Seminario Actualizacion Tributaria Feb. 2011

ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11

IMPUESTOS Y GRUPO GESTION

NEGOCIOS S.A. CONSULTORES

Taxes and Bussines AUDITORES S.A.

Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP y GILDARDO HOYOS GIRALDO CP


Modificaciones fundamentales

Ley 1429/10 Formalizacion y Generacion de Empleo

Ley 1430/10 Normas Tributarias Control y Competitividad

Dec 4825/10 Impuesto al Patrimonio

Dec 4836/10 Presentacion y pago Declaraciones Tributarias

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado C.P. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.

ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010

1- Estatuto Tributario

2- Impto Industria y Comercio

3- Impto Predial

4- Imptos Territoriales

5- Codigo Sustantivo del Trabajo

6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina



7- Contratos y concesiones de obras publicas

8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Fliar

9- Programas reactivacion agropecuaria

10- Proceso modernizacion de la Dian

11- Facultades Presidente Modificac Regimen Cambiario

12- Presupuesto Nal : Subsidios usuarios energia electrica

13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales

14- Tarifas o precios de Servicios Financieros




IMPUESTO DE RENTA Y COMPLTARIOS

OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTESArt 23 ET, art 23 L1430

Se incluye como no contribuyentes a

Asoc Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles del ICBFo autorizados por este y Asoc Adultos Mayores autorizadas x ICBF



INGRESOS QUE NO SON DE FUENTE NACIONAL Art 25 ET, art 43 L1430

Antes : Los creditos obtenidos en el exterior por bancos y corporaciones se consideran ingresos que no son de fuente nal.

Hoy : Se extiende a las operaciones celebradas porCooperativas FinancierasCompañias de Financmto Comercial Bancoldex



INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTANI DE GANANCIA OCASIONAL

Art 36 a 57 ET,art 43 L1430

Nuevo : Apoyos economicos no reembolsables entregadospor el Estado para :capital semilla p/emprendmto y capital fortalecmto empresa

Transitorio : Aplica a partir de 2010



Utilidad enajenacion de acciones A TRAVES CARTERASCOLECTIVAS Y OTROS PRODUCTOS BURSATILES

Art 36-1 ET, art 37 L1430

en acciones inscritas BVC

que reflejen comportamiento dichas acciones

Antes : Esta utilidad estaria gravada porque titulo no esta a nombre del propietario


Utilidades negociacion derivados que sean valores y cuyo subyacente este representado exclusivamente

Indices o participaciones en fondos o carteras colectivas


DEDUCCION DE IMPUESTOS PAGADOS Art 115 ET, art 45 L1430

Antes : Deducible 25% GMF Efectivamente pagado Con o sin relación de causalidad con actividad

Para 2011 y 2012 el 100% del GMF NO deducibledebido a sustitución del inciso 2 del artículo 115 ET

A partir año 2013 Deducible 50% GMFcertificado por el agente retenedor



DEDUCCION IMPTOS REGALIAS Y CONTRIBUCIONPAGADAS X ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

Art 116 ET, art 57 L1430

Antes : Hubo situaciones de rechazo x parte Dian

Hoy : Deducibles cuotas afiliacion pagadas a gremios economicos


Hasta Sentencia Consejo Estado sobre procedenciadeduccion Contribucion a SuperSociedades


DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSION EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS

Art 158-3, art 1 L1430

A partir 2011 ningun contribuyente de imporenta puede hacer uso de esta deduccion

Excepcion : Contribuy presentac solicitud Contratos Estabilidad Juridica

Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10

Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijos por tres ( 3 ) años mas.



MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE ACEPTACIONDE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS

DESCONTABLES Art 771-5 ET,art 26 L1430

Esta disposición rige a partir del año gravable 2014

1- Depositos ctas bancarias 2- Giros o transferen bancarias 3- Cheques girados al primer beneficiario 4- Tarjetas DB CR u otro tipo tarjetas 5- Bonos sirvan como medio pago forma y condiciones

autorizadas por Gob Nal

Medios No impide reconocimiento pagos en especiede pago ni utilizacion demas modos extincion obligaciones

citados s/ art 1625 Cod Civil y normas concordantes

EFECTOS LEGALES DE LA NORMA

Es una norma meramente fiscal. No desconoce poder legal negociaciones con dinero en efectivo

Gradualidad Año Menor vr entre reconocmntofiscal 1 85 % vr pagado 50% costos y Pagos en o 100 mil UVT deducc totales efectivo 2 70 % vr pagado 45% costos y

o 80 mil UVT deducc totales Aplicación 3 55 % vr pagado 40% costos y a partir o 60 mil UVT deducc totales

2,014 4 40 % vr pagado 35% costos yo 40 mil UVT deducc totales



AMPLIACION CONTRIBUCION SECTOR ELECTRICO USUARIOS INDUSTRIALES

Art 211 ET, art 2 L1430

Antes: Pagaban S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, yUsuarios no residenciales ( Industrial, Ccial, Otros )Por compra energia no regulada a Empresa no regulada

Hoy : Deben pagar S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, y

No importa a quien se le compra la energia

A partir del 2012: Usuarios INDUSTRIALES no sujetos S/tasa


usuarios INDUSTRIALES y comerciales


DESCTO TRIBUTARIO x VR QUE USUARIOS INDUSTPAGUEN POR SOBRETASA DE ENERGIA ELECTRICA

Art 211 ET, art 2 L1430

50% Vr pagado x S/tasa a energíaUsuarios industriales Reglamento dirá U industriales beneficiarios

Empresas prestadores deben acondicionarsu facturación

Tomar como DESCUENTO TRIBUTARIO



DESCTO TRIBUTARIO x IMPTOS PAGADOS EXTERIORArt 254 ET, art 46 L1430

Contribuyentes PN nacionales o Derecho aPN extranjeras con 5 años o mas de descontarresidencia continua o discontinua Col Del impto en Col perciban rentas fuente extranjera y el impto pagado ensujetas a impto en pais de origen el exterior

Caso dividendos o participaciones, pagados x soc domicilio ext :

a- Equivalencia Vr dividendos x tarifa de renta vr descto de las utilidades que las generaron

b- Derecho Contribuyte nal debe tener participacion del al descto 15% en sociedad pagadora o subsidiaria

c- Incremento Vr del gravamen en pais extranjero del descto si gravados en pais de origen

d- Limite descto Maximo valor impto en Colombia

e- Soporte Prueba pago impto con certificado fiscal del descto o con prueba idonea

f- Aplicación Aplican para dividendos recibidos en estas reglas años anteriores

Parag Año gravable en que se recibe el pago yPlazo Hasta 4 años gravables siguientesdel descto Sin perjuicio 259 ET Limite Dctos Trib



SANCIONES INCUMPLIMIENTO OBLIGAC FORMALESREGIMEN PRECIOS TRANSFERENCIA

Art 260-11 ET,art 41 L1430

Hecho sancionado Valor sancion en documentacion comprobatoria

Informacion extemporanea Antes 1% valor informacInformacion erronea sin exceder 28.000 UVTNo corresponde a lo solicitado HoyNo permite verificar aplicac p de t Sin exceder 15.000 UVT


No suministro informac solicitada Antes 1% valor informacsin exceder 28.000 UVT

28mil UVT/10 : 687.540.000 Hoy

20mil UVT/10 : 491.100.000 Sin exceder 20.000 UVT15mil UVT/10 : 368.325.000


Presentac extemporanea mes o fracc Antes 1% valor informacPresentacion posterior a emplazamto sin exceder 39.000 UVTCorreccion declaraciones Hoy

Sin exceder 20.000 UVT39mil UVT/10 : 957.645.00028mil UVT/10 : 687.540.00020mil UVT/10 : 491.100.00015mil UVT/10 : 368.325.000

Limites aplican solo p/sanciones a partir vigencia Ley



PATRIMONIO

Patrimonio Suma de bienes poseídos tangibles o intangibles apreciables en dineroFecha de posesion

BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS :Creditos obtenidos en el exterior

Art 266 ET, art 56 L1430

Se incluyen los Titulos, bonos u otros titulos de deuda emitidos x emisor Colombiano y transados en el exterior



BIENES POSEIDOS EN EL PAIS

Art 266 ET, art 67 L1430

Antes: No se consideraban bienes poseídos en Colombia losCréditos obtenidos en el exterior por empresas cuyasactividades para desarrollo económico y social del Paíssegún calificación del CONPES

Ahora: SI se consideran poseidos en el país.

CONSECUENCIALos intereses y otros cobros que efectúen entidades financieras del exterior se consideran ing fte nal sometidos gravamen en Col. ( Retefte )



RETENCION EN LA FUENTE

TARIFA PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJOArt 408 ET, art 47 L1430

Medidas contra revaluación y a favor sector exportadorantes era más atractivo endeudarse en moneda extranjera

Establece 3 hechos generadores: RETENCION

*Rendmtos Fros sobre prestmos exterior plazo = o + 1 año 14%* Intereses o costo financ en contratos leasing en exterior 14%* Crédito compra naves, helicopteros, aeronaves 1%

Causación Pago o abono en cuenta



RETEFUENTE x INGRESOS DEL EXTERIOR Art 366-1 ET, art 50 L1430

Antes Gobierno tiene facultades para establecer retefuentepor ingresos del exterior con tarifa hasta del 30%

Nuevo Retefte x ingresos del exterior por hidrocarburos o productos mineros NO podrá ser superior al 10%

Mecanismo de recaudo Autoretención x Exportador



CASO ESPECIAL PARA NO PRACTICAR RETE FUENTEParag 2 art 4, art 48 y 65 L1429

Nuevo Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importaNo sujetos retefuente durante 5 primeros años inicio actividad economica

Nuevo Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importadomicilio ppal y activid econom Amazonas Guainia VaupesNo sujetos retefuente durante 10 primeros años inicio actividad economica



RETEFUENTE A TRAVEZ DE ENTIDADES FINANCIERASArt 27 L1430 Adic art 376-1 al ET

Asegurar Retefte a cargo de agentes de retencion control y eficiencia practicadas y consignadas al tesoro nal recaudo a traves Entidades Financieras

Obligaciones 1- Indicar cta cte o ahorro pagos con retefte ordenador 2- Conceptos sometidos a reteftedel pago 3- Bases de calculo y tarifas x Entid Financ 4- Demas elementos necesarios

No suministro informac Ent Fra aplica tarifa 10% vr total pago

Sanciones incumplimiento y Responsab exclusiva responsabilidades agente retefte ordenador del pago

Sanciones x sumas retenidas, Responsab exclusiva consignacion oportuna Entidad Financiera

RETEFTE HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOSTRABAJADOR INDEPENDTE DE MENORES INGRESOS

Art 15 L1429 Modific art 392 ET

Trabajador independiente Aplica misma retefuente

tenga UN solo contrato servicios que trabajador asalariado

Hasta 300 UVT Hoy 7.539.600

Dado que la retenfuente se calcula MENSUAL, queda por aclarar

si el monto de 300 UVT debe entenderse mensual o ANUAL

Momento suscribir contrato Trabajador pedir x escrito aplicación

de esta ley

Beneficios trabajador independiente

* Menor retefuente por monto pagado salud y educación

* Menor retefuente por monto pagado intereses prestamo vivienda

* Menor retefte monto pagado por EPS, pension obligatoria o voluntaria

* Podrá aportar 12 ava parte ingreso gravado a cesantías

* Podrá tomar beneficios de cuentas AFCIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

BIENES EXCLUIDOS DEL IMPOVENTAS Art 61 L1430 Adic Par art 424 ET

Nuevo Combustible para aviacion usado 800mil glns Guainia transp aereo nal pasajeros y carga 800mil glns Vaupes destino Guainia Amazonas y Vaupes 2 millones glns

Amazonas

Volumen maximo objeto exoneracion x c/año no sera acumulable para año sig.



NUEVOS AGENTES DE RETENCION EN IMPTO / VENTASArt 13 L1430 Adic Num art 437-2

Num 7- Adquisicion bienes o servicios gravadosResponsab RC de personas del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2proveedor de Entidad Estatal y Grandes contribuyentes oSCI Pagos a traves de sistema tarjetas DB y CR o

Pagos a traves de Entidades Financieras art 376-1

TELAS Y TELAS LTDA MIS MECHAS S.A. S.C.I.

Provee a MIS MECHAS S.A. Proveedor de SCI ARAPOS LTDA ARAPOS LTDA

Cada que MIS MECHAS SA compre bienes a TELAS y TELASdebe efectuar reteiva del 8%



SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVAINTERNET NO GRAVADO CON IMPTO / VENTAS

Art 11 L1430 Adic Num 15 art 476 ET

Acorde con el incentivo a la adquisición de computadores no gravados con IVA ( hasta US 1.500 ), se adiciona beneficio

Nuevo Conexión y acceso Internet usuario residencial estratos 1 y 2 sin IVA



TARIFA A SERVICIOS INTERMEDIOS PRODUCCION

Art 49 L1430 Adic al Parag art 476 ET con Inciso :

Los servicios intermedios en la producción de un bienquedan gravados a la tarifa del bien que resulte de la prestación del servicio.

Nuevo No aplica para maquila de procesos de mineria e hidrocarburos.



PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

DECLARACIONES RETENCION FUENTE Art 20 L1430 Modif Parag 2 art 606 ET

Nuevo NO obligacion presentacion Declaracion RetefuentePor los periodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas a retefuente

Nuevo Amnistía para omisos de Declaracion Retefuente desde Julio de 2.006

Condicion NO realizacion operaciones sujetas a retefuenteConclusion : Solo declaraciones retefte en ceros

Plazo amnistia Debe hacerlo dentro de los próximos 6 mesesBeneficio NO liquidar

SANCION X EXTEMPORANEIDAD

DECLARACION RETEFUENTE SIN PAGOArt 15 L1430 Derog Lit e) art 580 Adic 580-1 ET

No requiere acto administrativo que la de por no presentadaCod. Penal : Omisión de agente retenedor

Antes Se podía presentar sin pago y se cruzaba con saldos a favor

Ahora Sólo podrán cruzar saldos a Fvor. Si =, > 82.000 UVT82.000 uvt = $2.060.824.000

Condiciones :Saldo a favor debe ser anterior a las retenciones practicadas

Declarac Retefuente presentada SIN PAGO no produce efectos

Solicitar cruce dentro 6 meses a partir fecha decl retefuente

Consecuencias Si la solicitud de cruce es rechazada la Declarac de Retefte NO producirá efectos legales

DECLARACIONES DE IMPOVENTASArt 22 L1430 Adic Inc y Par art 601 ET

Nuevo NO obligacion presentacion Declaracion de IVApara Responsables RC en los periodos que :a- No efectuen operaciones sometidas al ivab- No efectuen operaciones que den lugar a descontables por anulaciones o devoluciones ( art 484 y 486 ET )

Nuevo Amnistía para omisos de Declaracion de IVA en ceros

Condicion NO realizacion operaciones anterioresConclusion : Solo declaraciones de iva en ceros

Plazo amnistia Debe hacerlo dentro de los próximos 6 mesesBeneficio NO liquidar

SANCION X EXTEMPORANEIDAD

ASALARIADOS NO OBLIGADOS DECLARAC RENTAPar Art 15 L1429 Mod Num 3o art 593 ET

Nuevo Tope ing btos 4.073 UVT = $ 100.013.000

Otros Patrimonio bruto 4.500 UVT = $ 110.498.000Topes Consumos TB y TC 2.800 UVT = $ 68.754.000

Compras 2.800 UVT = $ 68.754.000Consig brias/ inversiones 4.500 UVT = $ 110.498.000

LIMITE DE INEMBARGABILIDADArt 34 L1430 Mod art 837-1 ET

DIAN y demás Inmuebles afectados con patrimonio familia

entidades públicas o afectados a vivienda familiarno podrán embargar Ctas de deposito en Bco Republica



BENEFICIO DE AUDITORIAArt 33 L1430 Mod art 689-1 ET

Año 2010Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta

(Veces inflación)5 6 Meses3 12 Meses

2.5 18 MesesAño 2011 y 2012

Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta(Veces inflación)

12 6 Meses7 12 Meses5 18 Meses



BENEFICIO DE AUDITORIA

Ejemplo práctico:Telas y Telas SA declaró en 2009 así:Impuesto Neto de Renta 100,000,000

Inflación causada año 2010 : 3.16%

Crecimiento para beneficio de auditoría en 2010:

A 6 meses 5 3.16% 15.80% 115,800,000A 12 meses 3 3.16% 9.48% 109,480,000

A 18 meses 2.5 3.16% 7.90% 107,900,000



BENEFICIO DE AUDITORIASIMULACION PARA EL 2011

Telas y Telas SA declaró en 2010 así:Impuesto Neto de Renta 100,000,000

Inflación causada año 2011: 4.00%

Crecimiento para beneficio de auditoría en 2011:A 6 meses 12 4.00% 48.00% 148,000,000A 12 meses 7 4.00% 28.00% 128,000,000

A 18 meses 5 4.00% 20.00% 120,000,000



DISPOSICIONES GENERALES BENEFICIO AUDITORIA

1- La declaración del año anterior al del beneficio debió arrojarimpto neto renta mínimo por valor de 41 UVT ($1.031.000)

2- Se debe presentar y pagar oportunamente ( Cuotas ).

3- Todas las retenciones en la fuente solicitadas deben existir

4- Si arroja pérdidas fiscales, DIAN puede fiscalizar dentro de los 5 años siguientes

5- Si arroja saldo a favor se puede solicitar a más tardar dentro

del término de firmeza (6, 12 o 18 meses)

6- Correcciones presentadas antes término firmeza no afectan validez del beneficio, si conserva requisitos anteriores



SUMINISTRO INFORMACION FINES ESTADISTICOS Art 25 L1430 Adic art 587-1 al ET

DANE 1- Previa solicitud del Dane a la Dian 2- Propositos estrictamente estadisticos3- Desarrollar encuestas economicas 4- Analisis empresariales : demografia emp, informac tributaria por sectores economicos 5- Uso informac sometido estricta reserva

INCO 1- Control y verificac requisitos procesos contratacion 2- Contratos vr sup a 41.000 UVT = $ 1.030.412.0003- Solicitar a Dian informac sujetos calidad proponent4- Uso informac sometido estricta reserva



DEVOLUCION DE SALDOS A FAVORArt 19,14,18,32,12,38 L1430

Mod art 855,857,860,862,863,864 ET

1- Termino para efectuar la devolucion Se extiende el plazo de 30 a 50 días para la devolución de saldosa favor a partir de la presentación oportuna y en debida forma

2- Rechazo e inadmision solicitudes Establece 2 nuevas causales:

No consignac retefte x Proveedor de Soc Comercialzac Internal No presentac oportuna declarac retefte por reteivas practicados a travez de Entidades Financieras



3- Devolucion con presentacion de garantia El artículo 860 ET establece pólizas para solicitar sdo favor

de las sanciones.

Art 670 establece sanciones hasta del 500% si hay fraude.( 10.000 smlv = $5.356.000.000 )

Antes: La póliza cubría el monto del saldo a favor.Ahora: La póliza debe cubrir saldo a fvr MAS el valor

Hoy: Si las sanciones supera 10.000 smlv no hay derecho a póliza

revisar su consistencia. Entraba a programa pos devoluciones.

revisar su consistencia. Entra a programa pos devoluciones.

DIAN podrá establecer sectores económicos que aunque paguenpóliza de garantía no se les devuelva en 20 sino en 50 díasDurante este tiempo la DIAN podrá suspender términos hastapor 90 días.

LLAMAMIENTO EN GARANTIA

La aseguradora es responsable solidaria de montos rechazados y de sanciones.La póliza de garantía tiene vigencia 2 añosSi DIAN notifica requerimiento especialContribuyente corrige declaración La garantía se hará efectiva una vez quede en firme:*Liquidación oficial de revisión.

Antes: Si pedía saldo Fvr con póliza, le devolvían en 10 días sin

Ahora: Si pide saldo Fvr con póliza, le devolverán en 20 días sin

*Se resuelva demanda en jurisdicción contencioso Adtiva.

4- Mecanismos para efectuar la devolucion Cheque, titulo o giro Dian devoluciones sup a 1.000 UVT mediante TIDIS



Señoras y señores

Todo pasa y todo queda pero lo nuestro es pasar pasar haciendo caminos caminos sobre la mar….

La palabra hace de todo nada y de nada todo……………….

¡ MUCHAS GRACIAS !POR SU ATENCION




Modificaciones fundamentales

Ley 1429/10 Formalizacion y Generacion de Empleo

Ley 1430/10 Normas Tributarias Control y Competitividad

Dec 4825/10 Impuesto al Patrimonio

Dec 4836/10 Presentacion y pago Declaraciones Tributarias

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

Material preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P. www.grupogestion.com.co

http://www.grupogestion.com.co/


1- Estatuto Tributario

2- Impto Industria y Comercio

3- Impto Predial

4- Imptos Territoriales

5- Codigo Sustantivo del Trabajo

6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina


Material preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.

7- Contratos y concesiones de obras publicas

8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Familiar

9- Programas reactivacion agropecuaria

10- Proceso modernizacion de la Dian

11- Facultades Presidente Modificacion Regimen Cambiario

12- Presupuesto Nacional : Subsidios usuarios energia electrica

13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales

14- Tarifas o precios de Servicios Financieros

www.grupogestion.com.co





1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Impuesto de renta Art 23 Otras entidades que no son contribuyentes

Art 23 L1430 Modificac ultimo incisoNo son contribuyentes del impto renta y compltariosAsoc hogares comunitarios y Hogares infantiles del ICBFo autorizados por este y Asoc adultos mayores autorizadas x ICBF





25 Ingresos que no son de fuente nacional

Art 43 L1430 Modificac Num 3 y 4Num 3 Creditos obtenidos exterior x Corporac Fras y bancos constituidos conforme leyes colombianas vigentes

Coop financieras, Cias financmto, Bancoldex

Num 4 Creditos operación ccio exterior con intermediacion bancos s/leyes colombianas vigentes

Coop financieras, Cias financmto, Bancoldex

Art 67 L1430 Vigencia y Derogatorias / Deroga Num 5 Lit a) y c)Num 5 Creditos exterior obtenidos x emp nales y ext establecidas Col patrimonios autonomos administrados x fiduciarias y actividades sean interes para Col s/CONPESLit a) Intereses sobre creditos anteriores



Lit c) Rentas x leasing con cias ext sin domicilio Col

36 a Ing no constitutivos de renta ni Gcia ocasional57

Art 16 L1429 Tacitamente establecido Apoyos economicos No Constitutivos de Renta Ni de Gcia Ocasional Apoyos economicos no reembolsables, entregados x estado capital semilla p/emprendmto y capital fortalecmto empresa

Transitorio : Aplica a partir de 2010

36-1 Utilidad enajenacion de acciones

Art 37 L1430 Modificac Adicion Inciso 3o.Utilidades negociacion derivados que sean valores y cuyo subyacente este representado exclusivamente en accionesinscritas BVCIndices o participaciones en fondos o carteras colectivasque reflejen comportamiento dichas acciones



115 Deduccion de impuestos pagados

Art 45 L1430 Modificac Inciso 2o.Igualmente deducible 50% GMF efectivamente pagadotenga o no relacion causalidad actividad economica contribuycertificados por agente retenedor A partir año 2013

116 Deduccion imptos, regalias y contribucionespagadas x organismos descentralizados

Art 57 L1430 Modificac Adicion ParagrafoDeducibles cuotas afiliacion pagadas a gremios economicos





147 Compensacion perdidas fiscales

Art 4 L1429 Tacitamente Modificac con Parag 5Art 4 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividadProgresividad 25% 3o. Año inicio actividadespago imporenta 50% 4o. Año inicio actividadesPers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividadesPequeñas emp 100% 6o. Año inicio actividades

Salvo caso regimenes especiales establecidos por ley

Pequeñas emp beneficiarias desctos tarifas imporentatrasladar perdidas a beneficios obtenidos hasta 5 años sig

Parag 1 Art 4 L1429 0% 8o. Año inicio actividadProgresividad 50% 9o. Año inicio actividadespago imporenta 75% 10o. Año inicio actividades



Pers nat y juridicas 100% 11o. Año inicio actividades

Pequeñas emp toda activid econom Amazonas Guainia Vaupes beneficiarias desctos tarifas imporentatrasladar perdidas a beneficios obtenidos hasta 10 años sig

Sin perjuicio Inc 1 art 147 ET para sociedades

Art 48 L1429 Tacitamente Modificac Prohibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva

intangibles y demas activos posterior vigencia LeyUGPP : UAE de Gestion Pensional y Contribuciones Parafiscales

Art 65 L1429 Modificac Vigencia y Derogatorias



158-3 Deduccion Inversion Activos Fijos

Art 1 L1430 Modificac Adicion Paragrafo 3A partir 2011 ningun contribuyente de imporenta puede hacer uso de esta deduccion

Excepcion : Contribuy presentac solicitud Contratos Estabilidad Juridica

Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10

Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijos por tres ( 3 ) años mas.





188 Bases y porcentaje Renta Presuntiva

Art 4 L1429 Tacitamente Modificac con Parag 3Pequeñas emp beneficiarias desctos tarifas imporentacalculan Rta Presuntiva a partir 6o. año gravable

Pequeñas emp Amazonas Guainia y Vaupesbeneficiarias desctos tarifas imporentacalculan Rta Presuntiva a partir 11o. año gravable






211 Exencion p/Emp Servicios Publicos Domiciliarios

Art 2 L1430 Contribucion Sector Electrico Usuarios Industriales Modificac Parag 2 y adicion Parag al art 211 ET

Antes : Usuarios no regulados compra energia a empresas generadoras energia no reguladas

Hoy : Sobretasa o Contribuc industrialespara usuarios residenciales estratos 5 y 6art 47 L143/94 comerciales

Usuarios Descto importa 2010 50% sobretasa industrial excluye posibilid deducible renta bruta

Eliminacion sobretasa a partir 2012Reglamentacion usuario ind beneficiario

estado sobretasa sujeto pasivo control x usuario

240 Tarifa impuesto de renta p/ Sociedades Nacionales 241 Tarifa impuesto de renta p/Pers Nat Col y ext residentes247 Tarifa impuesto de renta p/Pers Nat Ext no residentes

Art 4 L1429 Progresividad pago impto sobre renta Art 4 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividadProgresividad 25% 3o. Año inicio actividadespago imporenta 50% 4o. Año inicio actividadesPers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividadesPequeñas emp 100% 6o. Año inicio actividades

Salvo caso regimenes especiales establecidos por ley



s/n Descuento tributario x valor que los usuarios industrialespaguen por sobretasa de energia electrica.

Art 2 L1430 Contribucion Sector Electrico Usuarios Industriales Usuarios Descto importa 2010 50% sobretasa industrial excluye posibilid deducible renta bruta

Eliminacion sobretasa a partir 2012Reglamentacion usuario ind beneficiarioestado sobretasa sujeto pasivo

control x usuario



s/n Descto tributario en imporenta vr parafiscales pagadosy otras compensaciones de nomina asi :

Art 9 L1429 Por contratacion nuevos empleados < 28 añosNuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben

Art 10 L1429 Contratacion pers situacion desplazamto, proceso de reintegracion o condicion discapacidad

Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant

Art 12 L1429 Prohibicion acumulac beneficios art 9,10,11 y 13

Art 13 L1429 Contratac trabajadores bajos ing < 1.5 smmlv




Art 9 L1429 Por contratacion nuevos empleados Nuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben

No aplica en casos de fusion de empresas Plazo beneficio : 2 años x empleado Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos No aplica para CTA en relacion con sus asociados Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid

Art 10 L1429 Contratacion pers situacion desplazamto, proceso de reintegracion o condicion discapacidad No aplica en casos de fusion de empresas Plazo beneficio : 3 años x empleado Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos

No aplica para CTA en relacion con sus asociados Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid

Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant No aplica en casos de fusion de empresas Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos No aplica para CTA en relacion con sus asociados Plazo beneficio : 2 años x empleada Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid




Art 13 L1429 Contratac trabajadores bajos ing < 1.5 smmlv Empleado nuevo : 1a aparicion planilla PILA No aplica en casos de fusion de empresas Plazo beneficio : 2 años x empleado Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos No aplica para CTA en relacion con sus asociados Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid






254 Descto tributario en imporenta x imptos pagados exterior

Art 46 L1430 Modificac art 254 ET asi :Contribuy nales o ext pers naturales Derecho descto 5 años o mas residencia continua o discontinua Col impto ext del perciban rtas fuente ext, sujetas impto pais origen impto en Col

Caso dividendos o participaciones, pagados x soc domicilio ext :a- Equivalencia Vr dividendos x tarifa renta de las utilidades que vr descto los generaron

b- Equivalencia Cuando soc pagadora tambien recibe dividendos vr descto Vr dividendos x tarifa renta de las utilidades que

los generaron





c- Derecho Contribuy nal debe tener participac 15% soc pag al descto o subsidiaria

d- Incremento Vr gravamen en pais ext, si gravados en pais origen del descto

e- Limite Maximo valor impto en Colombia del descto

f- Soporte Prueba pago impto con certificado fiscal del descto o con prueba idonea

g- Aplicación Aplican para dividendos recibidos años anteriores estas reglas

Parag Año gravable en que se recibe el pago y



Plazo Hasta 4 años gravables siguientesdel descto Sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios

Regimen Precios Transferencia

Art 41 L1430 Adicion art 260-11 al ETSancion x documentac comprobatoria Valor sancion Num 1 Lit a) art 260-10 ET Antes 1% valor informacionInformacion extemporanea transacc con vinculad econ Informacion erronea sin exceder 28000 UVTNo corresponde a lo solicitadoNo permita verificar aplicac p de t Hoy sin exceder 15000 UVT

Sancion x documentac comprobatoria Valor sancion Num 2 Lit a) art 260-10 ET Antes 1% valor informacionNo suministro informac solicitada transacc con vinculad econ

sin exceder 39000 UVT

260-11 Sanciones incumplimiento obligaciones formales

Hoy sin exceder 20000 UVT

Sancion x declaracion informativa Valor sancion Lit b) art 260-10 ET Antes 1% transacciones con Presentac extemporanea mes o fracc vinculad econ o partes relac Presentacion posterior a emplazamto sin exceder 39000 UVTCorreccion declaraciones

Hoy sin exceder 20000 UVT

Parag : Limites aplican solo p/sanciones a partir vigencia Ley



1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Patrimonio

266 Bienes no poseidos en el pais : Creditos obtenidos exterior

Art 67 L1430 Deroga Numeral 5 al art 266Num 5- Creditos obtenidos exterior x emp ext nales o mixtas establecidas en Col cuyas actividades se consideren de interes para el desarrollo economico y social pais s/ CONPES

266 Bienes no poseidos en el pais : Creditos obtenidos exterior

Art 56 L1430 Adicion Numeral al art 266Num 6- Titulos, bonos u otros titulos de deuda emitidos x emisor Colombiano y transados en el exterior



Art 10 L1430 Tacitamente Modificac Soc proceso escision 2010 Sumatoria patrim liq Ene 1/11

soc escindidas y beneficiarias

Pers nat o juridicas Sumatoria patrim liq Ene 1/11constituc SAS en 2010 pers nat o juridicas y por SAS

Art 10 L1430 Modificac Incisos 1 y 2 y Adicion 2 incisos

Tarifa Rango de riqueza 2.4 % Pat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm

293-1 Hecho generador del Impuesto al patrimonio

296-1 Tarifas del Impuesto al patrimonio

4.8% Pat liq sup a 5000 mm

2.4 % Sumatoria Pat liq c/u soc escindidasPat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm


2.4 % Sumatoria Pat liq pers nat o juridicas y SASPat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm


Pers nat o juridicas que crearon SAS responden solidariamentepor impto al patrimonio a prorrata de sus aportes

1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Retencion fuente de renta

366-1 Facultad establecer retefuente x ing del exterior

Art 50 L1430 Adicion Parag 1 art 366-1 ET con Inciso

Disposicion Parag 1 NO aplica para exportacion hidrocarburos y demas productos mineros Exportador actuara como Autorretenedor Gob Nal establece tarifa retefte no sup 10% del pago o abono cta



369 Cuando no se efectua la retencion

Parag 2 art 4, art 48 y 65 L1429Art 4 L1429 Progresividad pago imporenta pequeñas emp Parag 2 Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importa

No sujetos retefte primeros 5 años inicio actividad econ



Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importadomicilio ppal y activ econ Amazonas, Guainia, VaupesNo sujetos retefte primeros 10 años inicio actividad econ

Art 48 L1429 Prohibicion acceder beneficios esta leyProhibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva


376-1 Retefuente a travez de Entidades Financieras

Art 27 L1430 Adicion art 376-1 al ETAsegurar Retefte a cargo de agentes de retencion control y eficiencia practicadas y consignadas al tesoro nal recaudo a traves Entidades Financieras

Obligaciones 1- Indicar cta cte o de ahorro pagos con retefte sujeto ordenador 2- Conceptos sometidos a reteftedel pago 3- Bases de calculo y tarifas x Entid Financ 4- Demas elementos necesarios

No suministro informac Ent Fra aplica tarifa 10% vr total pagoSanciones derivadas incumplimiento y Responsab exclusiva responsabilidades agente retefte ordenador del pago

Sanciones x sumas retenidas, Responsab exclusiva consignacion oportuna Entidad Financiera 392 Retencion s/honorarios comisiones y servicios

Art 15 L1429 Tacitamente Modificac art 392 ETAplicación de retefte para independientes

Pers independtes un SOLO contrato Idem retefte relac laboral

prestac servicios no sup 300 UVT art 383 ET

Momento suscripc contrato 1- Aplicación retefte esta Leycontratista : declarac escrita 2- Solo beneficiario un contratomanifestar al contratante en año gravable no sup 300 UVT



408 Tarifas p/rentas de capital y de trabajo

Art 47 L1430 Adicion 2 Incisos Pagos o abonos cta a PN no residente ni domicilio Col x creditos obtenidos Exterior. Termino igual o sup 1 año Ret fte



Pagos o abonos cta x interes o costo financiero en 14%contratos leasing directos o a traves de Cias Leasing con emp exterior sin domicilio Col

Pagos o abonos cta x naves, helicopteros y/o aerodinos y Ret ftey sus partes en contratos leasing directos o a traves de Cias Leasing con emp exterior sin domicilio Col 1%




1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Impto sobre Ventas

424 Bienes excluidos del impoventas

Art 61 L1430 Adicion Parag al art 424 ETExcluido iva 800mil glns Guainia



combustible para aviacion 800mil glns Vaupes utilizado transp aereo nal pasajeros y carga 2 millones glns destino Guainia Amazonas y Vaupes Amazonas

Volumen maximo objeto exoneracion x c/año no sera acumulable para año sig.



437-2 Agentes de retencion en impto sobre Ventas

Art 13 L1430 Adicion Numeral al art 437-2Num 7- Adquisicion bienes o servicios gravadosResp RC de pers del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2proveedor Entidad Estatal y Grandes contribuytes o



SCI Pagos a traves de sistema tarjetas DB y CR oPagos a traves de entidades fras art 376-1

Art 14 L1430 Adicion Numeral 5 al Inciso 1 del art 857 ETRechazo e inadmision solicitudes devolucion o compensacionNum 5No cumplimiento con obligacion de retener, consignar y presentar decde los periodos cuyo plazo p/presentac y pago esten vencidos a la fecha presentacion solicitud devoluc o compensac .

Art 27 L1430 Ver modificacion al art 376-1 YA ANALIZADO

471 Tarifas p/otros vehiculos naves y aeronaves

Art 55 L1430 Deroga Lit c) Num 3 art 471 ET tarifa 35%Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 IMPORTADOS

Modificac Lit b) Num 1 art 471 ET tarifa 20%

Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 FABRICADOS OENSAMBLADOS EN EL PAIS

Lit b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03



476 Servicios Excluidos de Iva

Art 11 L1430 Adicion Num 15 al art 476 ETNum 15 : Servicios conexión y acceso Internet usuarios residencial estratos 1y2 Servicio empaquetado Beneficio tributario



Organos reguladores no genere subsidios cruzados entre serviciosmedidas control Importante : Disposic de art 64 Num 8 L 1341/09 TIC espectro

Art 49 L1430 Adicion al Parag del art 476 ET con Inciso :Casos de fabricacion bcm x encargo de 3os. incluidos los inmuebles x accesion, con o sin aporte de materia prima,sea que son el producto final o una etapa de su elaboraciontarifa iva = corresponda al bien resultante prestac servicioDisposic este Parag no aplica a ind de mineria e hidrocarburos

1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Procedimiento Tributario

580 Declaraciones que se tienen por no presentadas

Art 67 L1430 Vigencia y Derogatorias Lit e) art 580 ETLit e) Cuando declaracion retefte se presente sin pago

580-1 Ineficacia declarac retefte presentadas sin pago total

Art 15 L1430 Adicion art al ETDeclarac retefte presentadas sin pago total Sin necesidad acto admino producen efecto alguno nistrativo que lo declare

Lo anterior 1- Si agente retenc titular sdo a favor = o > 82000 UVTno aplica susceptible compensar con sdo declarac retefte

2- Sdo a favor debe generarse antes presentac dec retefte por vr = o > dec retefte

Continua Lo anterior 3- Plazo solicitud compensac sdo a favor : 6 meses sig ano aplica presentac dec retefte .

4- Si solicitud compensac sdo a favor no oportuna o rechazada : Dec retefte COMO NO PRESENTAD SIN NECESIDAD ACTO ADMTIVO

587-1 Suministro de informacion con fines estadisticos

Art 25 L1430 Adicion art 587-1 al ET Dane y el Inco DANE 1- Previa solicitud del Dane a la Dian

2- Propositos estrictamente estadisticos3- Desarrollar encuestas economicas 4- Analisis empresariales : demografia emp, informacion tributaria por sectores economicos 5- Uso informac sometido estricta reserva



587-1 Suministro de informacion con fines estadisticos

Art 25 L1430 Adicion art 587-1 al ETINCO 1- Control y verificac requisitos procesos contratacion

2- Contratos vr sup a 41.000 UVT



3- Solicitar a Dian informac sujetos calidad proponentes4- Uso informac sometido estricta reserva

593 Asalariados no obligados a declarar renta

Parag Art 15 L1429 Modificac Num 3o. Del art 593 ETNum 3 : Tope ing btos : 4.073 UVT



598 No contribuy No obligados presentac declarac Ing patrim

Art 24 L1430 Adicion Lit c) al art 598 ETLit c) Asoc Hogares Comunitarios Hogares infantiles del Icbf o autorizados por este . Asoc Adultos Mayores autorizados por Icbf



601 Quienes deben presentar Declaracion de IVA

Art 22 L1430 Adicion Inciso y Parag al art 601 ETNo obligados Responsables RC en periodos que :presentac a- No efectuen operaciones sometidas al ivadeclarac IVA b- No efectuen operaciones lugar a descontables

terminos art 484 y 486 ET

Parag Responsables obligados presentac declarac iva enTransitorio ceros plazo adicional : 6 mes sig vigencia L1430

sin liquidad sancion x extemporaneidad 606 Contenido Declaracion Retencion Fuente

Art 20 L1430 Modificac Parag 2 y Adicion Parag transitorioParag 2 No obligados Por los periodos en los que no se hayanpresentac dec retefte realizado operaciones sujetas a retefte

Parag Agente retenedor obligac presentac declarac retfteTransitorio ceros desde Julio 2006

Plazo adicional : 6 mes sig vigencia L1430sin liquidad sancion x extemporaneidad

Art 66 L1430 Exoneracion presentac Declarac Retefte Asoc Comunitarias ESAL Deuda Dian x declarac autoliquidacOrganizac indigenas en ceros : exoneradas obligacion patrimo no sup 50 smlmv hasta la fecha y continuar objeto soc.


Material preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P. www.grupogestion.com.co


Modificac Parag 2 y adicion Parag al art 211 ET

CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS

Objetivos 1- Combatir la informalidad 2- Generacion de empleo

Pequeña No mas de 50 trabajadores empresa Act totales no sup a 5.000 smlmv ( 2.678 mm ) Ing ?

Inicio Fecha inscripcion Camara Comercio actividad No importa operación anterior como emp informalprincipal

Inaplicacion Emp disuelta, liquidada, escindida, o inactiva beneficios que se vuelva a crear con el mismo objeto y bienes

Sanciones Reintegro de beneficios más 200%


Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.

BENEFICIOS CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS

1- Progresividad imporenta

2- No sujetos de retencion fuente

3- No sujetos de Renta Presuntiva

4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios

5- Progresividad pago Aportes Parafiscales

6- Progresividad pago Impto Industria y Comercio 7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones



1- Progresividad Tarifa Impuesto de Renta

0% 1o. y 2o. Año inicio actividad

Progresividad 25% 3o. Año inicio actividades

pago imporenta 50% 4o. Año inicio actividades

Pers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividades

100% 6o. Año inicio actividades

Tarifa 6o. Año puede ser 50% si ingresos año anterior < 1.000 UVT

Emp creadas en 0% 8o. Año inicio actividad

Guainia 50% 9o. Año inicio actividades

Vaupes y 75% 10o. Año inicio actividades

Amazonas 100% 11o. Año inicio actividades



2- No sujetos de retencion fuente

No sujetos retefte primeros 5 años inicio actividad economica

Domicilio ppal y activ econ Amazonas, Guainia, VaupesNo sujetos retefte primeros 10 años inicio actividad economica



3- No sujetos de Renta Presuntiva

Exceptuadas durante los primeros 5 años calculan Rta Presuntiva a partir 6o. año gravable

Pequeñas emp Amazonas Guainia y VaupesExceptuadas durante los primeros 10 años calculan Rta Presuntiva a partir 11o. año gravable



4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios

Podran trasladar perdidas y saldos tributarios a beneficios obtenidos hasta 5 años sig

Para empresas creadas en Amazonas Guainia Vaupes este beneficio se extiende a 10 años

Sin perjuicio Inc 1 art 147 ET para sociedades



5- Progresividad pago Aportes Parafiscales

Art 5 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividad


pago de 50% 4o. Año inicio actividades

aportes parafiscales 75% 5o. Año inicio actividades

100% 6o. Año inicio actividades

Emp creadas en 0% 8o. Año inicio actividad

Guainia 50% 9o. Año inicio actividades

Vaupes y 75% 10o. Año inicio actividades

Amazonas 100% 11o. Año inicio actividades

Beneficio aplica para empresas nuevas creadas en años 2011 al 2014

Este beneficio empieza 2 meses a partir de vigencia de la ley



6- Progresividad pago Impuesto industria y Comercio

Gobierno Nacional reglamentara la materia

Ley 14/83 Fortalecimiento Fiscos Municipales

Ley 383/97 Adopcion Procedimiento Tributario del ET Nal



7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones

Art 5 L1429 0% 1o. Año inicio actividad


pago de 75% 3o. Año inicio actividades

Camara Comercio 100% 4o. Año inicio actividades

Beneficio aplica para empresas nuevas creadas en años 2011 al 2014

Este beneficio empieza 2 meses a partir de vigencia de la ley



INCENTIVOS GENERACION EMPLEO A POBLACION VULNERABLE

Objetivo Menores de 28 años

Mujeres mayores de 40 años

Proveer empleos a Discapacitados

Desplazados

Reintegrados

Trabajador con salario inferior a 1.5 smlmv



BENEFICIOS PARA EL EMPLEADOR

Otorga Descto tributario en renta equivalente al valor de los aportes parafiscales pagados

Salario trabajador Mes 700.000

Ejemplo Aportes parafiscales 9% 63.000

práctico Dscto anualizado ( 12 ) 756.000



REQUISITOS PARA LA CONTRATACION

Nuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben Plazo beneficio : 2 años x empleado

Personas situacion desplazamto, proceso reintegracion o condicion discapacidad Plazo beneficio : 3 años x empleado

Mujeres > 40 años sin empleo 12 mes anteriores Plazo beneficio : 2 años x empleada

Trabajadores con salario inferior 1.5 smmlv Debe ser su primera cotizacion a traves de la PILA Plazo beneficio : 2 años x empleado



LIMITANTES EN LA CONTRATACION

Vr Descto tributario no se puede solicitar como costo o gasto

Sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios

No aplica en casos de fusion de empresas

No aplica para CTA en relacion con sus asociados

No aplica para reemplazo de empleos anteriores

Se prohibe la acumulacion de beneficios

Exige Incremento # trabajadores Dic 31 el año Anterior.Incremento valor nómina mensual

El pago de parafiscales debe ser efectivo y oportuno



IMPUESTO AL PATRIMONIO

SUJETOS P jurídicas, P naturales, sociedades de hecho,PASIVOS Que sean contribuyentes del impuesto de renta

HECHO GENERADOR Posesión de riqueza a enero 1 de 2011

CAUSACION Enero 1 de 2011

FORMA DE PAGO 8 cuotas iguales mayo septbre 2011 a 2014

B GRAVABLE Patrimonio líquido restándole:VPN acciones y aportes en sociedades nacionalesPrimeros $319.215.000 casa Apto habitación



TRATAMIENTO Y PERIODOS DE PAGO

1- Registro contable = Revalorizac patrimonio

2- No deducible impuesto de renta

3- B Gravable Pat LIQUIDO fiscal no Patrimonio NETO contable

4- Impto Pat no compensable con Sdos Fvr en Renta o IVA



HECHOS SANCIONABLES1- Ajustes no reales que disminuyan patrimonio liquido

2- Omision o subestimación de activos

3- Reducción valorizaciones o de ajustes fiscales

4- Inclusion pasivos inexistentes o provis sobreestimadas

que derive menor impto a pagar

Sanciones Inexactitud 160%

Sin perjuicio de sanciones penales

Delito de falsedad en los Estados Financieros

Sanción por no declarar 160% Impto calculado última Drenta



TARIFAS APLICABLES

Patrimonio líquido (En millones $) Tarifa S/T Total

25%

> 1.000 sin exceder de 2.000 1.0% 1.0%

> 2.000 sin exceder de 3.000 1.4% 1.4%

> 3.000 sin exceder de 5.000 2.4% 0.6% 3.0%

Igual o > 5.000 4.8% 1.2% 6.0%



Jorge Melo AguantoBienes a enero 1 de 2011 (Millones $) 6,750 .(1)

Deudas -1,620

Patrimonio líquido 5,130

V P N

.(1) Acc ecopetrol 2,000 5.130 / 6.750 0.76 1,520

Casa habitación x $550 millones 319.215

Base para pago del impuesto al patrimonio 3,291

Vr. Impuesto al patrimonio y sobretasa 6% 197.447

Jorge Melo Aguanto y Compañía Ltda.

Patrimonio líquido 5,130

VPN acciones ecopetrol 1,520

Base para pago del impuesto al patrimonio 3,610

Vr. Impuesto al patrimonio y sobretasa 6% 216.6



BASE GRAVABLE PARA TARIFACONSOLIDACION

Sociedad escindida en 2010 Suma el patrimonio liquido escindida

más patrimonio líquido beneficiarias

PN o PJ que constituyeron Suma Pat Liquido de la PN / PJ

cualquier sociedad en 2010 más el Pat Liq de la sociedad constituida

Regla general Sumar cualquier forma de fraccionamiento del patrimonio



Jorge Melo Aguanto y Compañía Ltda.

Base para escisión Escdte Benf 1 Benf 2

Disp y Cartera 1,500 500 500 500

Acciones Ecopetrol 2,000 2,000 0 0

Inventarios 2,700 1,000 1,000 700

Inmueble 550 550

6,750 3,500 1,500 1,750

Deudas 1,620 1,620

Pat líquido 5,130 1,880 1,500 1,750

TARIFA ESPERADA 6% 1.4% 1.4% 1.4%

TARIFA LEGAL 6% 6% 6% 6%

Liquidación IMPTO + STasaPat líquido 5,130 1,880 1,500 1,750

VPN acciones 1,520 1,074 0 0

Base gravable 3610 805.714 1500 1750

Impuesto a cargo 216.6 48.3429 90 105 243Melo Aguanto Ltda Confecciones Nueva

Merceditas Nueva

Antes Aporte Después Antes Aporte Después SAS

Disp 1,500 300 1,200 200 100 100 400

Acciones 2,000 2,300 0 100

Inventarios 2,700 2,700 400 400

Inmueble 550 550 350 350

Total Activos 6,750 6,750 950 950 400

Deudas 1,620 1,620 120 120

Pat líquido 5,130 5,130 830 0 830 400

TARIFA LEGAL 6% 6% N/R 6% 6%

LIQUIDACION

Pat liquido 5,130 5,130 830 830 400

VPN acciones 1,520 1,748 0 87 0

Base Gravable 3,610 3,382 830 743 400

Impuesto 216.6 202.92 45 24

Impuesto pagado x SUMAR PATRIMONIOS 271OTROS BIENES QUE DEPURAN LA BASE GRAVABLE

Cajas compensac fliar Solo tributan sobre los activosfondos empl y asoc gremiales que generen impo renta

Emp publicas VPN inmuebles destinados alacuedcto y alcantarillad control y mejoramto 1/2ambiente

Emp publicas VPN bienes inmuebles transp masivo pasajeros del beneficio y uso publico

Emp publicas territoriales VPN bancos de tierras destinadasa vivienda prioritaria

Cooperativas y similares VPN que corresponda a aportes Num 4 art 19 sociales

ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO PATRIMONIO

1- Entidad Num 10 art 19 ET

Entidades 2- Entidad art 22,23,23-1 y 23-2no sujetasimpto de 3- Entidad Num 11 art 191

patrimonio297-1 ET 4- Emp liquidación, concordato,

acuerdo reestructurac L550/99 acuerdo reorganizac L1116/06



RECONSTITUCION DE EMPRESAS* Nuevo: Declara estado disolución y liquidación

Se puede revertir en 18 meses siguientes

Registra decisión en Cámara Comercio

Cías. Estado de Podrá acordar reactivación

Disolución y Liqdn Pasivo Externo < 70% activos

antes Dic 31/10 No haber distribuido hijuelas

de liquidación

Inscribir acto en Cámara Ccio.

Cías. Estado disolución No presuntiva

y liquidación No impuesto patrimonio

Nuevo No obligada renovar matrículo Mctil

Nuevo Ser parte de proceso fusión o escisión



GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIEROS

Eliminacion Años Reduccion tarifa

2014 y 2015 al 2 x 1000

2016 y 2017 al 1 x 1000

2018 y sig al 0 x 1000



Actos no gravados con GMF* Desembolso de Créditos interbancarios* Desembolsos a cuentas corrientes producto de operaciones de compensación y liquidación de valores del sector bursátil* Desembolso de créditos diferentes a los destinados a: vivienda,vehículos y activos fijos

Los actos anteriores causarán GMF si los recursos se usan para:*Nómina*Servicios*Proveedores*Cumplimiento de obligaciones



IMPUESTOS TERRITORIALESMUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES

SUJETOS PASIVOS* Personas naturales* Personas jurídicas

* Sociedades de hecho* Consorcios y Uniones Temporales* Patrimonios autónomos* Tenedores de bienes públicos en concesión

RESP. OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES* Patrimonios autónomos: Fideicomitente y/o beneficiario.* Ctas. Participación: El gestor* Consorcios, U Temporales: El representante del contrato.



DETERMINACION OFICIAL DE TRIBUTOS MEDIANTESISTEMA DE FACTURACION

* Cobro de impuestos Distritales y municipales mediante factura* Factura constituye determinación oficial del tributo* Factura con mérito ejecutivo

* Se autoriza notificar la facturación en gaceta territorial * Al mismo tiempo se debe publicar en página web

Ley 383/97 ordena a municipios acogerse alDebido E T Nacional para discusión de tributos

Procesoimposición de sanciones deben fundarse en los

hechos que aparezcan demostrados"



CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL

DERECHO REAL:Relación jurídica inmediata entre una persona y una cosa.Dominio, herencia, usufructo, uso o habitación, servidumbre activa, prenda, hipoteca.

Art 742 ET "La determinación de tributos y la

* Impuesto predial = gravamen real* Recae sobre bienes raíces* Municipio tiene derecho de perseguir sin importar dueño* No aplica a bien adquirido en remate judicial



BASE GRAVABLE EMP SERVICIOS TEMPORALESPARA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Ingresos brutos 50.000.000Salarios trabajadores en misión 30.000.000Seguridad social, parafiscales,

indemnizaciones y prest sociales 15.000.000

Base para IMPTO PREDIAL 5.000.000



BASE GRAVABLE A BANCOS Y COMISIONISTAS BOLSAINDUSTRIA Y COMERCIO

Se incluyen en su base gravable todo lo que perciban comoingresos varios.

Ingresos no operacionales = ingresos varios.



CONDICION ESPECIAL PARA PAGO DE IMPUESTOSA DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS

Art 48 Ley 1430/10

Deudores de rentas y caudales públicos (Industria y Ccio, Predial, Valorización, Rodamiento, Estampillas, consumo, Etc.)

Mora periodos gravables 2008 y anteriores

Contado 100% Vr del impuesto 6 meses Sgts 50% intereses moratorios

50% sanciones

Acuerdo de pago Se respetan los suscritos anterior/o acogerse a reducción por pago contado

Pérdida Incurrir de nuevo en mora x impuestos, retencionesBeneficio tasas y contribuciones en los 2 años Sgts.

Señoras y señores

Todo pasa y todo queda pero lo nuestro es pasar pasar haciendo caminos caminos sobre la mar….

La palabra hace de todo nada y de nada todo……………….

¡ MUCHAS GRACIAS !POR SU ATENCION



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Seminario Actualizacion Tributaria Feb. 2011