Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSITATEA “STEFAN CEL MARE” SUCEAVA
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
SPECIALIZAREA: CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE- ID-ANUL II- GRUP 2
PROIECT LA DISCIPLINA
CONTABILITATE FINANCIAR FUNDAMENTALĂ
COORDONATOR
Student: NICHITEAN T. MARIOARA
TEMA IEX.1 Includerea unui element patrimonial în categoria stocuri
Un element patrimonial devine stoc atunci când este:-deţinut pentru a fi vândut pe parcursul desfăşurării normale a activităţii;-în curs de producţie pentru a fi vândut în perioadele următoare;-sub forma de materii prime şi materiale consumabile,folosite pentru producţia unor bunuri sau pentru realizarea unor servicii.
EX. 2. Determinarea costului de achiziţie privind stocurile aprovizionate la intern (se va avea în vedere şi
modul de înregistrare în contabilitatea financiară)
1.O entitate economică a achiziţionat mărfuri din import pentru care sunt necesare lucrări de ambalare şi
etichetare.
-preţ(facturat de furnizori)de cumpărare 36.000lei;
-taxe vamale 6.500lei;
-TVA 1.340lei;
-cheltuieli de transport intern 4.500lei (exclusiv TVA);
-cheltuieli de manipulare 850lei.
Pentru această achiziţie furnizorul a acordat o reducere comercială în valoare de 3.600lei.
Înainte de vânzarea mărfurilor s-a achitat furnizorul extern înregistrându-se o diferenţă de curs nefavorabilă,în
sumă de 4.300lei.
Determinaţi costul de achiziţie al mărfurilor importate.
REZOLVARE:
Ca=Pc+Taxe fiscale nerecuperabile+Cheltuieli accesorii
Preţ de cumpărare 36.000 lei
(+)Taxe vamale 6.500 lei
(+)Cheltuieli de transport intern 4.500 lei
(+)Cheltuieli de manipulare 850 lei
(-)Reducere comercială 3.600 lei
COST ACHIZIŢIE = 44.250 LEI
2.S.C.ALFA SRL achiziţionează din import 8200 costume de dama de la un furnizor extern,S.C.Fashion Mod la
preţ de 38 Euro pe costum.Cursul de schimb la data achiziţiei este de 4,2 lei/Euro,taxa vamală este de 3% iar
comisionul de 2,5%.Pentru a aduce marfa în unitatea ALFA SRL primeşte de la o societate de transport o
factura în valoare 2.350 lei (din care TVA 24%).
Să se determine costul de achiziţie al mărfurilor şi să se inregistreze în contabilitatea financiară achiziţia de
mărfuri.
Elementele costului de
achizitie
Ca
Mod de calcul Valoarea obtinuta
Pret achizitie(valoare in vama) 8.200costume*38euro/
costum*4,2lei/euro 1.308.720
(+)Taxa vamala 1.308.720*3% 39.261,6
(+)Comision 1.308.720*2,5% 32.718
(+)Cheltuieli de transport 2.350/1,24 1.974,79
=Ca 1.308.720+39.261,6+32.718+
1.974,79
1.382.674,39
--------------- 1 -----------------------------------------
MARFURI = % 1.382.674,39
FURNIZOR.marfuri 1.308.720
FURNIZOR.transportator 1.974,79
Impozite taxe si vărsăminte asimilate 71.979,6
--------------- 2 ---------------------------------------------
TVA = Disponibil la bănci
Deductibila
---------------- --------------------------------------------
EX. 3. Evaluarea stocurilor şi recunoaşterea acestora în situaţiile financiare anuale
A.O entitate economică a achiziţionat din import mărfuri pentru care se consideră următoarele cheltuieli:
-Preţ de cumpărare facturat de furnizor 11.350 lei;
-Taxe vamale achitate în vamă 1.230 lei;
-Comision vamal 130 lei;
-TVA achitat în vamă 650 lei;
-Cheltuieli transport pe parcurs intern 1.370 lei(inclusiv TVA);
-Cheltuieli cu verificarea calităţii mărfii 170 lei;
-Cheltuieli de manipulare 80 lei;
-Prima de asigurare plătită unei societăţi pentru asigurarea împotriva calamităţii 210 lei;
-Reducere comercială acordată de furnizor 150 lei;
-Diferenţă de curs valutar favorabilă rezultată din plata furnizorului extern 150 lei;
-Scont de decontare 2%,
Entitatea estimează că mărfurile vor fi vândute la preţ de 15.550 lei,iar în vederea vânzării vor fi necesare
următoarele costuri:
-costul cu evaluarea mărfii 1.650 lei;
-costul cu pregătirea vânzării 1.130 lei;
-costul cu vânzarea efectivă 1.240 lei.
Care va fi valoarea de recunoaştere a stocurilor în bilanţ?
REZOLVARE:
Conform IAS2 stocurile trebuie recunoscute la valoarea cea mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă netă.
Ca=Preţ de cumpărare +Taxe fiscale nerecuperabile +Cheltuieli accesorii
Valoarea realizabilă netă reprezintă preţul estimat de vânzare mai puţin costurile necesare vânzării şi acele
costuri aferente finalizării stocurilor.
Preţ de cumpărare(valoare în vamă) 11.350 lei;
(+)Taxe vamale 1.230 lei;
(+)Comision vamal 130 lei ;
Ca (+)Cheltuieli transport pe parcurs intern (1.370/1,24) 1.151,26 lei;
(+)Cheltuieli cu verificarea mărfii 170 lei;
(+)Cheltuieli de manipulare 80 lei;
(+)Prima de asigurare împotriva calamităţii 210 lei;
(-)Reducere comercială 150 lei;
Ca = 14.171,26 lei
Preţ estimat de vânzare 15.550 lei
(-)Costul cu evaluarea mărfii 1.650 lei
VRN= (-)Costul cu pregătirea vânzării 1.130 lei
(-)Costul cu vânzarea efectivă 1.240 lei
VRN= 11.530 lei(valoare de inventar)
11.530 – 14.171,26=(-)2.641,26 lei (este o depreciere sau ajustare)
EX. 4. Evidenţierea costului de achiziţie al stocurilor achiziţionate de la furnizor extern (se vor lua
exemple atât pentru operaţiunile de import cât şi pentru achiziţii intracomunitare, avându-se în vedere şi
modul de înregistrare în contabilitatea financiară)
EXERCIŢIUL 1:
Următoarele informaţii sunt aferente” Y COMPANY” pentru exerciţiul curent:
-achiziţii de marfă în vederea revânzării 600.000 USD;
-marfă returnată furnizorului 6.000 USD;
-dobândă de plată furnizorului 12.000 USD;
-cheltuieli de transport aferanta mărfurilor 7.500 USD;
Costurile stocurilor societăţii pentru exerciţiului în cauză sunt:
a).594.000 USD;
b).600.000 USD;
c).601.500 USD;
d).625.500 USD.
REZOLVARE:
a).fals,nu s-a ţinut cont de cheltuielile de transport.
b).fals,nu s-a ţinut cont de marfa returnată,dobândă şi cheltuieli;
c).adevărat,Ca= 600.000 USD + 7.500 USD – 6.000 USD, Ca =601.500 USD.
d).fals,costurile cu dobânda aferente mărfurilor nu fac parte în costul stocurilor.
EX. 5. Evidenţierea costului de achiziţie ţinându-se cont de reducerile comerciale (se va lua şi un
exemplu în care se va determina elementele unei facturi de achiziţie şi valoarea totală a unei facturi, cu
reflectarea acestor operaţiuni în cele două contabilităţi, la client şi la furnizor)
EXEMPLE:
2.Presupunem că totalul brut al unei facturi pentru vânzări de stocuri( mărfuri ) este de 125.000 lei,
-rabatul pentru defecte ale calităţii este de 9.000 lei,
-remiza pentru vânzări superioare sumei de 90.000 lei este de 6%,
-remiza pentru poziţia preferenţială a cumpărătorului în clientela entităţii este de 12%,
-risturmul este de 3%,
-scontul de decontare pentru plata înainte de scadenţă este de 3%,
-TVA 24%.
S ă se evidenţieze valoarea totală a facturii.
REZOLVARE:
Factura va cuprinde:
-valoarea brută a mărfurilor vândute 125.000 lei
-rabatul (125.000 – 9.000) 116.000 lei
______________
NC1
-remiza I 6% (116.000 *6% =6.960)
-remiza II 12% (116.000 *12% =13.920)
NC2 = 116.000 -6.960 -13.920 =95.120 LEI
-risturmul (3%) 95.120 * 3% =2.853,6 lei
NC2 = 95.120 -2.853,6 =92.266,4 lei (Valoarea costului de achiziţie)
Ca * scont de decontare (3%) 92.266,4 * 3% = 2.767,992 lei
Ca – scont de decontare: 92.266,4 – 2.767,992 = 89.498,41 lei
_____________________ NF (net financiar)
TVA: NF * 24% = 89.498,41 * 19% =17.004,70 lei
Total Factură = 89.498,41 + 17.004,70
= 106.503,11 lei
________________ 1 ____________
% = 401 106.503,11
371 89.498,41
4426 17.004,70
Se inregistreaza achizitia de marfa
________________ 2 _____________
401 = % 106.503,11
5121 103.735,12
767 2.767,99
Se inregistreaza plata furnizorului
________________ ______________
EX. 6. Determinarea costului de producţie al stocurilor (costul prelucrării) la intrarea în gestiune
(avându-se în vedere trei situaţii privind capacitatea reală de producţie, pentru a se formula concluziile
corespunzătoare)
A.Pentru fabricarea în exerciţiul financiar A a unei cantităţi de 1.900 bucăţi (capacitatea reală) de produs finit
s-au efectuat următoarele cheltuieli:
-cheltuieli directe 850 lei,
-chetuieli indirecte 180 lei,
a).cheltuieli fixe 100 lei,
b).cheltuieli variabile 80 lei,
-cheltuieli generale de administraţie 170 lei,
-cheltuieli de desfacere 60 lei.
Capacitatea normală este de 2.700 bucăţi.
Să se determine costul de producţie.
REZOLVARE:
I . cr ≤ cn
Se calculează RFP deoarece 1.900 bucăţi ≤ 2.700 bucăţi fiind recunoscută dret cheltuială a perioadei exerciţiului
N.
1.RFP = cheluieli fixe * [1 – (capacitatea reala de productie/capacitatea normala de productie)]
RFP = 100 * [ 1 – (1.900 /2700)] = 29,6 lei
2.se calculeaza regia fixa incorporabila
RFI = RFT –RFP
RFI = 100 – 29,6
RFI = 70,4 lei
3.se calculeaza costul de productie total
CPT = cheltuieli directe + cheltuieli indirecte fixe (RFI)+ cheltuieliindirecte variabile
CPT = 850 + 70,4 + 80
CPT = 1.000,4 lei
4.CPu = CPT / Q
CPu = 1.000,4 / 1.900
CPu = 0,53 lei/buc
În costurile de producţie nu se includ de regulă cheltuielile generale de administraţie,cheltuielile de desfacere
şi cele financiare.
Cheltuieli neîncorporabile în cost = cheltuieli generale + cheltuieli de desfacere – RFP
Cheltuieli neîncorporabile = 170 + 60 – 29,6 = 200,4 lei
B.Pentru fabricarea în exerciţiul financiar N a unei cantităţi de 2.900 bucăţi (capacitatea reală) de produs finit s-
au efectuat următoarele cheltuieli:
-cheltuieli directe 850 lei,
-chetuieli indirecte 180 lei,
a).cheltuieli fixe 100 lei,
b).cheltuieli variabile 80 lei,
-cheltuieli generale de administraţie 190 lei,
-cheltuieli de desfacere 80 lei.
Capacitatea normală este de 2.700 bucăţi.
Să se determine costul de producţie.
REZOLVARE:
II cr ≥ cu
Deoarece 2.900 ≥ 2.700 ,costul unitar se determina astfel:
1.se determina costul total
CT = CD + CI
CT = 850 + 180
CT = 1.030 lei
2.CPu = CT / Q
CPu = 1.030 / 2.900
CPu = 0,36 lei /bucata
C.Pentru fabricarea în exerciţiul financiar N a unei cantităţi de 1.500 bucăţi (capacitatea reală) de produs finit
s-au efectuat următoarele cheltuieli:
-cheltuieli directe 750 lei,
-chetuieli indirecte 170 lei,
a).cheltuieli fixe 100 lei,
b).cheltuieli variabile 70 lei,
-cheltuieli generale de administraţie 170 lei,
-cheltuieli de desfacere 60 lei.
Capacitatea normală este de 2.700 bucăţi.
Să se determine costul de producţie.
REZOLVARE:
I 1.500 ≤ 2.700
1.RFP = 100 * [ 1 – (1.500 / 2.700)]
RFP = 44 lei
2.RFI = RFT – RFP
RFI = 100 – 44
RFI = 56 lei
3.CPT = cheltuieli directe + cheltuieli indirecte incorporate + cheltuieli indirecte variabile
CPT = 750 + 56 + 70
CPT = 876 lei
4.CPu = 876 / 1.500
CPu = 0,58 lei / bucata
Concluzionând se poate observa că nivelul costului unitar de producţie creşte pe măsură ce scade valoarea
producţiei sub capacitatea normală şi respectiv costul unitar de producţie scade când valoarea producţiei
depăşeşte capacitatea normală de producţie.
În costurile de producţie nu se includ de regulă cheltuielile generale de administraţie,cheltuielile de desfacere şi
cele financiare,astfel se observă că în calculul costurilor stocurilor nu se ţine cont de acele cheltuieli
neîncorporabile.
Astfel determinarea cheltuielilor neîncorporabile în cost va fi egale cu cheltuielile generale de administraţie +
cheltuielile de desfacere – fegia fixă de producţie.
Cheltuieli neîncorporabile = 170 + 70 – 44 = 196 lei
Ex.7. Intocmirea bilantului contabil avand in vedere criteriul active si datorii curente, respectiv
necurente (se va avea in vedere modelul reflectat la intalnirile tutoriale).
Sa se intocmeasca bilantul societatii MARIESS SRL (obiectul de activitate al societatii este producerea
de mobilier) la 31 decembrie 2010, avand la baza clasificarea activelor si datoriilor in curente si necurente, pe
baza urmatoarelor elemente:
mijloace de transport evaluate la cost istoric 40.000 lei;
brevete 1.500 lei;
marfuri 3.000 lei;
materii prime 4.000 lei;
cheltuieli de dezvoltare 2.900 lei;
terenuri evaluate la valoarea reevaluata 350.000 lei;
capital social 2.000.000 lei;
clienti 370.000 lei;
casa 8.000 lei;
rezerve legale 13.000 lei;
furnizori 60.000 lei;
datorii privind impozitul pe profit curent 500 lei;
datorii salariale 65.000 lei;
chirii incasate in avans 20.000 lei;
o livada de pomi fructiferi, proprietatea intreprinderii aflata in vecinatatea caselor de vacanta, evaluata la
valoarea justa minus costurile estimate la punctele de vanzare 114.000 lei;
conturi la banci 28.000 lei;
imprumuturi contractate de la banci in septembrie 2010 in suma de 60.000 lei, pe termen de 1 an. Datorii
privind dobanda aferenta imprumuturilor contractate pe termen scurt 17.000;
datorii privind impozitul pe profit amanat 95.000 lei;
provozioane pentru litigii 330.000 lei;
efecte comerciale de platit 12.000 lei;
case de vacanta, detinute in scopul cresterii valorii lor, evaluate la valoarea justa 800.000 lei;
cladiri folosite pentru realizarea obiectivului de activitate si in scopuri administrative, evaluate la
valoarea justa 1.200.000 lei;
Bilant contabil
I. ACTIVE NECURENTE: 2.508.400 lei
1. Active imobilizate necorporale: 4.400 lei
brevete + cheltuieli de dezvoltare= 1.500+2.900=4.400
2. Terenuri si constructii: 350.000 lei
terenuri evaluate la valoarea reevaluata=350.000
3. Alte imobilizari detinute: 1.240.000 lei
mijloace de transport evaluate la cost istoric+cladiri: 40.000+1.200.000
4. Investitii imobiliare: 800.000 lei
Case de vacanta:800.000 lei
5. Active biologice: 114.000 lei
II. Active curente: 413.000 lei
1. Stocuri: 7.000 lei
marfuri+materii prime=3.000+4.000
2. Creante clienti: 370.000 lei
3. Numerar: 36.000 lei
casa+conturi la banci=8.000+28.000
∑Ac + An = 2.921.400 lei
III. CAPITAL PROPRIU: 2.013.000 LEI
1. Capital social: 2.000.000 lei
2. Rezerve legale: 13.000 lei
IV. DATORII: 644.200 lei
Datorii necurente: 156.700 lei
1. Datorii financiare pe termen mediu si lung: 61.700 lei
datorii contractate + dobanda aferenta=60.000 +1.700
2.Impozite amanate: 95.000 lei
Datorii curente: 487.500 lei
1. Provizioane: 330.000 lei
2. Furnizori: 72.000 lei
furnizori+efecte comerciale de platit=60.000+12.000
3. Impozite curente: 500 lei
4. Datorii salariale: 65.000 lei
5. Venituri in avans: 20.000 lei
∑Cp + ∑Dn + ∑Dc = 2.657.200 lei
TEMA II
Balanta de verificare la 31.12.2009
Contul
Sold initial Rulaj Total sume Sold final
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1012 0 200,00 0 0 0 200,00 0 200,00
117 5.113,61 0 0 0 5.113,61 0 5.113,61 0
117.1 0 0 5.314,94 0 5.314,94 0 5.314,94 0
Total cont 117
0 0 5.314,94 0 5.314,94 0 5.314,94 0
121 0 16.588,42 229.217,03 207.313,67 229.217,03 223.902,09 5.314,94 0
129 16.588,42 0 0 21.903,36 16.588,42 21.903,36 0 5.314,94
167 0 42.736,61 12.997,76 0 12.997,76 42.736,61 0 29.738,85
Total cont grupa 1
21.702,03 59.525,03 247.529,73 229.217,03 269.231,76 288.742,06 15.743,49 35.253,79
201 396,75 0 0 0 396,75 0 396,75 0
212 60.843,18 0 0 0 60.843,18 0 60.843,18 0
2131 37.836,98 0 0 0 37.836,98 0 37.836,98 0
2133 57.178,97 0 0 0 57.178,97 0 57.178,97 0
2801 0 396,75 0 0 0 396,75 0 396,75
2812 0 1.720,00 0 1.032,00 0 2.752,00 0 2.752,00
2813 0 14.700,00 0 8.820,00 0 23.520,00 0 23.520,00
Total cont grupa 2
156.255,88
16.816,75 0 9.852,00 156.255,88 26.668,75 156.255,88
26.668,75
301 51,05 0 60.097,11 44.769,57 60.148,16 44.769,57 15.378,59 0
3028 309,83 0 10.691,08 10.765,87 11.000,91 10.765,87 235,04 0
303 0 0 214,75 214,75 214,75 214,75 0 0
345 0 0 82.801,20 82.801,20 82.801,20 82.801,20 0 0
371 28.264,92 0 166.225,36 146.797,00 194.490,28 146.797,00 47.693,28 0
378 0 7.711,33 39.483,54 45.169,26 39.483,54 52.880,59 0 13.397,05
Total cont grupa 3
28.625,80 7.711,33 359.513,04 330.517,65 388.138,84 338.228,98 63.306,91 13.397,05
401 0 4.029,75 134.176,24 139.893,44 134.176,24 143.923,19 0 9.746,95
4111 1.485,35 0 4.246,92 5.732,27 5.732,27 5.732,27 0 0
421 0 1.269,00 26.393,00 27.000,00 26.393,00 28.269,00 0 1.876,00
4311 0 301,00 5.426,00 5.629,00 5.426,00 5.930,00 0 504,00
4312 0 302,00 4.727,00 4.865,00 4.727,00 5.167,00 0 440,00
4313 0 103,00 1.783,00 1825,00 1.783,00 1.928,00 0 145,00
4314 0 120,00 1.854,00 1.899,00 1.854,00 2.019,00 0 165,00
4371 0 8,00 131,00 135,00 131,00 143,00 0 12,00
4372 0 9,00 132,00 135,00 132,00 144,00 0 12,00
4411 0 0 1.792,00 2.867,00 1.792,00 2.867,00 0 1075,00
4423 0 90,75 2.699,58 2.608,84 2.699,58 2.699,58 0 0
4424 12.536,15 0 92,28 3.115,91 12.628,43 3.115,91 9.512,52 0
4426 0 0 21.075,17 21.075,17 21.075,17 21.075,17 0 0
4427 0 0 24.008,06 24.008,06 24.008,06 24.008,06 0 0
4428 0 3.526,89 24.006,89 26.510,28 24.006,89 30.037,17 0 6.030,28
444 0 99,00 1.566,00 1.595,00 1.566,00 1.694,00 0 128,00
447.1 0 12,00 198,00 204,00 198,00 216,00 0 18,00
447.2 0 4,00 67,00 69,00 67,00 73,00 0 6,00
Total cont
0 16,00 265,00 273,00 265,00 289,00 0 24,00
447
4551 0 131.641,26
12.220,53 32.761,08 12.220,53 164.402,34 0 152.181,81
Total cont grupa 4
14.021,50 141.515,64
266.594,67 301.928,05 280.616,17 443.443,69 9.512,52 172.340,04
5121 166,81 0 16.750,28 16.900,92 16.917,09 16.900,92 16,17 0
5311 4.796,73 0 184.662,03 186.634,10 189.458,76 186.634,10 2.824,66 0
581 0 0 16.750,00 16.750,00 16.750,00 16.750,00 0 0
Total cont grupa 5
4.963,54 0 218.162,31 220.285,02 223.125,85 220.285,02 2.840,83 0
601 0 0 44.769,57 44.769,57 44.769,57 44.769,57 0 0
6028 0 0 10.765,87 10.765,87 10.765,87 10.765,87 0 0
603 0 0 214,75 214,75 214,75 214,75 0 0
604 0 0 134,20 134,20 134,20 134,20 0 0
605 0 0 8.131,46 8.131,46 8.131,46 8.131,46 0 0
607 0 0 83.306,57 83.306,57 83.306,57 83.306,57 0 0
611 0 0 2.766,25 2.766,25 2.766,25 2.766,25 0 0
613 0 0 4.012,17 4.012,17 4.012,17 4.012,17 0 0
626 0 0 931,35 931,35 931,35 931,35 0 0
627 0 0 299,92 299,92 299,92 299,92 0 0
628 0 0 2.844,00 2.844,00 2.844,00 2.844,00 0 0
635 0 0 1.442,26 1.442,26 1.442,26 1.442,26 0 0
641 0 0 28.771,00 28.771,00 28.771,00 28.771,00 0 0
645 0 0 6,00 6,00 6,00 6,00 0 0
6451 0 0 6.743,00 6.743,00 6.743,00 6.743,00 0 0
6452 0 0 198,00 198,00 198,00 198,00 0 0
6453 0 0 1.402,00 1.402,00 1.402,00 1.402,00 0 0
6581 0 0 500,00 500,00 500,00 500,00 0 0
666 0 0 2.671,24 2.671,24 2.671,24 2.671,24 0 0
6811 0 0 9.852,00 9.852,00 9.852,00 9.852,00 0 0
691 0 0 2.867,00 2.867,00 2.867,00 2.867,00 0 0
Total cont grupa 6
0 0 212.628,61 212.628,61 212.628,61 212.628,61 0 0
701 0 0 78.374,80 78.374,80 78.374,80 78.374,80 0 0
707 0 0 122.788,53 122.788,53 122.788,53 1212.788,53 0 0
711 0 0 5.953,43 5.953,43 5.953,43 5.953,43 0 0
766 0 0 0,28 0,28 0,28 0,28 0 0
767 0 0 196,63 196,63 196,63 196,63 0 0
Total cont grupa 7
0 0 207.313,67 207.313,67 207.313,67 207.313,67 0 0
TOTAL
225.568,75
225.568,75
1.511.742,03
1.511.742,03
1.737.310,78
1.737.310,78
247.659,63
247.659,63
Sc NEL COST SRL VOLOVAT
BILANŢ
încheiat la data de..31 decembrie 2009- LEI -
Sold la
începutul anului
sfârşitul anului
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZÂRI NECORPORALE
(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808-290-293*)
01
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
(ct. 211+212+213+214+231 +232-2811-2812-2813-2814-291-293*)
02
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
(ct. 261+262+263+265+267-296)
03
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03) 04
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
(ct. 301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348+351+354+356+357+358 +361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)
05
20.914 49.910II.CREANŢE
(Sumele ce urmează a fi încasate după o perioadă mai mare de un an se prezintă separat)
06
14022 9.513
III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
(ct. 501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598)
07
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI
(ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)
08
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08) 09 39.900 62.264
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) 10
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PANĂ LA UN AN
(ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424 426+427+4281+431 ***+437***+4381+441 ***+4423+4428***+444***+446***+447*** +4481+451
11
141.516 181.921
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE
(rd. 09+10-11-18)
12
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) 13 37.823 9.930
G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-0 PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424-426 +427+4281+431***+437***+4381+441 ***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481
14
42.737 20.159
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI Şl CHELTUIELI (ct. 151) 15
I. VENITURI ÎN AVANS rd. (17+18), din care: 16
ct.131+132+133134+138 17
ct. 472 18
J. CAPITAL Sl REZERVE
I. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care: 19 200 200
- capital subscris nevărsat (1011) 20 200 200
- capital subscris vărsat (1012) 21
- patrimoniul regiei (1015) 22
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 23
III. REZERVE DIN REEVALUARE
(ct. 105)
IV. REZERVE (ct. 106) 25
V. REZULTATUL REPORTAT Sold C
(ct.117)
27
VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR Sold C
(ct. 121) • .
29 16.588 0
Repartizarea profitului (ct. 129) 31 16.588
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 19+23+24+25-26+27-28+29-30-31) 32 -4.914 -10.229
Patrimoniul public (ct. 1016) 33
TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33) 34 -4.914 -10.229
*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective
**) Solduri debitoare ale conturilor respective
***) Solduri creditoare ale conturilor respective
****) Conturile respective se utilizează numai de cooperativele de credit
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele Numele şi prenumele
Semnătura Calitatea
Ştampila unităţii Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesiona
ANEXE SI NOTE EXPLICATIVE LA SITUATIILE FINANCIARE
DECLARATIE
in conformitate cu prevederile art.30 din Legea contabilitatii nr.82/1991
S-au intocmit situatiile financiare anuale la 31/12/2009 pentru :
________________________________________________________________________
Persoana juridica: S.C. NEL COST S.R.L.
Sediul social: localitatea VOLOVAT, str. nr. 640,
Numar din registrul comertului: J33/519/2006
Forma de proprietate: societate comerciala cu raspundere limitata
Cod de identificare fiscala: 18576260
________________________________________________________________________
Administratorul societatii isi asuma raspunderea pentru intocmirea situatiilor financiare anuale la 31/12/2009 si confirma ca:
a) Politicile contabile utilizate la intocmirea situatiilor financiare anuale sunt in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile.
b) Situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata.
c) Persoana juridica isi desfasoara activitatea in conditii de continuitate.
Semnatura,
UNGUREAN AURELIA
PROCES VERBAL INCHEIAT ASTAZI 08.02.2010
LA SEDIUL SOCIAL AL S.C. NEL COST SRL
IN ADUNAREA GENERALA A ASOCIATILOR
Art. 1 Asociatii au analizat si aprobat bilantul, contul de profit si pierdere, precum si celelalte elemente ale situatiilor financiare incheiate la 31.12.2009.
ASOCIAT
UNGUREAN AURELIA_________________
SC NEL COST VOLOVAT
JUD SUCEAVA
CUI 18576260
J/33/519/2006
RAPORTUL ADMINISTRATORULUI
LA BILANTUL DIN 31.12.2009
Subsemnatul UNGUREAN AURELIA asociat , raportez ca la 31 decembrie 2009 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 201163 lei.
Obiectul de activitate este conforn cod CAEN nr 1071.
In anul 2009 firma a fost platitoare de impozit pe profit.
Pierderea/profitul a fost repartizat in adunarea generala asa cum rezulta din procesul-verbal anexat.
Contabilitatea societatii s-a organizat si condus la zi, respectand principiile, regulile si metodele prevazute de lege.
Raportarea contabila s-a intocmit cu respectarea normelor, pe baza balantei de verificare a conturilor, corespunzator inregistrarilor puse de acord cu situatia reala, pe baza inventarului.
Contul de profit si pierdere reflecta fidel veniturile, cheltuielile si rezultatele perioadei.
Sursele activitatii curente s-au utilizat conform legii.
Analiza creantelor si obligatiilor nu a identificat prescrieri.
Obligatiile fata de buget si fonduri speciale s-au inregistrat corect si sunt achitate in termen.
Controlul financiar propriu se exercita.
ADMINISTRATOR
S.C. NELCOST S.R.L.
NOTA 2
PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI IN ANUL 2009
lei
Denumirea provizionului *)
Sold la inceputul exercitiul
ui financiar
Transferuri **) Sold la sfarsitul
exercitiului financiar
in cont din cont
0 1 2 3 4 = 1+2-3
Provizioane pentru clienti neincasati
0 0 0 0
Provizioane pt pierderi schimb valutar
0 0 0 0
*) Provizioanele prezentate in bilant la "Alte provizioane" trebuie descrise in notele explicative, daca acestea sunt semnificative.
**) Cu explicarea naturii, sursei sau destinatiei acestora.
Nu s-au creat provizioane in cursul anului 2009
Director General, Intocmit,
UNGUREAN AURELIAAVRAM ADRIAN
MIHAI
S.C. NELCOST S.R.L.
NOTA 3
REPARTIZAREA PROFITULUI *) IN ANUL 2009
lei
DESTINATIA SUMA
PROFIT NET DE REPARTIZAT : 0,00
rezerva legala 0,00
acoperirea pierderii contabile 0,00
dividende, etc. 0,00
PROFIT NEREPARTIZAT : 0,00
*) In cazul acoperirii pierderii contabile reportate, se vor prezenta sursele de acoperire a acesteia.
Director General, Intocmit,
UNGUREAN AURELIAAVRAM ADRIAN MIHAI
PRINCIPII, POLITICI SI METODE CONTABILE
Aceste situatii financiare au fost intocmite in conformitate cu prevederile cuprinse in Ordinul
OMPF3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu
directivele europene.
Situatiile financiare prezinta o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, modificarilor
capitalului propriu.
Prezentele situatii financiare au fost intocmite pe baza conventiei costului istoric(sau specificati
metoda de evaluare).
Principii contabile
Principiile contabile pe baza carora s-a efectuat evaluarea posturilor cuprinse in situatiile
financiare ale anului 2009 sunt urmatoarele:
Principiul continuitatii activitatii
Societatea isi va continua in mod normal functionarea intr-un viitor previzibil fara a intra in
imposibilitatea continuarii activitatii sau fara reducerea semnificativa a acesteia.
Principiul permanentei metodelor
Aplicarea acelorasi reguli, metode, norme privind evaluarea, inregistrarea si prezentarea in
contabilitate a elementelor patrioniale, asigurand comparabilitatea in timp a informatiilor contabile.
Principiul prudentei
S-a tinut seama de toate ajustarile de valoare datorate deprecierilor in valorizarea activelor si
de toate obligatiile previzibile si de pierderile potentiale care au luat nastere in cursul exercitiului
financiar incheiat sau pe parcursul unui exercitiu anterior.
Principiul independentei exercitiului
Au fost luate in considerare toate veniturile si cheltuielile exercitiului, fara a se tine seama de
data incasarii sau efectuarii platii.
Principiul evaluarii separate a elementelor de active si pasiv
In vederea stabilirii valorii totale corespunzatoare unei pozitii din bilant s-a determinat
separate valoarea fiecarui element individual de active sau de pasiv.
Principiul intangibilitatii
Bilantul de deschidere al exercitiului corespunde cu bilantul de inchidere a exercitiului
precedent.
Principiul necompensarii
Valorile elementelor ce reprezinta active nu au fost compensate cu valorile elementelor ce
reprezinta pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile, cu exceptia compensarilor intre active si pasive
admise de Standardele Internationale de Contabilitate.
Metode contabile
Moneda de prezentare
Situatiile financiare sunt prezentate in mii lei.
La 31 decembrie 2009 principalele cursuri oficiale de schimb utilizate au fost: 1EURO – 4.2282
lei
Tratamente contabile aplicate
Principalele tratamente contabile adoptate in intocmirea situatiilor financiare sunt prezentate
mai jos.
Imobilizarile corporale
Imobilizarile corporale sunt prezentate la costul lor initial, mai putin amortizarea cumulate si
pierderile cumulate de depreciere.
Costul initial al imobilizarilor corporale este mai mare de 8 milioane lei(conform legislatiei
romane) si include pretul de cumparare, taxele nerambursabile de achizitionare si alte costuri direct
atribuite punerii in stare de functionare a activului.
Stocuri
Stocurile sunt evaluate la minimul dintre cost si valoarea realizabila neta. Valoarea realizabila
neta este pretul de vanzare estimate in cursul normal al derularii activitatii, diminuat cu
eventualele costuri cu pregatirea pentru vanzare si cu vanzarea propriu-zisa. In cazurile in care
costul de achizitie este superior valorii realizabile nete societatea trebuie sa constituie
provizione de depreciere.
Stocurile sunt evaluate la iesire prin utilizarea metodei FIFO(nu este cazul).
In urma inventarierii fizico-scriptice la 31.12.2009 nu au fost constatate stocuri cu miscare
lenta sau fara miscare si stocuri depreciate, fapt pentru care nu au fost create provizioane pentru
stocuri cu miscare lenta sau fara miscare si provizioane pentru stocuri depreciate.(daca da se va
specifica marimea provizionului).
Creante
Conturile de clienti si alte creante sunt evidentiate in bilant la valoarea lor recuperabila
(respectiv valoarea provizionelor constituite pentru clienti incerti, precum si valoarea sumelor
considerate irecuperabile, s-au scazut din totalul conturilor de clienti si alte creante).
Casa si conturi la banci
Disponibilul include casa si numerar in banci si in lei si in valuta.
Pentru situatia fluxului de numerar, numerarul si echivalentele acestuia cuprind numerar in
casa, depozite la vedere in banci, investitii in instrumente pe piata monetara si imprumuturi nete in
cont current(overdraft
Fondul de rulment:
1. Fondul de rulment financiar (FRF);
FRF = ( Active circulante + Cheltuieli in avans) – ( Datorii pe termen scurt +Venituri in avans)
FRF = 39.900 – 141.516 = -101.616 , ptr exercitiul financiar precedent
FRF = 62.264 – 181.921 = -119.657 , ptr exercitiul financiar curent
2.Fondul de rulment propriu (FRP);
FRP = Capitaluri proprii – Active imobilizate nete
FRP = -4.914 –139.439 = - 144.353 , ptr exercitiul financiar precedent
FRP = -10.229 – 129.587 = -139.816 , ptr exercitiul financiar curent
3.Fondul de rulment împrumutat (FRI);
FRI = FRF – FRP
FRI = -101.616 + 144.353 = 42.737, ptr exercitiul financiar precedent
FRI = -119.657 + 139.816 = 20.159, ptr exercitiul financiar curent
Determinarea fondului de rulment cu ajutorul bilantului armonizat:
Nr.crt Indicatori (lei) Exercitiul financiar Abateri (±Δ)
Precedent Curent
1. Capitaluri proprii -4.914 -10.229 - 5.315
2. Datorii mai mari de 1 an 42.737 20.159 - 22.578
3. Provizioane ptr riscuri si cheltuieli - - -
4. Capitaluri permanente (Cp) -4.914 -10.229 - 5.315
5. Active imobilizate(Ai) 139.439 129.587 - 9.852
6. Fond de rulment financiar(FRF) -101.616 -119.657 - 18.041
6.1 Fond de rulment propriu(FRP) -144.353 -139.816 4.537
6.2 Fond de rulment imprumutat(FRI) 42.737 20.159 - 22.578
7. Active circulante 39.900 62.264 22.364
8. Cheltuieli in avans - - -
9. Datorii pe termen scurt 141.516 181.921 40.405
10. Venituri in avans - - -
11. Fond de rulment financiar(FRF) -101.616 -119.657 - 18.041
12. Total active – datorii curente(F) 37.823 9.930 - 27.893
13. Active imobilizate (A) 139.439 129.587 - 9.852
14. Fond de rulment financiar(F-A) -101.616 -119.657 - 18.041
15. Active circulante respectiv datorii
curente (E)
-101.616 -119.657 - 18.041
Analiza datelor din tabelul de mai sus. conduc la următoarele concluzii:
1. Fondul de rulment pozitiv si in crestere reflectă o evoluţie nesigură a marjei de
securitate a
întreprinderii.
2. Cresterea fondului de rulment este consecinţa unor decalaje între ritmurile de
creştere a elementelor luate în calculul fondului de rulment financiar şi atestă
existenţa unui echilibru financiar precar pe termen lung şi pe termen scurt.
3. Totuşi, la dispoziţia întreprinderii rămâne un surplus de capitaluri permanente,
după finanţarea activelor imobilizate, destinat finanţării unei părţi în creştere din
activele circulante.
4. Având în vedere că pentru aprecierea nivelului fondului de rulment teoria
economică recomandă analiza în corelaţie cu specificul sectorului de activitate şi
că pentru întreprinderile industriale fără probleme specifice legate de stocuri, cum
este cazul întreprinderii analizate, care se încadrează în termene de producţie
normale, se apreciază că fondul de rulment normal reprezintă 10% din cifra de
afaceri sau 20% din activul circulant. Pentru anul 2009, fondul de rulment
reprezintă 13,73% din cifra de afaceri şi 24,03% din activul circulant.
5. Se constată existenţa unui fond de rulment propriu pozitiv si in crestere, şi
respectiv, un fond de rulment străin în scădere şi negativ, aspect care exprimă
faptul că echilibrul financiar este asigurat în foarte mică măsură din capitaluri
proprii, reflectând totodată un grad de autonomie financiară foarte scăzut.
Trezoreria netă (TN)
Nr.crt Indicatori (lei) Exercitiul financiar Abateri (±Δ)
Precedent Curent
1. Fond de rulment financiar(FRF) -101.616 -119.657 -18.041
2 Necesar de fond de rulment NFR -106.580 -122.498 -15.918
3 Trezoreria neta (TN) (1-2) (a) 4.964 2.841 -2.123
4 Disponibilitati banesti 4.964 2.841 -2.123
5 Credite bancare de trezorerie - - -
6 Trezoreria neta (TN) (4-5) (b) 4.964 2.841 -2.123
7 Active circulante respectiv datorii
curente (E)
39.900 62.264 22.364
8 Trezoreria neta (TN) (7-2) (c) 146.480 184.762 38.282
Concluziile care se desprind din tabelul de mai sus sunt următoarele:
1. Trezoreria netă este pozitivă şi în scadere, pentru toate variantele de calcul,
ceea ce reflectă decalajul dintre ritmul superior de crestere a fondului de
rulment financiar comparativ cu cresterea necesarului de fond de rulment.
2. Creşterea trezoreriei nete se datorează şi reducerii activelor circulante,
respectiv a datoriilor curente nete.
3. În cazul de faţă trezoreria netă este identică cu disponibilităţile băneşti
(trezoreria activă) ca urmare a inexistenţei creditelor bancare de trezorerie
(trezoreria pasivă).
4. Valoarea pozitivă a trezoreriei nete, impune abordarea cauzelor care pot
produce dezechilibre ce se reflectă în valoarea pozitivă sau negativă a trezoreriei.
