Upload
lythuan
View
225
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PRAWO PODATKOWE
TEORIA PODATKU
DEFINICJA PODATKU
Doktrynalna: podatek jest świadczeniem pieniężnym na rzecz
podmiotu prawa publicznego (państwa, jst), jednostronnie przez ten podmiot ustanowionym o charakterze ogólnym, zasadniczym, bezzwrotnym, nieodpłatnym i przymusowym.
Legalna (art.6 Ordynacji podatkowej): podatek jest publicznoprawnym, nieodpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym świadczeniem pieniężnym na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, które wynika z ustawy podatkowej.
STRUKTURA PODATKU
ELEMENTY STRUKTURY PODATKU
1. podmiot podatku,
2. przedmiot podatku,
3. podstawa opodatkowania,
4. Skala i stawki podatkowe.
Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych dla
poszczególnych podatków, należy także zaliczyć tryb i warunki
płatności podatku oraz zwolnienia i ulgi, ewentualnie zwyżki
podatkowe.
PODMIOT PODATKU
(płatnik, inkasent)
podmiot czynny podmiot bierny
(państwo, gmina) (podatnik)
podatnik formalny podatnik rzeczywisty
PRZERZUCALNOŚĆ PODATKU A PODATEK POŚREDNI
Przerzucalność
podatku
Przerzucenie
ciężaru
ekonomicznego
na inny podmiot
W sposób
żywiołowy,
spontaniczny,
często wbrew woli
podmiotu
czynnego
(państwa lub
samorządu)
Występuje w
podatkach
bezpośrednich
Formy przerzucalności:
• „w przód” –konsument,
nabywca poprzez
podniesienie cen;
• „w tył” – ciężar ponosi
ten, kto wytwarzał towar
lub wykonywał usługę-
dostawca surowca,
pracownik.
Zakres przerzucalności:
• całkowita
• częściowa
• nadmierna
Podatek
pośredni
j. w.
W sposób
zaplanowany,
wynikający z
ustawy podatkowej –
założenie konstrukcji
podatku pośredniego
np. VAT, akcyza
Podatek
pośredni
PRZEDMIOT PODATKU
Od czego podatnik płaci podatek ?
zjawisko, zdarzenie, przedmiot
czynności cywilno-prawne (sama rzecz)
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Inaczej zwana podstawą wymiaru podatku jest konkretyzacją
przedmiotu opodatkowania.
Może być to:
- konkretyzacja ilościowa (powierzchnia nieruchomości wyrażona
w metrach kwadratowych),
- konkretyzacja wartościowa (wartość rynkowa kupionego
samochodu) wartość – rzeczywista lub szacunkowa.
STAWKI PODATKOWE
podatek
stawka =
podstawa opodatkowania
Rodzaje stawek podatkowych:
- kwotowa,
- procentowa,
- ułamkowa,
- wielokrotnościowa.
SKALE PODATKOWE
Jest to uporządkowany zbiór stawek w danym podatku.
Rodzaje skal podatkowych
proporcjonalna nieproporcjonalna:
- progresywna (globalna lub
szczeblowana),
- regresywna,
- degresywna.
PROGRESJA PODATKOWA
Skala progresywna charakteryzuje się tym, że wraz z wzrostem
wielkości podstawy opodatkowania rośnie stawka podatku.
Podstawa opodatkowania: stawka:
Do 1 tys. zł 10%
Ponad 1 do 5 tys. 20%
Ponad 5 do 20 tys. 30%
Ponad 20 do 30 tys. 40%
Ponad 30 do 50 tys. 50%
Ponad 50 tys. 60%
Skala podatku dochodowego od
osób fizycznych w 2012r. Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
Ponad Do
85 528 zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek
556 zł 02 gr
85 528 zł 14 839 zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad
85'528 zł
WADY PROGRESJI GLOBALNEJ
1. Teoretyczna możliwość wzrostu stawki do 100% - „zatrzymanie”
progresji na pewnym poziomie.
2. W ramach danego przedziału stawka jest stała zarówno dla
najniższej, jak i najwyższej kwoty na tym szczeblu –
opodatkowania proporcjonalne.
3. Bardzo duży, skokowy wzrost opodatkowania przy przejściu
podstawy opodatkowania z jednego szczebla na drugi.
SYSTEM PODATKOWY I KLASYFIKACJE
PODATKÓW
System podatkowy to ogół podatków pobieranych w danym państwie.
Klasyfikacja podatków wg różnych kryteriów
1. Rodzaj podmiotu publicznego, na rzecz którego odprowadzane są wpływy z podatków:
- podatki państwowe,
- podatki samorządowe.
2. Osoba podatnika:
- podatki pobierane od osób fizycznych,
- podatki pobierane od osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej.
KLASYFIKIACJA PODATKÓW– CD.
3. Tożsamość osoby podatnika:
- podatki pośrednie,
- podatki bezpośrednie.
4. Okoliczności wprowadzenia podatków:
- podatki zwyczajne,
- podatki nadzwyczajne.
5. Sposób wprowadzenia:
- podatki obligatoryjne,
- podatki fakultatywne.
KLASYFIKIACJA PODATKÓW– CD.
6. Charakter pobieranych podatków:
- podatki rzeczowe,
- podatki osobiste.
7. Źródło poboru podatku (tzw. teoretyczna klasyfikacja podatków)
TEORETYCZNA KLASYFIKACJA PODATKÓW
Źródło poboru podatku
w stanie statycznym
dochód majątek (p. majątkowe)
w stanie dynamicznym
w toku powstawania w toku wydatkowania
(podatki konsumpcyjne)
od przyrostu substancji od przyrostu wartości
w sposób wstępny w sposób wstępny w sposób ostateczny
(p. przychodowe) i ostateczny (p. dochodowe)
(p. przychodowo-
dochodowe)