Regionalna Izba Obrachunkowa - bip.gminanml.plbip.gminanml.pl/system/obj/200_Protokol_kontroli_UG_Nowe_Miasto... · 4. stanowisko pracy ds. le nictwa (umowa zlecenie) Samodzielne

Regionalna Izba Obrachunkowa

w Olsztynie

Protokó

kompleksowej kontroli gospodarki finansowej Gminy Nowe Miasto Lubawskie

przeprowadzonej w okresie od 14 listopada do 20 grudnia 2007 r. w Urz dzie Gminy

Nowe Miasto Lubawskie z siedzib w Mszanowie mieszcz cym si przy ul. Podle na

1, 13-300 Mszanowo, przez inspektorów kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w

Olsztynie:

st. inspektora kontroli – Daniela Kara niewicza dzia aj cego na podstawie

upowa nienia do przeprowadzenia kontroli Nr 140/2007 wydanego w dniu 8

listopada 2007 r. przez Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie –

czynno ci kontrolne przeprowadzone w dniach 14.11 – 20.12.2007 r.,

st. inspektora kontroli – Jana Wadasa dzia aj cego na podstawie upowa nienia

do przeprowadzenia kontroli Nr 143/2007 wydanego w dniu 6 listopada 2007 r.

przez Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie – czynno ci

kontrolne przeprowadzone w dniach 26.11 – 20.12.2007 r.,

inspektora kontroli – Jaros awa Cie li skiego dzia aj cego na podstawie



czynno ci kontrolne przeprowadzone w dniach 14.11. – 20.12.2007 r.,

inspektora kontroli – Janusza Kitewskiego dzia aj cego na podstawie



czynno ci kontrolne przeprowadzone w dniach 26.11. – 20.12.2007 r.,

Kontrol obj to okres od dnia 01.01.2006 r. do dnia 31.12.2006 r., a w przypadkach

koniecznych lata wcze niejsze.

2

Zakres kontroli:

I. Ustalenia ogólne

II. Ksi gowo i sprawozdawczo bud etowa

III. Gospodarka pieni na i rozrachunki

IV. Wykonanie bud etu:

1) Dochody bud etowe,

2) Przychody bud etowe,

3) Wydatki bud etowe,

4) Rozchody bud etowe;

V. Mienie komunalne

VI. Zadania zlecone i realizowane w ramach porozumie

VII. Rozliczenie finansowe jednostki samorz du terytorialnego z jej jednostkami

organizacyjnymi.

Wyja nie w czasie kontroli udzielali:

- Pan Roman Tr pczy ski – Wójt Gminy

- Pani Renata li ewska – Sekretarz Gminy

- Pani Ewa pi ewska – Skarbnik Gminy

oraz w miar potrzeb inni pracownicy w zakresie powierzonych im obowi zków.

I. USTALENIA OGÓLNOORGANIZACYJNE

1. Dane ogólne.

W okresie obj tym kontrol funkcj sprawowali:

Wójta Gminy – Pan Roman Tr pczy ski, wybrany na stanowisko w wyborach

bezpo rednich w dniu 27 pa dziernika 2002 r. na kadencj 2002 – 2006, oraz

ponownie wybrany w wyborach bezpo rednich w dniu 12 listopada 2006 r. na

kadencj 2006 – 2010. Wed ug protoko u Nr II/06 z obrad II Sesji Rady Gminy

Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie, w dniu 5 grudnia Pan Roman

Tr pczy ski z lubowanie i obj Urz d Wójta.

Sekretarza Gminy – Pani Renata li ewska, powo ana na stanowisko na

podstawie Uchwa y Nr 26/90 Rady Gminy z dnia 12 pa dziernika 1990 r.

3

Skarbnika Gminy – Pani Ewa pi ewska, powo ana na stanowisko na podstawie

Uchwa y Nr XXIV/112/05 Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z dnia 1 marca

2005 r..

1.1. Gmina dzia a na podstawie Statutu przyj tego uchwa Nr VI/33/03 Rady Gminy

Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z dnia 16 kwietnia 2003 r. w sprawie

Statutu Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie.

Uchwa a zosta a og oszona w Dzienniku Urz dowym Województwa Warmi sko –

Mazurskiego Nr 91, poz. 1276 z 2003 r.

1.2. Wykaz jednostek organizacyjnych Gminy, wed ug Statutu:

L.p. Nazwa jednostki Podstawa prawna Forma dzia alno ci

1. Urz d Gminy Jednostka bud etowa

2. Gminny O rodekPomocy Spo ecznej

Utworzenie – uchwa a Rady Gminy Nr 12/90 z dnia5.07.1990 r. Statut – uchwa a Rady Gminy NrXVII/82/04 z dnia 23.07.2004 r.

Jednostka bud etowa

3. Gminny Zespówiaty Nowe Miasta

Lubawskie z siedzibw Mszanowie

Uchwa a Rady Gminy Nr XXXVI/174/06 z dnia24.10.2006 r. Statut – za cznik do ww. uchwa y. Do24.10.2006 r. ww. Zespó funkcjonowa jako GminnyZespó O wiaty i Kultury.

Jednostka bud etowa

4. Zespó Szkó im. JanaPaw a II w Jamielniku

Uchwa a Rady Gminy Nr VI/14/99 z dnia 12 marca1999 r. dotycz ca przekszta cenia publicznej Szko yPodstawowej w Zespó Szko y Podstawowej iGimnazjum w Jamielniku. Statut zatwierdzony iwprowadzony przez Rad Gminy ww. uchwa . Napodstawie uchwa y Rady Gminy Nr XXXIII/165/06 zdnia 13.06.2006 r. dokonano zmiany nazwy Zespo uSzkó .

Jednostka bud etowa

5. Zespó Szkó um.Rodu Dzia skich wBratanie

Uchwa a Rady Gminy Nr VI/13/99 z dnia 12 marca1999 r. dotycz ca przekszta cenia Zespo u Szko yPodstawowej i Przedszkola w Zespó Szko yPodstawowej i Gimnazjum w Bratianie. Statutzatwierdzony i wprowadzony przez Rad Gminy ww.uchwa . Na podstawie uchwa y Rady Gminy NrXXXIII/165/06 z dnia 13.06.2006 r. dokonano zmianynazwy Zespo u Szkó .

Jednostka bud etowa

6. Szko a Podstawowa wRadomnie

Uchwa a Rady Gminy Nr VI/12/99 z dnia 12 marca1999 r. dotycz ca przekszta cenia 8-klasowej szko ypodstawowej w 6-klasow . Statut zatwierdzony iwprowadzony przez Rad Pedagogiczn

Jednostka bud etowa

4

L.p. Nazwa jednostki Podstawa prawna Forma dzia alno ci

7. Szko a Podstawowa wSkarlinie


Jednostka bud etowa

8. Szko a Podstawowa wTylicach


Jednostka bud etowa

9. Szko a Podstawowa wGwi dzinach


Jednostka bud etowa

10. GospodarstwoPomocnicze przyUrz dzie Gminy

Powo ane przez Rad Gminy na podstawie uchwa yNr 18/94 z dnia 24 maja 1994 r. W 1996 r. zmienionosiedzib gospodarstwa z Kurz tnika na Mszanowo.Ostatni statut nadano uchwa Rady Gminy NrXXIV/107/05 z dnia 1 marca 2005 r.

Gospodarstwopomocnicze

11. Gminna BibliotekaPubliczna

Uchwa a Rady Gminy Nr XV/72/04 z dnia 27.04.2004r. dotycz ca przekszta cenia Gminnej BibliotekiPublicznej z jednostki bud etowej w instytucj kulturypod t sam nazw . Statut nadany ww. uchwa .Instytucja wpisana do rejestru kultury.

Instytucja Kultury

12. Gminne CentrumKultury

Uchwa a Rady Gminy Nr XXXVI/173/06 z dnia24.10.2006 r. w sprawie utworzenia instytucji kultury inadania statutu. Instytucja funkcjonuje do dnia1.01.2007 r. Instytucja wpisana do rejestru kultury.

Instytucja Kultury

Wykaz jednostek organizacyjnych gminy zamieszczony w statucie jest zgodny ze

stanem rzeczywistym.

2. Wewn trzne regulacje organizacyjno – prawne

W 2006 r. Urz d Gminy funkcjonowa w oparciu o Regulamin Organizacyjny

wprowadzony zarz dzeniem Nr I/1/02 Wójta Gminy z dnia 2 grudnia 2002 r. Od dnia

1 wrze nia 2007 r. urz d funkcjonuje w oparciu o nowy Regulamin Organizacyjny

wprowadzony zarz dzeniem Wójta Nr I/46/2007 z dnia 30 sierpnia 2007 r.

Struktura organizacyjna urz du wraz z liczb etatów, na dzie kontroli, wed ug

regulaminu, przedstawia a si nast puj co:

5

STANOWISKA I KOMÓRKI ORGANIZACYJNE LICZBA ETATÓWKierownictwo Urz du

1. Wójt 12. Sekretarz 13. Skarbnik 1

Referat Finansowy1. Funkcj kierownika pe ni Skarbnik2. stanowisko pracy ds. wymiaru podatków 13. stanowisko pracy ds. ksi gowo ci podatkowej 14. stanowisko pracy ds. ksi gowo ci bud etowej 15. stanowisko pracy ds. p ac 16.stanowisko pracy ds. kasowych – kasjer 1

Referat Organizacyjny i Spraw Obywatelskich1. Funkcj kierownika pe ni Sekretarz2. stanowisko pracy ds. organizacyjnych, kadr, pe nomocnik ochrony informacji niejawnych

1

3. stanowisko pracy ds. Rady Gminy 14. stanowisko pracy ds. obywatelskich 15. Informatyk 16. Punkt Obs ugi Interesanta oraz sprawy gospodarcze 17. Pracownicy obs ugi ( 2 sprz taczki po ¾ etatu) 1,5

Referat Planowania Przestrzennego Gospodarki Nieruchomo ciamii Ochrony rodowiska

1. Kierownik referatu2. stanowisko pracy ds. planowania przestrzennego 13. stanowisko pracy ds. komunalnych i ochrony rodowiska 14. stanowisko pracy ds. le nictwa (umowa zlecenie)

Samodzielne stanowiska1. ds. inwestycji i zamówie publicznych 12. ds. rodków unijnych i promocji gminy 13. ds. dróg gminnych 0,54. ds. zarz dzania kryzysowego, spraw obronnych i dzia alno ci gospodarczej

1

5. Radca Prawny 1

Liczba pracowników Urz du Gminy oraz liczba etatów, na dzie kontroli, by a zgodna

z wy ej przedstawion struktur urz du, opisan w rozdziale 3 regulaminu

organizacyjnego.

Na podstawie zarz dzenia Nr 9/2006 z dnia 16 pa dziernika 2006 r. Wójt Gminy

ustali i wprowadzi do stosowania Regulamin Pracy Urz du Gminy Nowe Miasto

Lubawskie z/s w Mszanowie. Przed wej ciem w ycie ww. zarz dzenia, funkcjonowa

w jednostce Regulamin Pracy nadany przez Wójta zarz dzeniem Nr 5/96 z dnia 2

marca 1996 r., zmieniony zarz dzeniem Nr 2/2006 z dnia 29 marca 2006 r.

6

W Urz dzie Gminy w 2006 r. obowi zywa y nast puj ce przepisy wewn trzne

reguluj ce zasady prowadzenia gospodarki finansowej:

Zarz dzenie Nr 3/2005 Wójta Gminy z dnia 16 lutego 2005 r. w sprawie

zak adowego planu kont dla bud etu gminy Nowe Miasto Lubawskie oraz

sposobu prowadzenia ksi g rachunkowych, wprowadzaj ce plan kont dla

bud etu gminy (za cznik Nr 1), plan kont dla jednostek bud etowych, rodków

specjalnych, gospodarstwa pomocniczego (za cznik Nr 2) oraz wykaz

systemów informatycznych s cych przetwarzaniu danych rachunkowych wraz

z ich opisem oraz opisem zbiorów danych i ich struktur tworz cych ksi gi

rachunkowe, a tak e metody zabezpieczania dost pu do danych (za cznik Nr

3), obowi zuj ce do dnia 18.12.2006 r. Od dnia 18.12.2006 r. obowi zuje

zarz dzenie Nr 13/2006 Wójta Gminy z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie w

sprawie zak adowego planu kont dla bud etu gminy Nowe Miasto Lubawskie

oraz sposobu prowadzenia ksi g rachunkowych, wprowadzaj ce sposób

prowadzenia ksi g rachunkowych, w tym zak adowy plan kont, wykaz ksi g

rachunkowych i przyj te zasady klasyfikacji zdarze (za cznik Nr 1), plan kont

jednostki bud etowej (za cznik Nr 2) oraz wykaz systemów informatycznych

cych przetwarzaniu danych rachunkowych wraz z ich opisem oraz opisem

zbiorów danych i ich struktur tworz cych ksi gi rachunkowe, a tak e metody

zabezpieczania dost pu do danych (za cznik Nr 3).

Zarz dzenie Nr 2/05 Wójta Gminy z dnia 3 lutego 2005 r. w sprawie

zatwierdzenia Instrukcji gospodarki kasowej oraz Instrukcji obiegu, kontroli i

archiwizowania dokumentów finansowo-ksi gowych w Urz dzie Gminy Nowe

Miasto Lubawskie,

Instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i op at – za cznik Nr 2 do

zarz dzenia Nr 11/04 Wójta Gminy z dnia 15 pa dziernika 2004 r.,

Instrukcja w sprawie ewidencji i kontroli druków cis ego zarachowania –

za cznik Nr 3 do zarz dzenia Nr 11/04 Wójta Gminy z dnia 15 pa dziernika

2004 r.,

Instrukcja w sprawie gospodarki maj tkiem trwa ym, inwentaryzacji maj tku i

zasad odpowiedzialno ci za powierzone minie – za cznik Nr 4 do zarz dzenia

Nr 11/04 Wójta Gminy z dnia 15 pa dziernika 2004 r.

7

Dokumentacja opisuj ca przyj te zasady rachunkowo ci spe nia a wymagania

okre lone w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci (Dz. U.

z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).

3. Funkcjonowanie kontroli wewn trznej

3.1. Zagadnienie kontroli wewn trznej zosta o uregulowane w rozdziale VIII

Regulaminu Organizacyjnego oraz, w sposób bardziej szczegó owy, w Regulaminie

kontroli wewn trznej stanowi cym za cznik Nr 1 do zarz dzenia Nr 11/04 Wójta

Gminy z dnia 15 pa dziernika 2004 r. w sprawie procedury kontroli finansowej w

Urz dzie Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie. Postanowienia ww.

regulaminu okre la y:

- rodzaje, formy i funkcje kontroli wewn trznej,

- cele i zadania kontroli,

- zasady, sposoby i tryb przeprowadzania czynno ci kontrolnych,

- uprawnienia i obowi zki kontroluj cych i kontrolowanych,

- sposób dokumentowania ustale kontrolnych,

- tryb wnoszenia i rozpatrywania zastrze do ustale kontrolnych.

W 2006 r. w urz dzie przeprowadzano kontrol wst pn , bie i ko cow w

trakcie wykonywania obowi zków pracowniczych, polegaj na sprawdzeniu

dokumentacji pod wzgl dem formalnym, merytorycznym, rachunkowym.

Uwagi dotycz ce kontroli bie cej zamieszczono w pkt 3.8 rozdzia u III niniejszego

protoko u kontroli.

Nie przeprowadzono natomiast kontroli problemowej w zakresie wydatków, do czego

zobowi zywa § 45 ust. 2 pkt 2 rozdzia u I cz ci VII Regulaminu kontroli

wewn trznej, wed ug którego gminne jednostki organizacyjne, ka dego roku

podlegaj kontroli problemowej w zakresie wydatków.

3.2. W 2006 r. pracownicy, wyznaczeni przez Wójta, przeprowadzili kontrole w ni ej

wymienionych jednostkach organizacyjnych gminy:

Gminnym Zespole O wiaty – na podstawie upowa nienia do przeprowadzenia

kontroli Nr 1/06 z dnia 18.10.2006 r. wydanego przez Wójta,

8

Gospodarstwie Pomocniczym przy Urz dzie Gminy – na podstawie upowa nienia

do przeprowadzenia kontroli Nr 2/06 z dnia 18.10.2006 r. wydanego przez Wójta,

Gminnej Bibliotece Publicznej – na podstawie upowa nienia do przeprowadzenia

kontroli Nr 3/06 z dnia 18.10.2006 r. wydanego przez Wójta,

Gminnym O rodku Pomocy Spo ecznej – na podstawie upowa nienia do

przeprowadzenia kontroli Nr 4/06 z dnia 18.10.2006 r. wydanego przez Wójta.

Zgodnie z art. 187 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, kontrolami obj to co

najmniej pi procent wydatków w podleg ych jednostkach organizacyjnych.

W jednym przypadku kontrola stwierdzi a nieprawid owo ci, które zosta y

wprowadzone do protoko u kontroli. W dniu 15.11.2006 r. Wójt poinformowa

Kierownika Gospodarstwa Pomocniczego o stwierdzonych, w czasie kontroli,

nieprawid owo ciach i zaleci podj cie stosownych dzia zmierzaj cych do

usuni cia nieprawid owo ci i do niedopuszczenia do ich ponownego wyst pienia.

3.2.1. W 2006 r. Wójt Gminy Nowe Miasto Lubawskie nie dokona kontroli

przestrzegania realizacji procedur w zakresie celowo ci zaci gania zobowi za

finansowych i dokonywania wydatków, obejmuj cej co najmniej 5 % wydatków

Urz du Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie, co by o niezgodne z art.

187 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z

2005 r. Nr 249, poz. 2104 ze zm.), wed ug których Wójt kontroluje przestrzeganie,

przez podleg e i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych,

realizacji procedur w zakresie celowo ci zaci gania zobowi za finansowych i

dokonywania wydatków. Kontrola ta obejmuje w ka dym roku co najmniej 5 %

wydatków podleg ych jednostek organizacyjnych.

3.3. W 2004 r., na podstawie art. 35a ust. 3, obowi zuj cej w dniu wydania

zarz dzenia, ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z

2003 r. Nr 15 poz. 148 ze zm.), Wójt Gminy wyda zarz dzenie Nr 11/04 z dnia 15

pa dziernika 2004 r. w sprawie procedury kontroli finansowej w Urz dzie Gminy

Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie.

Wójt Gminy nie ustali procedur, o których mowa w art. 47 ust. 2 pkt 2 ustawy o

finansach publicznych, dotycz cych zwrotu rodków publicznych, co by o niezgodne

z art. 47 ust. 3 ustawy o finansach publicznych.

9

Zestawienie tabelaryczne dotycz ce funkcjonowania kontroli wewn trznej stanowi

za cznik Nr 21 do protoko u kontroli.

3.4. W Urz dzie Gminy nie wprowadzono audytu wewn trznego.

czna kwota rodków publicznych zgromadzonych w 2006 roku oraz czna kwota

wydatków i rozchodów dokonanych w 2006 r. przez jednostk kontrolowan nie

przekroczy y progów okre lonych przepisami:

rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2002 r. w sprawie okre lenia

kwot przychodów oraz wydatków rodków publicznych dokonywanych w ci gu

roku kalendarzowego, których przekroczenie powoduje obowi zek prowadzenia

audytu wewn trznego w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. U. z

2002 r. Nr 234, poz. 1970), które straci o moc obowi zuj z dniem 1.07.2006 r.,

rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2006 r. w sprawie kwot,

których przekroczenie powoduje obowi zek prowadzenia audytu wewn trznego

w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 112, poz. 763),

które wesz o w ycie z dniem 1.07.2006 r.

W zwi zku z powy szym nie by o obowi zku wprowadzenia audytu wewn trznego.

II. KSI GOWO I SPRAWOZDAWCZO BUD ETOWA

1. Stan i kompletno urz dze ksi gowych.

1.1. Ksi gi rachunkowe Urz du Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie

prowadzono komputerowo przy wykorzystaniu systemów pakietu Radix, tj. Systemy

Komputerowe Radix, 80-332 Gda sk, ul. Piastowska 33.

Ksi gi rachunkowe prowadzono w ramach systemów:

FKB System Finansowo – Ksi gowy Ksi gowo ci Bud etowej, z ony z dwóch

wyodr bnionych podsystemów: FKZ s cego do obs ugi planu kont jednostki

samorz du terytorialnego, FKJ s cego do obs ugi planu kont jednostki

bud etowej,

POGRUN System naliczania podatków od gruntów i nieruchomo ci,

WIP System windykacji podatków i op at,

Kasa System obs ugi kasowej,

STW System rodki trwa e,

10

System P ace.

Wójt Gminy Nowe Miasto Lubawskie zarz dzeniami:

nr 3/2005 z dnia 16 lutego 2005 roku (za cznik nr 3 do zarz dzenia),

nr 13/2006 z dnia 18 grudnia 2006 r. (za cznik nr 3 do zarz dzenia)

okre li wykaz systemów informatycznych s cych przetwarzaniu danych

rachunkowych wraz z ich opisem oraz opisem zbiorów danych ich struktur

tworz cych ksi gi rachunkowe, a tak e metody zabezpieczania dost pu do danych.

Opiek autorsk nad wym. systemami sprawowa a ww. firma Radix. W roku 2006

tytu em sprawowania opieki autorskiej firma Radix wystawi a faktury VAT nr 1358/06

z dnia 10.10.2006 r. w kwocie 5.369,83 z . oraz 1359/06 z dnia 10.01.2006 r. na

kwot 459,94 z . W wyniku kontroli terminowo ci zap aty ww. faktur ustalono, e

zap aty dokonano w kwocie i terminie okre lonym na fakturach (WB nr 212 z dnia

18.10.2006r.).

1.2 Dokumentacj opisuj przyj te zasady rachunkowo ci w kontrolowanej

jednostce ustali Wójt Gminy Nowe Miasto Lubawskie zarz dzeniami:

nr 3/2005 z dnia 16 lutego 2005 r. w sprawie zak adowego planu kont (…),

(za cznik nr 1 okre la plan kont bud etu Gminy, za cznik nr 2 okre la plan

kont dla jednostki bud etowej – Urz du Gminy) – zarz dzenie obowi zywa o do

dnia 17.12.2006 r.,

nr 13/2006 z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zak adowego planu kont (…),

(za cznik nr 1 okre la plan kont bud etu Gminy, za cznik nr 2 okre la plan

kont dla jednostki bud etowej – Urz du Gminy) – zarz dzenie obowi zywa o od

dnia 18.12.2006 r.

1.3 Dla organu i jednostki prowadzono wspólny rachunek bankowy.

Wydatki bud etowe ewidencjonowano na koncie 130 – „Rachunki bie ce jednostek

bud etowych” w korespondencji z odpowiednimi kontami syntetycznymi. Powy sze

operacje by y równie ujmowane w organie jako powtórzenie zapisu na koncie 133 –

„Rachunek bud etu” w korespondencji z kontami 901 – „Dochody bud etu” i 902 –

„Wydatki bud etu” – zagadnienie opisano w punkcie III protoko u ppkt 1.3 „Stan

rachunków bankowych”.

11

Dochody realizowane przez Urz d Gminy gromadzono na wyodr bnionym rachunku

bankowym prowadzonym przez bank PKO BP S.A. O/I awa pn. „ rodki w asne”. W

punkcie III.1.3 protoko u pt. Stan rachunków bankowych, zawarto ustalenia w

zakresie ewidencjonowania rodków pieni nych gromadzonych na ww. rachunku

bankowym w urz dzeniach ksi gowych, tj. na koncie 130.

Zbiory danych komputerowych tworz cych ksi gi rachunkowe urz du stanowi y:

dziennik

ksi ga g ówna,

ksi gi pomocnicze,

zestawienia obrotów i sald kont ksi gi g ównej oraz sald kont ksi g

pomocniczych.

1.4 Referat finansowy Urz du Gminy Nowe Miasto Lubawskie prowadzi obs ug

finansowo – ksi gow Urz du Gminy (jednostka bud etowa) oraz bud etu Gminy.

Obs ug finansowo – ksi gow wszystkich placówek o wiatowych prowadzi a

jednostka bud etowa, tj. Gminny Zespó O wiaty i Kultury w Nowym Mie cie

Lubawskim z/s w Mszanowie (uchwa Nr XII/58/07 Rady Gminy Nowe Miasto

Lubawskie z/s w Mszanowie przekszta cono wym. jednostk w Gminny Zespó

wiaty Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie). Pozosta e jednostki, tj. Gminny

rodek Pomocy Spo ecznej (jednostka bud etowa), Gospodarstwo Pomocnicze

przy Urz dzie Gminy (gospodarstwo pomocnicze), Gminna Biblioteka Publiczna

(instytucja kultury) posiada y w asn ksi gowo – prowadzono wyodr bnione ksi gi

rachunkowe.

1.5 Stwierdzono, i obj te kontrol zdarzenia na kontach ksi gi g ównej zapisywane

by y w uj ciu systematycznym oraz zgodnie z zasad podwójnego zapisu (co

ustalono na podstawie obj tych kontrol zapisów ksi g rachunkowych wskazanych w

poszczególnych punktach protoko u).

Zdarzenia uj te w dzienniku oraz na poszczególnych kontach ksi gi g ównej

dokonywane by y w kolejno ci chronologicznej.

W zwi zku z tym, e wydruki dziennika oraz wydruki zestawienia obrotów i sald za

poszczególne okresy sprawozdawcze sporz dzane by y po zamkni ciu miesi ca, po

12

wygenerowaniu danych przez program komputerowy, zachodzi zgodno obrotów

dziennika z obrotami zestawienia obrotów i sald kont ksi gi g ównej.

2. Prawid owo i terminowo zapisów w ewidencji ksi gowej.

W trakcie kontroli poszczególnych zagadnie opisanych w protokole kontroli

stwierdzono nast puj ce nieprawid owo ci we wskazanym zakresie:

ewidencjonowanie rodków pieni nych gromadzonych na rachunku bankowym

pn. rodki w asne, w sposób uniemo liwiaj cy ustalenie zgodno ci stanu

rodków na rachunku bankowym z zapisami ewidencji ksi gowej – zagadnienie

opisano w punkcie III protoko u, ppkt 1.1.2 „Dokumentowanie operacji

kasowych”,

ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach: 228 „Rozliczenie

wydatków ze rodków funduszy pomocowych” i 268 „Zobowi zania z tytu u

prefinansowania”, tj. na kontach nie wprowadzonych do stosowania przez Wójta

Gminy – zagadnienie opisano szczegó owo w punkcie III protoko u, ppkt 3.1

„Uregulowania w zak adowym planie kont w zakresie kont rozrachunkowych

Urz du”,

nie wprowadzenie do stosowania konta 290 i w praktyce nie ewidencjonowanie

na koncie wyst puj cych w jednostce operacji gospodarczych – zagadnienie

opisano szczegó owo w punkcie III protoko u, ppkt 3.1 „Uregulowania w

zak adowym planie kont w zakresie kont rozrachunkowych Urz du”,

nie prowadzenie do konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”

ewidencji analitycznej wg kontrahentów – zagadnienie opisano szczegó owo w

punkcie III protoko u, ppkt 3.2.1 „Prawid owo prowadzenia ewidencji

analitycznej do konta 201”,

nieprawid owe zaewidencjonowanie w 2006 roku na koncie 201, faktury VAT nr

5/07 z dnia 02.01.2007 r. na kwot 4.063,10 z . Faktura dotyczy a kosztów

miesi ca stycznia 2007 roku i nie stanowi a zobowi za roku 2006 –

zagadnienie opisano szczegó owo w punkcie 3.2.2 „Prawid owo ewidencji na

koncie 201 i wykazania salda konta na dzie 31.12.2006 r.”,

b dne zaewidencjonowanie dowodów na koncie 201, poprzez ich ujecie w

kwotach ró nych od wykazanych na fakturach stanowi cych podstaw zapisu w

ewidencji ksi gowej, co skutkowa o wykazaniem zobowi za w kwotach

13

wy szych o 55,00 z . od wynikaj cych z dowodów ksi gowych – zagadnienie

opisano szczegó owo w punkcie 3.2.2 „Prawid owo ewidencji na koncie 201 i

wykazania salda konta na dzie 31.12.2006 r.”,

ewidencjonowanie operacji gospodarczych na koncie 201 i wykazanie salda

konta 201 po stronie Ma jedn kwot , tj. bez podzia u wykazanych zobowi za

na wymagalne i niewymagalne – zagadnienie opisano szczegó owo w punkcie

3.2.5 „Wykazanie zobowi za z tytu u dostaw towarów i us ug w sprawozdaniu

bud etowym Rb-28S i Rb-Z”,

nieprawid owe ewidencjonowanie na koncie 221 „Nale no ci z tytu u dochodów

bud etowych” dotacji i subwencji, które winny by ewidencjonowane na koncie

224 prowadzonym w ksi gach rachunkowych bud etu Gminy – zagadnienie

opisano szczegó owo w punkcie III protoko u, ppkt 3.3.1 „Ewidencjonowanie na

koncie 221 Urz du Gminy rozrachunków z tytu u dochodów bud etowych”,

nieprawid owe ewidencjonowanie operacji gospodarczych na koncie 221 –

zagadnienie opisano szczegó owo w punkcie III protoko u ppkt. 3.3.2

„Prawid owo ewidencjonowania zdarze gospodarczych na koncie 221”,

nieprawid owe wykazanie salda konta 221 tzw. per saldem, wy cznie po stronie

Wn konta 221, zamiast prawid owo po stronie Wn i Ma konta 221 – zagadnienie

opisano szczegó owo w punkcie III protoko u ppkt. 3.3.3 „Prawid owo

wykazania salda konta 221 na dzie 31.12.2006 r.”,

nieprawid owe ewidencjonowanie operacji gospodarczych na koncie 225

„Rozrachunki z bud etami”, wykazanie salda konta tzw. per saldem jedynie po

stronie Ma konta, zamiast prawid owo po stronie Wn i Ma – zagadnienie opisano

szczegó owo w punkcie III protoko u, ppkt 3.3.4 konto 225 „Rozrachunki z

bud etami”,

nieprawid owe ewidencjonowanie operacji gospodarczych na koncie 226

„D ugoterminowe nale no ci bud etowe” – zagadnienie opisano szczegó owo w

punkcie III protoko u, ppkt 3.5 konto 226 „D ugoterminowe nale no ci

bud etowe”,

nieprawid owe prowadzenie ewidencji analitycznej do konta 229 „Pozosta e

rozrachunki publicznoprawne” – zagadnienie opisano szczegó owo w punkcie III

protoko u, ppkt 3.7 „Pozosta e rozrachunki publicznoprawne”,

14

nieprawid owe wykazanie salda konta 231 „Rozrachunki z tytu u wynagrodze ”,

tzw. per saldem, zamiast prawid owo po stronie Wn i Ma konta wykazuj c

odpowiednio nale no ci i zobowi zania z tytu u wynagrodze – zagadnienie

opisano szczegó owo w punkcie III protoko u, ppkt 3.7 „Rozrachunki z tytu u

wynagrodze ”,

nieprawid owe ewidencjonowanie wyp aty ze rodków zak adowego funduszu

wiadcze socjalnych – zagadnienie opisano szczegó owo w punkcie III

protoko u ppkt 3.9.2 „Stan rodków zak adowego funduszu wiadcze

socjalnych”,

nieprawid owe ewidencjonowanie na koncie 140 odsetek od rodków

gromadzonych na rachunku bankowym (sumy depozytowe) – zagadnienie

opisano w punkcie III protoko u ppkt 3.10 „Pozosta e rozrachunki”,

nieprawid owe ewidencjonowanie (w ksi gach rachunkowych bud etu Gminy)

po yczki na koncie 134, zamiast prawid owo na koncie 260 – zagadnienie

opisano w punkcie III protoko u, ppkt 5.1 „Kredyty”,

nieterminowe ewidencjonowanie operacji na koncie 011 – zagadnienie opisano

w punkcie IV, ppkt 3.2.1.1 oraz V, ppkt 2.1,

nieprawid owe zaewidencjonowanie dotacji udzielonej instytucji kultury –

zagadnienie opisano w punkcie VII protoko u ppkt 4 „Samorz dowe osoby

prawne”.

3. Sprawozdawczo bud etowa.

3.1 Sprawozdania bud etowe Gminy Nowe Miasto Lubawskie.

Ustalenia kontroli w zakresie sprawozda bud etowych zawarto w poszczególnych

punktach protoko u, z czego ustalenia w przedmiocie:

sprawozdania Rb-NDS o nadwy ce/deficycie jst za 2006 rok zawarto w punkcie

III.5 oraz IV.2 i IV.4 protoko u, w zakresie prawid owo ci wykazania kwoty

planowanych i wykonanych przychodów i rozchodów. Nieprawid owo ci nie

stwierdzono,

sprawozdania Rb-Z o stanie zobowi za jst za 2006 rok oraz sprawozdania Rb-

28S z wykonania planu dochodów bud etowych jst za 2006 rok, zawarto w

punkcie III.3.2 protoko u w opisie konta 201. W wyniku kontroli ustalono b dne

sporz dzenie sprawozda poprzez nie wykazanie w sprawozdaniach

15

zobowi za wymagalnych z dostaw towarów i us ug w kwocie 74.032,59 z .

Ustalenia w wym. zakresie zawarto w punkcie III.3.2.5 protoko u kontroli pt.

Wykazanie zobowi za z tytu u dostaw towarów i us ug w sprawozdaniu

bud etowym Rb-28S i Rb-Z. Jak opisano w ww. punkcie przyczyn

nieprawid owego sporz dzenia sprawozda by o prowadzenie ewidencji na

koncie 201 bez podzia u zobowi za (strona Ma konta) na zobowi zania

wymagalne i niewymagalne,

W wyniku kontroli sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów bud etowych

jst za 2006 rok, przeprowadzonej w zakresie zgodno ci kwot wykonanych dochodów

wykazanych w sprawozdaniu z zapisami ewidencji ksi gowej, ustalono, e kwoty

dochodów w poszczególnych podzia kach klasyfikacji bud etowej wykazano w

wysoko ci zgodnej z zapisami ewidencji ksi gowej (porównano z wydrukiem

komputerowym konta 221 pn. Zestawienie stanów kont – subsyntetyczne (paragraf)

od pocz tku roku do dnia 31.12.2006 r.).

Kontrol prawid owo ci wykazania kwot wykonanych wydatków w sprawozdaniu Rb-

28S z wykonania planu wydatków bud etowych jst za 2006 rok przeprowadzono

przyjmuj c do kontroli wydatki, których prawid owo realizowania obj to kontrol i

opisano w punkcie IV.3 protoko u pt. Wydatki bud etowe, tj. w paragrafach:

2820 – Dotacja celowa z bud etu na finansowanie lub dofinansowanie zada

zleconych do realizacji stowarzyszeniom,

3030 – Ró ne wydatki na rzecz osób fizycznych,

4010 – Wynagrodzenia osobowe pracowników,

4040 – Dodatkowe wynagrodzenie roczne,

4110 – Sk adki na ubezpieczenia spo eczne,

4120 – Sk adki na Fundusz Pracy,

4410 – Podró e s bowe krajowe,

4420 – Podró e s bowe zagraniczne,

4440 – Odpis na Zak adowy Fundusz wiadcze Socjalnych,

6050 – Wydatki inwestycyjne jednostek bud etowych,

6060 – Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek bud etowych.

Kwoty wykonanych wydatków we wskazanych paragrafach (we wszystkich dzia ach i

rozdzia ach podzia ki klasyfikacji), ustalone na podstawie wydruku komputerowego

konta 130 pn. Zestawienie stanów kont – subsyntetyczne (paragraf) od pocz tku

16

roku do dnia 31.12.2006 r. porównano z zapisami sprawozdania Rb-28S jst za 2006

roku. W wyniku kontroli ustalono, e kwoty wydatków w ww. paragrafach wykazano

w sprawozdaniu w wysoko ci zgodnej z zapisami ewidencji ksi gowej.

3.2 Sprawozdania jednostek organizacyjnych.

Kontrol obj to ustalenie czy kierownicy jednostek organizacyjnych podleg ych

Gminie Nowe Miasto Lubawskie sporz dzili i przekazali Wójtowi Gminy

sprawozdania bud etowe Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-50, Rb-Z i Rb-N.

Na podstawie przed onych do kontroli ww. sprawozda poszczególnych jednostek

organizacyjnych ustalono, e kierownicy jednostek sporz dzili i przekazali Wójtowi

Gminy wym. sprawozdania za 2006 rok.

3.3 Niezale nie od kontroli prawid owo ci sporz dzenia i wykazania w

sprawozdaniach bud etowych kwot w zakresie ich zgodno ci z zapisami ewidencji

ksi gowej w protokole kontroli zawarto ustalenia w zakresie prawid owo ci

wykazania kwot w poszczególnych pozycjach aktywów i pasywów w sprawozdaniach

finansowych – bilansach Urz du Gminy i Gminy Nowe Miasto Lubawskie.

Szczegó owe ustalenia w tym zakresie zawarto w punkcie III.3 protoko u

„Rozrachunki i roszczenia”.

III. GOSPODARKA PIENI NA I ROZRACHUNKI

1. Gospodarka rodkami pieni nymi

1.1 Organizacja obs ugi kasowej

W kasie Urz du prowadzono obs ug operacji pieni nych:

Urz du,

Gminnego Zespo u O wiaty i Kultury w Nowym Mie cie Lubawskim z/s w

Mszanowie (dalej GZOiK) – na podstawie porozumienia z dnia 15 listopada

2004r., zawartego pomi dzy dyrektorem GZOiK a Wójtem Gminy,

Gminnego O rodka Pomocy Spo ecznej w Nowym Mie cie Lubawskim z/s w

Mszanowie (dalej GOPS) – na podstawie porozumienia z dnia 03 stycznia

2005r., zawartego pomi dzy kierownikiem GOPS a Wójtem Gminy.

17

Uregulowania w przedmiocie organizacji obs ugi kasowej normowa a instrukcja w

sprawie gospodarki kasowej stanowi ca za cznik nr 1 do zarz dzenia Nr 2/05 Wójta

Gminy Nowe Miasto Lubawskie z dnia 03 lutego 2005 r.

W wyniku kontroli zapisów ww. instrukcji stwierdzono nast puj ce nieprawid owo ci:

instrukcja odnosi a si do nieaktualnych przepisów, tj.: obowi zuj cej do dnia

31.12.2005 r. ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tj. Dz.

U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148 ze zm.), obowi zuj cego do dnia 30 czerwca 2006 r.

rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad

rachunkowo ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i op at dla

organów podatkowych jednostek samorz du terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz.

511 ze zm.),

w zakresie rodzajów raportów kasowych w kasie Urz du Gminy, w § 17 ww.

instrukcji, zapisano, e prowadzi si je z podzia em na: 1) Urz d Gminy – wp aty,

pogotowie kasowe, pobrania gotówkowe, ZF S, znaki skarbowe, 2) Gminny

rodek Pomocy Spo ecznej – konto podstawowe, pogotowie kasowe, wp aty

ró ne, 3) Gminny Zespó O wiaty i Kultury – konto podstawowe, ZF S, rodki

specjalne.

Na podstawie prowadzonych w jednostce raportów kasowych, ustalono, e

prowadzono je wg rodzajów: 1) Urz d Gminy – wp aty (dochody), pogotowie

kasowe, konto podstawowe wydatki, wp aty ró ne pozosta e, 2) Gminny O rodek

Pomocy Spo ecznej – konto podstawowe, pogotowie kasowe, 3) Gminny Zespó

wiaty – konto podstawowe, ZF , dochody w asne.

Na podstawie powy szego ustalono, e:

w praktyce w Urz dzie Gminy prowadzono inne rodzaje raportów kasowych

(ewidencja analityczna do konta 101 „Kasa”) ni okre lone § 17 ww.

instrukcji,

w instrukcji wskazano na prowadzenie raportów kasowych dla Gminnego

Zespo u O wiaty i Kultury dla rodków specjalnych, zlikwidowanych jako

forma organizacyjno – prawna jednostek sektora finansów publicznych z

dniem 31.12.2004 r. Jednostka bud etowa uzyskuj ca dochody z tytu ów

okre lonych przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. mo e

je gromadzi na wydzielonym rachunku dochodów w asnych

18

(funkcjonuj cym od dnia 01 stycznia 2005 r. jako forma organizacyjno –

prawna jednostek sektora finansów publicznych).

w miejsce Gminnego Zespo u O wiaty i Kultury powo ano uchwa nr

XXXVI/174/06 Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie

Gminny Zespó O wiaty (jednostk bud etow ).

w zakresie druków stanowi cych podstaw dokumentowania operacji kasowych

wskazano w § 9 i 21 instrukcji na nie funkcjonuj ce w praktyce czeki

rozliczeniowe,

wszystkie wp aty w kasie Urz du Gminy przyjmowano na podstawie dowodu

wp aty generowanego w systemie komputerowym w którym prowadzono obs ug

kasow , w tym wp aty z tytu u podatków i op at stanowi cych dochody

bud etowe. Dowodu wp aty i jego wzoru Wójt Gminy nie zatwierdzi do

dokumentowania wp at z wym. tytu ów, co stanowi o naruszenie przepisu § 4 ust.

2 pkt 6 obowi zuj cego do dnia 30 czerwca 2006 r. rozporz dzenia Ministra

Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo ci i planu kont

dla prowadzenia ewidencji podatków i op at dla organów podatkowych jednostek

samorz du terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz. 511 ze zm.), § 4 ust. 3 pkt 6

obowi zuj cego od dnia 01 lipca 2006 roku rozporz dzenia Ministra Finansów z

dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowo ci i planu kont w

zakresie ewidencji podatków, op at i niepodatkowych nale no ci bud etowych

dla organów podatkowych jednostek samorz du terytorialnego (Dz. U. Nr 112,

poz. 761).

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o

rachunkowo ci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) jednostka powinna posiada

dokumentacj opisuj w j zyku polskim przyj te przez ni zasady (polityk )

rachunkowo ci. Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 2 wym. ustawy kierownik jednostki

jest obowi zany do jej aktualizacji.

W trakcie kontroli opracowano i wprowadzono do stosowania zarz dzeniem Wójta

Gminy nr 6/2007 z dnia 19 grudnia 2007 r. instrukcj kasow eliminuj wy ej

wymienione nieprawid owo ci.

W trakcie kontroli kompleksowej przeprowadzono w dniu 19 listopada 2007 roku

kontrol kasy w Urz dzie Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie. W

wyniku kontroli nie stwierdzono ró nic pomi dzy rzeczywistym stanem gotówki, a

19

stanem ewidencyjnym. Ustalenia z kontroli kasy zawarto w protokole, stanowi cym

za cznik nr 1 do niniejszego protoko u kontroli.

1.2 Dokumentowanie operacji kasowych.

Kontrol przeprowadzono przyjmuj c raporty kasowe sporz dzane w kasie Urz du

Gminy dla wydatków, tj. raporty pn. Urz d Gminy – pogotowie kasowe, Urz d Gminy

– wp aty – dochody.

1.2.1 Raporty kasowe dla wydatków realizowanych w kasie Urz du.

Kontrol obj to losowo wybrane raporty kasowe pn. Urz d Gminy – pogotowie

kasowe od numeru 185 do numeru 197.

Zakresem kontroli obj to ustalenie prawid owo ci:

ewidencjonowania na kontach 101, 130 i 140 operacji gospodarczych pobrania

gotówki czekiem z banku i jej przychodowania do kasy, w dniu jej pobrania,

ewidencjonowania w urz dzeniach ksi gowych jednostki wydatków

realizowanych za po rednictwem kasy na w ciwych kontach syntetycznych,

bie cego i we w ciwej cz stotliwo ci sporz dzania raportów kasowych,

dokonywania operacji kasowych i zapisów w raportach wy cznie na podstawie

ciwych dowodów ród owych, spe niaj cych wymagania okre lone

przepisem art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowo ci,

uj cia w raportach kasowych wyp at gotówki w dniu dokonania wyp aty, zgodnie

z przepisem art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowo ci,

przechowywania w kasie gotówki do wysoko ci ustalonego pogotowia

kasowego, tj. 5.000 z . (limit gotówki na wydatki).

Kontrol obj to:

raporty kasowe (sporz dzane za okres jednego dnia) o numerach: 185 za dzie

16.11.2006 r., 186 za dzie 17.11.2006 r., 187 za dzie 20.11.2006 r., 188 za

dzie 21.11.2006 r., 189 za dzie 22.11.2006 r., 190 za dzie 23.11.2006 r., 191

za dzie 24.11.2006 r., 192 za dzie 27.11.2006 r., 193 za dzie 28.11.2006 r.,

20

194 za dzie 29.11.2006 r., 195 za dzie 30.11.2006 r., 196 za dzie

01.12.2006r., 197 za dzie 04.12.2006 r.,

czek gotówkowy którym podj to gotówk z banku, celem jej przychodowania do

kasy, tj. czek o numerze: 0005880947 (pobrano i przychodowano gotówk w

kwocie 4.082,68 z .),

wyci g bankowy o numerze: 239 z dnia 24.11.2006 r. (w którym

zaewidencjonowano pobranie gotówki ww. czekiem),

wszystkie dowody ksi gowe uj te w wym. raportach b ce podstaw

rozchodowania gotówki.

W wyniku kontroli ustalono, e:

prawid owo ewidencjonowano operacje gospodarcze pobrania gotówki z banku i

jej przychodowania do kasy (w dniu jej pobrania), tj. pobranie gotówki czekiem z

banku Wn 140/Ma 130, przychodowanie gotówki do kasy Wn 101/Ma 140,

wydatki realizowane w kasie Urz du Gminy prawid owo ewidencjonowano

zapisem po stronie Ma konta 101 z drugostronnym zapisem na odpowiednich

kontach zespo u 2 „Rozrachunki i roszczenia” lub kontach zespo u 4 „Koszty

wed ug rodzajów”,

raporty sporz dzano i zamykano codziennie, tj. zgodnie z § 18 ust.1 ww.

instrukcji gospodarki kasowej,

operacje kasowe dokumentowano dowodami spe niaj cymi wymogi okre lone

przepisem art. 21 ust.1 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci,

wyp at gotówki ewidencjonowano w raportach kasowych w dniu jej dokonania,

w kasie nie przechowywano gotówki ponad ustalony limit pogotowia kasowego,

tj. kwot 5.000 z .

1.2.2 Raporty kasowe dla dochodów z tytu u podatków i op at realizowanych w kasie

Urz du Gminy, pn. Urz d Gminy – wp aty dochody.

Do kontroli przyj to losowo wybrane raporty kasowe o numerach: od 172 do 176 (tj.

5 raportów kasowych).

Kontrol przeprowadzono w zakresie ustalenia:

sporz dzania raportów kasowych na bie co i we w ciwej cz stotliwo ci,

21

dokonywania operacji kasowych i zapisów w raportach dot. przyj cia do kasy

wp at z tytu u dochodów i op at wy cznie na podstawie w ciwych dowodów

ród owych, spe niaj cych wymagania okre lone przepisem art. 21 ust. 1 ustawy

o rachunkowo ci,

uj cia w raportach kasowych wp at gotówki w dniu jej przyj cia, zgodnie z

przepisem art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowo ci,

odprowadzania do banku przyj tej do kasy gotówki w dniu jej przyj cia,

czy nast pi przypadek dokonywania wydatków bezpo rednio z uzyskanych

dochodów,

Kontrol obj to:

raporty kasowe (sporz dzane za okres jednego dnia) o numerach: 172 za dzie

25.09.2006 r., 173 za dzie 26.09.2006 r., 174 za dzie 27.09.2006r., 175 za

dzie 28.09.2006 r., 176 za dzie 29.09.2006 r.,

wszystkie dowody wp at (zaewidencjonowane w ww. raportach), na podstawie

których w kasie Urz du przyjmowano wp aty tytu em podatków i op at (tj. dowody

generowane w systemie komputerowy w którym prowadzono obs ug kasow ),

tj. dowody o numerach od 00001778 do 00001857,

wyci gi bankowe (wyodr bniony rachunek bankowy dochodów: 61 1020 3583

0000 3502 0046 4172) o numerach: 182 z dnia 25.09.2006 r., 183 z dnia

26.09.2006 r., 184 z dnia 27.09.2006 r., 185 z dnia 28.09.2006 r., 186 z dnia

29.09.2006 r., w których wykazano odprowadzenie do banku gotówk przyj tej

do kasy w ww. raportach kasowych,

Ustalenia:

raporty sporz dzano i zamykano codziennie, tj. zgodnie z § 18 ust.1 ww.

instrukcji gospodarki kasowej,

wp aty z tytu u podatków i op at realizowanych w kasie Urz du przyjmowano na

podstawie dowodów wp at generowanych w systemie komputerowym, w którym

prowadzono obs ug kasow . Dowodu wp aty nie zatwierdzi do stosowania Wójt

Gminy, co opisano powy ej w punkcie 1.1 Organizacja obs ugi kasowej,

w raportach kasowych ewidencjonowano przychód gotówki pod dat jej wp aty w

kasie Urz du Gminy,

gotówk w wysoko ci wp at dokonanych w danym dniu odprowadzano do banku

w dniu jej przyj cia,

22

gotówk odprowadzano na rachunek bankowy pn. rodki w asne w wysoko ci

dokonanych wp at, nie stwierdzono dokonywania wydatków bezpo rednio z

uzyskanych dochodów.

1.3 Stan rachunków bankowych

Obs ug bankow bud etu Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie

prowadzi bank PKO BP S.A. Oddzia Centrum w I awie Oddzia w Nowym Mie cie

Lubawskim, na podstawie umowy z dnia 01 czerwca 2004 r.

Wyboru banku do obs ugi bud etu dokonano po przeprowadzeniu post powania

przetargowego w trybie przetargu nieograniczonego. Uchwa nr XVI/75/04 z dnia 31

maja 2004 r. Rada Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie dokona a

wyboru ww. banku do obs ugi bud etu na okres od dnia 01 czerwca 2004 r. do dnia

31 maja 2009r.

W § 4 ww. umowy zapisano, e umowa zostaje zawarta na okres od dnia 01 czerwca

2004 r. do dnia 31 maja 2009 r. Umow zawarto na okres 5 lat, tj. na okres

przewidziany przepisem art. 142 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo

zamówie publicznych.

Stan rodków pieni nych na rachunkach bankowych jednostki na dzie

31.12.2006 r. przedstawia si nast puj co (zgodnie z zawiadomieniem banku o

stanie rodków na poszczególnych rachunkach bankowych):

Lp. Numer rachunku bankowego Nazwa rachunku bankowego Kwota wotych Numer konta

1. 23102035830000340200113183 Rachunek bud etu 489.687,22 Wn 133

2. 17102035830000360200113969 Rachunek ZF S 6.209,36 Wn 135/00

3. 41102035830000380200114215Gminny Fundusz Ochrony

rodowiska i GospodarkiWodnej

4.943,12 Wn 135/03

4. 97102035830000310200113647 Sumy depozytowe 68.210,39 Wn 1395. 61102035830000350200464172¹ Rachunek rodków w asnych¹ 0,00 Wn 130¹

Stwierdzono zgodno , wg stanu na dzie 31.12.2006 r., stanu rodków na ww.

rachunkach bankowych mi dzy ewidencj banku a ewidencj jednostki – dotyczy

rachunków wykazanych w ww. tabeli w wierszach 1-4.

¹ Bank PKO BP S.A. Oddzia Centrum w I awie Oddzia w Nowym Mie cie

Lubawskim prowadzi rachunek bankowy Urz du Gminy pn. „ rodki w asne” o

23

numerze 61 1020 3583 0000 3502 0046 4172. Stan rodków na rachunku wg

zawiadomienia banku oraz wyci gu bankowego nr 250 z dnia 31.12.2006 r. wynosi –

na dzie 31.12.2006 r. – 0,00 z . Na rachunku ewidencjonowano dochody bud etowe

realizowane przez Urz d Gminy.

1.3.1 Ewidencjonowanie rodków gromadzonych na rachunku bankowym pn. rodki

asne.

1.3.1.1 Ewidencja podatkowa

Na podstawie zapisów ewidencji podatkowej – dokonywanych w programie

komputerowym pn. „System Windykacji Op at i Podatków WIP” systemy

komputerowe RADIX – ustalono, e ewidencjonowano w niej zrealizowane dochody

na podstawie dowodów wp at oraz wyci gów bankowych (pod dat dokonania

wp aty), tj. na poszczególnych kontach podatników (zapis Wn 130/Ma 221 w

podzia ce klasyfikacji bud etowej). Na koniec ka dego miesi ca, w cznej kwocie

dokonanych i zaewidencjonowanych wp at miesi ca (w ewidencji podatkowej),

dokonywano „dekretacji”, tj. przes ania danych z ewidencji podatkowej do Systemu

Ksi gowo ci Bud etowej FKB, zawieraj cych kwoty podatków i op at,

zaksi gowanych w systemie WIP.

rodki gromadzone na rachunku „ rodków w asnych” przekazywano na rachunek

bud etu. Na podstawie wyci gów bankowych z ww. rachunków ustalono, e w 2006

roku dokonano 11 przelewów rodków z rachunku bankowego pn. „ rodki w asne”

na „rachunek bud etu” – co obrazuje za cznik nr 2 do protoko u kontroli.

Kontroluj cy stwierdza, e wed ug stanu na dzie 31.12.2006 r. przekazano w

ca ci rodki z rachunku pn. „ rodki w asne” (tj. dokonane w 2006 roku wp aty) na

rachunek bud etu, tj. w kwocie 1.552.040,20 z .

1.3.1.2 Ewidencja bud etowa

Jak wskazano powy ej wp aty z tytu u dochodów realizowanych przez Urz d Gminy

ewidencjonowano w ewidencji podatkowej zapisem Wn 130/Ma 221. Na koniec

ka dego miesi ca przesy ano dane dot. dokonanych wp at z ewidencji podatkowej do

systemu ksi gowo ci bud etowej.

Obejmuj c kontrol stany rodków na rachunkach bankowych pn. „ rodki w asne” i

„Rachunek bud etu” za okres od dnia 22.09.2006 r. do 22.11.2006 r. (dobór próby do

kontroli losowy) ustalono, e suma rodków zgromadzonych na ww. rachunkach nie

24

odpowiada zapisom ewidencji ksi gowej (patrz za cznik nr 3 do protoko u kontroli).

W praktyce zapisy przed onej do kontroli ewidencji ksi gowej pozwala y ustali

zgodno stanu rodków pieni nych zgromadzonych na rachunku bud etu z

odpowiedni ewidencj konta 133. Do kontroli nie przed ono ewidencji

potwierdzaj cej zgodno stanu rodków pieni nych na rachunku bankowym pn.

rodki w asne” z ewidencj prowadzon na kontach zespo u pierwszego. W zwi zku

z powy szym zwrócono si do Skarbnika Gminy Pani Ewy pi ewskiej o wskazanie

sposobu ewidencjonowania dochodów gromadzonych na rachunku „ rodków

asnych” w ksi gowo ci bud etowej oraz odpowiedniego konta zespo u pierwszego

rodki pieni ne i inne rachunki bankowe” na którym ewidencjonowano ww. rodki,

celem ustalenia zgodno ci stanu rodków pieni nych na wym. rachunkach

bankowych mi dzy ewidencj ksi gow banku a ewidencj jednostki. W z onych

wyja nieniach (za cznik nr 4 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni a, e „Zgodno

stanu rodków pieni nych na rachunku bankowym pn. rodki w asne a ewidencj

ksi gow jednostki jest kontrolowana na stanowisku ewidencji dochodów, gdzie pod

dat wyci gu bankowego w systemie WIP dochody s ksi gowane na kontach

podatników z jednoczesn klasyfikacj na kontach Wn 130, Ma 221. rodkami z

rachunku pn. rodki w asne okresowo jest zasilane konto Gminy. Wp yw rodków na

rachunek Gminy jest ewidencjonowany pod dat przelewu bankowego na kontach

Wn 133, Ma 222. W roku 2006 przekazano w pe nej wysoko ci wp aty dokonane na

rachunek pn. rodki w asne na rachunek bud etu. Pragn podkre li , ze zgodno

stanu rodków na rachunkach bankowych prowadzonych przez bank PKO BP SA

O/I awa zarówno dla Urz du Gminy jak i Gminy Nowe Miasto Lubawskie jest mo liwy

do ustalenia zarówno na podstawie wyci gów bankowych jak i programu

komputerowego s cego do obs ugi systemu bankowo ci elektronicznej pn.

MultiCash. Przyj ty sposób ewidencji operacji gospodarczych i program

komputerowy firmy RADIX pn. Finanse i ksi gowo (FKJ) – s cy do

ewidencjonowania operacji gospodarczych w jednostce – Urz dzie Gminy, w tym na

koncie 130 uniemo liwia mi uzyskanie i udost pnienie inspektorom kontroli danych

potwierdzaj cych zgodno stanu rodków na rachunku bankowym pn. rodki

asne z ewidencj na kontach zespo u pierwszego”.

Podsumowuj c ustalenia kontroli w powy szym zakresie oraz z one przez

Skarbnika Gminy wyja nienia kontroluj cy stwierdza, e:

25

dochody wp acane na rachunek bankowy pn. rodki w asne ewidencjonowano w

ksi gowo ci podatkowej na kontach podatników (zapis Wn 130/Ma 221 w

podzia ce klasyfikacji bud etowej). Zapisy ewidencji uniemo liwia y ustalenie

stanu rodków na rachunku rodków w asnych,

prowadzona w jednostce ewidencja ksi gowa uniemo liwia a ustalenie stanu

rodków pieni nych gromadzonych na rachunku bankowym pn. rodki w asne.

W praktyce nie prowadzono konta, którego saldo umo liwia oby ustalenie ww.

zgodno ci pomi dzy ewidencj banku a ewidencj jednostki.

Opisany sposób prowadzenie ewidencji ksi gowej uniemo liwiaj cy w praktyce

ustalenie zgodno ci stanu rodków pieni nych pomi dzy ewidencj ksi gow

banku a ewidencj jednostki, co dotyczy rodków gromadzonych na rachunku

rodków w asnych, stanowi w zakresie funkcjonowania kont zespo u 1 „ rodki

pieni ne i rachunki bankowe” oraz konta 130 naruszenie przepisów:

za cznika nr 2 do obowi zuj cego do dnia 30 czerwca 2006 roku rozporz dzenia

Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad

rachunkowo ci oraz planów kont dla bud etu pa stwa, bud etów jednostek samorz du

terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153,

poz. 1752 ze zm.),

za cznika nr 2 do obowi zuj cego od dnia 24 sierpnia 2006 r. rozporz dzenia Ministra

Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz

planów kont dla bud etu pa stwa, bud etów jednostek samorz du terytorialnego oraz

niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020),

za cznika nr 2 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i z dnia 18 grudnia 2006 r.

Zgodnie z powy szymi przepisami konta zespou 1 „ rodki pieni ne i rachunki bankowe”

do m.in. ewidencji krajowych i zagranicznych rodków pieni nych, lokowanych na

rachunkach w bankach. Konta zespo u 1 maj odzwierciedla operacje pieni ne oraz obroty i

stany rodków pieni nych. Zgodnie z przepisami zakadowego planu kont dochody wp acane

na rachunek bankowy pn. rodki wasne winny by ewidencjonowane na koncie 130, które

y do ewidencji stanu rodków bud etowych oraz obrotów na rachunku bankowym

jednostki bud etowej z tytuu dochodów i wydatków bud etowych. Przepisy wym.

rozporz dze wskazuj , e zapisy na koncie 130 s dokonywane na podstawie wyci gów

bankowych, w zwi zku z czym musi zachodzi pe na zgodno zapisów mi dzy bankiem a

jednostk .

26

Osob odpowiedzialn za opisan nieprawid owo by a Skarbnik Gminy Pani Ewa

pi ewska.

2. Gospodarka drukami cis ego zarachowania.

Przyj te w jednostce uregulowania wewn trzne w zakresie gospodarki kasowej, w

tym gospodarki drukami cis ego zarachowania, opisano powy ej w punkcie III.1.1

protoko u, pn. Organizacja obs ugi kasowej.

Druki cis ego zarachowania przechowywano w kasie Urz du Gminy.

Odpowiedzialnymi za prowadzenie ewidencji przychodów i rozchodów tych druków w

ksi dze druków cis ego zarachowania byli pracownicy, którym powierzono

obowi zki w zakresie prowadzenia kasy.

Wg stanu na dzie 31.12.2006 roku przeprowadzono inwentaryzacj druków cis ego

zarachowania, co udokumentowano stosownym protoko em (ró nic nie stwierdzono).

Stan ilo ciowy druków cis ego zarachowania w odniesieniu do obowi zuj cych w

kontrolowanej jednostce ewidencji druków sprawdzono w trakcie kontroli kasy w

Urz dzie Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie w dniu 19 listopada

2007r., a wyniki kontroli opisano w protokole z kontroli kasy, stanowi cym za cznik

nr 1 do protoko u kontroli.

3. Rozrachunki i roszczenia.

W zakresie rozrachunków i roszcze kontrol obj to:

- poprawno rejestrowania obrotów na kontach rozrachunkowych syntetycznych i

analitycznych,

- realno sald nale no ci i zobowi za na koniec roku,

- prawid owo regulowania zobowi za i windykacji nale no ci.

3.1 Uregulowania w zak adowym planie kont (dalej ZPK) w zakresie kont

rozrachunkowych Urz du.

ZPK dla Gminy i Urz du Gminy wprowadzi do stosowania Wójt Gminy Nowe Miasto

Lubawskie ni ej wymienionymi zarz dzeniami:

27

obowi zuj cy od dnia 16 lutego 2005 r. do dnia 17 grudnia 2006 r. zarz dzeniem

Nr 3/2005 z dnia 16 lutego 2005 r.,

obowi zuj cy od dnia 18 grudnia 2006 r. zarz dzeniem nr 13/2006 z dnia 18

grudnia 2006 roku.

Za czniki Nr 1 i 2 do wym. zarz dze okre la y odpowiednio plany kont bud etu

Gminy i Urz du (jednostki bud etowej). ZPK wskazywa y na funkcjonowanie

nast puj cych kont zespo u 2 „Rozrachunki i roszczenia” w Urz dzie Gminy:

- 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”

- 221 „Nale no ci z tytu u dochodów bud etowych”

- 225 „Rozrachunki z bud etami”

- 226 „D ugoterminowe nale no ci bud etowe”

- 229 „Pozosta e rozrachunki publicznoprawne”

- 231 „Rozrachunki z tytu u wynagrodze ”

- 234 „Pozosta e rozrachunki z pracownikami”

- 240 „Pozosta e rozrachunki”.

Szczegó owej kontroli poddano zapisy na kontach zespo u drugiego ewidencji

rozrachunkowej jednostki, które w praktyce prowadzono w Urz dzie Gminy, tj. konta

201, 221, 225, 226, 228, 229, 231, 234, 240, 268.

Na podstawie zapisów ww. planów kont z dnia 16.02.2005 r. i 18.12.2006 r., oraz

zapisów ewidencji ksi gowej Urz du stwierdzono nast puj ce nieprawid owo ci:

ewidencjonowano operacje gospodarcze na kontach: 228 „Rozliczenie wydatków

ze rodków funduszy pomocowych” i 268 „Zobowi zania z tytu u

prefinansowania”, tj. na kontach nie wprowadzonych do stosowania przez Wójta

Gminy,

plany kont okre lone ww. zarz dzeniami nie wprowadza y do stosowania konta

290 „Odpisy aktualizuj ce nale no ci”, konta nie prowadzono tak e w praktyce

pomimo wyst powania operacji gospodarczych, które winny by na nim

ewidencjonowane (m.in. nale no ci w tpliwe i odsetki od nale no ci

przypisanych a niewp aconych, które winny by uj te w ksi gach rachunkowych

w momencie ich zap aty lub pod dat ostatniego dnia kwarta u w wysoko ci

odsetek nale nych na koniec ka dego kwarta u).

Powy sze stanowi o naruszenie przepisów:

28

§ 12 ust. 1 pkt 1 obowi zuj cego do dnia 30 czerwca 2006 roku rozporz dzenia

Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad

rachunkowo ci oraz planów kont (…),

§ 12 ust. 1 pkt 1 obowi zuj cego od dnia 24 sierpnia 2006 r. rozporz dzenia Ministra

Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz

planów kont (…).

Zgodnie z tre ci ww. przepisów podane w planach kont konta nale y traktowa jako

standardow ilo kont, która mo e by ograniczona jedynie o konta s ce do

ksi gowania operacji gospodarczych niewyst puj cych w jednostce.

Odpowiedzialno za powy sz nieprawid owo ponosi Wójt Gminy Nowe Miasto

Lubawskie Pan Roman Tr pczy ski. Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 2 ustawy z

dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.)

kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentacj o której

mowa w art. 10 ust. 1 ww. ustawy, tj. m.in. zak adowy plan kont ustalaj cy wykaz

kont ksi gi g ównej oraz przyj te zasady klasyfikacji zdarze .

3.2. Konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”

Stan obrotów i salda konta na dzie bilansowy wynosi :

BO Wn 0,00 z . Ma 371.852,82 z .

Obroty Wn 1.357.445,69 z . Ma 2.051.302,81 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 693.857,12 z .

Kontrol przeprowadzono w celu ustalenia:

prawid owo ci prowadzenia ewidencji analitycznej do konta 201,

prawid owo ci ewidencjonowania operacji na koncie 201 i wykazania salda konta

na dzie 31.12.2006 r.,

terminowo ci regulowania zobowi za wykazanych w saldzie konta 201,

wykazania zobowi za z tytu u dostaw towarów i us ug w sprawozdaniu

finansowym – bilansie Urz du Gminy – w kwocie zgodnej z zapisami ewidencji

ksi gowej,


bud etowym Rb-28S z wykonania planu wydatków bud etowych jst za rok 2006

29

(sprawozdanie Gminy), w kwotach zgodnych z zapisami ewidencji ksi gowej – tj.

konta 201 w podzia ce klasyfikacji.

Kontrol przeprowadzono na podstawie:

wydruku komputerowego konta 201, wydruk pn. Zestawienie stanów kont

subsyntetyczne (paragraf) od pocz tku roku do 06.12.31, wydruk stanowi

za cznik nr 5 do protoko u kontroli,

wszystkich dowodów ksi gowych zaewidencjonowanych na koncie 201, na

podstawie których wykazano po stronie Ma konta zobowi zania na dzie

31.12.2006 r.,

sprawozdania finansowego – bilansu Urz du Gminy Nowe Miasto Lubawskie

(jednostka bud etowa),

sprawozdania bud etowego Rb-28S z wykonania planu wydatków bud etowych

za 2006 roku (Gminy Nowe Miasto Lubawskie).

Ustalenia:

3.2.1 Prawid owo prowadzenia ewidencji analitycznej do konta 201.

Na podstawie zapisów ewidencji ksi gowej ustalono, e do konta 201 prowadzono -

w systemie komputerowym - ewidencj analityczn jedynie w podzia ce klasyfikacji

bud etowej. Kontroluj cy stwierdza, e do konta 201 nie prowadzono ewidencji

analitycznej wg kontrahentów, co stanowi o naruszenie przepisów:

za cznika Nr 2 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont (…),

za cznika Nr 2 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w

sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont (…),

za cznika Nr 2 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i 18 grudnia 2006 r.

Zgodnie z powy szymi przepisami „Ewidencja szczegó owa prowadzona do konta

201 powinna zapewni mo liwo ustalenia stanu nale no ci i zobowi za

krajowych i zagranicznych wed ug poszczególnych kontrahentów”.

Odpowiedzialno za powy sz nieprawid owo ponosi Skarbnik Gminy Pani Ewa

pi ewska, któr poproszono o wyja nienie przyczyn jej powstania. W z onych

wyja nieniach (za cznik nr 7 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni , e „ewidencja

analityczna do konta 201 jest prowadzona wg klasyfikacji bud etowej, nie jest

prowadzona wg kontrahentów, poniewa w programie komputerowym Radix FKJ nie

ma mo liwo ci wprowadzenia kontrahentów”.

30

3.2.2 Prawid owo ci ewidencji na koncie 201 i wykazania salda konta na dzie

31.12.2006 r.

Na podstawie zapisów konta 201 (w podzia ce klasyfikacji bud etowej) oraz

dowodów ksi gowych na podstawie których wykazano saldo konta 201 ustalono:

saldo konta 201 wykazano po stronie Ma w kwocie 693.857,12 z .,

nieprawid owo zaewidencjonowano na koncie 201 (Dz. 750 rozdz. 75023 §

4300) faktur VAT nr 5/07 z dnia 02.01.2007 r. w kwocie 4.063,10 z . Faktura

dotyczy a kosztów miesi ca stycznia 2007 roku i nie stanowi a zobowi za roku

2006 – kserokopia faktury stanowi za cznik nr 6 strony 5-6, do protoko u

kontroli.

Powy sze stanowi o naruszenie przepisu art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrze nia

1994 r. o rachunkowo ci, zgodnie z tre ci którego w ksi gach rachunkowych

jednostki nale y uj wszystkie osi gni te, przypadaj ce na jej rzecz przychody i

obci aj ce j koszty zwi zane z tymi przychodami dotycz ce danego roku

obrotowego, niezale nie od terminu ich zap aty. Odpowiedzialno za powy sz

nieprawid owo ponosi Skarbnik Gminy Pani Ewa pi ewska, któr poproszono o

wyja nienie przyczyn jej powstania. W z onych wyja nieniach (za cznik nr 7 do

protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni , e „Faktura Nr 5/07 z dnia 02.01.2007 r. zosta a

dostarczona do Urz du Gminy cznie z plikiem faktur za miesi c grudzie 2006

roku. Wobec czego pomy kowo zosta a zaksi gowana cznie z innymi fakturami jako

zobowi zanie 2006 roku”.

w wyniku porównania zapisów salda konta 201 z dowodami ksi gowymi,

stwierdzono ró nic w kwocie zobowi za wykazanych na dzie 31.12.2006

roku, tj.:Podzia ka klasyfikacji

bud etowejDzia -rozdzia -paragraf

kol. 1

Zobowi zania wgzapisów ewidencji

ksi gowej – konto 201

(w z .)Kol. 2

Zobowi zania wgdowodów ksi gowychzaewidencjonowanych

na koncie 201(w z .)Kol. 3

Ró nica

(w z .)kol. 4 (kol. 2-3)

750-75023-4300801-80101-6500

13.435,40595.240,35

13.374,40595.246,35

61,00-6,00

Ró nica 55,00z .

W ewidencji ksi gowej (w ww. podzia ce klasyfikacji bud etowej) wykazano na

dzie 31.12.2006 r. zobowi zania w kwocie wy szej o 55 z . od zobowi za

wynikaj cych z zaewidencjonowanych na koncie dowodów ksi gowych (patrz

za czniki nr 6 do protoko u kontroli).

31

W zwi zku z ww. ró nic w kwocie 55 z . zwrócono si do Skarbnika Gminy Pani

Ewy pi ewskiej, o wyja nienie przyczyn jej powstania. W z onych wyja nieniach

(za cznik nr 7 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni , e „Ró nica w kwocie 55 z .

wynika z pomy kowego (dwukrotnie) zaksi gowania faktury nr 11/06 wystawionej

przez ARTx Studio na kwot 61 z ., przez co zosta y zawy one zobowi zania o

kwot 61 z ., oraz pomy kowo zaksi gowano faktur nr FV0050/10/06 na kwot

279.017,57 z . w kwocie mniejszej o 6 z . czyli na kwot 279.011,57 z . wobec czego

powsta a w/w ró nica”.

Powy sza nieprawid owo stanowi a naruszenie przepisów art. 4 ust. 2 i art. 24 ust.

3 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci, zgodnie z tre ci których

odpowiednio: „zdarzenia w tym operacje gospodarcze, ujmuje si w ksi gach

rachunkowych (…) zgodnie z ich tre ci ekonomiczn ”, „ksi gi rachunkowe uznaje

si za prowadzone bezb dnie, je eli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie

wszystkie zakwalifikowane do zaksi gowania w danym miesi cu dowody ksi gowe

(…)”.

Za powy sz nieprawid owo odpowiedzialno ponosi Skarbnik Gminy Pani Ewa

pi ewska.

Na podstawie:

ww. faktury VAT Nr 14/2006 z dnia 27.12.2007 r. ustalono, e zosta a ona

zap acona w dniu 08.01.2007 r. (WB nr 5 z dnia 08.01.2007 r.) w kwocie 61,00

., tj. zgodnie z kwot wskazan na fakturze. Dowodem PK Nr 0019 pod dat 01

lutego 2006 roku wyksi gowano kwot 61,00 z . tytu em b dnego dwukrotnego

zaewidencjonowania ww. faktury,

ww. faktur VAT nr FV0050/10/06 z dnia 25.10.2006 r. na kwot 279.017,57 z .

ustalono, e faktur zap acono j w dniu 01.02.2007 r. w kwocie 279.017,57 z .

(WB nr 23 z dnia 01.02.2007 r.), tj. w prawid owej wysoko ci wykazanej do

zap aty na fakturze. W ksi gach rachunkowych roku 2007 dokonano zapisu

koryguj cego ww. ró nic w kwocie 6,00 z . (PK nr 250 z dnia 01.10.2007 r.).

Do protoko u kontroli za czono kserokopie ww. faktur, wyci gów bankowych o ww.

numerach oraz ewidencji ksi gowej w której odzwierciedlono zap at faktur i

wyksi gowanie ró nic – z cznik nr 7a do protoko u kontroli.

3.2.3 Terminowo regulowania zobowi za wykazanych w saldzie konta 201.

W wyniku kontroli terminowo ci regulowania zobowi za wykazanych w saldzie

konta 201 (na dzie 31.12.2006 roku) ustalono, e zobowi zania regulowano do 48

32

dni po terminach p atno ci wskazanych na fakturach (do ich zap aty) – szczegó owe

zestawienie terminów p atno ci oraz terminów zap aty faktur przedstawia za cznik nr

6 do protoko u kontroli. Dokonywanie wydatków publicznych po terminach

wynikaj cych z wcze niej zaci gni tych zobowi za stanowi o naruszenie przepisu

art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U.

Nr 249, poz. 2104 ze zm.). Za powy sz nieprawid owo odpowiedzialno ponosi

Wójt Gminy Pan Roman Tr bczy ski oraz Skarbnik Gminy Pani Ewa pi ewska. W

onych wyja nieniach (za cznik nr 7 do protoko u kontroli) Skarbnik Gminy

wyja ni a, e „Wszystkie faktury staramy si regulowa w wyznaczonym przez

kontrahenta terminie, gmina nigdy nie by a obci ona odsetkami za nieterminow

zap at . Przekroczenie terminu p atno ci na koniec 2006 r. by o spowodowane

brakiem, rodków finansowych, poniewa rodki na rachunku bankowym zosta y

zabezpieczone na sp at kredytu w PKO BP oraz na wynagrodzenia nauczycieli za

miesi c I/07. Faktury by y uregulowane w dniu 08.I.2007 r. z chwil wp ywu rodków

na rachunek bankowy”.

3.2.4 Wykazanie zobowi za z tytu u dostaw towarów i us ug w sprawozdaniu

finansowym – bilansie Urz du Gminy – w kwocie zgodnej z zapisami ewidencji

ksi gowej.

W wyniku kontroli zapisów ewidencji ksi gowej, tj. salda Ma konta 201 (w kwocie

693.857,12 z .) oraz sprawozdania finansowego, tj. bilansu Urz du Gminy Nowe

Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie ustalono, e w sprawozdaniu finansowym

wykazano po stronie pasywów w wierszu D.I.1.1. Zobowi zania z tytu u dostaw i

us ug w kwocie 693.802,12 z ., tj. w kwocie ni szej o 55,00 z . od wykazanej w

saldzie Ma konta 201.

W zwi zku ze wskazan ró nic poproszono Skarbnika Gminy o wyja nienie

przyczyn jej powstania. W z onych wyja nieniach (za cznik nr 7 do protoko u

kontroli) Skarbnik wyja ni a, e „B dne wykazanie w bilansie Urz du Gminy

zobowi za z tytu u dostaw i us ug w kwocie 55 z . wynika z b dnego zaksi gowania

zdarze gospodarczych w m-cu grudniu na koncie 201”.

Powy sze stanowi o naruszenie przepisu art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 29 wrze nia

1994 r. o rachunkowo ci, zgodnie z tre ci którego „zdarzenia w tym operacje

gospodarcze, ujmuje si w ksi gach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu

finansowym zgodnie z ich tre ci ekonomiczn ”.

33


pi ewska.

3.2.5 Wykazanie zobowi za z tytu u dostaw towarów i us ug w sprawozdaniu

bud etowym Rb-28S i Rb-Z.

W zakresie prawid owo ci wykazania kwot zobowi za w sprawozdaniu bud etowym

Rb-28S z wykonania planu wydatków bud etowych za 2006 rok (Gminy) sprawdzono

zgodno kwot zobowi za wykazanych w sprawozdaniu z kwotami zobowi za

wykazanymi w ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 201 w Dz. 750 rozdz.

75023, tj. Urz d Gminy podzia ki klasyfikacji bud etowej. (dobór próby do kontroli

losowy). W wyniku kontroli stwierdzono zgodno kwot zobowi za wykazanych w

sprawozdaniu z zapisami ewidencji ksi gowej, tj.Podzia ka klasyfikacji

bud etowejDzia -rozdzia -paragraf

kol. 1

Zobowi zania wgzapisów ewidencji

ksi gowej – konto 201(w z .)kol. 2

Zobowi zania wgsprawozdania Rb-28S

za 2006 r.(w z .)kol. 3

750-75023-4210750-75023-4300750-75023-4430

2.771,8313.435,40

93,94

2.771,8313.435,40

93,94Na podstawie zapisów ewidencji ksi gowej stwierdzono, e saldo konta 201 (strona

Ma) wykazano w kwocie 693.857,12 z ., tj. zobowi zania Urz du Gminy wobec

dostawców towarów i us ug. Ewidencj na koncie 201 prowadzono bez podzia u

zobowi za na wymagalne i niewymagalne, wykazuj c je w konsekwencji w saldzie

konta czn kwot . Powy szy sposób prowadzenia ewidencji skutkowa

niemo liwo ci uzyskania na podstawie zapisów ewidencji ksi gowej danych

dotycz cych kwot zobowi za z ich podzia em na wymagalne i niewymagalne.

Powy szy sposób prowadzenia ewidencji na koncie 201 (bez mo liwo ci ustalenia

na podstawie jej zapisów kwot zobowi za wymagalnych i niewymagalnych) stanowi

naruszenie przepisów:

§ 12 ust. 1 pkt 5 rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w


§ 12 ust. 1 pkt 5 rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w

sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci (…).

Zgodnie z tre ci ww. przepisów „zak adowy plan kont powinien zapewnia

mo liwo sporz dzenia sprawozda finansowych, sprawozda bud etowych lub

innych sprawozda okre lonych w odr bnych przepisach”. Odpowiedzialno za

opracowanie i aktualizowanie w formie pisemnej zak adowego planu kont

34

(stosownie do przepisu art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o

rachunkowo ci) jako kierownik jednostki ponosi Wójt Gminy Pan Roman

Tr bczy ski.

Saldo konta 201 (wg stanu na dzie 31.12.2006 r.) wykazano bez podzia u

zobowi za na wymagalne i niewymagalne. W ww. sprawozdaniu bud etowym Rb-

28S za 2006 rok wykazano wy cznie zobowi zania niewymagalne. W zwi zku z

powy szym w celu ustalenia, czy wykazane w saldzie konta 201 zobowi zania w

kwocie 693.857,12 z . stanowi y zobowi zania niewymagalne, kontrol obj to

wszystkie dowody ksi gowe (faktury) sk adaj ce si na saldo konta 201. W wyniku

kontroli ustalono, e zaewidencjonowane na koncie 201 dowody ksi gowe wskazuj

na zobowi zania Urz du Gminy na dzie 31.12.2006 roku, w kwotach:

615.706,43 z . – zobowi zania niewymagalne,

74.032,59 z . – zobowi zania wymagalne.

Szczegó owe zestawienie faktur stanowi cych wskazane kwoty zobowi za

wymagalnych i niewymagalnych na dzie 31.12.2006 r. przedstawia za cznik nr 6

do protoko u kontroli.

Wykazanie w sprawozdaniu bud etowym RB-28S wy cznie zobowi za

niewymagalnych, z pomini ciem zobowi za wymagalnych oraz nie wykazanie w

sprawozdaniu bud etowym RB-Z o stanie zobowi za wed ug tytu ów d nych oraz

gwarancji i por cze zobowi za wymagalnych, a w konsekwencji nieprawid owe

sporz dzenie sprawozda w tym zakresie, stanowi o naruszenie przepisów § 8 ust. 2

punkt 5 i § 12 pkt 4 za cznika Nr 34 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 27

czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczo ci bud etowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781

ze zm.) zgodnie z tre ci wskazanych przepisów, odpowiednio w sprawozdaniach

nale y wykaza :

Rb-28S, w kolumnie „Zobowi zania wymagalne”„ wykazuje si zobowi zania,

których termin zap aty min przed up ywem okresu sprawozdawczego, a nie s

ani przedawnione, ani umorzone,

Rb-Z, w kolumnie „Zobowi zania wymagalne”, wykazuje si wymagalne

zobowi zania rozumiane jako wszystkie bezsporne zobowi zania, których

termin p atno ci dla d nika min , a które nie zosta y ani przedawnione, ani

umorzone.

Za nieprawid owe wykazanie kwot zobowi za w ww. sprawozdaniach

odpowiedzialno ponosi Skarbnik Gminy Pani Ewa pi ewska, któr poproszono o

35

wyja nienie przyczyn powstania ww. nieprawid owo ci. W z onych wyja nieniach

(za cznik nr 7 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni a, e „Na podstawie ewidencji

ksi gowej na koncie 201 nie ma mo liwo ci ustalenia zobowi za z podzia em na

wymagalne i niewymagalne. Jedynym sposobem ustalenia czy zobowi zania s

wymagalne czy niewymagalne jest analiza ka dej z faktur. Poniewa faktury

dostarczono do ksi gowo ci w ostatnich dniach m-ca grudnia, oraz pierwszych

dniach m-ca stycznia, sporz dzaj c sprawozdania by am przekonana, e s to

wszystkie zobowi zania niewymagalne”.

3.3 Konto 221 „Nale no ci z tytu u dochodów bud etowych”


BO Wn 208.875,18 z . Ma 0,00 z .

Obroty Wn 16.499.029,46 z . Ma 16.398.578,05 z .

Saldo Wn 100.451,41 z . Ma 0,00 z .

3.3.1 Ewidencjonowanie na koncie 221 rozrachunków Urz du Gminy – jednostki

bud etowej z tytu u dochodów bud etowych.

Na podstawie zapisów konta 221 w podzia ce klasyfikacji bud etowej ustalono, e na

koncie nieprawid owo ewidencjonowano nale no ci z tytu u dotacji i subwencji, które

jako nale no ci Gminy a nie Urz du Gminy (tj. jednostki bud etowej) winny by

ewidencjonowane w ksi gach rachunkowych bud etu Gminy (tzw. organie) na koncie

224 „Rozrachunki bud etu”. Ewidencjonowanie subwencji i dotacji na koncie 221 (w

jednostce) zamiast prawid owo na koncie 224 (w bud ecie) stanowi o naruszenie

zasad ewidencjonowania operacji gospodarczych na ww. kontach, okre lonych

przepisami (w zakresie konta 224 za cznika nr 1 do ni ej wymienionych przepisów,

w zakresie konta 221 za cznika Nr 2 do ni ej wymienionych przepisów):

rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont (…),

rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont (…),

ZPK z dnia 16 lutego 2005 roku i 18 grudnia 2006 r.

Zgodnie z ww. przepisami konto 224 s y do ewidencji rozrachunków z innymi

bud etami, a w szczególno ci z tytu u dotacji i subwencji. Konto 221 s y do

36

ewidencji nale no ci jednostek bud etowych z tytu u dochód bud etowych, w których

termin p atno ci przypada na dany rok bud etowy. Na koncie 221 nie ujmuje si

nale nych subwencji i dotacji zaliczanych do dochodów bud etu jednostki

samorz du terytorialnego.


li ewska, któr poproszono o wyja nienie przyczyn jej powstania. W z onych

wyja nieniach (za cznik nr 8 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni a, e przyczyn

wym. nieprawid owo ci by wieloletni zwyczaj.

3.3.2. Prawid owo ewidencjonowania zdarze gospodarczych na koncie 221.

Do szczegó owej kontroli przyj to prawid owo ewidencjonowania operacji

gospodarczych na koncie 221 w podzia ce klasyfikacji bud etowej: Dz. 750, rozdz.

75615 i 75616 (dobór próby do kontroli losowy) odpowiednio osoby prawne i osoby

fizyczne w podatkach: od nieruchomo ci (§ 0310), rolnym (§ 0320), le nym (§ 0330),

od rodków transportowych (§ 0340), tj. operacji dot.:

ewidencjonowania wp at,

ewidencjonowania zwrotów nadp at,

ewidencjonowania przypisów i odpisów nale no ci,

terminowego dokonywania zapisów z tytu u wp at oraz przypisów i odpisów

nale no ci.

Do kontroli w ww. zakresie przyj to prawid owo dokonania zapisów w pa dzierniku

2006 roku.


wydruków komputerowych obrotów konta 221 w ww. podzia kach klasyfikacji

bud etowej, sporz dzonych za 2006 rok,

zapisów ewidencji, tj. wydruków komputerowych:

obrotów konta 221 w ww. podzia ce klasyfikacji bud etowej, wydruk

zawieraj cy m.in. kwoty przypisów, odpisów, zwrotów oraz wp at

dokonanych w poszczególnych miesi cach z tytu ów ww. podatków –

za cznik nr 9 do protoko u kontroli,

„Rejestr przypisów i odpisów”, wydruk komputerowy sporz dzony w

programie komputerowym RADIX WIP POGRUN dla dochodów z tytu ów

ww. podatków . Rejestr zawiera informacje o kwotach przypisów i odpisów

w poszczególnych miesi cach 2006 roku.

37

W wyniku kontroli ustalono, e

na koncie 221 ewidencjonowano wp aty na koniec ka dego miesi ca (w

wysoko ci wp at ca ego miesi ca), zapis: Wn 130/Ma 221. Na podstawie

zapisów konta 221 (strona Ma) ustalono, e wp aty nieprawid owo

ewidencjonowano w kwotach pomniejszonych o dokonane zwroty. Zamiast

prawid owo wp aty: Wn 130/Ma 221, zwroty nadp at Wn 221/Ma 130.

po stronie Wn konta 221 ewidencjonowano przypisy i odpisy nale no ci tzw.

„per saldem”, tj. po pomniejszeniu kwoty przypisu o odpis, zapis: Wn 221/Ma

750 (ró nica mi dzy przypisem a odpisem dodatnia – dokonywano przypisu w

kwocie ró nicy) lub zapis ze znakiem minus Wn 221/Ma 750 (ró nica mi dzy

przypisem a odpisem ujemna – dokonywano odpisu w kwocie ró nicy). Zamiast

prawid owo przypis nale no ci Wn 221/Ma 750, odpis nale no ci Wn 750/Ma

221,

wp aty oraz przypisy i odpisy ewidencjonowano na koncie 221 na ostatni dzie

ka dego miesi ca.

Powy szy sposób dokonywania zapisów stanowi naruszenie zasad

ewidencjonowania operacji gospodarczych na koncie 221 okre lonych przepisami:





za cznika Nr 2 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 roku i 18 grudnia 2006 r.

Zgodnie z tre ci ww. przepisów na stronie Wn konta 221 ujmuje si ustalone

na dany rok bud etowy nale no ci z tytu u dochodów bud etowych i zwroty

nadp at. Na stronie Ma konta ujmuje si wp aty nale no ci z tytu u dochodów

bud etowych oraz odpisy (zmniejszenia) nale no ci.

§ 13 ust. 2 pkt 1 lit. a, c, § 13 ust. 2 pkt 2 lit. a (obowi zuj cego do dnia 30

czerwca 2006 roku) rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku

w sprawie zasad rachunkowo ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji

podatków i op at dla organów podatkowych jednostek samorz du terytorialnego

(Dz. U. Nr 50, poz. 511 ze zm.),

§ 17 ust. 2 pkt 1 lit. a, c oraz § 17 ust. 2 pkt 2 lit. a (obowi zuj cego od dnia 01

lipca 2006 roku) rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku

38

w sprawie zasad rachunkowo ci i planu kont w zakresie ewidencji podatków,

op at i niepodatkowych nale no ci bud etowych dla organów podatkowych

jednostek samorz du terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761).

Zgodnie z tre ci powy szych przepisów na stronie Wn konta 221 ksi guje si

przypisy nale no ci, w korespondencji ze stron Ma konta 750 – Przychody i

koszty finansowe, zwrot nadp at, w korespondencji ze stron Ma konta 130 lub

101. Na stronie Ma konta 221 ksi guje si odpisy nale no ci w korespondencji

ze stron Ma konta 750.


pi ewska, któr poproszono o wyja nienie przyczyn jej powstania. W z onych

wyja nieniach (za cznik nr 8 do protoko u kontroli) Skarbnik wskaza a, e powy sza

nieprawid owo wynika ze sposobu ewidencjonowania i funkcjonowania systemów

komputerowych firmy Radix, w których prowadzono konto 130.

3.3.3 Prawid owo wykazania salda konta 221 na dzie 31.12.2006 r.

Kontrol obj to prawid owo wykazania salda konta 221 syntetycznie oraz w

podzia ce klasyfikacji bud etowej Dz. 750 rozdz. 75615 i 75616 w § 0310, 0320,

0330 i 0340, tj. podatek od nieruchomo ci, rolny, le ny i od rodków transportowych

– osoby prawne i osoby fizyczne.

W wyniku kontroli salda konta 221 ustalono, e syntetycznie jak i w podzia ce

klasyfikacji bud etowej saldo konta wykazano tzw. „per saldem”, tj. tylko po stronie

Wn konta w kwocie 100.451,41 z ., wykazuj c wy cznie zaleg ci z tytu u

dochodów bud etowych.

Na podstawie obj tych kontrol wydruków komputerowych pn. Salda rozrachunkowe

rejonów, sporz dzonych na dzie 31.12.2006 roku w poszczególnych tytu ach ww.

podatków ustalono, e Urz d Gminy posiada z tytu u ww. podatków od osób

prawnych i fizycznych zaleg ci i nadp aty (wg stanu na dzien. 31.12.2006 r.), tj.:

Zaleg ci i nadp aty wg stanu na dzie 31.12.2006 rokuWg ewidencji podatkowej - salda

rozrachunkowe rejonów Wg konta 221Podzia ka klasyfikacji bud etowej

dzia -rozdzia - paragrafZaleg ci Nadp aty Zaleg ci Nadp aty

756-75615-0310756-75615-0320756-75615-0330756-75615-0340756-75616-0310756-75616-0320756-75616-0330756-75616-0340

16.163,600,000,000,00

57.022,6214.420,26

362,702.961,05

11,000,000,000,00

103,26500,00

0,000,00

16.152,600,000,000,00

56.919,3613.920,26

362,702.961,05

0,000,000,000,000,000,000,000,00

Jak wykazano w ww. zestawieniu na koncie 221 we wskazanej podzia ce klasyfikacji

bud etowej, saldo wykazano tzw. per saldem tj. po pomniejszeniu kwot zaleg ci o

39

kwoty dokonanych nadp at w poszczególnych tytu ach podatków. Zamiast

prawid owo wykazywa saldo po stronie Wn/Ma konta wskazuj c odpowiednio

zaleg ci i nadp aty.

Wykazanie salda konta 221 tzw. per saldem, jedynie po stronie Wn konta (wskazuj c

kwot zaleg ci pomniejszon o nadp aty) stanowi o naruszenie przepisów:





za cznika Nr 2 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 roku i 18 grudnia 2006 r.

Zgodnie z ww. przepisami konto 221 mo e wykazywa dwa salda. Saldo Wn

oznacza stan nale no ci z tytu u dochodów bud etowych, a saldo Ma stan

zobowi za z tytu u nadp at w tych dochodach.

Osob odpowiedzialn za powy sze nieprawid owo ci by a Skarbnik Gminy Pani

Ewa pi ewska. Zwrócono si do Skarbnika o wyja nienie przyczyn powstania

powy szych nieprawid owo ci. W z onych wyja nieniach (za cznik nr 8 do

protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni a, e „Saldo konta 221 w systemie

komputerowym Radix FK wykazywane jest per saldem, natomiast w ewidencji

podatkowej Radix WIP s wykazywane nadp aty podatków, co umo liwia prawid owe

wykazanie zobowi za i nadp at w sprawozdaniach oraz zwrot nadp at podatnikom”.

3.3.4 Wykazanie zaleg ci i nadp at z tytu u podatku od nieruchomo ci, rolnego,

le nego i od rodków transportowych w sprawozdaniu bud etowym RB-27S z

wykonania planu dochodów bud etowych jst za 2006 rok.

W wyniku kwot zaleg ci i nadp at - podatek od nieruchomo ci, rolny, le ny i od

rodków transportowych osoby fizyczne i prawne – wykazanych w sprawozdaniu Rb-

27S, ustalono, e wykazano je w kwotach zgodnych z prowadzon w jednostce

ewidencj podatkow , tj. odpowiednio zaleg ci i nadp aty.

40

3.4 Konto 225 „Rozrachunki z bud etami”


BO Wn 1.601,14 z . Ma 295.198,29 z .

Obroty Wn 962.335,97 z . Ma 1.277.627,19 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 315.291,22 z .

3.4.1 Prawid owo ewidencjonowania operacji na koncie 225.

Na podstawie przed onych do kontroli wydruków komputerowych konta 225 pn.

„Zestawienie stanów kont – analityczne od pocz tku roku do 06.12.31”, obrotów kont

analitycznych prowadzonych do konta 225 – za cznik nr 10 do protoko u kontroli,

oraz zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych (w tym konta 225)

sporz dzonego wed ug stanu na dzie 31.12.2006 roku, ustalono, e:

saldo konta 225 (syntetycznie) wykazano tzw. per saldem, tj. saldo strony Ma

pomniejszone o saldo strony Wn konta 225. Saldo wykazano jedynie po stronie

Ma konta w kwocie 315.291,22 z . Konta analityczne prowadzone do konta 225

(wykazane w ww. wydruku zestawienia stanów kont analitycznych) zamykaj si

cznie kwot : Wn 2.070,12 z /Ma 317.361,34 z . (per saldo 315.291,22 z .),

na koncie 225 ewidencjonowano (w ewidencji analitycznej) operacje dotycz ce:

konto 225/00 – rozliczenia dochodów realizowanych przez Urz dy Skarbowe

na rzecz Gminy – patrz za cznik nr 10 do protoko u kontroli str. 2 – 4,

konto 225/01 – rozrachunków z Urz dem Skarbowym z tytu u zaliczek na

podatek dochodowy od osób fizycznych (tytu em umów o prac ) – patrz

za cznik nr 10 do protoko u kontroli str. 5-6,

konto 225/02 – rozrachunków z Urz dem Skarbowym z tytu u zaliczek na

podatek dochodowy od osób fizycznych (tytu em umów cywilnoprawnych) –

patrz za cznik nr 10 do protoko u kontroli str. 7-10,

konto 225/04 – rozrachunków z tytu u dotacji i subwencji, rozrachunki z

tytu u udzia ów w dochodach innych bud etów – patrz za cznik nr 10 do

protoko u kontroli str. 11-12,

konto 225/05 – rozrachunków z Urz dem Skarbowym z tytu u podatku VAT

– patrz za cznik nr 10 do protoko u kontroli str. 13-14,

41

konto 225/06 – wp at za dowody osobiste – patrz za cznik nr 10 do

protoko u kontroli str. 15-33.

W wyniku kontroli powy szych zapisów stwierdzono nast puj ce nieprawid owo ci:

saldo konta wykazano tzw. per saldem, jedynie po stronie Ma konta, zamiast

prawid owo po stronie Wn i Ma konta,

ewidencjonowanie na koncie 225 prowadzonym w Urz dzie Gminy – jednostce

bud etowej, operacji gospodarczych, które winny by uj te jedynie w bud ecie

(organie) na koncie 224 „Rozrachunki bud etu”, tj. rozrachunki z tytu u dotacji,

subwencji, wp at za dowody osobiste (konta analityczne 225/04, 225/06).

3.4.2 Prawid owo wykazania sald kont analitycznych 225/01, 225/02, 225/05.

Kontrol obj to prawid owo wykazania sald kont: 225/01, 225/02 i 225/05, tj. kont

na których ewidencjonowano rozrachunki Urz du Gminy z Urz dem Skarbowym z

tytu u zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i podatku VAT.

3.4.2.1 Konto 225/01

Saldo konta analitycznego wykazano po stronie Ma w kwocie 18.074,00 z .

Prawid owo wykazania salda sprawdzono przyjmuj c do kontroli listy p ac o ni ej

wymienionych numerach, z kwotami naliczonych zaliczek na podatek dochodowy od

osób fizycznych, tj.: nr 8 z dnia 05.01.2007 r. pn. Dodatkowe wynagrodzenie roczne

za rok 2006, oraz listy za m-c grudzie 2006 r. o numerach: 1, 2, 3 z dnia 03.01.2007

r. pn. Pracownicy interwencyjni, 12 z dnia 20.12.2006 r. pn. Wyrównanie p ac, 168,

169, 170, 171, 172 z dnia 05.12.2006 r. pn. Pracownicy interwencyjni, 175 z dnia

12.12.2006 r. pn. Administracja – Urz d Gminy, 176 z dnia 11.12.2006 r. Pracownik

w ramach programu osoby niepe nosprawne, 180 z dnia 20.12.2006 r. pn.

Ekwiwalent za urlop.

W wyniku kontroli powy szego stwierdzono zgodno salda konta 225/01 w kwocie

18.074 z . z kwot zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych naliczonych

na ww. listach p ac.

3.4.2.2 Konto 225/02

Saldo konta w kwocie 1.669 z . wykazano po stronie Ma.

Saldo porównano z kwotami zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

naliczonymi na listach wyp at umów zlecenia i umów o dzie o, sporz dzonymi za m-c

grudzie 2006 r. o numerach: 5 z dnia 03.01.2007 r., 173 z dnia 05.12.2006 r., 174 z

dnia 05.12.2006 r., 177 z dnia 11.12.2006 r., 178 z dnia 11.12.2006 r., 179 z dnia

42

11.12.2006 r., 183 z dnia 20.12.2006 r., wyp ata wiadczenia urlopowego (wniosek z

dnia 11.12.2006 r.).

W wyniku kontroli stwierdzono zgodno salda konta analitycznego 225/02 z

obj tymi kontrol listami.

3.4.2.3 Konto 225/05

Saldo konta 225/05 wykazano po stronie Ma w kwocie 335,00 z . Saldo porównano z

przed on do kontroli deklaracj VAT -7 dla podatku od towarów i us ug za m-c

grudzie 2006 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, zgodno salda w kwocie 335 z .

z kwot podatku VAT podlegaj cego wp acie do Urz du Skarbowego - wykazan w

ww. deklaracji.

W wyniku kontroli obrotów konta 225/05 ustalono, e:

prawid owo ewidencjonowano naliczenie podatku VAT, zapis: Wn 750/Ma 225,

nieprawid owo ewidencjonowano odprowadzenia podatku VAT do Urz du

Skarbowego, tj. zapis ze znakiem minus po stronie Ma konta 225/Ma 130, winno

by Wn 225/Ma 130.

Powy sze nieprawid owo ci w zakresie wykazania salda konta 225 tzw. per saldem,

zamiast prawid owo po stronie Wn i Ma konta, ewidencjonowania operacji

gospodarczych na koncie 225 „Rozrachunki z bud etami”, zamiast prawid owo na

koncie 224 „Rozrachunki bud etu”, nieprawid owego dokonywania zapisów na koncie

225/05, stanowi y naruszenie zasad funkcjonowania konta 225 okre lonych

przepisami:





za cznika Nr 2 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i z dnia 18 grudnia 2006 roku,

oraz zasad funkcjonowania konta 224 okre lonych przepisami:





za cznika Nr 1 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i z dnia 18 grudnia 2006 roku,

43

Zgodnie z powy szymi przepisami „Konto 225 s y do ewidencji rozrachunków z

bud etami, w szczególno ci z tytu u dotacji, podatków, nadwy ek rodków

obrotowych, wp at zysku do bud etu, nadp at w rozliczeniach z bud etami. Na stronie

Wn konta ujmuje si nadp aty oraz wp aty do bud etu, a na stronie Ma –

zobowi zania wobec bud etów oraz wp aty do bud etów. Konto 225 mo e mie dwa

salda. Saldo Wn oznacza stan nale no ci, a saldo Ma stan zobowi za wobec

bud etów”. W ZPK Urz du Gminy zapisano, e „konto 225 s y do ewidencji

rozrachunków z bud etem za wszystkich tytu ów w asnych i wynikaj cych z funkcji

atnika potr ce podatku dochodowego od osób fizycznych”. Wskazano na

prowadzenie do konta syntetycznego 225 ewidencji analitycznej w szczegó owo ci:

225/00 deklaracje rozliczeniowe z US z tytu u podatku dochodowego od osób

fizycznych, 225/01 – rejestry sprzeda y i zakupu podatku VAT.

W zakresie funkcjonowania konta 224 „Rozrachunki bud etu” wskazano, e s y

ono do ewidencji rozrachunków z bud etami, a w szczególno ci: rozlicze dochodów

bud etowych realizowanych przez urz dy skarbowe na rzecz bud etu jednostki

samorz du terytorialnego, rozrachunków z tytu u udzia ów w dochodach innych

bud etów, rozrachunków z tytu u dotacji i subwencji, rozrachunków z tytu u

dochodów pobranych na rzecz bud etu pa stwa”.

Za powy sze nieprawid owo ci w zakresie ewidencjonowania operacji

gospodarczych w sposób niezgodny z ww. przepisami odpowiedzialno ponosi

Skarbnik Gminy Pani Ewa pi ewska. Zwrócono si do Skarbnika z pytaniem o

wyja nienie przyczyn powstania ww. nieprawid owo ci. W z onych wyja nieniach

(za cznik nr 11 do protoko u kontroli) Skarbnik wskaza a, m.in., e wszystkie konta

analityczne wykazuj tzw. per salda. Rozrachunki z bud etami s ewidencjonowane

zarówno w jednostce bud etowej tj. Urz dzie Gminy na koncie 225 jak i w bud ecie

na koncie 224, co jest zasz ci .

3.4.3 Prawid owo wykazania nale no ci i zobowi za wobec bud etów w

sprawozdaniu finansowym – bilansie Urz du Gminy.


zapisów konta 225,

sprawozdania finansowego – bilansu UG.

W wyniku kontroli prawid owo ci wykazania powy szych danych w sprawozdaniu

finansowym, tj. w zakresie zgodno ci z zapisami ewidencji ksi gowej ustalono, e:

44

saldo konta 225 (syntetycznie) wykazano po stronie Ma w kwocie 315.291,22 z .,

tj. wskazuj c zobowi zania wobec bud etów,

w sprawozdaniu finansowym – bilansie jednostki bud etowej wykazano kwoty

nale no ci i zobowi za wobec bud etów odpowiednio: po stronie aktywów

wykazano nale no ci od bud etów w kwocie 114.963,65 z . (wiersz 1.2.

Nale no ci od bud etów), po stronie pasywów zobowi zania wobec bud etów w

kwocie 430.254,87 z . (wiersz 1.2 Zobowi zania wobec bud etów).

W zwi zku z wykazan w bilansie ró nic dot. kwot nale no ci i zobowi za wobec

bud etów wg ewidencji ksi gowej jednostki – salda konta 225, a sprawozdaniem

finansowym jednostki zwrócono si z pytaniem do Skarbnika Gminy o wyja nienie

przyczyn jej powstania. W udzielonych wyja nieniach (za cznik nr 11 do protoko u

kontroli) Skarbnik Gminy wskaza a, e „W bilansie Urz du Gminy zobowi zania i

nale no ci uj to w prawid owej wysoko ci zgodnej z zapisami ewidencji ksi gowej na

poszczególnych kontach 225, badaj c zapisy strony Wn i Ma konta. Saldo konta 225

wykazano syntetycznie po stronie Ma w kwocie 315.291,22 z . W bilansie wykazano

po stronie aktywów nale no ci od bud etów w kwocie 114.963,65 z . (w tym m.in.

udzia w podatku dochodowym od osób fizycznych za m-c grudzie , który wp yn na

konto UG w styczniu 2007 r.), a po stronie pasywów w wysoko ci 430.254,87 z . (w

tym mi dzy innymi subwencja o wiatowa w kwocie 412.147 z . na miesi c stycze

2007 r., która wp yn a na konto UG w m-cu grudniu 2006 roku). Kwoty zobowi za i

nale no ci wykazane w bilansie nie wynikaj bezpo rednio z salda konta 225, a

zosta y ustalone po analizie operacji gospodarczych w miesi cu grudniu, które by y

odzwierciedlone na ww. kontach. Stosowany program uniemo liwia wykazanie salda

konta 225 po stronie Wn i Ma, pragn zapewni , e zostan podj te dzia ania w celu

dostosowania programu do obowi zuj cych przepisów”.

3.5 Konto 226 „D ugoterminowe nale no ci bud etowe”.

Stan obrotów i sald na dzie bilansowy wynosi :Bo Wn 0,00 z

Ma 0,00 zObroty Wn 26.126,58 z

Ma 0,00 zSaldo Wn 26.126,58 z

Ma 0,00 z

45

Kontroli poddano zawiadomienia - S du Rejonowego w Nowym Mie cie Lubawskim

IV Wydzia u Ksi g Wieczystych – o wpisie hipotek przymusowych na rzecz Gminy

Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z tytu zaleg ych zobowi za pieni nych,

tj. wg numerów kont podatników:

nr 00002993 zawiadomienie z dnia 05.02.2004 r., dokonano wpisu hipoteki

przymusowej w KW nr 172A w kwocie 7.887,20 z . – tytu em zabezpieczenia

nale no ci g ównych,

nr 00000640 – wpisy w KW nr 3050, tj. zawiadomienie z dnia 30.07.2001 r. wpis

hipoteki w kwocie 4.484,30 z ., zawiadomienie z dnia 11.03.2003 r. wpis hipoteki

w kwocie 1.897,70 z ., zawiadomienie z dnia 10.01.2006 r. wpis hipoteki w

kwocie 4.510,90 z . Wpisy w cznej kwocie 10.892,90 z .,

nr 00000250 - zawiadomienia z dnia 12.09.2002 r. dokonano wpisu hipoteki

przymusowej w KW nr 1116 kwocie 1.124,30 z .,

nr 00001799 – wpisy w KW nr 18519, tj. zawiadomienie z dnia 27.09.2001 r.

dokonano wpisu hipoteki w kwocie 201,70 z ., zawiadomienie z dnia

11.03.2003r. dokonano wpisu hipoteki w kwocie 546,20 z . cznie wpisy w

kwocie 747,90 z .,

nr 00000128 – wpis w KW nr 288-A, zawiadomienie z dnia 28.02.2006 r.

dokonano wpisu hipoteki w kwocie 1.074,20 z .,

nr 00001793 – wpis w KW nr 538, zawiadomienie z dnia 12.06.2003 r. dokonano

wpisu hipoteki w kwocie 592,00 z .,

nr 00000376 – wpis w KW nr 3389, tj. zawiadomienie z dnia 14.12.2000 r. o

wpisaniu hipoteki w kwocie 666,60 z ., zawiadomienie z dnia 12.06.2003 r. o

wpisaniu hipoteki w kwocie 924,20 z . cznie wpisy w kwocie 1.590,80 z .

W wyniku kontroli ww. zawiadomie o dokonaniu wpisu hipoteki przymusowej na

rzecz Gminy Nowe Miasto Lubawskie tytu em zabezpieczenia zaleg ci

podatkowych, zapisów konta 226 na którym w oparciu o ww. zawiadomienia

zaewidencjonowano zaleg ci podatkowe zabezpieczone hipotek , oraz zapisów

kartotek podatników o ww. numerach stwierdzono ró nic 2.217,28 z . kwoty

zaleg ci podatkowych zabezpieczonych hipotek pomi dzy ww. zawiadomieniami

a zapisami konta 226, tj.:

46

Kwota zaleg ci podatkowych zabezpieczonych hipotekw z otych

Dot. podatnika – wgnumeru konta w

ewidencjipodatkowej

Kol.1

Wg zawiadomie S du Rejonowego wNowym Mie cie Lubawskim IV Wydzia

Ksi g WieczystychKol.2.

Wg zapisówkonta 226

Kol. 3

Ró nica

kol. 4 (kol. 3-2)00002993000006400000025000001799000001280000179300000376

7.887,2010.892,901.124,30

747,901.074,20

592,001.590,80

8.997,8011.999,581.124,30

747,901.074,20

592,001.590,80

1.110,601.106,68

0,000,000,000,000,00

Zwrócono si z pytaniem do Pani Marii Barbarskiej Inspektora UG – zajmuj cego si

egzekucj podatków o wyja nienie przyczyn powstania ww. rozbie no ci. W

onych wyja nieniach (za cznik nr 12 do protoko u kontroli) wyja niono, e

„ró nica na koncie 00002993 w wysoko ci 1.110,60 z . wynik a poniewa wysoko

zad enia spisa am z konta podatnika, a nie z zawiadomienia s du. Równie na

koncie nr 00000640 ró nica zad enia w kwocie 1.106,68 z . spisa am z konta

podatnika, a nie z zawiadomienia s du. Nadmieniam, e zaleg wykazana na

koncie nr 00000640 zosta a przez podatnika w dniach 19.07.2007 r. i 10.08.2007 r.

ca kowicie sp acona”.

Na podstawie zapisów konta 226 (patrz za cznik nr 13 do protoko u kontroli)

ustalono, e nale no ci zabezpieczone hipotek w kwocie 26.126,58 z .

zaewidencjonowano po stronie Wn konta 226 nieprawid owo w korespondencji ze

stron Ma konta 840, winno by Wn 226/Ma 221.


pi ewska, do której zwrócono si z pytaniem o wyja nienie przyczyn jej powstania.

W z onych wyja nieniach (za cznik nr 14 do protoko u kontroli) Skarbnik

wskaza a, e „Nale no ci zabezpieczone hipotek w kwocie 26.126,58 z . zosta y

zaewidencjonowane: konto Wn 226 w korespondencji z kontem Ma 840, gdy na

stanowisku ewidencji podatków i op at nale no ci te z chwil wpisu na hipotek

zosta y odpisane z konta Wn 750 w korespondencji z kontem Ma 221”.

Opisany sposób ewidencjonowania nale no ci zabezpieczonych hipotek stanowi

naruszenie przepisów:

§ 13a ust. 1 pkt 1 obowi zuj cego do dnia 30 czerwca 2006 roku rozporz dzenia

Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo ci i

planu kont (…),

47

§ 18 pkt 1 obowi zuj cego od dnia 01 lipca 2006 roku rozporz dzenia Ministra

Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowo ci i planu

kont (…),

Zgodnie z tre ci ww. przepisów „Na stronie Wn konta 226 ksi guje si nale no ci,

w wysoko ci zabezpieczonej hipotek lub zastawem skarbowym, w korespondencji

ze stron Ma konta 221”.

3.6 Konto 228 „Rozliczenie wydatków ze rodków funduszy pomocowych”


Bo Wn 0,00 zMa 0,00 z

Obroty Wn 837.226,99 zMa 837.226,99 z

Saldo Wn 0,00 zMa 0,00 z

Do konta 228 prowadzono ewidencj analityczn (konta 228/01 do 228/04) z

podzia em na realizowane zadania.

Obroty Ma konta 228 dotyczy y wp ywu rodków na prefinansowanie (po yczki)

otrzymanych na podstawie umów zawartych z Bankiem Gospodarstwa Krajowego, tj.

umowy:

umowa z dnia 21.09.2006 r. nr SPOROL230.002922.28 na zapewnienie

ynno ci projektu nr SPOROL230.002922.28[SIMIK] i nazwa:

Zagospodarowanie centrum wsi Pacó towo,


ynno ci projektu nr SPOROL230.002932.28[SIMIK] i nazwa: Przebudowa,

rozbudowa i nadbudowa Gminnego Centrum Kultury w Mszanowie,


ynno ci projektu nr SPOROL230.002902.28[SIMIK] i nazwa: Remont i

modernizacja wietlicy wiejskiej w Skarlinie,


ynno ci projektu nr SPOROL230.002912.28[SIMIK] i nazwa: Remont i

modernizacja wietlicy wiejskiej w Jamielniku.

Projekty realizowano w ramach Priorytetu 2 Zrównowa ony rozwój obszarów

wiejskich, Dzia ania 2.3 Odnowa wsi oraz zachowanie i ochrona dziedzictwa

48

kulturowego Sektorowego Programu Operacyjnego restrukturyzacja i modernizacja

sektora ywno ciowego oraz rozwój obszarów wiejskich.

Wp yw rodków tytu em prefinansowania ewidencjonowano zapisem Wn 138/Ma

228.

Obroty Wn konta 228 oznacza y przeksi gowanie pod dat 31.12.2006 r. dowodem

PK nr 0277 rodków w wysoko ci otrzymanej na konto 268 „Zobowi zania z tytu u

prefinansowania”, zapis Wn 228/Ma 268.

3.7 Konto 229 „Pozosta e rozrachunki publicznoprawne”


BO Wn 0,00 z . Ma 26.240,34 z .

Obroty Wn 481.066,34 z . Ma 515.054,67 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 33.988,33 z .

Sk adki za m-c grudzie 2006 roku – w kwocie wykazanej w deklaracji ZUS DRA, tj.

34.719,53 z . – odprowadzono w terminie wskazanym obowi zuj cymi przepisami,

co ustalono na podstawie wyci gów bankowych o numerach: 249 z dnia 08.12.2006

r. – 2.446,94 z ., 255 z dnia 18.12.2006 r. – 29.116,86 z ., 257 z dnia 20.12.2006 r. -

2.473,39 z ., 260 z dnia 27.12.2006 r. - 100,00 z ., 262 z dnia 29.12.2006 r. -

582,34z .

Kwot wykazan w saldzie konta 229 porównano z ni ej wymienionymi dowodami, tj.

list p ac dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2006 oraz listami p ac za

grudzie – p atnymi w styczniu 2007 r., w których naliczono sk adki na ubezpieczenia

spo eczne, zdrowotne i fundusz pracy od wynagrodze , tj.:

32.215,32 z . sk adki naliczone w li cie p ac nr 8 z dnia 05.01.2007 r. pn.

„Dodatkowe wynagrodzenie roczne” za 2006 rok,

1.692,09 z . sk adki naliczone w listach p ac za miesi c grudzie 2006 roku o

numerach od 1 do 4 z dnia 03.01.2007 r. pn. „Pracownicy interwencyjni (…)”,

80,92 z . sk adki naliczone w li cie p ac nr 5 z dnia 03.01.2007 r., za m-c

grudzie 2006 r. pn. „Umowa zlecenie – palacz (…)”.

W wyniku porównania zapisów ewidencji ksi gowej – salda konta 229 (strona Ma) w

kwocie 33.988,33 z . z ww. dowodami stwierdzono ich zgodno . Saldo konta na

49

dzie 31.12.2006 roku oznacza o zobowi zania niewymagalne jednostki wobec ZUS

z tytu u sk adek na ubezpieczenia spo eczne, zdrowotne i fundusz pracy.

Sk adki zaewidencjonowano dowodem PK nr 0266 z dnia 10.01.2007 r. pod dat

31.12.2006 r. – poz. 13879 – 13880, 13883 – 13890 dziennika o wskazanych

pozycjach. Poni ej w opisie konta 231 zawarto ustalenia w zakresie prawid owo ci

sporz dzenia ww. dowodu PK nr 0266.

W wyniku kontroli prawid owo ci wykazania zobowi za niewymagalnych wobec

ZUS w sprawozdaniu finansowym, bilansie jednostki bud etowej, sporz dzonym na

dzie 31.12.2006 roku stwierdzono, e w wysoko ci zgodnej z bilansem otwarcia i

saldem konta 229 wykazano zobowi zania po stronie pasywów w wierszu D.I.1.3

Zobowi zania z tytu u ubezpiecze spo ecznych, odpowiednio wg stanu na pocz tek

i koniec roku 2006.

W wyniku kontroli zapisów ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 229

ustalono, e prowadzono j dla rozrachunków z ZUS z tytu u: sk adek na

ubezpieczenia spo eczne i zdrowotne (konto 229/01), sk adek na FP i FG P (konto

229/02). Powy szy sposób prowadzenia ewidencji analitycznej (konto 229/01) na

którym cznie ewidencjonowano rozrachunki z ZUS z tytu u naliczanych i

odprowadzanych sk adek na ubezpieczenia spo eczne i zdrowotne stanowi

naruszenie zasad prowadzenie ewidencji analitycznej do konta 229 okre lonych

przepisami:

za cznika Nr 2 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r.




za cznika Nr 2 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i z dnia 18 grudnia 2006 roku.

Zgodnie z ww. przepisami „Ewidencja szczegó owa prowadzona do konta 229

powinna zapewni mo liwo ustalenia stanu nale no ci i zobowi za wed ug

tytu ów rozrachunków i podmiotów, z którymi dokonywane s rozliczenia”. Przepisy

zak adowego planu kont wskazuj na prowadzenie ewidencji analitycznej do konta

229 w szczegó owo ci: 229 – sk adki na ubezpieczenia spo eczne, 229/1 – sk adki na

ubezpieczenia zdrowotne, 229/2 – sk adki na FP i FG P.

Osob odpowiedzialn za nieprawid owo ci w zakresie prowadzenia ewidencji

analitycznej do konta 229 by a Pani Ewa pi ewska Skarbnik Gminy, któr

poproszono o wyja nienie przyczyn jej powstania. W z onych wyja nieniach

50

(za cznik nr 15 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni a, e „Ewidencja analityczna

na kontach rozrachunkowych 229 „Pozosta e rozrachunki publicznoprawne” jest

prowadzona na kontach 229/01 – rozrachunki z tytu u sk adek na ubezpieczenia

spo eczne i ubezpieczenie zdrowotne – zgodnie z klasyfikacj bud etow § 4110

umo liwiaj prawid owe sporz dzanie sprawozda . 229/02 – rozrachunki z tytu u

sk adek na FPiFG P – zgodnie z klasyfikacj bud etow § 4120”.

3.8 Konto 231 „Rozrachunki z tytu u wynagrodze ”


BO Wn 0,00 z . Ma 38.264,45 z .

Obroty Wn 1.240.905,75 z . Ma 1.290.075,62 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 49.169,87 z .

Saldo konta 231 (na dzie 31.12.2006 r.) w kwocie 49.169,87 z . porównano z

naliczeniem wynagrodze w warto ci netto ni ej wymienionymi dowodami:

45.669,33 z . – dodatkowe wynagrodzenie roczne za rok 2006 – lista p ac nr 8 z

dnia 05.01.2007 r. za miesi c stycze 2007 r., pn. „Dodatkowe wynagrodzenie

roczne”,

3.249,36 z . – wynagrodzenia pracowników interwencyjnych za m-c grudzie

2006 roku – listy p ac nr 1 – 4 z dnia 03.01.2007 r. pn. „Pracownicy interwencyjni

(…)”,

751,18 z . – wynagrodzenie za m-c grudzie 2006 r. pracownika zatrudnionego

na podstawie umowy zlecenia – lista p ac nr 5 z dnia 03.01.2007 r. pn. „Umowa

zlecenie – palacz”.

cznie na podstawie ww. dowodów naliczono i zaewidencjonowano wynagrodzenie

w kwocie 49.669,87 z . Wynagrodzenie naliczono i zaewidencjonowano pod dat

31.12.2006 r. – poz. od 13873 do 13894 dziennika. Zapisu dokonano dowodem PK

nr 0266, co ustalono na podstawie zapisów dziennika.

W wyniku porównania zapisów ww. dowodów z saldem konta 231 stwierdzono

nast puj ce nieprawid owo ci:

konto 231 wykazano saldem w kwocie 49.169,87 z . (strona Ma) – oznacza

zobowi zania z tytu u wynagrodze . Ww. obj te kontrol dowody b ce

podstaw zapisu na koncie 231 wskazuj , na kwot zobowi za z tytu u

51

wynagrodze (wg stanu na dzie 31.12.2006 r.) w wysoko ci 49.669,87 z .

Ró nica pomi dzy zapisami konta 231, a dowodami b cymi podstaw

ewidencji na koncie wynosi 500 z . (49.669,87 z . – 49.169,87 z .).

w celu ustalenia przyczyn powstania ww. ró nicy obj to kontrol obroty konta

231. W wyniku kontroli ustalono, e w dniu 11.12.2006 r. wyp acono i

zaewidencjonowano na koncie 231 (strona Wn) zaliczk udzielon pracownikowi

Urz du w kwocie 500 z . Zaliczk udzielono na poczet wynagrodzenia na

wniosek pracownika z dnia 11.12.2006 r., z terminem rozliczenia do dnia

20.12.2006 r. Wyp at zaliczki zaewidencjonowano w raporcie kasowym „UG –

Pogotowie kasowe” nr 0201 z dnia 11.12.2006 r. Zwrotu – rozliczenia zaliczki

dokonano, po deklarowanym terminie, tj. w dniu 11.01.2007 r., wp ata 500 z . –

raport kasowy pn. „UG – wp aty ró ne pozosta e” nr 0008 z dnia 11.01.2007 r.,

dowód wp aty nr 00000113.

W zwi zku z powy szym na dzie 31.12.2006 r. kwota 500 z . udzielonej

pracownikowi i nierozliczonej zaliczki (na poczet wynagrodzenia) stanowi a

nale no od pracownika i winna by wykazana po stronie Wn konta w kwocie

500 z .

W wyniku kontroli stwierdzono, e saldo konta 231 (na dzie 31.12.2006 r.)

wykazano tzw. per saldem, tj. pomniejszaj c zobowi zania po stronie Ma konta

o nale no ci w kwocie 500 z ., które winny by wykazane po stronie Wn konta.

Prawid owo saldo konta 231 (na dzie 31.12.2006 r.) winno wynosi Wn 500

./Ma 49.669,87 z .

Naruszone przepisy:

w zakresie bezpodstawnego udzielenia pracownikowi zaliczki na poczet

wynagrodzenia, naruszono § 48 ust.1 regulaminu pracy Urz du Gminy Nowe

Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie wprowadzonego zarz dzeniem Nr 9/2006

Wójta Gminy z dnia 16 pa dziernika 2006 r. Zgodnie z tre ci wym. przepisu

„Wynagrodzenie zasadnicze cznie z dodatkami p atne jest co miesi c „z do u”

najpó niej do ostatniego dnia ka dego miesi ca kalendarzowego”.

Obowi zuj ce przepisy nie dopuszczaj udzielania pracownikom zaliczek na

poczet wynagrodze .

52

w zakresie wykazania salda konta 231 tzw. per saldem, tj. po pomniejszeniu

kwoty zobowi za o kwot nale no ci, naruszono zasady funkcjonowania konta

231 okre lone przepisami:

za cznika Nr 2 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r.



sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont (…).

Zgodnie z powy szymi przepisami „Konto 231 mo e wykazywa dwa salda.

Saldo Wn oznacza stan nale no ci, a saldo Ma – stan zobowi za jednostki z

tytu u wynagrodze ”,

w zakresie zaewidencjonowania ww. wynagrodze na koncie 231 dowodem PK

Nr 0266 (wg zapisów dziennika), nie posiadaj cym wpisanego numeru

identyfikacyjnego (na dowodzie ksi gowym), podpisu wystawcy dowodu,

stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu poprzez wskazanie

miesi ca jego uj cia w ksi gach rachunkowych, podpisu osoby odpowiedzialnej

za te wskazanie naruszono przepis art. 21 ust. 1 pkt 1, 5, 6 ustawy z dnia 29

wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).

Kserokopia ww. dowodu PK stanowi za cznik nr 16 do protoko u kontroli.

Osob odpowiedzialn za powy sze nieprawid owo ci by a pani Ewa pi ewska

Skarbnik Gminy, do której zwrócono si z pytaniem o wyja nienie przyczyn ich

powstania. W udzielonej odpowiedzi (za cznik nr 15 do protoko u kontroli) Skarbnik

wyja ni a, e „Saldo konta 231 jest wykazane per saldem, gdy taki jest program

komputerowy. Istnia aby mo liwo wykazania na koncie 231 zobowi za po stronie

Ma konta 231 wówczas gdyby zobowi zania by y ksi gowanie na koncie np. 231/01,

a nale no ci na koncie 231. Poniewa zaliczka na poczet wynagrodzenia w kwocie

500 z . by a wyp acona na okres od 11.XII.2006 z podanym terminem zwrotu w dniu

20.XII.2006 r. i nie przewidziano, e pracownik nie wp aci zaliczki w wyznaczonym

terminie zaksi gowano j na koncie 231 po stronie Ma. Zaliczka zosta a wyp acona

na wniosek pracownika, zatwierdzona do wyp aty przez kierownika jednostki, jest to

sprawa incydentalna, gdy w Urz dzie Gminy nie wyst puje praktyka wyp acania

zaliczek na poczet wynagrodze . PK nr 0266 z dnia 10.01.2007 dotycz ca

wynagrodze za rok 2006 zosta a sporz dzona przez pracownika odpowiedzialnego

za prowadzenie ksi g rachunkowych UG. W trakcie ksi gowania systemem

53

komputerowym nie ma mo liwo ci wpisania numeru dowodu ksi gowego, gdy jest

on zaewidencjonowany numerem wst pnym, dopiero po zako czeniu roku

obrotowego w tym przypadku 2006 i przej ciu zaksi gowanych obrotów I kwarta u

roku nast pnego dowód ksi gowy otrzymuje prawid ow numeracj . Brak numeru

dowodu ksi gowego i podpisu pracownika wynika z niedopatrzenia w trakcie

uzupe niania wpisu numeracji dowodów ksi gowych”.

Nast pnie kontrol obj to ustalenie prawid owo ci wykazania kwoty zobowi za

niewymagalnych z tytu u wynagrodze wg stanu na dzie 31.12.2006 r. (w zakresie

zgodno ci z zapisami ewidencji ksi gowej, tj. kontem 231) w sprawozdaniu

finansowym, tj. bilansie Urz du Gminy sporz dzonym na dzie 31.12.2006 roku. W

wyniku kontroli ustalono, e w kwocie zgodnej z zapisami ewidencji ksi gowej

wykazano zobowi zania niewymagalne w bilansie – pasywa poz. D.I.1.4

„Zobowi zania z tytu u wynagrodze ”.

3.9 Konto 234 – „Pozosta e rozrachunki z pracownikami”.


BO Wn 36.055,80 z . Ma 0,00 z .

Obroty Wn 101.588,98 z . Ma 60.015,98 z .

Saldo Wn 41.573,00 z . Ma 0,00 z .

3.9.1 Saldo Konta 234.

Saldo konta 234 w kwocie 41.573,00 z . oznacza o nale no ci od pracowników z

tytu u po yczek udzielonych ze rodków ZF S (pozosta ych do sp aty na dzie

31.12.2006 r.).

Dla po yczek udzielonych pracownikom ze rodków funduszu prowadzono

ewidencj analityczn w której ksi gowano udzielenie i sp aty po yczek

poszczególnych pracowników Urz du Gminy i Gminnego O rodka Pomocy

Spo ecznej (tj. jednostek, wspólnie prowadz cych dzia alno socjaln i

gromadz cych rodki funduszu na jednym wspólnym rachunku bankowym –

odpowiednio ewidencja na kontach 851, 135/00 i 234). cznie do sp aty

pozostawa y kwoty po yczek udzielonych ze rodków funduszu wg stanu na dzie :

01.01.2006 r. w wysoko ci 36.055,80 z . (po yczki udzielone 16 pracownikom),

54

31.12.2006 r. w wysoko ci 41.573,00 z . (po yczki udzielone 16 pracownikom).

W wyniku kontroli zgodno ci zapisów ww. ewidencji analitycznej (tj. salda na dzie

31.12.2006 r.) stwierdzono jej zgodno z saldem konta 234, tj. zgodno ewidencji

syntetycznej z ewidencj analityczn .

3.9.2 Stan rodków zak adowego funduszu wiadcze socjalnych.

Na podstawie zapisów konta 851 „Zak adowy fundusz wiadcze socjalnych”

ustalono, e stan funduszu wynosi na dzie :

01.01.2006 r. – 41.924,26 z . tj. BO konta 851 – strona Ma,

31.12.2006 r. – 46.981,36 z . tj. BZ konta 851 – strona Ma.

Na podstawie zapisów konta 135/00 – rachunek zak adowego funduszu wiadcze

socjalnych, oraz wyci gów bankowych rachunku funduszu (nr 17 1020 3583 0000

3602 0011 3969) ustalono, e stan rodków pieni nych funduszu zgromadzonych

na ww. rachunku wynosi na dzie :

01.01.2006 r. – 6.669,46 z . tj. BO konta 135/00 – strona Wn, WB nr 1 z

13.01.2006 r.,

31.12.2006 r. – 6.209,36 z ., tj. BZ konta 135/00 – strona Wn, WB nr 103 z dnia

31.12.2006 r.

W wyniku porównania zapisów ww. kont stwierdzono niezgodno w kwocie 801,00

. stanu rodków funduszu pomi dzy zapisami konta 851, a zapisami kont 135/00 i

234, wg stanu na dzie 01.01.2006 r. i 31.12.2006 r., tj.:

Stan rodkówfunduszu na

dzie

kol. 1

Stan rodkówfunduszu wg zapisówewidencji ksi gowej –strona Ma konta 851

kol. 2

Stan rodków funduszu wg zapisówewidencji ksi gowej, tj. strony Wn konta

135/00 i strony Wn konta 234(Wn 135/00 + Wn 234)

kol. 3

Ró nica

Kol. 4 (kol.3–2)

01.01.2006 r.31.12.2006 r.

41.924,26 z46.981,36 z

6.669,46 z + 36.055,80 z = 42.725,26 z6.209,36 z + 41.573,00 z = 47.782,36 z

801,00 z801,00 z

O wyja nienie przyczyn powstania ww. ró nicy w kwocie 801,00 z . na dzie

01.01.2006 r. i 31.12.2006 r. pomi dzy stanem rodków funduszu wg konta 851

(strona Ma), a sum konta Wn 135/00 i Wn 234 poproszono Skarbnika Gminy Pani

Ew pi ewsk . W z onych wyja nieniach (za cznik nr 17 do protoko u kontroli)

wyja niono, e powy sza ró nica w kwocie 801 z . dot. kwoty 687 z . wydatków

poniesionych w 2004 roku, które winny by sfinansowane z rachunku funduszu, a

zosta y sfinansowane z konta podstawowego (wydatki zwi zane z dzia alno ci

ZF S) oraz kwoty 114 z ., dot. naliczonego podatku od wyp aty wiadcze

55

urlopowych na koncie 851. Podatek zosta pobrany i odprowadzony do Urz du

Skarbowego z konta podstawowego zamiast prawid owo w korespondencji z kontem

135. Dalej wskazano, e w dniu 27.11.2007 roku dokonano przelewu kwoty 801 z . z

konta funduszu socjalnego na konto podstawowe.

Odnosz c si do powy szych wyja nie i ustale kontroli nale y wskaza , e ww.

ró nica w kwocie 801,00 z . wynika z b dnego zaewidencjonowania wyp acanych

wiadcze ze rodków funduszu. Wyp at ewidencjonowano na koncie 851

(zmniejszaj c tym samym stan rodków funduszu) jednocze nie w dwóch

przypadkach wskazanych w wyja nieniach Skarbnika zapis ten dokonywany by w

korespondencji z kontem 130 zamiast prawid owo z kontem 135, z którego

prawid owo winny by finansowane wiadczenia socjalne, co skutkowa o powstaniem

ró nicy w kwocie 801 z .

Powy sze stanowi o naruszenie zasad ewidencjonowania operacji gospodarczych na

koncie 851 i 135 okre lonych przepisami:

za cznika Nr 2 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r. w



sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont (…).

Zgodnie z zasadami funkcjonowania ww. kont, konto 135 „Rachunki rodków

funduszu specjalnego przeznaczenia” s y do ewidencji rodków funduszy

specjalnego przeznaczenia, a w szczególno ci zak adowego funduszu wiadcze

socjalnych. Na stronie Ma konta ujmuje si wyp aty rodków z rachunku funduszu.

Konto 851 s y do ewidencji stanu oraz zwi ksze i zmniejsze zak adowego

funduszu wiadcze socjalnych. Saldo Ma konta 851 wyra a stan zak adowego

funduszu wiadcze socjalnych.

W wyniku kontroli prawid owo ci wykazania stanu rodków ZF S w sprawozdaniu

finansowym – bilansie Urz du Gminy, stwierdzono, e stan rodków funduszu

wykazano wg stanu na pocz tek i koniec roku 2006 w kwotach zgodnych z zapisami

ewidencji ksi gowej, tj. BO i BZ konta 851 (strona Ma), odpowiednio w kwotach

41.924,26 z . i 46.981,36 z . (pasywa wiersz D.II.1.1).

Do protoko u kontroli do czono wydruki komputerowe pn. Zestawienie stanów kont –

analityczne przedstawiaj ce bilans otwarcia i bilans zamkni cia (odpowiednio na

dzie 01.01.2006 r. i 31.12.2006 r.) kont 135, 234 i 851 – za cznik nr 18 do

protoko u kontroli.

56

3.10. Konto 240 – „Pozosta e rozrachunki”.


BO Wn 4.375,00 z . Ma 46.437,85 z .

Obroty Wn 141.376,28 z . Ma 189.921,66 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 48.545,38 z .

Na podstawie wydruku komputerowego konta 240 pn. Zestawienie stanów kont –

analityczne od pocz tku roku do 06.12.31, ustalono, e na koncie 240

ewidencjonowano rozrachunki z kontrahentami tytu em dokonanych wp at na

pomocniczy rachunek bankowy (Urz du Gminy) kaucji, gwarancji i zabezpieczenia

pieni nego nale ytego wykonania umowy. Wp aty gromadzono na wyodr bnionych

rachunku bankowym nr 97 1020 3583 0000 3102 0011 3647 (odpowiednio ewidencja

na koncie 139/00 „Sumy depozytowe”). Ponadto w ewidencji analitycznej

prowadzonej do konta 240 ewidencjonowano „cz ciowo” odsetki naliczone przez

bank od rodków pieni nych zgromadzonych na wyodr bnionym rachunku

bankowym.

Na dzie 31.12.2006 roku ewidencja analityczna prowadzona do konta 240

wykazywa a nast puj ce salda wg tytu ów rozrachunków (strona Ma):

240/04 – 6.619,68 z . odsetki naliczone przez bank od rodków zgromadzonych na

wyodr bnionym rachunku bankowym (zapis drugostronny Wn 139/00),

240/08 – 36.243,17 z . zabezpieczenie nale ytego wykonania umowy dot. zadania

inwestycyjnego pn. Budowa sieci wodoci gowej Skarlin – Lekary, etap I (zapis

drugostronny Wn 139/00),

240/10 – 5.682,53 z . zabezpieczenie nale ytego wykonania umowy dot. inwestycji

pn. Przebudowa, rozbudowa, i nadbudowa Gminnego Centrum Kultury w

Mszanowie, (zapis drugostronny Wn 139/00).

W wyniku porównania na dzie 31.12.2006 r. salda konta 240 (strona Ma) z saldem

konta 139/00 (strona Wn), tj. kont na których ewidencjonowano rodki wniesione

przez kontrahentów tytu em sum depozytowych oraz odsetki naliczane przez bank od

rodków zgromadzonych na wyodr bnionym rachunku bankowym o ww. numerze,

stwierdzono ró nic pomi dzy zapisami ww. kont w kwocie 19.665,01 z ., tj.

(68.210,39 z . (Wn 139/00) – 48.545,38 z . (Ma 240)). Ró nica w kwocie 19.665,01

. dotyczy a odsetek naliczonych od rodków gromadzonych na ww. rachunku

57

bankowym, które ewidencjonowano na koncie 139/00 – strona Wn, w nieprawid owej

korespondencji ze stron Ma konta 140/04 „Krótkoterminowe papiery warto ciowe i

inne rodki pieni ne”, zamiast prawid owo drugostronny zapis po stronie Ma konta

240 (w odpowiedniej ewidencji analitycznej prowadzonej do konta). Nale y tak e

wskaza , na niekonsekwencj w zakresie ewidencji odsetek od rodków

gromadzonych na ww. wyodr bnionym rachunku bankowym (tytu em sum

depozytowych), jak opisano powy ej „cz ciowo” ewidencjonuj c je prawid owo:

zapis Wn 139/00/Ma 240/04, cz ciowo nieprawid owo: Wn 139/00/Ma 140/04.

Powy szy sposób ewidencjonowania odsetek od rodków na wyodr bnionym

rachunku bankowym na którym gromadzono sumy depozytowe, stanowi naruszenie

zasad funkcjonowania kont 140 i 240 okre lonych przepisami: za cznika Nr 2 do

ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i z dnia 18 grudnia 2006 r. Zgodnie z zapisami ZPK

konto 140 s y do ewidencji krótkoterminowych papierów warto ciowych i innych

rodków pieni nych, zak adowy plan kont wskazuje na ewidencjonowanie na koncie

140 w ewidencji analitycznej operacji gospodarczych dot.: 140/00 znaki skarbowe,

140/01 rodki w drodze. Konto 240 s y do ewidencji krajowych i zagranicznych

nale no ci, roszcze oraz rozrachunków z tytu u rozliczenia sum depozytowych i na

zlecenie.

Za powy sze nieprawid owo ci odpowiedzialno ponosi Skarbnik Gminy Pani Ewa

pi ewska, do której zwrócono si z pytaniem o wyja nienie przyczyn ich powstania.

W z onych wyja nieniach (za cznik nr 19 do protoko u kontroli) Skarbnik

wskaza a, e „Odsetki od rodków na rachunku pomy kowo by y ksi gowane na

koncie 140/04 w korespondencji z kontem Wn 139. W dniu 26.11.2007 roku usuni to

nieprawid owo – przeksi gowano odsetki z konta Ma 140/04 na konto Ma 240/04 w

korespondencji z kontem Wn 139”.

Na podstawie przed onego do kontroli dowodu polecenie ksi gowania nr 243

ustalono, e rodki w kwocie 19.665,01 z . przeksi gowano z konta 140/04 na konto

240/04.

Niezale nie od powy szych ustale stwierdzono, e w prawid owej wysoko ci (saldo

Ma konta 139/00) wykazano kwot 68.210,39 z . w bilansie Urz du Gminy, tj. pasywa

wiersz D.I.1.6 „Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenia wykonania umów)”.

58

Ustalenia w zakresie zgodno ci stanu rodków na rachunkach bankowych pomi dzy

ewidencj banku a ewidencj jednostki zawarto tak e w punkcie III.1.3. Stan

rachunków bankowych.

3.11. Konto 268 „Zobowi zania z tytu u prefinansowania”

BO Wn 0,00 z . Ma 0,00 z .

Obroty Wn 0,00 z . Ma 837.226,99 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 837.226,99 z .

Kwota 837.226,99 z . (strona Ma obrotów i salda konta) zosta a opisana powy ej w

punkcie 3.6 protoko u „Rozliczenie wydatków ze rodków funduszy pomocowych”.

4. Inwentaryzacja

Kontrol przeprowadzono w zakresie ustalenia, czy przeprowadzono na dzie

bilansowy inwentaryzacj :

gotówki, znaków skarbowych i druków cis ego zarachowania,

rodków znajduj cych si na rachunkach bankowych,

nale no ci od kontrahentów – wykazanych po stronie Wn konta 201.


- przeprowadzono roczn inwentaryzacji gotówki, znaków skarbowych i druków

cis ego zarachowania (protokó z inwentaryzacji kasy wg stanu na dzie

31.12.2006 r.),

- rodków pieni nych znajduj cych si na rachunkach bankowych poprzez

porównanie zgodno ci stanu rodków wed ug wyci gów bankowych z zapisami

na w ciwych kontach syntetycznych. Ustalenia w zakresie zgodno ci zapisów

ewidencji ksi gowej banku a ewidencj ksi gow jednostki opisano powy ej w

punkcie III.1.3 „Stan rachunków bankowych”,

- na podstawie zapisów konta 201 (strona Wn) ustalono, e na dzie 31.12.2006 r.

Urz d Gminy (jednostka bud etowa) nie posiada nale no ci od kontrahentów.

59

5. Kredyty, po yczki i por czenia.

5.1. Kredyty

Konto 134 „Kredyty bankowe” wykazywa o na dzie 31.12.2006 roku nast puj ce

obroty i saldo:

BO Wn 0,00 z . Ma 2.544.786,00 z .

Obroty Wn 467.814,00 z . Ma 1.314.303,00 z .

Saldo Wn 0,00 z . Ma 3.391.275,00 z .

Obroty konta 134 (strona Wn) w kwocie 467.814,00 z . dot. sp at w 2006 roku rat 3

kredytów i 1 po yczki – zagadnienie dot. obrotów konta 134 (strona Wn) opisano

szczegó owo w punkcie IV.4 protoko u „Rozchody bud etowe”.

Obroty konta 134 strona Ma w kwocie 1.314.303,00 z ., dot.: wp ywu kredytu, na

podstawie umowy nr 28/I/2006 z dnia 29 sierpnia 2006 roku o kredyt inwestycyjny w

rachunku kredytowym zawartej z Bankiem Spó dzielczym w Lubawie. W § 1 umowy

zapisano, e: pkt 1 „Bank udziela kredytobiorcy kredytu w kwocie 1.314.303 z . na

okres od dnia 29.08.2006 r. do dnia 31.12.2017 r.”. W punkcie 2 umowy zapisano, e

rodki zostan przeznaczone na „rozbudow , przebudow i nadbudow istniej cej

szko y podstawowej oraz budow sali gimnastycznej w Gwi dzinach”. W § 7 umowy

kredytu wskazano terminy sp at rat kredytowych. Zgodnie z zapisami umowy

zaplanowano sp at rat kredytu w ratach 31.293,28 z . do ostatniego dnia ka dego

kwarta u pocz wszy od 30.09.2007 r. do 31.12.2017 r. Umow zawar Wójt Gminy

Pan Roman Tr bczy ski, kontrasygnaty umowy dokona a Skarbnik Gminy Pani Ewa

pi ewska.

Zagadnienie dot. wp ywu kredytu w kwocie 1.314.303,00 z . opisano w punkcie IV.2

protoko u „Przychody bud etowe”.

Kontrol obj to ustalenie:

czy kredyt zaci gni to na podstawie stosowanej uchwa y Rady Gminy, w

okre lonej w niej kwocie i na okre lony cel,

60

czy wyst piono do regionalnej izby obrachunkowej o wydanie stosownej opinii o

mo liwo ci sp aty kredytu, stosownie do przepisu art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 30

czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.).


uchwa y nr XXXIII/161/06 Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w

Mszanowie z dnia 13 czerwca 2006 roku w sprawie zaci gni cia kredytu

ugoterminowego na rozbudow , przebudow i nadbudow istniej cej szko y

podstawowej oraz budow sali gimnastycznej w Gwi dzinach. W § 1.1 uchwa y

zapisano zaci gni cie kredytu w kwocie 1.314.303 z . na ww. cel. W § 1.2

uchwa y okre lono okres sp aty kredytu na lata 2007 – 2017.

uchwa y Nr 621/2006 Sk adu Orzekaj cego Regionalnej Izby Obrachunkowej w

Olsztynie z dnia 14 lipca 2006 roku w sprawie wydania opinii o mo liwo ci sp aty

przez Gmin Nowe Miasto Lubawskie kredytu na ww. cel.


kredyt zaci gni to w kwocie oraz na cel wskazany ww. uchwa Rady Gminy,

uzyskano pozytywn opini regionalnej izby obrachunkowej o mo liwo ci sp aty

kredytu w ww. kwocie.

Saldo konta 134 (strona Ma) w kwocie 3.391.275,00 z ., oznacza o stan zad enia z

tytu u kredytów:

1.314.303,00 z . – ww. umowa kredytu nr 28/I/2006 z dnia 29 sierpnia 2006 roku,

594.000 z . – umowa nr 310-13/3/II/5/2005 z dnia 11.05.2005 roku o kredyt z

przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. Budowa gimnazjum w Bratanie,

1.428.572,00 z . umowa nr 310-13/3/II/11/2004 z dnia 28.06.2004 r. o kredyt na

finansowanie budowy gimnazjum z sal gimnastyczn w Bratianie,

54.400,00 z . – umowa po yczki nr 59/05/W-345/OP-LZ/P z dnia 10.10.2005 r.

Umow po yczki zawarto z Wojewódzkim Funduszem Ochrony rodowiska i

Gospodarki Wodnej w Olsztynie. Zgodnie z § 1 umowy po yczki po yczkodawca

udzieli po yczkobiorcy po yczki w kwocie 68.000 z . na okres 62 miesi cy na

dofinansowanie zadania pn. „Doposa enie w sprz t ratownictwa techniczno-

ekologicznego Ochotniczej Stra y Po arnej w Gwi dzinach”.

Saldo konta 134 w kwocie 3.391.275 z . (syntetycznie) by o zgodne z ewidencj

analityczn prowadzon do konta 134 (wg poszczególnych umów, tj. konta od

numeru 134/01 do 134/04).

61

W wyniku kontroli zapisów ewidencji ksi gowej, tj. konta 134 „Kredyty bankowe”

(syntetycznie i analitycznie) oraz ww. umów kredytowych i umowy po yczki,

ustalono, e nieprawid owo ewidencjonowano w ksi gach rachunkowych bud etu

Gminy na koncie 134 zamiast na koncie 260 „Zobowi zania finansowe” po yczk

otrzyman i sp acan przez Gmin Nowe Miasto Lubawskie. Powy sza

nieprawid owo dot. wym. umowy po yczki nr 59/05/W-345/OP-LZ/P z dnia

10.10.2005 r. zawartej z WFO iGW w Olsztynie.

Nieprawid owe ewidencjonowanie po yczki na koncie 134 zamiast na koncie 260

stanowi o naruszenie zasad ewidencjonowania operacji gospodarczych na kontach

134 i 260 okre lonych przepisami:





za cznika Nr 1 do ZPK z dnia 16 lutego 2005 r. i z dnia 18 grudnia 2006 roku.

Zgodnie z powy szymi przepisami: „Konto 134 s y do ewidencji kredytów

bankowych zaci gni tych na finansowanie bud etu”, „Konto 260 s y do ewidencji

zobowi za zaliczanych do zobowi za finansowych, z wyj tkiem kredytów

bankowych, a w szczególno ci z tytu u zaci gni tych po yczek i wyemitowanych

instrumentów finansowych”.


pi ewska do której zwrócono si z pytaniem o wyja nienie przyczyn

nieprawid owego ewidencjonowania po yczki. W z onych wyja nieniach (za cznik

nr 20 do protoko u kontroli) Skarbnik wyja ni a, e „Pomy kowo zaksi gowano

po yczk z WFO na koncie 134 w korespondencji z kontem 133 sugeruj c si

sprawozdaniem Rb-Z, gdzie kredyty i po yczki wyst puj cznie. Od 2008 roku

po yczka zostanie przeksi gowana na konto 260 „Zobowi zania finansowe”.

Saldo konta 134 w kwocie 3.391.275,00 z . porównano z zawiadomieniami banków,

które udzieli y Gminie Nowe Miasto Lubawskie kredytów, tj.:

1.314.303,00 z . – zawiadomienie Banku Spó dzielczego w Lubawie z dnia

31.12.2006 r. (umowa kredytu nr 28/I/2006 z dnia 29 sierpnia 2006 r.),

594.000 z . – zawiadomienie banku PKO BP S.A. O/I awa o saldzie (na dzie

31.12.2006 r.) kredytu – umowa nr 310-13/3/II/5/2005 z dnia 11.05.2005 r.,

62

1.428.572,00 z . – zawiadomienie banku PKO BP S.A. O/I awa o saldzie (na

dzie 31.12.2006 r.) kredytu – umowa nr 310-13/3/II/11/2004 z dnia

28.06.2004r.

W wyniku kontroli nieprawid owo ci nie stwierdzono.

Kontrol obj to prawid owo wykazania zobowi za z tytu u kredytów w kwocie

3.391.275,00 z . w sprawozdaniach:

bud etowym, tj. Rb-Z o stanie zobowi za jednostki samorz du terytorialnego

(Gmina Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie) za okres od pocz tku roku do

dnia 31.12.2006 r.,

finansowym, tj. bilansie z wykonania bud etu jednostki samorz du terytorialnego

(Gmina Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie) sporz dzonym na dzie

31.12.2006 roku.

W wyniku kontroli powy szego ustalono, e w prawid owej wysoko ci, tj. w kwocie

3.391.275,00 z . (zgodnej z saldem konta 134) wykazano zobowi zania z tytu u

kredytów w sprawozdaniu bud etowym Rb-Z za 2006 rok (korekta nr 1), wiersz E2

kredyty i po yczki – wykazano 4.228.501,99 z . oraz w bilansie po stronie pasywów

(wiersz I.1. Zobowi zania d ugoterminowe), w cznej kwocie 4.228.501,99 z ., w

tym: 3.391.275,00 z . (saldo konta 134 strona Ma), 837.226,99 z . (saldo konta 268

strona Ma – Zobowi zania z tytu u prefinansowania).

5.2. Po yczki

W ksi gach rachunkowych bud etu Gminy nie prowadzono konta 260 na którym

winny by ewidencjonowane po yczki. Jak opisano powy ej w punkcie 5.1 „Kredyty

bankowe” Gmina Nowe Miasto Lubawskie podpisa a z WFO iGW w Olsztynie w dniu

10.10.2005 r. umow po yczki nr 59/05/W-345/OP-LZ/P. Po yczk nieprawid owo

ewidencjonowano na koncie 134, zamiast na koncie 260, patrz ustalenia w punkcie

5.1 protoko u.

5.3. Por czenia

Na podstawie zapisów ewidencji ksi gowej oraz sprawozda bud etowych ustalono,

e Gmina Nowe Miasto Lubawskie nie udziela a w 2006 roku por cze .

63

IV. WYKONANIE BUD ETU

W jednostce obowi zuj procedury uchwalenia bud etu okre lone przez Rad

Gminy w Uchwale Nr XXXVI/172/06 z dnia 24 pa dziernika 2006 r. Bud et na 2006 r.

zosta uchwalony na podstawie procedur okre lonych przez Rad Gminy w uchwale

Nr XIX/91/04 z dnia 26 pa dziernika 2004 r.

Wójt Gminy, na podstawie Zarz dzenia Nr I/27/2005 z dnia 15 listopada 2005 r. w

sprawie projektu bud etu gminy na rok 2006, przyj i przed Radzie Gminy oraz

Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Olsztynie projekt bud etu gminy na 2006 r. wraz

z obja nieniami oraz informacj o stanie mienia komunalnego.

Sk ad Orzekaj cy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie Uchwa Nr

892/2005 z dnia 7 grudnia 2005 r. wyda pozytywn opini o przed onym przez

Wójta projekcie bud etu na rok 2006 wraz z informacj o stanie mienia komunalnego

i obja nieniami.

Rada Gminy w dniu 29 grudnia 2005 r. podj a Uchwa Nr XXX/145/05 w sprawie

bud etu na rok 2006. Uchwa a bud etowa spe nia a wymogi okre lone w art. 124

ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15 poz. 148 ze zm.).

Sk ad Orzekaj cy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie, w dniu 17 stycznia

2006 r. podj uchwa Nr 46/2006, w której pozytywnie zaopiniowa mo liwo

sfinansowania deficytu bud etowego przedstawionego w uchwale bud etowej oraz

prognoz kwoty d ugu za czon do bud etu gminy na 2006 r.

Uchwa a bud etowa na 2006 r. zawiera a upowa nienia dla Wójta do:

- zaci gania d ugu publicznego oraz do sp at zobowi za do wysoko ci kwot

uchwalonych w bud ecie,

- zaci gania kredytów i po yczek na pokrycie wyst puj cego w ci gu roku

bud etowego niedoboru bud etowego do wysoko ci 2.156.297 z ,

- dokonywania zmian w planie wydatków w ramach dzia ów z wy czeniem

przeniesie wydatków mi dzy dzia ami,

- lokowania wolnych rodków bud etowych na rachunkach bankowych w innych

bankach ni bank prowadz cy obs ug bud etu gminy.

Zarz dzeniem Nr I/16/07 z dnia 19 marca 2007 r. Wójt Gminy przyj sprawozdanie z

wykonania bud etu gminy za 2006 r. oraz przedstawi je Radzie Gminy oraz

Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Olsztynie.

64

W dniu 10 kwietnia 2007 r. Sk ad Orzekaj cy Regionalnej Izby Obrachunkowej w

Olsztynie podj Uchwa Nr 230/2007, w której pozytywnie zaopiniowa przed one

przez Wójta Gminy sprawozdanie z wykonania bud etu Gminy za 2006 rok.

1. Dochody bud etowe.

Wykonanie dochodów gminy w 2006 roku wed ug róde , przedstawia poni sza

tabela:Lp. Tre Plan Wykonanie %

wykonania

DOCHODY GMINY OGÓ EM

W tym:

17.447.068,96 16.398.578,05 94,0

1. Dochody w asne 4.018.582,00 3.023.893,37 75,2

2. Subwencje 8.329.947,00 8.329.947,00 100,0

3. Dotacje 5.098.539,96 5.044.737,68 98,9

Realizacja dochodów bud etu gminy na dzie 31 grudnia 2006 r., w podziale na

dzia y bud etu przedstawia a si nast puj co:

Dzia

Bud etu

Rodzaj dochodów Plan Wykonanie %

010 Rolnictwo i owiectwo 128.173,64 128.173,64 100,0

020 Le nictwo 2.632,00 1.988,84 75,6

600 Transport i czno

700 Gospodarka mieszkaniowa 1.148.410,00 199.064,05 17,3

710 Dzia alno us ugowa

750 Administracja publiczna 106.600,00 93.528,13 87,7

751 Urz dy Nacz. Org. W adzy Pa stwowej ... 19.869,00 19.869,00 100,0

754 Bezp. publiczne i ochrona ppo . 50.300,00 50.300,00 100,0

756 Dochody od osób prawnych, osób fizycznych…

2.676.444,00 2.629.851,25 98,3

758 Ró ne rozliczenia 8.349.947,00 8.362.213,20 100,2

801 wiata i wychowanie 67.207,00 65.777,95 97,9

851 Ochrona zdrowia 60.000,00 63.285,88 105,5

852 Pomoc spo eczna 4.477.140,32 4.424.897,46 98,8

854 Edukacyjna opieka wychowawcza 360.346,00 359.628,65 99,8

RAZEM 17.447.068,96 16.398.578,05 94,0

65

1.1. Subwencje i dotacje

A. Subwencje

W 2006 r. gmina otrzyma a subwencje w wysoko ci 8.329.947 z , z tego:

Cz o wiatowa subwencji ogólnej (rozdzia 75801) – 5.171.328,00 z ,

Cz wyrównawcza subwencji ogólnej (rozdzia 75807) – 2.944.790,00 z ,

Cz równowa ca subwencji ogólnej (rozdzia 75831) – 122.800,00 z ,

Uzupe nienie subwencji ogólnej (rozdzia 75802 § 2750) – 91.029,00 z ,

B. Dotacje

W 2006 r. gmina otrzyma a dotacje na ogóln kwot 5.044.737,68 z z tego:

§ 2010Dotacje celowe otrzymane z bud etu pa stwa na realizacj zada bie cych z

zakresu administracji rz dowej oraz innych zada zleconych gminie ustawami3.772.279,53 z

§ 2030Dotacje celowe otrzymane z bud etu pa stwa na realizacj w asnych zada

bie cych gmin1.263.958,15 z

§ 2310Dotacje celowe otrzymane z gminy na zadania bie ce realizowane na

podstawie porozumie (umów) mi dzy j.s.t.7.500 z

Wykorzystanie otrzymanych w 2006 r. dotacji zosta o opisane w rozdziale VI

niniejszego protoko u kontroli.

1.2. Dochody z tytu u podatków i op at

Dochody z tytu u podatków i op at w 2006 r. wynios y cznie 2.621.192,56 z , w tym:

§ WYSZCZEGÓLNIENIE UZYSKANEDOCHODY

0010 Udzia w podatku dochodowym od osób fizycznych 960.471,00 z

0020 Udzia w podatku dochodowym od osób prawnych 12.535,02 z

0310 Podatek od nieruchomo ci 1.026.049,50 z

0320 Podatek rolny 373.926,60 z

0330 Podatek le ny 47.082,67 z

0340 Podatek od rodków transportowych 32.880,10 z

0350 Podatek dochodowy od os. fiz. op acany w formie karty podatk. 7.682,40 z

66

0360 Podatek od spadków i darowizn 22.461,90 z

0370 Podatek od posiadania psów 0,00 z

0410 Wp ywy z op aty skarbowej 21.031,01 z

0430 Wp ywy z op aty targowej 0,00 z

0440 Wp ywy z op aty miejscowej 0,00 z

0450 Wp ywy z op aty administracyjnej 7.300,00 z

0490 Wp ywy z innych lokalnych op at 0,00 z

0500 Podatek od czynno ci cywilnoprawnych 109.772,36 z

1.2.1. Wykaz zrealizowanych nale no ci podatkowych od dnia 1.01.2006 r. do dnia

31.12.2006 r. oraz zobowi za , przedstawiaj poni sze zestawienia.

WYKAZ ZREALIZOWANYCH NALE NO CI PODATKOWYCH OD 1.01.2006r. DO 31.12.2006r.

Obci enia Realizacja Uwagi

Nale ne zobowi zania

podatkowe BO Przypis Odpis

Razem

nale no ci

roczne

Wp aty

bie ce

Wp aty

zaleg e

Razem

wp aty /

Zwroty

Nadp aty

Ogó em

saldo

zaleg ci

Umorzenie

zaleg ci

w 2006 r.

Czynno ci

egzekucyjne

podj te w 2006

r.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Osoby fizyczne

Podatek rolny 37.208,65 345.007,80 39.597,89 342.618,56 325.632,10 5.694,00 331.326,10

2.627,80

500,00 14.420,26 13.835,61 upom.728

tyt.220

podatek od

nieruchomo ci

94.287,41 361.026,66 45.772,10 409.541,97 338.314,83 15.078,28 353.393,11

770,50

103,26 57.022,62 27.988,60 upom.427

tyt..50

Podatek le ny 1.440,27 9.727,90 1.495,80 9.672,37 9.320,90 73,77 9.394,67

85,00

- 362,70 17,00 upom.20

Podatek od rodków

transportowych

16.741,85 21.554,25 18.986,95 19.309,15 13.964,44 2.493,66 16.458,10

110,00

- 2.961,05 16.319,00 upom.4 tyt.6

Razem osoby fizyczne 149.678,18 737.316,61 105.852,74 781.142,05 687.232,27 23.339,71 710.571,98

3.593,30

603,26 74.766,63 58.160,21

Osoby prawne

Podatek rolny 554,30 46.674,00 2.000,00 45.228,30 44.674,00 554,30 45.228,30 - - 2.000,00 upom.10

Podatek od

nieruchomo ci

49.672,70 789.152,00 149.245,21 689.579,49` 625.933,49 49.188,80 675.122,29

1.695,40

11,00 16.163,60 120.855,41 upom.15,tyt.15

68

Podatek le ny - 37.773,00 - 37.773,00 37.773,00 - 37.773,00 - - -

Podatek od rodków

transportowych

19.434,00 2.902,00 16.532,00 16.532,00 - 16.532,00 - - -

Razem osoby prawne 50.227,00 893.033,00 154.147,21 789.112,79 724.912,49 49.743,10 774.655,59

1.695,40

11,00 16.163,60 122.855,41

OGÓ EM 199.905,18 1.630.349.61 259.999,95 1.570.254,84 1.412.144,76 73.082,81 1.485.227,57

5.288,70

614,26 90.930,23 181.015,62

WYKAZ NAJWY SZYCH ZALEG CI (powy ej 1.000 z ) NA DZIE 31.12.2006 r. W PODATKU OD NIERUCHOMO CI I PODATKU ROLNYM ORAZ

STAN ZALEG CI W PODATKU LE NYM I OD RODKÓW TRANSPORTOWYCH (OSOBY FIZYCZNE)

Kwota zaleg ci na

Nr konta podatnika31.12.2005 r. 31.12.2006 r.

Wp ata

zaleg ci

w 2006 r.

Umorzenie

zaleg ci

w 2006 r.

Czynno ci egzekucyjne podj te w 2006 r. Uwagi

1 3 4 6 7 8 9

Podatek od nieruchomo ci

00000735 32.697,70 1.457,73 1458,97 4 upomnienia i 4 tyt..wykon. 1.457,73z zap .2007r

00004938 1.170,70 - 1.170,70 5 upomnie 5 tytu .wykon. -

00001799 1929,40 1.385,50 - - 5 upom.,4 tytu y wykonawcze oraz kwot

747,90 z wpisano na hipotek

0002220 65.790,90 38.621,70 - 27.169,20 Wystawiono upomnienia i tytu . wykonawcze

0000840 3.524,80 835,00 3524,80 - 3 upomnienia 3 tyt. wykon 835,00 z zap . 2007r

00002871 4.736,60 3.774,00 3.156,40 - 4 upomnienia i 4 tytu y wykonawcze 3.774,00 z zap .2007r

00000250 2.644,10 2.085,60 - - 4 upomnienia, 4 tytu y wykon. oraz kwot

69

1.124,30z l wpisano na hipotek

Podatek rolny

00000640 10.142,68 975,00 - - 5 upomnie , 5 tytu . wykonawczych

oraz 10.142,68 z wpisano na hipotek

zap acono w 2007r

00005747 1.400,40 - 1.400,40 - 4 upomnienia 3 tyt. wykon. -

00000294 1.629,00 2.166,00 - - 4 upomnienia. 3 tyt. wykon.

00000376 1.696,00 289,00 91,70 - 1.397,30z wpisano na hi pot.

00000128 4.357,00 3.786,50 - - upom 5 , tyt.5 , kwot 1.039,50 z otych

wpisano na hi pot.

00001989 1.699,20 1.817,17 238,03 - 4 upom.,4 tyt.wykon.

Podatek le ny

00000640 1.294,00 225,00 upom i tyt wykon.1.294,00 wpis na hipotek Zap acono 2007r

Podatek od rodków transportowych

000006509 16.540,85 - 2.292,66 16.000,00 3 upom, 3 tyt.wykonawcze

00005396 2.406,75 2 upom , 2tyt.wykonawcze

PODATEK OD NIERUCHOMO CI, ROLNY, LE NY, OD RODKÓW TRANSPORTOWYCH (osoby prawne i jednostki organizacyjnenieposiadaj ce osobowo ci prawnej) – STAN ZALEG CI NA DZIE 31.12.2006 r.

Kwota zaleg ci naNr konta

podatnikaPe na nazwa podatnika

31.12.2005 31.12.2006

Wp ata

zaleg ci

w 2006 r.

Umorzenie

zaleg ci

w 2006 r.

Czynno ci egzekucyjne podj te w

2006 r.Uwagi

1 2 3 4 6 7 8 9

Podatek od nieruchomo ci

00005371 LAWAPOL - 401,00 4 upom, 4 tyt.wykonawcze. Zg oszenie

70

wierzytelno ci do

du 2007r

00007147 PKP - 15.666,60 2.826,40 upom. , tyt.wykonawcze

00003146 Spó dzielnia Mieszkaniowa 175,80 96,00 175,80 upom., tyt.wykonawcze 96,00 z zap .2007r

00005401 PKP 72,00 - 72,00

00004554 Kó ko Rolnicze Skarlin 4.081,00 - 4.081,00

00006984 Kó ko Rolnicze Radomno 483,90 - - 483,90

00006975 Stolarski .Zak ..Prod.Handl. 44.860,00 - 44.860,00

Podatek rolny

00004562 Paraf.Rzym.Katol.Skarlin 32,70 - 32,70

00004473 Paraf.Rzym.Katol..Kurz tnik 521,60 - 521,60 upomnienie

Podatek le ny

- - - - - - - -

Podatek od rodków transportowych

- - - - - - - -

71

Jak wida z powy szego zestawienia, zgodnie z § 3 ust. 1 rozporz dzenia Ministra

Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów

ustawy o post powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2001 r. Nr 137, poz.

1541 ze zm.), w przypadkach gdy podatek nie zosta zap acony w terminie

okre lonym w decyzji lub wynikaj cym z przepisu prawa, organ podatkowy wysy

do zobowi zanego upomnienie z zagro eniem wszcz cia egzekucji po up ywie

siedmiu dni od dnia dor czenia upomnienia.

Po bezskutecznym up ywie terminu okre lonego w upomnieniu, wystawiono tytu y

wykonawcze, zgodnie z § 5 ust. 1 rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 22

listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o post powaniu

egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2001 r. Nr 137, poz. 1541 ze zm.).

W kilku przypadkach, na wniosek organu podatkowego, zabezpieczenie wykonania

zobowi za podatkowych nast pi o poprzez wpis hipoteki przymusowej do ksi gi

wieczystej.

1.2.2. Kontroli poddano realizacj podatku od nieruchomo ci od osób prawnych i

jednostek nieposiadaj cych osobowo ci prawnej oraz osób fizycznych.

W kontrolowanym okresie w zakresie realizacji ww. podatku, stanowi cego dochód

gminy oraz stosowania w nim ulg i zwolnie , obowi zywa y nast puj ce Uchwa y

Rady Gminy:

a) Nr XXIX/139/05 z dnia 29 listopada 2005 r. w sprawie okre lenia wysoko ci

stawek podatku od nieruchomo ci;

b) Nr III/14/02 z dnia 9 grudnia 2002 r. w sprawie zwolnie od podatku od

nieruchomo ci;

c) Nr III/17/02 z dnia 9 grudnia 2002 r. w sprawie ustalenia wzoru formularzy

informacji i deklaracji na podatek od nieruchomo ci, informacji i deklaracji na podatek

rolny, informacji i deklaracji na podatek le ny.

1.2.3. Podatek od nieruchomo ci od osób prawnych, jednostek oraz spó ek

nieposiadaj cych osobowo ci prawnej.

Kontrol obj to opodatkowanie podatkiem od nieruchomo ci 7 z 49 losowo

wybranych podatników zobowi zanych do sk adania deklaracji podatkowych na

podatek od nieruchomo ci, tj.:

72

- Gminna Spó dzielnia „Samopomoc Ch opska” Kurz tnik

- Gminna Spó dzielnia „Samopomoc Ch opska” Nowe Miasto Lubawskie

- Gospodarstwo rolne „EDEN” spó ka z o.o.

- Poczta Polska Rejonowy Urz d Poczty Toru

- Telekomunikacja Polska S.A.

- Stolarski Zak ad Produkcyjno – Handlowy Mszanowo

- Kó ko Rolnicze Bratian

1.2.3.1. Stawki podatku od nieruchomo ci, na podstawie których podatnicy obliczyli i

wykazali w z onych deklaracjach wysoko nale nego podatku za 2006 r. by y

zgodne ze stawkami okre lonymi uchwa Nr XXIX/139/05 Rady Gminy z dnia 29

listopada 2005 r. w sprawie okre lenia wysoko ci stawek podatku od nieruchomo ci.

Zwolnienia z podatku od nieruchomo ci, wykazane w deklaracjach, by y zgodne z

uchwa Nr III/14/02 Rady Gminy z dnia 9 grudnia 2002 r. w sprawie zwolnie od

podatku od nieruchomo ci;

1.2.3.2. Sprawdzono terminowo wp at podatników poddanych kontroli, w wynikuczego ustalono:

a) Podatnik – Kó ko Rolnicze Bratnia – nie dokona wp aty przypisanego podatku na

2006 r. w miesi cach: czerwiec, lipiec, sierpie , pa dziernik, listopad, grudzie . W

2006 r. ww. podatnik wyst pi do organu podatkowego z ni ej wymienionymi

wnioskami dotycz cymi umorzenia powsta ych zaleg ci podatkowych w podatku od

nieruchomo ci:

- wniosek z dnia 8.09.2006 r. dotycz cy umorzenia zaleg ci za miesi ce: czerwiec,

lipiec, sierpie 2006 r.,

- wniosek z dnia 28.12.2006 r. dotycz cy zaleg ci za miesi ce: pa dziernik,

listopad, grudzie 2006 r.

Na podstawie decyzji: Fn.3113-3/44/06 z dnia 28.09.2006 r., Fn.3113-3/115/06 z

dnia 29.12.2006 r., w oparciu o art. 67b §1 pkt 2 oraz art. 67a §1 pkt 3 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),

organ podatkowy postanowi umorzy ww. zaleg ci podatkowe wraz z odsetkami.

73

Pozosta e wp aty podatku dokonywane by y po terminie p atno ci, jednak odsetki od

nieterminowych wp at nie przekroczy y trzykrotno ci warto ci op aty dodatkowej

pobieranej przez Poczt Polsk za polecenie przesy ki pocztowej, w zwi zku z czym,

zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), nie naliczano odsetek za zw ok .

b) Podatnik – Stolarski Zak ad Produkcyjno – Handlowy Mszanowo - nie dokonywa

wp at przypisanego podatku na 2006 r. Ww. podatnik wyst powa do organu

podatkowego z wnioskami dotycz cymi umorzenia powsta ych zaleg ci

podatkowych w podatku od nieruchomo ci.

Na podstawie decyzji: Fn.3113-3/72/06 z dnia 30.10.2006 r., w oparciu o art. 67b §1

pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8,

poz. 60 ze zm.), organ podatkowy postanowi umorzy zaleg ci podatkowe za I

kwarta 2006 r. wraz z odsetkami.

Pozosta e wp aty podatku by y dokonywane po terminie p atno ci. Podatnik zap aci

nale ne odsetki za zw ok oraz koszty egzekucyjne.

c) Pozostali podatnicy wp acali nale ny podatek z dniowym lub kilkudniowym

opó nieniem. W ww. przypadkach odsetki od nieterminowych wp at nie przekroczy y

trzykrotno ci warto ci op aty dodatkowej pobieranej przez Poczt Polsk za

polecenie przesy ki pocztowej, w zwi zku z czym, zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze

zm.), nie naliczano odsetek za zw ok .

1.2.4. Podatek od nieruchomo ci od osób fizycznych.

Kontroli poddano decyzje wymiarowe, informacje o nieruchomo ciach oraz

terminowo wp at podatku, dotycz ce podatników oznaczonych numerami: 1271,

2951, 2362, 6035, 728, 657, 7136, 1114, 5150, 1281, 1396, 4676 b cych

cicielami nieruchomo ci, na których w okresie od II po owy 2005 r. do ko ca

2006 r. zosta a zarejestrowana dzia alno gospodarcza.

74

W czasie kontroli ustalono:

a) Podatnik oznaczony numerem kartoteki podatkowej 1114, po zarejestrowaniu w

dniu 17.03.2006 r. dzia alno ci gospodarczej, na nieruchomo ciach b cych jego

asno ci i w zwi zku z tym, zmian sposobu wykorzystania tych nieruchomo ci,

nie z informacji o nieruchomo ciach i obiektach budowlanych.

Powy sze by o niezgodne z art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o

podatkach i op atach lokalnych (Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84 ze zm.), wed ug

którego osoby fizyczne s obowi zane z w ciwemu organowi podatkowemu

informacj o nieruchomo ciach i obiektach budowlanych w terminie 14 dni od dnia

wyst pienia okoliczno ci uzasadniaj cych powstanie albo wyga ni cie obowi zku

podatkowego lub od dnia zaistnienia zdarzenia maj cego wp yw na wysoko

opodatkowania, a w szczególno ci zmiany wykorzystania przedmiotu opodatkowania

lub jego cz ci.

Organ podatkowy nie dokona czynno ci sprawdzaj cych maj cych na celu

sprawdzenie terminowo ci sk adania informacji, do czego zobowi zywa art. 272 pkt

1 lit. a) Ordynacji podatkowej.

W zwi zku z powy szym, organ podatkowy nie posiada informacji o powierzchniach

nieruchomo ci wykorzystywanych na prowadzenie dzia alno ci gospodarczej i nie

obci ww. podatnika podatkiem od nieruchomo ci zwi zanych z prowadzeniem

dzia alno ci gospodarczej.

W czasie kontroli, w dniu 06.12.2007 r., organ podatkowy dokona korekty podatku

od nieruchomo ci na 2006 r. wydaj c decyzj Nr 3110-1/51/07 w sprawie przypisania

za okres od 1 kwietnia do 31 grudnia 2006 r. podatku od nieruchomo ci w wysoko ci

66 z . Przypisu podatku dokonano w oparciu o dane zawarte w z onej, przez ww.

podatnika, informacji o nieruchomo ciach na 2007 r., w której wykazano

powierzchnie nieruchomo ci (gruntu oraz budynku) zwi zanych z prowadzeniem

dzia alno ci gospodarczej.

b) Podatnicy oznaczeni numerami: 1271, 2362, 4676, 7136, 1396, 1281 równie nie

yli informacji o nieruchomo ciach i obiektach budowlanych, po zarejestrowaniu

na nieruchomo ciach b cych ich w asno ci dzia alno ci gospodarczej. W czasie

kontroli, pracownicy urz du przeprowadzili post powanie wyja niaj ce polegaj ce na

75

wezwaniu podatników do z enia wyja nie dotycz cych miejsca prowadzenia

dzia alno ci gospodarczej. Do dnia zako czenia kontroli ww. podatnicy z yli

pisemne o wiadczenia, wed ug których nie zaistnia y okoliczno ci powoduj ce

powstanie obowi zku z enia informacji o nieruchomo ciach, gdy na

nieruchomo ciach, stanowi cych w asno ww. podatników, faktycznie nie

prowadzono dzia alno ci gospodarczej.

c) Pozostali podatnicy, po zarejestrowaniu na nieruchomo ciach b cych ich

asno ci , dzia alno ci gospodarczej, z yli wymagane informacje, wskazuj c w

nich cz ci nieruchomo ci wykorzystywane przy prowadzeniu dzia alno ci

gospodarczej. Organ podatkowy dokona odpowiednich korekt podatku od

nieruchomo ci wydaj c decyzje w sprawie przypisu podatku.

Decyzje ustalaj ce wysoko zobowi zania podatkowego zosta y dor czone w

terminie umo liwiaj cym zap acenie zobowi zania podatkowego w terminie

okre lonym w art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i op atach lokalnych. Podstaw

wymiaru podatku od nieruchomo ci by y dane zawarte w informacjach o

nieruchomo ciach i obiektach budowlanych, z onych przez podatników, dane

zawarte w aktach notarialnych oraz informacje z ewidencji gruntów i budynków ze

Starostwa Powiatowego Nowe Miasto Lubawskie.

Stawki podatku od nieruchomo ci na podstawie, których organ podatkowy dokonywa

wymiaru podatku w 2006 r., wydaj c decyzje wymiarowe, by y zgodne ze stawkami

okre lonymi w Uchwale Nr XXIX/139/05 Rady Gminy z dnia 29 listopada 2005 r. oraz

zgodnie postanowieniami Uchwa y Nr III/14/02 Rady Gminy z dnia 9 grudnia 2002 r.

w sprawie zwolnie od podatku od nieruchomo ci.

B. Terminowo wp at podatków dokonywanych przez ww. podatników.

Podatnicy: 2951/03, 6035/03, 657/03, 7136/03, dokonywali wp at podatku od

nieruchomo ci za 2006 r. dzie lub kilka dni po terminie p atno ci, okre lonym w art.

6 ust. 7 ustawy o podatkach i op atach lokalnych. W ww. przypadkach odsetki od

nieterminowych wp at nie przekroczy y trzykrotno ci warto ci op aty dodatkowej


76



Pozostali podatnicy dokonywali wp at terminowo.

1.2.5. Kontroli poddano terminowo wp at dokonywanych przez inkasentów.

Uchwa Nr XXIII/47/01 z dnia 13 lutego 2001 r. Rada Gminy ustali a pobór podatków

w drodze inkasa. Jako inkasentów, Rada Gminy, wyznaczy a so tysów oraz ustali a

wynagrodzenie stanowi ce stawk procentow od zainkasowanej kwoty.

Zgodnie z art. 47 § 4a Ordynacji podatkowej, terminem p atno ci dla inkasentów jest

dzie nast puj cy po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa

podatkowego, wp ata podatku powinna nast pi , chyba e organ stanowi cy

ciwej jednostki samorz du terytorialnego wyznaczy termin pó niejszy. Rada

Gminy nie wyznaczy a terminu pó niejszego, w zwi zku z czym inkasentów

obowi zywa termin okre lony w cytowanym wy ej przepisie.

Kontroli poddano terminowo wp at dokonywanych przez so tysów so ectw:

- Mszanowo

- Radomno

- Narwa

W czasie kontroli ustalono, i inkasenci dokonywali wp at pobranych podatków 1

dzie po terminie p atno ci, okre lonym w art. 47 § 4a Ordynacji podatkowej. Odsetki

od nieterminowych wp at nie przekroczy y trzykrotno ci warto ci op aty dodatkowej




1.2.6. Umorzenia zaleg ci podatkowych, odroczenia terminu p atno ci oraz

roz enia na raty.

Dane dotycz ce z onych wniosków, wniosków rozpatrzonych pozytywnie oraz kwot

obj tych decyzjami przedstawia poni sza tabela:

77

Lp. Wyszczególnienie wgtytu ów

Ilo z onychwniosków

Ilo wnioskówrozpatrzonychpozytywnie

Kwota w z

1 Odroczenie terminuatno ci

36 36 9.582,90

2 Roz enie na raty 3 3 56.968,303 Umorzenie na wniosek 113 113 41.841,214 Umorzenie z urz du - 6 29.808,80

1.2.6.1. Odroczenia

Kontroli poddano ni ej wymienione decyzje, wydane w 2006 r.:

- Decyzja FN 3113-4/2/06 z dnia 15.03.2006 r.;






A. W czasie kontroli ustalono, i decyzje o numerach: FN 3113-4/15/06 z dnia

18.05.2006 r.; FN 3113-4/31/06 z dnia 19.09.2006 r.; FN 3113-4/32/06 z dnia

19.09.2006 r.; FN 3113-4/39/06 z dnia 28.11.2006 r.; zosta y wydane w oparciu o

nieprawid ow podstaw prawn , tj. art. 67a § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, który

dotyczy odroczenia terminu p atno ci podatku. Przepis ten przytoczono równie w

uzasadnieniu prawnym decyzji. Wnioski na podstawie, których zosta y wydane ww.

decyzje, dotycz ce odroczenia terminu p atno ci podatku wp yn y do urz du w

dniach: 18.05.2006 r. (o odroczenie p atno ci II raty podatku), 19.09.2006 r., (o

odroczenie p atno ci III raty podatku), 21.11.2006 r. (o odroczenie terminu p atno ci

IV raty podatku), tj. po terminie p atno ci poszczególnych rat podatku. Zgodnie z art.

51 § 1 Ordynacji podatkowej, niezap acony w terminie podatek jest zaleg ci

podatkow . W zwi zku z powy szym, organ podatkowy powinien wyda decyzje w

sprawie odroczenia zap aty zaleg ci podatkowej w oparciu o art. 67a § 1 pkt 2

Ordynacji podatkowej, który dotyczy odroczenia terminu zap aty zaleg ci

podatkowej.

78

B) Decyzja FN 3113-4/39/06 z dnia 28.11.2006 r. zosta a wydana na wniosek

podatnika, z ony w urz dzie w dniu 21.11.2006 r. We wniosku tym podatnik nie

zawar adnego uzasadnienia oraz nie poda argumentów z których wynika oby, i

nie mo e oni p aci podatków w terminach okre lonych przepisami oraz nie wykaza

wa nego interesu uzasadniaj cego przyznanie ulgi w zap acie zobowi za

podatkowych w postaci odroczenia terminu p atno ci powsta ych zaleg ci

podatkowych.

Z dokumentów przedstawionych do kontroli tj. wniosku podatnika oraz decyzji,

wynika, i nie zaistnia y przes anki ustawowe do wydania ww. decyzji, tj. zgodnie z

art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej – wa ny interes podatnika lub interes publiczny.

1.2.6.2. Roz enie na raty

W 2006 r. wydano 3 ni ej wymienione decyzje, dotycz cych roz enia na raty

podatku b zaleg ci podatkowej:

- FN 3113-4/16/06 z dnia 07.06.2006 r.

- FN 3113-4/34/06 z dnia 19.10.2006 r.

- FN 3113-4/7/06 z dnia 3.04.2006 r.

A) Decyzja FN 3113-4/34/06 z dnia 19.10.2006 r. zosta a wydana na wniosek

podatnika, z ony w urz dzie w dniu 16.10.2006 r. We wniosku tym podatnik nie

zawar adnego uzasadnienia oraz nie poda argumentów z których wynika oby, i

nie mo e oni p aci podatków w terminach okre lonych przepisami oraz nie wykaza

wa nego interesu, uzasadniaj cego przyznanie ulgi w zap acie zobowi za

podatkowych w postaci roz enia na raty p atno ci powsta ych zaleg ci

podatkowych.

Z dokumentów przedstawionych do kontroli tj. wniosku podatnika oraz decyzji,

wynika, i nie zaistnia y przes anki ustawowe do wydania ww. decyzji, tj. zgodnie z

art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej – wa ny interes podatnika lub interes publiczny.

B. Decyzja FN 3113-4/16/06 z dnia 07.06.2006 r. w sprawie roz enia na raty

zaleg ci podatkowych, zosta a wydana na wniosek podatnika, z ony w urz dzie

w dniu 31.05.2006 r.. W zwi zku z tym, e wniosek z ony przez podatnika dotyczy

79

odroczenia terminu p atno ci I i II raty podatku, organ podatkowy nie mia podstaw do

wydania ww. decyzji dotycz cej roz enia na raty zap aty zaleg ci podatkowych.

Wed ug przepisów art. 67a §1 Ordynacji podatkowej, ulgi w sp acie zobowi za

podatkowych mog by przyznane przez organ podatkowy jedynie na wniosek

podatnika. Wy ej wymieniony wniosek nie dotyczy roz enia na raty zap aty

zaleg ci podatkowych.

Powy sza nieprawid owo wyst pi a równie przy wydaniu decyzji FN 3113-4/7/06 z

dnia 3.04.2006 r.

1.2.6.3. Umorzenia

Kontroli poddano prawid owo wydania ni ej wymienionych decyzji:

- Decyzja Nr 3113-3/6/06 z dnia 18.04.2006 - wniosek wp yn 13.03.06 I kwarta- Decyzja Nr 3113-3/8/06 z dnia 18.04.2006 - wniosek wp yn 14.03.06 I kwarta- Decyzja Nr 3113-3/10/06 z dnia 28.03.2006 - wniosek wp yn 14.03.06 I kwarta- Decyzja Nr 3113-3/11/06 z dnia 28.03.2006 - wniosek wp yn 15.03.06 I kwarta- Decyzja Nr 3113-3/25/06 z dnia 19.05.2006 - wniosek wp yn 8.05.06 dot. II kwart.- Decyzja Nr 3113-3/26/06 z dnia 24.05.2006 -wniosek wp yn 15.05.06 dot. II kwart.- Decyzja Nr 3113-3/40/06 z dnia 18.09.2006 - wniosek wp yn 8.09.06 dot. III kwart.- Decyzja Nr 3113-3/48/06 z dnia 18.09.2006 -wniosek wp yn 14.09.06 dot. III kwart- Decyzja Nr 3113-3/76/06 z dnia 17.11.2006 - wniosek wp yn 6.11.06 dot. IV kwart.- Decyzja Nr 3113-3/78/06 z dnia 17.11.2006-wniosek wp yn 14.11.06 dot. IV kwart.

Ustalono, i we wszystkich badanych przypadkach, organ podatkowy nie mia

podstaw prawnych do wydania ww. decyzji w sprawie umorzenia zaleg ci podatku,

poniewa wszystkie wnioski dotycz ce „umorzenia podatku” zosta y z one w

urz dzie przed up ywem terminu p atno ci podatku, a wi c nie dotyczy y zaleg ci

podatkowych. Zgodnie z art. 67a §1 pkt 3 Ordynacji podatkowej organ podatkowy na

wniosek podatnika mo e umorzy w ca ci lub w cz ci zaleg ci podatkowe.

80

1.2.7. Zwolnienia i ulgi w zobowi zaniach podatkowych

Zestawienie dotycz ce zwolnie i ulg udzielonych w 2006 roku zawarto w poni szej

tabeli:

Lp. Wyszczególnienie wg tytu ów Ilo Kwota w z1 Zwolnienia i ulgi z tytu u nabycia lub obj cia w

trwa e zagospodarowanie16 8.015,00

2 Ulga nierska 1 42,003 Ulga inwestycyjna 15 5.184,004 Zwolnienie gruntów gospodarstw rolnych, na

których zaprzestano produkcji rolnej-

1.2.7.1. Zwolnienia i ulgi z tytu u nabycia gruntów lub przej cia w trwa e

zagospodarowanie.

W 2006 roku udzielono 16 zwolnienia z tytu u nabycia gruntów, przej cia w trwa e

zagospodarowanie lub oddane w u ytkowanie wieczyste. Kontroli poddano

prawid owo udzielonych zwolnie i ulg, przyznanych na podstawie ni ej

wymienionych decyzji:

- Fn.3111-1/1/06 z dnia 27.01.2006 r.

- Fn.3111-1/6/06 z dnia 05.04.2006 r.

- Fn.3111-1/7/06 z dnia 20.04.2006 r.

- Fn.3111-1/8/06 z dnia 18.05.2006 r.

- Fn.3111-1/9/06 z dnia 06.06.2006 r.

Do prawid owo ci udzielonych zwolnie i ulg uwag nie wniesiono.

1.2.7.2. Ulga nierska.

W 2006 r. organ podatkowy przyzna jedn ulg niersk .

Ulg przyznano na podstawie decyzji Nr Fn.3111-5/1/06 z dnia 17.10.2006 r. w

zwi zku z wnioskiem o udzielenie ww. ulgi z onym w urz dzie w dniu 18.09.2006 r.

Zgodnie z wnioskiem, osoba odbywaj ca s wojskow pracowa a w

gospodarstwie bezpo rednio przed powo aniem do s by. Wed ug za wiadczenia

81

wystawionego przez jednostk wojskow w Mor gu, s ba wojskowa trwa a od dnia

2.08.2006 r. do 27.04.2007 r..

Wy ej wymienion decyzj , organ podatkowy postanowi zastosowa ulg w podatku

rolnym w wysoko ci 40 %, tj. IV rat podatku obni ono o 43 z .

Z dokumentów przedstawionych do kontroli wynika, i organ podatkowy prawid owo

okre li wysoko ulgi oraz okres jej stosowania.

1.2.7.3. Ulga inwestycyjna.

W 2006 r. organ podatkowy wyda 15 decyzji przyznaj cych ulgi inwestycyjne w

podatku rolnym.

Do kontroli przyj to prawid owo udzielenia ulg inwestycyjnych przyznanych na

podstawie decyzji:

- Fn.3111-3/3/06 z dnia 03.03.2006 r.

- Fn.3111-3/4/06 z dnia 20.03.2006 r.

- Fn.3111-3/15/06 z dnia 29.12.2006 r.

Decyzje wydano na wnioski podatników, do których za czono zestawienia

poniesionych wydatków oraz rachunki potwierdzaj ce ich dokonanie.

Na podstawie przedstawionych dokumentów oraz w wyniku przeprowadzonego

post powania, organ podatkowy ustali , e ww. podatnicy spe niali warunki

wymagane przepisami art. 13 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym

(Dz. U. z 1993 r. Nr 94, poz. 431 ze zm., od dnia 28.07.2006 r. – Dz. U. z 2006 r. Nr

136, poz. 969), w zwi zku z czym wyda ww. decyzje przyznaj ce podatnikom ulgi

inwestycyjne w podatku rolnym w wysoko ciach:

- 21.531,00 z stanowi cej 25% poniesionych przez podatnika wydatków (86.125,00

) na inwestycj polegaj na modernizacji budynku inwentarskiego oraz budowie

obiektów s cych ochronie rodowiska,

- 1.693,00 z stanowi cej 25% poniesionych przez podatnika wydatków (6.771,00 z )

na inwestycj polegaj na modernizacji budynku inwentarskiego,

- 2.364,75 z stanowi cej 25% poniesionych przez podatnika wydatków (9.459,00 z )

na budow obiektów s cych ochronie rodowiska.

Do prawid owo ci udzielenia ww. ulg inwestycyjnych uwag nie wniesiono.

82

1.3. Dochody z maj tku

Na ogóln kwot dochodów z maj tku gminy uzyskanych w 2006 r. w wysoko ci

175.061,40 z sk ada y si :

§ 0770Wp aty z tytu u odp atnego nabycia prawa w asno ci

oraz prawa u ytkowania wieczystego nieruchomo ci 127.253,57 z

§ 0750 Dochody z najmu i dzier awy 45.744,33 z

§ 0470 wp ywy z u ytkowania i u ytkowania wieczystego 2.063,50 z

1.4. Inne dochody

Inne dochody wynios y w 2006 r. cznie 227.639,41 z i stanowi y:

Rozdzia

§Tre Wykonanie

01010

0690

Infrastruktura wodoci gowa i sanitarna wsi

Wp ywy z ró nych op at 10.000,00

70005

0910

0970

6290

Gospodarka gruntami i nieruchomo ciami

Odsetki od nieterminowych wp at z tytu u podatków i op at

Wp ywy z ró nych dochodów

rodki na dofinansowanie w asnych inwestycji

293,24

1.420,00

32.904,00

75412

6280

6290

Ochotnicze Stra e Po arne

rodki otrzymane od pozosta ych jednostek zaliczanych do sektora fin.publicznych na finansowanie lub dofinansowanie zada inwestycyjnych

rodki na dofinansowanie w asnych inwestycji

20.000,00

30.000,00

75023

0970

Urz dy gmin

Wp ywy z ró nych dochodów 21.928,13

75615

0910

Wp ywy z podatków i op at lokalnych, pod. od spad. i dar. osób prawnych

Odsetki od nieterminowych wp at z tytu u podatków i op at 5.020,30

75616

0910

Wp ywy z podatków i op at lokalnych, pod. od spad. i dar. osób fizycznych

Odsetki od nieterminowych wp at z tytu u podatków i op at 2.255,39

75618

0690

Wp ywy z innych op at stanowi cych dochody j.s.t.

Wp ywy z ró nych op at 1.383,00

75814

0920

Ró ne rozliczenia finansowe

Pozosta e odsetki 32.266,20

83

80101

0910

Szko y podstawowe

Odsetki od nieterminowych wp at z tytu u podatków i op at 41,20

85154

0480

Przeciwdzia anie alkoholizmowi

Wp ywy z op at za zezwolenia na sprzeda alkoholu 63.285,88

85212

0970

wiadczenia rodzinne

Wp ywy z ró nych dochodów 965,00

85228

0830

Us ugi opieku cze i specjalistyczne us ugi opieku cze

Wp ywy z us ug 5.877,07

1.4.1. Wp ywy z op at za zezwolenia na sprzeda napojów alkoholowych.

W dniu 28 lutego 2003 r. Rada Gminy podj a uchwa Nr V/29/03 w sprawie

okre lenia zasad usytuowania miejsc sprzeda y i podawania napojów alkoholowych

na terenie Gminy Nowe Miasto Lubawskie.

W dniu 11 wrze nia 2001 r. Rada Gminy podj a Uchwa Nr XXVIII/76/01 w sprawie

ustalenia liczby punktów sprzeda y napojów alkoholowych na terenie Gminy Nowe

Miasto Lubawskie..

W 2006 r. wydano 17 zezwole na sprzeda napojów alkoholowych o miu

przedsi biorcom. Do kontroli przyj to 9 zezwole wydanych na podstawie pisemnych

wniosków z onych przez ni ej wymienionych przedsi biorców:

ukasz Hulewicz Bar „Radomianka” – 3 zezwolenia na sprzeda napojów

alkoholowych:

do 4,5 % zawarto ci alkoholu oraz na piwo,

powy ej 4,5 % do 18 % zawarto ci alkoholu (z wyj tkiem piwa),

powy ej 18 % zawarto ci alkoholu,

Piotr Wi niewski Centrum Rozrywki „IBIZA” – 3 zezwolenia na sprzeda napojów

alkoholowych:




Jolanta Dreszler Bar „JOLA” – 3 zezwolenia na sprzeda napojów alkoholowych:



84


a) Wnioski o wydanie zezwolenia spe nia y wymagania okre lone w art. 18 ust. 5

ustawy z dnia 26 pa dziernika 1982 r. o wychowaniu w trze wo ci i przeciwdzia aniu

alkoholizmowi (Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz. 1231 ze zm.).

b) Zezwolenia wydawane by y, zgodnie z art. 18 ust. 3a ustawy z dnia 26

pa dziernika 1982 r. o wychowaniu w trze wo ci i przeciwdzia aniu alkoholizmowi

(Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz. 1231 ze zm.), po uzyskaniu pozytywnej opinii Gminnej

Komisji Rozwi zywania Problemów Alkoholowych o zgodno ci lokalizacji punktu

sprzeda y z uchwa ami Rady Gminy. Zezwolenia wydawano na czas okre lony, nie

krótszy ni 4 lata, a w przypadkach sprzeda y napojów alkoholowych

przeznaczonych do spo ycia poza miejscem sprzeda y, na czas nie krótszy ni 2

lata.

c) Zgodnie z art. 111 ust. 3 ustawy z dnia 26 pa dziernika 1982 r. o wychowaniu w

trze wo ci i przeciwdzia aniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz. 1231 ze

zm.), op aty za korzystanie z zezwole na sprzeda napojów alkoholowych,

pobierane by y od ww. przedsi biorców (rozpoczynaj cych dzia alno gospodarcz

w tym zakresie), w wysoko ciach okre lonych w art. 111 ust. 2 ustawy o wychowaniu

w trze wo ci i przeciwdzia aniu alkoholizmowi.

d) Zgodnie z art. 111 ust. 2 ustawy o wychowaniu w trze wo ci i przeciwdzia aniu

alkoholizmowi, ww. przedsi biorcy wnie li na rachunek Gminy op aty za korzystanie

z zezwolenia przed wydaniem zezwole .

2. Przychody bud etowe.

Uchwa Nr XXX/145/05 Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z

dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie uchwalenia bud etu gminy na 2006 rok

zaplanowano przychody w kwocie 2.156.297,00 z . (za cznik nr 7 do uchwa y

bud etowej). Po dokonanych w roku 2006 zmianach na dzie 31 grudnia 2006 roku

kwota planowanych przychodów wynios a 1.391.163,00 z . (w tym z kredytów

85

1.314.303,00 z . i wolne rodki 76.860,00 z .) – zgodnie z uchwa Nr XXXVI/171/06

Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z dnia 24 pa dziernika 2006

roku.

Na podstawie ww. uchwa bud etowych i sprawozdania Rb-NDS za okres od

pocz tku roku do 31.12.2006 r. ustalono, e w prawid owej wysoko ci wykazano w

sprawozdaniu kwot planowanych przychodów w wysoko ci 1.391.163,00 z ., z

czego kredyty i po yczki w kwocie 1.314.303,00 z . (wiersz D 11) oraz inne ród a –

rodki na pokrycie deficytu w kwocie 76.860,00 z . (wiersz D171).

Na podstawie sprawozdania Rb-NDS za 2006 rok ustalono, e wykonane przychody

wykazano w cznej kwocie 2.228.389,99 z ., z czego przychody:

2.151.529,99 z . wiersz D11 kredyty i po yczki, w tym:

837.226,99 z . wiersz D1111 po yczki na prefinansowanieprogramów i projektów finansowanych z udzia emrodków pochodz cych z funduszy strukturalnych

i Funduszu Spójno ci, otrzymane z bud etupa stwa,

76.860 z . wiersz D171 rodki na pokrycie deficytu.

Do kontroli przyj to prawid owo wykazania w sprawozdaniu Rb-NDS za 2006 rok

kwoty przychodów w wysoko ci 1.314.303,00 z . (2.151.529,99 z . – 837.226,99 z .) z

tytu u kredytów.

Na podstawie zapisów ewidencji ksi gowej, tj. konta 134 (syntetycznie) i 134/04

(analitycznie), wyci gu bankowego nr 174 z dnia 29.08.2006 r. (rachunek bud etu)

oraz umowy nr 28/I/2006 z dnia 29 sierpnia 2006 r. o kredyt inwestycyjny w rachunku

kredytowym, zawartej z Bankiem Spó dzielczym w Lubawie, ustalono, e:

w ww. umowie kredytowej zapisano, e bank udzieli kredytobiorcy kredytu w

kwocie 1.314.303,00 z . - § 1 ust. 1 umowy,

bank postawi do dyspozycji kredytobiorcy kredyt w dniu 29.08.2006 r. do kwoty

1.314.303,00 z . - § 2 ust. 1 umowy,

kredytobiorca wykorzysta kredyt w postaci przelewu rodków w dniu

29.08.2006r. na rachunek bie cy nr 23 1020 3583 0000 3402 0011 3183.

Na podstawie cyt. zapisów ww. umowy kredytowej, ewidencji ksi gowej, tj. konta 134

oraz wyci gu bankowego nr 174 z dnia 29.08.2006 r. ustalono, e:

86

w 2006 roku kredyt wp yn w kwocie 1.314.303,00 z ., tj. w kwocie i terminie

okre lonym ww. umow ,

kredyt przelano na rachunek bud etu Gminy, tj. zgodnie z umow ,

prawid owo zaewidencjonowano kredyt po stronie Ma konta 134 (syntetycznie)

oraz w prowadzonej do konta 134 ewidencji analitycznej,

w prawid owej wysoko ci wykazano w sprawozdaniu Rb-NDS za 2006 rok kwot

wykonanych przychodów z tytu u ww. kredytu w kwocie 1.314.303,00 z .

(zgodnie z kontem 134).

Zagadnienie opisano tak e w punkcie III.5 protoko u „Kredyty, po yczki i por czenia”.

3. Wydatki bud etowe.

Bud et za 2006 r. po stronie wydatków zosta zrealizowany w wysoko ci

17.958.454,68 z , co stanowi o 98,6% planu, wg Sprawozdania rocznego Rb-28S – z

wykonania planu wydatków bud etowych jednostki samorz du terytorialnego za

2006 r. z dnia 13.02.2007 r.

Dotacje celowe na zadania zlecone z zakresu administracji rz dowej wykonano w

wysoko ci 19.869,00 z , co stanowi o 100,0% za planowanych, wg

sporz dzonego zbiorczo dla wszystkich dzia ów sprawozdania Rb-50 – o wydatkach

zwi zanych z wykonywaniem zada z zakresu administracji rz dowej oraz innych

zada zleconych jednostkom samorz du terytorialnego ustawami za IV kwarta 2006

roku z dnia 13.02.2007 r. Wykorzystanie dotacji celowych na zadania zlecone z

zakresu administracji rz dowej opisano w cz ci VI pkt 2 niniejszego prot. kontr.

Poniesione kwoty wydatków bud etu gminy w poszczególnych dzia ach klasyfikacji

bud etowej za 2006 r., przedstawia poni sza tabela:

Lp. Dzia /Rozdz.

Nazwa dzia u bud etu samorz du Wykonanie(w z .)

1. 010 Rolnictwo i owiectwo 244.237,882. 020 Le nictwo 425,003. 600 TRANSPORT I CZNO 354.715,044. 700 GOSPODARKA MIESZKANIOWA 1.498.230,465. 750 ADMINISTRACJA PUBLICZNA 1.724.387,196. 751 URZ DY NACZELNYCH ORGANÓW

ADZY PA STWOWEJ, KONTROLI IOCHRONY PRAWA ORAZ S DOWNICTWA

19.869,00

7. 754 BEZPIECZE STWO PUBLICZNE I 311.995,44

87

OCHRONA PRZECIWPO AROWA8. 757 OBS UGA D UGU PUBLICZNEGO 114.857,079. 758 RÓ NE ROZLICZENIA -

10. 801 WIATA I WYCHOWANIE 7.828.757,0611. 851 OCHRONA ZDROWIA 57.057,1712. 852 POMOC SPO ECZNA 4.956.429,9713. 854 EDUKACYJNA OPIEKA WYCHOWAWCZA 359.628,6514. 900 GOSPODARKA KOMUNALNA I OCHRONA

RODOWISKA150.473,22

15. 921 KULTURA I OCHRONA DZIEDZICTWANARODOWEGO

229.036,14

17. 926 KULTURA FIZYCZNA I SPORT 108.355,39RAZEM : 17.958.454,68

3.1. Wydatki bie ce

3.1.1. Wydatki z tytu u wynagrodze i pochodnych od wynagrodze

W dziale 750 - „Administracja publiczna” w rozdziale 75023 - „Urz dy Gmin”, § 4010 -

„Wynagrodzenia osobowe pracowników bud etu Gminy” planowana kwota na

wynagrodzenia wynosi a 927.182,00 z . W 2006 r. wydatkowano kwot 927.113,99

. Z powy szego wynika, e plan wydatków na wynagrodzenia w 2006 r. zosta

wykonany w 99,9%.

Kontrol obj to prawid owo ustalania wynagrodze pod k tem zgodno ci z

zasadami wynikaj cymi z:

- ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorz dowych (tekst jedn.: Dz. U.

z 2001 r. Nr 142, poz. 1593 ze zm.),

- rozporz dzenia Rady Ministrów z dnia 02 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad

wynagradzania pracowników samorz dowych zatrudnionych w urz dach gmin,

starostwach powiatowych i urz dach marsza kowskich (Dz. U. Nr 146, poz. 1223 ze

zm.),

- art. 22 i art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 16 wrze nia 1982 r. o pracownikach urz dów

pa stwowych (tekst jedn.: Dz. U. z 2001 r. Nr 86, poz. 953, z pó n. zm.) (dodatki

sta owe, nagrody jubileuszowe),

- ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kieruj cych niektórymi

podmiotami prawnymi (Dz. U. Nr 26, poz.306 ze zm.),

- rozporz dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej z dnia 8 maja 2001 r. w sprawie

szczegó owych zasad i trybu przyznawania nagrody rocznej osobom kieruj cym

niektórymi podmiotami prawnymi oraz wzoru wniosku o przyznanie nagrody rocznej

(Dz. U. Nr 50, poz. 524),

88

- ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla

pracowników jednostek sfery bud etowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080, z pó n. zm.).

Uchwa Nr II/10/02 Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z dnia

02.12.2002 r. upowa niono Przewodnicz cego Rady Gminy do wykonywania

czynno ci w sprawach z zakresu prawa pracy wobec Wójta.

Kontroli poddano prawid owo ustalonych wynagrodze nast puj cych

pracowników w miesi cu marcu 2006 r.

- Burmistrza,

- Sekretarza,

- Skarbnika,

- inspektora Nr akt osobowych 6,

- pracownika obs ugi Nr akt osobowych 15.

W 2006 roku liczba mieszka ców kontrolowanej jednostki nie przekroczy a 15 tys.

3.1.1.1. W okresie kontrolowanym wysoko wynagrodzenia Wójta ustala y

nast puj ce uchwa y Rady Gminy:

- uchwa a Nr XXVII/132/2005 z dnia 12.07.2005 r., obowi zuj ca do 04.12.2006 r.,

- uchwa a Nr II/9/06 z dnia 05.12.2006 r.

Wysoko wynagrodzenia w marcu 2006 r. by a zgodna z tabel stanowisk

pracowniczych (wójtów, burmistrzów, prezydentów miast) starostów i marsza ków

województw zamieszczon w za czniku Nr 3 do w/w rozporz dzenia Rady Ministrów

z dnia 02 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników

samorz dowych zatrudnionych w urz dach gmin, starostwach powiatowych i

urz dach marsza kowskich. Ustalone wynagrodzenie Wójta, cznie z dodatkiem za

wieloletni prac , nie przekracza o w ci gu poszczególnych miesi cy 2006 r.

wysoko ci kwoty wynikaj cej z postanowie art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 22 marca

1990 r. o pracownikach samorz dowych.

3.1.1.2. Wynagrodzenie Sekretarza

W trakcie kontroli ustalono, e osoba zajmuj ca stanowisko Sekretarza

Zarz dzeniem Nr II/2/02 Wójta z dnia 2 grudnia 2002 r. by a powo ana „na Zast pc

Wójta Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie”.

Ustalone wynagrodzenie nie przekracza o w ci gu poszczególnych miesi cy 2006 r.

wysoko ci kwoty wynikaj cej z postanowie art. 20 ust. 4 ustawy z dnia 22 marca

89

1990 r. o pracownikach samorz dowych, przewidzianej m. in. dla zast pców

kierowników jednostek bud etowych.

Wynagrodzenie Sekretarza by o zgodne z powo anym wy ej rozporz dzeniem Rady

Ministrów.

3.1.1.3. Wynagrodzenia pozosta ych pracowników obj tych kontrol by y zgodne z

powo anym wy ej rozporz dzeniem Rady Ministrów.

3.1.1.4. Regulamin premiowania

W 2006 r. obowi zywa ustalony dla pracowników obs ugi zatrudnionych w Urz dzie

Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie „Regulamin premiowania

pracowników w Urz dzie Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie” w

brzmieniu ustalonym w za czniku do Zarz dzenia Nr 9/2005 Wójta Gminy z dnia 1

grudnia 2005 r. Regulamin premiowania by utworzony m. in. na podstawie § 14 ust.

1 i 2 rozporz dzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad

wynagradzania i wymaga kwalifikacyjnych pracowników samorz dowych

zatrudnionych w urz dach gmin, starostwach powiatowych i urz dach

marsza kowskich (Dz. U. Nr 146, poz. 1223 ze zm.).

Postanowienia ww. regulaminu premiowania spe nia y wymogi obowi zuj cego w

2006 r. ww. rozporz dzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie

zasad wynagradzania pracowników samorz dowych zatrudnionych w urz dach

gmin, starostwach powiatowych i urz dach marsza kowskich.

W miesi cu marcu 2006 r. pracownikom obs ugi obj tym kontrol wyp acono premi

zgodnie z regulaminem.

3.1.1.5. Fundusz nagród

Zarz dzeniem Nr 4/2001 Wójta z dnia 25 maja 2001 r. ustalono zasady tworzenia

funduszu nagród oraz zasad przyznawania nagród Wójta Gminy. W zarz dzeniu Nr

5/2005 Wójta z dnia 9 kwietnia 2005 r. zmieniaj cym powy sze zarz dzenie Nr

4/2001 z 25.05.2001 r. podano podstaw prawn obowi zuj ówcze nie, jak i w

okresie kontrolowanym, tj. § 13 ww. rozporz dzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego

2003 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymaga kwalifikacyjnych pracowników

samorz dowych zatrudnionych w urz dach gmin, starostwach powiatowych i

urz dach marsza kowskich. Postanowienia ww. zarz dze spe nia y wymogi

obowi zuj cego w 2006 r. ww. rozporz dzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia

2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorz dowych

90

zatrudnionych w urz dach gmin, starostwach powiatowych i urz dach

marsza kowskich.

Zgodnie z regulaminem tworzy si fundusz nagród w wysoko ci od 3 do 5 %

planowanego funduszu wynagrodze osobowych.

W 2006 r. wyp acono nagrody w cznej wysoko ci 38.028,73 z , co stanowi o 3,9%

planowanego funduszu p ac. Nagrody wyp acono z okazji:

a) Dnia Pracownika Samorz dowego w wysoko ci 37.028,73 z i

b) uko czenia studiów wy szych w wysoko ci 1.000,00 z .

3.1.1.6. Kontrola terminowo ci wyp aty dodatkowego wynagrodzenia rocznego (§

4040 klasyfikacji bud etowej)

W trakcie kontroli ustalono, e dodatkowe wynagrodzenia roczne za 2005 r. Wójta,

Skarbnika i Sekretarza wyp acono dnia 16.05.2006 r. w cznej kwocie 12.812,52 z ,

co stanowi o naruszenie art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym

wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery bud etowej (Dz. U. Nr 160,

poz. 1080, z pó n. zm.), zgodnie z którym wynagrodzenie roczne wyp aca si nie

pó niej ni w ci gu pierwszych trzech miesi cy roku kalendarzowego nast puj cego

po roku, za który przys uguje to wynagrodzenie.

Z wyja nienia pani Sekretarz „w sprawie dodatkowego wynagrodzenia rocznego za

2005 r. wójta, skarbnika i sekretarza gminy, wyp aconego po terminie tj. 16 maja

2006 r.”, stanowi cego za cznik nr 22 do niniejszego prot. kontr., wynika e wyp ata

nast pi a nast pnego dnia po opublikowaniu i opisaniu w gazecie „Rzeczpospolita”

konkretnego ju wyroku s dowego w takiej samej sprawie, którym przyznano zaleg e

pieni dze.

3.1.1.7. Zarz dzeniem Nr 14/2006 Wójta z dnia 18 grudnia 2006 r. ustalono

regulamin (za cznik nr 2 do zarz dzenia) oraz opracowano wzór wniosku (za cznik

nr 1), o przyznanie nagrody rocznej dla osób o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 3

marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kieruj cymi niektórymi podmiotami prawnymi

(Dz. U. Nr 26, poz. 306 ze zm.), stosownie do postanowie art. 10 ust. 8 powo anej

ustawy, w zwi zku z § 5 ust. 4 rozporz dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej z

dnia 8 maja 2001 r. w sprawie szczegó owych zasad i trybu przyznawania nagrody

rocznej osobom kieruj cym niektórymi podmiotami prawnymi oraz wzoru wniosku o

przyznanie nagrody rocznej (Dz. U. Nr 50, poz. 524).

3.1.1.8. Pochodne od wynagrodze .

91

3.1.1.8.1. Sk adki na rzecz zak adu ubezpiecze spo ecznych

Do rozliczania sk adek odprowadzanych na rzecz zak adu ubezpiecze spo ecznych

y nast puj ce konta:

- konto 229/01 ”Pozosta e rozrachunki publicznoprawne” – s o do rozliczenia

sk adek na ubezpieczenia spo eczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne,

- konto 229/02 ”Pozosta e rozrachunki publicznoprawne” – s o do rozliczenia

sk adek na fundusz pracy.

Bilans otwarcia konta 229/01 w 2006 r. wynosi 24.848,29 z po stronie Ma i wynika z

naliczenia sk adek od wyp aconych 10.01.2006 r. dodatkowych wynagrodze

rocznych pracowników za 2005 r. oraz wynagrodze pracowników interwencyjnych

za grudzie 2005 r., stanowi cych koszty roku 2005. Bilans otwarcia konta 229/02 w

2006 r. wynosi 1.392,05 z po stronie Ma i wynika z naliczenia sk adki na fundusz

pracy od ww. wynagrodze pracowniczych.

Ww. zobowi zania zosta y uregulowane 10.01.2006 r.

Szczegó owe zestawienie terminów zap aty sk adek na rzecz ZUS w 2006 r. z tytu u

ubezpiecze spo ecznych, oraz ubezpieczenia zdrowotnego oraz funduszu pracy

przedstawia poni sze zestawienie:

(w z )

LpOkres

naliczeniask adek

Naliczeniesk adek wgdeklaracji

Data zap atyprzelewu

Kwotazap aty

Odsetki zanietermin.

wp atysk adek

Uwagi Pozycjaksi gowa

1. Stycze55.010,72

10.01.200611.01.200625.01.2006

24.062,652.177,69

28.770,38

204-230256-260626-634

2. Luty 30.518,84 10.02.200624.02.2006

427,4030.091,44

1175-11871542-1550

3. Marzec 36.369,35 17.03.200624.03.2006

2.167,4334.201,92

2242-22542508-2516

4. Kwiecie 34.918,12 10.04.200627.04.2006

731,3734.186,75

3234-32463847-3855

5. Maj 63.615,93 10.05.200624.05.2006

4.486,5759.129,36

4349-43614751-4769

6. Czerwiec 29.396,21 9.06.2006

23.06.2006

4.564,42

29.396,21

5467-5475,54595857-5867,5851-5853

7. Lipiec35.448,24

10.07.200625.07.200626.07.2006

334,666.965,58

23.583,58

Potr cenie w zw.z nadp at zczerwca 2006 r.

6722-67267181-71857227-7233

8. Sierpie35.022,56

11.08.2006

25.08.200631.08.2006

5.147,64

28.996,68878,24

7784-779077648009-80178342-8344

9. Wrzesie 33.653,47Korekta

6.09.2006 4.914,70 8497-84998511

92

33160,36 25.09.2006 28.738,77 9136-914410 Pa dzier-

nik 33.807,8810.10.200625.10.200631.10.200624.10.2006

4.914,7031.645,05

184,381.093,75

Potr cenie w zw.z korekt dekla-racji z IX.06r. iwyst pieniem

nadp aty

10026-1003010510-1053010814-1081612290,12220

11 Listopad45.305,92

10.11.2006

23.11.2006

27.11.2006

659,03

38.155,72

1.968,06

Potr cenienadp aty z X.06r.

11212-11214,1119211692-11702,11736-1173811889-11895,11897-11903

12 Grudzie

34.719,53

8.12.200618.12.200620.12.200627.12.200629.12.2006

2.446,9429.116,86

2.473,39100,00582,34

12869-1287513237-1324713390-133941356913657

Z ww. zestawienia oraz analizy przeprowadzonej w oparciu o ewidencj ksi gow

wynika, e sk adki na rzecz zak adu ubezpiecze spo ecznych z tytu u ubezpiecze

spo ecznych, ubezpieczenia zdrowotnego oraz funduszu pracy w 2006 r. op acono w

pe nej wysoko ci i w terminie okre lonym art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13

pa dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze spo ecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 z

pó n. zm.).

Wg Sprawozdania rocznego Rb-28S – z wykonania planu wydatków bud etowych

jednostki samorz du terytorialnego za 2006 r. z dnia 13.02.2007 r. w rozdziale 75023

„Urz dy gmin” § 4110 „Sk adki na ubezpieczenia spo eczne” w 2006 roku

zaplanowano kwot 151.723,00 z , a wydatkowano kwot 149.927,48 z , w tym kwot

84.689,70 z z tytu u sk adek na ubezpieczenie zdrowotne, wynikaj z deklaracji za

2006 r. Natomiast w § 4120 „Sk adki na Fundusz Pracy” tego rozdzia u zaplanowano

kwot 22.937,00 z i wydatkowano 22.726,02 z , co stanowi 99,1% planu. Uj te w tym

rozdziale sk adki s op acane ze rodków w asnych kontrolowanej jednostki.

3.1.1.8.2. Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych na rzecz urz du

skarbowego

Do rozliczenia podatku dochodowego na rzecz urz du skarbowego s y

nast puj ce konta:

- konto 225/01 „Rozrachunki z bud etami”, s ce do rozliczenia zaliczek z tytu u

umów o prac oraz umów cywilnoprawnych z podmiotami nie b cymi

pracownikami Urz du Gminy,

93

- konto 225/02 „Rozrachunki z bud etami”, s ce do rozliczenia zaliczek z tytu u

umów cywilnoprawnych z podmiotami b cymi pracownikami Urz du Gminy oraz

wiadcze pracowniczych z zak adowego funduszu wiadcze socjalnych.

Szczegó owe zestawienie terminów zap aty na rzecz urz du skarbowego zaliczek na

podatek dochodowy od osób fizycznych za poszczególne miesi ce 2006 r.

przedstawia poni sze zestawienie:

(w z )

Lp

Okresnaliczeniapodatku

dochodow.

Naliczeniepodatku

dochodowegood osób

fizycznych wgdeklaracji do

odprow.

Datazap aty

przelewu

Kwotazap aty

Odsetkiza

nieterminwp aty

zaliczek

Poz. Ksi -gowa Uwagi

1. Stycze 10.541,00 17.02.2006 10.541,00 1316-13342. Luty 6.005,00 20.03.2006 6.005,00 2287-22993. Marzec 5.945,00 19.04.2006 5.945,00 3541-35554. Kwiecie 7.812,00 19.05.2006 7.812,00 4623-4639,

46435. Maj 12.751,00 19.06.2006 12.034,00

717,005684-5702

5674 ZF S6. Czerwiec 8.598,00 19.07.2006 8.427,00

171,007018-7034

7000 ZF S7. Lipiec 9.176,00 11.08.2006 9.176,00 7766-77828. Sierpie 7.135,00 19.09.2006 6.685,00

450,008905-8915

8923 ZF S9 Wrzesie 8.597,00 19.10.2006 8.430,00

167,0010312-10324

10330 ZF S10 Pa dziernik 18.740,00 17.11.2006

20.10.2006

17.752,0057,00

931,00

11428-1146211468

12292,12222ZF SBGK

11 Listopad 9.778,00 19.12.2006 9.778,00 13288-1330212 Grudzie 13.167,00 19.01.2007 13.110,00

57,00

618-632,638600 ZF S

Z powy szego zestawienia wynika oraz analizy ww. kont ksi gowych wynika, e

zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za poszczególne miesi ce 2006

r. odprowadzano w terminie okre lonym w art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 sierpnia

1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: DZ. U. z 2000 r. Nr

14, poz. 176 z pó n. zm.).

94

3.1.2. Pozosta e wydatki

1. Wysoko i zasady wyp aty diet radnym.

W 2006 r. wydatki z tytu u diet radnych wyp acanych miesi cznie wynios y

ogó em 82.373,74 z uj te w rozdziale 75022 § 3030 klasyfikacji bud etowej.

W 2006 r. diety radnym wyp acano na podstawie nw. uchwa Rady Gminy:

- uchwa y Nr II/8/02 z dnia 02.12.2002 r. w sprawie okre lenia zasad i wysoko ci

diety dla Przewodnicz cego Rady Gminy,

- uchwa y Nr XV/69/04 z 27.04.2004 r. w sprawie okre lenia zasad i wysoko ci diety

dla Wiceprzewodnicz cego Rady Gminy,

- uchwa y Nr XV/70/04 z dnia 27.04.2004 r. w sprawie ustalenia miesi cznego

rycza tu dla radnych.

Metod reprezentatywn sprawdzono wyp at diet za miesi c czerwiec 2006 r.

W toku kontroli nieprawid owo ci nie stwierdzono. Wysoko wyp acanych diet w

okresie obj tym kontrol nie przekracza a maksymalnej kwoty okre lonej w § 3 pkt 3

rozporz dzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie maksymalnej

wysoko ci diet przys uguj cych radnym gminy (Dz. U. Nr 61, poz. 710). Za czerwiec

2006 r. wydatki z tytu u przedmiotowych diet wynios y cznie 7.042,59 z .

W 2006 r. wszyscy radni z yli o wiadczenia maj tkowe zgodnie z tre ci art. 24 h

ust.1, 3 i 4 ustawy z dnia 08 marca 1990 r. o samorz dzie gminnym (Dz. U. z 2001 r.

Nr 142, poz. 1591 ze zm.). W dniu 19.05.2006 r. o wiadczenia zosta y zamieszczone

na stronie internetowej Urz du pod adresem:

http//gm.nowemiastolubawskie.bip.net.pl/?c=258.

2. W Urz dzie w 2006 r. nie by o wydatków z tytu u jazd lokalnych samochodami nie

cymi w asno ci pracodawcy. aden z pracowników nie korzysta z samochodu

prywatnego na jazdy lokalne, gdy nie by o zawartych mi dzy pracodawc a

pracownikami umów cywilnoprawnych na wykorzystanie samochodów nie b cych

asno ci pracodawcy na w/w jazdy.

3. Rozliczenie zu ycia paliwa przez pojazdy eksploatowane w Urz dzie Gminy

W 2006 r. w Urz dzie by eksploatowany przez Wójta Gminy samochód

bowy marki Fiat Seicento o nr rej OTH 1525 w oparciu o umow u yczenia

zawart z Przewodnicz cym Rady Gminy dnia 31 lipca 2001 r.

95

W jednostce do rozlicze pojazdu i osób nimi kieruj cych u ywano kart drogowych

Serii CD o symbolu SM/101 oraz miesi cznych kart zu ycia paliwa stanowi cych

ewidencj kart drogowych.

Karty drogowe by y ponumerowane, obowi zuje wewn trzna numeracja kart

drogowych zgodnie z ewidencj kart drogowych w ci gu roku.

Stwierdzono, e do ewidencji kart drogowych w której prowadzono rozchody kart

potwierdzone podpisem kierowcy s a Ksi ga druków cis ego zarachowania

za ona 2.01.2002 r.

Zapisy w kartach drogowych by y analizowane oraz obliczane przez

Przewodnicz cego Rady Gminy w przewidzianych do tego rubrykach o nr 16 i 17.

Miesi czne rozliczenie paliwa w „miesi cznych kartach zu ycia paliwa” sporz dza

Wójt, a zatwierdza podpisem przewodnicz cy Rady Gminy wraz z kart drogow za

dany okres.

W ww. umowie okre lono m. in., e eksploatacja pojazdu ma przebiega wg zasad

okre lonych w fabrycznej instrukcji tego pojazdu. Instrukcja reguluje zu ycie paliwa w

oparciu o norm 93/116/CE.

Metod reprezentatywn wybrano do kontroli rozliczenie zu ycia paliwa

za miesi c lipiec 2006 r. Sprawdzono pod wzgl dem rachunkowym rozliczenie

zu ycia paliwa przez ww. pojazd:

W toku kontroli ustalono co nast puje: paliwo w litrach

- Stan paliwa na pocz tek miesi ca 22,13

- Zakup paliwa w ci gu miesi ca 53,40

- Ilo przejechanych km w ci gu miesi ca 1.077 km

- Zu ycie paliwa wg norm 56,08

- Stan paliwa na koniec m-ca 19,45

- Faktyczne zu ycie 56,08

- Oszcz dno ci 0,00

- Przepa 0,00

Do rozliczenia paliwa uwag nie wniesiono.

W kontrolowanej jednostce paliwo ksi gowano bezpo rednio w ci ar kosztów.

96

4. Wydatki zak adowego funduszu wiadcze socjalnych.

Umow zawart w dniu 22 listopada 2004 r. pomi dzy Urz dem Gminy z/s w

Mszanowie a Gminnym O rodkiem Pomocy Spo ecznej w Mszanowie, na czas

nieokre lony, ustalono prowadzenie wspólnej dzia alno ci socjalnej.

Terminowo przekazywania dokonanych odpisów na rachunek bankowy Funduszu

Wg ewidencji ksi gowej stwierdzono, e w 2006 r. dokonano nast puj cych

czynno ci dotycz cych odpisów ZF S:

a) dnia 30 marca 2006 r. przekazano 13.900,00 z ,

b) dnia 26 czerwca 2006 r. przekazano 6.099,00 z

Pierwszy przekaz stanowi 69,5% ca ci przekazanych odpisów w 2006 r., a wg

bud etu gminy by o to 82,25% planowanego corocznego odpisu w ówczesnym

okresie, a wi c by o to zgodne z postanowieniami art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca

1994 r. o zak adowym funduszu wiadcze socjalnych (tekst jedn.: Dz. U. z 1996 r.

Nr 70, poz. 335 z pó n. zm.).

Z powy szych ustale wynika, e odpisy na Fundusz przekazano w terminach

przewidzianych w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zak adowym funduszu

wiadcze socjalnych.

4.1. Wg stanu na dzie 31.12.2006 r. obroty na rachunku funduszu wiadcze

socjalnych (konto 135) przedstawia y si nast puj co:

Przychody ogó em (obroty str. Wn) 86.844,09 z , w tym:

- stan rodków na rachunku 01.01.2006 r. 6.669,46 z .

- odpis na 2006 r. ogó em 29.809,00 z

- wp ywy ze sp aty po yczek 49.657,63 z .

- odsetki od rodków na rachunku 208,00 z ,

- zwrot za wycieczk GZOiK 500,00 z .

Rozchody ogó em (obroty str. Ma) 80.634,73 z , w tym:

- udzielone po yczki 55.174,83 z (naliczone ods. 2.674,83z ),

- zakup kwiatów, paczek, upominków 7.948,90 z .

- wczasy 9.150,00 z .

- wiadczenia rzeczowe ( wi teczne) 2.029,83 z

- wycieczka GZOiK 4.505,00 z

- pomoc finansowa 3.860,00 z

- odej cie na emerytur 368,00 z .

97

- 40 – lecie pracy 273,00 z .

Stan rodków na rachunku 31.12.2006 r. 6.209,36 z (86.844,09 – 80.634,73).

Sytuacja zwi zana z jubileuszem czterdziestolecia pracy czy te odej cie pracownika

na emerytur , nie stanowi podstawy do finansowania tego typu zdarze z funduszu

socjalnego w wietle postanowie art. 1 ust. 1 w zw. z art. 2 pkt 1 ustawy o

zak adowym funduszu wiadcze socjalnych.

4.2. Odpis podstawowy na jeden etat przyj to w wysoko ci 764,25 z (2.038,00 z x

37,5%), a zwi kszenie na jednego emeryta i rencist uprawnionych do opieki

wynios o 127,75 z (2.038,00 z x 6,25%), co by o zgodne z postanowieniami art. 5

ustawy z dnia 4 marca1994 r. o zak adowym funduszu wiadcze socjalnych.

Wójt w dniu 2 maja 2004 r. Zarz dzeniem Nr 6 z dnia 20 maja 2004 r. wprowadzi do

stosowania „Regulamin Zak adowego Funduszu wiadcze Socjalnych”, zmieniony

Zarz dzeniem Nr 10/2006 z dnia 18 grudnia 2006 r. patrz za cznik nr 23 do

protoko u kontroli.

4.3. Preliminarz wydatków na rok 2006 po uzgodnieniu z przedstawicielem za ogi

zosta zatwierdzony przez Wójta. Wydatków w 2006 r. dokonywano zgodnie z

opracowanym preliminarzem.

4.4. Metod reprezentatywn wybrano do kontroli udzielanie po yczek

mieszkaniowych dla ni ej wymienionych pracowników, w kolejno ci ich udzielania od

pocz tku roku:

- w dniu 18.01.2006 r. na kwot 6.000,00 z pracownikowi o nr identyfikacyjnym nr

20, umowa nr 1/2006 z 18.01.2006 r.

- w dniu 06.02.2006 r. na kwot 1.000,00 z pracownikowi o nr identyfikacyjnym nr 9,

umowa nr 2/2006.

- w dniu 13.03.2006 r. na kwot 2.000,00 z pracownikowi o nr identyfikacyjnym nr 3,

umowa nr 3/2006.

Wszystkie ww. po yczki by y na remont mieszkania.

Po yczki zosta y udzielone zgodnie z postanowieniami regulaminu. Po yczki zosta y

oprocentowane w wysoko ci 3% zgodnie z postanowieniami regulaminu. Sp ata

po yczek nast puje zgodnie z zawartymi umowami. W ewidencji analitycznej ka dy

pracownik ma nadany numer identyfikacyjny.

4.5. Na koniec 2006 r. suma stanu zobowi za z tytu u niesp aconych po yczek

mieszkaniowych w kwocie 41.573,00 z (str. Wn konta 234/01) oraz stanu rodków

98

na rachunku funduszu w kwocie 6.209,36 z (str. Wn konta 135) by a wi ksza od

stanu rodków wyra onych po str. Ma na koncie 851 – „Zak adowym funduszu

wiadcze socjalnych” wynosz cych 46.981,36 z , o kwot 801,00 z . Powy sz

nieprawid owo szczegó owo opisano w pkt III.3.3.9. niniejszego prot. kontr.

5. Odst piono od kontroli wykorzystania przez OSP dotacji z Urz du

Marsza kowskiego, gdy by o to przedmiotem kontroli przeprowadzonej przez

pracowników ww. Urz du w dniu 08.03.2007 r. któr zako czono sprawozdaniem.

6. Udzielanie w 2006 roku dotacji z bud etu Gminy na dofinansowanie zada

zleconych do realizacji podmiotom spoza sektora finansów publicznych

(stowarzyszeniom i klubom sportowym)

6.1. Rada Gminy nie uchwali a na 2006 r. rocznego programu wspó pracy Gminy na

rok 2006 r. z organizacjami pozarz dowymi oraz podmiotami o których mowa w art.

3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia alno ci porz dku publicznego i o

wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz.873 ze zm.), do czego zobowi zywa art. 5 ust. 3

tej e ustawy.

W trakcie kontroli przedstawiono uchwa Rady Gminy Nr XXIX/142/05 z dnia

29.11.2005 r. przyj a program Gminny Program Profilaktyki i Rozwi zywania

Problemów Alkoholowych na 2006 r. z którego nie wynika ile przewidziano rodków

na dofinansowanie zada zleconych do realizacji podmiotom spoza sektora finansów

publicznych. Powy szy Program nie stanowi „programu” o którym mowa w art. 5 ust.

3 ustawy o dzia alno ci porz dku publicznego i o wolontariacie. Kontroluj cemu

przedstawiono tak e plan dochodów i wydatków na 2006 r., z organizacjami

pozarz dowymi oraz podmiotami o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24

kwietnia 2003 r. o dzia alno ci porz dku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96,

poz.873 ze zm.), sporz dzony przez pracownika GOPS, który tak e nie stanowi

„programu” o którym mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o dzia alno ci porz dku

publicznego i o wolontariacie.

W 2006 r. prowadzeniem spraw zwi zanych z udzielaniem i rozliczaniem

dotacji dla sektora niepublicznego zajmowa y si Gminny O rodek Pomocy

Spo ecznej oraz Urz d Gminy.

6.2. Rada Gminy w uchwale bud etowej na 2006 r., w wyniku dokonanych zmian w

ci gu roku bud etowego, ustali a plan wydatków na realizacj zada w asnych gminy

99

zleconych podmiotom nie zaliczonym do sektora finansów publicznych i nie

dzia aj cych w celu osi gni cia zysku ostatecznie na kwot :

a) w dziale 926 rozdzia 92695 § 2820 w wysoko ci 50.850,00 z ,

b) w dziale 851 rozdzia 85154 § 2820 w wysoko ci 16.000,00 z .

6.3. W 2006 r. Wójt og osi otwarte konkursy na realizacj w 2006 r. ni ej

wymienionych zada publicznych realizowanych z udzia em dotacji z bud etu gminy:

a) na wsparcie realizacji zada w dziedzinie sportu w 2006 r. (brak daty na

dokumencie) o wysoko ci rodków przeznaczonych na zadanie – 50.850,00 z ,

b) na wspomaganie programów edukacyjnych i profilaktycznych podejmowanych

przez organizacje pozarz dowe (np. w trakcie obozów profilaktycznych, zaj , itp.) z

dnia 03.01.2006 r., o wysoko ci rodków przeznaczonych na zadanie – 5.000,00 z ,

c) na prowadzenie wietlicy dla dzieci z rodzin znajduj cych si w trudnej sytuacji

materialnej zagro onych uzale nieniami (dotyczy prowadzenia z zapewnienia miejsc

w placówkach opieku czo - wychowawczych wsparcia dziennego) z 01.02.2006 r., o

wysoko ci rodków przeznaczonych na zadanie w zakresie pomocy spo ecznej –

3.000,00 z ,

d) na wspomaganie programów edukacyjnych i profilaktycznych podejmowanych

przez organizacje pozarz dowe (np. w trakcie obozów profilaktycznych, zaj , itp.) z

dnia 14.03.2006 r. Og oszenie stanowi za cznik Nr 1 do Zarz dzenia I/10/06 Wójta

Gminy z dnia 14 marca 2006 r., o wysoko ci rodków przeznaczonych na zadanie –

8.000,00 z .

Zgodnie z art. 3 ust. 6 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia alno ci po ytku

publicznego i wolontariacie do zlecania zadania wymienionego w ppkt „c”

zastosowano przepisy o pomocy spo ecznej, a wi c tak e do sposobu jego publikacji.

W trakcie kontroli ustalono, e do zlecania zada wymienionych w pozosta ych

podpunktach mia y zastosowanie przepisy ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o

dzia alno ci po ytku publicznego i wolontariacie. adnego z pozosta ych ww.

og osze wymienionych w podpunktach a, b i d nie zamieszczono w prasie, a

ponadto og oszenia wymienionego w ww. podpunkcie „b” nie zamieszczono w

Biuletynie Informacji Publicznej, co by o niezgodne z postanowieniami art. 13 ust. 3

ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia alno ci po ytku publicznego i wolontariacie.

6.4. Do szczegó owej kontroli wybrano w drodze reprezentatywnej, ze wzgl du na

wysoko przeznaczonych rodków, wymienione w podpunkcie „a” zadanie

dotycz ce wsparcia realizacji zada w dziedzinie sportu w 2006 r. Konkurs

100

og oszono w BIP-ie zgodnie z art. 13. ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o

dzia alno ci po ytku publicznego i wolontariacie.

Termin sk adania ofert w og oszeniu wyznaczono do 03.02.2006 r. do godz. 15.00 , z

tym e o wp yni ciu oferty w terminie decydowa o wp yni cie jej do urz du gminy,

chodzi o o oferty przes ane poczt . Kserokopia Og oszenia otwartego konkursu

stanowi za . Nr 24 do prot. kontr.

Ustalono, e oferty z o kilka podmiotów, ale nie umieszczono na nich piecz tki

wp ywu okre laj cej dat otrzymania, co stanowi o naruszenie § 6 pkt 11 za cznika

do rozporz dzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22.12.1999 r. w sprawie instrukcji

kancelaryjnej dla organów gmin i zwi zków mi dzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz.

1319 z pó n. zm.). W zwi zku z powy szym nie mo na w sposób pewny ustali ile

ofert wp yn o w wyznaczonym w og oszeniu terminie, tj. do 03.02.2006 r. Plik

kserokopii ww. ofert znajduj cych si w aktach opisywanej sprawy stanowi za cznik

nr 25 do protoko u kontroli.

6.5. Umow zawarto z Gminnym Stowarzyszeniem Ludowe Zespo y Sportowe w

Mszanowie, które z o ofert o warto ci 55.150,00 z , w tym z dotacji 50.850,00 z .

Oferty spe nia y wymogi za cznika Nr 1 do rozporz dzenia Ministra Pracy i Polityki

Spo ecznej z dnia 27 grudnia 2005 r. w sprawie wzoru oferty realizacji zadania

publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru

sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. Nr 264, poz. 2207).

W aktach sprawy brak dokumentów wiadcz cych o:

a) rozpatrywaniu ofert, co stanowi o naruszenie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 24

kwietnia 2003 r. o dzia alno ci po ytku publicznego i wolontariacie,

b) uzasadnieniu wybranej oferty, a tym samym ustosunkowania si do spe nienia

przez oferenta wymogów okre lonych w ustawie oraz w og oszeniu, o którym mowa

w art. 13, co stanowi o naruszenie art. 15 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o

dzia alno ci po ytku publicznego i wolontariacie.

3.1.3. Stosowanie ustawy o zamówieniach publicznych

Kontroli poddano dowody ksi gowe z grudnia 2006 r. uj te w § 4210 klasyfikacji

bud etowej dotycz cym wydatków Urz du Gminy na zakup materia ów i

wyposa enia oraz § 4300 dot. zakupu znaczków pocztowych. Stwierdzono, e

101

wydatków dokonywano zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r.

Prawo zamówie publicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 164, poz. 1163 ze zm.).

3.2. Wydatki maj tkowe

Kontrol inwestycji i remontów przeprowadzono metod reprezentatywn .

Sprawdzono prawid owo przygotowania realizacji i rozlicze prowadzonych

inwestycji oraz robót remontowo - monta owych w 2006 roku, a w przypadkach

koniecznych w latach wcze niejszych i 2007 roku pod wzgl dem zgodno ci z

przepisami:

- ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo Zamówie Publicznych (Dz. U. Nr 19,

poz.177 ze zm.) a od sierpnia 2006 r. tekst jednolity (Dz. U. z 2006 r., Nr 164, poz.

1163) oraz przepisów wykonawczych do ustawy.

- ustawy z dnia 07 lipca 1994 r. - prawo budowlane (Dz. U. z 2003 r., Nr 207 poz.

2016 ze zm.) oraz tekst jednolity (Dz. U. z 2006 r., Nr 156, poz. 1118 ze zm.).

3.2.1. Wydatki na inwestycje

Wydatki inwestycyjne w 2006 r. poniesiono w wysoko ci 3.385.331,72 z co

stanowi o 99,76 % planu oraz 18,85 % wydatków ogó em. Wykaz inwestycji

realizowanych z bud etu Gminy w 2006 r. przedstawia poni sza tabela

102

REALIZACJA INWESTYCJI W 2006

Wydatkowane rodki w 2006 r

w tym z bud eturozdzia Nazwa zadania Numer i

data umowy

Wartoinwestycji

kosztorysowa

Stan rodkówniewygasaj cych

na 1.01.2006

plan wydatkówna 2006 r

Ogó emgminy pa stwa inne

Stan rodkówniewygasaj cych na31.12.2006

01010 projektkanalizacjisanitarnej dlawsi Bratian

341-6/0407.06.04 50.451,00 50.451 50.451

rozbudowa sieciwdoci gowych 32.546 32.546 32.546

60016 dokumentacjeprojektowe nabudow dróg

umowa zdnia18.05.06

24.000,00 22.285 22.285

dotacja nabudowchodnika wPacó towie

76/RDW/N/063.10.06 139.312 100.000 100.000 100.000 39.312

70005 rozb. imodernizacjawietlica w

Jamielniku

ZP-342-3/0620.04.06 187.500 187.500 187.500 37.500 150.000

robotydodatkowe 56.892 56.892 56.892

rozb.i moderniz.wietlica w

Skarlinie

ZP-342-2/0628.04.06

288.986 288.986 288.968 57.780 231.188

robotydodatkowe 53.105 53.105 53.105

przebud.irozbudowa GCKw Mszanowie

ZP-342-1/0628.04.06

391.335 465.681 465.681 157.011 308.670

Zagospodarowanie centrum wsiPacó towo

ZP-342-4/0620.04.06

184.212 188.629 188.629 41.260 147.369

remont imoder. wietlicyw Mszanowieprojekt

155.139 1.000,00 1.000 1.000

remont imoder. wietlicyw Pacó towieprojekt

202.954 2.440 2.440 2.440

75412 Karosacjasamochodupo arn.

43.284 43.284 43.284 43.284

103

Zakupsamochodupo arn.

5.000 5.000 5.000 5.000

rozbudowaremizy wGwi dzinach

83.938 83.938 83.938 53.938 30.000

80101 rozbudowaszko ypodstawowejoraz budowaSaligimnastycznej wGwi dzinach

ZP-342-5/0625.05.06

1.477.421 1.477.421 1.477.421 1.477.421

80110 kontynuacjabud.gimn. wBratianie

283.000 283.000 283.000 283.000

92695 kontynuacjabudowy szatni iogrodzenia wJamielniku

29.347 29.347 29.347 29.347

Razem 3.471.428 3.373.220 3.371.487 2.451.155 906.539

104

Do kontroli przyj to 3 inwestycje.

3.2.1.1. Remont i Modernizacja wietlicy Wiejskiej w Jamielniku. Wed ug kosztorysu

inwestorskiego roboty budowlane ww inwestycje by y wyliczone na kwot

159.963,00 z . netto tj. 39528 euro wyliczone wg. kursu 4,2009 z . na 16-03-2006 r.

Kwota brutto by a w wysoko ci 163.642,16.

W/w zadanie inwestycyjne by o realizowane przy pomocy Sektora Programu

Operacyjnego (SPO).

Kosztorys inwestorski by opracowany na dzie 11-06-2005 zaktualizowany na dzie

2006-03-16.

Zamówienia udzielono w trybie przetargu nieograniczonego o warto ci

poni ej 60 000 euro.

Og oszenie o przetargu nieograniczonym wywieszono w dniu 17-03-2006 r. do

dnia 05-04-2006 r. na tablicy og osze oraz by o umieszczone na stronie internetowej

www.gnmiasto.rubikon.pl /

Wg og oszenia sk adanie ofert wyznaczono na godz. 12 00 dnia 05- 04-2006 r.

i by zapis, e wykonawcy nie wnosz wadium.

Termin zwi zania z ofert wynosi 30 dni. W og oszeniu by zawarty zapis, e do

udzia u w post powaniu o udzielanie przedmiotowego zamówienia mog przyst pi

wykonawcy spe niaj cy wymogi art. 22 ust. 1ustawy z dnia 29-11-2004 r. Prawo

Zamówie Publicznych oraz spe niaj cy warunki okre lone w Specyfikacji Istotnych

Warunków Zamówienia.

Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia by a opracowana na dzie 17

marca 2006 r. z podaniem kodu CPV :- 452112000. - 6 zgodnie z przepisami ww

ustawy Prawo Zamówie Publicznych.

Do przetargu zg osi o si dwóch wykonawców, którzy spe niali warunki

wskazane w Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia oraz wskazane w

przepisach ww ustawy Prawo Zamówie Publicznych.

Oferty otwarto w dniu 05-04-2006 o godz. 12-tej przez komisj powo an

przez Wójta zarz dzeniem nr 1/29/04 z dnia 20 grudnia 2004 r. w sprawie powo ania

komisji przetargowej. Komisja Sporz dzi a protokó na druku ZP – 2, który zosta

zatwierdzony przez Wójta Gminy.

Do protoko u za czone by y nw. druki:

Lista obecno ci komisji przetargowej.

ZP-11- o wiadczenie zamawiaj cego i cz onków komisji,

http://www.gnmiasto.rubikon.pl

105

- ZP -12 - zbiorcze zestawienie ofert. Przy otwieraniu ofert oferentów sk adaj cych

oferty nie by o – co wskazuje druk listy oferentów.

- ZP -14 - informacja o spe nieniu przez wykonawców warunków udzia u w

post powaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu

nieograniczonego.

- ZP- 15 - lista wykonawców wykluczonych z post powania. aden z wykonawców

nie podlega wykluczeniu z ww. post powania.

- ZP -16 - ofert odrzucone. Ofert odrzuconych nie by o.

- ZP -17 - karty indywidualnych ocen ofert wszystkich cz onków komisji – 8 kart.

- ZP -18 - streszczenie oceny i porównanie z onych ofert.

- ZP -19 - informacja wzniesionych protestach i odwo aniach. Protestów ani odwo

nie wniesiono.

Na podstawie przeprowadzonego post powania o udzielenia ww zamówienia

publicznego wybrano jako wykonawc Firm Budowlano-Handlow „Wi niewski” z

Marz cic. Og oszenie o wyborze oferty by o z dnia 11-04-2006 r. Cena oferty

wynosi a kwot 187.499,99 z brutto (netto 153.688,52 z ).

Protestów i odwo dotycz cych wyboru ww oferty nie by o.

Umow nr ZP – 342-3/06 zawarto z wybranym wykonawc w dniu

20.04.2006r. Do umowy by za czony za cznik nr 1 – jako karta gwarancyjna i

kojmia.

Warto robót budowlanych w umowie by a w wysoko ci 187.499,99 z brutto w tym

22 % podatku VAT w kwocie 33.811,47 z . (netto 153.688,52 z .).

Wójt Gminy przes zg oszenie budowy (robót budowlanych) do Starostwa

Powiatowego w Nowym Mie cie Lubawskim, w odpowiedzi Starostwo Powiatowe

powiadomi o pismem znak: AB.7352-4-14/2005 e nie stawia sprzeciwu i przyjmuje

jako zg oszenie zamiar wykonania ww. robót budowlanych.

Ww. roboty budowlane mia y by wykonane zgodnie z umow i specyfikacj oraz

og oszeniem o przetargu nieograniczonym w terminie od 02 maja 2006 r. do 15

wrze nia 2006 r.

W ramach obowi zków s bowych wykonanie robót nadzorowa inspektor

Andrzej Samsel posiadaj cy uprawnienia budowlane.

Odbioru ko cowego robót budowlanych dokona a komisja powo ana

zarz dzeniem Wójta nr 1/25/2006 z dnia 06 wrze nia 2006 r. w sprawie: powo ania

komisji odbioru ko cowego i przekazania do u ytku inwestycji z czego sporz dzono

106

protokó w dniu 12-09-2006 r. w którym stwierdzono, e roboty wykonano zgodnie z

umow nr ZP-342-3/06 z dnia 20-04-2006 r. oraz projektem budowlanym. Okres

gwarancji zosta wyznaczony do dnia 11-09-2011 r.

Na podstawie oceny Komisja uzna a roboty za odebrane i obiekt przekaza a

do u ytku. Zg oszenie przez Urz d Gminy do Powiatowego Inspektora Nadzoru

Budowlanego w Nowym Mie cie Lubawskim dotycz ce zako czenia ww. robót

budowlanych przes ano przy pi mie znak: GP-0711-7/06 z dnia 19 wrze nia 2006 r.

Faktur nr 49/2006 z dnia 05-10-2006 zosta a przekazana przez wykonawc

zamawiaj cemu na kwot 153.688,52 z netto a brutto 187.499,99 z ., co by o zgodne

z kwotami zawartymi w ww. umowie nr ZP-342-3/06. Do faktury by za czony

protokó odbioru wykonawczych elementów, robót, obiektu wraz z zestawieniem

warto ci wykonanych robót.

Przy realizacji ww robót budowlanych wyst pi y roboty dodatkowe wykonane

przez ww. wykonawc na kwoty zawarte w nw. fakturach:

- faktura VAT nr 60/2006 z dnia 23-10-2006 r. na kwot 2.078,21 brutto, netto –

1.703,45 z

- faktura VAT nr 55/2006 z dnia 12-10-2006 r. na kwot 34.019,53 brutto, netto

27.884,86 z .

Razem netto - 29.588,31 z co w stosunku do kwoty zawartej w umowie tj. kwoty

153.688,52 z netto stanowi 19,25 %.

Do ww faktur by y za czone protoko y konieczno ci wykonania robót dodatkowych,

zatwierdzone przez Wójta Gminy.

Zwi kszenia warto ci wietlicy Wiejskiej w Jamielniku w zwi zku z

przeprowadzonym remontem i modernizacj dokonano w ewidencji analitycznej

(kartotece ww. rodka trwa ego zaewidencjonowanego pod numerem 11/178) w dniu

2006-09-12.

Natomiast ewidencji na koncie 011 - rodki trwa e - dokonano na koniec roku

obrotowego.

Nie zaksi gowanie w terminie zwi kszenia warto ci na koncie 011 by o nie zgodnie

z przepisami zawartymi w art. 20 ust.1 ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o

rachunkowo ci (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).

107

3.2.1.2 Zadania inwestycyjne pt. „Przebudowa, rozbudowa i nadbudowa Gminnego

Centrum Kultury w Mszanowie”(Numer wg Wspólnego S ownika Zamówie CPV-

45.21.20-00-6).

W/w zadanie inwestycyjne by o realizowane przy dofinansowaniu z Sektorowego

Programu Operacyjnego (SPO).

Wed ug kosztorysu inwestorskiego roboty budowlane ww. inwestycji by y

wyliczone w wysoko ci 312.593,49 z netto tj. 77.244,61 euro (przelicznik wg kursu

4,2009 za euro na dzie 20.02.2006 r.). Kwota brutto by a w wysoko ci 381.364,06

. Kosztorys inwestorski by opracowany na dzie 30.06.2005 z aktualizacj na

dzie 20.02.2006 r.

W bud ecie na ww. inwestycje by a przeznaczona kwota 391.335,00 z plus

kwota 69.365,63 z na roboty dodatkowe wynik e w trakcie realizacji inwestycji.

Zamówienie udzielone by o w trybie przetargu nieograniczonego w przedziale

powy ej 60.000 euro.

Og oszenie o przetargu nieograniczonym powy ej 60.000 euro wywieszone

by o na tablicy og osze w dniach od 07 marca do 18 kwietnia 2006 r.

Og oszenie by o równie zamieszczone na w asnej stronie internetowej

www.gnmiasto.rubikon.net.pl.

Termin sk adania ofert w og oszeniu by wyznaczony na dzie 18 kwietnia

2006 r. do godz. 12-tej. Og oszenie o zamówieniu zamawiaj cy przekaza Prezesowi

Urz du Zamówie Publicznych w dniu 22-02-2006 r. Og oszenie ukaza o si BZP nr

57 z dnia 2006-03-07 - zgodnie z art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r.

Prawo Zamówie publicznych (Dz. U. Nr 19, poz.177 ze zm.).

Termin otwarcia ofert wyznaczona na dzie 18 kwietnia 2006 r. na godz. 12-t .

Wyznaczono termin zwi zania z ofert na 60 dni. Zamawiaj cy okre li w og oszeniu

wadium w kwocie 6.000 z .

Termin wykonania ww. zadania inwestycyjnego by wyznaczony od 02 maja do 30

wrze nia 2006 r.

Nie dopuszczono w og oszeniu do sk adania ofert cz ciowych.

Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia by a opracowana na dzie 22 luty

2006 r. Sprzeda SJWZ dla oferentów by a za kwot 50 z .

Do przetargu przyst pi jeden oferent sk adaj c ofert , która nie podlega a

odrzuceniu.

http://www.gnmiasto.rubikon.net.pl.

108

Ofert komisja otworzy a w dniu 18 kwietnia 2006 r. o godzinie 12. po uprzednim

podaniu kwoty jaka jest przeznaczona w bud ecie Gminy na wykonanie ww. zadania

inwestycyjnego.

Komisja przetargowa by a powo ana przez Wójta Gminy zarz dzeniem nr

I/29/04 z dnia 20 grudnia 2004 r. w sprawie powo ania komisji przetargowej.

Komisja sporz dzi a protokó z post powania o udzielenie ww. zamówienia

publicznego na druku ZP-1/PN i ZP- I zatwierdzony przez Wójta w dniu 28-04-2006 r.

Do protoko u s pod czone druki wype nione: ZP-11, ZP-12, ZP-14, ZP-15, ZP-16,

ZP-17, ZP-18, ZP 19, ZP-250.

Do protoko u za czono list obecno ci oferentów i list obecno ci cz onków

komisji przetargowej.

Zawiadomienie o wyborze oferty z dnia 20 kwietna 2006 r. przes ano

wykonawcy, który wygra przetarg z wezwaniem do z enia zabezpieczenia

nale ytego wykonania umowy w wysoko ci 18.941, 75 z do dnia 28.04.2006 r.

Sporz dzono ZP- 250 - og oszenie o udzieleniu ww. zamówienia publicznego i

przes ano do Urz du Zamówie Publicznych w dniu 20-04-2006 r.

Og oszenie o wyborze oferty by o sporz dzone w dniu 28.04.2006 r., w którym

wskazano, e wybrano jako wykonawc ww. zadania „Firm Handlowo – Us ugow –

TURHEN” z I awy. Cena w wybranej ofercie by a w wysoko ci: 378.834,91 z . brutto.

Ww. og oszenie wywieszono na tablicy og osze Urz du Gminy od dnia 20-04-2006r.

do dnia 02-05-2006 r. co by o odnotowane na ww. og oszeniu.

Umowa nr ZP- 342-1/06 zosta a zawarta z wybranym wykonawc w dniu 28-

04-2006 r. Do umowy jest za czony za cznik nr 1 – karta gwarancji i r kojmi.

Pozwolenie na budow Starosta Nowomiejski wyda decyzj nr AB. 7351 - NM-

132/2005 z dnia 19 lipca 2005 r.

Projekt budowlany opracowany na dzie 07-10-2005 r. by uzgodniony z

odpowiednimi s bami.

Nadzór inwestorski sprawowa Pan Zygmunt Grubalski jako inspektor nadzoru na

podstawie umowy zlecenia nr ZP-342-7/06 z dnia 28-04-2006 r. Pan Grubalski

zgodnie z zawart umow prowadzi nadzór w imieniu inwestora bezpo redniego tj.

Gminy na ca ci realizacji inwestycji.

Za wykonane roboty budowlane z godnie z umow wykonawca - Firma Handlowo-

Us ugowa „TURHEN” z I awy wystawi a faktur VAT nr 82/06 z dnia 12-10-2006 r. na

kwot 378.834,91 z . brutto.

109

Odbioru dokonano na podstawie Protoko u odbioru ko cowego i przekazania

do u ytku obiektu sporz dzonego w dniu 10-10-2006 r. w którym to protokole

stwierdzono, e roboty wykonano zgodnie z umow nr ZP-342-1/06 z dnia 28-04-

2006 r. oraz projektem budowlanym.

Okres realizacji budowy by od 02-05-2006 r. do dnia 30-09-2006 r. zgodnie z

umow . Odbioru ko cowego dokona a komisja pod przewodnictwem Pana

Wojciecha Umi skiego - posiadaj cego uprawnienia budowlane. Protokó odbioru

zawiera za cznik pt. „Zestawienie warto ci wykonanych robót” - w kwocie

310.520,42 z netto + 22 % podatku VAT tj. 68.314,49 z . - warto ci brutto by a w

kwocie 378.834,91 z . Pozwolenie na u ytkowanie obiektu wyda Powiatowy

Inspektor nadzoru budowlanego decyzja PJNB: 7353-NM-347/2006 z dnia 23-10-

2006 r.

Wykonawca zosta rozliczony z wniesionego zabezpieczenia nale ytego wykonania

umowy. Zwrócono wykonawcy 70 % wniesionego zabezpieczenia w kwocie

13.239,22 z . Pozosta e 30 % warto ci ww. zabezpieczenia b dzie zwrócona po

okresie 3 lat.

Przyj cie rodka trwa ego dokonano na podstawie OT nr 12/2006 z dnia 2006-

10-10. Warto wytworzenia rodka trwa ego wynios a 485.044,24 z . co

zaewidencjonowano na konto 011 rodki trwa e i na koncie 800/03 „fundusz

jednostki”.

Ww. zadaniu inwestycyjnym by y wykonane roboty dodatkowe na kwot

69.365,63 z ., co stanowi o 18,3 % kwoty zawartej w umowie.

Na roboty dodatkowe by y sporz dzone protoko y konieczno ci wykonania

robót dodatkowych z dnia 24-08-2006 r. i z dnia 10-08-2006 r. Faktura VAT nr 91/06

z dnia 2006-10-31 za roboty dodatkowe ww. wykonawca przed na kwot

69 365,63 z .

3.2.1.3. Zadania inwestycyjne pt. Remont i modernizacja wietlicy wiejskiej w

Skarlinie.

W bud ecie na ww. inwestycje na 2006 r. by a przeznaczona kwota 342.091

. w tym roboty dodatkowe na kwot 53.105 z .

Ww. zadanie inwestycyjne by o realizowane przy finansowaniu z Sektorowego

Programu Operacyjnego ( SPO).

Na podstawie kosztorysu inwestorskiego ustalono szacunkow warto zamówienia

pismem Wójta znak: ZP341-2/06 z dnia 20-02-2006 r. na kwot 245.892,90 z . netto

110

(euro – 60.762,31 przelicznik wg kursu 4,2009 $ na dzie 20-02-2006 r.). Kwota

brutto by a w wysoko ci 299.989,34 z . Kosztorys inwestorski by opracowany na

dzie 12-06-2005 r. i aktualizowany 20-02-2006 r.

Zamówienie udzielone by o w trybie przetargu nieograniczonego w przedziale

powy ej 60.000 euro.

Og oszenie o przetargu nieograniczonym wywieszone by o na tablicy og osze

w dniach od 07 marca do 18 kwietnia 2006 r. oraz zamieszczone na stronie

internetowej www.gnmiasto.rubikon.net.pl oraz zamieszczone w BZP nr 57 z dnia 07

marca 2006 r. poz. 12046.

Termin otwarcia ofert wyznaczono w og oszeniu na dzie 18 kwietnia 2006 r. na

godz. 13-t .

Termin zwi zania z ofert wyznaczono na 60 dni. Wadium ustalono w wysoko ci

4000 z . Do przetargu przyst pi o dwóch oferentów, którzy wp acili wadium w wym.

kwocie.

Termin wykonania zadania inwestycyjnego wyznaczono od 02 maja do 30 wrze nia

2006 r. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia by a opracowana na dzie 22

luty 2006 r. SJWZ podlega a ocenie Departamentu Rozwoju Obszarów Wiejskich i

Rolnictwa Urz du Marsza kowskiego Województwa Warmi sko-Mazurskiego w

Olsztynie. Wp yn y dwie oferty z których jedn odrzucono na podstawie art. 89 ust.

1 pkt 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie publicznych (Dz. U. Nr

19, poz. 177 ze zm.) - Firmy Handlowo-Us ugowej „TURHEN” w I awie.

Zawiadomienie o odrzuceniu oferty przes ano do oferentów pismem znak: ZP-341-

2/06 z dnia 18-04-2006 r.

Otwarcie ofert komisja przetargowa dokona a w dniu 18 kwietnia o godz. 13 -

tej, powo ana zarz dzeniem nr I/29/04 Wójta Gminy z dnia 20 grudnia 2004 r. w

sprawie powo ania komisji przetargowej.

Bezpo rednio przed otwarciem ofert zamawiaj cy poda kwot , jak zamierza

przeznaczy na finansowanie zamówienia w wysoko ci 339.544,94 z .

Komisja sporz dzi a protokó o post powaniu ww. zamówienia publicznego na druku

ZP-1 i ZP-1/PN, na którym jest zatwierdzanie wyników post powania przez z-c

Wójta. Do protoko u ZP-1 s pod czone wype nione druki: ZP-11, ZP-12, ZP-14, ZP-

15, ZP-16, ZP-17, ZP-18, ZP-19. Przetarg wygra a Firma Budowlano- Handlowa,

której warto oferty by a na kwot 236.873,85 z ., brutto 289.986,00 z otych.

Do protoko u jest za czona:

http://www.gnmiasto.rubikon.net.pl

111

- lista obecno ci wykonawców na sesji otwarcia ofert w dniu 18-04-2006 r. o godz.

13-tej.

- lista obecno ci cz onków komisji przetargowej na sesji otwarcia i oceny ofert w dniu

18-04-2006 r. godz. 13-tej.

- zawiadomienie o wyborze oferty oferenta, który wygra przetarg przes ane przy

pi mie znak: ZP- 341-2/06 z dnia 20-04-2006 r. i wezwano do zawarcia umowy po

up ywie 7 dni od daty otrzymania zawiadomienia.

Og oszenie o wyborze oferty z dnia 28-04-2006 r. wywieszone na tablicy og osze w

dniach 28 kwietnia do 02 maja 2006 r. oraz przes ano do Urz du Zamówie

Publicznych na druku ZP-250 dot. og oszenia o udzieleniu zamówienia w dniu 28-04-

2006 r. Zawiadomienie o wyborze oferty by o zamieszczone na w asnej stronie

internetowej.

Zamawiaj cy pismem znak: ZP-341-2/06 z dnia 19-04-2006 r. wyrazi zgod na

wniesienie zabezpieczenia nale ytego wykonania umowy o realizacj remontu i

modernizacj wietlicy wiejskiej w Skarlinie w formie weksla z por czeniem

wekslowym banku na kwot 14.449,31 z .

Sporz dzono w dniu 2006-05-12 informacj cenow z post powania o ww.

zamówienie publiczne skierowan do Ministerstwa Infrastruktury w Warszawie. Brak

potwierdzenia wysy ki tej informacji do Ministerstwa Infrastruktury.

Umowa nr ZP-342-2/06 zosta a zawarta z wybranym wykonawc w przetargu

nieograniczonym na wykonanie ww zadania inwestycyjnego w dniu 28-04-2006 r. na

kwot 236.873,85 netto, brutto 288.986,00 z otych Do umowy jest za czony

za cznik nr 1 pt. Karta gwarancji i r kojmi.

Starostwo Powiatowe w Nowym Mie cie Lubawskim w pi mie znak: AB.7352-4-

13/2005 z dnia 16 czerwca 2005 r. w odpowiedzi na zg oszenie przez Urz d Gminy

budowy (robót budowlanych) dotycz cych remontu i modernizacji wietlicy wiejskiej

w Skarlinie przyj o jako zg oszenie zamiaru wykonania ww. robót budowlanych.

Ww. umowie w § 4 jest zapis, e zamawiaj cy o wiadcza e nadzór nad

realizacj ww. zada sprawowa b dzie inspektor Andrzej Samsel - pracownik

Urz du Gminy posiadaj cy uprawnienia budowlane.

Przekazanie komisyjne placu pod budow dokonano w dniu 02-05-2006 r. co

zosta o potwierdzone w spisanym protokole.

112

Wykonawca w pi mie z dnia 25 sierpnia 2006 r. powiadomi zamawiaj cego o

zako czeniu robót wed ug zawartej umowy i gotowo do odbioru ko cowego

zadania inwestycyjnego pt. „Remont i modernizacja wietlicy Wiejskiej w Skarlinie”.

Zamawiaj cy wyznaczy w pi mie znak: ZP-2230-3/06 termin odbioru ko cowego ww

inwestycji na dzie 12 wrze nia 2006 r. na godz. 11-t . Zarz dzeniem nr I/26/2006

Wójta Gminy Nowe Miasto Lubawskie z dnia 06 wrze nia 2006 r. powo ano komisj

odbioru ko cowego i przekazania do u ytku inwestycji.

Odbioru ko cowego wykonania ww zadania inwestycyjnego dokona a ww

komisja w dniu 12-09-2006 r. spisuj c protokó odbioru ko cowego i przekazania do

ytku obiektu, w którym stwierdzono, e roboty wykonano zgodnie z ww umow nr

ZP-342-2/06 oraz projektem budowlanym. Do protoko u by za czony za cznik nr 1

zawieraj cy mi dzy innymi zestawienie warto ci wykonanych robót podpisany przez

inspektora nadzoru na kwot 236.873,85 z . netto. Zamawiaj cy wyst pi pismem

znak: GP0711-7/06 z dnia 19 wrze nia 2006 r. do Powiatowego Inspektora Nadzoru

Budowlanego w Nowym Mie cie Lubawskim zawiadamiaj c, e w dniu 12 wrze nia

2006 r. zako czono roboty budowlane.

Wykonawca wystawi faktur VAT nr 50/2006 z dnia 05-10-2006 r. za wykonanie ww

zadania na kwot 288.986,10 z . brutto.

W/w zadaniu inwestycyjnym by y wykonane roboty dodatkowe na kwot 53.105,32

. brutto, co stanowi o 18,37 % kwoty brutto zawartej w/w umowie. Na roboty

dodatkowe by y sporz dzone protoko y konieczno ci na wykonanie robót

dodatkowych z dnia 29 sierpnia 2006 r., których warto brutto by a w wysoko ci

48.381,21 z i protokó konieczno ci na roboty dodatkowe z dnia 29 sierpnia 2006 r.,

których warto brutto by a w wysoko ci 4.724,11 z . Do protoko ów pod czone s

kosztorysy powykonawcze, sprawdzone przez Pana Andrzeja Samsela

sprawuj cego nadzór nad wykonaniem w/w zadania inwestycyjnego. wietlica

Wiejska w Skarlinie posiada numer inwentarzowy 14/178. Zwi kszenie warto ci po

remoncie w/w wietlicy dokonano w dniu 2006-09-12. Natomiast ewidencja na koncie

011- „ rodki trwa e” dokonano na koniec roku obrotowego.

3.2.2. Pozosta e wydatki maj tkowe.

W 2006r. w kontrolowanej jednostce nie realizowano pozosta ych wydatków

maj tkowych. Wydatki na inwestycje stanowi ca wydatków maj tkowych.

113

3.2.3. Stosowanie ustawy „Prawo zamówie publicznych”.

3.2.3.1. Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 1 i 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r.

Prawo zamówie Publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.) Wójt Gminy Nowe

Miasto Lubawskie zarz dzeniem nr 4/2004 z dnia 10 maja 2004 r. w sprawie

powo ania komisji przetargowej do przeprowadzenia post powania o udzielenie

zamówie publicznych w Gminie Nowe Miasto Lubawskie – powo sta komisj

przetargow do przeprowadzania post powania o udzielenie zamówie publicznych

w Gminie Nowe Miasto Lubawskie oraz w za czniku do w/w zarz dzenia ustali

Regulamin pracy Komisji Przetargowej.

W/w zarz dzenie Wójt Gminy zmieni nr zarz dzenia:

-nr I/29/06 z dnia 20 grudnia 2004 r.

- nr I/23/06 z dnia 14 sierpnia 2006 r.

- nr I/34/06 z dnia 04 grudnia 2006 r.

- nr I/30/06 z dnia 20 czerwca 2007 r.

- nr I/60/07 z dnia 15 pa dziernika 2007 r.

Wójt Gminy Zarz dzeniem nr 1/59/07 z dnia 15 pa dziernika wprowadzi do

stosowania „Regulamin post powania przy udzielaniu w Gminie Nowe Miasto

Lubawskie zamówie publicznych, których warto wyra on w z otych przekracza

równowarto 14.000 euro” stanowi cy za cznik do zarz dzenia.

Oprócz powy szych przepisów Wójt Gminy Nowe Miasto Lubawskie okre li w

Regulaminie Urz du Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie w § 24 pkt 1

stanowi cym za cznik do zarz dzenia Wójta nr I/46/2007 r. z dnia 30 sierpnia

2007r. zakres dzia ania pracownika na stanowisku ds. inwestycji i zamówie

publicznych.

Stosowanie ustawy „Prawo zamówie publicznych” omówiono w punkcie IV ppkt

3.2.1 niniejszego protoko u kontroli.

4. Rozchody bud etowe.

Uchwa Nr XXX/145/05 Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z

dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie uchwalenia bud etu gminy na 2006 rok

zaplanowano przychody w kwocie 617.052,00 z ., z czego sp ata kredytów w kwocie

603.452 z ., sp ata po yczek 13.600 z . (za cznik nr 7 do uchwa y bud etowej). W

114

wyniku dokonanych w 2006 roku zmian w bud ecie Gminy nie zmieniono kwoty

planowanych rozchodów.

W kwocie okre lonej w ww. uchwale Rady Gminy wykazano w sprawozdaniu Rb-

NDS o nadwy ce/ deficycie jednostki samorz du terytorialnego za okres od pocz tku

roku do dnia 31 grudnia roku 2006 po stronie planowanych rozchodów kwot

617.052,00 z . (wiersz D21 sp ata kredytów i po yczek).

Na podstawie zapisów ewidencji ksi gowej, tj. konta 134 „Kredyty bankowe”

ustalono, e Gmina dokonywa a w 2006 roku sp aty rat 3 kredytów i jednej po yczki.

Kontrol sp at w 2006 roku rat kredytów i po yczki przeprowadzono w zakresie

ustalenia:

dokonywania sp at w kwotach i terminach okre lonych w umowach kredytu iumowie po yczki,

prawid owego ewidencjonowania sp at rat kredytów i po yczki,

wykazania w sprawozdaniu Rb-NDS kwoty rozchodów w wysoko ci dokonanych

sp at, zgodnie z zapisami ewidencji ksi gowej.


zapisów ewidencji ksi gowej bud etu Gminy, tj. konta 134,

umów kredytowych:

nr 101040040-310/3/II/26/01NML z dnia 06.08.2001 r. (ewidencja 134/00),

nr 310-13/3/II/11/2004 z dnia 28.06.2004 r. (ewidencja 134/01)

nr 310-13/3/II/5/2005 z dnia 11.05.2005 r. (ewidencja 134/02)

umowy po yczki nr 59/05/W-345/OP-LZ/P z dnia 10.10.2005 r. (ewidencja

134/03),

ni ej wymienionych wyci gów bankowych, w których zaewidencjonowano sp at

w 2006 roku rat kredytów i po yczki,

sprawozdania bud etowego Rb-NDS za 2006 rok.

W wyniku kontroli powy szego ustalono, e:

4.1 Sp at rat kredytów i po yczek dokonywano w kwotach i terminach okre lonych

umowami, tj.:

umowa kredytowa nr 101040040-310/3/II/26/01NML z dnia 06.08.2001 r.

Zgodnie z § 6 umowy kredytu, na rok 2006 przewidziano sp at ostatniej raty w

115

wysoko ci 62.500,00 z . w terminie do dnia 01.04.2006 r. Na podstawie wyci gu

bankowego nr 68 z dnia 31.03.2006 r. ustalono, e rat kredytu sp acono w

kwocie i terminie okre lonym ww. umow .

umowa kredytowa nr 310-13/3/II/11/2004 z dnia 28.06.2004 r. Zgodnie z § 10

ust. 3 umowy bank pobiera z rachunku bie cego kredytobiorcy raty kredytu w

kwotach i terminach okre lonych harmonogramem sp at stanowi cym za cznik

nr 1 do ww. umowy. W roku 2006 dokonano sp at kredytu w kwocie

285.714,00z ., tj.:

95.238,00 z . – WB nr 68 z dnia n31.03.2006 r.,

95.238,00 z . – WB nr 131 z dnia 30.06.2006 r.,

95.238,00 z . – WB nr 199 z dnia 30.09.2006 r.

umowa kredytowa nr 310-13/3/II/5/2005 z dnia 11.05.2005 r. W roku 2006

dokonano sp at rat kredytu w cznej kwocie 106.000,00 z ., tj.:

52.000,00 z . – WB nr 94 z dnia 10.05.2006 r.,

54.000,00 z . – WB nr 199 z dnia 30.09.2006 r.

Raty kredytu sp acano w terminach i kwotach okre lonych § 8 umowy kredytu.

umowa po yczki nr 59/05/W-345/OP-LZ/P z dnia 10.10.2005 r. W roku 2006

dokonano sp at rat po yczki w cznej kwocie 13.600,00 z ., tj.:

6.800,00 z . – WB nr 122 z dnia 19.06.2006 r.,

6.800,00 z . – WB nr 256 z dnia 19.12.2006 r.

Raty po yczki sp acano w terminach i kwotach okre lonych § 4 ust. 3 ww.

umowy po yczki.

4.2 Sp aty kredytów prawid owo ewidencjonowano na koncie 134, zapis Wn

134/Ma133. Nieprawid owo ewidencjonowano sp at po yczki na koncie 134,

ewidencja analityczna 134/03, zamiast prawid owo na koncie 260. Zagadnienie

opisano w punkcie III.5.1 protoko u Kredyty.

4.3 W roku 2006 dokonano sp at rat ww. kredytów i po yczki w cznej kwocie

467.814,00 z . Na podstawie sprawozdania Rb-NDS za 2006 rok ustalono, e w

sprawozdaniu wykazano rozchody w kwocie 467.814,00 z . (wiersz D.2

sprawozdania), tj. w kwocie zgodnej z dokonanymi sp atami i zapisami ewidencji

ksi gowej, tj. konta 134.

Zagadnienie opisano tak e w punkcie III.5 protoko u „Kredyty, po yczki i por czenia”.

116

V. MIENIE KOMUNALNE

1. Gospodarka nieruchomo ciami

Odst piono od kontroli wykorzystania dzia ek nieodp atnie przekazanych gruntów z

Agencji Nieruchomo ci Rolnych, gdy by o to przedmiotem kontroli przeprowadzonej

przez pracownika ANR dnia 26.04.2007 r.

W trakcie kontroli nie przedstawiono planu wykorzystania gminnego zasobu

nieruchomo ci, do czego zobowi zywa art. 23 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia

1997 r. o gospodarce nieruchomo ciami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 ze zm.).

1.1. Sprawdzenie legalno ci dzier aw gruntów rolnych

W badanym okresie zasady nabywania, zbywania i obci ania nieruchomo ci oraz

ich wydzier awiania lub najmu na okres powy ej lat trzech regulowa a uchwa a Rady

Gminy Nr XIX/21/98 z dnia 29 maja 1998 r. W punkcie 4 za cznika nr 3 do ww.

uchwa y okre lono, e „dzier awców gruntów, które nie s obj te wskazaniami

lokalizacyjnymi ustala si w drodze przetargu organizowanego przez Zarz d Gminy”.

Natomiast ówcze nie oraz obecnie powszechnie obowi zuj ce przepisy prawne nie

reguluj sposobu przeprowadzania przetargów na dzier aw nieruchomo ci

jednostek samorz du terytorialnego. W zwi zku z powy szym, Zarz d Gminy lub w

okresie pó niejszym Wójt Gminy, stosownie do postanowie § 2 ww. uchwa y oraz

art. 30 ust. 2 pkt 2 w zw. z art. 50 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorz dzie

gminnym (Dz. U. z 1996 r. Nr 13, poz. 74 z pó n. zm.; przed zmian wprowadzaj

tekst jedn.: z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zm.), powinni okre li sposób

wykonywania uchwa y, w tym przeprowadzania przetargów na oddanie

nieruchomo ci gminnych w dzier aw .

Wyja nienie Wójta Gminy w sprawie ewentualnego dokumentu okre laj cego

sposób przeprowadzania przetargów na oddanie nieruchomo ci w dzier aw , a

stanowi cego m. in. wykonanie przedmiotowej uchwa y Rady Gminy, stanowi

za cznik nr 26 do niniejszego prot. kontr.

1.1.1. Szczegó owej kontroli poddano legalno dzier aw gruntów rolnych przez

by ego radnego gminy Pana Romana Sienkowskiego, któremu uchwa Nr VIII/36/07

Rady Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z dnia 9 maja 2007 r.

stwierdzono wyga ni cie mandatu radnego, z powodu naruszenia ustawowego

117

zakazu czenia mandatu radnego z prowadzeniem dzia alno ci gospodarczej z

wykorzystaniem mienia komunalnego Gminy.

W trakcie kontroli ustalono, e w/w by radnym nieprzerwanie od 11 pa dziernika

1998 r. Okresy wykonywania mandatu radnego przedstawia pismo pracownika

obs uguj cego Rad Gminy z dnia 11 grudnia 2007 r., stanowi ce za cznik nr 27 do

niniejszego prot. kontr.

Do kontroli przyj to ni ej wymienione umowy dzier awy mienia komunalnego

kontrolowanej jednostki zawarte od 1998 r. z w/w osob :

1) umow dzier awy zawart w dniu 01.09.1998 r. wydzier awiono grunty rolne

oznaczone geodezyjnie dzia kami o nr ewid. 580/7 i o nr ewid. 580/9, o pow. ogólnej

1,2572 ha, po one w miejscowo ci Bratian, na okres od 01.09.1988 r. do

31.08.2001 r., tj. na 3 lata. Zawarcie umowy poprzedza y nast puj ce czynno ci.

Wiadomo o przeznaczeniu do oddania ww. nieruchomo ci w dzier aw Zarz d

Gminy poda do publicznej wiadomo ci w formie Wykazu nieruchomo ci uchwa Nr

19/98 z dnia 30.06.1998 r. Z Wykazu wynika, e powierzchnia poszczególnych

dzia ek przedstawia a si nast puj co: o nr ewid. 580/9 o pow. 0,3085 m kw. i o nr

ewid. 580/7 o pow. 0,9487 m kw. Do Wykazu oraz podania jego do publicznej

wiadomo ci uwag nie wniesiono. Do Og oszenia o przetargu ustnego

nieograniczonego oraz podania jego do publicznej wiadomo ci uwag nie wniesiono.

Zgodnie z adnotacj na ww. Og oszeniu o przetargu wynika, e wywieszono go na

tablicy og osze w Urz dzie Gminy dnia 10.08.1998 r., a wi c termin wywieszenia by

zgodny z ówcze nie obowi zuj cymi przepisami. Termin przetargu wyznaczono na

25.08.1998 r., a wyp aty wadium w wysoko ci 20,00 z do 22.08.1998 r. Z

przeprowadzonego przetargu ustnego nieograniczonego na dzier aw ww. dzia ek

rolnych sporz dzono Protokó . Do ustale Komisji przetargowej zawartych w

Protokóle z przetargu uwag nie wniesiono. Umow zawarto zgodnie z ustaleniami

zawartymi w Protokóle z przetargu.

2) umow dzier awy nieruchomo ci, znak: 72243 - 1/02, zawart 01.01.2002 r. na

okres od dnia 01.09.2001 r. do dnia 31.12.2011 r., tj. na okres ponad 10 lat, na

dzier aw gruntów rolnych po onych w miejscowo ci Bratian, oznaczonych

geodezyjnie dzia kami nrnr: 580/7 i 580/9 (umowa stanowi za cznik nr 27a do

protoko u kontroli), a wi c wymienionymi w powy szym punkcie 1. Ze strony Gminy

118

umow Wójt Gminy – mgr Roman Tr pczy ski oraz cz onek Zarz du Gminy –

Mieczys aw Wojtaszko. Z powy szej umowy nie wynika, aby ww. grunty by y obj te

wskazaniami lokalizacyjnymi, o których mowa w pkt 4 za cznika nr 3 do uchwa y Nr

XIX/21/98 Rady Gminy z 29.05.1998 r., warunkuj cymi brak wy onienia dzier awcy w

drodze przetargu. Wyja nienie Wójta Gminy w sprawie ewentualnej dokumentacji

potwierdzaj cej obj cie przedmiotowych gruntów wskazaniami lokalizacyjnymi z

13.12.2007 r., znak: SK 0911-16/07, które stanowi za cznik nr 26 do niniejszego

prot. kontr., zawiera informacj , e przez przedmiotowy teren przebiega linia

napowietrzna wysokiego napi cia, któr ujawniono w uchwale Rady Gminy Nr 21/94

z 06.12.1994 r. Zdaniem kontroluj cego by o to wykazanie stanu faktycznego, a nie

wskazania lokalizacyjnego, a wi c dzier awca gruntu powinien by wy oniony w

drodze przetargu. Kontroluj cemu nie przed ono adnej dokumentacji

przetargowej poprzedzaj cej zawarcie ww. umowy, a wi c zawarcie umowy

stanowi o naruszenie postanowie powy szego pkt 4 za cznika nr 3 do uchwa y Nr

XIX/21/98 z 29.05.1998 r.

Brak sporz dzenia wykazu nieruchomo ci o przeznaczeniu ww. gruntów do

dzier awy, a co si z tym wi e nie podania go do publicznej wiadomo ci poprzez

wywieszenie w siedzibie urz du oraz nie podania w prasie lokalnej informacji o jego

wywieszeniu, stanowi o naruszenie przepisu art. 35 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r.

o gospodarce nieruchomo ciami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 ze zm.).

3) umow dzier awy nieruchomo ci, znak: 72243 - 2/02, zawart 19.02.2002 r. na

okres od dnia 01.01.2002 r. do dnia 31.12.2011 r., tj. 10 lat, na dzier aw gruntów

rolnych po onych w Mszanowie, obr b Bratian oznaczonych geodezyjnie dzia kami

nrnr: cz dzia ki nr 760/4 o pow. 1,7400 ha i dzia ka nr 760/7 o pow. 1,71 ha .

(umowa stanowi za cznik nr 27b do protoko u kontroli). O przeznaczeniu dzia ek na

cele rolne przes dza tre § 3 umowy, która stanowi, e czynsz ma by „p atny

jednorazowo przy p atno ci I raty podatku rolnego (…)”. czna powierzchnia

dzier awionego gruntu wynios a 3,45 ha. Ze strony Gminy umow Wójt Gminy – mgr

Roman Tr pczy ski oraz cz onek Zarz du Gminy – Mieczys aw Wojtaszko.

Z powy szej umowy nie wynika, aby ww. grunty by y obj te wskazaniami

lokalizacyjnymi, o których mowa w pkt 4 za cznika nr 3 do uchwa y Nr XIX/21/98

Rady Gminy z 29.05.1998 r., warunkuj cymi brak wy onienia dzier awcy w drodze

przetargu. Wyja nienie Wójta Gminy w sprawie ewentualnej dokumentacji

119

potwierdzaj cej obj cie przedmiotowych gruntów wskazaniami lokalizacyjnymi z

13.12.2007 r., znak: SK 0911-17/07, które stanowi za cznik nr 28 do niniejszego

prot. kontr., zawiera informacj , e przez przedmiotowy teren przebiega linia

napowietrzna wysokiego napi cia, któr ujawniono w uchwale Rady Gminy Nr 21/94

z 06.12.1994 r. Zdaniem kontroluj cego by o to wykazanie stanu faktycznego, a nie

wskazania lokalizacyjnego, a wi c dzier awca gruntu powinien by wy oniony w

drodze przetargu. Kontroluj cemu nie przed ono adnej dokumentacji

przetargowej poprzedzaj cej zawarcie ww. umowy, a wi c zawarcie umowy

stanowi o naruszenie postanowie powy szego pkt 4 za cznika nr 3 do uchwa y Nr

XIX/21/98 z 29.05.1998 r.

Brak sporz dzenia wykazu nieruchomo ci o przeznaczeniu ww. gruntów do

dzier awy, a co si z tym wi e nie podania go do publicznej wiadomo ci poprzez

wywieszenie w siedzibie urz du oraz nie podania w prasie lokalnej informacji o jego

wywieszeniu, stanowi o naruszenie przepisu art. 35 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r.

o gospodarce nieruchomo ciami.

1.1.2. Zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 3 ustawy o samorz dzie gminnym w ciwym

organem gminy do podejmowania uchwa o og oszeniu przetargu i zatwierdzaniu

regulaminów przetargu, oddawania w dzier aw lub najem komunalnych

nieruchomo ci by Zarz d Gminy, a od 27.10.2002 r. Wójt Gminy, tj. dnia wyborów

do organów stanowi cych jednostek samorz du terytorialnego przeprowadzonych w

zwi zku z zako czeniem kadencji tych organów wybranych w dniu 11.10.1998 r.,

stosownie do art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorz dzie gminnym

(Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zm.) zmienionego przez art. 43 pkt 15 lit. a) w

zw. z art. 102 ustawy z dnia 20 czerwca 2002 r. o bezpo rednim wyborze wójta,

burmistrza i prezydenta miasta (Dz. U. Nr 113, poz. 984). Rada Gminy mog a i mo e

podejmowa uchwa y zawieraj ce wytyczne dla podleg ych jej organów

wykonawczych i gminnych jednostek organizacyjnych, w tym tak e uchwa y

zalecaj ce okre lony sposób gospodarowania mieniem Gminy. Samo jednak

gospodarowanie tym mieniem nale o do Zarz du Gminy, a nast pnie do Wójta

Gminy.

Nieprzeprowadzenie wi c przetargów w ww. przypadkach oddania w dzier aw ,

stanowi o naruszenie postanowie punktu 4 za cznika nr 3 do ww. uchwa y Rady

120

Gminy Nr XIX/21/98 z dnia 29 maja 1998 r. w zw. z § 2 tej e uchwa y oraz art. 50 w

zw. z art. 30 ust. 2 pkt 3 ustawy o samorz dzie gminnym.

Odpowiedzialno za powy sze ponosz cz onkowie Zarz du Gminy oraz Wójt

Gminy za nieokre lenie sposobu wykonywania ww. uchwa y oraz za zawarcie ww.

umów bez przeprowadzenia przetargu ww. cz onek Zarz du Gminy oraz Wójt Gminy,

a tak e pracownik Urz du Gminy Pani Hanna Olszewska zatrudniona na stanowisku

inspektora, który w 2002 r. mia w zakresie obowi zków i odpowiedzialno ci m. in.

oddawanie w dzier aw nieruchomo ci komunalnych kontrolowanej jednostki.

Zestawienie ww. cz onków Zarz du Gminy oraz kserokopia zakresu obowi zków ww.

pracownika, stanowi za cznik nr 29 do niniejszego prot. kontr.

1.2. Sprawdzenie legalno ci sprzeda y nieruchomo ci gminnych

Informacja o zmianach w nieruchomo ciach gminnych za 2006 r. stanowi

za cznik nr 30 do prot. kontr.

Metod reprezentatywn , ze wzgl du na wielko powierzchni nieruchomo ci, do

kontroli wybrano post powanie zwi zane ze sprzedan w 2006 r. niezabudowan

nieruchomo ci oznaczon numerem geodezyjnym dzia ki 1102/1, po onej w

obr bie miejscowo ci Bratian, o pow. 0,3007 ha, wpisanej w KW o nr 23917, w

drodze przetargu ustnego nieograniczonego.

Akta sprawy znajduj si w teczce oznaczonej symbolem GN.72241-2/06.

Nieruchomo ci sprzedano na podstawie umowy sprzeda y sporz dzonej w formie

aktu notarialnego Rep. A Nr 1674/2006 z dnia 14.04.2006 r. W umowie ustalono, e

cena sprzeda y wynios a 30.500,00 z ., obejmowa a cen wywo awcz

odpowiadaj warto ci gruntu ustalon przez rzeczoznawc maj tkowego w

wysoko ci 30.000,00 z oraz post pienie w wysoko ci 500,00 z .

Do post powania zwi zanego ze sprzeda nieruchomo ci uwag nie wniesiono,

oprócz minimalnej wysoko ci post pienia ustalonej w og oszeniu o przetargu w ww.

kwocie 500,00 z , a nie w kwocie 300,00 z o czym powinni zadecydowa uczestnicy

przetargu, zgodnie z postanowieniami § 14 ust. 3 rozporz dzenia Rady Ministrów z

dnia 14 wrze nia 2004 r. w sprawie sposobu przeprowadzania przetargów oraz

rokowa na zbycie nieruchomo ci (Dz. U. Nr 207, poz. 207, poz. 2108).

121

2. Gospodarka pozosta ymi sk adnikami maj tku

2.1. rodki trwa e

- Konto 011 – „ rodki trwa e”

Konto 011 wykazuje w bilansie otwarcia roku 2006 stan rodków o warto ci

8.590.457,23 z . W ci gu roku: warto rodków zwi kszy a si do kwoty

10.168.873,18 z , przychód 2.363.356,46 z , rozchód 294.940,51 z . W toku kontroli

stwierdzono zgodno ewidencji analitycznej z kontem syntetycznym 011.

Ewidencja analityczna rodków trwa ych prowadzona jest komputerowo, z podzia em

na poszczególne rodzaje rodków.

Do prawid owo ci ewidencji uwag nie wniesiono.

Ewidencj ksi gow gruntów prowadzono ilo ciowo – warto ciowo w ww. ewidencji

komputerowej, z wyszczególnieniem na dzia ki, odr bnie na ka dy rodek trwa y.

2.1.1. Kontrola terminowo ci dokonywania zmian w ewidencji rodków trwa ych.

Operacje gospodarcze powoduj ce zmiany w stanie rodków trwa ych we wrze niu

2006 r. przedstawiaj poni sze zestawienia:

Nabycie rodków trwa ych (zwi kszenie stanu rodków trwa ych)

L.p. Nazwa rodkatrwa ego,

tre operacji

Dowód zakupuoraz dostawca

Datawystawienia

faktury

WartoOT

Dokumentprzyj cia

1. Przebudowasieciwodoci gowej

F-ra 1225/06GospodarstwoPomocnicze przyUrz dzie GminyNowe Miasto Lub.

06.09.2006 20546,24 OT 5/2006z 06.09.06r.

2. Kserokopiarka F-ra 412/3/2006EURO BIUROM.GROCHOWSKIK. MADEJSKI

08.09.2006 9272,00 OT 6/2006z 08.09.06r.

3. Zestaw

komputerowy

F-ra 6265/KRInfocomp Sp. zo.o.

18.09.2006 3748,29 OT 7/2006z 18.09.06r.

4. Serwer F-ra 6261/KR,6264/KR,6259/KRInfocomp

18.09.2006 6272,55 OT 8/2006z 18.09.06r.

Przekazanie rodka trwa ego we wrze niu 2006 rok (zmniejszenie stanu r. trwa ego)L.p

.

Nazwa rodka trwa ego Warto Data przekazania Dokumentprzekazania

1. Przebudowa sieci wodoci gowej 20.546,24 06.09.2006 r. PT 4/2006

122

Uwagi do terminowo ci dokonywania zmian w ewidencji rodków trwa ych.

Z zapisów ewidencji ksi gowej konta 011 – „ rodki trwa e” wynika, e wszystkie

operacje dotycz ce rodków trwa ych, czy to dotycz ce zwi ksze czy zmniejsze

stanu rodków, zaksi gowano i wyksi gowano w grudniu 2006 r. Opisany wy ej

sposób ewidencjonowania narusza przepis art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 wrze nia

1994 r. o rachunkowo ci (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póxn. zm.)

stanowi cy, i „do ksi g rachunkowych miesi ca nale y wprowadzi , w postaci

zapisu, ka operacj gospodarcz , która nast pi a w tym miesi cu”.

- Konto 013 – „Pozosta e rodki trwa e”

Bilans otwarcia konta 013 na 2006 r. wynosi 76.950,82 z . Bilans zamkni cia wyniós

82.404,22 z . Zwi kszenia w ci gu roku 5.453,40 z , rozchód nie wyst pi . W toku

kontroli stwierdzono zgodno ewidencji analitycznej z kontem syntetycznym 013.

Ewidencja analityczna konta 013 prowadzona by a w ksi gach inwentarzowych.

Szczegó owej kontroli poddano prawid owo prowadzenia ksi gi inwentarzowej

„administracja” dotycz cej wyposa enia budynku Urz du. Ksi ga inwentarzowa

rodków trwa ych PU- K – 205 jest przesznurowana i ponumerowana. Zosta a

opiecz towana piecz ci Urz du i podpisana przez Skarbnika Gminy.

W toku kontroli stwierdzono, i ksi ga inwentarzowa prowadzona jest w sposób

umo liwiaj cy ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znajduj si

rodki trwa e. Do prawid owo ci prowadzenia ksi g uwag nie wniesiono.

Konto 071 – „Umorzenia rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych”

oraz 072 – „Umorzenia pozosta ych rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i

prawnych”

Stan konta 071 na dzie 31 grudnia 2006 r. wynosi 1.917.885,27 z i by zgodny z

ewidencj prowadzon w ewidencji ksi gowej rodków trwa ych. Stan na pocz tku

2006 r. wynosi 1.656.746,89 z . Zwi kszenie umorzenia rodków trwa ych w ci gu

2006 roku wynios o 261.138,38 z , zmniejszenie nie wyst pi o. Do prawid owo ci

stosowanych stawek amortyzacyjnych uwag nie wniesiono.

Konto 072 na dzie 31 grudnia 2005 r. wykaza o saldo 211.430,53 z , a na koniec

2006 r. wykaza o saldo 219.822,98 z . Zwi kszenie umorzenia pozosta ych rodków

trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych w ci gu 2006 r. wynios o 6.016,37

, zmniejszenie nie wyst pi o. Stan rodków na koncie 072 jest zgodny ze stanem

123

rodków na kontach 013 - „Pozosta e rodki trwa e” i 020 - „Warto ci niematerialne i

prawne”.

Ewidencja analityczna by a zgodna z ewidencj syntetyczn .A. rodki trwa e sklasyfikowane by y w ewidencji na podstawie rozporz dzenia Rady

Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji rodków Trwa ych (Dz. U.

Nr 112, poz. 1317, z pó n. zm.).

B. Dla potrzeb amortyzacji rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i

prawnych by o prowadzone konto 401 – „Amortyzacja”, zgodnie z wymogiem

za cznika nr 2 do rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w

sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont dla bud etu pa stwa,

bud etów jednostek samorz du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora

finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752, ze zm.) oraz zast puj cego go od

24.08.2006 r. rozporz dzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont dla bud etu pa stwa,

bud etów jednostek samorz du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora

finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).

C. Ewidencja ksi gowa zawiera a informacje potrzebne do obliczenia odpisów

umorzeniowych, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku

dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z pó n. zm.). Przy

obliczaniu odpisów umorzeniowych stosowano stawki amortyzacyjne rodków

trwa ych w wysoko ci zgodnej ze stawkami zamieszczonymi w „wykazie rocznych

stawek amortyzacyjnych” stanowi cych za cznik Nr 1 do w/w ustawy. Dla potrzeb

obliczenia odpisów umorzeniowych rodków trwa ych prowadzona by a tabela

umorze wg grup klasyfikacji rodzajowej rodków trwa ych w oparciu o ww. stawki

amortyzacyjne.

2.2. Warto ci niematerialne i prawne

Stan warto ci niematerialnych i prawnych na dzie 1 stycznia 2006 r. wynosi

43.605,40 z . W ci gu roku zwi kszy si do kwoty 46.544,45 z . Przychód 562,97 z ,

rozchód nie wyst pi .

Ewidencja analityczna do konta 020 zawiera szczegó owe informacje dotycz ce

programów komputerowych które naniesione s warto ciowo i ilo ciowo, ka dy z

osobna, a odpowiedzialny jest za nie administrator sieci - informatyk.

124

Powy sze prowadzenie ewidencji odpowiada postanowieniom ww. rozporz dze

Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ci oraz planów kont

dla bud etu pa stwa, bud etów jednostek samorz du terytorialnego oraz niektórych

jednostek sektora finansów publicznych, z których wynika, i ewidencja szczegó owa

powinna umo liwi nale yte obliczenie umorzenia warto ci niematerialnych i

prawnych, podzia wg tytu ów lub osób odpowiedzialnych.

W toku kontroli zbadano zgodno ewidencji analitycznej z ewidencj syntetyczn ,

nieprawid owo ci nie stwierdzono.

2.3. Finansowy maj tek trwa y

Konto 030 – „D ugoterminowe aktywa finansowe” w 2006 r. w kontrolowanej

jednostce nie funkcjonowa o.

W toku kontroli nie stwierdzono aby kontrolowana jednostka posiada a akcji oraz

udzia ów pieni nych lub rzeczowych wniesionych do obcych podmiotów

gospodarczych, równie akcji i innych d ugoterminowych papierów warto ciowych

traktowanych jako lokaty o terminie wykupu d szym ni 1 rok oraz innych

ugotrwa ych aktywów finansowych.

2.4. Materia y

Konto 310 – „Materia y” w 2006 r. w kontrolowanej jednostce nie funkcjonowa o.

W toku kontroli nie stwierdzono aby kontrolowana jednostka posiada a zapasy

materia ów które znajdowa yby si w magazynach.

3. Inwentaryzacja

3.1. W jednostce kontrolowanej jest opracowana instrukcja inwentaryzacyjna,

która zosta a wprowadzona do stosowania zarz dzeniem Wójta Gminy nr 11/2004 z

dnia 15 pa dziernika 2004 r. w sprawie ustalenia instrukcji gospodarki maj tkiem

trwa ym, inwentaryzacji maj tku i zasad odpowiedzialno ci za powierzone mienie w

Urz dzie Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie.

3.2. Ostatni inwentaryzacj sk adników maj tkowych b cych w asno ci

Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie przeprowadzono w okresie od 18

pa dziernika 2004 r. do 31 grudnia 2004 r. zgodnie z ww. zarz dzeniem Wójta

Gminy.

125

Powy sza inwentaryzacja by a poprzedzona inwentaryzacj rodków trwa ych

przeprowadzon w okresie IV kwarta u 2000 r. i IV kwarta u 2002 r. co w wietle

powy szego zosta dotrzymany termin przeprowadzenia inwentaryzacji sk adników

mienia komunalnego kontrolowanej jednostki okre lony w art. 26 ust. 3 ustawy z dnia

29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).

Ostatnia inwentaryzacja by a przeprowadzona na podstawie zarz dzenia

Wójta nr I/21/04 z dnia 30 wrze nia 2004 r. w sprawie przeprowadzenia pe nej

inwentaryzacji sk adników maj tkowych Gminy i gminnych jednostek organizacyjnych

oraz powo ania Komisji Inwentaryzacyjnej i zespo ów spisowych.

Komisja inwentaryzacyjna zosta a powo ana przez Wójta Gminy ww.

zarz dzeniem.

Arkusze inwentaryzacyjne by y ponumerowane i wydano je za pokwitowaniem

przewodnicz cym zespo ów spisowych o numerach od 1 do 60. Pokwitowania

odbioru i zwrotu arkuszy spisowych s pod czone do zestawienia dokumentów z

przeprowadzenia inwentaryzacji. Arkusze spisu z natury nie by y ewidencjonowane w

ksi dze druków cis ego zarachowania.

Z przeprowadzonej inwentaryzacji Komisje sporz dzi y sprawozdania z dnia

31 grudnia 2004 r.

Dokonano rozliczenia ilo ciowo-warto ciowego sk adników spisanych w

trakcie inwentaryzacji na arkuszach spisu z natury. Zarz dzeniem nr I/29/2004 Wójta

Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s w Mszanowie z dnia 21 grudnia 2004 r. powo ano

komisj do wyceny nieruchomo ci spisanych podczas inwentaryzacji na dzie 31

grudnia 2004 r.

Po rozliczeniu inwentaryzacji sporz dzono zestawienie ró nic

inwentaryzacyjnych wg, którego wyst pi niedobór na kwot 1380,49 z . Do tego

zestawienia jest za czony protokó z komisyjnego skasowania pozosta ych rodków

trwa ych z dnia 31 marca 2005 r. na ww. kwot , tak e faktycznie nast pi a likwidacja

pozosta ych rodków trwa ych uszkodzonych, a nie by to niedobór.

Kserokopie ww. protoko u oraz zestawienia ró nic inwentaryzacyjnych stanowi

za cznik nr 31 do protoko u kontroli. Ww. protokó z komisyjnego skasowania

pozosta ych rodków trwa ych by podpisany przez komisje. Na protokole brak by o

dekretacji odno nie wyksi gowania ww. warto ci skasowanych przedmiotów

wymienionych w ww. protokole co by o niezgodne z przepisami zawartymi w art. 21

126

ust. 1 pkt. 6 ustawy z dnia 29 wrze nia 1996 r. o rachunkowo ci (tj. Dz. U. z 2002 r.

nr 76 poz. 694 ze zm.).

W dokumentacji z przeprowadzenia inwentaryzacji s za czone o wiadczenia

osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone mienie, e nie roszcz pretensji

do komisji inwentaryzacyjnej i e wszystkie sk adniki maj tku zosta y spisane

podczas spisu z natury na arkuszach inwentaryzacyjnych. By y te o wiadczenia

osób odpowiedzialnych za mienie, e zosta y zapoznane z zasadami

przeprowadzenia spisu z natury sk adników maj tkowych.

Cz onkowie komisji inwentaryzacyjnych zostali przeszkoleni i zapoznani z

zasadami przeprowadzenia spisu z natury oraz zapoznani z przepisami dotycz cymi

inwentaryzacji z którego to szkolenie sporz dzono protokó . Szkolenie

przeprowadzi a Pani Sekretarz Gminy.

Wyksi gowania ww. kwoty 1380,49 z dokonano na koncie 013- „pozosta e

rodki trwa e” i 072 – „umorzenie pozosta ych rodków trwa ych oraz warto ci

niematerialnych i prawnych” w dniu 1 marca 2005 r.

VI ZADANIA ZLECONE I REALIZOWANE W RAMACH POROZUMIE

1. Dotacje otrzymane w zwi zku z realizacj zada zleconych.

1.1. Plan finansowy obejmuj cy dochody i wydatki zwi zane z realizacj zada z

zakresu administracji rz dowej oraz innych zada zleconych gminie ustawami

zosta okre lony w za czniku nr 3 do Uchwa y nr XXX/145/05 Rady Gminy z

dnia 29 grudnia 2005 r. w sprawie bud etu na 2006 r.

Realizacja dotacji celowych na zadania zlecone w zakresie administracji rz dowej za

2006 r. w podzia kach klasyfikacji bud etowej wraz ze zwrotem cz ci

niewykorzystanych kwot dotacji i terminach ich zwrotu przedstawia poni sze

zestawienie:

127

Wykorzystanie

Lp. Nazwazadania Rozdzia Paragraf Plan dotacji po

zmianach z . kwota z . %

Zwrot cz ciniewykorzystanej dotacjikwota data

Jednostkarealizuj ca zadaniezlecone

Czyotrzymanedotacje by yuj te nakontach 133i 901

Czy dane wsprawozdaniuRb 50 by yzgodne zewidencjksi gow

Czyprawid owowykorzystan

odotacj

Uwagi

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

1.

Zwrotpodatkuakcyzowego rolnikom

01095 2010 110.673,64 110.673,64 100 Urz dGminy tak tak tak brak

4110 181,44 181,44 100 -‘’- tak tak tak ‘’4120 25,72 25,72 100 -‘’- tak tak tak ‘’4170 1.050,99 1.050,00 100 -‘’- tak tak tak ‘’4300 912,91 912,91 100 -‘’- tak tak tak ‘’4430 108.503,57 108.503,57 100 -‘’- ‘’

2. Urz dGminyzad.zlecone

75011 2010 71.600 71.600 100 -‘’- tak tak tak ‘’

4010 53.830 53.830 100 -‘’- tak tak tak ‘’4040 4.386 4.386 100 -‘’- tak tak tak ‘’4110 10.031 10.031 100 -‘’- tak tak tak ‘’4120 1.426 1.426 100 -‘’- tak tak tak ‘’4440 1.927 1.927 100 -‘’- tak tak tak ‘’

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 133. Rejestr

wyborców 75101 2010 1.188 1.188 100 -‘’- tak tak tak ‘’

4300 1.188 1.188 100 -‘’- tak tak tak ‘’4. Wybory 75109 2010 18.681 18.681 100 -‘’- tak tak tak ‘’

3030 8.895 8.895 100 -‘’- tak tak tak ‘’4110 565 565 100 -‘’- tak tak tak ‘’4120 80 80 100 -‘’- tak tak tak ‘’4170 3.270 3.270 100 -‘’- tak tak tak ‘’4210 3.571 3.571 100 -‘’- tak tak tak ‘’4300 1.315 1.315 100 -‘’- tak tak tak ‘’4410 985 985 100 -‘’- tak tak tak ‘’

5. Obronacywilna 75414 2010 300 300 100 -‘’- tak tak tak ‘’

4210 300 300 100 -‘’- tak tak tak ‘’

6. wiadczenia rodz. 85212 2010 3.159.452,00 3.144.488,77 99,53 14.963,23

29.12.2006 GOPS tak tak tak ‘’

3110 3.064.100,44 3.049.137,63 99,51 -‘’- tak tak tak ‘’

128

4010 53.665,13 53.665,13 100 -‘’- tak tak tak ‘’4040 2.702,00 2.701,58 99,98 -‘’- tak tak tak ‘’4110 9.684,36 9.684,36 100 -‘’- tak tak tak ‘’4210 1.387,20 1.387,20 100 -‘’- tak tak tak ‘’4210 22.620,49 22.620,49 100 -‘’- tak tak tak ‘’4300 3.284,19 3.284,19 100 -‘’- tak tak tak ‘’4410 520,19 520,19 100 -‘’- tak tak tak ‘’4440 1.488,00 1.488,00 100 -‘’- tak tak tak ‘’

7. Sk adki nabezp.zdr. 85213 2010 17.276,00 16.570,75 95,92 705,25

29.12.2006 -‘’- tak tak tak ‘’

4130 17.276,00 16.570,75 95,92 -‘’- tak tak tak ‘’

8. Zasi ki 85214 2010 220.000,00 215.339,05 97,88 4.660,9529.12.2006 -‘’- tak tak tak ‘’

3110 220.000,00 215.339,05 97,88 -‘’- tak tak tak ‘’9. Us ugi

opiek.85228 2010 922,32 922,32 100 -‘’- tak tak tak ‘’

4110 136,06 136,06 100 -‘’- tak tak tak ‘’4120 18,80 18,80 100 -‘’- tak tak tak ‘’

10. Usuwaniekl sk yw. 85278 2010 200.300,00 193.516,00 96,61 6.784

29.12.2006 -‘’- tak tak tak ‘’

3110 200.300,00 193.516,00 96,61 -‘’- tak tak tak ‘’

129

1.2. Dane zawarte w ww. zestawieniu s zgodne z ewidencj ksi gow , oraz danymi

w rocznych sprawozdaniach Rb-50 o dotacjach i wydatkach zwi zanych z

wykonywaniem zada z zakresu administracji rz dowej, oraz innych zada

zleconych jednostkom samorz du terytorialnego.

2. Prawid owo wykorzystania dotacji celowych.

2.1. Z danych zawartych w powy szej tabeli oraz kontroli dokumentów w zakresie

omawianych wydatków bud etowych, których ród em finansowania by y dotacje

przeznaczone na realizacj zada zleconych wynika, e w 2006 roku kontrolowana

jednostka wykorzysta a je zgodnie z przeznaczeniem.

2.2. Z analizy danych w w/w i kont w ewidencji ksi gowej wynika, e nie

wykorzystane kwoty z otrzymanych dotacji zwrócono w obowi zuj cych terminach.

3. rodki na realizacj porozumie .

3.1 Zadania realizowane na podstawie porozumie z jednostkami samorz duterytorialnego

Wykorzystanie

Lp

Nazwazadania

Rozdzi §

Plandotacji

pozmiana

chkwota

. %

Jednostkarealizuj ca zadaniewynikaj

ce zporozumi

czysporz dzo

norozliczeni

e zrealizacjizadania

Czy rodkiwykorzystano zgodnie z

przeznaczeniem

jednostka zktór

zawartoporozumienie poda dati nr umowy

Zwrot cz ciniewykorzystanej kwoty

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121. Dop ata

do pobytudzieci zterenugminy wprzedszkolu wNowymMie cieLub.

801103 2310

10.000 10.000

100

Urz dMiastaNoweMiastoLub.

tak tak Urz dMiastaNowegoMiasta Lub.z dnia29.08.2003

0

W 2006 roku jednostka kontrolowana otrzyma a dotacje celowe z bud etu pa stwa

wymienione w poni szej tabeli na realizacj w asnych zada bie cych gminy

(paragraf 2030) i zakupów inwestycyjnych w asnych gminy (paragraf 6330) z których

jednostka by a zobowi zana si rozliczy

130

WykorzystanieLp. Nazwa zadania rozdzia paragraf

plan pozmianach

w z . Kwota %

zwrot cz ciniewykorzystanych

kwot/dataUwagi

1 2 3 4 5 6 7 8 91. wyprawki

szkolne i naukaj. angielskiego

80101 2030 12.966 12.966 100

2. dotacja dlapracodawców 80195 2030 44.145 44.145 100

3. Zasi ki celowe 85214 2030 420.190 394.218,5 93,82 25.971,50/29.XII.06

4. Gminnyrodek

Pomocyspo ecznej

85219 2030 133.000 133.000 100

5. do ywianie 85295 2030 320.000 320.000 1006. stypendia dla

uczniów 85415 2030 360.346 359.628,65 99,80 717,35 /29.XII.06

Razem 1.290.647 1.263.958,15 97,93 26.688,85

Dotacji w paragrafie 6330 gmina w 2006 r. nie otrzyma a.

VII. ROZLICZENIA FINANSOWE JEDNOSTKI SAMORZ DU TERYTORIALNEGO Z

JEJ JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. Jednostki bud etowe.

Rozliczenie przekazanych rodków pieni nych dla jednostek bud etowych w

2006 roku przedstawia poni sze zestawienie na dzie 31 grudnia 2006 roku.

Lp. Nazwajednostki

Stanrodkówna r-ku

jednostkina

01-01-2006

Przekazanerodki wg

konta 223

Wydatki wgsprawozdania

Rb-28S nadzie 31-12-2006

Data i kwotazwrotu

niewykorzystanychrodków

Stanrodków narachunku

jednostki nadzie

31-12-2006

1 2 3 4 5 6 7

1.

cznie Gminny Zespówiaty

w tym:

0 6.428.923,52 6.428.923,52 0

Szko a Podstawowaw Gwi dzinach 0 567.711,24 567.711,24 0

Szko a Podstawowa w Tylicach 0 677.312,63 677.312,63 0

Szko a Podstawowaw Skarlinie 0 670.625,27 670.625,27 0

Szko a Podstawowaw Radomnie 0 642.101,45 642.101,45 0

Zespó Szków Jamielniku 0 1.444.080,60 1.444.080,60 0

Zespó Szków Bratianie 0 1.523.189,11 1.523.189,11 0

Gminny Zespó O wiaty w 0 903.903,22 903.903,22 0

131

Mszanowie

2.Gminny O rodekPomocy Spo ecznej 0 5.012.067,14 5.012.067,14 0

RAZEM 0 11.440.990,66 11.440.990,66 0

W 2006 roku ksi gowo dla szkó funkcjonuj cych w Gminie Nowe Miasto

Lubawskie prowadzi i obecnie prowadzi Gminny Zespó O wiaty. rodki dla szkó

by y przekazywane w 2006 roku dla ww. Gminnego Zespo u O wiaty poprzez konto

223 - „rozliczenie wydatków bud etowych”. Otrzymane kwoty na wydatki szko y

ewidencjonowa y na koncie 130 „Rachunek bie cy jednostki bud etowej” i

wykorzysta y je w 100%. rodków na koniec roku obrotowego 2006 na koncie 130

nie by o co jest wykazane w powy szej tabeli i w sprawozdaniu Rb-ST o stanie

rodków na rachunkach bankowych jednostek bud etowych. Równie rodki

przekazywane w 2006 roku dla Gminnego O rodka Pomocy Spo ecznej

funkcjonuj cego jako jednostka bud etowa zosta y wykorzystane w ca ci, co

przedstawia powy sza tabela.

Odsetki od rodków zgromadzonych na rachunkach bankowych ww. jednostek

bud etowych za 2006 rok by y odprowadzone na dochody bud etu (rachunek

bud etu).

Kierownicy jednostek organizacyjnych posiadaj pe nomocnictwa do

jednoosobowego dzia ania wymagane przepisami zawartymi w art. 47 ust. 1 ustawy z

dnia 8 marca 1990 roku o samorz dzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. nr 142 poz. 1591

ze zm.).

Plany finansowe szkó by y zaopiniowane przez rady pedagogiczne

poszczególnych szkó . Poszczególne szko y sporz dza y sprawozdania bud etowe

jako jednostki bud etowe.

Sprawdzono zgodno danych zawartych w sprawozdaniach Rb-28S na dzie

31 grudnia 2006 roku poszczególnych szkó z obrotami na koncie 223 – „rozliczenie

wydatków bud etowych”. Wydatki szkó w 2006 roku wynios y kwot 5.525.020,30 z

wed ug sprawozda szkó Rb-28S, natomiast wydatki Gminnego Zespo u O wiaty

jako jednostki wynios y 903.903,22 z i by y zgodne ze sprawozdaniem Rb-28S.

cznie wydatki Szkó i Gminnego Zespo u O wiaty wynosi y w 2006 roku

6.428.923,52 z i s zgodne z ewidencj na koncie 223 – bud etu.

132

2. Zak adów bud etowych w okresie kontrolowanym w Gminie Nowe Miasto

Lubawskie nie by o.

3. Gospodarstwa Pomocnicze

3.1. W 2006 roku w Gminie Nowe Miasto funkcjonowa o jedno Gospodarstwo

Pomocnicze przy Urz dzie Gminy.

3.2. Zestawienie rodków obrotowych w Gospodarstwie Pomocniczym na

dzie 31 grudnia 2006 roku przedstawia poni sza tabela.

W 2006 roku Gmina w Nowym Mie cie nie przekazywa a rodków dla

Gospodarstwa Pomocniczego przy Urz dzie Gminy. Za 2006 rok Gospodarstwo

Pomocnicze rozliczy o si strat w kwocie 8.568,28 z wg sprawozdania Rb-31.

Gospodarstwo sporz dza o nw. sprawozdania:

Rb-31- pó roczne i roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych

gospodarstw pomocniczych,

Rb-Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowi za ,

Rb-N – kwartalne sprawozdanie o stanie nale no ci.

Na 2006 rok by opracowany w Gospodarstwie plan finansowy oraz

sporz dzono rachunek zysków i strat.

4. Samorz dowe osoby prawne

4.1. W Gminie Nowe Miasto Lubawskie funkcjonuje Gminna Biblioteka

Publiczna jako instytucja kultury. rodki pieni ne by y przekazywane z bud etu

gminy w formie dotacji podmiotowej i ewidencjonowane na kontach 902 - wydatki

bud etu i 133 - rachunek bud etu. W 2006 roku przekazano dla Biblioteki kwot

179.350,00 z . Biblioteka jako instytucja kultury sporz dza a za 2006 rok

sprawozdania Rb-N, Rb-Z oraz rachunek zysków i strat przy bilansie. Dotacja dla

Lp NazwaGospodarstwaPomocniczego

Stanrodkówna r-ku

jednostkina

01-01-2006

Planowystan

rodkówobrotowych

na dzie01-01-2006

Przychodyw 2006 r.

w z

Kosztyi inne

obci enia w 2006 r.

Faktyczny stanrodków

obrotowychna dzie

31-12-2006

Planowanystan

rodkówobrotowych

na dzie31-12-2006

Zysk za2006 r.

Kwotawyp acona

dobud etu

zewentualneg

o zysku1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1.GospodarstwoPomocnicze

Przy Urz dzieGminy NoweMiasto Lub.

20.586,80 - 18.834,81 2.152.919,22 2.161.487,50 - 54.460,86 - 54.460,86 -8.568,28 0

RAZEM 20.586,80 - 18.834,81 2.152.919,22 2.161.487,50 - 54.460,86 - 54.460,86 -8.568,28 0

133

instytucji kultury winna by przekazywana przez Urz d Gminy jako jednostk

bud etow poprzez konto 810 - „dotacje bud etowe oraz rodki z bud etu na

inwestycje (dotacje bud etowe)” i konto 130 - „rachunek bie cy jednostki

bud etowej” zgodnie z przepisami zawartymi w za czniku nr 1 i 2 do rozporz dzenia

Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad

rachunkowo ci oraz planów kont dla bud etu pa stwa, bud etów jednostek

samorz du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych

(Dz. U. nr 142 poz. 1020 ze zm.).

W 2007 roku dotacja dla Gminnego Centrum Kultury w Nowym Mie cie Lubawskim

z/s w Mszanowie zosta a w czasie kontroli przeksi gowana na konto 810 Urz du

Gminy.

USTALENIA KO COWE.

Integraln cz niniejszego protoko u stanowi nast puj ce za czniki:

1. Protokó kontroli kasy.

2. Zestawienie gotówki wp aconej w 2006 roku na rachunek bankowy pn. „ rodki

asne” oraz terminów i kwot jej przekazania na rachunek bud etu Gminy.

3. Zestawienie stanu rodków na rachunkach bankowych Gminy Nowe Miasto

Lubawskie – prowadzonych przez bank PKO BP S.A. – pn. „rachunek bud etu”

oraz „ rodki w asne”,

4. Wyja nienie Skarbnika Gminy Nowe Miasto Lubawskie z dnia 10.12.2007 r. w

sprawie ewidencjonowania rodków pieni nych gromadzonych na rachunku

bankowym pn. „ rodki w asne”.

5. Wydruk komputerowy konta 201 pn. Zestawienie stanów kont subsyntetyczne

(paragraf) od pocz tku roku do 06.12.31.

6. Zestawienie faktur zaewidencjonowanych w podzia ce klasyfikacji bud etowej

prowadzonej do konta 201, stanowi cych wg zapisów ewidencji zobowi zania (na

dzie 31.12.2006 r.) Urz du Gminy z tytu u dostaw towarów i us ug.

7. Wyja nienie Skarbnika Gminy z dnia 23.11.2007 r. w sprawie ewidencjonowania

operacji gospodarczych na koncie 201, wykazania salda konta 201 oraz


finansowym – bilansie Urz du Gminy.

134

7a. Kserokopia faktur VAT Nr 14/2006 z dnia 27.12.2007 r., VAT nr FV0050/10/06 z

dnia 25.10.2006 r., wyci gów bankowych nr 5 z dnia 08.01.2007 r., nr 23 z dnia

01.02.2007 r. oraz analitycznej ewidencji ksi gowej prowadzonej do konta 201, w

której odzwierciedlono zap at ww. faktur..

8. Wyja nienie Skarbnika Gminy w sprawie ewidencjonowania operacji

gospodarczych na koncie 221 oraz wykazania salda konta 221.

9. Wydruk komputerowy pn. „Zestawienie stanów kont – syntetyczne – konto 221”

oraz obrotów konta 221 w podzia ce klasyfikacji bud etowej.

10. Wydruk komputerowy konta 225 pn.: „Zestawienie stanów kont – analityczne od

pocz tku roku do 06.12.31” oraz obrotów kont analitycznych prowadzonych do

konta 225.

11. Wyja nienia Skarbnika Gminy z dnia 27.11.2007 r. w sprawie ewidencjonowania

operacji gospodarczych na koncie 225, wykazania salda konta 225, oraz

wykazania zobowi za i nale no ci wobec bud etów w sprawozdaniu

finansowym – bilansie Urz du Gminy.

12. Wyja nienia Pani Marii Barbarskiej – Inspektora UG z dnia 23.11.2007 r. w

sprawie ró nicy 2.217,28 z . pomi dzy kwot nale no ci zabezpieczonych

hipotek wg zawiadomieniami s du, a dokonanymi na ich podstawie zapisami w

ewidencji ksi gowej.

13. Wydruk komputerowy konta 226, pn. Zestawienie stanów kont – analityczne od

pocz tku roku do dnia 31.12.2006 r. oraz obrotów na kontach analitycznych od

226/01 do 226/06.


operacji gospodarczych na koncie 226.


operacji gospodarczych na koncie 229, wykazania salda konta 231 tzw. per

saldem, udzielenia pracownikowi zaliczki w kwocie 500 z ., oraz poprawno ci

sporz dzenia dowodu PK nr 0266 z dnia 10.01.2007 r.

16. Kserokopia dowodu PK z dnia 10.01.2007 r.

17. Wyja nienia Skarbnika Gminy z dnia 27.11.2007 r. w sprawie ró nicy w kwocie

801,00 z . pomi dzy stanem rodków ZF S wg salda konta 851 a saldami kont

135 i 234.

135

18. Wydruki komputerowe pn. Zestawienie stanów kont – analityczne

przedstawiaj ce bilans otwarcia i zamkni cia (odpowiednio na dzie 01.01.2006 r.

i 31.12.2006 r.) kont 135, 234 i 851.


odsetek od rodków gromadzonych na rachunku bankowym pn. sumy

depozytowe na koncie 140.


po yczki otrzymanej z WFO iGW na koncie 134.

21. Test dotycz cy kontroli finansowej.

22. Wyja nienie pani Sekretarz „w sprawie dodatkowego wynagrodzenia rocznego za

2005 r. wójta, skarbnika i sekretarza gminy, wyp aconego po terminie (…)”.

23. Kserokopia Regulaminu funduszu w cz ci dotycz cej przyznawania po yczek

mieszkaniowych.

24. Kserokopia Og oszenia otwartego konkursu.

25. Plik kserokopii pierwszych stron ofert.

26. Wyja nienie Wójta Gminy z 13.12.2007 r., znak: SK 0911-16/07, w sprawie:

ewentualnego dokumentu reguluj cego sposób przeprowadzania przetargów na

oddanie nieruchomo ci gminnych w dzier aw , a stanowi cego m. in. wykonanie

uchwa y Rady Gminy w zakresie gospodarowania nieruchomo ciami oraz w

sprawie ewentualnej dokumentacji potwierdzaj cej obj cie gruntów wskazaniami

lokalizacyjnymi.

27. Pismo pracownika Urz du Gminy okre laj ce okresy wykonywania mandatu

przez by ego radnego gminy Pana Romana Sienkowskiego.

27a. Kserokopia umowy dzier awy symbol 72243-1/02 z dnia 02.01.2002 r.

27b. Kserokopia umowy dzier awy symbol 72243-2/02 z dnia 19.02.2002 r.

28. Wyja nienie Wójta Gminy z 13.12.2007 r., znak: SK 0911-17/07, w sprawie

ewentualnej dokumentacji potwierdzaj cej obj cie gruntów wskazaniami

lokalizacyjnymi.

29. Zestawienie cz onków Zarz du Gminy oraz kserokopia zakresu obowi zków

pracownika Urz du Gminy zatrudniona na stanowisku inspektora, który w 2002 r.

mia w zakresie obowi zków i odpowiedzialno ci m. in. oddawanie w dzier aw

nieruchomo ci komunalnych.

30. Informacja o zmianach w nieruchomo ciach gminnych za 2006 r.

136

31. Kserokopia protoko u z kasacji pozosta ych rodków trwa ych i zestawienie ró nic

inwentaryzacyjnych.

Na tym protokó zako czono i po przeczytaniu podpisano bez zastrze .

Zawarte w protokole ustalenia zosta y omówione z Wójtem Gminy oraz Skarbnikiem.

Protokó sporz dzono w dwóch jednobrzmi cych egzemplarzach, z których jeden

pozostawiono w jednostce kontrolowanej.

Wójta Gminy poinformowano o mo liwo ci wniesienia udokumentowanych wyja nie

do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie w terminie trzech dni od daty

podpisania protoko u.

Kontrol odnotowano w ksi ce kontroli Urz du Gminy Nowe Miasto Lubawskie z/s

w Mszanowie pod poz. 5/2007.

Nowe Miasto Lubawskie, dnia 20 grudnia 2007 r.

St. inspektor kontroli Wójt GminyNowe Miasto Lubawskie

Daniel Kara niewicz Roman Tr pczy ski

St. inspektor kontroli Skarbnik Gminy

Jan Wadas Ewa pi ewska

Inspektor kontroli

Jaros aw Cie li ski

Inspektor kontroli

Janusz Kitewski

Documents

Regionalna Izba Obrachunkowa - bip.gminanml.plbip.gminanml.pl/system/obj/200_Protokol_kontroli_UG_Nowe_Miasto... · 4. stanowisko pracy ds. le nictwa (umowa zlecenie) Samodzielne