SOAL LATIHAN REKONSILIASI

Pada akhir Maret 2009 PT.Marina memasukkan SPT Tahunan PPh 2008 ke kantor Pelayanan Pajak Bandung Karees. Dan terdaftar sebagai Wajib Pajak yang bergerak di bidang usaha perindustrian dan laporan keuangannya menggunakan Jasa Akuntan Publik JJ & E dengan opini Wajar dengan Pengecualian, dan untuk membantu pengisian SPT menggunakan kantor kunsultan pajak. Pembukuan: Accrual Basis, Penyusutan dan Amortisasi Metode Garis Lurus

Keterangan tambahan:Persediaan Akhir Barang Jadi:

1. Persediaan akhir barang jadi secara komersial (LIFO) = Rp.1.200.000.000,002. Persediaan akhir barang jadi secara fiscal (FIFO) = Rp.1.250.000.000,00

Penghasilan dan beban lain-lain dari luar usaha1. Penghasilan sewa gudang dari PT.EMKL untuk periode 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 20112. Laba penjualan saham PT.Cendo di BEJ, Harga perolehan Rp.1.575.000.000,00 dan nilai transaksi

Rp.1.650.000.000,003. Keuntungan penjualan tanah: Harga penjualan Rp.1.150.000.000,00, NJOP sebesar

Rp.1.050.000.000,00 dan harga perolehan Rp.1.000.000.000,004. Sewa mesin oleh PT.Surya periode 1 Januari 2009 sampai 31 Desember 20095. Sewa mobil adalah penerimaan dari PT.Bintang untuk periode 1 Januari 2009 sampai dengan 31

Desember 20106. Dividen dari PT.Beka (PT.Marina mempunyai kepemilikan saham 24,5 %)7. Biaya penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia

Biaya usaha1. Beban gaji terdiri dari: Gaji pokok Rp.2.670.000.000,00; Tunjangan PPh Pasal 21

Rp.125.000.000,00; Iuran pensiun ke Dana Pensiun (sudah disyahkan menteri keuangan) Rp.175.000.000,00; Tunjangan pengobatan Rp.280.000.000,00; THR Rp.400.000.000,00; Jasa produksi Rp.250.000.000,00

2. Sewa ruangan untuk show room periode 1/1/2009 sampai dengan 31/12/2011 diamortisasi (kelompok 1)

3. Jasa boga adalah untuk makan minum seluruh karyawan di tempat kerja.4. Beban piutang tak tertagih sejumlah Rp.300.000.000,00 termasuk dalam jumlah tersebut adalah

tagihan PT.Indah Jaya yang sampai dengan tanggal 31 Desember 2008 belum dilakukan upaya hukum sejumlah Rp.100.000.000,00 sedangkan selebihnya, sudah dilakukan upaya hukum dan diberitakan dalam media masan serta dibuatkan daftar nominatif.

5. Beban promosi masa manfaat 4 tahun kedepan dan diamortisasi (kel.1)6. Beban pemeliharaan Rp.250.000.000,00 adalah untuk perawatan bangunan kantor, inventaris kantor

dan diantaranya terdapat biaya pemeliharaan mobil yang dimiliki dan dipergunakan untuk perusahaan oleh direksi sejumlah Rp.50.000.000,00

7. Beban entertainment sejumlah Rp.100.000.000,00 adalah jamuan dalam rangka menjalin hubungan baik dengan relasi. Jumlah yang didukung dengan daftar nominatif berupa daftar relasi dengan bukti pendukungnya adalah sejumlah Rp.55.000.000,00

8. Beban listrik, telfon, fax dan air terdapat biaya pemakaian pulsa HP direksi sejumlah Rp.10.000.000,00

9. Profesional fee adalah untuk jasa konsultan Pajak, Akuntan Publik dan Hukum.

Informasi lasinnya:1. Penjualan ke Pemda Jabar termasuk PPN sebesar Rp.1.650.000.000,002. Nilai impor bahan baku (dengan API) Rp.4.000.000.000,003. PPh Pasal 24 terutang di Singapur Rp.80.000.000,004. Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2006 setahun Rp.750.000.000,005. STP PPh Pasal 25 (Pokok) yang telah dibayar Rp.60.000.000,006. Rugi fiskal tahun 2005 yang masih dapat dikompensasikan Rp.65.000.000,00

Perhitungan biaya penyusutan aktiva tetap secara fiskal tahun 2009Informasi asset perusahaan secara keseluruhan kondisi 31-12-2008 sesuai fiskal. Secara fiskal inventaris kantor kelompok 1, kendaraan operasional dan kendaraan direksi kelompok 2 mesin pabrik kelompok 3

Jenis Aktiva Tetap Tahun Perolehan

Harga Perolehan

Tarif Biaya Penyusutan Fiskal

Bukan BangunanInventaris KantorKendaraan operasionalKendaraan direksiMesin Pabrik

BangunanPabrik permanenKantor permanen

Januari 2005Januari 2004Januari 2004Januari 2003

Januari 2003Januari 2003

550.000.000,003.000.000.000,00600.000.000,00

15.000.000.000,00

3.250.000.000,00750.000.000,00

Diminta: Lengkapilah dengan benar dan jelas pada kolom yang kosong

PT.MARINAKoreksi Komersial dan Fiskal Penghasilan/Beban dari luar usaha 31/12/2009

(dalam ribuan rupiah)

Perkiraan Laba/Rugi Komersial

Koreksi Laba Rugi FiskalPositif Negatif

Penghasilan/Beban lain-lain:Penghasilan di luar usaha:Sewa gudang oleh PT.AriaLaba penjualan saha PT.CendoLaba penjualan tanahSewa mesin dari PT.SuryaSewa mobil dari PT.BintangDividen dari PT.Beka

135.000,0075.000,0095.000,00

230.000,00240.000,00300.000,00

Jumlah Penghasilan dari Luar Usaha 1.075.000,00Beban di luar usaha:By.perawatan gudang yang disewakanKomisi pialang di BEJBy.Akte Notaris penjualan tanahBy.penagiahan dividenBy.penelitian dan pengembangan

50.000,00

16.000,005.000,00

15.000,0014.000,00

Jumlah Beban dari luar usaha (100.000,00)Penghasilan neto dari luar usaha DN 975.000,00Penghasilan Neto Luar Negeri:Dividen dari Singapura 400.000,00

PT.MARINALaporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal dari Usaha 31 Desember 2009

(dalam ribuan rupiah)

Perkiraan Laba Rugi Komersial

Koreksi Laba Rugi FiskalPositif Negatif

Penjualan Termasuk PPN 10 % 44.000.000 …………. …………. …………Harga pokok Penjualan:Persediaan awal work in processPemakaian bahan bakuUpah langsungBiaya Produk Tidak Langsung :Pemakaian bahan pembantuTenaga kerja tidak langsungTransportasiPemeliharaan pabrik & inventarisRupa – rupa (ada bukti)Penyusutan bangunan pabrikPenyusutan mesin pabrikPenyusutan kendaraan operasi

1.250.00020.250.0001.375.000

6.000.000975.000100.000200.000150.000100.000800.000600.000

Jumlah barang dalam prosesPersediaan akhir work in proses

31.800.0002.300.000

Harga Pokok Produksi Persediaan awal barang jadi

29.500.0001.525.000

Barang tersedia untuk dijualPersediaan akhir barang jadi

31.025.0001.200.000

Harga Pokok penjualan 29.825.000Laba Kotor 14.175.000Beban Usaha:

Gaji dll 3.900.000 Fiskal Luar Negeri 30.000 Transportasi Dinas 150.000 Beban angkut ke luar 60.000 By.Penys.inventaris kantor 110.000 By.Penys.kendaraan direksi 60.000 By.Penys.bangunan kantor 30.000 Sewa show room 100.000 Jasa Boga 150.000 Piutang tak tertagih 300.000 Beban promosi 500.000 Beban pemeliharan 250.000 Beban entertainment 100.000 Beban listrik,telpon,fax,air 250.000 Bantuan pada GNO-TA 300.000 Beban ATK 120.000 Beban seragam staf 50.000 Beban rekreasi 175.000 Profesional fee 165.000

Jumlah Beban Usaha 6.800.000Penghasilan neto dari usaha 7.375.000

PT.MARINA

Perhitungan Penghasilan Kena Pajak PPh yang terutang 2009

Fiskal:Penghasilan neto dalam negeri dari usaha =Rp…………….Penghasilan neto dalam negeri dar luari usaha =Rp…………….Penghasilan neto luar negeri =Rp…………….

Total penghasilan neto menurut fiscal 2009 =Rp…………….Kompensasi Kerugian:Kerugian yang dapat dikompensasikan tahun 2009 =Rp…………….Penghasilan Kena Pajak 2009 =Rp…………….Pajak penghasilan badan terutang adalah…..% x Rp……………………=Rp…………………

Perhitungan Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri:…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………....

Perhitunagn PPh pasal 29 Tahun Pajak 20091. PPh terutang sesuai SPT Tahunan 2009 =Rp………………………2. Kredit Pajak dalam negeri

PPh Pasal 22 Bendaharawan …………………………. PPh pasal 22 Impor …………………………. PPh atas sewa gudang …………………………. PPh atas penjualan saham …………………………. PPh pasal 23 sewa mesin …………………………. PPh pasal 23 sewa mobil …………………………. PPh pasal 23 dividen ………………………….

3. Kredit Pajak Luar Negeri PPh pasal 24 Singapura ………………………….

4. Jumlah KPDN dan KPLN =Rp……………………5. PPh yang harus dibayar sendiri (jika 1 lebih besar dari 4) =Rp……………………6. PPh yang harus dibayar sendiri (jika 1 lebih kecil dari 4) =Rp……………………7. PPh yang dibayar sendiri:

PPh pasal 25 …………………………. STP PPh Pasal 25 (pokok) …………………………. PPh atas pengalihan hak atas T/B ………………………….

8. Jumlah PPh yang dibayar sendiri =Rp…………………… PPh yang kurang dibayar (PPh Pasal 29) =Rp…………………… PPh yang lebih dibayar (PPh Pasal 28A) =Rp……………………