Fremsat den 4. oktober 2017 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)

Forslagtil

Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven,skattekontrolloven og forskellige andre love1)

(Konsekvensændringer som følge af skattekontrollov og skatteindberetningslov, gennemførelse af ændringsdirektiv omskattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v.)

Skatteministeriet

§ 1

I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1148 af 29. august 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 683 af8. juni 2017 og § 6 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

1. I § 14, stk. 1, og § 19 A, stk. 1, ændres »selvangivelsesfri-sten efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.« til: »oplys-ningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11,jf. § 13«.

2. I § 14, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 10,stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H« til: »skatteindberetningslo-vens § 8, § 17, stk. 3, §§ 19 eller 20«.

3. § 14, stk. 3, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:»For aktier erhvervet forud for indtræden af skattepligt

her til landet anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis denskattepligtige har indsendt oplysninger til told- og skattefor-valtningen om beholdningen af aktier ved indtræden af skat-tepligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt. skal væreindsendt til told- og skatteforvaltningen inden udløbet af op-lysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. §13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræ-der.«

4. I § 14, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivelsesfristen« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf.§ 13,«.

5. § 14, stk. 4, 2. pkt., affattes således:»Betingelsen i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis told- og skat-

teforvaltningen uanset tidsfristen i 1. pkt. har modtaget op-lysninger om besiddelsen ved indberetning efter skatteind-beretningsloven § 17, stk. 1 og 2.«

6. I § 19 A, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 10,stk. 4, eller §§ 10 B, 10 E eller 11 H« til: »skatteindberet-ningslovens § 17, stk. 3, eller §§ 19 eller 20«.

7. § 19 A, stk. 3, affattes således:»Stk. 3. For aktier og investeringsbeviser m.v. erhvervet

forud for indtræden af skattepligt her til landet anses betin-gelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis den skattepligtige har ind-sendt oplysninger til told- og skatteforvaltningen om be-holdningen af aktier og investeringsbeviser m.v. ved indtræ-den af skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt.skal være afgivet til told- og skatteforvaltningen inden udlø-bet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 11, jf. §13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræ-der.«

8. I § 36, stk. 7, 1. pkt., ændres »indgivelsen af selvangivel-sen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

9. I § 39, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgives selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgives oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

10. I § 39, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »op-lysningerne som nævnt i 1. pkt.«

1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6.december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidtangår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1.

Lovforslag nr. L 15 Folketinget 2017-18

Skattemin. j.nr. 2017-142AN013102

11. § 39, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysninger og beholdningsoversigt væreindgivet inden den nye frist.«

12. I § 39, stk. 4, 1. pkt., ændres »Indgives selvangivelse«til: »Afgives oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

13. I § 39, stk. 5, ændres »fristen for indgivelse af selvangi-velse og beholdningsoversigt« til: »oplysningsfristen efterskattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13, og fristenfor indgivelse af beholdningsoversigt«.

14. § 39 A, stk. 11, affattes således:»Stk. 11. Der skal til told- og skatteforvaltningen afgives

oplysninger efter skattekontrollovens § 2 for hvert ind-komstår, hvor der er en positiv henstandssaldo. Samtidigmed afgivelsen af disse oplysninger skal der gives oplysningom adressen på indsendelsestidspunktet. Oplysningsfristenefter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13, erden 1. juli i året efter indkomstårets udløb. Udløber oplys-ningsfristen dagen før eller på en lør-, søn- eller helligdag,anses oplysningerne til told- og skatteforvaltningen for retti-digt afgivet, hvis den skattepligtige giver told- og skattefor-valtningen oplysningerne senest den førstkommende hver-dag kl. 9.00, jf. skattekontrollovens § 13. Afgives oplysnin-gerne ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og det beløb, derstår på henstandssaldoen, forfalder til betaling. Told- ogskatteforvaltningen kan give udsættelse med oplysningsfri-sten efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 14,stk. 1.«

§ 2

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.januar 2016, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1884 af 29.december 2015, § 4 i lov nr. 1554 af 13. december 2016 ogsenest ved § 11 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

1. I § 5 D, stk. 1, 1. pkt., ændres »indgivelse af selvangivel-se« til: »afgivelse af overdragerens oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 5 D, stk. 2, ændres »indsendes selvangivelse« til: »gi-ves oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

3. I § 26 A, stk. 6, 3. pkt., og § 33 C, stk. 7, ændres »indgi-velse af overdragerens selvangivelse« til: »afgivelse af over-dragerens oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

4. I § 52, stk. 1, nr. 3, ændres »skattekontrolloven« til:»skatteindberetningsloven«.

5. Efter § 53 indsættes:

»§ 53 A. Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørel-se om at afskære en skattepligtig fra at anvende told- ogskatteforvaltningens digitale selvbetjeningsløsning TastSelv

til ændring af oplysninger i forskudsopgørelsen, hvis for-valtningen finder, at der er nærliggende risiko for, at denskattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anvendelsen afTastSelv. Afskæring kan ske med virkning for det aktuelleindkomstår.

Stk. 2. Finder forvaltningen, at der er nærliggende risikofor, at den skattepligtige også vil begå væsentlige fejl vedanvendelse af TastSelv for det efterfølgende indkomstår,kan forvaltningen tillige afskære den skattepligtige fra at an-vende TastSelv for dette indkomstår.

Stk. 3. En afgørelse efter stk. 1 og 2 skal angive det ellerde indkomstår afskæringen vedrører, begrundelse herforsamt indeholde en klagevejledning.

Stk. 4. En afgørelse efter stk. 1 eller 2 kan påklages tilLandsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1,nr. 1. Bestemmelserne i skatteforvaltningsloven gælder ogsåved påklage af en afgørelse efter stk. 1 og 2.«

6. I § 62 B ændres »skattekontrollovens § 5, stk. 3« til:»skattekontrollovens § 74«.

7. I § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 2, indsættes efter »direktiv2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk ud-veksling af oplysninger på beskatningsområdet«: »og Rådetsdirektiv 2016/2258 af 6. december 2016 for så vidt angårskattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet ihenhold til hvidvaskreguleringen«.

8. I § 66, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 9 B,stk. 2« til: »skatteindberetningslovens § 29«.

9. I § 73 B, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgiver selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgiver oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

10. I § 73 B, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »af-givelsen af disse oplysninger«.

11. § 73 B, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysninger og beholdningsoversigt væreindgivet inden den nye frist.«

12. I § 73 B, stk. 3, ændres »fristen for indgivelse af selvan-givelse og meddelelse« til: »oplysningsfristen efter skatte-kontrollovens § 11, jf. § 13«.

13. I § 73 C, stk. 6, 1. pkt., ændres »indgive selvangivelse«til: »afgive oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

14. I § 73 C, stk. 6, 2. pkt., ændres »indsendelse af denneselvangivelse« til: »afgivelsen af disse oplysninger«.

15. § 73 C, stk. 6, 3. pkt., affattes således:»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollovens § 11,

jf. § 13.«

16. I § 73 C, stk. 6, 4. pkt., ændres »Indgives selvangivel-sen« til: »Afgives oplysningerne efter skattekontrollovens §2«.

2

17. I § 73 C, stk. 6, 5. pkt., ændres »fristen for indgivelse afselvangivelse« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollo-vens § 11, jf. § 13«.

18. I § 73 E, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgives selvangivelsetil told- og skatteforvaltningen« til: »afgives oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

19. § 73 E, stk. 2, 2. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysningerne og beholdningsoversigt væreindgivet inden den nye frist.«

20. To steder i § 73 E, stk. 2, 3. pkt., ændres »indgives selv-angivelse af« til: »afgives oplysninger til told- og skattefor-valtningen om«.

21. I § 73 E, stk. 6, 1. pkt., ændres »Indgives selvangivelse«til: »Afgives oplysningerne efter skattekontrollovens § 2«.

22. I § 73 E, stk. 7, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfristen«til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11,jf. § 13«.

23. I § 99, stk. 2, 2. pkt., ændres »ved indgivelse af selvangi-velsen« til: »ved afgivelse af oplysninger til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

24. I § 99, stk. 3, ændres »selvangivelsesfrist« til: »oplys-ningsfrist efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

§ 3

I kursgevinstloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1283 af 25.oktober 2016, foretages følgende ændringer:

1. I § 15, stk. 1, ændres »selvangivelsesfristen efter skatte-kontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.,« til: »oplysningsfristen ef-ter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

2. I § 15, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 10 Beller § 11 H« til: »skatteindberetningslovens §§ 19 eller 20«.

3. § 15, stk. 3, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:»For fordringer erhvervet forud for indtræden af skatte-

pligt her til landet anses betingelserne i stk. 1 for opfyldt,hvis den skattepligtige har indsendt oplysninger til told- ogskatteforvaltningen om beholdningen af fordringer ved ind-træden af skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1.pkt. skal være indsendt til told- og skatteforvaltningen indenudløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13, for det indkomstår, hvor skattepligt her tillandet indtræder.«

4. I § 15, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivelsesfristen« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf.§ 13,«.

5. § 15, stk. 4, 2. pkt., affattes således:

»Betingelserne i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis told- ogskatteforvaltningen uanset tidsfristen i 1. pkt. har modtagetoplysninger om besiddelsen ved indberetning efter skatte-indberetningslovens § 18.«

6. I § 22 A, stk. 3, ændres »skattekontrollovens § 8 P« til:»skatteindberetningslovens § 13«.

7. I § 26 A, stk. 1, ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk.3-14« til: »skattekontrollovens §§ 29-35«.

8. I § 26 A, stk. 2, 2. pkt., ændres »skattekontrollovens § 3C, stk. 8, 9, 11 og 13« til: »skattekontrollovens §§ 32 og 33,§ 34, stk. 3-5, og § 35, stk. 2 og 3«.

9. I § 38, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgives selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgives oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

10. I § 38, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »op-lysningerne til told- og skatteforvaltningen efter skattekon-trollovens § 2«.

11. § 38, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysningerne og beholdningsoversigt væreindgivet inden den nye frist.«

12. I § 38, stk. 4, 1. pkt., og § 38 A, stk. 8, 5. pkt., ændres»Indgives selvangivelse« til: »Afgives oplysninger til told-og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

13. I § 38, stk. 5, ændres »fristen for indgivelse af selvangi-velse og beholdningsoversigt« til: »oplysningsfristen efterskattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, og fristen for ind-givelse af beholdningsoversigt«.

14. I § 38 A, stk. 8, 1. pkt., ændres »indgives selvangivelse«til: »afgives oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

15. I § 38 A, stk. 8, 2. pkt., ændres »indsendelsen af denneselvangivelse« til: »afgivelsen af disse oplysninger«.

16. I § 38 A, stk. 8, 3. pkt., ændres »Selvangivelsesfristen«til: »Oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk. 2,og § 11, jf. § 13,«.

17. § 38 A, stk. 8, 4. pkt., affattes således:»Udløber oplysningsfristen dagen før eller på en lør-, søn-

eller helligdag, anses oplysningerne til told- og skattefor-valtningen for rettidigt afgivet, hvis den skattepligtige givertold- og skatteforvaltningen oplysningerne senest den først-kommende hverdag kl. 9.00, jf. skattekontrollovens § 13.«

18. I § 38 A, stk. 8, 6. pkt., ændres »fristen for indgivelse afselvangivelse« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollo-vens § 11, jf. § 13«.

3

§ 4

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1.september 2016, som ændret bl.a. ved § 5 i lov nr. 1554 af13. december 2016 og senest ved § 12 i lov nr. 688 af 8. juni2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 5, stk. 5, 2. og 5. pkt., ændres »indgivelse af selvangi-velse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 5, stk. 6, ændres »indgivelsen af selvangivelsen« til:»afgivelsen af oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

3. I § 5 A, 2. pkt., ændres »fristen for rettidig selvangivelse«til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11,jf. § 13,«.

4. I § 5 G, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres »skatte-kontrollovens § 3 B« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

5. I § 8 A, stk. 1, 3. pkt., § 8 H, stk. 1, 3. pkt., og § 12, stk. 2,5. pkt., ændres »i overensstemmelse med de regler, som erfastsat af skatteministeren i medfør af skattekontrollovens §8 Æ, stk. 3« til: »efter skatteindberetningslovens § 26«.

6. I § 8 F ændres »skattekontrollovens § 7 L, stk. 1« til:»skatteindberetningslovens § 41, stk. 1«, »skattekontrollo-vens § 7 L« ændres til: »skatteindberetningslovens § 41«, og»i skattekontrolloven« ændres til: »i skatteindberetningslo-ven«.

7. I § 8 S, stk. 3, nr. 4, ændres »skattekontrollovens § 7 K«til: »skatteindberetningslovens § 40«.

8. I § 8 X, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »afgi-velsen af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

9. I § 8 X, stk. 4, 2. pkt., ændres »Ved selvangivelsen« til:»Ved afgivelsen af disse oplysninger«.

10. I § 8 Y, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfrist« til:»oplysningsfrist efter skattekontrollovens §§ 11-13«.

11. I § 9 E, stk. 4, ændres »selvangivelsesfristens udløb« til:»udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10,jf. § 13,«.

12. I § 10, stk. 5, og § 11, stk. 2, 4. pkt., ændres »skattekon-trollovens § 7 L« til: »skatteindberetningslovens § 41, stk. 2,eller oplysningerne anses for afgivet efter skatteindberet-ningslovens § 41, stk. 3«.

13. I § 12 B, stk. 2, 5. pkt., og stk. 3, 5. pkt., ændres »fristenfor selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter skattekontrol-lovens §§ 10-13«.

14. I § 13, stk. 2, ændres »skattekontrollovens § 8 T« til:»skatteindberetningslovens § 31«.

15. I § 15 K, stk. 4, 2. pkt., ændres »i overensstemmelse medde regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af skat-tekontrollovens § 8 Ø, stk. 3« til: »efter skatteindberetnings-lovens § 27«.

16. I § 15 O, stk. 1, 2. pkt., ændres »skattekontrollovens § 11G« til: »skatteindberetningslovens § 43«, og »efter § 11 G«ændres til: »efter § 43«.

17. I § 16 B, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfristensudløb« til: »udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrol-lovens §§ 10-13«.

18. I § 16 C, stk. 12, 2. pkt., ændres », jf. skattekontrollo-vens § 10 A« til: »efter regler udstedt i medfør af skatteind-beretningslovens § 18, stk. 5«, og », jf. skattekontrollovens§ 11 B« udgår.

19. I § 16 H, stk. 2, 2. pkt., indsættes efter »direktiv2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk ud-veksling af oplysninger på beskatningsområdet«: » og Rå-dets direktiv 2016/2258 af 6. december 2016 for så vidt an-går skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberetteti henhold til hvidvaskreguleringen«.

20. I § 17 A, stk. 4, ændres »skattekontrollovens § 3 D, stk.3, eller opkrævningslovens § 5 a, stk. 3,« til: »skattekontrol-lovens § 79 eller opkrævningslovens § 5 e,«.

21. I § 27 E, stk. 2, 3. pkt., ændres »Ved selvangivelsen« til:»Ved afgivelsen af oplysninger til told- og skatteforvaltnin-gen efter skattekontrollovens § 2«.

22. I § 28, stk. 7, 2. pkt., ændres »indgivet selvangivelse« til:»afgivet oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«, og »indgives selvangivelse her-om« ændres til: »afgives oplysninger herom«.

23. I § 28, stk. 8, 2. pkt., ændres »indgivet selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgivet oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«,og to steder ændres »selvangivelsesfristens udløb,« til: »ud-løbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og11, jf. § 13«.

24. I § 32 D, nr. 3, ændres »Selvangivelse« til: »Oplysnin-ger, som skal afgives til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2,«.

§ 5

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31.oktober 2013, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 1376 af 16.december 2014, § 1 i lov nr. 1884 af 29. december 2015 og§ 7 i lov nr. 1554 af 13. december 2016 og senest ved § 3 ilov nr. 473 af 17. maj 2017, foretages følgende ændringer:

1. Fodnoten til lovens titel affattes således:»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om

4

administrativt samarbejde på beskatningsområdet ogom ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af di-rektiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk auto-matisk udveksling af oplysninger på beskatningsområ-det, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, og som senereændret ved Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. decem-ber 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for såvidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplys-ninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L332, side 1, og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidtangår obligatorisk automatisk udveksling af oplysnin-ger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L146, side 8 og Rådets direktiv 2016/2258 af 6. decem-ber 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for såvidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-tidende 2016, L 342, side 1.«

2. I § 4 indsættes som stk. 6:»Stk. 6. Skatteministeren eller den, som ministeren be-

myndiger dertil, kan i særlige tilfælde forlænge selvangivel-sesfristen for grupper af skattepligtige.«

3. I § 6 A, stk. 2, indsættes efter 1. pkt.:»Forpligtede enheder omfattet af artikel 2 i Rådets direk-

tiv 2015/849 af 20. maj 2015 om forebyggende foranstalt-ninger mod anvendelse af det finansielle system til hvidvaskaf penge eller finansiering af terrorisme, skal efter anmod-ning fra told- og skatteforvaltningen indsende det materiale,der udgør grundlaget for de oplysninger, der skal indberettesefter direktivets artikel 13, 30, 31 og 40, herunder oplysnin-ger til brug for afgørelsen af, om en oplysning er indberet-ningspligtig.«

4. I § 6 A, stk. 3, ændres »stk. 2, 2. pkt.«: »stk. 2, 3. pkt.«

5. I § 8 D, stk. 2, indsættes efter »Oplysninger om forhold«:», jf. stk. 1,«.

6. I § 8 D indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:»Stk. 3. Forpligtede enheder omfattet af artikel 2 i Rådets

direktiv 2015/849 af 20. maj 2015 om forebyggende foran-staltninger mod anvendelse af det finansielle system til hvid-vask af penge eller finansiering af terrorisme skal efter an-modning give told- og skatteforvaltningen oplysninger om-handlet af direktivets artikel 13, 30, 31 og 40.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 4.

7. I § 8 D indsættes som stk. 5:»Stk. 5. Finansielle virksomheder skal efter anmodning

oplyse told- og skatteforvaltningen om transaktioner medfremmede jurisdiktioner, når der ikke eksisterer en aftalemellem de kompetente myndigheder i Danmark og den på-gældende jurisdiktion om automatisk udveksling af oplys-ninger om finansielle konti, samt om transaktioner med ju-

risdiktioner, som er på en fælles EU-liste over ikke-samar-bejdende jurisdiktioner.«

8. I § 11, stk. 1, nr. 1, og § 11 A, stk. 2, nr. 4, indsættes efter»automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområ-det«: » og Rådets direktiv 2016/2258 af 6. december 2016om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skatte-myndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henholdtil hvidvaskreguleringen«.

§ 6

I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1147 af 29.august 2016, som ændret ved § 5 i lov nr. 688 af 8. juni2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 40, stk. 7, 6. pkt., og § 52, stk. 1, ændres »selvangivel-sesfristen« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens§§ 10-13«.

2. I § 52, stk. 1, ændres »den selvangivne afskrivningssats«til: »den oplysning om afskrivningssatsen, der skal gives tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

3. I § 52, stk. 2, 1. pkt., ændres »den selvangivne afskriv-ningssats« til: »den oplysning om afskrivningssatsen, derskal gives til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2,«.

§ 7

I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 333 af 2.april 2012, som ændret senest ved § 8 i lov nr. 688 af 8. juni2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 13, stk. 2, 3. pkt., ændres »selvangivelse af« til: »op-lysninger efter skattekontrollovens § 2 vedrørende«.

2. I § 13, stk. 3, 2. pkt., ændres »skattekontrollovens § 6 C,stk. 1« til: »skattekontrollovens § 63«.

3. I § 13, stk. 3, 3. pkt., ændres »indgive selvangivelse af«til: »afgive oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2 vedrørende«.

4. I § 13, stk. 7, 1. pkt., og § 85, stk. 2, 2. pkt., ændres »selv-angives« til: »afgives oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

5. § 13, stk. 8, affattes således:»Stk. 8. Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og §§ 72-74, jf.

skattekontrollovens § 2, finder tilsvarende anvendelse på op-lysningsfristerne efter stk. 2, 3 og 7.«

6. I overskriften før § 57 ændres »selvangivelse« til: »oplys-ninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

5

7. I § 57, stk. 2, nr. 4, 2. pkt., ændres »foretages en selvangi-velse« til: »afgives oplysninger til told- og skatteforvaltnin-gen efter skattekontrollovens § 2«.

8. I § 57, stk. 3, 1. pkt., ændres »foretage en selvangivelse«til: »give oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

9. I § 78, stk. 1, 2. pkt., ændres »Skattekontrollovens § 5,stk. 3,« til: »Skattekontrollovens § 74«.

10. I overskriften til afsnit VII ændres »Selvangivelse« til:»Afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

11. Overskriften til kapitel 16 affattes således:

»Kapitel 16Afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2.«

12. I § 85, stk. 1, 1. pkt., ændres »selvangivelsespligtigt efter§ 1, jf. § 2, i skattekontrolloven« til: »oplysningspligtigt ef-ter skattekontrollovens § 1 og § 2, stk. 1, jf. skattekontrollo-vens § 4«.

13. I § 85, stk. 1, 2. og 3. pkt., ændres »selvangivelsesplig-ten« til: »oplysningspligten efter skattekontrollovens 2«.

14. I § 85, stk. 2, 1. pkt., ændres »Selvangivelse skal foreta-ges« til: »Afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2 skal indgives«.

15. § 85, stk. 3, affattes således:»Stk. 3. Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og §§ 72-74 fin-

der tilsvarende anvendelse på oplysningsfristerne efter stk.2.«

16. I § 87, stk. 2, 2. og 4. pkt., ændres »fristen efter skatte-kontrollovens § 4 for at selvangive« til: »oplysningsfristenefter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for at afgiveoplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekon-trollovens § 2«.

17. I § 87, stk. 2, 2. og 4. pkt., ændres »fristen for at selvan-give« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13«.

18. I § 87, stk. 3, ændres »skattekontrollovens § 6 C, stk. 1«til: »skattekontrollovens § 63«.

§ 8

I ejendomsavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelsenr. 1200 af 30. september 2013, som ændret ved § 8 i lov nr.202 af 27. februar 2015, § 4 i lov nr. 652 af 8. juni 2016 og§ 9 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgendeændringer:

1. To steder i § 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., ændres »indsendel-se af rettidig selvangivelse« til: »rettidig afgivelse af oplys-ninger efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 10, stk. 6, 2. pkt., ændres »indkomstårets selvangivel-se« til: »oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 9

I ejendomsværdiskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 486af 14. maj 2013, som ændret ved § 4 i lov nr. 1347 af 3.december 2013 og § 3 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændring:

1. I § 4, nr. 6, 2. pkt., ændres »indgivelse af selvangivelse«til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

§ 10

I lov om indskud på etableringskonto ogiværksætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr. 1175 af 30.oktober 2014, som ændret ved § 6 i lov nr. 652 af 8. juni2016, § 4 i lov nr. 683 af 8. juni 2017 og § 13 i lov nr. 688af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 11, stk. 4, 1. pkt., ændres »indgives selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgives oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

2. § 11, stk. 4, 2. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysningerne efter skattekontrollovens § 2og beholdningsoversigt være indgivet inden den nye frist.«

3. I § 11, stk. 4, 3. pkt., ændres »indgives selvangivelse« til:»afgives oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

4. I § 11, stk. 7, 1. pkt., ændres »Indgives selvangivelse« til:»Afgives oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

5. I § 11, stk. 8, ændres »fristen for indgivelse af selvangi-velse« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13«.

§ 11

I fondsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 961 af17. august 2015, som ændret ved lov nr. 651 af 8. juni 2016og § 1 i lov nr. 473 af 17. maj 2017, foretages følgendeændringer:

1. I § 4, stk. 8, 1. pkt., ændres »fristen for indgivelse af selv-angivelse« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens§§ 12, jf. § 13,«, og »den selvangivne« ændres til: »den op-lyste«.

6

2. I § 4, stk. 8, 4. pkt., ændres »den selvangivne« til: »denoplyste«.

3. I § 15, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, nr. 1-3, ændres »selvangi-velse« til: »at afgive et oplysningsskema efter skattekontrol-lovens § 5«.

4. I § 15, stk. 2, 2. pkt., ændres »indgives selvangivelse« til:»afgives et oplysningsskema efter skattekontrollovens § 5«.

5. I § 15, stk. 2, 3. pkt., ændres »indgives selvangivelse« til:»afgives et oplysningsskema«.

§ 12

I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 24.august 2015, som ændret ved § 5 i lov nr. 652 af 8. juni2016 og § 1 i lov nr. 1557 af 13. december 2016, foretagesfølgende ændringer:

1. I § 7, stk. 2, 1. pkt., og § 15 b, stk. 3, 1. pkt., ændres »ind-give selvangivelse« til: »afgive oplysninger til told- og skat-teforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 12, stk. 2, 5. pkt., ændres »ved selvangivelsen« til: »iforbindelse med afgivelsen af oplysninger efter skattekon-trollovens § 2«.

3. I § 12, stk. 4, ændres »selvangivelsen« til: »afgivelse afoplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekon-trollovens § 2«.

4. I § 12, stk. 6 og 8, § 15 a, stk. 8, 1. pkt., og § 15 c, stk. 11,1. pkt., ændres »indgivelsen af selvangivelsen« til: »afgivel-sen af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skat-tekontrollovens § 2«.

5. I § 15 b, stk. 5, 1. pkt., ændres »indgivelse af selvangivel-se« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 13

I lov om den skattemæssige behandling afhusdyrbesætninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1143 af 7.oktober 2014, foretages følgende ændringer:

1. I § 4, stk. 1, og § 8, stk. 12, 2. pkt., ændres »selvangivel-sen« til: »oplysningsskemaet efter skattekontrollovens § 5«.

2. I § 5, stk. 1, 1. pkt., ændres »den selvangivne nedskriv-ningssats eller opgørelsesmetode« til: »den nedskrivnings-sats eller opgørelsesmetode, der er oplyst til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

3. I § 5, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfristen« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og§§ 11-13«.

4. I § 5, stk. 2, 1. pkt., ændres »den selvangivne nedskriv-ningssats eller opgørelsesmetode« til: »den oplyste ned-skrivningssats eller opgørelsesmetode«.

§ 14

I lov om et indkomstregister, jf. lovbekendtgørelse nr. 49af 12. januar 2015, foretages følgende ændringer:

1. I § 3, stk. 1, nr. 1, ændres »skattekontrollovens § 7« til:»skatteindberetningslovens §§ 1 og 2«.

2. § 3, stk. 1, nr. 2, affattes således:»2) Beløb m.v. er indberetningspligtige efter skatteindbe-

retningslovens §§ 5, 24 og 44-46 eller efter regler ud-stedt i medfør af skatteindberetningslovens §§ 4 eller37.«

3. I § 3, stk. 1, nr. 3, ændres »skattekontrollovens § 7 B, stk.1« til: »skatteindberetningslovens § 25, stk. 1«.

4. I § 3, stk. 1, nr. 4, ændres »skattekontrollovens § 7 C« til:»skatteindberetningslovens § 6«.

5. I § 3, stk. 1, nr. 5, ændres »skattekontrollovens § 7 D« til:»skatteindberetningslovens § 33«.

6. I § 3, stk. 1, nr. 6, ændres »skattekontrollovens § 7 J« til:»skatteindberetningslovens § 7«.

§ 15

I lov om kommunal indkomstskat, jf. lovbekendtgørelsenr. 725 af 26. juni 2006, som ændret ved § 5 i lov nr. 1577af 20. december 2006, § 5 i lov nr. 459 af 12. juni 2009, §20 i lov nr. 521 af 12. juni 2009 og § 3 i lov nr. 285 af 29.marts 2017, foretages følgende ændring:

1. I § 17 ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysnin-ger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens§ 2«.

§ 16

I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1242 af27. oktober 2010, som ændret senest ved § 3 i lov nr. 1286af 9. december 2014, foretages følgende ændringer:

1. I § 3, stk. 3, 1. pkt., ændres »indgive selvangivelser« til:»afgive oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

2. I § 3, stk. 3, 2. pkt., ændres »Selvangivelserne skal indgi-ves« til: »Oplysningsskemaerne skal afgives«, og »indgivel-se af selvangivelse« ændres til: »afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

3. I § 5, stk. 1, 2. pkt., og § 13, stk. 1, 2. pkt., ændres »selv-angives« til: »oplyses til told- og skatteforvaltningen«, og»indgivelse af selvangivelse« ændres til: »afgivelse af op-

7

lysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2«.

4. I § 10, stk. 1, 1. pkt., ændres »selvangivelser« til: »oplys-ningsskemaer efter skattekontrollovens § 5«.

5. § 10, stk. 1, 2. pkt., affattes således:»Oplysningsskemaerne efter skattekontrollovens § 5 skal

afgives inden udløbet af den frist, der gælder for afgivelse afoplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekon-trollovens § 2 for det indkomstår, hvori konkursen sluttes.«

6. I § 10, stk. 2, ændres »selvangivelsen« til: »afgivelsen afoplysningsskemaet, jf. skattekontrollovens § 5«.

§ 17

I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat vedkulbrinteindvinding, jf. lovbekendtgørelse nr. 966 af 20.september 2011, som ændret ved § 3 i lov nr. 513 af 7. juni2006, § 5 i lov nr. 649 af 12. juni 2013 og § 2 i lov nr. 1636af 26. december 2013, foretages følgende ændringer:

1. I § 1, stk. 2, ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af op-lysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2«.

2. I § 1, stk. 4, ændres »indgive selvangivelse« til: »afgiveoplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekon-trollovens § 2«.

3. I § 3, stk. 1, 1. pkt., ændres »behørig selvangivelse« til:»afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«, og »selvangivet« ændres til:»oplyst«.

4. I § 3, stk. 1, 2. pkt., ændres »behørig selvangivelse« til:»afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

5. I § 4, stk. 2, 5. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »oplys-ningerne, som er afgivet til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2,«, og »selvangivne« ændres til: »op-lyste«.

6. I § 11, stk. 2, ændres »skattekontrollovens § 3« til: »skat-tekontrollovens § 6«, og »selvangivelsen« ændres til: »op-lysningsskemaet efter skattekontrollovens § 5«.

7. I § 12, stk. 1, ændres »selvangivelsesskemaer« til: »ske-maer«, og »selvangivelsen af indkomst« ændres til: »afgi-velsen af oplysninger til told- og skatteforvaltningen omindkomst«.

8. I § 12, stk. 2, 1. pkt., ændres »selvangivelse« til: »et op-lysningsskema«.

§ 18

I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 760 af 21. juni2016, som ændret ved § 6 i lov nr. 474 af 17. maj 2017,foretages følgende ændringer:

1. I § 46, stk. 11, 5. pkt., ændres »skattekontrollovens § 6 F«til: »skattekontrollovens § 69«.

2. I § 78 a ændres »selvangivelsen, jf. skattekontrollovens§§ 1 og 4,« til: »oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«, og »selvangivelsen af« æn-dres til: »oplysningerne til told- og skatteforvaltningen ved-rørende«.

§ 19

I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1224 af 29.september 2016, foretages følgende ændringer:

1. I § 2, stk. 1, 4. pkt., ændres »skattekontrollovens § 9 B,stk. 2« til: »skatteindberetningslovens § 29«.

2. § 5 a ophæves og i stedet indsættes:

»§ 5 a. Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelseom, at en statsautoriseret eller registreret revisor for virk-somheden udarbejder et regnskab, der kan danne grundlagfor opgørelsen af en periodeangivelse efter reglerne i denenkelte skatte- og afgiftslov, hvis en af betingelserne i nr. 1eller 2 er opfyldt.1) Virksomheden har ikke udarbejdet et regnskab, der kan

danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelseefter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov.

2) Størrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden,kan ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regn-skab.

Stk. 2. Ved afgørelse efter stk. 1 skal told- og skattefor-valtningen tage hensyn til virksomhedens forhold, herunderbetalingsevne.

Stk. 3. Der kan ikke udstedes revisorpålæg efter stk. 1,hvis virksomheden er taget under rekonstruktionsbehand-ling, jf. konkurslovens § 11, eller er under konkursbehand-ling, jf. konkurslovens § 17.

§ 5 b. Før told- og skatteforvaltningen træffer afgørelseefter § 5 a, skal forvaltningen skriftligt underrette virksom-heden om den påtænkte afgørelse.

Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen fastsætter en frist forvirksomhedens bemærkninger til den påtænkte afgørelse ef-ter stk. 1. Fristen kan ikke være på mindre end 15 dage.

Stk. 3. Efter udløbet af den frist, der er fastsat i stk. 2, un-derretter told- og skatteforvaltningen virksomheden om dentrufne afgørelse.

§ 5 c. Indgiver virksomheden inden 2 måneder fra udløbetaf den frist, som told- og skatteforvaltningen har fastsat efter§ 5 b, stk. 2, et regnskab, der kan danne grundlag for opgø-relsen af en periodeangivelse efter reglerne i den enkelteskatte- og afgiftslov, bortfalder told-og skatteforvaltningensafgørelse efter § 5 a, jf. dog stk. 3.

8

Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan efter anmodningforlænge fristen for indgivelse af regnskabet, hvis særligeforhold taler herfor.

Stk. 3. Finder told- og skatteforvaltningen, at det regn-skab, som virksomheden indgiver efter stk. 1, ikke kan dan-ne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reg-lerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, meddeles dette virk-somheden ved en afgørelse.

§ 5 d. Virksomheden kan inden udløbet af fristen i § 5 c,stk. 1, stille forslag om, hvilken revisor der skal udarbejderegnskabet. § 5 c, stk. 2, om forlængelse af fristen for indgi-velse af regnskabet gælder også i dette tilfælde.

Stk. 2. Kan told- og skatteforvaltningen ikke godkendevirksomhedens forslag efter stk. 1, meddeles dette virksom-heden ved en afgørelse. Told- og skatteforvaltningen oplysersamtidig virksomheden om, hvilken revisor forvaltningenvil anmode om at udarbejde et regnskab for virksomheden.

§ 5 e. Told- og skatteforvaltningen udreder honoraret tilrevisor for udarbejdelse af regnskab efter § 5 a. Virksomhe-den har pligt til at refundere told- og skatteforvaltningen ud-gifterne til revisorhonoraret, jf. dog stk. 2 og 3.

Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelseom, at virksomheden kun skal refundere en del af udgifternetil honoraret efter stk. 1, 2. pkt., hvis særlige forhold talerherfor.

Stk. 3. Stk. 1, 2. pkt., gælder ikke, hvis virksomheden fårmedhold i en klage over en afgørelse, som told- og skatte-forvaltningen har truffet efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, §5 d, stk. 2, eller denne paragrafs stk. 2, jf. § 5 g.

§ 5 f. De almindelige regler i denne lov om opkrævning afskatter og afgifter gælder også ved opkrævning af told- ogskatteforvaltningens udlæg til revisor hos virksomheden.

§ 5 g. Told- og skatteforvaltningens afgørelser efter § 5 a,jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller § 5 e, stk. 2, kanpåklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens §11, stk. 1, nr. 1.

Stk. 2. Klage efter stk. 1 har ikke opsættende virkning.«

3. I § 11, stk. 1, nr. 1, litra b, ændres »indsendt selvangivel-se« til: »afgivet oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

4. I § 12, stk. 4, 3. pkt., ændres »indsendt sin selvangivelse«til: »afgivet oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

5. I § 16 c, stk. 5, 5. pkt., ændres »indsende selvangivelse«til: »give told- og skatteforvaltningen oplysninger efter skat-tekontrollovens § 2«.

§ 20

I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1088 af 3. september 2015, som ændret bl.a. ved § 5 i lov nr.1884 af 29. december 2015 og § 6 i lov nr. 1554 af 13.december 2016 og senest ved § 14 i lov nr. 688 af 8. juni2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 15 C, stk. 1, nr. 6, indsættes efter »direktiv2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk ud-veksling af oplysninger på beskatningsområdet«: »og Rådetsdirektiv 2016/2258 af 6. december 2016 for så vidt angårskattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet ihenhold til hvidvaskreguleringen«.

2. I § 38, stk. 6, ændres »urigtig selvangivelse m.v.« til: »af-givelse af urigtige oplysninger m.v. til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2,«.

§ 21

I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 8.oktober 2015, som ændret ved § 10 i lov nr. 1888 af 29.december 2015 og § 1 i lov nr. 682 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

1. I § 4, stk. 1, nr. 3, ændres »fristen for indgivelse af selv-angivelse« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens §10, stk. 2, og § 11, jf. § 13,«.

2. I § 14, stk. 2, 4. pkt., ændres »ved indgivelse af selvangi-velse« til: »ved afgivelse af oplysninger til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 22

I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af 6.september 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 1557 af 13.december 2016 og § 16 i lov nr. 688 af 8. juni 2017,foretages følgende ændringer:

1. I § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., og litra h, 1. pkt., § 2 A, stk. 4,§ 2 C, stk. 10, nr. 2, og § 31 B, stk. 1, 6. pkt., ændres »skat-tekontrollovens § 3 B« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

2. I § 5, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivelsen for det nær-mest forudgående indkomstår, jf. skattekontrollovens § 4,stk. 2« til: »at give told- og skatteforvaltningen oplysningerefter skattekontrollovens § 2, jf. §§ 12 og 13«.

3. I § 5 B, stk. 3, 5. pkt., ændres »angives ved selvangivel-sen« til: »oplyses told- og skatteforvaltningen i forbindelsemed afgivelsen af oplysninger efter skattekontrollovens §2«.

4. I § 5 B, stk. 5, ændres »Ved selvangivelsen« til: »Ved af-givelsen af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

5. I § 5 B, stk. 7 og 9, ændres »indgivelsen af selvangivel-sen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

6. I § 26, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgiver selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgiver oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

9

7. I § 26, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »afgi-velsen af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

8. § 26, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysningerne efter skattekontrollovens § 2og meddelelse om valg af henstand være indgivet inden dennye frist.«

9. I § 26, stk. 3, ændres »fristen for indgivelse af selvangi-velse og meddelelse« til: »oplysningsfristen efter skattekon-trollovens § 12, jf. § 13«.

10. I § 27, stk. 5, 1. pkt., ændres »indgive selvangivelse« til:»afgive oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

11. I § 27, stk. 5, 2. pkt., ændres »indsendelse af denne selv-angivelse« til: »afgivelse af oplysninger efter skattekontrol-lovens § 2«.

12. I § 27, stk. 5, 3. pkt., affattes således:»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollovens § 12,

jf. § 13.«

13. I § 27, stk. 5, 4. pkt., ændres »Indgives selvangivelse«til: »Afgives oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

14. I § 27, stk. 5, 5. pkt., og § 29 D, stk. 3, 1. pkt., ændres»indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysningerefter skattekontrollovens § 2«.

15. I § 29 E, stk. 2, 2. pkt., ændres »fristen for indsendelse afselvangivelse« til: »fristen for afgivelse af oplysninger efterskattekontrollovens § 2, jf. skattekontrollovens § 12«.

16. I § 30, stk. 6, 1. pkt., ændres »fristen for indgivelse afselvangivelse, jf. skattekontrollovens § 4, stk. 2 og 4« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 12 og 13 og§ 14, stk. 1«.

17. I § 31 A, stk. 3, 1. pkt., ændres »indgivelse af selvangi-velse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

18. I § 31 A, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivelsen ikke ind-gives« til: »oplysningerne efter skattekontrollovens § 2 ikkeafgives«.

19. I § 31 A, stk. 3, 7. pkt., og § 31 B, stk. 2, 1. pkt., ændres»selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

20. I § 31 B, stk. 1, 5. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »op-lysningsskemaet, jf. skattekontrollovens § 5«.

21. I § 31 B, stk. 2, 2. pkt., ændres »Selvangivelsen af« til:»Afgivelsen af oplysninger efter skattekontrollovens § 2vedrørende«.

22. I § 31 B, stk. 2, 3. pkt., ændres »Selvangivne saldi« til:»Oplyste saldi«.

23. I § 35 O, 5. pkt., ændres »indgivelse af selvangivelse«til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

§ 23

I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1267af 12. november 2015, som ændret ved § 1 i lov nr. 1665 af20. december 2016, § 3 i lov nr. 710 af 8. juni 2017, § 6 ilov nr. 683 af 8. juni 2017 og § 1 i lov nr. 688 af 8. juni2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 5, stk. 1, nr. 8, ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk.8, 11 og 13« til: »skattekontrollovens § 32, § 34, stk. 3-5, og§ 35, stk. 2 og 3«.

2. I § 5, stk. 1, nr. 9, ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk.3, 4. pkt., stk. 5, stk. 11, 5. pkt., og stk. 13, 4. pkt.« til:»skattekontrollovens § 29, stk. 4, 2. pkt., § 30, § 34, stk. 2,og § 35, stk. 2«.

3. I § 17, stk. 2, ændres »selvangivelsespligt efter skattekon-trollovens § 2, stk. 1, nr. 4 eller 5« til: »oplysningspligt efterskattekontrollovens § 4, stk. 1, nr. 3 eller 4«.

4. I § 18 ændres »selvangivelse« til: »oplysningsskema, jf.skattekontrollovens § 5,«.

5. I § 19, stk. 5, nr. 8, ændres »skattekontrollovens § 3 B,stk. 8« til: »skattekontrollovens § 43, stk. 1«.

6. I § 20, stk. 1, 1. pkt., ændres »selvangivet« til: »oplyst tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«,og »selvangivelsespligtige« ændres til: »skattepligtigenævnt i skattekontrollovens § 2«.

7. I § 20, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelsespligtig« til:»skattepligtig nævnt i skattekontrollovens § 2«, og »selvan-give« ændres til: »give told- og skatteforvaltningen oplys-ninger efter skattekontrollovens § 2«.

8. I § 20, stk. 2, 1. og 2. pkt., ændres »selvangivelsespligtigem.v.« til: »skattepligtige m.v. nævnt i skattekontrollovens §2«.

9. I § 25, stk. 4, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 6 D«til: »skattekontrollovens § 65«.

10. I § 26, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivet« til: »oplyst tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

11. I § 26, stk. 5, ændres »§ 3 B i skattekontrolloven« til:»skattekontrollovens kapitel 4«.

10

12. I § 26, stk. 8, ændres »aktieavancebeskatningslovens §36, stk. 6, 2. pkt.« til: »aktieavancebeskatningslovens § 36,stk. 6, 3. pkt.«

13. Overskriften før § 30 affattes således:

»Omvalg af oplysninger afgivet til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.«

14. I § 30, stk. 1, ændres »selvangivne oplysninger« til: »op-lysninger afgivet til told- og skatteforvaltningen efter skatte-kontrollovens § 2«.

15. I § 34 b, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 19 A« til:»skattekontrollovens § 89«.

16. I § 54, stk. 1, nr. 4, ændres »skattekontrollovens § 3 B«til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

17. I § 56, stk. 3, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens § 3B,« til: »skattekontrollovens kapitel 4,«.

18. I § 61, stk. 3, 2. pkt., ændres »Skattekontrollovens § 23A« til: »Skattekontrollovens § 86, stk. 4«.

§ 24

I tonnageskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 945 af 6.august 2015, som ændret ved § 1 i lov nr. 1886 af 29.december 2015, foretages følgende ændringer:

1. I § 2, stk. 1, 2. pkt., ændres »indgivelse af selvangivelse«til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 13, stk. 2, 2. pkt., ændres »Skattekontrollovens § 3 B«til: »Skattekontrollovens kapitel 4«.

3. I § 22, stk. 1, 1. pkt., og stk. 4, 1. pkt., ændres »skattekon-trollovens § 3« til: »skattekontrollovens § 6«.

4. I § 23, stk. 2, 1. og 2. pkt., ændres »indgivelse af selvangi-velse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 25

I lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., jf.lovbekendtgørelse nr. 1037 af 24. august 2015, foretagesfølgende ændringer:

1. I § 2, stk. 1, ændres »selvangivelsen« til: »oplysningsske-maet, jf. skattekontrollovens § 5«.

2. I § 7, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres »selvangiv-ne« til: »oplyste«.

3. I § 7, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfristen« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 11-13«.

§ 26

I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1114af 18. september 2013, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 202af 27. februar 2015 og § 13 i lov nr. 652 af 8. juni 2016 ogsenest ved § 15 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

1. I § 2, stk. 2, 1. pkt., stk. 5, 2. pkt., og § 22 c, stk. 7, 1. pkt.,ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af op-lysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2«.

2. I § 2, stk. 6, og § 22 c, stk. 7, 4. pkt., ændres »selvangivel-sen« til: »told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

3. I § 4, stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1 og 2, og nr. 3, litra a, § 10,stk. 1, 2. og 3. pkt., § 17, stk. 3, § 18, stk. 4, 5. pkt., der bli-ver 6. pkt., og § 22 b, stk. 3, 2. pkt., og stk. 4, 2. pkt., ændres»fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfri-sten efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

4. I § 17, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgiver selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen« til: »afgiver oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

5. I § 17, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »oplys-ningerne til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2«.

6. § 17, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekontrollovens §

14, stk. 1, skal oplysningerne efter skattekontrollovens § 2og meddelelse om valg af henstand være indgivet inden dennye frist.«

7. I § 18, stk. 4, 1. pkt., ændres »indgive selvangivelse« til:»afgive oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

8. I § 18, stk. 4, 2. pkt., ændres »indsendelse af denne selv-angivelse« til: »afgivelse af disse oplysninger«.

9. I § 18, stk. 4, 3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollovens § 10,

stk. 2, og § 11, jf. § 14, stk. 1. Skattekontrollovens § 13 fin-der tilsvarende anvendelse.«

10. I § 18, stk. 4, 4. pkt., der bliver 5. pkt., ændres »Indgivesselvangivelse« til: »Afgives oplysningerne efter skattekon-trollovens § 2«.

§ 27

I lov nr. 429 af 26. juni 1998 om ændring af pensions-beskatningsloven, realrenteafgiftsloven, fondsbeskatnings-loven, kildeskatteloven og skattekontrolloven (Filialer afEU-forsikringsselskaber og -pengeinstitutter, symmetri ipensionsbeskatningen, afgift af aktieafkast og afskaffelse af

11

kvoteordningen), som ændret ved § 5 i lov nr. 1388 af 20.december 2004 og § 85 i lov nr. 428 af 6. juni 2005,foretages følgende ændring:

1. I § 6, stk. 12, 3. pkt., ændres »skattekontrollovens § 8 B«til: »skatteindberetningslovens §§ 9 eller 10«.

§ 28

I lov nr. 652 af 8. juni 2016 om ændring af lov omindkomstbeskatning af aktieselskaber m.v., aktieavance-beskatningsloven, virksomhedsskatteloven og forskelligeandre love og om ophævelse af lov om investeringsfonds(Tilpasning i forhold til EU-retten med hensyn tilgenbeskatning af underskud i faste driftssteder, definition afdatterselskabsaktier og nedsættelse af indkomstskattesatsenpå udgående udbytter samt indgreb mod omgåelse afudbyttebeskatningen i forbindelse med investering iinvesteringsinstitutter, justering af indgrebet i virksomheds-ordningen og andre justeringer af erhvervsbeskatningen),foretages følgende ændring:

1. I § 17, stk. 12, 2. pkt., ændres »skattekontrollovens § 11B, stk. 6« til: »skattekontrollovens § 2«, og »skattekontrol-lovens § 11 B, stk. 7« ændres til: »skattekontrollovens § 2«.

2. I § 17, stk. 12, 2. pkt., ændres »skattekontrollovens § 10A« til: »skatteindberetningslovens § 19«.

Beskæftigelsesministeriet

§ 29

I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf.lovbekendtgørelse nr. 784 af 21. juni 2017, foretagesfølgende ændring:

1. I § 74 j, stk. 4, 5. pkt., ændres »skattekontrollovens § 8 B,stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2« til: »skatteindberet-ningsloven § 9 og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 3«.

§ 30

I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse nr. 1120 af 17.september 2015, foretages følgende ændring:

1. I § 4 a, stk. 2, 5. pkt., ændres »skattekontrollovens § 8 B,stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2,« til: »skatteindberet-ningsloven § 9 og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 3,«.

§ 31

I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 1121 af 17.september 2015, som ændret ved § 7 i lov nr. 624 af 8. juni2016 og § 7 i lov nr. 674 af 8. juni 2017, foretages følgendeændring:

1. I § 18, stk. 2, 5. pkt., ændres »skattekontrollovens § 8 B,stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2« til: »skatteindberet-ningslovens § 9 og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 3,«.

§ 32

I lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig ogalmindelig førtidspension m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.1240 af 13. oktober 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 659af 8. juni 2017 og § 3 i lov nr. 674 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændring:

1. I § 27, stk. 2, 1. pkt., og § 39, stk. 1, 1. pkt., ændres »skat-tekontrollovens afsnit II« til: »skatteindberetningsloven«.

§ 33

I lov om social pension, jf. lovbekendtgørelse nr. 1239 af13. oktober 2016, som ændret ved § 1 i lov nr. 659 af 8. juni2017 og § 2 i lov nr. 674 af 8. juni 2017, foretages følgendeændring:

1. I § 29 a, stk. 2, 1. pkt., § 39 a, stk. 1, 1. pkt., og § 72 d,stk. 2, 2. pkt., ændres »skattekontrollovens afsnit II« til:»skatteindberetningsloven«.

Erhvervsministeriet

§ 34

I lov om finansiel virksomhed, jf. lovbekendtgørelse nr.174 af 31. januar 2017, som ændret senest ved § 157 i lovnr. 652 af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

1. I § 354, stk. 6, nr. 36, ændres »skattekontrolloven § 6 D,stk. 2« til: »skattekontrolloven § 65, stk. 2«.

2. I bilag 6, nr. 2, litra c, ændres »selvangivelser« til: »op-lysningsskemaer«.

§ 35

I lov om forvaltere af alternative investeringsfonde m.v.,jf. lovbekendtgørelse nr. 1074 af 6. juli 2016, som ændretved § 9 i lov nr. 262 af 16. marts 2016, § 4 i lov nr. 1549 af13. december 2016 og § 5 i lov nr. 665 af 8. juni 2017,foretages følgende ændringer:

1. I § 170, stk. 7, nr. 17, ændres »skattekontrolloven § 6 D,stk. 2« til: »skattekontrollovens § 65, stk. 2«.

2. I bilag 1, nr. 2, litra a, nr. iii, ændres »selvangivelser« til:»oplysningsskemaer«.

Justitsministeriet

§ 36

I konkursloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 11 af 6. januar2014, som ændret ved § 3 i lov nr. 84 af 28. januar 2014, § 3i lov nr. 737 af 25. juni 2014, § 16 i lov nr. 573 af 4. maj2015 og § 3 i lov nr. 550 af 30. maj 2017, foretages følgendeændring:

12

1. I § 98, nr. 2, ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af op-lysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2«.

Sundheds- og Ældreministeriet

§ 37

I lov om apoteksvirksomhed, jf. lovbekendtgørelse nr.1040 af 3. september 2014, som ændret senest ved § 2 i lovnr. 709 af 8. juni 2017, foretages følgende ændring:

1. I § 47, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelse« til: »oplys-ninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

§ 38

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2019 og harvirkning for indkomståret 2018, jf. dog stk. 2-4.

Stk. 2. Lovens § 2, nr. 5 og 7, § 4, nr. 19, § 5, § 19, nr. 2,og § 20, nr. 1, træder i kraft den 1. januar 2018.

Stk. 3. For juridiske personer, som skal indgive selvangi-velse for indkomståret 2018 i kalenderåret 2018, finder be-stemmelserne i § 1, nr. 8, § 2, nr. 6, § 4, nr. 4, 8-10, 13 og17, § 6, nr. 1-3, § 8, nr. 1 og 2, § 11, nr. 1-5, § 12, nr. 1-5, §13, nr. 1-4, § 16, nr. 1-3, § 17, nr. 1-7, § 19, nr. 3-5, § 20, nr.1, § 22, nr. 1-23, § 23, nr. 3, 5-8, 10, 11, 13, 14, 16 og 17, §

24, nr. 1-4, og § 25, nr. 1-3, ikke anvendelse for indkomst-året 2018. For indkomståret 2018 finder de hidtil gældenderegler anvendelse for disse juridiske personer.

Stk. 4. Lovens § 1, nr. 2, 5 og 6, § 2, nr. 4 og 8, § 3, nr. 2,5 og 6, § 4, nr. 6, 7, 12, 14-16 og 18, § 14, nr. 1-6, § 19, nr.1, § 27, § 28, nr. 2, og §§ 29-33, finder ikke anvendelse påindberetninger vedrørende kalenderåret 2018 eller tidligere.For sådanne indberetninger finder den gældende skattekon-trollov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31. oktober 2013med senere ændringer, og forskrifter udstedt i medfør heraf,anvendelse.

Stk. 5. § 1, nr. 3, 5 og 7, og § 3, nr. 3 og 5, har virkningfor fradrag for tab, som baseres på oplysninger om aktier,investeringsbeviser og fordringer, som indsendes til told- ogskatteforvaltningen den 1. januar 2019 eller senere. For tab,der baseres på oplysninger om aktier, investeringsbeviser ogfordringer m.v., som indsendes før den 1. januar 2019, fin-der § 14, stk. 3 og 4 og § 19 A, stk. 3, i aktieavancebeskat-ningsloven som affattet ved lovbekendtgørelse nr. 1148 af29. august 2016 og § 15, stk. 3 og 4, i kursgevinstloven somaffattet ved lovbekendtgørelse nr. 1283 af 25. oktober 2016fortsat anvendelse.

§ 39

Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

13

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Indholdsfortegnelse1. Indledning

1.1. Lovforslaget formål og baggrund2. Lovforslagets indhold

2.1. Konsekvensændringer som følge af forslag til skattekontrollov og skatteindberetningslov2.2. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B – aktier og fordringer

2.2.1. Gældende ret2.2.2. Lovforslaget

2.3. 2.3. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B – aktier og investe-ringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab2.3.1. Gældende ret2.3.2. Lovforslaget

2.4. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B – investeringsinstituttermed minimumsbeskatning2.4.1. Gældende ret2.4.2. Lovforslaget

2.5. Ændring af kildeskatteloven

2.5.1. Gældende ret2.5.2. Lovforslaget

2.6. Ændring af opkrævningsloven2.6.1. Gældende ret2.6.2. Lovforslaget

2.7. Ændring af skattekontrolloven2.7.1. Gældende ret2.7.2. Lovforslaget

2.8. Lovgivning vedrørende dobbeltbeskatning3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det offentlige4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.5. Administrative konsekvenser for borgerne6. Miljømæssige konsekvenser7. Forholdet til EU-retten8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.9. Sammenfattende skema

1. IndledningRegeringen har fokus på borgernes og de erhvervsdriven-

des retssikkerhed på skatteområdet. Regeringen har sidensin tiltrædelse fået gennemført Retssikkerhedspakke I, sombl.a. afskaffede SKATs beføjelse til at foretage kontrol påprivat grund, og i december 2016 gennemført Retssikker-hedspakke II, hvor der bl.a. genindføres omkostningsgodt-gørelse til skattepligtige selskaber og fonde. Som led i Rets-sikkerhedspakke II blev der endvidere skabt bred opbakningtil oprettelse af et skattekontor hos Folketingets Ombuds-mand.

Til yderligere forbedring af retssikkerheden på skatteom-rådet foreslår regeringen ved Retssikkerhedspakke III en re-vision af skattekontrolloven og har i den forbindelse fremsatforslag til skattekontrollov og skatteindberetningslov.

Nærværende lovforslag indeholder forslag til de ændrin-ger af lovgivningen, der er en følge af de samtidigt fremsatteforslag til skattekontrollov og skatteindberetningslov.

Der er primært tale om ændringer af teknisk karakter, idetstrukturen og dermed paragrafhenvisningerne til den gæl-dende skattekontrollov skal ændres. Derudover foreslås det,at selvangivelsesbegrebet afskaffes, hvorfor der ligeledes

14

skal ske konsekvensændringer som følge af afskaffelsen afdette begreb.

Lovforslaget indeholder derudover nogle materielle æn-dringer, da det i forslag til skattekontrolloven foreslås, atden gældende skattekontrollovs § 11 B ophæves. Dette med-fører en række konsekvenser i aktieavancebeskatningsloven,ligningsloven og kursgevinstloven.

I kildeskatteloven foreslås det, at der indsættes en ny § 53a, som giver SKAT mulighed for ved en afgørelse at afskæ-re borgere fra at anvende TastSelv ved ændring af forskuds-opgørelsen, hvis det konkret skønnes, at der er nærliggenderisiko for, at den pågældende skattepligtige vil begå væsent-lige fejl ved anvendelsen af TastSelv, herunder at det skøn-nes, at der er nærliggende risiko for, at den skattepligtige vilmisbruge TastSelv.

Endelig foreslås det, at skatteministeren eller den, som mi-nisteren bemyndiger dertil, i særlige tilfælde kan forlængeselvangivelsesfristen for grupper af skattepligtige ved it-nedbrud eller større driftsforstyrrelser.

1.1. Lovforslagets formål og baggrundSkatteministeren har samtidig med dette lovforslag frem-

sat forslag til skattekontrollov og forslag til skatteindberet-ningslov. Nærværende lovforslag skal ses i sammenhængmed disse to lovforslag.

Der findes en række bestemmelser i andre love, der delsindeholder henvisninger til bestemmelser i den gældendeskattekontrollov og dels anvender selvangivelsesbegrebet.Ændringerne i lovforslaget består således primært af sprog-lige og tekniske justeringer, hvor paragrafhenvisningerneændres og selvangivelsesbegrebet afskaffes.

Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservati-ve Folkeparti) samt Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti,Enhedslisten, Alternativet, Radikale Venstre og SF er enigeom at styrke indsatsen mod international skatteunddragelsegennem et stærkt internationalt samarbejde, robust lovgiv-ning og en effektiv kontrol. Der er således indgået en aftaleom styrkelse af indsatsen mod international skatteunddragel-se.

Aftalepartierne er enige om, at for så vidt angår bankop-lysninger om unavngivne personer vedrørende transaktionermed visse lande, som ikke automatisk udveksler oplysningerom finansielle konti med de danske skattemyndigheder,samt lande på den fælles EU-liste over ikke-samarbejdendeskattejurisdiktioner, skal SKAT gives lovhjemmel til at ind-hente oplysninger hos bankerne uden en forudgående tilla-delse fra Skatterådet.

Samtidig implementerer lovforslaget EU-direktiv2016/2258 af 6. december 2016 om ændring af direktiv2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgangtil oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskregulerin-gen. Forslaget indebærer, at skattemyndighederne får ad-gang til de mekanismer, procedurer, dokumenter og oplys-ninger, som indsamles efter hvidvaskreglerne, særligt 4.hvidvaskdirektiv.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Konsekvensændringer som følge af forslag tilskattekontrollov og skatteindberetningslov

Der foreslås en række konsekvensændringer i skattelovenesom følge af de af skatteministeren samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov og skatteindberetningslov. Dels erder i mange love henvisninger til den gældende skattekon-trollov, som skal justeres, og dels indebærer forslaget om atafskaffe selvangivelsesbegrebet og erstatte det med et oplys-ningsbegreb også en række sproglige justeringer.

Afskaffelsen af begrebet selvangivelse indebærer bl.a., atudtrykket ”at selvangive” erstattes af udtrykket ”at oplyse”,at udtrykket ”selvangivelse” - som selvangivelsesblanketten- erstattes af udtrykket ”oplysningsskema”, og at udtrykket”selvangivelsesfrist” erstattes af udtrykket ”oplysningsfrist”.

2.2. Konsekvensændringer som følge af forslag omophævelse af skattekontrollovens § 11 B – aktier ogfordringer

2.2.1. Gældende retFor personer er fradrag for tab på henholdsvis aktier og

fordringer optaget til handel på et reguleret marked betingetaf, at SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen in-den udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvorerhvervelsen har fundet sted, jf. aktieavancebeskatningslo-vens § 14, stk. 1, og kursgevinstlovens § 15, stk. 1. Der skalafgives oplysninger om aktiernes/fordringernes identitet, an-tallet (eller pålydende værdi), anskaffelsestidspunktet og an-skaffelsessummen.

Aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3, og kursgevinst-lovens § 15, stk. 3, indeholder særlige regler for personer,som bliver skattepligtige her til landet. Det skyldes, at dissepersoner ikke forud for skattepligtens indtræden har haft an-ledning til at oplyse SKAT om de aktier/fordringer, sompersonen har erhvervet, før personen blev skattepligtig tilDanmark. Derfor skal vedkommende afgive erklæring efterskattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deponeringer ellerkontoføringer i udlandet senest et år efter, at der er indtrådtskattepligt til Danmark, dog senest inden udløbet af selvan-givelsesfristen for det indkomstår, hvor skattepligten indtræ-der. Erklæringen skal indeholde en oversigt over de værdi-papirer, som er indlagt i depotet eller på kontoen i udlandetved indtræden af skattepligt her til landet. Ved rettidig ind-sendelse af erklæringen opfylder den skattepligtige betingel-serne for fradragsret for tab på de aktier og fordringer, somerklæringen omfatter.

Derudover indeholder aktieavancebeskatningslovens § 14,stk. 4, og kursgevinstlovens § 15, stk. 4, en særlig regel omaktier/fordringer, som optages til handel på et reguleret mar-ked i den skattepligtiges ejertid. I disse tilfælde er fradragfor tab på aktien/fordringen betinget af, at SKAT har modta-get oplysninger om erhvervelsen af aktien/fordringen indenselvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor aktien/fordringen optages til handel på det regulerede marked.Pligten til at give SKAT oplysninger anses bl.a. for opfyldt,hvis SKAT inden udløbet af selvangivelsesfristen har mod-

15

taget oplysninger om besiddelsen ved erklæring efter skatte-kontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7, om de enkelte deponere-de eller kontoførte værdipapirer, når deponeringen eller kon-toføringen sker i udlandet.

2.2.2. LovforslagetSom følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i

skattekontrollovens § 11 B for værdipapirer, som er depone-ret eller kontoført i udlandet, foreslås det at konsekvensæn-dre aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3 og 4, og kurs-gevinstlovens § 15, stk. 3 og 4.

Det foreslås, at fradrag for tab på aktier og fordringer op-taget til handel på et reguleret marked, som er erhvervet for-ud for skattepligtens indtræden, ikke længere skal være be-tinget af, at der er indsendt en erklæring efter skattekontrol-lovens § 11 B, stk. 4. I stedet skal den skattepligtige afgiveoplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrø-rende aktien/fordringen efter de almindelige regler. Det vilsåledes fortsat være en betingelse for fradrag, at den skatte-pligtige har indsendt oplysninger om beholdningen af aktier/fordringer ved skattepligtens indtræden senest inden udløbetaf oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11,jf. § 13, for det indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

Derudover foreslås det, at fradrag for tab på aktier og for-dringer, som i den skattepligtiges ejertid optages til handelpå et reguleret marked, heller ikke skal være betinget af, atder er indsendt erklæring efter skattekontrollovens § 11 B.Den skattepligtige skal således også i disse tilfælde afgiveoplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrø-rende aktien/fordringen efter de almindelige regler. Det vilsåledes fortsat være en betingelse for fradrag, at SKAT harmodtaget oplysninger om aktien/fordringen inden udløbet afoplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. §13, for det indkomstår, hvor aktien/fordringen optages tilhandel på et reguleret marked.

2.3. Konsekvensændringer som følge af forslag omophævelse af skattekontrollovens § 11 B – aktier oginvesteringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab

2.3.1. Gældende retFor personer er fradrag for tab på aktier og investeringsbe-

viser m.v. udstedt af et investeringsselskab efter aktieavan-cebeskatningslovens § 19 betinget af, at SKAT har modtagetoplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivel-sesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundetsted, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 1. SKATskal modtage oplysninger om aktiens/investeringsbevisetsidentitet, antal, kurs, anskaffelsestidspunktet og anskaffel-sessummen.

Aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 3, indeholderen særlig regel for personer, som bliver skattepligtige her tillandet. Det skyldes, at disse personer ikke forud for skatte-pligtens indtræden har haft anledning til at oplyse SKAT omde aktier, investeringsbeviser m.v., som er udstedt af et in-vesteringsselskab, og som personen har erhvervet, før perso-nen blev skattepligtig til Danmark. Derfor skalvedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens §

11 B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandetsenest et år efter, at der er indtrådt skattepligt til Danmark,dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen for det ind-komstår, hvor skattepligten indtræder. Erklæringen skal in-deholde en oversigt over de papirer, som er indlagt i depoteteller på kontoen i udlandet ved indtræden af skattepligt hertil landet. Ved rettidig indsendelse af erklæringen opfylderden skattepligtige betingelserne for fradragsret for tab på deaktier og investeringsbeviser m.v., som erklæringen omfat-ter.

2.3.2. LovforslagetSom følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i

skattekontrollovens § 11 B for værdipapirer m.v. udstedt iudlandet foreslås det at konsekvensændre aktieavancebe-skatningslovens § 19 A.

Det foreslås, at fradrag for tab på aktier og investeringsbe-viser m.v., som er udstedt af et investeringsselskab, og er er-hvervet forud for skattepligtens indtræden, ikke længere skalvære betinget af, at der er indsendt en erklæring efter skatte-kontrollovens § 11 B, stk. 4. I stedet skal den skattepligtigeafgive oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2vedrørende aktien, investeringsbeviset m.v. efter de almin-delige regler. Det vil således fortsat være en betingelse forfradrag, at den skattepligtige har indsendt oplysninger tilSKAT om den tabsgivende aktie eller det tabsgivende inve-steringsbevis m.v. senest inden udløbet af oplysningsfristenefter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for det ind-komstår, hvor skattepligten indtræder.

2.4. Konsekvensændringer, som følge af forslag omophævelse af skattekontrollovens § 11 B –investeringsinstitutter med minimumsbeskatning

2.4.1. Gældende retEt investeringsinstitut med minimumsbeskatning er defi-

neret i ligningslovens § 16 C, som et institut, der udstederomsættelige beviser mod deltagernes indskud, og som harvalgt, at instituttets indkomst skal beskattes hos deltagerne.Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning er kende-tegnet ved, at der ikke sker beskatning på institutniveau,men løbende på deltagerniveau. Der skal derfor hvert årforetages en opgørelse af investeringsinstituttets indkomst(minimumsindkomsten), som danner grundlag for beskat-ningen af deltagerne.

Hvis instituttet beslutter at have skattemæssig status sominvesteringsinstitut med minimumsbeskatning, skal dettevalg meddeles til SKAT inden for fristen i ligningslovens §16 C, stk. 10. Meddelelsespligten gælder for både nyoprette-de investeringsinstitutter og investeringsinstitutter, der øn-sker at ændre skattemæssig status til investeringsinstitutmed minimumsindkomst.

Instituttet skal indsende oplysninger om minimumsind-komstens størrelse og sammensætning m.v. til SKAT indenfor fristen i ligningslovens § 16 C, stk. 11.

Meddelelse om den skattemæssige status som investe-ringsinstitut med minimumsbeskatning samt oplysninger omminimumsindkomsten skal indsendes rettidigt, da instituttet

16

ellers har skattemæssig status som et investeringsselskab, jf.aktieavancebeskatningslovens § 19. Instituttet har ligeledesskattemæssig status som et investeringsselskab, hvis der ik-ke gives rettidige og korrekte oplysninger om minimums-indkomsten m.v. og sammensætningen af minimumsind-komsten. Hvis deltagerne har valgt at deponere aktier, inve-steringsbeviser m.v. uden for Danmark, skal oplysningerneefter gældende regler gives til depositar eller kontofører iudlandet efter skattekontrollovens § 11 B, så disse kan ind-sende rettidig indberetning. Hvis deltagerne ikke har valgt atdeponere aktier, investeringsbeviser m.v. i udlandet, skaloplysningerne gives til deltagernes værdipapircentral ellerpengeinstitut m.v. i Danmark.

2.4.2. LovforslagetSom følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i

skattekontrollovens § 11 B for værdipapirer m.v. deponeret iudlandet, foreslås det at konsekvensændre ligningslovens §16 C, stk. 12, 2. pkt.

Det foreslås, at opfyldelse af oplysningspligten til delta-gernes depositarer eller kontofører i udlandet efter lignings-lovens § 16 C, stk. 12, 2. pkt., ikke længere skal være betin-get af, at der er sendt en erklæring efter skattekontrollovens§ 11 B. Det vil fortsat være en betingelse for, at instituttetikke har skattemæssig status som et investeringsselskab ef-ter aktieavancebeskatningslovens § 19, at der gives rettidigeog korrekte oplysninger om minimumsindkomsten m.v. ogminimumsindkomstens sammensætning til depositarer ogkontofører i udlandet, så disse kan indsende rettidig indbe-retning.

2.5. Ændring af kildeskatteloven

2.5.1 Gældende retDer er i 2010 gennemført en administrativt fastsat ord-

ning, som gør det muligt for SKAT at afskære skattepligtigefra at anvende TastSelv, hvis det konkret skønnes, at der ervæsentlig risiko for, at den pågældende skattepligtige vil be-gå fejl ved anvendelsen af TastSelv, eller det skønnes, at derer risiko for, at den skattepligtige vil misbruge TastSelv. Detsker for en tidsbegrænset periode. Retningslinjerne, der erfastsat i SKM2010·638·SKAT, skal ses på baggrund af, atSKAT i en række tilfælde havde konstateret fejl og misbrugaf TastSelv, herunder systematisk misbrug. Ordningen blevpåbegyndt medio oktober 2010 og gælder både ved ændringaf forskuds- og årsopgørelse og ved genoptagelse. Virknin-gen af afskæringen for den skattepligtige er, at denne vedforsøg på at anvende TastSelv automatisk vil blive henvisttil at kontakte SKAT for at få gennemført ændringen. Enændring kan eventuelt gennemføres på baggrund af en tele-fonisk eller personlig henvendelse til SKAT eller ved e-maileller brev til SKAT. Ordningen berører ikke den skatteplig-tiges mulighed for at kunne påklage en forskudsopgørelseeller en årsopgørelse efter de almindelige regler i skattefor-valtningsloven.

En afskæring af den skattepligtige fra at anvende TastSelvkan ifølge retningslinjerne ske, når det konkret skønnes, atder er en væsentlig risiko for, at den skattepligtige vil søge

at gennemføre en ændring, som SKAT anser for uberettiget,ved anvendelse af TastSelv. Retningslinjerne giver hereftereksempler på situationer, hvor afskæring kan ske. Det drejersig om tilfælde, hvor den skattepligtige ikke er i stand til atsandsynliggøre et fradrag eller en mindre indkomst, ogSKAT ændrer forskudsopgørelsen som følge heraf, hvor denskattepligtige for et tidligere indkomstår er blevet nægtetsamme fradrag eller samme indkomstnedsættelse, eller hvorden skattepligtiges anvendelse af TastSelv tidligere har givetSKAT anledning til at gennemføre efterfølgende korrektio-ner.

Ved afskæringen vil indtægter og fradrag fra den skatte-pligtiges forskudsopgørelse automatisk blive overført til års-opgørelsen, medmindre oplysninger om disse indtægter ogfradrag tilgår SKAT fra indberetningspligtige.

Afskæringen af den skattepligtiges TastSelv-mulighedomfatter hele det berørte indkomstår, dvs. også den tilhøren-de årsopgørelse og muligheden for at foretage ændringer iTastSelv for det pågældende indkomstår efter selvangivel-sesfristens udløb (digital genoptagelse).

I ovennævnte retningslinjer er det samtidig angivet, hvor-dan en skattepligtig kan gøre indsigelse over for afskærin-gen og få indsigelsen behandlet af SKAT. Retningslinjerneer på dette punkt afløst af SKM2014·571·SKAT om ret-ningslinjer for behandling af indsigelser over SKATs be-handling af spørgsmål, som ikke er afgørelser. Efter disseretningslinjer behandles den skattepligtiges indsigelse overafskæring af TastSelv af den øverste leder for den organisa-toriske enhed, hvor sagsbehandlingen har fundet sted, dvs.direktøren for det pågældende forretningsområde. Er denskattepligtige utilfreds med resultatet af denne behandling,kan indsigelsen efter klagers anmodning behandles afSKATs borger- og retssikkerhedschef.

I de seneste år har SKAT årligt afskåret ca. 2.000 borgerefra at anvende TastSelv, dels vedr. årsopgørelsen, dels vedr.forskudsopgørelsen. SKAT har ikke modtaget indsigelserfra skattepligtige, som er blevet afskåret fra at anvende Tast-Selv.

Er den skattepligtige afskåret fra at anvende TastSelv, kanden skattepligtige ændre sin forskudsopgørelse ved at rettehenvendelse til SKAT telefonisk, via www.skat.dk, ved breveller ved personlig henvendelse, jf. § 4 i bekendtgørelse nr.147 af 4. februar 2015 om digital kommunikation på Skatte-ministeriets område.

2.5.2. LovforslagetDet foreslås, at de administrativt fastsatte regler om at af-

skære en skattepligtig fra at anvende TastSelv lovfæstes, ogder gives den skattepligtige mulighed for at få SKATs afgø-relse herom prøvet af den administrative klagemyndighed.

Forslaget går ud på at lovfæste SKATs mulighed for at af-skære en skattepligtig fra at anvende TastSelv til ændring afoplysninger i forskudsopgørelsen, hvis SKAT finder, at derer nærliggende risiko for, at den skattepligtige vil begå væ-sentlige fejl eller misbrug ved anvendelsen af TastSelv. Af-skæringen kan ske med virkning for det aktuelle indkomstår,

17

men også for det efterfølgende indkomstår, hvis SKAT fin-der, at der er nærliggende risiko for, at den skattepligtige og-så vil begå væsentlige fejl eller misbrug for dette indkomst-år.

Konstaterer SKAT f.eks. efter udsendelsen af den ordinæ-re forskudsopgørelse for indkomståret 2018, at den skatte-pligtige har ændret forskudsopgørelsen og i den forbindelsebegået væsentlige fejl, kan SKAT ændre forskudsopgørelsenog afskære den skattepligtige fra at anvende TastSelv forden resterende del af indkomståret. Har SKAT også grundtil at antage, at der er nærliggende risiko for, at den skatte-pligtige vil begå lignende fejl for det det efterfølgende ind-komstår, dvs. indkomståret 2019, kan afskæring af TastSelvske for såvel indkomståret 2018 som indkomståret 2019.

Ved afskæringen har den skattepligtige ikke mulighed forat anvende TastSelv for det eller de pågældende indkomstår,dvs. hverken i forhold til forskudsopgørelsen, årsopgørelsen(oplysningsskemaet) eller genoptagelse af årsopgørelsen.

Den adgang, som SKAT i dag har til at afskære en skatte-pligtig fra at anvende TastSelv, er en processuel beslutning.For at styrke borgernes retssikkerhed, herunder til få adgangtil at få beslutningen prøvet ved den administrative klage-myndighed, foreslås det, at SKAT fremover træffer afgørel-se om afskæringen af den skattepligtiges adgang til at an-vende TastSelv.

Ud over at lovfæste og skærpe gældende kriterier for af-skæring foreslås det således, at skattepligtige, som afskæresfra at anvende TastSelv, får en afgørelse med angivelse afdet eller de indkomstår, afskæringen vedrører. Afgørelsenvil kunne påklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvalt-ningslovens § 11, stk. 1, nr. 1. Bestemmelserne i skattefor-valtningsloven foreslås i den forbindelse at finde anvendel-se.

Det bemærkes, at en bestemmelse om afskæring fra at an-vende TastSelv tillige foreslås indsat i skattekontrolloven irelation til årsopgørelsesproceduren, jf. forslaget til skatte-kontrollov, som er fremsat samtidig med dette lovforslag.

2.6. Ændring af opkrævningsloven

2.6.1. Gældende retEfter den gældende opkrævningslovs § 5 a kan SKAT, ef-

ter et konkret skøn indgå aftale med en revisor om udarbej-delse af et regnskab på virksomhedens regning, hvis detkonstateres, at virksomheden ikke har udarbejdet et regn-skab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en perio-deangivelse efter reglerne i den enkelte skattelov. Tilsvaren-de gælder, hvis størrelsen af det tilsvar, der påhviler virk-somheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedensregnskab.

Reglen blev oprindelig gennemført ved lov nr. 325 af 18.maj 2005 (Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse) sam-men med en tilsvarende bestemmelse i skattekontrollovens §3 D om revisorpålæg ved manglende udarbejdelse af skatte-mæssigt årsregnskab m.v. Sigtet med lovændringen var atgive SKAT et ekstra redskab til at sikre, at erhvervsdrivendeoverholder deres selvangivelses- og regnskabspligt (og der-

med også bogføringspligt) i henhold til skatte- og regn-skabslovgivningen.

Bestemmelsen i opkrævningslovens § 5 a skal ses som etsupplement til reglerne i opkrævningsloven om tvangsbøderog skønsmæssig ansættelse. Efter opkrævningslovens §§ 4-5gælder således, at hvis SKAT ikke har modtaget en angivel-se for en afregningsperiode rettidigt, kan SKAT fastsættevirksomhedens tilsvar af skatter og afgifter m.v. foreløbigttil et skønsmæssigt beløb. SKAT kan også give den afgifts-pligtige et påbud om at efterleve virksomhedens pligt til forhver afregningsperiode og for hver skat eller afgift at indgi-ve en angivelse den 15. eller 10. i den første måned efter ud-løbet af afregningsperioden. SKAT kan i den forbindelse på-lægge den afgiftspligtige daglige bøder, indtil et sådant på-bud efterleves. Kan størrelsen af det tilsvar, som påhvilervirksomheden, ikke opgøres på grundlag af virksomhedensregnskaber, kan SKAT desuden ansætte virksomhedens til-svar skønsmæssigt.

Ordningen med revisorpålæg efter opkrævningslovens § 5a finder anvendelse i de tilfælde, hvor virksomheden udviseren adfærd, der må tages som udtryk for, at den pågældendeikke agter at opfylde sin oplysnings- og regnskabspligt ogikke agter at efterkomme SKATs anmodning om indgivelseaf behørigt regnskab m.v. Dette vil være tilfældet, hvis denerhvervsdrivende afleverer usorteret regnskabsmateriale tilSKAT, eller hvis den erhvervsdrivende afleverer et regnskabaf en standard, der gør det uanvendeligt for SKAT.

Med henblik på at kunne fastsætte skatte- og afgiftsbeta-lingen kan SKAT selv udarbejde et regnskab med udgangs-punkt i det foreliggende ubehandlede regnskabsmateriale.Dette er imidlertid en ressourcekrævende proces, hvorfor deter blevet fundet rimeligt at lade den erhvervsdrivende betalefor revisorbistand hertil. Ordningen giver SKAT mulighedfor at få et bedre grundlag for at ansætte erhvervsdrivende iskat m.v. i stedet for den skønsmæssige ansættelse.

Ved meddelelsen om beslutningen om revisorpålæg harvirksomheden generelt tre muligheder for at reagere på den-ne meddelelse.

For det første kan virksomheden selv inden for to månederfra underretningen indgive et behørigt regnskab. Hvis detteer tilfældet, bortfalder beslutningen, og SKAT indgår ikkeaftale med en revisor.

For det andet kan virksomheden stille forslag om, hvilkenrevisor, der skal udarbejde regnskabet.

For det tredje kan virksomheden undlade at komme medet forslag til valg af revisor. I det tilfælde vil SKAT udpegeen revisor, der kan udarbejde regnskabet. Det forudsættes, atder indgås aftale med en revisor, der har netop den eksperti-se, der er nødvendigt for at udarbejde virksomhedens regn-skab.

Ifølge forarbejderne til opkrævningslovens § 5 a forudsæt-tes bestemmelsen kun anvendt i de situationer, hvor SKATefter et konkret skøn vurderer, at antagelsen af en revisor vilresultere i et fyldestgørende regnskab, der kan anvendessom grundlag for skatte- eller afgiftsansættelsen. Endvidereforudsættes det, at SKAT i hvert enkelt tilfælde nøje vurde-

18

rer, om antagelsen af revisor vil være mere formålstjenligend daglige tvangsbøder eller en skønsmæssig ansættelse.Ved beslutningen om antagelse af en revisor skal der bl.a.tages hensyn til den skatte- og afgiftspligtiges økonomiskeformåen, samarbejdsvilje m.v. Ifølge forarbejderne til skat-tekontrollovens § 3 D, jf. lovforslag L 96, Folketingstidende2004-05, tillæg A (2. saml.), side 1569 - 1591, finder ord-ningen med revisorpålæg ikke anvendelse i de situationer,der er reguleret i konkursloven, f.eks. betalingsstandsning(rekonstruktionsbehandling) og konkurs. Ifølge forarbejder-ne forudsættes det i øvrigt, at bestemmelsen alene anvendesi relativt få tilfælde årligt.

2.6.2. LovforslagetDet foreslås, at den gældende opkrævningslovs § 5 a vide-

reføres med enkelte justeringer.Det foreslås som noget nyt, at SKAT træffer afgørelse om

revisorpålæg med mulighed for, at pålægget kan påklages tilLandsskatteretten - dog uden opsættende virkning. Herudo-ver foreslås en udtrykkelig bestemmelse om, at der ikke kanudstedes et revisorpålæg, hvis virksomheden er taget underrekonstruktionsbehandling eller konkurs.

Forslaget går ud på, at SKAT kan træffe afgørelse om, aten statsautoriseret eller registret revisor udarbejder et regn-skab for virksomhedens regning, hvis det konstateres, atvirksomheden ikke har udarbejdet et regnskab, der kan dan-ne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reg-lerne i den enkelte skatte- og afgiftslov. Tilsvarende gælder,hvis størrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden, ik-ke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskab.

Før SKAT træffer afgørelse om revisorpålæg, skal SKATskriftligt underrette virksomheden om den påtænkte afgørel-se. SKAT fastsætter en frist for virksomhedens bemærknin-ger til den påtænkte afgørelse. Fristen kan ikke være på min-dre end 15 dage.

Hvis virksomheden inden 2 måneder fra udløbet af denfrist, som SKAT har fastsat, indgiver et fyldestgørende regn-skab, bortfalder SKATs afgørelse. SKAT kan efter anmod-ning forlænge fristen for indgivelse af regnskabet, hvis sær-lige forhold taler herfor. Finder SKAT, at det regnskab, somvirksomheden indgiver, ikke opfylder kravene til et fyldest-gørende regnskab, meddeles dette til virksomheden ved enafgørelse.

Virksomheden kan desuden inden udløbet af fristen på 2måneder stille forslag om, hvilken revisor der skal udarbejderegnskabet. Det forudsættes, at der indgås aftale med en re-visor, der har netop den ekspertise, der er nødvendig for atudarbejde virksomhedens regnskab. Kan SKAT ikke god-kende virksomhedens forslag, skal SKAT meddele dette tilvirksomheden ved en afgørelse. SKAT oplyser samtidigvirksomheden om, hvilken revisor SKAT vil anmode om atudarbejde et regnskab for virksomheden.

Aftalen med revisor er en aftale mellem SKAT og revisor.Det er derfor SKAT, der - som udgangspunkt - betaler hono-raret til revisor. Den arbejdsopgave, som revisoren udfører,er imidlertid en opgave, som virksomheden i forvejen skullehave sørget for blev udført. Betaling af honoraret anses der-

for for et udlæg for virksomheden, som SKAT har haft.Virksomheden har derfor – som udgangspunkt - pligt til atrefundere SKAT revisorhonoraret. SKAT kan dog træffe af-gørelse om, at virksomheden kun skal refundere en del afudgifterne til honoraret, hvis særlige forhold taler herfor.Opkrævningslovens almindelige regler gælder også opkræv-ning af SKATs udlæg til revisor hos virksomheden.

Virksomheden har dog ikke pligt til at refundere SKATudgifterne til revisorhonoraret, hvis virksomheden får med-hold i en klage over SKATs afgørelse om revisorpålæg.

Det foreslås endvidere, at SKATs afgørelser om revisor-pålæg, om afvisning af et udarbejdet regnskab, om afvisningaf et forslag til valg af revisor, SKATs eget valg af revisoreller om delvis refusion af honoraret til revisor, kan påkla-ges til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11,stk. 1, nr. 1. Klagen har ikke opsættende virkning. Det bety-der, at virksomheden ikke ved at klage kan få udsat virknin-gerne af SKATs afgørelser og dermed ikke kan udsætte ud-arbejdelsen af et behørigt regnskab. De almindelige regler iskatteforvaltningsloven gælder også ved klage over revisor-pålægget.

Det forudsættes, at bestemmelsen om revisorpålæg kunanvendes i de situationer, hvor SKAT efter et konkret skønvurderer, at antagelsen af en revisor vil resultere i et fyldest-gørende regnskab, der kan anvendes som grundlag for skat-te- eller afgiftsbehandlingen.

Endvidere forudsættes det, at SKAT i hvert enkelt tilfældenøje vurderer, om antagelsen af revisor vil være mere for-målstjenlig end tvangsbøder eller en skønsmæssig ansættel-se. Ved beslutningen om antagelse af en revisor skal derbl.a. tages hensyn til den pågældende virksomheds økono-miske formåen, samarbejdsvilje m.v. Bestemmelsen forud-sættes anvendt i begrænset omfang.

Endelig foreslås det, at ordningen også finder anvendelsepå skattekontrollovens område, hvis et skattemæssigt års-regnskab ikke er indgivet til SKAT i overensstemmelse medreglerne herom, jf. §§ 75-81 i det samtidig hermed fremsatteforslag til skattekontrollov.

2.7. Ændring af skattekontrolloven

2.7.1. Gældende retSKAT har i en række tilfælde, hvor it-systemet TastSelv

har været brudt ned og dermed hindret eller forsinket deskattepligtige i at kunne selvangive den 1. juli, givet hen-stand med selvangivelsesfristen ud fra force majeure-be-tragtninger. SKAT har meddelt den givne henstand på sinhjemmeside.

I en stadig mere globaliseret verden er landenes behov forgensidig bistand på skatteområdet stigende. Den teknologi-ske udvikling og den stigende internationalisering har med-ført større mobilitet og bedre muligheder for, at skattepligti-ge i ét land kan have indtægter og kapital i et andet land.Håndhævelsen af skattelovgivningen i det enkelte land bli-ver derfor i højere og højere grad afhængig af, at SKAT kanfå relevante oplysninger og anden bistand fra udlandet. Tilbrug for skatteansættelse, kontrol og opkrævning af skatter

19

kan SKAT både have behov for oplysninger fra de pågæl-dende skattepligtige og tredjemænd i ind- og udland og be-hov for oplysninger og anden bistand fra udenlandske skat-temyndigheder.

Ved lov nr. 118 af 7. februar 2012 (Gensidig bistand vedinddrivelse af fordringer i forbindelse med skatter, afgifterog andre foranstaltninger samt administrativt samarbejde påbeskatningsområdet) er implementeret de relevante EU-di-rektiver, de skatteinformationsaftaler, Danmark har indgået,og andre aftaler og konventioner om administrativt samar-bejde, Danmark har tiltrådt, såsom OECD’s og Europarådetsaftaler om administrativ bistand i skattesager.

2.7.2. LovforslagetSom noget nyt foreslås, at skatteministeren eller den, som

ministeren bemyndiger dertil, i særlige tilfælde kan forlængeoplysningsfristen for grupper af skattepligtige.

Tanken er, at skatteministeren delegerer adgangen til atforlænge selvangivelsesfristen ved større driftsforstyrrelsereller it-nedbrud til SKATs direktør.

Et lignende forslag følger af forslaget til § 14, stk. 2, i denforeslåede skattekontrollov. Herefter kan skatteministereneller den, som ministeren bemyndiger hertil, i særlige tilfæl-de forlænge oplysningsfristen for grupper af skattepligtige.

Når det foreslås, at en bestemmelse stort set identisk med§ 14, stk. 2, indsættes i den gældende skattekontrollov, skyl-des det ønsket om, allerede for så vidt angår indkomståret2017, at give mulighed for at forlænge fristen for at give deårlige pligtmæssige oplysninger til SKAT ved større drifts-forstyrrelser eller it-nedbrud. Herved bringes hjemlen til atforlænge den nævnte frist på plads hurtigst muligt.

Efter forslaget til ændring af skattekontrolloven foreslåsdet derudover at implementere dele af Rådets direktiv2016/2258 af 6. december 2016 om ændring af direktiv2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgangtil oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskregulerin-gen.

Formålet med direktiv 2016/2258 er at give skattemyndig-hederne systematisk adgang til den information, der skalindsamles i henhold til hvidvaskreglerne, således at de kanovervåge, om finansielle institutter efterlever direktivet omadministrativt samarbejde, hvorefter finansielle institutterautomatisk skal indberette oplysninger om finansielle kontimed tilknytning til andre medlemsstater, jf. Rådets direktiv2014/107/EU. Skattemyndighederne skal efter direktiv2016/2258 samtidig have adgang til oplysninger om reelleejere af f.eks. selskaber og fonde.

Implementeringen af direktivet sker i to dele, idet SKATdels skal have adgang til oplysninger om f.eks. kundekend-skabsprocedurer og procedurer, dokumenter og mekanismer,som opbevares af virksomheder og juridiske enheder m.v.omfattet af hvidvaskreglerne, jf. den foreslåede bestemmelsei § 8 D, stk. 3, samt oplysninger, som indberettes og regi-streres i register over reelle ejere.

Skattekontrollovens § 6 E indeholder allerede en register-samkøringsbestemmelse, som gør det muligt for skattemyn-

dighederne at tilgå andre offentlige myndigheders registremed henblik på registersamkøring. Denne bestemmelse gørdet således muligt for SKAT at få adgang til registeret overreelle ejer, jf. lov nr. 262 af 16. marts 2016 (Indførelse af re-gister over reelle ejere).

Når der gives adgang til disse oplysninger, indsamlet efterhvidvaskreglerne, og registeret over reelle ejere, giver detskattemyndighederne bedre mulighed for at kontrollere, omfinansielle institutter efterlever direktivet om administrativtsamarbejde samt at sætte ind over for skatteunddragelse ogskatteundgåelse.

Yderligere indskrives ændringsdirektivet de steder i lov-givningen, hvor der henvises til Rådets direktiv 2011/16/EUom administrativt samarbejde på beskatningsområdet.

Det foreslås, at finansielle virksomheders oplysningspligtomfatter oplysninger om transaktioner med konti i jurisdik-tioner, der ikke har aftaler om automatisk udveksling af op-lysninger om finansielle konti. Med automatisk udvekslingaf oplysninger menes, at den pågældende jurisdiktion ud-veksler oplysninger med de danske skattemyndigheder pågrundlag af aftaler eller EU-regler, der gennemførerOECD’s fælles indberetningsstandard (Common ReportingStandard) for udveksling af oplysninger om finansielle kontieller på grundlag af den såkaldte FATCA-aftale mellemDanmark og USA eller eventuelle tilsvarende aftaler om ud-veksling af oplysninger om finansielle konti, som Danmarkmåtte indgå i fremtiden.

Det foreslås endvidere, at finansielle virksomheders op-lysningspligt omfatter oplysninger om transaktioner medkonti i jurisdiktioner, der er på en fælles EU-liste over ikke-samarbejdende skattejurisdiktioner. En sådan findes ikke pånuværende tidspunkt, men der arbejdes på at udvikle en så-dan. EU’s ministerråd (ECOFIN) har således anmodet densåkaldte adfærdskodeksgruppe for erhvervsbeskatning (Co-de of Conduct (business taxation)) om at udarbejde en sådanfælles EU-liste over ikke-samarbejdende skattejurisdiktionerinden udgangen af 2017. Ved at henvise til en sådan listesikres det, at SKAT kan anmode om oplysninger om trans-aktioner med konti i jurisdiktioner omfattet af en sådan liste,når listen foreligger.

2.8. Lovgivning vedrørende dobbeltbeskatningDanmark har indgået dobbeltbeskatningsaftaler med en

række lande. Dette er sket med henblik på at sikre, at dob-beltbeskatning som udgangspunkt undgås. En række af dissedobbeltbeskatningsoverenskomster indeholder ordet ”selv-angivelse”. Det har været overvejet, om ændringen af ud-trykket ”selvangivelse” til ”oplysningsskema” skal ændres ide DBO-love, hvor disse aftaletekster er optrykt som bilag.Imidlertid vil Danmark ikke ensidigt kunne ændre teksternei dobbeltbeskatningsoverenskomsterne, hvis den danskeoversættelse af aftalen er underskrevet samtidig med aftale-teksten på andre sprog. Det er i stedet blevet overvejet,hvorvidt ændringen bør notificeres over for de pågældendelande.

Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomster med Ukrai-ne, Italien, Mexico, Tyskland og USA indeholder ordet

20

”selvangivelse”. Notifikation kunne i givet fald være rele-vant over for Ukraine, Italien og Mexico. Aftalen med Tysk-land indeholder alene udtrykket ”selvangivelse”, - forståetsom et tysk dokument - hvorfor notifikation ikke vil værerelevant i forhold til Tyskland. Ved indgåelse af aftalen medUSA blev der ikke samtidig underskrevet en dansk oversæt-telse. Her vil udtrykket ”selvangivelse” i bilaget til loveneventuelt kunne ændres ved lov.

Samtlige aftaler indeholder imidlertid en passus om, at af-talerne skal undergives en dynamisk forståelse. Da en notifi-kation/lovændring vil kunne indebære en ændring af forstå-elsen af denne passus og af praksis for notifikationer, vurde-res det, at der ikke bør ske en notifikation/lovændring.

Eksempel på en passus, hvorefter aftalerne skal undergi-ves en dynamisk forståelse (fra aftalen med USA):

”Ved anvendelsen til enhver tid af denne overenskomst ien kontraherende stat skal, medmindre andet følger af sam-menhængen, eller de kompetente myndigheder bliver enigeom en fælles betydning i overensstemmelse med bestem-melserne i artikel 25 (Fremgangsmåden ved indgåelse afgensidige aftaler), ethvert udtryk, som ikke er defineret ioverenskomsten, tillægges den betydning, som det på dettidspunkt har i denne stats lovgivning vedrørende de skatter,hvorpå overenskomsten finder anvendelse, idet enhver be-tydning i henhold til denne stats gældende skattelove skalhave forrang frem for en betydning i henhold til anden lov-givning i denne stat. ”

3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det of-fentlige

Lovforslaget medfører ikke økonomiske konsekvenser fordet offentlige.

Lovforslaget skønnes at medføre engangsomkostninger tilsystemtilretninger af SKATs it-systemer på ca. 2,5 mio. kr.(udgiftsbaseret), som afskrives over en 5-årig periode(2019-2023) og forventes at falde med 0,6 mio. kr. i 2019,0,6 mio. kr. i 2020, 0,6 mio. kr. i 2021, 0,5 mio. kr. i 2022,0,5 mio. kr. i 2023. Dertil kommer engangsudgifter til eks-tern bistand til opdatering af informationsmateriale og me-dieindrykninger på ca. 0,9 mio. kr. i 2018 og et øget ressour-cetræk i SKAT til opdatering af informationsmateriale, vej-ledninger, SKATs hjemmeside, m.v. på ca. 3 årsværk i 2018og ca. 1 årsværk i 2019.

Lovforslaget medfører derudover, at SKAT vil skulle ind-hente oplysninger indberettet efter hvidvaskreglerne, hvilketi et beskedent omfang kan øge den administrative byrde forSKAT.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser forerhvervslivet m.v.

Lovforslaget medfører ikke økonomiske eller administra-tive konsekvenser for erhvervslivet.

5. Administrative konsekvenser for borgerneLovforslaget har ingen nævneværdige negative admini-

strative konsekvenser for borgerne.

Forslaget medfører positive administrative konsekvenserfor borgerne, da de borgere, som afskæres fra at anvendeTastSelvForskud, vil kunne klage over afskæringen til enadministrativ klageinstans.

Endvidere vil borgerne få styrket deres retssikkerhed gen-nem lovfæstelsen af den administrative praksis for afskæ-ring af borgere fra at anvende TastSelv. Det er ikke muligtnærmere at vurdere størrelsen af disse administrative lettel-ser.

6. Miljømæssige konsekvenserLovforslaget medfører ikke miljømæssige konsekvenser.

7. Forholdet til EU-rettenLovforslaget vedrørende skattemyndighedernes adgang til

oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringengår på at gennemføre direktiv 2016/2258 af 6. december2016, som ændrer i direktiv 2011/16/EU om administrativtsamarbejde på beskatningsområdet.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 30. juni 2017til den 11. august 2017 været sendt i høring hos følgendemyndigheder og organisationer m.v.:

3F, 3F Privat Service, Hotel og Restauration, Advokat-samfundet, Akademikerne, AmCham Denmark, Arbejderbe-vægelsens Erhvervsråd, ATP, borger- og retssikkerhedsche-fen i SKAT, Brancheforeningen for Decentral Kraftvarme,Brancheforeningen for Husstandsvindmøller, Bryggerifor-eningen, Business Danmark, Børsmæglerforeningen, CE-POS, Cevea, Coop, DAKOFA, Danmarks Skibskreditfond,Danmarks Statistik, Danmarks Vindmølleforening, DanskAktionærforening, Dansk Arbejdsgiverforening, DanskAutomobilforhandler Forening, Dansk Byggeri, DanskEjendomsmæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk Gartneri,Dansk Iværksætterforening, Dansk Landbrugsrådgivning,Dansk Metal, Dansk Told- og Skatteforbund, Danske Advo-kater, Danske Rederier, Danske Regioner, DANVA, Datatil-synet, De Samvirkende Købmænd, DEA, Den Danske Dom-merforening, Den Danske Fondsmæglerforening, DI, DITransport, Digitaliseringsstyrelsen, Dommerfuldmægtigfor-eningen, Domstolsstyrelsen, DTL, DVCA, Ejendomsfor-eningen Danmark, Eksportrådet, Energinet.dk, Energistyrel-sen, Erhvervsstyrelsen – Team Effektiv Regulering, FDIH,Finans og Leasing, Finansforbundet, Finansrådet, Finans-sektorens Arbejdsgiverforening, Finanstilsynet, FOA, For-eningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen af De Pri-vate Dagplejere, Foreningen Danske Revisorer, Forsikring& Pension, Forsikringsmæglerforeningen, Frie Funktionæ-rer, FSE, FSR - danske revisorer, FTF, HK-Kommunal, HK-Privat, HOFOR, HORESTA, Håndværksrådet, IBIS, Inve-steringsFondsBranchen, Justitia, KL, Konkurrence- og For-brugerstyrelsen, Kooperationen, Kraka, Kristelig Arbejdsgi-verforening, Kristelig Fagforening, Landbrug & Fødevarer,Landsskatteretten, Ledernes Hovedorganisation, LejernesLandsorganisation i Danmark, LO, Lokale Pengeinstitutter,Lønmodtagernes Dyrtidsfond, Mellemfolkeligt Samvirke,Miljøstyrelsen, Moderniseringsstyrelsen, Nationalbanken,

21

Naturstyrelsen, Plastindustrien, Realkreditforeningen, Real-kreditrådet, Restaurationsbranchen.dk, Retssikkerhedssekre-tariatet, Rigsombuddet på Færøerne, Rigspolitichefen, Rigs-revisionen, Rockwoolfonden, Sammenslutningen af Land-brugets Arbejdsgiverforeninger, SEGES, Serviceforbundet,Skatteankestyrelsen, Spillemyndigheden, SRF Skattefaglig

forening, Statsadvokaten for Særlig Økonomisk og Interna-tional Kriminalitet, Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekrut-tering, Styrelsen for Videregående Uddannelser, Søfartssty-relsen, Teleindustrien, Trafik- og Byggestyrelsen, Vurde-ringsankenævnsforeningen og Ældre Sagen.

9. Sammenfattende skema

Samlet vurdering af konsekvenser af lovforslaget

Positive konsekvenser/ mindreudgifter Negative konsekvenser/merudgifter

Økonomiske konsekvenser for stat,kommuner og regioner

Lovforslaget medfører ikke økonomiskekonsekvenser for stat, kommuner og re-gioner.

Lovforslaget medfører ikke økonomiskekonsekvenser for stat, kommuner og re-gioner.

Administrative konsekvenser for stat,kommuner og regioner

Lovforslaget medfører ikke administrati-ve konsekvenser for stat, kommuner ogregioner.

Lovforslaget skønnes at medføre en-gangs-omkostninger til systemtilretnin-ger af SKATs it-systemer på ca. 2,5mio. kr. (udgiftsbaseret), som afskrivesover en 5-årig periode (2019-2023) ogforventes at falde med 0,6 mio. kr. i2019, 0,6 mio. kr. i 2020, 0,6 mio. kr. i2021, 0,5 mio. kr. i 2022 og 0,5 mio. kr.i 2023. Dertil kommer engangsudgiftertil ekstern bistand til opdatering af in-formationsmateriale og medieindryknin-ger på ca. 0,9 mio. kr. i 2018 og et øgetressourcetræk i SKAT til opdatering afinformationsmateriale, vejledninger,SKATs hjemmeside m.v. på ca. 3 års-værk i 2018 og ca. 1 årsværk i 2019.Lovforslaget medfører derudover, atSKAT vil skulle indhente oplysningerindberettet efter hvidvaskreglerne, hvil-ket i et beskedent omfang kan øge denadministrative byrde for SKAT.

Økonomiske konsekvenser for er-hvervslivet

Lovforslaget medfører ikke økonomiskekonsekvenser for erhvervslivet.

Lovforslaget medfører ikke økonomiskekonsekvenser for erhvervslivet.

Administrative konsekvenser for er-hvervslivet

Lovforslaget medfører ikke administrati-ve konsekvenser for erhvervslivet.

Lovforslaget medfører ikke administra-tive konsekvenser for erhvervslivet.

Administrative konsekvenser for bor-gerne

Forslaget medfører positive administrati-ve konsekvenser for borgerne, da de bor-gere, som afskæres fra at anvende Tast-SelvForskud, vil kunne klage over afskæ-ringen til en administrativ klageinstans.Endvidere vil borgerne få styrket deresretssikkerhed gennem lovfæstelsen af denadministrative praksis for afskæring afborgere fra at anvende TastSelv. Det erikke muligt nærmere at vurdere størrelsenaf disse administrative lettelser.

Lovforslaget medfører ikke administra-tive konsekvenser for borgerne.

Miljømæssige konsekvenser Ingen Ingen

22

Forholdet til EU-retten Lovforslaget vedrørende skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet ihenhold til hvidvaskreguleringen går på at gennemføre direktiv 2016/2258 af 6. de-cember 2016, som ændrer i direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde påbeskatningsområdet.

Overimplementering af EU-retligeminimumsforpligtelser (sæt X)

JA NEJ

X

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 14, stk. 1 og § 19 A, stk. 1, foreslås det, at selvangi-velsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 14, stk.1, er fradrag for tab ved afståelse af aktier, der er optaget tilhandel på et reguleret marked, betinget af, at SKAT harmodtaget oplysninger om erhvervelsen af aktien.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 19 A,stk. 1, er fradrag for tab ved afståelse af investeringsbeviserog aktier i investeringsselskaber betinget af, at SKAT harmodtaget oplysninger om erhvervelsen af aktien. Oplysnin-gerne skal efter de gældende regler indgives inden udløbetaf selvangivelsesfristen efter bestemmelsen i skattekontrol-lovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for det indkomstår, hvor erhver-velsen har fundet sted.

Forslaget indeholder en ændring, som følge af afskaffel-sen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om enkonsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrol-lovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 14, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisnin-gen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til skatte-indberetningsloven.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 14, stk.2, 1. pkt., gælder det, at ved fradrag for tab ved afståelse afaktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, er deten betingelse, at SKAT har modtaget oplysninger om er-hvervelsen af aktien. Betingelsen anses for opfyldt, såfremtSKAT ved udløbet af indkomståret har modtaget oplysningom erhvervelsen fra andre indberetningspligtige end denskattepligtige. Der henvises i bestemmelsen til, at der kanvære tale om indberetning i overensstemmelse med skatte-kontrollovens § 10, stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H.

Der foretages en ændring i retstilstanden, idet § 10 B, stk.5 i den gældende skattekontrollov ophæves, i forbindelsemed at indberetningspligten for private ophæves på detteområde.

I det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslovforeslås det således at afskaffe indberetningspligten for han-del med obligationer, investeringsbeviser m.v., som ikkeforetages af eller gennem professionelle efter den gældenderegel i skattekontrollovens § 10 B. Dette skaber en bedresammenhæng til reglen i den gældende skattekontrollovs §10, stk. 4, om indberetning af handler med aktier m.v., hvorindberetningspligten alene er pålagt den, der som led i sinvirksomhed formidler handler med aktier m.v.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringermed forslaget til skatteindberetningsloven og forslaget tilskattekontrolloven på dette område.

Til nr. 3For personer er fradrag for tab på aktier optaget til handel

på et reguleret marked betinget af, at SKAT har modtagetoplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivel-sesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundetsted, jf. aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikkeforud for skattepligtens indtræden haft anledning til at sikre,at SKAT har oplysninger om de aktier, som personen har er-hvervet før skattepligtens indtræden. Derfor skalvedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens §11 B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandetsenest et år efter skattepligtens indtræden, dog senest indenudløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvorskattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på aktien anses dermed ef-ter gældende regler for opfyldt efter aktieavancebeskat-ningslovens § 14, stk. 3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende aktieindgår i oplysningerne i erklæringen efter skattekontrollo-vens § 11 B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende aktie indgår ioplysningerne på en oversigt indeholdende de oplysninger,der er nævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om behold-ningen af aktier ved indtræden af skattepligt her til landet.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten iskattekontrollovens § 11 B for værdipapirer deponeret ellerkontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre aktie-avancebeskatningslovens § 14, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skatte-kontrollovens § 11 B skal personer, som bliver skattepligti-ge til Danmark, ikke længere indsende en erklæring efterskattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om sine aktier. Den skat-tepligtige skal i stedet afgive oplysninger til SKAT efterskattekontrollovens § 2 vedrørende aktierne efter de almin-

23

delige regler. Det er således fortsat en betingelse for fradragfor tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked, atden skattepligtige har indsendt oplysninger om beholdnin-gen af aktier senest inden udløbet af oplysningsfristen efterskattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for det indkomstår,hvor skattepligt her til landet indtræder. Oplysning om ak-tierne kan afgives i TastSelv på SKATs hjemmeside ellerindsendes til SKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtagetoplysningerne om beholdningen af aktier rettidigt, misterden skattepligtige retten til tabsfradrag på aktien, jf. aktie-avancebeskatningslovens § 14, stk. 1.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 14, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 14, stk.4, 1. pkt., er fradrag for tab ved afståelse af aktier, der er op-taget til handel på et reguleret marked, betinget af, at SKAThar modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktien.

Betingelsen i aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4, 1.pkt., anses for opfyldt, såfremt SKAT har modtaget oplys-ninger om ejerskab af aktien efter bestemmelsen i skattekon-trollovens § 11 B, stk. 6, hvorefter den skattepligtige i for-bindelse med tilflytning skal give oplysning om aktier, derer deponeret eller kontoført i udlandet. Betingelsen kan des-uden anses for opfyldt, såfremt SKAT har modtaget oplys-ninger om besiddelse af aktien ved indberetning fra en de-potfører efter skattekontrollovens § 10, stk. 1 og 2, der ve-drører depoter i Danmark eller skattekontrollovens § 11 B,stk. 7, der vedrører depoter i udlandet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5For personer er fradrag for tab på aktier optaget til handel

på et reguleret marked efter aktieavancebeskatningslovens §14, stk. 1, betinget af, at SKAT har modtaget oplysningerom erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen fordet indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted.

For aktier, som i den skattepligtiges ejertid optages tilhandel på et reguleret marked, uden i forvejen at være opta-get til handel, anses betingelsen om oplysning efter gælden-de regler for opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning omerhvervelsen af aktien inden udløbet af selvangivelsesfristenfor det indkomstår, hvor aktien optages til handel på et regu-leret marked. Betingelsen om oplysning anses bl.a. for op-fyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning om besiddelsen afaktien efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten iskattekontrollovens § 11 B for værdipapirer deponeret ellerkontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre aktie-avancebeskatningslovens § 14, stk. 4.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skatte-kontrollovens § 11 B skal personer, som har aktier optagettil handel på et reguleret marked, ikke længere indsende enerklæring om aktier, som er deponeret eller kontoført i ud-landet. Den skattepligtige skal i stedet afgive oplysninger tilSKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende aktierne ef-ter de almindelige regler. Oplysning om aktierne kan afgivesi TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes til SKATpr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysninger om er-hvervelsen rettidigt, mister den skattepligtige retten til at fo-retage tabsfradrag vedrørende aktien, jf. aktieavancebeskat-ningslovens § 14, stk. 1.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 19 A, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvis-ningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning tilskatteindberetningsloven.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 19 A,stk. 2, 1. pkt., er fradrag for tab på aktier eller investerings-beviser i investeringsselskaber omfattet af aktieavancebe-skatningslovens § 19 betinget af, at SKAT har modtaget op-lysninger om erhvervelsen af aktierne eller investeringsbevi-serne inden udløbet af selvangivelsesfristen i skattekontrol-lovens § 4, stk. 1, 1. pkt. Betingelsen anses for opfyldt, så-fremt SKAT uanset fristen ved udløbet af indkomståret harmodtaget oplysninger fra andre indberetningspligtige endden skattepligtige. Der henvises i bestemmelsen til, at derkan være tale om indberetning i overensstemmelse medskattekontrollovens § 10, stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringermed forslaget til skatteindberetningsloven og forslaget tilskattekontrolloven på dette område.

Til nr. 7For personer er fradrag for tab på aktier og investeringsbe-

viser m.v. udstedt af et investeringsselskab efter aktieavan-cebeskatningslovens § 19 betinget af, at SKAT har modtagetoplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivel-sesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundetsted, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 1

Ved betegnelsen ”aktier og investeringsbeviser m.v.” for-stås værdipapirer som omfattet af aktieavancebeskatningslo-vens § 19.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikkeforud for skattepligtens indtræden haft anledning til at sikre,at SKAT har oplysninger om de aktier og investeringsbevi-ser m.v., som personen har erhvervet før skattepligtens ind-træden. Derfor skal vedkommende afgive erklæring efterskattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deponeringer ellerkontoføringer i udlandet senest et år efter skattepligtens ind-træden, dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen fordet indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på aktier, investeringsbevi-ser m.v. udstedt af et investeringsselskab efter aktieavance-beskatningslovens § 19 anses dermed efter gældende regler

24

for opfyldt efter aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk.3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende aktie eller det tabsgivendeinvesteringsbevis m.v. indgår i oplysningerne i erklæringenefter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, eller hvis de tabsgi-vende aktier og investeringsbeviser m.v. indgår i oplysnin-gerne på en oversigt indeholdende de oplysninger, der ernævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om beholdningenaf aktier og investeringsbeviser m.v. ved indtræden af skat-tepligt her til landet.

Som følge af forslaget om ophævelse af erklæringspligteni skattekontrollovens § 11 B for aktier og investeringsbevi-ser m.v. i udlandet foreslås det at konsekvensændre aktie-avancebeskatningslovens § 19 A, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skatte-kontrollovens § 11 B skal personer, der bliver skattepligtigetil Danmark, og som erhverver aktier og investeringsbeviserm.v. udstedt af et investeringsselskab, som er deponeret el-ler kontoført i udlandet, ikke længere indsende en årlig er-klæring, jf. skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deres vær-dipapirer. Personen skal i stedet afgive oplysninger tilSKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende værdipapi-rerne efter de almindelige regler. Oplysning om værdipapi-rerne kan afgives via SKATs TastSelv eller indsendes tilSKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysningerom beholdningen af aktier, investeringsbeviser m.v. retti-digt, mister personen retten til tabsfradrag på aktien eller in-vesteringsbeviset m.v., jf. aktieavancebeskatningslovens §19 A, stk. 3.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 36, stk. 7, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 36, stk.6, kan en skattefri aktieombytning gennemføres uden, at derer opnået tilladelse hertil fra SKAT. Det er en betingelse ef-ter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 36, stk. 7, 1.pkt., at det erhvervende selskab senest samtidig med indgi-velse af selvangivelsen for det indkomstår, hvor aktieombyt-ningen er gennemført, giver SKAT oplysning om, at selska-bet har deltaget i en skattefri aktieombytning uden tilladelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 39, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk.2, 1. pkt., er det en betingelse for henstand efter reglerne iaktieavancebeskatningslovens §§ 39 og 39 A, at der indgi-ves selvangivelse til SKAT vedrørende den beregnede skat.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 39, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk.2, 2. pkt., er det en betingelse for henstand efter reglerne iaktieavancebeskatningslovens §§ 39 og 39 A, at der, sam-men med selvangivelsen, indgives en beholdningsoversigtover de aktier, der ejes på fraflytningstidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 39, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk.2, 3. pkt., bortfalder retten til henstand, hvis selvangivelseog beholdningsoversigt ikke er blevet indgivet rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 39, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk.4, 1. pkt., kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen forindgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt somnævnt i aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 39, stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk.5, kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivel-

25

se af selvangivelse og beholdningsoversigt som nævnt i ak-tieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af aktieavancebeskatningslo-

vens § 39 A, stk. 11, foreslås det, at selvangivelsesbegrebeterstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39 A,stk. 11, skal der indgives selvangivelse samt oplysning omadressen på indsendelsestidspunktet for hvert indkomstår,hvor der er en positiv henstandssaldo. Dette gælder i fraflyt-ningssituationer, hvor gevinst og tab på aktier i visse situati-oner anses for realiseret, og der opgøres en beregnet skat, jf.aktieavancebeskatningslovens § 38, stk. 5.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 2

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 5 D, stk.

1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 5 D, stk. 1, 1. pkt., eren skattepligtig forpligtet til at afgive oplysninger om, hvor-vidt den pågældende skal beskattes efter bestemmelserneom grænsegængere, samtidig med, der indgives selvangivel-se for et indkomstår.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 5 D, stk.

2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 5 D, stk. 2, skal enskattepligtig, der oplyser, at denne skal beskattes efter be-stemmelserne om grænsegængere, indsende sin ægtefællesselvangivelse samtidig med tilkendegivelsen heraf.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 26 A, stk.

6, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 26 A, stk. 6, 3. pkt.,skal en ægtefælle, der har fået overdraget en virksomhed, endel af en virksomhed, eller en af flere virksomheder fra denanden ægtefælle, senest i forbindelse med den overdragendeægtefælles indgivelse af selvangivelse, give besked, hvisden erhvervende ægtefælle fortsat ønsker at blive beskattetefter virksomhedsordningen.

Efter den gældende kildeskattelovs § 33 C, stk. 7, skalbørn, børnebørn, søskende, søskendes børn, søskendes bør-nebørn eller en samlever, der har fået overdraget en virk-somhed, en del af en virksomhed, eller en af flere virksom-heder fra overdrageren, senest i forbindelse med den over-dragendes indgivelse af selvangivelse give besked, hvis deønsker at indtræde i overdragerens skattemæssige stilling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 52, stk.

1, nr. 3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningslo-ven.

Efter den gældende kildeskattelovs § 52, stk. 1, nr. 3, skaldet i de tilfælde, hvor der skal tages højde for den skatteplig-tiges forventede indkomst og forventet skat efter ejendoms-værdiskatteloven, fastsættes som følge af bl.a. de oplysnin-ger, der er indberettet efter skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 5Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 A, stk. 1, 1. pkt.,

kan SKAT træffe afgørelse om at afskære en skattepligtigfra at anvende SKATs digitale selvbetjeningsløsning Tast-Selv til ændring af oplysninger i forskudsopgørelsen, hvisforvaltningen finder, at der er nærliggende risiko for, at denskattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anvendelsen afTastSelv.

Bestemmelsen er ny, men har baggrund i en administrativtfastsat ordning, som blev etableret i 2010, jf.SKM2010·638·SKAT.

Forslaget går ud på at lovfæste SKATs mulighed for at af-skære en skattepligtig fra at anvende TastSelv til ændring afoplysninger i forskudsopgørelsen. Tallene i forskudsopgø-relsen kan have betydning for dannelsen af årsopgørelsen,

26

og en tilsvarende bestemmelse foreslås samtidig gennemførti skattekontrolloven, for så vidt angår afskæring af ændringaf årsopgørelsen, jf. det samtidig fremsatte forslag til skatte-kontrollov.

Forslaget vil omfatte såvel skattepligtige, som modtageren årsopgørelse inden oplysningsfristens udløb uden at havegivet oplysninger, som skattepligtige, som modtager et op-lysningsskema.

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 A vil en afskæ-ring af den skattepligtige fra at anvende TastSelv kunne ske,når SKAT konkret skønner, at der er nærliggende risiko for,at den skattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anvendel-sen af TastSelv.

I forhold til den gældende administrative ordning, som erbeskrevet i ovennævnte retningslinjer, skærpes med forsla-get kravet til karakteren af mulige fejl, som der er risiko for,at den skattepligtige vil begå. Det sker ved at stille krav om,at der skal være tale om væsentlige fejl. Ved ”væsentlighed”forstås ikkeubetydelige fejl, som på grund af deres antal el-ler størrelse kan udgøre en risiko for, at et skatteprovenu afen vis størrelse går tabt. Som eksempler herpå kan nævnes:– En skattepligtig deltager i et skattearrangement, som

SKAT ved en afgørelse finder er uden realitet. Den skat-tepligtige har forskudsansat sig med fiktive renteudgiftervedr. skattearrangementet.

– En skattepligtig har gennem nogle år taget store fradrag,som SKAT mener er uberettigede.

– En skattepligtig har forsøgt at tage store fradrag uden, atder er grundlag herfor, f.eks. en kontanthjælpsmodtager,der tager fradrag for indbetalinger til en privat pensions-ordning, kontingent til fagforening, A-kasse og øvrigelønmodtagerudgifter.

– En skattepligtig har forsøgt at tage et stort fradrag forrenteudgifter, selv om der ikke er gæld.

– En skattepligtig fratrækker underholdsbidrag til fiktivebørn.

Med væsentlige fejl forstås også egentlige misbrug afTastSelv-ordningen.

Med ”nærliggende risiko” forstås, at SKAT på grund afkvaliteten af den skattepligtiges seneste afgivelse af pligt-mæssige oplysninger til SKAT har grund til at antage, atkvaliteten af den skattepligtiges oplysninger til forskudsop-gørelsen ikke vil blive forbedret.

Hvis oplysningerne fra den skattepligtige til forskudsop-gørelsen eksempelvis indeholder væsentlige fejl, og der ernærliggende risiko for, at fejlene vil gå igen i den kommen-de årsopgørelse og forskudsopgørelse, vil der kunne væregrundlag for afskæring af TastSelv.

Forslaget berører ikke den skattepligtiges mulighed for atkunne påklage en forskudsopgørelse efter de almindeligeregler i skatteforvaltningsloven.

SKATs afgørelse skal indeholde en begrundelse og en kla-gevejledning. Kravet om en begrundelse og en klagevejled-ning følger af reglerne i forvaltningsloven. Det skal såledesvære muligt for den skattepligtige at forstå, hvad der har væ-

ret årsag til afskæringen, herunder hvori den konkrete risikofor fejl eller misbrug består.

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 A, stk. 1, 2. pkt.,kan afskæringen ske med virkning for det aktuelle ind-komstår.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs admini-strative praksis, jf. SKM2010·638·SKAT.

Det fremgår heraf, at sker der afskæring i selvangivelses-perioden eller i genoptagelsesperioden (det vil sige i den pe-riode, hvori den skattepligtige har adgang til at genoptagesin ansættelse i TastSelv), vil afskæringen have virkning forden resterende del af selvangivelses-/genoptagelsesperioden.Således vil det ikke - efter at afskæringen er effektueret -være muligt for den skattepligtige på noget tidspunkt at gen-nemføre ændringer for det pågældende indkomstår digitalt.Det følger endvidere af SKM2010·638·SKAT, at det herud-over konkret skal vurderes, om afskæringen også skal gældedet kommende indkomstår.

Konstaterer SKAT eksempelvis i februar 2018, at denskattepligtige uberettiget har taget fradrag i forskudsopgø-relsen for indkomståret 2018 (dvs. det aktuelle indkomstår),kan SKAT samtidig med, at fradragene tilbageføres i over-ensstemmelse med de almindelige regler i kildeskattelovenfor ændring af forskudsopgørelsen, afskære den skattepligti-ge fra TastSelv, dvs. herunder at ændre årsopgørelsen elleroplysningsskemaet for resten af indkomståret 2018 ellergennemføre digital genoptagelse i TastSelv vedrørende ind-komståret 2018, hvis betingelserne herfor i øvrigt skønnes atvære opfyldt.

Den administrative praksis, som er beskrevet ovenfor, vi-dereføres. Dvs. at ordningen har virkning for en tidsbegræn-set periode.

Det følger af forslaget til kildeskattelovens § 53 A, stk. 2,at finder SKAT, at der er nærliggende risiko for, at den skat-tepligtige også vil begå væsentlige fejl ved anvendelse afTastSelv for det efterfølgende indkomstår, kan SKAT tilligeafskære den skattepligtige fra at anvende TastSelv for detteindkomstår.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs admini-strative praksis, jf. SKM2010·638·SKAT.

Efter de administrativt fastsatte retningslinjer skal detkonkret vurderes, om afskæringen også skal gælde det kom-mende indkomstår (forskud og årsopgørelse).

Forslaget vil betyde, at SKAT i eksemplet nævnt ovenfor ibemærkningerne til kildeskattelovens § 53 A, stk. 1, 2. pkt.,efter omstændighederne også vil have adgang til at afskæreden skattepligtige fra at foretage ændringer i TastSelv fordet efterfølgende indkomstår (indkomståret 2019), hvis derer nærliggende risiko for, at den skattepligtige også vil begåvæsentlige fejl i TastSelv for det efterfølgende indkomstår.

Det må således bero på en ny selvstændig vurdering og af-gørelse, om den skattepligtige skal afskæres fra anvendelsenaf TastSelv for yderligere ét indkomstår.

27

Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 53 a, stk.3, 1. pkt., skal en afgørelse efter stk. 1 og 2 angive det ellerde indkomstår, afskæringen vedrører.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs admini-strative praksis, jf. SKM2010·638·SKAT.

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 A, stk. 3, 2. pkt.,kan afgørelsen påklages til Landsskatteretten, jf. skattefor-valtningslovens § 11, stk. 3.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs admini-strative praksis, jf. SKM2010·638·SKAT.

Det følger heraf, at kontakter en skattepligtig, der er ble-vet afskåret fra at anvende TastSelv, SKAT, fordi den skat-tepligtige er utilfreds med SKATs beslutning om at afskæreden pågældende fra at anvende TastSelv, må SKAT giveden skattepligtige en begrundelse for afskæringen og vejled-ning om, hvor en indsigelse over beslutningen skal stiles til.Den skattepligtige kan gøre sin indsigelse over en beslutnin-gen om afskæring af TastSelv gældende over for skattedi-rektøren for det pågældende forretningsområde, som tagerstilling til indsigelsen. En klage over dennes afgørelse be-handles af SKATs borger- og retssikkerhedschef, jf.SKM2014·571·SKAT.

Med forslaget foreslås der i stedet den skattepligtige kla-geadgang til Landsskatteretten. Efter skatteforvaltningslo-vens § 11, stk. 1, nr. 1, afgør Landsskatteretten som ud-gangspunkt klager over SKATs afgørelser. Det gælder dogikke, hvis klagen afgøres af Skatteankestyrelsen, et skattean-kenævn, et vurderingsankenævn eller et motorankenævn.

Det følger af forslaget til kildeskattelovens § 53 A, stk. 3,3. pkt., at bestemmelserne i skatteforvaltningsloven ogsågælder ved påklage af en afgørelse efter stk. 1 og 2.

Forslaget er nyt.De bestemmelser i skatteforvaltningsloven, som der først

og fremmest sigtes til, er de almindelige regler, der gælderom klage på skatteområdet:

Efter skatteforvaltningslovens § 35 a skal klagen indgivestil Skatteankestyrelsen. Den skal være skriftlig, begrundetog modtaget af Skatteankestyrelsen senest 3 måneder eftermodtagelsen af SKATs afgørelse. Skatteankestyrelsen kanindhente en udtalelse fra SKAT i anledning af klagen, ogSKAT kan eventuelt genoptage og ændre sin afgørelse. End-videre indeholder § 35 a bestemmelser om Skatteankestyrel-sens mulighed for at afvise klagen.

Efter skatteforvaltningslovens § 35 b, stk. 3, kan den le-dende retsformand i Landsskatteretten efter inddragelse afSkatteankestyrelsen fastsætte regler om, at klager over vissenærmere angivne typer af afgørelser, som Landsskatterettenhar kompetence til at behandle, skal afgøres af Skatteanke-styrelsen. En klage over afskæring fra anvendelse af Tast-Selv kunne være en sådan afgørelsestype.

Skatteforvaltningslovens § 35 c angår betaling af gebyr iforbindelse med indgivelse af klagen og de situationer, hvorigebyret tilbagebetales. Skatteforvaltningslovens § 35 d an-går udarbejdelsen af en sagsfremstilling og høring af klage-ren herover, og § 35 e angår klagerens ret til et møde med

Skatteankestyrelsen. § 35 f foreskriver, at bl.a. afgørelsertruffet af Skatteankestyrelsen eller Landsskatteretten ikkekan indbringes for anden administrativ myndighed, og § 35g indeholder regler om klagemyndighedens mulighed for atgenoptage egne afgørelser.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 62 B

foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrollovenændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kildeskattelovs § 62 B, skal der bereg-nes en rente efter opkrævningsloven i de tilfælde, hvor enskatteansættelse er fastsat skønsmæssigt efter skattekontrol-loven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 62 D, stk.

3 og § 88, stk. 2 foreslås det, som følge af vedtagelse af di-rektiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af di-rektiv 2011/16/EU, for så vidt angår skattemyndighedernesadgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskre-guleringen, at henvisningen til Rådets direktiv 2011/16/EUaffattes således, at der henvises til den seneste ændring afdirektivet.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 66, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningslo-ven.

Efter den gældende kildeskattelovs § 66, stk. 2, 1. pkt.,skal der gives meddelelse, hvis et selskab enten udbetaler el-ler godskriver udbytte. Dette er tilfældet uanset, om der eren pligt til at indeholde udbytteskat.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 B, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 2, 1. pkt.,kan der meddeles henstand med betaling af skat, hvis denpågældende har indgivet sin selvangivelse rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens

28

oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 B, stk.

2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 2, 2. pkt.,kan der meddeles henstand med betaling af skat, hvis denpågældende har indgivet sin selvangivelse rettidigt. Det eren yderligere betingelse, at valget af henstand meddelessamtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 B, stk.

2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 2, 3. pkt.,kan der meddeles henstand med betaling af skat, hvis denpågældende har indgivet sin selvangivelse rettidigt. I den si-tuation, hvor der gives udsættelse med fristen for indsendel-se af selvangivelse, rykkes fristen for at indgive meddelelseom henstand ligeledes.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 B, stk.

3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 3, kan derses bort fra en overskridelse af fristen for at indgive selvan-givelse og meddelelse om henstand med betaling af skat,selv om en betingelse for meddelelse af henstand som ud-gangspunkt er betinget af, at selvangivelsen er indgivet retti-digt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 C, stk.

6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 1. pkt.,skal en person, der har fået meddelt henstand med betalingaf skat efter kildeskattelovens § 73 B, hvert år indgive selv-angivelse, hvor der er en positiv henstandssaldo.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 C, stk.

6, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 2. pkt.,skal en person, der har fået meddelt henstand med betalingaf skat efter kildeskattelovens § 73 B, give yderligere oplys-ninger om den pågældendes hjemsted. Derudover skal dergives oplysninger om, hvor det aktiv, der er omfattet af hen-standen, befinder sig.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 15Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 C, stk.

6, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 3. pkt.,beskrives selvangivelsesfristen med en henvisning til skatte-kontrolloven.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 16Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 C, stk.

6, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 4. pkt.,bortfalder henstanden med betaling af skat efter kildeskatte-lovens § 73 B, hvis selvangivelsen ikke indgives rettidigt.Ydermere forfalder beløbet på henstandssaldoen til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

29

Til nr. 17Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 C, stk.

6, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 5. pkt.,kan SKAT se bort fra, at en person har overskredet fristenfor at indgive selvangivelse. Efter bestemmelsen medførerdet, at henstand med betaling af skatter ikke bortfalder.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 18Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 E, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 2, 1. pkt.,er henstand efter ligningslovens § 28 betinget af, at der ind-gives selvangivelse i forbindelse med fraflytning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 19Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 E, stk.

2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 2, 2. pkt.,kan fristen for at indgive selvangivelse i forbindelse medmeddelelse om henstand udsættes efter skattekontrollovensbestemmelser.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 20Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 E, stk.

2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 2. 3. pkt.,er henstand efter ligningslovens § 28 betinget af, at der i for-bindelse med en eventuel senere afståelse af købe- og teg-ningsretter samt ved afståelse af disse aktiver indgives selv-angivelse vedrørende disse forhold.

Forslaget indeholder ændringer som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om konse-kvensændringer med henblik på at indføre skattekontrollo-vens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 21Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 E, stk.

6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 6, 1. pkt.,vil henstand givet efter ligningslovens § 28 bortfalde, hvisselvangivelse ikke indgives rettidigt, eller hvis der ikke gi-ves meddelelse om afståelse af købe- og tegningsretter samtom afståelse af aktiver.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 22Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 73 E, stk.

7, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73, E, stk. 7, 2. pkt.,kan henstandsbeløbet for købe- og tegningsretter bortfalde,hvis følgende to betingelser er opfyldt. Købe- og tegnings-retterne skal være ubenyttede, og dette skal SKAT have be-sked om senest inden udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 23Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 99, stk.

2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 99, stk. 2, 2. pkt.,skal ægtefæller i forbindelse med indgivelsen af selvangi-velsen oplyse, hvilket fælles indkomstår de fremadrettet øn-sker at anvende. Dette skyldes kravet om, at samlevendeægtefæller skal anvende fælles indkomstår, efter at ægteska-bet er indgået.

Til nr. 24Efter forslaget til ændring af kildeskattelovens § 99, stk.

3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende kildeskattelovs § 99, stk. 3, finder be-stemmelsen i § 99, stk. 2, 2. pkt. ikke anvendelse ved om-lægning af indkomstår, hvis det indkomstår, som ønskesomlagt, udløber før ægtefællernes selvangivelsesfrist.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

30

Til § 3

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk.

1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 1, er fradragfor tab efter kursgevinstlovens § 14, stk. 1, på fordringer,der er optaget til handel på et reguleret marked, betinget af,at SKAT inden udløbet af selvangivelsesfristen efter skatte-kontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for det indkomstår, hvor er-hvervelsen har fundet sted, har modtaget oplysninger om er-hvervelsen af fordringen med angivelse af fordringens iden-titet, antallet eller pålydende værdi, anskaffelsestidspunktetog anskaffelsessummen

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningslo-ven.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 2, 1. pkt.,anses betingelserne i kursgevinstlovens § 15, stk. 1, for op-fyldt, hvis SKAT uanset tidsfristen i kursgevinstlovens § 15,stk. 1, 1. pkt., har modtaget oplysninger om erhvervelsenved indberetning fra andre indberetningspligtige end denskattepligtige efter skattekontrollovens §§ 10 B eller 11 H.

Der foretages en ændring i retstilstanden, idet § 10 B, stk.5, i den gældende skattekontrollov ophæves, i forbindelsemed at indberetningspligten for private ophæves på detteområde.

I det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslovforeslås det således at afskaffe indberetningspligten for han-del med obligationer, investeringsbeviser m.v., som ikkeforetages af eller gennem professionelle efter den gældenderegel i skattekontrollovens § 10 B. Dette skaber en bedresammenhæng til reglen i den gældende § 10, stk. 4, i skatte-kontrolloven om indberetning af handler med aktier m.v.,hvor indberetningspligten alene er pålagt den, der som led isin virksomhed formidler handler med aktier m.v.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringermed forslaget til skatteindberetningsloven og forslaget tilskattekontrolloven på dette område.

Til nr. 3Forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 3, 1.

pkt., svarer til forslaget til ændring af aktieavancebeskat-ningslovens § 14, stk. 3, 1. pkt., jf. lovforslagets § 1, nr. 3.

For personer er fradrag for tab på fordringer optaget tilhandel på et reguleret marked betinget af, at SKAT har

modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet afselvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsenhar fundet sted, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikkeforud for skattepligtens indtræden haft anledning til at sikre,at SKAT har oplysninger om de fordringer, som personenhar erhvervet før skattepligtens indtræden. Derfor skalvedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens §11 B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandetsenest et år efter skattepligtens indtræden, dog senest indenudløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvorskattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på fordringen anses dermedefter gældende regler for opfyldt efter kursgevinstlovens §15, stk. 3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende fordring indgår ioplysningerne i erklæringen efter skattekontrollovens § 11B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende fordring indgår i oplys-ningerne på en oversigt indeholdende de oplysninger, der ernævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om beholdningenaf fordringer ved indtræden af skattepligt her til landet.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten iskattekontrollovens § 11 B for værdipapirer deponeret ellerkontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre kurs-gevinstlovens § 15, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skatte-kontrollovens § 11 B skal en person, som bliver skattepligti-ge til Danmark, ikke længere indsende en erklæring efterskattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om sine fordringer. Per-sonen skal i stedet afgive oplysninger til SKAT efter skatte-kontrollovens § 2 vedrørende fordringerne efter de alminde-lige regler. Det er således fortsat en betingelse for fradragfor tab på fordringer optaget til handel på et reguleret mar-ked, at den skattepligtige har indsendt oplysninger om be-holdningen af fordringerne ved indtræden af skattepligt hertil landet. Oplysningerne skal være indsendt senest indenudløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10,jf. § 13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landetindtræder. Oplysningerne om fordringerne kan enten afgivesi TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes til SKATpr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysninger om for-dringen rettidigt, mister den skattepligtige retten til tabsfra-drag på fordringen, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk.

4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 4, 1. pkt.,følger det, at for fordringer, som i den skattepligtiges ejertidoptages til handel på et reguleret marked uden i forvejen atvære optaget til handel, anses betingelserne i kursgevinstlo-vens § 15, stk. 1, for opfyldt, hvis SKAT har modtaget op-lysninger om erhvervelsen af fordringen inden udløbet afselvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor fordringenoptages til handel på et reguleret marked.

31

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 4, 2.

pkt., svarer til forslaget til ændring af aktieavancebeskat-ningslovens § 14, stk. 4, 2. pkt., jf. lovforslagets § 1, nr. 5.

For personer er fradrag for tab på fordringer optaget tilhandel på et reguleret marked betinget af, at SKAT harmodtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet afselvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsenhar fundet sted, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

For fordringer, som i den skattepligtiges ejertid optages tilhandel på et reguleret marked uden i forvejen at være opta-get til handel, anses betingelsen om oplysning for opfyldt,hvis SKAT har modtaget oplysning om erhvervelsen af for-dringen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det ind-komstår, hvor fordringen optages til handel på et reguleretmarked. Betingelsen om oplysning anses bl.a. for opfyldt,hvis SKAT har modtaget oplysning om besiddelsen af for-dringen efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten iskattekontrollovens § 11 B for værdipapirer deponeret ellerkontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre kurs-gevinstlovens § 15, stk. 4.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skatte-kontrollovens § 11 B skal en person, som har fordringer op-taget til handel på et reguleret marked, ikke længere indsen-de en erklæring om fordringer, som er deponeret eller konto-ført i udlandet. Personen skal i stedet afgive oplysninger tilSKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende fordringerneefter de almindelige regler.

Forslaget vil betyde, at hvis en fordring på erhvervelses-tidspunktet ikke er optaget til handel på et reguleret marked,men efterfølgende optages til handel, skal SKAT have mod-taget oplysninger om erhvervelsen af fordringen inden op-lysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, jf. § 13, fordet indkomstår, hvor fordringen optages til handel på det re-gulerede marked. Oplysningerne om fordringerne kan afgi-ves i TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes tilSKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysningerom erhvervelsen rettidigt, mister personen retten til tabsfra-drag på fordringen, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 22 A,

stk. 3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrol-loven ændres til en henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 22 A, stk. 3, følgerdet, at hvis den skattepligtige renteindtægt efter kursgevins-tlovens § 22 A, stk. 2, og ikke indberettes efter skattekon-trollovens § 8 P for det indkomstår, hvori lånet er stiftet, kan

debitor vælge, at beskatningen af gevinsten omfattet af stk.1 i stedet skal ske efter § 22, stk. 1.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 26 A,

stk. 1, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrol-loven ændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 26, stk. 2, 2. pkt.,gælder det, at udarbejder eller har den skattepligtige udar-bejdet skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta efterskattekontrollovens § 3 C, stk. 3-14, finder kursgevinstlo-vens § 26 A, stk. 2, anvendelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 26 A,

stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skat-tekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skatte-kontrollov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 26, stk. 2, 2. pkt.,gælder det, at i tilfælde omfattet af kursgevinstlovens § 26A, stk. 1, skal det ikke-fradragsberettigede tab efter kursge-vinstlovens § 4, stk. 1, og § 14, stk. 2, opgøres på grundlagaf den oprindelige anskaffelsessum henholdsvis afståelses-summen omregnet til valutakursen på tidspunktet for for-dringens erhvervelse. Det herefter opgjorte tab omregnesmed valutakursen på skæringstidspunktet efter skattekon-trollovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og 13, for hvert skift i denskattemæssige regnskabsvaluta fra fordringens erhvervelsetil fordringens afståelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 1. pkt.,kan personer få henstand med betaling af den beregnedeskat efter kursgevinstlovens § 37, stk. 5 og 6, når betalingenskyldes ophør af skattepligt efter kildeskattelovens § 1, ellerat personen efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatnings-overenskomst er blevet hjemmehørende uden for Danmarkefter kursgevinstlovens § 37, stk. 1, 2. pkt. Henstand er be-

32

tinget af, at der ved fraflytning m.v. indgives selvangivelsetil SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk.

2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 2. pkt.,skal der indgives en beholdningsoversigt over de fordringerog kontrakter, som personen er ejer af på fraflytningstids-punktet med opgørelse efter realisationsprincippet efterkursgevinstlovens § 38 A, stk. 1, sammen med selvangivel-sen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk.

2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 3. pkt.,følger det, at hvis der gives udsættelse med indgivelse afselvangivelsen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4, skalselvangivelse og beholdningsoversigt efter kursgevinstlo-vens § 38, stk. 2, 1. pkt., være indgivet inden denne frist.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk.

4, 1. pkt., og § 38 A, stk. 8, 5. pkt., foreslås det, at selvangi-velsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovens § 38, stk. 4, 1. pkt.,følger det, at hvis selvangivelse og beholdningsoversigt ikkeindgives rettidigt, så bortfalder retten til henstand, og skattenanses for forfalden på det tidspunkt, hvor skatten ville væreforfalden, hvis der ikke var givet henstand.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 5. pkt.,følger det ligeledes, at indgives selvangivelse ikke rettidigt,bortfalder henstanden, og det beløb, der står på henstands-saldoen, forfalder til betaling.

Forslaget indeholder ændringer som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om konse-kvensændringer med henblik på at indføre skattekontrollo-

vens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38, stk.

5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 5, kanSKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse afselvangivelse og beholdningsoversigt som nævnt i kursge-vinstlovens § 38, stk. 2, jf. stk. 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A,

stk. 8, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 1. pkt.,skal der indgives selvangivelse for hvert indkomstår, hvorder er en positiv henstandssaldo. Samtidig med indsendelsenaf denne selvangivelse skal der gives oplysning om adressenpå indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 15Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A,

stk. 8, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 2. pkt.,skal der samtidig med indsendelsen af selvangivelse givesoplysning om adressen på indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 16Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A,

stk. 8, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 3. pkt.,bortfalder henstanden, hvis selvangivelsen ikke indgives ret-tidigt og det beløb der står på henstandssaldoen, forfalder tilbetaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-

33

kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 17Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A,

stk. 8, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 4. pkt.,følger det, at hvis selvangivelsesfristen udløber en fredag el-ler en lørdag, kan selvangivelse rettidigt foretages den føl-gende søndag.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 18Efter forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 38 A,

stk. 8, 6. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 6. pkt.,kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelseaf selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 4

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 5, stk. 5, 2.

og 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 5, stk. 5, 2. pkt., har enskattepligtig, der driver erhvervsmæssig virksomhed, mulig-hed for at fordele sine renteindtægter og renteudgifter overden periode, de vedrører. Det er i så fald en betingelse, atdet samme princip følges fremadrettet.

Efter den gældende ligningslovs § 5, stk. 5, 5, pkt., skal enskattepligtig, der driver erhvervsvirksomhed, vælge, om denpågældende vil fordele sin renteindtægter og renteudgifter iforbindelse med indgivelse af selvangivelse for det år, detførste gang anvendes.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 5, stk. 6,

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 5, stk. 6, kan en skatte-pligtig, der modtager et kapitalbeløb som erstatning for enlidt skade på sin person med tillæg af renter fra skadesbegi-venheden og indtil udbetalingen, i forbindelse med indgivel-se af selvangivelse vælge at fordele renteindtægten over denperiode, den vedrører.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 5 A, 2. pkt.,

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 5 A, 2. pkt., kan enskattepligtig nedskrive forfaldne og ikke betalte renteind-tægter, hvis rentetilgodehavende ikke er betalt inden udløbetaf fristen for selvangivelse, og den manglende betaling erudtryk for misligholdelse fra skyldneres side.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 5 G, stk. 1,

2. pkt., og stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisnin-gen til skattekontrolloven ændres til en henvisning til dennye skattekontrollov.

Efter den gældende ligningslovs § 5 G, stk. 1, 2. pkt., kanvisse skattepligtige ikke opnå fradrag for udgifter, der efterudenlandske skatteregler kan overføres til fradrag i ind-komst oppebåret af koncernforbundne selskaber.

Efter den gældende ligningslovs § 5 G, stk. 2, 1. pkt., kanen skattepligtig, der udlejer et afskrivningsberettiget aktiv tilen udenlandsk person, ikke fratrække indkomsten, hvis denudenlandske person kan afskrive på det samme aktiv efterudenlandske regler.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 8 A, stk. 1,

3. pkt., § 8 H, stk. 1, 3. pkt. og § 12, stk. 2, 5. pkt., foreslås

34

det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres tilen henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende ligningslovs § 8 A kan en skattepligtigfå fradrag for gaver ydet til foreninger, stiftelser, institutio-ner mv., hvis midler bruges i almenvelgørende øjemed. Fra-draget er betinget af, at foreningen m.v. har indberettet ind-betalingen til SKAT efter den gældende ligningslovs § 8 A,stk. 1, 3. pkt.

Efter den gældende ligningslovs § 8 H kan en skattepligtigfå fradrag for gaver ydet til almenvelgørende foreninger,stiftelser, institutioner m.v., der anvender deres midler tilforskning. Det er en betingelse, at foreningen, stiftelserne,institutionerne m.v., har indberettet gaven til SKAT efterden gældende ligningslovs § 8 H, stk. 1, 3. pkt.

Efter den gældende ligningslovs § 12 er udgifter til løben-de ydelser, som er ensidigt påtaget over for foreninger, stif-telser, institutioner m.v. eller religiøse samfund, fradragsbe-rettigede. Fradraget er betinget af, at foreningen m.v., harindberettet indbetalingen til SKAT efter den gældende lig-ningslovs § 12, stk. 2, 5. pkt.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om konsekvensændrin-ger, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningerne.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 8 F foreslås

det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres tilen henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende ligningslovs § 8 F kan en person, derer oplysningspligtig efter skattekontrollovens § 7 L, stk. 1,kun få fradrag for renter, hvis låntager har afgivet oplysnin-ger om identiteten af långiveren, eller hvis lånet er indberet-ningspligtigt efter andre bestemmelser i skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 8 S, stk. 3,

nr. 4, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrol-loven ændres til en henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende ligningslovs § 8 S, stk. 3, nr. 4, kangaver i visse situationer fradrages, hvis 4 betingelser er op-fyldt. Disse betingelser oplistes i ligningslovens § 8 S, stk.3, herunder nr. 4, hvorefter en kulturinstitution indberetterværdien af gaven efter skattekontrollovens § 7 K.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 8 X, stk. 4,

1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 8 X, stk. 4, 1. pkt., kanskattepligtige, der anvender virksomhedsordningen, få udbe-talt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter,der straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter, hvisde anmoder SKAT herom, og hvis anmodningen indgivessamtidig med selvangivelsen for det pågældende indkomst-år.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 8 X, stk. 4,

2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 8 X, stk. 4, 2. pkt., kanskattepligtige, der anvender virksomhedsordningen, få udbe-talt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter,der straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter, hvisde anmoder SKAT herom senest samtidig med indgivelse afselvangivelsen for det pågældende indkomstår. Af selvangi-velsen skal det fremgår, at årets underskud er nedsat medden del af underskuddet, der anmodes om at få udbetalt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 8 Y, stk. 3,

2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 8 Y, stk. 3, 2. pkt., kanvisse skattepligtige selskaber og fonde indberette oplysnin-ger vedrørende deres fradrag for udgifter for køb af varer ogydelser. Indberetningen skal foretages senest inden udløbetaf selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 9 E, stk. 4,

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

35

Efter ligningslovens § 9 E er eksportmedarbejdere, der ud-fører arbejde i udlandet for en dansk arbejdsgiver, berettige-de til et særligt fradrag for merudgifter uden dokumentationfor udgifterne, når de er på rejse og ophold i udlandet. Det eren betingelse for fradraget, at den skattepligtige inden selv-angivelsesfristens udløb indsender en erklæring fra arbejds-giveren om karakteren af udlandsarbejdet, opholdenes varig-hed og om lønindkomsten under udlandsopholdene efter dengældende ligningslovs § 9 E, stk. 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 10, stk. 5,

og § 11, stk. 2, 4. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningentil skattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteind-beretningsloven.

Efter ligningslovens § 10 kan en ægtefælle, der i anled-ning af separation eller skilsmisse betaler bidrag til under-hold af den anden ægtefælle, foretage fradrag for udgiften tilbidraget. Derudover kan en fraskilt/frasepareret ægtefælle,der betaler underholdsbidrag til de børn, der ikke bor hosvedkommende, foretage fradrag for udgiften til bidraget.Fradragene betinget af, at bidragsyderen oplyser om identi-teten af modtageren af bidraget efter den gældende lignings-lovs § 10, stk. 5.

Efter ligningslovens § 11 kan en forælder, der betaler un-derholdsbidrag til børn født uden for ægteskab, foretage fra-drag for udgiften til bidraget. Fradragsretten er betinget af,at bidragsyderen oplyser om identiteten af modtageren af bi-draget efter den gældende ligningslovs § 11, stk. 2, 4. pkt.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om konsekvensændrin-ger, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningerne.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 12 B, stk. 2,

5. pkt., og stk. 3, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 12 B, stk. 2, 5. pkt.,skal to parter, der har indgået aftale om en løbende ydelse,der helt eller delvist udgør et vederlag i en gensidigt bebyr-dende aftale, senest samtidig med udløbet af selvangivelses-fristen give meddelelse herom til SKAT.

Efter den gældende ligningslovs § 12 B, stk. 3, 5. pkt.,skal to parter, der har indgået aftale om en løbende ydelse,der helt eller delvist udgør et vederlag i en gensidigt bebyr-dende aftale, føre en saldo over den kapitaliserede værdi iaftaleåret. Saldoen skal oplyses til SKAT senest samtidigmed udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 13, stk. 2,

foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrollovenændres til en henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter ligningslovens § 13 kan en skattepligtig fradrage ud-gifterne til kontingenter for medlemskab af fagforeninger ogandre faglige sammenslutninger, der har til hovedformål atvaretage de økonomiske interesser for den erhvervsgruppe,som vedkommende tilhører. Det er en betingelse for fradra-get, at den faglige forening, hvis den er indberetningspligtigefter skattekontrollovens § 8 T, har indberettet kontingent-udgiften til SKAT efter den gældende ligningslovs § 13, stk.2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 15Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 15 K, stk. 4,

2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningslo-ven.

Efter den gældende ligningslovs § 15 K, stk. 4, 2. pkt.,kan ejere af bygninger, der er fredet efter lov om bygnings-fredning og bevaring af bygninger og bymiljøer, fradragevisse udgifter, hvis de er indberettet til SKAT efter reglernei skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 16Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 15 O, stk. 1,

2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningslo-ven.

Efter den gældende ligningslovs § 15 O, stk. 1, 2. pkt.,kan ejere af en fritidsbolig bortset fra sommerhus fradrage10.000 kr. (2010-niveau) i bruttolejeindtægten, medmindreindberetningen af lejeindtægterne sker efter skattekontrollo-vens § 11 G. I så fald er det maksimalt 20.000 kr. (2010-ni-veau).

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-

36

indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 17Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 16 B, stk. 3,

2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 16 B, stk. 3, 2. pkt.,skal en aktionær, der har afstået aktier, der er optaget tilhandel på et reguleret marked, til det selskab der har udstedtdem, tilkendegive dette over for SKAT inden fristen for ind-givelse af selvangivelse udløber.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 18Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 16 C, stk.

12, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skatte-kontrolloven ændres til en henvisning til skatteindberet-ningsloven.

Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning er defi-neret i ligningslovens § 16 C, stk. 1, som et institut, der ud-steder omsættelige beviser mod deltagernes indskud, og somhar valgt, at instituttets indkomst skal beskattes hos delta-gerne. Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning erkendetegnet ved, at der ikke sker beskatning på institutni-veau, men løbende på deltagerniveau. Der skal derfor hvertår foretages en opgørelse af investeringsinstituttets indkomst(minimumsindkomsten), som danner grundlag for beskat-ningen af deltagerne.

Hvis instituttet beslutter at have skattemæssig status sominvesteringsinstitut med minimumsbeskatning, skal valgetvære truffet inden det første indkomstår, som valget gælderfor. Et nyoprettet investeringsinstitut skal have truffet valgeti forbindelse med oprettelsen, hvis det skal gælde fra insti-tuttets første indkomstår.

Instituttet skal oplyse SKAT om minimumsindkomstensstørrelse, dens sammensætning samt en eventuel difference,hvis det beløb, der rent faktisk henføres til deltagerne, over-stiger minimumsindkomsten. Instituttet skal endvidere oply-se SKAT om minimumsindkomsten og eventuelle merbe-løbs sammenhæng med instituttets indkomst i det år, somminimumsindkomsten hidrører fra. Oplysninger skal sendestil SKAT senest 2 måneder efter instituttets godkendelse afregnskabet, dog senest 6 måneder efter udløbet af instituttetsindkomstår.

Meddelelse om den skattemæssige status som investe-ringsinstitut med minimumsbeskatning og oplysninger omminimumsindkomsten skal indsendes rettidigt, da instituttetellers har skattemæssig status som et investeringsselskab, jf.aktieavancebeskatningslovens § 19. Instituttet har ligeledesskattemæssig status som et investeringsselskab, hvis institut-tet ikke giver rettidige og korrekte oplysninger om mini-

mumsindkomsten m.v. og sammensætningen af minimums-indkomsten. Hvis deltagerne har valgt at deponere aktier, in-vesteringsbeviser m.v. uden for Danmark, skal oplysninger-ne efter gældende regler gives til depositar eller kontofører iudlandet efter skattekontrollovens § 11 B, så disse kan ind-sende rettidig indberetning. Hvis deltagerne ikke har valgt atdeponere aktier, investeringsbeviser m.v. i udlandet, skaloplysningerne gives til deltagernes værdipapircentral ellerpengeinstitut m.v. i Danmark.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skatte-kontrollovens § 11 B foreslås det, at opfyldelse af oplys-ningspligten til deltagernes depositarer eller kontofører i ud-landet efter ligningslovens§ 16 C, stk. 12, 2. pkt., ikke læn-gere skal være betinget af, at der er sendt en erklæring efterskattekontrollovens § 11 B. Det vil fortsat være en betingel-se for, at instituttet ikke har skattemæssig status som et inve-steringsselskab efter aktieavancebeskatningslovens § 19, ogat der gives rettidige og korrekte oplysninger om mini-mumsindkomsten m.v. og minimumsindkomstens sammen-sætning til depositarer og kontoførere i udlandet, så dissekan indsende rettidig indberetning.

Til nr. 19Efter forslaget til ændring af ligningsloven af § 16 H, stk.

2, 2. pkt., foreslås det, som følge af vedtagelse af direktiv2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgangtil oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskregulerin-gen, at henvisningen til Rådets direktiv 2011/16/EU affattessåledes, at der henvises til den seneste ændring af direktivet.

Til nr. 20Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 17 A, stk. 4,

foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrollovenændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende ligningslovs § 17 A, stk. 4, kan renter,der er betalt som følge af for sen betaling og udlæg for ho-norar til revisor, ikke fradrages ved opgørelsen af den skat-tepligtige indkomst.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 21Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 27 E, stk. 2,

3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 27 E, stk. 2, 3. pkt.,skal der ved indgivelse af selvangivelse gives oplysningerom den del af vederlaget, der ikke er medregnet ved opgø-relsen af den skattepligtige indkomst, når vederlaget vedrø-rer afhændelse af et forsknings- eller udviklingsarbejde efterligningslovens § 27 E, stk. 1.

37

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 22Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 28, stk. 7, 2.

pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 28 kan personer, dersom vederlag modtager købe- eller tegningsretter til aktier,udskyde beskatningstidspunktet fra tildelings-/retserhvervel-sestidspunktet til udnyttelses- eller afståelsestidspunktet.Hvis købe- eller tegningsretterne udnyttes eller afstås efterfraflytningen til udlandet, kan der ske omberegning af fra-flytterskatten m.v. baseret på aktiernes markedskurs på ud-nyttelses-/afståelsestidspunktet efter den gældende lignings-lovs § 28, stk. 7. Omberegning er betinget af, at der ved fra-flytningen m.v. er indgivet selvangivelse til SKAT, og at derved den senere udnyttelse eller afståelse indgives selvangi-velse herom til SKAT efter den gældende ligningslovs § 28,stk. 7, 2. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 23Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 28, stk. 8. 2,

pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 28 kan personer, dersom vederlag modtager købe- eller tegningsretter til aktier,udskyde beskatningstidspunktet fra tildelings-/retserhvervel-sestidspunktet til udnyttelses- eller salgstidspunktet. Pligtentil at betale skat og arbejdsmarkedsbidrag af disse købe- ogtegningsretter bortfalder, hvis købe- eller tegningsretten ud-løber uudnyttet efter den gældende ligningslovs § 28, stk. 8.Bortfald af skatten og arbejdsmarkedsbidrag er betinget af,at der ved fraflytningen m.v. er indgivet selvangivelse tilSKAT inden selvangivelsesfristens udløb, og at der ved detsenere udløb indgives meddelelse herom til SKAT indenselvangivelsesfristens udløb efter den gældende ligningslovs§ 28, stk. 8, 2. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 24Efter forslaget til ændring af ligningslovens § 32 D, nr. 3,

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende ligningslovs § 32 D, nr. 3, kan skatte-ministeren fastsætte regler om selvangivelse og skattelig-ning samt opkrævning, inddrivelse og forrentning mv. afskat i tilfælde, hvor der for en person i årets løb er sket æn-dringer i skattepligtsforholdene, hvor en person efter be-stemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliverhjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønlandog vedrørende dødsboer.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 5

Til nr. 1Fodnoten foreslås affattet således, at det fremgår, at skat-

tekontrolloven indeholder bestemmelser, der gennemførerRådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om admini-strativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelseaf direktiv 77/799/EØF, EU-tidende 2011, nr. L 64, side 1,som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. decem-ber 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt an-går obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på be-skatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, ogsom senere ændret ved Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8.december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for såvidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysningerpå beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1,og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om æn-dring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatoriskautomatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområ-det, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8 og Rådets direktiv2016/2258 af 6. december 2016 om ændring af direktiv2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgangtil oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskregulerin-gen, EU-tidende 2016, L 342, side 1.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af skattekontrollovens § 4, fore-

slås det at forlænge oplysningsfristen ved it-nedbrud.Efter forslaget kan skatteministeren eller den, som mini-

steren bemyndiger dertil, i særlige tilfælde forlænge selvan-givelsesfristen for grupper af skattepligtige.

Forslaget er nyt, men lovfæster administrativ praksis.Baggrunden for forslaget er, at det ved større driftsforstyr-

relser eller systemnedbrud kan være nødvendigt generelt atforlænge fristen for grupper af skattepligtige. SKAT har isådanne tilfælde i praksis meddelt en kortere fristforlængel-se ud fra en force majeure-betragtning. Det findes hensigts-mæssigt at lovfæste en mulighed for generelt at kunne for-længe selvangivelsesfristen i særlige tilfælde for grupper afskattepligtige.

38

Det foreslås, at denne mulighed for generelt at forlængeselvangivelsesfristen overlades til skatteministeren eller den,ministeren bemyndiger hertil.

Det forudsættes, at bemyndigelsen udnyttes til at giveSKATs direktør en stående bemyndigelse til ved størredriftsforstyrrelser eller nedbrud i SKATs systemer, der med-fører, at grupper af skattepligtige ikke har mulighed for atoverholde den lovpligtige selvangivelsesfrist, at kunne for-længe denne frist, til de systemer, som berører de pågælden-de skattepligtige, igen er i stand til at modtage oplysninger.SKAT skal på skat.dk eller på anden hensigtsmæssig mådegive de skattepligtige meddelelse om den forlængede selv-angivelsesfrist.

Udtrykket grupper af skattepligtige skal forstås i modsæt-ning til de skattepligtige, som efter den gældende skattekon-trollovs § 4, stk. 4, på individuel basis kan opnå forlængelseaf selvangivelses fristen. Er der eksempelvis tekniske pro-blemer med at indberette til TastSelvErhverv, men ikke tilTastSelvBorger, vil en forlængelse af selvangivelsesfristenkun blive givet til erhvervsdrivende omfattet af dette Tast-SelvErhverv.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af skattekontrollovens § 6 A,

stk. 2, indsættes, at forpligtede enheder omfattet af artikel 2i Rådets direktiv 2015/849 af 20. maj 2015 om forebyggen-de foranstaltninger mod anvendelse af det finansielle systemtil hvidvask af penge eller finansiering af terrorisme efteranmodning fra SKAT skal indsende det materiale, der udgørgrundlaget for de oplysninger, der skal indberettes efter di-rektivets artikel 13, 30, 31 og 40.

Bestemmelsen implementerer dele af Rådets direktiv2016/2258 af 6. december 2016 om ændring af direktiv2011/16/EU for så vidt angår skattemyndighedernes adgangtil oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskregulerin-gen. Forslaget skal ses i sammenhæng med forslagets § 5,nr. 6.

Til nr. 4Efter forslagets § 5, nr. 3 hvor et nyt 2. pkt. indsættes i

skattekontrollovens § 6 A, stk. 2, konsekvensændres § 6 A,stk. 3, så der henvises korrekt.

Til nr. 5Efter forslaget om ændring af skattekontrollovens § 8 D,

stk. 2, er der blot tale om en præcisering, hvor der ikke ertilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af skattekontrollovens § 8 D,

kan SKAT anmode om visse oplysninger, som er indberettetog opbevaret efter hvidvaskreglerne. Den foreslåede be-stemmelse implementerer dele af Rådets direktiv 2016/2258af 6. december 2016 om ændring af Rådets direktiv 2011/16for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen.

Baggrunden for direktivet, hvorefter SKAT skal gives ad-gang til visse oplysninger indberettet efter hvidvaskreglerne,er at sikre en effektiv overvågning af de finansielle institut-ters efterlevelse af de due diligence-procedurer, der er fast-sat ved direktiv 2014/107 af 9. december 2014 om ændringaf direktiv 2011/16 for så vidt angår obligatorisk automatiskudveksling af oplysninger på beskatningsområdet (CRS). IRådets direktiv 2014/107/EU (DAC2) om automatisk ud-veksling af oplysninger om finansielle konti er det bl.a. fast-sat, at hvis kontohaveren er en mellemliggende struktur(dvs. en passiv, ikke finansiel enhed), skal de finansielle in-stitutter undersøge, hvem der kontrollerer denne enhed, ogindberette herom. Ved at give SKAT adgang til disse oplys-ninger er der grundlag for korrekt at kunne identificere ogindberette, hvem der er de retmæssige ejere af mellemlig-gende strukturer og dermed sikre korrekt beskatning.

Når skattemyndighederne har adgang til hvidvaskoplys-ninger, vil de mere effektivt kunne føre tilsyn med de finan-sielle institutters overholdelse af disse regler, og ruste skat-temyndighederne til bedst muligt at kunne sætte ind over forskatteunddragelse og skatteundgåelse.

Implementeringen af direktivet sker i to dele, idet SKATdels skal have adgang til oplysninger om f.eks. kundekend-skabsprocedurer og procedurer, dokumenter og mekanismer,som opbevares af virksomheder og juridiske enheder m.v.omfattet af hvidvaskreglerne, jf. den foreslåede bestemmelsei § 8 D, stk. 3, dels oplysninger, som indberettes og registre-res i register over reelle ejere.

Skattekontrollovens § 6 E indeholder allerede en register-samkøringsbestemmelse, som gør det muligt for skattemyn-dighederne at tilgå andre offentlige myndigheders registremed henblik på registersamkøring. Denne bestemmelse gørdet således muligt for SKAT at få adgang til registeret overreelle ejer, jf. lov nr. 262 af 16. marts 2016 (Indførelse af re-gister over reelle ejere).

Efter den foreslåede bestemmelse i § 8 D, stk. 3, kanSKAT anmode forpligtede enheder efter artikel 2 i 4. hvid-vaskdirektiv om oplysninger efter direktivets artikel 13, 30,31 og 40.

Forpligtede enheder efter artikel 2 i 4. hvidvaskdirektiv erbl.a. kreditinstitutter, finansieringsinstitutter, revisorer, eks-terne regnskabskyndige, skatterådgivere, notarer ved vissetransaktioner, udbydere af tjenester til truster, ejendoms-mæglere, udbydere af spil og andre personer, der handlermed varer, hvis transaktionen/transaktionerne er på mindst10.000 euro.

De oplysninger, som de forpligtede enheder efter anmod-ning er forpligtet til at give SKAT, er oplysninger omfattetaf 4. hvidvaskdirektivs artikel 13, 30, 31 og 40.

Artikel 13 i 4. hvidvaskdirektiv omhandler kundekend-skabsprocedurer, hvor de forpligtede enheder bl.a. skal kun-ne identificere og kontrollere deres kunders identitet samtidentificere reelle ejere og gennemføre rimelige foranstalt-ninger for at kontrollere disses identitet, således at den for-pligtede enhed med sikkerhed ved, hvem de(n) reelle ejer(e)

39

er, samt gennemføre rimelige foranstaltninger for at under-søge kundens ejer- og kontrolstruktur.

Artikel 30 og 31 i 4. hvidvaskdirektiv omhandler oplys-ninger om reelt ejerskab, hvor selskaber, andre juridiske en-heder og forvaltere af viljebestemte truster skal indhente ogopbevare passende, nøjagtige og aktuelle oplysninger omderes reelle ejerskab, herunder oplysninger om de(n) reelleejers rettigheder.

Artikel 40 i 4. hvidvaskdirektiv kræver, at de forpligtedeenheder skal opbevare dokumenter og oplysninger til brugfor kompetente myndigheders forebyggelse, opdagelse ogefterforskning af mulig hvidvask af penge eller finansieringaf terrorisme. Dette vil omfatte dokumenter og oplysninger ihenhold til kundekendskabsprocedurerne i artikel 13 samtdokumentation for og registreringer af transaktioner. Opbe-varingsperioden for disse dokumenter og oplysninger er ef-ter 4. hvidvaskdirektiv 5 år.

Til nr. 7Efter den foreslåede ændring af skattekontrollovens § 8 D

foreslås det at indsætte et nyt stk. 5.Der er i foråret 2017 indgået en aftale mellem regeringen

og alle Folketingets partier om styrkelse af indsatsen modinternational skatteunddragelse.

Aftalepartierne er enige om, at for så vidt angår bankop-lysninger om unavngivne personer vedrørende transaktionermed visse lande, som ikke automatisk udveksler oplysningerom finansielle konti med de danske skattemyndigheder,samt lande på den fælles EU-liste over ikke-samarbejdendeskattejurisdiktioner, skal SKAT gives lovhjemmel til at ind-hente oplysninger hos bankerne uden en forudgående tilla-delse hos Skatterådet.

Det foreslås derfor at indsætte en bestemmelse i den gæl-dende skattekontrollovs § 8 D, der forpligter finansiellevirksomheder til efter SKATs anmodning at give transakti-onsoplysninger om konti i jurisdiktioner, der ikke har aftalerom automatisk udveksling af oplysninger om finansiellekonti. Herved menes, at den pågældende jurisdiktion udvek-sler oplysninger med de danske skattemyndigheder pågrundlag af aftaler eller EU-regler, der gennemførerOECD’s fælles indberetningsstandard (Common ReportingStandard) for udveksling af oplysninger om finansielle kontieller på grundlag af den såkaldte FATCA-aftale mellemDanmark og USA eller eventuelle tilsvarende aftaler om ud-veksling af oplysninger om finansielle konti, som Danmarkmåtte indgå i fremtiden.

Det foreslås endvidere, at finansielle virksomheders op-lysningspligt omfatter oplysninger om transaktioner medkonti i jurisdiktioner, der er på en fælles EU-liste over ikke-samarbejdende skattejurisdiktioner.

EU’s ministerråd (ECOFIN) har således anmodet den så-kaldte adfærdskodeksgruppe for erhvervsbeskatning (Codeof Conduct (business taxation)) om at udarbejde en sådanfælles EU-liste over ikke-samarbejdende skattejurisdiktionerinden udgangen af 2017. Ved at henvise til en sådan listesikres det, at SKAT kan anmode om oplysninger om trans-

aktioner med konti i jurisdiktioner omfattet af en sådan liste,når listen foreligger.

Til nr. 8Efter forslaget om ændring af skattekontrollovens § 11,

stk. 1, nr. 1 og § 11 A, stk. 2, nr. 4, foreslås det, som følge afvedtagelse af direktiv 2016/2258 af 6. december 2016 omændring af direktiv 2011/16/EU, for så vidt angår skatte-myndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henholdtil hvidvaskreguleringen, at henvisningen til Rådets direktiv2011/16/EU affattes således, at der henvises til den senesteændring af direktivet.

Til § 6

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af afskrivningslovens § 40, stk.

7, 6. pkt., og § 52, stk. 1, foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende afskrivningslovs § 40, stk. 7, kan denskattepligtige efter begæring opnå rentefri henstand fraSKAT med betaling af skatten af fortjenesten, hvis vederla-get er en løbende ydelse omfattet af ligningslovens § 12 B,stk. 1-5. Hvis vederlaget kun delvist udgør en løbende ydel-se, kan der udelukkende opnås henstand for den del, der ud-gør en løbende ydelse. Det er en betingelse for opnåelse afhenstand, at begæringen indsendes inden udløbet af selvan-givelsesfristen efter skattekontrollovens § 4 for aftaleåret.

Efter den gældende afskrivningslovs § 52, stk. 1, kan denskattepligtige, der har foretaget afskrivninger efter bestem-melserne i afskrivningsloven, ændre den selvangivne af-skrivningssats. Det er dog et krav, at meddelelse herom erindgivet til SKAT senest 3 måneder efter udløbet af selvan-givelsesfristen i skattekontrollovens § 4.

Forslaget indeholder ændringer som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om konse-kvensændringer med henblik på at indføre skattekontrollo-vens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af afskrivningslovens § 52, stk.

1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende afskrivningslovs § 52, stk. 1, kan denskattepligtige, der har foretaget afskrivninger efter bestem-melserne i afskrivningsloven, ændre den selvangivne af-skrivningssats. Det er dog et krav, at meddelelse herom erindgivet til SKAT senest 3 måneder efter udløbet af selvan-givelsesfristen i skattekontrollovens § 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

40

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af afskrivningslovens § 52, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende afskrivningslovs § 52, stk. 2, kræverdet tilladelse fra SKAT, hvis den selvangivne afskrivnings-sats ønskes ændret efter udløbet af fristen i § 52, stk. 1.Skatterådet kan efter bestemmelsen fastsætte nærmere reglerfor SKATs udøvelse af denne kompetence.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 7

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 13, stk.

2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 2, 3. pkt.,fremgår det, at kravet om et dødsbos afsluttende skattean-sættelse, der skal fremsættes senest 6 måneder efter dødsfal-det, skal ledsages af selvangivelse af indkomsten for mel-lemperioden.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 13, stk.

3, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til den nye skattekontrol-lov.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 3, 2. pkt.,gælder det, at hvis SKAT har anmodet om oplysninger efterskattekontrollovens § 6 C, stk. 1, og hvis anmodningen ikkeefterkommes inden for den frist, der er fastsat i anmodnin-gen, forlænges fristen med 2 måneder regnet fra den dag,hvor SKAT modtager oplysningerne.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 13, stk.

3, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 3, 3. pkt.,følger det, at hvis SKAT fremsætter krav om afsluttende an-

sættelse, skal boet senest 3 måneder herefter indgive selvan-givelse af indkomsten for mellemperioden.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 13, stk.

7, 1. pkt., og § 85, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivel-sesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 7, 1. pkt.,følger det, at når en afsluttende skatteansættelse skal ske ef-ter dødsboskattelovens § 13, stk. 5, skal der selvangives formellemperioden, senest samtidig med at boopgørelsen ind-sendes.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 2, 2. pkt.,fremgår det, at hvis skifteretten i medfør af dødsboskattelo-vens § 31, stk. 2, eller § 66, stk. 3, i lov om skifte af dødsbo-er, har tilladt, at opgørelse vedrørende nærmere afgrænsededele af boet foretages efter boets afslutning, skal der selvan-gives herom senest samtidig med indsendelse af tillægsop-gørelsen.

Forslaget indeholder ændringer som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om konse-kvensændringer med henblik på at indføre skattekontrollo-vens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 13, stk.

8, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 8, følgerdet, at skattekontrollovens § 4, stk. 4, om henstand medselvangivelsesfristen og § 5 om sanktioner ved ikke rettidigeller manglende selvangivelse finder tilsvarende anvendelsepå selvangivelsesfristerne efter dødsboskattelovens § 13,stk. 2, 3 og 7.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af overskriften før § 57 foreslås

det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbe-greb.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

41

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 57, stk.

2, nr. 4, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 57, stk. 2, nr. 4. 2.pkt., følger det, at hvis det kræves, at der laves en afslutten-de skatteansættelse af mellemperioden efter dødsboskattelo-vens § 13, skal der samtidig foretages en selvangivelse formellemperioden.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 57, stk.

3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 57, stk. 3, 1. pkt.skal boer, der ifølge boopgørelsen ikke er fritaget for beskat-ning efter dødsboskattelovens § 6, jf. § 54, stk. 4, samtidigmed boopgørelsen foretage en selvangivelse efter dødsbo-skattelovens § 85.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 78, stk.

1, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til den nye skattekontrol-lov.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 78, stk. 1, 2. pkt.,finder skattekontrollovens § 5, stk. 3, tilsvarende anvendel-se.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af overskriften til afsnit VII

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af overskriften til kapitel 16

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 85, stk.

1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 1, 1. pkt.,følger det, at et bo der er omfattet af dødsboskattelovens § 3,der ikke er fritaget for beskatning efter dødsboskattelovens §6, er selvangivelsespligtigt efter dødsboskattelovens § 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 85, stk.

1, 2. og 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 1, 2. pkt.,følger det, at hvis boet omfattes af kapitel 15 i lov om skifteaf dødsboer, påhviler selvangivelsespligten arvingerne, i de idødsboskattelovens § 72, stk. 3, nævnte tilfælde dog denlængstlevende ægtefælle.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 1, 3. pkt.,følger det, at hvis boet omfattes af kapitel 16 i lov om skifteaf dødsboer, påhviler selvangivelsespligten bobestyreren.

Forslaget indeholder ændringer som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om konse-kvensændringer med henblik på at indføre skattekontrollo-vens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 85, stk.

2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 2, 1. pkt.,skal selvangivelse foretages senest samtidig med indsendel-se af boopgørelsen efter dødsboskattelovens § 32 og § 68,stk. 3, i lov om skifte af dødsboer.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

42

Til nr. 15Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 85, stk.

3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 3, følgerdet, at skattekontrollovens § 4, stk. 4, om henstand medselvangivelsesfristen og § 5 om sanktioner ved ikke rettidigeller manglende selvangivelse finder tilsvarende anvendelsepå selvangivelsesfristerne efter dødsboskattelovens § 85,stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 16Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 87, stk.

2, 2. pkt., og 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebeterstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 2, 2. pkt.,skal opgørelsen eller formueoversigten indsendes inden ud-løbet af fristen efter skattekontrollovens § 4. For at selvangi-ve for indkomståret før dødsåret, skal skattekravet førstfremsættes senest 3 måneder efter fristen for at selvangivefor indkomståret før dødsåret.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 2, 4. pkt.,følger det, at hvis skifteretten træffer afgørelse om at udle-vere boet efter § 22 i lov om skifte af dødsboer inden udlø-bet af fristen efter skattekontrollovens § 4 for at selvangivefor indkomståret før dødsåret, skal skattekravet først frem-sættes senest 3 måneder efter fristen for at selvangive forindkomståret før dødsåret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 17Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 87, stk.

2, 2. og 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 18Efter forslaget til ændring af dødsboskattelovens § 87, stk.

3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrollo-ven ændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 3, følgerdet, at hvis SKAT har anmodet om oplysninger efter skatte-

kontrollovens § 6 C, stk. 1, og efterkommes anmodningenikke inden for den frist, der er fastsat i anmodningen, for-længes fristen efter dødsboskatteloven § 87, stk. 2, med tomåneder regnet fra den dag, hvor forvaltningen modtageroplysningerne.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 8

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af ejendomsavancebeskatnings-

lovens § 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangi-velsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende ejendomsavancebeskatningslovs § 6A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., kan en skattepligtig, begære reglenom nedsættelse af anskaffelsessummen efter ejendomsavan-cebeskatningslovens § 6 A, stk. 1, anvendt, bl.a. ved at ind-sende selvangivelse rettidigt. Reglen anvendes ved salg afen fast ejendom, hvor der konstateres en fortjeneste efter lo-vens regler.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af ejendomsavancebeskatnings-

lovens § 10, stk. 6, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende ejendomsavancebeskatningslovs § 10,stk. 6, følger det, at lovens § 10, stk. 5, om genopførelse påejendomme, hvor den skattepligtige har skaderamte bygnin-ger, kan fraviges.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 9

Efter forslaget til ændring af ejendomsværdiskattelovens §4, nr. 6, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende ejendomsværdiskattelovs § 4, stk. 1, nr.1-11, oplistes de forskellige typer ejendomme, der skal beta-les ejendomsværdiskat af. Af lovens § 4, nr. 6, 1. pkt., frem-går det, at ejendomsværdiskatten omfatter lejligheder, somen eller flere ejere bebor i en udlejningsejendom med 3 til 6beboelseslejligheder, hvoraf højst én lejlighed er beboet afen eller flere ejere. Det er dog efter 2. pkt. en betingelse, at

43

ejeren anmoder om en vurdering efter vurderingslovens § 33A af den beboede lejlighed senest ved indgivelse af selvan-givelse for det første indkomstår, hvor kravene i 1. pkt. eropfyldt i forhold til den pågældende ejer.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen afselvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 10

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 11, stk. 4, 1. pkt., i lov om

indskud på etableringskonto og iværksætterkonto foreslåsdet, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbe-greb.

Efter den gældende § 11, stk. 4, 1. pkt., i lov om indskudpå etableringskonto og iværksætterkonto er det en betingelsefor at opnå henstand, at SKAT har modtaget selvangivelse iforbindelse med fraflytningen m.v. Reglen gælder i forbin-delse med, at en kontohaver har foretaget indskud på etable-ringskonto, og kontohaverens skattepligt ophører efter kilde-skattelovens § 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af § 11, stk. 4, 2. pkt., i lov om

indskud på etableringskonto og iværksætterkonto foreslåsdet, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbe-greb.

Efter den gældende § 11, stk. 4, 2. pkt., i lov om indskudpå etableringskonto og iværksætterkonto er det en betingelsefor at opnå henstand, at SKAT har modtaget selvangivelse iforbindelse med fraflytningen m.v. Hvis der er opnået ud-sættelse med indgivelse af selvangivelse, er det en betingel-se for henstand, at selvangivelsen indgives inden denne frist.Reglen gælder i forbindelse med, at en kontohaver har fore-taget indskud på etableringskonto, og kontohaverens skatte-pligt efter kildeskattelovens § 1, ophører.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af § 11, stk. 4, 3. pkt., i lov om

indskud på etableringskonto og iværksætterkonto foreslåsdet, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbe-greb.

Efter den gældende § 11, stk. 4, 3. pkt., i lov om indskudpå etableringskonto og iværksætterkonto er henstand efterreglerne i § 11 betinget af, at der ved hel eller delvis afståel-se eller indfrielse af obligationer indgives selvangivelse omgevinsten eller tabet på disse, jf. § 11, stk. 4, 3. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af § 11, stk. 7, 1. pkt., i lov om

indskud på etableringskonto og iværksætterkonto foreslåsdet, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbe-greb.

Efter den gældende § 11, stk. 7, 1. pkt., i lov om indskudpå etableringskonto og iværksætterkonto bortfalder henstan-den efter § 11, stk. 1, hvis selvangivelse ikke indgives retti-digt, og skatten anses for forfalden på det tidspunkt, hvorskatten ville være forfalden, hvis der ikke var givet hen-stand.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af § 11, stk. 8, i lov om indskud

på etableringskonto og iværksætterkonto foreslås det, atselvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 11, stk. 8, i lov om indskud på etab-leringskonto og iværksætterkonto kan SKAT se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse i desituationer, hvor der er givet henstand efter reglerne i § 11,stk. 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 11

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af fondsbeskatningslovens § 4,

stk. 8, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 4, stk. 8, 1.pkt., kan fonde og foreninger, der for et indkomstår har fore-taget hensættelser efter fondsbeskatningslovens § 4, stk. 4,efter udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse og in-den for lovens rammer, have adgang til at ændre disse hen-sættelser for helt eller delvis at udligne den skattemæssige

44

virkning af en ændring af den selvangivne eller ansatte ind-komst.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af fondsbeskatningslovens § 4,

stk. 8, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 4, stk. 8, 4.pkt., gælder reglerne i bestemmelsens 1. pkt., ikke hvis æn-dringen af den selvangivne eller ansatte indkomst medførerbøde efter skattekontrolloven. Dette betyder, at fonde ogforeninger, der for et indkomstår har foretaget hensættelserefter fondsbeskatningslovens § 4, stk. 4, efter udløbet af fri-sten for indgivelse af selvangivelse og inden for lovens ram-mer, ikke har adgang til at ændre disse hensættelser for helteller delvis at udligne den skattemæssige virkning af en æn-dring af den selvangivne eller ansatte indkomst.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af fondsbeskatningslovens § 15,

stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, nr. 1-3 foreslås det, at selvangivel-sesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 1.pkt., kan, foreninger som nævnt i § 1, nr. 2 og 3, der ikkeoppebærer rente- og udbytteindkomst ud over 200.000 kr., istedet for at indgive selvangivelse, vælge at indgive en er-klæring til SKAT herom. Såfremt foreningen oppebærer er-hvervsmæssig indkomst, er foreningen dog forpligtet til atindgive selvangivelse herom. Tilsvarende gælder, hvis for-eningen har oppebåret væsentlige ekstraordinære skatteplig-tige indtægter i form af avancer m.v.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 3, gi-ves der også mulighed for, at fonde i visse tilfælde kan væl-ge, at der i stedet for selvangivelse kan indgives en erklæ-ring. Det gælder, hvis der efter nr. 1 er tale om fonde udenerhvervsmæssig indkomst, og hvis indkomst inkl. skattefriudbytteindkomst efter fradrag af renteudgifter og admini-strationsomkostninger ikke overstiger 25.000 kr. Det gælderogså visse fonde, der, efter nr. 2, drives offentligt tilgængeli-ge museer. Endelig er der mulighed for at der, efter nr. 3, fåstilladelse fra SKAT til at erstatte selvangivelsen med en er-klæring, såfremt fonden anvender overskuddet til formålet,og forholdene i øvrigt taler herfor.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens

oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af fondsbeskatningslovens § 15,

stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 1.pkt., kan foreninger som nævnt i § 1, nr. 2 og 3, der ikke op-pebærer rente- og udbytteindkomst ud over 200.000 kr., istedet for at indgive selvangivelse, vælge at indgive en er-klæring til SKAT herom. Efter den gældende fondsbeskat-ningslovs § 15, stk. 2, 2. pkt., er foreningen, såfremt den op-pebærer erhvervsmæssig indkomst, dog forpligtet til at ind-give selvangivelse herom.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af fondsbeskatningslovens § 15,

stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 1.pkt., kan foreninger som nævnt i § 1, nr. 2 og 3, der ikke op-pebærer rente- og udbytteindkomst ud over 200.000 kr., istedet for at indgive selvangivelse, vælge at indgive en er-klæring til SKAT herom. Efter den gældende fondsbeskat-ningslovs § 15, stk. 2, 3. pkt., er foreningen, såfremt den haroppebåret væsentlige ekstraordinære skattepligtige indtægteri form af avancer m.v., dog forpligtet til at indgive selvangi-velse herom.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 12

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af fusionsskattelovens § 7, stk.

2, 1. pkt., og § 15 b, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangi-velsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 7, stk. 2, 1. pkt.,skal der ved fusion ske en opgørelse af det indskydende sel-skabs skattepligtige indkomst for perioden fra udløbet af sel-skabets sidste sædvanlige indkomstår og indtil fusionsda-toen. Ifølge bestemmelsen påhviler det det modtagende sel-skab at indgive selvangivelse for denne periode.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15, b, stk. 3, 1.pkt., påhviler det ved en spaltning af et selskab, hvor detindskydende selskab ophører, det modtagende selskab atindgive selvangivelse for det indskydende selskab for perio-

45

den fra udløbet af det indskydende selskabs sidste sædvanli-ge indkomstår og indtil spaltningsdatoen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af fusionsskattelovens § 12, stk.

2, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 2, 5. pkt.,gælder det, at når et andelsbeskattet selskab fusioneres medet selskabsbeskattet andelsselskab eller en brugsforening,skal der ske en opgørelse af den formue, som er opsamlet iandelsforeningen under andelsbeskatning. Det opgjorte be-løb skal angives ved selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af fusionsskattelovens § 12, stk.

4, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et op-lysningsbegreb.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 4, skal enforening ved selvangivelsen give oplysning om den del afdet opgjorte beløb, der endnu ikke er beskattet efter fusions-skattelovens § 12, stk. 3.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af fusionsskattelovens § 12, stk.

6 og stk. 8, § 15 a, stk. 8, 1. pkt., og § 15 c, stk. 11, 1. pkt.,foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 6, påhvilerdet en andelsbeskattet forenings bestyrelse at give oplysningom de ændringer, der er sket i regnskabsåret i forbindelsemed foreningens virksomhed eller i dens vedtægtsbestem-melser om formål, overskudsdeling eller opløsning, ligesombestyrelsen skal oplyse, hvis foreningens omsætning med ik-ke-medlemmer udgør mere end 25 pct. af den samlede om-sætning. Disse oplysninger skal indgives samtidig med ind-givelsen af selvangivelsen. Efter den gældende fusionsskat-telovs § 12, stk. 8, påhviler det bestyrelsen for en forening atoplyse, i hvilket omfang der er foretaget udlodninger, sam-men med selvangivelsen.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15 a, stk. 8, 1.pkt., påhviler det det modtagende selskab at give SKAT op-lysning om, at selskabet har deltaget i en skattefri spaltninguden tilladelse fra SKAT. Dette skal ske senest samtidigmed indgivelsen af selvangivelsen for det indkomstår, hvorden skattefri spaltning uden tilladelse er gennemført.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15 c, stk. 11, 1.pkt., påhviler det det modtagende selskab at give SKAT op-lysning om, at selskabet har deltaget i en tilførsel af aktiveruden tilladelse fra SKAT. Dette skal ske senest samtidigmed indgivelsen af selvangivelsen for det indkomstår, hvorden skattefri tilførsel af aktiver uden tilladelse er gennem-ført.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af fusionsskattelovens § 15 b,

stk. 5, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15 b, stk. 5, 1.pkt., skal selskabsdeltagerne i et indskydende selskab ind-sende en opgørelse af anskaffelsessummen for aktierne i deteller de modtagende selskaber opgjort efter bestemmelsensstk. 4. Dette skal ske i forbindelse med indgivelse af selvan-givelse for det indkomstår, hvor spaltningen finder sted.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 13

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 4, stk. 1, og § 8, stk. 12, 2.

pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr fore-slås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysnings-begreb.

Efter den gældende § 4, stk. 1, i lov om den skattemæssi-ge behandling af husdyr skal det beløb, hvormed en hus-dyrsbesætning nedskrives, oplyses i regnskabet eller selvan-givelsen.

Efter den gældende § 8, stk. 12, 2. pkt., i lov om den skat-temæssige behandling af husdyr, skal forskelsbeløb, somendnu ikke er fradraget ved opgørelsen af den skattepligtigeindkomst, for ikke-regnskabsførende skattepligtige oplyses iselvangivelsen. Ved forskelsbeløbet forstås det opgjorte be-løb efter husdyrsbesætningslovens § 8, stk. 3.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens

46

oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af § 5, stk. 1, 1. pkt., i lov om

den skattemæssige behandling af husdyr, foreslås det, atselvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 5, stk. 1, 1. pkt., i lov om den skatte-mæssige behandling af husdyr, kan en skattepligtig, der harforetaget nedskrivning af husdyrsbesætningsværdien i over-ensstemmelse med reglerne i lovens § 2, stk. 4, ændre denselvangivne nedskrivningssats eller opgørelsesmetode.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af § 5, stk. 1, 2. pkt., i lov om

den skattemæssige behandling af husdyr foreslås det, atselvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 5, stk. 1, 2. pkt., i lov om den skatte-mæssige behandling af husdyr, skal den skattepligtige indgi-ve meddelelse om ændring af den selvangivne nedskriv-ningssats eller opgørelsesmetode til SKAT senest 3 månederefter udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af § 5, stk. 2, 1. pkt., i lov om

den skattemæssige behandling af husdyr foreslås det, atselvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 5, stk. 2, 1. pkt., i lov om den skatte-mæssige behandling af husdyr kræver en ændring af denselvangivne nedskrivningssats eller opgørelsesmetode efterudløbet af fristen i stk. 1 tilladelse fra SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 14

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, nr. 1, i lov om et

indkomstregister foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindbe-retningsloven.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 1, i lov om et indkomst-register, skal beløb som eksempelvis løn, gratiale og provi-sion, indberettes til indkomstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, nr. 2, i lov om et

indkomstregister foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindbe-retningsloven.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 2, i lov om et indkomst-register, skal beløb som eksempelvis honorar, provision ogandet vederlag for personligt arbejds- eller tjenesteydelse,når beløbene er B-indkomst, indberettes til indkomstregis-tret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, nr. 3, i lov om et

indkomstregister foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindbe-retningsloven.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 3, i lov om et indkomst-register skal visse fonde og foreninger indberette oplysnin-ger om uddelinger, størrelsen af disse og modtageren til ind-komstregistreret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, nr. 4, i lov om et

indkomstregister foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindbe-retningsloven.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 4, i lov om et indkomst-register skal vederlag og udlodninger, der indebærer, at endirektør eller medarbejder med væsentlig indflydelse afegen aflønningsform, får stillet en bil, en sommerbolig, enlystbåd eller en helårsbolig til rådighed, indberettes til ind-komstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-

47

indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, nr. 5, i lov om et

indkomstregister foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindbe-retningsloven.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 5, i lov om et indkomst-register skal det indberettes til indkomstregistret, hvis enindberetningspligtig får tilbagebetalt bl.a. kontanthjælp ellerintroduktionsydelse samt øvrige ydelser efter kapitel 12 i lovom aktiv socialpolitik eller kapitel 7 i integrationsloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, nr. 6, i lov om et

indkomstregister foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til skatteindbe-retningsloven.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 6, i lov om et indkomst-register skal enhver, der som led i sin virksomhed, har ydetvederlag for personligt arbejde indberette oplysninger omansættelsesperiode, hvilken produktionsenhed den ansatte ertilknyttet og antallet af løntimer, til indkomstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 15Efter forslaget til ændring af § 17, i lov om kommunal

indkomstskat foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 17, i lov om kommunal indkomst-skat er det fastsat, at en række bestemmelser i statsskattelov-givningen skal finde tilsvarende anvendelse for så vidt angården kommunale indkomstskat. Det drejer sig om virkninger-ne af urigtig selvangivelse, pligten til rettidig indbetaling afkommunal indkomstskat og kirkeskat uanset klage over ellerindsigelse imod indkomstansættelsen af skatte- og afgiftsbe-løb og ydelse af rentegodtgørelse m.v.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 16

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af konkursskattelovens § 3, stk.

3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende konkursskattelovs § 3, stk. 3, 1. pkt.,skal bostyret indgive selvangivelse for det indkomstår, hvorikonkursdekretet afsiges, hvis der er truffet bestemmelse om,at konkursindkomsten er skattepligtig.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af konkursskattelovens § 3, stk.

3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende konkursskattelovs § 3, stk. 3, 2. pkt.,skal en selvangivelse, der er indgivet som følge af, at kon-kursindkomsten er skattepligtig, indgives inden udløbet afselvangivelsesfristen efter skattekontrollovens regler.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af konkursskattelovens § 5, stk.

1, 2. pkt., og § 13, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at selvangivel-sesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende konkursskattelovs § 5, stk. 1, 2. pkt.,skal indkomsten under konkursen selvangives efter de al-mindelige regler om indgivelse af selvangivelse.

Efter den gældende konkursskattelovs § 13, stk. 1, 2. pkt.,skal indkomsten under konkursen selvangives efter de al-mindelige regler om indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af konkursskattelovens § 10,

stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende konkursskattelovs § 10, stk. 1, 1. pkt.,skal skyldneren i et konkursbo indgive selvangivelse, hvisder er truffet bestemmelse om, at konkursindkomsten erskattepligtig.

48

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af konkursskattelovens § 10,

stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende konkursskattelovs § 10, stk. 1, 2. pkt.,skal en selvangivelse, der er indgivet som følge af, at kon-kursindkomsten er skattepligtig, indgives inden udløbet afselvangivelsesfristen efter skattekontrollovens regler.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af konkursskattelovens § 10,

stk. 1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende konkursskattelovs § 10, stk. 2, har bo-styret pligt til at meddele en skyldner de oplysninger, denpågældende skal bruge i forbindelse med indgivelse af selv-angivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 17

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 1, stk. 2, i lov om ansættel-

se og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding fore-slås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysnings-begreb.

Efter den gældende § 1, stk. 2, i lov om ansættelse og op-krævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding finder skatte-lovgivningens almindelige regler om bl.a. selvangivelse til-svarende anvendelse i forbindelse med kulbrintebeskatnin-gen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af § 1, stk. 4, i lov om ansættel-

se og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding fore-

slås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysnings-begreb.

Efter den gældende § 1, stk. 4, i lov om ansættelse og op-krævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding skal de kul-brinteskattepligtige indgive selvangivelse senest den 1. maj iåret efter indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, 1. pkt., i lov om

ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvin-ding foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende § 3, stk. 1, 1. pkt., i lov om ansættelseog opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding skalSKAT give den skattepligtige mulighed for at ytre sig skrift-ligt eller mundtlig ved forhandling, inden SKAT foretageren ansættelse til et andet beløb end selvangivet, hvis derforeligger behørig selvangivelse i overensstemmelse medreglerne.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af § 3, stk. 1, 2. pkt., i lov om

ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvin-ding foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende § 3, stk. 1, 2. pkt., i lov om ansættelseog opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding skalSKAT, hvis de foretager en ansættelse til et andet beløb endselvangivet, oplyse den skattepligtige om ansættelsen, be-grundelsen herfor og klageadgangen. Dette gælder også i desituationer, hvor der ikke foreligger behørig selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af § 4, stk. 2, 5. pkt., i lov om

ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvin-ding foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende § 4, stk. 1, i lov om ansættelse og op-krævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding svares kul-brinteskat med foreløbige beløb i to rater, som forfalder til

49

betaling den 1. oktober i indkomståret og den 1. juni i åretefter indkomståret. SKAT fastsætter den foreløbige kulbrin-teskat, der så vidt muligt skal svare til den skat, der pålignesefter indkomstårets udløb. 1. rate fastsættes på grundlag afoplysningerne fra den kulbrinteskattepligtige. 2. rate fastsæt-tes ifølge kulbrinteopkrævningslovens § 4, stk. 2, 5. pkt., pågrundlag af selvangivelsen, således at summen af 1. og 2.rate udgør kulbrinteskatten af den selvangivne kulbrinteind-komst.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af § 11, stk. 2, i lov om ansæt-

telse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvindingforeslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrollovenændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende § 11, stk. 2, i lov om ansættelse og op-krævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding kan skattemi-nisteren fastsætte regler om specifikationer i regnskabsmate-rialet.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af § 12, stk. 1, i lov om ansæt-

telse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvindingforeslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende § 12, stk. 1, i lov om ansættelse og op-krævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding, udfærdigerSKAT selvangivelsesskemaer, som skal benyttes af denskattepligtige ved selvangivelsen af indkomst, der er omfat-tet af kulbrinteskatteloven.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af § 12, stk. 2, 1. pkt., i lov om

ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvin-ding foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende § 12, stk. 2, 1. pkt., i lov om ansættel-se og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding skalskattepligtige, der beskattes efter denne bestemmelse, ikkeindgive selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 18

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af momslovens § 46, stk. 11, 5.

pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrol-loven ændres til en henvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende momslovs § 46, stk. 11, 5. pkt., kanSKAT registrere oplysninger om notifikationer afgivet afSKAT i kontrolinformationsregistret (KINFO).

I bestemmelsen henvises der til skattekontrollovens § 6 Fvedrørende SKATs mulighed for at oprette et register overfysiske og juridiske personer, der har påført eller forsøgt atpåføre det offentlige betydelige tab.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af momslovens § 78 a foreslås

det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbe-greb.

Efter den gældende momslovs § 78 a skal ejere af virk-somheder med personlig hæftelse for virksomhedens for-pligtelser give oplysninger om skyldig eller tilgodehavendemoms ifølge regnskabet for det regnskabsår, der ligger tilgrund for selvangivelsen af indkomsten fra virksomheden tilbrug for SKATs afgiftskontrol.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 19

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af opkrævningslovens § 2, stk.

1, 4. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til skatteindberetningslo-ven.

Efter den gældende opkrævningslovs § 2, stk. 1, 4. pkt.,skal arbejdsgivere ikke indgive angivelse af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag efter opkrævningslovens § 2,stk. 1, 3. pkt., som skal indberettes til indkomstregisteret, ogindeholdt udbytteskat, som skal indberettes efter skattekon-trollovens § 9 B, stk. 2.

50

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Efter forslaget til § 5 a, stk. 1, 1. pkt., kan SKAT træffe

afgørelse om, at en statsautoriseret eller registreret revisorfor virksomheden udarbejder et regnskab, der kan dannegrundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter regler-ne i den enkelte skatte- og afgiftslov, hvis en af betingelser-ne i nr. 1-2 er opfyldt.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1,1. pkt., at har virksomheden ikke udarbejdet et regnskab, derkan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelseefter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, eller kanstørrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden, ikke op-gøres på grundlag af virksomhedens regnskab, kan SKATindgå aftale med en statsautoriseret eller en registreret revi-sor om at udarbejde et regnskab for den skatte- eller afgifts-pligtige.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt. Det foreslås, at SKAT træfferafgørelse om aftalen, forinden den konkrete aftale indgås.Herved har virksomheden mulighed for at påklage selve af-gørelsen, jf. forslaget til § 5 g og bemærkningerne til dennebestemmelse.

Når SKAT kun kan indgå aftale med en statsautoriseret el-ler en registreret revisor, opnås der sikkerhed for, at respon-sumudvalget for revisorens brancheorganisation har mulig-hed for eventuelt at kunne behandle størrelsen af et giventhonorar i en sag.

Efter forslaget til § 5 a, stk. 1, nr. 1, kan revisorpålæg an-vendes, hvis virksomheden ikke har udarbejdet et regnskab,der kan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivel-se efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt.,kan revisorpålæg anvendes, hvis virksomheden ikke har ud-arbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsenaf en periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- ogafgiftslov.

Forslaget er en videreførelse af dele af § 5 a, stk. 1, 1. pkt.De skatte- eller afgiftslove, som bestemmelsen henviser

til, fremgår af bilaget til opkrævningsloven. Angivelser ved-rørende de i bilag 1, liste A, nævnte love skal indgives tilSKAT senest den 15. i den første måned efter udløbet af af-regningsperioden. Angivelser vedrørende den lov, som ernævnt i bilag 1, liste B (kildeskatteloven), skal indgives tilSKAT senest den 10. i den første måned efter udløbet af af-regningsperioden, jf. opkrævningslovens § 2, stk. 2.

Det følger af forslaget til § 5 a, stk. 1, nr. 2, at revisorpå-læg kan anvendes, hvis størrelsen af det tilsvar, der påhvilervirksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhe-dens regnskab.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt.,kan revisorpålæg anvendes, hvis størrelsen af det tilsvar, derpåhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag afvirksomhedens regnskab.

Forslaget er en videreførelse af dele af § 5 a, stk. 1. 1. pkt.Det følger af forslaget til § 5 a, stk. 2, at SKAT ved afgø-

relse efter stk. 1 skal tage hensyn til virksomhedens forhold,herunder betalingsevne.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1,2. pkt., at før SKAT indgår aftale med en revisor, skal for-valtningen skriftligt meddele denne beslutning til den skatte-eller afgiftspligtige.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 1, 2. pkt. Således erstattes ”beslutning”af ”afgørelse” og ”skatte- eller afgiftspligtige ” erstattes af”virksomheden”, uden at der er tilsigtet indholdsmæssigeændringer.

Afgørelsen om revisorpålæg vil være udtryk for en kon-kret afgørelse, som beror på SKATs vurdering af det hen-sigtsmæssige i at bringe ordningen i anvendelse. Heri indgårikke mindst en hensyntagen til den skatte- eller afgiftspligti-ges personlige forhold, som ud over den skatte- eller afgifts-pligtiges betalingsevne også omfatter hensynet til den skat-te- eller afgiftspligtiges livssituation - mere generelt taget ibetragtning. Er den skatte- eller afgiftspligtige således f.eks.blevet ramt af en alvorlig sygdom, bør der tages hensyn her-til i forbindelse med overvejelserne om et eventuelt revisor-pålæg.

Med betalingsevne forstås den skattepligtiges indkomstefter skat fratrukket accepterede udgifter. Accepterede ud-gifter og det rådighedsbeløb, der fremkommer efter at de ac-cepterede udgifter er fratrukket, fastsættes med baggrund ide principper, der følger af retsplejelovens § 509 og af kapi-tel 7 i bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentli-ge.

Efter forslagets § 5 a, stk. 3, kan der ikke udstedes revisor-pålæg, hvis virksomheden er taget under rekonstruktionsbe-handling, jf. konkurslovens § 11, eller er under konkursbe-handling jf. konkurslovens § 17.

Forslaget er nyt, men ifølge forarbejderne til den gælden-de bestemmelse er det forudsat, at revisorpålægget ikke an-vendes ved virksomhedens betalingsstandsning (begæringom rekonstruktionsbehandling) eller konkurs.

Da der ved vurderingen af, om der skal træffes afgørelseom revisorpålæg, bl.a. indgår hensynet til den skatte- ellerafgiftspligtiges økonomiske formåen, vil dette hensyn i denævnte situationer selvsagt være til hinder for, at der træffesafgørelse om revisorpålæg.

Hvis rekonstruktionsbehandlingen eller konkursen førstindtræder efter, at SKAT har truffet afgørelse om revisorpå-læg, vil der være grundlag for en reduktion af refusionskra-vet mod den skatte- eller afgiftspligtige, jf. forslaget til § 5e, stk. 2.

I forslaget henvises der til konkurslovens § 11 og § 17.Det følger af konkurslovens § 11, at en skyldner, der er in-

51

solvent, skal tages under rekonstruktionsbehandling, når detbegæres af skyldneren eller en fordringshaver. Det følger afkonkurslovens § 17, at er en skyldner insolvent, skal hans botages under konkursbehandling, når det begæres af skyldne-ren eller en fordringshaver.

Det følger af forslaget til § 5 b, stk. 1, at før SKAT træfferafgørelse efter § 5 a, skal SKAT skriftligt underrette virk-somheden om den påtænkte afgørelse.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1,3. pkt., at før SKAT indgår aftale med en revisor, skalSKAT skriftligt meddele denne beslutning til den skatte- el-ler afgiftspligtige.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 1, 3. pkt. Således erstattes ”beslutning”af ”afgørelse” og ”påtænkte afgørelse”. Herved kan virk-somheden få mulighed for at påklage selve afgørelsen, jf. §5 g og bemærkningerne til denne bestemmelse. Endvidereændres redaktionelt ”den skatte- eller afgiftspligtige” til”virksomheden”.

Det følger af forslaget til § 5 b, stk. 2, 1. pkt., at SKATfastsætter en frist for virksomhedens bemærkninger til denpåtænkte afgørelse efter stk. 1.

Forslaget er nyt. Ved forslaget sættes der af hensyn tilSKATs behandling af sagen en frist for virksomhedens be-mærkninger til den påtænkte afgørelse.

Efter forslaget til § 5 b, stk. 2, 2. pkt., kan fristen ikke væ-re på mindre end 15 dage.

Forslaget er nyt. Med den foreslåede minimumsfrist sikresen rimelig frist for virksomheden til at forholde sig tilSKATs påtænkte afgørelse.

Det følger af forslaget til § 5 b, stk. 3, at SKAT efter udlø-bet af den frist, der er fastsat i stk. 2, underretter virksomhe-den om den trufne afgørelse.

Forslaget er nyt. Forslaget hænger sammen med forslageti § 5 b, stk. 1, om, at SKAT underretter virksomheden omden påtænkte afgørelse, og forslaget til § 5 g, hvorefter virk-somheden får mulighed for at påklage selve afgørelsen, jf. §5 g og bemærkningerne hertil.

Det følger af forslaget til § 5 c, stk. 1, at indgiver virksom-heden inden 2 måneder fra udløbet af den frist, som SKAThar fastsat efter § 5 b, stk. 2, et regnskab, der kan dannegrundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter regler-ne i den enkelte skatte- og afgiftslov, bortfalder SKATs af-gørelse efter § 5 a, jf. dog stk. 3.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1,4. pkt., at hvis den skatte- eller afgiftspligtige inden 2 måne-der fra underretningen indsender et regnskab, der kan dannegrundlag for skatte- og afgiftsansættelsen, bortfalder forvalt-ningens beslutning.

Forslaget er en omskrivning af den gældende skattekon-trollovs § 5 a, stk. 1, 4. pkt. Således erstattes redaktionelt”skatte- eller afgiftspligtige” af ”virksomheden” og ”beslut-ning” af ”afgørelse”.

Efter forslaget til § 5 c, stk. 2, kan SKAT efter anmodningforlænge fristen for indgivelse af regnskabet, hvis særligeforhold taler herfor.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 5. pkt.,kan SKAT efter anmodning give henstand med indsendelseaf regnskab, hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Forslaget er en omskrivning og videreførelse af den gæl-dende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 5. pkt. Der er ikke til-sigtet indholdsmæssige ændringer med det ændrede ordvalg.Udtrykket ”henstand” er ændret til ”forlænge” og ”særligeomstændigheder” er ændret til ”særlige forhold”, uden at derer tilsigtet nogen indholdsmæssig ændring herved.

Med udtrykket ”særlige forhold” i forslaget lægges dervægt på, at de særlige forhold skyldes den skatte- eller af-giftspligtige egne forhold og ikke tredjemands, f.eks. revi-sors travlhed eller uhensigtsmæssige arbejdstilrettelæggelse.Dog kan f.eks. akut dokumenteret sygdom hos revisor på ettidspunkt, hvor den skatte- eller afgiftspligtige har været udeat stand til at finde en anden revisor inden udløbet af fristenpå de to måneder kunne begrunde, at fristen for indgivelseaf regnskabet forlænges.

Som ”særlige forhold” kan efter forslaget være den skatte-eller afgiftspligtiges akutte, dokumenterede sygdom, mendet kan normalt ikke være, at nødvendige oplysninger ikkekan fremskaffes til tiden. Det skyldes, at det i almindelighedvil kunne tilregnes den skatte- eller afgiftspligtige, at oplys-ningerne til brug for udarbejdelsen af regnskabet ikke er til-vejebragt til tiden.

Det følger af forslaget til § 5 c, stk. 3, at finder SKAT, atdet regnskab, som virksomheden indgiver efter stk. 1, ikkekan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelseefter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, meddelesdette virksomheden ved en afgørelse.

Forslaget er nyt. Ved forslaget sikres det, at meddelelsentil virksomheden gives i form af en afgørelse, således atvirksomheden evt. kan påklages afgørelsen til Landsskatte-retten, jf. § 5 g og bemærkningerne hertil.

Efter forslagets § 5 d, stk. 1, 1. pkt., kan virksomheden in-den udløbet af fristen i § 5 c, stk. 1, stille forslag om, hvil-ken revisor der skal udarbejde regnskabet.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 1. pkt.,har virksomheden inden udløbet af fristen i stk. 1 mulighedfor at stille forslag om, hvilken revisor der skal udarbejderegnskabet.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 2, 1. pkt.

Forslaget betyder, at virksomheden inden for fristen på deto måneder fra SKAT underretning om den påtænkte afgø-relse om revisorpålæg, kan kontakte SKAT og foreslå, at etbestemt revisorfirma eller en bestemt navngiven revisor ud-arbejder regnskabet. Der stilles ikke krav om, at virksomhe-dens henvendelse til SKAT skal ske skriftligt. En telefoniskhenvendelse eller en henvendelse ved den skatte- eller af-giftspligtiges personlige fremmøde er tilstrækkelig. Virk-somheden skal i den forbindelse give SKAT tilstrækkelige

52

oplysninger til, at SKAT kan identificere det foreslåede re-visorfirma eller den foreslåede revisor. Virksomheden bør iden forbindelse kunne oplyse SKAT om revisorens indfor-ståelse med opgaven samt revisorens forventede tidsforbrugtil udarbejdelsen af regnskabet.

Efter forslaget til § 5 d, stk. 1, 2. pkt., finder § 5 c, stk. 2,om forlængelse af fristen for indgivelse af regnskabet tilsva-rende anvendelse.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 2. pkt.,finder stk. 1, 5. pkt., tilsvarende anvendelse.

Forslaget er en omskrivning og videreførelse af den gæl-dende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 2. pkt.

I en situation, hvor virksomheden inden udløbet af fristenpå to måneder fra SKATs underretning om den påtænkte af-gørelse om revisorpålæg foreslår, at et bestemt revisorfirmaeller en navngiven revisor udarbejder regnskabet, er det ri-meligt, at SKAT på virksomhedens anmodning kan forlæn-ge fristen for indgivelse af årsregnskabet, hvis særlige for-hold taler herfor.

Som ”særlige forhold” kan i den forbindelse være virk-somhedens vanskeligheder med at få revisor til at vurdere eneventuel opgavepåtagelse, herunder de tidsmæssige rammerfor udarbejdelsen af et brugbart regnskab på grund af revi-sors sygdom. Det kan også være, at skatte- eller afgiftsplig-tige er blevet ramt af en sygdom, som har hindret den på-gældende i at få tilvejebragt et endeligt tilsagn fra revisorenom opgaven.

Det følger af forslaget til § 5 d, stk. 2, 1. pkt., at kanSKAT ikke godkende virksomhedens forslag efter stk. 1,skal SKAT meddele dette til virksomheden ved en afgørel-se.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2,3. pkt., at kan SKAT ikke godkende forslaget, skal fravalgetbegrundes.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 2, 3. pkt. Forslaget skal ses i lyset afforslaget til § 5 g, hvorefter den skattepligtige får mulighedfor at påklage selve afgørelsen, jf. § 5 g og bemærkningernehertil.

Skønner SKAT ikke, at den revisor, som virksomhedenforeslår får opgaven med at udarbejde regnskabet, vil kunnetilvejebringe et regnskab inden for en rimelig tidshorisont,kan SKAT nægte at godkende virksomhedens forslag.SKAT vil også kunne nægte at godkende virksomhedensforslag, hvis der skønnes at være et misforhold mellem deopgaver, revisoren normalt udfører, og karakteren af denskatte- eller afgiftspligtiges virksomhed. Hvis den skatte- el-ler afgiftspligtige med en lille enkeltmandsvirksomhed f.eks.vælger at pege på en revisor, som normalt alene yder bistandtil meget store erhvervskunder, vil der bestå et sådant mis-forhold, at SKAT vil kunne nægte at godkende den skatte-eller afgiftspligtiges ønske om valg af revisor.

Det følger af forslaget til § 5 d, stk. 2, 2. pkt., at SKAToplyser samtidig virksomheden om, hvilken revisor SKATvil anmode om at udarbejde et regnskab for virksomheden.

Forslaget er nyt. I afgørelsen identificeres den revisor,som SKAT vil vælge. Valget af revisor sker ud fra en samletbedømmelse af karakteren og omfanget af det regnskab,som SKAT ønsker, revisoren udarbejder, størrelsen af detforventede honorar til revisor og den skatte- eller afgiftsplig-tiges personlige forhold, herunder betalingsevne. Hvis denskatte- eller afgiftspligtiges økonomi er udfordret, skal dertages hensyn hertil.

Er den skattepligtige utilfreds med SKATs valg af revisor,kan afgørelsen påklages til Landsskatteretten, jf. § 5 g.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 1, 1. pkt., udreder SKAT ho-noraret til revisor for udarbejdelse af regnskab efter § 5 a.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 1. pkt.,betaler SKAT honorar til revisor for udarbejdelse af regn-skab.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 3, 1. pkt., med redaktionelle ændringer.

Forslaget betyder, at det er SKAT som på virksomhedensvegne honorerer revisor for det arbejde, som revisor har ud-ført med henblik på at få tilvejebragt et regnskab.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 1, 2. pkt., har virksomhedenpligt til at refundere SKAT udgifterne til revisorhonoraret,jf. dog stk. 2 og 3.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 2. pkt.,har virksomheden pligt til at refundere SKAT revisorhono-raret.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 3, 2. pkt., med en redaktionel ændring.

Forslaget betyder, at den skattepligtige har pligt til at re-fundere SKAT de udgifter, som SKAT har lagt ud for til ho-norering af revisor for dennes arbejde med at få tilvejebragtet regnskab. SKAT skal i forbindelse med, at betalingskra-vet bliver fremsendt til virksomheden, fastsætte en rimeligbetalingsfrist for virksomheden. Denne frist kan ikke væremindre end 14 dage.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 2, kan SKAT træffe afgørelseom, at virksomheden kun skal refundere en del af udgifternetil honoraret efter stk. 1, 2. pkt., hvis særlige forhold talerherfor.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 3. pkt.,kan SKAT bestemme, at virksomheden kun skal betale endel af honoraret, hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 3, 2. pkt., med redaktionelle ændringer,herunder henvisningen til § 5 e, stk. 1, 2. pkt. Der er medudtrykket ”særlige forhold” i stedet for ”særlige omstændig-heder” ikke tilsigtet indholdsmæssige ændringer.

Med udtrykket ”særlige forhold” forstås forhold, som gørdet rimeligt ikke at opretholde refusionskravet mod virk-somheden i fuld udstrækning. Det kan f.eks. være, hvis denskatte- eller afgiftspligtiges økonomi efter pålæggets gen-nemførelse er blevet væsentligt forværret, eller den skatte-eller afgiftspligtige er blevet ramt af sygdom, der gør detvanskeligt for denne at opretholde sin erhvervsmæssige akti-vitet.

53

Afhængig af den skatte- eller afgiftspligtiges situation vilrefusionskravet normalt kunne reduceres med op til to tred-jedel. Udgør udgifterne til revisor eksempelvis 60.000 kr.,vil kravet således normalt højst kunne reduceres med 40.000kr. Det betyder i eksemplet, at SKAT selv vil afholde de40.000 kr. til revisorhonoraret, og at SKAT fortsat vil haveet refusionskrav mod den skatte- eller afgiftspligtige på20.000 kr. Refusionskravet vil efter forslaget aldrig kunnereduceres med 100 pct.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 3, gælder stk. 1, 2. pkt., ikke,hvis virksomheden får medhold i en klage over en afgørelse,som SKAT har truffet efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5d, stk. 2, eller denne paragrafs stk. 2, jf. § 5 g.

Forslaget er nyt.Forslaget sikrer, at virksomheden ikke får pligt til at re-

fundere SKAT udgifterne til et revisorhonorar, når virksom-heden har påklaget SKATs afgørelse om revisorpålæg oghar fået medhold i sin klage enten ved den administrativeklageinstans eller ved domstolene.

Efter forslaget har virksomheden ikke pligt til at refundereSKAT udgifterne til revisorhonoraret, hvis denne får med-hold i en afgørelse om,– at det ikke har været berettiget at pålægge virksomheden

en revisor (§ 5 a, jf. § 5 b),– at det ikke har været berettiget at afvise det regnskab,

som virksomheden indgiver (§ 5 c, stk. 3),– at det ikke har været berettiget, at virksomhedens forslag

til revisor er blevet afvist (§ 5 d, stk. 2, 1. pkt.),– at SKATs valg af revisor ikke har været berettiget (§ 5 d,

stk. 2, 2. pkt.), eller– at det ikke har været berettiget at afvise en delvis refu-

sion (§ 5 e, stk. 2).Med udtrykket ”medhold” i § 5 e, stk. 3, forstås, at det er

tilstrækkeligt, at virksomheden blot har fået medhold i min-dre grad i sin klage. Det kan eksempelvis være, fordi klage-myndigheden finder, at SKAT ikke har været berettiget tilfuldstændigt at afvise det regnskab, som virksomheden ind-giver, hvis størstedelen af regnskabet kan anvendes somgrundlag for ansættelsen, jf. § 5 c, stk. 3. Det kan også være,hvis klagemyndigheden finder, at SKAT ikke har været be-rettiget til fuldstændigt at afvise en delvis refusion, jf. § 5 e,stk. 2. I disse tilfælde vil SKAT således selv skulle afholdeudgifterne til revisorhonorar.

Der kan efter de almindelige regler i kapitel 19 i skattefor-valtningsloven ydes omkostningsgodtgørelse for sagkyndigbistand ved en klage over SKATs afgørelse om revisorpå-læg. Således ydes efter skatteforvaltningslovens § 55 godt-gørelse ved klage, hvor Landsskatteretten træffer afgørelseog ved klage, hvor Skatteankestyrelsen træffer afgørelse ef-ter regler udstedt i medfør af § 35 b, stk. 3. Ligeledes ydesder godtgørelse til sagkyndig bistand, hvis sagen indbringesfor domstolene, jf. skatteforvaltningslovens § 55, stk. 3.

Det følger af forslaget til § 5 f, at opkrævningslovens al-mindelige regler om opkrævning af skatter og afgifter ogsågælder ved opkrævning af SKATs udlæg til revisor hosvirksomheden.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 4,1. pkt., at opkrævningslovens almindelige regler om op-krævning af skatter og afgifter finder tilsvarende anvendelseved opkrævning af SKATs udlæg til revisor hos virksomhe-den.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkræv-ningslovs § 5 a, stk. 4, 1. pkt. med en sproglig ændring afredaktionel karakter.

Forslaget er nødvendigt, da opkrævningen af SKATs ud-læg til revisor hos virksomheden ikke er en skat eller afgift,som følger direkte af opkrævningslovens bestemmelser, jf.opkrævningslovens bilag 1.

Der er modregningsadgang for refusionskravet mod virk-somheden. Det følger af de almindelige formueretlige reglerog § 8 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Det be-tyder, at får den skatte- eller afgiftspligtige f.eks. en over-skydende skat, vil der kunne ske modregning heri for refusi-onskravet.

Det følger af § 5 g, stk. 1, at SKATs afgørelser efter § 5 a,jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller § 5 e, stk. 2, kanpåklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens §11, stk. 1, nr. 1.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 4. pkt.,kan SKATs fravalg af revisor ikke påklages til anden admi-nistrativ myndighed.

Forslaget er nyt. Forslaget sikrer en adgang for virksom-heden til at få prøvet SKATs afgørelser efter de nævnte be-stemmelser.

Da der er tale om prøvelse af en afgørelse truffet afSKAT, vil de almindelige regler i skatteforvaltningslovenfinde anvendelse. Der er henvist til skatteforvaltningslovens§ 11, stk. 1, nr. 1. Efter denne bestemmelse afgør Landsskat-teretten klager over SKATs afgørelser, hvor klagen ikke af-gøres af Skatteankestyrelsen, et skatteankenævn, et vurde-ringsankenævn eller et motorankenævn.

Efter forslagets § 5 g, stk. 2, har klage efter stk. 1 ikke op-sættende virkning.

Forslaget er nyt.Forslaget sikrer, at den skattepligtige ikke ved at klage

kan trænere arbejdet med at få udarbejdet et regnskab. For-slaget betyder, at afgørelsen heller ikke på et ulovbestemtgrundlag, dvs. efter den almindelige forvaltningsret kan til-lægges opsættende virkning.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af opkrævningslovens § 11, stk.

1, nr. 1, litra b, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende opkrævningslovs § 11, kan SKAT på-lægge en virksomhed at stille sikkerhed i visse tilfælde. Detfølger af den gældende opkrævningslovs § 11, stk. 1, nr. 1,litra b, at en virksomhed kan pålægges at stille sikkerhed,hvis virksomheden ikke rettidigt har indsendt selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-

54

kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af opkrævningslovens § 12, stk.

4, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende opkrævningslovs § 12, stk. 4, 3. pkt.,kan beløb, som skulle være udbetalt til virksomheden efteropkrævningslovens § 12, stk. 1, tilbageholdes, hvis virksom-heden ikke rettidigt har indsendt sin selvangivelse. Det kaneksempelvis være, hvis en virksomhed ved en fejl har indbe-talt for meget i skat.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af opkrævningslovens § 16 C,

stk. 5, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende opkrævningslovs § 16 c, stk. 5, 5.pkt., kan virksomheden ikke få udbetalt en kreditsaldo, hvisvirksomheden mangler at indsende angivelser for afsluttedeafregningsperioder, eller hvis virksomheden mangler at ind-sende selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 20

Til nr. 1Efter forslaget om ændring af pensionsbeskatningslovens

§ 15 C, stk. 1, nr. 6, foreslås det, som følge af vedtagelse afdirektiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring afdirektiv 2011/16/EU, for så vidt angår skattemyndigheder-nes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidva-skreguleringen, at henvisningen til Rådets direktiv2011/16/EU affattes således, at der henvises til den senesteændring af direktivet.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af pensionsbeskatningslovens §

38, stk. 6, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende pensionsbeskatningslovs § 38, stk. 6,er det fastsat, at lovgivningens almindelige regler om straffor urigtig selvangivelse m.v. finder anvendelse på oplysnin-ger, der afgives til brug for afgiftsberegningen, herunder op-

lysninger afgivet til forsikringsselskaber, pengeinstitutterm.v.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 21

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af personskattelovens § 4, stk.

1, nr. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende § 4, stk. 1, nr. 3, i personskattelovenomfatter det samlede nettobeløb af kapitalindkomsten bl.a.det beregnede kapitalafkast i en selvstændig erhvervsvirk-somhed efter virksomhedsskattelovens § 7, når beløbet over-føres til den skattepligtige inden fristen for indgivelse afselvangivelse for det pågældende indkomstår. Dertil kom-mer, at der er fradrag for det kapitalafkast, der er medregneti den personlige indkomst for året.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af personskattelovens § 14, stk.

2, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Den gældende personskattelovs § 14, stk. 2, giver mulig-hed for, at en fraflytter eller tilflytter i stedet for en beregnethelårsindkomst efter bestemmelsens stk. 1, kan beskattes påbaggrund af den skattepligtiges faktiske indkomst i ind-komståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 22

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 2, stk.

1, litra d, 1. pkt., litra h, 1. pkt., § 2 A, stk. 4, § 2 C, stk. 10,nr. 2 og § 31 B, stk. 1, 6. pkt., foreslås det, at paragrafhen-visningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning tilden nye skattekontrollov.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra d,1. pkt., er der en begrænset skattepligt for selskaber og for-eninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1,der har hjemsted i udlandet, og som oppebærer renter frakilder i Danmark vedrørende kontrolleret gæld.

55

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra h,1. pkt., fastslås det, at den begrænsede skattepligt for selska-ber og foreninger mv. som nævnt i selskabsskattelovens § 1,stk. 1, der har hjemsted i udlandet, og som oppebærer kurs-gevinster fra kilder her i landet på fordringer, der er stiftetpå sådanne vilkår, at gælden skal indfries til en forud fastsatoverkurs i forhold til værdien på stiftelsestidspunktet.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2 A vil et selskabm.v., som i udlandet behandles som en transparent enhed,hvorved indkomsten medregnes ved opgørelsen af koncer-nforbundne juridiske personers skattepligtige indkomst i denfremmede stat, blive omkvalificeret, således at selskabetm.v. også efter danske regler bliver anset for at være trans-parent. Bestemmelserne finder dog kun anvendelse, såfremtde koncernforbundne juridiske personer kontrollerer selska-bet m.v. som defineret i skattekontrollovens § 3 B.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 1, stk. 1, nr. 2, vilsammenslutninger, der i Danmark udgør transparente enhe-der, blive omkvalificeret til selvstændigt skattepligtige sel-skaber. Omkvalifikationen sker, når de direkte ejere medmere end 50 pct. af kapitalen i den transparente enhed entener hjemmehørende i en stat, hvor den transparente enhed an-ses for at være et selvstændigt skattesubjekt, eller i en stat,med hvem Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsoveren-skomst om lempelse af kildeskat på udbytter. Efter bestem-melsen i selskabsskattelovens § 2 C, stk. 10, finder disseregler ikke anvendelse på kollektive investeringsenheder(venturefonde), der alene investerer i aktier m.v. omfattet afaktieavancebeskatningsloven med henblik på helt eller del-vis at erhverve aktieselskaber og anpartsselskaber med hen-blik på at deltage i ledelsen og driften af disse. Dette forud-sætter, at fire betingelser er opfyldt, hvoraf det fremgår af §2 C, stk. 10, nr. 2, at venturefonden udelukkende direkte el-ler indirekte må investere i selskaber, der alene eller sam-men med eventuelle koncernforbundne selskaber har under250 beskæftigede og enten har en årlig samlet balance påunder 125 mio. kr. eller en årlig omsætning på under 250mio. kr.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 1, 6.pkt., bemyndiges Skatterådet til at fastsætte regler for admi-nistrationsselskabets oplysnings- og dokumentationspligtvedrørende kontrollerede transaktioner mellem sambeskatte-de selskaber.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5, stk. 3,2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 gælder det, at nåret selskab m.v. opløses, så fortsætter skattepligten indtil

tidspunktet for opløsningen. Likvidator eller ledelsen skalinden en måned efter opløsningen, indsende en anmeldelsetil SKAT med opgørelse af indkomsten for det afsluttendeindkomstår. Efter den gældende selskabsskattelovs § 5, stk.3, 2. pkt., fastslås det, at såfremt fristen på en måned udløberinden udløbet af fristen for selvangivelsen for det nærmestforudgående indkomstår, afkortes fristen for selvangivelsefor det nærmest forudgående indkomstår til fristen for an-meldelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen afselvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5 B,

stk. 3, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 3, 5.pkt., skal et selskab eller en forening m.v., der overgår fraandelsbeskatning til almindelig selskabsbeskatning efterreglerne i selskabsskattelovens § 1, selvangive det beløb, deropgøres i forbindelse med overgangen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5 B,

stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 5, skalet selskab eller en forening m.v., der overgår fra andelsbe-skatning til almindelig selskabsbeskatning efter reglerne iselskabsskattelovens § 1, selvangive den del af det opgjortebeløb, der endnu ikke er beskattet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 5 B,

stk. 7 og stk. 9, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 7, på-hviler det en andelsbeskattet forenings bestyrelse at give op-lysning om de ændringer, der er sket i regnskabsåret i for-bindelse med foreningens virksomhed eller i dens vedtægts-bestemmelser om formål, overskudsdeling eller opløsning,ligesom bestyrelsen skal oplyse, hvis foreningens omsæt-

56

ning med ikke-medlemmer udgør mere end 25 pct. af densamlede omsætning. Disse oplysninger skal indgivessamtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 9, på-hviler det bestyrelsen i en selskabsbeskattede andelsforeningat oplyse, i hvilket omfang foretagne udlodninger er omfat-tet af selskabsskattelovens § 5 B, stk. 4 eller 8. Oplysningenskal indgives samtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26,

stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 1. pkt.,er henstand efter stk. 1 betinget af, at selskabet eller forenin-gen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for detindkomstår, hvori overførslen af aktiver og passiver er sket.Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand,skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26,

stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 2. pkt.,er henstand efter stk. 1 betinget af, at selskabet eller forenin-gen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for detindkomstår, hvori overførslen af aktiver og passiver er sket.Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand,skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26,

stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 3. pkt.,er henstand efter stk. 1, betinget af, at selskabet eller for-eningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT fordet indkomstår, hvori overførslen af aktiver og passiver ersket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger hen-

stand, skal det desuden meddeles sammen med selvangivel-sen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 26,

stk. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 3, kanSKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse afselvangivelse og meddelelse i forbindelse med valg af hen-stand med betaling af den skat, der beregnes ved overførselaf aktiver og passiver efter selskabsskattelovens § 5, stk. 7og 8 og § 8, stk. 4, 3. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27,

stk. 5, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 1. pkt.,skal et selskab, der har opnået henstand efter reglerne i sel-skabsskattelovens § 26, indgive selvangivelse for hvert ind-komstår, hvor der er en positiv henstandssaldo.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27,

stk. 5, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 2. pkt.,skal et selskab, der har opnået henstand efter reglerne i sel-skabsskattelovens § 26, sammen med selvangivelsen giveoplysninger om, i hvilket land de aktiver, der er omfattet afhenstanden, er placeret i slutningen af indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

57

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27,

stk. 5, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 3. pkt.,er fristen for at indgive selvangivelse vedrørende henstandgivet efter selskabsskattelovens§ 26 fastsat i skattekontrollo-vens § 4, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27,

stk. 5, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 4. pkt.,bortfalder henstand givet efter selskabsskattelovens § 26,hvis selvangivelse ikke indgives rettidigt, og henstandsbelø-bet forfalder til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 27,

stk. 5, 5. pkt., og § 29 D, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selv-angivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 5. pkt.,kan SKAT se bort fra en overskridelse af fristen for at indgi-ve selvangivelse vedrørende henstandsbeløb efter selska-bsskattelovens § 26.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 D kan et over-skydende beløb under særlige omstændigheder tilbagebeta-les, hvis det kan sandsynliggøres, at det indbetalte beløbmed tillæg af udbytteskat og reguleret for tillæg efter § 29B, stk. 6 og 7, vil overstige indkomstårets indkomstskat. Ef-ter den gældende selskabsskattelovs § 29 D, stk. 3, 1. pkt.,skal begæring om tilbagebetaling af beløbet være fremsatover for SKAT inden udløbet af fristen for indgivelse afselvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 15Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 29 E,

stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 E kan selska-ber og foreninger m.v., der opløses, betale indkomstskattenfor det afsluttende indkomstår inden for samme frist, som erangivet i selskabsskattelovens § 5, stk. 3, vedrørende anmel-delse af opløsningen. Selskabet eller foreningen m.v. kandog indgive anmodning til SKAT om tilbagebetaling, hvisdet kan sandsynliggøres, at det indbetalte skattebeløb viloverstige indkomstskatten. Anmodningen skal være fremsatinden udløbet af fristen for indsendelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 16Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 30,

stk. 6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 30, stk. 6, 1. pkt.,gælder det, at hvis et selskab eller en forening m.v. er i væ-sentlig restance med restskat som nævnt i selskabsskattelo-vens § 30, stk. 1 eller 2, eller med indkomstskat som nævnt i§ 30 A, stk. 1, kan SKAT bestemme, at de nævnte skatterforfalder til betaling samtidig med fristen for indgivelse afselvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 17Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 A,

stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 A, stk. 3, 1.pkt., skal en koncern, der har valgt international sambeskat-nings efter stk. 1, oplyse dette til SKAT senest i forbindelsemed rettidig indgivelse af selvangivelse for det første ind-komstår, hvor international sambeskatning er valgt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 18Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 A,

stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskatteloves § 31 A, stk. 3, 2.pkt., har en koncern fravalgt at anvende international sambe-skatning efter stk. 1, hvis dette er ikke er angivet, eller hvisselvangivelsen ikke indgives rettidigt.

58

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 19Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 A,

stk. 3, 7. pkt., og § 31 B, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selv-angivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 A, stk. 3, 7.pkt., skal en koncern, der ønsker at afbryde den internationa-le sambeskatning efter stk. 1, meddele dette senest i forbin-delse med rettidig indgivelse af selvangivelsen for det ind-komstår, hvor den internationale sambeskatning ønskes af-brudt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 1.pkt., skal administrationsselskabet i forbindelse med rettidigselvangivelse fremlægge oplysninger, der muliggør en kon-trol af ejerforholdene i det ultimative moderselskab og ikoncernens øvrige selskaber.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 20Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 B,

stk. 1, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 1, 5.pkt., kan skatterådet fastsætte, hvilke oplysninger selvangi-velsen skal indeholde ud over de i selskabsskattelovens § 31B, stk. 2, nævnte, for skatteansættelsen eller skatteberegnin-gen, og hvilke oplysninger der skal fremlægges på anmod-ning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 21Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 B,

stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 2.pkt., fastsættes det, at i forbindelse med at administrations-selskabet indgiver selvangivelse af sambeskatningsindkom-sten, skal selvangivelsen endvidere indeholde en opgørelseaf genbeskatningssaldi.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens

oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 22Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 31 B,

stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstat-tes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 3.pkt., udgør de selvangivne saldi efter foretagelsen af enskatteansættelse en del af denne.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 23Efter forslaget til ændring af selskabsskattelovens § 35 O,

5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af etoplysningsbegreb.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 35 O beskrivesen række overgangsbestemmelser vedrørende et elselskabsovergang fra skattefrihed til almindelig selskabsbeskatning.§ 35 O, 5. pkt., indeholder særlige overgangsregler for de-centrale kraftvarmeanlæg. Disse kan efter bestemmelsenvælge enten at afskrive et beløb svarende til den del af net-togælden, der kan henføres til kraftvarmeanlægges, eller fra-drage afdrag og indekstillæg på indekslån.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 23

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens § 5,

stk. 1, nr. 8, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skatte-kontrolloven ændres til en henvisning til den nye skattekon-trollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 5, stk. 1, nr.8, kan skatteankenævnene træffe afgørelse vedrørende an-sættelse af anskaffelsessummer m.v. for fysiske personer ogdødsboer, når de er opgjort efter skattekontrollovens be-stemmelser.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens § 5,

stk. 1, nr. 9, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skatte-

59

kontrolloven ændres til en henvisning til den nye skattekon-trollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 5, stk. 1, nr.9, kan skatteankenævnene træffe afgørelse vedrørende be-handling af anmodninger efter skattekontrollovens bestem-melser for fysiske personer og dødsboer.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

17, stk. 2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 17, stk. 2, kanSKAT offentliggøre en række oplysninger om visse selska-ber og fonde trods lovens bestemmelser om tavshedspligt.Dette gælder dog ikke, i det omfang de pågældende selska-ber og fonde er fritaget fra at skulle indgive selvangivelseefter skattekontrollovens bestemmelser.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens § 18

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 18 kan ægte-fæller samt forhenværende ægtefæller få oplysninger vedrø-rende hinandens selvangivelse i de år, hvor ægteskabet be-stod.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

19, stk. 5, nr. 8, foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skat-tekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 19, stk. 5, nr.8, gælder skatteforvaltningslovens regler om sagsfremstil-ling og høring ikke, når der træffes afgørelser om revisorer-klæringspålæg efter skattekontrollovens § 3 B, stk. 8.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-

trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

20, stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 20, stk. 1, 1.pkt., har SKAT pligt til at underrette en selvangivelsesplig-tig samt eventuelle andre parter, hvis SKAT træffer afgørel-se om, at ansættelsen af indkomst- eller ejendomsværdiskatansættes på et andet grundlag end det oplyste.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

20, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 20, stk. 1, 2.pkt., har SKAT pligt til, at underrette en selvangivelsesplig-tig samt eventuelle andre parter, hvis SKAT skønsmæssigtansætter indkomst- eller ejendomsværdiskatten som følgeaf, at den selvangivelsespligtige har undladt at selvangive.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

20, stk. 2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 20, stk. 2,skal en selvangivelsespligtig underrettes, hvis SKAT påtæn-ker at træffe afgørelse på et andet grundlag end det, denselvangivelsespligtige har oplyst. Det skal ligeledes oplyses,at hvis den selvangivelsespligtige ikke fremkommer med enudtalelse herimod, vil der blive truffet afgørelse i overens-stemmelse med det sendte.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

25, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skat-tekontrollov.

60

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 25, stk. 4, 1.pkt., er det bindende for skattemyndighederne, hvis der træf-fes en afgørelse efter § 245 i lov om finansiel virksomhed,eller hvis der træffes en afgørelse af en tilsynsmyndighed,der er nævnt i skattekontrollovens § 6 D.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

26, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 4, 1.pkt., kan en ordinær ansættelse ikke foretages eller ændres,hvis den skyldes en ændret bedømmelse af et fremførelses-berettiget underskud eller tab, som den selvangivelsespligti-ge har indgivet oplysninger om udenfor de frister, der gæl-der for reglerne om ordinær ansættelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 11Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

26, stk. 5, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skatte-kontrolloven ændres til en henvisning til den nye skattekon-trollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 5, erreglerne vedrørende ordinær ansættelse anderledes, for såvidt angår skattepligtige omfattet af skattekontrollovens § 3B og tonnageskattelovens § 13. For disse gælder det, at fri-sten for at foretage eller ændre en ansættelse 6 år efter ind-komstårets udløb i stedet for 4 år efter indkomstårets udløb.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 12Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovs § 26,

stk. 8, foreslås det, at henvisningen til aktieavancebeskat-ningslovens § 36, stk. 6, 2. pkt., ændres til aktieavancebe-skatningslovens § 36, stk. 6, 3. pkt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 8,gælder der en genoptagelsesfrist på 6 år for skattepligtige,der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6,2. pkt., eller fusionsskattelovens § 15 a, stk. 1, 5. pkt., eller §15 c, stk. 1, 5. pkt., for så vidt angår overdragelse af aktier,aktiver og passiver som led i en aktieombytning, spaltningeller tilførsel af aktiver.

Forslaget er en videreførelse af gældende ret. Ændringenskyldes, at den udvidede ansættelsesfrist i aktieavancebe-skatningslovens § 36, skal ses i sammenhæng med, at det eren betingelse for skattefri aktieombytning, at det erhverven-de selskab ikke afstår aktier i det erhvervede selskab i en pe-riode på 3 år efter ombytningstidspunktet. Denne betingelsestår imidlertid ikke i 2. pkt. i aktieavancebeskatningslovens§ 36, stk. 6, men i 3. pkt.

Til nr. 13Efter forslaget til ændring af overskriften før skatteforvalt-

ningslovens § 30 foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Overskriften før § 30 er på nuværende tidspunkt ”selvan-givelsesomvalg”. Det dækker over den skattepligtiges mu-lighed for at ændre nogle af de selvangivne oplysninger,som SKAT har foretaget en ansættelse af.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 14Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

30, stk. 1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 30, stk. 1, harden skattepligtige mulighed for at ændre nogle af de selvan-givne oplysninger, som SKAT har foretaget en ansættelseaf, hvis ansættelsen kan have utilsigtede skattemæssige kon-sekvenser.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 15Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens § 34

b, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekon-trolloven ændres til en henvisning til den nye skattekontrol-lov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 34 b, 1. pkt.,kan en tiltalt pålægges at betale unddragne skatter under enstraffesag, selvom forældelsesfristen er udløbet, forudsat atbeløbet er det, straffesagen har vedrørt.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

61

Til nr. 16Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

54, stk. 1, nr. 4, foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skat-tekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 54, stk. 1, nr.4, kan der ydes omkostningsgodtgørelse til udgifter til sag-kyndige erklæringer, hvis de ikke vedrører dokumentationfor kontrollerede transaktioner eller revisorerklæringer efterskattekontrollovens § 3 B.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 17Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

56, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skat-tekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 56, stk. 3, 1.pkt., er det, i sager der afgøres administrativt, den admini-strative instans, der afgiver en udtalelse om, i hvilket om-fang der bør gives omkostningsgodtgørelse i sager, der inde-holder dokumentation for kontrollerede transaktioner ellerrevisorerklæringer efter skattekontrollovens § 3 B.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 18Efter forslaget til ændring af skatteforvaltningslovens §

61, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen tilskattekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skat-tekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 61, stk. 3, 2.pkt., gælder reglerne om opkrævning og inddrivelse i skatte-kontrolloven også for opkrævning og inddrivelse i forbin-delse med bøder omfattet af skatteforvaltningslovens be-stemmelser.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 24

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af tonnageskattelovens § 2, stk.

1, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes afet oplysningsbegreb.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 2, stk. 1, 2. pkt.,skal valg vedrørende beskatning efter bestemmelserne i ton-nageskatteloven træffes senest ved rettidig indgivelse afselvangivelse for det indkomstår, hvori tonnagebeskatningførste gang vil kunne vælges.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af tonnageskattelovens § 13,

stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skat-tekontrolloven ændres til en henvisning til den nye skatte-kontrollov.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 13, stk. 2, 2. pkt.,skal rederierne, der beskattes efter loven, ligeledes overhol-de oplysnings- og dokumentationspligterne for kontrolleredetransaktioner i skattekontrollovens § 3B.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af tonnageskattelovens § 22,

stk. 1, 1. pkt., og stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhen-visningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning tilden nye skattekontrollov.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 22, stk. 1, 1. pkt.,er tonnagebeskattede rederier forpligtede til i det skattemæs-sige årsregnskab at vedlægge en skriftlig erklæring fra sel-skabets revisor om opfyldelse af betingelserne for anvendel-se af tonnageskatteordningen.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 22, stk. 4, 1. pkt.er operatørselskaber forpligtede til, i det skattemæssige års-regnskab at vedlægge en skriftlig erklæring fra selskabetsrevisor om opfyldelse af betingelserne for anvendelse af ton-nageskatteordningen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af tonnageskattelovens § 23,

stk. 2, 1. pkt., og 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbe-grebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 23, stk. 2, 1. pkt.skal rederier, som ved lovens virkningstidspunkt opfyldtebetingelserne for anvendelse af tonnageskatteordningen, se-nest ved udløbet af rettidig indgivelse af selvangivelse i det

62

andet mulige indkomstår vælge, om ordningen ønskes an-vendt.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 23, stk. 2, 2. pkt.bliver rederier bundet af en 10-års periode for anvendelse afskattelovgivningens almindelige regler, hvis rederiet ikkeinden udløbet af selvangivelsesfristen i det andet år efter lo-vens virkningstidspunkt vælger tonnageskatteordningen.Hvis ikke tonnageskatteordningen er tilvalgt inden udløbetaf selvangivelsesfristen i det andet indkomstår efter lovensvirkningstidspunkt, så løber 10-års perioden fra og med detindkomstår, hvori loven fik virkning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 25

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 2, stk. 1, i lov om skatte-

mæssig opgørelse af varelagre m.v. foreslås det, at selvangi-velsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 2, stk. 1, i lov om skattemæssig op-gørelse af varelagre m.v., er en skattepligtig forpligtet til atoplyse, i regnskabet eller selvangivelsen det beløb som va-relageret nedskrives med efter reglerne i § 1, stk. 4 i lov omskattemæssig opgørelse af varelagre m.v.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af § 7, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2,

1. pkt., i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v.,foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende § 7, stk. 1, 1. pkt., i lov om skatte-mæssig opgørelse af varelagre m.v. har en skattepligtig mu-lighed for at ændre sit selvangivne valg af varelagerets op-gørelsesmetode.

Efter den gældende § 7, stk. 2, 1. pkt., i lov om skatte-mæssig opgørelse af varelagre m.v. kan en skattepligtigændre sit selvangivne valg af varelagerets opgørelsesmetodeefter udløbet af 3-måneders fristen, som angivet i bestem-melsens stk. 1. En ændring efter denne frist kræver tilladelsefra SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af § 7, stk. 1, 2. pkt., i lov om

skattemæssig opgørelse af varelagre m.v. foreslås det, atselvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende § 7, stk. 1, 2. pkt., i lov om skatte-mæssig opgørelse af varelagre m.v. skal en skattepligtig gi-ve meddelelse om ændring af varelagerets opgørelsesmeto-de. Meddelelse skal ske senest 3 måneder efter udløbet afden for indkomståret angivne selvangivelsesfrist. Meddelel-se skal gives til SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 26

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 2,

stk. 2, 1. pkt., stk. 5, 2. pkt., og § 22 c, stk. 7, 1. pkt., fore-slås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplysnings-begreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 2, 1.pkt., fremgår det, at en selvstændigt erhvervsdrivende skaltilkendegive, om der ønskes beskatning efter reglerne omvirksomhedsordningen i det pågældende indkomstår. Til-kendegivelsen skal gives i forbindelse med indgivelse afindkomstårets selvangivelse.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 5, 2.pkt., skal visse overførsler af aktiver og passiver mellem denskattepligtige og virksomheden bogføres med virkning fraindkomstårets udløb. Det gælder, uanset hvornår i indkomst-året, at overførslen faktisk er foretaget.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 c, stk. 7,1. pkt., skal en skattepligtig tilkendegive, om der for det på-gældende indkomstår ønskes beskatning efter reglerne ivirksomhedsskattelovens afsnit II A om en særlig kapitalaf-kastberegning for aktier og anparter. Tilkendegivelsen skalgives i forbindelse med indsendelse af indkomstårets selvan-givelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 2Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 2,

stk. 6, og § 22 c, stk. 7, 4. pkt., foreslås det, at selvangivel-sesbegrebet erstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 6, erder indsat hjemmel til, at skatteministeren kan fastsætte nær-mere regler om anvendelse af virksomhedsordningen. Efterbestemmelsen kan der fastsættes nærmere regler om regn-

63

skabet og om den form, hvori oplysningerne til brug forselvangivelsen skal afgives.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 c, stk. 7,4. pkt., er der indsat hjemmel til, at skatteministeren kanfastsætte nærmere regler om anvendelse af den særlige kapi-talafkastberegning for aktier og anparter. Efter bestemmel-sen kan der fastsættes nærmere regler om regnskabet og omden form, hvori oplysningerne til brug for selvangivelsenskal afgives.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 3Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens § 4,

stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1, 2 og 3, litra a, § 10, stk. 1, 2. pkt., og3. pkt., § 17, stk. 3, § 18, stk. 4, 5. pkt., og § 22 b, stk. 3, 2.pkt., og stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebeterstattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 4, stk. 1, kanden del af indkomstårets kapitalafkast, der kan henføres tilfinansielle aktiver, ikke opspares i virksomhedsordningen.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 5, stk. 1, nr.1, 2 og 3, litra a, reguleres de tre første posteringer i hæve-rækkefølgen, når der udtages midler fra virksomhedsordnin-gen for et givent indkomstår. Det bestemmes, i hvilken ræk-kefølge værdier skal anses for overført til den skattepligtige.Først anses kapitalafkast fra det forudgående indkomstår foroverført til den skattepligtige efter nr. 1. Dernæst anses re-sterende overskud fra det forudgående indkomstår for over-ført til den skattepligtige efter nr. 2. Beløb, der vedrører etforudgående indkomstår, er hævet i det pågældende ind-komstår, men posteret for det forudgående indkomstår somværende hensat til senere hævning i selvangivelsen efter nr.3, litra a. Det er et krav, at beløbene er overført inden udløbaf indkomstårets selvangivelsesfrist.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 10, stk. 1, 1.pkt., kan en virksomheds skattepligtige overskud med fra-drag af kapitalafkast efter lovens § 7, der overføres til denskattepligtige, medregnes i den skattepligtiges personligeindkomst i det indkomstår, hvor overskuddet overføres tilden skattepligtige.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 10, stk. 1, 2.pkt., kan den skattepligtige overføre virksomhedens over-skud til privatøkonomien med virkning for indkomståret ef-ter indkomstårets udløb. Det er en betingelse, at beløbet eroverført inden udløbet af indkomstårets selvangivelsesfrist.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 3,kan SKAT vælge at se bort fra, hvis den skattepligtige over-skrider fristen for rettidig indgivelse af selvangivelsen ogmeddelelse om henstand med betaling af fraflytterskat afvirksomhedens opsparede overskud.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 5.pkt., kan SKAT vælge at se bort fra en eventuel overskridel-

se af selvangivelsesfristen og meddelelse om henstand vedophør af skattepligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 b, stk. 4,2. pkt., kan henlæggelser på konjunkturudligningskontoenefter virksomhedsskattelovens § 22 b, stk. 1, hæves medvirkning for indkomståret, efter indkomstårets udløb. Det eret krav, at henlæggelsen er hævet inden udløbet af fristen forindgivelse af selvangivelse for det pågældende indkomstår.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 4Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

17, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 1.pkt., skal en skattepligtig, som fraflytterbeskattes af virk-somhedens opsparede overskud, give meddelelse til SKAT,hvis der ønskes henstand med betaling af fraflytterskat. Deter en betingelse for henstand, at indkomstårets selvangivelseindgives rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 5Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

17, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 2.pkt., skal en skattepligtig, som fraflytterbeskattes af virk-somhedens opsparede overskud, give meddelelse heromsammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 6Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

17, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 3.pkt., bestemmes det, at den gældende frist for meddelelseom henstand og indgivelse af indkomstårets selvangivelsekan afvige fra bestemmelsens 2. pkt. Dette vil være tilfæl-det, hvor der er givet udsættelse med selvangivelsesfristenefter skattekontrollovens § 4, stk. 4. I så fald træder den ud-satte frist i stedet for den almindelige selvangivelsesfrist.

64

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 7Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

18, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 1.pkt., er en person forpligtet til uanset ophør af skattepligt, atindgive selvangivelse i samtlige indkomstår, hvor personener meddelt henstand med betaling af fraflytterskat, som op-gjort efter virksomhedsskattelovens § 15 c. Forpligtelsen tilat indgive selvangivelse opretholdes, så længe henstandssal-doen er positiv.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 8Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

18, stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 2.pkt., skal der ved selvangivelsen, som indgives efter bestem-melsens 1. pkt., tillige afgives oplysninger om, i hvilke lan-de virksomheden drives ved indkomstårets udgang. Der skalendvidere indgives oplysninger om, i hvilket land personenanses for at være skattemæssigt hjemmehørende ved udgan-gen af indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 9Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

18, stk. 4, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 3.pkt., følger fristen for indgivelse af selvangivelse den almin-delige frist, som er fastsat i skattekontrollovens § 4, stk. 1.Fristen gælder for personer, som er forpligtet til at indgiveselvangivelse, idet der er meddelt henstand med fraflytterbe-skatning af opsparet overskud i virksomhedsordningen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til nr. 10Efter forslaget til ændring af virksomhedsskattelovens §

18, stk. 4, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet er-stattes af et oplysningsbegreb.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 4.pkt., fremgår det, at hvis en fraflytterbeskattet person ikkerettidigt indgiver selvangivelse efter virksomhedsskattelo-vens § 17, har det til følge, at en eventuel henstand bortfal-der, og at indestående på henstandssaldoen forfalder til beta-ling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsenaf selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 27Forslaget er en konsekvens af de samtidigt fremsatte for-

slag til skattekontrollov og skatteindberetningslov. Der erikke tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område medforslagene til skattekontrollov og skatteindberetningslov.Der er således tale om en konsekvensændring, idet der ude-lukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 28

Til nr. 1Forslaget er en konsekvens af det samtidige fremsatte for-

slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Forslaget er en konsekvens af det samtidige fremsatte for-

slag til skatteindberetningslov, hvor det foreslås, at paragraf-henvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisningtil skatteindberetningsloven.

Til § 29Efter forslaget til ændring af § 74 j, stk. 4, 5. pkt., i lov om

arbejdsløshedsforsikring m.v. foreslås det, at paragrafhen-visningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning tilskatteindberetningsloven.

Efter den gældende § 74 j, stk. 4, 5. pkt., i lov om arbejds-løshedsforsikring m.v. finder reglerne om redegørelse for in-deholdelsen efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og kildeskattelovens §§ 85 og 86,tilsvarende anvendelse på indberetninger efter § 74 j, stk. 4,1. pkt. Dette gælder bl.a. indberetninger, der er foretagetvedrørende værdien af visse pensionsrettigheder, kort tid førmedlemmet når efterlønsalderen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-

65

indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 30Efter forslaget til ændring af § 4 a, stk. 2, 5. pkt., i lov om

delpension foreslås det, at paragrafhenvisningen til skatte-kontrolloven ændres til en henvisning til skatteindberet-ningsloven.

Efter den gældende § 4 a, stk. 2, 5. pkt., i lov om delpensi-on finder reglerne om redegørelse for indeholdelsen efterskattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14,stk. 2, og kildeskattelovens §§ 85 og 86, tilsvarende anven-delse på indberetninger efter § 4 a, stk. 2, 1. pkt. Dette gæl-der bl.a. indberetninger, der er foretaget vedrørende værdienaf visse pensionsrettigheder, kort tid før medlemmet når del-pensionsalderen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 31Efter forslaget til ændring af § 18, stk. 2, 5. pkt., i lov om

fleksydelse foreslås det, at paragrafhenvisningen til skatte-kontrolloven ændres til en henvisning til skatteindberet-ningsloven.

Efter den gældende § 18, stk. 4, 5. pkt., i lov om fleks-ydelse finder reglerne om redegørelse for indeholdelsen ef-ter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. §14, stk. 2, og kildeskattelovens §§ 85 og 86, tilsvarende an-vendelse på indberetninger efter § 18, stk. 2, 1. pkt. Dettegælder bl.a. indberetninger, der er foretaget vedrørende vær-dien af visse pensionsrettigheder kort tid før medlemmet nårfleksydelsesalderen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til§ 32Efter forslaget til ændring af § 27, stk. 2, 1. pkt. og § 39,

stk. 1, 1. pkt., i lov om højeste, mellemste, forhøjet alminde-lig og almindelig førtidspension foreslås det, at paragrafhen-visningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning tilskatteindberetningsloven.

Efter den gældende § 27, stk. 2, 1. pkt. i lov om højeste,mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspensionm.v. skal førtidspensionistens formue opgøres ved ansøg-ning om helbredstillæg. Retten til helbredstillæg forudsæt-ter, at pensionisten og en eventuel ægtefælles eller samle-vers samlede likvide formue ikke overstiger en vis formue-grænse. Formuegrænsen reguleres én gang årligt med satsre-guleringsprocenten.

Efter den gældende § 39, stk. 1, 1. pkt. i lov om højeste,mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspensionm.v., træffer Udbetaling Danmark hver 1. januar afgørelseom størrelsen af pensionistens formue til brug for vurderin-gen af, om pensionisten opfylder de økonomiske betingelserfor at være berettiget til helbredstillæg.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til§ 33Efter forslaget til ændring af § 29 a, stk. 2, 1. pkt., § 39 a,

stk. 1, 1. pkt., og § 72 d, stk. 2, 2. pkt., i lov om social pen-sion foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrollo-ven ændres til en henvisning til skatteindberetningsloven.

Efter den gældende § 29 a, stk. 2, 1. pkt. i lov om socialpension skal pensionistens formue opgøres ved ansøgningom helbredstillæg. Retten til helbredstillæg forudsætter, atpensionisten og en eventuel ægtefælles eller samlevers sam-lede likvide formue ikke overstiger en vis formuegrænse.Formuegrænsen reguleres én gang årligt med satsregule-ringsprocenten.

Efter den gældende § 39 a, stk. 1, 1. pkt., i lov om socialpension træffer Udbetaling Danmark hver 1. januar afgørel-se om størrelsen af pensionistens formue til brug for vurde-ringen af, om pensionisten opfylder de økonomiske betin-gelser for at være berettiget til helbredstillæg.

Efter den gældende § 72 d, stk. 2, 2. pkt., i lov om socialpension kan den supplerende pensionsydelse ikke udbetales,hvis pensionistens og en eventuel ægtefælles eller samleverssamlede likvide formue overstiger formuegrænsen for tilde-ling af helbredstillæg.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skatteindberetningslov. Der er ikke tilsigtet ændrin-ger i retstilstanden på dette område med forslaget til skatte-indberetningslov. Der er således tale om en konsekvensæn-dring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 34

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 354, stk. 6, nr. 36, i lov om

finansiel virksomhed foreslås det, at paragrafhenvisningentil skattekontrolloven ændres til en henvisning til den nyeskattekontrollov.

Efter den gældende § 354, stk. 1, i lov om finansiel virk-somhed, er Finanstilsynets ansatte pålagt en særlig skærpettavshedspligt. Denne skærpede tavshedspligt går videre endden tavshedspligt, der i medfør af § 27, stk. 1, i forvaltnings-loven påhviler alle offentligt ansatte. § 354, stk. 3-6, i lovom finansiel virksomhed beskriver de tilfælde, hvor der in-den for rammerne af tavshedspligten kan videregives fortro-lige oplysninger til myndigheder, organer m.v. til brug fornærmere angivne formål.

66

Efter den gældende § 354, stk. 6, nr. 36, i lov om finansielvirksomhed kan Finanstilsynet videregive fortrolige oplys-ninger til SKAT i sager omfattet af skattekontrollovens § 6D, stk. 2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen

af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 35

Til nr. 1Efter forslaget til ændring af § 170, stk. 7, nr. 17, i lov om

forvaltere af alternative investeringsfonde m.v. foreslås det,at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til enhenvisning til den nye skattekontrollov.

Efter den gældende § 170, stk. 1, i lov om forvaltere af al-ternative investeringsfonde, er Finanstilsynets ansatte pålagten særlig skærpet tavshedspligt. Denne skærpede tavsheds-pligt går videre end den tavshedspligt, der i medfør af § 27,stk. 1, i forvaltningsloven påhviler alle offentligt ansatte. §170, stk. 3-6, i lov om forvaltere af alternative investerings-fonde beskriver de tilfælde, hvor der inden for rammerne aftavshedspligten kan videregives fortrolige oplysninger tilmyndigheder, organer m.v. til brug for nærmere angivneformål.

Efter den gældende § 170, stk. 7, nr. 17, i lov om forvalte-re af alternative investeringsfonde kan Finanstilsynet videre-give fortrolige oplysninger til SKAT i sager omfattet afskattekontrollovens § 6 D, stk. 2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte for-slag til skattekontrollov. Der er ikke tilsigtet ændringer iretstilstanden på dette område med forslaget til skattekon-trollov. Der er således tale om en konsekvensændring, idetder udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen

af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om en konse-kvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovensoplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1 ide almindelige bemærkninger.

Til § 36Efter forslaget til ændring af konkurslovens § 98, nr. 2,

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af et oplys-ningsbegreb.

Efter den gældende konkurslovs § 98 angives, hvilke kravder er efterstillede i konkursordenen, og som i tilfælde afkonkurs kun opnår dækning, hvis der er dækning til samtligeforanstillede krav i konkursboet.

Det følger således af konkurslovens § 98, nr. 1, at efter al-le andre fordringer betales krav på renter m.v. Herefter beta-les efter nr. 2 bl.a. krav på betaling af tillæg til skat som føl-ge af urigtig eller undladt selvangivelse. Endelig betales ef-ter nr. 3 krav ifølge gaveløfter.

Forslaget indeholder en ændring, som følge af afskaffel-sen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om enkonsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrol-lovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til § 37Forslaget indeholder en ændring, som følge af afskaffel-

sen af selvangivelsesbegrebet. Der er således tale om enkonsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrol-lovens oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under af-snit 2.1 i de almindelige bemærkninger.

Til § 38Det foreslås i stk. 1, at loven som udgangspunkt træder i

kraft den 1. januar 2019. Hermed bliver ikrafttrædelsestids-punktet det samme som i forslaget til skattekontrollov ogskatteindberetningslov. Det betyder bl.a. at reglerne, somændres i konsekvens af afskaffelsen af selvangivelsesbegre-bet, vil have virkning fra indkomståret 2018, jf. dog be-mærkningerne til stk. 2 og 3 nedenfor.

Det foreslås i stk. 2, at en række bestemmelser træder ikraft 1. januar 2018. Det er ændringer til skattekontrollovenvedrørende mulighed for at forlænge oplysningsfristen vedit-nedbrud, gennemførelsen af Rådets direktiv 2016/2258 af6. december 2016 om skattemyndighedernes adgang til op-lysninger indberettet efter hvidvaskreguleringen og SKATsmulighed for at indhente oplysninger om bankers transaktio-ner med udenlandske konti i skattelylande.

Det foreslås i stk. 3, at for juridiske personer, som skalindgive selvangivelse for indkomståret 2018 i kalenderåret2018, finder de bestemmelser, som ændres i konsekvens afafskaffelsen af selvangivelsesbegrebet m.v., ikke anvendelsefor indkomståret 2018. For dette indkomstår finder de hidtilgældende regler anvendelse.

Det drejer sig om bestemmelserne i § 1, nr. 1, 3, 4, 7,8-14, § 2, nr. 1-3, 5 og 6, samt 9-23, § 3, nr. 1, 3 og 4, samtnr. 9-18, § 4, nr. 1-4 og 8-11, 13, 17 samt 20-24, § 6, nr. 1-3,§ 7, nr. 1, og 3-17, § 8, nr. 1 og 2, § 9, nr. 1, § 10, nr. 1-5, §11, nr. 1-4, § 12, nr. 1-5, § 13, nr. 1-4, § 15, nr. 1, § 16, nr.1-6, § 17, nr. 1-8, § 18, nr. 2, § 19, nr. 2, 4 og 5, § 20, nr. 1,§ 21, nr. 1 og 2, § 22, nr. 1-23, § 23, nr. 3, 4, 6-8, 10, 11, 13,14, 16, 17, § 24, nr. 1-4, § 25, nr. 1-3, § 26, nr. 1-10, § 35,nr. 1, og § 36, nr. 1.

Baggrunden for forslaget til stk. 3 er, at visse juridiskepersoner, som har bagudforskudt indkomstår, vil skulle selv-angive allerede i kalenderåret 2018 for indkomståret 2018.

67

Det sker således på et tidspunkt, hvor loven endnu ikke ertrådt i kraft.

Efter selskabsskattelovens § 10 opgøres den skattepligtigeindkomst på grundlag af indkomsten i indkomståret, dersom hovedregel er kalenderåret. Selskabet eller foreningenm.v. kan dog vælge et andet indkomstår end kalenderåret(forskudt indkomstår). Har et selskab eller en forening m.v.et andet indkomstår end kalenderåret, opgøres den skatte-pligtige indkomst efter de regler, der gælder for det kalen-derår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for. Etbagudforskudt indkomstår kan tidligst begynde den 2. april ikalenderåret forud for det kalenderår, som det bagudforsk-udte indkomstår træder i stedet for.

Det skønnes, at ca. 55.000 selskaber har selvangivelses-frist for indkomståret 2018 i kalenderåret 2018. Undtagelseni stk. 3 til stk. 1 betyder, at for de personer, som for ind-komståret 2018 skal selvangive efter de gældende skatte-kontrollov, vil de foreslåede bestemmelser, som ændres ikonsekvens af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet m.v.,ikke finde anvendelse.

Det foreslås i stk. 4, at en række bestemmelser vedrørendeskatteindberetningsloven ikke finder anvendelse på indbe-retninger vedrørende kalenderåret 2018 eller tidligere. Forsådanne indberetninger finder de hidtil gældende regler an-vendelse.

Det foreslås i stk. 5, at lovens § 1, nr. 3, 5 og 7 samt § 3,nr. 3 og 5 har virkning for fradrag for tab, som baseres påoplysninger om aktier og fordringer, som indsendes til told-og skatteforvaltningen den 1. januar 2019 eller senere. Be-tingelserne for tabsfradrag efter aktieavancebeskatningslo-vens § 14, stk. 3 og 4, § 19 A, stk. 3, og kursgevinstlovens §15, stk. 3 og 4, anses fortsat for opfyldt for skattepligtige,som før den 1. januar 2019 har indsendt erklæringer efterskattekontrollovens § 11 B, i det omfang betingelserne forfradrag i øvrigt er opfyldt.

Til § 39Det foreslås, at loven ikke skal gælde for Færøerne og

Grønland.

68

Bilag 1Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende lov Lovforslaget

§ 1

I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendt-gørelse nr. 1148 af 29. august 2016, som ændretved § 2 i lov nr. 683 af 8. juni 2017 og § 6 i lovnr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-dringer:

§ 14. Fradrag efter § 13 A er betinget af, at told-og skatteforvaltningen inden udløbet af selvangivel-sesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1.pkt., for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fun-det sted, eller hvor båndlæggelsen af aktier båndlagtefter ligningslovens § 7 A ophører, har modtaget op-lysninger om erhvervelsen af aktierne med angivelseaf aktiernes identitet, antallet, anskaffelsestidspunk-tet og anskaffelsessummen.

1. I § 14, stk. 1, og § 19 A, stk. 1, ændres »selvan-givelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk.1, 1. pkt.« til: »oplysningsfristen efter skattekon-trollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13«.

Stk. 2. Betingelsen i stk. 1 anses for opfyldt, hvistold- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i stk. 1har modtaget oplysninger om erhvervelsen ved ind-beretning fra andre indberetningspligtige end denskattepligtige efter skattekontrollovens § 10, stk. 4og 5, § 10 B eller § 11 H. Betingelsen i stk. 1 ansesuanset tidsfristen ligeledes for opfyldt, såfremt denskattepligtige kan påvise, at de indberetninger, der erforetaget på dennes vegne, er ukorrekte.

2. I § 14, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 10, stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H« til:»skatteindberetningsloven § 8, § 17, stk. 3, §§ 19eller 20«.

Stk. 3. For aktier erhvervet forud for indtræden afskattepligt her til landet anses betingelsen i stk. 1 foropfyldt, hvis den tabsgivende aktie indgår i oplys-ningerne i erklæringen efter skattekontrollovens § 11B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende aktie indgår ioplysningerne på en oversigt indeholdende de oplys-ninger, der er nævnt i skattekontrollovens § 11 B,stk. 4, om beholdningen af aktier ved indtræden afskattepligt her til landet, som den skattepligtige harindsendt til told- og skatteforvaltningen inden udlø-bet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvorskattepligt her til landet indtræder. For aktier, derindgår i en beholdningsoversigt, jf. § 39 A, anses be-tingelsen i stk. 1 ligeledes for opfyldt.

3. § 14, stk. 3, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsæt-tes:

»For aktier erhvervet forud for indtræden afskattepligt her til landet anses betingelsen i stk. 1for opfyldt, hvis den skattepligtige har indsendtoplysninger til told- og skatteforvaltningen ombeholdningen af aktier ved indtræden af skatte-pligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt.skal være indsendt til told- og skatteforvaltningeninden udløbet af oplysningsfristen efter skattekon-trollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for det indkomst-år, hvor skattepligt her til landet indtræder.«

69

Stk. 4. For aktier, som i den skattepligtiges ejertidoptages til handel på et reguleret marked uden i for-vejen at være optaget til handel, anses betingelsen istk. 1 for opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningenhar modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktieninden udløbet af selvangivelsesfristen for det ind-komstår, hvor aktien optages til handel på et regule-ret marked. Betingelsen i 1. pkt. anses for opfyldt,hvis told- og skatteforvaltningen har modtaget op-lysninger om besiddelsen efter skattekontrollovens §11 B, stk. 6, eller uanset tidsfristen i 1. pkt. har mod-taget oplysninger om besiddelsen ved indberetningefter skattekontrollovens § 10, stk. 1 og 2, eller op-lysning efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 7. Stk.2, 2. pkt., finder tilsvarende anvendelse.

Stk. 5. - - -

4. I § 14, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivelsesfri-sten« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollo-vens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

5. § 14, stk. 4, 2. pkt., affattes således:»Betingelsen i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis

told- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i 1.pkt. har modtaget oplysninger om besiddelsen vedindberetning efter skatteindberetningsloven § 17,stk. 1 og 2.«

§ 19 A. Fradrag efter § 19 er betinget af, at told-og skatteforvaltningen inden udløbet af selvangivel-sesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1.pkt., for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fun-det sted, har modtaget oplysninger om erhvervelsenaf aktierne og investeringsbeviserne m.v. med angi-velse af deres identitet, antal, kurs, anskaffelsestids-punkt og anskaffelsessum.

Stk. 2. Betingelsen i stk. 1 anses for opfyldt, hvistold- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i stk. 1har modtaget oplysninger om erhvervelsen ved ind-beretning fra andre indberetningspligtige end denskattepligtige efter skattekontrollovens § 10, stk. 4,eller §§ 10 B, 10 E eller 11 H. Betingelsen i stk. 1anses uanset tidsfristen ligeledes for opfyldt, såfremtden skattepligtige kan påvise, at de indberetninger,der er foretaget på dennes vegne, er ukorrekte.

6. I § 19 A, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrol-lovens § 10, stk. 4, eller §§ 10 B, 10 E eller 11 H«til: »skatteindberetningsloven § 17, stk. 3, eller §§19 eller 20«.

Stk. 3. For aktier og investeringsbeviser m.v. er-hvervet forud for indtræden af skattepligt her til lan-det anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis detabsgivende aktier og investeringsbeviser m.v. ind-går i oplysningerne i erklæringen efter skattekontrol-lovens § 11 B, stk. 4, eller hvis de tabsgivende aktierog investeringsbeviser m.v. indgår i oplysningernepå en oversigt indeholdende de oplysninger, der ernævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om be-holdningen af aktier og investeringsbeviser m.v. vedindtræden af skattepligt her til landet, som den skat-tepligtige har indsendt til told- og skatteforvaltnin-

7. § 19 A, stk. 3, affattes således:»Stk. 3. For aktier og investeringsbeviser m.v.

erhvervet forud for indtræden af skattepligt her tillandet anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvisden skattepligtige har indsendt oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen om beholdningen afaktier og investeringsbeviser m.v. ved indtrædenaf skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1.pkt. skal være afgivet til told- og skatteforvaltnin-gen inden udløbet af oplysningsfristen efter skat-tekontrollovens § 11, jf. § 13, for det indkomstår,hvor skattepligt her til landet indtræder.«

70

gen inden udløbet af selvangivelsesfristen for detindkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræder.

Stk. 4. - - -

§ 36. - - -Stk. 2-6. - - -Stk. 7. Senest samtidig med indgivelsen af selvan-

givelsen for det indkomstår, hvor aktieombytningener gennemført, skal det erhvervende selskab givetold- og skatteforvaltningen oplysning om, at selska-bet har deltaget i en aktieombytning efter reglerne istk. 6. Hvis det erhvervende selskab afstår aktiersom nævnt i stk. 6, 3. pkt., skal told- og skattefor-valtningen gives oplysning herom senest 1 månedefter afståelsen.

8. I § 36, stk. 7, 1. pkt., ændres »indgivelsen afselvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

§ 39. - - -Stk. 2. Henstand efter stk. 1 er betinget af, at der

ved fraflytning m.v. indgives selvangivelse til told-og skatteforvaltningen. Der skal indgives en behold-ningsoversigt, jf. § 39 A, stk. 1, sammen med selv-angivelsen. Gives der udsættelse med indgivelse afselvangivelsen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4,skal selvangivelse og beholdningsoversigt være ind-givet inden denne frist.

9. I § 39, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgives selvan-givelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgi-ves oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

10. I § 39, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen«til: »oplysningerne som nævnt i 1. pkt«.

Stk. 3. - - -Stk. 4. Indgives selvangivelse og beholdningsover-

sigt, jf. stk. 2, ikke rettidigt, bortfalder retten til hen-stand, og skatten anses for forfalden på det tids-punkt, hvor skatten ville være forfalden, hvis der ik-ke var givet henstand. Skatten forrentes med rentenefter § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter ogafgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbe-gyndt måned fra dette tidspunkt.

11. § 39, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysninger og be-holdningsoversigt være indgivet inden den nyefrist.«

12. I § 39, stk. 4, 1. pkt., ændres »Indgives selvan-givelse« til: »Afgives oplysninger efter skattekon-trollovens § 2«.

Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivel-se og beholdningsoversigt som nævnt i stk. 2, jf. stk.4.

13. I § 39, stk. 5, ændres »fristen for indgivelse afselvangivelse og beholdningsoversigt« til: »oplys-ningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk. 2,og § 11, jf. § 13 og fristen for indgivelse af be-holdningsoversigt«.

§ 39 A. - - -Stk. 2-10. - - -Stk. 11. Der skal indgives selvangivelse for hvert

indkomstår, hvor der er en positiv henstandssaldo.Samtidig med indsendelsen af denne selvangivelse

14. § 39 A, stk. 11, affattes således:»Stk. 11. Der skal til told- og skatteforvaltnin-

gen afgives oplysninger efter skattekontrollovens

71

skal der gives oplysning om adressen på indsendel-sestidspunktet. Selvangivelsesfristen er den 1. juli iåret efter indkomstårets udløb. Udløber selvangivel-sesfristen en fredag eller en lørdag, kan selvangivel-se rettidigt foretages den følgende søndag. Indgivesselvangivelse ikke rettidigt, bortfalder henstanden,og det beløb, der står på henstandssaldoen, forfaldertil betaling. Told- og skatteforvaltningen kan se bortfra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangi-velse.

Stk. 12-13. - - -

§ 2 for hvert indkomstår, hvor der er en positivhenstandssaldo. Samtidig med afgivelsen af disseoplysninger skal der gives oplysning om adressenpå indsendelsestidspunktet. Oplysningsfristen ef-ter skattekontrollovens § 10, stk. 2 og § 11, jf. §13, er den 1. juli i året efter indkomstårets udløb.Udløber oplysningsfristen dagen før eller på enlør-, søn- eller helligdag, anses oplysningerne tiltold- og skatteforvaltningen for rettidigt afgivet,hvis den skattepligtige giver told- og skattefor-valtningen oplysningerne senest den førstkom-mende hverdag kl. 9.00, jf. skattekontrollovens §13. Afgives oplysningerne ikke rettidigt, bortfal-der henstanden, og det beløb, der står på hen-standssaldoen, forfalder til betaling. Told- ogskatteforvaltningen kan give udsættelse med op-lysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk.2, og § 11, jf. § 14, stk. 1.«

§ 2

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117af 29. januar 2016, som ændret bl.a. ved § 3 i lovnr. 1884 af 29. december 2015, § 4 i lov nr. 1554af 13. december 2016 og senest ved § 11 i lov nr.688 af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

§ 5 D. Den skattepligtige skal ved indgivelse afselvangivelse for et indkomstår tilkendegive, om derskal foretages beskatning efter dette afsnit. Den skat-tepligtige kan omgøre beslutningen. Tilkendegivelseherom skal ske til told- og skatteforvaltningen senestden 30. juni i det andet kalenderår efter indkomstå-rets udløb.

1. I § 5 D, stk. 1, 1. pkt., ændres »indgivelse afselvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

Stk. 2. Ved tilkendegivelse af, at der ønskes beskat-ning efter dette afsnit, skal der samtidig indsendesselvangivelse for en eventuel ægtefælle.

2. I § 5 D, stk. 2, ændres »indsendes selvangivel-se« til: »gives oplysninger efter skattekontrollo-vens § 2«.

§ 26 A. - - -Stk. 2-5. - - -Stk. 6. Overtagelse efter stk. 4 og 5 forudsætter, at

modtageren opfylder kravene i virksomhedsskattelo-vens afsnit I. Det er endvidere en betingelse forovertagelse efter stk. 5, at overdragerens eventuellenegative indskudskonto er udlignet inden overtagel-

3. I § 26 A, stk. 6, 3. pkt., og § 33 C, stk. 7, ændres»indgivelse af overdragerens selvangivelse« til:»afgivelsen af overdragerens oplysninger til told-og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens §2«.

72

sen. Såfremt den erhvervende ægtefælle ønsker atindtræde i overdragerens stilling med hensyn til be-skatning efter virksomhedsordningen, skal beslut-ning herom senest meddeles i forbindelse med indgi-velse af overdragerens selvangivelse.

Stk. 7-8. - - -

§ 33 C. - - -Stk. 2-6. - - -Stk. 7. Beslutning om, at erhververen indtræder i

overdragerens skattemæssige stilling, skal senestmeddeles i forbindelse med indgivelse af overdrage-rens selvangivelse.

Stk. 8-14. - - -

§ 52. Hvor der ifølge foranstående bestemmelserskal tages hensyn til den skattepligtiges forventedeindkomstforhold og forventet skat efter ejendoms-værdiskatteloven, fastsættes disse, for så vidt andetikke følger af bestemmelserne i §§ 53 og 54, i over-ensstemmelse med de oplysninger om den skatte-pligtiges indkomstforhold, som følger af

1)-2) - - -3) løbende oplysninger fra indberetningspligtige

efter skattekontrolloven for året forud for det ind-komstår, forskudsopgørelsen vedrører, og

4) - - -Stk. 2-5. - - -

4. I § 52, stk. 1, nr. 3, ændres »skattekontrollo-ven« til: »skatteindberetningsloven«.

5. Efter § 53 indsættes:»§ 53 A. Told- og skatteforvaltningen kan træf-

fe afgørelse om at afskære en skattepligtig fra atanvende told- og skatteforvaltningens digitaleselvbetjeningsløsning TastSelv til ændring af op-lysninger i forskudsopgørelsen, hvis forvaltningenfinder, at der er nærliggende risiko for, at denskattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anven-delsen af TastSelv. Afskæring kan ske med virk-ning for det aktuelle indkomstår.

Stk. 2. Finder forvaltningen, at der er nærliggen-de risiko for, at den skattepligtige også vil begåvæsentlige fejl ved anvendelse af TastSelv for detefterfølgende indkomstår, kan forvaltningen tilli-ge afskære fra at anvende TastSelv for dette ind-komstår.

73

Stk. 3. En afgørelse efter stk. 1 og 2 skal angivedet eller de indkomstår afskæringen vedrører, be-grundelse herfor samt indeholde en klagevejled-ning.

Stk. 4. En afgørelse efter stk. 1 eller 2 kan på-klages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltnings-lovens § 11, stk. 1, nr. 1. Bestemmelserne i skatte-forvaltningsloven gælder også ved påklage af enafgørelse efter stk. 1 og 2.«

§ 62 B. Hvor skatteansættelsen er fastsat skøns-mæssigt efter skattekontrollovens § 5, stk. 3, bereg-nes en rente af restskatten svarende til renten i § 7,stk. 2, i opkrævningsloven med tillæg af 0,4 procent-point pr. påbegyndt måned fra den 1. september iåret efter indkomståret til udskrivningsdatoen.

6. I § 62 B ændres »skattekontrollovens § 5, stk.3« til: »skattekontrollovens § 74«.

§ 62 D. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Bestemmelserne i stk. 1 og 2 skal kun an-

vendes ved personligt arbejde i en fremmed stat,som er omfattet af Rådets direktiv 2011/16/EU af15. februar 2011 om administrativt samarbejde påbeskatningsområdet og om ophævelse af direktiv77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direk-tiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af di-rektiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk au-tomatisk udveksling af oplysninger på beskatnings-området, eller OECD᾽s og Europarådets bistands-konvention (af 25. januar 1988), og som har indgåeten aftale med Danmark om gensidig administrativbistand med inddrivelse af skattekrav.

7. I § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 2, indsættes efter»direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligato-risk automatisk udveksling af oplysninger på be-skatningsområdet«: »og Rådets direktiv2016/2258 af 6. december 2016 for så vidt angårskattemyndighedernes adgang til oplysninger ind-berettet i henhold til hvidvaskreguleringen«.

§ 88 - - -Stk. 2. Skatteministeren bemyndiges til under for-

behold af gensidighed at indgå aftaler med frem-mede stater, som er omfattet af Rådets direktiv2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativtsamarbejde på beskatningsområdet og om ophævelseaf direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets di-rektiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets di-rektiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådetsdirektiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændringaf direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk

74

automatisk udveksling af oplysninger på beskat-ningsområdet, eller OECD᾽s og Europarådets bi-standskonvention (af 25. januar 1988), om, at fore-løbige skatter, der i den ene stat er indeholdt i enindkomst, kan overføres til dækning af den andenstats skattekrav i samme indkomst.

§ 66. - - -Stk. 2. Selskaber, der vedtager eller beslutter udbe-

taling eller godskrivning af udbytte, som ikke skalindberettes efter skattekontrollovens § 9 B, stk. 2,skal, uanset om der er pligt til at foretage indeholdel-se af udbytteskat, i en af skatteministeren foreskre-ven form meddele oplysning om vedtagelsen. Med-delelsen skal indgives senest i den følgende månedefter nævnte vedtagelse eller beslutning samtidigmed udløbet af selskabets frist for indberetning tilindkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejds-markedsbidrag. Selskaber, der vedtager eller beslut-ter ikke at deklarere udbytte, er på told- og skattefor-valtningens begæring pligtige til inden en nærmereangiven frist at indsende oplysning om vedtagelsen.Indsendelse af de nævnte oplysninger kan fremtvin-ges ved pålæg af daglige bøder, der fastsættes aftold- og skatteforvaltningen.

8. I § 66, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 9 B, stk. 2« til: »skatteindberetningslovens§ 29«.

Stk. 3. - - -

§ 73 B. - - -Stk. 2. Henstand efter stk. 1 er betinget af, at perso-

nen rettidigt indgiver selvangivelse til told- og skat-teforvaltningen for det indkomstår, hvori aktivet ud-går af dansk beskatning. Valg af henstand skal med-deles sammen med selvangivelsen. Gives der udsæt-telse med indgivelse af selvangivelsen efter skatte-kontrollovens § 4, stk. 4, skal selvangivelse og med-delelse om henstand være indgivet inden denne frist.

Stk. 3 Told- og skatteforvaltningen kan se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivel-se og meddelelse, jf. stk. 2.

9. I § 73 B, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgiver selv-angivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »af-giver oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

10. I § 73 B, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivel-sen« til: »afgivelsen af disse oplysninger«.

11. § 73 B, stk. 2, 3. pkt. affattes således:»Forlænges oplysningspligten efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysninger og be-holdningsoversigt være indgivet inden den nyefrist.«

12. I § 73 B, stk. 3, ændres »fristen for indgivelseaf selvangivelse og meddelelse« til: »oplysnings-fristen efter skattekontrollovens § 11, jf. § 13«.

§ 73 C. - - -

75

Stk. 2-5. - - -Stk. 6. Personen skal indgive selvangivelse for

hvert år, hvor der er en positiv henstandssaldo.Samtidig med indsendelse af denne selvangivelseskal der gives oplysninger om, i hvilket land perso-nen er skattemæssigt hjemmehørende ultimo ind-komståret, og i hvilket land de aktiver, der er omfat-tet af en henstand efter § 73 B, befinder sig ultimoindkomståret. Selvangivelsesfristen er den i skatte-kontrollovens § 4, stk. 1, jf. stk. 4, angivne frist, idetskattekontrollovens § 4, stk. 3, finder tilsvarende an-vendelse. Indgives selvangivelsen ikke rettidigt,bortfalder henstanden, og det beløb, der står på hen-standssaldoen, forfalder til betaling. Told- og skatte-forvaltningen kan se bort fra overskridelse af fristenfor indgivelse af selvangivelse.

Stk. 7. - - -

13. I § 73 C, stk. 6, 1. pkt., ændres »indgive selv-angivelse« til: »afgive oplysninger efter skatte-kontrollovens § 2«.

14. I § 73 C, stk. 6, 2. pkt., ændres »indsendelse afdenne selvangivelse« til: »afgivelsen af disse op-lysninger«.

15. § 73 C, stk. 6, 3. pkt., affattes således:»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollo-

vens § 11, jf. § 13«

16. I § 73 C, stk. 6, 4. pkt., ændres »Indgives selv-angivelsen« til: »Afgives oplysningerne efterskattekontrollovens § 2«.

17. I § 73 C, stk. 6, 5. pkt., ændres »fristen forindgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfri-sten efter skattekontrollovens § 11, jf. § 13«.

§ 73 E. - - -Stk. 2. Henstand efter stk. 1 er betinget af, at der

ved fraflytning m.v. indgives selvangivelse til told-og skatteforvaltningen. Gives der udsættelse medindgivelse af selvangivelse efter skattekontrollovens§ 4, stk. 4, skal selvangivelse som betingelse forhenstand være indgivet inden denne frist. Henstander endvidere betinget af, at der ved senere hel ellerdelvis udnyttelse eller afståelse af købe- og tegnings-retterne omfattet af ligningslovens § 28 indgivesselvangivelse af det modtagne vederlag, og at derved senere hel eller delvis afståelse af aktiverne ind-gives selvangivelse af gevinsten eller tabet på disse.Såfremt der ikke ønskes omberegning efter lignings-lovens § 28, stk. 7, er det dog alene en betingelse, atder indgives meddelelse til told- og skatteforvaltnin-gen om afståelsen eller udnyttelsen.

18. I § 73 E, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgives selv-angivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »af-gives oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

19. § 73 E, stk. 2, 2. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysningerne og be-holdningsoversigt være indgivet inden den nyefrist.«

20. To steder i § 73 E, stk. 2, 3. pkt., ændres »ind-gives selvangivelse af« til: »afgives oplysningertil told- og skatteforvaltningen om«.

Stk. 3-5. - - -Stk. 6. Indgives selvangivelse eller meddelelse, jf.

stk. 2, ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og skat-ten anses for forfalden på det tidspunkt, hvor skattenville være forfalden, hvis der ikke var givet hen-stand. Skatten forrentes efter § 63, 1. pkt., fra dettetidspunkt. Endvidere bortfalder retten til ombereg-ning efter ligningslovens § 28, stk. 7.

21. I § 73 E, stk. 6, 1. pkt., ændres »Indgives selv-angivelse« til: »Afgives oplysningerne efter skat-tekontrollovens § 2«.

76

Stk. 7. Såfremt købe- og tegningsretter omfattet afligningslovens § 28 udløber uudnyttet, bortfalderhenstandsbeløbet for disse købe- eller tegningsretter.Bortfald af henstandsbeløb efter 1. pkt. er betingetaf, at der indgives meddelelse om udløbet til told- ogskatteforvaltningen inden udløbet af selvangivelses-fristen. I modsat fald anses henstandsbeløbet for for-faldent på tidspunktet for købe- eller tegningsrettensudløb. Reglerne i stk. 6, 2. og 3. pkt., finder tilsva-rende anvendelse.

22. I § 73 E, stk. 7, 2. pkt., ændres »selvangivel-sesfristen« til: »oplysningsfristen efter skattekon-trollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

Stk. 8. - - -

§ 99. - - -Stk. 2. Hvis ægtefællernes indkomstår ved ægte-

skabets indgåelse ikke er sammenfaldende, skal enaf dem ændre sit indkomstår, så at det bliver sam-menfaldende med den anden ægtefælles indkomstår.Ægtefællerne skal senest ved indgivelse af selvangi-velsen vedrørende det kalenderår, hvori ægteskabetindgås, oplyse, hvilket fælles indkomstår de fremti-dig agter at anvende. Er sådan oplysning ikke med-delt, fastsætter told- og skatteforvaltningen, hvilketaf de af ægtefællerne hidtil benyttede indkomstår,der fremtidig skal anvendes af begge ægtefæller.

23. I § 99, stk. 2, 2. pkt., ændres »ved indgivelseaf selvangivelse« til: »ved afgivelse af oplysnin-ger til told- og skatteforvaltningen efter skatte-kontrollovens § 2«.

Stk. 3. Bestemmelsen i stk. 2, 2. pkt., finder ikkeanvendelse ved omlægning af indkomstår efter § 22,stk. 2, jf. denne bestemmelses 5. pkt., hvis det ind-komstår, som ønskes omlagt, udløber før ægtefæller-nes selvangivelsesfrist.

24. I § 99, stk. 3, ændres »selvangivelsesfrist« til:»oplysningsfrist efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13«.

§ 3

I kursgevinstloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1283af 25. oktober 2016, foretages følgende ændrin-ger:

§ 15. Fradrag for tab efter § 14, stk. 1, på fordrin-ger, der er optaget til handel på et reguleret marked,er betinget af, at told- og skatteforvaltningen indenudløbet af selvangivelsesfristen efter skattekontrol-lovens § 4, stk. 1, 1. pkt. for det indkomstår, hvor er-hvervelsen har fundet sted, har modtaget oplysningerom erhvervelsen af fordringen med angivelse af for-dringens identitet, antallet eller pålydende værdi, an-skaffelsestidspunktet og anskaffelsessummen.

1. I § 15, stk. 1, ændres »selvangivelsesfristen ef-ter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.,« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13,«.

77

Stk. 2. Betingelserne i stk. 1 anses for opfyldt, hvistold- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i stk. 1har modtaget oplysninger om erhvervelsen ved ind-beretning fra andre indberetningspligtige end denskattepligtige efter skattekontrollovens § 10 B, § 10E eller § 11 H. Betingelserne i stk. 1 anses uansettidsfristen ligeledes for opfyldt, hvis den skattepligti-ge kan påvise, at de indberetninger, der er foretagetpå dennes vegne, er ukorrekte.

2. I § 15, stk. 2, 1. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 10 B eller § 11 H« til: »skatteindberet-ningslovens §§ 19 eller 20«.

Stk. 3. For fordringer erhvervet forud for indtrædenaf skattepligt her til landet anses betingelserne i stk.1 for opfyldt, hvis den tabsgivende fordring indgår ioplysningerne i erklæringen efter skattekontrollo-vens § 11 B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende ford-ring indgår i oplysningerne på en oversigt indehol-dende de oplysninger, der er nævnt i skattekontrollo-vens § 11 B, stk. 4, om beholdningen af fordringerved indtræden af skattepligt her til landet, som denskattepligtige har indsendt til told- og skatteforvalt-ningen inden udløbet af selvangivelsesfristen for detindkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræder.For fordringer, der indgår i en beholdningsoversigt,jf. § 38 A, anses betingelserne i stk. 1 ligeledes foropfyldt.

3. § 15, stk. 3, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsæt-tes:

»For fordringer erhvervet forud for indtræden afskattepligt her til landet anses betingelserne i stk.1 for opfyldt, hvis den skattepligtige har indsendtoplysninger til told- og skatteforvaltningen ombeholdningen af fordringer ved indtræden af skat-tepligt her til landet. Oplysninger efter 1. pkt. skalvære indsendt til told- og skatteforvaltningen in-den udløbet af oplysningsfristen efter skattekon-trollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for det indkomst-år, hvor skattepligt her til landet indtræder.«

Stk. 4. For fordringer, som i den skattepligtigesejertid optages til handel på et reguleret markeduden i forvejen at være optaget til handel, anses be-tingelserne i stk. 1 for opfyldt, hvis told- og skatte-forvaltningen har modtaget oplysninger om erhver-velsen af fordringen inden udløbet af selvangivelses-fristen for det indkomstår, hvor fordringen optagestil handel på et reguleret marked. Betingelserne i 1.pkt. anses for opfyldt, hvis told- og skatteforvaltnin-gen har modtaget oplysninger om besiddelsen efterskattekontrollovens § 11 B, stk. 6, eller uanset tids-fristen i 1. pkt. har modtaget oplysninger om besid-delsen ved indberetning efter skattekontrollovens §10 A eller oplysning efter skattekontrollovens § 11B, stk. 7. Stk. 2, 2. pkt., finder tilsvarende anvendel-se.

Stk. 5. - - -

4. I § 15, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivelsesfri-sten« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollo-vens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

5. I § 15, stk. 4, 2. pkt., affattes således:»Betingelserne i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis

told- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i 1.pkt. har modtaget oplysninger om besiddelsen ved

78

indberetning efter skatteindberetningslovens §18.«

§ 22 A. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Indberettes den skattepligtige renteindtægt

efter stk. 2 ikke efter skattekontrollovens § 8 P fordet indkomstår, hvori lånet er stiftet, kan debitorvælge, at beskatningen af gevinsten omfattet af stk.1 i stedet skal ske efter § 22, stk. 1.

6. I § 22 A, stk. 3, ændres »skattekontrollovens §8 P« til: »skatteindberetningslovens § 13«.

§ 26 A. Udarbejder eller har den skattepligtige ud-arbejdet skattemæssigt årsregnskab i fremmed valu-ta, jf. skattekontrollovens § 3 C, stk. 3-14, finder stk.2 anvendelse.

7. I § 26 A, stk. 1, ændres »skattekontrollovens §3 C, stk. 3-14« til: »skattekontrollovens §§29-35«.

Stk. 2. Det ikkefradragsberettigede tab, jf. § 4, stk.1, og § 14, stk. 2, opgøres på grundlag af den oprin-delige anskaffelsessum henholdsvis afståelsessum-men omregnet til valutakursen på tidspunktet for for-dringens erhvervelse. Det herefter opgjorte tab om-regnes med valutakursen på skæringstidspunktet, jf.skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og 13, forhvert skift i den skattemæssige regnskabsvaluta frafordringens erhvervelse til fordringens afståelse.

8. I § 26 A, stk. 2, 2. pkt., ændres »skattekontrol-lovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og 13« til: »skattekon-trollovens §§ 32 og 33, § 34, stk. 3-5, og § 35, stk.2 og 3«.

§ 38. - - -Stk. 2. Henstand efter stk. 1 er betinget af, at der

ved fraflytning m.v. indgives selvangivelse til told-og skatteforvaltningen. Der skal indgives en behold-ningsoversigt, jf. § 38 A, stk. 1, sammen med selv-angivelsen. Gives der udsættelse med indgivelse afselvangivelsen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4,skal selvangivelse og beholdningsoversigt være ind-givet inden denne frist.

9. I § 38, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgives selvan-givelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgi-ves oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

10. I § 38, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen«til: »oplysningerne til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 3. - - -Stk. 4. Indgives selvangivelse og beholdningsover-

sigt, jf. stk. 2, ikke rettidigt, bortfalder retten til hen-stand, og skatten anses for forfalden på det tids-punkt, hvor skatten ville være forfalden, hvis der ik-ke var givet henstand. Skatten forrentes med rentenefter § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter ogafgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbe-gyndt måned fra dette tidspunkt.

Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivel-

11. § 38, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysningerne og be-holdningsoversigt være indgivet inden den nyefrist.«

12. I § 38, stk. 4, 1. pkt., og § 38 A, stk. 8, 5. pkt.,ændres »Indgives selvangivelse« til: »Afgives op-lysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

79

se og beholdningsoversigt som nævnt i stk. 2, jf. stk.4.

13. I § 38, stk. 5, og ændres »fristen for indgivelseaf selvangivelse og beholdningsoversigt« til: »op-lysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og11, jf. § 13, og fristen for indgivelse af behold-ningsoversigt«.

§ 38 A. - - -Stk. 2-7. - - -Stk. 8. Der skal indgives selvangivelse for hvert

indkomstår, hvor der er en positiv henstandssaldo.Samtidig med indsendelsen af denne selvangivelseskal der gives oplysning om adressen på indsendel-sestidspunktet. Selvangivelsesfristen er den 1. juli iåret efter indkomstårets udløb. Udløber selvangivel-sesfristen en fredag eller en lørdag, kan selvangivel-se rettidigt foretages den følgende søndag. Indgivesselvangivelse ikke rettidigt, bortfalder henstanden,og det beløb, der står på henstandssaldoen, forfaldertil betaling. Told- og skatteforvaltningen kan se bortfra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangi-velse.

Stk. 9-10. - - -

14. I § 38 A, stk. 8, 1. pkt., ændres »indgives selv-angivelse« til: »afgives oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

15. I § 38 A, stk. 8, 2. pkt., ændres »indsendelsenaf denne selvangivelse« til: »afgivelsen af disseoplysninger«.

16. I § 38 A, stk. 8, 3. pkt., ændres »Selvangivel-sesfristen« til: »Oplysningsfristen efter skattekon-trollovens § 10, stk. 2 og § 11, jf. § 13«.

17. § 38 A, stk. 8, 4. pkt., affattes således:»Udløber oplysningsfristen dagen før eller på en

lør-, søn- eller helligdag, anses oplysningerne tiltold- og skatteforvaltningen for rettidigt afgivet,hvis den skattepligtige giver told- og skattefor-valtningen oplysningerne senest den førstkom-mende hverdag kl. 9.00, jf. skattekontrollovens §13.«

18. I § 38 A, stk. 8, 6. pkt., ændres »fristen forindgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfri-sten efter skattekontrollovens § 11, jf. § 13«

§ 4

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162af 1. september 2016, som ændret bl.a. ved § 5 ilov nr. 1554 af 13. december 2016, og senest ved§ 12 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages føl-gende ændringer:

§ 5. - - -Stk. 2-4. - - -Stk. 5. En skattepligtig, der driver erhvervsmæssig

virksomhed, kan vælge at fordele alle sine renteind-tægter og renteudgifter over den periode, de vedrø-rer. Valget skal træffes i forbindelse med indgivelse

1. I § 5, stk. 5, 2. og 5. pkt., ændres »indgivelse afselvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

80

af selvangivelse for det pågældende år. En skatte-pligtig, der fordeler renteindtægter og renteudgifterover den periode, de vedrører, skal følge sammeprincip i de efterfølgende år. En skattepligtig, derophører med at drive erhvervsmæssig virksomhed,kan med virkning for ophørsåret eller senere år væl-ge at overgå til at medtage forfaldne renteindtægterog renteudgifter. Valget skal træffes i forbindelsemed indgivelse af selvangivelse for det første år, derberøres af valget. 1. I § 5, stk. 5, 2. og 5. pkt., ændres»indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af op-lysninger til told- og skatteforvaltningen efter skatte-kontrollovens § 2«.

Stk. 6. En skattepligtig, der modtager et kapitalbe-løb som erstatning for en lidt skade på sin personmed tillæg af renter fra skadesbegivenheden og ind-til udbetalingen, kan, senest i forbindelse med indgi-velsen af selvangivelsen for det år, hvori kapitaler-statningen modtages, vælge at fordele renteindtæg-ten over den periode, den vedrører, såfremt skattean-sættelsen for de berørte år genoptages.

2. I § 5, stk. 6, ændres »indgivelsen af selvangi-velsen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 7-9. - - -

§ 5 A. Personer, der er skattepligtige efter kilde-skattelovens § 1, kan ved opgørelsen af den skatte-pligtige indkomst nedskrive de i et indkomstår for-faldne, ikke betalte renteindtægter til 0, selv om ren-teindtægten ikke kan anses for uerholdelig. Det erdog en betingelse, at det pågældende rentetilgodeha-vende ikke er betalt inden for fristen for rettidigselvangivelse for det pågældende indkomstår, og atden manglende betaling er udtryk for skyldnerensmisligholdelse. Nedskrivning efter 1. pkt. kan ikkeske, hvis den skattepligtige fordeler renteudgiftermv. og renteindtægter efter § 5, stk. 5. Når et tilgo-dehavende, der er nedskrevet efter 1. pkt., bliver be-talt, medregnes betalingen ved opgørelsen af denskattepligtige indkomst for det indkomstår, hvoriden finder sted. Hvis skattepligten efter kildeskatte-lovens § 1 ophører af anden grund end ved død,medregnes tilgodehavendet dog efter sin værdi vedopgørelsen af den skattepligtige indkomst senest fordet indkomstår, hvori skattepligten ophører.

3. I § 5 A, 2. pkt., ændres »fristen for rettidig selv-angivelse« til: »oplysningsfristen efter skattekon-trollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

§ 5 G. Skattepligtige omfattet af kildeskattelovens§ 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2, selska-bsskattelovens § 1 eller fondsbeskatningslovens § 1

4. I § 5 G, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres»skattekontrollovens § 3 B« til: »skattekontrollo-vens kapitel 4«.

81

kan ikke opnå fradrag for udgifter, der efter uden-landske skatteregler kan fradrages i indkomst, somikke indgår ved beregning af dansk skat. Tilsvarendegælder, hvis fradrag for udgiften efter udenlandskeskatteregler kan overføres til fradrag i indkomst op-pebåret af koncernforbundne selskaber mv., jf. skat-tekontrollovens § 3 B, hvis indkomst ikke indgår vedberegningen af dansk skat.

Stk. 2. Såfremt en skattepligtig i en kontrollerettransaktion, jf. skattekontrollovens § 3 B, udlejer af-skrivningsberettigede aktiver til en udenlandsk fy-sisk eller juridisk person og den udenlandske fysiskeeller juridiske person efter udenlandske regler kanafskrive på samme aktiv, kan underskud fra sådanudlejning ikke fratrækkes i anden skattepligtig ind-komst, men kan fremføres til modregning i positivskattepligtig indkomst fra samme udlejning i et sene-re indkomstår. Tilsvarende gælder også for forskud-safskrivninger efter afskrivningsloven på aktiver, derudlejes efter færdiggørelsen eller leveringen.

§ 8 A. Ved opgørelsen af den skattepligtige ind-komst kan fradrages gaver, som det godtgøres, at gi-veren har ydet til foreninger, stiftelser, institutionermv., hvis midler anvendes i almenvelgørende ellerpå anden måde almennyttigt øjemed til fordel for enstørre kreds af personer. Fradraget kan ikke udgøremere end et grundbeløb på 14.500 kr. (2010-niveau),som reguleres efter personskattelovens § 20. Endeliger fradrag betinget af, at foreningen m.v. har indbe-rettet indbetalingen til told- og skatteforvaltningen ioverensstemmelse med de regler, som er fastsat afskatteministeren i medfør af skattekontrollovens § 8Æ, stk. 3.

5. I § 8 A, stk. 1, 3. pkt., § 8 H, stk. 1, 3. pkt., og §12, stk. 2, 5. pkt., ændres »i overensstemmelsemed de regler, som er fastsat af skatteministeren imedfør af skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3« til:»efter skatteindberetningslovens § 26«.

Stk. 2-4. - - -

§ 8 F. Personer, der er oplysningspligtige efterskattekontrollovens § 7 L, stk. 1, kan kun fradragerenter ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst,hvis låntager har afgivet oplysninger om identitetenaf långiver efter skattekontrollovens § 7 L, eller hvislånet er indberetningspligtigt efter andre bestemmel-ser i skattekontrolloven.

6. I § 8 F, ændres »skattekontrollovens § 7 L, stk.1« til: »skatteindberetningslovens § 41, stk. 1«,»skattekontrollovens § 7 L« ændres til: »skatte-indberetningslovens § 41« og »i skattekontrollo-ven« ændres til: »i skatteindberetningsloven«.

§ 8 H. Ved opgørelsen af den skattepligtige ind-komst kan fradrages gaver, som giveren har ydet tilalmenvelgørende eller på anden måde almennyttige

82

foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der anvenderderes midler til forskning. Foreningerne, stiftelserne,institutionerne m.v. skal være hjemmehørende her ilandet eller i et andet EU/EØS-land. Fradraget er be-tinget af, at foreningen, stiftelserne, institutionernem.v., har indberettet gaven til told- og skatteforvalt-ningen i overensstemmelse med de regler, som erfastsat af skatteministeren i medfør af skattekontrol-lovens § 8 Æ, stk. 3.

Stk. 2-4. - - -

§ 8 S. - - -Stk. 2. - - -

Stk. 3. Det er en betingelse for fradrag efter stk. 1og 2, at

1)-3) - - -4) kulturinstitutionen indberetter værdien af gaven

efter skattekontrollovens § 7 K.Stk. 4-7. - - -

7. I § 8 S, stk. 3, nr. 4, ændres »skattekontrollo-vens § 7 K« til: »skatteindberetningslovens § 40«.

§ 8 X. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Anmodning efter stk. 1 indgives samtidig

med selvangivelsen for det pågældende indkomstår.Ved selvangivelsen skal årets underskud nedsættesmed den del af underskuddet, hvoraf der anmodesom udbetaling, jf. stk. 1. Ved udbetalingen finderselskabsskattelovens § 29 B, stk. 5, 5.-10. pkt., omudbetaling af overskydende skat tilsvarende anven-delse.

Stk. 5-6. - - -

8. I § 8 X, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivelsen«til: »afgivelsen af oplysninger efter skattekontrol-lovens § 2«.

9. I § 8 X, stk. 4, 2. pkt., ændres »Ved selvangivel-sen« til: »Ved afgivelsen af disse oplysninger«.

§ 8 Y. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Hvis en virksomhed ikke har mulighed for

at betale via et pengeinstitut eller betalingsinstitutsom anført i stk. 1, kan virksomheden opnå sit fra-drag ved på told- og skatteforvaltningens hjemmesi-de at indberette oplysninger om det foretagne køb,herunder fakturaoplysninger, der entydigt identifice-rer leverandøren, og betalingen heraf. Denne indbe-retning skal foretages senest i forbindelse med virk-somhedens selvangivelsesfrist for det indkomstår,hvori købet er foretaget.

10. I § 8 Y, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivelses-frist« til: »oplysningsfrist efter skattekontrollo-vens §§ 11-13«.

83

Stk. 4. - - -

§ 9 E. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Den skattepligtige skal inden selvangivel-

sesfristens udløb indsende en erklæring fra arbejds-giveren om karakteren af udlandsarbejdet, opholde-nes varighed og om lønindkomsten under udlands-opholdene.

11. I § 9 E, stk. 4, ændres »selvangivelsesfristensudløb« til: »udløbet af oplysningsfristen efterskattekontrollovens § 10, jf. § 13«.

§ 10. - - -Stk. 2-4. - - -Stk. 5. Fradragsretten efter stk. 1, 1. pkt., eller stk.

2, er betinget af, at bidragsyderen oplyser om identi-teten af modtageren af bidraget efter skattekontrollo-vens § 7 L.

12. I § 10, stk. 5, og § 11, stk. 2, 4. pkt., ændres»skattekontrollovens § 7 L« til: »skatteindberet-ningslovens § 41, stk. 2, eller oplysningerne ansesfor afgivet efter skatteindberetningslovens § 41,stk. 3«.

§ 11. - - -Stk. 2. Fradragsretten efter stk. 1, 1. pkt., er betin-

get af, at der påhviler den skattepligtige forsørger-eller bidragspligt over for det offentlige med hensyntil det pågældende barn, og af, at barnet ikke ophol-der sig hos den skattepligtige. Bidrag for tiden efterbarnets fyldte 18. år kan ikke fradrages. Bidrag fortiden indtil barnets fyldte 18. år kan fradrages, i detomfang de overstiger et beløb svarende til det tillæg,der er fastsat i § 4, stk. 5, i lov om børnetilskud ogforskudsvis udbetaling af børnebidrag. Fradragsret-ten efter stk. 1, 1. pkt., er yderligere betinget af, atbidragsyderen oplyser om identiteten af modtagerenaf bidraget efter skattekontrollovens § 7 L. Betaleren bidragsskyldig til det offentlige et beløb til dæk-ning af forskudsvis udbetalte børnebidrag, anses be-løbet fortrinsvis at vedrøre de først forskudsvis ud-betalte børnebidrag. I det omfang beløbet herved an-ses at vedrøre perioder, der omfattes af den skatte-pligtiges indkomstår 2000 og senere indkomstår, fin-der 3. pkt. tilsvarende anvendelse.

§ 12. - - -Stk. 2. Udgifter til ensidigt påtagne forpligtelser

som nævnt i stk. 1 kan fradrages, hvis ydelsen tilfal-der foreninger, stiftelser, institutioner mv. eller reli-giøse samfund som godkendt efter stk. 3. Fradragindrømmes kun for årlige ydelser, der ikke oversti-

84

ger 15 pct. af yderens personlige indkomst med til-læg af positiv kapitalindkomst. For selskaber og an-dre skattepligtige institutioner indrømmes fradragkun for årlige ydelser, der ikke overstiger 15 pct. afyderens skattepligtige indkomst. Årlige ydelser, derikke overstiger 15.000 kr., kan dog fradrages fuldtud uanset begrænsningen i 2. og 3. pkt. Fradraget erbetinget af, at foreningen m.v. har indberettet indbe-talingen til told- og skatteforvaltningen i overens-stemmelse med de regler, som er fastsat af skattemi-nisteren i medfør af skattekontrollovens § 8 Æ, stk.3.

§ 12 B. - - -Stk. 2. Parterne skal til brug for opgørelsen af den

skattepligtige indkomst foretage en kapitalisering afden løbende ydelse. Kapitaliseringen skal foretages iforbindelse med indgåelsen af den gensidigt bebyr-dende aftale. Den af parterne foretagne kapitalise-ring er undergivet told- og skatteforvaltningens prø-velse. Det skal endvidere fremgå af parternes aftale,hvilke aktiver der vederlægges med en løbende ydel-se. Parterne skal senest samtidig med udløbet af fri-sten for selvangivelse for det indkomstår, hvori afta-len indgås, indgive meddelelse til told- og skattefor-valtningen om den indgåede aftale, herunder oplyseom kapitaliseringen og den efter 4. pkt., foretagnefordeling.

13. I § 12 B, stk. 2, 5. pkt., og stk. 3, 5. pkt., æn-dres »fristen for selvangivelse« til: »oplysnings-fristen efter skattekontrollovens §§ 10-13«.

Stk. 3. Parterne, der har indgået aftale om den lø-bende ydelse, skal hver især føre en saldo, hvor denkapitaliserede værdi i aftaleåret, som opgjort efterstk. 2, anvendes som indgangsværdi. For hvert ind-komstår reduceres saldoen med de i det pågældendeindkomstår betalte ydelsers nominelle værdi. Densåledes nedskrevne saldo videreføres til det efterføl-gende år. Saldoen føres til og med det indkomstår,hvori den løbende ydelse endeligt ophører, ellerhvori saldoen bliver negativ. Parterne skal senestsamtidig med udløbet af fristen for selvangivelse fordet enkelte indkomstår oplyse saldoen til told- ogskatteforvaltningen.

Stk. 4-11. - - -

§ 13. - - -Stk. 2. Fradrag efter stk. 1 er betinget af, at den

faglige forening, hvis den er indberetningspligtig ef-14. I § 13, stk. 2, ændres »skattekontrollovens § 8T« til: »skatteindberetningslovens § 31«.

85

ter skattekontrollovens § 8 T, har indberettet kontin-gentudgiften til told- og skatteforvaltningen.

§ 15 K. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Beregning af forfald pr. år og indberetning

af fradrag, jf. stk. 2 og 3, foretages af BygningsFrednings Foreningen. Fradrag efter stk. 2 og 3 erbetinget af, at Bygnings Frednings Foreningen harindberettet fradraget til told- og skatteforvaltningen ioverensstemmelse med de regler, som er fastsat afskatteministeren i medfør af skattekontrollovens § 8Ø, stk. 3.

15. I § 15 K, stk. 4, 2. pkt., ændres »i overens-stemmelse med de regler, som er fastsat af skatte-ministeren i medfør af skattekontrollovens § 8 Ø,stk. 3« til: »efter skatteindberetningslovens § 27«.

Stk. 5-6. - - -

§ 15 O. Ejere af en fritidsbolig bortset fra sommer-hus, der efter tilladelse anvendes som helårsbolig, ogsom udlejes en del af året, kan fradrage 10.000 kr.(2010-niveau) i bruttolejeindtægten pr. fritidsboligved indkomstopgørelsen. Hvis der sker indberetningaf lejeindtægter efter skattekontrollovens § 11 G, erbundfradraget det beløb, der indberettes efter § 11G, dog maksimalt 20.000 kr. (2010-niveau). Hvis detindberettede beløb er under 10.000 kr. (2010-ni-veau), finder 1. pkt. anvendelse. Bundfradraget kandog ikke overstige bruttolejeindtægten. Af den redu-cerede lejeindtægt kan endvidere fradrages 40 pct.,som dækker samtlige udgifter mv., der er forbundetmed udlejningen, jf. stk. 2. Vælger ejeren at foretagefradrag efter 1.-5. pkt., medregnes ejendomsværdi-skat efter ejendomsværdiskatteloven for hele ind-komståret. Bundfradraget efter 1.-3. pkt. reguleresefter personskattelovens § 20.

16. I § 15 O, stk. 1, 2. pkt., ændres »skattekontrol-lovens § 11 G« til: »skatteindberetningslovens §43«, og »efter § 11 G« ændres til »efter § 43«.

Stk. 2. - - -

§ 16 B. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Ved en aktionærs afståelse af aktier, der er

optaget til handel på et reguleret marked, til det sel-skab, der har udstedt dem, kan sælger, når afståelsenikke er omfattet af stk. 2, nr. 2-4, overfor told- ogskatteforvaltningen tilkendegive, at salget er omfat-tet af stk. 1. Det er en betingelse, at tilkendegivelsenfremkommer inden selvangivelsesfristens udløb fordet år, hvor afståelsen sker.

17. I § 16 B, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivel-sesfristens udløb« til: »udløbet af oplysningsfri-sten efter skattekontrollovens §§ 10-13«.

Stk. 4-5. - - -

86

§ 16 C. - - -Stk. 2-11. - - -Stk. 12. Hvis meddelelse efter stk. 10 eller oplys-

ninger efter stk. 11 ikke indsendes rettidigt, beskat-tes deltagerne af gevinst og tab på beviser i investe-ringsinstituttet, der hidrører fra indkomstårene fra ogmed indkomståret forud for den manglende rettidigeindsendelse af oplysninger og de derefter følgende 4indkomstår, efter reglerne i aktieavancebeskatnings-lovens § 19. 1. pkt. gælder tilsvarende, hvis der ikkegives rettidige og korrekte oplysninger om mini-mumsindkomst m.v. og sammensætningen heraf tildeltagernes værdipapircentral eller pengeinstitutm.v. her i landet, jf. skattekontrollovens § 10 A, ogdepositarer eller kontoførere i udlandet, jf. skatte-kontrollovens § 11 B, således at disse kan indsenderettidig indberetning. Hvis der fra investeringsinsti-tuttet mangler rettidige og korrekte oplysninger forflere på hinanden følgende år, fastholdes beskatnin-gen efter aktieavancebeskatningslovens § 19 fra ogmed det første år, der mangler rettidige og korrekteoplysninger for, til og med det fjerde år efter det se-neste år, der mangler rettidige og korrekte oplysnin-ger for.

18. I § 16 C, stk. 12, 2. pkt., ændres », jf. skatte-kontrollovens § 10 A« til: »efter regler udstedt imedfør af skatteindberetningslovens § 18, stk. 5«,og », jf. skattekontrollovens § 11 B« udgår.

Stk. 13-14. - - -

§ 16 H - - -Stk. 2. Den skattepligtige kan efter anmodning fri-

tages for beskatning efter stk. 1, for så vidt angårselskaber, som er hjemmehørende i en fremmed statinden for EU eller EØS, hvis den skattepligtige kandokumentere, at selskabet reelt er etableret i den på-gældende stat og dér udøver reel økonomisk virk-somhed vedrørende CFC-indkomsten. Rådets direk-tiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administra-tivt samarbejde på beskatningsområdet og om ophæ-velse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådetsdirektiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådetsdirektiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rå-dets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om æn-dring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obli-gatorisk automatisk udveksling af oplysninger på be-skatningsområdet, eller anden aftale om udvekslingaf oplysninger at verificere den skattepligtiges doku-mentation vedrørende CFC-indkomsten. Den skatte-pligtige beskattes ikke af indkomsten i udenlandskeselskaber som nævnt i stk. 1, i det omfang indkom-

19. I § 16 H, stk. 2, 2. pkt., indsættes efter »direk-tiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk au-tomatisk udveksling af oplysninger på beskat-ningsområdet«: » og Rådets direktiv 2016/2258 af6. december 2016 for så vidt angår skattemyndig-hedernes adgang til oplysninger indberettet i hen-hold til hvidvaskreguleringen«.

87

sten skal medregnes til et selskabs eller en fondsskattepligtige indkomst efter selskabsskattelovens §31 A eller § 32 eller fondsbeskatningslovens § 12.

§ 17 A. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Renter som følge af for sen betaling af told-

og skatteforvaltningens udlæg for honorar til revisorefter skattekontrollovens § 3 D, stk. 3, eller opkræv-ningslovens § 5 a, stk. 3, kan ikke fradrages ved op-gørelsen af den skattepligtige indkomst.

20. I § 17 A, stk. 4, ændres »skattekontrollovens §3 D, stk. 3, eller opkrævningslovens § 5 a, stk. 3,«til: »skattekontrollovens § 79 eller opkrævnings-lovens § 5 e,«.

§ 27 E. - - -Stk. 2. Den skattepligtige bestemmer selv, hvor

stor en del af vederlaget der skal medregnes i ind-komsten for det enkelte år inden for 10-års-perioden,jf. dog stk. 3 og 4. Beløb, der er medregnet i ind-komsten for ét år, kan ikke senere overføres til et an-det år. Ved selvangivelsen skal der gives oplysningom den del af vederlaget, der endnu ikke er medreg-net i den skattepligtige indkomst.

21. I § 27 E, stk. 2, 3. pkt., ændres »Ved selvangi-velsen« til: »Ved afgivelsen af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

Stk. 3-4. - - -

§ 28. - - -Stk. 2-6. - - -Stk. 7. Ved udnyttelse eller afståelse af købe- eller

tegningsretter, efter at der er indtrådt skattepligt efterstk. 4 eller 5, kan den skattepligtige vælge for dissekøbe- eller tegningsretter at opgøre det skattepligtigevederlag på grundlag af købe- eller tegningsrettensværdi på dette tidspunkt. Adgang til omberegningefter 1. pkt. er betinget af, at der ved fraflytningenm.v. er indgivet selvangivelse til told- og skattefor-valtningen, og at der ved den senere udnyttelse ellerafståelse indgives selvangivelse herom til told- ogskatteforvaltningen.

22. I § 28, stk. 7, 2. pkt., ændres »indgivet selvan-givelse« til: »afgivet oplysninger til told- og skat-teforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«, og»indgives selvangivelse herom« ændres til: »afgi-ves oplysninger herom«.

Stk. 8. Såfremt købe- eller tegningsretter udløberuudnyttet, efter at der er indtrådt skattepligt efter stk.4 eller 5, bortfalder pligten til betale skat og arbejds-markedsbidrag af disse købe- og tegningsretter.Bortfald af skatten og arbejdsmarkedsbidrag efter 1.pkt. er betinget af, at der ved fraflytningen m.v. erindgivet selvangivelse til told- og skatteforvaltnin-gen inden selvangivelsesfristens udløb, og at der veddet senere udløb indgives meddelelse herom til told-og skatteforvaltningen inden selvangivelsesfristensudløb.

23. I § 28, stk. 8, 2. pkt., ændres »indgivet selvan-givelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgi-vet oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«, og to steder ændres»selvangivelsesfristens udløb,« til: »udløbet afoplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13«.

88

Stk. 9-11. - - -

§ 32 D. Skatteministeren fastsætter regler om:1)-2) - - -3) Selvangivelse og skatteligning samt opkræv-

ning, inddrivelse og forrentning mv. af skat i følgen-de tilfælde:

24. I § 32 D, nr. 3, ændres »Selvangivelse« til:»Oplysninger, som skal afgives til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens 2,«.

a) Hvor der for en person i årets løb er sket æn-dringer i skattepligtsforholdene.

b) Hvor en person efter bestemmelserne i en dob-beltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørendei en fremmed stat, Færøerne eller Grønland.

c) Vedr. dødsboer.

§ 5

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1264 af 31. oktober 2013, som ændret bl.a. ved §2 i lov nr. 1376 af 16. december 2014, § 1 i lovnr. 1884 af 29. december 2015 og § 7 i lov nr.1554 af 13. december 2016 og senest ved § 3 i lovnr. 473 af 17. maj 2017, foretages følgende æn-dring:

1. Fodnoten til lovens titel affattes således:1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfø-

rer dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar2011 om administrativt samarbejde på beskatnings-området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF,EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret vedRådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angårobligatorisk automatisk udveksling af oplysninger påbeskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359,side 1, og som senere ændret ved Rådets direktiv2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring afdirektiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatoriskautomatisk udveksling af oplysninger på beskat-ningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1,og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 omændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår ob-ligatorisk automatisk udveksling af oplysninger påbeskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146,side 8.

»1) Loven indeholder bestemmelser, der gen-nemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af15. februar 2011 om administrativt samarbejde påbeskatningsområdet og om ophævelse af direktiv77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1,som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af9. december 2014 om ændring af direktiv2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk auto-matisk udveksling af oplysninger på beskatnings-området, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1, ogsom senere ændret ved Rådets direktiv2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændringaf direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligato-risk automatisk udveksling af oplysninger på be-skatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332,side 1, og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for såvidt angår obligatorisk automatisk udveksling afoplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende2016, nr. L 146, side 8 og Rådets direktiv2016/2258 af 6. december 2016 om ændring af di-rektiv 2011/16/EU for så vidt angår skattemyn-

89

dighedernes adgang til oplysninger indberettet ihenhold til hvidvaskreguleringen, EU-tidende2016, L 342, side 1.«

2. I § 4 indsættes som stk. 6:§ 4. Fysiske personer, herunder selvangivelsesplig-

tige, som er samlevende med en ægtefælle, sommodtager en selvangivelse, jf. kildeskattelovens § 4,skal selvangive senest den 1. juli i året efter ind-komstårets udløb. Fysiske personer, der alene mod-tager en årsopgørelse, jf. § 1, stk. 5, skal dog selvan-give senest den 1. maj, medmindre en af følgendebetingelser er opfyldt:

»Stk. 6. Skatteministeren eller den, som ministe-ren bemyndiger dertil, kan i særlige tilfælde for-længe selvangivelsesfristen for grupper af skatte-pligtige.«

1) Den selvangivelsespligtige eller dennes ægte-fælle modtager en årsopgørelse og forudsættes ifølgelovgivningen at indgive en selvangivelse, jf. de reg-ler, som skatteministeren har fastsat herom i medføraf § 1, stk. 5.

2) Den selvangivelsespligtige meddeler skriftligtsenest den 1. maj i året efter indkomståret told- ogskatteforvaltningen, at den pågældende det år ikkeønsker at være omfattet af de regler, som skattemini-steren har fastsat i medfør af § 1, stk. 5, om perso-ner, som modtager en årsopgørelse.

Stk. 2. Juridiske personer skal selvangive senest 6måneder efter indkomstårets udløb. Udløber ind-komståret i perioden den 1. februar til den 31. marts,skal der selvangives senest den 1. august samme år.

Stk. 3. Udløber selvangivelsesfristen en fredag el-ler lørdag, kan selvangivelse rettidigt foretages denfølgende søndag.

Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan efter an-modning give henstand med selvangivelsesfristen,hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Stk. 5. Selvangivelsespligtige, som modtager enårsopgørelse efter regler fastsat af skatteministeren imedfør af § 1, stk. 5, eller alene modtager oplysnin-ger om indberettede tal til brug for årsopgørelsen, jf.§ 1, stk. 6, kan undlade at selvangive, hvis de an-vendte oplysninger i årsopgørelsen eller indberettedetal til brug for årsopgørelsen er korrekte og fyldest-gørende, jf. § 1.

§ 6 A - - - 3. I § 6 A, stk. 2, indsættes efter 1. pkt.:Stk. 2. Den indberetningspligtige skal efter anmod-

ning fra told- og skatteforvaltningen indsende detmateriale, der udgør grundlaget for de oplysninger,

»Forpligtede enheder omfattet af artikel 2 i Rå-dets direktiv 2015/849 af 20. maj 2015 om fore-byggende foranstaltninger mod anvendelse af det

90

der skal indberettes. Told- og skatteforvaltningenhar, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid modbehørig legitimation uden retskendelse adgang tilhos de indberetningspligtige på stedet at gennemgåmaterialet. Ejeren og de hos denne ansatte skal ydetold- og skatteforvaltningen fornøden vejledning oghjælp ved kontrollen. Er oplysningerne registreretelektronisk, kan told- og skatteforvaltningen vælgeat få adgang i elektronisk form til de således regi-strerede oplysninger frem for på papir. Ved gennem-gangen kan told- og skatteforvaltningen sikre sig op-lysninger, som fremgår af materialet

finansielle system til hvidvask af penge eller fi-nansiering af terrorisme, skal efter anmodning fratold- og skatteforvaltningen indsende det materia-le, der udgør grundlaget for de oplysninger, derskal indberettes efter direktivets artikel 13, 30, 31og 40, herunder oplysninger til brug for afgørel-sen af, om en oplysning er indberetningspligtig.«

Stk. 3. Politiet yder told- og skatteforvaltningen bi-stand til gennemførelsen af kontrollen efter stk. 2, 2.pkt. Justitsministeren kan efter forhandling medskatteministeren fastsætte nærmere regler herom.

4. I § 6 A, stk. 3, ændres »stk. 2, 2. pkt.«: »stk. 2,3. pkt.«.

§ 8 D - - -Stk. 2. Oplysninger om forhold som nævnt under §

8 C kan ikke afkræves i videre omfang end nævnt i §8 C.

5. I § 8 D, stk. 2, indsættes efter »Oplysninger omforhold«: », jf. stk. 1,«.

Stk. 3 - - -

6. I § 8 D indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:»Stk. 3. Forpligtede enheder omfattet af artikel 2

i Rådets direktiv 2015/849 af 20. maj 2015 omforebyggende foranstaltninger mod anvendelse afdet finansielle system til hvidvask af penge ellerfinansiering af terrorisme skal efter anmodninggive told- og skatteforvaltningen oplysninger om-handlet af direktivets artikel 13, 30, 31 og 40.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 4.

7. I § 8 D indsættes som stk. 5:»Stk. 5. Finansielle virksomheder skal efter an-

modning oplyse told- og skatteforvaltningen omtransaktioner med fremmede jurisdiktioner, nårder ikke eksisterer en aftale mellem de kompeten-te myndigheder i Danmark og den pågældende ju-risdiktion om automatisk udveksling af oplysnin-ger om finansielle konti, samt om transaktionermed jurisdiktioner, som er på en fælles EU-listeover ikke-samarbejdende jurisdiktioner.«

§ 11. - - -Stk. 1. Told- og skatteforvaltningen afgiver oplys-

ninger til og modtager oplysninger fra de kompeten-

8. I § 11, stk. 1, nr. 1, og § 11 A, stk. 2, nr. 4,indsættes efter »automatisk udveksling af oplys-ninger på beskatningsområdet«: » og Rådets di-

91

te myndigheder på Færøerne, i Grønland og i frem-mede stater og områder i overensstemmelse med be-stemmelserne i:

Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativtsamarbejde på beskatningsområdet og om ophævelseaf direktiv 77/799/EØF, som ændret ved Rådets di-rektiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets di-rektiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådetsdirektiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændringaf direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatoriskautomatisk udveksling af oplysninger på beskat-ningsområdet.

rektiv 2016/2258 af 6. december 2016 om æn-dring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angårskattemyndighedernes adgang til oplysninger ind-berettet i henhold til hvidvaskreguleringen«.

§ 11 A. - - -Stk. 1. - - -Stk. 2. - - -Nr. 1-3 - - -Nr. 4. Fysiske personer, som opretter konto hos

pengeinstitutter i lande, hvis skattemyndigheder ind-samler og automatisk videresender oplysninger somnævnt i stk. 5, nr. 2, i overensstemmelse med be-stemmelserne i Rådets direktiv 2011/16/EU af 15.februar 2011 om administrativt samarbejde på be-skatningsområdet og om ophævelse af direktiv77/779/EØF som ændret ved direktiv 2014/107/EUaf 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EUaf 8. december 2015 og Rådets direktiv2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direk-tiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk auto-matisk udveksling af oplysninger på beskatningsom-rådet samt tilsvarende aftaler om indsamling og ud-veksling af oplysninger med lande og områder udenfor EU.

§ 6

I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1147 af 29. august 2016, som ændret ved § 5 i lovnr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-dringer:

§ 40. - - -Stk. 2-6. - - -Stk. 7. Told- og skatteforvaltningen giver efter den

skattepligtiges begæring rentefri henstand med beta-ling af skatten af fortjenesten efter stk. 6, 1. og 2.pkt., såfremt vederlaget udgøres af en løbende ydel-

1. I § 40, stk. 7, 6. pkt., og § 52, stk. 1, ændres»selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen ef-ter skattekontrollovens §§ 10-13«.

92

se som omfattet af ligningslovens § 12 B, stk. 1-5.Udgøres vederlaget for et aktiv omfattet af stk. 1 og2 kun delvis af en sådan løbende ydelse, kan der gi-ves henstand for den del af skatten af fortjenesten,som svarer til forholdet mellem den kapitaliseredeværdi af den løbende ydelse og afståelsessummenfor det pågældende aktiv. I det indkomstår, hvor for-tjenesten medregnes til den skattepligtige indkomst,fragår henstandsbeløbet i den slutskat, der indgårved opgørelsen af restskat og overskydende skat ef-ter kildeskattelovens §§ 60-62, jf. § 62 A, eller sel-skabsskattelovens § 29 B, stk. 4 og 5. Udgøres ve-derlaget for et aktiv omfattet af stk. 1 og 2 kun del-vis af en sådan løbende ydelse, kan der gives hen-stand for den del af skatten af fortjenesten, som sva-rer til forholdet mellem den kapitaliserede værdi afden løbende ydelse og afståelsessummen for det på-gældende aktiv. Der kan i samme omfang gives hen-stand med arbejdsmarkedsbidrag efter §§ 4 og 5 ilov om arbejdsmarkedsbidrag. Det er en betingelsefor opnåelse af henstand, at begæringen indsendesinden udløbet af selvangivelsesfristen for aftaleåret.De modtagne ydelser skal betales som afdrag påhenstandsbeløbet. Beløbet forfalder til betaling den1. i måneden efter modtagelsen af ydelsen med sids-te rettidige betalingsdag den 10. i forfaldsmåneden.Betales beløbet ikke rettidigt, skal der betales rente ihenhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skat-ter og afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpointfor hver påbegyndt måned fra forfaldsdagen at reg-ne, dog mindst 25 kr. Renten kan ikke fratrækkesved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Derbetales et rykkergebyr på 65 kr. for erindringsskri-velser vedrørende manglende betaling af afdrag påhenstandsbeløbet. Grov og gentagen misligholdelseaf henstandsordningen medfører, at det resterendehenstandsbeløb forfalder til betaling efter påkrav. Erhele henstandsbeløbet ikke betalt senest 7 år efterindgåelsen af overdragelsesaftalen, forfalder restbe-løbet til betaling ved udløbet af dette indkomstår,med sidste rettidige betalingsdag den 10. i den efter-følgende måned. Såfremt de løbende ydelser ende-ligt ophører inden 7 år, uden at modtageren fra yde-ren har opnået et tilstrækkeligt beløb til dækning afhenstandsbeløbet, frafaldes kravet på det ikke betaltehenstandsbeløb. Uanset eventuel henstand skal dekommunale andele af skatten af fortjenesten efter

93

stk. 6, 1. og 2. pkt., afregnes i indkomståret efterreglerne i lov om kommunal indkomstskat.

Stk. 8. - - -

§ 52. En skattepligtig, der har afskrevet efter dennelov, kan ændre den selvangivne afskrivningssats, nårmeddelelse herom er indgivet til told- og skattefor-valtningen senest 3 måneder efter udløbet af selvan-givelsesfristen.

2. I § 52, stk. 1, ændres »den selvangivne afskriv-ningssats« til: »den oplysning om afskrivningssat-sen, der skal gives til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 2. Ændring af den selvangivne afskrivnings-sats efter udløbet af fristen i stk. 1 kræver tilladelsefra told- og skatteforvaltningen. Skatterådet kan fast-sætte nærmere regler for told- og skatteforvaltnin-gens udøvelse af kompetencen efter 1. pkt.

3. I § 52, stk. 2, 1. pkt., ændres »den selvangivneafskrivningssats« til: »den oplysning om afskriv-ningssatsen, der skal gives til told- og skattefor-valtningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 7

I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.333 af 2. april 2012, som ændret senest ved § 8 ilov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-dringer:

§ 13. - - -Stk. 2. Dødsboets krav om afsluttende skatteansæt-

telse skal fremsættes senest 6 måneder efter dødsfal-det. Hvis boets behandlingsmåde først afgøres sene-re end 4 måneder efter dødsfaldet, skal kravet dogførst fremsættes senest 2 måneder efter, at afgørel-sen er truffet. Kravet skal ledsages af selvangivelseaf indkomsten for mellemperioden.

1. I § 13, stk. 2, 3. pkt., ændres »selvangivelse af«til: »oplysninger efter skattekontrollovens § 2vedrørende«.

Stk. 3. Told- og skatteforvaltningens krav om af-sluttende skatteansættelse skal fremsættes senest 3måneder efter modtagelsen af en opgørelse over af-dødes aktiver og passiver på dødsdagen, medmindreder foreligger et forhold som nævnt i skatteforvalt-ningslovens § 27, stk. 1, nr. 5. Har told- og skattefor-valtningen anmodet om oplysninger efter skattekon-trollovens § 6 C, stk. 1, og efterkommes anmodnin-gen ikke inden for den frist, der er fastsat i anmod-ningen, forlænges fristen med 2 måneder regnet fraden dag, hvor forvaltningen modtager oplysninger-ne. Fremsætter forvaltningen krav om afsluttendeansættelse, skal boet senest 3 måneder herefter ind-give selvangivelse af indkomsten for mellemperio-den.

2. I § 13, stk. 3, 2. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 6 C, stk. 1« til: »skattekontrollovens § 63«.

3. I § 13, stk. 3, 3. pkt., ændres »indgive selvangi-velse af« til: »afgive oplysninger til told- og skat-teforvaltningen efter skattekontrollovens § 2 ved-rørende«.

Stk. 4-6. - - -

94

Stk. 7. Når afsluttende skatteansættelse skal ske ef-ter stk. 5, skal der selvangives for mellemperioden,senest samtidig med at boopgørelsen indsendes. I til-fælde, hvor der efter reglerne i lov om skifte af døds-boer ikke skal indgives en boopgørelse, gælder dogfristerne i stk. 2.

4. I § 13, stk. 7, 1. pkt., og § 85, stk. 2, 2. pkt.,ændres »selvangives« til: »afgives oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

Stk. 8. Skattekontrollovens § 4, stk. 4, om henstandmed selvangivelsesfristen og § 5 om sanktioner vedikke rettidig eller manglende selvangivelse finder til-svarende anvendelse på selvangivelsesfristerne efterstk. 2, 3 og 7.

5. § 13, stk. 8 affattes således:»Stk. 8. Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og §§

72-74, jf. skattekontrollovens § 2, finder tilsva-rende anvendelse på oplysningsfristerne efter stk.2, 3 og 7.«

Boopgørelse og selvangivelse 6. I overskriften før § 57 ændres »selvangivelse«til: »oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

§ 57. - - -Stk. 2. Boopgørelsen skal indeholde:1)-3) - - -4) For boer, der ifølge boopgørelsen er fritaget for

beskatning efter § 6, jf. § 54, stk. 4, angivelse af, omder kræves afsluttende skatteansættelse af mellempe-rioden efter § 13. Kræves der afsluttende skattean-sættelse, skal der samtidig foretages en selvangivelsefor mellemperioden.

7. I § 57, stk. 2, nr. 4, 2. pkt., ændres »foretagesen selvangivelse« til: »afgives oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

Stk. 3. Boer, der ifølge boopgørelsen ikke er frita-get for beskatning efter § 6, jf. § 54, stk. 4, skalsamtidig med boopgørelsen foretage en selvangivel-se, jf. § 85. 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse forboer omfattet af § 54, stk. 5.

8. I § 57, stk. 3, 1. pkt., ændres »foretage en selv-angivelse« til: »give oplysninger til told- og skat-teforvaltningen efter skattekontrollovens § 2,«.

Stk. 4. - - -

§ 78. Var afdøde ved dødsfaldet gift og ikke sepa-reret, og samlevede afdøde med ægtefællen ved ud-gangen af det seneste indkomstår forud for dødsfal-det, foretages der skatteansættelse vedrørende afdø-des seneste afsluttede indkomstår forud for dødsfal-det efter de almindelige regler herom. Skattekontrol-lovens § 5, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Denlængstlevende ægtefælle hæfter ikke for eventuelleskattekrav mod afdøde. Eventuel overskydende skat,der ikke er forfalden forud for dødsfaldet, udbetalestil den længstlevende ægtefælle uden om boet. Hvisafdøde anvendte et andet indkomstår end kalender-året (forskudt indkomstår), gælder 4. pkt. for over-skydende skat vedrørende kalenderåret forud for detkalenderår, hvori dødsfaldet er sket.

9. I § 78, stk. 1, 2. pkt., ændres »Skattekontrol-lovens § 5, stk. 3« til: »Skattekontrollovens §74,«.

95

Stk. 2-4. - - -

Selvangivelse, hæftelse og proklame 10. I overskriften til afsnit VII ændres »Selvangi-velse« til: »Afgivelse af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

Selvangivelse 11. Overskriften til kapitel 16 affattes således:

»Kapitel 16Afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-

ningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 85. Et bo omfattet af § 3, der ikke er fritaget forbeskatning efter § 6, er selvangivelsespligtigt efter §1, jf. § 2, i skattekontrolloven. Hvis boet omfattes afkapitel 15 i lov om skifte af dødsboer, påhviler selv-angivelsespligten arvingerne, i de i denne lovs § 72,stk. 3, nævnte tilfælde dog den længstlevende ægte-fælle. Hvis boet omfattes af kapitel 16 i lov om skif-te af dødsboer, påhviler selvangivelsespligten bobe-styreren.

12. I § 85, stk. 1, 1. pkt., ændres »selvangivelses-pligtigt efter § 1, jf. § 2, i skattekontrolloven« til:»oplysningspligtigt efter skattekontrollovens § 1og § 2, jf. skattekontrollovens § 4«.

13. I § 85, stk. 1, 2. og 3. pkt., ændres »selvangi-velsespligten« til: »oplysningspligten efter skatte-kontrollovens § 2«.

Stk. 2. Selvangivelse skal foretages senest samtidigmed indsendelse af boopgørelsen, jf. § 32 og § 68,stk. 3, i lov om skifte af dødsboer. Hvis skifteretten imedfør af § 31, stk. 2, eller § 66, stk. 3, i lov omskifte af dødsboer har tilladt, at opgørelse vedrøren-de nærmere afgrænsede dele af boet foretages efterboets afslutning, skal der selvangives herom senestsamtidig med indsendelse af tillægsopgørelsen.

14. I § 85, stk. 2, 1. pkt., ændres »Selvangivelseskal foretages« til: »Afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2 skal indgives«.

Stk. 3. Skattekontrollovens § 4, stk. 4, om henstandmed selvangivelsesfristen og § 5 om sanktioner vedikke rettidig eller manglende selvangivelse finder til-svarende anvendelse på selvangivelsesfristerne efterstk. 2.

15. § 85, stk. 3, affattes således:»Stk. 3. Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og §§

72-74 finder tilsvarende anvendelse på oplys-ningsfristerne efter stk. 2.«

§ 87. - - -Stk. 2. Skattekravet skal fremsættes over for den,

der hæfter for skattekrav mod afdøde, senest 3 må-neder efter at told- og skatteforvaltningen har modta-get en opgørelse over boets aktiver og passiver pådødsdagen eller en formueoversigt som nævnt i ar-velovens § 22. Indsendes opgørelsen eller formue-oversigten inden udløbet af fristen efter skattekon-trollovens § 4 for at selvangive for indkomståret førdødsåret, skal skattekravet dog først fremsættes se-nest 3 måneder efter fristen for at selvangive for ind-komståret før dødsåret. I tilfælde som nævnt i § 58,

16. I § 87, stk. 2, 2. og 4. pkt., ændres »fristen ef-ter skattekontrollovens § 4 for at selvangive« til:»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10og 11, jf. § 13, for at afgive oplysninger til told-og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens §2«.

17. I § 87, stk. 2, 2. og 4. pkt., ændres »fristen forat selvangive« til: »oplysningsfristen efter skatte-kontrollovens §§ 10 og 11, jf.13«.

96

stk. 1, nr. 2, skal skattekravet fremsættes over forden længstlevende ægtefælle, senest 3 måneder efterat told- og skatteforvaltningen har fået meddelelseom skifteformen. Træffer skifteretten afgørelse omat udlevere boet efter § 22 i lov om skifte af dødsbo-er inden udløbet af fristen efter skattekontrollovens §4 for at selvangive for indkomståret før dødsåret,skal skattekravet dog først fremsættes senest 3 må-neder efter fristen for at selvangive for indkomståretfør dødsåret. Overholder told- og skatteforvaltningenikke fristen for fremsættelse af skattekravet, bortfal-der ansvaret for betaling af skatten. Fristerne i 1.-4.pkt. gælder dog ikke, hvis der foreligger et forholdsom nævnt i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr.5.

Stk. 3. Har told- og skatteforvaltningen anmodetom oplysninger efter skattekontrollovens § 6 C, stk.1, og efterkommes anmodningen ikke inden for denfrist, der er fastsat i anmodningen, forlænges fristenefter stk. 2 med 2 måneder regnet fra den dag, hvorforvaltningen modtager oplysningerne.

18. I § 87, stk. 3, ændres »skattekontrollovens § 6C, stk. 1« til: »skattekontrollovens § 63«.

Stk. 4-5. - - -

§ 8

I ejendomsavancebeskatningsloven, jf. lovbe-kendtgørelse nr. 1200 af 30. september 2013, somændret ved § 8 i lov nr. 202 af 27. februar 2015, §4 i lov nr. 652 af 8. juni 2016 og § 9 i lov nr. 688af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

§ 6 A. - - -Stk. 2. Nedsættelse af anskaffelsessummen efter

stk. 1 er betinget af, at1) - - -2) den skattepligtige senest for det indkomstår,

hvori erhvervelsen finder sted, begærer reglen i stk.1 anvendt ved indsendelse af rettidig selvangivelseeller, såfremt erhvervelsen af fast ejendom findersted i det seneste indkomstår forud for afståelsesåret,begærer reglen i stk. 1 anvendt senest ved indsendel-se af rettidig selvangivelse for afståelsesåret. Hvisskattemyndighederne ændrer ansættelse vedrørendeafståelse af fast ejendom, kan den skattepligtige be-gære reglen i stk. 1 anvendt, dog senest 3 månederefter, at meddelelsen om ansættelsesændringen ermodtaget.

1. To steder i § 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., ændres»indsendelse af rettidig selvangivelse« til: »retti-dig afgivelse af oplysninger efter skattekontrollo-vens § 2«.

97

Stk. 3-6. - - -

§ 10. - - -Stk. 2-5. - - -Stk. 6. Bestemmelsen i stk. 5 gælder dog kun, så-

fremt den skattepligtige inden for de i stk. 1, nr. 2,og stk. 2 nævnte frister foretager genopførelse på enanden ejendom, der mindst svarer til erstatnings- el-ler forsikringssummen. Den skattepligtige skal eftergenopførelse indgive meddelelse herom sammenmed indkomstårets selvangivelse. Hvis skattemyn-dighederne ændrer ansættelse vedrørende afståelseaf en fast ejendom, kan ejeren begære reglen an-vendt, dog senest 3 måneder efter, at meddelelsenom ansættelsesændringen er modtaget.

2. I § 10, stk. 6, 2. pkt., ændres »indkomståretsselvangivelse« til: »oplysningerne efter skattekon-trollovens § 2«.

Stk. 7-10. - - -

§ 9

I ejendomsværdiskatteloven, jf. lovbekendtgø-relse nr. 486 af 14. maj 2013, som ændret ved § 4i lov nr. 1347 af 3. december 2013 og § 3 i lov nr.688 af 8. juni 2017, foretages følgende ændring:

§ 4. Ejendomsværdiskatten omfatter:1)-5) - - -6) En lejlighed, som en eller flere ejere bebor i en

udlejningsejendom med 3 til 6 beboelseslejligheder,hvoraf højst én lejlighed er beboet af en eller flereejere. Det er dog en betingelse, at ejeren anmoderom en vurdering efter vurderingslovens § 33 A afden beboede lejlighed senest ved indgivelse af selv-angivelse for det første indkomstår, hvor kravene i 1.pkt. er opfyldt i forhold til den pågældende ejer. Deter endvidere en betingelse, at ejeren senest den 1.oktober i det år, hvor vurderingen foreligger, givertold- og skatteforvaltningen meddelelse om, at denbeboede lejlighed skal være omfattet af denne lov.Det foretagne valg omfatter såvel det pågældendeindkomstår som senere indkomstår. Tilsvarende gæl-der for ejendomme erhvervet i indkomståret 1999 el-ler i tidligere indkomstår, hvis ejeren har ladet ejen-dommen overgå til standardiseret lejeværdibereg-ning, jf. ligningslovens § 15 C, jf. lovbekendtgørelsenr. 819 af 3. november 1997.

1. I § 4, nr. 6, 2. pkt., ændres »indgivelse af selv-angivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told-og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens §2«.

7)-11) - - -

98

§ 10

I lov om indskud på etableringskonto og iværk-sætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr. 1175 af 30.oktober 2014, som ændret ved § 6 i lov nr. 652 af8. juni 2016, § 4 i lov nr. 683 af 8. juni 2017 og §13 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgendeændringer:

§ 11. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Henstand efter stk. 2 eller 3 er betinget af, at

der ved fraflytning m.v. indgives selvangivelse tiltold- og skatteforvaltningen. Gives der udsættelsemed indgivelse af selvangivelse efter skattekontrol-lovens § 4, stk. 4, skal selvangivelse som betingelsefor henstand være indgivet inden denne frist. Hen-stand efter stk. 3 er endvidere betinget af, at der vedsenere hel eller delvis afståelse eller indfrielse af ob-ligationer indgives selvangivelse om gevinsten ellertabet på disse.

Stk. 5-6. - - -Stk. 7. Indgives selvangivelse, jf. stk. 4, ikke retti-

digt, bortfalder henstanden efter stk. 2 eller 3, ogskatten anses for forfalden på det tidspunkt, hvorskatten ville være forfalden, hvis der ikke var givethenstand. Skatten forrentes med renten i henhold tilopkrævningslovens § 7, stk. 2, med tillæg af 0,4 pro-centpoint pr. påbegyndt måned fra dette tidspunkt.

1. I § 11, stk. 4, 1. pkt., ændres »indgives selvan-givelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgi-ves oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

2. § 11, stk. 4, 2. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysningerne efterskattekontrollovens § 2 og beholdningsoversigtvære indgivet inden den nye frist.«

3. I § 11, stk. 4, 3. pkt., ændres »indgives selvan-givelse« til: »afgives oplysninger til told- og skat-teforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

4. I § 11, stk. 7, 1. pkt., ændres »Indgives selvan-givelse« til: »Afgives oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 8. Told- og skatteforvaltningen kan se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivel-se som nævnt i stk. 4, jf. stk. 7.

5. I § 11, stk. 8, ændres »fristen for indgivelse afselvangivelse« til: »oplysningsfristen efter skatte-kontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

Stk. 9-10. - - -

§ 11

I fondsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelsenr. 961 af 17. august 2015, som ændret ved lov nr.651 af 8. juni 2016 og § 1 i lov nr. 473 af 17. maj2017, foretages følgende ændringer:

§ 4. - - -Stk. 2-7. - - -Stk. 8. Fonde og foreninger, der for et indkomstår

har foretaget hensættelser efter stk. 4 eller 8, har ef-ter udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse

1. I § 4, stk. 8, 1. pkt., ændres »fristen for indgi-velse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen ef-

99

adgang til inden for lovens rammer at ændre dissehensættelser for helt eller delvis at udligne den skat-temæssige virkning af en ændring af den selvangiv-ne eller ansatte indkomst, jf. dog 4. pkt. Meddelelseherom skal indsendes inden udløbet af fristen for på-klage af skatteansættelsen. Får fonden eller forenin-gen helt eller delvis medhold ved påklage eller sa-gens indbringelse for domstolene, tilbageføres isamme omfang eventuelle efterfølgende hensættel-ser, der er foretaget til udligning af den påklagedeændring. 1. pkt. finder ikke anvendelse, såfremt æn-dringen af den selvangivne eller den ansatte ind-komst medfører bøde efter skattekontrolloven.

ter skattekontrollovens §§ 12, jf. § 13,«, og »denselvangivne« ændres til: »den oplyste«.

2. I § 4, stk. 8, 4. pkt., ændres »den selvangivne«til: »den oplyste«.

Stk. 9. - - -

§ 15. - - -Stk. 2. Foreninger som nævnt i § 1, nr. 2 og 3, der

ikke oppebærer rente- og udbytteindkomst ud over200.000 kr., kan i stedet for selvangivelse indgiveerklæring herom. Oppebærer foreningen indkomstfra erhvervsmæssig virksomhed, skal der dog indgi-ves selvangivelse om denne indkomst. Har forenin-gen oppebåret væsentlige ekstraordinære skatteplig-tige indtægter i form af avancer m.v., skal der uansetreglen i 1. pkt. indgives selvangivelse.

Stk. 3. Fonde, som nævnt i § 1, nr. 1 og 4,

3. I § 15, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, nr. 1-3, ændres»selvangivelse« til: »at afgive et oplysningsskemaefter skattekontrollovens § 5«.

4. I § 15, stk. 2, 2. pkt., ændres »indgives selvan-givelse« til: »afgives et oplysningsskema efterskattekontrollovens § 5«.

5. I § 15, stk. 2, 3. pkt., ændres »indgives selvan-givelse« til: »afgives et oplysningsskema«.

1) der ikke har indkomst ved erhvervsmæssig virk-somhed, og hvis indkomst inkl. skattefri udbytteind-komst efter fradrag af renteudgifter og administrati-onsomkostninger ikke overstiger 25.000 kr., kan istedet for selvangivelse indgive erklæring herom,

2) der driver offentligt tilgængelige museer, ogsom har opnået tilladelse efter § 4, stk. 8, til udenbegrænsninger at foretage hensættelser tilalmenvelgørende eller på anden måde almennyttigekulturelle formål, kan i stedet for selvangivelse ind-give erklæring om, at overskuddet udelukkende an-vendes til museets formål,

3) der udelukkende anvender overskuddet til for-målet, og hvor forholdene i øvrigt taler herfor, kan aftold- og skatteforvaltningen få tilladelse til at indgi-ve erklæring i stedet for selvangivelse.

Stk. 4. - - -

§ 12

100

I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1017 af 24. august 2015, som ændret ved § 5 i lovnr. 652 af 8. juni 2016 og § 1 i lov nr. 1557 af 13.december 2016, foretages følgende ændringer:

§ 7. - - -Stk. 2. Det påhviler det modtagende selskab at ind-

give selvangivelse for den i stk. 1 nævnte periode.Det modtagende selskab hæfter for eventuelle skat-tekrav og for ethvert bødeansvar, der efter skattelov-givningens almindelige bestemmelser vil kunne ret-tes mod det indskydende selskab. Det modtagendeselskab indtræder i det indskydende selskabs kravmod skattemyndighederne vedrørende tillæg, godt-gørelse og overskydende skat som omhandlet i sel-skabsskatteloven.

1. I § 7, stk. 2, 1. pkt., og § 15 b, stk. 3. 1. pkt.,ændres »indgive selvangivelse« til: »afgive oplys-ninger til told- og skatteforvaltningen efter skatte-kontrollovens § 2«.

§ 12. - - -Stk. 2. Ved en fusion som nævnt i stk. 1, nr. 3, skal

der ske en opgørelse af den formue, som er opsamleti andelsforeningen under beskatningen efter selska-bsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, eller en tilsvarendebeskatning. Beløbet opgøres som handelsværdien afandelsforeningens aktiver og passiver på fusionstids-punktet fratrukket en eventuel indbetalt andelskapi-tal. Såfremt andelsforeningen tidligere har været be-skattet efter andre regler i selskabsskattelovens § 1,opgøres beløbet som differencen mellem handels-værdien af andelsforeningens aktiver og passiver påfusionstidspunktet og handelsværdien ved indtrædenaf beskatning efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1,nr. 3, eller en tilsvarende beskatning. Fra handels-værdierne trækkes en eventuel indbetalt andelskapi-tal. Beløbet skal angives ved selvangivelsen, jf. § 7,stk. 2.

2. I § 12, stk. 2, 5. pkt., ændres »ved selvangivel-sen« til: »i forbindelse med afgivelsen af oplys-ninger efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 3. - - -Stk. 4. Ved selvangivelsen skal foreningen give op-

lysning om den del af det efter stk. 2 opgjorte beløb,der endnu ikke er beskattet efter stk. 3.

3. I § 12, stk. 4, ændres »selvangivelsen« til: »af-givelse af oplysninger til told- og skatteforvaltnin-gen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 5. - - -Stk. 6. Det påhviler bestyrelsen for foreninger, der

beskattes efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3,samtidig med indgivelsen af selvangivelsen at oply-se de ændringer, der i regnskabsåret er sket i for-eningens virksomhed eller i dens vedtægtsbestem-melser om formål, overskudsdeling eller opløsning,ligesom bestyrelsen skal oplyse, såfremt foreningens

4. I § 12, stk. 6 og 8, § 15 a, stk. 8, 1. pkt., og § 15c, stk. 11, 1. pkt., ændres »indgivelsen af selvangi-velsen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

101

omsætning med ikke-medlemmer udgør mere end 25pct. af den samlede omsætning.

Stk. 7. - - -Stk. 8. Det påhviler bestyrelsen for en forening, der

beskattes efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 4,samtidig med indgivelsen af selvangivelsen at oply-se, i hvilket omfang foretagne udlodninger er omfat-tet af stk. 3 eller stk. 7.

§ 15 a. - - -Stk. 2-7. - - -Stk. 8. Senest samtidig med indgivelsen af selvan-

givelsen for det indkomstår, hvor en spaltning efterreglerne i stk. 1, 4. pkt., er gennemført, skal detmodtagende selskab give told- og skatteforvaltnin-gen oplysning om, at selskabet har deltaget i enspaltning uden tilladelse fra told- og skatteforvalt-ningen. Hvis der afstås aktier i et af de deltagendeselskaber som nævnt i stk. 1, 5. pkt., skal told- ogskatteforvaltningen gives oplysning herom senest enmåned efter afståelsen.

§ 15 b. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Ophører det indskydende selskab, påhviler

det de modtagende selskaber at indgive selvangivel-se for det indskydende selskab for tiden fra udløbetaf sidste sædvanlige indkomstår og indtil spaltnings-datoen. Det eller de modtagende selskaber hæfter so-lidarisk for eventuelle skattekrav og for ethvert bø-deansvar, der efter skattelovgivningens bestemmel-ser vil kunne rettes mod det indskydende selskab.Ophører det indskydende selskab, indtræder de mod-tagende selskaber i det indskydende selskabs kravmod skattemyndighederne vedrørende tillæg, godt-gørelse og overskydende skat som omhandlet i sel-skabsskatteloven.

Stk. 4. - - -Stk. 5. I forbindelse med indgivelse af selvangivel-

se for det indkomstår, hvori spaltningen sker, ind-sender selskabsdeltagerne i det indskydende selskaben opgørelse af anskaffelsessummen for aktierne idet eller de modtagende selskaber opgjort efter stk.4. Told- og skatteforvaltningen foretager en ansæt-telse af anskaffelsessummen.

5. I § 15 b, stk. 5, 1. pkt., ændres »indgivelse afselvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

Stk. 6. - - -

102

§ 15 c. - - -Stk. 2-10. - - -Stk. 11. Senest samtidig med indgivelsen af selvan-

givelsen for det indkomstår, hvor en tilførsel af akti-ver efter reglerne i stk. 1, 4. pkt., er gennemført, skaldet modtagende selskab give told- og skatteforvalt-ningen oplysning om, at selskabet har deltaget i entilførsel af aktiver uden tilladelse fra told- og skatte-forvaltningen. Hvis det indskydende selskab afståraktier som nævnt i stk. 1, 5. pkt., skal told- og skat-teforvaltningen gives oplysning herom senest 1 må-ned efter afståelsen.

§ 13

I lov om den skattemæssige behandling af hus-dyrbesætninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1143 af7. oktober 2014, foretages følgende ændringer:

§ 4. Det beløb, hvormed husdyrbesætningen ned-skrives efter § 2, stk. 4, skal oplyses i regnskabet el-ler selvangivelsen.

1. I § 4, stk. 1, og § 8, stk. 12, 2. pkt., ændres»selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet efterskattekontrollovens § 5«.

Stk. 2. - - -

§ 5. En skattepligtig, der har foretaget nedskriv-ning i overensstemmelse med reglerne i § 2, stk. 4,kan ændre den selvangivne nedskrivningssats elleropgørelsesmetode. Den skattepligtige skal indgivemeddelelse om ændringen til told- og skatteforvalt-ningen senest 3 måneder efter udløbet af selvangi-velsesfristen.

Stk. 2. Ændring af den selvangivne nedskrivnings-sats eller opgørelsesmetode efter udløbet af fristen istk. 1 kræver tilladelse fra told- og skatteforvaltnin-gen. Skatterådet kan fastsætte nærmere regler fortold- og skatteforvaltningens udøvelse af kompeten-cen efter 1. pkt.

2. I § 5, stk. 1, 1. pkt., ændres »den selvangivnenedskrivningssats eller opgørelsesmetode« til:»den nedskrivningssats eller opgørelsesmetode,der er oplyst til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

3. I § 5, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfri-sten« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollo-vens § 10, stk. 2, og §§ 11-13«

4. I § 5, stk. 2, 1. pkt., ændres »den selvangivnenedskrivningssats eller opgørelsesmetode« til:»den oplyste nedskrivningssats eller opgørelses-metode«.

§ 8. - - -Stk. 2-11. - - -Stk. 12. Forskelsbeløb, som endnu ikke er fradra-

get ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst,skal for regnskabsførende skattepligtige opføres somen særlig aktivpost. Andre skattepligtige skal giveoplysninger om beløbet i selvangivelsen.

Stk. 13. - - -

103

§ 14

I lov om et indkomstregister, jf. lovbekendtgø-relse nr. 49 af 12. januar 2015, foretages følgendeændringer:

§ 3. Følgende oplysninger skal indberettes til ind-komstregisteret:

1) Beløb og andre oplysninger, som er omfattet afindberetningspligt efter skattekontrollovens § 7.

2) Beløb m.v., som efter skatteministerens bestem-melse omfattes af indberetningspligten efter skatte-kontrollovens § 7 A, stk. 2, og skattepligtige fordelesom nævnt i skattekontrollovens § 7 A, stk. 3.

3) Uddelinger omfattet af indberetningspligt efterskattekontrollovens § 7 B, stk. 1, fra fonde og for-eninger, der er skattepligtige efter fondsbeskatnings-loven eller pensionsafkastbeskatningsloven.

4) Vederlag og udlodninger i form af, at der er stil-let en bil til rådighed for privat benyttelse, eller iform af, at der er stillet en sommerbolig, en lystbådeller en helårsbolig til rådighed, som er omfattet afindberetningspligt efter skattekontrollovens § 7 C.

1. I § 3, stk. 1, nr. 1, ændres »skattekontrollovens§ 7« til: »skatteindberetningslovens §§ 1 og 2«.

2. § 3, stk. 1, nr. 2, affattes således:»2) Beløb m.v. er indberetningspligtige efter

skatteindberetningslovens §§ 5, 24 og 44-46 ellerefter regler udstedt i medfør af skatteindberet-ningslovens §§ 4 eller 37.«

3. I § 3, stk. 1, nr. 3, ændres »skattekontrollovens§ 7 B, stk. 1« til: »skatteindberetningslovens § 25,stk. 1«.

4. I § 3, stk. 1, nr. 4, ændres »skattekontrollovens§ 7 C« til: »skatteindberetningslovens § 6«.

5) Tilbagebetalinger af kontanthjælp og introdukti-onsydelse m.v. efter kapitel 12 i lov om aktiv social-politik eller kapitel 7 i integrationsloven, som omfat-tes af indberetningspligt efter skattekontrollovens §7 D.

5. I § 3, stk. 1, nr. 5, ændres »skattekontrollovens§ 7 D« til: »skatteindberetningslovens § 33«.

6) Oplysninger om ansættelsesperiode, den pro-duktionsenhed, den ansatte er tilknyttet, og løntimer,som omfattes af indberetningspligt efter skattekon-trollovens § 7 J.

6. I § 3, stk. 1, nr. 6, ændres »skattekontrollovens§ 7 J« til: »skatteindberetningslovens § 7«.

7)-10) - - -Stk. 2-4. - - -

§ 15

I lov om kommunal indkomstskat, jf. lovbe-kendtgørelse nr. 725 af 26. juni 2006, som ændretved § 5 i lov nr. 1577 af 20. december 2006, § 5 ilov nr. 459 af 12. juni 2009, § 20 i lov nr. 521 af12. juni 2009 og § 3 i lov nr. 285 af 29 marts2017, foretages følgende ændring:

104

§ 17. Med hensyn til virkningerne af urigtig selv-angivelse, pligten til rettidig indbetaling af kommu-nal indkomstskat og kirkeskat uanset klage over ellerindsigelse imod indkomstansættelsen af skatte- ogafgiftsbeløb, ydelse af rentegodtgørelse m.v. finderreglerne i statsskattelovgivningen tilsvarende anven-delse.

1. I § 17 ændres »selvangivelse« til: »afgivelse afoplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

§ 16

I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1242 af 27. oktober 2010, som ændret senest ved§ 3 i lov nr. 1286 af 9. december 2014, foretagesfølgende ændringer:

§ 3 - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Er der truffet bestemmelse om, at konkur-

sindkomsten er skattepligtig, skal bostyret indgiveselvangivelser vedrørende denne indkomst for detindkomstår, hvori konkursdekretet afsiges, og forhvert af de følgende indkomstår under konkursen.Selvangivelserne skal indgives inden udløbet af denfrist, der gælder for indgivelse af selvangivelse fordet indkomstår, hvori konkursen sluttes. Skatten be-tales efter de regler, der gælder for dette års ind-komstskat.

1. I § 3, stk. 3, 1. pkt., ændres »indgive selvangi-velser« til: »afgive oplysninger til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

2. I § 3, stk. 3, 2. pkt., ændres »Selvangivelserneskal indgives« til: »Oplysningsskemaerne skal af-gives«, og »indgivelse af selvangivelse« ændrestil: »afgivelse af oplysninger til told- og skattefor-valtningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5. Sluttes et konkursbo efter konkurslovens §144, uden at tvangsakkord gennemføres, bortfalderskattefriheden efter § 2 og beskatningen efter desærlige regler i §§ 3-4. Indkomsten for de enkelteindkomstår under konkursen skal selvangives indenfor den frist, der gælder for indgivelse af selvangi-velse for det indkomstår, hvori konkursen sluttes.

Stk. 2. - - -

3. I § 5, stk. 1, 2. pkt., og § 13, stk. 1, 2. pkt., æn-dres »selvangives« til: »oplyses til told- og skatte-forvaltningen«, og »indgivelse af selvangivelse«ændres til: »afgivelse af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 10. Er der truffet bestemmelse om, at konkur-sindkomsten er skattepligtig, skal skyldneren indgi-ve særskilte selvangivelser vedrørende denne ind-komst for det indkomstår, hvori konkursdekretet af-siges, for hvert af de følgende hele indkomstår underkonkursen samt for perioden fra begyndelsen af detsidste indtægtsår under konkursen og indtil konkur-sens slutning. Selvangivelserne skal indgives indenudløbet af den frist, der gælder for indgivelse af

4. I § 10, stk. 1, 1. pkt., ændres »selvangivelser«til: »oplysningsskemaer efter skattekontrollovens§ 5«.

5. § 10, stk. 1, 2. pkt., affattes således:»Oplysningsskemaerne efter skattekontrollo-

vens § 5 skal afgives inden udløbet af den frist,der gælder for afgivelse af oplysninger til told- og

105

selvangivelse for det indkomstår, hvori konkursensluttes.

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2for det indkomstår, hvori konkursen sluttes.«

Stk. 2. Bostyret skal meddele skyldneren de nød-vendige oplysninger til brug for selvangivelsen.

Stk. 3. - - -

6. I § 10, stk. 2, ændres »selvangivelsen« til: »af-givelsen af oplysningsskemaet, jf. skattekontrollo-vens § 5«.

§ 13. Sluttes et konkursbo efter konkurslovens §144, uden at tvangsakkord gennemføres, bortfalderskattefriheden efter § 6 og de særlige beskatnings-regler i §§ 7-12. Indkomsten for de enkelte ind-komstår under konkursen selvangives i så fald efterde frister, der gælder for indgivelse af selvangivelsefor det indkomstår, hvori konkursen sluttes.

Stk. 2. - - -

§ 17

I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skatved kulbrinteindvinding, jf. lovbekendtgørelse nr.966 af 20. september 2011, som ændret ved § 3 ilov nr. 513 af 7. juni 2006, § 5 i lov nr. 649 af 12.juni 2013 og § 2 i lov nr. 1636 af 26. december2013, foretages følgende ændringer:

§ 1. - - -Stk. 2. Skattelovgivningens almindelige regler om

selvangivelse, skatteansættelse, klageadgang, kon-trol og opkrævning m.v., herunder de tilknyttedestraffebestemmelser, finder tilsvarende anvendelsemed de ændringer, der følger af denne lov.

1. I § 1, stk. 2, ændres »selvangivelse« til: »afgi-velse af oplysninger til told- og skatteforvaltnin-gen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 3. - - -Stk. 4. Skattepligtige, der er omfattet af kulbrinte-

skattelovens kapitel 2 og 3 eller 3 A, skal indgiveselvangivelse senest den 1. maj i året efter indkomst-året.

2. I § 1, stk. 4, ændres »indgive selvangivelse« til:»afgive oplysninger til told- og skatteforvaltnin-gen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 3. I tilfælde, hvor der foreligger behørig selvan-givelse, skal told- og skatteforvaltningen, forindendet foretager en ansættelse til et andet beløb endselvangivet, give den skattepligtige lejlighed til atytre sig skriftligt eller ved mundtlig forhandling. Idisse tilfælde samt i tilfælde, hvor ansættelsen fore-tages, uden at der foreligger behørig selvangivelse,skal den skattepligtige underrettes om ansættelsen,begrundelsen for denne og klageadgangen.

3. I § 3, stk. 1, 1. pkt., ændres »behørig selvangi-velse« til: »afgivelse af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«,og »selvangivet« ændres til: »oplyst«.

4. I § 3, stk. 1, 2. pkt., ændres »behørig selvangi-velse« til: »afgivelse af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 2. - - -

106

§ 4. - - -Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen fastsætter den

foreløbige kulbrinteskat. De foreløbige skattebeløbskal så vidt muligt svare til den skat, der pålignes ef-ter indkomstårets udløb. Ved fastsættelsen af 1. rateaf den foreløbige kulbrinteskat lægges den skatte-pligtiges oplysninger efter § 5 til grund, i det omfangtold- og skatteforvaltningen finder oplysningerne til-strækkeligt sandsynliggjort. 1. rate udgør halvdelenaf indkomstårets forventede kulbrinteskat. 2. ratefastsættes på grundlag af selvangivelsen, således atsummen af 1. og 2. rate udgør kulbrinteskatten afden selvangivne kulbrinteindkomst. Hvis 2. rate be-regnet på dette grundlag er større end 1. rate, betaleset tillæg på 2 pct. af forskelsbeløbet mellem 1. og 2.rate. Er 2. rate mindre end 1. rate, tilkommer der denskattepligtige en godtgørelse på 2 pct. af forskelsbe-løbet. Tillæg eller godtgørelse medregnes ikke vedindkomstopgørelsen.

5. I § 4, stk. 2, 5. pkt., ændres »selvangivelsen«til: »oplysningerne, som er afgivet til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens §2,«, og »selvangivne« ændres til: »oplyste«.

Stk. 3-4. - - -

§ 11. - - -Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere reg-

ler om specifikationer i det regnskabsmateriale, somefter skattekontrollovens § 3 skal indsendes som bi-lag til selvangivelsen.

6. I § 11, stk. 2, ændres »skattekontrollovens § 3«til: »skattekontrollovens § 6«, og »selvangivel-sen« til: »oplysningsskemaet, jf. skattekontrollo-vens § 5«.

Stk. 3. - - -

§ 12. Told- og skatteforvaltningen udfærdiger selv-angivelsesskemaer, som skal benyttes af den skatte-pligtige ved selvangivelsen af indkomst, der er om-fattet af kulbrinteskattelovens kapitel 2 og 3 eller 3A.

7. I § 12, stk. 1, ændres »selvangivelsesskemaer«til: »skemaer«, og »selvangivelsen af indkomst«ændres til: »afgivelsen af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen om indkomst«.

Stk. 2. Personer, der svarer skat efter kulbrinteskat-telovens § 21, stk. 2, indgiver ikke selvangivelse.Dette gælder ikke, hvis den skattepligtige har valgtat blive beskattet efter kildeskattelovens § 2, stk. 1,nr. 1.

8. I § 12, stk. 2, 1. pkt., ændres »selvangivelse«til: »et oplysningsskema«.

§ 18

I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 760 af21. juni 2016, som ændret ved § 6 i lov nr. 474 af17. maj 2017, foretages følgende ændringer:

§ 46. - - -Stk. 2-10. - - -

107

Stk. 11. Såfremt told- og skatteforvaltningen vur-derer, at en virksomhed har deltaget i en handel, sombeskrevet i stk. 10, 1. og 2. pkt., kan told- og skatte-forvaltningen udstede en notifikation, der gennemkonkrete påbud pålægger virksomheden at udvisestørre agtpågivenhed ved sine handler. Notifikatio-nen gives til virksomheden og den personkreds, somer nævnt i opkrævningslovens § 11, stk. 2, 2. pkt.Notifikationen gives for en tidsbegrænset periode på5 år og bortfalder herefter. Notifikationen kan givesfor en ny periode på 5 år, såfremt der er grundlagherfor. Oplysninger om notifikationen registreres ikontrolinformationsregisteret efter skattekontrollo-vens § 6 F.

1. I § 46, stk. 11, 5. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 6 F« til: »skattekontrollovens § 69«.

Stk. 12-15. - - -

§ 78 a. Til brug for afgiftskontrollen skal ejere afvirksomheder med personlig hæftelse for virksomhe-dens forpligtelser, herunder til at svare afgift efterdenne lov, i forbindelse med afgivelse af selvangi-velsen, jf. skattekontrollovens §§ 1 og 4, give told-og skatteforvaltningen oplysning om skyldig ellertilgodehavende afgift efter denne lov ifølge regnska-bet for det regnskabsår, der ligger til grund for selv-angivelsen af indkomsten fra virksomheden.

2. I § 78 a ændres »selvangivelsen, jf. skattekon-trollovens §§ 1 og 4,« til: »oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«,og »selvangivelsen af« ændres til: »oplysningernetil told- og skatteforvaltningen vedrørende«.

§ 19

I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1224 af 29. september 2016, foretages følgendeændringer:

§ 2. Afregningsperioden er kalendermåneden.Hvor der i anden lovgivning er henvist til afgiftspe-rioden, svarer dette til afregningsperioden. For hverafregningsperiode og for hver skat eller afgift m.v.skal der indgives en angivelse med de oplysninger,som følger af reglerne i den enkelte skatte- og af-giftslov. 3. pkt. finder dog ikke anvendelse, for såvidt angår indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbi-drag, som skal indberettes til indkomstregisteret, ogindeholdt udbytteskat, som skal indberettes efterskattekontrollovens § 9 B, stk. 2.

1. I § 2, stk. 1, 4. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 9 B, stk. 2« til: »skatteindberetningslovens§ 29«.

Stk. 2-8. - - -

2. § 5 a ophæves og i stedet indsættes:

108

§ 5 a. Har virksomheden ikke udarbejdet et regn-skab, der kan danne grundlag for opgørelsen af enperiodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte-og afgiftslov, eller kan størrelsen af det tilsvar, derpåhviler virksomheden, ikke opgøres på grundlag afvirksomhedens regnskab, kan told- og skatteforvalt-ningen indgå aftale med en statsautoriseret eller enregistreret revisor om at udarbejde et regnskab forden skatte- eller afgiftspligtige. Ved beslutning her-om skal der tages hensyn til virksomhedens forhold,herunder betalingsevne. Før told- og skatteforvalt-ningen indgår aftale med en revisor, skal forvaltnin-gen skriftligt meddele denne beslutning til den skat-te- eller afgiftspligtige. Hvis den skatte- eller afgifts-pligtige inden 2 måneder fra underretningen indsen-der et regnskab, der kan danne grundlag for skatte-og afgiftsansættelsen, bortfalder forvaltningens be-slutning. Told- og skatteforvaltningen kan efter an-modning give henstand med indsendelse af regn-skab, hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Stk. 2. Virksomheden har inden udløbet af fristen istk. 1 mulighed for at stille forslag om, hvilken revi-sor der skal udarbejde regnskabet. Stk. 1, 5. pkt., fin-der tilsvarende anvendelse. Kan told- og skattefor-valtningen ikke godkende forslaget, skal fravalgetbegrundes. Forvaltningens fravalg af revisor kan ik-ke påklages til anden administrativ myndighed.

»§ 5 a. Told- og skatteforvaltningen kan træffeafgørelse om, at en statsautoriseret eller registre-ret revisor for virksomheden udarbejder et regn-skab, der kan danne grundlag for opgørelsen af enperiodeangivelse efter reglerne i den enkelte skat-te- og afgiftslov, hvis en af betingelserne i nr. 1eller 2 er opfyldt.

1) Virksomheden har ikke udarbejdet et regn-skab, der kan danne grundlag for opgørelsen af enperiodeangivelse efter reglerne i den enkelte skat-te- og afgiftslov.

2) Størrelsen af det tilsvar, der påhviler virk-somheden, kan ikke opgøres på grundlag af virk-somhedens regnskab.

Stk. 2. Ved afgørelse efter stk. 1 skal told- ogskatteforvaltningen tage hensyn til virksomhedensforhold, herunder betalingsevne.

Stk. 3. Der kan ikke udstedes revisorpålæg efterstk. 1, hvis virksomheden er taget under rekon-struktionsbehandling, jf. konkurslovens § 11, ellerer under konkursbehandling, jf. konkurslovens §17.

Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen betaler honorartil revisor for udarbejdelse af regnskab. Virksomhe-den har pligt til at refundere told- og skatteforvalt-ningen revisorhonoraret. Told og skatteforvaltningenkan bestemme, at virksomheden kun skal betale endel af honoraret, hvis særlige omstændigheder talerherfor.

Stk. 4. Denne lovs almindelige regler om opkræv-ning og inddrivelse af skatte- og afgiftskrav findertilsvarende anvendelse ved opkrævning og inddrivel-se af told- og skatteforvaltningens udlæg til revisorhos virksomheden. Der kan foretages modregningmed eventuelle statslige og kommunale tilgodeha-vender.

§ 5 b. Før told- og skatteforvaltningen træfferafgørelse efter § 5 a, skal forvaltningen skriftligtunderrette virksomheden om den påtænkte afgø-relse.

109

Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen fastsætter enfrist for virksomhedens bemærkninger til den på-tænkte afgørelse efter stk. 1. Fristen kan ikke væ-re på mindre end 15 dage.

Stk. 3. Efter udløbet af den frist, der er fastsat istk. 2, underretter told- og skatteforvaltningenvirksomheden om den trufne afgørelse.

§ 5 c. Indgiver virksomheden inden 2 månederfra udløbet af den frist, som told- og skatteforvalt-ningen har fastsat efter § 5 b, stk. 2, et regnskab,der kan danne grundlag for opgørelsen af en peri-odeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte-og afgiftslov, bortfalder told- og skatteforvaltnin-gens afgørelse efter § 5 a, jf. dog stk. 3.

Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan efteranmodning forlænge fristen for indgivelse afregnskabet, hvis særlige forhold taler herfor.

Stk. 3. Finder told- og skatteforvaltningen, at detregnskab, som virksomheden indgiver efter stk. 1,ikke kan danne grundlag for opgørelsen af en pe-riodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte-og afgiftslov, meddeles dette virksomheden veden afgørelse.

§ 5 d. Virksomheden kan inden udløbet af fri-sten i § 5 c, stk. 1, stille forslag om, hvilken revi-sor der skal udarbejde regnskabet. § 5 c, stk. 2,om forlængelse af fristen for indgivelse af regn-skabet gælder også i dette tilfælde.

Stk. 2. Kan told- og skatteforvaltningen ikkegodkende virksomhedens forslag efter stk. 1,meddeles dette virksomheden ved en afgørelse.Told og skatteforvaltningen oplyser samtidigvirksomheden om, hvilken revisor forvaltningenvil anmode om at udarbejde et regnskab for virk-somheden.

§ 5 e. Told- og skatteforvaltningen udreder ho-noraret til revisor for udarbejdelse af regnskab ef-ter § 5 a. Virksomheden har pligt til at refunderetold- og skatteforvaltningen udgifterne til revisor-honoraret, jf. dog stk. 2 og 3.

Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan træffeafgørelse om, at virksomheden kun skal refundereen del af udgifterne til honoraret efter stk. 1, 2.pkt., hvis særlige forhold taler herfor.

110

Stk. 3. Stk. 1, 2. pkt., gælder ikke, hvis virksom-heden får medhold i en klage over en afgørelse,som told- og skatteforvaltningen har truffet efter §5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller denneparagrafs stk. 2, jf. § 5 g.

§ 5 f. De almindelige regler i denne lov om op-krævning af skatter og afgifter gælder også vedopkrævning af told- og skatteforvaltningens ud-læg til revisor hos virksomheden.

§ 5 g. Told- og skatteforvaltningens afgørelserefter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2,eller § 5 e, stk. 2, kan påklages til Landsskatteret-ten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

Stk. 2. Klage efter stk. 1 har ikke opsættendevirkning.«

§ 11. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge envirksomhed at stille sikkerhed, når

1) virksomheden for de seneste 12 afregningspe-rioder fire gange ikke rettidigt har indbetalt skatterog afgifter m.v. omfattet af denne lov og, for så vidtangår enkeltmandsvirksomheder, tillige personskat-ter og bidrag, herunder restskat, der vedrører virk-somhedens drift, og

a) - - -b) virksomheden ikke rettidigt har indsendt selvan-

givelse, eller2)-4) - - -Stk. 2-14. - - -

3. I § 11, stk. 1, nr. 1, litra b, ændres »indsendtselvangivelse« til: »afgivet oplysninger til told-og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens §2«.

§ 12. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Beløb, der skulle have været udbetalt efter

stk. 1, kan tilbageholdes, såfremt angivelser ellerindberetningen af beløb omfattet af § 2, stk. 1, 4.pkt. vedrørende afsluttede afregningsperioder ikke erindgivet. Krav på tilsvar og eventuelle renter for dis-se perioder modregnes ved udbetalingen af beløb ef-ter stk. 1, selv om kravet ikke er forfaldent. Beløbefter stk. 1 kan ligeledes tilbageholdes, såfremt virk-somheden ikke rettidigt har indsendt sin selvangivel-se.

4. I § 12, stk. 4, 3. pkt., ændres »indsendt sin selv-angivelse« til: »afgivet oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 5. - - -

111

§ 16 c. - - -Stk. 2-4. - - -Stk. 5. En kreditsaldo udbetales til virksomhedens

Nemkonto, medmindre virksomheden har ønsket enbeløbsgrænse for udbetaling af en kreditsaldo. Enbeløbsgrænse for udbetaling af en kreditsaldo kanhøjst udgøre 200.000 kr. Udbetaling af en kreditsal-do kan ikke ske, før der kan udbetales mindst 200 kr.Virksomheder kan uanset 3. pkt. anmode om at få et-hvert beløb uanset størrelse udbetalt. Udbetaling afen kreditsaldo kan ikke ske, hvis virksomhedenmangler at indsende angivelser for afsluttede perio-der eller at indsende selvangivelse, jf. § 12, stk. 4.En kreditsaldo på 200 kr. eller derunder tilhørendeen ophørt virksomhed bortfalder 3 år efter registre-ringen af virksomhedens ophør. Fristen efter 6. pkt.kan ikke afbrydes eller suspenderes.

5. I § 16 c, stk. 5, 5. pkt., ændres »indsende selv-angivelse« til: »give told- og skatteforvaltningenoplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 6. - - -

§ 20

I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgø-relse nr. 1088 af 3. september 2015, som ændretved § 5 i lov nr. 1884 af 29. december 2015 og §6 i lov nr. 1554 af 13. december 2016 og senestved § 14 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

§ 15 - - -Stk. 1, nr. 1-5. - - -Nr. 6. Det skal være muligt via Rådets direktiv

2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativtsamarbejde på beskatningsområdet og om ophævelseaf direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets di-rektiv 2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets di-rektiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådetsdirektiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændringaf direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatoriskautomatisk udveksling af oplysninger på beskat-ningsområdet, Rådets forordning (EU) nr. 389/2012af 2. maj 2012 om administrativt samarbejde påpunktafgiftsområdet og om ophævelse af fordning(EF) nr. 2073/2004, en dobbeltbeskatningsoveren-skomst eller anden aftale om udveksling af oplysnin-ger at verificere livsforsikringsselskabets, pensions-kassens eller kreditinstituttets dokumentation vedrø-rende forpligtelserne m.v. som nævnt i nr. 4

1. I § 15 C, stk. 1, nr. 6, indsættes efter »direktiv2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk auto-matisk udveksling af oplysninger på beskatnings-området«: »og Rådets direktiv 2016/2258 af 6.december 2016 for så vidt angår skattemyndighe-dernes adgang til oplysninger indberettet i hen-hold til hvidvaskreguleringen«.

112

§ 38. - - -Stk. 2-5. - - -Stk. 6. Lovgivningens regler om straf for urigtig

selvangivelse m.v. anvendes tilsvarende på oplysnin-ger, der afgives til brug for afgiftsberegningen, her-under oplysninger afgivet til forsikringsselskaber,pengeinstitutter m.v.

2. I § 38, stk. 6, ændres »urigtig selvangivelsem.v.« til: »afgivelse af urigtige oplysninger m.v.til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2,«.

Stk. 7. - - -

§ 21

I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1163 af 8. oktober 2015, som ændret ved § 10 ilov nr. 1888 af 29. december 2015 og § 1 i lov nr.682 af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

§ 4. Kapitalindkomst omfatter det samlede netto-beløb af

1)-2) - - -3) beregnet kapitalafkast i selvstændig erhvervs-

virksomhed efter virksomhedsskattelovens § 7, somoverføres til den skattepligtige inden fristen for ind-givelse af selvangivelse for indkomståret, med fra-drag af kapitalafkast, der er medregnet i den person-lige indkomst efter virksomhedsskattelovens § 23 a,

1. I § 4, stk. 1, nr. 3, ændres »fristen for indgivel-se af selvangivelse« til: »oplysningsfristen efterskattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13«.

3a)-16) - - -Stk. 2-8. - - -

§ 14. - - -Stk. 2. En person kan vælge, at der ikke skal ske

helårsomregning efter stk. 1. I så fald skal personenopgøre sin skattepligtige indkomst, personlige ind-komst og kapitalindkomst for det pågældende år,som om vedkommende var skattepligtig efter kilde-skattelovens § 1 for hele året. Den samlede ind-komstskat nedsættes med det beløb, som forholds-mæssigt falder på den del af indkomsten, som vedrø-rer den periode, hvor personen ikke var skattepligtig.Valget skal træffes ved indgivelse af selvangivelsefor det år, hvor skattepligten ophører. Valget kanomgøres, hvis tilkendegivelse herom sker til told- ogskatteforvaltningen senest den 30. juni i det andetkalenderår efter udløbet af det pågældende ind-komstår.

2. I § 14, stk. 2, 4. pkt., ændres »ved indgivelse afselvangivelse« til: »ved afgivelse af oplysningertil told- og skatteforvaltningen efter skattekontrol-lovens § 2«.

Stk. 3. - - -

113

§ 22

I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.1164 af 6. september 2016, som ændret ved § 2 ilov nr. 1557 af 13. december 2016, foretages føl-gende ændringer:

§ 2. Skattepligt i henhold til denne lov påhvilerendvidere selskaber og foreninger m.v. som nævnt i§ 1, stk. 1, der har hjemsted i udlandet, for så vidt de

a) -c) - - -d) oppebærer renter fra kilder her i landet vedrø-

rende gæld, som et selskab eller en forening m.v.omfattet af § 1 eller litra a har til juridiske personersom nævnt i skattekontrollovens § 3 B (kontrolleretgæld). Dette gælder dog ikke for renter af fordringer,som er knyttet til et fast driftssted omfattet af litra a.Skattepligten omfatter ikke renter, hvis beskatningenaf renterne skal frafaldes eller nedsættes efter direk-tiv 2003/49/EF om en fælles ordning for beskatningaf renter og royalties, der betales mellem associeredeselskaber i forskellige medlemsstater, eller efter endobbeltbeskatningsoverenskomst med Færøerne,Grønland eller den stat, hvor det modtagende sel-skab m.v. er hjemmehørende. Dette gælder dog kun,hvis det betalende selskab og det modtagende sel-skab er associeret som nævnt i dette direktiv i ensammenhængende periode på mindst 1 år, inden forhvilken betalingstidspunktet skal ligge. Skattepligtenbortfalder, hvis et dansk moderselskab m.v. selv di-rekte eller indirekte har bestemmende indflydelse idet modtagende selskab m.v., jf. § 31 C, i en sam-menhængende periode på mindst 1 år, inden for hvil-ken betalingstidspunktet skal ligge. Skattepligtenbortfalder desuden, hvis det modtagende selskabm.v. er under bestemmende indflydelse af et moder-selskab m.v., der er hjemmehørende på Færøerne, iGrønland eller en stat, som har en dobbeltbeskat-ningsoverenskomst med Danmark, hvis dette selskabm.v. efter reglerne på Færøerne, i Grønland ellerdenne stat kan undergives CFC-beskatning af renter-ne, hvis betingelserne herfor efter disse regler er op-fyldt. Skattepligten bortfalder endvidere, hvis detmodtagende selskab m.v. godtgør, at den udenland-ske selskabsbeskatning af renterne udgør mindst ¾af den danske selskabsbeskatning, samt at det ikke

1. I § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., og litra h, 1. pkt., §2 A, stk. 4, § 2 C, stk. 10, nr. 2, og § 31 B, stk. 1,6. pkt., ændres »skattekontrollovens § 3 B« til:»skattekontrollovens kapitel 4«.

114

betaler renterne videre til et andet udenlandsk sel-skab m.v., som er undergivet en selskabsbeskatningaf renterne, der er mindre end ¾ af den danske sel-skabsbeskatning,

e) -g) - - -h) oppebærer kursgevinster fra kilder her i landet

på fordringer, der er stiftet på sådanne vilkår, at gæl-den skal indfries til en forud fastsat overkurs i for-hold til værdien på stiftelsestidspunktet, såfremt de-bitor er et selskab eller en forening m.v. omfattet af§ 1 eller litra a og kreditor er koncernforbundet meddebitor som nævnt i skattekontrollovens § 3 B (kon-trolleret gæld). Den skattepligtige kursgevinst opgø-res som forskellen mellem fordringens værdi på stif-telsestidspunktet og den aftalte indfrielsessum. Skerindfrielsen gennem afdrag, medregnes en så stor del,som svarer til forholdet mellem på den ene side ind-frielsessummen med fradrag af anskaffelsessummenog på den anden side indfrielsessummen. Bestem-melserne i litra d finder tilsvarende anvendelse påkursgevinsterne.

Stk. 2-7. - - -

§ 2 A. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Stk. 1-3 finder kun anvendelse, hvis de kon-

cernforbundne juridiske personer kontrollerer sel-skabet m.v., jf. skattekontrollovens § 3 B, og denfremmede stat, Færøerne eller Grønland er medlemaf EU eller EØS eller har en dobbeltbeskatnings-overenskomst med Danmark.

Stk. 5-10. - - -

§ 2 C. - - -Stk. 2-9. - - -Stk. 10. Stk. 1-9 finder ikke anvendelse på kollekti-

ve investeringsenheder (venturefonde), der alene in-vesterer i aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskat-ningsloven med henblik på helt eller delvis at er-hverve aktieselskaber og anpartsselskaber med hen-blik på at deltage i ledelsen og driften af disse. Deter en forudsætning, at følgende betingelser er op-fyldt:

1) - - -2) Der må alene direkte eller indirekte investeres i

selskaber, der alene eller sammen med eventuellekoncernforbundne selskaber, jf. skattekontrollovens

115

§ 3 B, har under 250 beskæftigede og enten har enårlig samlet balance på under 125 mio. kr. eller enårlig omsætning på under 250 mio. kr.

3)-4) - - -

§ 5. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Likvidator eller ledelsen, såfremt en likvi-

dator ikke er valgt eller beskikket, skal inden 1 må-ned efter opløsningen overgangen eller undtagelsen,jf. stk. 1, indsende en anmeldelse til told- og skatte-forvaltningen med opgørelse af indkomsten for detafsluttende indkomstår. Udløber fristen for anmel-delse inden udløbet af fristen for selvangivelsen fordet nærmest forudgående indkomstår, jf. skattekon-trollovens § 4, stk. 2, afkortes den sidstnævnte fristtil udløbet af fristen for anmeldelsen. Told- og skat-teforvaltningen kan efter anmodning give udsættelsemed fristen for anmeldelse, hvis særlige forhold talerherfor. Undlades anmeldelse, ifalder den eller de an-svarlige personer en bøde, der fastsættes af told- ogskatteforvaltningen, medmindre denne eller de an-svarlige selv ønsker sagen afgjort ved rettergang.Indsendelse af anmeldelsen med den nævnte opgø-relse kan fremtvinges ved pålæg af daglige bøder,hvis størrelse fastsættes af told- og skatteforvaltnin-gen. Bøderne tilfalder statskassen.

2. I § 5, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivelsen fordet nærmest forudgående indkomstår, jf. skatte-kontrollovens § 4, stk. 2« til: »at give told- ogskatteforvaltningen oplysninger efter skattekon-trollovens § 2, jf. §§ 12 og 13«.

Stk. 4-9. - - -

§ 5 B. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Ved en overgang som nævnt i stk. 1 skal der

ske en opgørelse af den formue, som er opsamlet iselskabet eller foreningen m.v. under beskatningenefter § 1, stk. 1, nr. 3, eller en tilsvarende beskat-ning. Beløbet opgøres som handelsværdien af sel-skabets eller foreningens aktiver og passiver vedovergangen fratrukket en eventuel indbetalt andels-kapital. Såfremt selskabet eller foreningen tidligerehar været beskattet efter andre regler i § 1, opgøresbeløbet som differencen mellem handelsværdien afselskabets eller foreningens aktiver og passiver vedovergangen og handelsværdien ved indtræden af be-skatning efter § 1, stk. 1, nr. 3, eller en tilsvarendebeskatning. Fra handelsværdierne trækkes en even-tuel indbetalt andelskapital. Beløbet skal angives vedselvangivelsen for overgangsåret.

3. I § 5 B, stk. 3, 5. pkt., ændres »angives vedselvangivelsen« til: »oplyses told- og skattefor-valtningen i forbindelse med afgivelsen af oplys-ninger efter skattekontrollovens § 2«.

116

Stk. 4. - - -Stk. 5. Ved selvangivelsen skal selskabet eller for-

eningen m.v. give oplysning om den del af det efterstk. 3 opgjorte beløb, der endnu ikke er beskattet ef-ter stk. 4.

4. I § 5 B, stk. 5, ændres »Ved selvangivelsen« til:»Ved afgivelsen af oplysninger efter skattekon-trollovens § 2«.

Stk. 6. - - -Stk. 7. Det påhviler bestyrelsen for foreninger, der

beskattes efter § 1, stk. 1, nr. 3, samtidig med indgi-velsen af selvangivelsen at oplyse de ændringer, deri regnskabsåret er sket i foreningens virksomhed el-ler i dens vedtægtsbestemmelser om formål, over-skudsdeling eller opløsning, ligesom bestyrelsenskal oplyse, såfremt foreningens omsætning med ik-kemedlemmer udgør mere end 25 pct. af den samle-de omsætning.

5. I § 5 B, stk. 7 og 9, ændres »indgivelsen afselvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

Stk. 8. - - -Stk. 9. Det påhviler bestyrelsen for en forening, der

beskattes efter § 1, stk. 1, nr. 4, samtidig med indgi-velsen af selvangivelsen at oplyse, i hvilket omfangforetagne udlodninger er omfattet af stk. 4 eller stk.8.

§ 26. - - -Stk. 2. Henstand efter stk. 1 er betinget af, at sel-

skabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selv-angivelse til told- og skatteforvaltningen for det ind-komstår, hvori overførslen er sket. Valg af henstandskal meddeles sammen med selvangivelsen. Givesder udsættelse med indgivelse af selvangivelsen ef-ter skattekontrollovens § 4, stk. 4, skal selvangivel-sen og meddelelse om valg af henstand være indgi-vet inden denne frist.

Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivel-se og meddelelse, jf. stk. 2.

6. I § 26, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgiver selvan-givelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgi-ver oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

7. I § 26, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen«til: »afgivelsen af oplysninger til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

8. I § 26, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysningerne efterskattekontrollovens § 2 og meddelelse om valg afhenstand være indgivet inden den nye frist.«

9. I § 26, stk. 3, ændres »fristen for indgivelse afselvangivelse og meddelelse« til: »oplysningsfri-sten efter skattekontrollovens § 12, jf. § 13«.

§ 27. - - -Stk. 2-4. - - -Stk. 5. Selskabet eller foreningen m.v. skal indgive

selvangivelse for hvert indkomstår, hvor der er posi-tiv henstandssaldo. Samtidig med indsendelse af

10. I § 27, stk. 5, 1. pkt., ændres »indgive selvan-givelse« til: »afgive oplysninger til told- og skat-teforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

117

denne selvangivelse skal der gives oplysning om, ihvilket land de aktiver, der er omfattet af en hen-stand efter § 26, er placeret ultimo indkomståret.Selvangivelsesfristen er den i skattekontrollovens §4, stk. 2, jf. stk. 4, angivne frist, idet skattekontrollo-vens § 4, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Indgi-ves selvangivelse ikke rettidigt, bortfalder henstan-den, og det beløb, der står på henstandssaldoen, for-falder til betaling. Told- og skatteforvaltningen kanse bort fra overskridelse af fristen for indgivelse afselvangivelse.

Stk. 6-7. - - -

11. I § 27, stk. 5, 2. pkt., ændres »indsendelse afdenne selvangivelse« til: »afgivelse af oplysnin-ger efter skattekontrollovens § 2«.

12. I § 27, stk. 5, 3. pkt., affattes således:»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollo-

vens § 12, jf. § 13.«.

13. I § 27, stk. 5, 4. pkt., ændres »Indgives selvan-givelse« til: »Afgives oplysninger til told- ogskattestyrelsen efter skattekontrollovens § 2«.

14. I § 27, stk. 5, 5. pkt., og § 29 D, stk. 3, 1. pkt.,ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivel-se af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 29 D. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Begæring om tilbagebetaling skal være

fremsat over for told- og skatteforvaltningen indenudløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse.Hvor forholdene i særlig grad taler for det, kan told-og skatteforvaltningen dog imødekomme en begæ-ring, der er fremkommet inden den 1. oktober i detår, hvor skatteansættelsen finder sted.

§ 29 E. - - -Stk. 2. Såfremt selskabet eller foreningen kan sand-

synliggøre, at indbetalte skattebeløb vil overstigeindkomstskatten, kan det overskydende beløb undersærlige omstændigheder tilbagebetales, før skattean-sættelsen er foretaget. Anmodning skal være fremsatover for told- og skatteforvaltningen inden udløbetaf fristen for indsendelse af selvangivelse. Der ydesingen godtgørelse m.v. for udbetalte beløb.

15. I § 29 E, stk. 2, 2. pkt., ændres »fristen forindsendelse af selvangivelse« til: »fristen for afgi-velse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2,jf. skattekontrollovens § 12«.

§ 30. - - -Stk. 2-5. - - -Stk. 6. Hvis et selskab eller en forening m.v. er i

væsentlig restance med restskat som nævnt i stk. 1eller 2 eller med indkomstskat som nævnt i § 30 A,stk. 1, kan told- og skatteforvaltningen bestemme, atde nævnte skatter forfalder til betaling samtidig medfristen for indgivelse af selvangivelse, jf. skattekon-trollovens § 4, stk. 2 og 4. Hvis et selskab eller enforening m.v. er i væsentlig restance med acontoskatsom nævnt i § 29 A, kan told- og skatteforvaltningen

16. I § 30, stk. 6, 1. pkt., ændres »fristen for indgi-velse af selvangivelse, jf. skattekontrollovens § 4,stk. 2 og 4« til: »oplysningsfristen efter skattekon-trollovens §§ 12 og 13 og § 14, stk. 1«.

118

bestemme, at de nævnte skatter forfalder til betalingfør de i bestemmelsen anførte tidspunkter. Told- ogskatteforvaltningen kan endvidere fastsætte antalletaf rater. Betaling af restskat, indkomstskat elleracontoskat senest den 20. i forfaldsmåneden ansesfor rettidig. Stk. 4, 2. pkt., finder tilsvarende anven-delse. Told- og skatteforvaltningen kan endelig be-stemme, at et selskab eller en forening m.v., der eromfattet af § 30 A, stk. 1, og som uanset foranstalt-ninger i medfør af 1. pkt. fortsat er i væsentlig re-stance med indkomstskat, skal overgå til at betaleindkomstskat i løbet af indkomståret efter reglerne i§ 29 A.

Stk. 7. - - -

§ 31 A. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Valg af international sambeskatning foreta-

ges senest i forbindelse med rettidig indgivelse afselvangivelse for det første indkomstår, hvor interna-tional sambeskatning vælges. Hvis valget ikke angi-ves eller selvangivelsen ikke indgives rettidigt, ansesinternational sambeskatning for fravalgt. Valg af in-ternational sambeskatning er bindende for modersel-skabet i en periode på 10 år, jf. dog 6. og 7. pkt. Vedudløbet af denne periode kan international sambe-skatning tilsvarende vælges for en ny 10-års periode.Bindingsperioden for det ultimative moderselskabforbliver den samme, selv om kredsen af koncer-nforbundne selskaber udvides eller mindskes. Detultimative moderselskab kan vælge at afbryde bin-dingsperioden med fuld genbeskatning til følge, jf.stk. 11. Afbrydelsen skal meddeles senest i forbin-delse med rettidig selvangivelse for det indkomstår,hvor den internationale sambeskatning ønskes af-brudt. Såfremt det ultimative moderselskab bliverdatterselskab af et andet ultimativt moderselskab,anses bindingsperioden for det førstnævnte moder-selskab (det opkøbte moderselskab) og dets datter-selskaber for afbrudt med fuld genbeskatning til føl-ge, jf. stk. 11, medmindre det opkøbte moderselskabog dets datterselskaber indtræder i en eventuel bin-dingsperiode for det nye ultimative moderselskab.Såfremt den samme aktionærkreds, jf. kursgevinstlo-vens § 4, stk. 2, fortsat direkte eller indirekte råderover mere end halvdelen af stemmerettighederne idet opkøbte moderselskab, anvendes bindingsperio-

17. I § 31 A, stk. 3, 1. pkt., ændres »indgivelse afselvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

18. I § 31 A, stk. 3, 2. pkt., ændres »selvangivel-sen ikke indgives« til: »oplysningerne efter skat-tekontrollovens § 2 ikke afgives«.

19. I § 31 A, stk. 3, 7. pkt., og § 31 B, stk. 2, 1.pkt., ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af op-lysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 2«.

119

den for det moderselskab, som senest valgte interna-tional sambeskatning. Uanset 9. pkt. anvendes bin-dingsperioden for det opkøbte moderselskab uænd-ret, såfremt det nye ultimative moderselskab er nys-tiftet. Ved spaltning af det ultimative moderselskabanses bindingsperioden for afbrudt, og der udløsesfuld genbeskatning efter stk. 11. Ved fusion mellemselskaber, som er ultimative moderselskaber i hversin koncern, anses international sambeskatning forvalgt, hvis koncernen med den største konsolideredeegenkapital har valgt international sambeskatning. Iså fald skal bindingsperioden for det ultimative mo-derselskab i denne koncern anvendes. I modsat faldafbrydes bindingsperioden, og der udløses fuld gen-beskatning, jf. stk. 11, medmindre det modtagendeselskab vælger international sambeskatning.

Stk. 4-14. - - -

§ 31 B. Skatterådet fastsætter, hvorledes der skalgås frem ved indtræden og udtræden af sambeskat-ning. Skatterådet kan fastsætte særlige regler for om-regning af årets resultat fra fremmed valuta til dan-ske kroner ved påbegyndelse af international sambe-skatning. Skatterådet kan tillade, at omlægning afindkomstår ved etablering af koncernforbindelsensker på anden måde end foreskrevet i § 10, stk. 5,hvis administrative hensyn til selskaberne taler her-for og der ikke opnås særlige skattemæssige fordeleherved. Skatterådet kan beslutte, at afgørelser omomlægning af indkomstår efter 3. pkt. træffes aftold- og skatteforvaltningen. Skatterådet fastsætter,hvilke oplysninger af betydning for skatteansættel-sen eller skatteberegningen selvangivelsen skal inde-holde ud over de i stk. 2 nævnte, og hvilke oplysnin-ger der skal fremlægges på anmodning. Skatterådetkan fastsætte regler for administrationsselskabets op-lysnings- og dokumentationspligt efter skattekon-trollovens § 3 B vedrørende kontrollerede transakti-oner mellem sambeskattede selskaber.

20. I § 31 B, stk. 1, 5. pkt., ændres »selvangivel-sen« til: »oplysningsskemaet, jf. skattekontrollo-vens § 5«.

Stk. 2. Administrationsselskabet skal i forbindelsemed rettidig selvangivelse fremlægge oplysninger,der muliggør en kontrol af ejerforholdene i det ulti-mative moderselskab og i koncernens andre selska-ber. Selvangivelsen af sambeskatningsindkomstenskal indeholde opgørelse af genbeskatningssaldi, jf.§ 31 A, stk. 10, 3. pkt., og stk. 12. Selvangivne saldi

21. I § 31 B, stk. 2, 2. pkt., ændres »Selvangivel-sen af« til: »Afgivelsen af oplysninger efter skat-tekontrollovens § 2, vedrørende«.

22. I § 31 B, stk. 2, 3. pkt., ændres »Selvangivnesaldi« til: »Oplyste saldi«.

120

udgør efter foretagelsen af en skatteansættelse en delaf denne.

Stk. 3. - - -

§ 35 O. Decentrale kraftvarmeanlæg, jf. § 5 i lovnr. 375 af 2. juni 1999 om elforsyning, som ikke ejesaf et elektricitetsværk, kan enten afskrive et beløbsvarende til den del af nettogælden, der kan henførestil kraftvarmeanlægget, opgjort til kursværdien pr.datoen for overgang til skattepligt over 20 år fraskattepligtens indtræden, eller fradrage afdrag og in-dekstillæg på indekslån, der er optaget før 1. januar2000, der vedrører perioden efter overgangen tilskattepligt, ved opgørelsen af den skattepligtige ind-komst. Anlægget kan herefter ikke afskrive på akti-ver, som det ejer ved overgangen til skattepligt, ogved senere afståelse af disse aktiver medregnes denfulde afståelsessum, uanset aktivets art, ved opgørel-sen af den skattepligtige indkomst. Ved afståelseromfattet af 2. pkt. finder principperne i ejendomsa-vancebeskatningslovens § 4, stk. 4-9, tilsvarende an-vendelse. Ved nettogæld forstås den del af anlæggetssamlede gæld, som overstiger anlæggets fordringeromfattet af kursgevinstloven, værdipapirer omfattetaf aktieavancebeskatningsloven og kassebeholdning.Det skal ved indgivelse af selvangivelse for det førs-te indkomstår under skattepligt bindende tilkendegi-ves, om der ønskes at afskrive et beløb svarende tilnettogælden eller fradrage afdrag og indekstillæg påindekslån efter 1. pkt.

23. I § 35 O, 5. pkt., ændres »indgivelse af selvan-givelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- ogskatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 23

I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelsenr. 1267 af 12. november 2015, som ændret ved §1 i lov nr. 1665 af 20. december 2016, § 3 i lovnr. 710 af 8. juni 2017, § 6 i lov nr. 683 af 8. juni2017 og § 1 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

§ 5. Skatteankenævnene afgør klager over told- ogskatteforvaltningens afgørelser vedrørende fysiskepersoner og dødsboer om:

1. I § 5, stk. 1, nr. 8, ændres »skattekontrollovens§ 3 C, stk. 8, 11 og 13« til: »skattekontrollovens §32, § 34, stk. 3-5, og § 35, stk. 2 og 3«.

1)-7) - - -8) Ansættelse af anskaffelsessummer m.v. opgjort

efter skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 11 og 13, forfysiske personer og dødsboer.

121

9) Behandling af anmodninger efter skattekontrol-lovens § 3 C, stk. 3, 4. pkt., stk. 5, stk. 11, 5. pkt., ogstk. 13, 4. pkt., for fysiske personer og dødsboer.

Stk. 2. - - -

2. I § 5, stk. 1, nr. 9, ændres »skattekontrollovens§ 3 C, stk. 3, 4. pkt., stk. 5, stk. 11, 5. pkt., og stk.13, 4. pkt.« til: »skattekontrollovens § 29, stk. 4,2. pkt. § 30, § 34, stk. 2 og § 35, stk. 2«.

§ 17. - - -Stk. 2. Uanset bestemmelsen i stk. 1 kan told- og

skatteforvaltningen offentliggøre følgende oplysnin-ger om skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1,stk. 1, og § 2, stk. 1, litra a og b, og fondsbeskat-ningslovens § 1, medmindre de pågældende er frita-get for selvangivelsespligt efter skattekontrollovens§ 2, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller fondsbeskatningsloven§ 15, stk. 2 eller 3:

3. I § 17, stk. 2, ændres »selvangivelsespligt efterskattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 4 eller 5« til:»oplysningspligten efter skattekontrollovens § 4,stk. 1, nr. 3 eller 4«.

1)-4) - - -Stk. 3-4. - - -

§ 18. Ægtefæller og forhenværende ægtefæller harhver især ret til ved henvendelse til told- og skatte-forvaltningen at få oplyst indholdet af den anden æg-tefælles selvangivelse og ansættelse af indkomst- el-ler ejendomsværdiskat for indkomstår, hvori de varægtefæller og samlevende.

4. I § 18 ændres »selvangivelse« til: »oplysnings-skema, jf. skattekontrollovens § 5,«.

§ 19. - - -Stk. 2-4. - - -Stk. 5. Kravet efter stk. 1-3 om udarbejdelse af en

sagsfremstilling og høring, før der træffes en afgø-relse, gælder dog ikke følgende typer af afgørelser:

5. I § 19, stk. 5, nr. 8, ændres »skattekontrollo-vens § 3 B, stk. 8« til: »skattekontrollovens § 43,stk. 1«.

1)-7) - - -8) Afgørelser om revisorerklæringspålæg efter

skattekontrollovens § 3 B, stk. 8.

§ 20. Agter told- og skatteforvaltningen at træffeen afgørelse om ansættelse af indkomst- eller ejen-domsværdiskat på et andet grundlag end det, der erselvangivet, skal den selvangivelsespligtige og even-tuelt andre parter underrettes om den påtænkte afgø-relse. Det samme gælder, i det omfang en selvangi-velsespligtig har undladt at selvangive og ansættel-sen som følge deraf skal ske skønsmæssigt. Under-retningen skal opfylde de krav til begrundelsen af enforvaltningsafgørelse, der følger af forvaltningslo-ven.

Stk. 2. Den selvangivelsespligtige m.v. skalsamtidig underrettes om, at afgørelsen vil blive truf-

6. I § 20, stk. 1, 1. pkt., ændres »selvangivet« til:»oplyst til told- og skatteforvaltningen efter skat-tekontrollovens § 2«, og »selvangivelsespligtige«ændres til: »skattepligtige nævnt i skattekontrollo-vens § 2«.

7. I § 20, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelses-pligtig« til: »skattepligtig nævnt i skattekontrollo-vens § 2«, og »selvangive« ændres til: »give told-og skatteforvaltningen oplysninger efter skatte-kontrollovens § 2«.

122

fet som varslet, medmindre den pågældende over fortold- og skatteforvaltningen fremkommer med enbegrundet skriftlig eller mundtlig udtalelse imod af-gørelsen inden for en nærmere angivet frist, der ikkeuden den pågældendes samtykke kan være på min-dre end 15 dage regnet fra skrivelsens datering, med-mindre en anden frist er bestemt i lovgivningen. Harden selvangivelsespligtige m.v. ikke udtalt sig indenfristens udløb, kan afgørelsen træffes som varsletuden yderligere underretning.

8. I § 20, stk. 2, 1. og 2. pkt., ændres »selvangivel-sespligtige m.v.« til: »skattepligtige m.v. nævnt iskattekontrollovens § 2«.

Stk. 3-4. - - -

§ 25. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. En afgørelse, der træffes efter § 245 i lov

om finansiel virksomhed, eller en afgørelse, dertræffes af en tilsynsmyndighed som nævnt i skatte-kontrollovens § 6 D om størrelsen af hensatte beløbeller størrelsen af lidte tab i et penge- eller realkre-ditinstitut m.v., er bindende for skattemyndigheder-ne ved behandlingen af det beskrevne forhold. Be-stemmelsen i stk. 2, 2. pkt., finder tilsvarende anven-delse.

9. I § 25, stk. 4, 1. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 6 D« til: »skattekontrollovens § 65«.

§ 26. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. En ansættelse kan ikke foretages eller æn-

dres efter stk. 1, i det omfang ansættelsen beror påen ændret bedømmelse af et fremførselsberettigetunderskud eller tab, der er selvangivet i et indkomst-år, der ligger uden for fristerne efter denne bestem-melse. Bestemmelsen i 1. pkt. finder tilsvarende an-vendelse vedrørende opgørelserne efter selska-bsskattelovens § 13, stk. 4-10.

10. I § 26, stk. 4, 1. pkt., ændres »selvangivet« til:»oplyst til told- og skatteforvaltningen efter skat-tekontrollovens § 2«.

Stk. 5. Fristerne efter stk. 1 og 2 udløber først i detsjette år efter indkomstårets udløb for skattepligtigeomfattet af § 3 B i skattekontrolloven eller § 13 itonnageskatteloven, for så vidt angår de kontrollere-de transaktioner.

11. I § 26, stk. 5 ændres »§ 3 B i skattekontrollo-ven« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

Stk. 6-9. - - -

Stk. 8. Fristerne i stk. 1 og 2 udløber først i det 6.år efter indkomstårets udløb for skattepligtige, der eromfattet af aktieavancebeskatningslovens § 36, stk.6, 2. pkt., eller fusionsskattelovens § 15 a, stk. 1, 5.pkt., eller § 15 c, stk. 1, 5. pkt., for så vidt angåroverdragelse af aktier, aktiver og passiver som led i

12. I § 26, stk. 8, ændres »aktieavancebeskat-ningslovens § 36, stk. 6, 2. pkt.« til: »aktieavance-beskatningslovens § 36, stk. 6, 3. pkt.«. ¬

123

en aktieombytning, spaltning eller tilførsel af akti-ver.

Stk. 9. - - -

13. Overskriften før § 30 affattes således:

Selvangivelsesomvalg »Omvalg af oplysninger afgivet til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 30. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, aten skattepligtig ændrer et valg af selvangivne oplys-ninger, i det omfang skattemyndighederne har fore-taget en ansættelse af indkomst- eller ejendomsvær-diskat, der har betydning for valget, og valget somfølge heraf har fået utilsigtede skattemæssige konse-kvenser.

14. I § 30, stk. 1, ændres »selvangivne oplysnin-ger« til: »oplysninger afgivet til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 2. - - -

§ 34 b. Udløb af forældelsesfristen er ikke til hin-der for, at det under en straffesag, i hvilken tiltaltefindes skyldig, kan pålægges tiltalte at betale und-dragne skatter i anledning af det strafbare forhold,der er indtalt under straffesagen, jf. skattekontrollo-vens § 19 A. En sådan fordring kan også gøres gæl-dende efter udløb af forældelsesfristen, hvis varselom ansættelse af indkomst- eller ejendomsværdiskateller fastsættelse af afgiftstilsvar eller godtgørelse afafgift afsendes inden 1 år efter endelig afgørelse i enstraffesag, i hvilken tiltalte er fundet skyldig, ellerinden 1 år efter skyldnerens vedtagelse af bøde elleranden strafferetlig sanktion.

15. I § 34 b, 1. pkt., ændres »skattekontrollovens§ 19 A« til: »skattekontrollovens § 89«.

§ 54. Godtgørelsesberettigede er følgende udgifter,når de ifølge regning skal betales eller er betalt:

1)-3) - - -4) Udgifter til sagkyndige erklæringer og andet be-

vismateriale, i det omfang der ikke er tale om doku-mentation for kontrollerede transaktioner eller revi-sorerklæringer efter skattekontrollovens § 3 B.

16. I § 54, stk. 1, nr. 4, ændres »skattekontrollo-vens § 3 B« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

5)-6) - - -Stk. 2. - - -

§ 56. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. I sager om kontrollerede transaktioner, jf.

skattekontrollovens § 3 B, afgiver den administrativeklageinstans en udtalelse om, i hvilket omfang ud-

17. I § 56, stk. 3, 1. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 3 B,« til: »skattekontrollovens kapitel 4,«.

124

gifter til sagkyndig bistand skønnes at være medgåettil udarbejdelse af dokumentation i forbindelse medklagesagen, jf. § 54, stk. 1, nr. 4. Bestemmelserne istk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse.

§ 61. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den ef-

ter vedtagelse inddrevet eller afsonet, bortfalder vi-dere forfølgning. Skattekontrollovens § 23 A om op-krævning og inddrivelse finder tilsvarende anvendel-se.

18. I § 61, stk. 3, 2. pkt., ændres »Skattekontrollo-vens § 23 A« til: »Skattekontrollovens § 86, stk.4«.

§ 24

I tonnageskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.945 af 6. august 2015, som ændret ved § 1 i lovnr. 1886 af 29. december 2015, foretages følgendeændringer:

§ 2. Rederier, som opfylder betingelserne i § 1, ogsom anvender skibe, som efter §§ 6-8 kan omfattesaf loven, kan vælge tonnagebeskatning fra og meddet første indkomstår, hvor betingelserne herfor eropfyldt. Valget skal træffes senest ved rettidig indgi-velse af selvangivelse for det indkomstår, hvor ton-nagebeskatning første gang vil kunne vælges.

1. I § 2, stk. 1, 2. pkt., ændres »indgivelse af selv-angivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told-og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens §2«.

Stk. 2- 3. - - -

§ 13. - - -Stk. 2. Ved opgørelsen af indkomst, som efter §§

11 og 12 eller på anden måde skal henføres til ton-nagebeskatning eller til beskatning efter de alminde-lige regler, anvendes de priser og de vilkår, der kun-ne være opnået, hvis aftale om transportydelser ellerandre ydelser eller om anvendelse af faciliteter m.v.var indgået mellem uafhængige parter, jf. ligningslo-vens § 2, stk. 1. Skattekontrollovens § 3 B finder til-svarende anvendelse. Med hensyn til fristen for skat-teansættelse finder skatteforvaltningslovens § 26,stk. 5, tilsvarende anvendelse.

2. I § 13, stk. 2, 2. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 3 B« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

Stk. 3. - - -

§ 22. Et rederi, som anvender tonnageskatteordnin-gen, skal hvert år i sit skattemæssige årsregnskab, jf.skattekontrollovens § 3, vedlægge en skriftlig erklæ-ring fra en revisor om, at betingelserne i § 3, stk. 1

3. I § 22, stk. 1, 1. pkt., og stk. 4, 1. pkt., ændres»skattekontrollovens § 3« til: »skattekontrollo-vens § 6«.

125

og 2, samt i § 6, stk. 2, 2. pkt., er opfyldt. Rederietskal ligeledes hvert år vedlægge oplysning om, ihvilket omfang den af rederiet i årets løb ejede brut-totonnage, der anvendes til formål, som vil kunneomfattes af denne lov, har været registreret i en stat,der er medlem af EU eller EØS, henholdsvis udenfor EU eller EØS, jf. § 6 a. Rederiet skal endvideredet første år, hvor reglerne i § 6 a kan finde anven-delse, vedlægge oplysning om den procentdel af denaf rederiet ejede bruttotonnage, der anvendes til for-mål, som vil kunne omfattes af denne lov, som påbasisdatoen, jf. § 6 a, stk. 1, 2.-4. pkt., var registrereti en stat, der er medlem af EU eller EØS.

Stk. 2. Ved udlejning af skibe, jf. § 6, stk. 2, er deten betingelse for anvendelse af tonnageskatteordnin-gen, at lejeren ifølge lejekontrakten alene må anven-de skibet til formål, som vil kunne omfattes af dennelov, og at en revisor årligt afgiver erklæring om, atbetingelserne i § 6, stk. 2, 1. pkt., er opfyldt.

Stk. 3. For operatørselskaber er det en betingelsefor anvendelse af tonnageskatteordningen, jf. § 21 a,at ejeren eller lejeren af skibet ifølge operatørkon-trakten alene må anvende skibet til formål, som vilkunne omfattes af denne lov. Det er endvidere en be-tingelse, at det fremgår af operatørkontrakten, frahvilken stat skibet strategisk og forretningsmæssigtdrives, og i hvilken stat skibet er registreret.

Stk. 4. Et operatørselskab, der anvender tonnage-skatteloven, skal hvert år i sit skattemæssige års-regnskab, jf. skattekontrollovens § 3, vedlægge enskriftlig erklæring fra en revisor om, at betingelsernei § 3, stk. 1 og 2, er opfyldt. Operatørselskabet skalligeledes hvert år vedlægge oplysning om, i hvilketomfang den af selskabet i årets løb opererede brutto-tonnage, der anvendes til formål, som vil kunne om-fattes af denne lov, har været registreret i en stat, derer medlem af EU eller EØS, henholdsvis uden forEU eller EØS, jf. § 21 a, stk. 2, 3. pkt., jf. 5. og 6.pkt. Operatørselskabet skal endvidere det første år,hvor reglerne i § 21 a kan finde anvendelse, vedlæg-ge oplysning om den procentdel af den af selskabetopererede bruttotonnage, der anvendes til formål,som vil kunne omfattes af denne lov, og som på ba-sisdatoen, jf. § 21 a, stk. 2, 4. pkt., var registreret ien stat, der er medlem af EU eller EØS.

§ 23. - - -

126

Stk. 2. Rederier, som vil kunne vælge tonnageskat-teordningen fra det tidspunkt, hvor loven har virk-ning, kan træffe valg om anvendelse af ordningensenest ved rettidig indgivelse af selvangivelse for detandet indkomstår, hvor ordningen vil kunne anven-des. Er tonnagebeskatning ikke valgt senest ved ret-tidig indgivelse af selvangivelse for det andet ind-komstår, hvor ordningen vil kunne anvendes, regnes10-års-perioden efter § 2, stk. 2, fra og med det ind-komstår, hvor loven får virkning.

4. I § 23, stk. 2, 1. og 2. pkt., ændres »indgivelseaf selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger tiltold- og skatteforvaltningen efter skattekontrollo-vens § 2«.

§ 25

I lov om skattemæssig opgørelse af varelagrem.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1037 af 24. august2015, foretages følgende ændringer:

§ 2. Det beløb, hvormed varelageret nedskrives ef-ter § 1, stk. 4, skal oplyses i regnskabet eller i selv-angivelsen.

1. I § 2, stk. 1, ændres »selvangivelsen« til: »op-lysningsskemaet jf. skattekontrollovens § 5«.

Stk. 2. - - -

§ 7. En skattepligtig kan ændre den selvangivneopgørelsesmåde for varelagre m.v. efter § 1, stk. 1.Den skattepligtige skal indgive meddelelse om æn-dringen til told- og skatteforvaltningen senest 3 må-neder efter udløbet af selvangivelsesfristen.

2. I § 7, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres»selvangivne« til: »oplyste«.

3. I § 7, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelsesfri-sten« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollo-vens §§ 11-13«

Stk. 2. Ændring af den selvangivne opgørelsesmå-de efter udløbet af fristen i stk. 1 kræver tilladelsefra told- og skatteforvaltningen. Skatterådet kan fast-sætte nærmere regler for told- og skatteforvaltnin-gens udøvelse af kompetencen efter 1. pkt.

§ 26

I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelsenr. 1114 af 18. september 2013, som ændret bl.a.ved § 4 i lov nr. 202 af 27. februar 2015, § 13 ilov nr. 652 af 8. juni 2016 og senest ved § 15 i lovnr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-dringer:

§ 2. - - -Stk. 2. Den skattepligtige skal ved indgivelse af

selvangivelse for et indkomstår tilkendegive, om1. I § 2, stk. 2, 1. pkt., stk. 5, 2. pkt., og § 22 c, stk.7, 1. pkt. ændres »indgivelse af selvangivelse« til:

127

virksomhedsordningen skal anvendes for det pågæl-dende indkomstår. Den skattepligtige kan ændre be-slutningen om, hvorvidt virksomhedsordningen skalanvendes eller ikke. Tilkendegivelse herom skal sketil told- og skatteforvaltningen senest den 30. juni idet andet kalenderår efter udløbet af indkomståret.Vælger den skattepligtige at anvende virksomheds-ordningen, skal virksomhedsordningen anvendes forhele virksomheden i hele indkomståret. Desudenskal den skattepligtige oplyse størrelsen af indestå-ende på konto for indskud og på konto for opsparetoverskud, jf. §§ 3 og 10, stk. 2, samt af kapitalafkastog afkastgrundlag, jf. §§ 7 og 8.

»afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt-ningen efter skattekontrollovens § 2«.

Stk.3-4. - - -Stk. 5. Overførsel af biler, der benyttes både til er-

hvervsmæssige og private formål, skal bogføres medvirkning fra starten af indkomståret. Overførsel af fi-nansielle aktiver og passiver, indskud og overførslerefter § 5, der kan foretages inden fristen for indgi-velse af selvangivelse, skal bogføres med virkningfra indkomstårets udløb.

Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte nærmere reg-ler om regnskabet samt om den form, hvori oplys-ningerne til brug for selvangivelsen skal afgives.

2. I § 2, stk. 6, og § 22 c, stk. 7, 4. pkt., ændres»selvangivelsen« til: »told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

§ 4. Den del af kapitalafkastet efter § 7, der vedrø-rer finansielle aktiver, bortset fra fordringer erhver-vet ved salg af varer og tjenesteydelser i forbindelsehermed (varedebitorer m.v.), anses for indskudt, hvisdet ikke er overført fra virksomheden til den skatte-pligtige inden udløbet af fristen for indgivelse afselvangivelse.

3. I § 4, stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1 og 2, og nr. 3, litraa, § 10, stk. 1, 2. og 3. pkt., § 17, stk. 3 § 18, stk.4, 5. pkt., der bliver 6. pkt., og § 22 b, stk. 3, 2.pkt. og stk. 4, 2. pkt., ændres »fristen for indgivel-se af selvangivelse« til: »oplysningsfristen efterskattekontrollovens § 10 og 11, jf. § 13«.

Stk. 2. - - -

§ 5. Overførsel af værdier fra virksomheden til denskattepligtige anses for foretaget i nedennævnte ræk-kefølge:

1) Kapitalafkast efter § 7, der vedrører det forud-gående indkomstår, og som overføres til den skatte-pligtige inden fristen for indgivelse af selvangivelse.

2) Overskud efter fradrag af kapitalafkast (rester-ende overskud) efter § 10, stk. 1, der vedrører detforudgående indkomstår, og som overføres til denskattepligtige inden fristen for indgivelse af selvan-givelse.

3) Overskud i det pågældende år:

128

a) Kapitalafkast efter § 7, der overføres til denskattepligtige inden udløbet af fristen for indgivelseaf selvangivelse for indkomståret.

b) Overskud efter fradrag af kapitalafkast (rester-ende overskud) efter § 10, stk. 1.

4) Opsparet overskud.5) Indestående på indskudskonto.Stk. 2-3. - - -

§ 10. Virksomhedens skattepligtige overskud medfradrag af kapitalafkast efter § 7, der overføres tilden skattepligtige, skal medregnes i den skattepligti-ges personlige indkomst i det indkomstår, hvor over-skuddet overføres til den skattepligtige. Overskudkan overføres til den skattepligtige med virkning forindkomståret, hvis det er overført inden udløb af fri-sten for indgivelse af selvangivelse for indkomståret.Hvis betingelserne for at ændre skatteansættelsen ef-ter skatteforvaltningslovens §§ 26 og 27 er opfyldt,kan den skattepligtige efter udløbet af fristen for ind-givelse af selvangivelse ændre beslutningen omoverførsel af overskud. Ændringen kan højst udgøreet beløb svarende til ansættelsesændringen.

Stk. 2-5. - - -

§ 17. - - -Stk. 2. Henstand efter stk. 1 er betinget af, at perso-

nen rettidigt indgiver selvangivelse til told- og skat-teforvaltningen for det indkomstår, hvori der indtræ-der beskatning af indeståendet på konto for opsparetoverskud med tillæg af den hertil svarende virksom-hedsskat. Valg af henstand skal meddeles sammenmed selvangivelsen. Gives der udsættelse med indgi-velse af selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4,stk. 4, skal selvangivelse og meddelelse om valg afhenstand være indgivet inden denne frist.

Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan se bort fraoverskridelse af fristen for indgivelse af selvangivel-se og meddelelse, jf. stk. 2.

4. I § 17, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgiver selvan-givelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgi-ver oplysninger til told- og skatteforvaltningen ef-ter skattekontrollovens § 2«.

5. I § 17, stk. 2, 2. pkt., ændres »selvangivelsen«til: »oplysningerne til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

6. § 17, stk. 2, 3. pkt., affattes således:»Forlænges oplysningsfristen efter skattekon-

trollovens § 14, stk. 1, skal oplysningerne efterskattekontrollovens § 2 og meddelelse om valg afhenstand være indgivet inden den nye frist.«

§ 18. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Personen skal indgive selvangivelse for

hvert år, hvor der er en positiv henstandssaldo.Samtidig med indsendelse af denne selvangivelseskal der gives oplysninger om, i hvilket land eller

7. I § 18, stk. 4, 1. pkt., ændres »indgive selvangi-velse« til: »afgive oplysninger til told- og skatte-forvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

129

lande virksomheden drives ultimo indkomståret, og ihvilket land personen er skattemæssigt hjemmehø-rende ultimo indkomståret. Selvangivelsesfristen erden i skattekontrollovens § 4, stk. 1, jf. stk. 4, angiv-ne frist, idet skattekontrollovens § 4, stk. 3, findertilsvarende anvendelse. Indgives selvangivelse ikkerettidigt, bortfalder henstanden, og det beløb, derstår på henstandssaldoen, forfalder til betaling. Told-og skatteforvaltningen kan se bort fra overskridelseaf fristen for indgivelse af selvangivelse.

Stk. 5-6. - - -

8. I § 18, stk. 4, 2. pkt., ændres »indsendelse afdenne selvangivelse« til: »afgivelse af disse op-lysninger«.

9. I § 18, stk. 4, 3. pkt., ophæves, og i stedet ind-sættes:

»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollo-vens § 10, stk. 2, og § 11 jf. § 14, stk. 1. Skatte-kontrollovens § 13 finder tilsvarende anvendel-se.«

10. I § 18, stk. 4, 4. pkt., der bliver 5. pkt., ændres»Indgives selvangivelse« til: »Afgives oplysnin-ger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 22 b. - - -Stk. 2. - - -Stk. 3. Fradrag efter stk. 1 er betinget af, at det

henlagte beløb efter fradrag af den betalte konjunk-turudligningsskat indsættes på en bunden konto her ilandet i et pengeinstitut, som Finanstilsynet har med-delt tilladelse til at drive pengeinstitutvirksomhed,eller i et udenlandsk kreditinstitut, der efter tilladelsei et land inden for De Europæiske Fællesskaber elleret land, som Fællesskabet har indgået samarbejdsaf-tale med, udøver virksomhed her i landet gennem enfilial, jf. § 30, stk. 1, 4, 5, 9 og 10, i lov om finansielvirksomhed. Beløbet skal indsættes på kontoen efterhenlæggelsesårets udløb, men inden udløbet af fri-sten for indgivelse af selvangivelse for henlæggel-sesåret. Kontoen skal betegnes konjunkturudlig-ningskonto og bære påtegning om den skattepligti-ges navn, adresse, personnummer samt virksomhe-dens regnskabsår og henlæggelsesåret. Kontoen skalvære en kontantforrentet indlånskonto og kan ikkevære en gevinstopsparingskonto.

Stk. 4. En henlæggelse medregnes til den skatte-pligtiges personlige indkomst for det indkomstår,hvor indskuddet hæves. Indskuddet kan hæves medvirkning for indkomståret, hvis det hæves inden ud-løb af fristen for indgivelse af selvangivelse for ind-komståret. Indskuddet kan hæves efter udløbet afhenlæggelsesåret og skal hæves senest i det 10. ind-komstår efter henlæggelsesårets udløb. Pengeinsti-tuttet kan ikke udbetale beløb fra kontoen, før der erforløbet 3 måneder fra indsættelsen af det pågælden-

130

de beløb. Har en skattepligtig foretaget henlæggelsefor flere indkomstår, kan henlæggelsen for et givetindkomstår først indtægtsføres, når tidligere henlæg-gelser fuldt ud er indtægtsført. Hvis den skattepligti-ge ikke indtægtsfører henlæggelsen inden den i 3.pkt. nævnte frist på 10 år, medregnes henlæggelsen iden skattepligtiges personlige indkomst for det 10.indkomstår efter henlæggelsesårets udløb.

Stk. 5-11. - - -

§ 22 c. - - -Stk. 2-6. - - -Stk. 7. Den skattepligtige skal ved indgivelse af

selvangivelse for et indkomstår tilkendegive, om deni stk. 1 nævnte ordning skal anvendes for det pågæl-dende indkomstår. Den skattepligtige kan omgørebeslutningen om, hvorvidt ordningen skal anvendeseller ikke. Tilkendegivelse herom skal ske til told-og skatteforvaltningen senest den 30. juni i det andetkalenderår efter udløbet af indkomståret. Skattemini-steren kan fastsætte nærmere regler om den form,hvori oplysningerne til brug for selvangivelsen skalafgives.

§ 27

I lov nr. 429 af 26. juni 1998 om ændring afpensionsbeskatningsloven, realrenteafgiftsloven,fondsbeskatningsloven, kildeskatteloven og skat-tekontrolloven (Filialer af EU-forsikringsselska-ber og -pengeinstitutter, symmetri i pensionsbe-skatningen, afgift af aktieafkast og afskaffelse afkvoteordningen), som ændret ved § 5 i lov nr.1388 af 20. december 2004 og § 85 i lov nr. 428af 6. juni 2005, foretages følgende ændring:

§ 6. - - -Stk. 2-11. - - -Stk. 12. En forsikringstager eller pensionsopsparer,

der har en forsikring eller pensionsordning, der eroprettet eller erhvervet før den 18. februar 1992, kanmed virkning fra og med indkomståret 2004 vælge,at § 1, nr. 4, 5, 6 og 7, finder anvendelse på forsik-ringen eller pensionsordningen, såfremt pensionsbe-skatningslovens § 53 A eller § 53 B i øvrigt er an-vendelig på forsikringen eller pensionsordningen.Valget er bindende og skal træffes inden den 1. janu-

1. I § 6, stk. 12, 3. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 8 B« til: »skatteindberetningslovens §§ 9eller 10«.

131

ar 2006 eller i forbindelse med indtræden af fuldskattepligt her til landet. Valget skal inden for fristeni 2. pkt. enten meddeles told- og skatteforvaltningeneller forsikringsselskabet m.v., såfremt dette indgi-ver oplysninger til told- og skatteforvaltningen efterskattekontrollovens § 8 B. Valget får i så fald virk-ning fra og med det tidspunkt, hvor told- og skatte-forvaltningen eller forsikringsselskabet m.v. får op-lysningen. De personer, som inden den 1. april 2005træffer beslutning om, at pensionsbeskatningslovens§ 53 A eller § 53 B skal finde anvendelse på forsik-ringen eller pensionsordningen, kan vælge, at beslut-ningen får virkning fra og med den 1. januar 2004. Iså fald gives told- og skatteforvaltningen eller for-sikringsselskabet m.v. oplysning herom.

§ 28

I lov nr. 652 af 8. juni 2016 om ændring af lovom indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.,aktieavancebeskatningsloven, virksomhedsskatte-loven og forskellige andre love og om ophævelseaf lov om investeringsfonds (Tilpasning i forholdtil EU-retten med hensyn til genbeskatning af un-derskud i faste driftssteder, definition af dattersel-skabsaktier og nedsættelse af indkomstskattesat-sen på udgående udbytter samt indgreb mod om-gåelse af udbyttebeskatningen i forbindelse medinvestering i investeringsinstitutter, justering afindgrebet i virksomhedsordningen og andre juste-ringer af erhvervsbeskatningen), foretages følgen-de ændring:

§ 17. - - -Stk. 2-11. - - -Stk. 12. Betingelsen i aktieavancebeskatningslo-

vens § 14, stk. 1, anses for opfyldt for andele i vær-dipapirfonde erhvervet senest den 30. juni 2016, hvistold- og skatteforvaltningen har modtaget oplysnin-ger om erhvervelsen af andelen inden udløbet afselvangivelsesfristen for det indkomstår, som er på-begyndt, men ikke afsluttet, den 1. juli 2016. Betin-gelsen i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis told- og skat-teforvaltningen har modtaget oplysninger om besid-delsen efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 6, elleruanset tidsfristen i 1. pkt. har modtaget oplysningerom besiddelsen ved indberetning efter skattekontrol-

1. I § 17, stk. 12, 2. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 11 B, stk. 6« til: »skattekontrollovens § 2«,og »skattekontrollovens § 11 B, stk. 7« ændres til:»skattekontrollovens § 2«.

2. I § 17, stk. 12, 2. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 10 A« til: »skatteindberetningslovens §19«.

132

lovens § 10 A eller oplysning efter skattekontrollo-vens § 11 B, stk. 7. Aktieavancebeskatningslovens §14, stk. 2, 2. pkt., finder tilsvarende anvendelse.

§ 29

I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lov-bekendtgørelse nr. 784 af 21. juni 2017, foretagesfølgende ændring:

§ 74 j. - - -Stk. 2-3. - - -Stk. 4. Pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og

pensionskasser m.v. samt offentlige myndigheder,der forvalter pensionsordninger, som er omfattet afstk. 2, 1. og 2. pkt., har pligt til at foretage indberet-ning af værdien af de omfattede pensionsrettighederkort før det tidspunkt, hvor medlemmet når efter-lønsalderen, jf. § 74. For pensionsordninger med lø-bende livsvarige udbetalinger indberettes et beregnetårligt livsvarigt pensionsbeløb ved udbetaling fra dettidspunkt, hvor medlemmet når efterlønsalderen, jf.§ 74. For alle øvrige pensionsordninger indberettesdepotet. Nærmere bestemmelser om indberetningen,herunder om tidspunktet for indberetningen, fastsæt-tes af skatteministeren efter forhandling med be-skæftigelsesministeren. Reglerne om redegørelse forindeholdelsen efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og kildeskattelo-vens §§ 85 og 86 finder tilsvarende anvendelse påindberetninger efter 1. pkt. Indberetning sker elek-tronisk til told- og skatteforvaltningen, der videregi-ver oplysningerne i elektronisk form til Beskæftigel-sesministeriet og eventuelt andre offentlige myndig-heder. Beskæftigelsesministeriet videregiver oplys-ningerne til arbejdsløshedskasserne.

1. I § 74 j, stk. 4, 5. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk.2« til: »skatteindberetningsloven § 9, og § 11, stk.1, jf. § 59, stk. 1, nr. 3«.

Stk. 5-14. - - -

§ 30

I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse nr.1120 af 17. september 2015, foretages følgendeændring:

§ 4 a. - - -Stk. 2. Pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og

pensionskasser m.v. samt offentlige myndigheder,1. I § 4 a, stk. 2, 5. pkt., ændres »skattekontrollo-vens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk.

133

der forvalter pensionsordninger, som er omfattet afstk. 1, 1. pkt., har pligt til at foretage indberetning afværdien af de omfattede pensionsrettigheder, kort tidfør personen når delpensionsalderen. For pensions-ordninger med løbende livsvarige udbetalinger ind-berettes en beregnet årlig livsvarig ydelse ved udbe-taling fra delpensionsalderen. For alle øvrige pensi-onsordninger indberettes depotet. Nærmere bestem-melser om indberetningen, herunder om tidspunktetfor indberetningen, fastsættes af skatteministeren ef-ter forhandling med beskæftigelsesministeren. Reg-lerne om redegørelse for indeholdelsen efter skatte-kontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. §14, stk. 2, og kildeskattelovens §§ 85 og 86 findertilsvarende anvendelse på indberetninger efter 1. pkt.Indberetning sker elektronisk til told- og skattefor-valtningen.

2,« til: »skatteindberetningsloven § 9 og § 11, stk.1, jf. § 59, stk. 1, nr. 3,«.

Stk. 3-14. - - -§ 31

I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr.1121 af 17. september 2015, som ændret ved § 7 ilov nr. 624 af 8. juni 2016 og § 7 i lov. Nr. 674 af8. juni 2017, foretages følgende ændring:

§ 18. - - -Stk. 2. Pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og

pensionskasser m.v. samt offentlige myndigheder,der forvalter pensionsordninger, som er omfattet afstk. 1, 1. og 2. pkt., har pligt til at foretage indberet-ning af værdien af de omfattede pensionsrettighederkort før det tidspunkt, hvor personen når fleksydel-sesalderen, jf. § 1 a. For pensionsordninger med lø-bende livsvarige udbetalinger indberettes en bereg-net årlig livsvarig ydelse ved udbetaling fra det tids-punkt, hvor personen når fleksydelsesalderen, jf. § 1a. For alle øvrige pensionsordninger indberettes de-potet. Nærmere bestemmelser om indberetningen,herunder om tidspunktet for indberetningen, fastsæt-tes af skatteministeren efter forhandling med be-skæftigelsesministeren. Reglerne om redegørelse forindeholdelse efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og kildeskattelo-vens §§ 85 og 86 finder tilsvarende anvendelse påindberetninger efter 1. pkt. Indberetning sker elek-tronisk til told- og skatteforvaltningen, der videregi-

1. I § 18, stk. 2, 5. pkt. ændres »skattekontrollo-vens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk.2« til: »skatteindberetningslovens § 9 og § 11, stk.1, jf. § 59, stk. 1, nr. 3,«.

134

ver oplysningerne i elektronisk form til UdbetalingDanmark.

Stk. 3-14. - - -

§ 32

I lov om højeste, mellemste, forhøjet almindeligog almindelig førtidspension m.v., jf. lovbekendt-gørelse nr. 1240 af 13. oktober 2016, som ændretved § 2 i lov nr. 659 af 8. juni 2017 og § 3 i lovnr. 674 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-dring:

§ 27. - - -Stk. 2. Formue efter § 19, stk. 2, nr. 1-5, opgøres

på ansøgningstidspunktet på grundlag af de oplys-ninger, der efter skattekontrollovens afsnit II senester indberettet til skattemyndighederne. Er der ind-trådt væsentlige ændringer, som vil have betydningfor udbetalingen af helbredstillægget, opgøres for-muen på grundlag af pensionistens og en eventuelægtefælles eller samlevers oplysninger om den aktu-elle formue.

1. I § 27, stk. 2, 1. pkt., og § 39, stk. 1, 1. pkt.,ændres »skattekontrollovens afsnit II« til: »skatte-indberetningsloven«.

Stk. 3. - - -

§ 39. Udbetaling Danmark træffer hver 1. januarafgørelse om størrelsen af formue efter § 19, stk. 2,nr. 1-5, på grundlag af de oplysninger, der senestforeligger indberettet til skattemyndighederne efterskattekontrollovens afsnit II. Er der indtrådt væsent-lige ændringer, som vil have betydning for udbeta-lingen af helbredstillægget, opgøres formuen pågrundlag af pensionistens og en eventuel ægtefælleseller samlevers oplysninger om den aktuelle formue.

Stk. 2-3. - - -

§ 33

I lov om social pension, jf. lovbekendtgørelsenr. 1239 af 13. oktober 2016, som ændret ved § 1i lov nr. 659 af 8. juni 2017 og § 2 i lov nr. 674 af8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

§ 29 a. - - -Stk. 2. Formue efter § 14 b, stk. 2, nr. 1-5, opgøres

på ansøgningstidspunktet på grundlag af de oplys-ninger, der efter skattekontrollovens afsnit II senest

1. I § 29 a, stk. 2, 1. pkt., § 39 a, stk. 1, 1. pkt., og§ 72 d, stk. 2, 2. pkt., ændres »skattekontrollovensafsnit II« til: »skatteindberetningsloven«.

135

er indberettet til skattemyndighederne. Er der ind-trådt væsentlige ændringer, som vil have betydningfor udbetalingen af helbredstillægget, opgøres for-muen på grundlag af pensionistens og en eventuelægtefælles eller samlevers oplysninger om den aktu-elle formue.

Stk. 3. - - -

§ 39 a. Udbetaling Danmark træffer hver 1. januarafgørelse om størrelsen af formue efter § 14 b, stk. 2,nr. 1-5, på grundlag af de oplysninger, der senestforeligger indberettet til skattemyndighederne efterskattekontrollovens afsnit II. Er der indtrådt væsent-lige ændringer, som vil have betydning for udbeta-lingen af helbredstillægget, træffer Udbetaling Dan-mark afgørelse om størrelsen af formuen på grund-lag af pensionistens og en eventuel ægtefælles ellersamlevers oplysninger om den aktuelle formue.

Stk. 2-3. - - -

§ 72 d. - - -Stk. 2. Den supplerende pensionsydelse udbetales

ikke, hvis pensionistens og en eventuel ægtefælleseller samlevers samlede likvide formue overstigerformuegrænsen for tildeling af helbredstillæg, jf. §49, stk. 1, nr. 7. Den likvide formue opgøres pr. 1.januar efter § 14 b, stk. 2 og 3, og § 14 c på grundlagaf de oplysninger, der efter skattekontrollovens af-snit II senest er indberettet til skattemyndighederne,og på grundlag af pensionistens og en eventuel ægte-fælles eller samlevers oplysninger om likvid formue.

Stk. 3-8. - - -

§ 34

I lov om finansiel virksomhed, jf. lovbekendtgø-relse nr. 174 af 31. januar 2017, som ændret se-nest ved § 157 i lov nr. 652 af 8. juni 2017, fore-tages følgende ændringer:

§ 354. - - -Stk. 2-5. - - -Stk. 6. Bestemmelsen i stk. 1 er ikke til hinder for,

at fortrolige oplysninger videregives til:1)-35) - - -

1. I § 354, stk. 6, nr. 36, ændres »skattekontrollo-vens § 6 D, stk. 2« til: »skattekontrollovens § 65,stk. 2«.

36) Told- og skatteforvaltningen i sager omfattet afskattekontrolloven § 6 D, stk. 2.

136

37)-43) - - -Stk. 7-16. - - -

Bilag 61) - - -2 ) - - -a) – b) - - -c) Fastsættelse af den indre værdi samt emissions-

og indløsningspriser (herunder selvangivelser).2. I bilag 6, nr. 2, litra c, ændres »selvangivelser«til: »oplysningsskemaer«.

d) – i) - - -3) - - -

§ 35

I lov om forvaltere af alternative investerings-fonde m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1074 af 6.juli 2016, som ændret ved § 9 i lov nr. 262 af 16.marts 2016, § 4 i lov nr. 1549 af 13. december2016 og § 5 i lov nr. 665 af 8. juni 2017, foretagesfølgende ændringer:

§ 170. - - -Stk. 2-6. - - -Stk. 7. Bestemmelsen i stk. 1 er ikke til hinder for,

at fortrolige oplysninger videregives til:1. I § 170, stk. 7, nr. 17, ændres »skattekontrollo-ven § 6 D, stk. 2« til: »skattekontrollovens § 65,

1)-16) - - -17) Told- og skatteforvaltningen i sager omfattet af

skattekontrolloven § 6 D, stk. 2.18)-28) - - -Stk. 8-11. - - -

Bilag 11) - - -2 ) - - -a), i. – ii. - - -iii. Værdi- og prisfastsættelse, herunder selvangi-

velser.2. I bilag 1, nr. 2, litra a, nr. iii, ændres »selvan-givelser« til: »oplysningsskemaer«.

iv. – ix. - - -b) – c) - - -3) - - -

§ 36

I konkursloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 11 af6. januar 2014, som ændret ved § 3 i lov nr. 84 af28. januar 2014, § 3 i lov nr. 737 af 25. juni 2014,§ 16 i lov nr. 573 af 4. maj 2015 og § 3 i lov nr.550 af 30. maj 2017, foretages følgende ændring:

137

§ 98. Efter alle andre fordringer betales i neden-nævnte rækkefølge:

1) - - -2) Krav på bøder, tvangsbøder og værdikonfiskati-

on, krav på betaling af tillæg til skat som følge afurigtig eller undladt selvangivelse samt krav på kon-ventionalbod i det omfang, boden ikke er erstatningfor lidt tab.

1. I § 98, nr. 2, ændres »selvangivelse« til: »afgi-velse af oplysninger til told- og skatteforvaltnin-gen efter skattekontrollovens § 2«.

3) - - -

§ 37

I lov om apoteksvirksomhed, jf. lovbekendtgø-relse nr. 1040 af 3. september 2014, som ændretsenest ved § 2 i lov nr. 709 af 8. juni 2017, foreta-ges følgende ændring:

§ 47. Apotekerne skal udarbejde regnskabsoplys-ninger efter regler, som fastsættes af ministeren forsundhed og forebyggelse. Ministeren kan i reglernefastsætte bestemmelser om, at regnskabsoplysnin-gerne skal vedlægges sådant materiale vedrørendeapotekets forhold, som indgives med apotekernesselvangivelse, og om, at regnskabsoplysningerneskal attesteres af en statsautoriseret revisor eller enregistreret revisor. Ministeren kan endvidere fastsæt-te særlige regler om regnskabsmæssige forhold, le-delseserklæring og udførelse af revision vedrørendemodtagne rabatter samt modtagne ydelser for rekla-me- og markedsføringsaktiviteter.

1. I § 47, stk. 1, 2. pkt., ændres »selvangivelse«til: »oplysninger til told- og skatteforvaltningenefter skattekontrollovens § 2«.

Stk. 2-3. - - -

§ 38

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2019og har virkning for indkomståret 2018, jf. dog stk.2-4.

Stk. 2. Lovens § 2, nr. 5 og 7, § 4, nr. 19, § 5, §19, nr. 2, og § 20, nr. 1, træder i kraft den 1. janu-ar 2018.

Stk. 3. For juridiske personer, som skal indgiveselvangivelse for indkomståret 2018 i kalender-året 2018, finder bestemmelserne i § 1, nr. 8, § 2,nr. 6, § 4, nr. 4, 8-10, 13 og 17, § 6, nr. 1-3, § 8,nr. 1 og 2, § 11, nr. 1-5, § 12, nr. 1-5, § 13, nr.1-4, § 16, nr. 1-3, § 17, nr. 1-7, § 19, nr. 3-5, § 20,

138

nr. 1, § 22, nr. 1-23, § 23, nr. 3, 5-8, 10, 11, 13,14, 16 og 17, § 24, nr. 1-4, og § 25, nr. 1-3, ikkeanvendelse for indkomståret 2018. For indkomst-året 2018 finder de hidtil gældende regler anven-delse for disse juridiske personer.Stk. 4. Lovens § 1, nr. 2, 5 og 6, § 2, nr. 4 og 8, §3, nr. 2, 5 og 6, § 4, nr. 6, 7, 12, 14-16 og 18, §14, nr. 1-6, § 19, nr. 1, § 27, § 28, nr. 2, og §§29-33, finder ikke anvendelse på indberetningervedrørende kalenderåret 2018 eller tidligere. Forsådanne indberetninger finder den gældende skat-tekontrollov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31.oktober 2013 med senere ændringer, og forskrif-ter udstedt i medfør heraf, anvendelse.Stk. 5. § 1, nr. 3, 5 og 7, og § 3, nr. 3 og 5, harvirkning for fradrag for tab, som baseres på oplys-ninger om aktier, investeringsbeviser og fordrin-ger, som indsendes til told- og skatteforvaltningenden 1. januar 2019 eller senere. For tab, der base-res på oplysninger om aktier, investeringsbeviserog fordringer m.v., som indsendes før den 1. janu-ar 2019, finder § 14, stk. 3 og 4 og § 19 A, stk. 3,i aktieavancebeskatningsloven som affattet vedlovbekendtgørelse nr. 1148 af 29. august 2016 og§ 15, stk. 3 og 4, i kursgevinstloven som affattetved lovbekendtgørelse nr. 1283 af 25. oktober2016 fortsat anvendelse.

139