Resoluo n 1206/2009
UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARFACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAO,
ATUARIAIS, CONTABILIDADE E SECRETARIADO
FORTALEZA2014ORAMENTO EMPRESARIALEQUIPE:Camila de Oliveira
PeixotoFrancisco de Assis de Arajo JniorGabriela Alves
MagalhesOramento das Despesas comerciais e Administrativas
CONTEXTOO CFC considerando o processo de convergncia das Normas
Brasileiras de Contabilidade aos padres internacionais, publicou no
dia 27 de novembro de 2009 a Resoluo CFC n 1.206/09, que aprovou a
NBC TA 230 Documentao de Auditoria, elaborada de acordo com a sua
equivalente internacional ISA 230, com vigncia a partir do dia 1 de
janeiro de 2010 em todo o territrio nacional.
Do que trata a Resoluo n 1206?Trata da responsabilidade do
auditor na elaborao da documentao de auditoria para a auditoria das
demonstraes contbeis.
O que fornecido pela documentao de auditoria?Evidncia da base do
auditor para uma concluso quanto ao cumprimento do objetivo global
do auditor; e
Evidncia de que a auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas de auditoria e exigncias legais e
regulamentares aplicveis.
Quais finalidades adicionais da documentao de auditoria?O que a
documentao deve fornecer?registro suficiente e apropriado do
embasamento do relatrio do auditor; e
evidncias de que a auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas e as exigncias legais e regulamentares
aplicveis.Para fins das normas de auditoria, a Resoluo aponta o
significado dos seguintes termos:
Documentao de auditoria;Arquivo de auditoria; eAuditor
experiente.Documentao de auditoria Registro dos procedimentos
realizados ou como papis de trabalho
Exemplos de documentao de auditoriaprogramas de auditoria;
anlises;
memorandos de assuntos do trabalho;
resumos de assuntos significativos;
cartas de confirmao e representao;
listas de verificao;
correspondncias referentes a assuntos significativos.
O auditor no precisa incluir na documentao de auditoria verses
superadas de papis de trabalho e demonstraes contbeis, notas que
reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cpias anteriores de
documentos corrigidos em decorrncia de erros tipogrficos ou de
outro tipo de documentos em duplicata.
Arquivo de auditoriaArquivo dos documentos de auditoria, podendo
ser eletrnico ou fsico.
Auditor experienteINDIVIDUO INTERNO OU EXTERNO FIRMA DE
AUDITORIAEXPERINCIA PRTICA DE AUDITORIA
CONHECIMENTOSRAZOVEISPROCESSOS DE AUDITORIANORMAS DE
AUDITORIAEXIGNCIASLEGAIS AMBIENTE DE NEGCIOS RELATRIO FINANCEIRO
RequisitosElaborao tempestiva da documentao de auditoria
;Documentao dos procedimentos de auditoria executados e da evidncia
de auditoria obtida; eMontagem do arquivo final de
auditoria.Elaborao tempestivaAprimora a qualidade da auditoria e
facilita a reviso e a avaliao eficazes da evidncia de auditoria e
das concluses obtidas antes da finalizao do relatrio do
auditor.
A documentao elaborada aps a execuo do trabalho de auditoria
tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que
o trabalho executado. 16A documentao deve ser suficiente para
permitir que um auditor experiente entendaO que o auditor deve
registrar?Se o auditor identificou informaes referentes a um
assunto significativo que so inconsistentes com a sua concluso
final, ele deve documentar como tratou essa inconsistncia. Se, em
circunstncias excepcionais, o auditor julgar necessrio no atender
um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os
procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a
finalidade desse requisito, e as razes para o no
atendimento.CIRCUNSTNCIASPROCEDIMENTOS NOVOS OU ADICIONAISEVIDNCIA
OBTIDANOVAS CONCLUSESEFEITOS DAS CONCLUSESDATA DA MODIFICAOAUTOR DA
MODIFICAOQuanto aos assuntos surgidos aps a data do relatrio , o
auditor deve documentar:Montagem do arquivo final de auditoriaDeve
ser tempestivo;Um limite de tempo apropriado para concluir a
montagem do arquivo final de auditoria geralmente no ultrapassa 60
dias aps a data do relatrio do auditor (NBC PA 01, item
A54).Montagem do arquivo final de auditoriaDeve ser tempestivo;A
documentao no pode ser apagada nem descartada antes do fim do
perodo de guarda;Toda documentao nele contida deve ser mantido at o
trmino do perodo de guarda (no inferior a 5 anos). Se o auditor
julgar necessrio modificar a documentao de auditoria existente ou
acrescentar nova documentao de auditoria aps a montagem do arquivo
final de auditoria, o auditor deve documentar:
as razes especficas para faz-los; e
quando e por quem foram executados e revisados.
Aplicao e outros materiais explicativos
Do que dependem a forma, o contedo e a extenso da
documentao?Requerimentos especficos de documentao de auditoria em
outras normasNBC TA 210, itens 10 a 12;NBC TA 220, itens 24 e
25;NBC TA 240, itens 44 a 47;NBC TA 250, item 29;NBC TA 260, item
23;NBC TA 300, item 12;NBC TA 315, item 32;NBC TA 320, item 14;NBC
TA 330, itens 28 a 30;NBC TA 450, item 15;NBC TA 540, item 23;NBC
TA 550, item 28;NBC TA 600, item 50;NBC TA 610, item 13.
Papis de TrabalhoFormam o conjunto de formulrios e documentos
que contm as informaes e apontamentos obtidos durante seu exame,
bem como provas e descries dessas realizaes. So de natureza
confidencial e no podem ser utilizados em benefcio prprio ou de
outrem.28Objetivos dos papis de trabalhoAtender s normas de
auditoria;Acumular provas necessrias;Auxiliar o auditor;Facilitar a
reviso;Servir como base para avaliao;Ajudar no trabalho da prxima
auditoria;Apresentar na justia evidncias do trabalho
realizado;Defender a conduta tica-profissional.Finalidades dos
papis de trabalhoColher elementos comprobatrios suficientes para
evidenciar o trabalho realizado pelo auditor e dar fundamento em
sua opinio sobre as atividades e os processos examinados.Regras de
estruturao dos papis de trabalhoConciso;Objetividade;Limpeza;
eLgica.
Tcnicas de elaborao dos papeis de trabalhoAs tcnicas auxiliam na
padronizao da prpria equipe de auditores, bem como para que estes
atendam a regras de aceitao em vrias partes do mundo, pois estas
regras so consagradas intencionalmente.Os papeis de trabalho no
podem ter seu verso utilizado, os nmeros assim como, as informaes
devem ser colocados na parte superior do papel de trabalho,
enquanto as explicaes advindas do trabalho devem ser colocadas na
parte inferior.RefernciasTique os smbolos so apostos ao lado do
nmero auditado e devem ser explicados na parte inferior do papel de
trabalho servindo como evidncia do trabalho realizado.
Exemplos de referncias
Sistema de notasO auditor tambm pode utiliz-lo para que possa
dar todas as explicaes que achar necessrias nos papis de trabalho,
prestando uma informao mais completa que os prprios
tquetes.Exemplos de notas em auditorias
Custdia dos papis de trabalhoSo de exclusividade do departamento
de auditoria;No devem ser entregues a terceiros;As informaes nunca
devem ser discutidas fora do departamento de auditoria; e Devem ser
conservados em local seguro.Tipos de papis de
trabalhoMemorando;
Papel de trabalho de sete ou catorze colunas; e
Programa de auditoria.Outras categorias de papel de
trabalhoOutras categorias de papel de trabalho Manuais de
procedimentos internos;Estatuto ou Contrato Social;Plano de contas;
eDocumentos de planejamento de longo prazo. Outras categorias de
papel de trabalho Programas de auditoria;Anotaes dos ajustes e
reclassificaes;Questionrio de controles internos.
RefernciasCONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n
1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em:
. Acesso em: 13 de abril de 2014.CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE.
Resoluo CFC n 1204/09. Aprova a NBC TA 210 Concordncia com os
Termos do Trabalho de Auditoria. Disponvel em: . Acesso em: 13 de
abril de 2014.CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n
1205/09. Aprova a NBC TA 220 Controle de Qualidade da Auditoria de
Demonstraes Contbeis. Disponvel em: . Acesso em: 13 de abril de
2014.CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1208/09.
Aprova a NBC TA 250 Considerao de Leis e Regulamentos na Auditoria
de Demonstraes Contbeis . Disponvel em: . Acesso em: 13 de abril de
2014.CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09.
Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: . Acesso
em: 13 de abril de 2014.CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo
CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria.
Disponvel em: . Acesso em: 13 de abril de 2014.CONSELHO FEDERAL DE
CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09. Aprova a NBC TA 230
Documentao de auditoria. Disponvel em: . Acesso em: 13 de abril de
2014.CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo CFC n 1206/09.
Aprova a NBC TA 230 Documentao de auditoria. Disponvel em: . Acesso
em: 13 de abril de 2014.
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