Skatten 2019/2020 Skat 2020 Tax

1 | Skatten 2020

1 Personer

1.1 Skattepligtig indkomst

1.2 Aktieindkomst

1.3 Skattesatser

1.4 Personfradrag

1.5 Beløbsgrænser/skatteberegning

1.6 Grøn check/skattenedslag

1.7 Børne- og ungeydelse

1.8 Fagligt kontingent

1.9 Befordringsfradrag hjem/arbejde

1.10

1.11 Gaver til godkendte foreninger mv.

1.12 BoligJobordning

1.13 Udlejning, deleøkonomi

1.14 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale

1.15 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

1.16 Personalegoder

1.17 Fri telefon

1.18 Fri bil

1.19 Selvstændigt erhvervsdrivende

1.20 Ejendomsværdiskat

1.21 Pensioner

1.22 Aktiesparekonto

1.23 Gaveafgift

1.24 Dødsboer

1.25 Selvangivelsesfrist for 2019

1.26 Restskat og overskydende skatfor 2019

2 Selskaber

2.1 Skattesatser

2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår

2.3 Selskabsskattens betaling

2.4 Udbytter

2.5 Rentefradragsbegrænsninger

2.6 Selvangivelsesfrist

3 Afskrivninger

3.1 Afskrivninger

4 Renter og gebyrer

4.1 Gebyrer

4.2 Mindsterenten

4.3 Diskontoen

Indhold

Fradrag for rejseudgifter

2 | Skatten 2020

2019 2020

1.2 Aktieindkomst

Bundgrænse (overførselsret for ægtefæller) 54.000 55.300

Skatteprocent op til bundgrænse 27% 27%

Skatteprocent over bundgrænse 42% 42%

Beløbsgrænse for beholdning af børsnoterede aktier

pr. 31. december 2005:

- Enlige: 136.600 kr.

- Ægtepar: 273.100 kr.

1.1 Skattepligtig indkomst

Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag)

+/- Nettokapitalindkomst

- Ligningsmæssige fradrag

= Skattepligtig indkomst

Aktieindkomst opgøres særskilt

1. Personer

3 | Skatten 2020

2019 2020

1.3. Skattesatser

8% 8%

* *

24% 24%

12,13% 12,11%15% 15%

52,05% 52,06%42% 42%

55% 55%

10,1% 10,5%37.200 39.4006,25% 6,25%22.400 22.9003,75%

191.600 195.8002.100 2.600

30% 30%

AM-bidrag af arbejdsindkomst mv.

Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst*Afhænger af bopælskommune pr. 5/9 året før

For begrænset skattepligtige

Bundskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst

Topskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomstNB: Nettokapitalindkomst opgøres under ét for samlevende ægtefælle

Skatteloft

Personlig indkomst (ekskl. AM-bidrag og kirkeskat)

Positiv nettokapitalindkomst (ekskl. kirkeskat)

Indeholdelsesprocent

Skatteprocent ved manglende skattekort

Beskæftigelsesfradrag

Almindeligt

- Maks. beløb

Ekstra fradrag for enlige forsørgere

- Maks. beløb

Jobfradrag

Bundgrænse for beregning af fradrag

Maksimalt fradrag

Arbejdsudlejeskat

Skatteprocent ekskl. AM-bidrag

Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 35,6% 35,6%

4,50%

4 | Skatten 2020

2019 2020

1.3. Skattesatser

27% 27%

32,84% 32,84%

66.600 68.100

Forskerordning

Skatteprocent ekskl. AM-bidrag

Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag

Minimumsløn pr. md. efter reduktion af ATP

Minimumsløb pr. md. før reduktion af ATP 66.694,65 68.194,65

1.4 Personfradrag

Personer fyldt 18 år (overførselsret for ægtefæller) 46.200 46.500

Ugifte under 18 år 35.300 36.100

1.5 Beløbsgrænser/skatteberegning

Lønmodtagerudgifter, bundgrænse 6.200 6.300

Bagatelgrænse for gevinst og tab efter kursgevinstloven – ekskl. finansielle kontrakter og visse investeringsbeviser 2.000 2.000

Bundgrænse for topskat efter AM-bidrag 513.400 531.000

Bundgrænse for topskat før AM-bidrag 558.043 577.174

44.800 45.800

50.000 50.000

Bundfradrag for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag (overførselsret for ægtefæller)

Bundfradrag ved reduktion af rentefradrag (overførselsret for ægtefæller)

Særligt bundfradrag (for pensionister) i skattepligtigt vederlag for arbejde i privatsfæren 11.200 11.500

1.6 Grøn check/skattenedslag

Personer fyldt 18 år, maks. beløb 525 525

Pensionister 900 875

Supplerende grøn check pr. barn under 18 år, maks. beløb (dog maks. for 2 børn) 120 120

5 | Skatten 2020

2019 2020

18.38418.228

14.55614.436

0-2 årig, årlig ydelse

3-6 årig, årlig ydelse

7-14 årig, årlig ydelse 11.44811.352

15-17 årig, årlig ydelse 11.44811.352

Fradrag, maks. beløb 6.0006.000

0 – 24 km/dag, kr./km 00

1,961,98

0,980,99

25 – 120 km/dag, kr./km

Over 120 km/dag, kr./km

Over 120 km/dag, kr./km i visse yderkommuner og ikke-brofaste småøer 1,961,98

64% 64%

15.400 15.400

284.300 278.100

334.300328.100

Særligt tillæg til befordringsfradraget

Maks. tillægsbeløb

Fuldt tillæg ved personlig indkomst under

Intet tillæg ved personlig indkomst over

Fradrag pr. passage af Storebæltsbroen mod dokumentation

- For benyttelse af broforbindelse med bil eller motorcykel 110110

- For brugere af kollektiv trafik 1515

Fradrag pr. passage af Øresundsbroen mod dokumentation

- For benyttelse af broforbindelse med bil eller motorcykel 5050

- For brugere af kollektiv trafik 88

1.7 Børne- og ungeydelse

1.8 Fagligt kontingent

1.9 Befordringsfradrag hjem/arbejde

6 | Skatten 2020

2019 2020

Fradrag, maks. beløbNB: Særlige regler for gaver som anvendes til forskning

16.300 16.600

Fradrag for lønudgifter inkl. moms

6.100 6.200Serviceydelser, maks. pr. person

Håndværkerydelser, maks. pr. person 12.200 12.500

Skattefri bundgrænse/fradrag for indtægt ved udlejning

Fritidsbolig

40.900 41.800- Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau

- Uden indberetning (privat udlejning) 11.200 11.500

28.600 29.300

10.200 10.500

Værelsesudlejning, korttidsudlejning, helårsbolig*

Privatpersoners udlejning af biler, lystbåde og campingvogne m.m.*

*NB: Krav om indberetning fra trediepart fra og med 2021

1.10 Fradrag for rejseudgifter

Maks. beløb pr. år

Omfatter:

28.000 28.600

1.12 BoligJobordning

1.11 Gaver til godkendte foreninger mv.

1.13 Udlejning, deleøkonomi

- Kost og logi efter rejsereglerne

- Dobbelt husførelse

- Særligt ø-fradrag for beboere på visse ikke-brofaste øer*

*NB: Kun med standardsats for logi. Det er ikke en betingelse, at der er tale om et "midlertidigt arbejdssted"

7 | Skatten 2020

2019 2020

900800

1.2001.200

6.3006.200

Skattefrie julegaver i naturalier til medarbejdere (maks. værdi inkl. moms)

Generel bagatelgrænse for skattepligtige personalegoder

Særlig bagatelgrænse for goder ydet af hensyn til arbejdet

Kantineordninger

Omfatter kun ét standardmåltid pr. dag

- Medarbejders egenbetaling ekskl. drikkevarer skal være min. 1515

- Medarbejders egenbetaling inkl. drikkevarer skal være min. 2020

Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen bil/motorcykel

3,523,56- Indtil 20.000 km/år kan dækkes med op til kr./km

- Over 20.000 km/år kan dækkes med op til kr./km 1,961,98

Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller scooter kr./km 0,540,53

Fortæring, sats pr. døgn 521509

21,7021,20- Fortæring, pr. påbegyndt time (hjemrejsedøgn)

- 25% godtgørelse til småfornødenheder 130,25127,25

Logi, sats pr. døgn 223219

1.15 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

1.16 Personalegoder

Skattefrit bundfradrag (uanset kontanter eller naturalier) 8.000 8.000

1.14 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale

8 | Skatten 2020

2019 2020

1.19 Selvstændigt erhvervsdrivende

241.000 246.400

701.000 716.700

300.300 307.100

89.500 91.500

22% 22%

0% *

3% *

Medarbejdende ægtefælle, maks. overførsel

Min. beløb for køb af aktier eller anparter (fradrag for finansiering i personlig indkomst)

Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg af blandet benyttede ejendomme

Etablering (ved etablerings-/iværksætterkonto)

Virksomhedsordningen/kapitalafkastordningen: Virksomhedsskat af opsparet overskud

Kapitalafkastsats

Rentekorrektionssats

*Fastsættes i løbet af 2020

Overførsel af kapitalafkast til personlig indkomst, maks. 51.500 52.600

160.000 160.000Minimumsberegningsgrundlag

Skattepligtig værdi

25% 25%- Beregningsgrundlag op til 300.000 kr.

- Beregningsgrundlag over 300.000 kr. 20% 20%

Skattepligtig værdi tillægges et miljøtillæg, svarende til følgende pct. af den årlige ejerafgift/vægtafgift 150% 150%

1.18 Fri bil

2.800

233,33

Værdi pr. år (A-indkomst)

Værdi pr. måned

Ægtefællerabat på 25% når den samlede beskatning er på min. (dvs. 16 mdr.) 3.700

1.17 Fri telefon

2.900

241,67

3.800

9 | Skatten 2020

2019 2020

1.20 Ejendomsværdiskat

Som beregningsgrundlag for danske ejendomme og udenlandske ejendomme, hvor der findes en offentlig vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, anvendes den laveste af

- Ejendomsværdi pr. 1/10 i året

- Ejendomsværdi pr. 1/1 2001 + 5%

- Ejendomsværdi pr. 1/1 2002

Som beregningsgrundlag for udenlandske ejendomme, hvor offentlig vurdering ikke kan benyttes, anvendes den laveste af

- Indekseret handelsværdi pr. 1/10 i året

- Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2001 + 5%

- Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2002

3.040.000 3.040.000

1% 1%

3% 3%

Progressionsgrænse

Skatteprocent op til progressionsgrænse

Skatteprocent over progressionsgrænse

NB: Nedslag hvis erhvervet senest 1/7 1998

NB: Nedslag hvis tidligere standardfradrag

NB: Nedslag for personer, der har nået folkepensionsalderen

10 | Skatten 2020

2019 2020

1.21 Pensioner

Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension

57.20055.900- Privat ordning

- Arbejdsgiverordning 62.17460.760

Opfyldningsfradrag 52.60051.500

40%40%

52%52%

Rettidig ophævelse af kapitalpension

NB: Særlige regler for ordninger oprettet før hhv. 1958 og 1980

Førtidig ophævelse af kapitalpension

Førtidig ophævelse af ratepension 60%60%

Aldersopsparing/aldersforsikring (uden fradrag eller bortseelsesret)

5.3005.200- Maks. indskud – normal indbetaling indtil 5. år før folkepensionsalderen

- Maks. indskud – forhøjet indbetaling fra og med det 5. år før folkepensionsalderen 50.20048.000

1.952.9001.910.200

390.600382.100

Maks. indskud, sportsudøvere

Maks. hævning, sportsudøvere

Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg 2.866.6002.803.900

11 | Skatten 2020

2019 2020

1.22 Aktiesparekonto

50.000

17%

Værdigrænse for indskud

Skattesats (lagerbeskatning)

1.23 Gaveafgift

00Ægtefæller

Bundfradrag for gaver mellem personer inden for familieforhold (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere)

67.10065.700- Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn m.fl., forældre, bedsteforældre, stedforældre samt visse plejebørn og samlevende og

afdødt barns/stedbarns ægtefælle

- Svigerbørn (barns/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever) 23.50023.000

Afgiftssats over bundfradrag

15%15%- Børn, stedbørn, børnebørn og oldebørn m.fl., forældre samt svigerbørn

- Bedsteforældre og stedforældre 36,25%36,25%

1.24 Dødsboer

00

15%15%

25%25%

301.900295.300

50%50%

2.2002.200

6.0005.900

71.30069.700

Boafgift (ægtefæller)

Boafgift (nærmeste pårørende)

Tillægsboafgift (andre)

Bundfradrag

Skatteprocent, skattepligtige boer

Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet

skat Bofradrag pr. måned i beregnet skat

Bofradrag ved skifte af uskiftet bo

Grænser for skattefrihed (begge skal være opfyldt)

2.966.2002.901.400- Aktiver (afdødes boslod + særeje) ved boets afslutning

- Nettoformue (afdødes boslod + særeje) ved boets afslutning 2.966.2002.901.400

37.40036.600Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ud over (skattefrit bo)

Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat (skattefrit bo) 3.3003.200

51.100

17%

12 | Skatten 2020

1.25 Selvangivelsesfrist for 2019

Årsopgørelse uden selvangivelse: Ændringer skal meddeles senest 1/5 2020

Udvidede selvangivelser: Aflevering senest 1/7 2020

1.26 Restskat og overskydende skat for 2019

Restskat

Beløb indbetalt senest 31/12 2019 tillægges ikke procenttillæg

Beløb indbetalt i perioden 1/1 2020 til og med 1/7 2020 reduceres med rentetillæg

Renten udgør 2,0% p.a. og beregnes fra 1/1 til og med den dag, beløbet betales

Restskat efter 1/7 2020 på op til 20.500 kr. indregnes i forskudsskatten for 2021 tillagt procenttillæg på 4,0% eller i alt 21.320 kr.

Restskat efter 1/7 2020 over 20.500 kr. opkræves i 3 rater i august, september og oktober 2020* tillagt procenttillæg på 4,0%*Hvis årsopgørelsen er udskrevet inden 1. august

Overskydende skat

Ordinær tilbagebetaling af overskydende skat sker i perioden 1/3 – 1/10 2020 med en skattefri procentgodtgørelsen på 0,0%

2019 2020

2.1 Skattesatser

22% 22%

14,3% 14,3%

A/S, ApS, visse fonde og foreninger mv.

Indkøbs-, produktions- og salgsforeninger mv. (indkomst 4% / 6% af formue)

Bundfradrag vedr. ikke erhvervsmæssig indkomst (rente, udbytte mv.)

25.000 25.000- Fonde

- Brancheforeninger mv. (1) 200.000 200.000

200.000 200.000- Arbejdsmarkedssammenslutninger mv. (2)

Konsolideringsfradrag for (1) og (2) 2,2%

2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår

8.385.000 8.572.500

60% 60%

Beløbsgrænse for begrænsning af modregning af fremført underskud

Indkomst over beløbsgrænse nedbringes via underskud med

13 | Skatten 2020

2. Selskaber

2,2%

14 | Skatten 2020

2019 2020

2.3 Selskabsskattens betaling

Frist for betaling af ordinære rater

- 20/3 og 20/11

Frist for frivillig indbetaling (husk at registrere indbetalingen på TastSelv Erhverv)0%

0%

- 20/3 selskabet ydes et tillæg på

- 20/11 selskabet skal betale tillæg på

- 01/02 2019 (3. acontoskatterate for indkomståret 2019)

*Der er pt. et lovforslag, som kan ændre satsen til 0,9%

0,9%

4,7%

0,1%

RestskatRestskat for indkomståret 2019 skal betales senest den 20/11 2020 med et tillæg på

Overskydende skatOverskydende skat for indkomståret 2019 med skattefri godtgørelse påEvt. resterende beløb udbetales 2-3 bankdage efter 20/11 2020Hvis selskabet har en overskydende skat, tilbagebetales den overskydende skat, der kan henføres til 3. frivillige acontoskatterate uden godtgørelse, og tillægget bortfalder

2.4 Udbytter

10% 10%

10% 10%

Udgør ejerandelen min.

- er udbyttet skattefrit

Udgør ejerandelen mindre end

- medregnes 100% af udbyttet på noterede porteføljeaktier og 70% for unoterede porteføljeaktier

*

*

*

*

*

*Satser for 2020 offentliggøres ultimo 2020

15 | Skatten 2020

2019 2020

10 mio. kr. 10 mio. kr.

4:1 4:1

21,3 mio. kr. 21,3 mio. kr.

80%

2,7%

Tynd kapitalisering

Koncernintern gæld overstiger

Forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger

Aktiv-testen

Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter

Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning; renteloftsreglen

*Rentesatsen fastlægges senere

EBIT-testen

Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter

Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst med

EBITDA-testen

Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter

Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst med

For indkomståret 2019 er frist for indlevering af selvangivelse 6 måneder efter indkomstårets udløb

For indkomstår, der slutter i perioden 1/2 -31/3 2020, er fristen 1. august 2020 NB: Bemærk at selvangivelse skal indberettes elektronisk i TastSelv Erhverv

2.6 Selvangivelsesfrist

2.5 Rentefradragsbegrænsninger

21,3 mio. kr.

30%

22.313.400 kr.

80%

21,3 mio. kr.

30%

22.313.400 kr.

2,5%

2019 2020

3. Afskrivninger

13.800 14.100

Der kan afskrives med brudte procenter indtil det angivne maksimum

Straksafskrivning maks.

Driftsmidler og mindre skibe 25% 25%

Udlejningsdriftsmidler og -skibe

0% 0%

50% 50%

- År 1

- År 2

- Følgende år 25% 25%

15% 15%

7% 7%

4% 4%

5% 5%

4% 4%

Driftsmidler og skibe, omfattet af § 5 C, skt. 1, afskrives på særskilte konti med

Infrastrukturanlæg, omfattet af § 5 C, stk. 2, afskrives på særskilte konti med

Bygninger og installationer

Straksfradrag ved forbedring (beregnet af sidste års afskrivningsgrundlag)

Forbedring af bygninger på lejet grund

Lejede lokaler; dog maks. over lejeperioden, hvis denne overstiger 5 år 20% 20%

Kunstnerisk udsmykning af bygninger (førstegangskøb af originale kunstværker)

4% 4%- Indføjet i bygningen

- Opstillet eller ophængt kunst 25% 25%

Goodwill og tidsubegrænsede immaterielle rettigheder

10% 10%- Erhvervet før 1/1 1998

- Erhvervet 1/1 1998 eller senere 1/7 1/7

16 | Skatten 2020

3. Afskrivninger

17 | Skatten 2020

2019 2020

4.1 Gebyrer

400 400

400 400

2.400 2.500

Bindende svar

Klage til Skatteankestyrelsen og Landsskatteretten

Anmodning om omgørelse

Tinglysning af fast ejendom:1.660 + 0,6%1.640 + 1,45%1.660 + 1,5%

- Ejerskifte:- Pant:- Ejendomsforbehold:- Andet: 1.660

4.2 Mindsterenten

4%

3%

Pr. 1/1 2008

Pr. 1/1 2009

Pr. 1/4 2009 2%

Ophævet pr. 27/1 2010

4.3 Diskontoen

1%

0,75%

1%

1,25%

1%

0,75%

0,25%

Pr. 28/8 2009

Pr. 15/1 2010

Pr. 8/4 2011

Pr. 8/7 2011

Pr. 4/11 2011

Pr. 9/12 2011

Pr. 1/6 2012

Pr. 6/7 2012 og frem 0%

4. Renter og gebyrer

Kontorer i Danmark

AalborgØstre Havnepromenade 26, 4. sal 9000 AalborgTel. +45 98 79 60 00aalborg@deloitte.dk

AarhusCity TowerVærkmestergade 2, 18.-21. etage 8000 Aarhus CTel. +45 89 41 41 41aarhus@deloitte.dk

EsbjergDokken 86700 EsbjergTel. +45 79 12 84 44esbjerg@deloitte.dk

KoldingEgtved Allé 46000 KoldingTel. +45 75 53 00 00 kolding@deloitte.dk

København Weidekampsgade 6 2300 København STel. +45 36 10 20 30 koebenhavn@deloitte.dk

OdenseTværkajen 55100 Odense CTel. +45 63 14 66 00 odense@deloitte.dk

Silkeborg Papirfabrikken 26 8600 SilkeborgTel. +45 89 20 70 00 silkeborg@deloitte.dk

NuukImaneq 33, 6.-7. etage 3900 NuukTel. +299 32 15 11 nuuk@deloitte.dk

Deloitte leverer ydelser indenfor revision, consulting, financial advisory, risikostyring, skat og dertil knyttede ydelser til både offentlige og private kunder i en lang række brancher. Deloitte betjener fire ud af fem virksomheder på listen over verdens største selskaber, Fortune Global 500®, gennem et globalt forbundet netværk af medlemsfirmaer i over 150 lande, der leverer kompetencer og viden i verdensklasse og service af høj kvalitet til at håndtere kundernes mest komplekse forretningsmæssige udfordringer. Vil du vide mere om, hvordan Deloittes omkring 312.000 medarbejdere gør en forskel, der betyder noget, så besøg os på Facebook, LinkedIn eller Twitter.

Deloitte er en betegnelse for en eller flere af Deloitte Touche Tohmatsu Limited (”DTTL”), dets netværk af medlemsfirmaer og deres tilknyttede virksomheder. DTTL (der også omtales som ”Deloitte Global”) og alle dets medlemsfirmaer udgør separate og uafhængige juridiske enheder. DTTL leverer ikke ydelser til kunderne. Vi henviser til www.deloitte.com/about for nærmere oplysninger.

© 2020 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited