PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

Visita previa a la empresa y análisis de transacciones :

Antes de la presentación de la oferta de servicios, es necesario que el auditor realice una visita a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para definir los términos de su participación. En esa visita deberá sostener una entrevista con el personal de la empresa autorizada para tal efecto y que tenga el conocimiento necesario para brindar la información que se requiere.

Estimación de honorarios y preparación de la oferta:

Con base en los datos reunidos en la visita previa a la formalización de la oferta, el auditor deberá hacer una estimación de las horas hombre que ocupará para realizar el trabajo y de esta manera se definirá el momento de los honorarios que debe cobrar.

Contratación de servicios:

Una vez que el cliente haya aprobado la oferta de servicios, es conveniente confeccionar un contrato, que contendrá las obligaciones de cada una de las partes, así como los derechos y otros elementos que se consideran necesarios para aclarar los términos de la presentación del servicio y su retribución.

Inicio del trabajo:

La modalidad para la prestación de servicios puede ser mediante revisiones parciales o una revisión única al cierre del periodo.

Las Revisiones Parciales consisten en visitas que pueden ser bimensuales, trimestrales, cuatrimestrales u otro periodo que se convenga con el cliente en las cuales el auditor, aplica el cuestionario del control interno y realiza exámenes sobre algunas cuentas que se selecciona utilizando su criterio, con el fin de adelantar el trabajo de revisión al cierre del periodo fiscal. Por cada una de estas visitas deberá emitir un informe que se denomina “Carta de Gerencia” y contendrá una relación sumarizada de los aspectos revisados así como las recomendaciones que fueren necesarias.

Planeamiento de la auditoría:

En esta actividad el auditor deberá diseñar en sus propias oficinas, si es posible, las cédulas de trabajo con la información proveniente de los estados financieros que será sometida a la revisión.

También, el auditor deberá definir la amplitud de las pruebas que se van a realizar, así como los criterios y los métodos que se utilizaran en la selección de las muestras, prepara el programa de auditoría especifico para el caso, asignara el personal responsable de la ejecución del trabajo y tomara las medidas para la disposición del tiempo que requiere el servicio que va a prestar.

Trabajo de campo de auditoría:

Esta actividad corresponde a la realización de las pruebas y exámenes, definidos conforme al programa de auditoría que se va aplicar en el caso específico, según se explica en el desarrollo del texto.

Resumen del trabajo de campo de auditoría:

Una vez que finalice el trabajo de campo de auditoría, debe confeccionarse el resumen de las principales observaciones de control interno, de los asientos de ajuste y reclasificación y posteriormente los estados financieros.

Esta información sirve de base para la elaboración de los informes de auditoría al cliente.

Borrador del informe para el cliente:

El informe de auditoría que se prepara para el cliente deberá contener los siguientes elementos:

Nota de presentación. Dictamen del auditor. Estados financieros auditados. Notas a los estados financieros. Carta de gerencia (recomendaciones).

El informe deberá realizarse con el cliente o su representante con el fin de que se conozcan las observaciones respecto de los asientos de ajuste o reclasificación que se hubieran detectado, así como las relativas a las recomendaciones de control interno o de operación.

Una vez que concluye el análisis del informe con el cliente, se realizan las modificaciones que fueron del caso (siempre que no impliquen variación del criterio del auditor), y se prepara el informe final.

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

La calidad de la evidencia está influida por su fuente de procedencia. Las que son independientes de la empresa, en principio, ofrecen mayores garantías que las que están bajo el control de la misma.

La evidencia obtenida directamente por el auditor es más persuasiva que la que procede de un tercero o de la propia empresa. Si la evidencia de una prueba se corrobora con la de otras, la confianza es superior. Se puede distinguir entre:

1) Evidencia obtenida directamente por el auditor. 2) Evidencia externa. 3) Evidencia interna. 4) Solapamiento de la evidencia. El orden anterior determina la calidad de la evidencia.

La independencia entre la fuente de evidencia y la empresa es importante, ya que permite evitar que el auditado distorsione la información que sirve de referencia al efectuar la prueba.

Asimismo, al valorar la evidencia externa e interna, se debe considerar la competencia de quién se ha encargado de elaborarla. En ocasiones, el conocimiento directo del auditor será considerado el más competente. En otras, puede ser que la opinión de un tercero independiente resulte más fiable que la del propio auditor.

La evidencia interna es la más económica de todas, aunque es menos fiable que el resto de las fuentes, ya que puede ser manipulada por la Dirección o los empleados.

Inspección:

La inspección física es un método apropiado para la consecución de objetivos como el de existencia de ciertos elementos de activo. Sólo las partidas que representan elementos tangibles pueden ser susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los inmovilizados materiales, las existencias y el dinero en metálico.

Observación:

El auditor deberá reflejar en los papeles de trabajo su realización.

Se trata de un método apropiado para la realización de pruebas sobre el funcionamiento de los controles internos, así como para tutelar la ejecución de determinadas pruebas sustantivas de detalle en las que se utiliza al personal de la empresa como colaborador

Preguntas:

El auditor puede obtener evidencia preguntando al personal de la empresa o a otro ajeno a la misma que tenga los conocimientos necesarios para resolver determinadas circunstancias. Las preguntas y respuestas pueden ser orales o escritas.

Las respuestas por escrito son más fiables que las verbales, ya que exigen una mayor reflexión al interlocutor. Sin embargo, una respuesta meditada presenta mayores posibilidades de estar sesgada. La persuasión de las preguntas está en función del grado de independencia y competencia del interlocutor que las responde.

Confirmación:

La confirmación consiste en la corroboración de una afirmación contenida en los registros contables. La confirmación puede ser oral o escrita, puede obtenerse dentro o fuera de la empresa.

Cálculos:

Esta técnica pretende aportar evidencia sobre la correcta cuantificación de las transacciones registradas por la empresa, así como del correcto pase de información entre registros y de éstos a las cuentas anuales.

Especialistas y colaboradores:

Las técnicas de revisión analítica utilizan evidencia elaborada por el propio auditor, a partir de los datos que suministran las cuentas anuales, así como cualquier otra información no económica pero que está relacionada con las magnitudes incluidas en los estados financieros.

Técnicas de examen analítico:

El equipo de auditoría es un factor importante en la captación de la evidencia. La estructura es triangular, situándose en la base el personal recientemente incorporado al equipo y en la parte superior los más experimentados.

PROGRAMA DE AUDITORIA

VERIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS

VERIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS

Se entenderá por verificación de cuentas a la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros.

Clases:

La actividad de auditoría se referirá necesariamente a una de las siguientes modalidades:

Auditoría de cuentas anuales Consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas

expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad auditada, así como el resultado de sus operaciones, de acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

Trabajos de revisión y verificación de otros estados o documentos contables.

Los procedimientos de auditoría se diseñan para que el auditor de cuentas pueda alcanzar el objetivo expuesto anteriormente, y no necesariamente para detectar errores o irregularidades de todo tipo e importe que hayan podido cometerse.

GRACIAS!!!