Upload
thanhhoa1308
View
213
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
1/7
VAS VÀ THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC IFRS
Mục đích củab! "h#$%"&'!h BCTC
- Dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đđư!c t"#nh $%& t"ong 'ảng (ân đối )ế toán* 'áo cáo )ết +uả ho,t đng )inh .oanh* 'ácáo lưu chu&ển ti/n tệ c0ng như các thông tin c1n thiết )hác th2o &3u c1u c4a các chu5m6c )ế toán c7 thể8- 9t"#nh $%& nh:ng thông tin )hác nếu .oanh nghiệp ;iệc t"#nh $%t"ung th6c* h!p l? 'áo cáo t%i chính
N(#$)! "*c+, . "!hb$ BCTC
- @hi lập 'áo cáo t%i chính nAm* .oanh nghiệp phải lập 'ản thu&ết minh 'áo cáo t%i chínhth2o đBng +u& đCnh c4a (hu5n m6c )ế toán9"#nh $%& 'áo cáo t%i chínhE FGHIJKL >%hưMng .Nn t,i (hế đ 'áo cáo t%i chính n%&8
- @hi lập 'áo cáo t%i chính gi:a ni3n đ F)ể cả.,ng đ1& đ4 >% .,ng tOm lư!cL .oanh nghiệp
phải lập 'ản thu&ết minh 'áo cáo t%i chính
chPn lPc th2o +u& đCnh c4a (hu5n m6c )ế toán'áo cáo t%i chính gi:a ni3n đE FGHI JQL >%9hông tư hưMng .Nn chu5n m6c8
- 9h2o +u& đCnh RHI K 9"#nh $%& c $áo cáo t%i chínhE*
- 9h2o +u& đCnh RHI ST 'áo cáo tchính t,m thờiE
'ản 9hu&ết minh '(9( (ung c=p các thông tin sauU - (V sW lập >% t"#nh $%& 'áo cáo t%i chính* các chế đ )ế toán đư!c l6a chPn - (ác thông tin th2o +u& đCnh c4a các chu5n m6c )ế toán chưa đư!c t"#nh $%& t"ong cá'áo cáo t%i chính )hác F(ác thông tin t"Png &ếuLX - (ác thông tin )hác giBp &3u c1u >iệc t"#nh $%& t"ung th6c - (ung c=p thông tin $Y sung chưa đư!c t"#nh $%& t"ong các 'áo cáo t%i chính )hánhưng l,i c1n thiết cho >iệc t"#nh $%& t"ung th6c >% h!p l? t#nh h#nh t%i chính c4a .oannghiệp'ản thu&ết minh 'áo cáo t%i chính phải đư!c t"#nh $%& mt cách cO hệ thống
C 3 +,b! "h#$%"&'!h BCTC
(An cZ >%o 'ảng cân đối )ế toán* 'áo cáo )ết +uả ho,t đng )inh .oanh* 'áo cáo lưchu&ển ti/n tệ nAm $áo cáo8- (An cZ >%o t#nh h#nh th6c tế c4a .oanh nghiệp >% các t%i liệu li3n +uan
N5' 6#!( .h7!( h8+, c8c ch9
"')#
VAS VÀ THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC IFRS
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
2/7
[ặc điểm ho,tđng c4a.oanh nghiệp
- \#nh thZc pháp l? c4a .oanh nghiệp- ]^nh >6c )inh .oanh* _g%nh ngh/ )inh .oanh- (hu )` sản ;u=t* )inh .oanh thông thường- [ặc điểm ho,t đng c4a .oanh nghiệp t"ong nAm t%i chính cO ảnh hưWng đến 'áo cát%i chính
- (=u t"Bc .oanh nghiệpU Danh sách các công t& con* Danh sách các công t& li3n .oanli3n )ết* Danh sách các đVn >C t"6c thuc h,ch toán ph7 thuc
@` )ế toán 'áo cáo t%i chính c4a .oanh nghiệp phải đư!c lập ít nh=t cho )` )ế toán nAm8 9"ườngh!p đặc $iệt* mt .oanh nghiệp cO thể tha& đYi ng%& )ết thBc )` )ế toán nAm .Nn đến>iệc lập $áo cáo t%i chính cho mt ni3n đ )ế toán cO thể .%i hVn hoặc ngn hVn mt nA.ưVng lCch >% >iệc tha& đYi n%& c1n đư!c thu&ết minh8
(hu5n m6c >%(hế đ )ếtoán áp .7ng
- (hế đ )ế toán áp .7ngU _3u "b .oanh nghiệp áp .7ng chế đ )ế toán n%o - 9u&3n $ố >/ >iệc tuân th4 (hu5n m6c )ế toán >% (hế đ )ế toánU _3u "b 'áo cáo tchính cO đư!c lập >% t"#nh $%& phù h!p >Mi các (hu5n m6c >% (hế đ )ế toán FGHI RH
d RefIL ha& )hông\o,t đngli3n t7c
hân $iệt các chính sách )ế toán áp .7ng t"ongt"ường h!p .oanh nghiệp Zng giả đCnh ho,tđng li3n t7c >% )hông đáp Zng giả đCnh ho,tđng li3n t7c d FGHI QjL
9"#nh $%& "i3ng $iệt các ho,t đng tiết7c >% )hông tiếp t7c d FRHI SL
'áo cáo tha&đYi >ốn ch4sW h:u
hải đư!c t"#nh $%& t"ong $ản thu&ết minh'(9(
9"#nh $%& "i3ng t"ong 'áo cáo tha& đ>ốn ch4 sW h:u
9hông tin $Ysung cho các
)hoản m7ct"#nh $%&t"ong 'ảng(ân đối )ếtoán
9"ong ph1n n%&* .oanh nghiệp phải t"#nh $%& >% phân tích chi tiết các số liệu đ đư! t"#nh $%& t"ong 'ảng (ân đối )ế toán để giBp người sk .7ng 'áo cáo t%i chính hiểu "
hVn ni .ung các )hoản m7c t%i sản* n! phải t"ả >% >ốn ch4 sW h:u
9hông tin $Ysung cho các)hoản m7ct"#nh $%&
t"ong 'áo cáo)ết +uả ho,tđng )inh.oanh
9"#nh $%& >% phân tích chi tiết các số liệu đ đư!c thể hiện t"ong 'áo cáo )ết +uả hođng )inh .oanh để giBp người sk .7ng 'áo cáo t%i chính hiểu "b hVn ni .ung c4a cá)hoản m7c .oanh thu* chi phí
(Y tZc 9hông tin n%& c1n phải đư!c t"#nh $%& t"ong'ản thu&ết minh $áo cáo t%i chính
9hông tin n%& cO thể t"#nh $%& t"3n 'ácáo )ết +uả ho,t đng )inh .oanh hot"ong 'ản thu&ết minh $áo cáo tchính
9hông tin $Ysung cho 'áocáo lưu
9"#nh $%& >% phân tích các số liệu đ đư!c thể hiện t"ong 'áo cáo lưu chu&ển ti/n tệgiBp người sk .7ng hiểu "b hVn >/ các &ếu tố ảnh hưWng đến lưu chu&ển ti/n t"ong ) c4a .oanh nghiệp
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
3/7
chu&ển ti/n tệTh#$%" &'!h"h:!( "'! đ;'. BTC? \_ D_ Dq_ (\r_ ( @v 9w_ xry( 9v Gz
9f{_\ '|} 'w (w 9|R (\~_\ G| 9\r}v9
R_\ 9\•_ 9R_ [yR GR (•_ (q 9|R
(\~_\
IFRS
9hu&ết minh
>/ t%i sản t%i
chính >% n!
t%i chính đư!c
ghi nhận th2o
giá t"C h!p l?
t"3n $áo cáo
thu nhập8
€ _hOm các )hoản >a& >% phải thu* D_ phải
t"#nh $%&U
aL Zc đ tYn th=t tín .7ng lMn nh=t c4a các
)hoản >a& >% phải thu t,i ng%& $áo cáoX
$L Zc đ tYn th=t tín .7ng nh nh=t c4a các
công c7 t%i chính phái sinh li3n +uan hoặc các
công c7 tưVng t6 )hácX
cL iá t"C h!p l? c4a các )hoản >a& >% phải thu
t,i cuối )`* s6 tha& đYi t"ong giá t"C h!p l?
t"ong )` .o s6 tha& đYi t"ong tYn th=t tín .7ng
c4a n! t%i chínhX
.L iá t"C h!p l? cuối )` >% nh:ng tha& đYi
t"ong giá t"C h!p l? t"ong )` nh:ng công c7 t%i
chính phái sinh li3n +uan đến tín .7ng hoặc
nh:ng công c7 tưVng t6 )hác )ể t‚ )hi các
)hoản >a& >% phải thu n%& đư!c phân lo,i >%o
nhOm n%&
t )hoản >a& Fphải thuL th2o eG9
D_ phải t"#nh $%&U
aL Zc đ lMn nh=t c4a "4i "o tín .7n
c4a mt )hoản >a& hoặc phải thu Fho
mt nhOm các )hoản >a& hoặc ph
thuL t,i ng%& $áo cáo8
$L @hoản li3n +uan đến $=t cZ m
công c7 phái sinh tín .7ng n%o hoặc c
công c7 tưVng t6 )hác l%m giảm $
mZc đ "4i "o tín .7ng
cL @hoản tha& đYi t"ong )` >% l0& )
t"ong giá t"C h!p l? c4a các )hoản >a
hoặc phải thu cO thể .Nn tMi s6 tha& đ
t"ong "4i "o tín .7ng c4a t%i sản t
chính
.L )hoản tha& đYi t"ong giá t"C h!p l
c4a $=t cZ mt công c7 tín .7ng ph
sinh cO li3n +uan n%o hoặc nh:ng côn
c7 tưVng t6 )hác cO thể ;ả& "a t"ong )
>% l0& )ế )ể t‚ thời điểm )hoản >a&
phải thu đư!c chƒ đCnh
9hu&ết minh
>/ t%i sản t%i
chính >% n!
t%i chính đư!c
ghi nhận th2o
giá t"C h!p l?
t"3n $áo cáo
thu nhập8
€ _! t%i chính th2o eG9] F9%i sản t%i chính
th2o giá t"C h!p l? thông +ua $áo cáo lil„L*
D_ phải t"#nh $%&U
aL iá t"C h!p l? cuối )`* nh:ng tha& đYi giá t"C
h!p l? t"ong )` .o tha& đYi t"ong tYn th=t tín
.7ng c4a n! t%i chính8
$L (h3nh lệch gi:a giá t"C sY sách c4a n! t%i
_! t%i chính th2o eG9]* D_ ph
t"#nh $%&U
FaL )hoản tha& đYi t"ong )` >% l0&
t"ong giá t"C h!p l? c4a )hoản n! t
chính cO thể .Nn tMi s6 tha& đYi t"on
"4i "o tín .7ng c4a )hoản n! đO8
F$L ph1n ch3nh lệch gi:a giá t"C ghi s
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
4/7
chính >% giá t"C thanh toán t,i ng%& đáo h,n
th2o tha thuận ch4 n!8
c4a )hoản n! t%i chính >% giá t"C m
.oanh nghiệp s… đư!c &3u c1u than
toán t,i ng%& đáo h,n cho người n
gi:
9hu&ết minh>/ s6 phân
lo,i
9"#nh $%& giá t"C c4a các công c7 t%i chính sau)hi phân lo,i* ngu&3n nhân >% ảnh hưWng c4a
>iệc phân lo,i đến $áo cáo t%i chính
9"#nh $%& giá t"C phân lo,i l,i t"ont‚ng )hoản m7c >% l? .o c4a >iệc phâ
lo,i đO89hu&ết minh
>/ >iệc )ết
thBc ghi nhận
[ối >Mi nh:ng t%i sản t%i chính đ đư!c
chu&ển giao nhưng chưa đư!c ch=m .Zt ghi
nhận* D_ phải t"#nh $%&U
aL 'ản ch=t c4a t%i sảnX
$L 'ản ch=t c4a >iệc chu&ển giao "4i "o >% l!i
ích c4a t%i sản
cL iá t"C sY sách c4a t%i sản >% các )hoản n!
li3n +uan nếu như .oanh nghiệp tiếp t7c ghi
nhận t=t cả các t%i sản n%&X >%.L iá t"C sY sách $an đ1u c4a t%i sản m% công
t& tiếp t7c ghi nhận >% giá t"C sY sách c4a
nh:ng )hoản n! li3n +uan nếu như công t& tiếp
t7c ghi nhận nh:ng t%i sản n%& t"ong ph,m >i
+u&/n sW h:u c4a công t&
t .oanh nghiệp cO thể chu&ển gia
t%i sản t%i chính t"ong t"ường h!p m
ph1n hoặc t=t cả các t%i sản t%i chín
)hông tha mn đi/u )iện để ch=m .
ghi nhận8 Doanh nghiệp s… t"#nh $%
cho t‚ng lo,i t%i sản t%i chínhU
FaL 'ản ch=t c4a t%i sảnX
F$L 'ản ch=t c4a >iệc chu&ển giao "
"o >% l!i ích >% +u&/n sW h:u đế
.oanh nghiệp >Nn c†n gn li/n
FcL @hi .oanh nghiệp tiếp t7c ghi nhậ
t=t cả t%i sản* giá t"C ghi sY c4a t%i sả
>% các )hoản n! li3n +uan >%F.L @hi .oanh nghiệp tiếp t7c ghi nhậ
các t%i sản th2o mZc đ tiếp t7c ho
đng c4a các t%i sản n%&* tYng giá t
ghi sY c4a các t%i sản $an đ1u* tYng gi
t"C c4a các t%i sản m% công t& tiếp t
ghi nhận* >% giá t"C ghi sY c4a c
)hoản n! li3n +uan89hu&ết minh
cho t%i sản
đảm $ảo
Doanh nghiệp n3n công $ố
aL iá t"C sY sách c4a t%i sản đảm $ảo
$L @` h,n >% đi/u )iện đảm $ảo8 _ếu .oanh nghiệp gi: các t%i sản đảm $ảo Fl% t%i sản t
chính >% phi t%i chínhL đư!c ph
Mi $3n thZ $a t"ong t"ườn
h!p người đi >a& >Nn c†n )hả nAng t"ả n!* .oanh nghiệp n3n công $ốU
aL iá t"C h!p l? c4a t%i sản đảm $ảoX
$L iá t"C h!p l? c4a t%i sản đảm $ảo đ $án hoặc mang đi đảm $ảo W $3n thZ $a >% thôn
tin >/ ngh^a >7 t"ả l,i cho .oanh nghiệp
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
5/7
cL 9hời h,n >% đi/u )iện li3n +uan đến >iệc sk .7ng t%i sản đảm $ảo9hu&ết minh
cho các >i
ph,m h!p
đ‡ng >a&
[ối >Mi các )hoản n! >a& phải t"ả đư!c ghi
nhận t,i thời điểm $áo cáo* đVn >C c1n công
$ốU
aL 9hông tin chi tiết >/ nh:ng l1n >i ph,mnh:ng +u& đCnh Fnếu cOL li3n +uan đến n! gốc*
n! li c4a các )hoản >a& đO8
$L iá t"C ghi sY c4a các )hoản n! m% đVn >C
đ >i ph,m h!p đ‡ng t,i ng%& $áo cáoX >%
cL 9hông tin thể hiện >iệc đVn >C cO tiến h%nh
)hc ph7c nh:ng sai ph,m th2o h!p đ‡ng cho
các >i ph,m n3u t"3n hoặc các đi/u )hoản cO
đư!c tha thuận l,i t"ưMc ng%& ph3 .u&ệt phát
h%nh $áo cáo t%i chính8
[ối >Mi các )hoản n! >a& phải t"ả đư!
ghi nhận t,i thời điểm $áo cáo* đVn
c1n công $ốU
aL 9hông tin chi tiết >/ $=t )` s6 ph,m n%o t"ong )` li3n +uan tMi n
gốc* ti/n li* +uˆ ch#m* hoặc các đi/
)hoản mua l,i c4a nh:ng )hoản n
phải t"ảX
$L giá t"C c†n l,i c4a nh:ng )hoản n!
>i ph,m h!p đ‡ng t,i ng%& $áo cáoX >%
cL I6 >i ph,m cO đư!c $‡i thường th2
+u& đCnh c4a h!p đ‡ng* hoặc các đi/
)hoản c4a )hoản n! >a& phải t"ả c
đư!c tha thuận l,i* t"ưMc )hi p
.u&ệt phát h%nh '(9(8
9hu&ết minh
>/ giá t"C h!p
l?
[Vn >C c1n công $ố thông tin >/ giá t"C h!p l?
như sauU
aL iá t"C h!p l? c4a t%i sản >% n! t%i chính đểcO thể so sánh giá t"C h!p l? >% giá t"C ghi sY8
$L hưVng pháp ;ác đCnh giá t"C h!p l? c4a
t‚ng )hoản t%i sản hoặc n! t%i chính đVn l‰8
@hi công $ố giá t"C h!p l?* đVn >C c1
phân lo,i các t%i sản >% n! t%i chín
th2o t‚ng nhOm* nhưng chƒ đư!c c=t"‚ lNn nhau t"ong t"ường h!p giá t
ghi sY c4a chBng đư!c c=n t"‚ t"3
'ảng cân đối )ế toán8 hưVng pháp
các t"ường h!p áp .7ng phưVng phá
đCnh giá* giá t"C h!p l? cO đư!c ;
đCnh ha& )hông* giá t"C h!p l? cO đư
ghi nhận hoặc công $ố ha& )hông* tYnsố ti/n tha& đYi c4a giá t"C h!p l?X đư!
ưMc tính sk .7ng mt )ˆ thuật đCnh gi
đư!c ghi nhận t"ong li l„ t"ong )`
_ếu thC t"ường c4a công c7 t%i chín
)hông phải l% mt thC t"ường ho,t đn
c1n thiết lập giá t"C h!p l? $Šng cách s
.7ng phưVng pháp đCnh giá th2o RH
S‹
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
6/7
@hông $t $uc phải công $ố giá t
h!p l? t"ong t"ường h!p giá t"C c†n l
g1n $Šng >Mi giá t"C h!p l?* >í .
t"ường h!p công c7 t%i chính như c
)hoản phải thu >% phải t"ả ti/n h%n
ngn h,nX hoặc t"ường h!p )hoản đ1
tư >%o mt công c7 >ốn ch4 sW h:
)hông cO giá ni3m &ết t"3n thC t"ườn
ho,t đng* hoặc các công c7 phái sin
gn li/n >Mi công c7 >ốn ch4 sW h:
n%& m% đư!c đo lường th2o giá gố
th2o +u& đCnh c4a RHI S‹ ># giá t"C h! l? c4a nO )hông thể đo lường mt các
tin cậ&X hoặc t"ường h!p mt h!p đ‡n
)hông $ao g‡m đi/u )hoản $t $u
tham gia Fnhư mô tả t"ong RefI TL nế
giá t"C h!p l? c4a đi/u )hoản n%& )hôn
thể đo lường mt cách tin cậ&9hu&ết minh
>/ "4i "o tín
.7ng
[Vn >C c1n công $ố các thông tin sau tưVng
Zng cho t‚ng lo,i công c7 t%i chínhU
aL Iố liệu giải thích cho mZc l„ tín .7ng tối đa
mt cách t"ung th6c nh=t t,i ng%& $áo cáo*
)hông ;2m ;/ ch=t lư!ng tín .7ng c4a t%i sảnt%i chính chưa $C +uá h,n hoặc chưa $C su&
giảm giá t"C* >% .L iá t"C ghi sY c4a các t%i sản
t%i chính đáng l… $C +uá h,n hoặc su& giảm giá
t"C nếu )hông đư!c tha thuận l,i8
[Vn >C c1n công $ố công c7 t%i chín
th2o t‚ng lo,i nh:ng thông tin sauU
aL Iố ti/n thể hiện "b nh=t )hả nAng ;ả
"a "4i "o tín .7ng tối đa t,i ng%& $á
cáo )hông $ao g‡m $=t )` t%i sản t
ch=p đư!c gi: hoặc các công c7 tAn
cường tín .7ng )hácX
$L [ối >Mi số ti/n đư!c công $ố t"3
ph1n .iŒn giải c4a các t%i sản thế ch=đư!c gi: như mt )hoản $ảo đảm
c4a các công c7 tAng cường tín .7n
)hácX
cL 9hông tin >/ ch=t lư!ng tín .7ng c4
t%i sản t%i chính đ đáo h,n hoặc tY
th=t t"ong +uá )hZX >%
.L iá t"C ghi sY c4a các t%i sản t
chính đ đáo h,n hoặc tYn th=t t"on
8/17/2019 Thuyet Trinh Chu de 9 Test Hong End
7/7
+uá )hZ nếu )hông cO nh:ng đi/
)hoản đư!c tha thuận l,i89hu&ết minh
>/ "4i "o
thanh )hoản
[Vn >C c1n công $ố nh:ng thông tin sauU
aL hân tích thời gian đáo h,n c†n l,i .6a t"3n
h!p đ‡ng c4a các )hoản n! t%i chínhX >% $L ô tả các phưVng pháp +uản t"C "4i "o >%
các >=n đ/ thanh )hoản ti/m t%ng
[Vn >C c1n công $ốU
aL hân tích s6 đáo h,n c4a các )hoả
n! t%i chính t"ong đO chƒ "a )` h,n c†l,i +u& đCnh th2o h!p đ‡ngX >%
$L ô tả >/ cách +uản t"C "4i "o than
)hoản >ốn cO t"ong m7c FaL9hu&ết minh
>/ "4i "o thC
t"ường
[Vn >C c1n công $ố >% phân tích tính nh,& cảm
c4a t‚ng "4i "o thC t"ường t,i ng%& $áo cáo* chƒ
"b mZc đ ảnh hưWng tMi li l„ >% >ốn ch4 sW
h:u c4a đVn >C .o nh:ng tha& đYi c4a nh:ng
$iến số "4i "o cO )hả nAng t‡n t,i t,i ng%& $áo
cáoX s6 tha& đYi t"ong phưVng pháp* t"ong
nh:ng giả đCnh đư!c sk .7ng để phân tích tính
nh,& cảm >% s6 tha& đYi t"ong phưVng pháp*
t"ong nh:ng giả đCnh đư!c sk .7ng so >Mi ni3n
đ t"ưMc >% l? .o c4a nh:ng s6 tha& đYi đO8
t phân tích >/ tính nh,& cảm c
t‚ng "4i "o thC t"ường m% đVn >C gặ
phải t,i ng%& $áo cáo* chƒ "b s6 ản
hưWng .o nh:ng tha& đYi c4a nh:n
$iến số "4i "o cO thể ;ả& "a t,i ng%& đ
tMi li* l„ >% >ốn ch4 sW h:u c4a đVn >
phưVng pháp >% giả đCnh đư!c sk .7n
t"ong phân tích tính nh,& cảmX >% s
tha& đYi phưVng pháp >% giả đCnh t
ni3n đ t"ưMc* >% l? .o c4a nh:ng tha
đYi đO8 iải thích >/ phưVng pháp đư!
sk .7ng t"ong phân tích tính nh,& cả>% >/ các thông số chính >% các gi
đCnh l%m cV sW cho nh:ng .: liệu đư!
cung c=pX iải thích >/ m7c ti3u c
phưVng pháp sk .7ng >% nh:ng h,n c
cO thể .Nn đến thông tin )hông phả
ánh mt cách đ1& đ4 giá t"C h!p l? c
nh:ng t%i sản >% n! phải t"ả cO li3+uan8