Scritture d’esercizio e Situazione contabile · 03/09 ricevuta la fattura n. 32 della ditta Santi per l’acquisto di una partita di merci aven-te un importo di euro 8.600 + Iva

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Strumenti 39 FEBBRAIO/MARZO 2007

Scritture d’esercizioe Situazione contabile

La Situazione contabile per totali di un’azienda mercantile al 31/8/n si presenta come segue:

Denaro in cassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294.800,00 292.700,00Banca X c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479.200,00 453.888,00Crediti v/ clienti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522.600,00 475.300,00Cambiali attive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89.500,00 68.600,00Debiti v/ fornitori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425.452,50 462.659,00Cambiali passive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53.450,00 72.300,00Iva a ns. credito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.130,00 52.130,00Iva a ns. debito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63.900,00 63.900,00Erario c/ Iva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.340,00 64.900,00Dipendenti c/ retribuzioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.374,00 18.374,00Erario c/ ritenute operate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.786,00 2.041,00Istituti di previdenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.588,00 9.188,00Fabbricati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205.000,00Mobili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.800,00Automezzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29.400,00Fondo ammortamento fabbricati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.000,00Fondo ammortamento mobili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.600,00Fondo ammortamento automezzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.100,00Debiti per TFR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.750,00Fondo rischi su crediti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.480,00 2.300,00Merci c/ acquisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326.000,00Merci c/ vendite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431.900,00Magazzino merci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800,00 31.800,00Salari e stipendi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22.411,50Oneri sociali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.388,00Trasporti su acquisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.080,00Premi di assicurazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.600,00Energia elettrica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.600,00Spese telefoniche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.800,00Spese postali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.920,00Manutenzioni e riparazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.150,00Fitti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.200,00Abbuoni e ribassi passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.300,00Abbuoni e ribassi attivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.850,00Merci c/ esistenze iniziali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800,00Patrimonio netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206.570,00

2.768.850,00 2.768.850,00

Le operazioni svolte nei primi quindici giorni di settembre sono state le seguenti:

02/09 ricevuta la fattura n. 38 della ditta Storm per la rata semestrale di affitto di unmagazzino che viene pagata rilasciando un assegno bancario di euro 1.500 + Iva;

03/09 ricevuta la fattura n. 32 della ditta Santi per l’acquisto di una partita di merci aven-te un importo di euro 8.600 + Iva e pagati in contanti euro 240 + Iva per spese ditrasporto a carico della ditta fornitrice;

05/09 inviati allo sconto effetti per un valore nominale complessivo di euro 5.200;


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SVOLGIMENTO

07/09 ordinato alla banca un bonifico di euro 3.748 a favore della ditta Santi; per il debitoresiduo si cedono effetti per euro 2.200 e si rilasciano pagherò aumentati di comples-sivi euro 160 per interessi, che il fornitore ha debitamente fatturato;

08/09 emessa la fattura n. 425, dell’importo di euro 3.750 + Iva, sulla ditta Marelli e paga-te con assegno bancario spese di spedizione a nostro carico per euro 180 + Iva;

10/09 la banca accredita in conto corrente euro 4.920 quale netto ricavo degli effetti pre-sentati allo sconto il 5/9: commissioni d’incasso euro 18, sconti passivi euro 262;

12/09 concesso il rinnovo di un effetto di euro 2.700, scaduto in giornata, ricevendo un asse-gno bancario di euro 1.200 e un nuovo effetto a 2 mesi per il resto, maggiorato degliinteressi fatturati al tasso del 5%;

12/09 saldata una fattura di un fornitore cedendo effetti per euro 2.000 e pagando com-plessivi euro 360 in contanti: abbuono ottenuto euro 7,30;

13/09 spiccata tratta sulla ditta Marelli a saldo della nostra fattura n. 425 dell’8/9;13/09 emessa una nota di accredito a favore di un nostro cliente per la concessione di un

abbuono qualitativo di euro 120 + Iva;14/09 venduto un automezzo del costo storico di euro 29.400 e ammortizzato indiretta-

mente negli anni precedenti per euro 17.100, quota maturata nell’esercizio pari aeuro 4.100, al prezzo di euro 5.500 + Iva; a regolamento della relativa fattura si rice-vono un assegno bancario di euro 2.645 e, per la differenza, un effetto aumentatodegli interessi fatturati al 6% per 3 mesi;

15/09 estinta a mezzo banca una cambiale di euro 1.250;15/09 ricevuta una parcella, emessa dal notaio per consulenze, pari a euro 816.

Presentare:

a) le scritture in P.D. relative alle operazioni indicate;b) la Situazione contabile redatta al 15/9 per totali ed eccedenze.

02/09 .... FITTI PASSIVI fattura n. 38 ditta Storm 1.500,00../.. .... IVA A NS. CREDITO fattura n. 38 ditta Storm 300,00../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n. 38 ditta Storm 1.800,00

02/09 .... DEBITI V/ FORNITORI saldata fattura ditta Storm 1.800,00../.. .... BANCA X C/C saldata fattura ditta Storm 1.800,00

03/09 .... MERCI C/ ACQUISTI fattura n. 32 ditta Santi 8.600,00../.. .... IVA A NS. CREDITO fattura n. 32 ditta Santi 1.720,00../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n. 32 ditta Santi 10.320,00

03/09 .... DEBITI V/ FORNITORI pagato trasporto per c/ ditta Santi 288,00../.. .... DENARO IN CASSA pagato trasporto per c/ ditta Santi 288,00

05/09 .... EFFETTI ALLO SCONTO inviate cambiali allo sconto 5.200,00../.. .... CAMBIALI ATTIVE inviate cambiali allo sconto 5.200,00

07/09 .... INTERESSI PASSIVI A FORNITORI fattura n. ... ditta Santi 160,00../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n. ... ditta Santi 160,00

07/09 .... DEBITI V/ FORNITORI regolamento fattura n. 32 ditta Santi 10.192,00../.. .... BANCA X C/C regolamento fattura n. 32 ditta Santi 3.748,00../.. .... CAMBIALI ATTIVE regolamento fattura n. 32 ditta Santi 2.200,00../.. .... CAMBIALI PASSIVE regolamento fattura n. 32 ditta Santi 4.244,00

08/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n. 425 4.500,00../.. .... MERCI C/ VENDITE ns. fattura n. 425 3.750,00../.. .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n. 425 750,00

08/09 .... TRASPORTI SU VENDITE fattura ns. vettore 180,00../.. .... IVA A NS. CREDITO fattura ns. vettore 36,00../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura ns. vettore 216,00

08/09 .... DEBITI V/ FORNITORI regolamento fattura del vettore ... 216,00../.. .... BANCA X C/C regolamento fattura del vettore ... 216,00

10/09 .... BANCA X C/C accredito per sconto effetti 4.920,00../.. .... SCONTI PASSIVI SU EFFETTI accredito per sconto effetti 262,00../.. .... COMMISSIONI D’INCASSO accredito per sconto effetti 18,00../.. .... EFFETTI ALLO SCONTO accredito per sconto effetti 5.200,00

Data Cod. Conti Descrizione Dare Avere

Registrazioni in P.D.

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Mastri sinottici

12/09 .... CREDITI V/ CLIENTI ns. fattura n. 426 su ditta ... 12,50../.. .... INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI ns. fattura n. 426 su ditta ... 12,50

12/09 .... ASSEGNI IN CASSA concesso rinnovo effetto 1.200,00../.. .... CAMBIALI ATTIVE concesso rinnovo effetto 1.512,50../.. .... CREDITI V/ CLIENTI concesso rinnovo effetto 12,50../.. .... CAMBIALI ATTIVE concesso rinnovo effetto 2.700,00

12/09 .... DEBITI V/ FORNITORI regolata fattura n. ... fornitore ... 2.367,30../.. .... CAMBIALI ATTIVE regolata fattura n. ... fornitore ... 2.000,00../.. .... DENARO IN CASSA regolata fattura n. ... fornitore ... 360,00../.. .... ABBUONI E RIBASSI PASSIVI regolata fattura n. ... fornitore ... 7,30

13/09 .... CAMBIALI ATTIVE spiccata tratta a regolamento ns. fattura n. 425 4.500,00../.. .... CREDITI V/ CLIENTI spiccata tratta a regolamento ns. fattura n. 425 4.500,00

13/09 .... ABBUONI E RIBASSI PASSIVI nota accredito n. ... al cliente ... 120,00../.. .... IVA A NS. DEBITO nota accredito n. ... al cliente ... 24,00../.. .... CREDITI V/ CLIENTI nota accredito n. ... al cliente ... 144,00

14/09 .... AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota maturata nell’esercizio 4.100,00../.. .... F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota maturata nell’esercizio 4.100,00

14/09 .... FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI storno ammortamenti 21.200,00../.. .... AUTOMEZZI storno ammortamenti 21.200,00

14/09 .... CLIENTI DIVERSI ns. fattura n. 247 su ditta ... 6.600,00../.. .... AUTOMEZZI ns. fattura n. 247 su ditta ... 5.500,00../.. .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n. 247 su ditta ... 1.100,00

14/09 .... MINUSVALENZE ORDINARIE minusvalenza su automezzo 2.700,00../.. .... AUTOMEZZI minusvalenza su automezzo 2.700,00

14/09 .... CLIENTI DIVERSI ns. fattura n. 248 su ditta ... 59,33../.. .... INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI ns. fattura n. 248 su ditta ... 59,33

14/09 .... ASSEGNI IN CASSA regolate fatture n. 247 e n. 248 2.645,00../.. .... CAMBIALI ATTIVE regolate fatture n. 247 e n. 248 4.014,33../.. .... CLIENTI DIVERSI regolate fatture n. 247 e n. 248 6.659,33

15/09 .... CAMBIALI PASSIVE addebito n. ... Banca X 1.250,00../.. .... BANCA X C/C addebito n. ... Banca X 1.250,00

15/09 .... CONSULENZE parcella n. 38 dott. ... 816,00../.. .... IVA A NS. CREDITO parcella n. 38 dott. ... 163,20../.. .... DEBITI V/ FORNITORI parcella n. 38 dott. ... 979,20

Denaro in cassa

294.800,00

294.800,00

292.700,00288,00360,00

293.348,00

Assegni in cassa

1.200,002.645,00

3.845,00

Banca x c/c

479.200,004.920,00

484.120,00

453.888,001.800,003.748,00

216,001.250,00

460.902,00

Crediti v/ clienti

522.600,004.500,00

12,50

527.112,50

475.300,0012,50

4.500,00144,00

479.956,50

Clienti diversi

6.600,0059,33

6.659,33

6.659,33

6.659,33

Cambiali attive

89.500,001.512,504.500,004.014,33

99.526,83

68.600,005.200,002.200,002.700,002.000,00

80.700,00

Effetti allo sconto

5.200,00 5.200,00

Debiti v/ fornitori

425.452,501.800,00

288,0010.192,00

216,002.367,30

440.315,80

462.659,001.800,00

10.320,00160,00216,00979,20

476.134,20

Cambiali passive

53.450,001.250,00

54.700,00

72.300,004.244,00

0

76.544,00


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Merci c/ vendite

431.900,003.750,00

435.650,00

Iva a ns. credito

52.130,00300,00

1.720,0036,00

163,20

54.349,20

52.130,00

52.130,00

Iva a ns. debito

63.900,0024,00

63.924,00

63.900,00750,00

1.100,00

65.750,00

Erario c/ Iva

62.340,00 64.900,00

Dipendenti c/ retribuzioni

18.374,00 18.374,00

Erario c/ ritenute operate

1.786,00 2.041,00

Istituti di previdenza

7.588,00 9.188,00

Fabbricati

205.000,00

Mobili

17.800,00

Automezzi

29.400,00

29.400,00

21.200,005.500,002.700,00

29.400,00

Fondo ammortamento fabbricati

14.000,00

Fondo ammortamento mobili

13.600,00

Fondo ammortamento automezzi

21.200,00

21.200,00

17.100,004.100,00

21.200,00

Debiti per TFR

13.750,00

Fondo rischi su crediti

1.480,00 2.300,00

Merci c/ acquisti

326.000,008.600,00

334.600,00

Magazzino merci

31.800,00 31.800,00

Salari e stipendi

22.411,50


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Oneri sociali

7.388,00

Trasporti su acquisti

4.080,00

Trasporti su vendite

180,00

Premi di assicurazione

4.600,00

Energia elettrica

3.600,00

Spese telefoniche

3.800,00

Spese postali

1.920,00

Manutenzioni e riparazioni

3.150,00

Fitti passivi

1.200,001.500,00

2.700,00

Abbuoni e ribassi passivi

2.300,00120,00

2.420,00

Abbuoni e ribassi attivi

1.850,007,30

1.857,30

Merci c/ esistenze iniziali

31.800,00

Interessi passivi a fornitori

160,00

Interessi attivi da clienti

12,5059,33

71,83

Sconti passivi su effetti

262,00

Commissioni d’incasso

18,00

Consulenze

816,00

Minusvalenze ordinarie

2.700,00


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DENARO IN CASSA 294.800,00 293.348,00 1.452,00ASSEGNI IN CASSA 3.845,00 3.845,00BANCA X C/C 484.120,00 460.902,00 23.218,00CREDITI V/ CLIENTI 527.112,50 479.956,50 47.156,00CLIENTI DIVERSI 6.659,33 6.659,33CAMBIALI ATTIVE 99.526,83 80.700,00 18.826,83EFFETTI ALLO SCONTO 5.200,00 5.200,00DEBITI V/ FORNITORI 440.315,80 476.134,20 35.818,40CAMBIALI PASSIVE 54.700,00 76.544,00 21.844,00IVA A NS. CREDITO 54.349,20 52.130,00 2.219,20IVA A NS. DEBITO 63.924,00 65.750,00 1.826,00ERARIO C/ IVA 62.340,00 64.900,00 2.560,00DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI 18.374,00 18.374,00ERARIO C/ RITENUTE OPERATE 1.786,00 2.041,00 255,00ISTITUTI DI PREVIDENZA 7.588,00 9.188,00 1.600,00FABBRICATI 205.000,00 205.000,00MOBILI 17.800,00 17.800,00AUTOMEZZI 29.400,00 29.400,00FONDO AMMORT. FABBRICATI 14.000,00 14.000,00FONDO AMMORT. MOBILI 13.600,00 13.600,00FONDO AMMORT. AUTOMEZZI 21.200,00 21.200,00DEBITI PER TFR 13.750,00 13.750,00FONDO RISCHI SU CREDITI 1.480,00 2.300,00 820,00MERCI C/ ACQUISTI 334.600,00 334.600,00MERCI C/ VENDITE 435.650,00 435.650,00MAGAZZINO MERCI 31.800,00 31.800,00SALARI E STIPENDI 22.411,50 22.411,50ONERI SOCIALI 7.388,00 7.388,00TRASPORTI SU ACQUISTI 4.080,00 4.080,00TRASPORTI SU VENDITE 180,00 180,00PREMI DI ASSICURAZIONE 4.600,00 4.600,00ENERGIA ELETTRICA 3.600,00 3.600,00SPESE TELEFONICHE 3.800,00 3.800,00SPESE POSTALI 1.920,00 1.920,00MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 3.150,00 3.150,00FITTI PASSIVI 2.700,00 2.700,00ABBUONI E RIBASSI PASSIVI 2.420,00 2.420,00ABBUONI E RIBASSI ATTIVI 1.857,30 1.857,30MERCI C/ ESISTENZE INIZIALI 31.800,00 31.800,00INTERESSI PASSIVI A FORNITORI 160,00 160,00INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 71,83 71,83SCONTI PASSIVI SU EFFETTI 262,00 262,00COMMISSIONI D’INCASSO 18,00 18,00CONSULENZE 816,00 816,00MINUSVALENZE ORDINARIE 2.700,00 2.700,00AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 4.100,00 4.100,00PATRIMONIO NETTO 206.570,00 206.570,00TOTALE 2.862.026,16 2.862.026,16 750.222,53 750.222,53

Totali

Conti Avere Avere

Eccedenze

Dare Dare

Ammortamento Automezzi

4.100,00

Patrimonio netto

206.570,00

Situazione contabile per totali ed eccedenze al 15/09/n


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Determinazione del redditod’esercizio e del patrimonio di funzionamento al termine del primo periodo amministrativo

In data 5 gennaio è stata costituita l’azienda del signor Leonardo Mazzetti con l’apporto diun fabbricato valutato euro 240.000, di un automezzo valutato euro 40.000 e di denaro con-tante per euro 80.000, di cui euro 75.000 depositati sul conto corrente presso la Banca X.Il fabbricato risulta gravato da un mutuo di euro 60.000, sul quale maturano interessi posti-cipati al 5,25% da corrispondersi in data 1/4 e 1/10.

Durante il primo esercizio sono state effettuate le seguenti operazioni:

a) pagato in data 1° febbraio, tramite assegno bancario, il premio annuo anticipato di assi-curazione sull’automezzo per euro 3.600;

b) acquistate attrezzature commerciali per euro 20.000 + Iva ordinaria, regolamento amezzo banca;

c) sostenute in contanti spese per euro 580 relative alla costituzione dell’azienda, curata daltitolare stesso;

d) ricevute fatture per acquisti di merci per euro 800.000 + Iva ordinaria; i pagamenti effet-tuati nell’esercizio tramite conto corrente sono stati pari a euro 870.000;

e) liquidati costi relativi al personale dipendente per complessivi euro 52.000, di cui euro 48.000pagati a mezzo banca durante l’esercizio. Il rimanente sarà versato nel mese di gennaio suc-cessivo per euro 2.800 agli Istituti previdenziali e per euro 1.200 all’Erario per ritenute fiscali;

f) emesse fatture per vendite di merci per euro 900.000 + Iva ordinaria; le riscossioni daiclienti avvenute nell’esercizio ammontano a euro 980.000;

g) sostenute in contanti spese varie di gestione per euro 800 + Iva ordinaria;h) prelevati dal conto corrente euro 1.800;i) le operazioni relative al mutuo sono effettuate tramite banca, relativamente sia al pagamen-

to degli interessi sia al rimborso della quota capitale di euro 15.000 corrisposta in data 1/10;l) i versamenti relativi all’Iva dell’esercizio ammontano a euro 15.000 e sono stati effettuati

a mezzo banca;m) sul conto corrente bancario sono maturati al 31/12 interessi attivi per euro 900.

A fine anno per determinare il reddito d’esercizio e il patrimonio di funzionamento si tienepresente quanto segue:

- le merci in rimanenza sono valutate euro 40.000;- i costi di impianto sono ammortizzati del 25%; il fabbricato del 4%; le attrezzature del 15%;

l’automezzo del 20%, tenendo conto di un presunto valore di realizzo di euro 10.000;- a favore del personale è maturata una quota di trattamento di fine rapporto di euro 2.600;- si considerano il risconto e il rateo relativi alle operazioni di cui alle lettere a) e i).

Presentare:

il prospetto del patrimonio iniziale;

i calcoli relativi all’Iva;

i prospetti dei movimenti nei valori finanziari;

la Situazione patrimoniale e il Conto economico redatti alla fine dell’esercizio.4

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1


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Prospetto del patrimonio iniziale

Per la determinazione del patrimonio netto iniziale occorre considerare gli interessimaturati sul mutuo dall’1/10 al 5/1, che costituiranno un rateo passivo:

I = (60.000 � 96 � 5,25) : 36.000 = euro 840 rateo passivo

Calcoli relativi all’Iva

Acquisto attrezzature euro 20.000,00+ Iva 20% euro 4.000,00

Importo fattura euro 24.000,00

Acquisto di merci euro 800.000,00+ Iva 20% euro 160.000,00

Importo fattura euro 960.000,00

Vendita di merci euro 900.000,00+ Iva 20% euro 180.000,00

Importo fattura euro 1.080.000,00

Spese varie di gestione euro 800,00+ Iva 20% euro 160,00

Importo fattura euro 960,00

Iva su acquisto attrezzature euro 4.000,00Iva su acquisto merci euro 160.000,00Iva su spese varie di gestione euro 160,00

Totale Iva a credito euro 164.160,00– Iva a debito su vendite euro 180.000,00

Iva da versare euro 15.840,00– Iva versata nel corso del periodo euro 15.000,00

Debito v/ Erario per Iva al 31/12 euro 840,00

Movimentazioni nei valori finanziari

Prima di procedere alla rappresentazione della movimentazione dei valori finanziarioccorre presentare i calcoli relativi al mutuo:

1/4 – pagamento rata interessieuro (60.000 � 6 � 5,25) : 1.200 euro 1.575,00

1/10 – pagamento rata interessieuro (60.000 � 6 � 5,25) : 1.200 euro 1.575,00quota capitale del mutuo euro 15.000,00

Totale addebiti sul c/c per il servizio del mutuo euro 18.150,00

3

2

1

FabbricatiAutomezziBanca X c/cDenaro in cassa

Totale attività

240.00040.00075.0005.000

360.000

Mutui passiviRatei passivi

Totale passivitàPatrimonio netto iniziale

Totale a pareggio

60.000840

60.840299.160

360.000

Attività Passività e netto

Situazione patrimoniale al 5/1/n

SVOLGIMENTO


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Inoltre, avremo in Situazione patrimoniale:

• Debiti v/ Istituti previdenziali euro 2.800,00• Debiti v/ Erario per ritenute euro 1.200,00• Debiti v/ Erario per Iva euro 840,00

Situazione patrimoniale e Conto economico

Esame delle manifestazioni economiche

Dall’esame delle operazioni compiute si individuano i seguenti costi e ricavi:

COSTIAcquisto attrezzature euro 20.000,00Costi d’impianto euro 580,00Premio di assicurazione euro 3.600,00Acquisto merci euro 800.000,00Costi del personale euro 52.000,00Interessi passivi su mutui euro 3.150,00Spese varie di gestione euro 800,00

RICAVIVendite di merci euro 900.000,00Interessi attivi bancari euro 900,00

4

Denaro in cassa

Versamento iniziale del titolareSpese di costituzione in contantiPagamento fattura spese varie di gestionePagamento dal c/c bancario

Saldo al 31/12

5.000,00– 580,00– 960,00+ 1.800,00

5.260,00

Debiti v/ fornitori

Fatture per acquisto merciFatture pagate durante l’esercizio

Debiti v/ fornitori al 31/12

960.000,00– 870.000,00

90.000,00

Crediti v/ clienti

Fatture emesse per vendita merciFatture riscosse durante l’esercizio

Crediti v/ clienti al 31/12

1.080.000,00– 980.000,00

100.000,00

C/c bancario presso Banca X

Versamento iniziale del titolarePagamento premio di assicurazionePagamento fattura per attrezzaturePagamento fatture acquisto merciPagamento costi del personalePrelevamento in contantiRiscossione fatture di venditaAddebito per il servizio sul mutuoPrelevamenti per versamenti IvaInteressi attivi maturati al 31/12

Saldo attivo al 31/12

75.000,00– 3.600,00– 24.000,00– 870.000,00– 48.000,00– 1.800,00+ 980.000,00– 18.150,00– 15.000,00+ 900,00

75.350,00


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Tuttavia, per determinare il risultato economico dell’esercizio occorre apportare oppor-tune integrazioni, quali:

a) le rimanenze finali di merci sono valutate euro 40.000:

trattandosi di un costo di competenza futura, esse appariranno nell’attivo dellaSituazione patrimoniale, mentre il costo delle merci vendute sarà così determinato:

Acquisti di merci dell’anno euro 800.000,00– Rimanenze finali (Situazione patrimoniale) euro 40.000,00

Costo delle merci vendute (Conto economico) euro 760.000,00

b) premio di assicurazione di euro 3.600 corrisposto l’1/2 in via anticipata:

al 31/12 occorrerà considerare la quota di competenza dell’esercizio futuro, relativaal mese di gennaio, calcolando un risconto attivo:

3.600 : 12 = x : 1 x = euro 300 risconto attivo (Situazione patrimoniale)

E il premio di assicurazione di competenza sarà pari a:

euro (3.600 – 300) = euro 3.300 premio di competenza (Conto economico)

c) ammortamento dei costi pluriennali:

euro (580 � 25%) = euro 145 ammortamento costi di impianto (Conto economico)

euro (240.000 � 4%) = euro 9.600 ammortamento fabbricato (Conto economico)

euro (20.000 � 15%) = euro 3.000 ammortamento attrezzature (Conto economico)

euro (40.000 – 10.000) = euro 30.000 importo da ammortizzare per l’automezzo

euro (30.000 � 20%) = euro 6.000 ammortamento automezzo

euro (580 – 145) = euro 435 valore residuo costi d’impianto (Situazione patrimoniale)

euro (240.000 – 9.600) = euro 230.400 valore residuo fabbricato (Situazione patrimoniale)

euro (20.000 – 3.000) = euro 17.000 valore residuo attrezzature (Situazione patrimoniale)

euro (40.000 – 6.000) = euro 34.000 valore residuo automezzi (Situazione patrimoniale)

d) trattamento di fine rapporto maturato a favore del personale:

il trattamento di fine rapporto (Tfr) da inserire in Conto economico per la compe-tenza dell’esercizio ammonta a euro 2.600; lo stesso importo apparirà nei Debiti perTfr della Situazione patrimoniale, essendo l’azienda al primo anno di vita;

e) interessi passivi sul mutuo:

al 31/12 il mutuo ammonta a euro 45.000, essendo stata corrisposta l’1/10 unaquota capitale di euro 15.000.

Il rateo passivo calcolato dall’1/10 al 31/12 è così determinato:

I = euro (45.000 � 5,25 � 3 : 1.200) = euro 590,63 rateo passivo(Situazione patrimoniale)

Pertanto, gli interessi passivi di competenza dell’esercizio in chiusura saranno cosìdeterminati:

interessi pagati nell’esercizio (1/4-1/10) euro 3.150,00– rateo passivo iniziale euro 840,00+ rateo passivo finale euro 591,00

Interessi passivi di competenza (Conto economico) euro 2.901,00


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435230.40017.00034.000

40.000100.00075.3505.260

300

502.745

90.0002.8001.200

840591

45.0002.600

143.031

359.714

502.745

Attività Passività e netto


760.0003.300

52.0002.600

8002.901

1459.6003.0006.000

840.34660.554

900.900

Vendite di merciInteressi attivi bancari

Totale componenti positivi

900.000900

900.900

Componenti negativi Componenti positivi

Conto economico al 31/12/n

IMMOBILIZZAZIONICosti di impiantoFabbricatiAttrezzatureAutomezzi

ATTIVO CIRCOLANTEMerci in magazzinoCrediti v/clientiBanca X c/cDenaro in cassaRisconti attivi

Totale attività

DEBITI A BREVE TERMINEDebiti v/ fornitoriDebiti v/ Istituti previdenzialiDebiti v/ Erario per ritenuteDebiti v/ Erario per IvaRatei passivi

DEBITI A MEDIO-LUNGO TERMINEMutui passiviDebiti per TFR

Totale passività

PATRIMONIO NETTOValore iniziale 299.160Utile dell’esercizio 60.554

Totale a pareggio

Costo delle merci vendutePremio assicurazioneCosti personale:

• salari, stipendi e contributi• quota TFR

Spese varie di gestioneInteressi passivi su mutuoAmmortamento costi d’impiantoAmmortamento fabbricatiAmmortamento attrezzatureAmmortamento automezzi

Totale componenti negativiUtile dell’esercizio

Totale a pareggio


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Prova strutturata di Economiaaziendale, iniziosecondo quadrimestre

Premesse metodologichePartendo dal presupposto che, attraverso le prove formative e sommative sommini-strate nel primo quadrimestre relativamente a ciascun modulo, si è misurato il rag-giungimento degli obiettivi specifici di ogni modulo stesso, si è proceduto:

1) a ridefinire gli obiettivi coordinandoli a sistema comprendente, in modo correlato,gli obiettivi modulari specifici;2) a individuare i soli descrittori ritenuti significativi per la costruzione di una provaarticolata rispondente al sistema di obiettivi più che a ogni singolo obiettivo;3) a costruire diverse tipologie di prove strutturate e semistrutturate per misurare:• la conoscenza organizzata relativa a più obiettivi significativi (parte A);• le competenze in termini di elaborazione e rielaborazione applicate all’intero sistema

di obiettivi organizzati a mappa (parte B);4) a predisporre una verifica articolata che si può suddividere in due parti:• la prima, formata da 9 prove non collegate tra loro e numerate da 1 a 9 (parte A,

tempo assegnato: 70 minuti);• la seconda, costituita da 5 prove tutte interrelate tra loro e numerate da 10.1 a 10.5

(parte B, tempo assegnato: 40 minuti).

Obiettivi e descrittori di competenzePresentiamo una tabella in cui vengono evidenziati gli obiettivi e i descrittori di com-petenze modulari.

1 Conoscere il concetto di azienda intesa come sistema2 Riconoscere le varie tipologie di azienda3 Conoscere gli elementi dell’azienda4 Conoscere i soggetti interni ed esterni dell’azienda

5 Riconoscere i soggetti giuridico ed economico

6 Riconoscere i legami dell’azienda con l’ambiente incui opera

7 Individuare gli obiettivi dell’azienda 8 Interpretare i significati di efficienza e di efficacia

del sistema azienda9 Conoscere la tipologia delle operazioni aziendali di

gestione-organizzazione-rilevazione10 Conoscere le linee fondamentali dei modelli orga-

nizzativi più significativi e la loro evoluzione11 Individuare il flusso logico delle operazioni aziendali

12 Ricostruire il processo logico per la determinazionedel fabbisogno finanziario iniziale

13 Riconoscere la tipologia delle fonti di finanziamento

2.a Riconoscere la forma giuridica delle aziende

4.a Riconoscere i soggetti aziendali interni ed ester-ni nelle varie tipologie di aziende

5.a Riconoscere i soggetti giuridico ed economiconelle varie tipologie di azienda

9.a Distinguere le operazioni aziendali in relazionealle aree di appartenenza

11.a Riconoscere la tipologia delle operazioni aziendali11.b Ricostruire la dinamica attraverso la quale si

svolgono i fatti di gestione11.c Individuare la tipologia delle operazioni di gestio-

ne esaminando semplici casi

13.a Individuare le fonti di finanziamento riconoscen-done la tipologia

Obiettivi Descrittori di competenze

�

14 Riconoscere la tipologia degli investimenti

15 Conoscere le implicazioni del concetto di valutazio-ne per la determinazione del patrimonio

16 Analizzare la struttura del patrimonio.Interpretare il rapporto tra fonti e impieghi

17 Riconoscere l’aspetto economico e finanziariodella gestione individuando le variazioni finanziarieed economiche

18 Riconoscere l’influenza dei fatti di gestione sulpatrimonio dell’azienda

19 Determinare il risultato economico.Conoscere e comprendere il principio della compe-tenza

20 Conoscere la logica degli equilibri aziendali: equili-brio economico, finanziario, patrimoniale

21 Riconoscere il supporto che il sistema informativoaziendale fornisce alla gestione

22 Conoscere la sequenza delle fasi del processo dielaborazione delle informazioni

23 Individuare le caratteristiche del sistema informati-vo e riconoscerne l’articolazione

24 Redigere le principali scritture sezionali partendodalla documentazione originale

25 Riconoscere il sistema del patrimonio e del risulta-to economico quale strumento metodologico di rile-vazione contabile

26 Analizzare i fatti di gestione secondo il sistema delreddito e del risultato economico

14.a Individuare gli elementi patrimoniali in relazionealla loro destinazione e riferirli alle macroaree diappartenenza

16.a Utilizzare i rapporti di composizione per l’analisidella struttura patrimoniale e finanziaria

16.b Commentare i rapporti di composizione patrimo-niale

17.a Analizzare i fatti di gestione individuando le va-riazioni finanziarie ed economiche

18.a Rilevare i fatti di gestione individuandone glieffetti sul reddito e sul patrimonio

19.a Comporre la situazione economica19.b Applicare il principio della competenza eseguen-

do gli opportuni conteggi ed effettuando le relati-ve rilevazioni

20.a Utilizzare le opportune disequazioni per l’analisidell’equilibrio patrimoniale e finanziario

20.b Determinare la congruità del reddito

23.a Riconoscere le varie articolazioni delle scritturecontabili e aziendali

24.a Analizzare i documenti originali individuando lescritture contabili cui danno luogo

25.a Riconoscere gli effetti dei fatti esterni di gestionesulla composizione del patrimonio e del redditoattraverso l’applicazione metodologica del siste-ma del patrimonio e del risultato economico

26.a Redigere le scritture in contabilità generale deri-vanti dall’analisi dei fatti di gestione proposti


PARTE A

Indica con una crocetta nell’apposita casella a quale tipologia appartengono le operazioni elencate.

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a) Assunzione di un tecnico

b) Acquisto di una macchina saldatrice

c) Acquisto di materiale di consumo

d) Definizione dell’organigramma aziendale

e) Registrazione di un incasso

f) Stipulazione di un contratto di vendita

g) Definizione della procedura per evadere gli ordini

h) Vendita di prodotti finiti

i) Registrazione di una fattura di acquisto

Operazioni1. Operazioni di gestione

2. Operazioni di organizzazione

3. Operazioni di rilevazione

Prova 1 Obiettivi: 9 Descrittori: 9.a

Operazioni1. Operazione

di gestione2. Operazione

di organizzazione3. Operazione di rilevazione


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DA

1) Insieme di operazioni coordinate per raggiungere il fine aziendale2) Periodo di tempo che intercorre fra l’investimento di risorse finan-

ziarie in un fattore produttivo e il suo rientro in forma monetaria3) Insieme di operazioni di scambio con soggetti esterni all’azienda4) Impieghi monetari per l’acquisizione di fattori produttivi5) Processi economico-tecnici di trasformazione attuati intera-

mente nell’ambito dell’azienda6) Operazioni di negoziazione, remunerazione e rimborso dei

finanziamenti ottenuti7) Ritorno in forma monetaria dei fattori impiegati per attuare la

produzione8) Valore dei fattori produttivi da impiegare nell’attività aziendale

CasoNel mese di settembre l’azienda di confezioni Franca Colli ha acquistato 10 pezze di stoffa di puralana vergine in varie tonalità del marrone e del verde, 5 pezze di fodera, bottoni, cerniere lampo,filo da cucire, aghi e spilli. Durante il mese di ottobre ha confezionato 30 completi da uomo, 25 com-pleti da donna in varie taglie, 20 gonne e 30 pantaloni che ha venduto ai negozi della provincia.Il trasporto ai punti vendita degli abiti è stato effettuato da un dipendente dell’azienda di confezioni.Nel mese di dicembre l’azienda ha ottenuto dalla propria banca un prestito di euro 20.000 cheha utilizzato per acquistare nuove macchine per cucire di tipo industriale.Individua le diverse operazioni di gestione e classificale nella seguente tabella.

a) vendita di beni prodottib) acquisto di impianti per la produzionec) provvista di mezzi finanziari a pieno rischiod) produzione di beni destinati alla venditae) acquisto di materie primef) imballaggio e spedizione dei beni prodotti

a) gestione internab) disinvestimentoc) gestioned) ciclo monetarioe) gestione esternaf) investimento

Collega le espressioni della colonna di sinistra con i termini della colonna di destra, indicandone il cor-rispondente numero nell’apposita casella. Alcune definizioni non sono correlabili con i termini proposti.


Ricostruisci il flusso delle operazioni gestionali di un’azienda numerando le operazioni secon-do la sequenza corretta.

Prova 3.1 Obiettivi: 11 Descrittori: 11.b

Prova 3.2 Obiettivi: 11 Descrittori: 11.c

Prova 3

a b c d e f

Operazioni Finanziamento Investimento Trasformazione Disinvestimento


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DA

Indica con una crocetta nell’apposita casella il riflesso economico e finanziario delle seguentioperazioni compiute da un’azienda di confezioni.


Prova 4.1

OperazioniOperazioni

di gestione internaOperazioni

di gestione esterna

CasoNel mese di settembre la cantina sociale di Broni ha acquistato dai viticoltori della zona varie par-tite di uva, di qualità diverse, adatte alla vinificazione. L’uva è stata quindi pigiata e il vino ottenu-to è stato versato nelle botti per la maturazione. Nel successivo mese di febbraio il vino ormai matu-ro è stato imbottigliato e confezionato per la vendita. Nei successivi mesi la cantina sociale ha ven-duto le bottiglie di vino a una catena di enoteche della Lombardia.Individua le diverse operazioni di gestione e classificale nella seguente tabella.


Operazioni 1. Costo 2. Ricavo 3. Entratamonetaria

4. Uscitamonetaria 5. Credito 6. Debito

a) Acquisto di stoffe con pagamen-to a 60 gg.

b) Pagamento degli stipendi aidipendenti con assegni bancari

c) Acquisto bottoni con pagamen-to in contanti

d) Vendita di abiti con pagamentoimmediato

e) Pagamento della bolletta Telecom

f) Accensione di un prestito bancario

g) Acquisto di una macchina stira-trice con pagamento a due mesi

h) Vendita di giacche con regola-mento a 30 giorni


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DA

Segna con una crocetta la risposta corretta.

Prova 4.2

I costi rappresentanoa. � le uscite monetarie derivanti

dagli investimentib. � il valore di scambio dei fattori

produttivi acquistatic. � le diminuzioni delle disponibi-

lità monetaried. � i debiti commerciali derivanti

dagli acquisti

La vendita di un bene con pagamen-to per pronta cassa determinaa. � un’entrata monetariab. � un credito di regolamentoc. � un debito di regolamentod. � un’uscita monetaria

L’acquisto di materie prime conpagamento dilazionato determinaa. � un’uscita monetariab. � un credito di regolamentoc. � un’entrata monetariad. � un debito di regolamento

L’aumento di un credito di regola-mento rappresentaa. � un costob. � una variazione finanziaria passivac. � una variazione finanziaria attivad. � un ricavo

L’estinzione di un debito di finan-ziamento rappresentaa. � una variazione finanziaria attivab. � un ricavoc. � un costod. � una variazione finanziaria pas-

siva

I valori finanziari attivi rappresen-tanoa. � gli impieghi di capitaleb. � i mezzi finanziari a disposizio-

ne dell’aziendac. � l’insieme dei crediti e delle dispo-

nibilità liquided. � i crediti di finanziamento

6

5

4

3

2

1

Il rateo passivo èa. � una quota di costo di competenza dell’esercizio che sarà misurato da un’u-

scita che avrà manifestazione finanziaria futura b. � una quota di un’uscita che ha già avuto manifestazione finanziaria, relativa

a un costo di competenza dell’esercizioc. � una quota di un’uscita che avrà manifestazione finanziaria futura relativa a

un costo di competenza dell’eserciziod. � una quota di ricavo di competenza dell’esercizio misurata da un’entrata che

ha già avuto manifestazione finanziaria

L’ammortamento èa. � un procedimento tecnico-contabile riguardante i beni strumentali che consente

di sospendere il loro costo d’acquisto fino al momento del loro disinvestimentob. � un procedimento contabile che consente di ripartire il costo d’acquisto di una

immobilizzazione immateriale, materiale e finanziaria attraverso il calcolo diquote di ammortamento di competenza dell’esercizio durante la vita utile del bene

c. � un procedimento tecnico-contabile che consente di ripartire un costo plu-riennale attraverso il calcolo di quote di ammortamento di competenza del-l’esercizio durante la vita utile del bene

d. � un procedimento finanziario che consente di ridurre il valore delle immobi-lizzazioni immateriali e materiali per l’usura, l’obsolescenza o l’inadeguatezza

Un ricavo è di competenza dell’esercizio quandoa. � è misurato da una variazione finanziaria attiva avvenuta nell’eserciziob. � è misurato da un’uscita che si manifesterà in futuro ma che ha avuto nell’e-

sercizio il correlativo costoc. � è maturato nell’esercizio o ha avuto nell’esercizio stesso il correlativo costod. � ha già avuto manifestazione finanziaria ed è relativo all’investimento in un

fattore produttivo

3

2

1

Segna con una crocetta la risposta corretta.

Prova 5 Obiettivi: 18-19 Descrittori: 18.a-19.a-19.b

Prova 5.1


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DA

a. � un rateo attivo di euro 4.500b. � un risconto passivo di euro 9.000c. � un risconto attivo di euro 9.000d. � un risconto passivo di euro 4.500

In base al seguente fatto di gestione:

1/11/n – pagati interessi passivi semestrali anticipati al tasso del 4,5% relativi a un mutuo del-l’importo di euro 600.000;

al 31/12/n si dovrà rilevare

Prova 5.2

La ditta Carli & C. ha acquistato nell’anno n un macchinario del costo di euro 300.000 cheviene ammortizzato a quote costanti in tre anni. Inserisci nei seguenti prospetti i dati derivan-ti dal processo di ammortamento.

Prova 5.3

Situazione patrimoniale al 31/12/n Conto economico al 31/12/n

Situazione patrimoniale al 31/12/n + 1 Conto economico al 31/12/n + 1

Situazione patrimoniale al 31/12/n + 2 Conto economico al 31/12/n + 2

La Situazione patrimoniale al 31/12/n dell’azienda Alfa presenta i seguenti valori espressi inmigliaia di euro:

Prova 6 Obiettivi: 16-20 Descrittori: 16.a-16.b-20.a-20.b

...%30%

...%

Attivo Passivo

350...

...

32%...%

...%

...%

...%

...

...

...160

...

Situazione patrimoniale dell’azienda Alfa al 31/12/n

IMMOBILIZZAZIONIATTIVO CIRCOLANTE

Totale attività

DEBITI A BREVEDEBITI A MEDIO-LUNGO

TOTALE PASSIVITÀPATRIMONIO NETTO

Totale a pareggio

Completa il prospetto e commenta la situazione patrimoniale e finanziaria dell’azienda Alfa indi-cando se:

a) la struttura patrimoniale è rigida o elastica ...................................................................b) il rapporto tra finanziamenti e investimenti è equilibrato .............................................c) il rapporto tra capitale proprio e capitale di terzi è equilibrato ......................................


32

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DA

Individua e correggi gli errori contenuti nello stralcio dei seguenti prospetti della Situazione patri-moniale e del Conto economico dell’azienda Beta redatti al 31/12/n.

Prova 7 Obiettivi: 18-25-26 Descrittori: 18.a-25.a-26.a

Inserisci le descrizioni corrette nei seguenti articoli in partita doppia.

Rispondi inoltre alle seguenti domande.

1) Le spese di trasporto sono documentate? .....................................................................

.....................................................................................................................................

2) Qual è la condizione di consegna? ................................................................................

.....................................................................................................................................

3) Su quale registro viene registrata l’Iva? ..........................................................................

.....................................................................................................................................

4) Quali sono i valori economici rilevati? ..........................................................................

.....................................................................................................................................

5) Quali valori economici sono rettificativi del costo di acquisto? ......................................

.....................................................................................................................................


Situazione patrimoniale

ImpiantiAttrezzature

800200

F. amm. impiantiF. amm. attrezz.Utile d’esercizio

850100200

Conto economico

Amm. attrezz.Utile d’esercizio

100300

Mutui passivi 400

../.. .... MERCI C/ ACQUISTI ....................................................................... 10.000,00

../.. .... TRASPORTI SU ACQUISTI ....................................................................... 1.200,00

../.. .... IVA A NS. CREDITO ....................................................................... 2.240,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI ....................................................................... 13.440,00


../.. .... RESI SU ACQUISTI ....................................................................... 2.000,00

../.. .... IVA A NS. DEBITO ....................................................................... 400,00


../.. .... BANCA X C/C ....................................................................... 11.000,00

../.. .... ABBUONI E RIBASSI PASSIVI ....................................................................... 40,00


Completa i seguenti articoli.

Prova 9 Obiettivi: 25-26 Descrittori: 25.a-26.b

../.. .... ANTICIPI A FORNITORI A/B n° ... alla ditta ... per anticipo 5.000,00

../.. .... ................................................... A/B n° ... alla ditta ... per anticipo ...............

../.. .... ................................................... A/B n° ... alla ditta ... per anticipo ...............

../.. .... MERCI C/ ACQUISTI ricevuta fattura n° ... della ditta ... 50.000,00

../.. .... IVA NS CREDITO ricevuta fattura n° ... della ditta ... ...............

../.. .... ................................................... ricevuta fattura n° ... della ditta ... 5.000,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI ricevuta fattura n° ... della ditta ... 55.000,00


1)

2)


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DA

PARTE B

Dopo aver attentamente esaminato la documentazione allegata, e cioè:

a) documento di trasporto n° 8915;b) fattura n. 400;c) fattura n. 921;d) Situazione contabile della Boni & Ricci S.n.c.;

svolgi i punti che vengono richiesti nei seguenti esercizi 10.1, 10.2, 10.3, 10.4 e 10.5.

Documento di trasporto

MOBILIFICIO BRIANZOLO SPAPiazza XXIV MAGGIO 12 - 22063 CANTÙTel. 031712544 - Fax 03144559Cap. Soc. 300.000C.F., P.I. e Registro imprese 21923156674

Documento di trasporton. 8915 del 02/10/200n

Descrizione beni (natura e qualità)

Scrivanie modello MTPoltroncine modello MB

U.M.

n.n.

Quantità

88

Spett. BONI & RICCI S.n.c.Via CAVOUR 4524100 BERGAMO

Causale del trasportoVendita

Data di inizio del trasporto

........................................................................

Impresa incaricata del trasporto

Rapid S.r.l.via Petrarca 44 – 22063 Cantù (Como)

Quantità

n. 8n. 8

Descrizione

Scrivanie modello MTPoltroncine modello MB

Base imponibile

Iva 20%

Spese come da fattura allegata n. 921

Totale fattura

Prezzo

750,00350,00

Importo

6.000,002.800,00

8.800,00

1.760,00

10.560,00

360,00

10.920,00

MOBILIFICIO BRIANZOLO SPA

Piazza XXIV MAGGIO 12 - 22063 CANTÙTel. 031712544 - Fax 03144559Cap. Soc. 300.000

C.F., P.I. e Registro imprese 21923156674

Fattura n. 400


Cantù,15 ottobre 200nVostro ordine del 15/9/200n

Trasporto a mezzo vettore anticipatoin nome e per conto vostro

Documento di trasporton. 8915 del 02/10/200n

P.Iva Clienten. 36802134522 Pagamento 60 giorni data fattura

Fattura n. 400


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Descrizione

Trasporto di n. 8 colli per Vostro conto da Cantù a Bergamo su ordine della ditta Mobilificio Brianzolo Spa, come da documento di trasporto n. 8915 del 2/10/200n

Iva 20%

Totale fattura

Prezzo Importo

300,00

60,00

360,00

RAPID S.R.L.Trasporti celeri in tutta Italia

Via Petrarca 44 - 22063 CANTÙTelefono 031734456 - Fax 03166221

Cap. Soc. 30.000

C.F. e Registro imprese 76210086671


Fattura n. 921 Cantù, 2 ottobre 200n

Fattura n. 921

Trascrivi gli importi della Situazione contabile nella sezione corretta.

Prova 10.1 Obiettivi: 25-26 Descrittori: 25.a-25.b

Prova 10

Attivo Dare AvereImporti

Situazione contabile

CAPANNONE MAGAZZINO

PALAZZINA UFFICI ED ESPOSIZIONE

FONDO AMMORTAM. CAPANNONE

FONDO AMMORTAM. PALAZZINA

ARREDAMENTI

FONDO AMMORTAM. ARREDAMENTI

AUTOMEZZI

FONDO AMMORTAM. AUTOMEZZI

MACCHINE UFFICIO

FONDO AMMORT. MACCHINE UFFICIO

CREDITI V/ CLIENTI

IVA A NS CREDITO

BANCA X C/C (ATTIVO)DENARO IN CASSA

CAPITALE SOCIALE

RISERVE

MUTUI PASSIVI

DEBITI V/ FORNITORI

IVA A NS DEBITO

DEBITI DIVERSI

SCRIVANIE C/ ACQUISTI

SCAFFALI C/ ACQUISTI

SEDIE C/ ACQUISTI

POLTRONE C/ ACQUISTI

ARMADI C/ ACQUISTI

SCRIVANIE C/ VENDITE

SCAFFALI C/ VENDITE

SEDIE C/ VENDITE

POLTRONE C/ VENDITE

ARMADI C/ VENDITE

COSTI PER SERVIZI DIVERSI

IMPOSTE E TASSE

INTERESSI PASSIVI SU MUTUI

SCRIVANIE C/ ESISTENZE INIZIALI

SCAFFALI C/ ESISTENZE INIZIALI

SEDIE C/ ESISTENZE INIZIALI

POLTRONE C/ ESISTENZE INIZIALI

ARMADI C/ ESISTENZE INIZIALI

TOTALI

400.000,001.000.000,00

200.000,00400.000,0070.000,0040.000,0080.000,0065.000,0028.000,0020.000,0047.000,0023.000,0026.000,001.800,00

400.000,0060.000,00

200.000,0048.000,0018.000,0011.000,00

350.000,00130.000,00132.000,00176.800,00350.000,00590.000,00240.000,00271.000,00330.000,00450.600,00250.000,0080.000,0010.000,0072.000,0034.000,0018.000,0021.000,0044.000,00

..................................

..................................

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DA

Dopo aver analizzato la fattura n. 400 e la Situazione contabile della Boni & Ricci S.n.c., com-pleta la seguente tabella.

Prova 10.2 Obiettivi: 25 Descrittori: 2.a-5.a

Nome del fornitore

Nome del cliente

Attività svolta dal fornitore

Attività svolta dal cliente

Forma giuridica dell’azienda cliente

Soggetto giuridico dell’azienda cliente

Soggetto economico dell’azienda cliente

Codice fiscale del fornitore

Codice fiscale del cliente

Specifica per ogni scrittura l’appartenenza alla contabilità generale o alle contabilità sezionali.

Prova 10.3 Obiettivi: 23-24 Descrittori: 23.a-24.a

1) Libro di cassa

2) Giornale

3) Mastro

4) Partitario clienti

5) Partitario fornitori

6) Scadenzario delle partite passive

7) Registro Iva acquisti

8) Registro Iva vendite

9) Giornale di magazzino

10) Scheda di magazzino

Analizza e registra sul giornale e sul mastro della Boni & Ricci S.n.c. i fatti di gestione desun-ti dalla documentazione allegata.

Prova 10.4 Obiettivi: 26 Descrittori: 26.a

Successivamente indica per ogni documento precedentemente riportato in quali delle scritturesopra indicate dovrà essere rilevato (riporta i relativi numeri di riferimento nell’apposito spazio).


Fatture

Documenti Numeri di riferimento

........................................................

........................................................

........................................................

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.......................................................................

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..................

Conti Variazioni Dare Avere


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Libro mastro

Dopo aver effettuato le registrazioni previste dalla prova 10.4, ricomponi la Situazione conta-bile inserendo i nuovi valori e ordinandola secondo gli schemi proposti.

Prova 10.5 Obiettivi: 13-14-18-19 Descrittori: 13.a-14a-18a-19a

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

Area patrimoniale

Area economico-reddituale

Situazione contabile al 14/10/200n della Boni & Ricci S.n.c.(dopo la registrazione delle fatture)

IMMOBILIZZAZIONI:..........................................................................................................................................................................................................................................................

ATTIVO CIRCOLANTE:..........................................................................................................................................................................................................................................................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

FONDI AMMORTAMENTO:..........................................................................................................................................................................................................................................................

CAPITALE PROPRIO:....................................................................................................

DEBITI DI FINANZIAMENTO:..................................................

DEBITI DI FUNZIONAMENTO:......................................................................................................................................................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

COSTI:..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Totale generale Dare

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

...........................

RICAVI:............................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Totale generale Avere

Libro giornale

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................

../.. .... ..................................................... ........................................................................ .................. ..................


............................. 48.000,00..........................................................

23.000,00..........................................................

350.000,00.............................

176.800,00.............................

250.000,00.............................


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a1 - b1 - c1 - d2 - e3 - f1 - g2 - h1 - i3

GRIGLIA DI CORREZIONE DELLA PARTE A


a5 - b7 - c1 - d2 - e3 - f4

a5 - b2 - c1 - d4 - e3 - f6


Prova 3.1 Obiettivi: 11 Descrittori: 11.b


Prova 3

Acquisto di stoffa, fodera, bottoni, cerniere e filo, aghi, spilliConfezionamento abiti uomo,abiti donna, gonne e pantaloni

Vendita confezioni ai negozi

Trasporto ai punti vendita (produzione servizio)Ottenimento prestito di euro 20.000

Acquisto macchine per cucire

Operazioni Finanziamento Investimento Trasformazione Disinvestimento

X

X

X

X

X

X

OperazioniOperazioni

di gestione internaOperazioni

di gestione esterna


Acquisto partite di uva XPigiatura XTravaso nelle botti XImbottigliamento XConfezionamento XVendita bottiglie X


Prova 4.1 a 1,6 - b 1,4 - c 1,4 - d 2,3 - e 1,4 - f 3,6 - g 1,6 - h 2,5

Prova 4.2 1b - 2a - 3d - 4c - 5a - 6c

Prova 5.1 1c - 2c - 3c

Prova 5.2 c

Prova 5 Obiettivi: 18-19 Descrittori: 18.a-19.a-19.b

Errori1) Nella Situazione patrimoniale il Fondo ammortamento impianti può essere al massimo 8002) Nel Conto economico l’Ammortamento attrezzature può avere come importo massimo 1003) I Mutui passivi non vanno in Avere del Conto economico, ma nel passivo della Situazione

patrimoniale4) L’Utile d’esercizio deve avere lo stesso importo nei due prospetti

Descrizioni1ª scrittura: Fattura n. 456 ditta Gamma2ª scrittura: Nota di accredito n. 675 ditta Gamma3ª scrittura: Saldata fattura n. 456 ditta Gamma

Risposte alle domande1) No, le spese di trasporto non sono documentate2) La consegna è “franco magazzino venditore”3) L’Iva viene registrata sul registro degli acquisti4) I valori economici rilevati sono: Merci c/ acquisti, Trasporti su acquisti, Resi su acquisti,

Abbuoni e ribassi attivi5) I valori economici rettificativi del costo di acquisto sono: Resi su acquisti, Abbuoni e

ribassi attivi


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Prova 5.3


Macchinari 300 F. ammort.macchinari

100

Conto economico al 31/12/n

Ammort.macchinari

100

Situazione patrimoniale al 31/12/n + 1


200

Conto economico al 31/12/n + 1

Ammort.macchinari

100

Situazione patrimoniale al 31/12/n + 2


300

Conto economico al 31/12/n + 2

Ammort.macchinari

100

Prova 6 Obiettivi: 16-20 Descrittori: 16.a-16.b-20.a-20.b

a) rigida b) non equilibrato c) non equilibrato

70%30%

100%

Attivo Passivo

350150

500

32%36%

68%32%

100%

160180

340160

500

Situazione patrimoniale dell’azienda Alfa al 31/12/n

IMMOBILIZZAZIONIATTIVO CIRCOLANTE

Totale attività

DEBITI A BREVEDEBITI A MEDIO-LUNGO

TOTALE PASSIVITÀPATRIMONIO NETTO

Totale a pareggio




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Prova 9 Obiettivi: 25-26 Descrittori: 25.a-26.b

Attivo Dare Avere

Situazione contabile della Boni & Ricci S.n.c. al 14/10/200n

CAPANNONE MAGAZZINO

PALAZZINA UFFICI ED ESPOSIZIONE

FONDO AMMORTAM. CAPANNONE

FONDO AMMORTAM. PALAZZINA

ARREDAMENTI

FONDO AMMORTAM. ARREDAMENTI

AUTOMEZZI

FONDO AMMORTAM. AUTOMEZZI

MACCHINE UFFICIO

FONDO AMMORT. MACCHINE UFFICIO

CREDITI V/ CLIENTI

IVA A NS. CREDITO

BANCA X C/C (ATTIVO)DENARO IN CASSA

CAPITALE SOCIALE

RISERVE

MUTUI PASSIVI

DEBITI V/ FORNITORI

IVA A NS. DEBITO

DEBITI DIVERSI

SCRIVANIE C/ ACQUISTI

SCAFFALI C/ ACQUISTI

SEDIE C/ ACQUISTI

POLTRONE C/ ACQUISTI

ARMADI C/ ACQUISTI

SCRIVANIE C/ VENDITE

SCAFFALI C/ VENDITE

SEDIE C/ VENDITE

POLTRONE C/ VENDITE

ARMADI C/ VENDITE

COSTI PER SERVIZI DIVERSI

IMPOSTE E TASSE

INTERESSI PASSIVI SU MUTUI

SCRIVANIE C/ ESISTENZE INIZIALI

SCAFFALI C/ ESISTENZE INIZIALI

SEDIE C/ ESISTENZE INIZIALI

POLTRONE C/ ESISTENZE INIZIALI

ARMADI C/ ESISTENZE INIZIALI

TOTALI

400.000,001.000.000,00

70.000,00

80.000,00

28.000,00

47.000,0023.000,0026.000,001.800,00

350.000,00130.000,00132.000,00176.800,00350.000,00

250.000,0080.000,0010.000,0072.000,0034.000,0018.000,0021.000,0044.000,00

3.343.600,00

200.000.000400.000.000

40.000.000

65.000.000

20.000.000

400.000,0060.000,00

200.000,0048.000,0018.000,0011.000,00

590.000,00240.000,00271.000,00330.000,00450.600,00

3.343.600,00

GRIGLIA DI CORREZIONE DELLA PARTE B

Prova 10.1 Obiettivi: 25-26 Descrittori: 25.a-26.b

../.. .... ANTICIPI A FORNITORI fattura n° ... della ditta ... per anticipo 5.000,00

../.. .... IVA NS CREDITO fattura n° ... della ditta ... per anticipo 1.000,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n° ... della ditta ... per anticipo 6.000,00

../.. .... MERCI C/ ACQUISTI storno fattura n° ... della ditta ... 50.000,00

../.. .... IVA NS CREDITO storno fattura n° ... della ditta ... 9.000,00

../.. .... ................................................... storno fattura n° ... della ditta ... 5.000,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° ... della ditta ... 54.000,00


1)

2)


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Prova 10.2 Obiettivi: 25 Descrittori: 2.a-5.a

Nome del fornitore

Nome del cliente

Attività svolta dal fornitore

Attività svolta dal cliente

Forma giuridica dell’azienda cliente

Soggetto giuridico dell’azienda cliente

Soggetto economico dell’azienda cliente

Codice fiscale del fornitore

Codice fiscale del cliente

Mobilificio Brianzolo

Boni & Ricci S.n.c.

Produzione mobili

Commercializzazione mobili

Società in nome collettivo

Boni e Ricci S.n.c.

Boni e Ricci S.n.c.

21923156674

36802134522

Prova 10.3 Obiettivi: 23-24 Descrittori: 23.a-24.a

1) Libro di cassa

2) Giornale

3) Mastro

4) Partitario clienti

5) Partitario fornitori

6) Scadenzario delle partite passive

7) Registro Iva acquisti

8) Registro Iva vendite

9) Giornale di magazzino

10) Scheda di magazzino

Contabilità sezionale

Contabilità generale

Contabilità generale









Fatture

9 - 10

2 - 3 - 5 - 6 - 7

Documenti Numeri di riferimento

Prova 10.4 Obiettivi: 26 Descrittori: 26.a

+ Debiti v/ fornitori+ IVA a ns. creditoCosti per servizi diversi

+ Debiti v/ fornitori– Debiti v/ fornitori+ IVA a ns. creditoPoltrone c/ acquistiScrivanie c/ acquisti

variazione finanziaria passivavariazione finanziaria attivavariaz. economica negativa (costo d’esercizio)

variazione finanziaria passivavariazione finanziaria attivavariazione finanziaria attivavariaz. economica negativa (costo d’esercizio)variaz. economica negativa (costo d’esercizio)

60,00300,00

360,001.760,002.800,006.000,00

360,00

10.920,00

Conti Variazioni Dare Avere

Libro giornale

../.. .... COSTI PER SERVIZI DIVERSI fattura n. 921 Rapid s.r.l. 300,00

../.. .... IVA A NS CREDITO fattura n. 921 Rapid s.r.l. 60,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n. 921 Rapid s.r.l. 360,00

../.. .... SCRIVANIE C/ACQUISTI fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo S.p.A. 6.000,00

../.. .... POLTRONE C/ACQUISTI fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo S.p.A. 2.800,00

../.. .... IVA A NS CREDITO fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo S.p.A. 1.760,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI storno fattura n° 921 Rapid 360,00

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo S.p.A. 10.920,00



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Libro mastro

360,00 48.000,00360,00

10.920,00

Debiti v/ fornitori

23.000,0060,00

1.760,00

Iva a ns credito

350.000,006.000,00

Scrivanie c/ acquisti

176.800,002.800,00

Poltrone c/ acquistl

250.000,00300,00

Costi per servizi diversi

400.000,001.000.000,00

70.000,0080.000,0028.000,00

47.000,0024.820,0026.000,001.800,00

Area patrimoniale

Situazione contabile al 14/10/200n della Boni & Ricci S.n.c.(dopo la registrazione delle fatture)

IMMOBILIZZAZIONI:Capannone magazzinoPalazzina uffici ed esposizioneArredamentiAutomezziMacchine ufficio

ATTIVO CIRCOLANTE:Crediti verso clientiIva a ns creditoBanca c/c attivoCassa

200.000,00400.000,0040.000,0065.000,0020.000,00

400.000,0060.000,00

200.000,00

58.920,0018.000,0011.000,00

FONDI AMMORTAMENTO:Fondo ammort. capannoneFondo ammort. palazzinaFondo ammort. arredamentiFondo ammort. automezziFondo ammort. macchine ufficio

CAPITALE PROPRIO:Capitale socialeRiserve

DEBITI DI FINANZIAMENTO:Mutui passivi

DEBITI DI FUNZIONAMENTO:Debiti v/ fornitoriIva a debitoDebiti diversi

Prova 10.5 Obiettivi: 13-14-18-19 Descrittori: 13.a-14a-18a-19a

Area economico-reddituale

72.000.00034.000.00018.000.00021.000.00044.000.000

356.000.000130.000.000132.000.000179.600.000350.000.000250.300.00010.000.00080.000.000

3.354.520,00

COSTI:Scrivanie c/ esistenze inizialiScaffali c/ esistenze inizialiSedie c/ esistenze inizialiPoltrone c/ esistenze inizialiArmadi c/ esistenze inizialiScrivanie c/ acquistiScaffali c/ acquistiSedie c/ acquistiPoltrone c/ acquistiArmadi c/ acquistiSpese c/ acquistiInteressi passiviImposte e tasse

Totale generale Dare

590.000.000240.000.000271.000.000330.000.000450.600.000

3.354.520,00

RICAVI:Scrivanie c/ venditeScaffali c/ venditeSedie c/ venditePoltrone c/ venditeArmadi c/ vendite

Totale generale Avere


42

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

Prove Punteggio parziale Punteggio provaObiettivi

1

2

3.1

3.23.3

4.14.2

5.1

5.25.3

6

7

8

9

10.1

10.2

10.3

10.4

10.5

Totale punti parte A (da prova 1 a prova 9): 124Totale punti parte B (da prova 10.1 a prova 10.5): 59

Punteggio totale: 183

9

11

11

17

18 - 19

16 - 20

18 - 25 - 26

24 - 25 - 26

25 - 26

25 - 26

2 - 5

23 - 24

26

13 - 14 - 18 - 19

1 punto per risposta esatta


2 punti se esatta la sequenza1 punto se un solo errore2 punti per risposta esatta2 punti per risposta esatta

1 punto per risposta esatta2 punti per risposta esatta0 punti per risposta omessa–1 punto per risposta errata

2 punti per risposta esatta0 punti per risposta omessa–1 punto per risposta errata2 punti per risposta esatta1 punto per valore esattamente inserito

3 punti per la corretta compilazione del prospetto1 punto per risposta esatta

2 punti per ogni errore esattamente individuato

1 punto per ogni fatto individuato1 punto per ogni elemento esatto delle risposte richieste

2 punti per ogni inserimento corretto

0,25 punti per valore esattamente inserito


0,5 punti per ogni risposta esatta1 punto per ogni correlazione esatta

1 punto per ogni variazione esattamente analizzata0,5 punti per ogni conto e valore corretto negli articoli0,25 punti per ogni inserimento corretto nel mastro

1 punto per ogni conto esattamente variato0,25 punti per ogni voce correttamente collocata

punti 9

punti 6

punti 2(1)

punti 12punti 12

punti 16punti 12

punti 6

punti 2punti 9

punti 3punti 3

punti 8

punti 3punti 9

punti 12

punti 9,5

punti 9

punti 5punti 7

punti 8punti 4punti 2

punti 5punti 9,5

da punti 0 a punti 55 Gravemente insufficienteda punti 56 a punti 74 Insufficienteda punti 75 a punti 86 Sufficienteda punti 87 a punti 99 Discretoda punti 100 a punti 111 Buonoda punti 112 a punti 124 Ottimo

Valutazione parte A

da punti 0 a punti 26 Gravemente insufficienteda punti 27 a punti 35 Insufficienteda punti 36 a punti 41 Sufficienteda punti 42 a punti 47 Discretoda punti 48 a punti 53 Buonoda punti 54 a punti 59 Ottimo

Valutazione parte B

da punti 0 a punti 82 . . . . . . . . . . . . . . Gravemente insufficienteda punti 83 a punti 109 . . . . . . . . . . . . . . Insufficienteda punti 110 a punti 128 . . . . . . . . . . . . . . Sufficienteda punti 129 a punti 146 . . . . . . . . . . . . . . Discretoda punti 147 a punti 164 . . . . . . . . . . . . . . Buonoda punti 165 a punti 183 . . . . . . . . . . . . . . Ottimo

Valutazione prova complessiva

SCHEDA DI VALUTAZIONE


43

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

Ricostruzione e correzionedi scritture in P.D.Rilevazione in P.D. di varifatti di gestione

Comprensione e completamento di scritture

Riordina le seguenti registrazioni, completale con la causale e calcola il costo storico dei mac-chinari ceduti.

Rilevazioni in P.D.

- A saldo di una fattura di euro 7.925 si ricevono euro 3.125 in assegni e un effetto scaden-te a 60 giorni, aumentato degli interessi al tasso del 6%, debitamente fatturati.

- L’effetto viene inviato allo sconto e, dopo qualche giorno, la banca accredita il netto ricavotrattenendo euro 67,50 per sconti ed euro 3,50 per commissioni d’incasso.

- Pagata con un A/B di euro 195 la tassa di possesso dell’autovettura dell’imprenditore.- Un effetto di euro 2.170, precedentemente presentato all’incasso s.b.f., ritorna protestato

con addebito di spese per euro 25.- A saldo dell’effetto protestato si ricevono solo euro 1.100, a causa dello stato di insolvenza

del debitore.- Apporto di un fabbricato del valore di euro 150.000 da parte del titolare.

Correlazioni e correzione di errori

Collega le registrazioni che seguono con la loro causale e correggi i conti errati, utilizzando atal fine le tabelle sotto riportate.

3

2

1

../.. .... AMMORTAMENTO MACCHINARI ................................................. 3.200,00

../.. .... ....................................... ................................................. ...........,....

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI ................................................. ...........,....

../.. .... CREDITI DIVERSI ................................................. ...........,....

../.. .... CAMBIALI PASSIVE ................................................. ...........,....

../.. .... FONDO AMMORT. MACCHINARI ................................................. 23.200,00

../.. .... ....................................... ................................................. ...........,....

../.. .... MACCHINARI ................................................. 70.000,00

../.. .... ....................................... ................................................. ...........,....

../.. .... INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI ................................................. 922,46

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI ................................................. ...........,....

../.. .... CREDITI DIVERSI ................................................. ...........,....

../.. .... MACCHINARI ................................................. 28.300,00

../.. .... ....................................... ................................................. ...........,....

../.. .... MACCHINARI ................................................. 2.500,00

../.. .... ....................................... ................................................. ...........,....

D CREDITI V/ CLIENTI 1. Riscontrato un ammanco di cassaA MERCE C/ VENDITE 2. Ricevuta bolletta telefonica relativa al secondo bimestre;A SPESE DI TRASPORTO la stessa viene saldata con un A/BA IVA A NS DEBITO 3. Pagate a mezzo c/c bancario imposte personali

D SPESE TELEFONICHE 4. Vendute merci al cliente Alessi, con addebito forfettario

D IVA A NS DEBITO di spese di trasporto

A DEBITI V/ FORNITORI

D DEBITI V/ FORNITORI

A ASSEGNI IN CASSA

D SOPRAVVENIENZE ATTIVE

A DENARO IN CASSA

D IMPOSTE E TASSE

A BANCA X C/C

a.

b.

c.

d.


44

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

a cb d

Conti errati Conti corretti

a.

b.

c.

d.

SOLUZIONI

Comprensione e completamento di scritture

Rilevazioni in P.D.2

1

Costo storico– Fondo ammortamento

Valore residuo contabile+ Plusvalenza

Valore di realizzo

Valore di realizzo 28.300,00– Plusvalenza 2.500,00

Valore contabile residuo 25.800,00+ Fondo ammortamento 23.200,00

Costo storico 49.000,00

../.. .... AMMORTAMENTO MACCHINARI quota di ammortamento 3.200,00

../.. .... FONDO AMMORT. MACCHINARI quota di ammortamento 3.200,00

../.. .... FONDO AMMORT. MACCHINARI storno del fondo di ammortamento 23.200,00

../.. .... MACCHINARI storno del fondo di ammortamento 23.200,00

../.. .... CREDITI DIVERSI ns. fattura n. 87 sulla ditta Fermac 33.960,00

../.. .... MACCHINARI ns. fattura n. 87 sulla ditta Fermac 28.300,00

../.. .... IVA A NS. DEBITO ns. fattura n. 87 sulla ditta Fermac 5.660,00

../.. .... MACCHINARI plusvalenza realizzata 2.500,00

../.. .... PUSVALENZE DA ALIENAZIONI plusvalenza realizzata 2.500,00

../.. .... MACCHINARI fattura n. ... per acquisto macchinario 70.000,00

../.. .... IVA A NS. CREDITO fattura n. ... per acquisto macchinario 14.000,00

../.. .... INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI fattura n. ... per acquisto macchinario 922,46

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI fattura n. ... per acquisto macchinario 84.922,46

../.. .... DEBITI V/ FORNITORI regolata fattura di acquisto 84.922,46

../.. .... CREDITI DIVERSI regolata fattura di acquisto 33.960,00

../.. .... CAMBIALI PASSIVE regolata fattura di acquisto 50.962,46

../.. .... CREDITI V/ CLIENTI fatturati interessi a clienti per dilazione 47,34

../.. .... INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI fatturati interessi a clienti per dilazione 47,34

../.. .... ASSEGNI ricevuti assegni 3.125,00

../.. .... CAMBIALI ATTIVE ricevuto effetto 4.847,34

../.. .... CREDITI V/ CLIENTI regolamento fatture attive 7.972,34

../.. .... EFFETTI ALLO SCONTO presentati effetti allo sconto 4.847,34

../.. .... CAMBIALI ATTIVE presentati effetti allo sconto 4.847,34

../.. .... BANCA X C/C accredito netto ricavo sconto effetti 4.776,34

../.. .... SCONTI PASSIVI SU EFFETTI sconto trattenuto 67,50

../.. .... COMMISSIONI D’INCASSO commissioni reclamate 3,50

../.. .... EFFETTI SULLO SCONTO storno effetti ammessi allo sconto 4.847,34

../.. .... PRELIEVI DEL TITOLARE pagamento spese personali 195,00

../.. .... BANCA X C/C A/B n. ... per spese personali 195,00

../.. .... EFFETTI INSOLUTI ritornato effetto protestato 2.195,00

../.. .... BANCA X C/C addebito effetto protestato + spese 2.195,00

../.. .... DENARO IN CASSA incasso parziale dell’effetto insoluto 1.100,00

../.. .... PERDITE SU CREDITI perdita per mancata riscossione 1.095,00

../.. .... EFFETTI INSOLUTI storno dell’effetto insoluto 2.195,00

../.. .... FABBRICATI apporto fabbricato 150.000,00

../.. .... PATRIMONIO NETTO aumento della dotazione aziendale 150.000,00

Dalla relazione: procedendoa ritrosootteniamo:


45

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

Correlazioni e correzione di errori3

Conti errati Conti esatti

a.

b.

c.

d.

Spese di trasporto Rimborsi per trasporti

Sopravvenienze attive Sopravvenienze passive

Imposte e tasse Prelievi del titolare

Iva a ns. debito Iva a ns. creditoAssegni in cassa Banca X c/c

a4

c1

b2

d3


46

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

Rilevazioni in P.D. relativeall’assestamento dei contie al risultato di esercizio.Completamento dello schema

Il signor Antonio Bianco, titolare dell’omonima ditta, al 31/12/n redige il seguente prospet-to per procedere alla chiusura dei conti:

Le operazioni di assestamento sono le seguenti:

a) ammortamenti: automezzi 20%, mobili 10%, costi di impianto 20%;b) TFR maturato nell’esercizio euro 7.500, di cui euro 425 sono contributi integrativi da

recuperare;c) interessi attivi lordi maturati sul c/c bancario euro 300, spese bancarie euro 35;d) fitti passivi pagati anticipatamente, di competenza del futuro esercizio per euro 4.000;e) svalutazione dei crediti per il 2% del loro valore nominale;f) rimanenza finale di merci in magazzino valutata euro 105.000.

DENARO IN CASSABANCA DI ALBA C/CCREDITI V/ CLIENTIMOBILIAUTOMEZZICOSTI DI IMPIANTODEBITI V/ FORNITORIERARIO C/ IVAPATRIMONIO NETTOMERCI C/ ACQUISTISALARI E STIPENDIONERI SOCIALICOSTI PER SERVIZICOSTI GODIMENTO BENI DI TERZIONERI FINANZIARI DIVERSIMERCI C/ VENDITEPROVENTI FINANZIARI DIVERSIPRELIEVI DEL TITOLARE

Totale situazione contabile

AMMORTAMENTO AUTOMEZZIFONDO AMM.TO AUTOMEZZI................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Totale componenti di redditoRISULTATO ECONOMICO (..........)

Totale a pareggioTotale dello Stato patrimoniale

CONTI

2.000,0037.000,0090.000,0035.000,0075.000,005.000,00

834.000,0085.000,0035.000,0071.000,0024.000,004.000,00

20.000,00

1.317.000,00

57.000,006.000,00

300.000,00

939.000,0015.000,00

1.317.000,00

SITUAZIONE CONTABILE

Dare Avere

15.000,00..............

ASSESTAMENTO

Dare Avere

CONTO ECONOMICO

Dare Avere

STATO PATRIMONIALE

Dare Avere


47

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

Presentare:

• le rilevazioni in partita doppia relative alle operazioni di assestamento e alla destinazio-ne del risultato di esercizio (si utilizzino, ove possibile, i conti già presenti nella situazio-ne contabile);

• il completamento dello schema, iscrivendo i valori relativi alle operazioni di assestamen-to e successivamente gli importi dei conti da destinare al Conto economico e allo Statopatrimoniale.

OPERATIVITÀ

Di seguito viene esposta una possibile modalità di svolgimento in cinque fasi.

Rilevazioni in partita doppia delle operazioni di assestamento.1

Iscrizione dei nuovi conti nella parte sottostante del prospetto e dei relativi impor-ti nella colonna dell’assestamento, in Dare o in Avere a seconda della loro posizio-ne nella scrittura.

Inserimento degli importi dei componenti di reddito nella colonna del Conto eco-nomico.

Rilevazione del risultato economico e sua destinazione.4

3

2

Registrazione dei valori rettificati, relativi alle attività, passività e netto, nella colon-na dello Stato patrimoniale.

N.B. Il Patrimonio netto diventa: euro (300.000 – 38.191) = euro 261.809

5

../.. .... AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota dell’esercizio 15.000,00

../.. .... FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota dell’esercizio 15.000,00

../.. .... AMMORTAMENTO MOBILI quota dell’esercizio 3.500,00

../.. .... FONDO AMMORTAMENTO MOBILI quota dell’esercizio 3.500,00

../.. .... AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO quota dell’esercizio 1.000,00

../.. .... FONDO AMMORT. COSTI DI IMPIANTO quota dell’esercizio 1.000,00

../.. .... TFR quota di TFR dell’esercizio 7.500,00

../.. .... DEBITI PER TFR quota di TFR dell’esercizio 7.500,00

../.. .... DEBITI PER TFR recupero contributi integrativi 425,00

../.. .... ONERI SOCIALI recupero contributi integrativi 425,00

../.. .... BANCA DI ALBA C/C accredito interessi netti 184,00

../.. .... COSTI PER SERVIZI spese di conto addebitate 35,00

../.. .... RITENUTE SUBITE ALLA FONTE ritenuta del 27% 81,00

../.. .... PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi attivi lordi 300,00

../.. .... RISCONTI ATTIVI risconto su fitti passivi 4.000,00

../.. .... COSTI PER GOD. BENI DI TERZI risconto su fitti passivi 4.000,00

../.. .... SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione del 2% 1.800,00

../.. .... FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione del 2% 1.800,00

../.. .... MAGAZZINO MERCI rimanenza di magazzino 105.000,00

../.. .... MERCI C/ RIMANENZE FINALI rimanenza di magazzino 105.000,00

SVOLGIMENTO

../.. .... PERDITA DELL’ESERCIZIO rilevata perdita di esercizio 18.110,00

../.. .... CONTO ECONOMICO GENERALE rilevata perdita di esercizio 18.110,00

../.. .... PATRIMONIO NETTO diminuzione del Patrimonio netto 38.191,00

../.. .... PERDITA DELL’ESERCIZIO copertura perdita 18.110,00

../.. .... RITENUTE SUBITE ALLA FONTE storno ritenute subite 81,00

../.. .... PRELIEVI DEL TITOLARE storno prelievi 20.000,00


48

ELE

MO

ND

SC

UO

LA &

AZI

EN

DA

Foglio di lavoro completo

DENARO IN CASSABANCA DI ALBA C/CCREDITI V/ CLIENTIMOBILIAUTOMEZZICOSTI DI IMPIANTODEBITI V/ FORNITORIERARIO C/ IVAPATRIMONIO NETTOMERCI C/ ACQUISTISALARI E STIPENDIONERI SOCIALICOSTI PER SERVIZICOSTI GODIMENTO BENI DI TERZIONERI FINANZIARI DIVERSIMERCI C/ VENDITEPROVENTI FINANZIARI DIVERSIPRELIEVI DEL TITOLARE

Totale situazione contabile

AMMORTAMENTO AUTOMEZZIFONDO AMM.TO AUTOMEZZIAMMORTAMENTO MOBILIFONDO AMMORT. MOBILIAMMORT. COSTI D’IMPIANTOFONDO AMMORT. COSTI D’IMPIANTOTFRDEBITI PER TFRRITENUTE SUBITE ALLA FONTERISCONTI ATTIVISVALUTAZIONE CREDITIFONDO SVALUTAZIONE CREDITIMAGAZZINO MERCIMERCI C/ RIMANENZA FINALE

Totale componenti di redditoRISULTATO ECONOMICO (Perdita)

Totale a pareggioTotale dello Stato patrimoniale

CONTI

2.000,0037.000,0090.000,0035.000,0075.000,005.000,00

834.000,0085.000,0035.000,0071.000,0024.000,004.000,00

20.000,00

1.317.000,00

57.000,006.000,00

300.000,00

939.000,0015.000,00

1.317.000,00

SITUAZIONE CONTABILE

Dare Avere

184,00

35,00

15.000,00

3.500,00

1.000,00

7.075,00425,0081,00

4.000,001.800,00

105.000,00

425,00

4.000,00

300,00

15.000,00

3.500,00

1.000,00

7.500,00

1.800,00

105.000,00

ASSESTAMENTO

Dare Avere

834.000,0085.000,0034.575,0071.035,0020.000,004.000,00

15.000,00

3.500,00

1.000,00

7.500,00

1.800,00

1.077.410,00

1.077.410,00

939.000,0015.300,00

105.000,00

1.059.300,0018.110,00

1.077.410,00

CONTO ECONOMICO

Dare Avere2.000,00

37.184,0090.000,0035.000,0075.000,005.000,00

244.184,00

4.000,00

105.000,00

353.184,00

57.000,0036.000,00

261.809,00

15.000,00

3.500,00

1.000,00

7.075,00

1.800,00

353.184,00

STATO PATRIMONIALE

Dare Avere

Documents

Scritture d’esercizio e Situazione contabile · 03/09 ricevuta la fattura n. 32 della ditta Santi per l’acquisto di una partita di merci aven-te un importo di euro 8.600 + Iva