Upload
bermudezalonso1312
View
626
Download
10
Embed Size (px)
Citation preview
1
AUDITORIA OPERATIVA
2
Auditoría Administrativa
DEFINICIONES Examen integral o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
Se ocupa de la calidad de la administración, a través de un examen de las funciones del Proceso Administrativo.
3
Auditoría Administrativa
- Se ocupa de la calidad de la administración, a través de un examen de las funciones del Proceso Administrativo.
4
Auditoría Administrativa
BENEFICIOS Detectar y superar deficiencias
administrativas Problemas administrativos y dificultades
operacionales se pueden detectar antes de que sucedan
5
Auditoría Administrativa
LIMITACIONES: Necesita apoyo total de los altos niveles Se requiere de costo y tiempo para realizarlas. Puede influir en el ánimo de los Ejecutivos.
6
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y OPERATIVA
CALIDAD DE LA ADMINISTRACION PROCESO ADMINISTRATIVO
RAZONABILIDAD DE SALDOS EVALUACION DE NIVELES E-E-E-DE LAS
OPERACIONES
7
Auditoría Operativa
‘EL SERVICIO QUE PRESTA EL CONTADOR PUBLICO CUANDO EXAMINA CIERTOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS, CON LA INTENCION DE HACER RECOMENDACIONES PARA INCREMENTAR LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA EMPRESA.’ BOL NO.1 IMCP
8
Auditoría Operativa
‘EXAMEN COMPLETO DE UNA UNIDAD DE OPERACION O DE UNA ORGANIZACION COMPLETA PARA EVALUAR SUS SISTEMAS, CONTROLES Y DESEMPENO, EN FORMA MEDIDA POR LOS OBJETIVOS DE SU GERENCIA, CENTRANDOSE EN LA EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMIA DE LAS OPERACIONES’WHITTINGTON
9
Auditoría Operativa
‘EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA DE OPERACIONES ES REVISAR Y APRECIAR OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS’.
THIERAUF
10
Auditoría Operativa
‘‘EL EXAMEN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL CUBRE UNA REVISION DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA, DEL MEDIO EN QUE OPERA, DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, DE LOS PLANES Y POLITICAS OPERATIVAS, DEL PERSONAL Y LAS INSTALACIONES FISICAS. TODO ESTO ES REVISADO EN TERMINOS DE SU CONTRIBUCION (O FALTA DE ELLA), A LA EFICIENCIA OPERATIVA
O AL AHORRO DE COSTOS’ NORGAARD
11
Auditoría Operativa
‘ES EL EXAMEN OBJETIVO Y SISTEMATICO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS DE UNA ORGANIZACION CON EL PROPOSITO DE ESTABLECER EL GRADO DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ’
12
Auditoría Operativa
PROPOSITOS:
INCREMENTAR EL GRADO DE E,E,E DE LAS OPERACIONES, PROCESOS O ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN
INFORMAR SOBRE LAS OBSERVACIONES DE AUDITORIA
DETERMINAR QUE LAS OPERACIONES CUMPLAN CON LAS DISPOSICIONES LEGALES RESPECTIVAS.
13
Auditoría OperativaOBJETIVOS
IDENTIFICAR LAS CAUSAS QUE PUEDEN ORIGINAR BAJO RENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
COMPROBAR QUE EL SISTEMA DE INFORMACION ES APROPIADO
VERIFICAR QUE EXISTA UN BUEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
14
Niveles de apoyo a las entidades
Realizar el diagnóstico de una o más operaciones de una entidad.
Presentar recomendaciones para mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones.
Proponer el rediseño de las operaciones o procesos que lo ameriten.
Auditoría Operativa
15
Auditoría Operativa
CARACTERISTICAS
EXAMEN QUE VERIFICA Y EVALÚA LA ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE LA EMPRESA.
PROCESO SISTÉMICO DE PROTECCIÓN Y ASESORÍA.
16
Auditoría Operativa
CARACTERÍSTICAS
SERVICIO DE PROTECCIÓN Y ASESORÍA A LOS NIVELES SUPERIORES DE LA ORGANIZACIÓN.
REQUIERE DE PERSONAL PROFESIONAL EXPERIMENTADO.
17
Auditoría Operativa
CARACTERÍSTICAS
LAS RECOMENDACIONES EXPUESTAS EN LOS INFORMES RESPECTIVOS SE ESTRUCTURARAN CONSIDERANDO EL LOGRO DE E,E,E.
SISTEMÁTICA: VISIÓN SISTÉMICA.
POSITIVA Y CONSTRUCTIVA: ACTITUD OBJETIVA.
18
CARACTERÍSTICAS
ACTITUD MENTAL INTERDISCIPLINARIA
CÍCLICA: EN ALGUNAS OPORTUNIDADES NO SE PUEDE REALIZAR DE MANERA TOTAL.
Auditoría Operativa
19
APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Evidencia o presunción de que el nivel de eficiencia en la ejecución de determinada operación es bajo y la administración quiere hacer algo al respecto, aunque no sabe qué.
Hay ineficiencias pero no se conoce suficiente sobre las causas de las mismas.
Auditoría Operativa
20
APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVASe conoce la causa o causas del problema pero se requieren recomendaciones para resolverlo.
Evaluar las operaciones de manera preventiva.
Fortalecer una operación para volverla más competitiva.
Auditoría Operativa
21
Auditoría Operativa
APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVAPuede realizarse en cualquier época y cualquier frecuencia.Periódicamente.Programa cíclico de revisiones.Examen permanente de operaciones que requieran especial atención del monto de recursos invertido en ellas.
22
Auditoría Operativa
REQUERIMIENTOS DE LA ALTA GERENCIA
DESEMPEÑO DE LAS UNIDADES EN RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS
SEGURIDAD DE QUE SUS PLANES SEAN COMPLETOS, CONSISTENTES Y CONOCIDOS POR LOS NIVELES DE OPERACIÓN
23
Auditoría Operativa
REQUERIMIENTOS DE LA ALTA GERENCIA
INFORMACIÓN OBJETIVA SOBRE PLANES Y POLITICAS Y SOBRE OPORTUNIDADES PARA MEJORAR SUS E.E.E
DEBILIDADES EN LOS CONTROLES DE OPERACIÓN (DESPERDICIOS).
INFORMES DE OPERACIÓN COMO BASE PARA TOMAR DECISIONES.
24
COMPETENCIAS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS AUDITORES OPERATIVOS
PENSAMIENTO SISTEMICO CREATIVIDAD OBJETIVIDAD REDACCION CLARA, CONCISA SEGURIDAD EXPERIENCIA TRABAJO EN EQUIPO
Auditoría Operativa
25
Auditoría Operativa
EFICIENCIA
“SE REFIERE A LA RELACION ENTRE LOS RECURSOS CONSUMIDOS Y LA PRODUCCION DE BIENES Y SERVICIOS.”
“LOGRAR LOS OBJETIVOS EN UN TIEMPO DETERMINADO, A UN COSTO MENOR DEL VALOR DE LOS PRODUCTOS, O ALCANZANDO MAYOR PRODUCTIVIDAD POR UNIDAD DE FACTOR EMPLEADO”
26
EFICIENCIA
LA EFICIENCIA AUMENTA A MEDIDA QUE UN MAYOR NUMERO DE UNIDADES DE PRODUCTO SE PRODUCE PARA UNA UNIDAD DADA DE INSUMOS.SE ENCUENTRA INFLUENCIADA NO ÚNICAMENTE POR LA CANTIDAD DE PRODUCCIÓN, SINO TAMBIÉN POR LA CALIDAD Y OTRAS CARACTERÍSTICAS DEL PRODUCTO O SERVICIO OFRECIDO
Auditoría Operativa
27
Auditoría Operativa
EFICACIA
“SE RELACIONA CON LA MEDIDA EN LA CUAL UNA ORGANIZACIÓN, PROGRAMA O UNIDAD ADMINISTRATIVA LOGRA SUS OBJETIVOS Y METAS”
“LOGRAR LOS OBJETIVOS PREVISTOS, EN UN PERIODO DETERMINADO, INDEPENDIENTEMENTE DEL COSTO DE ESE ESFUERZO”
28
Auditoría Operativa
EFICACIA
SE COMPARAN LOS RESULTADOS ALCANZADOS, CON LAS METAS Y SE RELACIONAN CON LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA ALCANZARLAS.
29
Auditoría Operativa
ECONOMIA
“SE REFIERE A LOS TERMINOS Y CONDICIONES BAJO LAS CUALES SE ADQUIEREN LOS RECURSOS DE TODO TIPO.” PARA QUE UNA OPERACION SEA ECONOMICA DEBEN ADQUIRIRSE LOS RECURSOS REQUERIDOS EN LA CANTIDAD Y CALIDAD APROPIADOS AL MENOR COSTO POSIBLE Y DEBEN EVITARSE LOS DESPERDICIOS
30
Auditoría Operativa
TIPOS DE INEFICIENCIA
EJEMPLO
La adquisición de bienes y servicios es sumamente costosa.
No se realizan licitaciones
Las materias primas no están disponibles para la producción cuando se necesitan
Se paraliza toda una línea de ensamble porque no se ordenaron los materiales necesarios
Se hacen trabajos que no sirven para ningún propósito
Se envían copias de facturas de proveedores y reportes de recepción al Dpto de producción, donde se archivan sin que se les use más.
Duplicación de esfuerzos por los empleados
Dpto de contabilidad y producción mantienen idénticos registros de producción porque desconocen mutuamente las actividades del otro.
31
Auditoría Operativa
TECNICAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA
32
TÉCNICAS DE AUDITORÍA- Son los métodos prácticos de investigación, verificación y
prueba utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado, y fundamentar de manera adecuada los resultados de la auditoría.
- Son las herramientas del auditor, el empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
- Constituyen la aplicación de ciertas formas de acción detalladas y determinadas por el auditor en la búsqueda de la evidencia necesaria que respaldará su informe.
- En el proceso de planificación y programación del trabajo, el auditor determina:
– Cuáles técnicas va a emplear– Cuándo las aplicará– De qué manera las aplicará
33
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas seleccionadas para realizar una auditoría específica, son la base para desarrollar los procedimientos de auditoría.
Además de las técnicas, los auditores emplean las prácticas de auditoría para reunir loa evidencia.
Clases de técnicas
Verbales
Oculares
Físicas
Documentales
Escritas
34
- Indagación: Obtención de información sobre actividades examinadas mediante la aplicación de entrevistas directas a funcionarios y empleados de la institución y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones.
- Encuesta directa: Aplicación directa de cuestionarios relacionados con las operaciones realizadas por una institución, unidad administrativa, programa o actividad, ya sea interna o externamente. Es directa porque los datos son tomados y registrados por el propio auditor en el ejercicio de sus funciones.
Técnicas de verificación verbal
35
TÉCNICAS DE AUDITORÍA Técnicas de verificación ocular
- Observación: Acción directa realizada por el auditor para obtener información, mediante la verificación ocular de las operaciones y los pasos seguidos por los funcionarios, empleados, unidades administrativas y entidades, durante la ejecución de una actividad o proceso.
- Comparación: Técnica que permite identificar las diferencias existentes entre las operaciones realizadas por una institución y los lineamientos normativos, técnicos y prácticos disponibles para la administración.
36
- Análisis: Separación de los elementos o partes constitutivas de una operación, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico.
- Confirmación: La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito
TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA
37
- Tabulación: Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en áreas, segmentos o elementos estudiados para llegar a conclusiones. La tabulación es importante en la presentación de gráficos y proyecciones para la mejor comprensión de los papeles de trabajo y del informe de auditoría.
- Conciliación: Analizar información producida por diferentes unidades respecto a una misma operación. Fuentes de datos independientes originadas en una misma base.
TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA
38
TÉCNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL
- Rastreo: Es utilizado para dar seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del mismo. El rastreo regresivo parte de los resultados de una operación o grupo de operaciones hasta llegar a su autorización inicial.
- Cálculo: Técnica para verificar la exactitud aritmética de documentos tales como informes, contratos, comprobantes y proyecciones. Consiste en la repetición de las operaciones incluidas en los documentos para determinar su corrección y exactitud.
39
- Revisión selectiva: Revisión rápida de ciertas características importantes correspondientes a una actividad, los informes o los documentos elaborados.
- Comprobación: Verificar existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de operaciones
TÉCNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL
40
Inspección Física: Examen físico y ocular de algo. Es calificada como una técnica de auditoría de acción combinada, en consecuencia utiliza varias técnicas adicionales, en su aplicación. La inspección física es aplicada mediante la indagación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.
Técnicas de verificación física
41
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA Son elementos de apoyo para el auditor en la
ejecución de su trabajo, las cuales se valen de la combinación de técnicas y métodos de auditoría.
Las prácticas son necesarias para determinar cuáles son las técnicas que se utilizarán, para diseñar las muestras de las operaciones a verificar y para preparar la síntesis del trabajo efectuado.
Algunas de las prácticas más utilizadas en el proceso de ejecución son:
Muestreo estadístico (prueba selectiva) Pruebas selectivas a juicio del auditor Síntomas Intuición Sospecha Síntesis (resúmenes)
42
El criterio profesional del auditor debe determinar la combinación de las técnicas y prácticas más adecuadas según las circunstancias, que le proporcionen la evidencia necesaria y la suficiente certeza para fundar sus opiniones y conclusiones, de tal manera que sean objetivas y debidamente sustentadas.
El auditor debe tener la habilidad, juicio y prudencia para escoger las técnicas y prácticas más efectivas, eficientes y económicas, de acuerdo con las circunstancias que enfrente en el trabajo que realiza.
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
43
Auditoría Operativa
INTRODUCCIÓN A LAS FASES DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
DIFERENTES ENFOQUES
44
Auditoría OperativaPROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA (ENFOQUE MEXICANO)
FamiliarizaciónInvestigación y análisisDiagnóstico
45
Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)
PLANIFICACION PRELIMINAR
PLANIFICACIÓN DETALLADA
EXAMENCOMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA OPERATIVA
46
Auditoría Operativa
FASE 1 DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
47
Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)
Planificación preliminar
Obtener conocimiento general de los aspectos más importantes de la empresa, área, actividad, proceso, programa o proyecto objeto de estudio.
Identificar áreas sujetas a un análisis más profundo.
48
Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)
Planificación preliminar
No utilizar tiempo excesivo.No demostrar hallazgos.Recopilación documental selectiva.Entrevistas generales con personal estratégico.
49
Auditoría Operativa
PLANIFICACION PRELIMINAR
Pasos durante la planificación:
Visita previa Conocimiento de la entidad Tipo de actividad a la que se dedica Tipo de legislación Enfoque del examen Objetivos específicos
50
Auditoría Operativa
PLANIFICACION PRELIMINAR
Pasos durante la planificación:
Procedimientos Políticas contables Entrevistas a personal clave Enfoque del informe a emitir En qué momento se requiere opinión de expertos
51
Fuentes para obtener información de la industria y la entidad◦ Experiencia previa◦ Discusión con personas◦ Publicaciones relacionadas◦ Legislación y reglamentos◦ Visitas a locales
Obtención del conocimiento
52
Valioso al auditor para:◦ Evaluar riesgos e identificar problemas◦ Planear y desempeñar la auditoria◦ Evaluar evidencia de auditoria◦ Mejor servicio al cliente◦ Evaluar riesgo inherente y el riesgo de
control◦ Desarrollar plan global de auditoría◦ Identificar partes relacionadas
Uso del conocimiento
53
Factores económicos generales◦ Nivel de actividad económica◦ Tasas de interés y disponibilidad
financiamiento◦ Políticas gubernamentales
- Monetaria- Fiscal- Impuestos
Conocimiento del negocio – asuntos a considerar
54
La industria (condiciones importantes).
◦ Mercado y competencia◦ Actividad ciclica o por temporada◦ Riesgos del negocio◦ Cambios en la tecnologia◦ Operaciones en reducción o en expansión
Conocimiento del negocio asuntos a considerar
55
La entidad- Administración y propiedad- Estructura Corporativa- Estructura de capital- Estructura organizacional- Objetivos, filosofía, planes
estratégicos- Adquisiciones, fusiones.
Conocimiento del negocio – asuntos a considerar
56
La entidad◦ El negocio – productos, mercados, proveedores,
gastos:- Naturaleza del negocio- Localización instalaciones- Productos o servicios y mercados- Inventarios- Franquicias- Investigación y desarrollo- Estructura de deuda
Conocimiento del negocio – asuntos a considerar
57
PROGRAMAS DE TRABAJO
• Conjunto de aspectos de planificación del estudio por realizar.
• Está conformado po:– objetivos generales y
específicos del trabajo– alcance– procedimientos por
desarrollar– tiempo y personal
necesario para su cumplimiento
• Son una guía en la aplicación de esos procedimientos y un registro de la labor de auditoría ejecutada .
• Todo programa debe ser flexible.
58
Son el conjunto de técnicas de aplicación simultánea o sucesiva utilizado por el auditor, para llevar a cabo sus labores de examen, verificación, evaluación
Están constituidos por las acciones o los actos consecutivos y coordinados que se realizan en el curso de una auditoría.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
59
EJEMPLOS DE UN FORMATO DE UN PROGRAMA
PROGRAMA DE PLANIFICACION PRELIMINAR
OBJETIVO:______________________________________________
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ________________________________ALCANCE DEL ESTUDIO: ________________________________
No . PROCEDIMIENTO HECHO POR: REF P/T SUPERV.
12
60
PROGRAMA DE TRABAJO
FUENTES DE INFORMACIÓN- INTERNAS - EXTERNAS
RECURSOS Y TIEMPO EMPLEADO
61
Auditoría Operativa
FASE 2 DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
PLANIFICACIÓN DETALLADA
62
II FASEPLANIFICACION DETALLADA
OBJETIVO:
EFECTUAR UN ANÁLISIS PROFUNDO O DETALLADO DE LAS AREAS SELECCIONADAS O SUJETAS A MEJORAS, CON EL PROPÓSITO DE IDENTIFICAR LAS AREAS CRÍTICAS
OBJETIVOS ESPECIFICOS: PROFUNDIZAR LA PRUEBAS DE AUDITORIA EN LAS AREAS DE .... EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO IDENTIFICAR LAS AREAS CRITICAS O AREAS DE OPORTUNIDAD
63
Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)
Planificación detallada
Analizar la documentación obtenida en la fase 1.
Identificar áreas susceptibles de mejoras.
Preparación de programas de trabajo para aplicar en la revisión de las áreas seleccionadas.
64
EVOLUCIÓN
SAS 55- - - - - - - - -SAS 78 - - - - - -COSO
SE MODIFICA EL ENFOQUE
ESTRUCTURA POR SISTEMA- - - - - - - PROCESO
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
65
CONCEPTO ANTERIOR NO RESPONDIA A INTERROGANTES
¿ CUAL ES LA RELACION ENTRE EL CONTROL Y LOS OBJETIVOS
QUIEN ES EL RESPONSABLE DEL CONTROL
QUE RELACION EXISTE ENTRE EL PROCESO Y EL CONTROL
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
66
CORRESPONDE A LAS SIGLAS:
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION
AGRUPACION QUE REUNIO LA INFORMACIÓN SOBRE TENDENCIAS Y CONOCIMIENTOS RELATIVOS A CONTROL INTERNO A NIVEL MUNDIAL Y PRESENTO UNA VISIÓN ACTUALIZADA DE LA MATERIA INCLUYENDO EL CONCEPTO QUE SE ENCUENTRA VIGENTE EN U.S.A.
INFORME COSO
67
INFORME COSO
CONCEPTO
PROCESO O SISTEMA DISEÑADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD
RAZONABLE CON MIRAS A LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS
68
CONCEPTO SE AGRUPA EN 3 CATEGORIAS
LA EFECTIVIDAD Y LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES A LA ORGANIZACION
INFORME COSO
69
ELEMENTO FACILITADOR Y ORIENTADOR PARA QUE LA GERENCIA CONDUZCA A LA EMPRESA HACIA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
RENDICION DE CUENTAS
TOPICOS DEL CONTROL INTERNO
70
EL ESTABLECIMIENTO, LA EVALUACION Y EL PERFECCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE C.I ES INHERENTE A LA MAXIMA AUTORIDAD DE LA EMPRESA
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
71
PROBABILIDAD DE SER MAL ENTENDIDO
MAL EJECUTADO: DESCONOCIMIENTO, ACTITUD, APATÍA, DESCUIDO
FATIGA, COLUSIÓNIMPOSIBILIDAD PRÁCTICA
FACTORES DE ÉXITO O FRACASO DEL CONTROL INTERNO
72
SEGURIDAD RAZONABLE NO UNA CERTEZA ABSOLUTA
COSTO / BENEFICIO NO EL LOGICO IMPLANTAR
CONTROLES CUYO COSTO SEA MAYOR AL BENEFICIO RECIBIDO
EL CONTROL INTERNO OTORGA
73
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROLSISTEMAS DE INFORMACIONVALORACIÓN DE RIESGOSEGUIMIENTO
74
INCLUYE LA PARTE MEDULAR DE CUALQUIER NEGOCIO COMO LA GENTE (SUS ATRIBUTOS INDIVIDUALES, INTEGRIDAD, VALORES ETICOS, COMPETENCIA
AMBIENTE QUE OPERA EN LA ORGANIZACIÓN◦ AMBIENTE PROPICIO PARA EL CONTROL◦ ACTITUD DE APOYO◦ VALORES DE INTEGRIDAD Y ETICA◦ ESTRUCTURA ORGANICA◦ COORDINACION◦ UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA◦ ATMOSFERA DE CONFIANZA ◦ POLITICAS
AMBIENTE DE CONTROL
75
INCLUYE: PRACTICAS Y MEDIDAS DE CONTROL CONTROL INTEGRADO SEPARACION DE FUNCIONES AUTORIZACION Y APROBACION DE
OPERACIONES REGISTRO OPORTUNO DOCUMENTACION DE PROCESOS SISTEMA CONTABLE Y PRESUPUESTARIO INVENTARIOS PERIODICOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
76
ESTE COMPONENTE INCLUYE:
OBTENCIÓN Y COMUNICACIÓN DE INFORMACIÓN EFECTIVA
CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
SISTEMAS DE INFOMACIÓN CONTROLES SOBRE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN CANALES DE COMUNICACIÓN ARCHIVOS
SISTEMAS DE INFORMACION
77
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS PLANIFICACIÓN INDICADORES DE DESEMPEÑO DIVULGACIÓN DE PLANES REVISIÓN DE OBJETIVOS CUESTIONAMIENTO DE LOS SUPUESTOS DE
PLANIFICACIÓN
VALORACION DE RIESGOS
78
- Identificación del riesgo
- A nivel de la entidad
- A nivel de las actividades
- Análisis del riesgo
- Administración del cambio- Circunstancias que
demandan mayor atención- Ambiente de operación
modificado- Nuevo personal- Sistemas de información
nuevos o modernizados- Crecimiento rápido
CONTROL INTERNOSEGÚN EL INFORME “COSO”
79
- Nueva tecnología- Líneas, productos o actividades nuevos- Reestructuración corporativa- Operaciones foráneas- Mecanismos- Visión hacia el futuro
Administración del cambio
80
DEBERÁ OBSERVARSE Y EVALUARSE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DIVERSOS CONTROLES, CON EL FIN DE DETERMINAR LA VIGENCIA Y LA CALIDAD DEL CONTROL INTERNO Y EMPRENDER LAS MODIFICACIONES QUE SEAN PERTINENTES PARA MANTENER SU EFECTIVIDAD
MONITOREO
81
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
5. Flujogramas
1. Descripción del sistema2. Indagaciones verbales con el cliente3. Observación por parte del auditor4. Comprensión del control interno
Herramientas que permite la comprensión del sistema de control interno
82
Auditoría Operativa
FASE 3 DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
EXAMEN DE AREAS CRITICAS
83
III FASEEXAMEN DE AREAS CRITICAS
OBJETIVO:EFECTUAR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA EN LAS AREAS CORRESPONDIENTES CON EL PROPOSITO DE IDENTIFICAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA.OBJETIVOS ESPECIFICOS: DOCUMENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA DETERMINAR LAS CAUSAS QUE ORIGINARON LAS DEFICIENCIAS OPERATIVAS. IDENTIFICAR LAS EFECTOS O CONSECUENCIAS DEL BAJO RENDIMIENTO OPERATIVO.
84
CRITERIOS DE AUDITORIA
85
CRITERIOS DE AUDITORIASon parámetros o estándares que describen la razonabilidad de los comportamientos en una organización y sobre los cuales los auditores comparan lo que han encontrado.
86
FUENTES DE CRITERIO>DESEMPEÑO HISTORICO>DESEMPEÑO COMPARABLE>NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA>DISCUSIÓN U ACUERDOS
87
FUENTES DE CRITERIOSeficiencia y efectividad
> DESEMPEÑO HISTORICO
> PROPORCIONAN RESULTADOS REALES DE PERIODOS ANTERIORES, POR LO TANTO PERMITEN COMPARAR SU EVOLUCION.>POCA INFORMACIÓN ACERCA DE LO BIEN O MAL QUE SE REALIZA LA GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
88
FUENTES DE CRITERIOSeficiencia y efectividad
> DESEMPEÑO COMPARABLE:>PERMITE COMPARAR DATOS DE ENTIDADES SIMILARES Y COMPARABLES, TANTO NACIONALES COMO INTERNACIONALES.(BENCHMARKING)>SE PUEDEN CONSEGUIR A TRAVÉS DE LAS CAMARAS DE INDUSTRIAS, DE COMERCIO, ETC, ORGANIZACIONES GUBERNAMENTALES, INTERNET
89
FUENTES DE CRITERIOSeficiencia y efectividad
> NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA>PERMITEN ESTABLECER ESTANDARES EFECTIVOS PARA RESOLVER PROBLEMAS OPERACIONALES. >EJ: ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS, PRUEBAS DE RESISTENCIAS, ANALISIS DE LABORATORIOS.>LLEVAN TIEMPO Y SON COSTOSOS
90
FUENTES DE CRITERIOSeficiencia y efectividad
> NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA>PERMITEN ESTABLECER ESTANDARES EFECTIVOS PARA RESOLVER PROBLEMAS OPERACIONALES. >EJ: ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS, PRUEBAS DE RESISTENCIAS, ANALISIS DE LABORATORIOS.>LLEVAN TIEMPO Y SON COSTOSOS
91
CRITERIOS DE AUDITORIA>DISCUSIÓN U ACUERDOS:>LAS PARTES INVOLUCRADAS, DESARROLLAN LOS CRITERIOS QUE SERVIRAN DE BASE PARA EVALUAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN LAS OPERACIONES.
>PARTICIPANTES ADMINISTRACIÓN, AUDITOR, LA UNIDAD O PERSONA A LA CUAL SE REPORTARAN RESULTADOS
92
Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)
Examen
Desarrollo e implementación de los programas de trabajo preparados, aplicación de encuestas y cuestionarios elaborados.
Identificación de hallazgos, con los atributos correspondientes.
93
LOS HALLAZGOS DE AUDITORIAEs una reunión lógica de datos y una
presentación objetiva de los hechos y otra información pertinente; que el auditor a observado o encontrado
durante el examen
94
REQUISITOS DE LOS HALLAZGOS IMPORTANCIA RELATIVA QUE
MEREZCA SU COMUNICACIÓN BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS PRECISAS QUE FIGURAN EN LOS PAPELES DE TRABAJO OBJETIVO
95
FACTORES A CONSIDERAR LAS CONDICIONES Y CIRCUNSTACIAS EXISTENTES AL MOMENTO EN QUE OCURRIÓ EL HECHO. INDOLE Y COMPLEJIDAD CUANTITATIVA Y FINANCIERA DEL HECHO OBSERVADO. SOMETER EL HALLAZGO POTENCIAL A UNA ANALISIS CRITICO.
96
FACTORES A CONSIDERAR
SUFICIENTEMENTE COMPLETO PARA UNA CONCLUSIÓN Y / O RECOMENDACIÓN.
97
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
98
Auditoría Operativa
FASE 4 DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
99
Auditoría Operativa(ENFOQUE ACTUAL)
Comunicación de resultados
Preparación del borrador del informe originado por la realización de la auditoría.
Exposición de resultados antes las instancias respectivas.
Elaboración y remisión del informe final.
100
FIN DEL CURSO
“EDUCAR LA INTELIGENCIA ES AMPLIAR EL HORIZONTE DE SUS DESEOS Y DE SUS NECESIDADES”
JLOWELL