1 CARACTERISTICAS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA.ppt

AUDITORIA FINANCIERAURBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.MG CPC Csar Urbano Ventocilla

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque moderno de la auditora -1.Enfoque de auditora a medida.2.Enfoque basado en el conocimiento del negocio.3.Enfasis en el criterio profesional.4.Enfoque de planificacin de arriba hacia abajo.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano Ventocilla

Enfoque moderno de la auditora (cont.) -5.Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditora.6.Enfoque hacia los controles.7.Evaluacin global del riesgo de auditora.8.Utilizacin del conocimiento acumulado.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Enfoque moderno de la auditora (cont.) -9.Integracin con CIS.10.Rotacin del nfasis de auditora: Unidades operativas y entre los componentes de los estados financieros.11.Proceso de auditora ON LINEURBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque moderno de la auditora (cont.) -12.Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente.13.Satisfaccin de expectativas de la Gerencia.14.Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano Ventocilla

Enfoque de auditora a medida - Todo ente cambia o evoluciona. Ningn examen es igual a otro. El enfoque de auditora depende de:-Naturaleza y tamao de la empresa.-Riesgos inherentes de la entidad.-Sistemas de control interno.-Plana gerencial.-Volumen y complejidad de las transacciones.-Sistemas contables y grado de automatizacin.-Otros.Por lo tanto el Plan y Programa de Auditora deben ser especficos.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque basado en el conocimiento del negocio - Los riesgos inherentes de cada compaa dependen de la naturaleza de su negocio. La estructura de los estados financieros est basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:Minera:requiere fuerte inversin en activos fijos.Bancos :trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros.Comercial:su mayor inversin son las mercaderas y cuentas por cobrar.En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano Ventocilla

Enfoque basado en el conocimiento del negocio - La bibliografa tcnica difcilmente puede contemplar todos los casos. Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del uso del criterio. El criterio es utilizado en todo el proceso de autora para evaluar la razonabilidad de:-Las decisiones de auditora.-Estimaciones contables.-Grado de evidencia de auditora a obtener.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaEnfoque de planificacin de arriba hacia abajo - AUDITORIA FINANCIERA

Hoja1

NegocioC

OrganizacinL

Unidades operativasI

(U.P.)E

Direccin y Control de U.P.N

Registro de transaccionesT

E

Transaciones o documentos

individuales

NO

SI

COMIENZO DE AUDITORIA

Hoja2

Hoja3

Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditora -Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia.Incluyen aserciones (afirmaciones) implcitas y explcitas.Las aserciones estn relacionadas con: Veracidad de las transacciones individuales y saldos. Aprobacin de las transacciones por un nivel jerrquico adecuado. Correccin del clculo y la valuacin de las transacciones. La adecuada registracin y exposicin de los Estados Financieros en su conjunto.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Enfoque hacia los controles -Presupone:Conocer el sistema de informacin, contabilidad y control.Identificar puntos fuertes y dbiles.Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves.Evaluar costo beneficio de confiar en los controles.Disear pruebas de cumplimiento.Evaluar el posible impacto de los puntos dbiles en nuestro enfoque de auditora.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2

Errores significativos

RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los

procedimientos de auditora

RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3

Factores que afectan los planes de rotacin -

MAYOR ROTACIONMENOR ROTACION

Menor riesgo inherenteMayor riesgo inherente

Ambiente de control efectivoAmbiente de control dbil

Tendencias uniformes en losTendencias errticas en los

negociosnegocios



Solidez financieraAlto endeudamiento

Planificacin estratgica yPlanificacin estratgica y/o

presupuestaria efectivapresupuestaria deficiente

(o inexistente)

Estados financieros interinosEstados financieros interinos

detallados y confiablesrudimentarios y menos

confiables

Hoja4

CARACTERISTICAS DE UNA

CARACTERISTICAS DE UNFUNCION DE PROCESAMIENTO

CONTROL CLAVE POTENCIALCLAVE POTENCIAL

Debe evitar o detectar errores oDebe comprender el desempeo de un

irregularidades significativas.aspecto esencial del procesamiento de

las transacciones e informacin

relacionada

Debe proporcionar la satisfaccin que

respalde las aserciones relacionadas con un

componente

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA Riesgo de auditora -

Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2


RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los


RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3

Riesgo inherente -Susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Riesgo de control -Riesgo de que los sistemas de control en vigencia, incluyendo auditora interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Riesgo de deteccin -Riesgo de que los procedimientos de auditora no puedan describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Riesgo de deteccin -Puede originarse por:-Inadecuado diseo del programa de auditora.-No examinar toda la evidencia disponible.-Ineficacia del procedimiento de auditora.-Deficiencias en la aplicacin de los procedimientos de auditora o en la evaluacin de hallazgos.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Riesgo de deteccin -Factores a considerar a nivel E/FIntegridad de la Gerencia.-Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de gerencia durante el perodo.-Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia.-La naturaleza del giro o actividad de la entidad.Los factores que afectan al sector econmico en que opera la entidad.Lista no limitativa.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Riesgo de inherente -Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transaccin- Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsin, por ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el ao anterior.- Operaciones de compleja sustancin, que podran requerir utilizar el trabajo de un experto.-El grado de criterio aplicado a la determinacin de los saldos de cuentas.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Riesgo de inherente -Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transaccin (Cont.)- La susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin.- Consumacin de transacciones complejas o inusuales, particularmente a fin o cerca de fin de ao.- El procesamiento de transacciones fuera de lo normal.Lista no limitativa.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA


Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2


RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los


RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3






negociosnegocios






(o inexistente)



confiables

Hoja4







relacionada



componente

Hoja5

Evaluacin del auditor del riesgo de control

AltoMedioBajo

Evaluacin deAltoEl ms bajoMs bajoMedio

auditor delMedioMs bajoMedioMs alto

riesgo inherenteBajoMedioMs altoEl ms alto

Factores de riesgo -1.El capital de la Compaa no es suficiente y el escaso flujo de fondos afecta a la comunidad de sus operaciones.2.Las mercaderas son de dificultosa comercializacin.3.Las existencias estn en un depsito con malas condiciones de seguridad.4.El procedimiento de corte de las operaciones de venta es dificultoso.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaTipo de RiesgoAUDITORIA FINANCIERA

Factores de riesgo -5.Los productos que vende la Compaa tienen precios muy fluctuantes.6.La Compaa cuenta con asesores legales vinculados con fraudes pblicos de importancia.7.La Compaa exige recomendaciones de control interno en el rea de sistemas.8.El manejo diario del negocio depende en gran medida de los sistemas computarizados.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaTipo de RiesgoAUDITORIA FINANCIERA

Factores de riesgo -9.La salvaguarda fsica de las existencias no es fcil.10.La Compaa se comprometi pblicamente a obtener ganancias por un monto superior a lo habitual.11.No se practican inventarios fsicos de existencias.12.Los fondos de caja no estn protegidos.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaTipo de RiesgoAUDITORIA FINANCIERA

Factores de riesgo -13.Significativas transacciones tienen lugar en el cierre del ejercicio.14.La gerencia de la Compaa no ha demostrado un criterio empresarial coherente y honesto.15.La gerencia contable de la Compaa exige un permanente asesoramiento en la materia.URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaTipo de RiesgoAUDITORIA FINANCIERA

Utilizacin del conocimiento acumulado - Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en auditoras anteriores.Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan de ao a ao.Debe ser gradual la rotacin de los miembros del equipo de auditora asignado a una Compaa.En caso de auditoras iniciales, debemos aprovechar la experiencia que se posee en empresas similares. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Integracin con CIS - Cada vez los procesos de auditora son inconcebibles sin auditar el rea de procesamiento electrnico de datos - PED.Fijacin de objetivos de auditora con relacin al PED.Evaluacin de controles generales - PED.Evaluacin de aplicativos.Aplicacin de CAAT (Tcnicas de auditora con ayuda del Computador).Tcnicas de datos de prueba. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Rotacin del nfasis de auditora - Cada rubro o unidad operativa (UO) requiere su propio nfasis de auditora.El nfasis a ser asignado a cada rubro o UO depende, entre otros aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos.Por lo tanto, es imprescindible asignar racionalmente los esfuerzos de auditora a cada rubro o UO.Lo ideal es planificar en un horizonte de 3 a 4 aos. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA


Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2


RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los


RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3



Menor riesgo inherente.Mayor riesgo inherente.

Ambiente de control efectivo.Ambiente de control dbil.


negocios.negocios.


Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2


RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los


RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3






negociosnegocios





presupuestaria efectiva.presupuestaria deficiente

(o inexistente).


detallados y confiables.rudimentarios y menos

confiables.

URBANO VENTOCILA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2


RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los


RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3






negociosnegocios






(o inexistente)



confiables



Pruebas de cumplimientoNo se han realizado

detalladas realizadasrecientemente pruebas de

recientemente.cumplimiento.

En auditoras anteriores seAntecedentes de errores

encontraron pocos errores o(individualmente

ninguno.significativos o numerosos).

Hoja4







relacionada



componente

Hoja5


AltoMedioBajo




URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA Rotacin del nfasis -

Hoja1

NegocioC

OrganizacinL


(U.P.)E



E


individuales

NO

SI


Hoja2


RIESGO

INHERENTE

Detectados por los

controles

RIESGO DE

CONTROL

Detectados por los


RIESGO DE

DETECCION

Opinin errnea

SI

NO

NO

Hoja3

Factores que afectan los planes de rotacin -20X120X220X3

MAYOR ROTACIONMENOR ROTACIONOficina principalPNP

Menor riesgo inherenteMayor riesgo inherenteA

Surcursal 1PNN

Ambiente de control efectivoAmbiente de control dbilSurcursal 2NPN

Surcursal 3PNN


negociosnegociosB

Surcursal 4NLL

Surcursal 5LNL

Factores que afectan los planes de rotacin -C

Surcursal 6RNL

MAYOR ROTACIONMENOR ROTACIONSurcursal 7LRN


Planificacin estratgica yPlanificacin estratgica y/oP = Examen profundo

presupuestaria efectivapresupuestaria deficienteN = Examen normal

(o inexistente)L = Examen limitado

R = Examen rotado



confiables



Pruebas de cumplimientoNo se han realizado

detalladas realizadasrecientemente pruebas de

recientementecumplimiento

En auditoras anteriores seAntecedentes de errores

encontraron pocos errores o(individualmente

ningunosignificativos o numerosos)

Hoja4







relacionada



componente

Hoja5


AltoMedioBajo




Proceso de auditora ON LINE - Se debe privilegiar el proceso de direccin y supervisin desde el inicio de la auditora, su ejecucin y finalizacin.Los procesos de direccin y supervisin espordicos y con nfasis al final de la auditora conllevan a trabajos excesivamente ineficientes.La tecnologa actual facilita que la direccin y supervisin se lleve a cabo en un proceso. on line.URBANO VENTOCILA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente - El servicio de auditora debe ser llevado a cabo manteniendo un equilibrio entre estos tres conceptos.Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente.Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio al cliente.Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los niveles de decisin del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.CPC Csar Urbano VentocillaAUDITORIA FINANCIERA

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