3. Se origina por: MximaNecesidadLaLatransparencisocial
agenerada complejidglobalizaciadn de la a lapor
elinformacindesarrollo industrial economaeconmico-econmico
financiera
4. Se trata de dotar de la mxima transparenciaa la informacin
econmico financiera quesuministra la empresa a todos losusuarios,
tanto directos como indirectos. Siempre que aqulla tenga por objeto
laemisin de un informe sobre la fiabilidad dedichos documentos que
puede tener efectosfrente a terceros.
5. Evolucin Gran Bretaa, En la La armonizacindebido
alacontableRevolucin actualidad seinternacionalIndustrial y a las
puede decirconsiste en que laquiebrasqueque EEUU
esinformacinsufrieron pequeos el pas pionero,
financieraahorradores, dondeproporcionadase desarroll la este
avance fue impulsado porpor las empresasauditorapara que actan en
unconseguir la la crisis de mismo mercadoconfianzadeWall Street
deinversores y de sea til para susterceros.1929.destinatarios
6. Es la opinin que el Auditor realiza para entregar alel
Auditado de manera que se de por enteradosobre el resultado de la
Auditoria realizada. Su estructura depender del objeto de la
auditora. El auditor deber reparar y orientarse alrespecto, segn
:1) Informes sobre los estados contables: Breve, Extenso y de
revisin limitada.2) Aseveraciones formales: Certificacin.3)
Informes sobre juicios especficos: Sobre los controles de los
sistemas examinados y Especiales.
7. 1. Destinatario Correspondiente 2. Informe sobre los Estados
Financieros-- Responsabilidad de la Direccin enrelacin con los
Estados Financieros--- Responsabilidad del Auditor-- Fundamento de
la Opinin -- Opinin 3. Informe sobre otros RequerimientosLegales y
Reglamentarios 4. Estructura y Contenido del Informe 5. Firma del
Auditor 6. Fecha del Informe 7. Auditoria que Realiza el
Informe
8. 1. Corto o dictamen Va dirigidos aaccionistas, quienes
noadministran la empresa ytambin a favor de losacreedores.
Estructura: El ttulo.-Destinatario. -Prrafo de introduccin.-Prrafo
de alcance. -Prrafo de opinin. -Lugar y fecha deldictamen.
-Firma.
9. 2. Informes De Auditora LargoSe dirige a la
administracin.Incluyendo descripciones deprocedimientosy
pruebasaplicadas, contiene observacionesde tipo administrativo
derivadasdel anlisis datos y de los
estadospresupuestarios.Introduccin.Observaciones.Conclusiones.Recomendaciones.
Anexos.
10. A. Opinin favorable.B. Opinin con salvedades.C. Opinin
denegada.D. Opinin desfavorable
11. Auditoriasque aplicaron todos los procedimientos de
auditora y que han sido satisfactorios.Cuando los Estados
Financierosse han formulado de conformidad con los principios
contables generalmente aceptados,aplicados uniformemente para una
mejor comprensin e interpretacin.
12. Se aplica cuando a juicio delinforme del auditor
existencircunstancias que afectansignificativamente a LosEstados
Anuales y Cuentas ensu conjunto. Se originan cuando: Limitaciones
al alcance.(se impide hacer unaprueba) Errores o incumplimientode
los principios y normascontables. Omisiones de informacinnecesaria.
Cambios en los criterioscontables aplicados, conlosutilizados
enelejercicio anterior.
13. Las cuentas anuales no reflejan una imagen fiel.Existencia
de resultado de errores, incumplimient os de naturaleza muy
significativa o que hay un nmero elevado de salvedades.El auditor
debe indicar las razones por las que se expresa una opinin
desfavorable.
14. Seemplea paraindicarque, despus de realizar laauditora, el
auditor no ha sidocapaz de formarse una opininsobre la situacin que
refleja lacontabilidad de la empresa por: Limitaciones en el
alcance.
15. Documento que se elabora conforme a lasnormas de la
profesin y expresa la opininsobre la razonabilidad de los
EstadosFinancieros.En el dictamen de Auditora de EstadosFinancieros
se comunica la conclusin yrecomendacin a que ha llegado el
auditorsobre la presentacin de los mismos.
16. Identificar el dictamen del auditor ydistinguirlo en forma
precisa y diferencial deotros informes.
17. El dictamen del auditor debe ser dirigido a quientienen
facultades para contratar sus servicios
profesionales:AccionistasConsejo de administracinsocios
18. Identificacin de:Los estados financieros examinadosLa
denominacin de la entidad a la que pertenecenFecha o periodos a que
se refieren Declaracin de la responsabilidad del administrador y
del auditor
19. Descripcin del alcance de la auditoria declarando que la
auditora fue conducida de acuerdo con las normas de auditora. La
auditoria fue planeada y desarrollada para obtener certeza
razonable sobre si los estadosfinancieros estn libres de
presentacin errnea de importancia relativa.
20. Descripcin del alcance de la auditoria: Auditoria
practicada a base de pruebasselectivas Auditora que incluye la
evaluacin de:1. Normas de informacin financiera utilizadasen la
preparacin de estados financieros.2. Auditoria que proporciona una
base razonable para sustentar la opinin.
21. El auditor deber expresar su opinin sobre los estados
financieros que ha examinado, manifestando que estn
presentadosrazonablemente, respecto de todo lo importante, de
conformidad con las normas de informacinfinancieras mexicanas o de
conformidad con las bases contables utilizadas por la entidad.
22. FECHA DEL DICTAMENFecha de terminacin de la auditoria FIRMA
DEL AUDITOR DIRECCIN DEL AUDITOR
23. Opinin con salvedades (MODIFICADA)Opinin sin salvedades
(NOMODIFICADA) NegativaAbstencin de opinin
24. Al emitir una opinin sin salvedades, elauditor expresa en
forma tcita que dehaber existido cambios en principioscontables o
en el mtodo de suaplicacin, los efectos relativos de estoshan sido
determinados y reveladosadecuadamenteenlosestadosfinancieros.
25. Dan, en conjunto, una visin que concuerda con la informacin
de que dispone el auditor sobre el negocio o actividades de la
entidad.Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser
significativo para conseguir una presentacin e
interpretacinapropiadasdela informacin financiera.
26. Se dar una opinin con salvedad, cuandose expresa que
"excepto por" el efecto delasunto al que, se refiere la salvedad,
losestadosfinancierosse presentanrazonablemente de conformidad con
losPrincipios de Contabilidad de GeneralAceptacin.
27. La frase "excepto por" generalmente se usaen caso de
salvedades relativas a desacuerdoscon la administracin respecto de
los estadosfinancieros, cuando el alcance del examen hasido
restringido, las revelaciones soninadecuadas o incompletas, no
haypresentacin delos estados financierosconforme a Principios de
Contabilidad deGeneral Aceptacin o estos han sidoaplicados sobre
bases no uniformes con aosanteriores sin que esto tenga
unaimportancia talque amerite una opininnegativa.
28. Existe una limitacin al alcance cuando el auditor nopuede
aplicar uno o varios procedimientos de auditora ostos no pueden
practicarse en su totalidadAnte una limitacin al alcance, el
auditor debe decidirentre denegar la opinin o emitirla con
salvedades, lo cualdepende de la importancia de la limitacin.Para
ello hay que tener en consideracin: La naturaleza y significacin
del efecto potencial de losprocedimientos omitidos La importancia
relativa de la cuenta o cuentasafectadas.
29. Asunto o situacin de cuyo desenlace final no setiene
certeza a la fecha del balance, por dependerde que ocurra o no un
hecho futuro; por ello, ni laentidad puede estimar razonablemente
ni, por lotanto, puede determinar si las cuentas anuales hande ser
ajustadas, ni por qu importes.Reclamaciones, litigios, juicios,
dudas sobre lacontinuidad de la sociedad por diversascircunstancias
(prdidas operativascontinuadas,imposibilidaddeobtenerfinanciacin
suficiente, etc.)
30. Opinin Negativa supone manifestarse en elsentido de que las
cuentas anuales tomadas en suconjunto no presentan la imagen fiel
delpatrimonio, de la situacin financiera, delresultado de las
operaciones o de los cambios de lasituacin financiera de la entidad
auditada, deconformidad con los principios y normascontables
generalmente aceptados
31. Para que el auditor llegue a expresar unaopinin
desfavorable es preciso que hayaidentificado errores,
incumplimientos deprincipios y normas contables
generalmenteaceptados,incluyendo defectos depresentacin de la
informacin, que, a sujuicio, afectan a las cuentas anuales en
unacuanta o concepto muy significativo.Si adems de las
circunstancias que originan laopinin desfavorable, existen
incertidumbres ocambios de principios y normas
contablesgeneralmente aceptados, al auditor deberdetallar estas
salvedades en su informe
32. Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria
paraformarse una opinin sobre las cuentas anuales tomadas ensu
conjunto, debe manifestar en su informe que no le esposible
expresar una opinin sobre las mismas.La necesidad de denegar una
opinin pude originarseexclusivamente por: Limitaciones al alcance
de la auditora Incertidumbres
33. a) Modelo de informe de auditora de Estados financieros
comparativosb) Modelo de informe de auditora con cifras
correspondientes de periodosanteriores
34. Reporte que se presenta ante lasautoridades fiscales el
cual surge deuna auditoria efectuada por el C.Psobre los estados
financieros de unacompaa este es de manera anual. Elpresentar un
dictamen es unaobligacin y responsabilidad delcontribuyente.
35. REQUISITOS ART. 52 CFFI.- Que el contador pblico que
dictamineest registrado ante las autoridades fiscalespara estos
efectos, en los trminos delReglamento de este Cdigo. Este registro
lopodrn obtener nicamente:
36. a) Las personas de nacionalidad mexicana que tengan ttulo
de contador pblico registrado ante la Secretara de Educacin Pblica
y que sean miembros de un colegio profesionalreconocido por la
misma Secretara, cuandomenos en los tres aos previos a
lapresentacin de la solicitud de registrocorrespondiente.b) Las
personas extranjeras con derecho adictaminar conforme alos
tratadosinternacionales de que Mxico sea parte.
37. II. Que el dictamen o la declaratoria formuladacon motivo
de la devolucin de saldos a favor delimpuesto al valor agregado, se
formulen deacuerdo con las disposiciones del Reglamentode este
Cdigo y las normas de auditora.III. Que elcontadorpblicoemita,
conjuntamente con su dictamen uninforme sobre la revisin de la
situacin fiscaldel contribuyente, en el que consigne, bajoprotesta
de decir verdad, los datos que seale elReglamento de este
Cdigo.
38. IV. Que el dictamen se presente atravs de los medios
electrnicos deconformidad con las reglas decarcter general que al
efecto emitael Servicio de AdministracinTributaria.
39. Cuando el contador pblico registrado no dcumplimiento a las
disposiciones referidas en esteartculo, en el Reglamento de este
Cdigo o en reglasde carcter general que emita el Servicio
deAdministracin Tributaria o no aplique las normas
oprocedimientosdeauditora,laautoridadfiscal, previa audiencia,
exhortar o amonestar alcontador pblico registrado o suspender hasta
pordos aos los efectos de su registro, conforme a loestablecido en
este Cdigo y su Reglamento. Sihubiera reincidencia o el contador
hubiereparticipado en la comisin de un delito de carcterfiscal o no
exhiba, a requerimiento de autoridad, lospapeles de trabajo que
elabor con motivo de laauditora practicada a los estados
financieros delcontribuyente para efectos fiscales, se proceder a
lacancelacin definitiva de dicho registro.
40. ART. 52-A CFFCuando las autoridades fiscales en el
ejercicio de susfacultades de comprobacin revisen el dictamen y
demsinformacin a que se refiere este artculo y el Reglamento deeste
Cdigo, estarn a lo siguiente:I. Primeramente se requerir al
contador pblico que hayaformulado el dictamen lo siguiente: a)
Cualquier informacin que conforme a este Cdigo y a su Reglamento
debiera estar incluida en los estados financieros dictaminados para
efectos fiscales.
41. b) La exhibicin de los papeles detrabajo elaborados con
motivo de laauditora practicada, los cuales, entodo caso, se
entiende que sonpropiedad del contador pblico. c) La informacin que
se considerepertinente para cerciorarse delcumplimiento de las
obligacionesfiscales del contribuyente.
42. ART. 53 CFFEn el caso de que con motivo de sus facultades
decomprobacin, las autoridades fiscales solicitenstos, informes o
documentos del contribuyenteresponsable.I. Se tendrn los siguientes
plazos para supresentacin:
43. a) Los libros y registros que formen parte de
sucontabilidad, solicitados en el curso de unavisita, debern
presentarse de inmediato, as como losdiagramas y el diseo del
sistema de registroelectrnico, en su caso. b) Seis das contados a
partir del da siguiente a aquel enque surta efectos la notificacin
de la solicitudrespectiva, cuando los documentos sean de los que
debatener en su poder el contribuyente y se los solicitendurante el
desarrollo de una visita. c) Quince das contados a partir del da
siguiente a aquelen que surta efectos la notificacin de la
solicitudrespectiva, en los dems casos. Los plazos a que se refiere
este inciso, se podrn ampliarpor las autoridades fiscales por diez
das ms, cuando setrate de informes cuyo contenido sea difcil
de
44. El cdigo de tica profesional estinspirada en los principios
de la tica socialya que todo profesional, por el hecho deserlo,
tiene una triple vinculacin humanaexpresada en deberes y derechos:
Con la persona o institucin que solicitasus servicios Con los
colegas de la profesin Con el crculo social en el que acta
45. Alcance del cdigo. Es deaplicacin universal a todoC.P., por
el slo hecho deserlo, independientemente dela actividad profesional
quedesempee.
46. Responsabilidad para quien se prestan losservicios. El C.P.
debe guardar y no revelarhechos o datos conocidos por el ejercicio
desu profesin, excepto por informes queestablezcanlasleyes
respectivas;asimismo, debe rechazar tareas que nocumplan con la
moral: el no rechazarlasfaltar al honorydignidadprofesional,
independientementedeltrabajo que desarrolle; lealtad profesional:no
deber aprovecharse de situaciones quepuedan perjudicar a sus
contratantes; laretribucin econmica que perciba deberser adecuada
por los servicios profesionalesprestados.
47. Responsabilidad con la profesin. Respectoa los colegas y a
la imagenprofesional, debern cuidarse las relacionesexistentes,
buscando siempre la dignidadde la profesin; actuando con espritu
degrupo; con base en la calidad, profesional ypersonal, apoyndose
en la promocininstitucional, sin demeritar a los colegas y ala
profesin en general; manteniendo lasms altas normas profesionales y
deconducta, contribuyendo mediante ladifusin y enseanza al
desarrollo ydifusinde losconocimientos
48. FALTA MAS COMN DEDICTAMINADORES Falta de comparecencia y
contestacinadecuada a los oficios No formular ni presentar
dictmenes entiempo, cuando se presento el aviso Falta de elaboracin
de papeles de trabajo Determinacin incorrecta de impuestos
