Upload
hoanglien
View
239
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
1
SESI 4
Pembukuan dan Pencatatan
Dibuat Oleh :Kenny Ardillah, S.E, M.Ak
2
PENGERTIAN PEMBUKUAN
MELIPUTI HARTA
KEWAJIBAN
MODAL
PENGHASILAN DAN BIAYA
HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR
UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI
KEUANGAN
YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT
PASAL 1 ANGKA 28 UU KUP
3
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN
BEBAS
WAJIB PAJAKBADAN
DI INDONESIA
WAJIBMENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
4
DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (2) UU KUP
WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKANKEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADI
YG TIDAK MELAKUKANKEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAAN BEBAS
5
Harus memperhatikan itikad baik
Mencerminkan keadaan atau kegiatanusaha sebenarnya
Diselenggarakan di Indonesia
Huruf latin
Angka Arab
Satuan mata uang Rupiah
Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yangdiizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasaInggris
Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dandgn stelsel akrual atau stelsel kas
Sekurang-kurangnya terdiri dari catatanmengenai harta,kewajiban, modal,penghasilan & biaya, serta penjualan &pembelian(sehingga dapat dihitungbesarnya pajak yang terutang)
SYARAT PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP
6
• Prinsip taat asas adalah prinsip yang sama digunakan dalam metode pembukuan dengan tahun-tahun sebelumnya untuk mencegah penggeseran laba atau rugi.
• Prinsip taat asas dalam metode pembukuan misalnya dalam penerapan:
a. stelsel pengakuan penghasilan;b. tahun buku;c. metode penilaian persediaan; ataud. metode penyusutan dan amortisasi.
SYARAT PEMBUKUANTAAT ASAS
7
• Stelsel akrual adalah suatu metode penghitungan penghasilan dan biaya dalam arti penghasilan diakui pada waktu diperoleh dan biaya diakui pada waktu terutang. Jadi, tidak tergantung kapan penghasilan itu diterima dan kapan biaya itu dibayar secara tunai.
• Termasuk dalam pengertian stelsel akrual adalah pengakuan penghasilan berdasarkan metode persentase tingkat penyelesaian pekerjaan.
SYARAT PEMBUKUANSTELSEL AKRUAL
8
• Stelsel kas adalah suatu metode yang penghitungannya didasarkan atas penghasilan yang diterima dan biaya yang dibayar secara tunai.
• Menurut stelsel kas, penghasilan baru dianggap sebagai penghasilan apabila benarbenar telah diterima secara tunai dalam suatu periode tertentu serta biaya baru dianggap sebagai biaya apabila benar-benar telah dibayar secara tunai dalam suatu periode tertentu.
• Dalam stelsel kas murni, penghasilan dari penyerahan barang atau jasa ditetapkan pada saat pembayaran dari pelanggan diterima dan biaya-biaya ditetapkan pada saat barang, jasa, dan biaya operasi lain dibayar
SYARAT PEMBUKUANSTELSEL KAS
9
PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
TAHUN BUKU
METODEPEMBUKUAN,misal :Pengakuan Penghasilan
dan BiayaMetode Penyusutan
Aktiva TetapMetode Penilaian
Persediaan
- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak
- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
PASAL 28 AYAT (6) UU KUP
PERUBAHAN
10
PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKA
PMA
KONTRAK KARYA
KONTRAK BAGI HASIL
BUT
WP yang mempunyai afiliasi
dengan perusahaan di LN
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU
KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
11
PENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATASECARA TERATUR
tentang
Peredaran atau penerimaan bruto dan atau;
Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
PASAL 28 AYAT (9) UU KUP
12
KEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMEN
BADAN ORANG PRIBADI
PASAL 28 AYAT (11) UU KUP
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE
SELAMA 10 TAHUNDI INDONESIA
Tempat Kedudukan
Tempat Kegiatan
atau
Tempat Tinggal
13
KEGIATAN PENCATATANPASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
PENCATATAN WAJIB
DILAKUKAN
SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR
2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN
ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
14
BUKU, CATATAN, DAN DOKUMEN, DATA, INFORMASI, DAN
KETERANGAN LAIN
DIPENUHI WAJIB PAJAK
Paling lama 1 (satu) bulan sejak permintaan disampaikan
PASAL 29 AYAT (3) UU KUP
UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN
15
PENCATATAN DAN PEMBUKUAN SECARA ELEKTRONIK (EDP)
Memberikan akses kepada petugas pemeriksauntuk mengakses dan/atau mengunduh datadari catatan, dokumen, dan dokumen lainyang berhubungan dengan penghasilan yangdiperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebasWajib Pajak, atau objek yang terutang pajak.
PASAL 29 AYAT (3) UU KUP
UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN
Memberikan kesempatan kepada pemeriksa untuk memasuki tempat atau ruangan yang merupakan tempat penyimpanan dokumen, uang, dan/atau barang yang dapat memberi petunjuk tentang keadaan usaha Wajib Pajak dan melakukan peminjaman dan/atau pemeriksaan di tempat-tempat tersebut.
16
KETERANGAN TERTULIS
DAN LISAN
Keterangan tertulis misalnya:a. surat pernyataan tidak diaudit oleh Kantor Akuntan Publik;b. keterangan bahwa fotokopi dokumen yang dipinjamkan sesuai dengan aslinya;c. surat pernyataan tentang kepemilikan harta; ataud. surat pernyataan tentang perkiraan biaya hidup.
PASAL 29 AYAT (3) UU KUP
UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN
Keterangan lisan misalnya:a. wawancara tentang proses pembukuan Wajib Pajak;b. wawancara tentang proses produksi Wajib Pajak; atauc. wawancara dengan manajemen tentang transaksi-transaksi yang bersifat khusus.