenemos los saldos DEUDORES.
MERCADERIA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Mercadería
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_9 Estado de situación inicial 1 800.00
800.00
Asiento de regulación 13 5914.47 6714.47
1714.47 5000.00
MUEBLES DE OFICINA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Muebles de oficina
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_9 Estado de situación inicial 1 5000.00
5000.00
133
EQUIPO DE OFICINA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Equipos de oficina
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_9 Estado de situación inicial 1 12000.00
12000.00
17 9 1500.00 13500.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1 y 2
CUENTA: Documentos por cobrar
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_13 Venta 5 1261.26
1261.26
14 6 144.14 1117.12
16 8 943.50 2060.62
SUMA 2204.76 144.14 2060.62
VEHICULO
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 2
CUENTA: Vehículos
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_11 Compra 3 10000.00
10000.00
CUENTAS POR PAGAR
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1 y 2
CUENTA: Cuenta por pagar
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_10 Compra 2 655.12 655.12
15 Compra 7 1170.12 1825.24
134
GASTO POR SERVICIOS BASICOS
CAPITAL
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1 y 2
CUENTA: Capital
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_09 Estados de situación 1 97800.00 97800.00
COMPRA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1 y 2
CUENTA: Compra
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_10 Compra 2 3036.28
3036.28
15 Compra 7 3000.00 6036.28
FEBRERO_28 Asientos de regulación 121.81
FEBRERO_28 Asientos de regulación 5914.47 0.00
TRANSPORTE EN COMPRA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Transporte en compra
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_10 Compra 2 45.00
45.00
FEBRERO_28 Asientos de regulación 45.00 0.00
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Gasto por servicios básicos
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_12 Gasto 4 97800.00 97800.00
135
DESCUENTO EN COMPRA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1
CUENTA: Descuento en compra.
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_10 Compra 2 151.81 151.81
15 Compra 7 15.00 166.81
FEBRERO_28 Asientos de regulación 166.81 0.00
IVA EN COMPRA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 1 y 2
CUENTA: IVA en compra
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_10 Compra 2 346.14
346.14
11 Compra 3 1200.00 1546.14
15 Compra 7 358.20 1904.34
17 Compra 9 180.00 2084.34
FEBRERO_28 Asientos de regulación 16 2084.34 0.00
VENTAS
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 2
CUENTA: Venta
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_13 Venta 5 1625.00 1625.00
16 Venta 8 1700.00 3325.00
FEBRERO_28 Asientos de regulación 12 644.57 2680.43
FEBRERO_28 Asientos de regulación 14 1714.47 965.96
FEBRERO_28 Asientos de regulación 15 965.96 0.00
TRANSPORTE EN VENTA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 2
CUENTA: Transporte en venta
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_16 Venta 8 17.00 17.00
FEBRERO_28 Asientos de regulación 17.00 0.00
136
DESCUENTO EN VENTA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 2
CUENTA: Descuento en venta
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_13 Venta 5 16.25 16.25
14 Devolución 6 6.18 10.07
FEBRERO_28 Asientos de regulación 10.07 0.00
IVA EN VENTA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 2
CUENTA: IVA en ventas
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_13 Venta 5 193.05 193.05
14 Devolución 6 73.36 119.69
16 Venta 8 204.00 323.69
FEBRERO_28 Asientos de regulación 323.69 0.00
DEVOLUCION EN VENTA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 2
CUENTA: Devolución en ventas
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_14 Devolución 6 617.50 617.50
FEBRERO_28 Asientos de regulación 617.50 0.00
COSTO DE VENTA
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 3
CUENTA: Costo de venta
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_28 1 1714.47 1714.47
FEBRERO_28 Asientos de regulación 1714.47 0.00
137
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 3
CUENTA: Ganancia bruta en venta
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_28 Asiento de regulación 15 965.96 965.96
CREDITO TRIBUTARIO
FERRETERIAFERRISARIATO
Folio No, 3
CUENTA: Crédito tributario
FECHA 2012 DETALLE REF DEBE HABER SALDO
FEBRERO_28 Asiento de regulación 16 1760.65 1760.65
Para realizar la Mayorización se debe tomar el nombre de una cuenta que se
encuentra en el diario genera a cada cuenta se debe asignar una tarjeta como las
que se encuentra en esta página y luego escriba el nombre completo de la cuenta y
poner el número de cuenta que corresponda (Plan de cuentas) y luego pase los
valores de la cuenta que se encuentra en el en el libro diario general; si se
encuentra en él debe, al debe; si se encuentra en el haber, al haber. También se
sacar el saldo tanto deudor como acreedor. Para obtener el saldo primero se debe
asignar los valores del debe el signo (más) y al haber el signo (menos), realizando
las diferencia matemáticas se obtiene el saldo y si el resultado es positivo el saldo es
deudor y cuando el resultado es negativo el saldo es acreedor. Y se saca así, la
sumatoria total del debe menos la sumatoria total del haber y cuyo resultado sea
positivo es deudor y generalmente este tipo de saldo es propio de las cuentas del
activo, costos y gastos. Es acreedor cuando la sumatoria total del haber menos la
sumatoria total del debe y cuyo resultado sea positivo, y este tipo de saldo es de las
cuentas del pasivo, patrimonio y renta.
6.7.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN.
Luego de realizar la Mayorización de las cuentas se procede a realizar el balance
de comprobación y se aconseja de realizar mensualmente para verificar que se esté
cumpliendo el concepto de la partida doble. Es muy necesario de elaborar este
balance, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que se
encuentra en el diario general.
El balance que se coloca en esta página tiene relación con el libro diario y la
Mayorización presentados anteriormente.
138
FERRETERIAFERRISARIATO
BALANCE DE COMPROBACION
AL 28 DE FERBRERO DE 2012
Numero Detalle Suma Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor
1 BANCOS 81484.04 18399.11 63084.93
2 MERCADERIA 800.00 800.00
3 DATOS X COBRAR 2204.76 144.14 2060.62
4 MUEBLES DE OFICINA 5000.00 5000.00
5 EQUIPO DE OFICINA 13500.00 13500.00
6 VEHICULO 10000.00 10000.00
7 CUENTAS X PAGAR 1825.24 1825.24
8 CAPITAL 97800.00 97800.00
9 GASTOS X SS BASICAS 185.00 185.00
10 COMPRAS 6036.28 6036.28
11 TRANSPORTE 45.00 45.00
12 DESCUENTOS 166.81 166.81
13 IVA EN COMPRA 2084.34 2084.34
14 VENTAS 3325.00 3325.00
15 TRANSP E VEN 17.00 17.00
16 DESCUET EN VENTS 16.25 6.18 10.07
17 IVA EN VENTAS 73.36 397.05 323.69
18 DEVOLUCION EN VENTAS 617.50 617.50
TOTAL 122063.53 122063.53 103440.74 103440.74
6.7.6. AJUSTES.
Luego de realizar el paso de la comprobación también se realiza los ajustes. Los
ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la verificación de todas las
cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que se puedan ser
comprobadas y por eso no arrojan una verdadera situación y estado actual en el
negocio. Los ajustes se realiza por: omisión, errores, uso indebido, perdida,
prepagados y precobrados, gastos y rentas pendientes de pago, desgaste de
propiedad planta y equipo, provisiones para posibles incobrables.
139
Ejemplo.
Asientos relacionados a los ajustes estos asientos no está relacionado con el libro
diario y balance de comprobación de este trabajo.
Asiento por el uso indebido: el día 28 de marzo se realizó el arqueo de caja y
se encontró con un faltante de caja de 50.00 dinero que fue faltado por el cajero.
Fecha Detalle Debe Haber
28/03/2012 1
Anticipo de sueldo 50.00
Bancos 50.00
p/r el faltante de caja
Asientos por prepagados de arriendo: el pago se realizó por un año de 4200.
Fecha Detalle Debe Haber
01/01/2012 1
Arriendos prepagados 4200.00
Bancos 4200.00
p/r el pago por adelantado
Fecha Detalle Debe Haber
30/01/2012 1
Gasto arriendo 3500.00
Arriendos prepagados 3500.00
p/r el pago de arriendo de enero
Asiento por desgaste de propiedad planta y equipo. Es cuando se realiza las
depreciaciones y el activo fijo pierde de valor.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
09/06/2012 1
6.1.40 Gasto Depreciación de muebles de oficina 23.33
1.2.14 Dep. Acum. Activo Fijo 23.33
Ref. Para registrar la depreciación mensual
140
6.7.6.1. Balance de comprobación ajustada.
El balance de comprobación ajustado se realiza para proceder con el Estado de
Resultados Integrados. En este caso se realiza la regularización.
La regularización se hace al finalizar el periodo contable y con el objetivo de
formular el estado de resultado del dicho periodo, es necesario de liquidar las
cuentas de mercaderías con todas las subcuentas utilizadas formulando varios
asientos regulatorios para conseguir los siguientes resultados.
a. La cuenta mercadería debe arrojar un saldo deudor equivalente al inventario
final.
b. Las cuentas ganancia bruta en venta debe arrojar un saldo deudor.
141
Ejemplo de asientos de regulación con los saldos de antes realizado o sea del
diario general y también del balance de comprobación.
ASIENTOS DE REGULACION
Fecha Detalle Debe Haber
28/02/2012 10
DESCUENTO EN COMPRA 166.81
TRANSPORTE EN COMPRAS 45
COMPRAS 121.81
p/r para la determinación de cuentas Netas
28/02/2012 11
MERCADERÍA 5914.47
COMPRAS 5914.47
p/r por la transferencia de las cuentas netas
28/02/2012 12
VENTAS 644.57
TRANSPORTE EN VENTAS 17.00
DESCUENTO EN VENTAS 10.07
DEVOLUCIÓN EN VENTA 617.50
p/r para la determinación de cuentas Netas
28/02/2012 13
GASTOS DE VENTA 1714.47
MERCADERÍAS 1714.47
p/r para determinar de las cuentas netas
28/02/2012 14
VENTAS 1714.47
COSTO DE VENTAS 1714.47
p/r por la transferencia de costo de ventas
28/02/2012 15
VENTAS 965.96
GANANCIAS BRUTA EN VENTA 965.96
p/r para obtener la ganancia bruta en ventas
28/02/2012 16
IVA EN VENTA 323.69
CRÉDITO TRIBUTARIO 1760.65
IVA EN COMPRA 2084.34
p/r por la liquidación del IVA
142
FERRETERIA FERRISARIATO
BALANCE DE COMPROBACION
AL 28 DE FERBRERO DE 2012
Numero Detalle Suma Saldo Ajustes Balance de comprobación ajustados
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor
1 CAJA 81484.04 18399.11 63084.93 63084.93
2 MERCADERIA 800.00 800.00 5914.47 1714.47 5000.00
3 DATOS X COBRAR 2204.76 144.14 2060.62 2060.62
4 MUEBLES DE OFICINA 5000.00 5000.00 5000.00
5 EQUIPO DE OFICINA 13500.00 13500.00 13500.00
6 VEHICULO 10000.00 10000.00 10000.00
7 CUENTAS X PAGAR 1825.24 1825.24 0.00 1825.24
8 CAPITAL 97800.00 97800.00 0.00 97800.00
9 GASTOS X SS BASICAS 185.00 185.00
10 COMPRAS 6036.28 6036.28 6036.28 0.00
11 TRANSPORTE 45.00 45.00 45.00 0.00
12 DESCUENTOS EN COMPRA 166.81 166.81 166.81 0.00
13 IVA EN COMPRA 2084.34 2084.34 2084.34 0.00
14 VENTAS 3325.00 3325.00 3325.00 0.00
15 TRANSP E VEN 17.00 17.00 17.00 0.00
16 DESCUET EN VENTS 16.25 6.18 10.07 10.07 0.00
17 IVA EN VENTAS 73.36 397.05 323.69 323.69 0.00
18 DEVOLUCION EN VENTAS 617.50 617.50 617.50 0.00
19 COSTO DE VENTAS 1714.47 1714.47 0.00
20 GANANCIA BRUTA EN VENTA 965.96
21 CREDITO TRIBUTARIO 1760.65 1760.65
TOTAL 122063.53 122063.53 103440.74 103440.74 13205.09 13205.09 100406.20 99625.24
143
6.7.7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
El estado de resultado se presenta al finalizar el periodo contable para conocer la
rentabilidad del negocio o la perdida y a continuación presentamos así.
Para poder obtener algunas de las cuentas presentado en los Estados de
Resultado presentamos algunas fórmulas para obtener los saldos.
Compras netas= Compras brutas- Descuento en compra- Devolución en compra+
Transporte en compras.
Ventas netas= Ventas brutas- Trasporte en ventas- Devolución en venta- Descuento
en venta.
Disponible para la venta= Inventario inicial + Compras netas.
Costo de venta = Disponible para la venta – Inventario final.
Ganancia bruta= Ventas netas – costo de venta.
FERRETERIA FERRISARIATO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
Ventas brutas
3325.00
- Trasporte en ventas
-17.00
- Devolución en venta
-617.00
- Descuento en venta
-10.07
Ventas netas
2680.93
Mercadería inventario inicial
800.00
Compras brutas
6036.28
trasporte en compras
45.00
- Descuento en compra
-166.81
Compras netas
5914.47 Mercadería disponible para vender
6714.47
Ganancia bruta en ventas
965.96
Gastos de administración
185.00
Ganancia neta del ejercicio 780.96
15% Trabajadores 117.14
144
En este ejercicio apreciamos que existe una ganancia en el periodo contable.
Los datos de este Estado de resultados se encuentran en el balance ajustado que se
encuentra en la página anterior.
6.7.8. BALANCE GENERAL.
El balance general se realiza para obtener el resultado final del periodo y ese
resultado final de ese año será el resultado inicial del próximo año
FERRETERIA FERRISARIATO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
ACTIVO
PASIVO
Bancos 63.084.93
Cuentas por pagar
1.825.34
Crédito tributario 1.760.65
Total pasivo 1.825.34
Mercadería 5.000.00
PATRIMONIO
Documentos por cobrar 2.060.62
Capital 97.800.00
Muebles de oficina 5.000.00
Ganancia Neta del ejercicios 780.96
Equipo de oficina 13.500.00
Total de Patrimonio 98.580.96
Vehículo 10.000.00
Total Pasivo y patrimonio 100.406.20
TOTAL DE ACTIVO 100.406.20
GRERENTE
CONTADOR
En este balance las cuentas del activo como los de pasivo deben tener los
mismos valores. Y aquí pasan solo las cuentas del activo y del pasivo y los demás
cuentas no.
145
Al finalizar el ciclo contable se debe realizar el cierre de las cuentas tantos del
activo del pasivo y del gasto e ingreso.
A continuación presentamos el asiento de cierre del ejercicio relacionado con el
diario general o libro diario y el balance de comprobación presentados
anteriormente.
FERRETERIA FERRISARIATO
DIARIO GENERAL
DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
Fecha DETALLE Debe Haber
28/02/2012 1
Cuentas por pagar 1825.34
Capital 97800.00
Ganancia neta del ejercicio 780.96
Bancos 63084.93
Mercadería 5000.00
Documentos x cobrar 2060.62
Muebles de oficina 5000.00
Equipo de oficina 13500.00
Vehículo 10000.00
Crédito tributario 1760.65
p/r el cierre del activo, pasivo y patrimonio
28/02/2012 2
Ganancia bruta en ventas 965.96
Gasto por servicios básicos 185.00
Ganancias del ejercicio 780.96
p/r el cierre de gasto e ingreso
En el trabajo de manual de contabilidad he realizado el levantamiento de la
información, esto permite al propietario a comenzar a realizar o llevar la contabilidad
y esto es como el balance inicial del año.
146
DIAGNOSTICO DE LA FERRETERIA
FERRETERIA FERRISARIATO
BALANCE INICIAL
ACTIVOS
PASIVOS
Caja 50.00
Documentos por pagar 8.000.00
Bancos 5.000.00
Préstamos bancarios 7.000.00
Mercadería 30.191.24
TOTAL PASIVO 15.000.00
Cuentas por cobrar
2.000.00
Patrimonio 27.741.24
Equipo de Oficina 2.500.00
Muebles de oficina 3.000.00
TOTAL ACTIVO 42.741.24 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 42.741.24
6.8. ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA.
El manual de contabilidad que se desarrolla en esta investigación será
administrada por la propietaria de la ferretería ya que es la persona que administra el
negocio, visto la necesidad que se sentía para poder administrar de la mejor manera
se creó el manual .
6.9. PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN.
PREGUNTAS BÁSICAS
EXPLICACIÓN
¿Quiénes solicitan evaluar?
La propietaria de la ferretería ya que es la única persona encargada delas actividades.
¿Por qué evaluar? Para mejorar la administración el negocio.
¿Para qué evaluar? Para verificar y realizar la toma de correctivos.
¿Qué evaluar? Los procesos contables que se realizan en la ferretería.
¿Quién evaluar? La propietaria conjuntamente con el contador.
¿Cuándo evaluar? La evaluación se realizara de manera permanente.
¿Cómo evaluar? Para evaluar se le anticipara con un periodo de un mes
¿Con qué evaluar? Con entrevistas, cuestionarios u observaciones de procesos.
147
7. MATERIALES DE REFERENCIA.
1. BIBLIOGRAFÍA.
Valencia Rodrigez. 2003. Como elaborar y usar los manuales administrativos. 2da. edicion .
s.l. : Thomson, 2003. págs. 8-9.
Acevedo, Nerio. 2010. administracion de invenatrio. Caracas- Venezuela : Digital, 2010.
—. 2010. administracion de invetario. caracas- Venezuela : digital, 2010.
Alejandra. 2011. inventario permanente y perpetuo. s.l. : digital, 2011.
Any. 2011. Planificacion. Ambato : digital, 2011.
Beita, Ana;. 2011. Relacion entre Contabilidad y Administracion. 2011. pág. 3.
Betancourt, Rafael. 2011. Administracion. Venezuela : s.n., 2011. pág. 15.
Bravo, Mercedes. 2009. Contabilidad General. 6ta. Quito : en Nuevo dia, 2009. pág. 23.
Caro, Ricardo Enrique. 2012. Inventario. [ed.] miguel. Quito : digital, 2012. Vol. 2.
Chiavenato Idalverto. 2008. Introduccion a la teoria general de administracion. 7ma.
Mexico : en McGraw will, 2008. pág. 13.
Dannymesis. 2009. tipos de sistema de control. chicago : digital, 2009.
Emilia Vargas. 2012. Ecomonia. Sucre : s.n., 2012.
Guanare. 2005. Chicago : 154, 2005.
IZQUIERDO, CARLA. 2008. MANUAL DE PROCEDIMIENTO. QUITO : tesis, 2008.
Izquierdo, Carla. 2008. Manual de Procedimiento de Contabilidad. Quito : s.n., 2008.
Izquierdo, Carla. 2008. Manual de procedimientos contables. Quito : Digital, 2008.
Kerlinger. 2003. variable. 2003.
Lenin, Bravo. 2008. EL CONTROL INTERNO EN EL INVENTARIO. manta : tesis no
publicada, 2008.
Lourdes, Santos. 2005. Manual de procesamiento de control de inventario. Quito :
DIGITAL, 2005.
Maliaga. 2010. mormas internacioneles de contabilidad. chile : monografia, 2010.
Mantilla, Samuel. 2005. Auditoria del Control Interno. 1era. Bogota : en ECOE , 2005. pág.
10.
Martinez Rafael. 2009. Manual de contabilidad para Pymes. Cotolengo San Vicente : en
Club Universitario, 2009. pág. 8.
Morgado, Juana. 2010. Contabilida I. Venezuela : s.n., 2010. págs. 65-66.
Orozco, Jose. Contabilidad General, Teoria y practica en la Legislacion Nacional. Quito : en
Productora de Producciones. pág. 2.
Pedro Zapata. 2008. Comtabilidad de Costos, herramientas para la toma de desiciones.
colombia : McGraw, 2008.
Rodrigo Estupiñan. 2006. Control interno y fraude. [ed.] Roesga. 2da. Bogota : Ecoe
Ediciones, 2006. pág. 453.
SALTRIERE. 2012. 2012.
sampliery. 200e. variable. 200e.
Sanches, Pedro Zapata. 2011. Contabilidad General. [ed.] Lily Solano Arevalo. 7ma.
bogota : en McGraw hill, 2011. pág. 28.
Vallado Raul. 2010. Contabilidad y administracion. Ecuador : s.n., 2010. págs. 1-2.
Zapata Pedro. 2008. Contabiliada General. [ed.] Guillermo Mora. 6ta. Bogota : en McGraw
Hill, 2008. pág. 23.
Zapata, Pedro. 2011. Contabilidad General. [ed.] Lilian. 7ma. Bogota : en McGraw hill,
2011. pág. 35.
148
—. 2005. Contabilidad General. [ed.] Guillermo Mora. 5ta. Bogota : en McGraw Hill, 2005.
págs. 59-50.
149
ANEXO
150
MATERIALES DE CONSTRUCION.
Anexo. 1. Materiales de construcción.
CANTIDAD DETALLES PERCIO/ U PRECIO TOTAL
15 Tubería de 2 pulgadas 2.75 41.25
16 Tubería de 3 pulgadas 4.70 75.20
14 Tubería de 4 pulgadas 6.25 87.50
1 Tubería de 6 pulgadas 19.80 19.80
50 Zinc de 2.40 m 6.90 345.00
30 Zinc de 3 m 8.35 250.50
30 Zinc de 3m 60 cm 10.00 300.00
35 Tubería de cable de medio 10.00 350.00
12 Tubería de cable de tres cuartas 8.50 102.00
10 Tubo galvanizado de agua de 2.5 pulgadas 69.00 690.00
17 Tubo galvanizado de poste de 1.5 pulgadas 27.00 459.00
6 Tubo galvanizado de poste de 1 pulgadas 28.00 168.00
16 Tubo cuadrado metálico 2*2 24.75 396.00
20 Tubo cuadrado metálico 1.5 19.25 385.00
16 Barrilla Cuadrada de 12 11.50 184.00
4 Malla hexagonal de 150 m por 30 m 84.00 336.00
7 Malla hexagonal de 1m por 30 m 50.50 353.50
8 Malla electro soldada 6.60 52.80
6 Alambres de púa de 200 Fort 25.00 150.00
9 Alambres de púa de 400 Fort 46.00 414.00
11 Alambre de púa de 500 moto 50.00 550.00
261 Cabos 2.70 704.70
100m Plástico negro de 2 m ancho 1.75 175.00
100m Platico negro de 1.5 ancho 1.50 150.00
100m Plástico mica 1.75 175.00
100m Plástico decorado 2.25 225.00
4 Carretillas 55.00 220.00
6 Carretillas 50.00 300.00
20 Escobas 2.50 50.00
15 Chalecos 30.00 450.00
8 Ponchos 12.00 96.00
50 Lijas de 40 4.00 200.00
50 Lijas de 60 4.00 200.00
50 Lijas de 80 4.00 200.00
50 Lijas de 100 3.80 190.00
50 Lijas de 120 3.80 190.00
4 Guantes de cauchos talla 9 1.80 7.20
25 Guantes de caucho talla 8 1.80 45.00
SUMA TOTAL 9287.45
151
Anexo. 2. Materiales de construcción.
SUMA TOTAL 9287.45
15 Siliconas de bister 2.75 41.25 12 Siliconas 4 minutos 2.75 33.00 30 Cautines 2.50 75.00 18 Cautines en pistola 2.50 45.00 15 Duchas eléctricas 18.70 280.50 30 seguros para vitrinas 2.80 84.00 5 Gata Hidráulica 45.00 225.00 2 Caja de herramientas 8.00 16.00 4 visores 12.00 48.00 6 Pistolas cafeteras 13.00 78.00
11 Ventosa 26.25 288.75 8 Reflectores 6.00 48.00 4 Reflectores Grande 35.00 140.00
30 Cajetines anillado para teléfono 0.70 21.00 20 Cajetines para extensiones de teléfono 1.50 30.00 5 Aceiteras 2.50 12.50 5 Juegos de ducha 19.50 97.50
26 Pinturas único látex exteriores de 1 galón 6.00 156.00 8 Pinturas único látex 1 litro 2.15 17.20
18 Pinturas esmalte único 1 litro 3.75 67.50 7 Pinturas sacado rápido 1litro 3.9 27.30 5 Pintura ultra esmalte 1 litro 4.20 21.00 9 Elastocyl látex tipo 2 1 galón 10.25 92.25
11 Pintura ultra económica 1 galón 6.25 68.75 25 Pinturas altos sólidos 1 galón 22.50 562.50 7 Pinturas látex 1.60 11.20 6 Pinturas la súper¼ 1.75 10.50
19 Pinturas esmalte 1 litro 4.25 80.75 8 Pinturas decolac 1 galón 16.15 129.20
12 Pinturas decolac pequeñas 7.25 87.00 5 Pinturas durabaniz 1 litro 3.50 17.50 7 Pinturas Madero 1 litro 5.60 39.20
11 Pinturas altos sólidos 1 litros 6.25 68.75 7 Merulex para madera 1 litro 5.75 40.25
17 Mustan masilla plástica 1litro 6.50 110.50 14 Pinturas sellador unidas 1 litro 5.50 5.50 77.00 10 Pinturas madero 1 galón 17.75 177.50 8 pinturas sellador unidos 1 galón 19.50 156.00 6 Pinturas unidos 1 litros 20.85 125.10 SUMA TOTAL 3706.45
152
Anexo. 3. Materiales de construcción.
62 Pinturas intervenil 1 galón 15.00 930.00
15 Pinturas ultra esmalte 13.75 206.25
60 Pinturas intervenil 1 litro 4.50 270.00
7 Pinturas látex vinil 200 cm3 1.65 11.55
15 Agua para batería 0.75 11.25
8 Asido para batería 0.75 6.00
11 Protector visual 3.85 42.35
8 Pinturas eveli 200 cm 2.20 17.60
9 Tinte para madera 3.35 30.15
94 Pinturas látex interiores 1 galón 5.20 488.80
33 Esmalte ante corrosivo 1 galón 6.10 201.30
6 Pinturas espray plateado 3.75 22.50
8 Pinturas espray dorado 3.25 26.00
8 Pinturas espray negro 2.80 22.40
18 Pinturas espray amarillo 3.25 58.50
15 Pinturas espray tomate rojo 2.60 39.00
11 Pinturas espray tomate 2.75 30.25
5 Pinturas espray rojo 2.65 13.25
4 pinturas espray plomo 2.50 10.00
5 Pinturas espray verde 2.50 12.50
7 Pinturas espray blanco 2.50 17.50
55 Polvo empode2kg 2.25 123.75
5 Chaleco de obrero 3.50 17.50
10 Macilla realy grande 2.10 21.00
10 Macilla realy pequeñas 1.90 19.00
12 Sello rojo 1.60 19.20
5 Lavador 100 3.50 17.50
3 lavador 50 3.00 9.00
6 Hdwinglass 3.00 18.00
500 Grampas 0.15 75.00
8 Sueldas para cautín 18.00 144.00
15 Fusibles 20.00 300.00
15 Bujía para moto cierra 2.00 30.00
25 Focos ojos de buey 3.50 87.50
40 focos ojos de buey azules 2.60 104.00
500 Lápiz para carpintero 0.20 100.00
16 Cuchillos de 6´´ 1.75 28.00
25 Cuchillos de 7´´ 2.50 62.50
10 Cuchillos de 9´´ 3.75 37.50
100 Taype 0.50 50.00
SUMA TOTAL 3730.60
153
Anexo. 4. Materiales de construcción.
8 Cintas de embalaje 0.80 6.40 15 Cintas masquis 1/2´´ 1.00 15.00 25 Cintas masquis 3/4´´ 1.25 31.25 12 Cintas masquis 1.5´´ 1.50 18.00 30 Cintas masquis 2´´ 2.25 67.50 12 Yodimes de 500 2.00 24.00 5 Yodimes de 100 5.00 25.00 5 Vidrios para soldar 0.50 2.50 12 Tiza industrial 0.20 2.40
100 Brocas para hierro 1.50 150.00
2 Brilla metal 2.00 4.00 50 Broca de concreto 0.80 40.00 9 Disco de sierre 7.00 63.00 7 Disco diamante 8.70 60.90 3 Candados de alarma 18.00 54.00 4 Fibra de vidrio 50m 11.50 46.00 4 Metros de 8 m 8.60 34.40 4 Metros de 3 m 3.50 14.00 2 Metros de 5 m 5.15 10.30 7 Fluxómetros de 5.5 m 2.00 14.00 7 Fluxómetros de 7.5 3.00 21.00 11 Cinta métrica de 30m 7.90 86.90 15 Cinta métrica de 10m 5.00 75.00
50 Pilas eveready AA 0.80 40.00 4 Juegos de estiletes 1.50 6.00 10 Linterna everaady de 1 pila 4.75 47.50 6 Linterna sonca de 3 pilas 3.25 19.50 1 Pinza pela cable 5.80 5.80 3 Laves de presión 5.50 16.50 60 Brocas de concreto de ¼ 1.85 111.00 4 Broca circulares 5.40 21.60 3 Tarrajas 4.60 13.80 1 Riñas 2.75 2.75 9 Alicatede corte diagonal 6.60 59.40 15 Mini pinzas de puntas redonda 4.25 63.75 10 Alicate profesional 3.00 30.00 4 Pinza de corte diagonal 3.75 15.00 5 Pinzas de chofer 2.50 12.50 2 Llaves plomero 4.50 9.00 15 Fijas puerta con goma 5.70 85.50 1 Hilo para desbrozador 0.095"*40" 2.10 2.10 10 Hilo para desbrozador 0.080"*50" f 7 1.95 19.50
SUMA TOTAL 1446.75
154
Anexo. 5. Materiales de construcción.
6 Catador de vidrio 3.00 18.00
9 Llave para tubo de 8" 5.80 52.20
5 Choques de talar 6.70 33.50
6 Desarmador para joyería 1.20 7.20
50 Esteros big 0.35 17.50
3 Romanilla 4.50 13.50
35 Pilas enegizer AAA 2.00 70.00
17 Pilas enegizer AA 2.00 34.00
3 Extensiones de toma 2.78 8.34
5 Ratonera de madera 2.50 12.50
2 Alarma losk 18.00 36.00
5 juegos de llaves alemán 1.50 7.50
1 Juego de cuchilla de tupi 31.50 31.50
3 Pinza de presión grande 2.50 7.50
6 Llaves ajustables de 12" 10.00 60.00
25 Llaves ajustables de 8" 7.20 180.00
10 Pinzas ajustable de 10" 8.25 82.50
4 Pinzas ajustable de 8" 7.20 28.80
4 Pinzas ajustable de 9" 1.25 5.00
3 Remachadoras 5.50 16.50
3 Llaves de pico de loro de 6" 3.50 10.50
12 Escuadras 1.25 15.00
1 Juegos de dados 9.50 9.50
4 Anclajes para pisos 2.00 8.00
3 Tijera para aluminio 4.25 12.75
10 Extensión Cables gemelo 5m. 6.00 60.00
7 Extensión cable banana 3m 6.20 43.40
3 Extensión cable banana 5m 5.00 15.00
15 Extensión cable banana 10m 17.00 255.00
11 Gafas protectoras 2.00 22.00
25 Cuchillo de tupi 7.25 181.25
3 Broca plana 3/4" 1.80 5.40
23 Puntas para talar 2.00 46.00
5 Llaves combinadas 6 0.85 4.25
7 Llaves combinadas 7 0.85 5.95
15 Llaves combinadas 8 0.85 12.75
19 Llaves combinadas 9 1.50 28.50
SUMA TOTAL 1457.29
155
Anexo.6. Materiales de construcción.
16 Llaves combinadas 10 1.65 26.40
3 Llaves combinadas 11 0.75 2.25
15 Llaves combinadas 12 0.75 11.25
11 Llaves combinadas 13 1.25 13.75
20 Llaves combinadas 14 1.50 30.00
13 Llaves combinadas 15 1.30 16.90
21 Llaves combinadas 16 1.10 23.10
14 Llaves combinadas 17 1.50 21.00
21 Llaves combinadas 21 3.00 63.00
14 Llaves combinadas 23 2.50 35.00
34 Llaves combinadas 25 4.90 166.60
23 Llaves combinadas 26 4.90 112.70
44 Llaves combinadas 27 5.15 226.60
2 Desarmador estrella grande 1.95 3.90
7 Balanza portable 3.50 24.50
30 Pega brujitas nueva 0.50 15.00
11 Niveles 8.50 93.50
3 Cinta autoadhesiva 6.00 18.00
8 Accesorio para baño 10.50 84.00
15 Cable para DVD 1.50 22.50
10 Encendedor Multiuso 3.00 30.00
5 Adaptador de comprensor 1.10 5.50
5 Provisor de Fase 1.20 6.00
44 Neplo de 1/2 cm 0.65 28.60
23 Neplo de 15 cm 1.00 23.00
12 Neplo de 10 cm 0.80 9.60
19 Nudo universal ½ 1.20 22.80
12 Acoples plásticos 0.80 9.60
11 Acoples Bronce 1.75 19.25
16 codos reforzados 1.60 25.60
11 Tapón macho 0.30 3.30
12 Cruz ½ 1.00 12.00
14 Cruz ¾ 4.00 56.00
24 "T" reforzado½ 2.40 57.60
22 Sifones 3.50 77.00
28 Sifones económicos trajes 6.50 182.00
13 Lustres Olimpio 8 0.60 7.80
16 Lustres Olimpio 9 0.75 12.00
10 Lustre estrella 4 0.60 6.00
20 Serrucho estrella 3.50 70.00
SUMA TOTAL 1673.60
156
Anexo. 7. Materiales de construcción.
20 Serrucho Stanley 7.50 150.00
12 Brocha 1/2" 0.50 6.00
15 Brocha 1.5" 0.50 7.50
18 Brocha 2" 0.75 13.50
19 Brocha 2.5" 0.75 14.25
16 Brocha 3" 1.75 28.00
11 Brocha 4" 2.25 24.75
9 Brocha 5" 3.85 34.65
36 Corta hierro 12" truper 4.00 144.00
35 Corta hierro 12" standard 4.50 157.50
300 lbs. Clavos sin cabeza de 1/2" 1.50 450.00
100 lbs. Clavos sin cabeza de 1" 1.25 125.00
150 lbs. Clavos sin cabeza de 2" 1.20 180.00
50 lbs. Clavos con cabeza 3/4" 1.10 55.00
78 lbs. Clavos con cabeza 1/2" 1.10 85.80
67 lbs. Clavos con cabeza 1" 1.50 100.50
240 lbs. Clavos con cabeza 1.5" 1.20 288.00
231 lbs. Clavos con cabeza 2" 0.90 207.90
50 lbs. Clavos con cabeza 3" 1.15 57.50
30 lbs. Clavos con cabeza 4" 1.15 34.50
50 lbs. Clavos con cabeza 5" 1.20 60.00
5 rejilla 2 1.85 9.25
8 rejilla 3" 1.50 12.00
9 rejilla 4" 2.50 22.50
20 Turnillos avellanados 1/2" 3.00 60.00
30 Turnillos avellanados 1" 3.00 90.00
78 Turnillos avellanados 1/4" 3.00 234.00
90 Turnillos avellanados 1.5" 3.00 270.00
20 Turnillos avellanados 2" 3.00 60.00
60 Tornillos auts 4x1" 2.25 135.00
20 Tornillos auts 4x1/2" 2.30 46.00
30 Tornillos auts 6x1/2" 2.50 75.00
10 Tornillos auts 6x3/4" 2.80 28.00
20 Tornillos auts 6x1" 3.00 60.00
10 Tornillos auts 7x1" 3.25 32.50
60 Tornillos auts 7x1/2" 3.25 195.00
30 Tornillos auts 7x2" 3.30 99.00
SUMA TOTAL 3652.60
157
Anexo.8. Materiales de construcción.
20 Tornillos auts 8x1/2" 3.45 69.00
30 Tornillos auts 8x1/3" 3.50 105.00
28 trampilla 5x5 3.80 106.40
30 trampilla 2" 2.00 60.00
80 trompilla 3" 2.45 196.00
24 Trampilla de ducha 2.80 67.20
40 Grampas plásticas # 25 2.50 100.00
34 Campanela de ducha 2.80 95.20
33 Splinter 3 vías 0.70 23.10
56 Focos ahorradores de 500w 15.00 840.00
39 Focos ahorradores 80w 3.00 117.00
SUMA TOTAL 1778.90
158
MATERIALES DE ALUMINO Y VIDRIO.
Anexo. 9. Materiales de aluminio y vidrio.
CANTIDAD DETALLES PERCIO/ U PRECIO TOTAL
36 Jaladeras para puertas de aluminios de 8¨ 4.10 147.60
30 Jaladeras chinas metálicas 0.50 15.00
15 Jaladeras para puertas 2.90 43.50
250 Jaladera para cajones 1.00 250.00
12 Seguros para lanfor en viro 18.50 222.00
9 Pica portas para puertas 2.50 22.50
15 Pica portas para ventanas 2.50 37.50
11 Chapa poma gato 11.00 121.00
12 Chapa par puerta principal gato 12.50 150.00
11 chapa mayco par puertas principal 12.00 132.00
28 Seguro pico de loro gato 10.50 294.00
15 Seguro doble cara para puertas de aluminio 3.50 52.50
15 Seguro una cara para puertas de aluminio 2.90 43.50
200 Pica portas automáticas 1.90 380.00
27 Seguro paleta para vitrinas 1.50 40.50
15 Seguro paleta para vitrinas 1.95 29.25
20 seguro sierre para vitrinas 2.00 40.00
11 Válvulas che 3.00 33.00
7 Brazos hidráulicos 10.25 71.75
9 Duchas sencillas 5.00 45.00
10 Cuello de ganso para fregaderos 6.15 61.50
12 Llave mezclador para fregaderos 10.00 120.00
9 Llave sellado para fregaderos 5.00 45.00
10 Llave de paso para ducha 6.25 62.50
8 Llave de paso plásticos 1.50 12.00
8 Llave de paso FV 7.50 60.00
15 Llave de chorro fv 10.00 150.00
8 Llave de chorro fv de plásticos 2.00 16.00
10 Llave de paso esférica 4.50 45.00
12 Llave de paso de Polanco 3.00 36.00
18 Bisagras mariposas 1.25 22.50
200 bisagra de presión 0.80 160.00
30 Bisagra rrino de 3'' 1.25 37.50
12 Bisagra metálica de 1'' 0.25 3.00
12 Bisagra metálica de 1.5'' 0.30 3.60
12 Bisagra metálica de 2'' 0.40 4.80
12 Bisagra metálica de 2.5'' 0.45 5.40
12 Bisagra metálica de 3'' 0.55 6.60
SUMA TOTAL 3022.00
159
Anexo. 10. Materiales de aluminio y vidrio.
12 Bisagra metálica de 3.5'' 0.70 10.20
12 Bisagra metálica de 4'' 0.85 10.20
12 Aldabas de1'' 0.45 5.40
15 Aldabas de2'' 0.65 9.75
18 Aldabas de2.5'' 0.75 13.50
20 Aldabas de3'' 1.00 20.00
11 Aldabas de3.5'' 1.10 12.10
9 Aldabas de 4'' 1.25 11.25
12 Ángulos de cama 1.75 21.00
12 pica porta para puertas 3.00 36.00
12 Bisagra para aluminio 3.80 45.60
16 Chapa para puerta poma Yale 12.00 192.00
9 Juego de sierras 5.40 48.60
SUMA TOTAL 435.60
Total de los materiales de construcción 26733.64
Total de los materiales de aluminio y vidrio 3457.60
TOTAL DE INVENTARIO 30191.24
160
Anexo.11. Modelo de entrevista
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
Tema: Diseño de un Manual de Contabilidad para la Ferretería Ferrisariato del
cantón Sucúa, para brindar información e instrucciones claras y precisas del proceso
contables para mejorar la administración del negocio.
Objetivo: recopilar información apropiada referente al tema con la finalidad de
realizar un Manual de Contabilidad designado para la Ferretería Ferrisariato del
cantón Sucúa como paso inicial de ver con lo que cuenta el negocio para una buena
administración.
DATOS INFORMATIVOS
Sírvase usted colaborar con datos informativos básicos que se solicita muy
comedidamente presentados a continuación.
Edad:
Estado Civil:
Nivel de educación: Nivel Primario Nivel Secundario
Nivel Superior Sin Educación
Etnia: Shuar Mestizo
ENTREVISTA
1 ¿Hace qué tiempo comenzó usted el negocio y que le motivo?
Bueno mi negocio lo abrí o inicie hace 4 años fuel el 28 de Agosto del 2008, con la
única finalidad de superarme personalmente y tener una estabilidad económica.
2 ¿Actualmente lleva control diario empíricamente en su negocio? ¿Por
qué?
Bueno en la actualidad no llevo, pero antes si llevaba en mi cuaderno de
contabilidad todos las ventas realizados en el día, ahora no lo hago quizá será por
mi descuido, pero si es necesario de llevar por que se cuánto se ha vendido en el
día.
28
años
Sotera
X
X
161
3 ¿Cuál es la necesidad primordial dentro del negocio?
Una de las necesidades dentro de mi negocio es que muchas de las veces carezco
de materiales por no tener un capital para aportar y esto significa que es necesario
mantener un nivel de compras muy altos para que el negocio siga en pie.
4 ¿Si tuviera un manual de contabilidad lo usaría? ¿Por qué?
Si, por que me ayudaría en algunas cosas que en la vida real no se conoce. Si
aplicara el manual me ayudaría en este momento en organizar y llevar la
contabilidad personal y si en futuras llevaría la contabilidad también sería muy útil
para mí.
5 ¿De qué manera le ayudaría si tuviera un manual de contabilidad con
todos los procesos contables en su negocio?
Me ayudaría a organizar en mi negocio y tener una idea cual es la forma de aplicar,
sin la necesidad de que una persona especializada en contabilidad me ayude o me
guie.
6 ¿Cuál es la dificultad que usted ha tenido al momento de administrar el
negocio?
Una de las dificultades es de poder organizar mi negocio ya que el capital es grande,
sin embargo he administrado a mi manera y mucha de las veces mal, que bien, así
era al principio pero de las experiencias se aprende y hoy en día ya he mejorado un
poquito la forma de administrar.
7 ¿Considera justo lo que debe pagar al estado en concepto de
impuestos?
Si, para mí me parece justo, ya que si queremos que nuestro país mejore en todos
los sentidos debemos aportar por el bienestar del estado ya que con los impuestos
el presidente mejorara todo y en especial los servicios básicos.
