CONTOH SOAL REKONSILIASI

PT OMESH DJAJA TBK.Rekonsiliasi Laba Rugi Fiskal

Tahun 2009Akun Jumlah

Penjualan Bruto 23.406.700.000 Potongan Penjualan (440.000.000)Retur penjualan (250.000.000)Penjualan Netto 22.716.700.000 HARGA POKOK PENJUALAN    Persediaan Awal   435.090.000   Pembelian   16.356.000.000   Persediaan akhir   304.850.000 Harga Pokok Penjualan 16.486.240.000 LABA KOTOR 6.230.460.000 BEBAN OPERASIONAL  Beban Penjualan    Beban Gaji Pegawai   756.000.000   Beban PPh Pasal 21   83.500.000   Beban Uang Lembur   91.300.000   Beban Pengobatan   97.650.000   Beban Pengangkutan   250.000.000   Beban Transportasi   52.000.000   Beban Entertaiment   38.900.000 Total Beban Penjualan 1.369.350.000 Beban Umum dan Administrasi    Beban Gaji Pegawai   870.000.000   Beban PPh Pasal 21   64.500.000   Beban Pengobatan   88.800.000   Beban Transportasi   35.578.000   Beban Komunikasi   56.750.000   Beban Listrik dan Air   113.456.000   Beban Piutang Tak Tertagih 266.780.000   Beban Konsultan   33.500.000   Bea Meterai   4.566.000   Beban Pemeliharaan dan BBM 78.900.000   Beban Penyusutan   695.000.000   Beban bunga Sewa Pembiayaan 35.530.000   Beban Pajak   23.320.000   Beban Pendidikan dan latihan 38.500.000   Sumbangan   19.450.000 Total Biaya Umum dan Administrasi 2.424.630.000 TOTAL BIAYA OPERASIONAL 3.793.980.000 LABA OPERASIONAL 2.436.480.000 PENDAPATAN (BIAYA) DARI LUAR USAHA    Pendapatan Bunga obligasi 32.000.000   Pendapatan sewa Bangunan 43.200.000   SKP PPh Th. 2007   (66.500.000)  Rugi selisih kurs   (75.500.000)  Pendapatan bunga deposito 36.450.000 Total (30.350.000)LABA (RUGI) NETO SEBELUM PAJAK 2.406.130.000

Informasi yang berkaitan dengan tahun buku 2009 adalah sebagai berikut:

I. Penjualan

Pada tahun 2009 terdapat penjualan ke Bendaharawan Sekretariat Daerah Kota Tangerang Selatan sebesar Rp. 250.000.000 (belum termasuk PPh Pasal 22 dan PPN).

II. Harga Pokok Penjualan

Persediaan akhir barang dagangan dinilai dengan metode biaya atau harga pasar mana yang lebih rendah. Dari hasil inventarisasi fisik akhir tahun diketahui jumlah unit persediaan akhir dan dinilai sebagai berikut:

III. Beban Penjualan

1. Beban Gaji terdiri dari :a. Gaji Pokok 550,000,000b. Gula, minyak goreng dan Sembako lainnya 35,000,000c. Premi Jamsostek yang dibayar perusahaan 20,500,000d. Tunjangan Transport 65,000,000e. Catering (hanya untuk beberapa pegawai tertentu) 85,500,000

Jumlah 756,000,0002. Beban PPh Ps. 21 terdiri dari:

a. Tunjangan Pajak 45,500,000b. PPh Pasal 21 yang dibayar perusahaan 38,000,000

Jumlah 83,500,000

3. Beban Pengobatana. Tunjangan kesehatan 55,000,000b. Penggantian biaya pengobatan 42,650,000

Jumlah 97,650,000

4. Beban entertainment yang didukung dengan daftar nominative hanya Rp. 21.500.000, dan sebesar Rp. 7.500.000 digunakan oleh direktur untuk biaya ulang tahun anaknya.

IV. Beban Umum dan Administrasi

1. Beban Gaji terdiri dari :a. Gaji Pokok 650,000,000b. Gula, minyak goreng dan Sembako lainnya 40,000,000c. Gaji pembantu RT Direksi 5,000,000d. Premi Jamsostek yang dibayar perusahaan 25,500,000e. Tunjangan transport 70,000,000f. Catering (hanya untuk beberapa pegawai tertentu) 79,500,000

Jumlah 870,000,000

2. Beban PPh Ps. 21 terdiri dari:a. Tunjangan Pajak 36,750,000b. PPh Pasal 21 yang dibayar perusahaan 27,750,000

Jumlah 64,500,000

Jenis Barang Unit Harga Pokok per unit

Harga Pasar per unit Nilai persediaan

A 150 230,000 190,000 28,500,000B 350 170,000 210,000 59,500,000C 430 350,000 295,000 126,850,000D 240 375,000 395,000 90,000,000

Jumlah 1.170 304,850,000

3. Beban Pengobatana. Tunjangan kesehatan 42,250,000b. Penggantian biaya pengobatan 46,550,000

Jumlah 88,800,000

4. Beban komunikasi terdapat pembayaran pulsa handphone prabayar Rp. 32.000.000, yang merupakan fasilitas diberikan kepada beberapa karyawan, sebesar Rp. 5.500.000 digunakan untuk keperluan pribadi direksi.

5. Untuk tahun 2009 piutang yang tak tertagih yang diserahkan daftarnya beserta kelengkapan dokumennya ke Kantor Pelayanan Pajak dan telah dibuat perjanjian tertulis dengan debitur bahwa hutangnya telah dihapus sebesar Rp. 150.000.000. Sisanya adalah piutang kepada pengecer-pengecer kecil yang telah tutup tokonya.

6. Di dalam beban pemeliharaan dan BBM terdapat biaya penggantian onderdil mobil sedan yang dibawa pulang oleh direksi sebesar Rp. 25.500.000. dan biaya perbaikan gedung yang disewakan sebesar Rp. 5.500.000 yang berdasarkan kontrak perbaikan gedung selama masa kontrak menjadi tanggung jawab penyewa.

7. Penyusutan komersial dengan menggunakan metode garis lurus tanpa nilai residu,sedangkan penyusutan fiscal dengan menggunakan metode saldo menurun.

Jenis Aktiva Tetap

Unit Kelompok Umur Tgl Perolehan Nilai Perolehan/ unit

Sedan 3 II 6 thn 1 Januari 2006 600.000.000Kendaraan Operasional

4 II 6 thn 1 Januari 2006 300.000.000

Peralatan 10 II 8 thn 1 Januari 2007 80.000.000Gedung yg disewakan

1 Permanen 20 thn 1 Januari 2005 400.000.000

Aset Sewa Pembiayaan

1 II 6 thn 1 Januari 2007 600.000.000

Keterangan:Sedan dibawa pulang oleh direksiTanggal 1 Juli 2009, dijual 5 buah peralatan sebesar Rp. 55.000.000 per unit.

8. Beban bunga sewa pembiayaan adalah sebagai berikut:

Pembayaran berkala tahun 2009 87,750,000

Pokok hutang 52,220,000

Bunga sewa pembiayaan 35,530,000

9. Beban Pajak terdiri dari :

PBB atas Gedung yang disewakan 8,750,000

Pajak Kendaraan Bermotor, sedan direksi 14,570,000

Jumlah 23,320,000

10. Beban Pendidikan dan latihan terdiri dari :

Biaya pelatihan dan seminar karyawan 27,650,000

Sumbangan pendidikan melalui GNOTA 10,850,000

Jumlah 38,500,000

11. Di dalam beban lain-lain tedapat:

Biaya rekreasi karyawan sebesar 5,000,000

Sumbangan bantuan untuk pembangunan madrasah di sekitar perusahaan 14,450,000

Jumlah 19,450,000

V. Pendapatan (Biaya) dari luar usaha

1. Pendapatan dividen atas kepemilikan saham 30% PT. Jurangmangu Permai

2. Pendapatan sewa bangunan adalah pendapatan dari menyewakan bangunan yang tidak terpakai.

3. SKP PPh Badan adalah ketetapan hasil pemeriksaan tahun 2007 yang diterbitkan oleh KPP tanggal 4 April 2009

4. Selisih kurs telah dibukukan sesuai dengan peraturan perpajakan.

5. Pendapatan bunga deposito tahun 2009 dicatat dengan nilai bruto sebelum dipotong pajak

VI. Pajak-pajak yang telah dibayar

PPh Pasal 25 yang sudah dibayar Rp. 225.550.000

PPh Pasal 23 yang telah disetor sebesar Rp. 35.000.000

STP PPh Pasal 25 yang belum dibayar dengan rincian: Pokok Pajak Rp. 150.000.000

Bunga Rp. 6.000.000

Diminta :

1. Buatlah Rekonsiliasi Fiskal pada Lembar Rekonsiliasi (telah disediakan)2. Hitung Pajak PPh Pasal 223. Berapa jumlah pajak yang dapat dikreditkan4. Berapa PPh Pasal 25 Tahun 2010 untuk Masa Pajak April 20105. Hitung PPh Kurang/(Lebih) Bayar