TRANSFEROVÉ OCEŇOVANIE AKO NÁSTROJ NA ZAMEDZENIE ERÓZIE ZÁKLADU DANE

PANEL 1

Podpora dobrovoľného plnenia daňových povinností ako spoločná priorita Slovenska a EÚ

17. 05. 2013, Hotel Bôrik

ÚVOD DO PROBLÉMU Transferové oceňovanie (TO) - problém súčasnosti Premisa – suma zisku vytvoreného v štáte X by

mala byť zdanená v štáte X Mechanizmus vplyvu transferovej ceny (TC) na

základ dane z príjmu Cezhraničné presúvanie ziskov Erózia základu dane Obranné opatrenia

VPLYV TRANSFEROVÝCH CIEN NA ZÁKLAD DANE – POHĽAD DO ŠTATISTIKY

Výrob

né p

odni

ky

Sieť

ové

odve

tvia

Odpad

ové

hosp

.

Stav

ební

ctvo

pred

aj m

otor

. voz

idie

l

Veľko

obc

hod

Malo

obch

od

Dopra

va

Tele

kom

unik

ačné

čin

nost

i

IT čin

nost

i

Peňa

žníctv

o

Činno

sti p

oist

enia

Finan

čné

služb

y

Čonno

sti p

rená

jmu

a líz

ingu

Práv

ne sl

užby

a ú

čtov

níct

vo

Veden

ie fi

riem

por

aden

stvo

Inžini

ersk

e čin

nost

i0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

31%

41%

33%

43%

29%

37%

55%

34%38%

31%

47%

25%

51%

62%

20%

41% 40%

Percentuálny podiel stratových DS podľa činností

POHĽAD DO ŠTATISTIKY

Výrob

né p

odni

ky

Sieť

ové

odve

tvia

Odpad

ové

hosp

.

Stav

ební

ctvo

Pred

aj m

otor

. voz

idie

l

Veľko

obc

hod

Malo

obch

od

Dopra

va

Tele

kom

unik

ačné

čin

nost

i

IT čin

nost

i

Peňa

žníctv

o

Činno

sti p

oist

enia

Finan

čné

služb

y

Čonno

sti p

rená

jmu

a líz

ingu

Práv

ne sl

užby

a ú

čtov

níct

vo

Veden

ie fi

riem

por

aden

stvo

Inžini

ersk

e činn

osti

-15.00

-10.00

-5.00

0.00

5.00

10.00

15.00

2.380.83 1.56

0.42 1.20

-0.69

0.041.21 1.38 0.73 0.00 0.00 0.00

-13.43

10.85

2.821.86

Medián rentability nákladov

POHĽAD DO ŠTATISTIKY

Pred

aj m

otor

. voz

idie

l

Veľko

obc

hod

Malo

obch

od

Dopra

va

Tele

kom

unik

ačné

čin

nost

i

IT čin

nost

i

Peňa

žníctv

o

Činno

sti p

oist

enia

Finan

čné

služb

y

Čonno

sti p

rená

jmu

a líz

ingu

Práv

ne sl

užby

a ú

čtov

níct

vo

Veden

ie fi

riem

por

aden

stvo

Inžini

ersk

e činn

osti

-15.00

-10.00

-5.00

0.00

5.00

10.00

15.00

1.180.00 0.14

1.21 1.36 0.73 0.00 0.00 0.00

-13.29

9.79

2.951.83

Medián rentability výnosov

KRITÉRIÁ RIZIKOVOSTI

Licenčné poplatky platené členovi nadnárodnej spoločnosti (MNE) sú vyššie ako:- 5 % z obratu alebo- 30 % z prevádzkového zisku pred odpočítaním

licenčných poplatkov   Poplatky za služby platené členovi MNE prekračujú:

- 5 % z obratu alebo - 10 % z prevádzkového zisku

  Úroky z úverov platené členovi MNE sú vyššie ako:

- 1/3 z prevádzkového zisku

POHĽAD DO ŠTATISTIKY

LP k celk. obratu LP k prev. zisku Pop. za služby k obratu

Pop. za služby k prev. zisku

Platené úroky z úverov

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

1.83% 1.83%

29.93%

32.79%

6.75%

Podiel rizikových DS

IDENTIFIKÁCIA RIZIKOVÝCH TRANSAKCIÍ S VPLYVOM NA ERÓZIU ZÁKLADU DANE

Transakcie so subjektami so sídlom v daňových rajoch a štátoch s nižším daňovým zaťažením

Neprimerane vysoké platby za manažérske služby, licenčné poplatky, neobvyklé úrokové sadzby

Transakcie bez ekonomického zmyslu Dlhodobo stratové podniky Podnikové reštrukturalizácie

OPATRENIA NA ZAMEDZENIE DAŇOVÝCH ÚNIKOV

Protiúnikové opatrenia všeobecného charakteru Špeciálne protiúnikové opatrenia – pripravované legislatívne

zmeny Dokumentačná povinnosť Vzdelávanie vo vnútri finančnej správy a postupná

špecializácia Monitorovanie správania sa daňových subjektov Analýza a vyhodnocovanie rizík Zvýšená informovanosť a právna istota daňových subjektov

Ďakujeme za pozornosť !

Meno a priezvisko: Ing. Dalila Kutišová Luknárová Kontakt: +421 2 68272 485