RAPORT - · PDF fileAdministrația Publică Locală ... posedă patrimoniu și are inițiativa în ceea ce privește administrarea ... raportarea și evaluarea performanţelor colective;

APROB:

Primar general

Dorin CHIRTOACĂ

___________________________

____ ________________2015

RAPORT

PRIVIND ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN

ÎN ANUL 2014

Primăria municipiului Chişinău

Direcţia audit intern

RAPORT privind activitatea de audit intern pentru anul 2014

Direcţia Audit Intern - 2 -

CUPRINS

Abrevieri ..................................................................................................................................... - 3 -

REZUMAT ................................................................................................................................. - 4 -

Capitolul I. INFORMAȚII GENERALE ................................................................................... - 5 -

1.1 Introducere ........................................................................................................................ - 5 -

1.2 Statutul și independența auditului intern ..................................................................... - 5 -

1.3 Asigurarea conformării standardelor profesionale, cadrului metodologic și procedural . - 5 -

Capitolul II. REALIZĂRI ȘI PERFORMANȚE ÎNREGISTRATE .......................................... - 6 -

2.1 Misiuni de audit ............................................................................................................... - 6 -

2.2. Consilierea ....................................................................................................................... - 8 - 2.3 Urmărirea implementării recomandărilor de audit intern ................................................. - 9 -

2.4 Asigurarea și îmbunătățirea calităţii activității de audit intern ..................................... - 11 - 2.5 Activități non-audit ........................................................................................................ - 14 -

Capitolul III. MANAGEMENTUL RESURSEOR IMPLICATE .......................................... - 15 -

3.1 Contextul instituţional şi structura resurselor umane ..................................................... - 15 -

3.2 Implicarea resurselor ...................................................................................................... - 15 - 3.3 Evaluarea performanţelor auditorilor ............................................................................. - 16 - 3.4 Dezvoltarea profesională ............................................................................................... - 16 -

Capitolul IV. PERSPECTIVE ȘI PROVOCĂRI .................................................................... - 17 -

Capitolul V. REFERINȚE ȘI CIRCUIT ................................................................................. - 17 -



Abrevieri

AAIR

AIC

APL

CCFPI

CGOPDS

CMC

ÎM CSF

ÎM RTE

DAI

DASCFPI

DC

DCPA

DGAS

DGAURF

DGERRP

DGETS

DGF

DGTPCC

DSURI

PAÎC

PMC

SASO

SASMS

SNAI

SPS

STSI

Asociația Auditorilor Interni din România

Auditor intern certificat

Administrația Publică Locală

Consiliul Controlului Financiar Public Intern

Centrul de Găzduire și Orientare a Persoanelor fără Domiciliul Stabil

Consiliul Municipal Chișinău

Întreprinderea Municipală „Combinatul Servicii Funerare”

Întreprinderea Municipală „Regia Transport Electric”

Direcția Audit Intern

Direcția de Armonizare a Sistemului Controlului Financiar Public Intern

Direcția Cultură

Direcția Corespondență, Petiții și Audiență

Direcția Generală Asistență Socială

Direcția Generală Arhitectură Urbanism și Relații Funciare

Direcția Generală Economie, Reforme și Relații Patrimoniale

Direcția Generală Educație, Tineret și Sport

Direcția Generală Finanțe

Direcția Generală Transport Public și Căi de Comunicație

Direcția Social-Umanitară și Relații Interetnice

Programul de Îmbunătățire a Calității

Primăria Municipiului Chișinău

Secția Audit Sisteme Operaționale

Secția Audit Sisteme Manageriale și de Suport

Standarde Naționale de Audit Intern

Secția Publicitate Stradală

Secția Tehnologii și Sisteme Informaționale



REZUMAT

Sunt onorată să prezint Raportul anual al activității Direcției audit intern și să constat

că, 2014 a fost un an marcat de progrese.

Scopul prezentului raport este să comunicăm rezultatele, cuprinzând aspectele

semnificative aferente principalelor dimensiuni de activitate: proiectele de audit realizate,

resursele umane, conformarea la standardele profesionale privind practica de audit intern și

asigurarea calității.

Reieşind din misiunea Direcției audit intern, preocuparea principală a fost de a evalua

procesele operaționale din cadrul entităţii, prin prisma riscurilor asociate, furnizând asigurări

rezonabile privind eficienţa şi eficacitatea controlului managerial.

În 2014 au fost efectuate 12 misiuni de audit, dintre care 9 reprezintă misiuni de

asigurare, iar 3 au fost misiuni de consiliere formalizată, la solicitarea părților interesate.

Constatările privind deficienţele identificate şi recomandările înaintate

managementului sunt prezentate în rapoartele de audit intern aprobate de către

managementul superior.

Menționez faptul că, managementul operațional are responsabilitatea finală pentru

stabilirea unor controale interne eficiente în scopul gestionării riscurilor şi trebuie să

conştientizeze necesitatea abordării prompte şi sistemice a problemelor ridicate de auditul

intern în cadrul angajamentelor de audit.

Afirm că Planul anual al activităţii de audit a fost realizat în totalitate, fiind atinși

indicatorii cheie de performanță, care au depins nemijlocit de prestația și responsabilitatea

Direcției Audit Intern.

Pe parcursul anului 2014, am continuat eforturile de consolidare a echipei. În acest

sens, a fost angajat un coleg nou și am asigurat diverse forme de dezvoltare continuă pentru

toți membrii echipei DAI.

Succesele noastre au fost remarcate prin acordarea Primăriei municipiului Chișinău

a Certificatului de Excelență pentru activitatea de audit intern.

Aceste rezultate s-au datorat dedicației profesionale a echipei DAI și încrederii

acordate de părțile interesate, fapt pentru care îmi exprim gratitudinea.

În anul 2015 vom depune toate eforturile pentru a atinge performanțe cât mai înalte.

Raisa Cotorobai, AIC

Şef al Direcţiei Audit Intern



Capitolul I. INFORMAȚII GENERALE 1.1 Introducere

unicipiul Chișinău este unitate administrativ-teritorială cu personalitate juridică de

drept public, posedă patrimoniu și are inițiativa în ceea ce privește administrarea

intereselor publice locale, exercitând, în condițiile legii, autoritatea în limitele

administrativ-teritoriale stabilite.

Administrația publică a municipiului Chișinău se organizează și funcționează în temeiul

principiilor descentralizării autonomiei locale, deconcentrării serviciilor publice, eligibilității

autorităților administrației publice locale, legalității și a consultării cetățenilor în soluționarea

problemelor de interes deosebit.

Autoritățile administrației publice prin care se realizează autonomia locală la nivelul

municipiului Chișinău sunt: Consiliul municipal Chișinău, ca autoritate deliberativă și Primarul

General ca autoritate executivă, organe alese conform legii.

Primăria municipiului Chișinău constituie o structură funcțională cu activitate

permanentă, formată din primar, viceprimari, secretar și aparatul de specialitate al primarului,

care duce la îndeplinire, deciziile Consiliului municipal și dispozițiile primarului general.

Direcția audit intern (în continuare DAI) este instituită în conformitate cu prevederile

legale1 cu incidență în domeniu.

1.2 Statutul și independența auditului intern

1.2.1. Independența organizațională și funcțională a DAI

entru asigurarea independenței necesare desfășurării obiective activității de audit

intern DAI se află în subordinea directă a primarului general al municipiului Chișinău,

asigurându-se accesul şi raportarea directă la acest nivel, precum şi independenţa

funcţională necesară unei activităţi obiective. Prin atribuţiile pe care le are, DAI exercită o

funcţie distinctă şi independentă de activităţile desfăşurate în cadrul Primăriei municipiului

Chişinău.

Poziționarea în organigramă este una reală, compartimentul audit intern, nefiind în subordinea

altor persoane cu funcții de conducere din cadrul Primăriei municipiului Chișinău.

1.2.2 Independența și obiectivitatea auditorilor interni

Independența și obiectivitatea auditorilor interni este asigurată în conformitate cu

normele în vigoare. Problemele care pot afecta independența auditorilor interni sunt semnalate și

raportate în cadrul misiunilor de audit.

1.3 Asigurarea conformării standardelor profesionale, cadrului metodologic și procedural

1.3.1 Elaborarea, actualizarea și comunicarea Cartei de audit intern

arta de audit a fost actualizată prin dispoziția nr. 1137-d la data de 30 octombrie

2014. Aceasta a fost făcută publică prin plasarea pe pagina web a Primăriei

municipiului Chișinău.

1 Legea 229/23.09.2013 cu privire la controlul financiar public intern

M

P

C



1.3.2 Codul de conduită etică

Codul etic al auditorului intern a fost respectat, nefiind înregistrate cazuri de încălcare a

acestuia, așa cum s-a constatat cu ocazia evaluării fiecărei misiuni de audit intern.

1.3.3 Elaborarea și actualizarea politicilor și procedurilor proprii de realizare a activității de

audit intern

În perioada de raportare a fost aplicat în regim de testare Manualul de politici și

proceduri, elaborat la nivelul DAI. La finele anului 2014 acesta a fost actualizat și aprobat,

urmând a fi pus în aplicare permanentă, începând cu 1 ianuarie 2015.

Capitolul II. REALIZĂRI ȘI PERFORMANȚE ÎNREGISTRATE

2.1 Misiuni de audit

eieşind din misiunea auditului intern, prin activităţile desfăşurate, DAI are menirea să

furnizeze evaluări independente şi obiective ale sistemului de management financiar

şi control intern din cadru Primăriei municipiului Chişinău şi a instituţiilor din

subordine, cu scopul de a oferi asigurare şi consiliere, asistând managementul în atingerea

obiectivelor.

În perioada raportată activitatea de audit intern a fost desfăşurată în conformitate cu

planul elaborat în baza analizei riscurilor asociate proceselor derulate în cadrul entităţii.

Astfel, în decursul anului 2014 au fost efectuate 12 misiuni de audit ( anul 2013:10) din

care 9 misiuni de audit de asigurare (planificate) şi 2 misiuni de consiliere (planificate) şi 1

misiune de consiliere ( ad-hoc).

Misiunile de asigurare au fost desfăşurate în cadrul a 27 unităţi structurale (anul 2013:21).

Figura A. Repartizarea timpului de audit pe domeniile auditate (om/zile)

12%11%

31%9%9%

8%

6%6% 7% 1%

Anul 2013

Gestionarea, incl. privatizarea imobilelor nelocative, 95

Admin. veniturilor şi cheltuiel. operator. de transport electric, 85

Gestionarea fondului locativ, 247

Plasarea copiilor aflaţi în dificultate, inclusiv adopţia 75

Administrarea veniturilor şi cheltuielilor Grădinii Zoologice, 76

Alimentaţia copiilor în instituţiile de învăţământ, 61

Formarea şi utilizarea Fondului de rezervă al mun. Chişinău, 53

Organiz. şi funcţ. Î.M. Centrul lingvistic şi Casa Limbii Române, 50

Activitatea Centrului de găzduire a persoanelor fără domiciliu, 55

Analiza planurilor de acţiuni ale subdiviziunilor CMC şi PMC, 7

9%7%

7%

9%

9%9%

9%4%

13%

8%12% 4%

Anul 2014

Activități de metenanță a sistemelor informaț., 60

Informarea și comunicarea în cadrul PMC, 48

Acordarea ajutoar. umanit. și a prânz.gratuite, 44

Achiziții publice, 60Gestionarea parcurilor auto, 58

Gestionarea cimitirelor, 60

Ocrotirea și dezvoltarea culturii, 62

Administr. vent. și cheltuieli. Î:M. RCL Cricova, 28

Autoriz. constr. și amplas.publicității exter., 85

Evaluarea performanțelor colective, 50

Autorizarea comerțului stradal, 78Delegarea în interes de serviciu, 25

R



Activităţile de audit au avut drept scop evaluarea proceselor prin prisma controlului

intern existent, precum şi consilierea managementului pentru a consolida sistemul de

management financiar şi control existent.

Ca rezultat al misiunilor de audit efectuate au fost întocmite 12 rapoarte de audit intern

(2013:9) şi note-raport, care au reflectat constatări ale situaţiei existente, cauzele şi efectele

acestora, precum şi recomandările înaintate în scopul eficientizării proceselor auditate.

În total, în rezultatul misiunilor de audit efectuate în anul 2014 au fost formulate 125 de

constatări și oferite 167 de recomandări. Recomandările sunt orientate atât spre corectarea,

remedierea situaţiilor existente, cât şi spre prevenirea unor eventuale situaţii de risc. Rapoartele

de audit intern au fost prezentate primarului general şi managerilor operaţionali ale unităţilor

auditate/ implicate în procesele auditate.

Figura B.

Informaţia prezentată în figura B. relevă faptul că, efortul depus pentru realizarea

activităţilor de consiliere este în continuă creştere. Astfel, în perioada de raportare au fost

utilizate 2344 om/ore în acest sens, sau de circa 1,5 ori mai mult comparativ cu anul 2013.

În acelaşi timp, s-a înregistrat o diminuare a resurselor utilizate pentru angajamentele de

asigurare, de la 6376 om/ore în anul 2013 la 5752 om/ore în perioada raportată.



Situaţia descrisă este condiţionată de creşterea nivelului de conştientizare a unităților

auditate privind misiunea /scopul activităţii de audit intern şi valoarea adăugată furnizată de

către auditul intern, fiind solicitate mai multe activităţi de consiliere. Cu toate acestea,

activitatea este preponderent orientată către angajamentele de asigurare, planificate în baza

analizei factorilor de risc.

Este important să menţionăm faptul că, se înregistrează diminuarea treptată și continuă a

numărului mediu de zile utilizate pentru realizarea unei misiunii de audit intern (de la 30 de zile

în anul 2013 - la 28 de zile în anul 2014). Dinamica acestui indicator relevă utilizarea eficientă

a resursei de timp, inclusiv, creşterea nivelului de pregătire profesională a personalului de audit.

Figura C.

2.2. Consilierea e parcursul perioadei raportate, concomitent cu activităţile de audit planificate, DAI a

acordat consiliere în diverse chestiuni ce ţin de eficientizarea proceselor şi/sau expunerea

pe marginea unor proiecte de documente parvenite atât din interiorul entităţii cât şi din

exteriorul acesteia. Activitatea de consiliere a fost desfăşurată ca urmare a solicitării conducerii

şi managerilor operaţionali din cadrul subdiviziunilor, axându-se în principal pe (i) organizarea

atelierelor de lucru în domeniul sistemului de management financiar şi control, (ii) expunerea de

opinii referitor la diverse probleme manageriale, (iii) acordarea asistenţei la locul de muncă în

aspecte ce ţin de dezvoltarea sistemului de management financiar şi control.

Consilierea prin intermediul activităţilor de informare și instruire a vizat următoarele

domenii:

- planificarea, raportarea și evaluarea performanţelor colective;

- conceptul CFPI și sistemul de management financiar și control;

- documentarea proceselor operaţionale;

- managementul riscurilor;

P



- ajutoarele de stat;

- testarea integrității profesionale.

Pe parcursul perioadei de raportare, cu suportul DAI, au fost organizate un șir de ateliere de

lucru, având în calitate de participanți reprezentanți din cadrul tuturor preturilor de sector,

direcțiilor generale, direcțiilor, unităților structurale ale aparatului Primăriei municipiului

Chișinău, precum și autorităților publice locale de nivel I din componența municipiului

Chișinău.

Activitățile ad-hoc de consiliere formalizate s-au axat pe oferirea de recomandări pe

aspecte ce țin de:

organizarea evidenței ajutoarelor de stat și raportării acestora Consiliului Concurenței în

conformitate cu prevederile legislației în vigoare;

corectitudinea operațiunilor economice aferente transmiterii la balanță a obiectivului de

extindere a unui mijloc fix (teren);

acțiunile întreprinse în vederea gestionării situației excepționale înregistrată în cazul

incendiului mansardei blocului locativ din str. Independenței, 10/2;

riscurile generate de situația de criză a instituțiilor financiare, în care dețin depozite la

vedere, sub forma conturilor curente, întreprinderile municipale și societățile cu cota-

parte majoritară a Consiliului municipal Chișinău;

analiza modului de utilizare a spațiilor de birou din incinta Primăriei municipiului

Chișinău.

Alte activităţi de consiliere au fost focusate pe rezultatele auditurilor Curţii de Conturi şi

elaborarea planurilor de acţiuni privind implementarea recomandărilor oferite de auditorii

externi, managementul performanțelor și a riscurilor, documentarea proceselor, etc..

Consultaţiile la locul de muncă au vizat modalitatea şi tehnicele de lucru cu documentele

Microsoft Office Visio, pentru asigurarea descrierii grafice a proceselor.

În perioada de referință a fosta acordată asistență de consiliere membrilor Grupului de

lucru privind implementarea sistemului de management financiar și control, instituit în cadrul

misiunii de asistență externă, de care a beneficiat Primăria municipiului Chișinău în anul 2013,

prin intermediul Proiectului Twinning ”Consolidarea managementului financiar public în

Republica Moldova”.

2.3 Urmărirea implementării recomandărilor de audit intern rmărirea recomandărilor este un proces prin care se constată caracterul adecvat,

eficacitatea și oportunitatea acțiunilor întreprinse de către unitățile auditate, urmare a

misiunilor de audit efectuate.

În anul 2014 urmărirea recomandărilor s-a efectuat în conformitate cu normele în vigoare

și procedurile interne elaborate în acest sens.

Urmărirea implementării recomandărilor de audit se efectuează prin intermediul unui șir

de instrumente, cum ar fi:

acumularea informaţiilor verbale de la persoanele responsabile de întreprinderea

acţiunilor preconizate în Planurile de acţiuni;

U



solicitarea de la unitățile auditate a informaţiei privind acţiunile realizate pentru a

implementa recomandările şi a soluţiona deficienţele, identificate în timpul misiunii de

audit intern, prin intermediul chestionarelor formalizate;

verificarea ulterioară a nivelului de implementare a recomandărilor cu ieşirea la faţa

locului.

În perioada de referință au fost realizate 4 verificări ulterioare, care au vizat evaluarea

gradului de implementare a recomandărilor însușite de către unitățile auditate în rezultatul

misiunilor de audit aferente:

- modului de gestionare a veniturilor și cheltuielilor operatorului de transport electric din

municipiul Chişinău;

- activităţii Centrului de găzduire şi orientare pentru persoanele fără domiciliu stabil;

- procesului de gestionare a fondului locativ din municipiul Chişinău;

- modului de administrare a veniturilor și cheltuielilor de către I.Ș.C.I. „Grădina

Zoologică”.

La data de 31.12.2014, situația privind implementarea recomandărilor se prezintă, după

cum urmează.

Din numărul total de 167 recomandări oferite în cadrul misiunilor de audit efectuate în

perioada de raportare au fost acceptate de către managementul operațional - 163, ceea ce

constituie 97,6 %. Recomandările acceptate au fost cuprinse în planuri de acțiuni, stabilindu-se

măsuri concrete, termene și responsabili pentru implementare. Pentru 4 recomandări

neacceptate (vezi Anexa nr.3), managementul unităților auditate și-au asumat eventualele

riscuri, care pot fi generate de nerealizarea acțiunilor ce se impun.

Potrivit situației din 31.12.2014, în proces de monitorizare se află 225 de recomandări,

din care 175 recomandări cu termen de implementare până la finele perioadei raportate (inclusiv:

102 recomandări aferente misiunilor de audit, efectuate în anul 2014 și 73 de recomandări

aferente misiunilor de audit efectuate în perioadele precedente) și 50 de recomandări cu termene

de implementare ulterioare. Recomandările expuse în rapoartele de audit, care urmau a fi

implementate pe parcursul perioadei de raportare au fost:

implementate integral - 79,95% ( 2013: 72,1%)

implementate parţial – 13,1% (2013: 21,7%)

neimplementate – 6,95 % (2013: 6,2%).

Descrierea detaliată a situaţiei respective se regăseşte în Anexa nr.1 la raport.

Datele din Figura C. prezintă situaţia privind implementarea recomandărilor în funcţie de

prioritate, acestea fiind evaluate după criteriul dublu, format din impactul obţinut în rezultatul

implementării recomandărilor şi fezabilitatea acţiunii de implementare, iar Anexa nr.2 la Raport

sistematizează recomandările pentru care nu au fost întreprinse acțiuni în vederea implementării

acestora, deși au fost acceptate de către managementul unităților auditate.



Figura C

Menţionăm faptul că, acţiunile întreprinse de către unităţile auditate în vederea

implementării recomandărilor de audit în perioada raportată au avut atât impact corectiv, cât şi

impact de prevenire sau minimizare a posibilelor situaţii de risc, iar prezentarea detaliată a

acestora se regăseşte în Anexa nr. 4.

Principalele cauze identificate privind neimplementarea în termen a recomandărilor

înaintate, sau implementarea doar parțială a acestora, sunt: (i) estimarea inițială nerealistă a

duratei necesare implementării, (ii) volumul de sarcini suplimentare intervenite în timpul anului,

(iii) tergiversarea adoptării unor decizii de către Consiliul municipal Chișinău.

De asemenea, DAI nu exclude un nivel redus al responsabilității asumate, precum și

posibilitatea raportării de către unitățile auditate a unor rezultate eronate.

În acest context menționăm că, implementarea recomandărilor, raportarea veridică a

stadiului/ modului de implementare și a efectelor produse reprezintă o responsabilitate a

conducerii unităților auditate.

2.4 Asigurarea și îmbunătățirea calităţii activității de audit intern ctivitatea DAI se bazează pe cadrul normativ şi metodologic în vigoare, armonizat cu

bunele practici internaţionale în domeniul auditului intern.

Potrivit acestuia, conducătorul unității de audit intern trebuie să gestioneze în mod

eficient activitatea de audit intern pentru a se asigura, că aceasta aduce valoare adăugată entității

publice.

A



Pe parcursul anului 2014 controlul calităţii a fost asigurat la toate etapele de desfăşurare

a auditului – planificare, activitate în teren, raportare şi monitorizare a recomandărilor, având la

bază Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern, elaborat în

conformitate cu SNAI 1300, revizuit şi actualizat, în conformitate cu necesitățile specifice și

curente. Scopul primordial al Programului respectiv este de a oferi asigurări rezonabile diferitor

părți interesate precum că activitatea de audit intern este construită și administrată astfel încât să

aducă valoare și să contribuie la îmbunătățirea operațiunilor și la realizarea obiectivelor entității

publice.

Instrumentele de bază utilizate la etapa actuală în scopul asigurării și îmbunătățirii

calităţii sunt: (i) evaluarea calității misiunilor de audit desfășurate, (ii) revizuirea de nivel I

efectuată de către liderul echipei de audit, (iii) supervizarea de nivel II, ajustarea şi aprobarea

finală a rapoartelor de audit de către conducătorul DAI, (iv) asigurarea autoevaluării periodice

interne a activităţii de audit intern, evaluarea performanțelor individuale ale auditorilor interni,

etc.. Toate acestea reprezintă puncte importante de reper în identificarea oportunităţilor de

îmbunătăţire a activităţii.

2.4.1 Evaluarea misiunilor de audit de către unitățile auditate

În sensul aprecierii de către unitățile auditate a misiunilor de audit realizate, DAI pune la

dispoziţia acestora un formular de evaluare. Prin intermediul formularului respectiv se doreşte a

fi cunoscută opinia conducerii acestora cu privire la misiunile de audit derulate, precum şi

aşteptările acestora în raport cu activitatea de viitor a auditului intern.

Tabelul nr.1 Rezultatele evaluării misiunilor de audit desfăşurate

N/o

CRITERII DE EVALUARE Nivelul de apreciere

2011 2012 2013 2014 puncte % puncte % puncte % puncte %

PROCESUL DE AUDIT

1. Informarea despre demararea misiunii

de audit intern

4.2 84.0 4.73 94.6 4.89 97.8 5,0 100

2. Explicarea scopului şi obiectivele

misiunii de audit intern

4.2 84.0 4.79 95.8 4.78 95.6 4.94 98.7

3. Luarea în consideraţie a reacţiilor de

răspuns a structurilor auditate

3.9 78.0 4.10 82.0 4.56 91.1 4.77 95.5

4. Sustragerea în cadrul misiunii de audit

intern de la activitate a personalului

structurii auditate

4.4 88.0 4.48 89.6 4.33 86.7 4.61 92.3

5. Durata termenului de efectuare

misiunii de audit

4.3 86.0 4.23 84.6 4.88 97.5 4.77 95.5

RAPORTUL DE AUDIT

6. Exactitatea, relevanţa şi

corectitudinea constatărilor de audit

4.0 80.0 4.08 81.6 4.33 86.7 4.65 92.9

7. Claritatea şi fezabilitatea

recomandărilor înaintate în rapoartele

de audit

3.9 78.0 4.08 81.6 4.44 88.9 4.68 93.5



8. Prezentarea proiectului raportului de

audit în termenul stabilit având

claritate în descriere

- - - - 4.78 95.6 4.87 97.4

9. Claritatea raportului de audit - - - - 4.78 95.6 4.87 97.4

10. Utilitatea informaţiei conţinută în

raportul de audit

- - - - 4.67 93.3 4.81 96.1

PERSONALUL DE AUDIT

11. Oferirea consultanţei şi asistenţei

necesare pe perioada derulării misiunii

de audit

- - - - 4.78 95.6 4.87 97.4

12. Cunoştinţele profesionale ale

auditorilor interni

4.4 88.0 4.58 91.6 4.78 95.6 4.77 95.5

13. Amabilitatea şi discreţia auditorilor

interni

- - - - 4.89 97.8 5.00 100

14. Comunicarea auditorilor pe parcursul

misiunii de audit cu reprezentanţii

structurii auditate

3.9 78.0 4.21 84.2 4.89 97.8 5.00 100

15. Integritatea şi comportamentul etic al

auditorilor interni

4.7 94.0 4.88 97.6 4.89 97.8 4.97 99.3

Media generală 4.19 83.8 4.42 88.4 4.71 94.2 4.84 96.8

Rezultatele sondajelor respective, sistematizate şi prezentate în tabelul nr.1, relevă un

progres evident al nivelului de apreciere aferent tuturor criteriilor de evaluare. Astfel, dacă în

anul 2013 se înregistrase o dinamică neesenţială de descreştere a nivelului de apreciere ce ţine

de (i) explicarea scopului şi obiectivelor misiunii de audit şi (ii) sustragerea de la activitate a

personalului unităţii auditate în cadrul misiunii de audit, în perioada raportată indicatorii au fost

îmbunătățiți. Ascendența respectivă este condiționată de îmbunătățirea modului de comunicare

cu părțile interesate.

Echipa DAI își concentrează eforturile pe aspectele care necesită o atenție mai mare,

identificând în continuare posibilele căi de îmbunătăţire.

2.4.2 Indicatorii cheie de performanță

În scopul măsurării performanţelor înregistrate în activitatea de audit au fost evaluați

indicatorii cheie de performanţă, care reprezintă un instrument important în evaluarea calității.

În anul 2014 DAI a atins indicatorii stabiliți, înregistrând pentru majoritatea o dinamică

ascendentă (vezi Anexa nr.5).

2.4.3 Autoevaluarea periodică a activității de audit intern

În conformitate cu prevederile Programului de asigurare și îmbunătățire a calității DAI a

desfășurat autoevaluarea activității de audit pentru anul 2014. Rezultatul autoevaluării este

General Conform, ceea ce înseamnă că politicile și procedurile DAI, precum și procesele aplicate

sunt, în conformitate, cel puțin, sub toate aspectele semnificative.

Pentru domeniile care s-au constatat necesități de îmbunătățire au fost stabilite acțiuni de

remediere, termene țintă și persoane responsabile.



2.4.4 Evaluări externe

În conformitate cu prevederile SNAI-13122 și cu prevederile PAÎC, evaluările externe ale

activității de audit intern trebuie să fie realizate cel puțin o dată la cinci ani de zile de către

specialiști calificați și independenți din afara entității publice. Până în prezent, DAI este evaluată

doar de către DASCFPI, în cadrul raportării anuale. Rezultatele evaluării activității de audit

intern în anul 2013 au fost publicate în Raportul anual consolidat privind controlul financiar

public intern, emis de către Ministerul Finanțelor, potrivit căruia DAI a acumulat punctaj maxim

posibil, astfel conformându-se completamente cadrului de reglementare.

Resursele financiare necesare pentru contractarea unor evaluatori independenți sunt

considerabile, neasigurând, la etapa actuală, cost-eficiența.

2.5 Activități non-audit

2.5.1 Colaborarea cu structurile de profil

ctivitatea în cadrul Consiliului Controlului Financiar Public Intern. Având în vedere că

un reprezentant al DAI face parte din componenţa Consiliului Financiar Public Intern pe

lângă Ministerul Finanțelor, se asigură participarea acestuia în cadrul şedinţelor

organizate, acţionând în conformitate cu prevederile Regulamentului de funcţionare al CCFPI.

Colaborarea cu DASCFPI. Prin prisma cerinţelor legislaţiei în vigoare DAI a conlucrat

cu DASCFPI în vederea avizării unor acte normative aferente auditului intern, raportării anuale a

activităţii de audit intern şi a evaluării externe a acesteia. De asemenea, doi reprezentanți ai DAI,

au participat, la solicitarea DASCFPI, la seminarele de instruire a auditorilor interni din sectorul

public, în calitate de formatori.

Colaborarea cu auditorii externi. În scopul asigurării respectării prevederilor legale

precum şi a informării privind activităţile de audit realizate şi preconizate DAI remite în adresa

Curţii de Conturi a Republicii Moldova copiile după Planul anual al activităţii de audit intern şi

Raportul anual al activităţii de audit. În contextul desfăşurării auditului extern, DAI colaborează

cu auditorii externi, prezentând, la solicitare, informaţia relevantă.

Colaborarea cu structurile de audit din cadrul altor entităţi publice s-a manifestat prin

participarea la conferinţe, seminare, întruniri şi şedinţe, inclusiv cu participarea experţilor

internaţionali, axate pe chestiuni ce ţin de competenţa DAI şi pe însuşirea celor mai bune practici

profesionale.

Colaborarea cu Institutul Auditorilor Interni. Conducătorul DAI, deţinând calitatea de

membru al Institutului respectiv, menţine relaţii de colaborare cu membrii AAIR, recepţionând şi

diseminând informaţii utile care vizează domeniul de activitate şi care sunt necesare pentru

îmbunătăţirea performanţelor profesionale ale auditorilor interni.

2 Ordinul MF 113/12.10.2012 PRIVIND APROBAREA Standardelor naționale de audit intern

A



Capitolul III. MANAGEMENTUL RESURSEOR IMPLICATE

3.1 Contextul instituţional şi structura resurselor umane

a 31 decembrie 2014, conform structurii organizaţionale, statele de personal ale DAI au

inclus 9 unităţi, din care 4 unităţi pentru auditul sistemelor manageriale și de suport, 4

unităţi pentru auditul sistemelor operaţionale şi 1 unitate - conducătorul structurii.

Efectiv, pe parcursul perioadei gradul de ocupare a constituit 77,8%.

Tabelul nr. 2 Statistici privind personalul DAI

Anii de experienţă profesională (medie) 13,6

Anii de experienţă în cadrul APL (medie) 10,5

Anii de experienţă în domeniul auditului intern (medie) 3,4

Procentul personalului cu studii superioare 100

Procentul personalului cu studii de master 75

Procentul personalului certificat profesional 75

Este cunoscut faptul că calitatea activităţii de audit intern depinde, în mare măsură, de

statutul auditului, competenţa şi profesionalismul personalului încadrat în această activitate,

precum și de utilizarea eficientă și eficace a resurselor de personal. Nu în ultimul rând, însă,

trebuie să fie poziționată capacitatea instituțională a auditului, raportată la anvergura universului

de audit.

Având în vedere componența numerică a echipei DAI, menționăm faptul că aceasta nu

permite evaluarea tuturor proceselor operaționale, cel puțin o dată la trei ani, așa cum prevăd

normele profesionale3.

Or, problema respectivă ar trebui să intre în atenția factorilor decizionali, în vederea

identificării posibilităților de fortificare a capacității numerice a auditului intern în cadrul

autorităților administrației publice locale a municipiului Chișinău.

3.2 Implicarea resurselor

n element cheie în asigurarea acoperirii adecvate a domeniilor auditabile este utilizarea

eficientă a resurselor.

Așa după cum a fost menționat anterior, alocarea resurselor este în mare

măsură dependentă de:

o natura şi dimensiunea universului de audit;

o numărul disponibil de auditori interni;

o nivelul de pregătire şi de competenţă a personalului DAI.

Pe parcursul anului 2014 în cadrul DAI au activat 7 unităţi de personal (cu 1 unitate mai

mult comparativ cu anul 2013). Ca rezultat, a fost înregistrată o dinamică ascendentă atât pe

dimensiunea cât și complexitatea activităţilor de audit desfășurate.

3 Ordinul MF 113/12.10.2012 privind aprobarea Standardelor naționale de audit intern

L

U



3.3 Evaluarea performanţelor auditorilor

n vederea determinării nivelului de îndeplinire a programului de audit, nivelului de

manifestare a abilităţilor profesionale de către fiecare angajat, precum şi contribuţia

nemijlocită a acestora la realizarea obiectivelor şi atribuţiilor DAI, se efectuează

autoevaluarea şi evaluarea anuală a performanţelor profesionale ale personalului.

În anul 2014 a fost desfăşurată evaluarea anuală a performanţelor profesionale ale

personalului DAI, care s-a referit atât la potenţialul uman (atitudine, dinamism şi spirit de

iniţiativă, creativitate, experienţă şi competenţe profesionale), cât şi la rezultatele concrete

(productivitate, eficienţă, calitatea muncii) obţinute de fiecare funcționar încadrat în activitate.

Valoarea scontată a evaluării a fost aprecierea rezultatelor individuale, relevarea nivelului

existent de pregătire profesională, identificarea necesităţilor de dezvoltare profesională continuă

a auditorilor interni, pentru majorarea nivelului de competenţe şi al abilităţilor profesionale şi

stabilirea obiectivelor anuale individuale.

3.4 Dezvoltarea profesională

vând în vedere cerinţele SNAI 1230 - Pregătirea profesională continuă, care specifică

necesitatea dezvoltării cunoştinţelor, priceperii şi altor competenţe necesare auditorilor

printr-o formare profesională continuă, în anul 2014, personalul DAI a beneficiat de

oportunităţi privind dezvoltarea profesională continuă, în cadrul a 544 ore de instruiri externe

(anul 2013:316) şi 146 ore de instruiri interne (anul 2013:76) .

Instruirile externe la care au participat auditorii interni au purtat următorul generic:

Planificarea strategică integrată;

Realizarea misiunii de audit intern

Managementul elaborării proiectelor/programelor

Auditul tehnologiilor informaționale

Auditul performanțelor

Noile Standarde Naționale de Contabilitate

Prin programul propriu de instruiri interne şi autoinstruiri, DAI a urmărit asigurarea

diseminării informaţiilor necesare şi familiarizarea personalului cu conţinutul acestora, inclusiv

cu aplicarea metodelor moderne în practica de audit. Pentru asigurarea unui impact mai amplu a

seminarelor, trening-lor externe asupra activităţilor ce ţin de competenţa DAI, a fost creat un

sistem dinamic de împărtășire a cunoştinţelor şi informaţiilor asimilate de către angajaţii

participanţi.

O altă formă de instruire internă aplicată pe parcursul anului 2014 au constituit testele,

elaborate pentru anumite subiecte, prin intermediul cărora se identifică nivelul de cunoaștere și

necesitățile de studiere suplimentară a anumitor aspecte relevante.

Un accent deosebit este pus pe conștientizarea necesității autoinstruirii continue a

fiecărui auditor, utilizând diverse metode autodidactice și surse posibile.

Î

A



Capitolul IV. PERSPECTIVE ȘI PROVOCĂRI

entru anul 2015 Direcția audit intern și-a stabilit prioritățile de dezvoltare menite să

asigure continuitatea implementării Planului multianual de audit, Strategiei de dezvoltare

a activității de audit intern și Programului de asigurare și îmbunătățire a calității

activității de audit intern.

Prin urmare, echipa DAI va depune eforturi tangibile în vederea realizării misiunii de

bază și atingerii performanțelor scontate, punând accent pe valorile angajate: corectitudine și

integritate, independență și obiectivitate, competență profesională și conduită etică.

Capitolul V. REFERINȚE ȘI CIRCUIT aza legală şi suportul informaţional al raportului de activitate sunt asigurate de:

Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23 septembrie 2010;

Standardele Naţionale de Audit Intern, aprobate prin Ordinul ministrului

finanţelor nr.113 din 12 octombrie 2012;

Normele metodologice pentru implementarea auditului intern în sectorul public, aprobate

prin Ordinul ministrului finanţelor nr.105 din 15 iulie 2013;

Codul etic şi Carta de Audit Intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 74 din

10.06.2014;

Rapoartele de audit intern, emise în rezultatul misiunilor de audit intern, derulate în anul

2014, rapoartele de activitate şi alte informaţii relevante.

Raportul este elaborat de către Direcţia Audit Intern şi este destinat prezentării

Primarului general al municipiului Chişinău, precum şi următoarelor părţi interesate:

Viceprimarii municipiului Chişinău;

Comisiile de specialitate ale CMC;

Curtea de Conturi a Republicii Moldova;

DASCFPI din cadrul Ministerului Finanţelor.

Raportul nu conţine informaţii confidenţiale.

P

B

Documents

RAPORT - · PDF fileAdministrația Publică Locală ... posedă patrimoniu și are inițiativa în ceea ce privește administrarea ... raportarea și evaluarea performanţelor colective;