Poreske uprave Republike Srpske za period 1.1 31.12.2012 ... · obavlja Poreska uprava shodno članu 2. pod b) Uredbe o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja

Poreske uprave Republike Srpske

za period 1.1 – 31.12.2012. godine

Broj: RV003-13

Banja Luka, 21.03.2013. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 4

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................... 5

1. Uvod ...................................................................................................... 5

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja .............................. 6

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 7

4. Finansijski izvještaji ............................................................................. 9

4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta .............................................. 9

4.2. Prihodi .................................................................................................... 10

4.3. Rashodi i izdaci ...................................................................................... 10

4.3.1. Obračunski rashodi ............................................................................ 13

4.4. Nabavke .................................................................................................. 13

4.5. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 17

4.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 18

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Пореске управе Републике Српске за период 1.1 - 31.12.2012. године

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

Predmet

Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja (pregledi prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregledi imovine, obaveza i izvora; pregled novčanih tokova; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih) Poreske uprave Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar 2012. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje

Rukovodstvo Poreske uprave Republike Srpske je odgovarno za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Rukovodstvo je takođe odgovorno da obezbijedi da poslovanje Poreske uprave Republike Srpske bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima.

Odgovornost revizora

Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Poreska uprava Republike Srpske ispravno primijenila značajne zakonske i druge relevantne propise.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijakom stanju imovine, obaveza i izvora, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat poslovanja, nismo u mogućnosti da izrazimo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2012. godinu.


2 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Пореске управе Републике Српске за период 1.1 - 31.12.2012. године

Osnov za izražavanje mišljenja sa rezervom

Kao što smo naveli pod tačkom 2, 3. i 4.3. Izvještaja:

Sistematizacija i zapošljavanje (broj izvršilaca) nisu prilagođeni cjelini poslova koje obavlja Poreska uprava shodno članu 2. pod b) Uredbe o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih mjesta u republičkim organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 18/09). U obavljanju svojih zakonom definisanih poslova Poreska uprava zapošljava značajan broj lica po ugovoru o radu na određeno vrijeme (u prosjeku 73 radnika mjesečno), ugovoru o privremenim i povremenim poslovima (194 ugovora) i po osnovu ugovora o djelu (oko 117 ugovora). Ovakav način zapošljavanja prisutan je duži vremenski period. Sa

izvršiocima posla (po ugovorima o privremenim i povremenim poslovima) zaključivani su ugovori na duži period od šezdeset dana u toku kalendarske godine (sa istim licima zaključivan je ugovor više puta) i za poslove za koje se zaključuju ugovori o radu na određeno ili neodređeno vrijeme, što nije u skladu sa članom 34. stav 1. alineja 2. i 3. Zakona o radu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 55/07-prečišćen tekst)

Zapošljavanjem državnih službenika i namještenika duži vremenski period (bez javnog konkursa), na određeno vrijeme, po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima i ugovora o djelu, narušava se princip jednakosti u pravima po pitanju zapošljavanja odnosno radno – pravnog statusa, definisanog članom 8. stav (1) pod a) Zakona o državnim službenicima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 118/08, 117/11 i 37/12).

Za pojedine zaposlene, isplaćivane su jednokratne novčane naknade za posebne rezultate rada, što nije u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 118/07, 116/09, 1/11 i 1/12).

Kao što smo naveli pod tačkom 4.3. i 4.4. Izvještaja:

Za usluge medijskog predstavljanja Poreske uprave u iznosu od 17.150 KM nabavka je izvršena putem više direktnih sporazuma, što nije u skladu sa članom 6. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine (definisanim vrijednosnim razredima).

U postupku nabavke Integrisanog informacionog sistema ukupne vrijednosti od 11.141.172 KM, nakon provedene prve faze nabavke (za oba LOT-a), nastavljen je dalji postupak, tako što je pozvan jedan kvalifikovani podnosilac zahtjeva i prihvaćena je ponuda pozvanog ponuđača, sa kojim je potpisan ugovor. Pri dodjeli ugovora nije ispoštovan član 34. stav (2) i 35. stav (1). Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, odnosno nije vršena ocjena (prema definisanim kriterijima) i poređenje ponuda, niti odabir ponuđača na osnovu ekonomski najpovoljnije ponude ili najniže cijene, jer je bio samo jedan ponuđač (u oba postupka) pa je time isključena mogućnost odabira ili poređenja. Postupak nabavke integrisanog informacionog sistema nije u potpunosti proveden u skladu sa članom 1. stav (1) pod b) i c) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, jer nije vršena ocjena (prema definisanim kriterijima) i uporedivost ponuda a time nije ni obezbijeđena stvarna konkurentnost. U postupku nabavke putničkih automobila po sistemu „staro za novo“ procijenjene vrijednosti od 94.000 KM (bez PDV-a), donesena je Odluka o otkazivanju postupka, u skladu sa članom 12. stav (1) tačka (b) pod 3) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 49/04, 19/05, 52/05, 92/05, 8/06, 24/06, 70/06, 56/06 i 12/09). Uslovi za obustavu postupka nisu bili ispunjeni iz



3

razloga što je u postupku nabavke dostavljena kvalifikovana ponuda (82.470 KM), koja nije bila veća od predviđenog budžeta za tu nabavku.

Mišljenje sa rezervom

Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Poreske uprave Republike Srpske istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2012. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Poreska uprava Republike Srpske je u toku 2012. godine, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, primijenila u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise (u smislu zahtjeva ISA 250).

Banja Luka, 21.03.2013. godine Glavni revizor

dr Duško Šnjegota



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporučujemo direktoru Poreske uprave da: 1. provede preporuke date u prethodnom revizorskom izvještaju koje se odnose

na:

-analizu stvarnih potreba i mogućnosti zapošljavanja (poštujući Uredbu o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih mjesta u republičkim organima uprave Republike Srpske) („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 18/09) i potpuno usklađivanje zapošljavanja i obračun plata i naknada sa zakonskim i podzakonskim propisima iz ove oblasti (Zakon o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Zakon o državnim službenicima); -korišćenje prihoda sa depozitnog računa prinudne naplate za svrhe navedene tačkom VII Odluke o izmjeni Odluke o raspodjeli sredstava prinudne naplate; -klasifikaciju rashoda po osnovu naknada plata za porodiljsko odsustvo i za vrijeme bolovanja, prema Prilogu 2 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 90/10) i -definisanje rokova za prenos sredstava sa računa prinudne naplate na jedinstveni račun javnih prihoda.

2. u saradnji sa Ministarstvom finansija, definiše način i svrhu korišćenja sredstava sa računu prinudne naplate, kroz odredbe Zakona o izvršenju budžeta za svaku budžetsku godinu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 3/12 i 84/12);

3. da obezbijedi da se svi troškovi evidentiraju u periodu nastanka troška, odnosno na teret budžetske godine na koju se i odnose, shodno članu 87. stav 2. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta i članu 84. stav 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 127/11) i

4. javne nabavke u potpunosti provodi shodno odredbama Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj:

49/04, 19/05, 52/05, 92/05, 8/06, 24/06, 70/06, 56/06 i 12/09).



5

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod

Poreska uprava Republike Srpske (u daljem tekstu: Poreska uprava) je republička uprava u sastavu Ministarstva finansija Republike Srpske. Poslovi i zadaci Poreske uprave su definisani Zakonom o republičkoj upravi (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 118/08, 11/09, 74/10, 86/10 i 24/12) i odnose se na primjenu zakona iz oblasti kontrole i naplate poreza koji podrazumijevaju sva plaćanja Republici Srpskoj, opštinama, gradovima i fondovima. Poreska uprava je regionalno i organizaciono zastupljena na cijelom prostoru Republike Srpske (u daljem tekstu: Republika). Organizovana je preko sjedišta Poreske uprave i regionalno po područnim centrima, područnim jedinicama i privremenim kancelarijama. U okviru sjedišta organizovani su sektori za obavljanje poslova iz nadležnosti uprave a regionalno ti poslovi se obavljaju u okviru područnih centara. Područni centri su nadležni za funkcionisanje i organizaciju rada u područnim jedinicama i privremenim kancelarijama. Sprovođenje i izvršavanje zakona, organizacija i način rada Poreske uprave definisani su Zakonom o poreskom postupku Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 102/11 i broj 108/11) koji je počeo da se primjenjuje od 1.1.2012. godine. Shodno odredbama navedenog Zakona, Poreska uprava ima obavezu da uspostavi adekvatan sistem evidentiranja i izvještavanja i sistem poreskog knjigovodstva. Donesen je Pravilnik o formi, sadržaju, načinu i uslovima izrade i objavljivanja izvještaja o radu Poreske uprave Republike Srpske i Pravilnik o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 47/12). Ovim pravilnicima definiše se sistem evidentiranja i izvještavanja po osnovu kontrole, naplate i evidencija o svim promjenama u nastalim i izmirenim poreskim obavezama svih poreskih obveznika Republike. Pravilnik o formi, sadržaju, načinu i uslovima izrade i objavljivanja izvještaja o radu se primjenjuje od oktobra mjeseca 2012. godine (kada je i donesen), a Pravilnik o sistemu poreskog knjigovodstva od 1.1.2013. godine. Finansiranje Poreske uprave se vrši iz budžeta i svoje poslovanje najvećim dijelom obavlja preko jedinstvenog računa trezora Republike. Finansiranje se dijelom vrši i iz sredstava prikupljenih preko posebnog računa prinudne naplate o čemu Poreska uprava sastavlja posebne obrasce godišnjeg finansijskog izvještaja. Predmet ove revizije su obrasci „zbirnog“ godišnjeg finansijskog izvještaja budžetskog korisnika sačinjenog na osnovu evidencija u Glavnoj knjizi trezora i obrazaca finansijskog izvještaja za evidencije transakcija na posebnom računu prinudne naplate. Funkcionisanje sistema internih kontrola u procesu evidentiranja i izvještavanja iz oblasti javnih prihoda, je predmet ove revizije (u svrhu revizije Konsolidovanog izvještaja o izvršenju budžeta Republike Srpske). Utvrđivanje obaveza i evidencije na karticama pojedinačnih poreskih obveznika, procedure provođenja postupka prinudne naplate i odgode plaćanja poreskih obaveza nisu bile predmet ove revizije.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, su boldovane i pisane italik slovima.

U skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske (Službeni glasnik Republike Srpske broj 98/05) Poreska uprava Republike Srpske



je 04.04.2013. godine, dostavila Primjedbe na predmetni Nacrt izvještaja broj: RV003-13 od 21.03.2012. godine. Primjedbe se odnose na kvalifikacije u vezi zapošljavanja i obračun plata i naknada i provedene procedure javnih nabavki. Primjedbe se takođe odnose i na nalaze revizije na osnovu kojih su date preporuke u vezi korišćenja prihoda sa depozitnog računa prinudne naplate i prenos sredstava sa navedenog računa na jedinstveni račun trezora. Primjedbe nisu imale suštinski uticaj na konstatacije i mišljenje dato u revizorskom Izvještaju za 2012. godinu.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja

Revizijom finansijskih izvještaja Poreske uprave za 2011. godinu, izraženo je pozitivno mišljenje i dato pet (5) preporuka. Tokom revidirane godine samo je provedena peta preporuka i druga djelimično. Prva preporuka u vezi analize stvarnih potreba i mogućnosti zapošljavanja (poštujući Uredbu o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih mjesta u republičkim organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 18/09) i shodno tome, definisanju sistematizacije i u potpunosti usklađivanja zapošljavanja i obračun plata i naknada sa zakonskim i podzakonskim propisima iz ove oblasti, nije provedena. Obrazloženje je dato pod tačkom 3. – Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola. Druga preporuka je provedena u dijelu definisanja načina rada i evidentiranja transakcija vezano za blagajničko poslovanje računa prinudne naplate. I u 2012. godini, iz blagajne prinudne naplate, podizane su akontacije i vršene isplate za troškove službenih putovanja (oko 25.000 KM). Pretežni dio službenih putovanja nije se odnosio na putovanja vezana za postupak prinudne naplate. Poreska uprava je krajem prethodne godine donijela Odluku na osnovu koje se iz sredstava blagajne prinudne naplate mogu isplaćivati troškovi „edukacije i usavršavanja zaposlenih“, koji se odnose na dnevnice za službeni put, gorivo, prevoz, smještaj i ishranu i drugi troškovi vezano za edukaciju ili usavršavanje. Tačkom VII Odluke o izmjeni Odluke Vlade Republike Srpske (u daljem dijelu teksta: Vlada) o raspodjeli sredstava prinudne naplate, definisano je da se prihodi sa depozitnog računa koriste za podmirenje troškova postupka prinudne naplate i za modernizaciju i unapređenje rada Poreske uprave. Mišljenja smo da trošenje sredstava za službena putovanja (po Odluci Poreske uprave) nema u potpunosti karakter troškova navedenih pod tačkom VII Odluke koju je donijela Vlada. Po tom osnovu, prethodnim revizorskim Izvještajem data je preporuka, koja nije provedena u revidiranoj godini. Klasifikacija rashoda za naknade koje se refundiraju, ni revidirane godine nije vršena prema Prilogu 2 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 90/10), što je bila treća preporuka. Rashodi po osnovu naknada plata za porodiljsko odsustvo i za vrijeme bolovanja su evidentirani na poziciji rashoda za osnovnu platu umjesto naknada koje se refundiraju. Četvrta preporuka koja se odnosila na definisanje rokova (internim aktima) prenosa sredstava sa depozitnog računa prinudne naplate na jedinstveni račun trezora Republike, nije provedena. Peta preporuka je provedena. Preporučujemo direktoru Poreske uprave da provede preporuke date u prethodnom revizorskom izvještaju koje se odnose na:



7

-analizu stvarnih potreba i mogućnosti zapošljavanja (poštujući Uredbu o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih mjesta u republičkim organima uprave Republike Srpske) i potpuno usklađivanje zapošljavanja i obračun plata i naknada sa zakonskim i podzakonskim propisima iz ove oblasti (Zakon o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 118/07, 116/09, 1/11 i 1/12) i Zakon o državnim službenicima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 118/08, 117/11 i 37/12)); -korišćenje prihoda sa depozitnog računa prinudne naplate za svrhe navedene tačkom VII Odluke o izmjeni Odluke o raspodjeli sredstava prinudne naplate; -klasifikaciju rashoda po osnovu naknada plata za porodiljsko odsustvo i za vrijeme bolovanja, prema Prilogu 2 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i -definisanje rokova za prenos sredstava sa računa prinudne naplate na jedinstveni račun javnih prihoda.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola

Polovinom revidirane godine, donesen je novi Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta kojim se ništa značajno nije promijenilo u odnosu na prethodnu godinu. Sistematizacija i zapošljavanje (broj izvršilaca) nisu prilagođeni cjelini poslova koje obavlja Poreska uprava (član 2. pod b) Uredbe o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih mjesta u republičkim organima uprave Republike Srpske). U obavljanju svojih zakonom definisanih poslova Poreska uprava zapošljava značajan broj lica po ugovoru o radu na određeno vrijeme, ugovoru o privremenim i povremenim poslovima i po osnovu ugovora o djelu. Ovakav način zapošljavanja prisutan je duži vremenski period. U revidiranoj godini povećao se broj izvršilaca na određeno vrijeme (u prosjeku 73 radnika mjesečno) i praksa je da se jedan broj zaposlenih (državni službenici i namještenici) prima na period od tri mjeseca i da se ugovori produžavaju nakon isteka tog perioda ili se potpisuju novi ugovori sa drugim licima.. Tokom 2012. godine zaključeno je 194 ugovora o privremenim i povremenim poslovima. Sa izvršiocima posla zaključivani su ugovori na duži period od šezdeset dana u toku kalendarske godine (sa istim licima zaključivan je ugovor više puta) i za poslove za koje se zaključuju ugovori o radu na određeno ili neodređeno vrijeme (poslovi unosa poreskih prijava, obrade poreskih prijava, rješavanje predmeta iz ranijeg perioda), što nije u skladu sa članom 34. stav 1. alineja 2. i 3. Zakona o radu. Dio poslova Poreske uprave obavljaju lica prema ugovoru o djelu i finansiranje se vrši iz budžetskih sredstava (zaključeno 117 ugovora). Ugovori o djelu su zaključivani uglavnom za poslove distribucije poreskih računa do poreskih obveznika i za održavanje čistoće u prostorijama područnih jedinica (31 ugovor sa spremačicama). Zapošljavanjem državnih službenika i namještenika duži vremenski period (bez javnog konkursa), na određeno vrijeme, po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima i ugovora o djelu, narušava se princip jednakosti u pravima po pitanju zapošljavanja odnosno radno – pravnog statusa, što je definisano članom 8. stav (1) pod a) Zakona o državnim službenicima. U februaru mjesecu potpisan je sporazuma o preuzimanju petnaest (15) radnika iz Ministarstva finansija bez definisanog plana kadrova. Navedenim sporazumom



jedanaest (11) radnika je prema sporazumu ostalo neraspoređeno i određen im je koeficijent (na osnovu kojeg primaju platu) radnog mjesta sa kojeg su preuzeti iz Ministarstva finansija. Na ovaj način isplaćuje se plata po osnovu statusa „neraspoređen“. Članom 2. i 4. Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske, je definisano da se plata sastoji pored ostalog i od osnovne plate za redovan rad i da se plata obračunava i isplaćuje zavisno od radnog mjesta, što u ovom slučaju nije riječ jer radno mjesto nije ni određeno.

Evidencije i izvještaji iz oblasti javnih prihoda

Naplaćeni javni prihodi Prema evidencijama Poreske uprave, u periodu od 1.1. do 31.12.2012. godine, ukupni prihodi su naplaćeni u iznosu od 2.045.249.779 KM. Na direktne poreze se odnosi 418,9 miliona KM, doprinose 1,32 milijarde KM, ostale javne prihode 299,4 miliona KM i zaostale obaveze po osnovu indirektnih poreza 6 miliona KM. Prinudna naplata U 2012. godini, zaprimljeno je 60.370 rješenja na izvršenje za prinudnu naplatu sa iznosom duga od 168,9 miliona KM. U periodu 01.01-31.12.2012. godine, pokrenuta su 42.143 postupka prinudne naplate na iznos duga od 171 milion KM. Podnesena su 274 zahtjeva za upis hipoteke. U postupku prinudne naplate u 2012. godini je naplaćeno 46,3 miliona KM. Na dan 31.12.2012. godine je 46.837 nepokrenutih postupaka iz ranijeg perioda na iznos duga od 16,3 miliona KM, a ukupno stanje duga po svim rješenjima za prinudnu naplatu (za pokrenute postupke) je 309,2 miliona KM. Nepokrenutih postupaka prinudne naplate, na dan 31.12.2012. godine, (prema donesenim rješenjima i prekršajnim nalozima Poreske uprave, sudova, komunalne policije i drugim rješenjima) je 53.846 za ukupan iznos duga od 13,1 milion KM. Vrijednost oduzete imovine (pokretne stvari) u postupku prinudne naplate na dan 31.12.2012. godine, iskazana je u iznosu od 1.954.659 KM. Tokom godine izvršena je prodaja pokretnih stvari u iznosu od 39.882 KM a Republici je ustupljena imovina u vrijednosti od 169.040 KM. Reprogramiranje poreskog duga i odgoda plaćanja Od februara mjeseca 2012. godine, stupila je na snagu Uredba o uslovima, načinu i postupku odgađanja plaćanja poreskih obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 13/12) koja se zasniva na odredbama novog Zakona o poreskom postupku Republike Srpske. Pobliže su definisani uslovi i postupak reprograma i sporazuma o produženju roka plaćanja. U skladu sa donesenom regulativom (Zakon i Uredba), u periodu 1.1-31.12.2012. godine, sklopljeno je 211 sporazuma o reprogramiranju poreskih obaveza na iznos duga od 77,8 miliona KM. Od toga u 2012. godini, naplaćeno je 7,1 milion KM, a ostatak duga je 70,6 miliona KM. Prema odredbama Zakona o poreskoj upravi Republike Srpske (koji je stavljen van snage) u 2012. godini sklopljeno je 6 Sporazuma po osnovu posebnih Odluka Vlade, u ukupnom iznosu od 7,7 miliona KM. U okviru ovih reprograma je i sporazum sa „Birač“ ad Zvornik, koji je izmijenjen u 2013. godini. Svi reprogrami po starom Zakonu odnose se na Odluke i Rješenja iz prethodne 2011. i 2010. godine. Predmetne Odluke i Rješenja zaprimljena su u Poresku upravu u 2012. godini a datirana u periodu primjene Zakona o poreskoj upravi Republike Srpske. Sa 31.12.2012. godine, 208 poreskih dužnika ima zaključen sporazum o reprogramiranju obaveza na iznos duga od 296,2 miliona KM (prema starom



9

Zakonu), od čega je u tekućem periodu (1.1-31.12.2012.) naplaćeno 10,2 miliona KM. Dospjele a nenaplaćene obaveze sa 31.12.2012.godine iznose 17,3 miliona KM, a ostatak duga iznosi 230,3 miliona KM. Na osnovu rješenja Poreske uprave iz ranijih godina (189 poreskih obveznika) donesenih u 2012. godini (51 obveznik), odgođena su plaćanja poreskih obaveza u iznosu od 28,1 milion KM. Od navedenog duga u revidiranoj godini naplaćeno je 21,8 miliona KM, a ostatak duga (sa 31.12.2012.) iznosi 6,7 miliona KM. Tokom godine raskinuto je 7 sporazuma o reprogramu (ranije potpisani) i 16 sporazuma potpisanih na osnovu rješenja o odgodi plaćanja u ukupnom iznosu od 7,14 miliona KM. Sporazumi su raskinuti nakon neplaćenih 36, 24, 23, 20 i manje rata. Takođe je ukinuto 25 Rješenja sa ukupnim iznosom obaveze od 6,3 miliona KM, koja su donesena u skladu sa Zakonom o poreskom postupku. Otpis potraživanja Poreska uprava je revidirane godine donijela rješenja o otpisu potraživanja za one poreske obveznike kod kojih je okončan stečajni postupak (po rješenjima privrednih sudova o nenaplativosti potraživanja) i po osnovu rješenja kojima je utvrđena zastarjelost prava na naplatu, u ukupnom iznosu od 73.104.190 KM. Rješenja o nenaplativosti po osnovu zastare potraživanja donesena su u Područnom centru Banja Luka na ukupan iznos potraživanja od 592.703 KM za 76 poreskih obveznika. Otpis na osnovu okončanog stečajnog postupka je vršen (na osnovu donesenih rješenja) u svim Područnim centrima.

4. Finansijski izvještaji

Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 16/11 i 126/11), pojedinačni budžetski korisnici na kraju izvještajnog perioda sastavljaju finansijske izvještaje u vidu tabelarnih pregleda koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Iako ovakvi izvještaji nisu u skladu sa zahtjevima MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja, (čl. 62. stav 2 Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta, opština, gradova i fondova), mišljenja smo da usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike trebaju odmjeravati u odnosu na usaglašenost sa MRS JS.

Revizorski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Poreske uprave se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja.

Finansijski izvještaji Poreske uprave su sastavljeni u predviđenom roku. Nakon datuma izvještavanja izvršena je ispravka greške vezano za evidencije na pozicijama kratkoročnih razgraničenja i izvora sredstava i pogrešno unesenih podataka za prethodnu godinu. Korigovani Obrazac 5, 4b, 6 i dopunjena Obrazloženja, dostavljeni su 11.3.2013. godine.

4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta

Budžetski zahtjev je podnesen u iznosu od 21.516.568 KM, što odgovara početnim budžetskim ograničenjima. Projekcija budžeta je urađena za 824 zaposlena i 18 volontera, što uključuje i zaposlene na neodređeno i na određeno vrijeme. Pored sredstava u okviru ograničenja sačinjen je i zahtjev za dodatna sredstva u iznosu od 12.289.683 KM (oko 5 miliona za plate i 7 miliona KM za tekuće troškove), koji



je samo djelimično uvažen. Prvobitnom odlukom odobrena su sredstva u iznosu od 24.436.000 KM, a rebalansom budžeta u iznosu od 24.855.000 KM. Ukupan iznos budžetskih sredstava odnosi se na tekuću potrošnju. Nedostajuća sredstva za bruto plate obezbijeđena su realokacijama sredstava po osnovu rješenja Vlade (30.1.2013. godine) u iznosu od 254.120 KM i na osnovu rješenja ministra finansija (7.2.2013. godine) u iznosu od 33.800 KM. Finansijskim planom računa prinudne naplate planirani su prihodi u iznosu od 1 milion KM a rashodi u iznosu od 4,3 miliona KM. Planirano je da se dio rashoda pokrije sredstvima iz ranijeg perioda, koja se nalaze na računu prinudne naplate. Prema zakonskim odredbama i definisanim pravilima budžetske klasifikacije i evidentiranja, prihodi iskazani na računu prinudne naplate imaju karakter vlastitih prihoda. Korišćenje navedenih prihoda nije obuhvaćeno Zakonom o izvršenju budžeta za 2012. godinu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 3/12 i 84/12), odnosno Poreska uprava nema zakonsku obavezu da za pojedinačnu potrošnju navedenih sredstava dobije saglasnost Vlade ili verifikaciju od Narodne skupštine Republike Srpske (kroz odluku za konkretnu budžetsku godinu). Odlukom Vlade iz 2002. godine i kasnijim izmjenama, definisana je namjena sredstava prinudne naplate a direktor Poreske uprave donosi odluku o pojedinačnim plaćanjima. Navedena Odluka se poziva na odredbe Zakona o Poreskoj upravi koji je prestao da se primjenjuje.

Preporučujemo direktoru Poreske uprave da u saradnji sa Ministarstvom finansija, definiše način i svrhu korišćenja sredstava sa računu prinudne naplate, kroz odredbe Zakona o izvršenju budžeta za svaku budžetsku godinu.

4.2. Prihodi

Neporeski prihodi iskazani su u iznosu od 4.594.326 KM od čega se na račun prinudne naplate odnosi 3.496.276 KM (prihod od kamata i po osnovu naknade troškova u postupku prinudne naplate) i neporeske prihode budžeta u užem smislu riječi (fond 01) u iznosu od 1.098.050 KM (prihodi od pružanja javnih usluga i ostali). Prihodi iskazani u okviru fonda 01 (GKT) se ne planiraju i ne mogu se porediti u obrascima za izvještavanje pojedinačnih budžetskih korisnika (planirano/ostvareno).

Prihodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 2.619.941 KM i u potpunosti se odnose na budžet u užem smislu riječi. Radi prenosa evidencija sa računa prinudne naplate (na kome su iskazani obračunski rashodi), nabavka proizvedene i neproizvedene stalne imovine i sitnog inventara i auto guma je evidentirana u okviru obračunskih prihoda.

4.3. Rashodi i izdaci

Ukupni rashodi iskazani su u iznosu od 28.926.867 KM i odnose se na tekuće rashode u užem smislu riječi, rashode iskazane na računu prinudne naplate i obračunske rashode. Revizijom su rashodi utvrđeni u većem iznosu za 5.000 KM i odnose se na plaćene troškove korišćenja usluga registra zaloga (2.000 KM) i troškove školovanja (3.000 KM). Navedeni troškovi nisu evidentirani na pripadajućim pozicijama rashoda niti su obaveze evidentirane (samo je evidentirano plaćanje sa računa prinudne naplate).

Redovna budžetska potrošnja (fond 01), iskazana je u iznosu od 24.850.832 KM i na nivou je rebalansom odobrenih sredstava dok su neke od pojedinačnih pozicija



11

veće u odnosu na rebalans (radi realokacija). Rashodi za bruto plate su veći za 2%, rashodi za tekuće održavanje za 34%, stručne usluge za 97% i ostali nepomenuti rashodi za 5%.

Rashodi za lična primanja su iskazani u iznosu od 19.166.241 KM, što je za 5% više u odnosu na prethodnu godinu. U okviru navedenih rashoda su rashodi za bruto plate, naknade i ostala primanja zaposlenih.

Tokom godine isplaćivane su jednokratne novčane naknade uz platu za određeni mjesec (većinom za pojedine zaposlene u Sektoru za IT) u različitim iznosima u rasponu od 110 KM do 1.704 KM. U obrazloženjima donesenih rješenja naknade su isplaćivane za poseban napor koji su pojedinci uložili za rad na određenim aplikacijama. Za zaposlenog, koji ima pravo na rad sa jednom polovinom punog radnog vremena (na osnovu nalaza i mišljenja ovlaštenog ljekara), u periodu od februara do jula 2012. godine, isplaćivane su naknade uz platu u iznosima od 100 KM do 450 KM. Obzirom da visina jednokratne novčane naknade za posebne rezultate rada nije regulisana Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 14/08, 25/08 i 116/09) (kako je definisano članom 28. stav 1. tačka g) Zakona o platama zaposlenih u organima uprave), zaposleni u javnoj upravi nemaju zakonsko uporište za isplatu naknada za posebne rezultate rada.

Naknade su iskazane u iznosu od 463.327 KM i odnose se na naknade za prevoz na posao i sa posla, otpremnine, novčane pomoći za rođenje djeteta i novčane pomoći u slučaju smrti.

Troškovi zakupa su iskazani u ukupnom iznosu od 2.941.809 KM i odnose se na zakup skladišnog prostora, zakup kancelarijske opreme i operativni lizing. Troškovi zakupa u iznosu od 106.053 KM se odnose na zakup više kopir aparata (u zavisnosti od potrebe), od „Alfom“ d.o.o Banja Luka, sa kojim se sklapa Ugovor na godišnjem nivou. U martu mjesecu 2012. godine, proveden je postupak javne nabavke putem konkurentskog zahtjeva i sklopljen Ugovor na godinu dana. Rashodi (od aprila do decembra) po osnovu pružanja usluge za iznajmljivanje kopir aparata su 80.540 KM i time prelaze vrijednosni razred za konkurentski postupak javne nabavke (60.000 KM).

Trošak zakupa kopir aparata za decembar mjesec 2011. godine, u iznosu od 4.165 KM, evidentiran je na teret budžetske 2012. godine, što nije u skladu sa članom 87. stav 2. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta i članom 84. stav 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 127/11), kojima je definisano da se rashodi priznaju na obračunskoj osnovi u periodu u kom je obaveza za plaćanje nastala bez obzira da li je izvršeno i samo plaćanje.

Najveći dio troškova zakupa se odnosi na smještajne kapacitete Poreske uprave u Banjoj Luci (2.748.882 KM), prema Ugovoru o operativnom lizingu (iz 2010. godine). Mjesečna naknada u 2012. godini bila je promjenljiva s obzirom na promjenu euribora.

Rashodi energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga iskazani su u ukupnom iznosu od 1.675.564 KM i pretežno se odnose na budžetsku potrošnju.

Rashodi za usluge održavanja čistoće u administrativnom centru Poreske uprave u Banjoj Luci, iskazani su u iznosu od 130.241 KM. Od marta mjeseca pružalac usluga čišćenja i snabdijevanja sredstvima za higijenu je „SM 99“ d.o.o Kotor Varoš,



sa kojim je potpisan Ugovor na godinu dana u vrijednosti od 91.260 KM. Ispostavljene su fakture na mjesečnom nivou (od marta do jula, novembar i decembar) u iznosu od 7.605 KM a fakture za 8, 9 i 10 mjesec su 13.505 KM, 9.945 KM i 11.165 KM. U opisu posla za ova tri mjeseca je pored redovnog i generalno čišćenje, što nije navedeno u Ugovoru. Naknada za usluge čišćenja pružaoca usluga sa 31.12.2012. godine, iznosila je 87.850 KM.

Rashodi za poštanske usluge iskazani su u iznosu od 579.600 KM, od čega se iznos od 26.454 KM odnosi na troškove poštanskih usluga za decembar mjesec 2011. godine i isti su evidentirani na teret budžetske 2012. godine, što takođe nije u skladu sa članom 87. stav 2. i članom 84. stav 2. ranije navedenih Pravilnika.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u ukupnom iznosu od 191.351 KM i odnose se na rashode u okviru redovne budžetske potrošnje (155.287 KM) i sa računa prinudne naplate (36.064 KM). Rashodi se odnose na troškove dnevnica u zemlji i inostranstvu, smještaj, prevoz, hranu i piće za inspektore koji obavljaju posao na terenu i koji ne ostvaruju pravo na dnevnicu i druge troškove u vezi putovanja. Ino putovanja finansirana su iz sredstava sa računa prinudne naplate.

Rashodi za stručne usluge iskazani su u ukupnom iznosu od 310.981 KM i odnose se na rashode u okviru redovne budžetske potrošnje (88.625 KM) i sa računa prinudne naplate (222.356 KM). Prema potpisanom Ugovoru, sa računa prinudne naplate, plaćeno je 5.000 KM za konsultantske usluge, odnosno usluge stručne pripreme za sklapanje Ugovora o usluzi licenciranja softvera za integrisani informacioni sistem Poreske uprave i Ugovora o realizaciji pružanja usluga na implementaciji softverskih licenci. Ugovorna strana je prema Ugovoru bila u obavezi izvršiti usluge u periodu od 1.4. do 15.6.2012. godine, a ugovor je potpisan 18.7.2012. godine (nakon izvršenih usluga).

Na poziciji rashoda za stručne usluge evidentirani su i troškovi medijskog predstavljanja Poreske uprave u iznosu od 17.150 KM. Za navedene usluge ispostavljene su fakture na mjesečnom nivou, od septembra do kraja revidirane godine. Sa pružaocem usluga, Bel kanal Banja Luka, Poreska uprava nije potpisala ugovor o navedenim uslugama, niti je provela postupak javne nabavke shodno odredbama Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 49/04, 19/05, 52/05, 92/05, 8/06, 24/06, 70/06, 56/06 i 12/09). Za navedene usluge ispostavljana je narudžbenica i time je nabavka izvršena putem više direktnih sporazuma, što nije u skladu sa definisanim vrijednosnim razredima pomenutog Zakona (član 6.).

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 590.958 KM od čega su rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa 471.002 KM, rashodi za usavršavanje zaposlenih 26.025 KM i reprezentacije 15.032 KM. Rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa su u odnosu na prethodnu godinu viši za 54% i isplaćivani su na teret budžetskih sredstava za razliku od prethodne godine kada su korištena sredstva prinudne naplate.

Preporučujemo direktoru Poreske uprave da obezbijedi da se svi troškovi evidentiraju u periodu nastanka troška, odnosno na teret budžetske godine na koju se i odnose, shodno članu 87. stav 2. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta i članu 84. stav 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama.

Izdaci su iskazani u iznosu od 2.491.383 KM i u ukupnom iznosu se odnose na kapitalna ulaganja sa računa prinudne naplate. Za nabavku postrojenja i opreme



13

utrošeno je 865.051 KM, nematerijalnu proizvedenu imovinu 1.597.142 KM i zalihe 29.191 KM.

4.3.1. Obračunski rashodi

Rashodi obračunskog karaktera evidentirani su u iznosu od 3.652.801 KM i odnose se na rashode po osnovu amortizacije, rashode po osnovu kapitalnih ulaganja sa računa prinudne naplate (uz odobrenje obračunskih prihoda) i ostale rashode obračunskog karaktera.

4.4. Nabavke

Nabavka integrisanog informacionog sistema

Vlada je 2007. godine pokrenula inicijativu za nabavku integrisanog informacionog sistema (u daljem tekstu: IIS), za upravljanje javnim prihodima. Studiju izvodljivosti Informacionog sistema sa raspoloživim svjetskim rješenjima informacionih tenologija za upravljanje porezima i državnim prihodima, iste godine je uradio „SIRIUS 2010“ Banja Luka. Na osnovu Projektnog zadatka (u drugoj polovini 2010. godine), Vlada je dala saglasnost za nabavku IIS, koji će se finansirati sredstvima sa računa prinudne naplate. Iste godine, Ministarstvo finansija je Poreskoj upravi dostavilo Metodologiju sprovođenja tenderskog postupka nabavke IIS, koja je urađena od strane konsultanta/revizora. Konsultant/revizor projekta je angažovan na osnovu ugovora o javnoj nabavci (potpisan od strane Ministarstva finansija) od 25.12.2008. godine i Aneksa Ugovora od 3.2.2009. godine. Predmet ugovora su usluge konsaltinga u menadžmentu te slične usluge za potrebe revizorskog učešća spoljnog saradnika u radu Komisije za javne nabavke IIS (u daljem tekstu: Komisija). Aneksom je izvršena dopuna predmeta usluga koja se odnosi i na usluge u radu Komisije u procjeni vrijednosti softvera za potrebe Poreske uprave. Konsultant/revizor projekta je angažovan i kao spoljni konsultant Komisije, bez prava glasa pri odlučivanju. Prema Metodologiji, predmetna nabavka je podijeljena na dva LOT-a i to: - LOT 1 – usluge licenciranja softvera za IIS Poreske uprave i - LOT 2. – usluga implementacije licenciranih softverskih rješenja.

S obzirom da je u postupku nabavke trebalo izabrati softversko rješenje za IIS, razdvajanje nabavke licenci i implementacije tih licenci u dva lota nije dobra praksa. Kvalifikacije implementatora kao i način implementacije softverskih rješenja vrlo često su povezane sa određenim softverskim proizvodima. Dijeljenje nabavke i potpisivanje ugovora sa dva dobavljača, dodatno otežava uspostavljanje odgovornosti u slučaju eventualnih problema u implementaciji.

Tendersku dokumentaciju (u daljem tekstu: TD) je izradio i Komisiji dostavio konsultant/revizor, koja je prihvaćena kao konačni dokument TD (sa manjim korekcijama). Komisija je takođe uradila TD (što je i bila obaveza Komisije prema rješenju donesenom od strane v.d. direktora Poreske uprave), koja nije prihvaćena. Na osnovu Odluke o nabavci (donesena 25.7.2011. godine), objavljeno je obavještenje o nabavci u Službenom glasniku Bosne i Hercegovine kao „Ograničeni postupak sa pretkvalifikacijom-međunarodni vrijednosni razred“. U TD navedene su tehničke specifikacije za oba LOT-a. Pored upravljanja porezima i državnim prihodima, zahtijevane su i podfunkcije (softverske komponente) vezane za Glavnu knjigu i računovodstvene dimenzije, Analitiku



kupaca i dobavljača, Funkciju nabavke, Upravljanje zalihama, skladištima, prodajom i drugo, Upravljanje ljudskim kapitalom i resursima i druge podfunkcije. U više dokumenata (nastali u fazi pripreme projekta uvođenje IIS-a) navedeno je da prije pokretanja postupka nabavke IIS-a treba, između ostalog, uraditi analizu i eventualne korekcije regulatornog okvira koji se odnosi na upravljanje javnim prihodima uključujući i redefinisanje nadležnosti među institucijama. Ova aktivnost nije provedena. Predmetnom nabavkom uključene su i licence za evidencije koje se već vode u Sistemu za upravljanje finansijskim informacijama (SUFI) Trezora Republike i koje Ministarstvo finansija planira da uspostavi (Osnovna sredstva i Obračun zarada). Međutim, u Nacrtu projekta (verzija 1.1. od 25.12.2012) planirano je, između ostalog, da će se neposredno prije početka treće faze odlučiti o implementaciji dijela neporeskih funkcija (Osnovna sredstva, Obaveze prema dobavljačima, Upravljačko računovodstvo, Upravljanje ljudskim resursima i sl.). U Poresku upravu su prispjela po četiri Zahtjeva za učešće u prvoj fazi pretkvalifikacije za LOT1 i za LOT2 (isti su podnosioci). Analiza prispjele dokumentacije je istovremeno vršena za oba LOT-a a zapisnički je konstatovano posebno.

Nakon provedene prve faze nabavke usluge licenciranja softvera za IIS (LOT-1), zaključeno je da samo jedan podnosilac zahtjeva, u pretkvalifikacionom postupku, ispunjava uslove iz TD i da se može nastaviti ograničeni postupak nabavke pozivajući ga da podnese ponudu.

Kod nabavke usluga implementacije licenciranih softverskih rješenja (LOT-2), takođe je zaključeno, da samo jedan podnosilac zahtjeva ispunjava uslove iz TD i da se isti pozove da podnese ponudu.

U drugoj fazi nabavke, dana 18.6.2012. godine, potpisan je ugovor sa grupom ponuđača: ''SIRIUS 2010'' d.o.o. iz Banja Luke i d.o.o. ''PROGRAM'' iz Beograda (jedini pozvani kvalifikovani kandidat za LOT-1). Predmet ugovora je licenciranje i dodjela zakonskog prava na korištenje aplikativnog softvera svjetskog proizvođača sistema, aplikacija i proizvoda (SAP), koji će nakon implementacije postati vlasništvo Poreske uprave. Usluga licenciranja obuhvata isporuku aplikativnih softverskih komponenti licenci i izvršnog koda sa pratećom dokumentacijom i pravom korišćenja softverskih licenci. Ukupna vrijednost usluge iz ugovora je 5.661.263 KM (sa PDV-om). Usluge će se plaćati prema ponudi kroz šest (6) količinskih vremenskih faza. Prema Aneksu ugovora koji je sačinjen 14.2.2013. godine, Poreska uprava će za fazne isporuke licenci (u periodu do 40 mjeseci), plaćati usluge održavanja instaliranih softverskih licenci od 18% vrijednosti isporučenih licenci a ne 18% na godišnjem nivou od ukupne ugovorene cijene, kako je osnovnim ugovorom bilo definisano (tački 2.6. Ugovora). Prema odredbama Ugovora, rok za isporuku medija je 10 dana od dana ispostavljanja zahtjeva za isporuku određene količine usluge a sam Ugovor se primjenjuje od 1.9.2012. godine (član 17.). Tokom revizije nije nam prezentovan „zahtjev za isporuku određene količine usluge“, tako da se nismo mogli uvjeriti o datumu podnošenja zahtjeva za prvu fazu isporuke. Prema datumu otpremnice prva fazna isporuka licenci je izvršena 4.9.2012. godine. U nacrtu ugovora (koji je sastavni dio TD) i ponudi pružaoca usluge (u nacrtu ugovora), definisana je isporuka medija u roku od 5 dana od potpisivanja ugovora.

Iz naprijed navedenog, evidentno je da je pri potpisivanju Ugovora, rok početka radova vezan za 1.9.2012. godine, a da je TD predviđen rok od 5 dana od potpisivanja ugovora (18.6.2012. godine), što nije u skladu sa članom 39. stav (3)



15

Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, kojim je definisano da se uslovi utvrđeni u TD ne mogu mijenjati prilikom dodjele ugovora.

Na osnovu dostavljene ponude (jedinog pozvanog kvalifikovanog kandidata za LOT-2), istog dana kao i prethodni ugovor (18.6.2012. godine) i pod istim brojem, potpisan je Ugovor o realizaciji pružanja usluga na implementaciji softverskih licenci za IIS, sa dobavljačen „S&T SERBIA“ d.o.o. Beograd. Predmet ugovora je reinženjering poslovnih procesa korisnika usluga, realizacija IIS koji će nakon inplementacije postati vlasništvo korisnika usluga i obuka zaposlenih korisnika za korištenje i održavanje IIS, kako bi se obezbijedili svi potrebni preduslovi za samostalno preuzimanje, održavanje i nadogradnja implementiranog rješenja. Navedena je vrijednost usluge u iznosu 4.683.683 KM. Obzirom da se radi o oporezivoj usluzi (prema obavještenju UIO BiH) ugovorena je obaveza plaćanja PDV-a u iznosu od 796.226 KM, kao obaveza Poreske uprave, tako da je ukupna vrijednost usluge (za LOT-2) u iznosu od 5.479.909 KM. Ugovorom je definisano da će korisnik usluga avansno uplatiti (nakon što pružalac usluge počne sa pružanjem usluga) iznos od 702.552 KM, što predstavlja 15% od ugovorene cijene. Predračun za plaćanje avansa je ispostavljen 15.10.2012. godine i Poreska uprava je izvršila avansno plaćanje u ugovorenom iznosu. Prema Aneksu Ugovora (datiran 17.12.2012. godine), vrijednost fakture će biti umanjena za dio uplaćenog avansa, što je izmijenjeno u odnosu na odredbu osnovnog ugovora, kojim je bilo definisano zatvaranje avansa pripadajućim fazama implementacije. Navedenim Aneksom izmijenjena je i Metodologija i pristup rada na projektu implementacije. U TD (u nacrtu ugovora) nije naznačeno avansno plaćanje nego plaćanje u roku od 15 dana od ovjerene faze izvršene usluge (član 3. Nacrta Ugovora). Rokovi otpočinjanja radova su takođe mijenjani u odnosu na TD. U nacrtu ugovora (iz TD) je navedeno da će aktivnosti početi u roku od 15 dana od dana potpisivanja ugovora a Ugovorom je definisan početak radova u roku od 90 dana od datuma potpisivanja ugovora. Pri dodjeli Ugovora (za LOT 2), izmijenjeni su uslovi plaćanja i rok isporuke u odnosu na TD (prema nacrtu Ugovora), što, takođe nije u skladu sa članom 39. stav (3) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Prema usmenim obrazloženjima odgovornih za nabavku IIS, Poreska uprava nije bila u potpunosti stvorila uslove za implementaciju softverskih licenci (nakon završenog postupka nabavke) tako da je to razlog prolongiranja rokova za isporuku licenci (pri potpisivanju ugovora), što ukazuje na činjenicu da podjela nabavke IIS na LOT 1 i LOT 2 nije bilo dobro rješenje, jer se radi o međusobno usklađenim i nerazdvojivim nabavkama.

U postupku nabavke IIS ukupne vrijednosti od 11.141.172 KM, nakon provedene prve faze nabavke (za oba LOT-a), nastavljen je dalji postupak, tako što je pozvan jedan kvalifikovani podnosilac zahtjeva i prihvaćena je ponuda pozvanog ponuđača, sa kojim je potpisan ugovor. Pri dodjeli ugovora nije ispoštovan član 34. stav (2) i 35. stav (1). Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, odnosno nije vršena ocjena (prema definisanim kriterijima) i poređenje ponuda, niti odabir ponuđača na osnovu ekonomski najpovoljnije ponude ili najniže cijene, jer je bio samo jedan ponuđač (u oba postupka) pa je time isključena mogućnost odabira ili poređenja. U provođenju ograničenog postupka nabavke ugovorni organ je u obavezi da ponudi ugovor najuspješnijem ponuđaču (član 29. pod j) primjenjujući i članove 34. i 35., što je definisano članom 39. stav (1). pomenutog Zakona.



Postupak nabavke IIS nije u potpunosti proveden u skladu sa članom 1. stav (1) pod b) i c) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, jer nije vršena ocjena (prema definisanim kriterijima) i uporedivost ponuda a time nije ni obezbijeđena stvarna konkurentnost.

Nabavka poslovnog prostora u Vlasenici (vrijednost nabavke 97.328 KM)

Iz sredstava sa računa prinudne naplate, Poreska uprava je izvršila nabavku poslovnog prostora (kancelarijski) u Vlasenici, površine 88,48 m². Ukupna vrijednost poslovnog prostora (iz predugovora) je 97.328 KM a plaćanje je dogovoreno na način da se po potpisivanju predugovora uplati iznos od 72.000 KM a ostatak najkasnije do 31.1.2013. godine. Prema predugovoru, predaja u posjed će se izvršiti nakon završene rekonstrukcije od strane prodavca kada će se i ugovor potpisati. Rok za završetak radova rekonstrukcije bio je 31.12.2012. godine. U predugovoru nisu definisane zaštitne klauzule u pogledu poštovanja roka za preuzimanje prostora i u pogledu cijene. Do završetka rada revizije (15.3.2013. godine), poslovne prostorije nisu preuzete od prodavca (opštine Vlasenica), nije potpisan ugovor, niti je preostali dio obaveze izmiren. Nabavka putničkih automobila Nabavke putničkih automobila za potrebe obavljanja aktivnosti Poreske uprave izvršene su po sistemu „staro za novo“ i iz sredstava sa računa prinudne naplate. Odlukom direktora Poreske uprave pokrenuta je nabavka putničkih automobila po sistemu „staro za novo“ bez mogućnosti doplate, a kao stara vozila mijenja se dvadeset sedam (27) automobila. Procjenu vrijednosti starih automobila (predviđenih za zamjenu) je izvršio autosalon „BRČKO GAS“ iz Brčkog u iznosu od 110.200 KM. Procjenitelj je u specifikaciji naveo da procjena vozila nije detaljna jer postoji niz okolnosti koje nisu uvrštene (broj pređenih kilometara), nije priložena slika automobila niti su vozila detaljno pregledana), što može uticati na vrijednost procjene. U Službenom glasniku Bosne i Hercegovine objavljeno je Obavještenje za nabavku putničkih automobila po sistemu „staro za novo“, procijenjene ukupne vrijednosti ugovora (bez PDV) od 94.000 KM. Provodeći postupak nabavke, Komisija je ocijenila ponudu „EURO CAR“ d.o.o. Prijedor kao najpovoljniju (82.470 KM), te dala preporuku direktoru za dalje aktivnosti na realizaciji postupka nabavke. Direktor Poreske uprave je donio Odluku o poništavanju postupka javne nabavke uz obrazloženje da su cijene svih formalno ispravnih ponuda značajno niže od procijenjene vrijednosti starih vozila te da su ispunjeni uslovi iz člana 12. stav (1) tačka (b) pod (3) za poništenje postupka. Postupak nabavke po sistemu „staro za novo“ ponovljen je i u tenderskoj dokumentaciji izmijenjene su tehničke karakteristike vozila. Po provedenom ponovljenom postupku izabran je najpovoljniji ponuđač i sklopljen ugovor sa „PROMOTORS CO“ d.o.o.Banja Luka u vrijednosti od 68.841 KM. U prvobitnom postupku nabavke putničkih automobila nisu bili ispunjeni uslovi za donošenje odluke o okončanju postupka dodjele ugovora otkazivanjem postupka pozivajući se na član 12. stav (1) tačka (b) pod 3) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, iz razloga što je u postupku nabavke dostavljena kvalifikovana ponuda koja nije veća od predviđenog budžeta za ovu nabavku. Predmetni postupak nabavke podrazumijeva dvije radnje. Jedna je prodaja starih a druga je postupak nabavke novih automobila. U postupku javne nabavke, pri



17

dodjeli ugovora, obavezna je primjena člana 34. pomenutog Zakona, vezano za kriterij izbora najpovoljnije ponude (najniža cijena ili ekonomski najpovoljnija ponuda). Ugovorni organ pri prodaji, nastoji postići što veću cijenu, koristeći pravila licitacije ili neku drugu odgovarajuću radnju.

Kod nabavke putničkih automobila od dobavljača “BRČKO-GAS” d.o.o. Brčko, nabavne vrijednosti od 291.913 KM i dobavljača „AUTO PLUS“ d.o.o. Banja Luka, nabavne vrijednosti od 197.910 KM, nisu utvrđene materijalno značajne greške vezano za Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine. I kod nabavki multifunkcionalnih uređaja i kopir aparata i računarske opreme, takođe nisu utvrđene materijalno značajne greške po pitanju pomenutog Zakona.

Preporučujemo direktoru Poreske uprave da javne nabavke u potpunosti provodi shodno odredbama Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

4.5. Imovina, obaveze i izvori

Nefinansijska imovina je iskazana u iznosu od 6.800.835 KM neto vrijednosti i u potpunosti se odnosi na imovinu evidentiranu u glavnoj knjizi trezora. U odnosu na prethodnu godinu došlo je do povećanja vrijednosti nefinansijske imovine radi nabavke kancelarijskog prostora, licenci i računarske opreme, automobila i druge opreme.

Nematerijalna proizvedena imovina je iskazana u iznosu od 1.689.314 KM i odnosi se na nabavku integrisanog informacionog sistema (prva faza isporuke licenci i dio usluga implementacije) i vrijednost drugih licenci u iznosu od 171.817 KM.

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi je iskazana u iznosu od 97.328 KM i odnosi se na ukupno ugovorenu vrijednost kupljenog kancelarijskog prostora u Vlasenici.

Avansi za nematerijalnu proizvedenu imovinu su iskazani u iznosu od 438.392 KM i odnose se na neiskorišteni dio avansne uplate po osnovu ugovora za implementaciju softverskih licenci za IIS.

Finansijska imovina je iskazana u iznosu od 8.899.011 KM i odnosi se na dugoročne plasmane, gotovinu i gotovinske ekvivalente i kratkoročna potraživanja.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti u iznosu od 8.591.252 KM, predstavljaju stanje na žiro-računima prinudne naplate (8.586.284 KM), a ostatak su novčana sredstva u blagajni redovnih budžetskih sredstava i računa prinudne naplate (4.968 KM).

Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 200.842 KM i pretežnim dijelom se odnose na potraživanja od fondova za priznate refundacije bolovanja revidirane godine (187.497 KM).

Obaveze su iskazane u ukupnom iznosu od 3.614.387 KM i klasifikovane su kao dugoročne i kratkoročne obaveze. Kratkoročne obaveze u iznosu od 3.368.738 KM se odnose na obaveze za decembarske plate i naknade, obaveze prema dobavljačima i kratkoročna razgraničenja. Kratkoročne obaveze su manje evidentirane za iznos od 5.000 KM, što je navedeno pod tačkom 4.3.

Kratkoročna razgraničenja su iskazana u iznosu od 1.405.311 KM i najvećim dijelom se odnose na neraspoređena sredstva naplaćenih javnih prihoda na računu prinudne naplate. Sa računa prinudne naplate nije izvršena raspodjela sredstava u



iznosu od 1.346.298 KM i za taj iznos će manje biti iskazani tekući prihodi na nivou konsolidovanog izvještaja budžeta Republike Srpske (kao i prethodne godine).

Na poziciji ostalih kratkoročnih razgraničenja pogrešno je iskazan iznos od 31.315 KM (po osnovu režijskih troškova za decembar mjesec) umjesto na poziciju obaveza prema dobavljačima.

Vlastiti izvori su iskazani u iznosu od 7.177.859 KM i u cjelosti se odnose na račun prinudne naplate. Vlastiti izvori su rezultat iskazivanja finansijskog rezultata ranijih godina (6.621.529 KM) i tekuće godine (556.330 KM).

4.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje

Uz finansijske izvještaje Poreske uprave sačinjena su Obrazloženja i dopune Obrazloženja, koje na sistematičan način pružaju dodatne informacije prezentovane u Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, te Pregledu imovine, obaveza i izvora.

Revizorski tim

Ljiljana Forca

Mirjana Radanović

Snježana Radusinović

Božana Simić

Documents

Poreske uprave Republike Srpske za period 1.1 31.12.2012 ... · obavlja Poreska uprava shodno članu 2. pod b) Uredbe o načelima za unutrašnju organizaciju i sistematizaciju radnih