ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN

DENGAN MENGGUNAKAN METODE RASIO PADA

PT BTN (PERSERO) CABANG MEDAN

SKRIPSI

Disampaikan kepada Fakultas Ekonomi Universitas Pelita

Harapan , program studi Akuntansi untuk memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi (S-1)

Disusun Oleh:

Richard Djauhari

00000000535

UNIVERSITAS PELITA HARAPAN

TANGERANG

2014

1

PERSETUJUAN

Laporan tugas akhir tentang ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN DENGAN MENGGUNAKAN METODE RASIO PADA

PT BTN (PERSERO) CABANG MEDAN oleh Richard Djauhari ini telah disetujui untuk

diajukan di dalam Sidang Ujian Akhir Universitas Pelita Harapan.

Oleh :

Dosen Pembimbing I, Dosen Pembimbing II,

Lina, SE.,MSA.,Ak.,CMA Hanna

Wijaya,SE.MSA.,Ak,.CMA

2

PENGESAHAN

Skripsi yang berjudul tentang ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN DENGAN MENGGUNAKAN METODE RASIO PADA

PT BTN (PERSERO) CABANG MEDAN telah diujikan pada hari

Jumat , 10 Maret 2014 , pukul 13.00 s.d. 15.00 dengan susunan penguji sebagai berkikut.

Nama Tanda Tangan

1. Lina, SE.,MSA.,Ak.,CMA

2. Hanna Wijaya, SE.MSA.,Ak,.CMA

3. Christine, SE.MSA.,Ak,.CMA

Disahkan oleh:

Ketua Jurusan Akuntansi Dekan School of Business

UPH

Antonius Herusatya,SE.MSA.,Ak,.CMA Kim Sung

Suk,SE.MSA.,Ak,.CMA

3

PERSEMBAHAN

Dengan mengucap puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, skripsi ini dipersembahkan

kepada orang-orang yang mendukung saya dalam proses penyusunan skripsi :

Bapak dan Ibu dosen yang telah membantu menyelesaikan skripsi ini.

Keluarga yang telah memberikan semangat dan doa sehingga skripsi ini dapat di

selesaikan tepat waktunya.

Kawan-kawan di Universitas Pelita Harapan dan semua teman-teman yang telah

mendukung dalam penyelesaikan skripsi ini.

4

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas kasih karunia yang telah diberikan,

sehingga penulisan skripsi dengan judul ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERUSAHAANDENGAN MENGGUNAKAN METODE RASIO PADA

PT BTN (PERSERO) CABANG MEDAN dapat diselesaikan dengan baik sebagai salah

satu syarat untuk menyelesaikan studi pada Program Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi Fakultas

Bisnis Universitas Pelita Harapan. Skripsi ini dapat tersusun atas bantuan dan perhatian

berbagai pihak, yangtelah dengan baik hati bersedia meluangkan waktunya untuk berbagi

ilmu dan informasi serta memberikan semangat sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.

Oleh sebab itu, saya ucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Kim Sung Suk,SE.MSA.,Ak,.CMA selaku Dekan Fakultas Bisnis di

Universitas Pelita Harapan.

2. Bapak Antonius Herusatya,SE.MSA.,Ak,.CMA selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Bisnis Universitas Pelita Harapan.

3. Ibu Lina, SE.,MSA.,Ak.,CMA selaku dosen pembimbing. Terima kasih atas waktu

dan bimbingan yang diberikan.

4. Bapak Aloysius Jaka Prasetya yang mengajarkan penulisan tata cara menulis karya

ilmiah dengan benar.

Skripsi ini masih memiliki banyak kelemahan dan kekurangan, oleh karena itu saran dan

kritik dapat disampaikan sehingga menjadikan skripsi ini menjadi lebih baik dan bermanfaat

serta dapat menambah pengetahuan dan wawasan bagi yang membaca ataupun pihak yang

memerlukannya.

Tangerang, 12 Maret 2014

Penyusun,

Richard Djauhari

5

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui, menganalisis dan dapat

menjelaskan kinerja keuangan pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang

Medan. PT Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan merupakan salah

satu Badan Usaha Milik Negara yang bergerak di bidang jasa perbankan.

Untuk memperoleh data yang diperlukan, penulis menggunakan teknik

pengumpulan data berupa dokumentasi, wawancara dan studi literatur. Dalam

penelitian ini, jenis data yang digunakan berupa data primer dan data sekunder.

Data yang diperoleh dari responden bersumber dari kepala cabang dan bagian

accunting dari objek penelitian.

Dari hasil pengamatan dan tanya jawab dengan responden, diketahui

bahwa (1). Kinerja keuangan pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang

Medan pada tahun 2005 dan tahun 2006 secara umum dapat dikatakan baik.

(2).Kinerja Keungan pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan

mengalami perubahan yang cukup baik. (3). Meskipun tingkat likuiditas pada

PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan tampak rendah, namun hal

ini tidak begitu dipermasalahkan khususnya di perusahaan perbankan yang

tugasnya adalah menarik dan menyalurkan dana kepada masyarakat.

Kata Kunci : Analisis Kinerja Keuangan Perusahaan

6

DAFTAR ISI

PERSETUJUAN ...................................................................................................................... 1

PENGESAHAN ........................................................................................................................ 2

PERSEMBAHAN .................................................................................................................... 3

KATA PENGANTAR .............................................................................................................. 4

ABSTRAK ................................................................................................................................ 5

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah................................................................................................. 7

B. Perumusan Masalah ........................................................................................................ 7

C. Tujuan Penelitian ............................................................................................................ 8

D. Manfaat Penelitian .......................................................................................................... 8

E. Sistematika Penulisan...................................................................................................... 8

BAB II LANDASAN TEORI

1. Pengertian Laporan Keuangan ....................................................................................... 9

2. Tujuan Laporan Keuangan ............................................................................................. 9

3.Karakteristik Laporan Keuangan ................................................................................. 10

4. Jenis-Jenis Laporan Keuangan ..................................................................................... 10

BAB III METODE PENELITIAN

A. Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................................................... 11

B. Responden ...................................................................................................................... 11

C. Jenis dan Sumber Data ................................................................................................. 11

D. Teknik Pengumpulan Data ........................................................................................... 11

E. Metode Analisis Data..................................................................................................... 11

BAB IV ANALISIS HASIL PENELITIAN

1. Analisis dan Evaluasi Laporan Keuangan sebagai Dasar Penilaian Kinerja

Keuangan Perusahaan ....................................................................................................... 12

2. Analisis dan Evaluasi Rasio Keuangan Bank .............................................................. 13

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan .................................................................................................................... 19

B. Saran ............................................................................................................................... 20

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 21

7

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Dinamika globalisasi dan revolusi teknologi yang sedang melanda dunia

saat ini, sudah dapat dipastikan akan mempengaruhi peta dan pola persaingan

dunia bisnis secara drastis. Dari asumsi tersebut mengharuskan perusahaan untuk

memandang jauh ke depan guna mengantisipasi kemungkinan-kemungkinan yang

dapat mempengaruhi perkembangan perusahaan.

Setiap bentuk perusahaan mempunyai tujuan yang sama yaitu profit (laba),

growth (pertumbuhan), survive (kelangsungan hidup perusahaan) dan tujuan

perusahaan tersebut harus dicapai oleh semua pihak yang ada dalam perusahaan.

Proses penetapan dan pencapaian tujuan membutuhkan ketelitian, keakuratan,

serta kecepatan manajemen dalam pengambilan keputusan serta dalam mengelola

perusahaan. Manajemen harus melaksanakan fungsi-fungsinya dengan baik

sehingga tujuan perusahaan akan tercapai dengan efektif dan efisien. Oleh karena

itu pihak manajemen perusahaan perlu mengetahui dan mengumpulkan berbagai

informasi tentang keadaan atau kondisi yang dialami perusahaan. Dengan

mengetahui informasi tersebut maka manajeman dapat mengambil tindakan yang

tepat untuk menjalankan dan mengembangkan perusahaan.

Analisa rasio berorientasi pada masa depan yaitu memprediksi keadaan

yang akan dialami oleh perusahaan. Dengan demikian kegunaan atau manfaat

suatu angka rasio tergantung pada kemampuan dan kecerdasaan manajemen atau

analis dalam mengiterpretasikan data yang ada untuk menilai dan mengukur

kinerja keuangan perusahaan, karena data yang trercantum dalam laporan

keuangan mencerminkan kinerja keuangan dan merupakan jendela untuk melihat

aktivitas perusahaan.

Pengelolaan keuangan pada perusahaan-perusahaan yang berskala besar

sangat kompleks karena banyak faktor-faktor yang mampengaruhi maupun unsurunsurnya.

Pada perusahaan jasa seperti perbankan juga mampunyai data keuangan

yang kompleks sehingga perlu analisis yang tajam untuk menilai dan mengukur

berdasarkan analisis rasio dan ketentuan ynag berlaku pada perusahaan tersebut

untuk mengetahui kondisi perusahaan. Pengelolaan keuangan pada perusahaan

perbankkan mampunyai keunikan sendiri dari perusahaan-perusahaan lainnya,

dimana bank merupakan badan usaha yang menghimpun dan menyalurkan dana

pada pihak yang berkepentinggan atau masyarakat sehingga pihak manajemen

bank harus mampu mengelola dana yang terhimpun agar dapat menciptakan

kekayaan sebagai kinerja keuangan dan prestasi yang baik. Manajer keuangan

merupakan suatu hal yang paling diperhatikan oleh masyarakat khususnya calon

investor untuk berinvestasi pada perusahaan tersebut. Begitu juga halnya dengan

bank, dimana semakin baik kinerja keuangannya maka bank tersebut akan

semakin berkembang karena dapat meningkatkan kepercayaan masyarakat

terhadap bank tersebut sehingga akan dapat menarik dan meningkatkan jumlah

nasabahnya.

B. Perumusan Masalah

Untuk dapat mengarahkan dan memudahkan dalam melakukan penelitian

yang lebih terfokus dan sisitematis, penulis mencoba merumuskan masalah

yang akan dibahas dalam penulisan skripsi ini dalam bentuk pertanyaan, yaitu:

8

1. Apakah laporan keuangan PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang

Medan mencerminkan kinerja keuangan yang baik?

2. Apakah kinerja keuangan PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang

Medan pada periode 2005 dan 2006 menunjukkan kinerja keuangan yang

baik diukur dari rasio likuiditas, solvabilitas, profitabilitas, resiko usaha

bank, dan rasio efisiensi?

C. Tujuan Penelitian

Tujuan penulisan skripsi ini adalah :

1. Untuk mengetahui apakah laporan keuangan PT. Bank Tabungan Negara

(Persero) Cabang Medan mencerminkan kinerja keuangan yang baik.

2. Untuk mengetahui apakah kinerja keuangan PT. Bank Tabungan Negara

(Persero) Cabang Medan pada periode 2005 dan 2006 menunjukkan

kinerja keuangan yang baik diukur dari rasio likuiditas, solvabilitas,

profitabilitas, resiko usaha bank, dan rasio efisiensi.

D. Manfaat Penelitian

Adapun manfaat penulisan skripsi ini adalah :

1. Bagi penulis sendiri sebagai wadah untuk menuangkan pemikiran dan

mengembangkan kemampuan untuk meneliti.

2. Sebagai bahan masukan bagi investor dan calon investor PT. Bank

Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan serta memberikan informasi

sebagai bahan pertimbangan dalam menanam modal.

3. Sebagai bahan refrensi bagi peneliti lainnya yang menganalisis,

mengembangkan dan menyempurnakan masalah kinerja keuangan dalam

suatu perusahaan.

E. Sistematika Penulisan

Berikut ini penulis akan memberikan sistematika penulisan untuk

mempermudah pemahaman alur skripsi ini :

PT. BTN (Persero)

Cabang Medan

Laporan Keuangan

PT. BTN (Persero)

Cabang Medan

Analisa Laporan Keuangan

Metode Rasio

Analisa Kinerja Keuangan

PT. BTN (Persero)

Cabang Medan

9

BAB II

LANDASAN TEORI

Laporan Keuangan

1. Pengertian Laporan Keuangan

Untuk mengetahui perkembangan suatu perusahaan, maka perlu

mengetahui keadaan keuangan perusahaan yang bersangkutan. Keadaan

keuangan suatu perusahaan dapat diketahui dari laporan keuangan.

Laporan keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh

informasi mengenai posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh

perusahaan yang bersangkutan. Laporan keuangan menggambarkan informasi

prestasi keuangan pada masa lalu dan dapat memberikan petunjuk untuk

menetapkan kebijakan pada masa yang akan datang. Informasi yang tersedia

dalam laporan keuangan terutama menyangkut bentuk keuangan, yang diukur

dan dinyatakan dalam unit uang, biasanya dirangkum dan disajikan dalam

periode yang telah ditentukan sebelumnya. Akan tetapi bagaimanapun

hebatnya laporan keuangan kalau belum dianalisis tidak akan memberikan

informasi apa-apa.

2. Tujuan Laporan Keuangan

Menurut Ikatan Akuntan Indonesia dalam Standar Akuntansi Keuangan

PSAK No. 1 (2004: 04) mengemukakan bahwa:

-Tujuan laporan keuangan adalah

1. Menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja

serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat

bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan

ekonomi.

2. Laporan keuangan yang disusun untuk tujuan ini memenuhi

kebutuhan bersama sebagian besar pemakai. Namun demikian,

laporan keuangan tidak menyediakan semua informasi yang mungkin

dibutuhkan pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi karena

secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian di

masa lalu, dan tidak diwajibkan untuk menyediakan informasi non

keuangan.

3. Laporan keuangan juga menunjukkan apa yang telah dilakukan

manajemen (stewardship), atau pertanggungjawaban manajemen atas

sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Pemakai yang ingin

menilai apa yang telah dilakukan atau pertanggungjawaban

manajemen berbuat demikian agar mereka dapat membuat keputusan

ekonomi; keputusan ini mungkin mencakup, misalnya, keputusan

untuk menahan atau menjual investasi mereka dalam perusahaan atau

keputusan untuk mengangkat kembali atau mengganti manajemen.

Laporan keuangan pada hakekatnya bersifat umum dalam arti laporan

tersebut ditujukan untuk berbagai pihak yang mempunyai kepentingan yang

berbeda sebagai bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan ekonomi.

Melalui analisa laporan keuangan akan dapat dilihat kemampuan perusahaan

dalam memenuhi kewajiban jangka pendek, struktur modal perusahaan,

10

distribusi dari aktiva, keefektifan penggunaan aktiva hasil usaha atau

pendapatan yang dicapai perusahaan.

3.Karakteristik Laporan Keuangan

Karakteristik merupakan ciri khas yang membuat informasi dalam laporan

keuangan berguna bagi pemakai. Karakteristik laporan keuangan menurut H

Veithzal Rivai, Andria Permata Veithzal dan Ferry N Idroes (2007:617)

mengemukakan bahwa :

a. Relevan, data yang diolah ada kaitannya dengan transaksi.

b. Jelas dan Dapat Dipahami, informasi yang disajikan harus ditampilkan

sedemikian rupa sehingga dapat dipahami dan dimengerti oleh semua

pembaca laporan keuangan.

c. Dapat Diuji Kebenarannya, data dan informasi yang disajikan harus dapat

ditelusuri kepada bukti asalnya.

d. Netral, laporan keuangan yang disajikan dapat dipergunakan oleh semua

pihak.

e. Tepat Waktu, laporan keuangan harus memiliki periode pelaporan waktu

penyajiannya harus dinyatakan dengan jelas dan disajikan dalam batas

waktu yang wajar.

f. Dapat Dipertimbangkan, laporan keuangan yang disajikan harus dapat

diperbandingkan dengan periode-periode sebelumnya.

g. Lengkap, data yang disajikan dalam informasi akuntansi harus lengkap

sehingga tidak memberikan informasi yang menyesatkan bagi para

pemakai laporan keuangan.

4. Jenis-Jenis Laporan Keuangan

Menurut Ikatan Akuntan Indonesia dalam Standar Akuntansi Keuangan

PSAK No. 1 (2004: 02) mengemukakan bahwa : 1. Neraca 2. Laporan Laba Rugi 3. Laporan Perubahan Ekuitas 4. Laporan Arus Kas 5. Catatan Atas Laporan Keuangan

11

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Tempat dan Waktu Penelitian

Penulis melakukan penelitian pada PT Bank Tabungan Negara (Persero)

Cabang Medan yang beralamat di Jl. Pemuda 10 A Medan. Penelitian ini dimulai

pada bulan Januari 2007.

B. Responden

Yang menjadi responden adalah Branch Manager dan Accounting

Departement selaku pejabat serta karyawan yang terkait dibagian akuntansi PT

Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan.

C. Jenis dan Sumber Data

Data yang digunakan adalah data bersifat kualitatif dan kuantitatif yang

berupa data primer dan data sekunder.

1. Data Primer

Data primer berupa data yang diperoleh secara langsung dari obyek penelitian,

dalam hal ini PT Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan, melalui

teknik wawancara yang memerlukan pengolahan lebih lanjut seperti Jenisjenis

Rasio Bank, Penilaian Kinerja dan data lainnya yang mendukung

penelitian ini

2. Data Sekunder

Data sekunder berupa data yang diperoleh dalam bentuk yang sudah jadi, baik

berupa publikasi maupun data olahan perusahaan sendiri, seperti: Struktur

Organisasi perusahaan, Laporan Neraca, Laporan Rugi Laba dan data lainnya

yang bersumber dari perusahaan yang mendukung penelitian ini.

D. Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah:

1. Teknik Dokumentasi, yaitu dengan melakukan pengamatan langsung terhadap

dokumen-dokumen di perusahaan yang berkaitan dengan penelitian.

2. Teknik Wawancara, yaitu dengan melakukan tanya jawab secara langsung

kepada pihak-pihak yang terkait untuk mendapatkan keterangan yang penulis

butuhkan.

3. Studi Literatur, yaitu mengumpulkan data-data dengan membaca dan

mempelajari teori-teori dan literatur-literatur yang berkaitan dengan analisis

kinerja keuangan dengan metode rasio.

E. Metode Analisis Data

Untuk menganalisis data yang diperoleh, penulis menggunakan metode

deskriptif yaitu mengumpulkan, menyusun, mengklasifikasikan data yang

diperoleh kemudian diinterpretasikan dan dianalisis sehingga memberikan

informasi yang lengkap bagi pemecahan masalah yang dihadapi.

12

BAB IV

ANALISIS HASIL PENELITIAN

1. Analisis dan Evaluasi Laporan Keuangan sebagai Dasar Penilaian Kinerja Keuangan

Perusahaan

a. Neraca

Berdasarkan data neraca hasil penelitian yang terdapat pada

lampiran (2), maka dapat dijelaskan keadaan neraca PT Bank

Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan pada tahun 2005 dan tahun

2006 sebagai berikut :

Aktiva tahun 2006 naik sebesar Rp 84.482.105.974,82 ( dari

tahun 2005 sebesar Rp.477.106.514.131,04 menjadi

Rp561.588.620.105,86 pada tahun 2006) atau naik 17,707%. Kenaikan

aktiva tersebut disebabkan oleh kenaikan jumlah kredit yang diberikan

sebesar Rp.17.485.582.872,18 (dari tahun 2005 sebesar

Rp294.510.324.876,14 ke tahun 2006 menjadi Rp311.995.907.748,32)

atau naik 5,937%. Kenaikan aktiva total tersebut juga disebabkan oleh

kenaikan jumlah aktiva tetap sebesar 4,541% dan kenaikan jumlah

aktiva lain-lain sebesar 33,133%.

Sedangkan pada pasiva, kenaikannya tampak pada hampir semua

komponen pasiva, dimana terdapat kenaikan giro yang cukup besar

yaitu 637,959% dan kenaikan tabungan sebesar 3,281%. Hal itu juga

disebabkan oleh kenaikan saldo laba yang terdapat pada ekuitas yang

cukup besar yaitu sebesar Rp.14.115.778.098,01 atau sebesar

317,638%. Pada pasiva dapat juga diketahui bahwa bank telah banyak

menerima dana, ini terlihat dari meningkatnya jumlah giro dan

tabungan pada tahun 2006. Penurunan yang cukup signifikan terlihat

pada deposito berjangka yang turun sebesar Rp.53.124.412.238,74 atau

sebesar 29,285% dan beban bunga yang masih harus dibayar sebesar

Rp.30.468.151,31 atau sebesar 4,335%.

b. Laporan Laba Rugi

Berdasarkan hasil penelitian dari data laba rugi (pada lampiran

3), maka dapat dijelaskan keadaan keuangan bank pada tahun 2005 dan

tahun 2006 sebagai berikut :

Bahwa laba yang dicapai tahun 2006 sebesar

Rp.18.559.753.290,53 meningkat dari tahun 2005

(Rp.4.443.975.192,52) sebesar Rp.14.115.778.098,01 atau naik sebesar

317,638%. Kenaikan laba ini didukung oleh kenaikan pendapatan non

operasional sebesar 53,993% dan penurunan beban non operasional

sebesar 96,986%. Tetapi jika dilihat dari sisi pendapatan bunga

bersihnya, tidak baik karena pada tahun 2006 menurun sebesar

Rp.1.854.884.410,15 atau turun 12,362% dari tahun 2005. Peningkatan

laba juga terjadi disebabkan oleh peningkatan pendapatan operasional

lainnya yaitu sebesar Rp.292.005.476,83 atau meningkat sebesar

8,475%, sementara beban operasional lainnya mengalami penurunan

sebesar Rp.1.992.452.044,45 atau turun sebesar 6,908%. Kenaikan

laba pada tahun 2006 tidak diikuti oleh kenaikan pendapatan bunga

13

bersih yang mengalami penurunan sebesar 12,362%. Sehingga secara

umum kenaikan laba bank pada tahun 2006 dipengaruhi oleh kenaikan

pendapatan operasional lainnya, pendapatan non operasional dan

jumlah beban yang semakin menurun baik itu beban operasional

lainnya maupun beban non operasional lainnya. Hal ini memberikan

arti bahwa kegiatan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang

Medan berjalan secara efisien dimana perusahaan dapat meningkatkan

pendapatan dan mengurangi biaya-biaya usaha yang menyebabkan

laba meningkat sebesar 317,638%

2. Analisis dan Evaluasi Rasio Keuangan Bank

Berdasarkan data-data dari hasil penelitian dan perhitungan rasiorasio

keuangan PT Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan

seperti terlampir, maka dapat dianalisis kinerja keuangannya dan

perbandingannya selama dua periode yaitu tahun 2005 dan 2006.

I. Rasio Likuiditas

1. Quick Ratio

Quick ratio tahun 2005 yaitu 0,722%, berarti cash assets

dapat menjamin 0,722% dari total deposit yang terdiri dari giro,

tabungan, dan deposit berjangka. Pada tahun 2006 quick ratio

sebesar 1,247% dimana quick ratio pada periode ini mengalami

kenaikan sebesar 0,525% dari tahun 2005. Hal ini terjadi karena

cash assets yang meningkat pada tahun 2006 sebesar

Rp.3.189.120.287 atau 97,102%, demikian juga dengan total

deposit meningkat sebesar Rp.64.334.708.636,32 atau sebesar

14,150% . Jumlah kas, penempatan pada bank lain, giro dan

tabungan pada tahun 2006 meningkat tetapi jumlah deposito

berjangka menurun.

Dapat dilihat bahwa bank berusaha meningkatkan jumlah kas

dan jumlah penempatan pada bank lain untuk mengimbangi

peningkatan jumlah tabungan dan giro, sementara deposito

berjangka mengalami penurunan. Peningkatan pada kas dan

penempatan pada bank lain diikuti oleh peningkatan giro dan

tabungan sehingga quick ratio cendrung meningkat. Dengan

jumlah kas yang kecil, dapat diketahui bahwa bank banyak

menyalurkan kredit untuk menambah pendapatan melalui bunga.

Selain itu juga bank banyak memperoleh dana dari giro dan

tabungan. Jadi kemampuan bank dalam memperoleh dana dari giro

dan tabungan sangat baik karena ada peningkatan pada tahun 2006.

Dengan demikian dilihat dari data, quick ratio dari tahun

2005 ke tahun 2006 mengalami peningkatan, artinya kemampuan

bank dalam membiayai kembali kewajibannya kepada para

nasabah yang menyimpan dananya dengan cash assets yang

dimilikinya meningkat.

14

2. Cash Ratio

Cash ratio pada tahun 2005 yaitu sebesar 0,696%, ini berarti

cash assets dapat menjamin 0,696% dari pinjaman yang harus

segera dibayar. Pada tahun 2006 cash ratio meningkat sebesar

0,499% sehingga menjadi 1,195%. Peningkatan cash assets pada

tahun 2006 yang meningkat sebesar Rp.3.189.120.287 atau naik

97,102% lebih besar dari pada persentase peningkatan pinjaman

yang harus segera dibayar sebesar 14,822% mengakibatkan cash

ratio menjadi naik.

Pada tahun 2006 pinjaman yang harus segera dibayar

meningkat dibanding tahun 2005. Hal ini dikarenakan penerimaan

dana yang cukup tinggi dari tabungan, kewajiban segera lainnya,

kewajiban lain-lain dan giro yang mengalami kenaikan, tetapi

deposito berjangka cenderung menurun. Dilihat dari perbandingan

jumlah cash assets dengan jumlah pinjaman yang harus segera

dibayar, maka keadaan bank sebenarnya pada keadaan sulit atau

tidak likuid karena jumlah cash assets yang demikian tidak mampu

menutupi semua kewajiban yang segera jatuh tempo.

Namun ditinjau dari segi perputaran uang pada bank tersebut,

sangat baik karena hanya sedikit atau bahkan tidak ada uang atau

dana yang bisa dikatakan menganggur di bank. Jadi jumlah cash

assets yang ada pada bank pada periode ini hanya merupakan stok.

Tetapi kas ataupun cash assets yang terlalu kecil juga tidak baik.

Dari angka-angka rasio, maka dari tahun 2005 ke 2006

kemampuan bank dalam membayar kewajibannya yang sudah jatuh

tempo dengan cash assets yang dimilikinya meningkat.

3. Loan to Assets Ratio

Tahun 2005 loan to assets ratio sebesar 61,728% dan

menurun sebesar 6,172% sehingga menjadi 55,556% pada tahun

2006. Penurunan rasio ini disebabkan karena persentase kenaikan

total assets (Rp.84.482.105.974,82) atau 17,707% lebih besar dari

persentase kenaikan total loans (Rp.17.485.582.872,18) atau

5,937%. Semakin tinggi rasio ini semakin rendah tingkat

likuiditasnya.

Pada rasio ini bank mengalami penurunan yaitu kemampuan

untuk memenuhi permintaan para debitur dengan assets bank yang

tersedia. Walaupun ada peningkatan penyaluran kredit dari tahun

2005 ke athun 2006, namun tak dapat meningkatkan loan to assets

rationya karena perubahan kenaikan total assets jauh lebih besar

dari kenaikan total loan, sehingga tidak bisa naik bahkan jadi

menurun. Hal ini mungkin disengaja oleh pihak manajemen bank

agar tetap terkontrol (tidak terlalu tinggi) karena loan to assets

ratio yang tinggi akan dapat menurunkan tingkat likuiditas bank itu

sendiri. Berarti pada dua periode ini (dari tahun 2005 ke 2006 ) ada

peningkatan tingkat likuiditas dari loan to assets ratio karena rasio

ini pada tahun 2006 menurun dimana bila rasio ini meningkat maka

tingkat likuiditas menurun, demikian juga sebaliknya bila rasionya

menurun maka tingkat likuiditasnya meningkat.

15

II. Rasio Solvabilitas

1. Primary Ratio

Primary ratio tahun 2005 sebesar 0,931% dan pada tahun

2006 menjadi 3,305%. Berarti ada kenaikan sebesar 2,374%. Pada

masing-masing periode ini perusahaan dapat menciptakan laba

yang berpengaruh pada kenaikan ekuitas atau equity capital.

Namun yang menjadi unsur equitas pada periode ini adalah hanya

laba ditahan/tahun berjalan. Sehingga peningkatan laba tahun

berjalan berarti merupakan peningkatan equity capitalnya. Pada

tahun 2006 equity capital meningkat sebesar Rp.14.115.778.098,01

dari Rp.4.443.975.192,52 menajdi Rp.18.559.753.290,53.

Persentase kenaikan equity capital yaitu sebesar 317,638% lebih

besar dari persentase kenaikan total assets yaitu sebesar 17,707%

sehingga rasio ini meningkat. Primary ratio 0,931% artinya

kemampuan permodalan bank sebesar 0,931% untuk menutupi

penurunan aktivanya akibat kerugian yang tidak dapat dihindarkan

pada tahun 2005, begitu juga pada tahun 2006 kemampuan

permodalannya untuk menutupi penurunan aktivanya sebesar

3,305%. Adanya peningkatan rasio ini dari tahun 2005 ke 2006

menunjukkan kondisi bank yang baik karena rasio yang semakin

tinggi berarti akan semakin baik, dengan permodalan yang

meningkat kemampuan bank dalam pengembangan usaha dan

menampung resiko kerugian akan semakin kuat.

2. Capital Ratio

Capital ratio pada tahun 2005 sebesar 1,509%, artinya

kemapuan permodalan bank dalam menutupi kemungkinan

kegagalan yang ada dalam proses permodalan kredit adalah

1,509%. Tahun 2006 capital ratio 5,949% berarti ada kenaikan

sebesar 4,440% dibandingkan tahun 2005 sebesar 1,509%. Equity

capital meningkat sebesar Rp.14.115.778.098,01 atau naik

317,638% dan total loans bertambah Rp.17.485.582.872,18 atau

naik 5,937%. Tingginya kenaikan equity capital dan persentasenya

(317,638%) dibandingkan dengan kenaikan dan persentase total

loans (5,937%) mengakibatkan capital ratio meningkat. Naiknya

rasio ini artinya kemampuan permodalan bank meningkat dalam

menutupi kemungkinan kegagalan yang ada dalam proses

permodalan kredit. Hal ini juga menunjukkan kemampuan

manajemen bank meningkat/ baik dalam mengelola modal yang

dimilikinya.

3. Capital Adequacy Ratio

Capital adequacy ratio (CAR) pada tahun 2005 adalah -

5,615% dan meningkat sebesar 4,534% menjadi -1,081% pada

tahun 2006. Angka persentase pada tahun 2005 adalah minus, ini

dikarenakan fixed asset/aktiva tetap (Rp.20.980.183.089,39) lebih

besar dari pada jumlah equity capital (Rp.4.443.975.192,52),

sehingga hasil selisih equity capital dengan fixed asset menjadi

negatif (-Rp.16.536.207.896,87) yang artinya untuk menutupi

16

kemungkinan kegagalan yang ada dalam proses permodalan kredit

sudah menggunakan fixed asset sebesar Rp.16.536.207.896,87

karena equity capitalnya tak mampu lagi menutupinya. Tetapi pada

tahun 2006 terjadi kenaikan sebesar Rp.13.163.061.112,01 atau

naik 79,601% sehingga menjadi negatif yaitu sebesar

Rp.3.373.146.784,85. Sedangkan total loans pada tahun 2006 naik

sebesar Rp.17.485.582.872,18 atau meningkat 5,937% dari

Rp.294.510.324.876,14 pada tahun 2005 menjadi

Rp.311.995.907.748,32 pada tahun 2006. Jumlah dan persentase

kenaikan selisih equity capital dengan fixed asset (79,601%) yang

lebih besar dari pada jumlah dan persentase kenaikan total loans

(5,937%) menjadi CAR pada tahun 2006 meningkat. Kenaikan

tersebut didominasi oleh equity capital. Sedangkan jumlah dan

persentase kenaikan fixed asset hanya sebagian kecil saja

(Rp.952.716.986) atau 4,541%. CAR bank yang meningkat dari

tahun 2005 ke tahun 2006 sebesar 4,534% artinya kemampuan

bank meningkat dalam permodalan setelah dikurangi aktiva tetap

untuk menutupi kemungkinan kegagalan yang ada dalam proses

permodalan kredit.

III. Rasio Profitabilitas

1. Gross Profit Margin

Pada tahun 2005 gross profit margin (GPM) sangat rendah

dengan angka negatif yaitu 24,686%. Rendahnya rasio ini karena besarnya operasional expense melebihi jumlah pendapatan

operasional. Hal ini disebabkan oleh beban operasional lainnya

lebih besar dari pada pendapatan operasional lainnya, sehingga

pada saat ini bank rugi jika ditinjau dari segi pendapatan

operasional lainnya sebesar (Rp.3.445.321.111,96 Rp.28.842.303.531,02 = -Rp.25.396.982.419,06). Selain itu juga

selisih pendapatan bunga dengan beban bunga tidak terlalu tinggi

atau cukup besar untuk menutupi kerugian tersebut sehingga

angkanya masih tetap minus. Demikian juga halnya yang terjadi

pada tahun 2006 dimana GPM -20,428% naik sebesar 4,258%.

Pada tahun ini bank juga masih merugi dari segi pendapatan

operasional lainnya sebesar (Rp.3.737.326.588,79 Rp.26.849.851.486,57 = -Rp.23.112.524.897,78) meskipun bank

memperoleh keuntungan dari pendapatan bunga bersih sebesar

Rp.13.149.716.241,41. Kenaikan GPM pada tahun ini juga

dipengaruhi oleh kenaikan pendapatan bunga yang cukup besar dan

penurunan beban operasional lainnya. Pada tahun ini pihak

manajemen belum mampu untuk menekan beban operasional

meskipun manajemen manpu meningkatkan pendapatan

operasionalnya. Dari data dapat dilihat perbandingan biaya

operasional terhadap pendapatan operasional pada tahun 2005

sebesar 124,686% sehingga tidak baik bagi kelangsungan bank.

Pada tahun 2006 perbandingan biaya operasional terhadap

pendapatan operasional adalah sebesar 120,428%. Artinya disini

dari tahun 2005 ke tahun 2006 ada perbaikan. Kenaikan GPM pada

17

tahun 2006 disebabkan kenaikan persentase pendpatan operasional

(16,296%) lebih besar dari persentase beban operasional yang naik

sebesar 12,324%.

Dari data dapat dilihat GPM dari tahun 2005 ke 2006

meningkat dan perbandingan biaya operasional terhadap

pendapatan opersional menurun, ini menunjukkan prestasi yang

baik dan dapat dilihat pada laporan laba rugi bahwa laba ditahan

atau tahun berjalan terus meningkat dan itu artinya kemampuan

bank terus meningkat dalam menghasilkan laba dari operasi

usahanya yang murni.

2. Net Profit Margin

Net profit margin (NPM) tahun 2005 yaitu 10,597%, artinya

kemampuan bank dalam menghasilkan net income dilihat dari

operating incomenya adalah sebesar 10,597%. Tahun 2006 NPM

meningkat 27,459% menjadi 38,056%. Kenaikan ini dipengaruhi

oleh kenaikan net income 317,638% lebih besar dari kenaikan

operating income sebesar 16,296%. Besarnya beban operasional

yang melampaui pendapatan operasional mengakibatkan net

income bank pada tahun 2005 rendah. Meningkatnya NPM pada

tahun 2006 karena meningkatnya pendapatan non operasional

bersih. Jadi dapat disimpulkan bahwa kemampuan bank dalam

menghasilkan net income ditinjau dari operating incomenya

meningkat.

3. Return on Equity Capital (ROEC)

Return on equity capital (ROEC) tahun 2005 100% dan sama

dengan tahun 2006. hal ini disebabkan equity capital pada kedua

tahun tersebut sama-sama hanya bersumber dari laba ditahan.tahun

berjalan. Sementara jumlah equity capitalnya sama dengan net

incomenya, karena net incomenya tidak dikurangi dengan pajak

dan itulah yang langsung menjadi laba ditahan dan komponen dari

pada equity capital. Dengan demikian kemampuan bank tetap atau

tidak berubah dalam menghasilkan net income ditinjau dari equity

capital pada tahun 2005 dan 2006.

IV. Rasio Resiko Usaha Bank

1. Deposit Risk Ratio

Tahun 2005 deposit risk ratio yaitu 0,977%, artinya

kemampuan modal bank menyerap resiko kegagalan pembayaran

deposit adalah sebesar 0,977%. Tahun 2006 rasio ini meningkat

sebesar 2,599% menajdi 3,576% karena peningkatan equity capital

sebesar 317,638% lebih besar dibandingkan peningkatan total

deposit sebesar 14,150%. Peningkatan rasio ini menaytakan bahwa

kemampuan permodalan bank meningkat dalam menyerap resiko

kegagalan pembayaran deposito.

2. Assets Risk Ratio

Assets risk ratio pada tahun 2005 sebesar 0,977% dan pada

18

tahun 2006 menjadi 3,343%, berarti ada peningkatan sebesar

2,405%. Pada tahun 2006 peningkatan hasil selisih total aset

dengan kas adalah sebesar 17,157% sedangkan equity capital

meningkat sebesar 317,638%. Peningkatan equity capital yang

lebih tinggi dibandingkan peningkatan selisih total aset dengan kas

menyebabkan assets risk ratio pada tahun 2006 naik. Berarti

kemampuan permodalan bank meningkat dalam menyerap resiko

penurunan terhadap aktiva bank.

V. Rasio Efisiensi

1. Leverage Multiplier

Total aset yang hanya naik sebesar 17,707% pada tahun 2006

dari tahun 2005 sementara equity capital jauh lebih besar menigkat

sebesar 317,638% mengakibatkan rasio leverage multiplier bank

menurun 7710,189% dari 10.736,030% pada tahun 2005 menjadi

3.025,841% pada tahun 2006. maka hal ini menggambarkan bahwa

kemampuan manajemen bank menurun dalam mengelola aktiva

yang dikuasainya dan tingkat efisiensi yang menurun.

2. Assets Utilization

Tahun 2005 total aset sebesar Rp.477.106.514.131,04,

sedangkan hasil penjumlahan pendapatan operasional dan non

operasional adalah Rp.60.532.579.456 sehingga aset utilization

sebesar 12,687%, artinya kemampuan manajemen bank dalam

memanfaatkan aktivanya untuk menghasilkan total income adalah

sebesar 12,687%. Peningkatan assets utilization terjadi pada tahun

2006 sebesar 1,097% menjadi 13,784% karena persentase kenaikan

total income sebesar 27,877% lebih besar jika dibandingkan

dengan persentase kenaikan total asset yang sebesar 17,707%

menjadikan kemampuan manajemen bank meningkat dalam

memanfaatkaan aktivanya untuk menghasilkan total income.

19

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan pada bab IV, maka dapat dibuat

beberapa kesimpulan mengenai kinerja keuangan PT. Bank Tabungan Negara

(Persero) Cabang Medan pada tahun 2005 dan tahun 2006 sebagai berikut :

1. Dilihat dari sudut rasio likuiditas, secara umum kondisi rasio likuiditas

PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Cabang Medan pada tahun 2005 dan

tahun 2006 dapat dikatakan kurang baik, meskipun terjadi peningkatan

angka rasio. Hal ini dikarenakan rasio likuiditas pada tahun 2005 dan

tahun 2006 menujukkan rasio yang sangat rendah. Pada tahun 2006, rasio

likuiditas pada aspek quick ratio dan cash ratio yang berada di angka 1%

yang artinya tiap-tiap Rp. 1,00 hutang lancar hanya dijamin oleh kurang

dari Rp. 0,01 harta lancar.

2. Dari sudut rasio solvabilitas, kondisi keuangan perusahaan menunjukkan

kinerja keuangan yang baik karena terjadi kenaikan baik primary ratio,

capital ratio, maupun capital adequacy rationya dari tahun 2005 ke tahun

2006. Berarti kemampuan permodalan bank untuk menutupi penurunan

aktiva akibat kerugian dan kemampuan untuk mengatasi permasalahan

kredit semakin meningkat.

3. Dari sudut rasio profitabilitas, kondisi keuangan menunjukkan kinerja

keuangan yang baik pada tahun 2006, karena terjadi peningkatan dari

tahun 2005 yang tampak pada kenaikan gross profit marginnya maupun

net profit marginnya yang berarti kemampuan keuangan perusahaan untuk

menciptakan laba semakin baik.

4. Dari sudut rasio resiko usaha bank juga menunjukkan kinerja keuangan

yang baik karena terjadi peningkatan dari tahun 2005 ke tahun 2006 yang

tampak pada kenaikkan persentase deposit risk ratio dan assets risk

rationya. Kemampuan keuangan bank untuk mengatasi kemungkinan

kegagalan pembayaran kewajiban kepada nasabah dan kemampuan

mengatasi kerugian atas aktiva yang dimiliki semakin meningkat.

5. Sedangkan dari sudut rasio efisiensi, kinerja keuangannya mengalami

penurunan dari tahun 2005 ke tahun 2006 yang ditunjukkan pada

penurunan leverage multipliernya,meskipun terjadi peningkatan pada asset

utilization namun peningkatannya relatif kecil. Ini mengartikan bahwa

kemampuan manajemen menurun dalam mengelola dan memanfaatkan

seluruh sumber daya yang ada pada tahun 2006.

6. Secara umum kinerja keuangan PT. Bank Tabungan Negara (Persero)

Cabang Medan dari tahun 2005 ke tahun 2006 mengalami peningkatan,

yang berarti bank telah memiliki kinerja keuangan yang baik karena rasiorasio

keuangan bank yang ditunjukkan secara umum meningkat. Namun

persentase rasio-rasio tersebut relatif sangat rendah khususnya pada rasio

solvabilitas dan rasio resiko usaha bank, karena komponen equity

capitalnya hanya terdiri dari laba ditahan atau laba tahun berjalan. Pada

neraca tidak terdapat modal disetor, modal sumbangan dan modal

cadangan umum. Sehingga perbandingan equity capitalnya dengan total

asetnya maupun dengan total loans relatif sangat rendah.

20

B. Saran

1. Mengingat rasio likuiditas pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero)

Cabang Medan yang relatif sangat rendah, untuk itu PT. Bank Tabungan

Negara (Persero) Cabang Medan perlu mengupayakan untuk

meningkatkan rasio likuiditasnya. Adapun upaya untuk meningkatkan

rasio likuiditas ini dapat dilakukan dengan cara menjual aktiva tetap untuk

menambah aktiva lancar atau mengadakan tambahan modal untuk

menambah aktiva lancar serta menambah hutang jangka panjang untuk

menambah aktiva lancar.

2. Pada tahun 2006 kinerja keuangan PT. Bank Tabungan Negara (Persero)

Cabang Medan dari sudut rasio efisiensi menurun, untuk itu bank perlu

mengupayakan meningkatkan pendapatan operasional serta dapat menekan

beban-beban operasional agar dapat memperoleh laba yang tinggi. Hal ini

juga sangat berpengaruh pada rasio profitabilitas khususnya gross profit

margin dimana pada tahun 2005 dan tahun 2006 mengalami minus karena

biaya operasi lebih besar dari pemdapatan operasi.

21

DAFTAR PUSTAKA

Abdullah, M.Faisal, 2005. Manajemen Perbankan, Cetakan Ketiga, Penerbit

UMM Press, Malang.

Harahap, Sofyan Safri, 2007. Analisis Kritis atas Laporan Keuangan, Edisi 1,

Penerbit PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta.

_______, 2002. Teori Akuntansi Laporan Keuangan, Cetakan Ketiga, Penerbit

PT. Bumi Aksara, Jakarta.

Kuncoro Mudrajad, 2003. Metode Riset untuk Bisnis dan Ekonomi, Penerbit

Erlangga, Jakarta.

Mulyadi, 2001. Balanced Scorcard. Alat Manajemen Kontemporer untuk

Pelipatganda Kinerja Keuangan Perusahaan, Penerbit Salemba Empat,

Jakarta.

Mulyono, Teguh Pudjo, 2002. Aplikasi Akuntansi Manajemen dalam Praktik

Perbankan, Edisi Ketiga, Cetakan Kedua, Penerbit BPFE, Yogyakarta.

Munawir, H.S. 2004. Analisa Laporan Keuangan, Edisi Keempat, Cetakan

Ketigabelas, Penerbit Liberty, Yogyakarta.

Rivai, H.Veithzal, Veithzal Andria P, Idroes N.Ferry,2007. Bank and Financial

Institution Management, Edisi Pertama, Penerbit PT. Raja Grafindo

Persada, Jakarta.

Sawir, Agnes, 2005. Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan

Perencanaan, Cetakan Ketiga, Penerbit Gramedia Pustaka Utama,

Jakarta.

Fakutas Ekonomi Universitas Sumatera Utara, Departemen Jurusan Akuntansi,

2004. Buku Petunjuk Teknik Penulisan Proposal, Penelitian dan

Penulisan Skripsi, Medan.

Ikatan Akuntan Indonesia, 2004. Standar Akuntansi Keuangan, Salemba

Empat, Jakarta.