Tailieu.vncty.com kt123

Chuyªn ®Ò thùc tËp

môc lôc

trang

lêi më ®Çu 8

ch¬ng i: c¬ së lý luËn vÒ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp SX. 10

I . Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt

LiÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt

1.1. Nguyªn vËt liÖu vµ vai trß cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh

doanh cña Doanh nghiÖp. 10

1.1.1. Nguyªn vËt liÖu vµ ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu. 10

1.1.2. Vai trß cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh. 101.2. Yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu. 11

1.3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. 12

ii. ph©n läai vËt liÖu vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. 13

2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu. 13

2.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. 14

iii. Néi dung kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp

s¶n xuÊt. 18

3.1. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 18

3.2. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª

thêng xuyªn 18

3.2.1. KÕ to¸n nhËp 18

Lª ThÞ Lan H¬ng - K31A 46


3.2.2. KÕ to¸n xuÊt 18

3.3. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª

®Þnh kú. 20

iv. HÖ thèng sæ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sö dông 24

2


ch¬ng ii: thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn i 39

i. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 39

1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. 39

1.2. NhiÖm vô s¶n xuÊt. 40

1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. 41

1.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. 41

1.3.2. T×nh h×nh tæ chøc sæ kÕ to¸n. 43

ii. thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

t¹i c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn i. 45

2.1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu. 45

2.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu. 46

2.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. 47

2.3.1 §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho. 47

2.3.2. §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. 48

2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I. 492.4.1. Çc chøng tõ sö dông vµ qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ

khi nhËp kho nguyªn vËt liÖu. 51

2.4.2. Çc chøng tõ sö dông vµ qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ

khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. 56

2.4.3. Néi dung ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

(ph¬ng ph¸p thÎ song song) 56

3


2.4.5. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I 64

2.4.5.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu

2.4.5.2 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu

ch¬ng iii: hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn i 81i. ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn i. 81

1.1. u ®iÓm. 81

1.2. Tån t¹i. 81

ii. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I. 82ý kiÕn 1. LËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho 93

ý kiÕn 2. Më tµi kho¶n 151 – Hµng mua ®i ®êng 93

ý kiÕn 3. Tæ chøc thanh to¸n kho¶n tiÒn t¹m øng mua vËt liÖu 93

ý kiÕn 4. LËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu 93

ý kiÕn 5. Më thªm Tµi kho¶n 336 (3) – Ph¶i tr¶ néi bé vµ

Tµi kho¶n 136 (3) – Ph¶i thu néi bé 93

ý kiÕn 6. Më nhËt ký ®Æc biÖt: NhËt ký mua hµng 93

ý kiÕn 7. X©y dùng ®Þnh møc dù tr÷ 93

ý kiÕn 8. Sö dông phÇn mÒm qu¶n lý vËt t toµn C«ng ty cã nèi m¹ng

vµ chia quyÒn truy cËp sö dông 93

kÕt luËn.

93

HÖ thèng çc s¬ ®å 93

4


HÖ thèng çc b¶ng

93

Tµi liÖu tham kh¶o

93

Danh môc çc b¶ng:

B¶ng 2.1: Mét sè chØ tiªu trong nh÷ng n¨m 2001-2002-

2003 cña C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1.

B¶ng 2.2: Danh ®iÓm bé m· vËt t

B¶ng 2.3: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm çp

B¶ng 2.4: Ho¸ ®¬n (GTGT)

B¶ng 2.5: PhiÕu nhËp kho

B¶ng 2.6: B¶ng kª tæng hîp nhËp vËt t

5


B¶ng 2.7: PhiÕu xuÊt kho

B¶ng 2.8: ThÎ kho

B¶ng 2.9: B¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt t

B¶ng 2.10: B¸o ço nhËp, xuÊt, tån vËt t

B¶ng 2.11: Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

B¶ng 2.12: Sæ theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 331 - Thanh

to¸n víi ngêi b¸n.

B¶ng 2.13: Sæ nhËt ký chung

B¶ng 2.14: Sæ çi tµi kho¶n 152

B¶ng 2.15: Sæ çi tµi kho¶n 331

B¶ng 3.1: B¶ng ph©n bæ vËt t sö dông

B¶ng 3.2: Sæ nhËt ký mua hµng

6


Danh môc çc s¬ ®å

S¬ ®å 1.1: Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi chÐp theo ph¬ng ph¸p thÎ

song song

S¬ ®å 1.2: Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi chÐp theo ph¬ng ph¸p sæ

®èi chiÕu lu©n chuyÓn

S¬ ®å 1.3: Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi chÐp theo ph¬ng ph¸p sæ sè

d

S¬ ®å 1.4: H¹ch to¸n tæng qu¸t nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng

ph¸p kª khai thêng xuyªn

S¬ ®å 1.5: H¹ch to¸n tæng qu¸t nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng

ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú

S¬ ®å 2.1: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i

®iÖn 1

S¬ ®å 2.2: Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký

chung t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1

S¬ ®å 2.3: H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p

thÎ song song t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1

7


lêi Më ®Çu

ChuyÓn sang kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng vµ thùc hiÖn

h¹ch to¸n ®éc lËp, mèi quan t©m hµng ®Çu cña çc doanh nghiÖp lµ

thùc hiÖn b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh víi môc ®Ých cuèi

cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t môc ®Ých nµy th× çc doanh nghiÖp ph¶i ¸p

dông ®ång thêi nhiÒu biÖn ph¸p vµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p quan

träng ®èi víi doanh nghiÖp ®ã lµ: s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i cã chÊt

lîng cao vµ gi¸ thµnh h¹, tøc lµ chi phÝ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ph¶i

tiÕt kiÖm hîp lý vµ cã kÕ ho¹ch .

VËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

vËt chÊt. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong tæng

sè chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Trong khi ®ã, nguyªn vËt liÖu

thêng ®a d¹ng, phøc t¹p nªn çc doanh nghiÖp cÇn ph¶i tæ chøc tèt

c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.

Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn quan träng

kh«ng thÓ thiÕu ®îc ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, thóc ®Èy viÖc cung cÊp

®Çy ®ñ kÞp thêi, ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, dù

tr÷ vµ sö dông vËt liÖu hîp lý, tiÕt kiÖm, ng¨n ngõa çc hiÖn tîng h

hao, mÊt m¸t vµ l·ng phÝ vËt liÖu trong tÊt c¶ çc kh©u cña qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt kinh doanh.

Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I, ®i s©u

t×m hiÓu thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. NhËn

thÊy tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, vµ ¶nh h-

ëng cña chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®Õn hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng.

Trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc cã ®îc tõ häc tËp, nghiªn cøu, cïng

víi sù híng dÉn, gióp ®ì nhiÖt t×nh cña TiÕn sü NguyÔn ThÞ Lêi,

gi¶ng viªn Khoa KÕ to¸n - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n vµ çc anh chÞ çn

8


bé kÕ to¸n cña C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I t«i ®· viÕt luËn v¨n tèt

nghiÖp víi ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu víi

viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i

®iÖn I ”.

LuËn v¨n ® îc bè côc nh sau:

Ch¬ng I: C¬ së lý luËn vÒ tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu víi

viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng t¹i doanh nghiÖp s¶n

xuÊt.

Ch¬ng II: Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ viÖc

n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn

I.

Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch

to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I.

9


Ch¬ng 1

Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt

liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt

I. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt:1.1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu

1.1.1. Kh¸i niÖm:

Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng ®· ®îc thay ®æi do lao

®éng cã Ých t¸c ®éng vµo nã. Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng

nhng kh«ng ph¶i bÊt cø mét ®èi tîng lao ®éng nµo còng lµ nguyªn vËt

liÖu mµ chØ trong ®iÒu kiÖn ®èi tîng lao ®éng mµ do lao ®éng lµm ra

th× míi h×nh thµnh nguyªn vËt liÖu.

Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh t¹o nªn gi¸ trÞ cña s¶n phÈm dÞch vô tuú thuéc vµo

tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp. §èi víi çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× gi¸

trÞ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín vµ chñ yÕu trong gi¸ trÞ s¶n

phÈm.

10


1.1.2. §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu:

VÒ mÆt hiÖn vËt: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm,

nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo 1 chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ khi

tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc tiªu dïng toµn bé.

VÒ mÆt gi¸ trÞ: Gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu chuyÓn dÞch toµn

bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi ®îc t¹o ra.

1.2. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt.

Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ sù kÕt hîp cña ba yÕu tè: Søc lao ®éng, t

liÖu lao ®éng vµ ®èi tîng lao ®éng. §èi tîng lao ®éng (Chñ yÕu lµ

nguyªn vËt liÖu) mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®îc

trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n

phÈm.

ViÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu cã ®Çy ®ñ kÞp thêi hay kh«ng sÏ

¶nh hëng rÊt lín ®Õn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. S¶n xuÊt

sÏ kh«ng thÓ tiÕn hµnh ®îc nÕu nh kh«ng cã nguyªn vËt liÖu. Nhng

khi ®· cã nguyªn vËt liÖu råi th× s¶n xuÊt cã thuËn lîi hay kh«ng l¹i phô

thuéc chÊt lîng nguyªn vËt liÖu. Ngoµi ra, viÖc tu©n thñ çc biÖn ph¸p

kü thuËt trong viÖc t¹o ra s¶n phÈm cÇn ph¶i hÕt søc chó ý ®Õn chÊt

lîng s¶n phÈm. §ã lµ yªu cÇu quan träng mµ çc doanh nghiÖp s¶n

xuÊt kinh doanh ph¶i quan t©m trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Nguyªn

vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ ®Ó t¹o ra s¶n phÈm,

cho nªn viÖc kiÓm tra chi phÝ nguyªn vËt liÖu cã ý nghÜa quan träng

t¸c ®éng tíi gi¸ thµnh cña s¶n phÈm vµ chÊt lîng s¶n phÈm, gi¸ thµnh

s¶n phÈm lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt.

S¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ph¶i lÊy thu

nhËp bï ®¾p chi phÝ vµ cã l·i th× doanh nghiÖp ph¶i quan t©m ®Õn

vÊn ®Ò h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy, viÖc phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh

s¶n phÈm còng ®ång nghÜa víi viÖc gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu

11


mét çch hîp lý. Nh vËy, nguyªn vËt liÖu cã ý nghÜa quan träng ®èi víi

sù ph¸t triÓn vµ sèng cßn cña doanh nghiÖp.

MÆt kh¸c, xÐt vÒ vèn th× nguyªn vËt liÖu lµ thµnh phÇn quan

träng cña vèn lu ®éng trong doanh nghiÖp ®Æc biÖt lµ vèn dù tr÷. §Ó

n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông ®ång vèn cÇn ph¶i t¨ng tèc ®é lu©n

chuyÓn vèn lu ®éng vµ ®iÒu ®ã kh«ng thÓ t¸ch rêi viÖc dù tr÷ vµ sö

dông hîp lý nguyªn vËt liÖu mét çch tiÕt kiÖm.

1.3. Ph©n lo¹i vµ yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu:

1.3.1. Ph©n lo¹i

a. C¨n cø vai trß vµ t¸c dông cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt,

nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh çc lo¹i sau:

* Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu sau qu¸

tr×nh gia c«ng chÕ biÕn sÏ thµnh thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n

phÈm (B«ng cho nhµ m¸y dÖt, xi m¨ng, s¾t thÐp cho çc c«ng tr×nh

x©y dùng c¬ b¶n...). Ngoµi ra, thuéc nguyªn vËt liÖu chÝnh cßn bao

gåm c¶ b¸n thµnh phÈm mua ngoµi ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn.

* VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong

s¶n xuÊt, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi

mµu s¾c, h×nh d¸ng, phôc vô ho¹t ®éng cña çc t liÖu hay phôc vô

cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (DÇu nhên, hå keo, thuèc

nhuém, thuèc tÈy, xµ phßng, giÎ lau...).

* Nhiªn liÖu, n¨ng lîng: Lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt l-

îng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh than, cñi, x¨ng dÇu, h¬i ®èt

khÝ ®èt...

* Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng chi tiÕt, phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a

vµ thay thÕ cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn.

* VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng: C¬ b¶n bao gåm çc lo¹i vµ thiÕt

bÞ (CÈu l¾p, kh«ng cÈu l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô...) mµ çc

doanh nghiÖp mua nh»m ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n.

12


Theo çch ph©n lo¹i nµy gióp cho doanh nghiÖp n¾m b¾t ®îc

néi dung kinh tÕ cïng chøc n¨ng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ tõ ®ã

cã ph¬ng híng vµ biÖn ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®èi víi tõng lo¹i nguyªn

vËt liÖu.

b. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo nguån h×nh thµnh

* Nguån tõ bªn ngoµi nhËp vµo: Chñ yÕu lµ mua ngoµi, liªn

doanh, tÆng, biÕu.

* Nguån tù s¶n xuÊt:

Çch ph©n lo¹i nµy cã t¸c dông lµm c¨n cø ®Ó doanh nghiÖp x©y

dùng kÕ ho¹ch mua vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu lµm c¬ së x¸c ®Þnh gi¸

vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu.

1.3.2. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu

NÒn kinh tÕ quèc d©n ngµy cµng ph¸t triÓn khèi lîng s¶n xuÊt

c«ng nghiÖp ®ßi hái ngµy cµng nhiÒu chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu. §èi

víi níc ta, nguyªn vËt liÖu trong níc cßn cha ®¸p øng ®îc cho nhu cÇu

s¶n xuÊt, mét sè lo¹i nguyªn vËt liÖu cßn ph¶i nhËp cña níc ngoµi. Do

®ã, viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ph¶i hÕt søc tiÕt kiÖm, chèng l·ng

phÝ, ®óng quy tr×nh c«ng nghÖ nh»m t¹o ra s¶n phÈm tèt vµ cã hiÖu

qu¶.

Muèn qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu ta ph¶i qu¶n lý tèt trªn çc

kh©u: Thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông.

* ë kh©u thu mua: Ph¶i tæ chøc qu¶n lý qu¸ tr×nh thu mua

nguyªn vËt liÖu sao cho ®ñ vÒ sè lîng, ®óng chñng lo¹i, tèt vÒ chÊt l-

îng, gi¸ c¶ hîp lý, nh»m h¹ thÊp chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®a vµo s¶n

xuÊt, gãp phÇn quan träng trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.

* ë kh©u b¶o qu¶n: Ph¶i b¶o ®¶m theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh

tæ chøc hÖ thèng kho hîp lý, ®Ó nguyªn vËt liÖu kh«ng thÊt tho¸t, h

háng kÐm phÈm chÊt, ¶nh hëng ®Õn chÊt liÖu s¶n phÈm.

13


* ë kh©u dù tr÷: Ph¶i t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc

tiÕn hµnh liªn tôc, cÇn quan t©m qu¶n lý tèt kh©u dù tr÷. Ph¶i dù tr÷

nguyªn vËt liÖu ®óng møc tèi ®a, tèi thiÓu ®Ó kh«ng g©y ø ®äng

hoÆc g©y gi¸n ®o¹n trong s¶n xuÊt.

* ë kh©u sö dông: Do chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng

lín trong chi phÝ s¶n xuÊt v× vËy cÇn sö dông nguyªn vËt liÖu ®óng

møc tiªu hao, ®óng chñng lo¹i, ph¸t huy cao nhÊt hiÖu qu¶ sö dông

nguyªn vËt liÖu, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, h¹ thÊp chi phÝ nguyªn

vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Do ®ã, c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu lµ rÊt quan träng nhng

trªn thùc tÕ cã nh÷ng doanh nghiÖp vÉn ®Ó thÊt tho¸t mét lîng nguyªn

vËt liÖu kh¸ lín do kh«ng qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu ë çc kh©u, kh«ng

x¸c ®Þnh møc tiªu hao hoÆc cã xu híng thùc hiÖn kh«ng ®óng.

ChÝnh v× thÕ cho nªn lu«n lu«n ph¶i c¶i tiÕn c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn

vËt liÖu cho phï hîp víi thùc tÕ.

1.4. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vµ çch ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu

1.4.1. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu

§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ

cña nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu

cÇu trung thùc kh¸ch quan.

Theo chuÈn mùc 02, kÕ to¸n nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt

liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ gèc (gi¸ thùc tÕ), cã nghÜa lµ khi nhËp kho

ph¶i tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ, khi xuÊt kho còng ph¶i x¸c

®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. Song do ®Æc

®iÓm cña nguyªn vËt liÖu cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø thêng xuyªn biÕn

®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c

qu¶n trÞ nguyªn vËt liÖu phôc vô kÞp thêi cho viÖc cung cÊp hµng

ngµy, t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña nguyªn vËt liÖu nªn

trong c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ nguyªn vËt liÖu cßn cã thÓ ®¸nh gi¸

14


theo gi¸ h¹ch to¸n tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng doanh

nghiÖp. Song dï ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n vÉn ph¶i ®¶m b¶o

viÖc ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu trªn çc tµi

kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp theo gi¸ thùc tÕ.

1.4.2. Çc çch ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu

* §èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi:

Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = gi¸ mua + chi phÝ mua + thuÕ nhËp

khÈu (NÕu cã) + thuÕ VAT - çc kho¶n gi¶m trõ.

* §èi víi nguyªn vËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn:

Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = gi¸ thµnh s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu

* §èi víi nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:

Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = chi phÝ nguyªn vËt liÖu + Chi phÝ gia

c«ng + Chi phÝ vËn chuyÓn.

* §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËn ®ãng gãp tõ ®¬n vÞ, tæ chøc, ç

nh©n tham gia liªn doanh:

Gi¸ trÞ thùc tÕ = Gi¸ tho¶ thuËn do çc bªn x¸c ®Þnh + Chi phÝ

tiÕp nhËn (NÕu cã)

* PhÕ liÖu thu håi nhËp kho: Gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ íc

tÝnh thùc tÕ cã thÓ sö dông ®îc hay gi¸ trÞ thu håi tèi thiÓu.

1.4.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho;

a) Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn:

Theo ph¬ng ph¸p nµy, gÝa trÞ cña tõng lo¹i hµng tån kho ®îc

tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i hµng tån kho t¬ng tù ®Çu kú

vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong kú. Gi¸

trÞ trung b×nh cã thÓ tÝnh theo kú hoÆc mçi khi nhËp mét l« hµng

vÒ, phô thuéc vµo t×nh h×nh cña doanh nghiÖp.

C«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = Sè lîng NVL xuÊt kho x

§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cña NVL.

15


§¬n gi¸ NVL thùc tÕ b×nh

qu©n =

Gi¸ tÞ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú vµ

nhËp trong kú

Sè lîng NVL tån ®Çu kú vµ nhËp

trong kú

b) TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc:

Theo ph¬ng ph¸p nµy, trÞ gi¸ hµng xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸

cña l« hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú, gi¸ trÞ

cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm

cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông dùa

trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua tríc hoÆc s¶n xuÊt tríc th× ®îc

xuÊt tríc, vµ hµng tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho ®îc mua

hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú.

c) TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc:

Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸

cña l« hµng nhËp sau hoÆc gÇn sau cïng, gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®-

îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú cßn tån

kho. Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc

mua sau hoÆc s¶n xuÊt sau th× ®îc xuÊt tríc, vµ hµng tån kho cßn l¹i

cuèi kú lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt tríc ®ã.

d) TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh:

Theo ph¬ng ph¸p nµy, c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸

nhËp kho cña l« nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®Ó tÝnh. Ph¬ng ph¸p nµy

®îc ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp cã Ýt lo¹i mÆt hµng hoÆc mÆt

hµng æn ®Þnh vµ nhËn diÖn ®îc.

1.5. Néi dung tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

1.5.1. Chøng tõ kÕ to¸n

Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp liªn

quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc lËp chøng tõ kÕ

16


to¸n mét çch kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ghi

chÐp ban ®Çu vÒ nguyªn vËt liÖu ®· ®îc Nhµ níc ban hµnh theo

quyÕt ®Þnh 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 vµ çc v¨n b¶n kh¸c

cña Bé Tµi chÝnh.

Chøng tõ dïng ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu lµ c¬ së ®Ó ghi chÐp vµo

thÎ kho vµ çc sæ kÕ to¸n liªn quan ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó kiÓm tra

t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu. Chøng tõ ®îc lËp trªn c¬ së

kiÓm nhËn nguyªn vËt liÖu hoÆc lµ kiÓm nhËn kÕt hîp víi ®èi chiÕu

(tuú theo nguån nhËp) vµ trªn c¬ së xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. Néi

dung cña chøng tõ ph¶i ph¶n ¸nh ®îc nh÷ng chØ tiªu c¬ b¶n nh tªn,

quy çch cña nguyªn vËt liÖu, sè lîng nguyªn vËt liÖu nhËp hoÆc

xuÊt, v× lý do nhËp hoÆc xuÊt kho.

Theo chÕ ®é hiÖn hµnh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sö dông çc

chøng tõ chñ yÕu sau:

- PhiÕu nhËp kho nguyªn vËt liÖu (MÉu 01-VT)

- PhiÕu xuÊt kho vËt t (MÉu 02-VT)

- PhiÕu nhËp kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu 03-VT)

- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng hãa (MÉu 08-VT)

- Hãa ®¬n (GTGT) (MÉu 01-GTGT)

- Hãa ®¬n cíc vËn chuyÓn (MÉu 03-BH)

Ngoµi çc chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh

cña Nhµ níc çc doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm çc chøng tõ kÕ

to¸n híng dÉn nh : PhiÕu xuÊt nguyªn vËt liÖu theo h¹n møc (MÉu 04-

VT); biªn b¶n kiÓm nghiÖm nguyªn vËt liÖu (MÉu 05-VT); PhiÕu b¸o

nguyªn vËt liÖu cßn l¹i cuèi kú (MÉu 07-VT) vµ çc chøng tõ kh¸c tïy

thuéc vµo ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp.

1.5.2. Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu:

17


§Ó kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p

h¹ch to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ sö dông çc sæ (thÎ)

kÕ to¸n chi tiÕt sau:

- Sæ (thÎ) kho

- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

- Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

- Sæ sè d

Sæ (thÎ) kho (MÉu 06-VT) ®îc sö dông ®Ó theo dâi sè lîng nhËp

xuÊt tån kho cña tõng thø nguyªn vËt liÖu theo tõng kho. ThÎ kho do

phßng kÕ to¸n lËp vµ ghi chi tiÕt: tªn, nh·n hiÖu, quy çch, ®¬n vÞ

tÝnh, m· sè nguyªn vËt liÖu. Sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp

t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån hµng ngµy vÒ mÆt sè lîng. ThÎ kho dïng

®Ó h¹ch to¸n ë kho kh«ng ph©n biÖt h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

theo ph¬ng ph¸p nµo. Cßn sæ (ThÎ) kÕ to¸n chi tiÕt, sæ ®èi chiÕu

lu©n chuyÓn, sæ sè d ®îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n tõng hµng nhËp -

xuÊt - tån nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt gi¸ trÞ hoÆc c¶ lîng vµ gi¸ trÞ phô

thuéc vµo ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp.

Ngoµi çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn, cßn cã thÓ sö dông çc

b¶ng kª nhËp - xuÊt, çc b¶ng luü kÕ tæng hîp nhËp xuÊt tån, kho

nguyªn vËt liÖu phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ®¬n gi¶n,

nhanh chãng, kÞp thêi.

1.6. Çc ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

H¹ch to¸n chi tiÕt NVL lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a thñ kho vµ

phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån

kho cña tõng danh ®iÓm NVL c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ.

KÕ to¸n chi tiÕt ë kho do thñ kho tiÕn hµnh, thñ kho ph¶i cã tr¸ch

nhiÖm b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu t¹i kho, thùc hiÖn viÖc nhËp, xuÊt

nguyªn vËt liÖu trªn c¬ së chøng tõ hîp lÖ. Thñ kho ph¶i ghi chÐp vµo

thÎ kho vµ çc sæ cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho.

18


ë phßng kÕ to¸n th«ng qua çc chøng tõ ban ®Çu ®Ó kiÓm tra

tÝnh hîp lÖ vµ ghi chÐp vµo sæ s¸ch chi tiÕt vµ tæng hîp chñ yÕu

b»ng chØ tiªu gi¸ trÞ ®Ó ph¶n ¸nh, gióp cho Gi¸m ®èc cã thÓ kiÓm tra

t×nh h×nh nhËp, xuÊt, dù tr÷, b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt.

Mçi ph¬ng ph¸p ®Òu cã nh÷ng u, nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p

dông kh¸c nhau, do vËy mçi doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän cho m×nh

mét ph¬ng ph¸p thÝch hîp, thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt,

phôc vô tèt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.

1.6.1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song

* T¹i kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp -

xuÊt tån nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng. Mçi chøng tõ ghi mét dßng

vµo thÎ kho. ThÎ ®îc më cho tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. Cuèi

th¸ng thñ kho ph¶i tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh ra sè tån

kho vÒ mÆt lîng theo tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu.

* T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sö dông thÎ hay sæ

chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu kÕt cÊu nh thÎ kho

nhng thªm cét ®¬n gi¸ vµ ph¶n ¸nh riªng theo sè lîng, gi¸ trÞ vµ còng ®-

îc ph¶n ¸nh theo tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu.

Hµng ngµy khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu ë

kho, kÕ to¸n kiÓm tra vµ hoµn chØnh chøng tõ råi ghi vµo sæ (thÎ) chi

tiÕt.

§Þnh kú ph¶i kiÓm tra sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ chi tiÕt. Cuèi

th¸ng tÝnh ra sè tån kho vµ ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ kÕ to¸n tæng hîp.

§èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ chi tiÕt vËt liÖu ë phßng kÕ to¸n vµ thÎ

kho cña thñ kho b»ng çch th«ng qua b¸o ço t×nh h×nh biÕn ®éng

cña nguyªn vËt liÖu do thñ kho göi lªn.

* ¦u, nhîc ®iÓm:

19


+ ¦u ®iÓm: ViÖc ghi sæ thÎ ®¬n gi¶n, râ rµng, dÔ kiÓm tra ®èi

chiÕu sè liÖu vµ ph¸t hiÖn sai sãt trong viÖc ghi chÐp, qu¶n lý chÆt

chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña tõng thø nguyªn vËt liÖu

theo sè lîng vµ gi¸ trÞ.

+ Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ kÕ to¸n cßn trïng lÆp

vÒ chØ tiªu sè lîng, khèi lîng c«ng viÖc ghi chÐp qu¸ lín. C«ng viÖc

cßn dån vµo cuèi th¸ng nªn h¹n chÕ tÝnh kÞp thêi cña kÕ to¸n vµ g©y

l·ng phÝ vÒ lao ®éng.

Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ¸p dông thÝch hîp víi nh÷ng doanh

nghiÖp cã chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu Ýt, t×nh h×nh nhËp - xuÊt nguyªn

vËt liÖu ph¸t sinh hµng ngµy kh«ng nhiÒu, tr×nh ®é kÕ to¸n vµ qu¶n lý

kh«ng cao.S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p

sæ song song.

S¬ ®å 1.1

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp

Chøng tõ xuÊt

Sæ KT chi tiÕt vËt liÖu

B¶ng tæng hîp N-X-T vËt liÖu

Ghi chó: Ghi hµng ngµy

§èi chiÕu, kiÓm tra

Ghi cuèi th¸ng

1.6.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:

* T¹i kho: Gièng ph¬ng ph¸p thÎ song song ë trªn

* T¹i phßng kÕ to¸n: Kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt mµ më sæ ®èi

chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè lîng vµ sè tiÒn cña tõng thø

(Danh ®iÓm) nguyªn vËt liÖu theo tõng kho. Sæ nµy ghi mçi th¸ng mét

20


lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp çc chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t

sinh trong th¸ng cña tõng nguyªn vËt liÖu, mçi thø chØ ghi mét dßng

trong sæ. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè lîng nguyªn vËt liÖu trªn sæ ®èi

chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho, ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng hîp.


+ ¦u ®iÓm: Gi¶m bít ®ît khèi lîng ghi chÐp, chØ tiÕn hµnh ghi

mét lÇn vµo cuèi th¸ng.

+ Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp cßn trïng lÆp vÒ sè lîng. C«ng

viÖc kÕ to¸n dån vµo cuèi th¸ng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu trong th¸ng

gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n kh«ng ®îc thùc hiÖn do trong th¸ng kÕ to¸n

kh«ng ghi sæ, h¹n chÕ c«ng t¸c qu¶n lý vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Ph¬ng ph¸p nµy kh«ng ®îc phæ biÕn, chØ cã nh÷ng doanh

nghiÖp cã sè lîng, chñng lo¹i lín míi ¸p dông.

S¬ ®å 1.2S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

Theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

ThÎ kho

(1) (1)

Chøng tõ nhËp

Chøng tõ xuÊt

(2) (2) Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

(2) (2)

(3)

B¶n kª nhËp B¶ng kª xuÊt



Ghi cuèi th¸ng

21


1.6.3. Ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d.

* T¹i kho: Ngoµi sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp sö dông sæ sè d

®Ó ghi chÐp sè tån kho cuèi th¸ng cña tõng lo¹i NVL theo chØ tiªu sè l-

îng. Cuèi th¸ng sæ sè d ®îc chuyÓn cho thñ kho ®Ó ghi sè lîng hµng

tån kho trªn c¬ së sè liÖu tõ thÎ kho.

* T¹i phßng kÕ to¸n: §Þnh kú kÕ to¸n xuèng kiÓm tra vµ trùc tiÕp

nhËn chøng tõ nhËp xuÊt kho, sau ®ã tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu theo

chØ tiªu gi¸ trÞ cña NVL nhËp xuÊt theo tõng nhãm NVL ®Ó ghi vµo

b¶ng kª nhËp xuÊt, tiÕp ®ã ghi vµo b¶ng kª luü kÕ nhËp xuÊt, ®Õn

cuèi th¸ng ghi vµo phÇn nhËp xuÊt tån cña b¶ng kª tæng hîp. §ång

thêi cuèi th¸ng khi nhËn sæ sè d tõ thñ kho, kÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ cña

NVL tån kho ®Ó ghi vµo sæ sè d, cét thµnh tiÒn sè liÖu nµy ph¶i khíp

víi tån kho cuèi th¸ng trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho cuèi kú.


+ ¦u ®iÓm: Gi¶m bít ®îc khèi lîng ghi chÐp, kiÓm tra ®æi chiÕu tiÕn

hµnh ®Þnh kú nªn b¶o ®¶m tÝnh chÝnh x¸c, c«ng viÖc dµn ®Òu trong

th¸ng.

+ Nhîc ®iÓm: Do phßng kÕ to¸n chØ theo dâi chØ tiªu gi¸ trÞ v×

vËy khi n¾m b¾t t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña thø nguyªn vËt liÖu

nµo th× ph¶i xem trªn thÎ kho, khi kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ

sè d vµ b¶ng kª kh¸ phøc t¹p nÕu x¶y ra sù chªnh lÖch.

Ph¬ng ph¸p nµy thêng sö dông cho çc doanh nghiÖp cã nhiÒu

chñng lo¹i VNL hay kinh doanh nhiÒm mÆt hµng, t×nh h×nh nhËp

xuÊt NVL x¶y ra thêng xuyªn.

S¬ ®å 1.3

S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d

ThÎ kho

22


Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª nhËp Sæ sè d B¶ng kª xuÊt

B¶ng luü kÕ nhËp

B¶ng luü kÕ xuÊt

B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån



Ghi cuèi th¸ng

1.7. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu trong DN s¶n xuÊt:

Nguyªn vËt liÖu (NVL) lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån

kho cña DN. ViÖc më çc tµi kho¶n tæng hîp ghi chÐp sæ kÕ to¸n

còng nh viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng xuÊt kho

hoÆc xuÊt dïng tuú thuéc vµo viÖc kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng

ph¸p nµo.

1.7.1. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt iÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn:

Theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi mét

çch thêng xuyªn liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho

nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ çc lo¹i hµng tån kho nãi chung. Nh vËy

viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng c¨n cø trùc tiÕp vµo çc chøng tõ

xuÊt kho, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL tån kho ph¶i dùa trªn chøng tõ nhËp

xuÊt trong kú. ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n cã thÓ x¸c ®Þnh gi¸

trÞ NVL tån kho t¹i mäi thêi ®iÓm trong kú.

23


1.7.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

- Tµi kho¶n 152: “Nguyªn liÖu, vËt liÖu”

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¸n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh

biÕn ®éng vÒ çc lo¹i nguyªn, vËt liÖu cña doanh nghiÖp theo gi¸ trÞ

vèn thùc tÕ (Cã thÓ më chi tiÕt cho tõng lo¹i, nhãm thø vËt liÖu).

Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng lo¹i doanh nghiÖp TK 152 cã

thÓ më çc tµi kho¶n cÊp 2 chi tiÕt nh sau:

Tµi kho¶n 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh

Tµi kho¶n 1522: VËt liÖu phô

Tµi kho¶n 1523: Nhiªn liÖu

Tµi kho¶n 1524: Phô tïng thay thÕ

Tµi kho¶n 1525: ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n

Tµi kho¶n 1528: VËt liÖu kh¸c

- Tµi k ho¶n 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¸n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh

nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇy vÒ çc kho¶n nguyªn vËt liÖu theo

hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt.

Tµi kho¶n 331 ®îc më theo dâi cho tõng ®èi tîng cô thÓ: Tõng

ngêi b¸n, tõng ngêi nhËn thÇu.

Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n sè d chi tiÕt bªn nî ®îc ghi vµo chi

tiÕt tr¶ tríc cho ngêi b¸n (m· sè 132): sè d chi tiÕt bªn cã ®îc ghi vµo

chi tiªu ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (m· sè 313).

- Tµi kho¶n 151: “Hµng mua ®ang ®i ®êng”

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ çc lo¹i nguyªn vËt liÖu

mua ngoµi mµ DN ®· mua ®· chÊp nhËn thanh to¸n vµ thuéc quyÒn së

h÷u cña doanh nghiÖp nhng cha vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp, cßn

®ang ®i lªn ®êng vËn chuyÓn ë bÕn c¶ng, bÕn b·i hoÆc ®· vÒ ®Õn

doanh nghiÖp nhng ®ang chê kiÓm nhËn nhËp kho hoÆc hµng ®i ®-

êng th¸ng tríc th¸ng nµy nhËp kho.

24


- Tµi kho¶n 133: “ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ”

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu

vµo ®îc khÊu trõ ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ.

Tµi kho¶n 133 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2

+ Tµi kho¶n 1331: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô

+ Tµi kho¶n 1332: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ cña tµi s¶n cè ®Þnh.

Ngoµi çc tµi kho¶n trªn, kÕ to¸n cßn sö dông çc tµi kho¶n liªn

quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 128, TK 141, TK222, TK 241, TK

621,

TK 622, TK 627, TK 642.

1.7.1.2. KÕ to¸n t¨ng nguyªn vËt liÖu

Çc nghiÖp vô t¨ng NVL do tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau

a. T¨ng do mua ngoµi

- Trêng hîp nguyªn vËt liÖu vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ trong th¸ng

+ Theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ

Nî TK 152 (Chi tiÕt liªn quan): Theo gi¸ mua thùc tÕ

Nî TK 1333: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ

Cã TK liªn quan (111, 141, 331)

+ TÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:

Nî TK 152: Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n

Cã TK liªn quan (111, 141, 331): Tæng gi¸ thanh to¸n

- Trêng hîp nguyªn vËt liÖu ®· vÒ nhng cha cã ho¸ ®¬n, nguyªn

vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh ghi:

Nî TK 152... Theo gi¸ t¹m tÝnh

Cã TK liªn quan (111, 112, 141, 331): Tæng gi¸ thanh to¸n

Sang th¸ng sau khi ho¸ ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m

tÝnh theo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n, cô thÓ:

+ NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n > gi¸ t¹m tÝnh kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152: Sè chªnh lÖch

25


Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ

Cã TK 331, 111, 112 Sè chªnh lÖch + thuÕ VAT

+ NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n < gi¸ t¹m tÝnh (ghi bót to¸n ®á)

Nî TK 152: Sè chªnh lÖch (ghi ®á)

Nî TK 133 (1331) ghi ®en b×nh thêng

Cã TK 331, 111, 112 Sè chªnh lÖch

Trêng hîp cã ho¸ ®¬n nhng cuèi th¸ng vËt liÖu vÉn cha vÒ:

Nî TK 151: TrÞ gi¸ hµng mua thùc tÕ

Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ

Cã TK 331, 111, 112...

Sang th¸ng sau hµng vÒ kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152 (chi tiÕt) NÕu nhËp kho

Nî TK 621, 627 NÕu dïng cho s¶n phÈm ph©n xëng

Cã TK 151 Hµng ®i ®êng cuèi kú tríc ®· vÒ

- Trêng hîp chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hoÆc nguyªn vËt liÖu tr¶ l¹i cho

ngêi b¸n:

Nî TK 111, 112, 331

Cã TK 152: (chi tiÕt nguyªn vËt liÖu)

Cã TK 133 (1331): ThuÕ VAT cña sè ®· tr¶ hoÆc ®îc gi¶m

gi¸ cuèi kú

b. Nguyªn vËt liÖu t¨ng do nhËn vèn gãp liªn doanh cña ®¬n vÞ

kh¸c.

Nî TK 152 (chi tiÕt)

Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh

c. NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng nguyªn vËt liÖu

Nî TK 152 (chi tiÕt)

Cã TK 128, 222

d. Cã sù chªnh lÖch t¨ng lªn do ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu

Nî TK 152

26


Cã TK 412

e. NhËp kho nguyªn vËt liÖu do gia c«ng chÕ biÕn hoµn thµnh

Nî TK 152 (chi tiÕt nguyªn vËt liÖu)

Cã TK 154: Nguyªn vËt liÖu thuª gia c«ng

f. KiÓm kª ph¸t hiÖn thõa çc lo¹i nguyªn vËt liÖu

Nî TK 152

Cã TK 338, 411

NÕu nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu

Nî TK 152

Cã TK 333 (3333): ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép

Cã TK 111, 112, 331

ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hµng nhËp khÈu

Nî TK 133 (1331)

Cã TK 333 (33312) ThuÕ VAT hµng nhËp khÈu

1.7.1.3. KÕ to¸n gi¶m nguyªn vËt liÖu

Nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp gi¶m chñ yÕu do xuÊt sö

dông cho s¶n xuÊt kinh doanh, phÇn cßn l¹i cã thÓ xuÊt b¸n, xuÊt gãp

vèn liªn doanh... Mäi h¹ch to¸n gi¶m nguyªn vËt liÖu ®Òu ghi gi¸ thùc

tÕ ë bªn cã TK 152

a. Khi xuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n

phÈm, dÞch vô hoÆc cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp phôc vô s¶n

xuÊt kinh doanh kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho vµ phiÕu xuÊt

kho ghi:

Nî TK 612: Dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm

Nî TK 627 (6272): Dïng cho phôc vô, qu¶n lý ë ph©n xëng

Nî TK 641 (6412): XuÊt phôc vô b¸n hµng

Nî TK 642 (6422): Dïng cho qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp

Nî TK 241 (2413, 2412): Dïng cho söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh, cho

x©y dùng c¬ b¶n.

27


Cã TK 152 (chi tiÕt liªn quan)

b. XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c.

C¨n cø vµo gi¸ trÞ vèn cña héi ®ång liªn doanh x¸c ®Þnh vµ gi¸

thùc tÕ xuÊt kho:

*TrÞ gi¸ gãp vèn lín h¬n gi¸ thùc tÕ:

Nî TK 128, 222: Gi¸ trÞ gãp vèn

Cã TK 412: Chªnh lÖch t¨ng

Cã TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu

*TrÞ gi¸ vèn gãp nhá h¬n gi¸ thùc tÕ:

Nî TK 128, 222: Gi¸ trÞ gãp vèn

Nî TK 412: Chªnh lÖch gi¶m

Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu

c. Trêng hîp nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng do tù chÕ hoÆc thuª

ngoµi gia c«ng

Nî TK 154 (chi tiÕt liªn quan)

Cã TK 152

d. XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó b¸n hoÆc cho vay.

C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ sè nguyªn vËt liÖu xuÊt b¸n hoÆc cho

vay.

Nî TK 138 (1388): Cho vay, cho mîn t¹m thêi

Nî TK 811: VËt t thõa ø ®äng b¸n ra bªn ngoµi

Cã TK 152:

e. Çc trêng hîp gi¶m kh¸c

* Trêng hîp hao hôt mÊt m¸t nguyªn vËt liÖu do kiÓm kª

C¨n cø vµo biªn b¶n vÒ hao hôt mÊt m¸t nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n

ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu hao hôt, mÊt m¸t ghi:

Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý

Cã TK 152

28


* Trêng hîp gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i

Nî TK 412

Cã TK 152

1.7.2. Trêng hîp ¸p dông ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú

Ph¬ng ph¸p kiÓm tra ®Þnh kú kh«ng ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn

tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt kho vËt t mµ chØ theo dâi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ

hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú.

ViÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ NVL ghi trªn çc tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp

kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo trÞ gi¸ thùc tÕ NVL

tån kho ®Çu kú nhËp trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú.

1.7.2.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

- Tµi kho¶n 611: “Mua hµng”. Tµi kho¶n nµy sö dông ®Ó ph¸n

¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mua vµo trong kú.

Ngoµi ra kÕ to¸n còng sö dông çc tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh:

TK 111, TK 112, TK 141, TK 133, TK 331, TK 152, ... TK 153.

1.7.2.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu

a. §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ tån kho

Nî TK 611 (6111)

Cã TK 152, 153

b. Trong kú c¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu, phiÕu

nhËp kho, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 611 (6111): Chi phÝ mua

Nî TK: 133

Cã 111, 112, 141, 331, 311: Tæng gi¸ thanh to¸n

c. Cuèi kú, tÝnh trÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ xuÊt kho sö dông cho s¶n xuÊt

kinh doanh, göi b¸n hoÆc xuÊt b¸n trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 621 Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Nî TK 641 Chi phÝ b¸n hµng

Nî TK 642 Chi phÝ qu¶n lý

29


Nî TK 632 Gi¸ vèn hµng ho¸

Nî TK 157 Hµng göi ®i b¸n

Cã TK 611 Mua hµng

d. Çc trêng hîp t¨ng vËt t do nhËn vèn gãp liªn doanh, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 611: Mua nguyªn vËt liÖu

Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh

e. Cuèi kú kiÓm kª, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL tån kho, nguyªn vËt liÖu ®ang

®i ®êng, kÕt chuyÓn kÕ to¸n ghi:

Nî TK 151, 152, 153, 156

Cã TK 611 (6111)

1.7.3. KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ trêng, ®Ó h¹n chÕ

rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh vµ t«n träng nguyªn t¾c

“thËn träng” cña kÕ to¸n, çc doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn viÖc dù

phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.

Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, khi gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc cña

hµng tån kho nhá h¬n gi¸ gèc th× ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån

kho. Sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc lËp lµ sè chªnh lÖch gi÷a

gi¸ gèc cña hµng tån kho vµ gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc cña

chóng.

- Trêng hîp kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp ë

cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay lín h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tríc th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®îc lËp

thªm, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 632 gi¸ vèn hµng b¸n (chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån

kho)

Cã TK 159 dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

- Trêng hîp kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp ë

cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay nhá h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån

30


kho ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tríc th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®îc

hoµn nhËp, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 159 Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

Cã TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n

(Chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho)

1.8. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n

HiÖn nay çc doanh nghiÖp sö dông rÊt nhiÒu h×nh thøc kÕ

to¸n nhng chñ yÕu lµ çc h×nh thøc kÕ to¸n sau:

- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ

- H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ

- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung

- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ çi

Mçi h×nh thøc kÕ to¸n cã u nhîc ®iÓm riªng vµ çc ®iÒu kiÖn ¸p

dông cho tõng lo¹i vïng doanh nghiÖp. Tuy nhiªn tuú thuéc vµo ®Æc

®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh mµ çc doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän

h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp v¬Ý ®¬n vÞ m×nh ®Ó tõ ®ã cung cÊp

nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®¸ng tin cËy gióp cho viÖc

qu¶n lý vµ ra quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc.

31


ch¬ng II: thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I.

2.1. §Æc ®iÓm Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh Doanh cña c.ty.

2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.

C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc, trùc

thuéc Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam - Bé c«ng nghiÖp, cã trô së

®ãng t¹i 15 Cöa B¾c, Ba §×nh - Hµ Néi. Tõ khi h×nh thµnh ®Õn

nay, tr¶i qua gÇn 20 n¨m ho¹t ®éng C«ng ty ®· tõng bíc trëng thµnh,

®¸p øng nhiÖm vô ngµy cµng nÆng nÒ mµ cÊp trªn giao cho. Tæ

chøc tiÒn th©n cña C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I lµ Së truyÒn t¶i ®iÖn

MiÒn B¾c trùc thuéc C«ng ty ®iÖn lùc MiÒn B¾c ( Sau nµy lµ Së

truyÒn t¶i ®iÖn trùc thuéc C«ng ty ®iÖn lùc I )

Së truyÒn t¶i ®iÖn MiÒn B¾c ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh

sè 06§L/TTCB ngµy 7/4/1981 cña Bé §iÖn Lùc (sau lµ Bé N¨ng L-

îng), t¹i sè 53 Phè L¬ng V¨n Can, QuËn Hoµn KiÕm, Hµ Néi.

Theo chñ tr¬ng cña §¶ng vµ Nhµ níc vÒ ®æi míi c¬ chÕ qu¶n

lý, h×nh thµnh çc tËp ®oµn kinh tÕ lín, Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt

Nam ra ®êi theo quyÕt ®Þnh cña Thñ tíng ChÝnh phñ. Tõ th¸ng

4/1995, theo quyÕt ®Þnh cña sè 112NL/TCCB - L§ cña Bé n¨ng l-

îng, Së truyÒn t¶i ®iÖn t¸ch khái C«ng ty ®iÖn lùc I ®Ó h×nh thµnh

C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I, trùc thuéc Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt

Nam.

HiÖn nay C«ng ty cã 1819 CBCNV, lµm nhiÖm vô qu¶n lý líi

truyÒn t¶i ®iÖn 220 - 500kv trªn ®Þa bµn çc tØnh phÝa B¾c, bao

gåm :

* 1845 Km ®êng d©y 220Kv vµ 14 Km ®êng d©y 110Kv.

* 406 Km ®êng d©y 500Kv.

32


• 18 Tr¹m biÕn ¸p 220Kv vµ 3 Tr¹m biÕn ¸p 110Kv víi Tæng

dung lîng 5456 MVA.

• * 1 Tr¹m bï 500Kv.

* 6 Tr¹m lÆp, 9 ®éi chèt vËn hµnh ®êng d©y 500Kv.

C«ng ty cã 15 ®¬n vÞ ( 8 truyÒn t¶i ®iÖn khu vùc, 4 tr¹m biÕn

¸p, 2 xëng, 1 ®éi ) ®ãng trªn ®Þa bµn cña 15 tØnh, thµnh phè, trong

®ã cã çc thµnh phè lín quan träng nh Thñ ®« Hµ Néi, thµnh phè H¶i

Phßng, thµnh phè Vinh.

Mét sè chØ tiªu tµi chÝnh trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty TT§

1.

B¶ng 2.1 §¬n vÞ

tÝnh: VN§

ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 N¨m 2003Tæng vèn kinh doanh 1.390.483.917.0

577

1.173.052.115.57

6

1.464.553.984.684

Vèn lu ®éng 3.525.206.194 4.085.063.046 4.085.063.046

Vèn cè ®Þnh 1.386.958.710.8

63

1.168.967.052.53

0

1.460.468.921.638

Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u

h×nh + Nguyªn gi¸ 2.113.596.509.3

41

2.121.911.670.47

4

2.237.334.073.959

+ Hao mßn (715.971.667.78

2)

(938.204.957.911) (1.168.696.214.376

)Tæng doanh thu 953.474.000 1.256.250.000 1.549.551.000Lîi tøc thùc hiÖn 98.754.000 102.567.000 153.400.000Tæng nép ng©n s¸ch 341.100.893 411.200.000 455.120.000Thu nhËp b×nh qu©n 1.490.000 1.531.000 1.537.0002.1.2. NhiÖm vô s¶n xuÊt:

Theo ®¨ng ký kinh doanh sè 109667 ngµy 19/12/1994 cña Uû

ban KÕ ho¹ch Nhµ Níc cÊp, C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I lµ mét ®¬n vÞ

s¶n xuÊt kinh doanh cã ®Çy ®ñ t çch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo

ph¬ng thøc h¹ch to¸n phô thuéc, cã nh÷ng nhiÖm vô sau:

33


* Qu¶n lý, vËn hµnh an toµn, liªn tôc, tin cËy b¶o ®¶m chÊt l-

îng ®iÖn n¨ng, phÊn ®Êu gi¶m tæn thÊt ®iÖn n¨ng trªn líi truyÒn t¶i

®iÖn.

* Söa ch÷a çc thiÕt bÞ líi ®iÖn.

* Phôc håi, c¶i t¹o, x©y dùng çc c«ng tr×nh ®iÖn.

* ThÝ nghiÖm hiÖu chØnh thiÕt bÞ ®Ó x¸c ®Þnh chÊt lîng

thiÕt bÞ trong qu¸ tr×nh söa ch÷a x©y l¾p cña C«ng ty.

* Thùc hiÖn mét sè lÜnh vùc s¶n xuÊt dÞch vô liªn quan ®Õn

ngµnh.

HiÖn nay, ngoµi çc nhiÖm vô chÝnh, C«ng ty cßn ®îc Tæng

C«ng ty ®iÖn lùc giao cho nhiÖm vô cïng Ban qu¶n lý dù ¸n c«ng

tr×nh ®iÖn MiÒn B¾c l¾p ®Æt çc thiÕt bÞ ®iÖn cã c«ng suÊt lín,

tÝnh n¨ng hiÖn ®¹i cña §øc, Italia...®Ó thay thÕ çc thiÕt bÞ cò, l¹c

hËu cña Liªn X« nh»m chèng qu¸ t¶i ®iÖn ¸p.

Theo b¸o ço kÕ ho¹ch s¶n xuÊt - tµi chÝnh cña n¨m 2003

C«ng ty ®Ò ra :

S¶n lîng ®iÖn truyÒn t¶i 220KV: 15.410triÖu Kwh

Tû lÖ ®iÖn tæn thÊt: < 2,9%

Chi phÝ s¶n xuÊt: 402,886 tû ®ång.

34


Tõ nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm ®Þa h×nh ho¹t ®éng cña

C«ng ty cã thÓ m« h×nh ho¸ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt nh

sau:

Ghi chó:

2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.

2.1.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.

C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng

chuyªn ngµnh truyÒn t¶i ®iÖn cã nhiÒu kh¸c biÖt vµ phøc t¹p so víi

çc ngµnh kh¸c. Víi mét c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý gåm rÊt nhiÒu ®¬n

vÞ trùc thuéc, mÆc dï ®· cã sù ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh nhng

35

Ban Gi¸m ®èc

Phßnghµnh

chÝnh

PhßngkÕ

ho¹ch

Phßngtæ

chøc

Phßngkü

thuËt

Phßngtµi chÝnh kÕ to¸n

PhßngvËt t

Phßngb¶o vÖ

Phßngdù to¸n

XëngthÝ

nghiÖm

Xëngsöa ch÷a thiÕt bÞ

®iÖnvËn t¶i

§éi vËn t¶i

Tr¹mChÌm

Tr¹mTh¸i

Nguyªn

Tr¹mMai

§éngLa

Tr¹mBa-La

TT§HµNéi

TT§NghÖ

An

TT§Thanh

Ho¸

TT§NinhB×nh

TT§Qu¶ngNinh

TT§H¶i

Phßngg

TT§HßaB×nh

TT§Hµ

TÜnhHíng dÉn chøc n¨ng L·nh ®¹o trùc tuyÕn


cha triÖt ®Ó do ®ßi hái cao vÒ tÝnh tËp trung vµ thèng nhÊt trong

chØ ®¹o vµ qu¶n lý ë cÊp vÜ m« (Tæng C«ng ty). Do ®ã ®Ó trî gióp

vµ còng ®Ó phï hîp víi sù ho¹t ®éng cña bé m¸y qu¶n lý C«ng ty,

viÖc ¸p dông c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n tËp trung lµ rÊt hîp lý.

Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn,

kÕ to¸n trëng trùc tiÕp ®iÒu hµnh çc nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh,

®ång thêi l¹i cã quan hÖ cã tÝnh chÊt tham mu gi÷a kÕ to¸n trëng vµ

kÕ to¸n phÇn hµnh. Phßng TCKT C«ng ty gåm 12 ngêi.

S¬ ®å 2.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

Ghi chó: Mèi quan hÖ trùc tuyÕn

Mèi quan hÖ tham mu.

36

KÕ to¸n trëng

Phã phßngqu¶n lý vµ tËp Hîp

chi phÝ TT§

Phã phßngphô tr¸ch ®Çu t vµ chi

phÝ ®¹i tu

KÕ to¸nng©

nhµn

KÕto¸ntiÒnmÆt

KÕ to¸nvËt

t

Thñ quü

KÕ to¸n

TSC§,tËp hîp

chi phÝ

KÕ to¸ntæng

hîp chi phÝ, gi¸

KÕ to¸n®Çu

t,ctr×n

h

KÕ to¸n

quyÕt to¸n ctr×n

h

KÕ to¸n c«ng nî,

VAT

Nh©n viªn kÕ to¸n

®¬n vÞ phô


Mçi çn bé kÕ to¸n ®Òu ph¶i kiªm nhiÖm tõng phÇn viÖc cô thÓ

díi sù ph©n c«ng cña Trëng phßng. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn chøc

n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh th× gi÷a çc çn bé kÕ to¸n trong bé m¸y

kÕ to¸n lu«n cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau vµ víi tÊt c¶ çc phßng

ban, bé phËn s¶n xuÊt trong C«ng ty, trong viÖc cung cÊp vµ thu

nhËn tµi liÖu, çc th«ng tin kinh tÕ ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c l·nh ®¹o

vµ c«ng t¸c qu¶n lý çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong toµn C«ng

ty.

HiÖn nay t¹i phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n sö dông çc phÇn mÒm

riªng cho tõng phÇn hµnh kÕ to¸n nh kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n

hµng, kÕ to¸n vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh vµ kÕ to¸n thanh to¸n, viÕt trªn

ng«n ng÷ FOXPRO cña Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam. Çc ch¬ng

tr×nh nµy ®îc x©y dùng tõ n¨m 1999 cha cã sù liªn kÕt, chia quyÒn

truy cËp. Cßn çc ®¬n vÞ trùc thuéc chØ lËp b¶ng, biÓu trªn ch¬ng

tr×nh EXCEL do ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty chñ yÕu vÉn ghi chÐp

thñ c«ng trªn çc sæ tæng hîp nªn vÉn cßn bÞ trïng lÆp.

C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n theo chøng tõ gèc ®èi víi nh÷ng

kho¶n C«ng ty trùc tiÕp qu¶n lý vµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ

®èi víi çc kho¶n thanh to¸n, cÊp ph¸t, b»ng bï trõ, cßn çc kho¶n tæng

hîp c¨n cø vµo b¸o ço kÕ to¸n cña çc ®¬n vÞ trùc thuéc göi vÒ phôc

vô cho viÖc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty.

Çc ®¬n vÞ phô thuéc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung.

C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I lµ mét C«ng ty h¹ch to¸n phô thuéc do

®ã tÊt c¶ çc chi phÝ, doanh thu ®Òu ®îc kÕt chuyÓn lªn Tæng C«ng

ty ®iÖn lùc ViÖt Nam ®Ó h¹ch to¸n tËp trung toµn ngµnh ®iÖn. T¹i

C«ng ty sÏ kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chi phÝ vµ doanh thu cña s¶n xuÊt

chÝnh (vËn hµnh truyÒn t¶i ®iÖn) mµ chØ cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc chi

phÝ, doanh thu vµ lîi nhuËn cña s¶n xuÊt kinh doanh phô ( l¾p ®Æt,

thÝ nghiÖm, hiÖu chØnh cho kh¸ch hµng ). §©y còng chÝnh lµ mét

37


®Æc thï cña C«ng ty bëi tÊt c¶ çc kh©u tõ s¶n xuÊt ®iÖn ®Õn ph©n

phèi tiªu dïng lµ mét d©y chuyÒn khÐp kÝn toµn ngµnh.

S¶n phÈm chÝnh cña ngµnh ®iÖn lµ ®iÖn n¨ng phôc vô cho s¶n

xuÊt vµ tiªu dïng x· héi. S¶n phÈm nµy kh«ng bao giê cã tån kho vµ

s¶n phÈm dë dang cha hoµn thµnh, do ®ã chi phÝ s¶n xuÊt trong kú

®îc tËp hîp bao nhiªu th× chuyÓn hÕt vµo gi¸ thµnh bÊy nhiªu ( tøc lµ

tæng chi phÝ = tæng gi¸ thµnh ).

2.1.3.2. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n.

§Ó phï hîp víi yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt

kinh doanh cña m×nh, C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I ®· ¸p dông tæ chøc

sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung nh ®óng yªu cÇu cña

Tæng C«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty nãi chung lµ kh¸ hoµn

chØnh, lu«n cËp nhËt víi nh÷ng ®æi míi cña chÕ ®é kÕ to¸n.

C«ng ty sö dông hÖ thèng tµi kho¶n theo quy ®Þnh cña Tæng

C«ng ty trªn c¬ së theo quyÕt ®Þnh 1141-TC/C§KT ra ngµy 1/11/1995

cña Bé Tµi chÝnh. ViÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n nhÊt thiÕt ph¶i c¨n

cø vµo chøng tõ kÕ to¸n hîp lÖ, hîp ph¸p. Çc kÕ to¸n viªn thùc hiÖn

c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh ®Òu ph¶i in ra sæ s¸ch kÕ

to¸n hµng th¸ng, cã luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn hÕt niªn ®é kÕ to¸n.

Nh÷ng sæ s¸ch nµy cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh©n viªn kÕ to¸n phô tr¸ch

phÇn hµnh vµ ®îc kÕ to¸n trëng vµ thñ trëng ®¬n vÞ xem xÐt, ký

duyÖt.

HiÖn nay ®Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý, C«ng ty quy ®Þnh cho

çc ®¬n vÞ thµnh viªn ®Òu ph¶i më sæ, ghi chÐp, qu¶n lý, lu gi÷ vµ

b¶o qu¶n theo ®óng quy ®Þnh chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n. Sæ s¸ch kÕ

to¸n bao gåm sæ tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ nhËt ký. ViÖc më

sæ kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, râ rµng kÞp thêi chÝnh x¸c, trung

thùc, cã hÖ thèng nh»m cung cÊp th«ng tin cho viÖc lËp b¸o ço tµi

chÝnh cña ®¬n vÞ.

38


S¬ ®å 2.2:

Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi sè theo h×nh thøc NhËt ký chung t¹i C«ng ty ®îc m« h×nh

ho¸ nh sau:


Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú

Quan hÖ ®èi chiÕu

39

Chøng tõ gèc

Sæ nhËt ký chung

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

Sæ çi

B¸o ço tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp chi tiÕt


2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty truyÒn t¶i

®iÖn I.

2.2.1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu.

C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín,

ho¹t ®éng chuyªn ngµnh truyÒn t¶i ®iÖn do vËy nguyªn vËt liÖu cña

C«ng ty sö dông lµ vËt liÖu chuyªn dïng trong ngµnh ®iÖn, víi sè l îng

lín cã nhiÒu ®Æc ®iÓm vµ ®¬n vÞ tÝnh kh¸c nhau.

C«ng ty cã nhiÖm vô chÝnh lµ qu¶n lý vµ vËn hµnh an toµn hÖ

thèng líi ®iÖn 220Kv - 500Kv, gåm 15 ®¬n vÞ trùc thuéc ®ãng r¶i r¸c

trªn toµn MiÒn B¾c. Do ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vËt t v« cïng

khã kh¨n ®ßi hái çn bé kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é vµ tr¸ch nhiÖm trong

c«ng viÖc.

ThÞ trêng khai th¸c vËt liÖu cña C«ng ty h¹n hÑp, kh«ng s½n cã,

chñ yÕu tõ hai nguån chÝnh sau:

* Nguån tõ Tæng C«ng ty cÊp.

* Nguån tù khai th¸c trªn thÞ trêng.

HÖ thèng kho dù tr÷ cña C«ng ty gåm:

* 1 kho t¹i Thîng §×nh - Hµ Néi, 1 kho t¹i Ba La - Hµ T©y do

phßng vËt t C«ng ty trùc tiÕp qu¶n lý.

* Vµ 15 kho t¹i çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®ãng r¶i r¸c ë çc tØnh Hoµ

B×nh, Ninh B×nh, Th¸i Nguyªn, Hµ TÜnh vµ çc thµnh phè Hµ Néi, H¶i

Phßng, Thanh Ho¸, NghÖ An, Hµ TÜnh ...

2.2.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.

40


§Ó cã thÓ qu¶n lý mét çch chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n vµ

h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu phôc vô cho ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty ®· sö dông m· bé danh ®iÓm vËt t do

Tæng C«ng ty ban hµnh ®Ó thèng nhÊt tªn gäi, ký - m· hiÖu, quy çch

vµ ®¬n vÞ tÝnh trong toµn ngµnh ®iÖn. Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty

gåm çc lo¹i sau:

* Lo¹i 1: Nhiªn liÖu, khÝ, dÇu mì ho¸ chÊt.

* Lo¹i 2: Kim khÝ.

* Lo¹i 3: VËt liÖu ®iÖn, ®iÖn tö, b¸n dÉn.

* Lo¹i 4: VËt liÖu kh¸c

* Lo¹i 5: Phô tïng.

* Lo¹i 6: vËt liÖu vµ thiÕt bÞ XDCB.

* Lo¹i 7: PhÕ liÖu

* Lo¹i 8: C«ng cô, dông cô.

Trªn c¬ së nguyªn vËt liÖu ®· ph©n nhãm, lo¹i C«ng ty ®· x©y

dùng “ danh ®iÓm vËt liÖu ” nh»m thèng nhÊt tªn gäi, ký - m· hiÖu,

quy çch, ®¬n vÞ tÝnh cña tõng thø vËt liÖu. Danh ®iÓm bé m· vËt t

Lo¹i 3 vËt liÖu ®iÖn, ®iÖn tö, b¸n dÉn hiÖn ®ang ®îc sö dông nh sau:

B¶ng 2.2 TrÝch

Danh ®iÓm bé m· vËt tlo¹i 3

VËt liÖu ®iÖn ®iÖn tö ,b¸n dÉn

M· vËt t tªn vËt t ®vt

...3 VËt liÖu ®iÖn - §iÖn tö - B¸n dÉn31030 Sø treo thuû tinh31030120 Sø treo thuû tinh PC – 120 Qu¶ 31030160 Sø treo thuû tinh PC – 160 Qu¶

...31528 Çp nh«m trÇn lâi thÐp (AC)31528185 Çp nh«m AC 185 mm2 m31528240 Çp nh«m AC 240 mm2 m

41


...

2.2.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu:

2.2.3.1 §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho.

Gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh tuú thuéc vµo nguån

nhËp.

* Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu mua ngoµi gåm:

- Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n nhng kh«ng bao gåm thuÕ GTGT.

- Chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn bèc xÕp vËt liÖu, thuª kho b·i ...

- ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép (nÕu cã)

- Hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc ( nÕu cã ).

* Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu gia c«ng chÕ biÕn gåm:

- Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt gia c«ng.

- Chi phÝ gia c«ng.

- Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, b¶o qu¶n ( nÕu cã)

* Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®îc Tæng C«ng ty cÊp lµ gi¸

ghi trong quyÕt ®Þnh cÊp ph¸t vèn b»ng nguyªn vËt liÖu cu¶ Tæng

C«ng ty.

* Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu thu håi lµ gi¸ trÞ cña sè vËt t thu håi ®-

îc héi ®ång ®¸nh gi¸ cña ®¬n vÞ x¸c ®Þnh theo chÊt lîng vµ gi¸ thÞ tr-

êng.

2.2.3.2. §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho.

* VËt t sö dông t¹i C«ng ty phÇn lín lµ vËt t ®Æc chñng, cã gi¸

trÞ cao, sè lÇn nhËp xuÊt Ýt do ®ã t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông

gi¸ thùc tÕ ®Ých danh cho nh÷ng mÆt hµng nµy (VÝ dô nh ®¬n gi¸

cña vá tñ REL: 4.872.000 VN§/chiÕc).

Vµ sö dông gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn ®èi víi çc

vËt liÖu cã gi¸ trÞ nhá, sè lÇn nhËp xuÊt nhiÒu (chØ mét sè Ýt danh

42


®iÓm vËt liÖu ®îc tÝnh gi¸ theo ph¬ng ph¸p nµy cßn phÇn lín lµ tÝnh

gi¸ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp).

C«ng thøc tÝnh:

Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ

nhËp trong kú

§¬n gi¸ tÝnh ®Õn thêi ®iÓm xuÊt

b×nh qu©n =

NVL t¹i thêi Sè lîng vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp

trong kú

®iÓm xuÊt kho tÝnh ®Õn thêi ®iÓm xuÊt

VÝ dô: TÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n

gia quyÒn.

Gi¸ thùc tÕ cña çp nh«m AC 240mm2 (®¬n vÞ tÝnh lîng: mÐt)

th¸ng 12/2003 ®îc tÝnh nh sau:

ChØ tiªu §¬n gi¸ thùc tÕ Sè lîng Thµnh tiÒnSè tån

01/12/2003

36.400 2.610 95.004.000

PhiÕu nhËp sè

105 ngµy

7/12/2003

36.000 2.770 99.720.000

Tæng céng 5.380 194.724.000

§¬n gi¸ thùc tÕ 95.004.000 + 99.720.000

43


xuÊt kho cña çp nh«m = = 36.195

VN§/mth¸ng 12/2003 2.610 + 2.770

HiÖn nay, t¹i C«ng ty ®· tæ chøc ph©n cÊp, trao quyÒn cho çc

®¬n vÞ trùc thuéc ®îc phÐp tù khai th¸c nguån vËt liÖu, nhng hÇu hÕt

çc ®¬n vÞ vÉn cha chñ ®éng mµ cßn lÖ thuéc vµo nguån cÊp ph¸t tõ

C«ng ty. Mçi ®¬n vÞ thêng vÒ kho cña C«ng ty lÜnh vËt liÖu tõ 1-2

lÇn trong th¸ng. Do ®ã khèi lîng c«ng viÖc cña kÕ to¸n vËt liÖu lín. §Ó

®¶m b¶o cho viÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc nhanh chãng

kh«ng ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n cña çc ®¬n vÞ ®ßi hái kÕ

to¸n ph¶i cã tr×nh ®é vµ viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y lµ hÕt søc cÇn

thiÕt.

Theo quy ®Þnh cña C«ng ty, ngµy 25 hµng th¸ng kÕ to¸n nhËn

phiÕu tõ thñ kho, trong 03 ngµy sau ®ã ph¶i cËp nhËt xong toµn bé

chøng tõ nhËp trong th¸ng ®Ó tÝnh ra ®¬n gi¸ vËt liÖu thùc tÕ xuÊt

kho. Sau ®ã kÕ to¸n ¸p gi¸ cho tõng phiÕu xuÊt ®Ó quyÕt to¸n chi phÝ

nguyªn vËt liÖu ®· cÊp cho 15 ®¬n vÞ trùc thuéc. Çc ®¬n vÞ sö dông

®¬n gi¸ nµy ®Ó tÝnh ra chi phÝ nguyªn vËt liªô ®· phôc vô cho s¶n

xuÊt kinh doanh trong kú. Nh vËy, ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®· sö dông

gi¸ thùc tÕ ®Ých danh do sè lÇn nhËp xuÊt cña mçi ®¬n vÞ kh«ng

nhiÒu.

Ta thÊy ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ®îc ¸p dông t¹i phßng kÕ to¸n vµ çc

®¬n vÞ trùc thuéc cña C«ng ty ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ

nguyªn vËt liÖu. Nhng çch tÝnh gi¸ nµy lµm cho c«ng viÖc cña kÕ

to¸n vËt liÖu dån vµo cuèi th¸ng, vµ chØ ®Õn cuèi th¸ng míi tÝnh ®îc

gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n do ®ã ¶nh hëng tíi tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin

kÕ to¸n.

2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I.

44


2.2.4.1. Çc chøng tõ sö dông vµ quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ khi

nhËp kho nguyªn vËt liÖu.

Phßng vËt t c¨n cø vµo kÕ ho¹ch cung øng vËt t do phßng kÕ

ho¹ch lËp ®· ®îc Gi¸m ®èc C«ng ty ký duyÖt ®Ó mua s¾m vËt t cho

s¶n xuÊt vµ dù tr÷. Çn bé cung øng vËt t viÕt giÊy ®Ò nghÞ mua

hµng (®· ®îc trëng phßng vËt t vµ Gi¸m ®èc duyÖt) chuyÓn sang

phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n ®Ó t¹m øng chi phÝ.

Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn mua s¾m, C«ng ty tæ chøc xÐt chän

b¸o gi¸ vËt t ( 3 b¸o gi¸ trë lªn ) ®èi víi hµng vËt t cã gi¸ trÞ vµ sè lîng

nhá. Cßn ®èi víi vËt t , thiÕt bÞ gi¸ trÞ lín, sè lîng nhiÒu th× C«ng ty tæ

chøc ®Êu thÇu xÐt chän nhµ cung cÊp hµng, sau ®ã ký hîp ®ång thùc

hiÖn. Khi hµng vÒ çn bé vËt t ph¶i cïng thñ kho nhËp hµng c©n, ®o,

®ong, ®Õm tuú theo tÝnh chÊt cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. Sau ®ã

c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc: Hîp ®ång, ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm

nghiÖm vËt t (trõ çc lo¹i vËt t ®¬n gi¶n th«ng thêng nh: bét giÆt, t¹p

phÈm, v¨n phßng phÈm... th× kh«ng ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm ),

vµ biªn b¶n thÝ nghiÖm (nÕu cã) ®Ó phßng vËt t tiÕn hµnh lËp vµ ký

duyÖt phiÕu nhËp kho theo quy ®Þnh.

PhiÕu nhËp kho ®îc lËp 03 liªn: 01 liªn lu t¹i phßng vËt t, 01 liªn

®¬n vÞ nhËp lu, 01 liªn thñ kho lu dïng c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã

chuyÓn cho phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n lu (®©y lµ liªn gèc) vµ ®ã lµ mét

trong nh÷ng chøng tõ gèc dïng lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n.

TrÝch mÉu çc chøng tõ nhËp kho (Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t,

Ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, b¶ng kª tæng hîp nhËp).

B¶ng 2.3§¬n vÞ: C«ng ty viÔn th«ng ®iÖn lùc

Bé phËn: Phßng thÝ nghiÖm

Biªn b¶n kiÓm nghiÖm çp Ngµy 5 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè: 0-10/2103-1/TN –VT§L

45


Chñng lo¹i çp: Çp nh«m AC 240mm2 Tiªu chuÈn ¸p dông: TCVN 5935Kh¸ch hµng: C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I Hîp ®ång sè: 74/H§UT 01/12/2003 TT§1-VT§L

Ban kiÓm nghiÖm: NguyÔn Trêng (Trëng ban), Ngµy thö nghiÖm: 05/12/2003

Lª Thanh Hµ (Uû viªn), §ç Huy Hoµng (Uû viªn)

TT Sè ru l«ChiÒu

dµi §iÖn trë ruét dÉn§iÖn trë çch

®iÖn Thö cao ¸pChÊt lîng

(m) Lâi phaLâi trung

tÝnh (M .KM) KV/ph

1SH3-01021/01/001 1002 68200 69300 120 3.5/5 §¹t

2SH3-01021/01/002 1771 68500 69300 120 3.5/5 §¹t

Céng 2.773

Møc quy ®Þnh: Ma x 7.41 7.41 Min - 3.5/5

ThiÕt bÞ thÝ nghiÖm §iÒu kiÖn thÝ nghiÖm Ph ¬ng ph¸p thö

1CÇu ®o ®iÖn trë AVO(Mü) No.45165 NhiÖt ®é: 28 oC 1. TCVN 5935

2Megaohm-met 2500V(Nga) No.90146 §é Èm: 2. J ISC 3055

3M¸y thö cao ¸p 75KV(Hµn Quèc) No.96-203 ¸p suÊt:

§¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Trëng ban

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

B¶ng 2.4

Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01 GTKT-3LL

46


Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) HM/2003B

0767281Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty viÔn th«ng ®iÖn lùc

§Þa chØ: 52 Minh Khai - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710A-00003 NHCT Hai Bµ Trng

§iÖn tho¹i: 04.8833768

Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Anh Tó§¬n vÞ: C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I

§Þa chØ: 15 Cöa B¾c - HNSè tµi kho¶n: 710A-00038 NHCT ViÖt Nam

H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi MS: 01001000790171

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3=1x2

1 Çp nh«m AC 240mm2 MÐt 2.770 36.000 99.720.000

(§¬n gi¸ theo hîp ®ång sè 74/H§UT ngµy 01/12/2003 TT§1-VT§L)

Céng tiÒn hµng 99.720.000

ThuÕ suÊt GTGT: 10%TiÒn thuÕ GTGT: 9.720.000

Tæng c«ng tiÒn thanh to¸n 109.692.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m linh chÝn triÖu, s¸u tr¨m chÝn hai ngµn ®ång ch½n.

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëngThñ trëng ®¬n

vÞ

(Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn)(K(( Ký, ghi râ hä,

tªn)

47


B¶ng 2.5

§¬n vÞ: C«ng ty TT§1 Sè:105VA/2003§Þa chØ: 15 Cöa B¾c

PhiÕu nhËp khoNgµy 7 th¸ng 12 n¨m 2003

Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Anh Tó - Çn bé phßng vËt t.Lý do nhËp: Theo biªn b¶n giao nhËn vËt t ngµy 7 th¸ng 12 n¨m 2003, thùc hiÖn hîp ®ång sè 74/H§UT 2003 ký ngµy 01/12/2003 gi÷a C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I vµ C«ng tyViÔn th«ng §iÖn lùc. NhËp t¹i kho: Thîng §×nh.

STTTªn, nh·n hiÖu,

quy çch §VT Sè lîng §¬n Thµnh TK h¹ch to¸n

c.tõ T.tÕ gi¸ tiÒn Nî Cã

A B C 1 2 3 4 5 6

1Çp nh«m AC 240mm2 mÐt 2.770 2.770

36.000

99.720.000 152(2) 331(1)

Céng: 1 lo¹i hµng 99.720.00

0

Tæng gi¸ trÞ vËt t ®· nhËp: ChÝn chÝn triÖu b¶y tr¨m hai m¬i ngµn ®ång ch½n.

TL Thñ trëng ®¬n vÞ Ngêi giao hµng Thñ khoPhô tr¸ch cung tiªu

48


49


.2.4.2. Çc chøng tõ sö dông vµ quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ khi

xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.

Hµng quý c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ®Þnh møc tiªu hao vµ

kh¶ n¨ng thùc hiÖn, çc ®¬n vÞ trùc thuéc ph¶i lËp kÕ ho¹ch sö dông

vËt t. Trêng hîp xuÊt kho vËt t ngoµi kÕ ho¹ch ( xö lý çc sù cè nh ®æ

cét, ®øt d©y ... ) th× ph¶i cã sù phª duyÖt cña Gi¸m ®èc C«ng ty. C¨n

cø vµo kÕ ho¹ch sö dông vËt t ®· ®îc duyÖt vµ giÊy ®Ò nghÞ cÊp ph¸t

vËt t , phßng vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®îc viÕt lµm

03 liªn, sau khi ®îc çn bé phô tr¸ch cung tiªu ký duyÖt vÒ sè lîng sÏ ®-

îc chuyÓn qua phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt t ®Þnh

kho¶n vµ ¸p gi¸ (gi¸ nµy chØ mang tÝnh chÊt t¹m tÝnh, ngµy 25 hµng

th¸ng kÕ to¸n vËt t cã nhiÖm vô b¸o gi¸ chÝnh x¸c cho çc ®¬n vÞ trùc

thuéc). TiÕp ®ã, ngêi nhËn sÏ mang 02 liªn xuèng kho nhËn hµng. Thñ

kho sÏ ghi sè lîng thùc xuÊt vµ ký vµo phiÕu xuÊt kho, sè lîng nµy sÏ

kh«ng ®îc lín h¬n sè lîng yªu cÇu nhng cã thÓ nhá h¬n nÕu thùc tÕ

kh«ng ®ñ ®¸p øng. Ngêi nhËn vËt t sau khi ký nhËn gi÷ 01 liªn ®Ó lu.

Thñ kho dïng phiÕu xuÊt lµm c¨n cø vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho

kÕ to¸n vËt t vµo ngµy 25 hµng th¸ng. KÕ to¸n sau khi ®· ®èi chiÕu sè

lîng thùc xuÊt ghi trong phiÕu vµ thÎ kho ph¶i ký x¸c nhËn sè l îng tån

kho cuèi th¸ng.

Ta thÊy viÖc kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ghi gi¸ t¹m tÝnh (gi¸ tån ®Çu

kú) vµo phiÕu xuÊt sau khi phßng vËt t lËp phiÕu.Phßng TCKT ghi gi¸

chÝnh x¸c (gi¸ cuèi kú ®· ®îc tÝnh l¹i theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia

quyÒn ) ®Ó dïng lµm sè liÖu h¹ch to¸n lµ c«ng viÖc trïng lÆp. KÕ to¸n

chØ cÇn ¸p gi¸ mét lÇn vµo phiÕu xuÊt vËt t sau khi ®· tÝnh ®îc gi¸

chÝnh x¸c t¹i thêi ®iÓm cuèi kú b¸o ço.

§Ó qu¶n lý chÆt chÏ vËt t cña C«ng ty, mÉu thÎ kho do kÕ to¸n

vËt t in theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. ThÎ cã ch÷ ký cña kÕ

50


to¸n trëng vµ ®îc in theo mµu quy ®Þnh cña C«ng ty ®Ó thuËn tiÖn

trong viÖc ®èi chiÕu. C«ng ty quy ®Þnh nh sau:

- ThÎ mµu xanh dïng cho vËt t chÝnh phÈm.

- ThÎ mµu vµng dïng cho vËt t thu håi nhng cßn cã thÓ sö dông ®îc.

- ThÎ mµu ®á dïng cho phÕ liÖu kh«ng cßn kh¶ n¨ng tËn dông.

TrÝch mÉu çc chøng tõ xuÊt kho (PhiÕu xuÊt, thÎ kho, b¶ng kª tæng

hîp xuÊt, b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt t).

B¶ng 2.7 :

§¬n vÞ: C«ng ty TT§1 Sè: 205/2003

§Þa chØ: 15 Cöa B¾c

PhiÕu xuÊt khoNgµy 7 th¸ng 12 n¨m 2003

Hä tªn ngêi giao hµng: Cao V¨n L¹c - Bé phËn: TT§ Hoµ B×nhLý do xuÊt: Thay d©y kho¶ng cét 112 –118 §êng d©y Ba la - Hoµ B×nhXuÊt t¹i kho: Thîng §×nh.

STTTªn, nh·n hiÖu, quy

çch §VT Sè lîng §¬n Thµnh TK h¹ch to¸n Yªu cÇu T.tÕ gi¸ tiÒn Nî Cã

A B C 1 2 3 4 5 6

1 Çp nh«m AC 240mm2 Çi 710 690 36.195 24.974.550136(3) 152(2)

2 Sø treo thuû tinh PC – 160 B¸t 125 120 86.340 10.360.800136(3) 152(2)

Céng: 2 lo¹i hµng 35.335.350

Tæng gi¸ trÞ vËt t ®· xuÊt: Ba m¬i l¨m triÖu, ba tr¨m ba m¬i l¨m ngµn, ba tr¨m n¨m m¬i ®ång

TL Thñ trëng ®¬n vÞ Ngêi nhËn Thñ kho Phô tr¸ch cung tiªu

51


52


C¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt, thñ kho ghi vµo thÎ kho:

B¶ng 2.8 :

C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I

Kho: Thîng §×nh - Hµ Néi ThÎ Kho Sè: -----------o0o------------ LËp thÎ, ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2003 Tê sè: 02

KÕ to¸n trëng: (Ký, ghi hä tªn)

Tªn vËt t, nh·n hiÖu Quy çch

§¬n vÞ tÝnh M· sè vËt t Dù tr÷ tèi ®a Dù tr÷ tèi thiÓu

Çp nh«m AC 240mm2 m 31528240

Sè thø tù

Chøng tõTrÝch yÕu

Ngµy nhËp xuÊt Sè lîng

X¸c nhËn

cña kÕ to¸n

Tõ tê sè 01 chuyÓn sang

2.612

Sè ngµy NhËp XuÊt TånA B C D E 1 2 3 F

290 202 3/12/2003 TT§ Hoµ B×nh 4/12/2003 620287 203 4/12/2003 XuÊt cho TT§ Hµ

TÜnh4/12/2003 425

289 105 7/12/2003 Tó - P. VËt t nhËp 7/12/2003 2.770291 205 7/12/2003 TT§ Hµ Néi 7/12/2003 690

Céng T12/2003 2.770 1.735 3.647 Ngäc

C¨n cø vµo çc chøng tõ nhËp, xuÊt, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu

vµ b¸o ço nhËp, xuÊt, tån cho tõng danh ®iÓm vËt kiÖu cña hai kho

Ba la, Thîng ®×nh.

(Chi tiÕt ®îc tr×nh bµy ë b¶ng 2.12; 2.11)

§ång thêi c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt ®Ó lËp b¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt

t.

(Chi tiÕt ®îc tr×nh bµy ë b¶ng 2.9)

Cuèi th¸ng sau ®èi chiÐu sè d víi çc ®¬n vÞ trùc thuéc, kÕ to¸n ph¶i

lËp b¶ng ®èi chiÕu sè d tµi kho¶n 152 gi÷a C«ng ty vµ çc ®¬n vÞ trùc

thuéc.


369



C¨n cø vµo çc chøng tõ thanh to¸n víi ngêi b¸n hµng, kÕ to¸n ghi vµo

sæ theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 331 – Thanh to¸n víi ngêi b¸n


2.2.4.3. Néi dung ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu (Ph¬ng

ph¸p thÎ song song)

* T¹i kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp,

xuÊt, tån vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng. Mçi chøng tõ ghi mét dßng vµo thÎ

kho. ThÎ ®îc kÕ to¸n vËt t më cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu. Cuèi

th¸ng, thñ kho ph¶i tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt, tÝnh ra sè tån

kho vÒ mÆt lîng theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu.

* T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ chi tiÕt vËt liÖu cho tõng

danh ®iÓm vËt liÖu cña hai kho Ba La vµ Thîng §×nh. Sæ nµy ghi mçi

th¸ng mét lÇn vµo ngµy 25 hµng th¸ng trªn c¬ së çc chøng tõ nhËp,

xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng do thñ kho chuyÓn tíi sau khi ®· kiÓm tra,

®èi chiÕu, ghi ®¬n gi¸ h¹ch to¸n vµ tÝnh ra sè tiÒn. KÕ to¸n c¨n cø vµo

çc phiÕu nhËp, xuÊt ®Ó lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp, b¶ng kª tæng

hîp xuÊt mµ ®èi tîng theo dâi lµ çc ®¬n vÞ trùc thuéc hoÆc kh¸ch

hµng. Sè liÖu ë çc b¶ng kª nhËp, xuÊt ®îc ®èi chiÕu víi sè liÖu víi çc

®¬n vÞ trùc thuéc vµ cña kÕ to¸n tæng hîp. Ngoµi ra, kÕ to¸n c¨n cø

vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vÒ

mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu cho 2 kho Ba La vµ Thîng

§×nh.

S¬ ®å 2.3

KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song

t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I

PhiÕu nhËp kho

PhiÕu xuÊt kho

ThÎ kho

B¶ng tænghîpnhËp, xuÊt, tån kho vËt

liÖuThîng §×nh ,

Ba La

B¶ng kª tæng hîp xuÊt

B¶ng kª tæng hîp nhËp

Sæ chi tiÕt vËt liÖu

Thîng §×nh, Ba La.

KÕ to¸n tæng hîp

Chi phÝvËt liÖu

t¹i çc®¬n vÞ

trùc thuéc

47


Ghi chó:

Ghi hµng ngµy.

Ghi cuèi th¸ng.

Quan hÖ ®èi chiÕu.

2.2.4.5. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn

I.

2.2.4.5.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu:

* Trêng hîp mua ngoµi, hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ.

C¨n cø vµo b¶ng kª tæng hîp nhËp, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152: TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ kh«ng cã

thuÕ.

Nî TK 133(1331): ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.

Cã TK 331(1)(chi tiÕt kh¸ch hµng): TrÞ gi¸ thanh to¸n theo

ho¸ ®¬n.

Mäi kh¸ch hµng cã quan hÖ mua b¸n hµng ho¸ víi C«ng ty ®Òu

®îc theo dâi qua TK 331(1), dï lµ thanh to¸n ngay ®Ó cã thÓ tæng kÕt

®îc nhãm kh¸ch hµng thêng xuyªn vµ nhãm kh¸ch hµng kh«ng thêng

xuyªn. §ång thêi, viÖc h¹ch to¸n nh vËy cßn ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho

viÖc theo dâi TK 331(1) do kÕ to¸n vËt t ®¶m nhiÖm.

48


HiÖn nay, C«ng ty cã quy ®Þnh çn bé cung tiªu ph¶i lµ ngêi

®øng tªn cïng kh¸ch hµng vµ lµm thñ tôc cho çc nghiÖp vô thanh to¸n

víi kh¸ch hµng.

VÝ dô: Trong th¸ng 12/2003, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª tæng

hîp nhËp vËt liÖu ®Ó ghi.

Nî TK 152: 3.117.180.841

TK 152(2): 747.943.600

TK 152(3): 2.369.237.241

Nî TK 133(1): 311.718.084

Cã TK 331(1): 3.428.898.925

TK 331(1) - CT viÔn th«ng §L: 724.006.800

TK 331(1) - BQLDA§MB: 2.320.110.035

TK 331(1) - XN cung øng VT: 384.782.090

§©y lµ nh÷ng kh¸ch hµng ®· göi ho¸ ®¬n vµ çc chøng tõ cho

C«ng ty ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n nhng C«ng ty cha tr¶ tiÒn.

* Trêng hîp hµng vÒ, cha cã ho¸ ®¬n.

(Thùc tÕ th¸ng 12/2003 kh«ng ph¸t sinh nghiÖp vô nµy, tÊt c¶ çc

mÆt hµng nhËp trong th¸ng ®Òu cã ho¸ ®¬n cña kh¸ch hµng ph¸t

hµnh göi kÌm theo).

KÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ “ Hµng cha cã ho¸ ®¬n

”, nÕu trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× h¹ch to¸n b×nh thêng, nÕu cuèi

th¸ng b¸o ço cha nhËn ®ù¬c ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ghi sæ

theo gi¸ t¹m tÝnh ( b»ng gi¸ cña vËt liÖu ®ã tån ®Çu kú) b»ng bót to¸n:

Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu)

Cã TK 331.

Sang kú h¹ch to¸n sau, khi ho¸ ®¬n vÒ, sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh

theo gi¸ thùc tÕ. NÕu gi¸ thùc tÕ lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh, ghi:

Nî TK 152: Sè chªnh lÖch t¨ng

Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo

49


Cã TK 331:

NÕu gi¸ thùc tÕ nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh, dïng bót to¸n ®¶o ngîc ®Ó

xo¸ bót to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh ®· ghi.

Nî TK 331:

Cã TK 152(Chi tiÕt vËt liÖu): Theo gi¸ t¹m tÝnh ®· ghi kú tr-

íc.

Ghi l¹i thùc tÕ nh nhËp b×nh thêng trong kú:

Nî TK 152(chi tiÕt vËt liÖu)

Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

Cã TK 331:

* Trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ, nhng hµng cha vÒ.

- Khi kÕ to¸n ng©n hµng hoÆc kÕ to¸n tiÒn mÆt ®· nhËn ho¸

®¬n vµ thanh to¸n tiÒn cho kh¸ch hµng, h¹ch to¸n.

Nî TK 331.

Cã TK 111,112: Sè tiÒn ®· tr¶ nhµ cung cÊp

- Cuèi th¸ng, hµng vÉn ®ang ®i trªn ®êng, cha vÒ nhËp kho th×

kÕ to¸n vËt liÖu lu ho¸ ®¬n vµo tËp hå s¬ “Hµng mua ®ang ®i ®êng”.

- §Õn khi hµng vÒ nhËp kho, nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n

ghi:

Nî TK 152: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho

Nî TK 133(1): ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.

Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n.

T¹i C«ng ty, kÕ to¸n ®· kh«ng më tµi kho¶n 151 - Hµng ®ang ®i

®êng ®Ó theo dâi çc lo¹i nguyªn, vËt liÖu, c«ng cô, hµng ho¸ ... mµ

C«ng ty ®· mua, hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña

C«ng ty, nhng cuèi th¸ng hµng cha vÒ nhËp kho.

* Trêng hîp nguyªn vËt liÖu nhËp kho do tù gia c«ng, chÕ biÕn:

+ T¹i C«ng ty:

50


- Khi xuÊt vËt t, chuyÓn cho ®¬n vÞ trùc thuéc cña C«ng ty gia

c«ng chÕ biÕn, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 136(3) (chi tiÕt ®¬n vÞ):

Cã TK 152: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho.

- Khi nhËp l¹i kho sè nguyªn vËt liÖu ®· gia c«ng chÕ biÕn.

Nî TK 152: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu.

Cã TK 136(3) (chi tiÕt ®¬n vÞ):

VÝ dô: Theo phiÕu xuÊt sè 211 ngµy 10/12/2003 C«ng ty ®· cÊp

s¾t Φ18 cho TruyÒn t¶i ®iÖn Hµ Néi ®Ó s¶n xuÊt bu l«ng vµ ª cu gi¸

trÞ xuÊt kho lµ 4.376.400 VN§. KÕ to¸n ghi.

Nî TK 136(3) - TT§HN: 4.376.400

Cã TK 152(2): 4.376.400

§Õn ngµy 18/12/2003 TruyÒn t¶i ®iÖn Hµ Néi nhËp kho C«ng ty

bu l«ng, ª cu ®· ®îc gia c«ng xong: 5.219.000 VN§. KÕ to¸n ghi.

Nî TK 152(2): 5.219.000

Cã TK 136(3) - TT§HN: 5.219.000

Nh vËy víi nghiÖp vô nµy, ta thÊy trªn TK 136(3) - TT§HN cßn d

Cã: 842.600 VN§ ®ã chÝnh lµ chi phÝ gia c«ng ®¬n vÞ ®· chi ra,

C«ng ty ph¶i thanh to¸n cho ®¬n vÞ.

+ T¹i ®¬n vÞ trùc thuéc:

- Khi nhËp vËt liÖu cÊp (®· nhËn ®îc b¸o nî vËt liÖu).

Nî TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho.

Cã TK 336(3):

- XuÊt cho gia c«ng, chÕ biÕn:

Nî TK 154 (chi tiÕt ®èi tîng)

Cã TK 152(2): Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt gia c«ng

- Khi ph¸t sinh chi phÝ chÕ biÕn:

Nî TK 154(chi tiÕt ®èi tîng)

Cã TK 111,153...

51


- X¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt t sau gia c«ng chÕ biÕn, kÕt

chuyÓn.

Nî TK 152

Cã TK 154 (chi tiÕt ®èi tîng )

- Khi chuyÓn nhËp kho C«ng ty vËt liÖu ®· gia c«ng:

Nî TK 336 (3)

Cã TK 152: GÝa thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu ®· gia c«ng.

VÝ dô: T¹i ®¬n vÞ TruyÒn t¶i ®iÖn Hµ Néi, víi phiÕu xuÊt kho

trªn, khi nhËn vËt liÖu vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp do bé

phËn vËt t lËp, kÕ to¸n ®¬n vÞ ghi (khi ®· cã b¸o gi¸ chÝnh thøc cña

kÕ to¸n C«ng ty):

Nî TK 152(2): 4.376.400

Cã TK 336(3): 4.376.400

- XuÊt cho gia c«ng, chÕ biÕn:

Nî TK 154 (gia c«ng bu l«ng, ª cu): 4.376.400

Cã TK 152(2): 4.376.400

- Khi ph¸t sinh chi phÝ chÕ biÕn:

Nî TK 154 (gia c«ng bu l«ng, ª cu):842.600

Cã TK 111: 560.000

Cã TK 153: 282.600

- X¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ vµ kÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu ª cu,

bu l«ng ®· gia c«ng:

Nî TK 152(2): 5.219.000

Cã TK 154 (gia c«ng bu l«ng, ª cu): 5.219.000

- Khi chuyÓn nhËp kho C«ng ty vËt liÖu ®· gia c«ng theo gi¸ trÞ

quyÕt to¸n ®· ®îc chÊp nhËn:

Nî TK 336(3): 5.219.000

Cã TK 152(2): 5.219.000

52


Nh vËy víi nghiÖp vô nµy, ta thÊy trªn TK 336(3) cña ®¬n

vÞ TT§HN cßn d Nî: 842.600 VN§ ®ã chÝnh lµ chi phÝ gia c«ng ®· chi

ra, ®¬n vÞ chê C«ng ty cÊp tr¶.

* Trêng hîp Tæng C«ng ty bæ sung vèn lu ®éng cho C«ng ty

b»ng vËt liÖu.

Nî TK 152:

Cã TK 411: Ghi t¨ng NVKD theo quyÕt ®Þnh cña Tæng.

VÝ dô: C¨n cø quyÕt ®Þnh 1076/EVN -TCKT ngµy 16/12/2003

cña Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt nam cÊp bæ sung vèn lu ®éng b»ng

vËt liÖu (vËt t phôc vô söa ch÷a ®iÖn nãng) cho C«ng ty truyÒn t¶i

®iÖn I, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152(3): 428.630.000

Cã TK 411: 428.630.000

- NÕu kh«ng cã quyÕt ®Þnh t¨ng vèn.

Nî TK 152: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho.

Cã TK 336(2) - Ph¶i tr¶ Tæng C«ng ty:

* Bót to¸n chuyÓn sè d:

Cuèi kú: Sau khi quyÕt to¸n çc kho¶n chi phÝ vµ x¸c nhËn sè d

cña çc ®¬n vÞ trùc thuéc th× kÕ to¸n C«ng ty ghi bót to¸n kÕt chuyÓn

sè d cña TK 152 ë çc ®¬n vÞ nµy vÒ C«ng ty.

VÝ dô: Theo thùc tÕ th¸ng 12/2003:

- KÕ to¸n C«ng ty ghi ®óng b»ng sè d Nî TK 152 cña tõng ®¬n

vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n trong b¸o ço tµi chÝnh.

Nî TK 152: 2.913.750.000

Cã TK 136(3)( chi tiÕt ®¬n vÞ): 2.913.750.000

- KÕ to¸n çc ®¬n vÞ trùc thuéc (VDô: TT§ Hµ Néi ) ghi:

Nî TK 336(3): 86.682.211

Cã TK 152: 86.682.211

2.2.4.5.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu

53


* Bót to¸n chuyÓn sè d:

§Çu kú: KÕ to¸n C«ng ty chuyÓn tr¶ l¹i sè d TK 152 cuèi th¸ng tr-

íc cho çc ®¬n vÞ trùc thuéc:

Theo thùc tÕ th¸ng 12/2003:

+ KÕ to¸n C«ng ty ghi:

Nî TK 136(3)(chi tiÕt ®¬n vÞ) : 3.120.139.299

Cã TK 152: 3.120.139.229

+ KÕ to¸n ®¬n vÞ trùc thuéc (VDô: TT§ Hµ Néi ) ghi:

Nî TK 152: 86.639.065

Cã TK 336(3): 86.639.065

Çc ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I h¹ch to¸n theo

"quy chÕ ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n" do C«ng

ty ban hµnh.

§Çu th¸ng, çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®îc cÊp chi phÝ s¶n xuÊt trªn

c¬ së kÕ ho¹ch tµi chÝnh quý ®· ®îc C«ng ty phª duyÖt phï hîp víi

chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng ®¬n vÞ trùc thuéc. Çc kho¶n cÊp

ph¸t nµy ®îc h¹ch to¸n vµo TK 336(3) - ph¶i tr¶ néi bé C«ng ty (çc ®¬n

vÞ trùc thuéc kh«ng më TK 411 - nguån vèn kinh doanh), vµ C«ng ty

h¹ch to¸n vµo TK 136(3) - ph¶i thu néi bé.

Cuèi th¸ng, çc ®¬n vÞ trùc thuéc cã nhiÖm vô ph¶i quyÕt to¸n

chi phÝ s¶n xuÊt víi C«ng ty, kÕ to¸n sö dông sè liÖu ®îc duyÖt trong

b¸o ço tµi chÝnh cña ®¬n vÞ lµm c¨n cø h¹ch to¸n gi¶m kho¶n ph¶i

thu cña çc ®¬n vÞ.

C«ng ty thùc hiÖn bót to¸n nhËn vµ chuyÓn tr¶ sè d TK 111,

TK112, TK152 - nguyªn liÖu, vËt liÖu vµo ®Çu kú vµ cuèi kú nh»m

®¶m b¶o kiÓm so¸t chÆt chÏ sè tån quü, TGNH, vµ nguyªn vËt liÖu

cña toµn C«ng ty ( t¹i C«ng ty vµ t¹i tõng ®¬n vÞ trùc thuéc). §ång thêi

®¶m b¶o phï hîp sè liÖu tån thùc tÕ cña çc tµi kho¶n trªn víi sè liÖu

trong b¶ng tæng kÕt tµi s¶n cña C«ng ty.

54


* Trêng hîp C«ng ty cÊp vËt liÖu cho ®¬n vÞ trùc thuéc.

+ KÕ to¸n C«ng ty ghi:

Nî TK 136(3)(chi tiÕt ®¬n vÞ): Gi̧ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt cho ®¬n

vÞ trùc thuéc.

Cã TK 152:

+ §¬n vÞ trùc thuéc lµm thñ tôc nhËp vµ h¹ch to¸n t¨ng kho:

Nî TK 152: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho

Cã TK 336(3): Ph¶i tr¶ néi bé

Khi ®¬n vÞ trùc thuéc xuÊt vËt t cho s¶n xuÊt kinh doanh.

Nî TK 621(chi tiÕt ®èi tîng): XuÊt trùc tiÕp cho thùc hiÖn vËn hµnh

thiÕt bÞ.

Nî TK 627 (chi tiÕt cho tõng kho¶n môc): Chi phÝ s¶n xuÊt

chung

Nî TK 2413(chi tiÕt c«ng tr×nh): XuÊt cho XDCB hoÆc söa ch÷a

lín TSC§

Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng.

VÝ dô: C¨n cø b¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt t th¸ng 12/2003, kÕ

to¸n h¹ch to¸n kho¶n vËt t cÊp cho TT§ Hµ Néi nh sau:

+ T¹i C«ng ty:

Nî TK 136(3)(TT§ Hµ Néi): 63.329.561

Cã TK 152: 63.329.561

+ T¹i TT§ Hµ Néi, khi nhËp kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152: 63.329.561

Cã TK 336(3): 63.329.561

55


C¨n cø vµo çc phiÕu xuÊt 31,32,33, 34 cña ®¬n vÞ, h¹ch to¸n:

Nî TK 621(17): 52.843.770

Nî TK 627(23): 6.006.245

Cã TK 152: 58.850.015

Vµ hµng th¸ng, çc ®¬n vÞ ph¶i lËp b¶ng ph©n bæ vËt t sö dông

®ãng vµo quyÓn b¸o ço tµi chÝnh göi C«ng ty.

* Trêng hîp C«ng ty xuÊt vËt t trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®¹i tu

vµ phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp.

Trong trêng hîp xuÊt vËt t cho çc bé phËn kh«ng ®îc ph©n cÊp

qu¶n lý tµi chÝnh (kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n), c¨n cø vµo c«ng viÖc

thùc hiÖn kÕ to¸n C«ng ty ghi:

Nî TK 2413( chi tiÕt c«ng tr×nh): XuÊt cho XDCB hoÆc söa

ch÷a lín TSC§

Nî TK 642(2,3): XuÊt cho nhu cÇu qu¶n lý DN.

Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng.

VÝ dô: Thùc tÕ th¸ng 12/2003. C¨n cø b¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt

liÖu kÕ to¸n h¹ch to¸n:

Nî TK 241:

425.561.295

TK 241(31) (tù lµm - ®¹i tu hÖ thèng m¸y tÝnh):

112.962.880

TK 241(32)(kh¸ch hµng- ®¹i tu hÖ thèng ¾c quy) :

312.598.415

Nî TK 642(3): 3.734.490

Cã TK 152:

429.295.785

TK 152(3):

112.962.880

TK 152(2): 316.332.905

56


* Trêng hîp C«ng ty xuÊt vËt t do nhîng b¸n thanh lý.

§èi víi vËt t thanh lý, khi muèn xö lý C«ng ty ph¶i tæ chøc héi

®ång ®¸nh gi¸ chÊt lîng sau ®ã viÕt v¨n b¶n ®Ò nghÞ göi lªn Tæng

C«ng ty, sau khi cã quyÕt ®Þnh chÊp nhËn cho b¸n C«ng ty ph¶i tæ

chøc ®Êu gi¸ chän kh¸ch hµng (gi¸ khëi ®iÓm ®· ®îc Tæng quy ®Þnh).

+ Khi xuÊt vËt t, kÕ to¸n ghi theo gi¸ trªn sæ s¸ch.

Nî TK 811: ( Chi phÝ kh¸c ) chi phÝ thanh lý vËt t

Cã TK 152.5 : ( PhÕ liÖu thu håi ) Gi¸ sæ s¸ch VT thanh lý

xuÊt b¸n Cã TK 111 : Chi phÝ phôc vô thanh

lý.

+ §ång thêi h¹ch to¸n kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

Nî TK 111: Thu tiÒn vÒ b¸n thanh lý vËt t.

Cã TK 711 – Thu nhËp kh¸c vÒ nhîng b¸n vËt t .

Cã TK 333(1): ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép.

Cuèi kú kÕt chuyÓn sè d TK 711 vµ TK 811 kÕt chuyÓn lªn

Tæng C«ng ty h¹ch to¸n .

( Thùc tÕ th¸ng 12/2003 kh«ng ph¸t sinh nghiÖp vô nµy)

(Qu¸ tr×nh h¹n to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ t¹i

C«ng ty cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t ë s¬ ®å 2.1)

57


Ch¬ng III: Hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I.

3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty

TruyÒn t¶i ®iÖn I.

3.1.1. ¦u ®iÓm.

Cïng víi sù chuyÓn ®æi cña nÒn kinh tÕ th× ho¹t ®éng qu¶n lý

kinh tÕ cña C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I còng biÕn ®æi kh«ng ngõng

®Ó thÝch øng. C«ng ty ®· khuyÕn khÝch çc çn bé kÕ to¸n ®i häc

®Ó n©ng cao tr×nh ®é.

Trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt t ngµy cµng cã nhiÒu cè g¾ng: nh

gi¶i quyÕt bít çc lo¹i vËt t kÐm phÈm chÊt ®· tån ®äng tõ l©u ( b¸n

thanh lý ¾c quy cò, sø , çp thu håi, gia c«ng chÕ biÕn s¾t thÐp tån

®a vµo s¶n xuÊt...) x©y dùng më réng kho vËt t th«ng tho¸ng h¬n tríc.

Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ®îc sö dông theo ®óng ®Þnh møc kü

thuËt cña ngµnh ®iÖn trong qu¸ tr×nh häat ®éng s¶n xuÊt.

C«ng ty thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh vÒ h¹ch to¸n vËt t theo yªu

cÇu cña Tæng C«ng ty vµ cã ban hµnh quy chÕ ph©n cÊp ( trong ®ã

cã híng dÉn h¹ch to¸n vËt t ) cho çc ®¬n vÞ trùc thuéc.

Tõ th¸ng 01 n¨m 2003 C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I ®· nhËn ®îc

phÇn mÒm qu¶n lý vËt t do Trung t©m m¸y tÝnh cña Tæng C«ng ty

58


§iÖn lùc ViÖt Nam viÕt vµ ®Õn nay t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty ®· sö

dông phÇn mÒm nµy.

3.1.2. Tån t¹i.

T¹i çc ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty cha sö dông ch¬ng tr×nh phÇn

mÒm kÕ to¸n do tr×nh ®é kÕ to¸n kh«ng ®ång ®Òu mµ chØ lµm dïng

ch¬ng tr×nh EXCEL do ®ã c«ng viÖc trïng lÆp, hiÖu qu¶ kh«ng cao.

Do cã mét sè mÆt hµng ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho

theo b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ nªn c«ng viÖc cu¶ kÕ to¸n vËt

liÖu bÞ dån vµo cuèi th¸ng, ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n cña çc

®¬n vÞ trùc thuéc vµ viÖc lËp b¸o ço tµi chÝnh cña C«ng ty.

C«ng t¸c qu¶n lý vËt t gi÷a C«ng ty vµ çc ®¬n vÞ trùc thuéc, vµ

cung øng lÉn nhau gi÷a çc ®¬n vÞ trùc thuéc cha ®îc tèt. (VÝ dô: ®·

x¶y ra t×nh tr¹ng TT§ Ninh B×nh cÇn gÊp mét lo¹i vËt t ®ang khan

hiÕm trªn thÞ trêng ®Ó phôc vô gi¶i quyÕt sù cè, trong khi chÝnh lo¹i

vËt t ®ã ®ang n»m dù tr÷ t¹i kho cña TT§ Hµ TÜnh, nhng çc phßng

ban cña C«ng ty kh«ng n¾m râ ®îc ®Ó ®iÒu ®éng, ®· ®Ó ¶nh hëng

®Õn tiÕn ®é kh¾c phôc sù cè ).

§ång thêi, qua vÝ dô vÒ trêng hîp h¹ch to¸n C«ng ty xuÊt vËt

liÖu ®Ó ®¬n vÞ gia c«ng chÕ biÕn, ta nhËn thÊy t¹i C«ng ty ®· cã

nh÷ng bót to¸n sö dông TK 136(3) vµ 336(3) cha ®óng tÝnh chÊt cña

tµi kho¶n.

HiÖn nay, t¹i C«ng ty kÕ to¸n vËt t kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ vËt

t sö dông. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt t sö dông cña çc ®¬n vÞ

trùc thuéc vµ b¶ng kª tæng hîp xuÊt cña kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó kÕ to¸n

tæng hîp C«ng ty tËp hîp toµn bé chi phÝ vËt liÖu ®· ph¸t sinh trong

kú.

C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i C«ng ty cha ®îc chó

träng thêng xuyªn. Do ®ã çc biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông

vèn lu ®éng cña C«ng ty cßn h¹n chÕ.

59


3.2. Mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn

vËt liÖu t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I.

* ý kiÕn 1 . LËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho.

Hµng tån kho nãi chung vµ nguyªn vËt liÖu nãi riªng lµ nh÷ng tµi

s¶n lu ®éng thêng biÕn ®æi theo thêi gian. §Æc biÖt, çc chñng lo¹i

vËt t C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 sö dông lµ nh÷ng lo¹i chuyªn dïng

trong ngµnh ®iÖn, kh«ng s½n cã trªn thÞ trêng, lu«n lu«n ph¶i dù tr÷

mét khèi lîng kh¸ lín nhiÒu chñng lo¹i vËt t ®Ó ®¶m b¶o cho tÝnh cÊp

b¸ch cho s¶n xuÊt khi gi¶i quyÕt çc sù cè do vËy cã mÊt chÊt l îng cña

mét sè mÆt hµng lµ khã tr¸nh khái. §ång thêi, do ®ßi hái nhu cÇu sö

dông ®iÖn ngµy mét t¨ng cao, dÉn ®Õn mét sè ®êng d©y, tr¹m biÕn

¸p bÞ qu¸ t¶i, trong khi ®ã çc vËt t, thiÕt bÞ cã nh÷ng tÝnh n¨ng, c«ng

suÊt thÊp, l¹c hËu ®ang cã trong kho C«ng ty kh«ng phï hîp víi viÖc

gi¶i quyÕt chèng qu¸ t¶i. MÆt kh¸c, c¬ chÕ thÞ trêng ngµy cµng ph¸t

triÓn, çc h·ng cung cÊp thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, tiªn tiÕn chuyªn dïng cho

ngµnh ®iÖn ®ang trµn x©m nhËp thÞ trêng ViÖt Nam: H·ng SIMEN,

COMIN, ABB... ChÝnh nh÷ng nguyªn nh©n trªn lµm cho vËt t tån kho

cña C«ng ty gi¶m gi¸ lµ kh«ng tr¸nh khái. Do vËy, ®Ó tr¸nh nh÷ng rñi ro

ph¸t sinh tõ sù gi¶m gi¸ ®ã, C«ng ty cÇn lËp dù phßng gi¶m gi¸ vËt t

tån kho

( viÖc nµy hoµn toµn phï hîp víi quy ®Þnh qu¶n lý hµng tån kho cña

Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam ).

Thùc chÊt cña viÖc lËp çc kho¶n dù phßng lµ lËp mét quü dù

phßng ®Ó hç trî cho nh÷ng lóc tµi s¶n dù tr÷ cña doanh nghiÖp thùc

sù bÞ gi¶m gi¸ trªn thÞ trêng. MÆt kh¸c, cßn gióp doanh nghiÖp ph¶n

¸nh ®óng doanh thu, chi phÝ ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó lËp ®-

îc dù phßng mét çch chÝnh x¸c ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i cã nh÷ng th«ng

tin dù b¸o kÞp thêi vÒ diÔn biÕn cña gi¸ b¸n vËt t, hµng ho¸ trªn thÞ tr-

êng.

60


Nguyªn t¾c lËp dù phßng gi¶m gi¸ vËt t tån kho:

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp c¨n cø vµo hµng tån kho bÞ

gi¶m gi¸ hiÖn cã t¹i DN ®Ó lËp dù phßng, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 632

Cã TK 159

- ChØ ®îc lËp cho nh÷ng lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n

xuÊt, çc lo¹i vËt t, hµng ho¸ tån kho cã chøng tõ, ho¸ ®¬n hîp lÖ

vµ thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp.

- Cuèi n¨m tµi chÝnh DN c¨n cø vµo t×nh h×nh gi¶m gi̧ hµng tån

kho ë thêi ®iÓm ngµy 31/ 12 tÝnh to¸n kho¶n ph¶i lËp dù phßng

gi¶m gi̧ cho hµng tån kho so s¸nh víi sè ®· lËp dù phßng gi¶m gi̧

hµng tån kho n¨m tríc x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch ph¶i lËp thªm hoµn

gi¶m ®i ( nÕu cã ).

- Trêng hîp sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp n¨m nay lín

h¬n sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi niªn ®é kÕ

to¸n n¨m tríc th× sè chªnh lÖch, ghi:

Nî TK 632

Cã TK 159

- Trêng hîp sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho n¨m nay nhá h¬n sè

dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc

th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®îc hoµn nhËp, ghi:

Nî TK 159

Cã TK 632

Qu¸ tr×nh lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc thùc hiÖn nh

sau:

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n c¨n cø vµo sè lîng, gi¸ thùc tÕ trªn thÞ trêng

vµ gi¸ trªn sæ s¸ch kÕ to¸n cña hµng tån kho t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. KÕ

61


to¸n tiÕn hµnh lËp dù phßng hµng tån kho cho çc lo¹i vËt liÖu cã xu

híng gi¶m gi¸. Møc dù phßng ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:

* ý kiÕn 2. Më Tµi kho¶n 151- Hµng mua ®i ®ßng.

§èi víi “Trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ, nhng hµng cha vÒ ” kÕ to¸n chê

®Õn khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho míi h¹ch to¸n ®· g©y nªn t×nh tr¹ng

hµng thuéc quyÒn së h÷u cña C«ng ty n»m ngoµi sæ s¸ch. Do vËy kÕ

to¸n cÇn më thªm tµi kho¶n 151- Hµng mua ®i ®êng ®Ó theo dâi çc

mÆt hµng C«ng ty ®· mua hay chÊp nhËn mua, thuéc quyÒn së h÷u

cña C«ng ty nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho.

- Cuèi th¸ng, nÕu chØ cã ho¸ ®¬n, cha nhËn ®îc phiÕu nhËp,

kÕ to¸n ghi:

Nî TK 151: TrÞ gi¸ hµng mua theo ho¸ ®¬n (kh«ng cã VAT)

Nî TK 1331: VAT ®ù¬c khÊu trõ.

Cã TK 331, 111, 112...

- Sang th¸ng, khi nhËn ®ù¬c phiÕu nhËp kho.

Nî TK 152( chi tiÕt vËt liÖu): NÕu nhËp kho

Nî TK 136(3): NÕu xuÊt th¼ng cho ®¬n vÞ trùc thuéc

Cã TK 151: Hµng ®i ®êng kú tríc ®· vÒ.

* ý kiÕn 3 .Tæ chøc thanh to¸n kho¶n t¹m øng mua vËt liÖu.

HiÖn nay, C«ng ty cã quy ®Þnh çn bé cung tiªu ph¶i lµ ngêi

®øng tªn cïng kh¸ch hµng vµ lµm thñ tôc cho çc nghiÖp vô thanh to¸n

víi kh¸ch hµng. Do vËy trong kú, thêng xuyªn xuÊt hiÖn nghiÖp vô t¹m

øng chi phÝ mua hµng cho çn bé cung tiªu. Sè tiÒn t¹m øng cho ho¹t

®éng nµy trong kú lµ rÊt lín, nhng hiÖn míi chØ ®îc theo dâi t×nh h×nh

t¹m øng vµ thanh to¸n trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n (tµi kho¶n

Møc dù phßng cÇn lËp Sè l îng hµng Møc

chªnh lÖch

n¨m tíi cho = tån kho i x do gi¶m

62


331), nh vËy çn bé cung tiªu cã t çch lµ ngêi b¸n vËt liÖu cho C«ng ty.

Ta thÊy, çc kho¶n t¹m øng kh«ng ®îc theo dâi vÒ thêi h¹n thanh to¸n,

sö dông tµi kho¶n h¹ch to¸n kh«ng ®óng tÝnh chÊt víi néi dung kinh tÕ

ph¸t sinh. Do vËy, dÉn ®Õn viÖc thanh to¸n t¹m øng kÐo dµi, g©y ra

t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn cña C«ng ty. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy,

®èi víi kho¶n t¹m øng cho çn bé cung tiªu cÇn ®îc h¹ch to¸n vµo Tµi

kho¶n 141 - T¹m øng (chi tiÕt theo ®èi tîng). Khi qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh

cña C«ng ty ( c¨n cø vµo thêi h¹n thanh to¸n ghi trªn giÊy t¹m øng) çn

bé cung tiªu ph¶i lµm gi¶i quyÕt xong c«ng viÖc vµ lµm thñ tôc thanh

to¸n hoµn øng, nÕu kh«ng sÏ bÞ trõ l¬ng, c¾t thëng. §èi víi kh¸ch hµng

cung cÊp vËt t, hµng ho¸ sÏ ph¶i nhËp hµng, thanh quyÕt to¸n theo

®óng thêi h¹n vµ çc tr¸ch nhiªm ®· ký trong hîp ®ång.

* ý kiÕn 4 . LËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu.

HiÖn nay, hµng th¸ng çc ®¬n vÞ trùc thuéc lËp b¶ng ph©n bæ

vËt t sö dông ®ãng vµo b¸o ço tµi chÝnh ®Ó nép C«ng ty, cßn t¹i

phßng kÕ to¸n C«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ vËt t, ®iÒu nµy g©y

khã kh¨n trong c«ng t¸c theo dâi, qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu.

KÕ to¸n cÇn c¨n cø vµo çc sè liÖu trong b¶ng ph©n bæ vËt t

cña çc ®¬n vÞ trùc thuéc vµ b¶ng kª tæng hîp xuÊt ®Ó lËp b¶ng

ph©n bæ vËt t ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng

trong th¸ng cho çc ®èi tîng sö dông, dïng lµm c¨n cø tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm nh»m ®¶m b¶o yªu cÇu chÆt chÏ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n

vËt t. VÝ dô ph©n bæ vËt t sö dông nh sau:

B¶ng 3.1

C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I

B¶ng ph©n bæ vËt t sö dôngTh¸ng n¨m

TT Néi dung sö dông ghi cã TK Céng 136(3) 152 153

ghi nî TK ...

63


VËt t phôc vô sù cè 621.17

DÇu biÕn thÕ bæ xung 621.18

3 DÇu m¸y nÐn khÝ bæ xung 621.19

5 Sø çc lo¹i... 627.21

VËt rÎ tiÒn mau háng 627.25

X¨ng dÇu 627.26

VËt liÖu kh¸c phôc vô s¶n xuÊt 627.27

Trang bÞ b¶o hé, an toµn lao ®éng. 627.91

Trang bÞ hµnh chÝnh 642.3

Chi phÝ vËt liÖu kh¸c PVQLXN 642.2

... 4 TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶

5 TK 241 – X©y dùng c¬ b¶n 6 ...

Céng

ngêi lËp KÕ to¸n trëng

* ý kiÕn 5 . Më thªm Tµi kho¶n 336 (3) - Ph¶i tr¶ néi bé vµ Tµi kho¶n

136 (3) - Ph¶i thu néi bé .

Qua vÝ dô vÒ trêng hîp h¹ch to¸n C«ng ty xuÊt vËt liÖu ®Ó ®¬n

vÞ gia c«ng chÕ biÕn:

Víi nghiÖp vô nµy, ta thÊy trªn TK 136(3) - TT§HN cßn d Cã:

842.600 VN§ ®ã chÝnh lµ chi phÝ gia c«ng ®¬n vÞ ®· chi ra, C«ng ty

ph¶i thanh to¸n cho ®¬n vÞ.

Vµ trªn TK 336(3) cña ®¬n vÞ TT§HN cßn d Nî: 842.600 VN§

®ã chÝnh lµ chi phÝ gia c«ng ®· chi ra, ®¬n vÞ chê C«ng ty cÊp tr¶.

Qua ®ã, ta nhËn thÊy t¹i C«ng ty ®· cã nh÷ng bót to¸n sö dông

TK 136(3) vµ 336(3) cha ®óng tÝnh chÊt cña tµi kho¶n.

C«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 136(3) vµ tµi kho¶n 336(3) ë c¶

cÊp C«ng ty vµ çc ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó h¹ch to¸n.

64


(Kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp cÊp vµ thanh quyÕt to¸n

vËt t gi÷a C«ng ty vµ çc ®¬n vÞ trùc thuéc theo s¬ ®å 3.1).

* ý kiÕn 6 . Më NhËt ký ®Æc biÖt: NhËt ký mua hµng ...

T¹i C«ng ty cã çc nghiÖp vô mua hµng ph¸t sinh thêng xuyªn vµ

lÆp l¹i do ®ã kÕ to¸n nªn më NhËt ký mua hµng. §©y lµ lo¹i nhËt ký

chuyªn dïng cho nghiÖp mua hµng. KÕ to¸n sö dông çc chøng tõ ®îc

dïng lµm c¨n cø ghi sæ, ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo NhËt ký mua

hµng. Çc nghiÖp vô ®· ghi vµo NhËt ký ®Æc biÖt th× kh«ng ghi vµo

NhËt ký chung. Cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú, tæng hîp sè liÖu ®Ó ghi

vµo çc tµi kho¶n phï hîp trªn sæ Çi, sau khi ®· lo¹i trõ sè trïng l¾p do

mét nghiÖp vô ®îc ghi ®ång thêi vµo nhiÒu sæ NhËt ký (nÕu cã).

MÉu sæ nhËt ký mua hµng nh sau:

65


B¶ng 3.2

Sæ nhËt ký mua hµng

N¨m ...

Ngµy Chøng tõ Tµi kho¶n ghi Nî Ph¶i tr¶th¸ng Ngµy DiÔn gi¶i Hµng Nguyªn TK kh¸c ngêi b¸nghi Sè Th¸ng ho¸ vËt Sè Sè (ghi Cã)sæ liÖu hiÖu tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Sè trang tríc chuyÓn sang Céng chuyÓn

sang trang

sau

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëngThñ trëng ®¬n

vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng

dÊu)

* ý kiÕn 7 . X©y dùng ®Þnh møc dù tr÷.

HiÖn nay t¹i C«ng ty chØ cã ®Þnh møc sö dông vËt t, do vËy

C«ng ty cÇn x©y dùng ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a vµ dù tr÷ tèi thiÓu ®Ó

cã híng gi¶i quyÕt çc mÆt hµng tån ®äng g©y l·ng phÝ chi phÝ b¶o

qu¶n vµ ø ®äng vèn lu ®éng, ®¶m b¶o dù tr÷ ®ñ nguyªn vËt liÖu phôc

vô cho s¶n xuÊt.

* ý kiÕn 8: Sö dông phÇn mÒm ch¬ng tr×nh Qu¶n lý vËt t toµn C«ng

ty, cã nèi m¹ng vµ chia quyÒn truy cËp, sö dông.

66


§Ó gi¶i quyÕt ®îc khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu mét çch nhanh gän,

chÝnh x¸c trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt t th× C«ng ty cÇn nhanh chãng

hoµn chØnh c«ng t¸c kÕ to¸n vËt t b»ng phÇn mÒm kÕ to¸n vËt t t¹i

phßng kÕ to¸n- tµi chÝnh vµ t¹i çc ®¬n vÞ trùc thuéc cã sö dông nèi

m¹ng toµn C«ng ty, liªn kÕt víi phÇn mÒm kÕ to¸n b»ng çch chia

quyÒn truy cËp vµ sö dông ®Ó tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu sè liÖu vµ

kh«ng bÞ trïng l¾p trong c«ng t¸c kÕ to¸n.

+ T¹i ®¬n vÞ trùc thuéc:

- Khëi t¹o ch¬ng tr×nh: nhËp toµn bé sè lîng, ®¬n gi¸ hiÖn tån t¹i

®¬n vÞ (sau khi tæng hîp ph¶i ®óng b»ng sè d TK 152 ®· quyÕt to¸n

víi C«ng ty)

- Hµng th¸ng ph¶i nhËp vµo ch¬ng tr×nh toµn bé sè nhËp, xuÊt

cña ®¬n vÞ m×nh vÒ c¶ sè lîng, ®¬n gi¸, cßn m¸y sÏ tù tÝnh ra tæng

gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña ®¬n vÞ. Vµ ®¬n vÞ nµy còng cã thÓ xem

(kh«ng chia quyÒn truy cËp) sè liÖu cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó ®èi chiÕu

vµ ®Ò xuÊt ®iÒu chuyÓn vËt ø ®äng.

+ T¹i C«ng ty:

- Phßng vËt t:

Khi khëi t¹o ch¬ng tr×nh cã nhiÖm vô nhËp toµn bé tªn vËt t vµ

sè lîng hiÖn cã t¹i C«ng ty theo ®óng danh ®iÓm vËt t do Tæng C«ng

ty ban hµnh ®Ó thèng nhÊt tªn gäi, m· hiÖu, quy çch gi÷a C«ng ty vµ

çc ®¬n vÞ trùc thuéc.

- Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n:

KÕ to¸n vµo sè liÖu nhËp, xuÊt theo chøng tõ qu¶n lý 2 kho Th-

îng §×nh, Ba La vµ tËp hîp sè liÖu toµn C«ng ty. Hµng th¸ng ®èi

chiÕu sè liÖu gi÷a çc ®¬n vÞ víi nhau vµ víi C«ng ty. In çc b¸o biÓu

theo quy ®Þnh.

67


NÕu C«ng ty thùc hiÖn ®ù¬c c«ng viÖc nµy th× c«ng t¸c kÕ to¸n

sÏ ®ù¬c gi¶i quyÕt nhanh gän, chÝnh x¸c, hiÖu qu¶ cao vµ ®¶m b¶o

tiÕt kiÖm vèn lu ®éng.

kÕt luËn

Qua nghiªn cøu c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty TruyÒn

t¶i ®iÖn I t«i thÊy: Kh«ng chØ riªng víi C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn I mµ

®èi víi çc doanh nghiÖp kinh doanh s¶n xuÊt nãi chung viÖc tæ chøc

hîp lý, khoa häc, chÝnh x¸c kh©u h¹ch to¸n vËt liÖu lµ hÕt søc cÇn

thiÕt. Th«ng qua c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu gióp cho ®¬n vÞ s¶n xuÊt

kinh doanh b¶o qu¶n tèt vËt t, ng¨n ngõa çc hiÖn tîng tiªu hao, l·ng

phÝ, mÊt m¸t lµm thiÖt h¹i ®Õn tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®ång thêi

gãp phÇn gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tèc ®é

chu chuyÓn cña vèn.

Sau mét thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn

1, t«i thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vËt t nãi chung vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt

liÖu nãi riªng cña C«ng ty cã rÊt nhiÒu cè g¾ng, thùc hiÖn kh¸ ®Çy

®ñ nh÷ng quy ®Þnh cña Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam. Tuy vËy,

vÉn cßn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò nh: Cã nh÷ng bót to¸n sö dông cha

®óng tÝnh chÊt cña tµi kho¶n, kÕ to¸n vËt t kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ

vËt t, hiÖu qu¶ sö dông m¸y vi tÝnh cha cao, tr×nh ®é kÕ to¸n t¹i ®¬n

vÞ trùc thuéc cßn thÊp, c«ng t¸c ph©n tÝch hoËt ®éng tµi chÝnh cha

®îc chó träng.

68


§Ó n©ng cao chÊt lîng c«ng t¸c qu¶n lý vËt t, nh»m ®¹t hiÖu

qu¶ cao trong viÖc sö dông vèn lu ®éng, C«ng ty cÇn thùc hiÖn çc

gi¶i ph¸p: LËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho, më thªm TK

151- Hµng mua ®i ®êng, tæ chøc quyÕt to¸n kho¶n t¹m øng chi phÝ

thu mua vËt liÖu, lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n cho kh¸ch

hµng thßng xuyªn, lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, më thªm TK

336(3) ë cÊp C«ng ty vµ TK 136(3) ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc, më nhËt

ký mua hµng, x©y dùng ®Þnh møc dù tr÷, sö dông phÇn mÒm ch¬ng

tr×nh Qu¶n lý vËt t toµn C«ng ty, chó träng c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t

®éng tµi chÝnh.

Tuy vËy, ®Ó ®¹t ®îc môc tiªu qu¶n lý tèt chi phÝ nguyªn vËt

liÖu, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng nh»m h¹ chi phÝ truyÒn

t¶i ®iÖn, ngoµi sù nç lùc cña nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c qu¶n lý vËt t,

cßn cã mét vai trß quan träng cña çc phßng ban liªn quan, Ban gi¸m

®èc vµ chiÕn lîc ph¸t triÓn tæng thÓ l©u dµi cña ngµnh ®iÖn.

69


S¬ ®å 1.4

Theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn

(TÝnh theo GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)

TK 152TK331,111,112,141,311…

TK 151

TK 621

TK 627,641,642…

TK 411

TK 642,3381

TK 128,222

TK 128,222

TK 154

TK 1381,642…

TK 412

TK 128,222

T¨ng do mua ngoµi

TK 1331

ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

NhËn cÊp ph¸t, thëng

vèn gãp liªn doanh…

Thõa ph¸t hiÖn

khi kiÓm kª

Hµng ®i ®êng

kú tríc

NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh

XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm n

XuÊt cho chi phÝ s¶n xuÊt

chung, b¸n hµng, qu¶n lý, x©y dùng c¬ b¶n

XuÊt gãp vèn liªn doanh

XuÊt thuª ngoµi gia c«ng

chÕ biÕn

ThiÕu ph¸t hiÖn qua

kiÓm kª

§¸nh gi¸ gi¶m §¸nh gi¸ t¨ng

70


S¬ ®å 1.5

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú

(TÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)

TK 151,152TK 611TK 151,152

TK 111,112,331 TK 111,112,331

TK 411

TK 412

TK 138,334,821,642

TK 621,627,641,642

Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu

tån ®Çu kú

Gi¸ trÞ vËt liÖu

mua vµo ®Çu kú

ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

NhËn vèn liªn doanh

cÊp ph¸t, tÆng thëng…

§¸nh gi¸ t¨ng

vËt liÖu

Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu

tån cuèi kú

Gi¶m gi¸ ®îc hëng

vµ gi¸ trÞ hµng tr¶ l¹i

Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t

Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng

71


TrÝch

B¶ng 2.10

B¸o ço nhËp, xuÊt, tån vËt tkho ba la, Thîng §×nh

Th¸ng 12 n¨m 2003

STT

M· vËt t Tªn vËt t §VTTån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú

SL§¬n gi¸

Gi¸ trÞ SL§¬n gi¸



Gi¸ trÞ

…36

9

3152824

0

Çp nh«m

AC240mm2

m 2.61

2

36.40

0

95.004.000 2.77

0

36.00

0

99.720.00

0

35 36.19

5

62.798.32

5

3.64

5

36.19

5

131.930.77

5

…97

4

3103016

0

Sø treo

thuû tinh

PC-160

b¸t 1.01

3

86.34

5

87.467.485 125 86.34

5

10.793.12

5

888 86.34

5

76.674.360

Tæng

céng

8.766.982.4

64

3.564.181

Ngêi lËp biÓu Trëng phßng TC-KT Trëng phßng vËt t



TrÝchB¶ng 2.13

Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I

Sæ NhËt ký chung

N¨m 2003

NT ghi sæ

Chøng tõDiÔn gi¶i

§· ghi sæ çi

Sè hiÖu tµi kho¶n

Sè ph¸t sinh

Sè NT Nî Cã

Sè trang tríc chuyÓn sang 867.981.542.860 867.981.542.860…

23-2 105 12-T12 NhËp çp nh«m AC x 152(2) 99.720.000ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ x 133(1) 9.972.000Tæng gi¸ thanh to¸n x 331(1) 109.810.800

23-2 106 29-T12 Vá tñ REL x 152(3) 344.322.000ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ x 133(1) 34.432.200Tæng gi¸ thanh to¸n x 331(1) 378.754.200

23-2 107 9-T12 NhËp vËt t dù phßng Tr¹m Sãc S¬n x 152(3) 1.810.877.241ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ x 133(1) 181.087.724Tæng gi¸ thanh to¸n x 331(1) 1.991.964.965

23-2 108 12-T12 NhËp vËt tù dù phßng Tr¹m Sãc S¬n x 152(2) 349.801.900ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ x 133(1) 34.980.190Tæng gi¸ thanh to¸n x 331(1) 384.782.090

Tæng céng ®Õn cuèi kú b¸o ço 872.082.296.715 872.082.296.715KÕ to¸n KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc

70


TrÝchB¶ng 2.14Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I

Sæ çiTªn tµi kho¶n: nguyªn liÖu, vËt liÖu

Sè hiÖu: 152(TrÝch th¸ng 12 n¨m 2003)

NT ghi sæ

Chøng tõ DiÔn gi¶i

Trang Nký

TK ®èi øngSè ph¸t sinh

Sè NT Nî CãSè d ®Çu kú 11.887.121.763

12-2003 Tr¶ sè d VT vÒ çc ®¬n vÞ phô thuéc c«ng ty

136(3) 3.120.139.299

12-2003 NhËp VT thu håi vµ thõa tõ çc ®¬n vÞ 136(3) 18.853.34012-2003 CÊp vËt t cho çc ®¬n vÞ phô thuéc 136(3) 330.223.22312-2003 94 Mua çp quang (HiÒn P6) 331(1) 214.038.00012-2003 105 Mua Çp AC (Tó P6) 331(1) 99.720.00012-2003 126 Mua tñ REL (Héi P6) 331(1) 344.322.00012-2003 NhËp vËt t do TCT cÊp 411 428.630.00012-2003 NhËp vËt t mua ngoµi 331(1) 384.782.09012-2003 XuÊt vËt t cho CT ®¹i tu 241(3) 425.561.29512-2003 XuÊt trang bÞ hµnh chÝnh v¨n phßng 642(3) 3.734.49012-2003 NhËp sè d VT çc ®¬n vÞ phô thuéc vÒ

c«ng ty136(3) 2.913.750.000

Céng ph¸t sinh 4.404.195.430 3.879.658.307Sè d cuèi kú 12.411.658.883

KÕ to¸n KÕ to¸n trëng

71


TrÝchB¶ng 2.11

Sæ chi tiÕt vËt liÖuN¨m 2003

Tªn kho: Thîng §×nh - Hµ NéiTªn, quy çch vËt liÖu: Çp nh«m AC240mm2

Sè thÎ: 369 - Sè danh ®iÓm vËt liÖu: 3152840§¬n vÞ tÝnh lîng: mÐt

§VT: VN§

NT ghi sæ

Chøng tõDiÔn gi¶i

Trang Nký

TK ®èi øng

NhËp XuÊt TånGhi chó

Sè NT SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn

Sè d ®Çu n¨m 36.268

3.894 141.227.592

…Sè d 01/02/2004 36.40

02.610

12/12/03

105 12/12

NhËp tõ CTVT§L 311(1)

36.000

2.770 99.720.000

15.382.875

95.004.000

5/12/03 185 5/12 XuÊt cho Hµ TÜnh 136(3)

36.195

425 22.440.900

10/12/03

189 10/12

XuÊt cho Hoµ B×nh 136(3)

36.195

620 24.974.550

1/12/03 205 7/11 XuÊt cho Hµ Néi 136(3)

36.195

690 62.798.325

Céng ph¸t sinh th¸ng 2.770 99.720.000

1.735 3.645 131.930.775

72


Sè d 31/12/2003 36.195

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng

73


TrÝch

B¶ng 2.12

Sæ theo dâi chi tiÕtTµi kho¶n 331- Thanh to¸n víi ngêi b¸n

Th¸ng 12 n¨m 2003Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH ViÔn Th«ng

TT Néi dungChøng tõ Sè d ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú Sè d cuèi kúNT Sè Nî Cã Nî Cã Nî Cã

1 Mua Çp quang (HiÒn P6) T12/2003 94 58.970.000

214.038.000

0 155.068.000

2 Mua Çp AC (Tó P6) T12/2003 105 99.720.000

0 99.720.000

Mua Çp AC (Tó P6) thuÕ VAT 9.972.000 0 9.972.0003 Mua tñ REL (Héi P6) T12/2003 126 344.322.0

000 344.322.00

0Mua tñ REL (Héi P6) thuÕ VAT 34.432.20

00 34.432.200

…Céng 58.970.00

00 0 702.484.2

000 514.200

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

74


B¶ng 2.15Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I

Sæ çiTªn tµi kho¶n: thanh to¸n víi ngêi b¸n

Sè hiÖu: 331 (1)(TrÝch th¸ng 12 n¨m 2003)

NT ghi sæ

Chøng tõ DiÔn gi¶i

Trang Nký

TK ®èi øngSè ph¸t sinh

Sè NT Nî CãSè d ®Çu kú 3.528.496.100

12-2003 NhËp vËt t mua ngoµi 152 384.782.09012-2003 Tr¶ nî kh¸ch hµng 112 79.600.00012-2003 Tr¶ nî kh¸ch hµng 112 4.425.300.00012-2003 94 Mua Çp quang (HiÒn P6) 152 214.038.00012-2003 105 Mua Çp AC (Tó P6) 152 99.720.000

Mua Çp AC (Tó P6) VAT 133 9.972.00012-2003 126 Mua tñ REL (Héi P6) 152 344.322.00012-2003 Mua tñ REL (Héi P6) VAT 133 34.432.20012-2003 Tr¶ nî kh¸ch hµng 112 90.790.000

Céng ph¸t sinh 4.595.690.000 1.087.266.290Sè d cuèi kú 20.072.390

KÕ to¸n KÕ to¸n trëng

75


TrÝch

B¶ng 2.6

B¶ng kª tæng hîp nhËp vËt t

Th¸ng 08 n¨m 2001

PhiÕu nhËpTªn ®¬n vÞ DiÔn gi¶i

Tµi kho¶nSè tiÒn

Sè NT Nî Cã1 2 3 4 5 6 7

104 24-T7 C«ng ty ViÔn th«ng §iÖn lùc NhËp phô tïng çp quang 152(3) 331(1) 214.038.000105 7-T8 C«ng ty ViÔn th«ng §iÖn lùc NhËp çp nh«m AC 152(2) 331(1) 99.720.000106 29-T7 C«ng ty ViÔn th«ng §iÖn lùc Vá tñ REL 152(3) 331(1) 344.322.000

Céng Cty ViÔn th«ng §iÖn lùc 658.080.000…

110 13-T8 Tr¹m ChÌm VËt t thu håi tõ CT ®¹i tu 152(5) 136(3) 697.000111 18-T8 Tr¹m ChÌm NhËp vËt t thõa 152(2) 136(3) 13.037.340

Céng Tr¹m ChÌm 13.734.340112 18-T8 Tæng c«ng ty VËt t P.vô s/ch÷a ®iÖn

nãng152(2) 411 428.630.000

Céng Tæng c«ng ty 428.630.000TT§ Hµ Néi NhËp ªcu, bu l«ng 152(2) 136(3) 5.219.000Céng TT§ Hµ Néi 5.219.000NhËp sè d vËt t cuèi T8/2001 tõ çc ®¬n vÞ trùc thuéc (cã b¶ng kª)

152 136(3) 2.913.750.000

Tæng céng 6.478.514.181

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

76


TrÝchB¶ng 2.9

B¶ng kª tæng hîp xuÊt vËt tTh¸ng 12 n¨m 2003

PhiÕu nhËpTªn ®¬n vÞ

Tµi kho¶nSè tiÒn

Sè NT Nî CãChuyÓn tr¶ sè d cuèi T12/2003 vÒ çc ®¬n vÞ trùc thuéc

136(3) 152 3.120.139.299

202 3-T12 TT§ Hoµ B×nh 136(3) 152(5) 22.461.360Céng TT§ Hoµ B×nh 22.461.360

202 3-T12 Xëng söa ch÷a thiÕt bÞ ®iÖn 136(3) 152(5) 3.545.020212 10-T12 Xëng söa ch÷a thiÕt bÞ ®iÖn 136(3) 152(2) 24.099.977

Céng Xëng söa ch÷a thiÕt bÞ ®iÖn 27.644.997203 4-T12 TT§ Hµ TÜnh 136(3) 152(2) 58.205.750

Céng TT§ Hµ TÜnh 58.205.750205 7-T12 TT§ Hµ Néi 136(3) 152(2) 35.335.350207 8-T12 TT§ Hµ Néi 136(3) 152(2) 22.981.576211 10-T12 TT§ Hµ Néi 136(3) 152(2) 4.376.400

Céng TT§ Hµ Néi 62.693.326…

210 10-T12 Tr¹m 220KV ChÌm 136(3) 152(2) 38.785.200Céng Tr¹m 220 KV ChÌm 38.785.200Céng xuÊt trong kú cho çc ®¬n vÞ 330.223.223

204 4-T12 XuÊt phô kiÖn m¸y tÝnh cho ®¹i tu 241(31) 152(2) 112.962.880213 12-T12 XuÊt ¾c quy cho ®¹i tu 241(32) 152(2) 312.598.415214 26-T12 XuÊt trang bÞ hµnh chÝnh 642(3) 152(2) 3.734.490

Tæng céng 3.879.658.307

77


Tæng céng KÕ to¸n trëng

78

Documents

Tailieu.vncty.com kt123