Sistem Akuntansi dan Pelaporan

Keuangan Pemerintah Daerah

11

22

Siklus Akuntansi SAPD

1. Akun Belanja Modal dan Beban Penyusutan Aset Tetap

Tanggal Uraian Dr Cr25 Jan Belanja Modal (LRA)

Estimasi Perubahan SAL500 juta

500 jutaAset Tetap – Peralatan dan Mesin Kas

500 juta500 juta

31 Des Beban Penyusutan (LO) Akumulasi Penyusutan

100 juta100 juta

Ilustrasi Jurnal Transaksi dan Koreksi

Tanggal 25 Januari 2015, Pemda ABC mengeluarkan Kas untuk pembelian kendaraan roda empat senilai Rp500 juta. Diperkirakan memiliki masa manfaat selama lima tahun, dan metode penyusutan garis lurus maka Beban Penyusutan yang dilaporkan dalam LO Tahun 2015 adalah sebesar Rp100 juta.

2. Akun Belanja Barang/Jasa dan Beban PersediaanTanggal 31 Maret 2015, SKPD A pada Pemda ABC membeli ATK senilai Rp200 juta. Hasil stock opname persediaan akhir tahun diketahui nilai persediaan sebesar Rp25 juta

Tanggal Uraian Dr Cr

a. Pendekatan Aset

31 Maret

Belanja Barang dan Jasa (LRA)Estimasi Perubahan SAL

200 juta

 200 juta

PersediaanKas

200 juta

 200 juta

31 Desember

Beban Persediaan (LO)Persediaan

175 juta

 175 juta

b.Pendekatan Beban

31 Maret

Belanja Barang dan Jasa (LRA)Estimasi Perubahan SAL

200 juta

 200 juta

Beban Persediaan (LO)Kas

200 juta

 200 juta

31 Desember

Persediaan Beban Persediaan (LO)

25 juta  25 juta

3. Piutang, Pendapatan (LO) dan Beban Penyisihan Piutang Tak TertagihPada 15 Januari 2015, Dinas Pendapatan Pemda ABC menerbitkan SPPT PBB untuk masa pajak Tahun 2015 senilai Rp150 milyar. Sampai dengan akhir tahun diketahui bahwa penerbitan SPPT PBB yang telah dilunasi oleh wajib pajak senilai Rp110 milyar

Tanggal Uraian Dr Cr

15 Januari 2015Piutang Pajak PAD - Pendapatan Pajak (LO)

150 milyar  

150 milyar

Tahun 2015

Kas Piutang Pajak

110 milyar  

110 milyar Estimasi Perubahan SALPendapatan Pajak (LRA)

110 milyar  

110 milyar

4. Kewajiban dan accrued Beban

Transaksi sejenis adalah pengakuan atas Beban Insentif Pemungutan Pajak dan Retribusi (Beban Pegawai) serta Beban Jasa Pelayanan (Beban Pegawai)

Tanggal Uraian Dr Cr

31 DesemberBeban Listrik (LO)Beban Air (LO) Hutang Lain-Lain

250 juta150 juta

  

400 juta

Berdasarkan pemeriksaan atas rekening koran Januari 2016, Pemda ABC membayar beban listrik dan air untuk tagihan bulan Desember 2015 masing-masing sebesar Rp250 juta dan Rp150 juta.Jurnal Penyesuaian:

5. Deffered Pendapatan dan Bebana. Pada 10 Januari 2015, Pemda ABC menerima Kas atas pendapatan

sewa untuk masa tiga tahun sejak Januari 2015 s.d. Desember 2017 sebesar Rp300 juta. Keseluruhan penerimaan sewa tersebut dilaporkan dalam LRA TA 2015 sebagai pendapatan sewa. Namun, jumlah yang dapat diakui sebagai pendapatan sewa (LO) hanyalah sebesar masa sewa satu tahun, yakni sebesar Rp100 juta.

Tanggal Uraian Dr Cr

10 Januari 2015

Kas Pendapatan Diterima Di Muka (kelompok hutang)

300 juta 

300 jutaEstimasi Perubahan SALPendapatan Sewa (LRA)

300 juta 

300 juta

31 Desember 2015Pendapatan Diterima Di Muka (kelompok hutang) Pendapatan Sewa (LO)

100 juta  

100 juta

b. Pada 1 Juli 2015, Pemda ABC membuat kontrak asuransi kesehatan untuk seluruh anggota DPRD untuk masa tanggungan 1 tahun senilai Rp500 juta. Beban Asuransi (LO) hanyalah sebesar masa pertanggungan asuransi enam bulan pertama (1 Juli s.d. 31 Desember 2015), atau senilai Rp250 juta (Rp500 juta dibagi 2). Jurnal Penyesuaiannya:

Tanggal Uraian Dr Cr

1 Juli 2015

Belanja Barang dan Jasa (jasa asuransi) (LRA)Estimasi Perubahan SAL

500 juta 

500 jutaBiaya Dibayar Dimuka (kelompok piutang)Kas

500 juta 

500 juta

31 Desember 2015Beban Asuransi (LO) Biaya Dibayar Dimuka (kelompok piutang)

250 juta 

250 juta

6. Perlakuan Transaksi Spesifik yang Dilaporkan dalam LO

a. Pengelolaan Dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS)Pada Tahun 2015 (30 Maret 2015), seluruh sekolah negeri di Pemda ABC

menerima dana BOS langsung dari Pemerintah Provinsi sebesar Rp20 milyar. Sesuai petunjuk teknis penggunaan dana BOS, dana sebesar tersebut digunakan untuk: Sebesar Rp15 miliar sebagai Belanja Barang dan Jasa (LKS, alat peraga, dan

ATK) Sebesar Rp3 miliar sebagai belanja yang menambah aset (pembelian komputer)

Sisa dana BOS per 31 Desember 2015 sebesar Rp2 miliarTanggal Uraian Dr Cr

30 Maret 2015 Kas LainnyaPendapatan BOS (LO)

20 milyar 

20 milyar

31 Desember 2015

Beban BOS (LO)Kas Lainnya

15 milyar 

15 milyar

AT - Peralatan dan Mesin Kas Lainnya

3 milyar 

3 milyar

b. Penerimaan Hibah Non Tunai Pada 5 Juni 2015, Pemda ABC menerima hibah berupa mobil ambulans dari Kementerian Kesehatan senilai Rp2 milyar.

Tanggal Uraian Dr Cr

5 Juni 2015AT - Peralatan dan Mesin Pendapatan Hibah (LO)

2 milyar

 

2 milyar

c. Penerimaan Aset eks Dana Dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan Pada 15 Maret 2015, Pemda ABC menerima Aset Tetap berupa Gedung dan Jalan yang dibiayai dari dana Dekon dan TP Kementerian PU masing-masing senilai Rp11 milyar dan 20 milyar.

Tanggal Uraian Dr Cr

15 Maret 2015

AT - Gedung dan BangunanAT - Jalan, Irigasi dan Jaringan Pendapatan Hibah (LO)

11 milyar20 milyar

  

31 milyar