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El rol de la auditoría en el proceso de
implementación de las NICSP
Dra. Kamira Sánchez
29 de enero de 2020
Contenido
Dra. Kamira Sánchez
Gerente
Servicios de consultoría en contabilidad
financiera (FAAS)
EY Alemania
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 2
1. Introducción
2. Tipos de auditoría
3.
Principales fases y actividades de un
proyecto de implementación de las
NICSP
4.Apoyo adicional de las firmas de
auditoría
5. Observaciones finales
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Introducción
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 3
Introducción
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 4
► Los auditores recopilan y evalúan
pruebas sobre la entidad
económica con el propósito de
comunicar los hallazgos y brindar
recomendaciones a la gerencia y a
los encargados de la gobernanza.
► Los médicos realizan un examen
físico utilizando diferentes técnicas
de inspección para determinar el
"estado de salud" de un paciente,
analizan los resultados de los
exámenes y prescriben
medicamentos o terapia.
DesventajaMédicos Auditores
Introducción
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 5
► A pesar de que las auditorías no siempre son obligatorias, es común que las mismas se realicen
porque brindan:
Credibilidad a la información preparada por
la administración.
Confianza, ya que los auditores fungen como
intermediarios entre la administración y los
usuarios de la información financiera.
Certeza para la administración de que están
cumpliendo sus responsabilidades
adecuadamente.
Introducción
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 6
► Una auditoría de alta calidad es aquella que se ejecuta de forma eficaz y
eficiente, de acuerdo con las normas de auditoría pertinentes.
► Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAI), emitidas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), establecen los principios
fundamentales para la auditoría en el sector público.
► Las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) se incorporan a las ISSAI 1000-2999. Las
ISSAI proporcionan orientación adicional para el sector público, pero los
requisitos para las auditorías financieras son los mismos que en las ISAs.
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Tipos de auditoría
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 7
Tipos de auditoría
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 8
► La ISSAI 100 “Principios fundamentales de auditoría del sector público” en su párrafo 22 define los
tres tipos principales de auditoría:
► En los proyectos de implementación de las NICSP hay un mayor enfoque en las auditorías financieras
y de cumplimiento.
Auditoría financiera
Se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad se presenta en conformidad con el marco de referencia de emisión de información financiera y regulatorio aplicable.
1
Auditoría de desempeño
Se enfoca en determinar si las intervenciones, programas e instituciones se desempeñan en conformidad con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y si existen áreas de mejora.
2
Auditoría de cumplimiento
Se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple con las regulaciones y
criterios establecidos. 3
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Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 9
Página 10
La siguiente imagen describe los ocho principales pasos de un proyecto de implementación de las NICSP:
1 2 3 4 5 7 86
Sensibilización1 Base legal3Sistemas de
información y
procesos
5Preparación
para la
auditoría
7
Consolidación8
Adopción por primera vez, balance de
apertura
6Fortalecimiento
de capacidades4
Análisis de
brechas
y viabilidad
2
Estos pasos se pueden agrupar en tres fases: pre-implementación, implementación y post-implementación.
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP
Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP
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Pre-implementación
Armonización del marco normativo, adaptación de los sistemas de información, los procesos y otras actividades
de preparación.
Implementación
Adopción por primera vez, balance de apertura, estados
financieros de transición
Post-implementación
Aplicación de las NICSP y estados financieros
consolidados
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP
Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP
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Pre-implementación
►Análisis de brechas y
plan de acción
►Armonización del marco
normativo en base a las
NICSP
►Adaptación de los
sistemas de información y
los procesos
►Toma de inventario
►Fortalecimiento de
capacidades
Post-implementación
►Auditoría de estados
financieros separados y
consolidados
Implementación
►Puesta en producción
de los sistemas de
información y procesos
que cumplen con las
NICSP.
►Estado de situación
financiera de apertura
►Estados financieros de
transición
►Preparación para la
auditoría
► La auditoría tiene un rol importante en todas las fases del proceso de implementación, y no sólo
cuando los estados financieros están listos para la auditoría.
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP
Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 13
Educar a las entidades sobre
cambios contables futuros,
incluyendo discusiones sobre
tratamientos contables a nivel
general.
1
Asesorar a las entidades sobre el
impacto de las nuevas normas
contables en las políticas
contables.
2
Participar en discusiones
conceptuales y aplicación de
criterios de medición iniciales,
proporcionando seguridad sobre
el enfoque desarrollado.
3
Auditoría de acompañamiento de
la toma de inventarios. 4
Auditoría de acompañamiento de
la preparación del estado de
situación financiera de apertura. 5
Proporcionar comentarios sobre la
documentación de los saldos de
cuenta y el estado de situación
financiera de apertura. 6
Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP: Pre-
implementación
Punto de partida fiable para la futura contabilidad en base a las NICSP.
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 14
Mejorar el nivel de
preparación para la
auditoría.
Asegurar que los
nuevos procesos están
debidamente
documentados, son
eficientes y cumplen
con las regulaciones
establecidas.
Evaluación de cada tipo de transacción y alternativa de procesamiento.
Inspección de la configuración, autorización y segregación de roles.
Auditoría del
estado de
situación
financiera
de apertura
Auditoría de
sistemas de
información
Auditoría de
procesos
Auditoría de la
estados
financieros de
transición
Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP:
Implementación
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 15
► Los usuarios de los estados
financieros necesitan la seguridad
de una parte independiente de que
los estados financieros son precisos
y proporcionan una visión verdadera
y justa de la situación financiera de
la entidad.
01
Verificar si los estados financieros
se presentan de acuerdo con las
NICSP.
02
Determinar si se han hecho las
revelaciones requeridas.
03
Determinar si las políticas
contables se han desarrollado de
conformidad con las
disposiciones generales descritas
en la NICSP 3.
04
Evaluar el trabajo realizado para
la medición y confirmar que el
método y los supuestos
utilizados
son razonables y apropiados.
Auditoría de estados financieros separados y
consolidados
Principales fases y actividades de un proyecto de implementación de las NICSP: Post-
implementación
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Apoyo adicional de las firmas de auditoría
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 16
Apoyo adicional de las firmas de auditoría
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 17
La redacción de documentación contable pondría al auditor en una posición de auditoría de su propio
trabajo, lo cual no está permitido. Sin embargo, las firmas de auditoría que no están designadas como
auditoras de la entidad, podrían proporcionar el siguiente apoyo:
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Observaciones finales
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 18
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Observaciones finales
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP puede resumirse de la siguiente
manera:
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP
Brindar seguridad sobre la
ejecución adecuada de las
actividades de preparación
para la implementación de las
NICSP, comunicar alertas
tempranas y proporcionar
recomendaciones.
01
Crear incentivos para el
cambio, proporcionando
conocimiento técnico y
recomendaciones de
mejora basadas en
evidencia.
02
Proporcionar una garantía
razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto están
libres de errores materiales y
cumplen con las NICSP.
03
Las firmas auditoras que no
son auditores de la entidad,
pueden acompañar a la
entidad en el proceso de
implementación de las NICSP,
brindando confianza de poder
aplicar las normas y soportar
el escrutinio de la auditoría.
04
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La tercera edición del libro IPSAS Explained en español
La tercera edición del libro IPSAS Explained en español
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 21
La tercera edición del libro IPSAS Explained
ofrece un resumen de las NICSP con las
iniciativas del IPSASB y las normas en áreas
clave tales como la adopción de NICSP por
primera vez y la consolidación de los
estados financieros.
Este libro ofrece el contexto, los
antecedentes y guías prácticas para los
profesionales que están interesados en
implementar las NICSP y asegurar su
cumplimiento.
La versión en español “Las NICSP
explicadas” estará disponible próximamente.
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Sesión de preguntas
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 22
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Contactos en EY
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSPPágina 23
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Contactos en EY
Kamira Sánchez es doctora en economía y tiene
amplia experiencia en contabilidad del sector
público y la implementación de sistemas
integrados de administración financiera en
instituciones públicas. Es gerente de la práctica de
servicios de consultoría en contabilidad
financiera (FAAS) de EY Alemania y forma parte
del equipo Global de EY de Contabilidad para el
Sector Público, donde participa en proyectos
internacionales de implementación de NICSP en
Europa y América Latina. Previamente a este
cargo, se desempeñó como jefa del departamento
de Normas Contables y Mejoras Continuas de la
Dirección Nacional de Contabilidad del Ministerio
de Economía y Finanzas de la República de
Panamá.
Kamira Sánchez fue nombrada miembro del
IPSASB para el período 2020-2022.
Dra. Kamira Muriel Sánchez Nicosia Gerente | Servicios de Consultoría en Contabilidad
Financiera (FAAS)
Teléfono: +49 711 9881 27746
Móvil: +49 160 939 27746
Ernst & Young GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Flughafenstraße 61
70629 Stuttgartey.com
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP
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Contactos en EY
Thomas Müller-Marqués Berger es auditor, socio y líder
global de Contabilidad para el Sector Público de Ernst &
Young y funge como presidente del Consultative Advisory
Group (CAG) del IPSASB. En su rol de Presidente del
Grupo del Sector Público de Accountancy Europe
(anteriormente conocida como la Federación de
Contadores Europeos), forma parte del grupo de trabajo
de la Comisión Europea y EUROSTAT para las Normas
Europeas de Contabilidad para el Sector Público (EPSAS).
Es miembro del grupo de asesoría de Normas Contables
de la Unión Europea y es miembro del Comité del Sector
Público del Instituto de Auditores en Alemania (IDW).
Anteriormente a estos roles, el Sr. Müller-Marqués Berger
fue miembro del IPSASB y fungió como experto en el
“DAS Think Tank” de la Corte Europea de Auditores. Tiene
numerosas publicaciones en contabilidad para el sector
público y ha dictado conferencias internacionales sobre la
adopción e implementación de las NICSP.
Thomas Müller-Marqués BergerAuditor | Socio
Líder Global de Contabilidad para el Sector Público
Teléfono: +49 711 9881 15844Móvil: +49 160 939 15844Fax: +49 181 3943 [email protected]
Ernst & Young GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Flughafenstraße 61
70629 Stuttgartey.com
El rol de la auditoría en el proceso de implementación de las NICSP
EY Auditoría| Impuestos | Transacciones| Asesoría
Acerca EY
EY es líder mundial en servicios de auditoría, impuestos, transacciones y asesoría. La información y el
servicio de calidad que brindamos ayuda a generar confianza en los mercados de capitales y las
economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes excepcionales que integrados en equipos
cumplen nuestra promesa de valor a nuestros clientes y la comunidad.
Haciendo esto, desempeñamos un papel fundamental en la construcción de un mundo de negocios
que funcione mejor para nuestra gente, nuestros clientes y nuestras comunidades.
EY se refiere a la organización mundial y puede referirse a una o más firmas miembro de Ernst & Young
Global Limited, cada una de las cuales es una persona jurídica independiente. Ernst & Young Global
Limited, sociedad del Reino Unido limitada por garantía, no presta servicios a clientes. Para obtener
más información, visite nuestra página ey.com.
En Alemania, EY tiene 20 ubicaciones. En esta publicación, "EY" y "nosotros" se refieren a todas las
firmas miembro alemanas de Ernst & Young Global Limited.
© 2020 Ernst & Young GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesselschaft
Todos los derechos reservados.
KMSN 2001-001
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prepara con el máximo cuidado esta presentación no pretende ser un sustituto de la investigación detallada o el ejercicio del juicio
profesional. Por lo tanto, no se asume responsabilidad por la exactitud, integridad y/o actualización. Es responsabilidad exclusiva de
los lectores decidir si la información disponible es relevante para sus fines y en qué forma. Ni Ernst & Young GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesselschaft ni ningún otro miembro de la organización global de EY puede aceptar ninguna responsabilidad. Para
cualquier tema específico, haga referencia a un consultor apropiado.
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