RAPORT I AUDITIMIT FINANCIAR NË APARATIN E MINISTRISË SË ... · (llog. 218) “Inventar ekonomik” në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën 90,381,651 lekë kurse në

1

KONTROLLI I LARTË I SHTETIT RAPORTAUDITIMI “PËR AUDITIMIN E USHTRUAR NË APARATIN E MINISTRISË

SË ZHVILLIMIT URBAN”

RAPORT I AUDITIMIT FINANCIAR NË APARATIN E MINISTRISË SË

ZHVILLIMIT URBAN

“Mbi auditimin e llogarive vjetore të Administratës së Ministrisë (Aparati)”.

Auditimi u ushtrua në bazë të programit të auditimit të miratuar nga Kryetari i

Kontrollit të Lartë të Shtetit nr. 265/1, dt. 20.03.2017.

Auditimi është kryer nga:

1. Bexhet Zeqiri, përgjegjës grupi;

2. Ymer Stafa;

3. Erjola Meçaj;

4. Melina Kabo

Auditimi ka filluar më 20.03.2017

Auditimi ka përfunduar më 12.05.2017

Qershor, 2017

2



Pasqyra e Lëndës

Nr. EMËRTIMI Faqet

1 Përmbledhje. 3-10

2 A. Auditimi i llogarive për vitin 2016. 11-26

3 B. Vlerësimi i funksionimit të sistemeve të menaxhimit financiar

dhe kontrollit, impakti te pasqyrat financiare. 26-32

4 C. Gjetjet nga auditimi, impakti te pasqyrat financiare dhe

rekomandimet përkatëse. 32-39

5 ANEKSET.

Aneksi I. “Qasja dhe metodologjia e auditimit”. 40-40

Aneksi II. “Llojet e opinioneve të aplikuara nga KLSH”. 41-42

Aneksi III. “Auditimi i detyrimeve të tjera operacione me shtetin”. 43-44

Aneksi IV. “Auditimi i detyrimeve bazuar në klasifikimin ekonomik

të llogarive të planit kontabël publik nga Ministria e Financave”.

45-46

Aneksi V. “Dokumentimi i lëvizjes së aktiveve bazuar në UMF nr.

30, dt. 27.12.2011 “Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorit

publik”.

47-48

Shtojca nr. 1. “Lista e kontratave të lidhura për vitin 2016 nga

MZHU.

49-49

Shtojca nr. 2. Urdhër shpenzimet e audituara për muajin nëntor

2016.

50-50

Shtojca nr. 3. Urdhër shpenzimet e audituara për muajin dhjetor

2016.

51-51

Shtojca nr. 4. Aktivet dhe amortizimi 52-52

Shtojca nr. 5. Situacion pjesor: “Rigjenerimi Urban i Qendrës së

Qytetit Patos”

53-53

Shtojca nr. 6. Situacion pjesor: “Rehabilitimi i godinës në Qytetin e

Shkodrës, për trajtim me strehim të grupit të jetimëve dhe familjeve

një prindërore”

54-54

3



PËRMBLEDHJE

Hyrje

Kontrolli i Lartë i Shtetit auditoi Ministrinë e Zhvillimit Urban, në bazë të programit të

auditimit të miratuar nga Kryetari i Kontrollit të Lartë të Shtetit nr. 265/1, datë

20.03.2017, duke i kushtuar një vëmendje të veçantë çështjeve që lidhen me

organizimin dhe mbajtjen e kontabilitetit, plotësimi i pasqyrave financiare në afat,

dhënia e opinionit për saktësinë e paraqitjes së zërave të aktivit e pasivit dhe pasqyrave

të tjera shoqëruese të bilancit.

Auditimi u krye me zgjedhje, për vlerësimin e saktësisë së raportimit financiar të

aktivitetit ekonomik të mbyllur më datë 31.12.2016.

Qëllimi i auditimit:

Qëllimi i auditimit të pasqyrave financiare është të rrisim shkallën e besimit të

përdoruesve të pasqyrave financiare, nëpërmjet shprehjes së një opinioni nga ana jonë

nëse pasqyrat financiare janë përgatitur në të gjitha aspektet materiale, në përputhje me

kornizën e zbatueshme të raportimit financiar, si një mekanizëm kontrolli për të

siguruar përgjegjshmërinë financiare.

Kjo përgjegjshmëri ka të bëjë drejtpërdrejt me menaxhimin e shëndoshë financiar si

dhe me faktin që, rezultatet e përdorimi i burimeve janë të paraqitura drejt dhe në

përputhshmëri me kornizën e raportimit financiar.

Audituesit shtetërorë do të japin sigurinë ose jo nëse informacioni i paraqitur mbi

shpenzimin e parave publike në programet publike përfaqëson në mënyrë të

përshtatshme situatën financiare.

Objektivat e auditimit:

Objektivat specifike të auditimit ose pohimet për marrjen e garancive për

besueshmërinë e pasqyrave financiare janë:

-Pohimet rreth klasave të transaksioneve dhe ngjarjeve për periudhën nën auditim si;

përkatësia, plotësia, saktësia, periudha, klasifikimi, ligjshmëria dhe rregullsia.

-Pohimet rreth gjendjeve të llogarive në fund të periudhës si; ekzistenca, të drejtat dhe

detyrimet, plotësia, vlerësimi dhe alokimi.

-Pohimet rreth prezantimit të shënimeve shpjeguese si; transaksione, të drejtat dhe

detyrimet, plotësia, klasifikimi dhe kuptueshmëria, saktësia dhe vlerësimi.

Baza Ligjore:

Auditimi u bazua në Ligjin nr. 154/2014, datë 27.11.2014 “Për organizimin dhe

funksionimin e Kontrollit të Lartë të Shtetit”, Manualin e Auditimit Financiar, miratuar

me Vendimin e Kryetarit të KLSH-së nr. 196, datë 29.12.2015, referenca të tjera

ligjore dhe në kërkesat e Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit:

-ISSAI 100 - (Parimet themelore të auditimit të sektorit publik) që përcakton parimet

themelore për auditimin e sektorit publik në përgjithësi.

4



-ISSAI 200 - (Parimet themelore të auditimit financiar) që përcakton parimet

themelore të ISSAI-t 100 dhe i zhvillon më tej ato duke i përshtatur me kontekstin

specifik të auditimit të pasqyrave financiare,

-Standardet Ndërkombëtare të Auditimit (ISA) të Federatës Ndërkombëtarë të

Kontabilistëve IFAC,

-Manualin e Auditimit Financiar dhe të Përputhshmërisë të Gjykatës Evropiane të

Audituesve,

-Kërkesat e Udhërrëfyesit të IDI-t, INTOSAI “Për implementimin e Standardeve

Ndërkombëtare të Auditimit, ISSAI mbi auditimin financiar”,

-Kërkesat e Standarteve Ndërkombëtare të Kontabilitetit të Sektorit Publik (IPSAS),

-Në praktikat më të mira të fushës,

-Ligji nr. 10296, datë 08.07.2010 “Për menaxhimin financiar dhe kontrollin”,

-Ligji nr. 9228, datë 29.04.2004 “Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”, i

ndryshuar,

-Udhëzimi i Ministrisë së Financave nr. 30, datë 27.12.2011 “Për menaxhimin e

aktiveve në njësitë e sektorin publik”.

-UMF nr. 14, datë 28.12.2006, “Për përgatitjen dhe raportimin e pasqyrave financiare

vjetore të vitit 2006, për institucionet qendrore, organet e pushtetit vendor dhe njësive

që varen prej tyre” i ndryshuar me UMF nr. 26, datë 27.12.2007.

Përgjegjësia e Drejtimit për Pasqyrat Financiare:

Sekretari i përgjithshëm (Nëpunësi autorizues) znj, R.K, Drejtori i Drejtorisë së

Financës (Nëpunësi zbatues) znj. M.Z dhe Përgjegjësi i Sektorit të Financës znj. I.D,

janë përgjegjës për përgatitjen e pasqyrave financiare në përputhje me kuadrin

normativ të zbatueshëm të raportimit financiar në sektorin publik dhe për

mirëfunksionimin e sistemit të kontrollit të brendshëm, i cili garanton përgatitjen dhe

paraqitjen e drejtë të pasqyrave financiare.

Sekretari i Përgjithshëm dhe Drejtori i Drejtorisë së Financës janë përgjegjës për të

siguruar mbikëqyrjen e procesit të raportimit financiar të MZHU.

Përgjegjësia e Audituesit të KLSH për auditimin e pasqyrave financiare:

Përgjegjësia jonë (Audituesit e KLSH-së) është që nëpërmjet auditimit të realizuar të

krijohen bindjet, të cilat do të shprehen në opinionin e grupit të auditimit mbi

saktësinë, vërtetësinë dhe besueshmërinë e ndërtimit të pasqyrave financiare dhe

Raportimit Financiar. Në këtë funksion, auditimi është kryer në përputhje me

Standardet Ndërkombëtare të Auditimit. Këto standarde kërkojnë që ne t‟i përmbahemi

kërkesave etike, të planifikojmë dhe të kryejmë auditimin për të marrë siguri të

arsyeshme, për faktin nëse Pasqyrat Financiare, nuk kanë gabime materiale, pra

pasqyrat në tërësi nuk përmbajnë gabime materiale qoftë nga mashtrimi ose gabimi.

Siguria e arsyeshme i referohet një niveli të pranueshëm sigurie, por nuk garanton

asnjëherë sigurinë absolute, dhe auditimi në pajtueshmëri (apo në përputhje) me

standardet nuk presupozohet që të zbulojë gjithnjë një gabim material kur ai ekziston.

Auditimi përfshin kryerjen e procedurave për të marrë dëshmi auditimi rreth shumave

dhe raportimit të shifrave në Pasqyrat Financiare. Procedurat e zgjedhura varen nga

5



gjykimi i audituesit, duke përfshirë këtu edhe vlerësimin e rreziqeve nga gabimi

material, qoftë për shkak të mashtrimit apo gabimit. Gjatë proçesit të vlerësimit të

rrezikut, audituesit vlerësuan nivelin e kontrollit të brendshëm që është relevant në

entitet, në mënyrë që të programonim procedurat e auditimit që janë të përshtatshme

për kushtet e entitetit, por jo për qëllim të shprehjes së opinionit mbi efektivitetin e

kontrollit të brendshëm të entitetit.

Dokumentimi i rezultateve të auditimit:

Nga audituesit u përgatit dokumentacioni i auditimit i mjaftueshëm për të mundësuar

dhe kuptuar natyrën, kohën dhe shtrirjen e procedurave të auditimit të kryera në

përputhje me standardet përkatëse dhe kërkesat e zbatueshme ligjore dhe rregullatore,

rezultatet e këtyre procedurave dhe evidencat e marra të auditimit, si dhe çështje të

rëndësishme, që dolën gjatë auditimit, përfundimet e arritura në drejtim të tyre dhe

gjykimet e rëndësishme profesionale të bëra në arritjen e këtyre konkluzioneve.

Ky dokumentacion është i përshtatshëm dhe i rëndësishëm për të konfirmuar dhe

mbështetur opinionet dhe raportin e audituesive dhe shërbeu si një burim informacioni

për përgatitjen e tyre.

Në përfundim të auditimit, mbi bazën e të dhënave të grumbulluara, u përgatit Raporti

Përfundimtar i Auditimit.

Baza për Opinionin

Auditimi u krye në përputhje me kërkesat e manualit të auditimit financiar të KLSH si

dhe standardet ndërkombëtare të auditimit financiar të zbatueshme për Institucionet

Supreme të Auditimit. Sipas këtyre standardeve, përgjegjësitë tona janë përshkruar tek

pjesa, Përgjegjësitë e Audituesit për Auditimin e Pasqyrave Financiare. Sipas

kërkesave etike, të cilat janë relevante për auditimin tonë në institucionet buxhetore,

KLSH është e pavarur nga Ministria e Zhvillimit Urban (Aparati) dhe përgjegjësitë e

tjera etike janë përmbushur në pajtim me këto kërkesa. Ne besojmë se dëshmitë e

auditimit që kemi marrë janë të mjaftueshme dhe të duhura për sigurimin e bazës për

opinionin tonë. (Aneksi II)

Përputhshmëria me kërkesat ligjore për Raportimin Financiar:

Përgatitja dhe miratimi i Pasqyrave Financiare, në Aparatin e Ministrisë së Zhvillimit

Urban, është realizuar në mbështetje të Ligjit nr. 9228, datë 29.04.2004 “Për

kontabilitetin dhe pasqyrat financiare” i ndryshuar, dhe akteve të tjera nënligjore në

fuqi, në funksion të këtij ligji. Pasqyrat financiare janë dorëzuar brenda afateve të

parashikuara në ligjet dhe aktet nënligjore të sipërcituara si edhe shoqërohen me

relacion shpjegues (si lista e kreditorëve, e debitorëve, akt-rakordimet me sistemin e

Thesarit, si edhe shpjegime të tjera sa i takon evidentimit të transaksioneve në

llogaritë respektive).

Në vijim një përmbledhje e konstatimeve:

Mbajtja e kontabilitetit, aplikimi i rregullave kontabël nuk është mbështetur mbi

bazën e parimit të kontabilitetit rrjedhës pra mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të

6



konstatuara me qëllim që pasqyrat financiare të përmbushin objektivat e tyre por vetëm

në standarde të cilat aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare.

Në Drejtorinë e Financës janë konstatuar mungesa në personelin e nevojshëm

kontabël e cila ndikon në rritjen e riskut operacional.

Evidenca kontabël mbahet në mënyrë manuale (Excel) dhe në programe të

posaçme (Financa 5) por kjo evidenca nuk është përfshirë në sistemet e reja të

rëndësishme IT për raportimin financiar, si Sistemi Informatik Financiar i Qeverisë

(SIFQ).

Gjendja në mbyllje të ushtrimit në formatin nr. 6 “Gjendja edhe ndryshimet e

aktiveve të qëndrueshme të pa trupëzuara” kolona 11 “Gjendja në mbyllje të ushtrimit”

(llog. 230) “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të pa trupëzuara” në

vlerën 93,365,100 lekë nuk është pasqyruar në formatin nr. 1 në “Aktive të

qëndrueshme të trupëzuara”.

(llog. 212) “Ndërtime e konstruksione” në formatin nr. 6 është paraqitur në

vlerën 58,975,688 lekë kurse në formatin nr. 1 (Aktivi i bilancit) është paraqitur në

vlerën 52,203,011 lekë me një diferencë prej 6,772,677 lekë.

(llog. 218) “Inventar ekonomik” në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën

90,381,651 lekë kurse në formatin nr. 1 është paraqitur në vlerën 88,383,351 lekë me

një diferencë prej 1,998,300 lekë.

Në llog. 231 “Shpenzime për rriten e Aktiveve të Qëndrueshme të Trupëzuar”

në vlerën 102,136,078 lekë janë përfshirë edhe shpenzimet për rritjen e aktiveve të

qëndrueshme të pa trupëzuar.

Nga MZHU, janë lidhur kontrata punimesh, shërbimi, mallrash të cilat

përfundonin gjatë vitit 2016 dhe në vitet e tjera vlerat e të cilave nuk janë kontabilizuar

në pasqyrat financiare të vitit 2016 si angazhim në vlerën prej 250,025,780 lekë. Janë

pasqyruar në llogaritë debitore 401-408 “Furnitorë e llogari të lidhura me to” vlera

monetare pjesore e likuiduar sipas Urdhër Shpenzimeve përkatëse. (shtojca nr. 1). Nuk

është zbatuar parimi i kontabilitetit rrjedhës pra mbi bazën e angazhimeve, të drejtave

dhe detyrimeve të konstatuara me qëllim që pasqyrat financiare të përmbushin

objektivat e tyre por vetëm në standarde të cilat aplikohen mbi bazën e parimit të

kontabilitetit mbi baza monetare.

Vlerat e paraqitura në pasqyrat financiare për “Shpenzimet korrente” janë të

ndryshme nga vlerat e paraqitura në raportet e monitorimit dhe akt rakordimit me

degën e thesarit Tiranë, “Shpenzimet korrente” sipas bilancit paraqiten në vlerën

187,587,470 lekë kurse sipas raportit të monitorimit dhe akt rakordimit me degën e

thesarit vlera e tyre është 186,607,121 lekë me diferencë 980,349 lekë.

Raportet e monitorimit të shpenzimeve vepër vitin 2016, që janë paraqitur në

Ministrinë e Financave, ndër të tjera edhe për programin “Planifikim, menaxhim,

administrim” nuk janë të plotësuar me një informacionin më të plotë me shpjegimet

përkatëse lidhur me ndryshimet e PBA, buxhetit nga plani fillestar deri në atë

përfundimtar, në nivel programi dhe artikulli, lidhur me ndryshimet e planit të

produkteve, si në sasi dhe në vlerë.

Performanca e produkteve “Planifikim, menaxhim, administrim” nuk është e

paraqitur e lidhura me realizimin e objektivave dhe politikës së programit ku të

7



shpjegohej cilat ishin objektivat sipas PBA, politikat e çdo programi si dhe sa janë

realizuar këto objektiva.

MZHU si Autoriteti kontraktor me urdhrin përkatës ka ngritur komisionin për

marrjen në dorëzim të objektit “Realizimi i një sistemi informatik të integruar për

licensimin pranë MZHU, në studim, projektim dhe mbikëqyrje e kolaudim të punimeve

të ndërtimit” sipas kontratës, i cili ka hartuar edhe procesverbalet përkatëse por nuk ka

një dokument ku ky komision ose përfaqësues i MZHU të jetë shprehur mbi arritjen

ose jo të produktit përfundimtar që gjenerojnë këto sisteme për të cilin është prokuruar

dhe janë lidhur kontratat. Nga audimi i dokum enteve shoqëruese rezultoi se zërat e punimeve të

raportuara me situacionet pjesore ose progresiv nuk rakordojnë me sasitë dhe vlerat në

situacionin përfundimtar pasi disa zëra punimesh të raportuara dhe të likuiduara në

situacionin progresiv në situacionin përfundimtar janë paraqitur në sasi më të vogla,

rrjedhimisht edhe në vlerë më pak prej 1,384,340 lekë. Situacionet përfundimtare nuk

paraqesin shumat progresive të punimeve faktike të kryera dhe të miratuara nga

mbikëqyrësi i punimeve dhe autoriteti kontraktor, nuk janë shoqëruar me preventivat

përkatës dhe nuk është bërë verifikimi i sasive dhe çmimeve sipas zërave nëse

përputhen ose jo.

Sa më lart është në kundërshtim me UMF nr. 30, datë 27.12.2011 “Për menaxhimin e

aktiveve në njësitë e sektorin publik” për regjistrimin e veprimeve ekonomike në librat

e kontabilitetit bazuar në dokumente origjinale që përdoren për këtë qëllim si;

Dokumentet autorizues, Dokumente vërtetues, Dokumente të kontabilitetit, etj

Më hollësisht trajtuar në pikën C. Gjetjet, impakti te pasqyrat financiare dhe

rekomandimet.

Qasja dhe metodologjia e auditimit.

Nisur nga gjykimi dhe ndjeshmëria e zonave të llogarisë, duke ditur që materialiteti

shpreh nivelin maksimal të devijimit, që audituesi e vlerëson si të mundshëm për të

influencuar te përdoruesit e informacionit financiar, kemi përcaktuar materialitetin në

masën 2% për të gjitha zonat e llogarisë të planifikuara për t‟u audituar.

Nën gjykimin profesional të audituesit, grupi i punës ka marrë në konsideratë pragun e

materialitetit prej 2%, vlerën 3,168,290 lekë për tu konsideruar, pasi gjatë kryerjes së

testeve të kontrollit është arritur në përfundimin që sistemet e kontrollit të brendshëm

kanë risk të ulët deri në të moderuar. Metodologjia e aplikuar gjatë planifikimit

konsiston në auditimin e të dhënave të siguruara nga vetë subjekti.

Mbi vlerësimin e riskut.

Kemi ndërmarrë procedurat për vlerësimin e riskut (analiza), me qëllim sigurimin e

nivelit të kërkuar të njohjes së riskut të brendshëm dhe riskut të kontrollit të subjektit.

Informacion të vlefshëm morëm dhe nga procedurat e ndjekura nga vetë subjekti për

vlerësimin e riskut, duke ja nënshtruar skepticizmit profesional nga ana e audituesve.

Më poshtë po citojmë disa ngjarje që mund të paraqesin një risk të gabimit material:

8



- Struktura e subjektit:

Krijimi i MZHU-së si strukturë e re organizimi.

Ministria e Zhvillimit Urban, subjekt relativisht i ri, harton dhe zbaton politika

që synojnë modernizimin e zbatimin e kuadrit ligjor në fushën e planifikimit

dhe zhvillimit urban, strehimit, legalizimit e integrimit të ndërtimeve informale.

- Transaksionet:

Janë kryer transaksione me vlera të rëndësishme me palë të treta, jo rutinë në

periudhën e fundit të vitit ushtrimor.

Nisur nga ky fakt bazuar në vlerën e materialitetit të përllogaritur (3,168,290 lekë) u

filtruan:

- Të gjitha Urdhër Shpenzimet e kontabilizuara në ditarin e bankës mbi këtë

vlerë për muajin nëntor 2016 në vlerën totale 151,654,820 lekë. (Shtojca nr. 2).


vlerë për muajin dhjetor 2016 në vlerën totale 230,340,121 lekë. (Shtojca nr. 3)

Urdhër Shpenzimet e filtruara u audituan në funksion të UMF nr. 30, datë 27.12.2011

“Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorin publik” për regjistrimin e veprimeve

ekonomike në librat e kontabilitetit bazuar në dokumente origjinale që përdoren për

këtë qëllim si; Dokumentet autorizues, Dokumente vërtetues, Dokumente të

kontabilitetit, etj

- Kontabiliteti:

Mos aplikimi i rregullave kontabël mbi bazën e parimit të kontabilitetit rrjedhës

pra mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara dhe standarde të

cilat aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare.

Me qëllim që të përmbushin objektivat e tyre, pasqyrat financiare përgatiten

mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara. Sipas kësaj metode,

efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve të tjera njihen në pasqyrat financiare kur

ato ndodhin (dhe jo kur paraja ose ekuivalentet e saj arkëtohen ose paguhen)

dhe regjistrohen në kontabilitet e raportohen në pasqyrat financiare të

periudhave kontabël, të cilave u përkasin. Pasqyrat financiare, të përgatitura

në bazë të të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara, i informojnë përdoruesit jo

vetëm mbi transaksionet e shkuara të shoqëruara me arkëtime dhe pagesa, por

edhe mbi detyrimet për t‟u paguar në të ardhmen si dhe mbi aktive që do të

sjellin arkëtime në të ardhmen. Në këtë mënyrë, ato paraqesin informacione

mbi transaksionet dhe ngjarjet e shkuara të cilat u shërbejnë përdoruesve më së

miri në marrjen e vendimeve ekonomike.

- Personeli:

Mungesa e personelit të nevojshëm kontabël dhe të raportimit financiar ndikon

në rritjen e riskut operacional.

Sipas organigramës struktura e Drejtorisë së Financës përbëhet prej 7 punonjës

(një drejtor, dy përgjegjës sektori dhe 4 specialistë).

Kjo drejtori përbëhet nga dy sektorë;

a. Sektori i Buxhetit dhe Statistikës (Një përgjegjës sektori dhe dy

specialistë).

9



b. Sektori i Financës (Një përgjegjës sektori dhe dy specialistë).

Për vitin 2017 dy vendet e specialistëve të sektorit të financës janë vakante. (Të

pa plotësuar).

- Teknologjia e Informacionit (IT):

Mbajtja e evidencës kontabël në mënyrë manuale (Excel) dhe Financa 5. Mos

përfshirja në sistemet e reja të rëndësishme IT për raportimin financiar, si

Sistemi Informatik Financiar i Qeverisë (SIFQ) ku mund të mbahen të dhëna të

transaksioneve dhe balancave financiare, lidhur me ekzekutimin e buxhetit; të

dhëna për kodifikimin dhe klasifikimin buxhetor e kontabël të të dhënave

financiare, në përputhje me bazën ligjore për financat publike; të dhëna për

raporte financiare dhe statistika; etj.

Teknikat e kontrollit të përdorura nga audituesit gjatë auditimit:

1. Kontrolli aritmetik.

Duke konsideruar faktin se kontabiliteti konsiston në thelb në regjistrimin e fakteve në

një formë numerike, si dhe në paraqitjen sintetike të tyre, por midis regjistrimit fillestar

të fakteve dhe paraqitjes së tyre në formë sintetike, që janë edhe qëllimi i tij, bëhen një

seri veprimesh që kanë të bëjnë me evidentimin në llogari, mbartjet, klasifikimin dhe

rigrupimin. Kontrolli aritmetik u krye me qëllim që të sigurohemi nëse veprimet e

llogaritjes dhe të hedhjeve në llogaritë përkatëse, që përfundojnë me nxjerrjen e

gjendjeve sintetike, nuk përmbajnë asnjë gabim. (Ditari i kontabilizimit të urdhër

shpenzimeve)

2. Kontrolli me anë të pjesëve justifikuese.

Edhe pse kontabilizimet nuk përmbajnë asnjë gabim aritmetik, ai mund të jetë i

gabuar, nëse regjistrimet e bëra nuk korrespondojnë me realitetin. Kontrolli me

zgjedhje i pjesëve justifikuese (Urdhër shpenzimeve) konstatoi se shifrat e kaluara

kanë pasur justifikim të mjaftueshëm dokumentar. UMF nr. 30, dt. 27.12.2011 “Mbi

menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorit publik”.

3. Inspektimi fizik dhe kontrolli i gjendjeve ekzistuese.

Konsistoi në ekzaminimin e aktiveve, të llogarive, të librave kontabël etj. Kontrolli

kontabël i ushtruar ekzaminoj përputhjen ndërmjet regjistrimit kontabël dhe pjesëve

justifikuese përkatëse, duke u siguruar edhe për ekzistencën reale të aktiveve në

subjekt.

4. Kontrolli i vlerësimit.

Kontrolli i vlerësimeve përcaktoi nëse vlerat që u atribuohen gjendjeve ekzistuese janë

të sakta, nëse pasuritë duhet të qëndrojnë në bilanc me vlerat që u janë vendosur atyre.

5. Konfirmim nga të tretët,

Subjekti që auditohet nuk ka të konfirmuara (Rakorduara) me të tretët informacionet

që vërtetojnë ekzistencën e operacioneve, detyrimeve, të tepricave ose regjistrimeve të

tjera.

6. Kontrolli sipas një treguesi.

Përdorimi i treguesve statistikorë me qëllim që të kërkohen fakte ose të dhëna “jashtë

normales”, që përbëjnë tregues të parregullsive kontabile. Mund të përmendim nëse

ka: mungesa e pjesëve justifikuese, gabimet e shpeshta në datat, numrat, referencat e

10



brendshme, të emrave, regjistrime pak të lexueshme, shifra të renditura keq,

korrigjime të shumta të shifrave, etj.

OPINIONi I AUDITUESIT:

Opinion i pakualifikuar:

Ne kemi audituar pasqyrat financiare të Ministrisë së Zhvillimit Urban (Aparati) për

vitin ushtrimor përfunduar më 31 dhjetor 2016, të cilat përfshijnë pasqyrën e gjendjes

ekonomike, pozicionit financiar (hyrjeve dhe daljeve) (pagesave) në para, pasqyrën e

amortizimit, pasqyrën e krahasimit të fondeve buxhetore dhe rezultateve aktuale,

shënimet shpjeguese që shoqëronin këto pasqyra.

Opinionin e dhënë e mbështesim në konstatimet se; bilancet, deklaratat e të ardhurave,

deklaratat e mbajtjes së të ardhurave, banka, janë përfshirë në deklaratat financiare.

Janë marrë evidenca të mjaftueshme që të mund të japim një opinion. Deklaratat

financiare janë paraqitur sipas ligjit të kontabilitetit dhe udhëzimeve të Ministrisë së

Financave.

Në gjykimin e KLSH-së, mbështetur në standartet ISSAI 17001, dhe ISSAI 1200

2,

pasqyrat financiare vjetore të Ministrisë së Zhvillimit Urban (Aparati), paraqesin

drejtë në të gjitha aspektet materiale, pozicionin financiar të institucionit më datë

31.12.2016.

Struktura drejtuese e subjektit të audituar ka përgjegjësinë për përgatitjen e pasqyrave

financiare, për mbajtjen e kontrolleve të brendshme të përshtatshme dhe për t‟i

siguruar audituesit qasje të pakufizuar në të gjitha informacionet e rëndësishme.

Është në përgjegjësinë tonë, si auditues të pavarur, të shprehemi se evidencat e

auditimit të ofruara janë të mjaftueshme dhe ofrojnë një bazë të mjaftueshme për

dhënien e opinionit të pakualifikuar.

Trajtimi më i hollësishëm i konstatimeve është paraqitur më sipër te pika

Përputhshmëria me kërkesat ligjore për Raportimin Financiar:

A. AUDITIMI I LLOGARIVE VJETORE PËR VITIN 2016.

Nga auditimi u konstatua se:

1 Objektivi i audituesit është të formulojë një opinion mbi besueshmërinë e llogarive vjetore dhe llogarive bazuar

në një vlerësim të përfundimeve të hartuara nga evidencat e marra të auditimit dhe të shprehë qartë opinionin

nëpërmjet një raporti të shkruar që shpjegon bazat e opinionit.

2 Objektivi i audituesit është të ofrojë siguri të arsyeshme nëse pasqyrat si një e tërë nuk përmbajnë anomali

materiale, raste mashtrimi ose gabime, si edhe të raportojë mbi këto pasqyra përsa i takon gjetjeve nga auditimi.

11



Organizimi dhe mbajtja e kontabilitetit është bërë në zbatim të Planit Kontabël të

miratuar për institucionet dhe UMF nr. 14, datë 28.12.2006, “Për përgatitjen dhe

raportimin e pasqyrave financiare vjetore të vitit 2006, për institucionet qendrore,

organet e pushtetit vendor dhe të njësive që varen prej tyre”, ndryshuar me UMF nr.

26, dt. 27.12.2007“Për përgatitjen dhe raportimin e pasqyrave financiare vjetore të

institucioneve qendrore, organet e pushtetit vendor dhe njësitë që varen prej tyre si

dhe njësive të menaxhimit/zbatimit të projekteve e marrëveshjeve me donatorët e huaj”

Bilanci i vitit 2016 është hartuar dhe depozituar më datë 27.02.2017 brenda afatit

ligjor, i miratuar edhe nga Dega e Thesarit Tiranë.

Bilanci ka të plotësuar aktiv-pasivin pasqyrat dhe anekset përkatëse dhe informacionin.

Veprimet janë kaluar nga dokumentacioni bazë në ditarët përkatës, në librin e madh

dhe më tej në bilanc. Janë mbajtur ditarët e bankës, magazinës dhe të ndryshme.

Partitarët analitik të llogarive janë mbajtur dhe azhornuar, si dhe i llogarive

inventarjale të magazinës dhe është bërë rakordimi llogari-magazinë.

Auditimi i aktiveve të qëndrueshme:

a. Objektivat e auditimit të aktiveve të qëndrueshme, janë që të sigurohemi se:

Aktivet ekzistojnë fizikisht; ato i përkasin subjektit; janë të vlerësuara në mënyrë

korrekte; janë regjistruar në mënyrë korrekte; është bërë mirë ndarja midis

shpenzimeve korrente dhe aktiveve të qëndrueshme; informacionet që ndodhen në

aneksin përkatës janë të plota dhe e korrekte.

b. Kontrolle të përgjithshme të llogarive dhe dokumenteve:

Për auditimin e aktiveve të qëndrueshme, paraprakisht u kryen një numër kontrollesh

të përgjithshme si:

- U verifikua tabela e lëvizjeve të aktiveve të qëndrueshme në raport me gjendjet

dhe ndryshimin e tyre gjatë periudhës ushtrimore;

- U ekzaminua tabela e lëvizjeve, nëse ka ndodhura ndonjë variacion anormal

mbi aktivet e qëndrueshme;

- U ekzaminuan të gjitha shpjegimet që janë paraqitur lidhur me shmangiet dhe

përjashtimet e veçanta;

- U verifikua nëse parimet kontabël të ndjekura prej subjektit për vlerësimin dhe

kontabilizimin janë konform parimeve të përgjithshme të pranuara dhe

udhëzimeve përkatëse.

- U verifikua nëse shifrat e çeljes rakordojnë me ato të mbylljes së ushtrimit të

mëparshëm;

- U krahasuan investimet e realizuara gjate ushtrimit me ato të planifikuara në

buxhet, evidentimi kontabël.

c. Disa nga parimet e zbatuara për auditimin e aktiveve të qëndrueshme:

1. Gjatë hyrjes se aktiveve në pronësinë e subjektit, duhet të sigurohemi se:

- Aktivet e blera kontabilizohen sipas vlerës së tyre të marrjes. (çmimit të

blerjes shtuar shpenzimet e tjera të nevojshme për vënien në gjendje përdorimi

të pasurisë);

12



- Aktivet e prodhuara nga subjekti (Nëse ka) kontabilizohen sipas kostos së tyre

të prodhimit.

- Aktivet e marra falas kontabilizohen duke i vlerësuar ato me vlerën e shitjes;

- Aktivet e sjella në subjekt nga të tretët nëse kontabilizohen me vlerën e tyre të

sjelljes.

(UMF nr. 30, dt. 27.12.2011 “Mbi menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorit publik”).

2. Për inventarin, duhet të sigurohemi që subjekti:

- Procedon për regjistrimin dhe vlerësimin e aktiveve të saj të qëndrueshme

sipas rregullave kontabël përgjithësisht të pranuara;

- Përdor referencat ose teknikat më të përshtatshme për natyrën e pasurisë

(çmimi i tregut, tabelat e publikuara, treguesit specifike, etj.);

- Ka ruajtur të njëjtat rregulla vlerësimi nga një inventar në tjetrin.

Nga verifikimi i pasqyrave financiare (bilancit) të vitit 2016 rezultoi:

Në analizë aktivet:

Në formatin nr. 1 “Aktivet e Qëndrueshme të Trupëzuar” në vlerën 305,871 mijë janë

të pasqyruara sipas zërave më poshtë:

Nr. Nr. llog. EMERTIMI I LLOGARIVE TE AKTIVIT Ushtrimi i Ushtrimi i

Mbyllur Paraardhës

9 21,23,24,28 II. Akt. Qëndrueshme. të Trupëzuara 305,870,926 82,208,635

10 210 Toka, troje, Terrene 32,065,000

11 211 Pyje, Kullota Plantacione

12 212 Ndërtime e Konstruksione 52,203,011 5,097,893

13 213 Rruge, rrjete, vepra ujore 36,629,461 784,415

14 214 Instalime teknike, makineri, pajisje, vegla pune 4,433,478 4,526,478

15 215 Mjete transporti 24,355,690 19,349,272

16 216 Rezerva shtetërore

17 217 Kafshe pune e prodhimi

18 218 Inventar ekonomik 88,383,351 55,172,349

19 219 Amortizimi aktiv. Qendr. të trupëzuara (-) 34,335,143) (31,148,110)

20 231 Shpenzime proces për rritjen e AQT 102,136,078 28,426,338

21 232 Shpenzime proces për transferime kapitale

22 24 Aktive te Qend. te trupëzuara te dëmtuara

23 28 Caktime

Zëri “Toka, troje, Terrene” (llog. 210) për vlerën 32,065 mijë lekë është i zbërthyer në

mënyre analitike dhe i rakorduar me inventarët e kryer.

Zëri “Ndërtime e konstruksione” (llog. 212) për vlerën 52,203 mijë lekë është i

zbërthyer në mënyre analitike dhe i rakorduar me inventarët e kryer.

Zëri “rrugë rrjete vepra ujore” (llog. 213) për vlerën 36,629 mijë lekë është i zbërthyer

në mënyre analitike dhe i rakorduar me inventarët e kryer.

Zëri “instalime teknike, pajisje, instrumente dhe vegla pune” (llog. 214) për vlerën

4,433 mijë lekë është i zbërthyer në mënyre analitike dhe i rakorduar me inventarët e

kryer.

Zëri “Mjete transporti” (llog. 215) është për vlerën 24,356 mijë lekë është i zbërthyer

në mënyre analitike dhe i rakorduar me inventarët e kryer. (Tre automjete tip

Micubishi, një Wolskvagen, një automjet PIRUS)

13



Zëri “Inventar ekonomik” (llog. 218) për vlerën 88,383 mijë lekë është i zbërthyer në

mënyrë analitike dhe i rakorduar me inventarët e kryer.

Zëri “Shpenzime për rriten e AQT” (llog. 231) për vlerën 102,136 mijë lekë është i

zbërthyer në mënyre analitike.

Në formatin nr. 1 “Aktivet e Qëndrueshme të pa Trupëzuar” në vlerën 583,026 mijë

janë të pasqyruara sipas zërave “studime dhe kërkime” dhe i rakorduar me inventarët e

kryer. Në analizë përbëhet nga: “Studime për hartimin e Planit të Përgjithshëm

Kombëtar” në vlerën 2,694 mijë lekë, “Standartet e Projektimit të çerdheve” në vlerën

2,396 mijë lekë, “Zhvillimi i modelimeve grafike dhe përfshirja e tyre në hartën e

vend-depozitimeve të mbetjeve të ngurta urbane” sistem informatik në vlerën 948 mijë

lekë, “Standartet e Projektimit të kopshteve” në vlerën 6,078 mijë lekë, “Studim

Zhvillimit Urban i Pronave Shtetërore” në vlerën 9,811 mijë lekë, dhe “Planet vendore

për 26 Bashkitë” në vlerën 561,099 mijë lekë.

Nr. Nr.

llog. EMERTIMI I LLOGARIVE TE AKTIVIT Ushtrimi i Ushtrimi i

Mbyllur Paraardhës

1 12 Rezultate të mbartura (saldo debitorë)

2 A AKTIVE TË QENDRUESHME 887,577,865 104,370,659

3 20, 230 I. Të pa trupëzuara 581,706,939 22,162,024

4 201 Prime të emisionit dhe rimbursimit të huave

5 202 Studime dhe kërkime 583,026,549 22,566,124

6 203 Koncesione, patenta, licenca e tjera të ngjashme

7 209 Amortizimi i aktiveve qëndrueshme të patrupëzuara(-) (1,319,610) (404,100)

8 230 Shpenzime për rritjen e aktiv. qendr. patrupëzuara

Sa shikohet nga inventari në llog. 202 “studime dhe kërkime” është përfshirë edhe

sistemi informatik “Zhvillimi i modelimeve grafike dhe përfshirja e tyre në hartën e

vend-depozitimeve të mbetjeve të ngurta urbane” në vlerën 948 mijë lekë i cili duhej të

kontabilizohej në llogarinë nr. 214 “Instalime teknike, pajisje, instrumente dhe vegla

pune”. Llogaria 202 “studime dhe kërkime” duhet të paraqitej në vlerën 582,078,549

lekë.

“Amortizimi i aktiveve qëndrueshme të patrupëzuara (-)” në vlerën 915,510 lekë është

llogaritur për vlerën 582,078,549 lekë.

Gjendja dhe ndryshimet e aktiveve të qëndrueshme:

Në formatin 6 kolona 2 “blerje e krijuar me pagesë” për vlerën 688,541mijë lekë janë

pasqyruar shtesat e aktiveve, “Ndërtime e konstruksione” në vlerën 35,472 mijë lekë,

“rrugë rrjete vepra ujore” në vlerën 36,713 mijë lekë, “Inventar ekonomik” në vlerën

38,420 mijë lekë dhe “Studime dhe projektime” në vlerën 577,936 mijë lekë.

14



Kolona 3 shtesa pa pagesë “jashtë sistemit” janë pasqyruar shtesat e aktiveve, “Toka,

troje terrene” në vlerën 32,065 mijë lekë (Transferim prone me sip. 16470 m2 dt.

06.07.2016 me vleftë 32,065,000 lekë), “Ndërtime e konstruksione” në vlerën 930 mijë

lekë, (Përbëhet nga 9 objekte në vlerën 930,374 lekë), “instalime teknike dhe makineri

pajisje” në vlerën 184 mijë lekë (Përbëhet nga 5 objekte në vlerën 183,960 lekë),

“mjete transporti” në vlerën 5,006 mijë lekë (Përbëhet nga 1 automjet PIRUS në

vlerën 5,006,418 lekë), “Inventar ekonomik” në vlerën 126 mijë lekë (Përbëhet nga 6

objekte në vlerën 125,846 lekë) “Aktivet e Qëndrueshme të pa Trupëzuar” janë shtuar

në vlerën 92,731 mijë lekë më zërin “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme

të pa trupëzuar” në vlerën 92,731 mijë lekë.

Kolona 4 shtesa pa pagesë “brenda sistemit” janë pasqyruar shtesat e aktiveve,

“Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të pa trupëzuar” në vlerën 634 mijë

lekë.

Kolona 5 shtesa “Lëvizje brenda aktiveve” janë pasqyruar shtesat e aktiveve,

“Ndërtime konstruksione” në vlerën 17,476 mijë lekë dhe “Rrugë rrjete, vepra ujore”

në vlerën 28,426 mijë lekë.

Kolona 9 pakësime gjatë vitit ushtrimor “pakësime të tjera” janë pasqyruar pakësime

të aktiveve, “Rrugë rrjete, vepra ujore” në vlerën 29,294 mijë lekë, „instalime teknike

dhe makineri pajisje” në vlerën 277 mijë lekë “Inventar ekonomik” në vlerën 3,336

mijë lekë dhe “Aktivet e Qëndrueshme të pa Trupëzuar” janë pakësuar në vlerën

17,476 mijë lekë më zërin “Studime dhe kërkime” në vlerën 17,475 mijë lekë.

Gjendja në mbyllje të ushtrimit në formatin nr. 6 “Gjendja edhe ndryshimet e aktiveve

të qëndrueshme të pa trupëzuara” kolona 11 është e pasqyruar në formatin nr. 1 në

zërin “Aktive të qëndrueshme të pa trupëzuara” jo me të njëjtat vlera pasi zëri i

paraqitur në këtë format (llog. 230) “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme

të pa trupëzuara” në vlerën 93,365,100 lekë nuk është pasqyruar në formatin nr. 1 dhe

Gjendje ne Gjendja

celje Blerje e krijuar Levizje Gjithesej Shitje Nx.jasht Pakesime Gjithesej mbyllje te

te ushtrimit me pagese Jashte sistemi Brenda sistemi brenda aktiv. perdor. te tjera ushtrimit

a b c 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 I. TE PA TRUPEZUARA 22,566,124 577,936,149 92,731,310 633,791 0 671,301,250 0 0 17,475,724 17,475,724 676,391,650

2 201 Prime te emisionit dhe rimbursimit te huave 0 0 0 0

3 202 Studime dhe kerkime 22,566,124 577,936,149 577,936,149 17,475,724 17,475,724 583,026,549

4 203 Koncesione, patenta,licenca e tjera ngjashme 0 0 0 0

4/1 230 Shpenz.per rritjen e aktiv.qendr.patrupezuara 0 92,731,310 633,791 93,365,101 0 93,365,101

5 II. TE TRUPEZUARA 84,930,407 110,604,576 38,311,579 0 45,902,062 194,818,217 0 0 32,907,656 32,907,656 246,840,968

6 210 Toka,troje,Terene 0 32,065,000 32,065,000 0 32,065,000

7 211 Pyje,Kullota Plantacione 0 0 0 0

8 212 Ndertime e Konstruksione 5,097,893 35,471,715 930,356 17,475,724 53,877,795 0 58,975,688

9 213 Rruge,rrjete,vepra ujore 784,415 36,713,162 28,426,338 65,139,500 29,294,454 29,294,454 36,629,461

10 214 Instalime teknike,makineri,paisje,vegla pune 4,526,478 183,960 183,960 276,960 276,960 4,433,478

11 215 Mjete transporti 19,349,272 5,006,418 5,006,418 0 24,355,690

12 216 Rezerva shtetrore 0 0 0 0

13 217 Kafshe pune e prodhimi 0 0 0 0

14 218 Inventar ekonomik 55,172,349 38,419,699 125,845 38,545,544 3,336,242 3,336,242 90,381,651

17 24 Aktive te Qend.te trupezuara te demtuara 0 0 0 0

18 28 Caktime 0 0 0 0

19 107,496,531 688,540,725 131,042,889 633,791 45,902,062 866,119,467 0 0 50,383,380 50,383,380 923,232,618

Nr. Nr.llog. E M E R T I M I

Shtesa gjate vitit ushtrimor Pakesime gjate vitit ushtrimor

Shtesa pa pagese

T O T A L I ( I + II )

15



në “Aktive të qëndrueshme të trupëzuara”, zëri (llog. 212) “Ndërtime e konstruksione”

në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën 58,975,688 lekë kurse në formatin nr. 1

(Aktivi i bilancit) është paraqitur në vlerën 52,203,011 lekë me një diferencë prej

6,772,677 lekë, zëri (llog. 218) “Inventar ekonomik” në formatin nr. 6 është paraqitur

në vlerën 90,381,651 lekë kurse në formatin nr. 1 është paraqitur në vlerën 88,383,351

lekë me një diferencë prej 1,998,300 lekë. Në lekë

Llog. Emërtimi Gjendja në

çelje

Aktivi i

bilancit

Formati 6

(gjendja e

ndrysh. i aktiv)

Diferenca

(4-5)

1 2 3 4 5 6

202 Studime e kërkime 22,566,124 583,026,549 583,026,549 0

230 Shp.. Për. Rr.Akt. të paqënd. 0 0 93,365,101 93,365,101

210 Toka, troje, terrene 0 32,065,000 32,065,000 0

212 Ndërtime e konstruksione 5,097,893 52,203,011 58,975,688 6,772,677

213 Rrugë, rrjete, vepra ujore 784,415 36,629,461 36,629,461 0

214 Ins. Teknike makineri pajisje 4,526,478 4,433,478 4,433,478 0

215 Mjete transporti 19,349,272 24,355,690 24,355,690 0

218 Inventar ekonomik 55,172,349 88,383,351 90,381,651 1,998,300

TOTALI 107,496,531 821,096,540 923,232,618 102,136,078

Nga auditimi i vlerave të shpenzimeve për rritjen e aktiveve rezulton se vlera në zërin

llog. 231 “Shpenzime për rriten e AQT” për 102,136,078 lekë i zbërthyer në mënyre

analitike dhe i ndarë rezulton si më poshtë. Nr. Përshkrimi Llog. 230

në lekë

Llog. 231

në lekë

1 FH GIZ 2016 64,394,950

2 FH GIZ 2015 29,336,360

3 TVSH GIZ 2015 633,791

4 TVSH GIZ 2016 1,998,300

5 Rikonstruksione v. 2016 6,772,677

TOTALI 93,365,101 8,770,977

Përfundimisht duhej të paraqiteshin si më poshtë:

- Llog. nr. 230 “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të pa

trupëzuara” në vlerën 93,365,100 lekë.

- Llog. nr. 231 “Shpenzime për rriten e AQT” në vlerën 8,770,977 lekë.

Nga auditimi i ditarit të veprimeve me bankën rezulton se në këto dy llogari (230,231)

janë kaluar të gjitha veprimet për blerjen e aktiveve të qëndrueshme gjatë vitit

ushtrimor kur për vlerën e aktiveve të përfunduara mund të regjistroheshin në llogaritë

e aktiveve të qëndrueshme (llog. 201,202,203) dhe (llog. 210–218).

Rregullisht llog. 230 “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të pa

trupëzuara” dhe llog. 231 “Shpenzime për rriten e AQT” vihen në funksionim në

mbyllje të ushtrimit për të regjistruar vlerën e aktiveve të papërfunduara duke u

kredituar në debi të llogarive (llog. 201,202,203) dhe (llog. 210–218).

Megjithatë mund të transitohen nëpërmjet këtyre llogarive të gjitha veprimet për

blerjen apo për krijimin e aktiveve të qëndrueshme gjatë ushtrimit për të nxjerrë kështu

një informacion lidhur me investimet e kryera.

16



Amortizimi i Aktiveve të Qëndrueshme të patrupëzuara” (llog. nr. 209) prej 1,319,610

mijë është pasqyruar në bilanc dhe kuadron me pasqyrën e amortizimit të bilancit në

formatin nr. 7, kolona 9.

“Amortizimi i Aktiveve të Qëndrueshme të patrupëzuara” për 915,510 mijë lekë është

llogaritur sipas normave ligjore të miratuara në përputhje me VKM nr. 401, dt.

23.10.1989 dhe është i ndarë në grupe analitike sipas zërave të “Aktiveve të

Qëndrueshme të Trupëzuara”.

“Amortizimi i Aktiveve të Qëndrueshme të Trupëzuara” (Llog. nr. 219) prej 34,335,143

mijë është pasqyruar në bilanc dhe kuadron me pasqyrën e amortizimit të bilancit në

formatin nr. 7, kolona 9.

“Amortizimi i Aktiveve të Qëndrueshme të Trupëzuara” për 4,406,590 mijë lekë është

llogaritur sipas normave ligjore të miratuara në përputhje me VKM nr. 401, dt.

23.10.1989 dhe është i ndarë në grupe analitike sipas zërave të “Aktiveve të

Qëndrueshme të Trupëzuara”.

Normat e amortizimit janë përllogaritur sipas VKM nr. 401, datë 23.10.1989 “Për

llogaritjen e normave të reja të amortizimit të makinerive, të pajisjeve dhe të mjeteve

të transportit”, ndërsa për pajisjet informatike dhe elektronike është përdorur ligji

aktual fiskal “Për tatimin mbi të ardhurat” ku norma e amortizimit është 25% dhe

aplikimi bëhet mbi vlerën e mbetur. Normat janë:

15% për studime dhe kërkime;

1% për ndërtesat dhe konstruksionet;

3% për inventarin ekonomik;

25% për pajisjet informatike, kompjuterike e elektronike;

6% për makineritë e pajisjet operacionale, instrumente e vegla; dhe

14% për mjetet e transportit.

Nga auditimi i kartelës së llogarisë 219, (formati nr. 1) dhe formati 7, u konstatua se,

amortizimi vjetor është llogaritur e kontabilizuar i ndarë si më poshtë, (Shtojca nr. 4):

Llog. nr. 2092 “Amortizim studime dhe kërkime” = 994,510 lekë.

Llog. nr. 2192 “Amortizim ndërtime dhe konstruksione” = 230,388 lekë.

Llog. nr. 2193 “Amortizim Rrugë rrjete vepra ujore” = 7,844 lekë,

Llog. nr. 2194 “Amortizim Instalime teknike, makineri, pajisje, vegla pune” = 251,890

lekë,

Llog. nr. 2195 “Amortizim Mjete transporti” = 624,380 lekë,

Llog. nr. 2198 “Amortizim Inventar ekonomik” = 8,699,369 lekë.

Aktivet qarkulluese zëri “Objekte inventari” në shumën prej 1,637 mijë lekë, janë

pasqyruar në bilanc dhe për këta ka inventar fizik të kuadruar me atë kontabël.

“Kërkesa arkëtimi mbi Debitorët” (Klasa 4) pasqyrohen në bilanc Formati nr. 2 për

vlerën 79,045 mijë lekë ku “Të tjera operacione me shtetin (debitor)” zënë shumën

79,045 mijë e cila në analizë (Inventari i llogarisë 4342 “Të tjera operacione me

shtetin” dt. 31.12.2016) përbëhet nga detyrimet afatshkurtra të cilat trashëgohen në

17



vitin 2017 si “Furnitorë e llogari të lidhura me to” (llog. 401-408) për 61,483 mijë

lekë, “personeli e llogari të lidhura me to” (llog. 421-423) për 6,624 mijë lekë, “Të

drejta dhe taksa për tu derdhur në shtet” (llog. 431) për 897 mijë lekë, për “sigurime

shoqërore” (llog. 435) në vleftën 2,079 mijë, “sigurime shëndetësore” (llog. 436) në

vleftën 284 mijë, “Kreditorë të ndryshëm” (Llog. 467) për 7,678 mijë lekë. (lista me

urdhër shpenzimet përkatëse sipas shpenzimeve dhe subjekteve). (Anekset III dhe IV)

Nr. Nr. llog. EMERTIMI I LLOGARIVE TE PASIVIT Ushtrimi i Ushtrimi i

Mbyllur Paraardhës

20 Klasa 4 II. Detyrime afatshkurtër 110,294,171 13,962,891

21 419 Klientë (Kreditore), parapagese pjesore

22 401-408 Furnitorë e llogari te lidhura me to 61,482,759 3,379,480

23 42 Personeli e llogari te lidhura me to 6,623,912 5,813,655

24 431 Detyrime ndaj Shtetit për tatim-taksa 896,598 690,025

25 432 Tatime mbledhura nga shteti për llog. Pusht. Lokal

26 433 Shteti fatkeqësi natyrore

27 4341 Te tjera operacione me shtetin(kreditor) 15,657

28 435 Sigurime shoqërore 2,079,346 1,962,743

29 436 Sigurime shëndetësore 284,369 252,220

30 437-438 Organizma të tjerë shoqërore

31 44 Institucione te tjera publike

32 45 Marrëdhënie me institucione brenda e jashtë sistemit

33 460 Huadhënës

34 464 Detyrime për t'u paguar për blerjen e letra me vlerë

35 466 Kreditore për mjete ne ruajtje 31,249,162 1,388,143

36 467 Kreditore të ndryshëm 7,678,025 460,968

Nga auditimi rezultoi se subjekti nuk i ka të konfirmuara (Rakorduara) me të tretët

informacionet që vërtetojnë ekzistencën e operacioneve, detyrimeve, të tepricave ose të

çdo regjistrimi tjetër.

Vlerat e kontratave të lidhura për vitin 2016 nuk janë kontabilizuar në momentin e

lidhjes së tyre dhe efekti i tyre nuk është paraqitur në pasqyrat financiare të vitit 2016

si detyrim i konstatuar. (shtojca nr. 1)

Kontratat vlera e të cilave duhej të kontabilizohej për vitin 2016 është si më poshtë:

Në llog. 401-408 “Furnitorë e llogari të lidhura me to” vlera prej 238,676,780 lekë;

-“EN shpk” “Mbikëqyrje punimesh likuidim pjesor rikonstruksioni i godinës” për

2,608,809 lekë.

- “A-S” “Rikonstruksion godina viti 2016” për 234,243,971 lekë.

- “U-V” Likuidim 5% pjesa e mbetur për 1,824,000 lekë.

Në llog. 467 “Kreditorë të ndryshëm” në vlerën 11,349,000 lekë:

- D.S. përmbarues për 11,349,000 lekë.

Në llog. (466) “Kreditorë në mjete në ruajtje” në vlerën 31,249 mijë lekë janë

pasqyruar gjendja e fondeve të trashëguara (llog. 520 “Disponibilitete në thesar”) nga

granti ku përfshihen shumat e garancisë së punimeve për situacionet pjesore të

projekteve: “Rivitalizimi i pjesshëm i zonës pranë rrugës Abaz Bej” Bashkia Lushnjë,

“Rikualifikimi i qendrës Patos”, Rehabilitimi i godinës (ish konvikti i shkollës së

18



mesme) Shkodër si dhe garancitë për planet e përgjithshme vendore. (Sipas llogarisë

analitike shoqëruar me listën përkatëse vlera është 29,861 mijë lekë me një diferencë

prej 1,388 mijë lekë kjo e rakorduar me Degën e Thesarit Tiranë).

Në pasiv të bilancit janë paraqitur A/I “fondet e veta” të institucionit që arrijnë në

vlerën 899,525 mijë lekë e cila konfirmohet si diferencë ndërmjet vlerës së aktivit të

bilancit 1,009,819 mijë lekë dhe B “detyrimeve” të pasivit në vlerën 110,294 mijë

lekë.

Gjithashtu pjesë e fondeve të veta janë edhe (llog. 105) “grantet e brendshme kapitale”

në vlerën 55,588 mijë lekë dhe (Llog. 106) “grantet e huaja kapitale” në vlerën 92,731

mijë lekë.

Formati 8 “Pasqyra e lëvizjes së fondeve” ku janë pasqyruar tepricat në çelje, lëvizjet

për periudhën (debi, kredi) dhe teprica në mbyllje e cila korrespondon me pasivin e

bilancit.

Nr. Nr.llog. EMERTIMI I LLOGARIVE TE PASIVIT Ushtrimi i Ushtrimi i

Mbyllur Paraardhës

1 A FONDE TE VETA 899,524,754 114,794,168

2 10 I. Fonde të veta 899,524,754 114,794,168

3 101 Fonde bazë 751,205,318 98,151,412

4 105 Grante të brendshme kapitale 55,588,126 16,642,756

5 106 Grante të huaja kapitale 92,731,310

6 107 Vlera Akt. Qend.të caktuara në përdorim

7 109 Rezerva nga rivlerësimi i aktiveve të qëndrueshme

Në pasqyrën e shpenzimeve të ushtrimit, formati nr. 3/1 janë të pasqyruara

shpenzimet korrente të konstatuara si dhe ndryshimi i gjendjes së inventarit në vlerën

186,064 mijë lekë të ndara sipas zërave si (600) “Paga, shpërblime e të tjera

shpenzime personeli” në vlerën 95,247 mijë lekë ose 51% të totalit të shpenzimeve, ku

janë paraqitur shpenzimet për pagat e personelit të përhershëm në vlerën 89,445 mijë

lekë dhe paga e personelit të përkohshëm 5,803 mijë lekë të MZHU, për periudhën 01

janar deri 31 dhjetor 2016.

llog. (601) “Kontribute për sig. Shoqërore e shëndetësore” në vlerën 14,912 mijë lekë

ose 8% të totalit të shpenzimeve, llog. (602) “Mallra dhe shërbime të tjera” në vlerën

74,712 mijë lekë ose 40% të totalit të shpenzimeve, ku janë paraqitur të gjitha

shpenzimet e kryera dhe të faturuara në vitin 2016.

Llog. (606) “Transferta për buxhete familjare e individët” në vlerën 2,717 mijë lekë

ose 1% të totalit të shpenzimeve përfaqëson shumën e shpërblimit në formën e bonusit

për shpenzimet e transportit për dy zëvendësministrat për vitin 2016 në vlerën 360

mijë lekë, shpërblim në raste fatkeqësie 30 mijë lekë, 62 mijë lekë shpërblim me rastin

e daljes në pension dhe shpërblime për fituesit e konkursit në vlerën 2,265 mijë lekë.

Llog. (63) “Ndryshimi i gjendjeve të inventarit” në vlerën -1,523 mijë lekë, përfaqëson

ndryshimin e gjendjes së inventarit në magazinën e materialeve dhe objekteve të

inventarit të imët në përdorim të punonjësve. Ky ndryshim me ndikim pozitiv është

regjistruar në llog. 8423 “transferim për ndryshim gjendje inventari” në pasqyrën e

shpenzimeve të ushtrimit në vlerën e mësipërme.

19



Vlerat e paraqitura në pasqyrat financiare formati nr. 3/1 nuk përputhen me vlerat e

paraqitura në akt rakordimin me degën e thesarit Tiranë, “Shpenzimet korrente” sipas

bilancit paraqiten në vlerën 187,587,470 lekë kurse sipas akt rakordimit me degën e

thesarit vlera e tyre është 186,607,121 lekë me diferencë 930,349 lekë.

Nr. Nr.

llog. PERSHKRIMI I SHPENZIMEVE TE USHTRIMIT

Viti Viti i

Ushtrimor mëparshëm

a b c 1 2

1 Klasa 6 A. SHPENZIMET SHFRYTEZIMI (I - III) 186,064,090 151,328,338

2 60 I. Shpenzime Korrente 187,587,470 156,430,863

3 600 Paga, shpërblime e te tjera personeli 95,247,359 89,394,111

4 6001 Paga, personeli i përhershëm 89,444,780 88,271,817

5 6002 Paga, personel I përkohshëm 5,802,579 1,122,294

6 6003 Shpërblime

7 6009 Shpenzime tjera personeli

8 601 Kontrib.te sig.shoq.e shendets. 14,911,555 14,210,538

9 6010 Kontribute për sigurimet shoqërore 13,426,036 12,810,228

10 6011 Kontribute për sigurimet shëndetësore 1,485,519 1,400,310

11 602 Mallra dhe shërbime te tjera 74,711,716 45,182,677

12 6020 Materiale zyre e te përgjithshme 5,720,974 4,186,119

13 6021 Materiale dhe shërbime speciale 20,311,578 2,378,952

14 6022 Shërbime nga te trete 5,236,079 6,286,420

15 6023 Shpenzime transporti 4,606,941 5,328,036

16 6024 Shpenzime udhëtimi 12,578,155 7,470,599

17 6025 Shpenzime për mirëmbajtje te zakonshme 4,912,467 819,960

18 6026 Shpenzime për qiramarrje 1,095,074 1,578,345

19 6027 Shpenzime për detyrime për kompensime legale 10,723,758 13,922,464

20 6028 Shpenzime te lidhura me huamarrjen për hua

21 6029 Shpenzime te tjera operative 9,526,690 3,211,782

22 603 Subvencionet 0 0

23 6030 Subvecione për diference çmimi

24 6031 Subvecione për te nxitur punësimin

25 6032 Subvecione për te mbuluar humbjet

26 6033 Subvecione për sipërmarrjet individuale

27 6039 Subvecione te tjera

28 604 Transferime korrente të brendshme 0 0

29 6040 Transferime korente tek nivele tjera te Qeverise

30 6041 Transferime korente tek institucione qeveritare te ndryshme

31 6042 Transferime korente tek Sigurimet Shoqërore e Shëndetësore

32 6044 Transferime korente tek Organizatat jo fitimprurëse

33 605 Transferime korrente me jashtë 0 7,253,537

34 6051 Transferime Për Organizatat Ndërkombëtare

35 6052 Transferime Për Qeveritë e Huaja

36 6053 Transferime Për institucionet jo fitimprurëse te huaja

37 6059 Transferime Te tjera korrente me jashtë shtetit 0 7,253,537

38 606 Transferta për buxh .familjare e individë 2,716,840 390,000

39 6060 Transferta Te paguara nga ISSH e ISKSH

40 6061 Transferta Paguara nga Inst.Tjera e Org.Pusht.Vendor 2,716,840 390,000

41 63 II. Ndryshimi i gjendjeve te inventarit ( + - ) (1,523,380) (5,102,525)

Në pasqyrën e të ardhurave të ushtrimit formati nr. 3/2 janë pasqyruar llog. 720

financimi nga buxheti i shtetit për vitin 2016 (grant) në shumën 177,427 mijë lekë dhe

financimi i pritshëm nga buxheti i shtetit i vitit 2017 në vlerën 10,161 mijë lekë.

20



Të ardhurat tatimor e jo tatimore janë pasqyruar në bilanc në formatin 3/2 në vlerën

425,817 lekë dhe sipas aktit të rakordimit me Degën e Thesarit Tiranë është po e njëjta

vlerë. Në lekë

34 71 III. TE ARDHUTRA JO TATIMORE(a+b+c) 425,817 410,575

35 710 a) Nga ndërmarrjet dhe pronësia 102,703 12,264

36 7100 - Nga ndërmarrjet. publike jo financiare

37 7101 - Nga ndërmarrjet. publike financiare

38 7109 - Te tjera nga ndërmarrjet dhe pronësia 102,703 12,264

39 711 b) Shërbime administ. e ardhura sekondare 307,098 398,311

40 7110 - Tarifa administrative dhe rregullatorë

41 7111 - Te ardhura sekondare e pagesa shërbimesh

42 7112 - Takse për veprime gjyqësore e noteriale

43 7113 - Nga shitja e mallrave e shërbimeve 307,098 398,311

44 7114 - Te ardhura nga biletat

45 7115 - Gjoba dhe kamatëvonesa, sekuestrime e zhdëmtime

46 7116 - Te ardhura nga transferimi pronës, legalizimi ndërtimeve pa leje

47 719 c) Te tjera te ardhura jo tatimore 16,016

Pasqyra e bilancit “Burimet dhe shpenzimet lidhur me investime” zëri “Shpenzime

për rritjen e AQ” formati 4/e e plotësuar për shumën 686,716,016 lekë në analizë nuk

rakordon me vlerën prej 688,540,725 lekë në pasqyrën “gjendja dhe ndryshimet e

aktiveve të qëndrueshme” kolona e dytë “Blerjet e krijuara me pagesë” formati 6 me

një diferencë në vlerën 1,824,709 lekë.

Totali i shtesave të krijuara me pagesë nuk është i barabartë me burimet dhe

shpenzimet lidhur me investimet pasi në formatin 6 në zërin “Studime e kërkime” është

përfshirë vlera prej 1,824,709 lekë për projektin “Hartimi i planeve të përgjithshme

vendimore”. Ky produkt është bërë hyrje në muajin dhjetor 2016 dhe për shkak të

mungesës së fondeve në vlerën e mësipërme nuk u krye likuidimi i plotë i faturës. Kjo

diferencë është likuiduar në janar të vitit 2017 në formën e garancisë, e cila do të

çlirohet pas miratimit të planit vendor nga KKT. Formati 4/e:

Nr. Nr.

llog. EMERTIMI

Teprica Transaksionet e vitit Teprica

Në

çelje Debi Kredi

në

Fund

a b c d e f

II SHPENZIMET PER INVESTIME 0 686,716,016 686,716,016 0

34 230 Shpenzime për rritjen e AQ të patrupëzuara 576,111,440 576,111,440 0

35 231 Shpenzime për rritjen e AQ të trupëzuara 0 110,604,576 110,604,576 0

36 2310 Toka, troje e terrene 0 0

37 2311 Pyje, kullota ,plantacione 0 0

38 2312 Ndërtime e konstruksione 35,471,715 35,471,715 0

39 2313 Rruge, rrjete dhe vepra ujore 36,713,162 36,713,162 0

40 2314 Instalime teknike, pajisje, instrum dhe vegla pune 0 0

41 2315 Mjete te transportit 0 0

42 2316 Rezerva shtetërore 0 0

43 2317 Kafshe pune e prodhimi 0 0

44 2318 Inventar ekonomik 38,419,699 38,419,699 0

45 232 Transferimet kapitale 0

46 25 Huadhënie dhe nën huadhënie 0 0 0 0

47 255 Të dala për huadhënie dhe nenhuadhenie të brendsh 0

48 256 Të dala për transaksionet e huadhenies se huaj 0

21



49 250 Të hyra nga principali i huadhënieve te brendshme 0

50 251 Të hyra nga principali i transaks. të huadhe së huaj 0

51 26 Pjesëmarrje ne kapitalin e vet 0 0 0 0

52 265 Të dala për kapitale te veta ne nd. publike jo fitimp 0

53 266 Të dala për kapitale te veta ne instituc financiare 0

54 267 Të dala për kapitale te veta ne joint venture 0

55 269 Të dala për kapitale te veta te tjera 0

Vlera e mësipërme në pasqyrat financiare formati 4/e është paraqitur e gjithë vlera për

“Ndërtime e konstruksione” për 35,472 mijë lekë, “Rrugë rrjete vepra ujore” për

36,714 mijë lekë, “Inventar ekonomik” për 38,420 mijë lekë kur edhe në pasqyrën

“gjendja dhe ndryshimet e aktiveve të qëndrueshme” ku edhe në formatin 6, kolona e

dytë shuma është e ndarë sipas zërave të investimeve në vlerat e mësipërme.

Formati 12 “Pyetësor dhe shënime shpjeguese” është plotësuar relacioni shpjegues për

pasqyrat financiare por nuk janë përfshirë të gjitha informacionet shpjeguese që

kërkohen, në pajtim me kuadrin e zbatueshëm të raportimit financiar ku të japin

informacionet shpjeguese të nevojshme për të arritur paraqitjen e drejtë.

Mbyllja e bilancit për vitin 2016 në përgjithësi është në përputhje me kërkesat e ligjit

nr. 9228, datë 29.4.2004 neni 6, me VKM nr. 248, datë 10.4.1998 “Për miratimin e

planit kontabël” si dhe UMF nr. 14, datë 28.12.2006, ndryshuar me UMF nr. 26, datë

27.12.2007 dhe plotësimi i tij është bërë në mënyrë manuale, duke rakorduar llogaritë

dhe shumat përkatëse.

Veprimet për vitin 2016 janë azhurnuar periodikisht, janë kontabilizuar në ditarët, ku

llogaritë në përgjithësi janë në pozicionin e duhur dhe në përputhje me kërkesat e ligjit

nr. 7661, datë 19.01.1993 “Për kontabilitetin” ndryshuar me ligjin nr. 9228, datë

29.4.2004 neni 6, si dhe UMF nr. 14, datë 28.12.2006, UMF nr. 26, datë 27.12.2007.

Ditari i magazinës është mbajtur dhe veprimet hidheshin periodikisht.

Për vitin 2016 ka dalë urdhri nr. 212, datë 09.12.2016 “Për ngritjen e komisionit të

inventarizimit” i Ministrit sipas referencës ligjore, ligjin nr. 10296, datë 08.7.2010

“Për menaxhimin financiar dhe kontrollin”, dhe UMF nr. 30, datë 27.12.2011 mbi

bazën e të cilit është kryer inventarizimi.

Inventarët 2016; Llog. Emërtimi Gjendja

kontable

Gjendja sipas

inventarit

Diferenca

1 2 3 4 (3-4)

202 Studime e kërkime 583,026,549 583,026,549

230 Shp.. Për. Rr. Akt. të paqënd. 0 0

210 Toka, troje, terrene 32,065,000 32,065,000

212 Ndërtime e konstruksione 52,203,011 52,203,011

213 Rrugë, rrjete, vepra ujore 36,629,461 36,629,461

214 Ins. Teknike makineri pajisje 4,433,478 4,433,478

215 Mjete transporti 24,355,690 24,355,690

218 Inventar ekonomik 88,383,351 88,368,351 15,000

312 Materiale 10,310,136 10,076,847 233,289

327 Objekte inventari 1,636,753 1,636,753 0

TOTALI 833,043,429 832,795,140 248,289

22



Nga komisioni i inventarizimit të aktiveve për vitin 2016 është hartuar raporti për

inventarizimin e aktiveve gjendje në magazinë, në përdorim të punonjësve në zyra dhe

ambientet e MZHU-së, për vitin 2016. Në këtë raport janë pasqyruar dhe diferencat e

konstatuara për vlerën 248,289 lekë (Vlerësime dëmesh).

Nga auditimi u konstatua se MZHU, Drejtoria e Financës ka hartuar pasqyrat

financiare për Aparatin e Ministrisë, të cilat janë dërguar të Thesari dt. 27.02.2017,

duke mos u përfshirë Përmbledhësja e Thjeshtë për pasqyrat financiare të konsoliduara

(formati nr. 10, formati nr. 11) me afat deri 20.04.2017, në përputhje me kërkesat e

udhëzimit nr. 14, datë 28.12.2006 “Për përgatitjen dhe raportimin e pasqyrave

financiare vjetore të vitit 2016 për institucionet qendrore, organet e pushtetit vendor

dhe njësive që varen prej tyre si edhe njësive të menaxhimit / zbatimit të projekteve e

marrëveshjeve me donatorë të huaj”, i ndryshuar me udhëzimin nr. 26, datë

27.12.2007.

Është hartuar Raporti i monitorimit të shpenzimeve për vitin 2016 i cili është dërguar

në Ministrinë e Financave me shkresën nr. 1276, dt. 28.02.2016.

Nr.

Nr.

Llog.

Përshkrimi Bilanci Monitorimi Akt

rakordimi

thesarin

diferenca

1 2 3 4 5 6 (4-6)

1 600 Paga e shpërblime të tjera personeli 95,247,359 94,302,943 94,302,943 944,416

2 601 Kontr. Sig. Shoq. E shëndetësore 14,911,555 14,847,810 14,847,810 63,745

3 602 Mallra dhe shërbime të tjera 74,711,716 74,739,528 74,739,528 - 27,812

4 606 Transferta për buxhete familjare 2,716,840 2,716,840 2,716,840 0

Shpenzime korrente gjithsej 187,587,470 186,607,121 186,607,121 980,349

Si shikohet edhe nga pasqyra e më sipërme vlerat e paraqitura në pasqyrat financiare

janë të ndryshme nga vlerat e paraqitura në raportet e monitorimit dhe akt rakordimit

me degën e thesarit Tiranë, “Shpenzimet korrente” sipas bilancit paraqiten në vlerën


thesarit vlera e tyre është 186,607,121 lekë me diferencë 980,349 lekë (187,587,470 –

186,607,121).

Llog. 600 “Paga e shpërblime të tjera personeli” në formatin nr. 3/1 “Shpenzime të

ushtrimit” paraqitet në vlerën 95,247,359 lekë kurse në aktin e rakordimit për

periudhën janar – dhjetor 2016 vlera e kësaj llogarie është 94,302,943 lekë me një

diferencë prej 944,416 lekë. Llog. 601 “Kontribute Sigurime Shoqërore e

shëndetësore” në formatin nr. 3/1 “Shpenzime të ushtrimit” paraqitet në vlerën

14,911,555 lekë kurse në aktin e rakordimit për periudhën janar–dhjetor 2016 vlera e

kësaj llogarie është 14,847,810 lekë me një diferencë prej 63,745 lekë. Llog. 602

“Mallra dhe shërbime të tjera” në formatin nr. 3/1 “Shpenzime të ushtrimit” paraqitet

në vlerën 74,711,716 lekë kurse në aktin e rakordimit për periudhën janar–dhjetor

2016 vlera e kësaj llogarie është 74,739,528 lekë më pak prej 27,812 lekë.

23



Raportet e monitorimit të shpenzimeve vepër vitin 2016, që janë paraqitur në


administrim” të cilat nuk janë të plotësuar me një informacionin më të plotë me

shpjegimet përkatëse lidhur me ndryshimet e PBA, buxhetit nga plani fillestar deri në

atë përfundimtar, në nivel programi dhe artikulli, lidhur me ndryshimet e planit të

produkteve, si në sasi dhe në vlerë në përputhje me Udhëzimet e Ministrit të Financave

për zbatimin e buxhetit të shtetit. Mungojnë argumentet e plota në lidhje me

mosrealizimin e produkteve dhe masat që parashikohen në të ardhmen për realizimin e

tyre.

Performanca e produkteve “Planifikim, menaxhim, administrim” nuk është e paraqitur

e lidhura me realizimin e objektivave dhe politikës së programit ku të shpjegohej cilat

ishin objektivat sipas PBA, politikat e çdo programi si dhe sa janë realizuar këto

objektiva.

- Raportet e monitorimit të buxhetit janë publikuar në faqen zyrtare të ministrisë por

nuk shfaqen edhe në faqen zyrtare të Ministrisë së Financave nëpërmjet lidhjes së

vendosur me faqet zyrtare të ministrive, në përputhje me Udhëzimet e Ministrit të

Financave për zbatimin e buxhetit të shtetit.

- Të dhënat faktike të raportuara nga Ministria e Zhvillimit Urban nuk janë në

përputhje me shpenzimet e ushtrimit të paraqitura në formatin nr. 4 “Shpenzimet e

ushtrimit”.

Sa më lart në kundërshtim me UMF nr. 1, dt. 15.01.2016 udhëzim plotësues “Për

zbatimin e buxhetit të vitit 2016” dhe UMF nr. 15881/1, dt. 18.11.2016 “Për

procedurat standarte të monitorimit të buxhetit në NJQQ”

Auditimi i transaksioneve me palët e treta:

Gjatë vitit 2016 në periudhën e fundit të vitit ushtrimor u konstatua se janë kryer

transaksione me vlera të rëndësishme me palë të treta, jo rutinë dhe nisur nga ky fakt

bazuar në vlerën e materialitetit të përllogaritur (3,168,290 lekë) u filtruan:


vlerë për muajin nëntor 2016 në vlerën totale 151,654,820 lekë. (Shtojca nr. 2).


vlerë për muajin dhjetor 2016 në vlerën totale 230,340,121 lekë. (Shtojca nr. 3)





kontabilitetit, etj.

Nga auditimi rezultoi:

-Veprimet ekonomike që kryhen nga njësia si dhe faktet që kanë sjellë ose mund të

sillnin ndryshime në pasurinë që ato kanë në administrim e ruajtje, pasqyrohen

kurdoherë në dokumentet përkatëse dhe menjëherë pasi kryhet veprimi.

- Regjistrimi i veprimeve ekonomike në librat e kontabilitetit është bazuar në

dokumente origjinale që përdoren për këtë qëllim Dokumentet autorizues,

Dokumente vërtetues, Dokumente të kontabilitetit, etj.

24



Në analizë:

1. Urdhër Shpenzimi nr. 570, dt. 13.12.2016 për 35,208,000 lekë likuiduar në favor

të përfituesit “S.S” shpk sipas faturës tatimore nr. 278, dt. 18.11.2016 për vlerën

35,208,000 lekë sipas kontratës nr. 4327, dt. 29.07.2016 më vlerë totale 54,393,600

lekë me tvsh me objekt “Realizimi i një sistemi informatik të integruar për licensimin

pranë MZHU, në studim, projektim dhe mbikëqyrje e kolaudim të punimeve të

ndërtimit”.

Me urdhrin e titullarit nr. 141, dt. 29.07.2016 është ngritur komisioni për zbatimin e

kontratës dhe marrjen në dorëzim.

Nga ky komision është mbajtur proces verbali nr. 4327/3, dt. 18.11.2016 ku

përcaktohet se dokumentacioni bashkëlidhur këtij procesverbali është; fatura tatimore,

akt dorëzimi nga operatori ekonomik.

Gjithashtu janë dorëzuar softi, implementimi DIS dhe është kryer trajnimi. Komisioni

verifikoi përputhshmërinë e llojit, sasisë, cilësisë dhe specifikimet teknike të

mallit.......dhe se ... malli është dorëzuar në përputhje të plotë me parashikimet e

kontratës.

MZHU si Autoriteti kontraktor me urdhrin përkatës ka ngritur komisionin për marrjen

në dorëzim të mallrave, pajisjeve, shërbimeve, sistemeve sipas kontratës, i cili ka

hartuar edhe procesverbalet përkatëse por nuk ka një dokument ku një komision ose

përfaqësues i MZHU të jetë shprehur mbi arritjen ose jo të produktit përfundimtar që

gjenerojnë këto sisteme për të cilin është prokuruar dhe janë lidhur kontratat.





Është vepruar në kundërshtim me VKM nr. 1, dt. 10.01.2007, “Për rregullat e

prokurimit publik” kreu VIII, pika 2/b, VKM nr. 914, datë 29.12.2014 “Për miratimin

e rregullave të prokurimit publik”, neni 77, pika 3, “Për t‟u siguruar nëse cilësia e

punëve, shërbimeve ose e mallrave është e njëjtë me cilësinë për të cilën është shpallur

fitues kontraktori, autoriteti kontraktor duhet të monitorojë zbatimin e kontratës dhe

në rast të shkeljes së kushteve të kërkuara zbaton penalitetet e parashikuara në

kontratë..........” . UMF nr. 30, datë 27.12.2011 “Për menaxhimin e aktiveve në njësitë

e sektorit publik”, pika 54“Për hyrjet që bëhen nga blerjet me fondet buxhetore....

financat duhet të kontrollojnë nëse fletëhyrja ka bashkëlidhur dokumentacioni

justifikues që vërteton marrjen në dorëzim të aktiveve sipas kushteve të kontratës

.........”.

2. Nga NZHU janë likuiduar:

- Me Urdhër shpenzimin nr. 524, dt. 15.11.2016 është likuiduar për llogari të

subjektit “I” shpk. vlera prej 6,036,197 lekë, shoqëruar më Faturën Tatimore nr. 26, dt.

18.11.2016 për vlerën 4,806,984 lekë me TVSH dhe situacionin nr. 2, progresiv për

vlerën 23,355,048 lekë me TVSH, për “Rikualifikimi Urban i Qendrës së Qytetit

Patos”.

25




subjektit “I” shpk. vlera prej 11,724,557 lekë, shoqëruar më Faturën Tatimore nr. 23,

dt. 17.12.2016 për vlerën 10,725,025 lekë me TVSH dhe situacionin përfundimtar për


Patos”.

Bashkëngjitur Urdhër Shpenzimit janë edhe raporti i mbikëqyrësi të punimeve, Raporti

Kolaudimit dhe akti i kontrollit përfundimtar i mbajtur nga Komisioni i Kontrollit.

Nga audimi i dokumenteve shoqëruese rezultoi se zërat e punimeve të raportuara me

situacionin progresiv nr. 2 me vlerën 23,355,048 lekë dhe situacionin përfundimtar me

vlerën 35,873,268 lekë nuk rakordojnë pasi disa zëra punimesh të raportuara dhe të

likuiduara në situacionin progresiv në situacionin përfundimtar janë paraqitur në sasi

më të vogla, rrjedhimisht edhe në vlerë më pak prej 949,780 lekë. Në total vlera e

situacionit përfundimtar të likuiduar nuk e ka tejkaluar vlerën e preventivit. (Shtojca

nr. 5)

Situacioni përfundimtar nuk paraqet shumat progresive të punimeve faktike të kryera

dhe të miratuara nga mbikëqyrësi i punimeve dhe autoriteti kontraktor.





kontabilitetit, etj















.........”.

3. Nga NZHU janë likuiduar:


subjektit “B” shpk. vlera prej 23,068,876 lekë, shoqëruar më Faturën Tatimore nr. 106,

dt. 15.12.2016 për vlerën 23,068,876 lekë me TVSH dhe situacionin nr. 1, për vlerën

23,068,876 lekë me TVSH, për “Rehabilitimi i godinës në Qytetin e Shkodrës, për

trajtim me strehim të grupit të jetimëve dhe familjeve një prindërore”, Kontrata nr.

26



5260/2, dt. 03.10.2016 për vlerën 28,236,581 lekë me tvsh. Me afat përfundimi

punimesh deri dt. 80 ditë nga lidhja e kontratës..



dt. 28.12.2016 për vlerën 5,166,403 lekë me TVSH dhe situacionin përfundimtar, për

vlerën 28,235,279 lekë me TVSH, për “Rehabilitimi i godinës në Qytetin e Shkodrës,

për trajtim me strehim të grupit të jetimëve dhe familjeve një prindërore”, shoqëruar

me akt kolaudimin e punimeve dhe certifikatën e marrjes në dorëzim të punimeve. Në

dokumentet shoqëruese mungon Preventivi i punimeve.


situacionin nr. 1 me vlerën 23,068,876 lekë dhe situacionin përfundimtar me vlerën

23,235,279 lekë nuk rakordojnë pasi disa zëra punimesh të raportuara dhe të likuiduara

në situacionin progresiv në situacionin përfundimtar janë paraqitur në sasi më të vogla,

rrjedhimisht edhe në vlerë më pak prej 434,620 lekë. Në total vlera e situacionit

përfundimtar të likuiduar nuk e ka tejkaluar vlerën e preventivit.

(Shtojca nr. 6)

Situacioni përfundimtar nuk paraqet shumat progresive të punimeve faktike të kryera

dhe të miratuara nga mbikëqyrësi i punimeve dhe autoriteti kontraktor.















.........”.

B. VLERËSIMI I FUNKSIONIMIT TË SISTEMIT TË MENAXHIMIT

FINANCIAR DHE KONTROLLIT.

Vlerësimi i funksionimit të sistemeve të menaxhimit financiar dhe kontrollit për vitin

ushtrimor 2016:

U panë me të zgjedhur realizimi i vlerësimeve të pyetësorit dhe në përfundim rezultuan

si më poshtë:

27



Për përmirësimin e legjislacionit për strehimin dhe krijimin e kushteve, që strehimi të

ofrohet me cilësi dhe të jetë i përballueshëm për qytetarët;

Për rritjen e eficiencës së investimeve në sektorin e strehimit, duke shkurtuar kohë-

zgjatjen e ciklit të projekteve. Banesa të rehabilituara për komunitetin Rom dhe

Egjiptian.

Grupi i auditimit ka audituar objektivat lidhur me hartimin, zbatimin, përmirësimin e

legjislacionit dhe rritjen e eficiencës për sa i përket strehimit të personave që

plotësojnë kushtet për ta përfituar këtë mundësi. Ky institucion ka marrë masa të tipit

për rritjen e kapaciteteve financiare, shkurtimin e afateve për realizimin e projekteve

apo ofrimi i zgjidhjeve të gatshme dhe të përballueshme për individët në nevojë.

Në kuadër të nevojave të domosdoshme për hartimin e politikave, për të siguruar një

strehim me kushte të përshtatshme për qytetarët në nevojë është hartuar Strategjia për

strehimin social, për herë të parë. Pikënisja për hartimin e vizionit, qëllimit dhe

objektivave të strategjisë ka qenë nevoja urgjente për të rishikuar dhe përmirësuar

kuadrin ekzistues institucional, ligjor dhe rregullator të sektorit të strehimit. Aktualisht,

shqetësim ka qenë ofrimi relativisht i pakët i zgjidhjeve të strehimit për atë pjesë të

popullsisë që nuk mund të përballojë financiarisht një shtëpi në tregun e hapur. Ky

shqetësim është akoma edhe më i madh për grupet në pozita të pa favorizuara, të cilat

kanë më pak gjasa të përfitojnë nga programet ekzistuese të strehimit.

“Ofrimi i zgjidhjeve të gatshme, të arritshme, të përballueshme dhe cilësore për

strehim për familjet me të ardhura të ultë dhe të mesme që nuk mund të përballojnë një

shtëpi në treg të hapur dhe, në veçanti, për familjet në pozita të pa favorizuara që

vuajnë nga përjashtimi social”.

Objektivat e strategjisë sipas ministrisë janë kategorizuar në katër drejtimeve

strategjike, të cilat përfshijnë:

1. forcimi i kapaciteteve vendore në lidhje me grumbullimin dhe menaxhimin e

të dhënave rreth strehimit social;

2. përmirësimi i qasjes në strehim të grupeve të pa favorizuara përmes

rishikimit të kuadrit ligjor dhe institucional;

3. rritja e numrit të përfituesve në pozita të pa favorizuara përmes zgjerimit të

instrumenteve financiare dhe

4. sigurimi i strehimit të përballueshëm nëpërmjet zgjerimit riorientimit të

programe të strehimit social. Me VKM nr.405, datë 01/06/2016 është miratuar

për herë të parë Strategjia e Strehimit Social 2016-2025.

Miratimi i strategjisë, ka diktuar nevojën për ndryshime ligjore dhe kryesisht për

ndërhyrjen në ligjin nr. 9232 “Për programet sociale”, të ndryshuar.

Qëllimi i ligjit është që të krijojë mundësi për akses në strehimin adekuat dhe të

përballueshëm për familjet në nevojë. Rritja e eficencës së investimeve në sektorin e

strehimit, duke shkurtuar kohëzgjatjen e ciklit të projekteve. Banesa të rehabilituara

për komunitetin rom dhe egjiptian në njësitë e qeverisjes vendore. Rritja e eficencës së

investimeve është e lidhur ngushtë me realizimin në kohë të projekteve nga NJQV.

Për këtë qëllim janë marrë masat që kryesisht kalendari i zbatimit të projektit përmes

grafikut të punimeve të përkojë brenda harkut të vitit buxhetor, përfshijë këtu edhe

28



periudhën e procesit të prokurimit. Gjithashtu monitorimi i projekteve në bashkëpunim

me NJQV redukton problematikat që mund të dalin gjatë zbatimit të projektit.

Për përmirësimin e dispozitave në fuqi për ushtrimin e profesionit në fushën e studimit

e projektimit në ndërtim dhe mbikëqyrjes e kolaudimit të punimeve të zbatimit në

ndërtim, nëpërmjet propozimeve të ndryshimeve nga akademikë, grupe biznesi,

shoqëria civile;

Për përmirësimin në vijimësi të procedurave të aplikimit, trajtimit dhe të

marrëdhënieve me publikun, në funksion të lehtësimit të komunikimit, të aksesit në

informacion dhe lehtësimin e informatizimin e procedurave të aplikimit për licencim

profesional;

Për përmirësimin e standardeve në fushën e ndërtimit dhe garantimin e sigurisë dhe

cilësisë së jetës së qytetarëve, nëpërmjet përmirësimit të kuadrit ligjor në fushën e

standardeve;

Për sigurimin e shërbimeve bazë dhe të cilësisë së tyre, përmirësimin e kushteve të

punës, si dhe menaxhimin me përgjegjshmëri dhe transparencë të burimeve njerëzore

dhe financiare, në MZHU dhe në institucionet e varësisë.

a. Përmirësimi i rregullores “Për licencimin profesional të individëve dhe personave

juridik që do të ushtrojnë veprimtari në fushën e studimit e të projektimit në ndërtim

dhe mbikëqyrjes e kolaudimit të punimeve të zbatimit në ndërtim”, janë bërë diskutime

disa mujore dhe janë marrë mendime nga grupe interesi, akademikë të institucioneve

arsimore të përfshira në përgatitjen e inxhinierëve, që kanë punuar në fushën e

ndërtimit, është përgatitur dhe dërguar për miratim në Këshillin e Ministrave kjo

rregullore e re, ku miratimi i sajë është bërë me VKM nr. 943, datë 28/12/2016, duke

ndryshuar rregulloren e më mëparshme të miratuar me VKM nr. 759, datë 12/11/2014.

Këto ndryshime kanë pasur si mbështetje nenin 100 të Kushtetutës, neni 52/3 të ligjit

nr.10081, datë 23/2/2009 “Për licencat, autorizimet dhe lejet në RSH”, i ndryshuar,

dhe në nenin 18 të ligjit nr. 8402, datë 10/09/1998 “Për kontrollin dhe disiplinimin e

punimeve të ndërtimit”, i ndryshuar.

Qëllimi kryesor i ndryshimeve të realizuara në këtë rregullore kanë konsistuar, në:

- futjen në përdorim të sistemit informatikë të integruar, i cili mundëson

aplikimin on line për licencimin profesional në këtë fushë. Në funksion të

aplikimit on linë për licencim, është përshtatur, në rregulloren e re, e gjithë

procedura e aplikimit dhe shqyrtimit të dokumentacionit përkatës për licencim,

në përputhje me mënyrën e re të aplikimit në sistemin informatikë;

- rritjen e profesionalizmit dhe gjithë përfshirjes në vendim marrje, duke shtuar

si anëtar në komision, profesionit të fushave të ndryshme dhe duke rritur

përfaqësimin nga grupet e interesit;

-përmirësimin e kategorive të licencave profesionale në fushat e studimit e

projektimit dhe mbikëqyrjes e kolaudimit të punimeve të zbatimit në ndërtim,

duke i përshtatur me kurrikulat e universiteteve, degët e reja të krijuara në to,

nevojat e tregut për këto fusha, si dhe rishikimin e kritereve specifike të

përfitimit të këtyre kategorive.

29



b. Në lidhje me aplikimin online të subjekteve për licencimin e tyre, rezulton se janë

mbyllur të gjitha procedurat për kryerjen e këtij shërbimi dhe tashme ai është

funksional pranë portalit unik të shërbimeve qeveritare e-Albania.

c. Për standardet urbane, gjatë vitit 2016, janë hartuar dhe miratuar me VKM,

standardet dhe manualet, si më poshtë:

-VKM nr. 354, datë 11/05/2016 “Për miratimin e manualit të tarifave për shërbime në

planifikim territori, projektim, mbikëqyrje dhe kolaudim”;

-VKM nr. 530, datë 20/07/2016 “Për miratimin e standardeve të projektimit të

çerdheve”;

-VKM nr. 159, datë 01/03/2017 “Për miratimin e standardeve të projektimit të

kopshteve”.

Ndërsa standardet e projektimit të shkollave, kanë kaluar procesin e miratimit nga ana

e ministrive të linjës dhe janë në pritje të miratohen me VKM, ku ishin futur në rendin

e ditës për datën 12/4/2017.

Gjithashtu me vendimin e Drejtorisë së Përgjithshme të Standardizimit, nr. 28, datë

17/03/2017 janë miratuar si standarde shqiptare dhe ka publikuar në katalogun zyrtar,

përkatësisht:

-Eurokodin 4: “Projektimi i strukturave çelik-beton”;

-Eurokodin 6: “projektimi i strukturave prej murature”;

-Eurokodin 7: “Projektimi gjeoteknik”;

-Eurokadin 8 (pjesët 3, 4 dhe 6): “projektimi i strukturave rezistente ndaj tërmetit”.

Po kështu ministria ka qenë bashkëpropozuese në hartimin e ligjit nr. 116/2016 “Për

eficencën e energjisë në ndërtesa”.

Për konsolidimin e sistemeve të kontrollit të brendshëm.

Gjatë vitit 2016, një ndër problemet kryesore ka qenë plotësimi i strukturave të

Ministrisë, në mënyrë që të sigurohej që detyrat, hierarkia, linjat e raportimit dhe

përcaktimi i aktiviteteve të kontrollit, të ishin ndarë siç duhet, me qëllim që të

sigurohej përmbushja në kohë dhe me cilësinë e kërkuar, të objektivave të programuar:

Nga organigrama e punonjësve, viti 2016, ku me ligjin nr. 147/2015, datë 17.12.2015

“Për buxhetin e vitit 2016”, aparatit të MZHU i janë miratuar 106 punonjës në

organikë. Në fund të vitit 2016 numri i vendeve vakant në organikë është prej 9 vetave,

si: Drejtor Drejtorie Komunikimi; Përgjegjës Sektori në Drejtorinë e Planifikimit

Rajonal dhe Vendor; Përgjegjës Sektori në Drejtorinë e Legjislacionit; Përgjegjës

Sektori në Burimet Njerëzorë dhe Reduktimin Gjuhësor; Specialist në Sektorin e

Arkiv-Protokollit; Specialist në Sektorin e Projekteve IPA dhe Donatorëve të tjerë si

dhe 3 vende pune të shtuar në aktin normativ nr.1, datë 29/7/2016.

Për mjedisin e kontrollit.

Mjedisi i kontrollit, përbën bazën, ku ngrihen të gjithë komponentët e tjerë të

kontrollit, dhe përfshin vendosjen e objektivave, që sigurojnë përmbushjen e misionit

të çdo njësie, etikën personale dhe profesionale, filozofinë dhe praktikat e menaxhimit

të burimeve njerëzore.

Në përputhje me legjislacionin në fuqi, MZHU ka hartuar:

Misionin dhe ka miratuar me VKM fushat e përgjegjësisë shtetërore të institucionit, të

cilat janë pasqyruar në Rregulloren e Brendshme për organizimin dhe funksionimin e

30



Ministrisë, të miratuar me urdhrin e Ministrit të Zhvillimit Urban, nr. 1253/1 prot., datë

02.6.2016.

Kjo rregullore bazohet në kuadrin ligjor ekzistues, përfshirë atë mbi etikën, konfliktin

e interesit dhe marrëdhëniet ndërmjet menaxherëve.

Në Rregulloren e brendshme të MZHU, janë përcaktuar gjithashtu përgjegjësitë dhe

detyrat e çdo drejtorie dhe sektori, si dhe marrëdhëniet midis tyre, kanalet dhe mënyrat

e komunikimit. Detyrat funksionale të çdo punonjësi të ministrisë janë përcaktuar në

përshkrimet e punës së gjithsecilit, që gjenden të depozituara pranë Drejtorisë së

Shërbimeve të Brendshme (Sektori i Burimeve Njerëzore).

Gjithashtu punonjësit e ministrisë janë njohur me ligjin nr. 9131, datë 8.9.2003, “Për

rregullat e etikës në administratën publike”, që në momentin e pranimit dhe punësimit

të tyre në ministri. Kuadri ligjor ekzistues mbi etikën, konfliktin e interesit,

marrëdhënieve midis menaxherëve dhe marrëdhënieve me të tretët, është një deklaratë

e plotë e vlerave dhe parimeve, të cilat udhëheqin punën e përditshme, individuale dhe

profesionale të punonjësve, të përcaktuara në ligjin mbi rregullat e etikës dhe

rregulloret përkatëse.

Në fakt vetëm sa është bërë njohja me këtë kod, por nuk është hartuar Kodi i Etike.

Në referencë të nenit 27, të ligjit nr. 10296, datë 08.07.2010, i ndryshuar, në vitin

2016, është bërë rishikimi i përbërjes së anëtarëve të Grupit të Menaxhimit Strategjik

(GMS), po kështu të kryetarëve dhe anëtarëve të ekipeve të menaxhimit të programeve

me Urdhrin e Ministrit të Zhvillimit Urban nr. 55, datë 22.2.2016, “Për miratimin e

Grupit të Menaxhimit Strategjik”.

Grupi i Menaxhimit Strategjik është mbledhur në mënyrë periodike për të diskutuar

dhe marrë vendime, kryesisht për çështje që lidhen me buxhetin, administrimin

financiar dhe kontrollin.

Po kështu në të gjitha institucionet dhe njësitë e varësisë së MZHU, në përputhje me

ligjin nr. 10296, datë 08.07.2010, ishin përcaktuar Nëpunësit Autorizues dhe

Nëpunësit Zbatues, duke njoftuar dhe marrë konfirmimin nga Njësia Qendrore e

Harmonizimit për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, në Ministrinë e Financës.

Në ushtrimin e përgjegjësive janë zbatuar procedurat ligjore për delegim

kompetencash, bazuar në Kodin e Procedurave Administrative, në ligjin përkatës, i

ndryshuar dhe rregulloren e brendshme të ministrisë. Delegimi i detyrave dhe

përgjegjësive është i dokumentuar për çdo rast me shkrim (urdhër apo autorizim), dhe

në përputhje me kërkesat e ligjit për MFK, të ndryshuar.

Ishin miratuar përshkrimet e punës për çdo pozicion dhe janë kryer vlerësimet

6/mujore të punës mbi arritjet individuale në punë. Për vlerësimin e rezultateve në

punë të nëpunësve civilë të ministrisë është shpërndarë për njohje dhe zbatim VKM-ja

nr. 109, datë 26.02.2014 “Për vlerësimin e rezultateve në punë të nëpunësve civilë”, si

dhe udhëzimet përkatëse të Departamentit të Administratës Publike (DAP), nxjerrë në

zbatim të këtij vendimi.

Nga Shkolla Shqiptare e Administratës Publike (ASPA), janë kryer trajnime për

ngritjen e kapaciteteve profesionale të punonjësve në pozicione të ndryshme pune, si

për nëpunësit e rekrutuar rishtazi në shërbimin civil dhe ata ekzistues.

31



Krahas trajnimeve nga Departamenti i Administratës Publike, në nivel Ministrie është

hartuar dhe zbatuar programi i trajnimit të punonjësve me programe specifike për

brenda vendit, nga trajnuesit në ministri dhe në bashkëpunim me organizata dhe

organizma të huaj, të akredituar apo jo në vendin tonë.

Nga Shkolla Shqiptare e Administratës Publike (ASPA), janë kryer trajnime për

ngritjen e kapaciteteve profesionale të punonjësve në pozicione të ndryshme pune, si

për nëpunësit e rekrutuar rishtazi në shërbimin civil dhe ata ekzistues.

U audituan dosjet e punonjësve të një drejtorie, konkretisht Drejtoria e Politikave të

Zhvillimit të Territorit. Dosjet personale, që u audituan, i përkasin punonjësve

specialistë dhe përgjegjës sektori. Plotësia e tyre është në përputhje me kërkesat e

legjislacionit.

Trajnimi që është realizuar në muajin Qershor 2016 ka qenë me temë: “Prezantim me

Administratën Publike”. Në muajin Maj të vitit 2016 janë realizuar trajnime me temë

“Sistemi i Planifikimit të Integruar”, “ Formësimi i qyteteve më të zgjeruar dhe më të

qëndrueshëm në përpjekje për realizimin e Objektivave të Zhvillimit të Qëndrueshëm”

etj. Gjatë muajit Prill të vitit janë realizuar trajnimet me temë “Sistemi i Planifikimit të

Integruar”, “Menaxhimi i Kontrollit Financiar”, “Prezantim me Administratën

Publike”, “Menaxhimi i Riskut”. Në muajin Mars janë realizuar trajnime me temë

“Miratimin e programit të trajnimit të vijueshëm profesional për audituesit e

brendshëm në sektorin publik për vitin 2016”, “Financing NAPs: Options for

Implementation”, “Prezantim me formularin e ri të raportimit”, “Aspektet teknike dhe

financiare të studimit të fizibilitetit”, “Shkeljet e sigurisë dhe sistemi i raportimit të

incidenteve e përhapjes së paautorizuar të informacionit të klasifikuar “sekret

shtetëror‟, NATO-s, shteteve dhe organizatave të tjera ndërkombëtare”, “Prokurimi

Publik”. Kryesisht trajnimet janë organizuar nga ASPA, por disa prej tyre janë

realizuar nga Ministria e Financave, Ministria e Zhvillimit Ekonomik të Italisë, Unioni

ndërkombëtarë i Telekomunikacionit dhe UNECE, CFCU, CID Harvard, NAP Global

Netëork‟s Targeted Topics Forum Kingston, Jamaica, Agjencia e Trajtimit të

Koncesioneve, DSIK. Gjatë muajve Janar, Shkurt, Korrik, Gusht, Shtator, Tetor,

Nëntor, Dhjetor nuk është realizuar ndonjë trajnim.

Për menaxhimin e Riskut.

MZHU, kishte një strategji të menaxhimit të riskut, që është miratuar me urdhrin e

Ministrit të MZHU-së, nr. 237, datë 23.12.2016, protokolluar me nr. 6926. Nëpërmjet

këtij urdhri është shfuqizuar edhe urdhri i mëparshëm nr. 172, datë 28.08.2014.

Vlen të theksohet se, Regjistri i Riskut, iu është nënshtruar rishikimit për t‟u

përditësuar referuar fushave të përgjegjësisë shtetërore dhe detyrave të çdo drejtorie në

ministri, duke konsideruar objektivat e pasqyruara në Programin Buxhetor Afatmesëm

2017-2019, ku një kopje e këtij Regjistri të Menaxhimit të Risqeve, i është dërguar

Njësisë Qendrore të Harmonizimit për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin në

Ministrinë e Financave, edhe në rrugë elektronike.

32



Në këtë Regjistër të Riskut, janë paraqitur në mënyrë të detajuar për çdo drejtori në

ministri, risku para kontrollit, kontrollet ekzistuese, risqet pas kontrolleve, nevoja për

kontrolle të mëtejshme, veprime për të adresuar boshllëqet, ndryshimet në risk etj.

Në urdhrin e Ministrit të Zhvillimit Urban, nr. 55, datë 25.02.2016, “Për miratimin e

Grupit të Menaxhimit Strategjik”, siç cilësuam më lart është caktuar koordinator i

riskut, Sekretari i Përgjithshëm i MZHU-së. Në mbështetje të ligjit të Menaxhimit

Financiar dhe Kontrollit, disa nga detyrat e koordinatorit të riskut i janë deleguar

përgjegjësit të financës, në Drejtorinë e Financës. Zyrtarisht është njoftuar edhe

Ministria e Financave për personin, të cilit i janë deleguar disa nga këto detyra të

koordinatorit të riskut dhe koordinatorit të MFK.

Për veprimtaritë e kontrollit

Për vitin 2016, në përputhje me kërkesat e pikës 30, të UMF nr. 30, datë 27/12/2011

“Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorit publik”, është hartuar regjistri i

aktiveve të MZHU-së.

Në zbatim të Udhëzimit të sipërcituar, me Urdhrin nr. 210, datë 21/12/2015 të MZHU,

është ngritur Komisioni i Inventarizimit të aktiveve të ministrisë, i cili ka realizuar

inventarizimin e të gjitha aktiveve, duke konsideruar gjatë procesin gjurmën e

inventarizimit fizik të aktiveve të miratuar më parë. Në përfundim të inventarizimit të

aktiveve në përdorim dhe në magazinë, nuk rezultuan diferenca ndërmjet gjendjes

kontabël dhe gjendjes fizike.

Gjatë vitit 2016 ka dalë urdhri për miratimin e dokumentit të gjurmës së auditimit dhe

hartës së proceseve të punës, ndërsa për marrjen e masave për përmirësimin e

funksionimit të sistemit të kontrollit të brendshëm financiar, është hartuar që në shtator

të vitit 2015.

C. GJETJET NGA AUDITIMI, IMPAKTI TE PASQYRAT FINANCIARE DHE

REKOMANDIMET PËRKATËSE.

Gjetja nga auditimi:

Mbajtja e kontabilitetit, aplikimi i rregullave kontabël nuk është mbështetur mbi bazën

e parimit të kontabilitetit rrjedhës pra mbi bazën e angazhimeve dhe detyrimeve të

konstatuara me qëllim që pasqyrat financiare të përmbushin objektivat e tyre por vetëm

në standarde të cilat aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare.

Si rrjedhim efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve të tjera nuk pasqyrohen në pasqyrat

financiare kur ato ndodhin (ka ndodhur kur vlerat ose ekuivalentet e saj arkëtohen ose

paguhen) dhe të regjistrohen në kontabilitet e raportohen në pasqyrat financiare të

periudhave kontabël, të cilave u përkasin.

Rekomandojmë:

Nga Drejtoria e Financës të merren masat për mbajtjen e kontabilitetit,

aplikimin e rregullave kontabël mbështetur mbi bazën e parimit të kontabilitetit

të angazhimeve dhe detyrimeve të konstatuara dhe standarteve të cilat

aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare, me qëllimin

që pasqyrat financiare të përmbushin objektivat e tyre për informimin e

përdoruesit jo vetëm mbi transaksionet e shkuara të shoqëruara me arkëtime

33



dhe pagesa, por edhe mbi detyrimet për t‟u paguar në të ardhmen si dhe mbi

aktive që do të sjellin arkëtime në të ardhmen. Në këtë mënyrë, ato paraqesin

informacione mbi transaksionet dhe ngjarjet e shkuara të cilat u shërbejnë

përdoruesve më së miri në marrjen e vendimeve ekonomike.

Në vijimësi


Në Drejtorinë e Financës janë konstatuar mungesa në personelin e nevojshëm kontabël

e cila ndikon në rritjen e riskut operacional.

Sipas organigramës struktura e Drejtorisë së Financës përbëhet prej 7 punonjës (një

drejtor, dy përgjegjës sektori dhe 4 specialistë). Kjo drejtori përbëhet nga dy sektorë;

Sektori i Buxhetit dhe Statistikës (Një përgjegjës sektori dhe dy specialistë).

Sektori i Financës (Një përgjegjës sektori dhe dy specialistë).

Për vitin 2017 dy vendet e specialistëve të sektorit të financës janë vakante. (Të pa

plotësuar).

Rekomandojmë:

Nga MZHU të merren masa për plotësimin e vendeve vakante në Sektorin e

Financës për të ulur ndikimin në riskun operacional.

Menjëherë


Evidenca kontabël mbahet në mënyrë manuale (Excel) dhe në programe të posaçme

(Financa 5). Evidenca kontabël e MZHU-së nuk është përfshirë në sistemet e reja të

rëndësishme IT për raportimin financiar, si Sistemi Informatik Financiar i Qeverisë

(SIFQ).

Rekomandojmë:

Nga Drejtoria e Financës të merren masa për mbajtjen e evidencës kontabël në

programe financiare elektronike duke përfshirë dhe sistemet e reja të

rëndësishme IT për raportimin financiar, si Sistemi Informatik Financiar i

Qeverisë (SIFQ), ku mund të mbahen të dhëna të transaksioneve dhe balancave

financiare, lidhur me ekzekutimin e buxhetit; të dhëna për kodifikimin dhe

klasifikimin buxhetor e kontabël të të dhënave financiare, në përputhje me bazën

ligjore për financat publike; të dhëna për raporte financiare dhe statistika; etj. Në vijimësi


Gjendja në mbyllje të ushtrimit në formatin nr. 6 “Gjendja edhe ndryshimet e aktiveve

të qëndrueshme të pa trupëzuara” kolona 11 është e pasqyruar në formatin nr. 1 në

zërin “Aktive të qëndrueshme të pa trupëzuara” jo me të njëjtat vlera pasi zëri i

paraqitur në këtë format (llog. 230) “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme

të pa trupëzuara” në vlerën 93,365,100 lekë nuk është pasqyruar në formatin nr. 1 dhe

në “Aktive të qëndrueshme të trupëzuara”.

- Zëri (llog. 212) “Ndërtime e konstruksione” në formatin nr. 6 është paraqitur në

vlerën 58,975,688 lekë kurse në formatin nr. 1 (Aktivi i bilancit) është paraqitur në

34



vlerën 52,203,011 lekë me një diferencë prej 6,772,677 lekë, zëri (llog. 218) “Inventar

ekonomik” në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën 90,381,651 lekë kurse në

formatin nr. 1 është paraqitur në vlerën 88,383,351 lekë me një diferencë prej

1,998,300 lekë.

Niveli i prioritetit:

I lartë.

Rekomandojmë:

Nga Sektori i Financës të merren masat për të sistemuar vlerat e paraqitura në

formatin nr. 6, “Gjendja edhe ndryshimet e aktiveve të qëndrueshme të pa

trupëzuara” për “Aktive të qëndrueshme të pa trupëzuara” dhe “Aktive të

qëndrueshme të trupëzuara”, të cilat duhet të rakordojnë me vlerat e aktiveve të

paraqitura në formatin nr. 1, “Aktivi i Bilancit” në llogaritë “Aktivet e

qëndrueshme të pa trupëzuar” dhe “Aktivet e qëndrueshme të trupëzuara”. Në vijimësi


1. Nga auditimi i vlerave të shpenzimeve për rritjen e aktiveve rezulton se vlera në

zërin llog. 231 “Shpenzime për rriten e AQT” është 102,136,078 lekë.

Në këtë llogari janë pasqyruar edhe shpenzimet për rritjen e aktiveve të qëndrueshme

të pa trupëzuar.

2. Nga auditimi i ditarit të veprimeve me bankën rezulton se në dy llogaritë e

shpenzimeve për rriten e aktiveve të qëndrueshme (230, 231) janë kaluar të gjitha

veprimet për blerjen e aktiveve të qëndrueshme gjatë vitit ushtrimor si edhe vlera e

aktiveve të përfunduara.

Rekomandojmë:

1. Nga MZHU sektori i financës të merren masat për sistemimin e shpenzimeve për

rritjen e aktiveve në llog. 231 “Shpenzime për rriten e AQT” në vlerën 102,136,078

lekë, duke pasqyruar në llogaritë përkatëse edhe shpenzimet për rritjen e aktiveve

të qëndrueshme të pa trupëzuar si më poshtë:

- Llog. nr. 230 “Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të pa

trupëzuara” në vlerën 93,365,100 lekë.

- Llog. nr. 231 “Shpenzime për rriten e aktiveve të qëndrueshme të trupëzuar”

në vlerën 8,770,977 lekë.

Në vijimësi

2. Nga MZHU, Sektori i Financës të merren masa për të kontabilizuar në

llogaritë e shpenzimeve për rriten e aktiveve të qëndrueshme (230, 231) të

gjitha veprimet për blerjen e aktiveve të qëndrueshme gjatë vitit ushtrimor të pa

përfunduara kurse vlera e aktiveve të përfunduara të regjistrohen në llogaritë e

aktiveve të qëndrueshme të pa trupëzuar (llog. 201,202,203) dhe të trupëzuara

(llog. 210–218). Rregullisht llog. 230 “Shpenzime për rritjen e aktiveve të

qëndrueshme të pa trupëzuara” dhe llog. 231 “Shpenzime për rriten e AQT”

duhet të vihen në funksionim në mbyllje të ushtrimit për të regjistruar vlerën e

35



aktiveve të qëndrueshme të papërfunduara duke u kredituar në debi të llogarive

(llog. 201,202,203) dhe (llog. 210–218).

Në vijimësi


Nga MZHU, Sektori i Financës, vlerat e kontratave të lidhura për vitin 2016 nuk janë

kontabilizuar në momentin e lidhjes së tyre dhe efekti i tyre nuk është paraqitur në

pasqyrat financiare të vitit 2016 si angazhim në vlerën prej 250,025,780 lekë. Janë

pasqyruar në llogaritë debitorë vlera monetare pjesore e likuiduar sipas Urdhër

Shpenzimeve përkatëse. (shtojca nr. 1). Nuk është zbatuar parimi i kontabilitetit

rrjedhës pra mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara me qëllim që

pasqyrat financiare të përmbushin objektivat e tyre por vetëm në standarde të cilat

aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare.


I lartë.

Rekomandojmë:

Nga Sektori i Financës të merren masat për të kontabilizuar dhe paraqitur në pasqyrat

financiare vlerat e kontratave të lidhura gjatë vitit ushtrimor me afat një vjeçar ose

shume vjeçar si detyrim i konstatuar në llogaritë furnitorë e llogari të lidhura me to.

Si rrjedhim efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve të tjera duhet të pasqyrohen në

pasqyrat financiare kur ato ndodhin dhe të regjistrohen në kontabilitet e raportohen në

pasqyrat financiare të periudhave kontabël, të cilave u përkasin, mbi bazën e të

drejtave dhe detyrimeve të konstatuara.

Kontratat vlera e të cilave duhej të pasqyrohet si detyrim i lindur për vitin 2016 të

sistemohet si më poshtë:

Në llog. 401-408 “Furnitorë e llogari të lidhura me to” vlera prej 238,676,780 lekë;

- “E-N” shpk” “Mbikëqyrje punimesh likuidim pjesor rikonstruksioni i godinës”

për 2,608,809 lekë.

- “A-S” “Rikonstruksion godina viti 2016” për 234,243,971 lekë.

- “U-P” Likuidim 5% pjesa e mbetur për 1,824,000 lekë.

Në llog. 467 “Kreditorë të ndryshëm” në vlerën 11,349,000 lekë:

- D.S. përmbarues për 11,349,000 lekë.

Në vijimësi

Shpjegime të subjektit: Me shkresën nr. 1809/2, dt. 16.06.2017 me tonën nr. 265/4, dt. 19.06.2017.

“Në rekomandimin e grupit të auditimit (paragrafi i parafundit)citohet që “Kontratat vlera e të cilave

duhej të pasqyrohet si detyrim i lindur për vitin b2016 të sistemohet në llog. 401 -408 „Furnitorë e

llogari të lidhura me to” vlera 238,676,780 lekë”, sqarojmë se për kontratën e lidhur me “U-P”

likuidimi 5% pjesa e mbetur për 1,824,000 lekë, është kontabilizuar vlera 1,824,000 lekë dhe

paraqitur në bilanc në llogarinë 466 “Kreditorë për mjete në rruajtje” dhe në llogarinë 520

“Disponibilitete në thesar”.

Komente:

36



Efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve të tjera (vlerat e kontratave të lidhura gjatë vitit ushtrimor me

afat një vjeçar ose shume vjeçar) duhet të pasqyrohen në pasqyrat financiare kur ato ndodhin dhe të

regjistrohen në kontabilitet e raportohen në pasqyrat financiare të periudhave kontabël, të cilave u

përkasin, mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara.


1. Në Raportin e monitorimit të shpenzimeve për vitin 2016 i cili është dërguar në

Ministrinë e Financave me shkresën nr. 1276, dt. 28.02.2016.

Nr.

Nr.

Llog.

Përshkrimi Bilanci Monitorimi Akt

rakordimi

thesarin

diferenca

1 2 3 4 5 6 (4-6)

1 600 Paga e shpërblime të tjera personeli 95,247,359 94,302,943 94,302,943 944,416

2 601 Kontr. Sig. Shoq. E shëndetësore 14,911,555 14,847,810 14,847,810 63,745

3 602 Mallra dhe shërbime të tjera 74,711,716 74,739,528 74,739,528 - 27,812

4 606 Transferta për buxhete familjare 2,716,840 2,716,840 2,716,840 0

Shpenzime korrente gjithsej 187,587,470 186,607,121 186,607,121 980,349

Si shikohet edhe nga pasqyra e më sipërme vlerat e paraqitura në pasqyrat financiare

janë të ndryshme nga vlerat e paraqitura në raportet e monitorimit dhe akt rakordimit

me degën e thesarit Tiranë, “Shpenzimet korrente” sipas bilancit paraqiten në vlerën


thesarit vlera e tyre është 186,607,121 lekë me diferencë 980,349 lekë (187,587,470 –

186,607,121).

Llog. 600 “Paga e shpërblime të tjera personeli” në formatin nr. 3/1 “Shpenzime të

ushtrimit” paraqitet në vlerën 95,247,359 lekë kurse në aktin e rakordimit për

periudhën janar – dhjetor 2016 vlera e kësaj llogarie është 94,302,943 lekë me një

diferencë prej 944,416 lekë. Llog. 601 “Kontribute Sigurime Shoqërore e

shëndetësore” në formatin nr. 3/1 “Shpenzime të ushtrimit” paraqitet në vlerën

14,911,555 lekë kurse në aktin e rakordimit për periudhën janar–dhjetor 2016 vlera e

kësaj llogarie është 14,847,810 lekë me një diferencë prej 63,745 lekë. Llog. 602

“Mallra dhe shërbime të tjera” në formatin nr. 3/1 “Shpenzime të ushtrimit” paraqitet

në vlerën 74,711,716 lekë kurse në aktin e rakordimit për periudhën janar–dhjetor

2016 vlera e kësaj llogarie është 74,739,528 lekë më pak prej 27,812 lekë.

2. Raportet e monitorimit të shpenzimeve vepër vitin 2016, që janë paraqitur në


administrim” nuk janë të plotësuar me një informacionin më të plotë me shpjegimet

përkatëse lidhur me ndryshimet e PBA, buxhetit nga plani fillestar deri në atë

përfundimtar, në nivel programi dhe artikulli, lidhur me ndryshimet e planit të

produkteve, si në sasi dhe në vlerë në përputhje me Udhëzimet e Ministrit të Financave

për zbatimin e buxhetit të shtetit. Mungojnë argumentet e plota në lidhje me

mosrealizimin e produkteve dhe masat që parashikohen në të ardhmen për realizimin e

tyre.

Performanca e produkteve “Planifikim, menaxhim, administrim” nuk është e paraqitur

e lidhura me realizimin e objektivave dhe politikës së programit ku të shpjegohej cilat

37



ishin objektivat sipas PBA, politikat e çdo programi si dhe sa janë realizuar këto

objektiva.

- Raportet e monitorimit të buxhetit janë publikuar në faqen zyrtare të ministrisë por

nuk shfaqen edhe në faqen zyrtare të Ministrisë së Financave nëpërmjet lidhjes së

vendosur me faqet zyrtare të ministrive, në përputhje me Udhëzimet e Ministrit të

Financave për zbatimin e buxhetit të shtetit.

- Të dhënat faktike të raportuara nga Ministria e Zhvillimit Urban nuk janë në

përputhje me shpenzimet e ushtrimit të paraqitura në formatin nr. 4 “Shpenzimet e

ushtrimit”.

Sa më lart në kundërshtim me UMF nr. 1, dt. 15.01.2016 udhëzim plotësues “Për

zbatimin e buxhetit të vitit 2016” dhe UMF nr. 15881/1, dt. 18.11.2016 “Për

procedurat standarte të monitorimit të buxhetit në NJQQ”


I ultë

Rekomandojmë:

Nga Ministria e Zhvillimit Urban të merren masat e mëposhtme:

- Drejtoria e Financës të marrë masat për rakordimin dhe unifikimin e vlerave të

paraqitura në pasqyrat financiare me vlerat e paraqitura në raportet e

monitorimit dhe aktet e rakordimit me degën e thesarit.

- Raportet e Monitorimit për zbatimin e buxhetit, të përmbajnë një informacionin

të plotë me shpjegimet përkatëse lidhur me ndryshimet e PBA, e buxhetit, nga

plani fillestar deri në atë përfundimtar, në nivel programi dhe artikulli, lidhur

me ndryshimet e planit të produkteve, si në sasi dhe në vlerë në përputhje me

Udhëzimet e Ministrit të Financave për zbatimin e buxhetit të shtetit.

Në vijimësi


“Lidhur me këtë gjetje sqarojmë se: Në pasqyrën e shpenzimeve të ushtrimit të vitit 2016, pasqyrohen

shpenzimet e konstatuara nga data 01 janar deri 31 dhjetor 2016 ndërsa në situacionin e shpenzimeve

sipas thesarit dhe në raportin e monitorimit pasqyrohen vetëm shpenzimet e paguara që përfshijnë

përveç shpenzimeve të konstatuara dhe të paguara brenda vitit 2016 dhe shpenzimet për paga,

sigurime shoqërore e shëndetësore dhe mallra e shërbime të cilat janë konstatuar në vitin 2015 dhe

janë likuiduar në janar të vitit 2016”.

Komente: Këto vlera të cituar nga ju duhet të pasqyrohen edhe në aktin e rakordimit me thesarin dhe në

shpjegimet e pasqyrave financiare me qëllim rakordimin dhe unifikimin e vlerave të paraqitura në

pasqyrat financiare, raportet e monitorimit dhe aktet e rakordimit me degën e thesarit.


1- MZHU si Autoriteti kontraktor me urdhrin përkatës ka ngritur komisionin për

marrjen në dorëzim të objektit “Realizimi i një sistemi informatik të integruar për

licensimin pranë MZHU, në studim, projektim dhe mbikëqyrje e kolaudim të punimeve

të ndërtimit” sipas kontratës, i cili ka hartuar edhe procesverbalet përkatëse por nuk ka

një dokument ku një komision ose përfaqësues i MZHU të jetë shprehur mbi arritjen

38



ose jo të produktit përfundimtar që gjenerojnë këto sisteme për të cilin është prokuruar

dhe janë lidhur kontratat.


“Komisioni verifikoi përputhshmërinë e llojit, sasisë dhe specifikimeve teknike të mallit të mbërritur në

MZHU me ato që janë pasqyruar në kontratën nr. 4327, dt. 29.07.2016.................... e anë të cilit

konfirmon se implementimi në serverin DIS (teknikisht kjo e fundit do të thotë vënien në funksion të

plotë, e të gjithë sistemit, për të gjithë aktorët, që nënkupton që produkti përfundimtar që ky sistem

gjeneron është arritur) dhe trajnimi 5 ditor janë kryer dhe malli është dorëzuar në përputhje të plotë

me parashikimet e kontratës”.

Komente: “Nga komisioni konfirmohet se “Furnitorët “S&S” sh.p.k. dhe “F” sh.p.k. kanë dorëzuar fizikisht në

magazinën e MZHU-së mallin me detaje identifikimi si më poshtë:

Softwar-in informatik, SET 1

Implementimi DIS copë 1,

Trajnim ditë 5.

Pra si shikohet komisioni nuk shprehet kund mbi arritjen ose jo të produktit përfundimtar që

gjenerojnë këto sisteme për të cilin është prokuruar dhe janë lidhur kontratat”.

2- Nga MZHU janë likuiduar:

a. Për operatorin “I” shpk.

- me Urdhër Shpenzimin nr. 524, dt. 15.11.2016 është likuiduar për llogari të

subjektit “I” shpk. vlera prej 6,036,197 lekë, shoqëruar më Faturën Tatimore nr. 26, dt.

18.11.2016 për vlerën 4,806,984 lekë me TVSH dhe situacionin nr. 2, progresiv për


Patos”.


subjektit “I” shpk. vlera prej 11,724,557 lekë, shoqëruar më Faturën Tatimore nr. 23,

dt. 17.12.2016 për vlerën 10,725,025 lekë me TVSH dhe situacionin përfundimtar për


Patos”.

Bashkëngjitur Urdhër Shpenzimit janë edhe raporti i mbikëqyrësi të punimeve, Raporti

Kolaudimit dhe akti i kontrollit përfundimtar i mbajtur nga Komisioni i Kontrollit.


situacionin progresiv nr. 2 me vlerën 23,355,048 lekë dhe situacionin përfundimtar me

vlerën 35,873,268 lekë nuk rakordojnë pasi disa zëra punimesh të raportuara dhe të

likuiduara në situacionin progresiv, në situacionin përfundimtar, janë paraqitur në sasi

më të vogla, rrjedhimisht edhe në vlerë më pak prej 949,780 lekë. Në total vlera e

situacionit përfundimtar të likuiduar nuk e ka tejkaluar vlerën e preventivit. Situacioni

përfundimtar nuk paraqet shumat progresive të punimeve faktike të kryera dhe të

miratuara nga mbikëqyrësi i punimeve dhe autoriteti kontraktor.

b. Për operatorin “B” shpk.

39





dt. 15.12.2016 për vlerën 23,068,876 lekë me TVSH dhe situacionin nr. 1, për vlerën

23,068,876 lekë me TVSH, për “Rehabilitimi i godinës në Qytetin e Shkodrës, për

trajtim me strehim të grupit të jetimëve dhe familjeve një prindërore”, Kontrata nr.

5260/2, dt. 03.10.2016 për vlerën 28,236,581 lekë me tvsh. Me afat përfundimi

punimesh deri 80 ditë nga lidhja e kontratës.



dt. 28.12.2016 për vlerën 5,166,403 lekë me TVSH dhe situacionin përfundimtar, për

vlerën 28,235,279 lekë me TVSH, për “Rehabilitimi i godinës në Qytetin e Shkodrës,

për trajtim me strehim të grupit të jetimëve dhe familjeve një prindërore”, shoqëruar

me akt kolaudimin e punimeve dhe certifikatën e marrjes në dorëzim të punimeve. Në

dokumentet shoqëruese mungon Preventivi i punimeve.


situacionin nr. 1 me vlerën 23,068,876 lekë dhe situacionin përfundimtar me vlerën

23,235,279 lekë nuk rakordojnë pasi disa zëra punimesh të raportuara dhe të likuiduara

në situacionin progresiv në situacionin përfundimtar janë paraqitur në sasi më të vogla,

rrjedhimisht edhe në vlerë më pak prej 434,620 lekë. Në total vlera e situacionit

përfundimtar të likuiduar nuk e ka tejkaluar vlerën e preventivit. Situacioni

përfundimtar nuk paraqet shumat progresive të punimeve faktike të kryera dhe të

miratuara nga mbikëqyrësi i punimeve dhe autoriteti kontraktor.

Sa më lart është në kundërshtim me VKM nr. 1, dt. 10.01.2007, “Për rregullat e


e rregullave të prokurimit publik”, UMF nr. 30, datë 27.12.2011 “Për menaxhimin e

aktiveve në njësitë e sektorin publik”.

Rekomandojmë:

- Nga MZHU dhe Drejtoria e Financës të merren masa në vazhdimësi që

veprimet ekonomike para se të regjistrohen në librat e kontabilitetit të bazohen

në dokumente origjinale që përdoren për këtë qëllim si dokumentet

autorizuese, ato vërtetuese, dokumente të kontabilitetit, etj.

- Nga MZHU dhe Drejtoria e Financës të monitorohet në vazhdimësi monitorimi

i zbatimit të kontratave për t‟u siguruar nëse cilësia e punëve, shërbimeve ose e

mallrave është e njëjtë me cilësinë për të cilën është shpallur fitues kontraktori

dhe të kontrollojë nëse fletëhyrjet kanë bashkëlidhur dokumentacionin

justifikues që vërteton marrjen në dorëzim të aktiveve sipas kushteve të

kontratës.

Në vijimësi


“Sqarojmë se për të dy projektet është kërkuar të jepen shpjegime për mosrakordimet e disa zërave të

punimeve, shoqërisë që ka kryer supervizionin, subjektit të kontraktuar për të kryer punimet dhe

kolaudatorit të projektit”.

40



Për sa më sipër paraqitet ky “Raport Auditimi”.

Audituesit Shtetërorë të KLSH:

Bexhet Zeqiri

Ymer Stafa

Erjola Meçaj

Melina Kabo

ANEKSI I:

QASJA DHE METODOLOGJIA E AUDITIMIT.

Nisur nga gjykimi dhe ndjeshmëria e zonave të llogarisë, duke ditur që materialiteti

shpreh nivelin maksimal nivelin të devijimit, që audituesi e vlerëson si të mundshëm

për të influencuar te përdoruesit e informacionit financiar, kemi përcaktuar

materialitetin në masën 2% për të gjitha zonat e llogarisë të planifikuara për t‟u

audituar. Nën gjykimin profesional të audituesit, grupi i punës ka marrë në konsideratë

pragun e materialitetit prej 2%, vlerën 3,168,290 lekë për tu konsideruar, pasi gjatë

kryerjes së testeve të kontrollit është arritur në përfundimin që sistemet e kontrollit të

brendshëm kanë risk të ulët deri në të moderuar. Metodologjia e aplikuar gjatë

planifikimit konsiston në auditimin e të dhënave të siguruara nga vetë subjekti.

Mbi transaksionet u aplikuan:

- teste të kontrolleve për të verifikuar se si kanë funksionuar sistemet e kontrollit

të brendshëm (u analizua menaxhimi financiar dhe kontrolli);

Nën gjykimin profesional të audituesve të pavarur, për përzgjedhjen e kampioneve për

ekzaminim, në zërat e shpenzimeve, u morën në konsideratë dy elementë:

- Risku i lidhur me shpenzimin specifik;

- Pesha specifike që ky zë shpenzimesh zë ndaj totalit të shpenzimeve të

subjektit.

Niveli i materialitetit për vitin 2016, është përllogaritur si vijon:

MINISTRIA E ZHVILLIMIT URBAN

Emërtimi i Shpenzimeve Vlera e Popullatës

Paga (600) 95,247,359

41



Sigurime Shoqërore (601) 14,911,555

Mallra e Shërbime (602) 74,711,716

Investime të brend. (230-231) 7,986,000

Te tjera transfer. korrente (606) 2,716,840

Total 195,573,470

Materialiteti në % 2%

Materialiteti në vlerë 3,911,469

Kalkulimi i precizionit

Materialiteti 3,911,469

Gabimi i lejuar (10% - 20%) 391,147

Nëntotali 3,520,322

Precizioni i planifikuar (80-90%) 90%

Vlera e precizionit 3,168,290

42



ANEKSI II:

LLOJET E OPINIONEVE TË APLIKUARA NGA KLSH.

Baza për Opinionin

a. Manuali i auditimit financiar të KLSH.

Audituesi duhet të shprehë një opinion të pamodifikuar mbi ligjshmërinë dhe

rregullsinë e transaksioneve kur audituesi konkludon se transaksionet përputhen, në të

gjitha aspektet materiale, me kuadrin ligjor dhe rregullator që zbatohet për

transaksione të tilla.

Një opinion i pakualifikuar (pa rezervë) jepet kur audituesi është i kënaqur në të

gjitha aspektet materiale se:

a) pasqyrat financiare janë përgatitur duke përdorur baza të pranueshme të

kontabilitetit dhe politika të cilat janë aplikuar në vazhdimësi;

b) pasqyrat janë në përputhje me kërkesat ligjore dhe me rregulloret përkatëse;

c) situata e paraqitur nga pasqyrat financiare është në përputhje me njohuritë e

audituesit mbi njësinë publike të audituar; dhe

d) janë paraqitur saktë të gjitha çështjet materiale që lidhen me pasqyrat

financiare.

Opinioni me rezerve. Opinioni me rezerve do të jepet në rastet kur audituesi nuk është

dakord ose është i pasigurt për një ose më shumë çështje specifike që bëjnë pjesë në

pasqyrat financiare të cilat janë materiale, por jo thelbësore për arsyetimin e pasqyrave.

Formulimi i opinionit zakonisht tregon një rezultat të kënaqshëm të subjektit të

auditimit në një deklaratë të qartë dhe koncize të çështjeve të mospajtimit ose të

pasigurisë, duke çuar në opinionin me rezerve. Nëse efekti financiar i paqartësisë apo i

mosmarrëveshjes është i përcaktuar si shumë nga audituesi, ndonëse nuk është

gjithmonë e praktikuar ose e përshtatshme, atëherë kjo do të shërbente si ndihmë për

përdoruesit e pasqyrave.

Opinioni i kualifikuar. Audituesi duhet të shprehë një opinion të kualifikuar: 1. kur

audituesi ka marrë dëshmi të mjaftueshme dhe të përshtatshme të auditimit dhe arrin në

përfundimin se anomalitë apo rastet e mospërputhshmërisë, individualisht ose së

bashku, janë materiale, por jo të përhapura, në llogaritë vjetore apo transaksionet në

fjalë; ose 2. kur audituesi nuk është në gjendje për të marrë dëshmi të mjaftueshme dhe

të përshtatshme të auditimit ku të bazojë opinionin, dhe efektet e mundshme mbi

llogaritë vjetore apo transaksionet të kësaj pamundësie janë materiale por jo të

përhapura.

Opinioni negativ (kundërshtues). Opinioni negativ (kundërshtues) do të jepet në

rastet kur audituesi e ka të pamundur të krijojë një opinion mbi pasqyrat financiare në

tërësi, si pasojë e mospërputhjes aq shumë vendimtare sa të përmbys situatën e

paraqitur në atë masë që një opinion me rezerve në aspekte të caktuara nuk do të ishte i

përshtatshëm. Formulimi i këtij opinioni qartëson faktin se pasqyrat financiare nuk

janë deklaruar saktësisht duke specifikuar në mënyrë të thjeshtë dhe koncize të gjitha

rastet e mospërputhjes. Gjithashtu, aty ku është me vend dhe është e mundur, do të

ishte e dobishme sikur ndikimi financiar mbi pasqyrat financiare të përcaktohej në

shumë.

43



Refuzim i opinionit. Refuzimi i opinionit do të jepet në rastet kur audituesi e ka të

pamundur që të mbërrijë në një opinion për sa i përket pasqyrave financiare të marra

në tërësi, si pasojë e pasigurisë apo e kufizimit të fushëveprimit aq shumë thelbësor, në

mënyrë që një opinion me rezerve në disa aspekte të caktuara të mos jetë i

përshtatshëm. Formulimi i refuzimit të opinionit qartëson faktin se është e pamundur të

jepet një opinion duke specifikuar në mënyrë të qartë dhe koncize të gjitha rastet e

paqartësisë.

44



ANEKSI III:

AUDITIMI I DETYRIMEVE (Të tjera operacione me shtetin).

(Bazuar në klasifikimin ekonomik të llogarive të planit kontabël publik, Ministria e

Financave).

Llogarite e marrëdhënieve me shtetin (42 e 43).

Në marrëdhëniet e institucioneve me shtetin përdoren dy llogari specifike dhe

karakteristike për sektorin publik buxhetor.

- llogaria 4342 “Të tjera operacione me shtetin debitor”

- llogaria 4341 “Të tjera operacione me shtetin kreditor”

Llogaria 4342 “Të tjera operacione me shtetin debitor” është një llogari që në

pasqyrat financiare të sektorit publik paraqitet në rubrikën e të drejtave dhe përfaqëson

detyrimin që shteti i ka institucionit për shpenzime të konstatuara gjatë periudhës

ushtrimore por ende të papaguara. Raste të tilla mund të jenë këto (por jo vetëm këto)

si; pagat dhe sigurimet shoqërore e shëndetësore, apo ndonjë detyrim për tatimin mbi

te ardhurat, që konstatohen si shpenzime në muajin dhjetor por paguhen nga buxheti i

vitit të ardhshëm.

Nëse veprimi kontabël:

a. Është bërë gjatë konstatimit të shpenzimit veprimi;

- debi llogarite respektive të klasës 6 “shpenzime korrente”,

- kredi llogarite e detyrimeve afat shkurtra për konstatimin e detyrimit (42,43,40,

e tjera).

b. Në fund të periudhës ushtrimore është bërë veprimi;

- debi llogaria 4342 “Të tjera operacione me shtetin debitor”

- kredi llogari 7206 “Financim i pritshëm nga buxheti”

c. Me akordimin e fondeve vitin e ardhshëm dhe ekzekutimin e pagesës është bërë

veprimi;

- debi llogaritë përkatëse të detyrimeve (klasa 4)

- kredi llogaria 520 “Disponibilitete në thesar”.

d. Paralel me veprimin e mësipërm nëse është artikuluar veprimi tjetër;

- debi llogaria 476 “Të ardhura të përcaktuara për tu përdorur”

- kredi llogaria 4342 “Të tjera operacione me shtetin debitor”;

Llogaria 4341 “Të tjera operacione me shtetin kreditor”, është një llogari që në

pasqyrat financiare të sektorit publik paraqitet në pasiv në rubrikën e detyrimeve dhe

përfaqëson detyrimin që institucioni i ka shtetit për të ardhurat e konstatuar e të pa

arkëtuara nga vitet e mëparshme.

Nëse veprimi kontabël;

a. Është bërë konkretisht kur më parë ka ndodhur situata për konstatimin e një të

ardhure (pavarësisht raportit të pjesëmarrjes buxhet apo institucion);

- debi llogaria 411/468, “klientë e llogari të ngjashme” apo “debitorë të

ndryshëm”,

45



- kredi llogarite respektive të klasës 7, të ardhura të konstatuar.

b. Kur e ardhura në fund të periudhës ushtrimore nuk është arkëtuar dhe për pjesën

që i takon buxhetit duhet të konstatohet detyrimi;

- debi llogaria 8424 “Transferim për debitorë të konstatuar të ngjashëm”,

- kredi llogaria 4341 “Të tjera operacione me shtetin kreditor”,

c. Në momentin kur arkëtohet e ardhura është kryer veprimi;

- debi llogaria 520 “Disponibilitete në thesar”;

- kredi llogaria 411/468, “klientë e llogari të ngjashme” apo “debitorë të

ndryshëm”,

d. Me qenë se e drejta u arkëtua dhe llogaria 520 është llogari e thesarit nëse në

fund të periudhave përkatëse është bërë veprimi përkatës;

- debi llogaria 4341“Të tjera operacione me shtetin kreditor”,

- kredi llogaria 520 “Disponibilitete në thesar” (për mbylljen e kësaj pjese).

46



ANEKSI IV:

AUDITIMI I DETYRIMEVE (Bazuar në klasifikimin ekonomik të llogarive të planit kontabël publik, Ministria e

Financave).

Llogaria 45 “Marrëdhënie me institucionet brenda dhe jashtë sistemit”.

Ky grup llogarish përfaqëson specifikat që shoqërojnë marrëdhëniet e institucioneve

me njëra tjetrën dhe me të tjerë të tretë për xhirimet materiale në natyrë.

Nga pikëpamja e kontabilitetit institucionet e lidhura auditohen nëse përgjithësisht

kanë përdorur skemën si me poshtë;

a. Institucioni dhënës i cili ka kryer blerjet mbi bazën e fondeve të akorduara sipas

skemës se zakonshme të buxhetimit, përveç veprimeve qe lidhen me blerjen e

operacionet e tjera buxhetore, nëse i ka bërë hyrje materialet e blera.

- Debi llogaritë e klasës 3 në kredi të llogarisë 63 “Ndryshim i gjendjeve të

inventarit”.

b. Institucioni dhënës për daljet pa pagesë që u bën njësive vartëse apo të tretëve nëse;

- Krediton llogaritë përkatëse të klasës 3 me kundër parti debitin e llogarive të

grupit 45 “Marrëdhënie me institucionet brenda dhe jashtë sistemit”.

c. Institucioni dhënës nëse ka mbyllur llogarinë 45 pas marrjes së konfirmimit nga

institucioni përfitues dhe ka;

- debituar llogarinë 63 “Ndryshimi i gjendjeve të inventarit” në kredi të grupit 45

“Marrëdhënie me institucionet brenda dhe jashtë sistemit”.

d. Institucioni marrës i këtyre vlerave nëse i ka bëre hyrje ato duhet të;

- debitojë llogarite përkatëse të klasës 3 me kundër parti kreditimin e llogarisë së grupit

45 “Marrëdhënie me institucionet brenda e jashtë sistemit”.

e. Institucioni marrës nëse e ka mbyllur llogarinë 45 “marrëdhënie me institucionet

brenda dhe jashtë sistemit” me dërgimin e konfirmimit në institucionin dhënës dhe të

debitojë ketë llogari në kredi të llogarisë 63 “Ndryshimi i gjendjeve të inventarit”.

f. Llogaria 45 “Marrëdhënie me institucionet brenda dhe jashtë sistemit” në fund të

periudhës ushtrimor duhet të rakordohet dhe, si rregull, duhet të jetë e mbyllur.

Llogaria 466 “Kreditorë për Mjete në ruajtje”.

Është llogari specifike në sektorin publik.

Në kredi të saj regjistrohen të hyrat (të ardhurat) që vijnë në llogarinë e thesarit të

institucioneve të cilat në një periudhë tjetër do t‟u kthehen nga kjo llogari të treteve.

Të tilla mund të jenë;

- mjetet e xhiruara për llogari të zyrës së përmbarimit,

- paradhëniet e paguara nga të tretet për pjesëmarrje në ankande,

- garancitë bankare të ndryshme,

- të hyra për llogari të komisionit të kthimit e kompensimit të pronave,

47



- derdhjet e ndryshme të bëra gabim dhe që duhet të rikthehen,

- depozitime të kontributeve në avancë apo ndonjë depozitim tjetër,

- rimbursimi i tvsh nga llogaria e tatimeve,

- etj.

Llogaria 476 “Të ardhura të përcaktuara për tu përdorur”, përdoret si llogari

kalkulative gjatë vitit ushtrimor.

Veprimet e mundshme në kontabilitet me këtë llogari janë;

- Debi llogaria 520 “Disponibilitete në thesar” në kredi të llogarisë 476, për

akordimin e fondeve buxhetore.

- Debi llogaria 476 (ose kredi me stornim) në kredi të llogarisë 520 (ose debi me

stornim) për fondet buxhetore të pa përdorura në fund të periudhës ushtrimore

dhe që nuk trashëgohen për vitin e ardhshëm.

- Debi llogaria 476 në kredi të llogarisë 105, “Grante të brendshme kapitale” apo

në kredi të llogarisë 720 “Grante korrente të përgjithshme” lidhur me

përdorimet e këtyre fondeve respektivisht për investime e për shpenzime

funksionimi.

- Debi llogaria 476 në kredi të llogarisë 4342, paralel me pagesën e bërë për

shlyerje detyrimesh të vitit të mëparshëm me fondet e akorduara të vitit

ushtrimor.

Llogaria 481 “Shpenzime për tu shpërndarë në disa ushtrime”, karakteristike

kryesisht për institucionet e vetëqeverisjes vendore. Është llogari rregulluese ku

përfshihen shpenzimet e kryera për riparimet e mëdha, shpenzimet për punime

parapërgatitore të një lloji veprimtarie, shpenzime të kryera gjate vitit ushtrimor (që

nuk përfshihen në aktivet e qëndrueshme dhe nuk mund të rëndohen tërësisht në

rezultatin e ushtrimit). Këto shpenzime shpërndahen (amortizohen) në vitet e

ardhshme.

Llogaria 486 “Shpenzime të periudhave të ardhshme”. Kjo llogari përfshihet në

grupin e llogarive rregulluese. Përfaqësojnë shpenzime për blerje ose shërbime,

realizimi faktik i te cilave ndodh në një ushtrim të ardhshëm (shpenzime te

parapaguara), si p.sh. qira të paguara në avancë, prime të sigurimeve për rreziqe të

paguara avancë, e tjera.

Llogaria 475 “Të ardhura për tu regjistruar në vitet pasardhëse” e cila hyn në grupin

e llogarive rregulluese. Sipas rastit të çdo institucioni evidentohen të ardhurat që janë

arkëtuar përpara ngjarjes ose veprimit që krijon të ardhura.

Llogaria 478 “Diferenca konvertimi -pasive” pasqyron diferencat pasive që lidhen me

konvertimet që rezultojnë nga vlerësimi me kurset e këmbimit në mbyllje të ushtrimit

(të kërkesave debitore dhe detyrimeve) të shprehura në monedha të huaja.

Llogaria 480 “Të ardhura për t‟u klasifikuar ose për tu rregulluar” pasqyron të

ardhura të arkëtuara, por me dokumentacion të pa plotësuar ose të paqartë deri në datën

e mbylljes së bilancit kontabël të institucionit. Teprica kreditore e kësaj llogarie kërkon

sqarime në të dhënat shpjeguese.

Llogaria 487 “Të ardhura të arkëtuara para nxjerrjes së urdhrit” regjistron të

ardhurat e arkëtuara, të cilat ekzistojnë në institucion të derdhura por nuk është marrë

konfirmim nga Thesari deri në fund të periudhës ushtrimore.

48



ANEKSI V:

DOKUMENTIMI I LEVIZJES SE AKTIVEVE.

(Bazuar në UMF nr. 30, dt. 27.12.2011 “Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e

sektorit publik”).

- Veprimet ekonomike që kryhen në njësitë publike si dhe faktet që kanë sjellë ose

mund të sillnin ndryshime në pasurinë që ato kanë në administrim e ruajtje,

pasqyrohen kurdoherë në dokumentet përkatëse dhe menjëherë pasi kryhet veprimi.

- Regjistrimi i veprimeve ekonomike në librat e kontabilitetit bazohet në dokumente

origjinale që përdoren për këtë qëllim dhe grupohen në:

a. Dokumente autorizues - janë ato dokumente që autorizojnë kryerjen e një

veprimi të caktuar ekonomik e që i bashkëlidhet dokumentit vërtetues. Të tilla

janë urdhrat e blerjeve, kontratat, urdhri për krijimin e komisioneve, urdhër

për nxjerrje jashtë përdorimit, etj.

b. Dokumente vërtetues - vërtetojnë kryerjen në fakt, dhe në mënyrë

kronologjike, të veprimeve ekonomike. Të tilla janë fletëhyrjet, faturat,

situacionet e shpenzimeve, fletëdaljet, mandat arkëtimet, mandat pagesat,

proçesverbalet, dhe te tjera akte me natyre verifikues shpenzimi.

c. Dokumente të kontabilitetit - janë dokumentet përmbledhës ose regjistrat

kontabël (libri i madh, librat analitike, kartelat e aktiveve, etj) të çdo lloj

forme, bartës të informacionit të regjistruar në mënyrë kronologjike dhe

sistematike të efekteve të veprimeve të kryera, të marra nga dokumentet

vërtetuese.

- Dokumentacioni quhet i rregullt kur përshkruan me vërtetësi veprimin ose ngjarjen,

përmban të dhëna për shkakun e veprimit, datën dhe vendin e kryerjes, objektin,

treguesit sasiore dhe ato të vlerës, personat që kane urdhëruar dhe ekzekutuar

veprimin dhe të tjera të dhëna të nevojshme që i japin dokumentit forcën e një prove

ligjore ose administrative. Dokumentet duhet të jenë pa korrigjime, të lexueshme dhe

të eliminojnë mundësinë për gabime, harresa, numërim të dyfishtë si dhe atë të

mashtrimeve.

- Hyrja e aktiveve në magazinë dokumentohet në çdo rast me fletëhyrjen

përkatëse, të hartuar sipas gjendjes fizike të tyre. Fletëhyrjet lëshohen nga

magazinieri, pasi të jetë bërë më parë verifikimi fizik i sasisë, i cilësisë dhe i

çmimit (Procesi i marrjes në dorëzim të aktiveve, referuar kushteve të përcaktuara

në kontratë).

49



- Dalja e aktiveve nga magazina bëhet mbi bazën e urdhërdorëzimit, fletëkërkesës,

planit të shpërndarjes e kartelës limit dhe dokumentohet me fletëdaljen ose me

dokument tjetër të njehsuar me të sipas specifikave te aktiveve.

- Çdo hyrje-dalje në magazinë dokumentohet menjëherë. Aktivet që hyjnë pjesë-

pjesë për në vendmbërritje, pasqyrohen me dokumente të përkohshme, por fletëhyrja

ose fletëdalja për gjithë sasinë plotësohet me mbrinjen e gjithë sasisë së aktivit,

duke u bashkëlidhur edhe dokumentet e përkohshme.

- Magazinieri dorëzon tek nëpunësi përgjegjës për financat e njësisë nga një kopje

origjinale për flete hyrjet, faturën e furnizuesit (shitësit) si dhe flete daljen, si dhe

hedh në kartelat e magazinës lëvizjet përkatëse në sasi dhe në vlerë sipas afateve të

përcaktuar nga njësitë publike në funksion të specifikës së aktivitetit të tyre.

- Në raste të caktuara sipas nevojave të njësisë publike, behet dërgimi i aktiveve

drejtpërdrejt nga furnizuesi ose dhuruesi te përdoruesi (p.sh direkt në njësinë

shpenzuese të njësisë publike) dhe bëhen hyrje e dalje pa kaluar në magazinë (psh. në

magazinën qendrore të njësisë publike). Në këtë rast duhet të miratohen nga Nëpunësi

Autorizues i njësisë publike procedura të qarta të lëvizjes, të shoqëruara me

përgjegjësitë respektive. Veprimet bëhen në prani të punonjësve të ngarkuar me

administrimin e aktiveve.

50

KONTROLLI I LARTË I SHTETIT

RAPORTAUDITIMI “PËR AUDITIMIN E USHTRUAR NË APARATIN E MINISTRISË


SHTOJCA nr. 1

Lista e kontratave të lidhura për vitin 2016 nga MZHU. Në lekë

Nr. Përshkrimi i kontratës Data e lidhjes së

kontratës

Afati i

përfundimit

të kontratës

Vlera e

kontratës

1 Furnizim me lëndë djegëse për automjete Disel (Gazoil)” 29.06.2016 31.12.2016 3,379,200

2 Blerje tonera e bojëra për fotokopje, printera 08.06.2016 23 07.2016 4,922,112

3

Blerje pajisje TIK

Loti VII: dt 31.08.2016 14.10.2016 73,459

Loti II: dt 31.08.2016 14.10.2017 120,000

Loti VI: dt 16.09.2016 31.10.2016 857,832

Loti I: dt 16.09.2016 31.10.2017 59,568

4 Hartimi i standarteve të projektimit të kopshteve dhe shkollave 20.07.2016 20.09.2016 6,078,000

5 Realizimi për një sistem informatik të integruar për licensimin pranë MZHU, në studim,

projektim, dhe mbikëqyrje e kolaudim të punimeve të ndërtimit 29.07.2016 16.11.2016 35,208,000

6 Rigjenerimi urban i qendrës së qytetit Patos 01.07.2016 01.12.2016 35,873,760

7 Studim projektim per zhvillimin urban te zonave prone shtetërore (Rrapi Treshit) 20.10.2016 08.12.2016 9,811,200

8 Rehabilitimi i godinës (ish konvikti i shkollës pyjore) në qytetin e Shkodrës, për trajtim me

strehim të Grupit të Jetimëve dhe familjet Një-Prindërore 03.10.2016 21.12.2016 28,236,581

9 Mbikëqyrje e punimeve për Projekt pilot “rehabilitimi i godinave” për trajtim me strehim të

përshtatshëm të grupit të jetimëve 05.10.2016 21.12.2016 463,759

10 Shërbimi i përkthimit, përpunimit, përshtatjes dhe redaktimit të eurokodeve 28.09.2016 28.12.2016 16,363,200

11 Konceptim, design, printim dhe shpërndarje e materialeve informuese. 05.10.2016 05.12.2016 3,016,618

12 Rikonstruksioni i godinës së Ministrisë së Zhvillimit Urban ” 09.12.2016 09.09.2017 240,942,049

13 Shërbimi i mbikëqyrjes se punimeve për rikonstruksionin e godinës së

MZHU. 16.12.2016 09.06.2017 2,608,809

A Totali i kontratave 388,014,147

B Likuiduar gjatë vitit 2016 151.235.966

C Për tu likuiduar vitin 2017 236,778,181

Rikonstruksioni i godinës së MZHU” 234,243,971

Shërbimi i mbikëqyrjes se punimeve për rikonstruksionin e godinës së MZHU. 2,534,210

51




SHTOJCA nr. 2


Nisur nga fakti se janë kryer transaksione me vlera të rëndësishme me palë të treta, jo rutinë në periudhën e fundit të vitit

ushtrimor, bazuar në vlerën e materialitetit të përllogaritur (3,168,290 lekë) u filtruan të gjitha Urdhër Shpenzimet e kontabilizuara

në ditarin e bankës mbi këtë vlerë për muajin nëntor 2016 në vlerën totale 151,654,820 lekë sipas pasqyrës më poshtë.

Urdhër Shpenzimet e mëposhtëme u audituan në funksion të UMF nr. 30, datë 27.12.2011 “Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e

sektorin publik” për regjistrimin e veprimeve ekonomike në librat e kontabilitetit bazuar në dokumente origjinale që përdoren për

këtë qëllim si; Dokumentet autorizues, Dokumente vërtetues, Dokumente të kontabilitetit, etj.

Nr. Data Emërtimi Thesari Banka

487 02.11.2016 “I” SHPK-PL VENDORE POGRADEC,KORÇË(M940068)F.III,LIK.PËRF 16,316,448 16,316,448 488 02.11.2016 “U” SHPK PPV,LEZHË,KURBIN,KRUJË F.III, LIK.PËRF. 26,066,815 26,066,815

506 07.11.2016 “ G”, URA VAJG,POLIC.,SKRAPAR.GJIROK.FAZA E IV-të 5,017,751 5,017,751

507 07.11.2016 “B”SHPK PL VENDORE, DURRES, SHIJAK, VORË, (M940068)faza e II, lik perf, 30,471,202 30,471,202

511 10.11.2016 “A”SHPK,PL.VEND.KAVAJË RROG.,DIVJ.,FAZA E III-të 23,833,440 23,833,440

524 15.11.2016 “I” SHPK-RIKUALIF I QEND.PATOS, (M940090) 6,036,197 4,806,984

533 18.11.2016 “D” STUDIO-PL.V.VLORË,HIMARË,SARANDË,KONISPOL,F I 4,658,245 4,658,245

536 23.11.2016 “S”-VENDIM GJYQI PËR “V” SHPK 5,426,000 5,426,000

546 30.11.2016 “A”, PL.VEND. LIBRAZHD, PRRENJ., CËRIK., (M940068), LIK 40% E VLERËS 21,101,472 21,101,472

547 30.11.2016 “P”-PPV,KU.DI.LIK 40% VL.KONTR.(93.501.84€+11000lek) 12,727,250 12,727,250

SHUMA 151,654,820 150,425,607

52




SHTOJCA nr. 3


Nisur nga fakti se janë kryer transaksione me vlera të rëndësishme me palë të treta, jo rutinë në periudhën e fundit të vitit

ushtrimor, bazuar në vlerën e materialitetit të përllogaritur (3,168,290 lekë) u filtruan të gjitha Urdhër Shpenzimet e kontabilizuara

në ditarin e bankës mbi këtë vlerë për muajin dhjetor 2016 në vlerën totale 230,340,121 lekë sipas pasqyrës më poshtë.

Urdhër Shpenzimet e mëposhtëme u audituan në funksion të UMF nr. 30, datë 27.12.2011 “Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e

sektorin publik” për regjistrimin e veprimeve ekonomike në librat e kontabilitetit bazuar në dokumente origjinale që përdoren për

këtë qëllim si; Dokumentet autorizues, Dokumente vërtetues, Dokumente të kontabilitetit, etj

Nr. Data Emërtimi Thesari Banka

560 05.12.2016 U. SHPK PPV,LEZHË,KURBIN,KRUJË F.IV, LIK.10% KONTR. 6,516,704 6,516,704

566 07.12.2016 I. SHPK-PL VENDORE POGRADEC,KORÇË(M940068)F.IV,10% 4,079,112 4,079,112

570 13.12.2016 S. SHPK-BL SOFTË INF.(M940089) 35,208,000 35,208,000

575 15.12.2016 U. SHPK-EUROKODET PERK.,PERSHT.,REDAKT.LIK.PJ 13,090,560 13,090,560

583 19.12.2016 A., PL.VEND. LIBRAZHD, PRRENJ., CËRIK., (M940068), LIK 10% E VLERËS 5,275,368 5,275,368

584 19.12.2016 B. SHPK PL VENDORE, DURRES, SHIJAK, VORË, (M940068)10% VLERES KONTR., 7,617,800 7,617,800

594 21.12.2016 I. SHPK-RIKUALIF I QEND.PATOS, (M940090) 11,260,785 10,724,557

595 22.12.2016 B. SHPK-REHABILITIM GODINE SHKODER (M940087) 23,068,876 21,915,432

598 23.12.2016 A. SHPK,STUDIM ZH.U.PRON SHTET. 9,811,200 9,811,200

600 27.12.2016 A. SHPK PPV-DORËZIMI FINAL 5,958,360 5,958,360

601 27.12.2016 D. -PL.V.VLORË,HIMARË,SARANDË,KONISPOL,F I,II,PËRF. 12,270,232 12,270,232

603 28.12.2016 E.,TVSH,FAZA 40% E VLERËS KONTRATËS 3,789,058 3,789,058

605 28.12.2016 U. -PPV,LIK.40% VL.KONT. 135770 € X 135.75 L/€ 18,431,127 18,431,127

616 30.12.2016 B. SHPK-REHABIL. GOD. SHKODER (M940087)SITUAC PËRF. 5,166,403 4,908,083

617 30.12.2016 U. SHPK PPV,LEZHË,KURBIN,KRUJË F. LIK.5% KONTR. 3,258,352 1

619 30.12.2016 B. 3,808,900 1

621 30.12.2016 D. 40 % 29,576,474 29,576,474

622 30.12.2016 U. -PPV,LIK.10 % VL.KONT. 33942 € X 135.9 L/€ 4,613,068 4,613,068

630 30.12.2016 A. RIKONSTR.GOD.VITI 2016 (M940011) 6,698,078 6,363,174

636 30.12.2016 U. SHPK EUROKODET LIK PERF. 3,272,640 3,272,640

641 30.12.2016 P. -PPV,KU.DI.LIK 10% VL.KONTR.(23375.46€+350lek) 3,200,450 3,200,450

644 30.12.2016 D. SHPK-PPV 10% VLER KONTR. 7,393,791 7,393,791

645 30.12.2016 D. SHPK-PPV 5% VLER KONTR. 3,697,025 0.60

654 30.12.2016 D.S -PERMBARUES,PËR K.Z.I 3,277,758 3,277,758

SHUMA 230,340,121 217,292,950.6

53




SHTOJCA nr. 4.


AKTIVET DHE AMORTIZIMI 2016.

Llog. Artikujt nr. Vlera

amortizimi

2016

Amortizimi

total

% e

amortizi

mit Daljet

amortizimi

2016

Amortizim

i total

TOTALI

vlera

Totali

Amortizim

i 2016

Totali I

amortizimit

202 6 583,026,543 994,510 1,398,610 15 583,026,543 994,510 1,398,610

210 1 32,065,000 0 0 0 32,065,000 0 0

212 15 52,203,000 230,388 383,051 1 52,203,000 230,388 383,051

213 5 36,629,461 7,844 79,657 1 36,629,461 7,844 79,657

214 67 4,526,886 251,890 800,737 6 93,000 32,364 37,758 4,433,886 219,526 762,979

215 5 24,355,690 624,380 19,349,273 14 24,355,690 624,380 19,349,273

218 1,204 91,593,342 8,699,369 13,569,862 3 dhe 25 3,210,797 1,164,975 1,243,804 88,382,545 7,534,394 12,326,058

SHUMA 824,399,922 10,808,381 35,581,190 3,303,797 1,197,339 1,281,562 821,096,125 9,611,042 34,299,628

AQT 9,813,871 34,182,580 238,069,582 8,616,532 32,901,018

Stornim 5,550,012

Mbetja 4,263,859

TOTALI 5,258,369

54




SHTOJCA nr. 5.

Situacionet pjesore progresive dhe përfundimtare për objektin “Rigjenerimi Urban i Qendrës së Qytetit Patos” me zërat e

punimeve të ndryshuar.

SASIA Vlera Diferenca

nr.

Manualit Emërtimi Njësia Çmimi

Situacioni

2

Situac.

përf .

Situacioni

2

Situac.

përf . Sasi Vlerë

An. Teknike Prishje muri betoni m3 500 180 90 90,000 45,000 -90 -45,000

An. Teknike Skarifikim bar me lopatë m2 200 950 543 190,000 108,600 -407 -81,400

3/4 Prerje e sistemim pemësh Ø 21-40 cm copë 300 20 13 6,000 3,900 -7 -2,100

An. Teknike

F.V tuba e rekorderi ujësjellësi PE d= 300mm,

t=23.2mm, PN10 ml 800 340 320 272,000 256,000 -20 -16,000

An. Teknike

F.V Tuba PVC Ø 200 mm për linja të jashtëne për

telekomunikim. ml 600 1200 966 720,000 579,600 -234 -140,400

An. 23 Puseta b/a shiu 40 x 60, h = 100 cm, me kapak gize copë 10000 20 16 200,000 160,000 -4 -40,000

3.183/6

Shtresë zhavori lumi t= 15 cm lartë e poshtë

tubacioneve m2 250 800 728 200,000 182,000 -72 -18,000

An. Teknike Fv Tuba të brinjës=zuar HDPE SN8 d = 315 mm ml 3200 280 218 896,000 697,600 -62 -198,400

An. Teknike Shtresë betoni për kunete C12/15 m3 7200 24 17.1 172,800 123,120 -6.9 -49,680

An. Teknike Trotuar me pllaka granili m2 1200 1354 1055 1,624,800 1,266,000 -299 -358,800

Shumat 4,371,600 3,421,820 -949,780

55




SHTOJCA nr. 6.

Situacionet pjesore dhe përfundimtare për objektin “Rehabilitimi i godinës në Qytetin e Shkodrës, për trajtim me strehim të grupit

të jetimëve dhe familjeve një prindërore” |me zërat e punimeve të ndryshuar.

SASIA Vlera Diferenca

nr.

Manualit Emërtimi Njësia Çmimi

Situacioni

1

Situac.

përf .

Situacioni

1

Situac.

përf . Sasi Vlerë

2,404 Bojë hidroplastike (Brenda) m2 320 7231 6691 2,313,920 2,141,120 540 172,800

2,404 Bojë hidroplasrike (Fasadë) m2 380 1988 1299 755,440 493,620 689 261,820

SHUMAT 3,069,360 2,634,740 434,620

Documents

RAPORT I AUDITIMIT FINANCIAR NË APARATIN E MINISTRISË SË ... · (llog. 218) “Inventar ekonomik” në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën 90,381,651 lekë kurse në