Računovodstvo

PREDAVАNJA Profesor

dr Zoran Babić

e-mail adresa: zoran.babic@mtel.ba

Mob.tel.: 065/514-159

TEMA

UVOD U RAČUNOVODSTVO I NJEGOVE SASTAVNE DIJELOVE

Teoretske osnove računovodstva

• Računovodstvo kao praktična djelatnost• Računovodstvo kao naučna disciplina

Zadatak računovodstva• Konkretna organizaciona jedinica• Mjeri poslovni rezultat• Obezbjeđuje podatke o imovini preduzeća i o njegovom

finansijskom položaju• Obezbjeđuje dokumentacionu osnovu

Zadaci od strane upravljačke i rukovodne funkcije

Sadržaj računovodstva

• Knjigovodstvo• Računovodstveno planiranje• Računovodstvenu analizu• Računovodstveni nadzor

Odnos računovodstva prema zakonodavstvu i prema ostalim funkcijama u preduzeću

• Računovodstvena regulativa ( zakonska i profesionalna računovodstvena regulativa )

Sadržaj računovodstva

• Računovodstvena funkcija predstavlja zaokružen sistem pribavljanja informacija

• Mjeri efekte njihovog rada na poslovni rezultat

UPRAVLJANJE I RUKOVOĐENJE

NABAVAPROIZVODNJA FINANSIRANJEPRODAJA

Sredstva i izvori sredstava

• Sredstva preduzeća• Izvori sredstava

Tri osnovna faktora poslovnog procesa• Sredstva rada ( osnovna sredstva )• Predmeti rada ( obrtna sredstva )• Radna snaga

Transformacija sredstava reprodukcijeДобављачи за ОС

Основна средства

Акцијски капитал

П Р Н Р-1

Туђи

капитал

Добит(принос)

Раднаснага

Обртна средст.

Добављачи за обр.сред.

Влас.кап. у друштву лица

Робни токови

Новчани токови

Купци

Н-1

Transformacija sredstava reprodukcije u trgovinskom preduzeću

Н-1Н Р

Stalna sredstva

• Osnovna sredstva u upotrebi• Osnovna sredsta izvan upotrebe• Osnovna sredstva u izgradnji

Osnovna sredstva u materijalnom i nematerijalnom obliku

U materijanom obliku U nematerijalnom obliku

-- zemljište -- osnivačka ulaganja

-- građ. objekti -- patenti i licence

-- strojevi ( mašine ) -- prava na tuđim osn.sred.

-- instalacije

Obrtna sredstva

Izvori sredstava

• Vlastiti kapital

Ulog akcionara osnivača

Ulog kapitala u društva lica ( ortačka i komanditna društva )

Vlastiti uloženi kapital inokosnog vlasnika

Izdvojena sredstva iz ostvarenog posl. rezultata

• Tuđi izvori prema roku dospijeća• Izvori posl. sredstava prema namjeni upotrebe

Bilans stanja

• Materijalni sadržaj bilansa stanja Obuhvaćene vrijednosti svih pozicija imovine i izvora

sredstavaSve vrijednosti se izražavaju u domaćoj valutiPodaci se unose sa zbirnih ( sintetičkih ) knjigovodst. računa – po principu dokumentarnostiSva knjigovodstvena stanja su svedena na stvarna stanja ( utvrđena inventaris. i procjenom vrijedn. )Stepen objektivnosti uslovljeni su stepenom pridržavanja međunarodnih računovod. standarda Radi se o trenutnom presjeku stanja na određeni dan

Bilans stanja preduzeća N na dan 31.12.2011.godine

R. b.

Sredstva Iznos R. b.

Izvori sredstava

Iznos

a/ Osn. sredstva Po-jed.

Ukup- no

a/ Vlast.kapital Po-jed.

Ukup- no

1. Zemljište 140 1. Akcijski kapi- tal

700

2. Građ.objekti 480 2. Rezerve 100 3. Oprema 420 3. Zadržana dobit 210 1.010 4. Nematerijalna

ulaganja 100 1.140 4. b/ Državni

kapital 300 300

b/ Obrtna sredstva v/ Tuđi kapital 5. Zalihe materijala 105 5. Dugor. obaveze 45 6. Nedovršena

proizvodnja 47 6. Kratk. obaveze 20

7. Zalihe got. proizvoda

85 7. Dobavljači 105

8. Kupci 32 8. Ostale kratk. obaveze

20 190

9. Ostala potraživanja

10 279

v/ Hart.od vrij. i gotovina

10. Ček, mjenica 20 11. Žiro-račun 45 12. Blagajna 16 81 1.500 1.500

Principi grupisanja bilansnih pozicija

• Princip funkcionalnosti • Princip likvidnosti

R. b.

Sredstva Iznos R. b.

Izvori Iznos

1. Žiro-račun 3.200 1. Dobavljači 600 2. Blagajna 80 2. Kratk.kraditi 200 3. Kupci 400 3. Dugor. krediti 6.000 4. Got. proizvodi 1.600 4. Akcijski kapital 26.000 5. Zal. materijala 3.400 6. Zal. sit.al.i inv. 800 7. Transp.sredstva 5.200 8. Oprema 8.000 9. Građev.objekti 12.000 34.680 34.680

Pojam bilansa uspjeha

• Pojam bilansa uspjeha• Bilans uspjeha i njegova uslovljenost s bilansom stanja

RASHODI PRIHODIPoslovni rashodi Poslovni prihodi

Finansijski rashodi Finansijski prihodi

Ostali rashodi Ostali prihodi

Revalorizac. rashodi Revalorizac. prihodi

Poslovni događaj

Da bi posl. događaj postao knjigovodstveni potrebno je:• Da se stvarno desio i da se može vrijednosno izraziti

veličina promjene koju on prouzrokuje na sredstva, izvore sredstava, rashode ili prihode

• Da je dokumentovan u vidu pravosnažnog dokumenta• Da je dokument dostavljen u odgovarajuću

organizacionu jedinicu računovodstva radi knjiženja

U knjigovodstvene događaje ne spadaju: dokumenti o odobrenom kreditu, tuđa ambalaža i sl.

Knjigovodstvena dokumentacija

• Dokument treba da sadrži sve bitne elemente• Dokument treba da bude izdat pravovremeno• Kontrola ( ovjera ) dokumenta

Podjela prema mjestu nastajanja: interni, eksterni, ulazni, izlazni

Podjela sa stanovišta nastanka: izvorni (originalni), izvedeni ( prerađeni )

Podjela prema namjeni: pravdajući i nalagajući

Odlaganje, čuvanje i likvidacija dokumenata

Sistem dvojnog knjigovodstva

Osnovne karakteristike:• Dvostrano knjiženje – istovremeno bar na dva računa

( konta )• Na svakom računu može da nastane samo povećanje ili

smanjenje vrijednosti• Na jednom računu dolazi di povećanja ( ili smanjenja ), a

nadrugom do smanjenja ( ili povećanja )• Kod jedne poslovne transakcije knjiženje može da se vrši

istovremeno na više računa

Automatska kontrola ispravnosti knjiženja i princip permanentnog knjiženja poslovnovnih događaja

Račun ( konto )

Poseban račun za svako sredstvo, izvor sredstava, rashod ili prihod

Knjigovod. račun treba da ima dvije strane, jednu za knjiženje povećanja, drugu za knjiženje smanjenja vrijednosti ( ima oblik dvostranog pregleda )

Lijeva strana Račun ( konto ) Desna strana

Račun ( konto )

Lijeva strana nosi oznaku duguje, desna potražujeNa početku godne za svaku se poziciju se otvara

račun i vrši evidentiranjeSvaki račun u bilansu stanja preuzima početno

stanje iz bilansa prethodne godineRačuni koji se odnose na bilans uspjeha, otvaraju

se na dan nastanka pojedine vrste rashoda i prihoda

( pojedinačno ) i za srodnu grupaciju (zbirno)Početno stanje je 0

Sadržaj računa stanja

• Računi aktive bilansa

Rn. Žiro-račun Duguje Potražuje S) 01.01.2003. god. 50.000 2) 04.01. 70.000 1) 03.01. 100.000 5) 31.01. 25.000 3) 05.01. 90.000 4) 30.01. 60.000

Sadržaj računa stanja

• Računi pasive bilansa

Rn. Dobavljači Duguje Potražuje 2) 06.01. 120.000 S) 01.01.2003. god. 100.000 1) 04.01. 250.000 3) 08.01. 40.000

Aktivno-pasivni računi ( računi s pretežno dugovnim saldom )

Primjer br.1.: 12.01.isporučeno je kupcu N gotovih proizvoda u vrijednosti od 320.000 , 16.01. u vrijednosti od 210.000, a 27.01. naplaćeno je od istog kupca 420.000. Stanje (saldo) na računu bi bilo slijedeće: Rn Kupca N Duguje Potražuje 12.o1. 320.000 27.01. 420.000 16.01. 210.000 27.01 So za izravnawe 110.000 27.01. Saldo 110.000

Primjer br.2.: Kupac N uplatio je 28.01. avans u iznosu od 250.000. Stanje na računu bi bilo slijedeće: Rn Kupca N Duguje Potražuje 27.01. Saldo 110.000 28.01. 250.000 28.01. Saldo 140.000

Активно-пасивни рачуни ( рачуни с претежно потражним салдом )

Примјер бр.1.: Од добављача Н приспјело је сировина и материјала : 05.01. у вриједности од 760.000, 10.01. у вриједности од 230.000. Исплата обавезе према добављачу Н у износу од 550.000 је извршена 12.01. : Рн Добављача Н Дугује Потражује 12.01. 550.000 05.01. 760.000 12.01. Со за изравнање 440.000 10.01. 230.000 12.01. Салдо 440.000

Примјер бр.2.: Дана 16.01 добављачу Н је исплаћен аванс у износу од 700.000 : Рн Добављача Н Дугује Потражује 16.01. 700.000 12.01. Салдо 440.000 16.01. Салдо 260.000

Aktivno-pasivni računi Unošenje u bilansu stanja

Na pr. ako prema prometnom listu zbir dugovnih salda analitičkih računa kupaca iznosi 9.200.000, zbir potražnih salda za tri kupca iznosi 200.000, a istoimeni iznosi za dobavljače: zbir potražnih salda 5.800.000, a dugovnih za dva dobavljača 500.000, pozicije u bilansu stanja bile bi kako slijedi: Bilans stanja A P

Kupci 9.200.000 Dobavljači dužnici 500.000

Dobavljači 5.800.000 Kupci povjerioci 200.000