Tipos de Informe de Auditoría Pato

7/25/2019 Tipos de Informe de Auditora Pato

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Tipos de informe de auditora

Un informe de auditora es una evaluacin de la situacin nanciera completa de

una pequea empresa. Completado por un contador pblico externo profesional,

este documento cubre los activos y los pasivos de una empresa, y presenta la

evaluacin educada del auditor de la posicin nanciera de la empresa y su futuro.Los informes de auditora estn obli!ados por ley si una empresa coti"a en bolsa o

en una industria re!ulada por la #ecurities and $xc%an!e Commission $C'. Las

empresas que buscan nanciacin, as como aquellas que buscan me(orar los

controles internos, tambi)n encuentran que esta informacin es valiosa. *ay

cuatro tipos de informes de auditora.

Opinin sin reservas

+ menudo llamado una opinin limpia, una opinin sin salvedades es un informe de

auditora que se emite cuando el auditor determina que cada uno de los estados

nancieros facilitados por la pequea empresa est libre de distorsiones. +dems,una opinin sin reservas indica que los re!istros nancieros se %an mantenido de

acuerdo con las normas conocidas como rincipios de Contabilidad -eneralmente

+ceptados &-++, por sus si!las en in!l)s'. $ste es el me(or tipo de informe que

una empresa puede recibir. or lo !eneral, un informe sin reservas consiste en un

ttulo que incluye la palabra independiente. $sto se %ace para ilustrar que fue

preparado por una tercera parte imparcial. $l ttulo es se!uido por el cuerpo

principal. Compuesto de tres prrafos, el cuerpo principal destaca las

responsabilidades del auditor, el propsito de la auditora y las conclusiones del

auditor. $l auditor rma y fec%a el documento, incluyendo su direccin.

Opinin calificada

$n situaciones en las que los re!istros nancieros de una empresa no se %an

mantenido de acuerdo con los -++, pero no se identica nin!una ter!iversacin,

un auditor emite una opinin con salvedades. La redaccin de una opinin

calicada es muy similar a la de una opinin favorable. Una opinin calicada, sin

embar!o, incluye un prrafo adicional que pone de maniesto la ra"n por la que

el informe de auditora no est descalicado.

Opinin adversa

$l peor tipo de informe nanciero que puede ser emitido para una empresa es unaopinin adversa. $sto indica que los re!istros nancieros de la empresa no se

a(ustan a los -++. +dems, los estados nancieros facilitados por la empresa %an

sido !roseramente ter!iversados. +unque esto puede ocurrir por error, a menudo

es una indicacin de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa

debe corre!ir sus estados nancieros y deben volverse a auditar, ya que los


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inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo !eneral no lo

aceptarn.

Abstencin de opinin

$n al!unas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditora

preciso. $sto puede ocurrir por una variedad de ra"ones, tales como la ausencia dere!istros nancieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor emite una

abstencin de opinin, armando que el dictamen de la situacin nanciera de la

empresa no se pudo determinar.

Un informe de auditora es un documento creado por un auditor profesional al nal

del proceso de auditora. /frece un resumen detallado de cada uno de sus

descubrimientos. Las auditoras se reali"an por una variedad de ra"ones,

incluyendo para los propsitos de adquirir capital monetario y mantenerse en

conformidad con el !obierno. Los cuatro tipos de informes de auditora, tambi)n

llamados opinin, estn aceptados por la comunidad de contabilidadnorteamericana0 opinin incompetente, competente, adversa y de renuncia. #in

importar el tipo, cada informe de auditora se escribe si!uiendo el formato de una

carta comercial.

Ttulo e introduccin

Coloca un ttulo, como 1nforme de auditora nanciera de empresa independiente

2343 567 . $l ttulo del documento debe ser simple y fcil. +dems, debe incluir la

palabra independiente porque informa a todos los lectores que fue creado por

una tercera parte imparcial. 1nmediatamente se!uido al ttulo, la introduccin de

un informe de auditora es una declaracin concisa de un prrafo. #e debe incluir elnombre de la rma a informar as como tambi)n las fec%as que cubre la auditora.

$n la mayora de los casos, estas fec%as abarcan el ao scal de la empresa.

Responsabilidades de directores y auditores

$xplica detalladamente las responsabilidades de los directores de la rma a

auditar, as como las del auditor. $sta seccin indica que el deber del equipo de

!erencia de la empresa es crear y ofrecer toda la documentacin nanciera

requerida para que se complete exitosamente la auditora. +dems, esos datos

deben ser, a su me(or entender, exactos. $ste prrafo tambi)n indica que el rol del

auditor es revisar todas las declaraciones nancieras provistas por la rma.8asndose en esa informacin, debe formar y presentar una opinin del estado

nanciero de la or!ani"acin.

Bases de la opinin

$scribe la base de la opinin. $sta parte abre con la opinin del auditor, entre!ada

los ms simplemente posible. Continuar explicando que la auditora se reali" en


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cumplimiento de los estndares de auditora aceptados !eneralmente en $$.UU.

9espu)s de describir todo el proceso de auditora, el auditor debe incluir todos los

recursos pertinentes que apoyan su opinin. +unque esta seccin puede ser ms

lar!a que de un prrafo, se deber escribir lo ms suscintamente posible.

Las Normas Internacionales de Auditorase debern aplicar en las auditoras de losestados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y esenciales para

el auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la aplicacin en el momento de la

auditora.

Para comprender y aplicar los principios y procedimientos bsicos y esenciales junto con los

lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el texto de la NIAincluyendo el

material explicatio.

NORMAS D A!DITORIA "NRA#MNT A$%TADAS

!" #e declara de aplicacin obli$atoria las Normas Internacionales de Auditora %elacionados

y las &eclaraciones Internacionales para la Prctica de Auditora 'ue se enuncian a

continuacin en este pronunciamiento.

(" El presente pronunciamiento tendr i$encia a partir del !) de julio de (***.

NORMAS INTRNA$IONA#S D A!DITORIA+

N&mero de tema' Ttulo del Documento y Normas( Declaracin.

)**+),, Asuntos Introductorios

)** %refacio a las Normas Internacionales de Auditora

El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetios y procedimientos

operatios del omit- Internacional de Prcticas de Auditora IAP", un comit- permanente

del onsejo de la /ederacin Internacional de ontadores P0blicos, y el alcance y autoridad

de los documentos 'ue emite.

Glosario de trminos

$sta norma presenta un !losario de los t)rminos de auditora ms comnmente

utili"ados en estas normas internacionales.

)-* Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora

con relacin a los sericios 'ue los auditores pueden brindar, comprende los informesy

reisin del trabajo de auditora y 'ue proporciona eidencia del trabajo efectuado para

respaldar el dictamen emitido. #e refiere tambi-n al uso de papeles de trabajo y le$ajos

estandari1ados, su propiedad y custodia.

-.* /raude y error 0NIA ))1

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin

si$nificatiamente errnea 'ue resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin


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financiera. Proporciona una $ua con respecto a los procedimientos 'ue debe aplicar el auditor

cuando encuentra situaciones 'ue son motio de sospec2a o cuando determina 'ue 2a

ocurrido un fraude o error.

-2* $onsideracin de las leyes y re3lamentos en una auditora de estados financieros

4-* .**+.,,

0NIA 4)1

Esta norma tiene como objetio establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del

auditor en la consideracin de las leyes y re$lamentaciones en una auditora de estados

financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a otros

trabajos en los 'ue se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento

de re$lamentaciones especficas

Planicacin

4** %lanificacin 0NIA .1Esta norma establece 'ue el auditor debe documentar por escrito su plan $eneral y un

pro$rama de auditora 'ue defina los procedimientos necesarios para implantar dic2o plan.

4)* $onocimiento del ne3ocio 0NIA 4*1

El propsito de esta norma es determinar 'u- se entiende por conocimiento del ne$ocio, por

'u- es importante para el auditor y para el e'uipo de auditora 'ue trabajan en una

asi$nacin, por 'u- es releante para todas las fases de una auditora y cmo el auditor

obtiene y utili1a ese conocimiento.

4-* #a importancia relativa de la auditora 0NIA -21

Esta norma se refiere a la interrelacin entre la si$nificatiidad y el ries$o en el proceso de

auditora. Identifica tres componentes distintos del ries$o de auditora+ ries$o in2erente, ries$ode control y ries$o de deteccin. 3omando conciencia de la relacin entre si$nificatiidad y

ries$o, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el ries$o de auditora en

un niel aceptable

Control Interno

.** valuacin de ries3os y control interno 0 NIA 51 El propsito de esta norma es

proporcionar pautas referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del sistema de

control interno, la ealuacin del ries$o in2erente y de control y la utili1acin de estas

ealuaciones para dise4ar procedimientos sustantios 'ue el auditor utili1ar para reducir el

ries$o de deteccin a nieles aceptables.

Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora 0NIA )21

Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de

auditora cuando -sta es lleada a cabo en un ambiente computacional.A los fines de esta

norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computari1ada cuando un computador

de cual'uier tipo o tama4o es utili1ado por la entidad en el procesamiento de informacin

financiera de importancia para la auditora, ya sea 'ue el computador es operado por la

entidad o por un tercero. Enfati1a 'ue el auditor debera conocer en forma suficiente el

2ard5are y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de 'u-


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manera afectan al estudio y a la ealuacin del control interno y la aplicacin de los

procedimientos de auditora, incluyendo t-cnicas asistidas por computador.

.*- $onsideraciones de auditora en entidades 6ue utili7an or3ani7aciones prestadoras

de servicios 0Addendum - a NIA 51

Esta norma establece 'ue el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los sistemascontables y el control interno para planificar la auditora y desarrollar un enfo'ue de auditora

efectio. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los sericios de una

or$ani1acin 'ue, por ejemplo, ejecuta transacciones y llea la contabilidad o re$istro de las

transacciones, y procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de 'u- manera

una or$ani1acin prestadora de sericios afecta los sistemas contables y el control interno del

cliente.

2**+2,, videncia de Auditora

2** videncia de Auditora 0NIA 81

El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la eidencia de

auditora suficiente y adecuada 'ue debe obtener el auditor para poder arribar a conclusionesra1onables en las 'ue basar su opinin con respecto a la informacin financiera y los m-todos

para obtener dic2a eidencia.

2*)

videncia de auditora + $onsideraciones adicionales para partidas especficas

El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de eidencia

de auditora a tra-s de la obseracin de inentarios, confirmacin de cuentas a cobrar e

inda$acin referida a acciones judiciales, ya 'ue en $eneral se considera 'ue estos

financieros y los sericios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a otros

sericios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento financiero y contable.

-**+-,, Responsabilidades

-** Ob9etivos y principios b:sicos 6ue re3ulan una auditora de estas financieros

0NIA )1

Esta norma establece 'ue el objetio de la auditora de estados financieros, preparados dentro

del marco de polticas contables reconocidas, es permitir 'ue el auditor exprese su opinin

sobre dic2os estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El

auditor por lo $eneral determina el alcance de auditora de acuerdo con los re'uerimientos de

las leyes, re$lamentaciones o de los or$anismos profesionales correspondientes.Adems,

esta norma describe los principios bsicos 'ue re$ula las responsabilidades de un auditor, y

'ue deben ser cumplidos cuando se llea a cabo una auditora. &ic2os principios bsicos sonaplicables al examen de la informacin financiera de una entidad, ya sea -sta con o sin fines

de lucro, y sin tener en cuenta su tama4o y forma jurdica, cuando dic2o examen es conducido

con el propsito de expresar una opinin sobre la misma.Esta norma cubre aspectos tales

como inte$ridad, objetiidad e independencia, confiabilidad, destre1as y competencia, trabajo

efectuado por terceros, documentacin, planificacin, eidencia de auditora, conclusiones de

auditora e informe.


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-)* $artas para el acuerdo de los t;rminos sobre un traba9o de auditora 0 NIA -1

Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de contratacin, en la cual el

auditor documenta y confirma la aceptacin de un trabajo, el objetio y alcance de la auditora,

el $rado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido. #i bien

esta norma no re'uiere explcitamente 'ue el auditor obten$a una carta de contratacin,

proporciona una orientacin con respecto a su preparacin de tal manera 'ue se presume suuso.

--* $ontrol de calidad del traba9o de auditora 0NIA


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releante. &eben poner especial atencin en ealuaciones 'ue resulten sensibles a

ariaciones, 'ue sean subjetias o susceptibles de errores si$nificatios.

En su ealuacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industria y la

eidencia resultante de otras reas de auditora. #i como resultado, el auditor concluye 'ue no

se puede obtener una estimacin ra1onable, debe proceder a emitir una opinin con

saledades o abstenerse de opinar.

22* %artes relacionadas 0NIA )


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especialista como eidencia de auditoria. ubre la determinacin de la necesidad de utili1ar el

trabajo de un especialista, las destre1as y competencia necesaria, la ealuacin de su trabajo

y la referencia al especialista en el informe del auditor.


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)**- Ambiente de procesamiento electrnico de datos+ Sistemas de computadores en

lnea 0Declaracin -1

Esta &eclaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de

la norma ;** mediante la descripcin de los sistemas computari1ados 6 en lnea7 y su efecto

en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de

auditora.

Ambiente de procedimiento electrnico de datos- istemas de base de

datos !eclaracin "#

Esta &eclaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de

la norma ;** mediante la descripcin de los sistemas de base de datos y su efecto en el

sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoria.

)**. Relacin entre los supervisores bancarios y los auditores e?terno

0Declaracin .1

Esta &eclaracin define las responsabilidades fundamentales de la $erencia, anali1a las

caractersticas esenciales de los roles de los superisores y auditores, considera el alcance de

la superisin de funciones, y su$iere un mecanismo para coordinar en forma ms eficiente el

cumplimiento de las tareas de superisores y auditores.

)**2 $onsideraciones particulares para la auditora de pe6ueCas empresas

0Declaracin 21

El propsito de esta &eclaracin es asistir al auditor en la aplicacin de las Normas

Internacionales de Auditora en las situaciones tpicas 'ue se presentan en las pe'ue4as

empresas.

)**5 Auditora de bancos comerciales internacionales

0Declaracin 51

El propsito de esta &eclaracin es proporcionar una $ua adicional a los auditores mediante

la ampliacin e interpretacin de pautas para la auditora de bancos comerciales

internacionales. #in embar$o, no pretende ser una lista ex2austia de los procedimientos y

prcticas utili1ados en este tipo de auditora.

)**< $omunicaciones con la administracin

0Declaracin


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)**8 valuacin de ries3os y control interno+ $aractersticas y consideraciones en un

ambiente de procesamiento electrnico de datos 0Addendum ) a NIA 51

Esta &eclaracin contiene las caractersticas y consideraciones ms importantes del ambiente

PE&+ estructura or$ani1atia, naturale1a del procesamiento, aspectos de dise4o y

procesamientos, controles interno, controles $enerales PE&, controles de aplicacin PE&,

reisin y ealuacin de los controles $enerales y de aplicacin PE&.

Tecnicas de auditora con a$uda de computadora %&IA '(#

Esta &eclaracin es una ampliacin de la norma ;*! y proporciona pautas detalladas con

respecto al uso de t-cnicas de auditora asistidas por la computadora.

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