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GLI AGGIORNAMENTI PIÙ RECENTI
• ProrogadellamaggioredetrazioneIrpefper
lespesediristrutturazione.
• Agevolazioneperl’acquistodimobili
edelettrodomestici.
• Maggioredetrazione(IrpefeIres)pergliinterventi
suedificiinzonesismicheadaltapericolosità.
• DetrazioneIrpefperacquistidiimmobili
ristrutturati.
• Aumentodellaritenutad’accontosuibonifici.
RICORDA
Le indicazioni contenute nella presente guida potrebbero subire modifiche. È opportuno verificarle su www.agenziaentrate.gov.it
INDICE
0. INTRODUZIONE.............................................................................................................................p. 4
1. LA DETRAZIONE IRPEF PER LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE................................p. 6
Chipuòfruiredelladetrazione.................................................................................................p.7
Perqualilavorispettanoleagevolazioni..................................................................................p.8
Acquistobox:quandospettal’agevolazione...........................................................................p.14
Cosadevefarechiristrutturaperfruiredelladetrazione......................................................p.14
Comesipuòperdereladetrazione.........................................................................................p.17
Secambiailpossesso.............................................................................................................p.18
CumulabilitàconladetrazioneIrpefperilrisparmioenergetico..........................................p.18
Detrazioneperl’acquistodimobiliedigrandielettrodomestici............................................p.19
2. L’IVA SULLE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE......................................................................p. 22
Agevolazioneperlavoridimanutenzioneordinariaestraordinaria......................................p.22
Ivaagevolataperlavoridirestauro,risanamentoconservativoeristrutturazione...............p.23
3. LA DETRAZIONE PER GLI ACQUIRENTI E GLI ASSEGNATARI DI IMMOBILI RISTRUTTURATI...............................................................................................p. 24
Condizionirichiesteperfruiredell’agevolazione....................................................................p.25
4. LA DETRAZIONE IRPEF DEL 19% DEGLI INTERESSI PASSIVI SUI MUTUI.............p. 26
Incosaconsiste.......................................................................................................................p.26
Condizionirichiesteperottenereladetrazione......................................................................p.26
5. LA DETRAZIONE IRPEF: I PRINCIPALI TIPI DI INTERVENTI AMMESSI..................p. 28
Interventisullesingoleunitàabitative....................................................................................p.28
Interventisulleparticondominiali..........................................................................................p.32
6. PER SAPERNE DI PIÙ...............................................................................................................p. 35
AGGIORNAMENTOGENNAIO2015
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0. INTRODUZIONE
Ladetrazionefiscaledellespeseperinterventidiristrutturazioneediliziaèdisciplinatadall’art.
16-bisdelDpr917/86(Testounicodelleimpostesuiredditi).Dal1°gennaio2012l’agevolazione
èstataresapermanentedaldecretoleggen.201/2011einseritatraglioneridetraibilidall’Irpef.
Ladetrazioneèparial36% delle spese sostenute,finoaunammontarecomplessivodellestessenonsuperiore
a48.000 euro per unità immobiliare.
Tuttavia,perlespeseeffettuatedal 26 giugno 2012 al 30 giugno 2013,ildecretoleggen.83/2012haelevatoal
50% lamisuradelladetrazioneea96.000 eurol’importomassimodispesaammessaalbeneficio.
Questimaggioribeneficisonopoistatiprorogatipiùvoltedaprovvedimentisuccessivi.Daultimo,laleggedi
stabilità2015(leggen.190del23dicembre2014)haprorogatoal 31 dicembre 2015lapossibilitàdiusufruire
della maggiore detrazione Irpef (50%), confermando il limite massimo di spesa di 96.000 euro per unità
immobiliare.
Dal1°gennaio2016ladetrazionetorneràallamisuraordinariadel36%econillimitedi48.000europerunità
immobiliare.
La legge di stabilità 2015 ha inoltre prorogato la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi
elettrodomestici di classe non inferiore alla A+ (A per i forni), finalizzati all’arredo di immobili oggetto di
ristrutturazione.
Perquestiacquistisonodetraibililespesedocumentateesostenutedal6giugno2013al31dicembre2015.
Aprescinderedallasommaspesaperilavoridiristrutturazione,ladetrazionevacalcolatasuunammontare
complessivononsuperiorea10.000 euroeripartitain10quoteannualidipariimporto.
Infine,finoal31 dicembre 2015èprevistaunadetrazionepiùelevataperlespesesostenuteperinterventidi
adozionedimisure antisismichesucostruzionichesitrovanoinzonesismicheadaltapericolosità,seadibite
adabitazioneprincipaleoadattivitàproduttive.
Ladetrazioneèparial65%dellespeseeffettuatedal4agosto2013al31dicembre2015.
L’ammontaremassimodellespeseammesseindetrazionenonpuòsuperarel’importodi96.000euro.
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MODALITÀ E ADEMPIMENTI
RICHIEDERE IL BENEFICIO FISCALE
Traleprincipaliregoleeivariadempimentichenegliultimiannihannosubitomodifichesisegnala,infine:
• l’abolizionedell’obbligodiinviodellacomunicazionediiniziolavorialCentrooperativodiPescara;
• l’aumentodellapercentuale(dal4all’8%)dellaritenutad’accontosuibonificichebancheePostehanno
l’obbligodioperare;
• l’eliminazione dell’obbligo di indicare il costo della manodopera, in maniera distinta, nella fattura
emessadall’impresacheesegueilavori;
• lafacoltàriconosciutaalvenditore,nelcasoincuil’unitàimmobiliaresullaqualesonostatieseguitii
lavorisiacedutaprimachesiatrascorsol’interoperiododigodimentodelladetrazione,disceglierese
continuareausufruiredelledetrazioninonancorautilizzateotrasferireildirittoall’acquirente(persona
fisica)dell’immobile;
• l’obbligopertuttiicontribuentidiripartirel’importodetraibilein10quoteannuali;dal2012nonèpiù
previstapericontribuentidi75e80annilapossibilitàdiripartireladetrazione,rispettivamente,in5o
3quoteannuali;
• l’estensionedell’agevolazioneagli interventinecessariallaricostruzioneoalripristinodell’immobile
danneggiatoaseguitodieventicalamitosi,seèstatodichiaratolostatodiemergenza.
Lapresenteguidaintendefornireleindicazioniutiliperrichiederecorrettamenteilbeneficiofiscale,illustrando
modalitàeadempimenti.
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1. LA DETRAZIONE IRPEF
PER LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE
Èpossibiledetrarredall’Irpef(l’impostasulredditodellepersonefisiche)unapartedeglionerisostenutiper
ristrutturareleabitazionieleparticomunidegliedificiresidenzialisituatinelterritoriodelloStato.
Inparticolare,icontribuentipossonousufruiredelleseguentidetrazioni:
• 50%dellespesesostenute(bonificieffettuati)dal26giugno2012al31dicembre2015,conunlimite
massimodi96.000europerciascunaunitàimmobiliare;
• 36%,conillimitemassimodi48.000europerunitàimmobiliare,dellesommechesarannospesedal1°
gennaio2016.L’agevolazionepuòessererichiestaperlespesesostenutenell’anno,secondoilcriteriodi
cassa,evasuddivisafratuttiisoggettichehannosostenutolaspesaechehannodirittoalladetrazione.
Segliinterventirealizzatiinciascunannoconsistononellaprosecuzionedilavoriiniziatiinanniprecedenti,
perdeterminareillimitemassimodellespesedetraibilisidevetenerecontodiquellesostenuteneimedesimi
anni:siavràdirittoall’agevolazionesoloselaspesaperlaqualesiègiàfruitodellarelativadetrazionenonha
superatoillimitecomplessivoprevisto.
Quandogliinterventidiristrutturazionesonorealizzatisuimmobiliresidenzialiadibitipromiscuamenteall’esercizio
diun’attivitàcommerciale,dell’arteodellaprofessione,ladetrazionespettanellamisuraridottadel50%.
Per gli interventi effettuati sulle parti comuni dell’edificio, il beneficio compete con riferimento all’anno di
effettuazionedelbonificodapartedell’amministrazionedelcondominio.
Intaleipotesi,ladetrazionespettaalsingolocondominonellimitedellaquotaaluiimputabile,acondizioneche
quest’ultimasiastataeffettivamenteversataalcondominioentroiterminidipresentazionedelladichiarazione
deiredditi.
Ciascuncontribuentehadirittoadetrarreannualmentelaquotaspettanteneilimitidell’Irpefdovutaperl’anno
inquestione.Nonèammessoilrimborsodisommeeccedentil’imposta.
ESEMPIO
Selaquotaannuadetraibileèdi1.200euroel’Irpef(trattenutadalsostitutod’imposta,ocomunqueda
pagareconladichiarazionedeiredditi)nell’annoinquestioneammontaa1.000euro,laparteresidua
dellaquotaannuadetraibile(200euro)nonpuòessererecuperatainalcunmodo.L’importoeccedente,
infatti,nonpuòessererichiestoarimborso,népuòessereconteggiato indiminuzionedell’imposta
dovutaperl’annosuccessivo.
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LA RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE
Ladetrazionedeveessereripartitaindieci quote annuali di pari importo,nell’annoincuièsostenutala
spesaeinquellisuccessivi.
Perlespeseeffettuateentroil31dicembre2011,icontribuentidietànoninferiorea75e80annipossono
ripartireladetrazione,rispettivamente,incinqueotrerateannualidipariimporto.Ènecessario,però,
essereproprietariotitolaridialtrodirittorealesull’unitàabitativaoggettodiintervento.
Nonpuòbeneficiareditaleripartizione,peresempio,l’inquilino.Questadiversamodalitàdiripartizione
nonèpiùprevistadal1°gennaio2012.
CHI PUÒ FRUIRE DELLA DETRAZIONE
Possonousufruiredelladetrazionesullespesediristrutturazionetuttiicontribuentiassoggettatiall’imposta
sulredditodellepersonefisiche(Irpef),residentiomenonelterritoriodelloStato.
L’agevolazione spetta non solo ai proprietari degli immobili ma anche ai titolari di diritti reali/personali di
godimentosugliimmobilioggettodegliinterventiechenesostengonolerelativespese:
• proprietarionudiproprietari;
• titolaridiundirittorealedigodimento(usufrutto,uso,abitazioneosuperficie);
• locatariocomodatari;
• socidicooperativediviseeindivise;
• imprenditoriindividuali,pergliimmobilinonrientrantifraibenistrumentaliomerce;
• soggetti indicatinell’articolo5delTuir,cheproduconoredditi informaassociata(societàsemplici, in
nomecollettivo,inaccomanditasempliceesoggettiaquestiequiparati,impresefamiliari),allestesse
condizioniprevistepergliimprenditoriindividuali.
Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto
dell’intervento,purchésostengalespeseesianoaluiintestatibonificiefatture.
Inquestocaso,fermerestandolealtrecondizioni,ladetrazionespettaancheseleabilitazionicomunalisono
intestatealproprietariodell’immobileenonalfamiliarecheusufruiscedelladetrazione.
Sonodefinitifamiliari,aisensidell’art.5delTestounicodelleimpostesuiredditi,ilconiuge,iparentientroil
terzogradoegliaffinientroilsecondogrado.
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Inoltre,concircolaren.20/2011l’AgenziadelleEntratehaprecisatochenelcasoincuilafatturaeilbonifico
sianointestatiaunsolocomproprietariomalespesediristrutturazionesianostatesostenutedaentrambi,
ladetrazionespettaanchealsoggettochenonrisultiindicatoneipredettidocumenti,acondizionechenella
fatturasiaannotatalapercentualedispesadaquest’ultimosostenuta.
Seèstatostipulatouncontrattopreliminaredivendita(compromesso),l’acquirentedell’immobilehadiritto
all’agevolazionese:
• èstatoimmessonelpossessodell’immobile;
• eseguegliinterventiapropriocarico;
• èstatoregistratoilcompromesso.
Puòrichiedereladetrazioneanchechiesegueinproprioi lavorisull’immobile,limitatamenteallespesedi
acquistodeimaterialiutilizzati.
Ilavorisulleunitàimmobiliariresidenzialiesugliedificiresidenzialiperiqualispettal’agevolazionefiscale
sonoiseguenti:
gliinterventiindicatiallelett.a),b),c)ed)dell’articolo3delDpr380/2001(Testounicodelledisposizioni
legislative e regolamentari in materia edilizia). Si tratta degli interventi di manutenzione ordinaria,
manutenzionestraordinaria,restauroerisanamentoconservativo,ristrutturazioneedilizia,effettuatisu
tutteleparti comuni degli edifici residenziali;
quellielencatiallelettereb),c)ed)dell’articolo3delDpr380/2001.Inparticolare,ladetrazioneriguarda
lespesesostenuteperinterventidimanutenzionestraordinaria,perleoperedirestauroerisanamento
conservativo,perilavoridiristrutturazioneediliziaeffettuatisulle singole unità immobiliari residenziali
diqualsiasicategoriacatastale,ancheruraliesulleloropertinenze.
Gliinterventidimanutenzioneordinaria(vedil’appositoparagrafo)sonoquindiammessiall’agevolazionesolo
seriguardanoparticomunidiedificiresidenziali.
Gli interventinecessariallaricostruzioneoalripristinodell’immobiledanneggiatoaseguitodieventi
calamitosi,anchesedettilavorinonrientranonellecategorieindicatenelleprecedentilettereAeBe
acondizionechesiastatodichiaratolostatodiemergenza(perquestiinterventiladetrazioneèstata
introdottadalDln.201/2011);
gliinterventirelativiallarealizzazionediautorimesseopostiautopertinenziali,ancheaproprietàcomune;
PER QUALI LAVORI SPETTANO LE AGEVOLAZIONI
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ilavorifinalizzati:
• all’eliminazione delle barriere architettoniche, aventi a oggetto ascensori e montacarichi (per
esempio,larealizzazionediunelevatoreesternoall’abitazione);
• allarealizzazionediognistrumentoche,attraversolacomunicazione,laroboticaeognialtromezzo
ditecnologiapiùavanzata,siaidoneoafavorirelamobilitàinternaedesternaall’abitazioneperle
persone portatrici di handicap gravi,aisensidell’articolo3,comma3,dellaleggen.104/1992.
Ladetrazionecompeteunicamenteperlespesesostenuteperrealizzareinterventisugliimmobili,
mentrenonspettaperlespesesostenuteinrelazionealsempliceacquistodistrumenti,anchese
direttiafavorirelacomunicazioneelamobilitàinternaedesterna.
Pertanto,a titolodiesempio,nonrientranonell’agevolazione i telefoniavivavoce,glischermia
tocco,icomputer,letastiereespanse.Talibeni,tuttavia,sonoinquadrabilinellacategoriadeisussidi
tecnicieinformaticiperiquali,adeterminatecondizioni,èprevistaladetrazioneIrpefdel19%;
interventi relativiall’adozionedimisurefinalizzateaprevenire il rischio del compimento di atti illeciti
dapartediterzi.Per“attiilleciti”siintendonoquellipenalmenteilleciti(peresempio,furto,aggressione,
sequestrodipersonaeognialtroreatolacuirealizzazionecomportilalesionedidirittigiuridicamenteprotetti).
Inquesticasi,ladetrazioneèapplicabileunicamenteallespesesostenuteperrealizzareinterventisugli
immobili.Nonrientranell’agevolazione,peresempio,ilcontrattostipulatoconunistitutodivigilanza.
Atitoloesemplificativo,rientranotraquestemisure:
• rafforzamento,sostituzioneoinstallazionedicancellateorecinzionimurariedegliedifici;
• apposizionedigratesullefinestreolorosostituzione;
• porteblindateorinforzate;
• apposizioneosostituzionediserrature,lucchetti,catenacci,spioncini;
• installazionedirilevatoridiaperturaedieffrazionesuiserramenti;
• apposizionedisaracinesche;
• tapparellemetallicheconbloccaggi;
• vetriantisfondamento;
• cassefortiamuro;
• fotocamereocinepresecollegateconcentridivigilanzaprivati;
• apparecchirilevatoridiprevenzioneantifurtoerelativecentraline;
gliinterventifinalizzatiallacablatura degli edificiealcontenimento dell’inquinamento acustico;
gli interventi effettuati per il conseguimento di risparmi energetici, con particolare riguardo
all’installazione di impianti basati sull’impiego delle fonti rinnovabili di energia. Rientra tra i lavori
agevolabili,peresempio,l’installazionediunimpiantofotovoltaicoperlaproduzionedienergiaelettrica,
in quanto basato sull’impiego della fonte solare e, quindi, sull’impiego di fonti rinnovabili di energia
(risoluzionedell’AgenziadelleEntraten.22/Edel2aprile2013).
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Perusufruiredelladetrazioneècomunquenecessarioche l’impiantosia installatoper far fronteai
bisognienergeticidell’abitazione(cioèperusidomestici,diilluminazione,alimentazionediapparecchi
elettrici, eccetera) e, quindi, che lo stesso sia posto direttamente al servizio dell’abitazione. Questi
interventipossonoessererealizzatiancheinassenzadiopereediliziepropriamentedette,acquisendo
idonea documentazione attestante il conseguimento di risparmi energetici in applicazione della
normativavigenteinmateria;
gliinterventiperl’adozionedimisure antisismicheconparticolareriguardoall’esecuzionediopereper
lamessainsicurezzastatica.Talioperedevonoessererealizzatesullepartistrutturalidegliedificio
complessidiedificicollegatistrutturalmenteecomprendereinteriedifici.Seriguardanoicentristorici,
devonoessereeseguitisullabasediprogettiunitarienonsusingoleunitàimmobiliari.
Sonoagevolate,inoltre,lespesenecessarieperlaredazionedelladocumentazioneobbligatoriaidonea
acomprovarelasicurezzastaticadelpatrimonioedilizio,nonchéperlarealizzazionedegliinterventi
necessarialrilasciodellasuddettadocumentazione;
gliinterventidibonificadall’amiantoediesecuzionedioperevolteaevitare gli infortuni domestici.
Conriferimentoallasicurezzadomestica,nondàdirittoalladetrazioneilsempliceacquisto,anchea
finisostitutivi,diapparecchiatureoelettrodomesticidotatidimeccanismidisicurezza,inquantotale
fattispecienon integraun interventosugli immobili (peresempio,nonspettaalcunadetrazioneper
l’acquistodiunacucinaaspegnimentoautomaticochesostituiscaunatradizionalecucinaagas).
L’agevolazione compete, invece, anche per la semplice riparazione di impianti insicuri realizzati su
immobili(peresempio,lasostituzionedeltubodelgasolariparazionediunapresamalfunzionante).
Traleopereagevolabilirientrano:
• l’installazionediapparecchidirilevazionedipresenzadigasinerti;
• ilmontaggiodivetrianti-infortunio;
• l’installazionedelcorrimano.
MISURE ANTISISMICHE IN ZONE AD ALTA PERICOLOSITÀ
Finoal31 dicembre 2015,èprevistaunamaggioredetrazioneperlespese
sostenuteperinterventidiadozionedi misure antisismiche,lecuiprocedure
diautorizzazionesonostateattivateapartiredal4agosto2013(datadientrata
invigoredellaleggen.90/2013),suedificiricadentinelle zone sismiche ad
alta pericolosità.
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In particolare, è riconosciuta una detrazione pari al 65% delle spese effettuate dal 4 agosto 2013 al 31
dicembre2015.
La detrazione,dacalcolaresuunimportocomplessivomassimodi 96.000 euro per unità immobiliare(eda
ripartireindieciquoteannualidipariimporto),puòesserefruitadasoggettipassiviIrpefeIres,sempreche:
• lespesesianorimastealorocarico;
• possiedanoodetenganol’immobileinbaseauntitoloidoneo(dirittodiproprietàoaltrodirittoreale,
contrattodilocazione,oaltrodirittopersonaledigodimento).
Inoltre, l’agevolazione può essere richiesta se:
• l’interventoèeffettuatosucostruzioniadibiteadabitazioneprincipaleoadattivitàproduttive;
• l’immobilesitrovainzonesismicheadaltapericolosità(zone1e2),icuicriteridiidentificazionesono
statifissaticonl’ordinanzadelPresidentedelConsigliodeiMinistrin.3274del20marzo2003.
Per costruzioni adibite ad attività produttive si intendono le unita immobiliari in cui si svolgono attività
agricole,professionali,produttivedibenieservizi,commercialiononcommerciali.
Oltreallespesenecessarieperl’esecuzionedeilavori,aifinidelladetrazioneèpossibileconsiderareanche:
• lespeseperlaprogettazioneelealtreprestazioniprofessionaliconnesse;
• lespeseperprestazioniprofessionalicomunquerichiestedaltipodiintervento;
• lespeseperlamessainregoladegliedificiaisensidelDM37/2008-exlegge46/90(impiantielettrici)
edellenormeUnicigpergliimpiantiametano(legge1083/71);
• lespeseperl’acquistodeimateriali;
• ilcompensocorrispostoperlarelazionediconformitàdeilavorialleleggivigenti;
• lespeseperl’effettuazionediperizieesopralluoghi;
• l’impostasulvaloreaggiunto,l’impostadibolloeidirittipagatiperleconcessioni,leautorizzazioniele
denunziediiniziolavori;
• glioneridiurbanizzazione;
• glialtrieventualicostistrettamentecollegatiallarealizzazionedegliinterventinonchéagliadempimenti
stabilitidalregolamentodiattuazionedegliinterventiagevolati(decreton.41del18febbraio1998).
Non possonoinveceritenersicompresetraquelleoggettodelladetrazionelespeseditraslocoecustodiadei
mobiliperilperiodonecessarioall’effettuazionedegliinterventidirecuperoedilizio.
ALTRE SPESE AMMESSE ALL’AGEVOLAZIONE
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RICORDA
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Gli interventi di manutenzione ordinaria sono ammessi all’agevolazione solo quando riguardano le parti
comuni.Ladetrazionespettaadognicondominoinbaseallaquotamillesimale.
Leparticomuniinteressatesonoquelleindicatedall’articolo1117,numeri1,2e3delCodicecivile.
Traqueste:ilsuolosucuisorgel’edificio,lefondazioni,imurimaestri,itettieilastricisolari,lescale,iportoni
d’ingresso, i vestiboli, i portici, i cortili, tutte lepartidell’edificionecessarieall’usocomune, i localiper la
portineriaeperl’alloggiodelportiere,gliascensori,ipozzi,lecisterne,lefognature,eccetera.
Gli stessi interventi, eseguiti sulle proprietà private o sulle loro pertinenze (garage, cantine, soffitte), non
dannodirittoadalcunaagevolazione.
Sonoesempidiinterventidimanutenzioneordinaria:leoperediriparazione,rinnovamentoesostituzionedelle
finituredegliedifici,quellenecessarieaintegrareomantenereinefficienzagliimpiantitecnologiciesistenti,
lasostituzionedipavimenti,infissieserramenti,latinteggiaturadipareti,soffitti,infissiinterniedesterni,il
rifacimentodiintonaciinterni,l’impermeabilizzazioneditettieterrazze,laverniciaturadelleportedeigarage.
Sequesteoperefannopartediuninterventopiùvasto,comelademolizioneditramezzature,larealizzazione
dinuovemuradivisorieelospostamentodeiservizi,l’insiemedellestesseècomunqueammessoalbeneficio
delledetrazionifiscali.
Dopo le recenti modifiche introdotte dal Dl n. 133/2014 al Testo unico in materia edilizia, sono considerati
interventi di manutenzione straordinaria leoperee lemodifichenecessarieper rinnovareesostituireparti
anchestrutturalidegliedificieperrealizzareedintegrareiserviziigienico/sanitarietecnologici,semprechenon
vadanoamodificarelavolumetriacomplessivadegliedificienoncomportinomutamentidelledestinazionid’uso.
Rientrano tra gli interventi di manutenzione straordinaria anche quelli consistenti nel frazionamento o
accorpamento delle unità immobiliari con esecuzione di opere, anche se comportano la variazione delle
superficidellesingoleunitàimmobiliarinonchédelcaricourbanistico,acondizionechenonsiamodificatala
volumetriacomplessivadegliedificiesimantengal’originariadestinazioned’uso.
MANUTENZIONE ORDINARIA
MANUTENZIONE STRAORDINARIA
ESEMPI DI MANUTENZIONE STRAORDINARIA
• Installazionediascensoriescaledisicurezza.
• Realizzazioneemiglioramentodeiserviziigienici.
• Sostituzione di infissi esterni e serramenti opersianeconserrandeeconmodificadimaterialeotipologiadiinfisso.
• Rifacimentodiscaleerampe.
• Interventifinalizzatialrisparmioenergetico.
• Recinzionedell’areaprivata.
• Costruzionediscaleinterne.
13
RICORDA
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Sonocompresiinquestatipologiagliinterventifinalizzatia conservare l’immobileeassicurarne la funzionalità
permezzodiuninsiemediopereche,rispettandoneglielementitipologici,formaliestrutturali,neconsentono
destinazionid’usoconessocompatibili.
Tragliinterventidiristrutturazioneediliziasonocompresiquellirivoltiatrasformareunfabbricatomediante
uninsiemedioperechepossonoportareaunfabbricatodeltuttooinpartediversodalprecedente.
Riguardo agli interventi di ristrutturazione edilizia ammessi al beneficio della detrazione fiscale, l’Agenzia
delleEntratehachiarito,tral’altro,che:
• perlademolizioneericostruzioneconampliamento,ladetrazionenonspettainquantol’interventosi
considera,nelsuocomplesso,una“nuovacostruzione”;
• se la ristrutturazione avviene senza demolire l’edificio esistente e con ampliamento dello stesso, la
detrazionespettasoloper lespeseriguardanti laparteesistente inquanto l’ampliamentoconfigura,
comunque,una“nuovacostruzione”.
Questi stessi criteri si applicano anche agli interventi di ampliamento previsti in attuazione del cosiddetto
PianoCasa(Ris.AgenziadelleEntraten.4/Edel2011).
RESTAURO E RISANAMENTO CONSERVATIVO
ESEMPI DI INTERVENTI DI RESTAURO E RISANAMENTO CONSERVATIVO
• Interventimiratiall’eliminazioneeallaprevenzionedisituazionididegrado.
• Adeguamentodellealtezzedeisolainelrispettodellevolumetrieesistenti.
• Aperturadifinestreperesigenzediaerazionedeilocali.
RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA
ESEMPI DI INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA
• Demolizioneefedelericostruzionedell’immobile.
• Modificadellafacciata.
• Realizzazionediunamansardaodiunbalcone.
• Trasformazionedellasoffittainmansardaodelbalconeinveranda.
• Aperturadinuoveporteefinestre.
• Costruzionedeiserviziigieniciinampliamentodellesuperficiedeivolumiesistenti.
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RICORDA
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Oltre che per gli interventi relativi alla realizzazione di autorimesse e posti auto, possono usufruire della
detrazioned’impostaanchegliacquirenti di boxoposti auto pertinenziali già realizzati.Ladetrazioneper
l’acquistodelboxspettalimitatamenteallespesesostenuteperlasuarealizzazioneesemprechelestesse
sianodimostratedaappositaattestazionerilasciatadalvenditore.
Condizioneessenzialeperusufruiredell’agevolazioneè,comunque,lasussistenzadelvincolopertinenziale
tral’abitazioneeilbox.
Gliadempimentiprevistiperrichiedereladetrazionesullespesediristrutturazionesonostati,negliultimi
anni,semplificatieridotti.
Inparticolare,dal14maggio2011èstatosoppressol’obbligodell’invio della comunicazione di inizio lavori
alCentrooperativodiPescaradell’AgenziadelleEntrateequellodi indicare il costodellamanodopera, in
manieradistinta,nellafatturaemessadall’impresacheesegueilavori.
Èsufficienteindicarenelladichiarazionedeiredditiidaticatastaliidentificatividell’immobilee,seilavorisono
effettuatidaldetentore,gliestremidiregistrazionedell’attochenecostituiscetitoloeglialtridatirichiestiper
ilcontrollodelladetrazione.
Nelcasoincuil’attodefinitivodiacquistosiastipulatosuccessivamentealversamentodieventualiacconti,
l’AgenziadelleEntratehaprecisatoche,inrelazioneaipagamentieffettuaticonbonificobancarioopostale,
ladetrazioned’impostaspettasoloseèstatoregolarmenteregistratouncompromessodivenditadalquale
risultilasussistenzadelvincolopertinenzialetral’edificioabitativoeilbox.
Semancaunpreliminarediacquisto registrato,eventualipagamentieffettuati conbonificoprimadell’atto
notarilenonsonoammessi indetrazione. Inquestocaso, infatti,almomentodelpagamentononèancora
riscontrabilel’effettivasussistenzadelvincolopertinenzialerichiestodallanorma.
Tale condizione può essere considerata comunque realizzata nell’ipotesi particolare in cui il bonifico viene
effettuatonellostessogiornoincuisistipulal’atto,mainunorarioantecedenteaquellodellastipulastessa
(risoluzionedell’AgenziadelleEntraten.7/Edel13gennaio2011).
Per gli acquisti contemporanei di casa e box con unico atto notarile, indicante il vincolo di pertinenza del
boxcon lacasa, l’acquirentepuòusufruiredelladetrazionesullespesedi realizzazionedelmedesimo,se
specificamentedocumentate.
ACQUISTO BOX: QUANDO SPETTA L’AGEVOLAZIONE
CASI PARTICOLARI
COSA DEVE FARE CHI RISTRUTTURA PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE
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RICORDA
Le indicazioni contenute nella presente guida potrebbero subire modifiche. È opportuno verificarle su www.agenziaentrate.gov.it
Inoltre, occorre conservare ed esibire, a richiesta degli uffici, i documenti indicati nel provvedimento del
Direttoredell’AgenziadelleEntratedel2novembre2011.
Inparticolare,oltreaidocumentiindicatipiùavanti(comunicazioneall’Asl,fattureericevutecomprovantile
spesesostenute,ricevutedeibonificidipagamento),il contribuente deve essere in possesso di:
• domandadiaccatastamento(sel’immobilenonèancoracensito);
• ricevutedipagamentodell’impostacomunale(Ici-Imu),sedovuta;
• deliberaassemblearediapprovazionedell’esecuzionedei lavori (pergli interventisuparticomunidi
edificiresidenziali)etabellamillesimalediripartizionedellespese;
• dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile all’esecuzione dei lavori, per gli interventi
effettuatidaldetentoredell’immobile,sediversodaifamiliariconviventi;
• abilitazioniamministrativerichiestedallavigentelegislazioneediliziainrelazioneallatipologiadilavori
darealizzare(concessioni,autorizzazioni,eccetera)o,selanormativanonprevedealcuntitoloabilitativo,
dichiarazionesostitutivadell’attodinotorietàincuiindicareladatadiiniziodeilavorieattestarechegli
interventirealizzatirientranotraquelliagevolabili.
Icondominiche,nonavendonel’obbligo,nonhannonominatounamministratore,perbeneficiaredelladetrazione
per i lavori di ristrutturazione delle parti comuni dovranno obbligatoriamente richiedere il codice fiscale ed
eseguiretuttigliadempimentiprevistianomedelcondominiostesso(circolaren.11/Edel21maggio2014).
Ancheidocumentigiustificatividellespeserelativealleparticomunidovrannoessereintestatialcondominio.
Per quanto riguarda i pagamenti, è necessario effettuare i bonifici indicando, oltre al codice fiscale del
condominio,anchequellodelcondominocheeffettuailpagamento.
COMUNICAZIONE ALL’AZIENDA SANITARIA LOCALE
Deveessereinviataall’Azienda sanitaria locale competenteperterritoriounacomunicazione(conraccomandata
A.R.oaltremodalitàstabilitedallaRegione)conleseguentiinformazioni:
• generalitàdelcommittentedeilavorieubicazionedeglistessi;
• naturadell’interventodarealizzare;
• datiidentificatividell’impresaesecutricedeilavoriconesplicitaassunzionediresponsabilità,daparte
dellamedesima,inordinealrispettodegliobblighipostidallavigentenormativainmateriadisicurezza
sullavoroecontribuzione;
• datadiiniziodell’interventodirecupero;
Lacomunicazionenondeveessereeffettuataintuttiicasiincuiidecretilegislativirelativiallecondizionidi
sicurezzaneicantierinonprevedonol’obbligodellanotificapreliminareall’Asl.
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RICORDA
Le indicazioni contenute nella presente guida potrebbero subire modifiche. È opportuno verificarle su www.agenziaentrate.gov.it
Perfruire della detrazione ènecessariocheipagamentisianoeffettuaticonbonificobancarioopostale,da
cuirisultino:
• causaledelversamento,conriferimentoallanorma(articolo16-bisdelDpr917/1986);
• codicefiscaledelsoggettochepaga;
• codicefiscaleonumerodipartitaIvadelbeneficiariodelpagamento.
Le spese che non è possibile pagare con bonifico (per esempio, oneri di urbanizzazione, diritti pagati per
concessioni,autorizzazioniedenuncediiniziolavori,ritenutefiscalisuglionorarideiprofessionisti,impostedi
bollo)possonoesserepagateconaltremodalità.
Quandovisonopiùsoggettichesostengonolaspesa,etuttiintendonofruiredelladetrazione,ilbonificodeve
riportareilnumerodicodicefiscaledellepersoneinteressatealbeneficiofiscale.
Seilbonificocontienel’indicazionedelcodicefiscaledelsolosoggettochefinoal13maggio2011eraobbligato
a presentare il modulo di comunicazione al Centro operativo di Pescara, gli altri aventi diritto, per ottenere la
detrazione,devonoriportareinunappositospaziodelladichiarazionedeiredditiilcodicefiscaleindicatosulbonifico.
Pergliinterventirealizzatisulleparticomunicondominiali,oltrealcodicefiscaledelcondominioènecessario
indicarequellodell’amministratoreodialtrocondominocheeffettuailpagamento.
PAGAMENTO MEDIANTE BONIFICO
CAU
SALE
Bonificorelativoalavoriedilizichedannodirittoalladetrazioneprevistadall’articolo
16-bisdelDpr917/1986.
Pagamentofatturan.___del______afavoredi_______________partitaIva_________________
…………………………………………………………………………………………………………...............................................
RITENUTA SUI BONIFICI
Almomentodelpagamentodelbonifico,bancheePosteItalianeSpadevonooperareunaritenutaatitolo
diaccontodell’impostasulredditodovutadall’impresacheeffettuailavori.
Dal1°gennaio2015laritenutaèpariall’8%(eraparial4%primadell’entratainvigoredellaleggedi
stabilità2015).
Conlacircolaren.40del28luglio2010l’AgenziadelleEntratehafornitoleistruzionioperativeinmerito
all’applicazionediquestoadempimento.
Conriferimentoallespesesostenute in favoredeiComuni,se il contribuentepagaconbonifico,purnon
essendotenutoataleformadiversamento,deveindicarenellamotivazionedelpagamentoilComune,come
soggettobeneficiarioelacausaledelversamento(peresempio,oneridiurbanizzazione,Tosap,eccetera).
Inquestomodo,labancaoPosteSpanoncodificanoilversamentocomeimportosoggettoaritenuta
(risoluzionedell’AgenziadelleEntraten.3/Edel4gennaio2011)previstadal1°gennaio2012.
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RICORDA
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Se i lavori sono stati pagati da una società finanziaria che ha concesso un finanziamento al contribuente,
quest’ultimopotràugualmenterichiederel’agevolazione,inpresenzadeglialtripresupposti,acondizioneche:
• lasocietàcheconcedeilfinanziamentopaghil’impresachehaeseguitoilavoriconbonificobancario
opostaledacuirisultinotuttiidatiprevistidallalegge(causaledelversamentoconindicazionedegli
estremidellanormaagevolativa,codicefiscaledelsoggettopercontodelqualeèeseguitoilpagamento,
numerodipartitaIvadelsoggettoafavoredelqualeilbonificoèeffettuato);
• ilcontribuentesiainpossessodellaricevutadelbonificoeffettuatodallasocietàfinanziariaalfornitore
dellaprestazione.
Aifinidelladetrazione,l’annodisostenimentodellaspesasaràquellodieffettuazionedelbonificodaparte
dellafinanziaria.
SPESE PAGATE TRAMITE FINANZIAMENTO
I contribuenti interessati devono conservare, oltre alla ricevuta del bonifico, le fatture o le ricevute fiscali
relativeallespeseeffettuateperlarealizzazionedeilavoridiristrutturazione.
Questidocumenti,chedevonoessereintestatiallepersonechefruisconodelladetrazione,potrebberoessere
richiesti,infatti,dagliufficifinanziarichecontrollanolelorodichiarazionideiredditi.
Pergliinterventirealizzatisulleparticomunicondominialiilcontribuente,inluogodituttaladocumentazione
prevista,puòutilizzareunacertificazionerilasciatadall’amministratoredelcondominio,incuilostessoattesti
diavereadempiutoatuttigliobblighiprevistieindichilasommadicuiilcontribuentepuòtenerecontoaifini
delladetrazione.
ALTRI ADEMPIMENTI
Ladetrazione non è riconosciuta,el’importoeventualmentefruitovienerecuperatodagliuffici,quando:
• nonèstataeffettuatalacomunicazionepreventivaall’Aslcompetente,seobbligatoria;
• ilpagamentononèstatoeseguitotramitebonificobancarioopostaleoèstatoeffettuatounbonifico
che non riporti le indicazioni richieste (causale del versamento, codice fiscale del beneficiario della
detrazione,numerodipartitaIvaocodicefiscaledelsoggettoafavoredelqualeilbonificoèeffettuato);
• nonsonoesibitelefattureolericevutechedimostranolespeseeffettuate;
• nonèesibitalaricevutadelbonificooquestaèintestataapersonadiversadaquellacherichiedeladetrazione;
• leopereedilizieeseguitenonrispettanolenormeurbanisticheedediliziecomunali;
• sonostateviolatelenormesullasicurezzaneiluoghidilavoroequellerelativeagliobblighicontributivi.Perqueste
violazioniilcontribuentenondecadedaldirittoall’agevolazioneseèinpossessodelladichiarazionediosservanza
dellesuddettedisposizioniresadalladittaesecutricedeilavori(aisensidelDpr28dicembre2000,n.445).
COME SI PUÒ PERDERE LA DETRAZIONE
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RICORDA
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Sel’immobilesulqualeèstatoeseguito l’interventodirecuperoedilizioèvendutoprimachesiatrascorso
l’interoperiodoper fruiredell’agevolazione, ildirittoalladetrazionedellequotenonutilizzateè trasferito,
salvodiversoaccordodelleparti,all’acquirentedell’unitàimmobiliare(sepersonafisica).
Insostanza,incasodivenditae,piùingenerale,ditrasferimentoperattotravivi,ilvenditorehalapossibilità
disceglieresecontinuareausufruiredelledetrazioninonancorautilizzateotrasferireildirittoall’acquirente
(personafisica)dell’immobile.
Tuttavia, inassenzadispecifiche indicazioninell’attodicompravendita, ilbeneficiovieneautomaticamente
trasferitoall’acquirentedell’immobile.Incasodidecessodell’aventediritto,lafruizionedelbeneficiofiscalesi
trasmette,perintero,esclusivamenteall’eredecheconservaladetenzionematerialeedirettadell’immobile.
TRASFERIMENTO DELL’INQUILINO O DEL COMODATARIO
La cessazione dello stato di locazione o comodato non fa venire meno il diritto alla detrazione in capo
all’inquilinooalcomodatariochehannoeseguitogliinterventioggettodelladetrazione,iqualicontinueranno
quindiafruirnefinoallaconclusionedelperiododigodimento.
SE CAMBIA IL POSSESSO
Ladetrazionepergliinterventidirecuperoedilizio non è cumulabileconl’agevolazionefiscale(detrazionedel
65%)previstaperimedesimiinterventidalledisposizionifinalizzatealrisparmioenergetico.
Pertanto, nel caso in cui gli interventi realizzati rientrino sia nelle agevolazioni previste per il risparmio
energeticocheinquelleprevisteperleristrutturazioniedilizie,ilcontribuentepotràfruire,perlemedesime
spese,soltantodell’unoodell’altrobeneficiofiscale,rispettandogliadempimentispecificamenteprevistiin
relazioneaciascunadiesse.
Tutteleinformazionisulleagevolazioniprevisteperilcontenimentodellaspesaenergetica,gliinterventiper
iqualisonoconcesse,lecondizionielemodalitàperusufruirne,sonoillustratenell’appositaguidarealizzata
dall’AgenziadelleEntrate-“LeAgevolazionifiscaliperilrisparmioenergetico”-consultabilesulsitointernet
www.agenziaentrate.gov.it.
CUMULABILITÀ CON LA DETRAZIONE IRPEF PER IL RISPARMIO ENERGETICO
PuoiconsultareleGuidenellasezione:
Home-“L’Agenziacomunica”-ProdottiEditoriali-Guide Fiscali
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RICORDA
Le indicazioni contenute nella presente guida potrebbero subire modifiche. È opportuno verificarle su www.agenziaentrate.gov.it
Ildecretoleggen.63/2013haintrodottounadetrazione dall’Irpef del 50%perl’acquistodimobiliedigrandi
elettrodomestici, di classe non inferiore alla A+ (A per i forni), finalizzati all’arredo di immobili oggetto di
ristrutturazione.
Laleggedistabilità2015(legge23dicembre2014,n.190)haprorogatoquestadetrazionefinoal31 dicembre 2015.
DETRAZIONE PER L’ACQUISTO DI MOBILI E DI GRANDI ELETTRODOMESTICI
QUANDO SI PUÒ AVEREIl principale presupposto per avere la detrazione è l’effettuazione di un intervento di recupero del
patrimonioedilizio,siasusingoleunitàimmobiliariresidenziali,siasuparticomunidiedificiresidenziali
(guardiole,appartamentodelportiere,lavatoi,ecc.).
Lespesepertaliinterventidevonoesserestatesostenuteapartiredal26giugno2012.
Quandosieffettuauninterventosulleparticondominiali,icondominihannodirittoalladetrazione,ciascuno
perlapropriaquota,soloperibeniacquistatiedestinatiadarredarelestesse.Ilbonusnonèconcesso,invece,
seacquistanobeniperarredareilproprioimmobile.
Gliinterventi edilizicheconsentono di richiedere la detrazione sonoquelli:
• di manutenzione straordinaria, di restauro e risanamento conservativo, di ristrutturazione edilizia,
effettuatisiasulleparticomunidiedificioresidenzialesiasullesingoleunitàimmobiliariresidenziali;
• dimanutenzioneordinaria,effettuatisulleparticomunidiedificioresidenziale;
• necessariallaricostruzioneoalripristinodell’immobiledanneggiatoaseguitodieventicalamitosi,anche
senonrientrantinellecategorieprecedentieacondizionechesiastatodichiaratolostatodiemergenza;
• direstauro,risanamentoconservativoeristrutturazioneedilizia,riguardanti interifabbricati,eseguiti
daimpresedicostruzioneoristrutturazioneimmobiliareedacooperativeediliziecheentroseimesidal
terminedeilavorivendonooassegnanol’immobile.
Perusufruiredelladetrazioneperl’acquistodimobiliegrandi elettrodomestici,èinoltreindispensabileche
ladatadiiniziolavorisiaanterioreaquellaincuisonosostenutelespese.
Non è necessario, invece, che le spese di ristrutturazione siano sostenute prima di quelle per l’arredo
dell’abitazione.
Ladatadiavviodeilavoripuòesseredimostratadaeventualiabilitazioniamministrative,dallacomunicazione
preventivaall’Asl,quandolastessaèobbligatoria,dadichiarazionesostitutivadiattodinotorietà,perlavori
periqualinonsononecessariecomunicazioniotitoliabitativi.
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RICORDA
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Ladetrazionespettaperlespesesostenutedal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015perl’acquistodi:
mobili nuovi (tra questi, letti, armadi, cassettiere, librerie, scrivanie, tavoli, sedie,
comodini,divani,poltrone,credenze,nonchéimaterassiegliapparecchidiilluminazione).
Éesclusol’acquistodiporte,pavimentazioni(peresempio,ilparquet),tendeetendaggi,
nonchédialtricomplementidiarredo;
grandi elettrodomestici nuovi diclasseenergeticanoninferioreallaA+ (Aperiforni),per
leapparecchiatureperlequalisiaprevistal’etichettaenergetica.Perglielettrodomestici
chenesonosprovvisti,l’acquistoèagevolatosoloseperessinonèancoraprevistol’obbligo
dietichettaenergetica.
Rientrano nei grandi elettrodomestici, per esempio: frigoriferi, congelatori, lavatrici,
asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi di cottura, stufe elettriche, piastre riscaldanti
elettriche, forni a microonde, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori elettrici,
ventilatorielettrici,apparecchiperilcondizionamento.
PER QUALI ACQUISTI SI PUÒ OTTENERE
Ladetrazionespettante,daripartiretragliaventidirittoindieci quote annualidipariimporto,deveessere
calcolatasull’importomassimodi10.000 euro (riferito,complessivamente,allespesesostenuteperl’acquisto
dimobiliegrandielettrodomestici).
Questo limite riguarda la singola unità immobiliare, comprensiva delle pertinenze, o la parte comune
dell’edificiooggettodiristrutturazione.
Ilcontribuentecheeseguelavoridiristrutturazionesupiùunitàimmobiliariavràdirittopiùvoltealbeneficio.
IMPORTO DETRAIBILE
Tralespesedaportareindetrazionesipossonoincluderequelleditrasportoedimontaggiodeibeniacquistati.
L’acquisto di mobili o di grandi elettrodomestici è agevolabile anche se i beni sono destinati ad arredare un
ambientediversodellostessoimmobileoggettodiinterventoedilizio.
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RICORDA
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Come previsto per i lavori di ristrutturazione, per avere la detrazione sugli acquisti di mobili e di grandi
elettrodomesticioccorreeffettuareipagamenticonbonificibancariopostali,suiqualivaindicato:
• lacausaledelversamento(èquellaattualmenteutilizzatadabancheePosteSpaperibonificirelativiai
lavoridiristrutturazione);
• ilcodicefiscaledelbeneficiariodelladetrazione;
• ilnumerodipartitaIvaoilcodicefiscaledelsoggettoafavoredelqualeilbonificoèeffettuato.
Stessemodalitàdevonoessereosservateperilpagamentodellespeseditrasportoedimontaggiodeibeni.
PAGAMENTO E DOCUMENTI DA CONSERVARE
Éconsentitoeffettuareilpagamentoanchemediantecartedicreditoocartedidebito.Inquestocaso,ladata
dipagamentoè individuatanelgiornodiutilizzodellacartadapartedel titolare (indicatanella ricevutadi
transazione)enonnelgiornodiaddebitosulcontocorrentedeltitolarestesso.
Nonèconsentito,invece,effettuareilpagamentomedianteassegnibancari,contantioaltrimezzidipagamento.
Ilcontribuentedeveconservare,inoltre:
• ladocumentazioneattestanteilpagamento(ricevutadelbonifico,ricevutadiavvenutatransazione,per
ipagamenticoncartadicreditoodidebito,documentazionediaddebitosulcontocorrente);
• lefatturediacquistodeibeni,riportantilanatura,laqualitàelaquantitàdeibeniedeiserviziacquisiti.
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RICORDA
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2. L’IVA
SULLE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE
AGEVOLAZIONE PER LAVORI DI MANUTENZIONE ORDINARIA E STRAORDINARIA
Sulleprestazioni di servizirelativiainterventidimanutenzione,ordinariaestraordinaria,realizzatisuimmobili
residenziali,èprevistounregimeagevolato,checonsistenell’applicazionedell’Ivaridottaal10%.
Lecessioni di beni restanoassoggettateall’aliquotaIvaridotta,invece,soloselarelativafornituraèpostain
esserenell’ambitodelcontrattodiappalto.
Tuttavia,quandol’appaltatoreforniscebenidivaloresignificativo,l’aliquotaridottasiapplicaaipredettibeni
soltantofinoaconcorrenzadelvaloredellaprestazioneconsideratoalnettodelvaloredeibenistessi.
Tale limite di valore deve essere individuato sottraendo dall’importo complessivo della prestazione,
rappresentatodall’interocorrispettivodovutodalcommittente,ilvaloredeibenisignificativi.
Ibenisignificativisonostatiespressamenteindividuatidaldecreto29dicembre1999.
Si tratta di:
• ascensoriemontacarichi;
• infissiesternieinterni;
• caldaie;
• videocitofoni;
• apparecchiaturedicondizionamentoericiclodell’aria;
• sanitarierubinetteriadabagni;
• impiantidisicurezza.
Suquestibenisignificativi,quindi, l’aliquotaagevolatadel10%siapplicasolosulladifferenza tra il valore
complessivodellaprestazioneequellodeibenistessi.
ESEMPIO
Costototaledell’intervento10.000 euro,dicui:
a.perprestazionelavorativa:4.000euro;
b.costodeibenisignificativi(peresempiorubinetteriaesanitari):6.000euro.
Suquesti6.000eurodibenisignificativi,l’Ivaal10%siapplicasolosu4.000 euro,cioèsulladifferenza
tral’importocomplessivodell’interventoequellodeglistessibenisignificativi(10.000-6.000=4.000).
Sulvaloreresiduo(2.000euro)l’Ivasiapplicanellamisuraordinariadel22%.
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RICORDA
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Nonsipuòapplicarel’Iva agevolata al 10%:
• aimaterialioaibenifornitidaunsoggettodiversodaquellocheesegueilavori;
• aimaterialioaibeniacquistatidirettamentedalcommittente;
• alleprestazioniprofessionali,ancheseeffettuatenell’ambitodegliinterventifinalizzatialrecuperoedilizio;
• alleprestazionidiserviziresiinesecuzionedisubappaltialladittaesecutricedeilavori.Intalcaso,laditta
subappaltatricedevefatturareconl’aliquotaIvaordinariadel22%alladittaprincipaleche,successivamente,
fattureràlaprestazionealcommittenteconl’Ivaal10%,sericorronoipresuppostiperfarlo.
IVA AGEVOLATA PER LAVORI DI RESTAURO, RISANAMENTO CONSERVATIVO E RISTRUTTURAZIONE
Pertuttiglialtriinterventidirecuperoedilizioèsempreprevista,senzaalcunadatadiscadenza,l’applicazione
dell’aliquotaIvadel10%.
Sitratta,inparticolare:
delleprestazionidiservizidipendentidacontrattidiappaltood’operarelativiallarealizzazionedegli
interventidi:
• restauro;
• risanamentoconservativo;
• ristrutturazione;
dell’acquisto di beni, con esclusione di materie prime e semilavorati, forniti per la realizzazione
degli stessi interventidi restauro, risanamentoconservativoedi ristrutturazioneedilizia, individuate
dall’articolo3, letterec)ed)delTestoUnicodelledisposizioni legislativeeregolamentari inmateria
edilizia,approvatoconDpr6giugno2001,n.380.
L’aliquotaIvadel10%siapplica,inoltre,allefornituredeicosiddettibeni finiti,valeadirequeibeniche,benché
incorporatinellacostruzione,conservanolapropriaindividualità(peresempio,porte,infissiesterni,sanitari,
caldaie,eccetera).
L’agevolazione spetta sia quando l’acquisto è fatto direttamente dal committente dei lavori, sia quando ad
acquistareibenièladittaoilprestatored’operacheliesegue.
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RICORDA
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PER GLI ACQUIRENTI E GLI ASSEGNATARI DI IMMOBILI RISTRUTTURATI
3. LE DETRAZIONI
ÈprevistaunadetrazioneIrpefanchepergliacquistidifabbricati,ausoabitativo,ristrutturati.
In particolare, la detrazione si applica nel caso di interventi di ristrutturazione riguardanti interi fabbricati,
eseguitidaimpresedicostruzioneoristrutturazioneimmobiliareedacooperativeediliziecheprovvedono,entro
18 mesi dalladatadelterminedeilavori,allasuccessivaalienazioneoassegnazionedell’immobile.
Questotermineèstatoelevatoda6a18mesidallaleggedistabilità2015.
ATTENZIONE!
Anche questa detrazione è stata elevata dal 36 al 50% quando le spese per l’acquisto dell’immobile sono
sostenutenelperiodocompresotrail26giugno2012eil31dicembre2015espettaentrol’importomassimo
di96.000 euro(inveceche48.000euro).
Dal2016,infine,ladetrazioneritorneràallamisuraordinariadel36%suunimportomassimodi48.000euro.
L’acquirente o l’assegnatario dell’immobile dovrà comunque calcolare la detrazione (del 50 o 36%),
indipendentemente dal valore degli interventi eseguiti, su un importo forfetario, pari al 25% del prezzo di
venditaodiassegnazionedell’abitazione.
Ladetrazionedeveesseresempreripartitain10 rate annualidipariimporto.
Illimitemassimodispesaammissibile(48.000o96.000euro)deveessereriferitoallasingolaunitàabitativae
nonalnumerodipersonechepartecipanoallaspesa.
Diconseguenza,questoimportovasuddivisotratuttiisoggettiaventidirittoall’agevolazione.
La detrazione si applica quando sono stati effettuati interventi di restauro e risanamento conservativo e di
ristrutturazioneediliziadicuialleletterec)ed)delcomma1dell’art.3delDpr380/2001.
ESEMPIO
Il31dicembre2014uncontribuenteacquistaun’abitazionealprezzodi200.000euro.
Ilcostoforfetariodiristrutturazione(25%di200.000euro)èdi50.000 euro.
Ladetrazione(50%di50.000euro)saràparia25.000 euro.
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RICORDA
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INTERVENTI DI RESTAURO
E RISANAMENTO CONSERVATIVO
INTERVENTI DI
RISTRUTTURAZIONE EDILIZIASono quelli realizzati per la conservazione
dell’edificioeperassicurarnelafunzionalità.
Peresempio:consolidamento,ripristinoe
rinnovodeglielementicostitutividell’edifi-
cio,inserimentodielementiaccessoriedi
impiantinecessari.
Sonoquellivoltiatrasformareunedificio
medianteuninsiemesistematicodiopere
che possono portare a un organismo
edilizio in tutto o in parte diverso dal
precedente.
LadetrazioneIrpefsiapplicaalleseguenticondizioni:
• l’acquistool’assegnazionedell’unitàabitativadeveavvenireentroiterminisopraindicati;
• l’immobileacquistatooassegnatodevefarpartediunedificiosulqualesonostatieseguitiinterventi
di restauro e di risanamento conservativo o di ristrutturazione edilizia riguardanti l’intero edificio.
L’agevolazione trova applicazione, pertanto, a condizione che gli interventi edilizi riguardino l’intero
fabbricato(enonsolounapartediesso,ancheserilevante);
• iltermine“immobile”deveessereintesocomesingolaunitàimmobiliareel’agevolazionenonèlegata
allacessioneoassegnazionedellealtreunitàimmobiliari,costituentil’interofabbricato,cosìcheciascun
acquirentepuòbeneficiaredelladetrazioneconilproprioacquistooassegnazione.
ATTENZIONE!
In caso di stipula del compromesso, per fruire della detrazione occorre che il rogito avvenga entro i
terminiprevisti.
Perfruiredell’agevolazionenonènecessarioeffettuareipagamentimediantebonifico.
CONDIZIONI RICHIESTE PER FRUIRE DELL’AGEVOLAZIONE
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RICORDA
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DEL 19% DEGLI INTERESSI PASSIVI SUI MUTUI
4. LA DETRAZIONE IRPEF
IN COSA CONSISTE
Icontribuenticheintraprendonolaristrutturazionee/olacostruzionedellalorocasadiabitazioneprincipale,
possonodetrarredall’Irpef,nellamisuradel19%,gli interessipassivie irelativioneriaccessoripagatisui
mutuiipotecari,percostruzioneeristrutturazionedell’unitàimmobiliare,stipulaticonsoggettiresidentinel
territoriodelloStatoodiunoStatomembrodell’Unioneeuropea,ovveroconstabiliorganizzazioninelterritorio
delloStatodisoggettinonresidenti.
L’importomassimosulqualevacalcolataladetrazionedel19%èparia2.582,28eurocomplessiviperciascun
annod’imposta.
Per costruzione e ristrutturazione si intendono tutti gli interventi realizzati in conformità
al provvedimento comunale che autorizzi una nuova costruzione, compresi gli interventi di
ristrutturazioneediliziadicuiall’art.31,comma1,lett.d),dellalegge5agosto1978,n.457(ora
trasfusonell’articolo3delTestoUnicodelledisposizionilegislativeeregolamentari inmateria
edilizia,approvatoconDpr6giugno2001,n.380).
Perabitazione principalesiintendequellanellaqualeilcontribuentee/oisuoifamiliaridimoranoabitualmente.
Atalfinerilevanolerisultanzedeiregistrianagraficiol’autocertificazione,conlaqualeilcontribuentepuò
attestareanchechedimoraabitualmenteinluogodiversodaquelloindicatoneiregistrianagrafici.
CONDIZIONI RICHIESTE PER OTTENERE LA DETRAZIONE
Perusufruiredelladetrazioneinquestioneènecessariochesianorispettateleseguenticondizioni:
• ilmutuodeveesserestipulatoneiseimesiantecedentiladatadiiniziodeilavoridicostruzioneonei
diciottomesisuccessivi;
• l’immobiledeveessereadibitoadabitazioneprincipaleentroseimesidalterminedeilavoridicostruzione;
• ilcontrattodimutuodeveesserestipulatodalsoggettocheavràilpossessodell’unità immobiliarea
titolodiproprietàodialtrodirittoreale.
27
RICORDA
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Ladetrazioneèlimitataall’ammontaredegliinteressipassiviriguardantil’importodelmutuoeffettivamente
utilizzatoinciascunannoperlacostruzionedell’immobile.
Ladetrazione è cumulabile conquellaprevistapergliinteressipassivirelativiaimutuiipotecaricontrattiper
l’acquistodell’abitazioneprincipalesoltantopertuttoilperiododiduratadeilavoridicostruzionedell’unità
immobiliare,nonchéperilperiododiseimesisuccessivialterminedeilavoristessi.
Ildirittoalladetrazione viene menoapartiredalperiodod’impostasuccessivoaquelloincuil’immobilenonè
piùutilizzatocomeabitazioneprincipale.
Nonsitienecontodellevariazionidipendentidatrasferimentipermotividilavoro.
Lamancatadestinazioneadabitazioneprincipaledell’unitàimmobiliareentroseimesidallaconclusionedei
lavoridicostruzionedellastessacomportalaperditadeldirittoalladetrazione.
Intalcaso,iltermineperlarettificadelladichiarazionedeiredditidapartedell’AgenziadelleEntratedecorre
dalladatadiconclusionedeilavoridicostruzione.
Ladetrazionenonspettaseilavoridicostruzionedell’unitàimmobiliaredaadibireadabitazioneprincipale
nonsonoultimatientroilterminestabilitodalprovvedimentoamministrativochehaconsentitolacostruzione
dell’immobilestesso (salva lapossibilitàdiproroga). In talcaso,èdaquestadatache iniziaadecorrere il
termineperlarettificadelladichiarazionedeiredditi.
Ildirittoalladetrazionenonvienemenoseperritardiimputabiliesclusivamenteall’Amministrazionecomunale,
nelrilasciodelleabilitazioniamministrativerichiestedallavigentelegislazioneedilizia,ilavoridicostruzione
nonsono iniziatineiseimesiantecedentioneidiciottomesisuccessivialladatadistipuladelcontrattodi
mutuooiterminiprevistinelprecedenteperiodononsonorispettati.
28
RICORDA
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I PRINCIPALI TIPI DI INTERVENTI AMMESSI
5. LA DETRAZIONE IRPEF
Eccounelencoesemplificativodiinterventi ammissibiliafruiredelladetrazioneIrpef.Inognicaso,deveessere
verificatalaconformitàallenormativeedilizielocali.
INTERVENTI SULLE SINGOLE UNITÀ ABITATIVE
ACCORPAMENTI DI LOCALI O DI ALTRE UNITÀ IMMOBILIARI
Spostamentodialcunilocalidaunaunitàimmobiliareadaltraoancheunionedidueunitàimmobiliariconopereesterne.
ALLARGAMENTO PORTECondemolizionidimodestaentità,realizzazionedichiusureoapertureinternechenonmodifichinoloschemadistributivodelleunitàimmobiliariedell’edificio.
ALLARGAMENTO PORTE E FINESTRE ESTERNE Condemolizionidimodesteproporzionidimuratura.
ALLARME FINESTRE ESTERNE Installazione,sostituzionedell’impiantooriparazioneconinnovazioni.
AMPLIAMENTO CON FORMAZIONE DI VOLUMI TECNICI
Demolizionee/ocostruzione(scale,vanoascensore,localecaldaia,ecc.)conopereinterneedesterne.
APERTURA INTERNAAperturavanoportaperuniredueunitàimmobiliarioaltrilocaliconopereinterneoaperturasulpianerottolointerno.
ASCENSORENuovainstallazioneosostituzionediquellopreesistente(esternoointerno)conaltroaventecaratteriessenzialidiversi,oppureperadeguamentoL.13/89
BALCONIRifacimentoconaltroaventecaratteridiversi(materiali,finitureecolori)daquellipreesistentienuovacostruzione.
BARRIERE ARCHITETTONICHE Eliminazione.
BOX AUTONuovacostruzione.(Detraibile,purchéresopertinenzialediunaunitàimmobiliare).
CABLATURA DEGLI EDIFICIOperefinalizzateallacablaturadegliedifici,acondizionecheinterconnettanotutteleunitàimmobiliariresidenziali.
CALDAIA Sostituzioneoriparazioneconinnovazioni.
CALORIFERI E CONDIZIONATORISostituzioneconaltrianchedidiversotipoeriparazioneoinstallazionedisingolielementi(detraibilenellesingoleunitàimmobiliarisesitrattadioperefinalizzatealrisparmioenergetico).Installazionedimacchinariesterni.
CANCELLI ESTERNINuovarealizzazioneosostituzioneconaltriaventicaratteristichediverse(materiali,dimensioniecolori)daquellepreesistenti.
CANNA FUMARIANuovacostruzioneinternaoesternaorifacimentomodificandoicaratteripreesistenti.
CANTINEEffettuazionedisuddivisioniinternecondemolizioniericostruzionitavolati.Opereesterneconmodifichedellecaratteristichedellepareti,porteefinestre.
MODALITÀINTERVENTI
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RICORDA
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CENTRALE IDRICA Riparazionivarieconmodifichedistributiveinterneoesterne.Nuovacostruzione(volumetecnico)nell’ambitodiun’operazionedimanutenzionestraordinaria,diunrestauroodiunaristrutturazione.
CENTRALE TERMICA
Riparazionivarieinterneedesterne,conservandolecaratteristiche(materiali,sagomaecolori)ugualiaquellepreesistenti(operemurarie).Conmodifichedistributiveinterne.Conmodificheesterne(sagoma,materialiecolorinuovacostruzione(volumetecnico)nell’ambitodiun’operazionedimanutenzionestraordinaria,diunrestauroodiunaristrutturazione.
CITOFONI, VIDEOCITOFONI E TELECAMERE Sostituzioneonuovainstallazioneconleoperemurarieoccorrenti.
CONTENIMENTO DELL’INQUINAMENTO ACUSTICO
Operefinalizzatealcontenimentorealizzateancheinassenzadiopereediliziepropriamentedette.(Detraibile,purchésiacertificatoilraggiungimentodeglistandarddilegge).
CORNICIONI Nuovaformazioneorifacimentoconcaratteristichediversedaquellepreesistenti.
DAVANZALI FINESTRE E BALCONINuovarealizzazioneosostituzionediquellipreesistenticonaltriaventicaratteristichediverse(materiali,finitureecolori).
FACCIATA Rifacimento,ancheparziale,modificandomaterialie/ocolori.
FINESTRANuovaaperturaomodificadiquellepreesistenti.Sostituzioneconfinestredisagoma,materialeecoloridiversi.
FOGNATURANuovacostruzioneorifacimentocondimensionie/opercorsodiversidaquellipreesistenti,conopereinterneoesterne(dallimitedellaproprietàfinoallafognaturapubblica).
GARAGERiparazionivarieesostituzionidiparticoncaratteristichediversedaquellepreesistenti.Nuovacostruzione(detraibile,seresopertinenzialeadunaunitàimmobiliare).
GRADINI SCALESostituzionegradiniinternieesterni,modificandolaforma,ledimensionioimaterialipreesistenti.
GRONDAIE Nuovainstallazioneosostituzioneconmodifichedellasituazionepreesistente.
IMPIANTO DI RISCALDAMENTO AUTONOMO INTERNO (purchéconformealDM37/2008-exlegge46/90)
Nuovoimpianto,senzaopereedilizie.Nuovoimpiantoconopereedilizieesterne(cannafumariae/oaltreopereinterneoesterne)perriscaldamentooventilazione.Riparazioniconammodernamentie/oinnovazioni.
IMPIANTO ELETTRICO Sostituzionedell’impiantoointegrazionepermessaanorma.
IMPIANTO IDRAULICO Sostituzioneoriparazioneconinnovazionirispettoalpreesistente.
INFERRIATA FISSASostituzioneconinnovazionirispettoallasituazionepreesistente.Nuovainstallazioneconosenzaopereesterne.
INFISSI ESTERNINuovainstallazioneosostituzioneconaltriaventisagoma,materialiocoloridiversi(soloseriguardal’interafacciata).
INTERRUTTOREDIFFERENZIALE Sostituzioneoriparazioneconinnovazioni.
INTONACI ESTERNIFACCIATA Intonacietinteggiaturaesternaconmodificheamaterialie/ocolori.
LASTRICO SOLARE Rifacimentoconmaterialidiversirispettoaquellipreesistenti.
LOCALE CALDAIARiparazionimurarievarieconmodificherispettoallasituazionepreesistente.Nuovaformazione(volumetecnico)oesecuzionediinterventiesternichemodificanomateriali,finiture,colori.
MODALITÀINTERVENTI
30
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LUCERNARINuovaformazioneosostituzioneconaltriaventicaratteri(sagomaecolori)diversidaquellipreesistenti.
MANSARDAModificheinterneedesterneconopereedilizie,senzamodificarneladestinazioned’uso.
MARCIAPIEDE Nuovarealizzazionesusuoloprivato.
MESSA A NORMA DEGLIEDIFICI
Interventidimessaanormadegliedifici.(Detraibile,purchécompresanellecategoriedicuiall’art.1L.449/97esianopresentatelecertificazionidilegge).
MONTACARICHINuovainstallazioneesostituzionediquellopreesistenteconaltroaventecaratteristiche(materialiecolori)diversedaquellepreesistenti.
MURI DI CINTARealizzazioneesostituzioneconmodificazionirispettoallasituazionepreesistente.
MURI ESTERNI DICONTENIMENTO
Nuovacostruzione,demolizioneericostruzioneinaltraparteesternaonellostessoluogo,mamodificandodimensioni,sagoma,materialiecolori.
MURI INTERNI Nuovacostruzioneodemolizioneericostruzioneinaltraparteinterna.
PARAPETTI E BALCONI Rifacimentoosostituzioneconaltriaventicaratteridiversidaquellipreesistenti.
PARETE ESTERNA Rifacimentoancheparzialemodificandomaterialiecolori(oanchesoloicolori).
PARETE INTERNA Nuovacostruzione,demolizioneericostruzioneinaltraparteinterna.
PAVIMENTAZIONEESTERNA
Nuovapavimentazioneosostituzionedellapreesistentemodificandolasuperficieeimateriali.
PENSILINA PROTEZIONEAUTOVETTURE
Sostituzionediquellapreesistenteconaltraaventecaratteristiche(materialiecolori)diversedaquellepreesistenti.
PERSIANANuovainstallazioneosostituzioneconaltraaventesagoma,materialeecoloridiversi.
PIANEROTTOLO Riparazionestrutturacondimensioniematerialidiversidaquellipreesistenti.
PISCINA Rifacimentomodificandocaratteripreesistenti.
PORTA BLINDATAESTERNA Nuovainstallazioneosostituzioneconaltreaventisagomaocoloridiversi.
PORTA BLINDATA INTERNA Nuovainstallazione.
PORTA-FINESTRANuovainstallazioneosostituzioneconaltraaventesagomaecoloridiversi.Trasformazionedafinestraaportafinestra.
PORTE ESTERNENuovainstallazioneosostituzioneconaltreaventisagomeocoloridiversieviceversa.
RECINZIONIRealizzazionedinuovarecinzioneosostituzionediquellapreesistenteconaltraaventecaratteristichediverse.
RICOSTRUZIONE Demolizioneefedelericostruzionediedifici.
RISPARMIO ENERGETICOOperefinalizzatealrisparmioenergetico,realizzateancheinassenzadiopereediliziepropriamentedette.(Detraibile,purchésiacertificatoilraggiungimentodeglistandarddilegge).
SANITARISostituzionediimpiantieapparecchiature.Realizzazionediservizioigienicointerno.
SARACINESCANuovainstallazionediqualsiasitipoosostituzionediquellapreesistenteconinnovazioni.
MODALITÀINTERVENTI
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RICORDA
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SCALA ESTERNANuovainstallazione,rifacimentoesostituzioneconaltradicaratteri(pendenza,posizione,dimensionimaterialiecolori)diversidaipreesistenti.
SCALA INTERNANuovainstallazione,rifacimentoesostituzioneconaltra,modificandopendenzaeposizionerispettoaquellapreesistente.
SERRAMENTI ESTERNINuovainstallazioneosostituzioneconaltriaventifinitureecoloridiversidaiprecedenti.
SICUREZZA STATICA Operefinalizzateallasicurezzastaticaedantisismica.
SOLAIOSostituzionedeisolaidicoperturaconmaterialidiversidaipreesistenti.Sostituzionedisolaiinterpianosenzamodificadellequote.Adeguamentodell’altezzadeisolai.
SOPPALCO Innovazionirispettoallastrutturapreesistenteonuovacostruzione.
SOTTOTETTO
Riparazionemodificandolaposizionepreesistente;sostituzioneapparecchisanitari,innovazioniconcaratteristichediversedaquellepreesistenti.Modificheinterneedesterneconvarieopereediliziesenzamodificarneladestinazioned’uso.Formazionediunaunitàimmobiliareabitabilenelsottotettomediantel’esecuzionediopereedilizievarie.(Detraibilepurchégiàcompresonelvolume).
STRADA ASFALTATA PRIVATA Peraccessoallaproprietà.
TEGOLE Sostituzioneconaltredimaterialee/oformadiversedaquellepreesistenti.
TERRAZZIRifacimentocompletoconcaratteristichediversedaquellepreesistenti(dimensioniopiano).
TETTOSostituzionedell’interacopertura.Modificadellapendenzadellefaldeconosenzaaumentodivolume.
TINTEGGIATURA ESTERNA Rifacimentomodificandomaterialie/ocolori.
TRAVI (TETTO)Sostituzioniconmodifiche.Sostituzionetotaleperformazionenuovotetto.
VERANDA
Innovazionirispettoallasituazioneprecedente.Nuovacostruzionecondemolizionedelmurochedàsulbalconecreandoaumentodisuperficielordadipavimento.Trasformazionedibalconeinveranda.
VESPAIO Rifacimento.
ZOCCOLO ESTERNOFACCIATA Sostituzioneconaltroaventecaratteriessenzialidiversi.
MODALITÀINTERVENTI
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AEROSABBIATURA Sufacciata.
ALLARGAMENTO PORTEINTERNE Condemolizionidimodestaentità.
ALLARME (IMPIANTO)Riparazionesenzainnovazioni.Riparazioneconsostituzionedialcunielementi.
ANDRONE Rifacimentoconservandocaratteristicheugualiaquellepreesistenti.
ANTENNA Antennacomuneinsostituzionedelleantenneprivate.
BALCONIRiparazionipartimurarie(frontalini,cielo),sostituzionediparapettieringhiereconservandocaratteristiche(materiali,sagomeecolori)uguali.
BOXRiparazionivarieesostituzionedipartianchestrutturaliconservandodimensioniugualiaquellepreesistenti.
CALDAIARiparazionesenzainnovazioni.Riparazioneconsostituzionedialcunielementi.
CALORIFERI ECONDIZIONATORI
Sostituzioneconaltrianchedidiversotipoeriparazioneoinstallazionedisingolielementi.
CANCELLI ESTERNIRiparazioneosostituzionecancellioportoni,conservandocaratteristiche(sagomaecolori)ugualiaquellepreesistenti.
CANNA FUMARIARiparazioneorifacimento,internoedesternoconservandocaratteristiche(materiali,sagomaecolori)ugualiaquellepreesistenti.
CANTINERiparazioneconservandocaratteristiche(materialiecolori)ugualiaquellepreesistenti.
CENTRALE IDRICARiparazionivarieinterneedesterne,conservandocaratteristiche(materiali,sagomaecolori)ugualiaquellepreesistenti.
CENTRALE TERMICARiparazionivarieinterneedesterne,conservandocaratteristiche(materiali,sagomaecolori)ugualiaquellepreesistenti.
CORNICIONIRifacimentoosostituzioneconservandoicaratteriessenzialipreesistenti(materiali,dimensioni).
DAVANZALI FINESTRE EBALCONI Riparazioneosostituzioneconservandoicaratteriessenzialipreesistenti.
FACCIATAPiccolaaperturapersfiatatoiogas,rifacimento,anchecompleto,conmaterialiecoloriugualiaquellipreesistenti.
FINESTRA Sostituzionesenzamodificadellatipologiadiinfissi.
FOGNATURARiparazioneosostituzionedellacanalizzazionefognaria,finoallimitedellaproprietàdelfabbricato.
GARAGERiparazionivarieesostituzionedipartianchestrutturaliconservandodimensioniugualiaquellepreesistenti.
GRADINI SCALE Sostituzionecongradiniugualiaquellipreesistenti,internieesterni.
GRONDAIE Riparazioneosostituzionesenzamodifichedellasituazionepreesistente.
IMPIANTO DIRISCALDAMENTO(purchéconformealDM37/2008-exL.46/90)
Riparazionedell’impiantosenzainnovazioni,riparazioneconammodernamentie/oinnovazioni.
INTERVENTI SULLE PARTI CONDOMINIALI
MODALITÀINTERVENTI
33
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IMPIANTO ELETTRICO Sostituzionedell’impiantoointegrazionepermessaanorma.
IMPIANTO IDRAULICO Riparazionesenzainnovazioniosostituzioni.
INFERRIATA FISSA Sostituzionediquellepreesistentisenzamodificarelasagomae/oicolori.
INFISSI ESTERNIRiparazioneosostituzione,conservandolasagoma,imaterialieicoloriugualiaquellipreesistenti.
INFISSI INTERNI Sostituzioneconaltriinfissiconservandolecaratteristichepreesistenti.
INTERRUTTORE DIFFERENZIALERiparazionesenzainnovazionioriparazioneconsostituzionedialcunielementi.
INTONACI ESTERNI FACCIATAIntonacietinteggiaturaesternaconservandomaterialiecoloriugualiaquellipreesistenti.
INTONACI INTERNI Intonacietinteggiaturainternasenzalimitazionidimaterialeecolori.
LASTRICO SOLARE Rifacimentoconservandomaterialiugualiaquellipreesistenti.
LOCALE CALDAIA Riparazionimurarievarieconservandolesuddivisioniinternepreesistenti
LUCERNARISostituzioneconaltriaventiglistessicaratteri(sagomaecolori)diquellipreesistenti.
MARCIAPIEDE SU SUOLO PRIVATO Rifacimentocomepreesistente.
MONTACARICHI (INTERNI ED ESTERNI) Riparazioneconservandocaratteristicheugualiaquellepreesistenti.
MURI DI CINTA Riparazioneconservandocaratteristicheugualiaquellepreesistenti.
MURI ESTERNI DI CONTENIMENTO Riparazioneorifacimentoconmaterialiesagomaugualiaquellipreesistenti.
MURI INTERNIRiparazioneorifacimentoconservandolastessaposizione,ancheconmaterialidiversi.
PARAPETTI E BALCONIRiparazioneorinforzodellastrutturaconservandocaratteriugualiaquellipreesistenti.
PARCHEGGIRiparazionivarieesostituzionedipartianchestrutturaliconservandodimensioniugualiaquellepreesistenti.
PARETE ESTERNARifacimento,anchecompleto,conmaterialiecoloriugualiaquellipreesistenti.
PARETE INTERNARiparazioneorifacimentoconservandolastessaposizione,ancheconmaterialidiversi.
PAVIMENTAZIONE ESTERNA Rifacimentocondimensioniematerialiugualiaquellipreesistenti.
PAVIMENTAZIONE INTERNA Riparazionisenzainnovazioni.
PENSILINA PROTEZIONE AUTOVETTURE Rifacimentoconservandosagomaecoloripreesistenti.
PERSIANA Sostituzioneconservandolecaratteristichepreesistenti(sagomaecolori).
PIANEROTTOLORiparazionestrutturaconservandodimensioniematerialiugualiaquellipreesistenti(internoedesterno).
PISCINARiparazioneerinforzodistrutture,conservandolecaratteristiche(materiali,sagomaecolori)preesistenti.
PORTA BLINDATA ESTERNA Sostituzioneconservandosagomeecoloripreesistenti.
MODALITÀINTERVENTI
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RICORDA
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PORTA-FINESTRA Sostituzioneconaltraaventeglistessicaratteriessenziali.
PORTE ESTERNE Sostituzioneconservandosagomeecoloripreesistenti.
PORTE INTERNE Riparazione,conservandomateriali,colori,dimensioni.
RECINZIONIRiparazioneesostituzioneconservandocaratteristiche(sagoma,materialiecolori)preesistenti.
SANITARI Riparazioneapparecchisanitarieopereedilizievarie(tubazioni,piastrelle,ecc.).
SARACINESCASostituzioneconaltrapurchévenganoconservatidimensioniecoloriugualiaquellipreesistenti.
SCALA ESTERNARiparazioneconservandopendenza,posizione,sagoma,coloriematerialiugualiaipreesistenti.
SCALA INTERNARiparazioneesostituzioneconservandopendenzasagomaeposizionipreesistenti.
SERRAMENTI ESTERNI Sostituzioneconaltriaventilestessecaratteristiche.
SERRAMENTI INTERNI Riparazioni,conservandomaterialicaratteristicheecoloripreesistenti.
SOLAIO Sostituzionedeisolaidicoperturaconmaterialiugualiaquellipreesistenti.
TEGOLE Sostituzioneconaltreugualiaquellepreesistenti.
TERRAZZIRiparazionedellepavimentazioni,rifacimentoosostituzioneconservandolecaratteristichepreesistenti(dimensioniepiano).
TETTORiparazioneconsostituzionedipartedellastrutturaedeimaterialidicopertura,conservandolecaratteristichepreesistenti.
TINTEGGIATURA ESTERNA Rifacimentoconservandomaterialiecoloripreesistenti.
TINTEGGIATURA INTERNA Rifacimentosenzalimitazionipermaterialiecolori.
TRAMEZZISostituzionetramezziinterni,senzaalterazionedellatipologiadell’unitàimmobiliare.
TRAVI (TETTO)Sostituzioneconaltreaventimateriali,dimensionieposizioneugualiaquellepreesistenti.
VERANDA Rifacimentoparzialeconservandoicaratteriessenziali.
ZOCCOLO ESTERNO FACCIATA Rifacimentoconservandoicaratteriessenziali.
MODALITÀINTERVENTI
35
RICORDA
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6. PER SAPERNE DI PIÙ
• Legge27dicembre1997,n.449
• Regolamento18febbraio1998,n.41(comemodificato
daldecreton.153/2002)
• RegolamentoMinisterodelleFinanze30luglio1999n.311
• Legge23dicembre1999,n.488
• DecretodelMinisterodelleFinanze29dicembre1999
• Legge23dicembre2000,n.388
• Legge28dicembre2001,n.448
• Legge27dicembre2002,n.289
• Legge1°agosto2003,n.200
• Legge24dicembre2003,n.350
• Legge27febbraio2004,n.47
• Legge23dicembre2005,n.266
• ProvvedimentodelDirettoredell’AgenziadelleEntrate
del 17 marzo 2006 di approvazione del modello di
comunicazioneiniziolavori
• Decreto legge 4 luglio 2006, n. 223 (convertito con
modificazioninellalegge4agosto2006,n.248)
• Legge27dicembre2006,n.296
• Legge24dicembre2007,n.244
• Legge23dicembre2009,n.191
• Decretolegge31maggio2010,n.78
• Legge13dicembre2010,n.220(leggedistabilità2011)
• Decretolegge13maggio2011,n.70(convertitocon
modificazionidallalegge12luglio2011,n.106)
• Decreto legge 6 luglio 2011, n. 98 (convertito, con
modificazioni,dallalegge15luglio2011,n.111)
• Legge14settembre2011,n.148
• Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle
Entratedel2novembre2011
• Decretolegge6dicembre2011,n.201(convertito,con
modificazioni,dallalegge22dicembre2011,n.214)
• Decretolegge22giugno2012,n.83(convertito,con
modificazioni,dallalegge7agosto2012,n.134)
• Decreto legge 4 giugno 2013, n. 63 (convertito, con
modificazioni,dallalegge3agosto2013,n.90)
• Legge27dicembre2013,n.147(leggedistabilità2014)
• Decretolegge12settembre2014,n.133(convertito,con
modificazioni,dallalegge11novembre2014,n.164)
• Legge23dicembre2014,n.190(leggedistabilità2015)
• Circolari del Ministero delle Finanze:
n.57/Edel24febbraio1998,n.121/Edell’11maggio
1998,n.247/Edel29dicembre1999,n.95/Edel12
maggio2000,n.98/Edel17maggio2000
• Circolari dell’Agenzia delle Entrate:
n.7/Edel26gennaio2001,n.13/Edel6febbraio2001,
n. 55/E del 14 giugno 2001, n. 15/E del 1° febbraio
2002,n.55/Edel20giugno2002,n.15/Edel5marzo
2003,n.12/Edel1°aprile2005,n.17/Edel3maggio
2005,n.17/Edel18maggio2006,n.28/Edel4agosto
2006, n. 11/E del 16 febbraio 2007, n. 12/E del 19
febbraio2008,n.21/Edel23aprile2010,n.40/Edel
28luglio2010,n.20/Edel13maggio2011,n.19/Edel
1°giugno2012,n.13/Edel9maggio2013,n.29/Edel
18settembre2013,n.11/Edel21maggio2014
• Risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate:
n.136/Edel6maggio2002,n.184/Edel12giugno
2002,n.350/Edell’11novembre2002,n.118/Edel10
agosto2004,n.1/Edel9gennaio2007,n.84/Edel7
maggio2007,n.38/Edell’8febbraio2008,n.73/Edel
3marzo2008,n.181/Edel29aprile2008,n.7/Edel
12febbraio2010,n.3/Edel4gennaio2011,n.4/Edel
4gennaio2011,n.7/Edel13gennaio2011,n.55/Edel
7giugno2012,n.22/Edel2aprile2013
• Istruzioni per la compilazione della dichiarazione
dei redditi.
SFRUTTA LE DETRAZIONI FISCALI PER CASA TUA PER TUTTO IL 2015