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Fausto Hernaacutendez Trillo
CIDE
11 de julio de 2016
Poliacutetica Fiscal y Desigualdad
Despueacutes de 30 antildeos de reformas
1 Bajas tasas de Crecimiento Econoacutemico en los cerca de 30
antildeos pasados
2 Todaviacutea altos Niveles de Pobreza
3 Todaviacutea alta Desigualdad en la Distribucioacuten del
Ingreso y Oportunidades
Tasa de Crecimiento Promedio
63
19
35
23
0
1
2
3
4
5
6
7
1950-1970 1980 1990 2001-15
Tasas de Crecimiento Econ Promedio(Periodos seleccionados )
La graacutefica maacutes recurrida para ilustrar el rezago
en crecimiento (con algunos granos de sal)Paiacutes
Ingreso Per Caacutepita Real en Meacutexico(log de DLLS constantes)
7
75
8
85
9
95
10
1950
1952
1954
1956
1958
1960
1962
1964
1966
1968
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
ProduccioacutenEmpleo por tamantildeo de firma
0 a 10 empleados 11 a 50 empleados 51 a 250 empleados 251 y maacutes empleados
955
3607 02
46
15 15
25
6 612
66Unidades econoacutemicas -- del total Personal ocupado -- del total Produccioacuten -- del PIB
MUCHOS POCOSPRODUCEN
POCOProducen
MUCHO
Fuente Elaboracioacuten propia con base en Censos Econoacutemicos INEGI Con muchos granos de sal pero ilustra
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Despueacutes de 30 antildeos de reformas
1 Bajas tasas de Crecimiento Econoacutemico en los cerca de 30
antildeos pasados
2 Todaviacutea altos Niveles de Pobreza
3 Todaviacutea alta Desigualdad en la Distribucioacuten del
Ingreso y Oportunidades
Tasa de Crecimiento Promedio
63
19
35
23
0
1
2
3
4
5
6
7
1950-1970 1980 1990 2001-15
Tasas de Crecimiento Econ Promedio(Periodos seleccionados )
La graacutefica maacutes recurrida para ilustrar el rezago
en crecimiento (con algunos granos de sal)Paiacutes
Ingreso Per Caacutepita Real en Meacutexico(log de DLLS constantes)
7
75
8
85
9
95
10
1950
1952
1954
1956
1958
1960
1962
1964
1966
1968
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
ProduccioacutenEmpleo por tamantildeo de firma
0 a 10 empleados 11 a 50 empleados 51 a 250 empleados 251 y maacutes empleados
955
3607 02
46
15 15
25
6 612
66Unidades econoacutemicas -- del total Personal ocupado -- del total Produccioacuten -- del PIB
MUCHOS POCOSPRODUCEN
POCOProducen
MUCHO
Fuente Elaboracioacuten propia con base en Censos Econoacutemicos INEGI Con muchos granos de sal pero ilustra
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Tasa de Crecimiento Promedio
63
19
35
23
0
1
2
3
4
5
6
7
1950-1970 1980 1990 2001-15
Tasas de Crecimiento Econ Promedio(Periodos seleccionados )
La graacutefica maacutes recurrida para ilustrar el rezago
en crecimiento (con algunos granos de sal)Paiacutes
Ingreso Per Caacutepita Real en Meacutexico(log de DLLS constantes)
7
75
8
85
9
95
10
1950
1952
1954
1956
1958
1960
1962
1964
1966
1968
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
ProduccioacutenEmpleo por tamantildeo de firma
0 a 10 empleados 11 a 50 empleados 51 a 250 empleados 251 y maacutes empleados
955
3607 02
46
15 15
25
6 612
66Unidades econoacutemicas -- del total Personal ocupado -- del total Produccioacuten -- del PIB
MUCHOS POCOSPRODUCEN
POCOProducen
MUCHO
Fuente Elaboracioacuten propia con base en Censos Econoacutemicos INEGI Con muchos granos de sal pero ilustra
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
La graacutefica maacutes recurrida para ilustrar el rezago
en crecimiento (con algunos granos de sal)Paiacutes
Ingreso Per Caacutepita Real en Meacutexico(log de DLLS constantes)
7
75
8
85
9
95
10
1950
1952
1954
1956
1958
1960
1962
1964
1966
1968
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
ProduccioacutenEmpleo por tamantildeo de firma
0 a 10 empleados 11 a 50 empleados 51 a 250 empleados 251 y maacutes empleados
955
3607 02
46
15 15
25
6 612
66Unidades econoacutemicas -- del total Personal ocupado -- del total Produccioacuten -- del PIB
MUCHOS POCOSPRODUCEN
POCOProducen
MUCHO
Fuente Elaboracioacuten propia con base en Censos Econoacutemicos INEGI Con muchos granos de sal pero ilustra
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
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an
ds
No
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NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Ingreso Per Caacutepita Real en Meacutexico(log de DLLS constantes)
7
75
8
85
9
95
10
1950
1952
1954
1956
1958
1960
1962
1964
1966
1968
1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
ProduccioacutenEmpleo por tamantildeo de firma
0 a 10 empleados 11 a 50 empleados 51 a 250 empleados 251 y maacutes empleados
955
3607 02
46
15 15
25
6 612
66Unidades econoacutemicas -- del total Personal ocupado -- del total Produccioacuten -- del PIB
MUCHOS POCOSPRODUCEN
POCOProducen
MUCHO
Fuente Elaboracioacuten propia con base en Censos Econoacutemicos INEGI Con muchos granos de sal pero ilustra
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
ProduccioacutenEmpleo por tamantildeo de firma
0 a 10 empleados 11 a 50 empleados 51 a 250 empleados 251 y maacutes empleados
955
3607 02
46
15 15
25
6 612
66Unidades econoacutemicas -- del total Personal ocupado -- del total Produccioacuten -- del PIB
MUCHOS POCOSPRODUCEN
POCOProducen
MUCHO
Fuente Elaboracioacuten propia con base en Censos Econoacutemicos INEGI Con muchos granos de sal pero ilustra
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Alta informalidad de empresas y concentracioacuten de
tamantildeo
bull 90 de los establecimientos capturados en el Censo tienen menos de 5
trabajadores 96 menos de 10 y soacutelo 1 maacutes de 50
bull Fuerte evasioacuten de registro al IMSS mayor entre establecimientos pequentildeos
Tamantildeo de
Firma
( de
trabajadores)
Censo IMSS IMSSCenso Partcipacioacuten
Total en el
censo
1 ndash 5
6 ndash 10
11 ndash 50
51+
3312092
224086
149968
37873
542064
101231
113458
38713
016
045
076
102
089
006
004
001
Total 3724019 795466 021 10
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
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Hu
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Irela
nd
Italy
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NZ
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d
Po
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Slo
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Sp
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Segundo Elemento
POBREZA Y DESIGUALDAD
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Tasas de Pobreza en Meacutexico (1950-2014)
Szekely (2005) y Coneval
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
1950
1956
1958
1962
1968
1978
1984
1988
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Evolution of Poverty
Moderate Extreme
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
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bo
urg
Mex
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Neth
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No
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NZ
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Slo
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Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Tasas de Pobreza en Meacutexico
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Desigualdad en la DI en Meacutexico es Constante (GINI)
0
01
02
03
04
05
06
07
1950 1963 1975 1984 1992 1996 2000 2002 2004 2007 2009 2012
Un milloacuten de personas concentra el 43 de riqueza OXFAM
Slim Bailleres Larrea y Salinas P 9 PIB
Con la ENVIH de CIDE-IBERO Gini Riqueza 067 (estiamcioacuten propia)
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
En suma desde el punto de vista
econoacutemico
Meacutexico estaacute estancado econoacutemicamente con
una productividad total de los factores
negativa
Desigualdad persistente
Pobreza ha mejorado ligeramente
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
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Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
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bo
urg
Mex
ico
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an
ds
No
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NZ
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lan
d
Po
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Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestQueacute se ha hecho
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Poliacutetica Puacuteblica Dual
Al Meacutexico marginado se le trata con Programas Sociales ndash
loables en un sentido de justicia social- pero que los
incentivan a quedarse ahiacute no han sido efectivos para reducir
desigualdad y pobreza y maacutes auacuten se utilizan a veces con
tintes electoreros
Al Meacutexico privilegiado con algunos programas buenos y
tambieacuten pero con privilegios para algunos sectores (fiscales
y de poder de mercado principalmente)
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
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an
ds
No
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NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Del lado de Gasto Social
Parece que los 263 programas puacuteblicos sociales en Meacutexico
(Coneval 2014) simplemente no estaacuten impactando como se
debiera
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
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ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
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urg
Mex
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NZ
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d
Po
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Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Gasto en programas sociales
(millones de pesos de 2008)
Fuente caacutelculos
propios (2015)
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2104
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Los programas sociales han crecido
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
El problema o la irresponsabilidad
Estos gastos son en su gran mayoriacutea recurrentes (y
corrientes en el sentido contable)
Por ello deberiacutean haberse financiado con ingresos corrientes
Infortunadamente se financiaron con ingresos no-recurrentes
(petroleros)
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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y
Gre
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ary
Irela
nd
Italy
Jap
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Lu
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Mex
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Neth
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NZ
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Po
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Rep
Sp
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Balance Primario
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Balance Primario Sin Ingreso Petrolero
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
ldquoTamantildeo de la violacioacuten de Principiosrdquo
29
1311 12 13
09
0502 03
07
-05
00
01
-13-16
-25
-31
-24
-43
-23
-36
-43-47
-33-31 -31
-15
-60
-50
-40
-30
-20
-10
00
10
20
30
40
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deacutefict en Principio de Finanzas Puacuteblicas (Ingr Petroleros no invertidos en Infratesructura o amortizacioacuten)
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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Mex
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Neth
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NZ
Po
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Po
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Slo
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Rep
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Desigualdad
Fenoacutemeno complejo
NO hay accioacuten uacutenica
La poliacutetica puacuteblica puede ayudar pero no es la panacea
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Determinantes de la redistribucioacuten del
ingreso revisitada y sobresimplificada
Ingreso laboral (23)
Mejor entorno macro (inflacioacuten baja el boom de las commodities etc)
Salarios miacutenimos en algunos paiacuteses
Educacioacuten Salud
Poliacutetica social (13)
-Programas sociales
CCT
Pensiones
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Antes 1776
bull No impuestos significativos
bull No programas sociales
bull Pocos adultos tercera edad esperanza de
vida baja
bull Salarios bajos pocos dependientes
bull Altos niveles de pobreza ingreso mediano
abajo de la media ndashcercano a la parte baja
bull Pocos asistiacutean a la escuela
Coacutemo empezoacute el gasto social
un ldquodossierrdquo raacutepido
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Antildeo
Combate a la
Pobreza
Educacioacuten Puacuteblica
Primaria a
Universidad
Beacutelgica 1820 103
1850 028 038
Inglaterra y Gales 1776 159
1820 266
1850 107 007
Francia 1833 063 013
Holanda 1790 17
1822 136
1850 138 029
Suecia 1829 002
USA 1850 013 0033
Todos los demaacutes 1776-1820 0 0
Fuente Lindert (2004)
Gasto Social basado en Impuestos en los S XVIII y XIXPorcentaje con respecto a PNB
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Tr a nsf e r e nc i a s S oc i a l e s c omo por c e nt a j e de l P I B 18 8 0 - 19 9 5
0
5
10
15
20
25
30
35
1880 1890 1900 1910 1920 1930 1960 1970 1980 1980 1990 1995
Aust r al i a
Di namanr ca
I tal i a
Japoacuten
Hol anda
Sueci a
Gr an Br etantildea
USA
Nor uega
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
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Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
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ds
No
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NZ
Po
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d
Po
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Slo
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Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
La poliacutetica fiscal ayuda muy poco en AL
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
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Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Por Paiacutes (2010)
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
El cuasi-consenso
La seguridad social universal ha sido uno de los principales
instrumentos en reducir pobreza y desigualdad en distintas
sociedades en el mundo sin ser la panacea
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestEn queacute consiste la SSU en Meacutexico
bull Extender a todos los trabajadores el mismo paquete de
salud que hoy diacutea reciben los trabajadores asalariados
formales
bull Contribuir a la cuenta de retiro de todos los trabajadores el
equivalente a la aportacioacuten de un trabajador que gana dos
salarios miacutenimos Pensioacuten Universal
bull Proveer a todos los trabajadores con un seguro de
invalidez y vida con la cobertura que recibe un trabajador
que gana dos salarios miacutenimos
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Seguridad social Status quo vs SSU
Tipo de seguro Status quo
SSU Formal Informal
Salud Cobertura amplia Cobertura baacutesica Cobertura amplia
Invalidez y vida Siacute No Siacute
Riesgo de trabajo Siacute No Sistema contributivo
soacutelo para asalariados
Pensiones Todos los
trabajadores
Afiliados a
Oportunidades y
adultos mayores en
algunos estados
Todos los
trabajadores
Guarderiacuteas Siacute Siacute No
Vivienda Siacute Siacute No
Removiendo
Contr Seg Soc
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestCoacutemo se comparan los subsidios a SSU con aqueacutellos a SSC y SSNC
SSC = 5062 SSNC = 5652 SSU = 14330
iquest Queacute representa y coacutemo se distribuye SSU
3492 para pensioacuten de retiro (244)
SSU = 14330 pesos 720 para seguro de invalidez y vida (50)
10118 para seguro meacutedico (706)
Costo Total = ($14330)(3903) = MX$559300
Este gasto contrasta con los subsidios canalizados a (SSC + SSNC) por 215297 mp
un aumento de 160 o de 28 del PIB De suma importancia este aumento
reduce y no acentuacutea las distorsiones en el mercado laboral
(Subsidio anual por trabajador en pesos)
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Caacutelculos propios (verificados por
CONEVAL)
Gini decreceriacutea a 033-037 en Mexico con un SSU
(Antoacuten Hernaacutendez y Levy 2012)
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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itzerl
an
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0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
El Objetivo
Abatir pobreza y desigualdad
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
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Fra
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Germ
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
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Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Los instrumentos
PoliacuteticaTributaria
Poliacutetica de Gasto
Salario Miacutenimo
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
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bo
urg
Mex
ico
Neth
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No
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NZ
Po
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d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
El medio para financiarla Principio
Rector (el ldquoperordquo)
Una reforma hacendaria no es en siacute un fin sino un
medio para alcanzar un objetivo en este caso la SSU
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
El disenso
PoliacuteticaTributaria
ISR PM
ISR PF
IVA
Verdes
Capital (bursaacutetil)
Herencias
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
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ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
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bo
urg
Mex
ico
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No
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NZ
Po
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d
Po
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Slo
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Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Recordatorio
Se requiere 28 PIB (sin considerar efectos dinaacutemicos)
Reforma con efectos recaudatorios
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Estructura en Paiacuteses OCDE
1965 1975 1985 1995 2005 2010 2012
ISR-PF 26 30 30 26 24 24 25
ISR-PM 9 8 8 8 10 9 9
CSS 18 22 22 25 25 26 26
Imp snoacutemina 1 1 1 1 1 1 1
Imp Predial 8 6 5 5 6 5 5
Imp General al Consumo 12 13 16 19 20 20 20
Imp al consumo especiacuteficos 24 18 16 13 11 11 11
Otros 2 2 2 3 3 3 3
Total 100 100 100 100 100 100 100
Fuente OCDE (2013) RevenmueStatistics Comparative Tables OECD Statistics Database
Estructura Impositiva en los paiacuteses de la OCDEMuy uacutetil en
economiacuteas
ldquoformalesrdquo
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
ISR PM
Factor Moacutevil
Muy sujeto a precios de transferencia
Ideal en un ambiente de economiacutea cerrada
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Cuadro 2 Tasas de ISR-PM
Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-) Paiacutes 1990 2014 Reduccioacuten (-)
Australia 39 30 -9 Corea Sur na 22
Austria 30 25 -5 Luxemburgo -34 225 565
Beacutelgica 41 339 -71 Meacutexico 36 32 -4
Canadaacute 2884 15 -13Paiacuteses Bajos
(Holanda) 35 25 -10
Repuacuteblica
Checa- 19 Nueva Zelanda 33 28 -5
Dinamarca 40 245 -155 Noruega 298 27 -28
Finlandia 25 20 -5 Polonia na 19
Francia 420 (370) 344 -76 Portugal 365 30 -65
Alemania 500 158 -34175 Eslovaquia - 22
Grecia 46 26 -20 Espantildea 35 30 -5
Hungriacutea 40 19 -21 Suecia 40 22 -18
Islandia na 20 Suiza 98 85 -13
Irlanda 43 125 -305 Turquiacutea na 20
Italia 522 (36) 275 -247 Reino Unido 34 21 -13
Japoacuten 375 281 -95 EUA 34 35 1
Promedio 238
ISR PM
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
ISRPM Debate continuo difiacutecil solucioacuten Tan reciente como el pasado 26 de agosto de 2014 la empresa Burger King anuncioacute la
compra de la cadena Tom Horton de Canadaacute esta accioacuten le permitiriacutea trasladar su matriz a ese paiacutes donde la tasa de ISR-PM es de 15 con lo que se estima ahorrariacutea 81 mil millones de doacutelares americanos en pago anual de impuestos
Maacutes auacuten el 26 de septiembre de 2014 The New York Times reportoacute que el traslado de las matrices de empresas transnacionales americanas a otros paiacuteses ha ocasionado peacuterdidas al tesoro norteamericano de billones de doacutelares A pesar de ser uno de los paiacuteses donde la tasa de evasioacuten es de las maacutes bajas de mundo (se calcula en aproximadamente 17) la elusioacuten ha tomado un nuevo briacuteo en estas compantildeiacuteas quienes consideran que la tasa norteamericana es muy alta
Otro ejemplo la empresa Amazon es investigada por el uso de precios de transferencia pero todo indica que los instrumentos que ha utilizado (la ingenieriacutea tributaria) es legal
Finalmente la empresa Apple se beneficia enormemente con operaciones en Irlanda Por ello ya existen discusiones en el Senado de ese paiacutes para tratar de remediar el problema Parte de las medidas que se estaacuten considerando es reducir la tasa e incluso hasta repensar la introduccioacuten del impuesto al valor agregado
ldquoMade in USA but Banked Overseas in Low-Tax Nationsrdquo The New York Times B1-B2 September 26
2014
ldquoAmazon probe steps up tax dealsrdquo Financial Times 7 de octubre 2014
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
La alternativa es tapar los huecos es decir
remover privilegios y tratamientos especiales
Esto siacute se hizo parcialmente
Limitacioacuten bajo potencial recaudatorio para las
necesidades del paiacutes
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
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gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestISR PF
bullFuncionariacutea aceptablemente siacute y soacutelo siacute se corrige la informalidad como
dijimos el fenoacutemeno es complejo e involucra acciones maacutes allaacute de las
fiscales Hoy por hoy la evasioacuten de este impuesto asciende al 77 por ciento
del potencial Aquiacute se ubican las micro y pequentildeas INFORMALES
bullIncrementar gravaacutemenes ahora recaeriacutea sobre los cautivos que ya
sostienen 70 por ciento de la recaudacioacuten aproximadamente (ver siguiente
filmina)
bullUna posibilidad es solamente ampliar el uacuteltimo ldquobracketrdquo digamos a
ingresos mayores a 1 milloacuten pero la posibilidad de elusioacuten en un paiacutes con
la debilidad institucional como el nuestro es alta y arrojaraacute poco
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
ISRPF
Paiacuteses seleccionados OECD
PaiacutesTasas Mg
Miacuten-Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
PaiacutesTasas Mg Miacuten-
Max
Brackets
Positivos
ISRPF
Recaudacioacute
n PIB
Canada 15-29 4 112 Mexico 192-35 11 33
Chile abr-40 7 NA Netherlands 51-52 4 73
Denmark 683-2183 2 239 Norway 1295-2495 3 99
Finland 65-3175 5 126 Spain 1275-305 7 72
France 14-45 4 79 Sweden 20-25 2 119
Germany 42-45 2 93 Switzerland 077-115 10 85
Ireland 20-41 2 91 Turkey 15-35 4 4
Italy 23-43 5 116 United Kingdom 20-45 3 91
Japan may-40 6 55 United States 10-396 7 92
Korea jun-38 5 37 Promedio OECD 489473684 86
Tasa Mg gt0
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
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Fra
nce
Germ
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Gre
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Hu
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Irela
nd
Italy
Jap
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bo
urg
Mex
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Slo
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Rep
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Alta Informalidad Fuerza de trabajo ocupada total
(privada) 2009
Tamantildeo de Firma Formal Informal Total
Panel A Empleo urbano del Censo
1 ndash 5 596 8174 8770
6 ndash 10 733 981 1714
11 ndash 50 2731 1060 3791
50+ 4665 687 5352
Total 8725 10902 19629
Panel BEmpleo Urbano no capturado en Censo
Self-employment 9 4064 4073
2 ndash 5 213 6015 6228
6 + 1517 1403 2920
Total 1739 11482 13223
Panel C Empleo rural no capturado en Censo
283 5354 5638
Total 10747 27738 38485
Thousands of workers Distribution by size not available
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
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t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
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Canad
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Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Cautivos (caacutelculos al 2012) El paiacutes recauda poco maacutes del 10 por ciento del PIB excluyendo
PEMEX
De eacutestos soacutelo el 2 por ciento lo pagan las empresas
El resto lo erogan los hogares mexicanos 42 por ciento del PIB en IVA poco maacutes de 3 por ciento en ISR-PF y otros como impuestos al alcohol tabaco y pecado
Ahora bien si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 soportan el 70 por ciento de la recaudacioacuten total es decir 698 por ciento del PIB Si nos concentramos en los dos primeros deciles es decir el 9 y el 10 eacutestos contribuyen con 509 por ciento del PIB (231 por ciento del PIB en IVA y 278 por ciento del PIB en ISR-PF)
En otras palabras los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 70 por ciento
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
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Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
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Gre
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Mex
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NZ
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Po
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Slo
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Rep
Sp
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Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
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Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
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Sloven
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Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Cautivos
Hogar con una jefa de familia sin coacutenyuge trabajando 2 nintildeos en edad escolar
Persona similar en Alemania (nivel de percentil) 483 por ciento de tasa impliacutecita
50000 pesos mes brutos
Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 215 por ciento 10750 222 11100
Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 112 por ciento 4480 1170 5850
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186 186
Colegiaturas 6000 iva 6960
Seguro Meacutedico (dependientes se asume prestacioacuten a titular) 1290 1290
Policiacutea condominio 350 350
Consultas Meacutedicas y estudios no incluidos en seguro 500 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300 1300
Predial 300 300
Tenencia 1 auto 200000 pesos de valor 416 416
Isan (depreciacioacuten 4 antildeos) 209 209
Subsidio gasolina -220 0
Pago de la basura 80 80
Total 25641 28541
Tasa Impliacutecita de impuesto (sin contar tope en deducciones) 051282 057082
Deduccioacuten Colegiaturas (12000(3) 12 meses) 300 050682
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
erl
an
ds
No
rway
NZ
Po
lan
d
Po
rtu
gal
Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Maacutes sobre esto
La tasa de evasioacuten de ISR personas
FISICAS calculada por el COLMEX a
peticioacuten del SAT es debull 77 PORCIENTO
bull 73 el ITESM antildeos maacutes tarde
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
ng
ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
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No
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NZ
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Po
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Rep
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ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Satanaacutes IVA
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
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Czech
Rep
Den
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Fin
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A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Tasas de IVAIGSV
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Antildeo
Introd1990 2000 2010 2015
Austria 1973 20 20 20 20 Korea 1977 10 10 10 10
Belgium 1971 19 21 21 21Luxembo
urg1970 12 15 15 17
Chile 1975 16 18 19 19 Mexico 1980 15 15 16 16
Czech
Republic1993 - 22 20 21
Netherlan
ds1969 185 175 19 21
Denmark 1967 22 25 25 25New
Zealand1986 125 125 125 15
Estonia 1991 - 18 20 20 Norway 1970 20 23 25 25
Finland 1994 - 22 22 24 Poland 1993 - 22 22 23
France 1968 186 206 196 20 Portugal 1986 17 17 20 23
Germany 1968 14 16 19 19Slovak
Republic1993 - 23 19 20
Greece 1987 18 18 19 23 Slovenia 1999 - 19 20 22
Hungary 1988 25 25 25 27 Spain 1986 12 16 16 21
Iceland 1990 22 245 255 24 Sweden 1969 2346 25 25 25
Ireland 1972 23 21 21 23Switzerla
nd1995 - 75 76 8
Israel 1976 15 17 16 18 Turkey 1985 10 17 18 18
Italy 1973 19 20 20 22United
Kingdom1973 15 175 175 20
Promedio 173 188 192 203
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
mark
Fin
lan
d
Fra
nce
Germ
an
y
Gre
ece
Hu
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ary
Irela
nd
Italy
Jap
an
Lu
xem
bo
urg
Mex
ico
Neth
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an
ds
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NZ
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Po
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Slo
vak
Rep
Sp
ain
Sw
ed
en
Sw
itzerl
an
d
Tu
rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
ico
Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
bourg
Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
epublic
Sloven
ia
Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
IVA Productividad
IVA Recaudacioacuten y Productividad
PIB 2013
Recaudacioacuten Productividad Recaudacioacuten Productividad
Austria 77 039 Korea 41 041
Belgium 78 037 Luxembourg 74 044
Chile 82 043 Mexico 35 022
Czech Republic 75 036 Netherlands 65 031
Denmark 96 038 New Zealand 94 063
Estonia 83 042 Norway 77 031
Finland 93 039 Poland 7 03
France 71 036 Portugal 81 035
Germany 7 037 Slovak Republic 64 032
Greece 73 032 Slovenia 84 038
Hungary 114 042 Spain 58 028
Iceland 8 033 Sweden 91 036
Ireland 59 026 Switzerland 35 044
Israel 93 052 Turkey 64 036
Italy 58 026 United Kingdom 69 035
Promedio 68 033
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
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Fin
lan
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Fra
nce
Germ
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en
Sw
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rkey
UK
US
A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
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Canad
a
Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
d
Spain
Israel
Switzerland
Luxem
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Czech R
epublic
Greece
Hun
gary
Austria
Slovak R
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Sloven
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Ireland
France
Sweden
Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Observaciones
La diferencia en el balance fiscal entre (SSC + SSNC) y (reforma fiscal + SSU) genera ahorros
de alrededor de 42000 mp Estos recursos permiten
bull compensar a las familias pobres por el aumento del IVA por 29000 mp
bull compensar a los estados por la peacuterdida del impuesto a la noacutemina por 26000 mp
bull absorber el pasivo pensionario del IMSS por 27000 mp
Al considerar estos elementos la propuesta implica un deacuteficit de 40000 mp o (03 del PIB)
Se necesita maacutes trabajo detallado pero el mensaje central es claro
Una reforma fiscal que fije un IVA homogeacuteneo de 16 permite
bull extender a todos los trabajadores la misma SS
bull aumentar el salario real
bull compensar a las familias pobres y a los gobiernos estatales y
bull re-establecer la viabilidad financiera del IMSS
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
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0000
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Belgium
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Calibrado Reforma al IVA
bajo SSC + SSNC
Reforma al IVA
bajo SSU
Recaudacioacuten IVA
( PIB)
Recaudacioacuten ISR
Subsidios a SSC
Subsidios a SSNC
Subsidios a SSU
Balance fiscal
( PIB)
4579
376
3924
622
1510
0
(-) 1904
(-) 156
8242
679
3773
585
1546
0
1607
132
8736
71
3830
0
0
5593
(-) 1485
(-) 121
IPC
Salario real
Utilidad de trabajadores
1000
1000
1000
1026
0965
0991
1026
115
120
L1
L2
LA
Empleo asalariado legal
Empleo asalariado ilegal
Auto-empleo
524
1486
1893
1229
780
1893
463
1497
1942
1166
794
1942
605
1955
1341
2561
0
1341
Reforma Fiscal para SSU
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
stri
a
Belg
ium
Can
ad
a
Czech
Rep
Den
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Fin
lan
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Fra
nce
Germ
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en
Sw
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UK
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A
Perc
en
t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
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Canad
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Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
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Spain
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Switzerland
Luxem
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Ireland
France
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Portugal
Korea
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Finland
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mark
Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
Resumen Reciente
Modificaciones Tasas Impositivas ()
IVA 2010-2011
Paiacutes 2010 2011 Diferencia
Meacutexico 15 16 1
Rumaniacutea 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 175 20 25
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1
ISR PM 2010 a 2011
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
Fuente FT 7 de febrero 2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
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US
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Perc
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t
Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
Mex
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Canad
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Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
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Spain
Israel
Switzerland
Luxem
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Czech R
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Greece
Hun
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Austria
Slovak R
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France
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Portugal
Korea
Italy
United K
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Finland
Den
mark
Germ
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Belgium
Netherland
s
Norw
ay
Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
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018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Argumento en contra de equipo de
EPN
IVA no alcanza lo calcularon mal
El punto sin embargo no es ese
Existen otras fuentes de financiamiento
Otros sectores es que es muy regresivo
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
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Source OECDEEA
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Reforma Verde para la Igualdad
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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300
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Source OECDEEA
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United States
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
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06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Reformas Verdes en Europa
Reformas Verdes en Europa
Finlandia 1990 Francia 1999
Noruega 1991 Alemania 1999
Suecia 1991 Italia 1999
Dinamarca 1992 Suiza 1998
Holanda 1988 UK 1993
Parte de una reforma maacutes amplia
Reduccioacuten de ISR-PM
Incremento de Indirectos
Introduccioacuten de Verdes Carboacuten y Gasolina en su mayor
parte
Fuente OECD 2006
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
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Belg
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UK
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Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
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United States
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Canad
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Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
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Switzerland
Luxem
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France
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Portugal
Korea
Italy
United K
ingdom
Finland
Den
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Germ
any
Belgium
Netherland
s
Norw
ay
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Destino de Recaudacioacuten Verde
Paiacutes
Antildeo
Introduccioacuten
Destino de los Ingresos
recaudados
Finlandia 1990
Presupuesto Gubernamental
general acompantildeado de
reduccioacuten en tass de ISR
Holanda 1990
Reduccioacuten de otros impuestos
Programas de mitigacioacuten de
cambio climeacutetico
Noruega 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Suecia 1991
Presupuesto Gubernamental
general
Dinamarca 1992
Presupuesto Gubernamental
general
Gran Bretantildea 2001 Reduccioacuten de otros impuestos
Boulder CO 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Quebec 2007
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
British Columbia 2008 Reduccioacuten de otros impuestos
BAAQMD California 2008
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Francia 2009 Reduccioacuten de otros impuestos
CARB California Propuesto
Programas de mitigacioacuten de
cambio climaacutetico
Destino del Ingreso Recaudado por Reformas Verdes
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
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Source OECDEEA
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United States
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Belgium
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
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08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Reformas Verdes Algunas lecciones
Su introduccioacuten es maacutes probable de ser exitosa cuando se
realizan como un componente de una reforma maacutes integral
aunque esto variacutea de paiacutes a paiacutes
Debe quedar claro que la parte verde es para PROTEGER el
medio ambiente
Utilizarla como un instrumento maacutes de toda una poliacutetica
ambiental
Asegurar integracioacuten de componentes econoacutemicos sociales y
ambientales para un desarrollo sustenatable
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos para fines sociales
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
stra
lia
Au
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a
Belg
ium
Can
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Czech
Rep
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UK
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A
Perc
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Source OECDEEA
0000
0500
1000
1500
2000
2500
United States
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Chile
New
Zealand
Australia
Estonia
Polan
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France
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Portugal
Korea
Italy
United K
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Germ
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Belgium
Netherland
s
Norw
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Tu
rkey
Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Consensos sobre Impuestos Verdesbull Los impuestos ambientales son efectivos para mejorar el medio
ambiente
bull Son maacutes eficientes que otros instrumentos para mejorar el ambiente
(por ejemplo que una simple regulacioacuten sobre todo en paiacuteses con
deficiente estado de derecho)
bull Son una buena fuente de ingresos puacuteblicos y encima de eso
poco volaacutetil
bull Encuestas demuestran que la gente si es convencida estaacute maacutes
dispuesta a tolerar el pago de estos impuestos con respecto a otros
como al ingreso entre otros
bull Una Reforma Verde incentiva la inversioacuten baja en carbono
bull Para ser equitativa se necesita una poliacutetica de vivienda social que
sea ambientalmente eficiente
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
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2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
500
600
Au
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Source OECDEEA
0000
0500
1000
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United States
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Un Ejemplo Meacutexico
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
200
300
400
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600
Au
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Source OECDEEA
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United States
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Switzerland
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Portugal
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Belgium
Netherland
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
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1
12
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16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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3000
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4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
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01
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02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Alternativas para Meacutexico en su
contexto
Recientemente se introdujo un modesto pero apreciado
impuesto al carboacuten
Impuestos a la toxicidad
Asimismo una poliacutetica de eliminacioacuten gradual de subsidios
Sin embrago no fueron una alternativa importante de
recursos puacuteblicos aspecto muy importante para Meacutexico y
varios paiacuteses de AL
Por otro lado se introdujeron una serie de medidas que
distorsionaban inversioacuten y no muy recaudatorias
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
t
$
Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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2500
3000
3500
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
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006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Un Ejemplo Gasolina en Meacutexico
La fijacioacuten del precio de la gasolina en Meacutexico no
corresponde con la teoriacutea econoacutemica
Desde el Pacto de fines de los 1980s se fija a traveacutes de un
deslizamiento preanunciado por la SHCP
A partir de eacuteste si el precio internacional de la gasolina se
encuentra por arriba de eacuteste entonces existe un subsidio
(impuesto negativo)
Por el contrario si se encuentra por abajo entonces existe un
impuesto positivo
A
B
PP
PG
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Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
-200000
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-100000
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2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Source OECDEEA
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
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06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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2500
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3500
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
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01
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
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PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
A
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Fijacioacuten de Precio es el problema
A Impuesto Positivo
B Impuesto Negativo (subsidio)
-250000
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2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
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2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
-250000
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2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
IEPS Recaudado (mdp)
En teacuterminos recaudatorios antildeade
incertidumbre
002040608
112141618
Variacioacuten anual (coef de var) de IEPS 2001-2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
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2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
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008
01
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018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
En teacuterminos distributivos distorsiona
el papel del estado redistributivo
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
100
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
02
04
06
08
1
12
14
16
18
2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestCoacutemo corregir el problema
MODIFICAR FIJACIOacuteN DE PRECIOS A LA GASOLINAY
IMPUESTO OacutePTIMO A LA GASOLINA
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
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Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Impuestos Ambientales
Tomar en consideracioacuten el costo social (internalizar la
externalidad impuesto Pigouviano)
Una fuente alternativa de ingresos puacuteblicos
Varias Posibilidades
impuestos a la gasolina
Impuestos a la contaminacioacuten y congestioacuten
Impuestos del efecto de emisioacuten de gases
Reduccioacuten de subsidios a la energiacutea
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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3500
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
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006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
bull Contaminacioacuten
bull Congestioacuten
bull Accidentes
Externalidades uso automoacutevil
La estimacioacuten puede dividirse entre un impuesto
Ramsey y otra parte Pigouviana
COSTO SOCIAL
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
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2
Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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3500
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
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018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
iquestIEPS versus ImpPigouvianoLa solucioacuten aunque no oacuteptima ha sido la de aplicar un impuesto a las
gasolinas en lugar de impuestos tipo Pigou
La penalizacioacuten del consumo de gasolina reduce las emisiones de bioacutexido
de carbono y otros contaminantes
El IEPS a la gasolina eleva el costo de circulacioacuten en las ciudades por lo
que indirectamente reduce el traacutefico y congestionamiento de las calles y con
ello accidentes Sin embargo no es clara su efectividad cuando se le
compara con peajes
El impuesto es altamente generador de ingresos tributarios Por ejemplo en
Inglaterra y Turquiacutea representa maacutes de un cuarto de aqueacutellos generados por
el ISR-PF
En algunos paiacuteses el impuesto se utiliza como sustituto de peajes en
carreteras y otras vialidades ya que el costo que implica su recaudacioacuten
resulta mucho menor
Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
000
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
0
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
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Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
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Evasioacuten
Oficial
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PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
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Fuente FT 7 de febrero
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Fuente de Recursos
Environmental Taxes as Percent of GDP in 2005
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MUNDO
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
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Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
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Evasioacuten
Oficial
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PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
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Precio Promedio US DLLS (2003-2011)
PRECIOS DE GASOLINAS EN EL
MUNDO
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
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Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
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Evasioacuten
Oficial
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PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
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Fuente FT 7 de febrero
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Nivel Impuestos Especiales (Gasolina)
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Impuesto especial (Excise) Promedio 2001-2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
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Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
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Evasioacuten
Oficial
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PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Modelo Parry amp Small (2007)
C consumption of the numeraire good
M vehicle miles of travel
T time spent driving
G government spending
N leisure
P the quantity of pollution and
A severity-adjusted traffic accidents
Functions and are quasi-concave whereas and are weakly
convex functions denoting disutility from pollution and (external)
accident risk
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
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Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
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Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
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PIB
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Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Modelo Parry amp Small (2007)
F fuel consumption
H monetary expenditure of driving costs related to vehicle price
and attributes
M is the aggregate miles driven
per capita
average speed
Polluttants
Pf related to fuel consumptions
Pm related to local air pollution
Consumidor paga impuestos
Restriccioacuten gubernamental
Accidents
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Modelo Parry amp Small (2007)
Pigouvian
Tx
CongestionRamsey
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Meacutexico
Componentes de la ecuacioacuten (8)
Eficiencia de combustible (kml) 99
Costo marginal externo 672
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por gasolina 48
Contaminacioacuten ndash contribucioacuten por distancia 134
Contribucioacuten por congestioacuten 332
Contribucioacuten por accidentes 158
Carga tributaria marginal 005
Ajuste a por la carga tributaria marginal -33
Elementos del impuesto oacuteptimo a la gasolina
Impuesto Pigouviano ajustado 639
Contaminacioacuten por combustible 46
Contaminacioacuten por distancia recorrida 128
Congestioacuten 315
Accidentes 150
Impuesto de Ramsey 70
Efecto congestioacuten sobre la oferta laboral 08
Impuesto oacuteptimo a la gasolina 717
Estimacioacuten del impuesto oacuteptimo a la gasolina (escenario base)
Centavos DLL por litro en doacutelares de 2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Subsidio iquestpara quieacuten
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Distribucioacuten de subsidios a la gasolina
Direct Subsidy Total Subsidy (direct plus tax exemption)
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Y nada raro La introduccioacuten del
impuesto es progresivo
0
002
004
006
008
01
012
014
016
018
02
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incidencia Relativa del Impuesto a la Gasolina
General Incidence Incidence only on car owners
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
Recaudacioacuten potencial
Con el impuesto oacuteptimo la gasolina se
recaudariacutea cerca de 2 por ciento del
PIB considerando la elasticidad precio
de la demanda
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
La pregunta
iquestLa Reforma Fiscal Aprobada Ayuda para resolver el problema de
raiacutez
NO al informal le da maacutes incentivos para permanecer ahiacute con lo que la productividad no creceraacute
Al Formal si bien le quita algunos privilegios y se tapan agujeros tambieacuten es cierto que le impone costos por lo que si el SAT no se pone las pilas la eludiraacuten o evadiraacuten
El maacutes perjudicado es el CAUTIVO
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
En suma
No se entendioacute el problema
de Meacutexico El diagnoacutestico
falloacute
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
MUCHAS GRACIAS POR ESCUCHAR
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
iquestCOacuteMO FINANCIARLO
iquestISR-Personas Morales
Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
PIB valor agregado de lo que se produce internamente en una economiacutea
IVA de 16
Recaudacioacuten 16 por ciento del PIB
Sin embargo hay que deducir algunos rubros
PIB ndash Depreciacioacuten- Inversioacuten Neta-Exportaciones-Impuestos Indirectos +
Importaciones + balanza turiacutestica
Lleva a una base gravable en un mundo sin maacutes tratamientos especiales y sin
evasioacuten de aproximadamente 11
Sustrayendo Alimentos Medicinas y otros la base es 68 por ciento
Se recauda hoy diacutea alrededor de 4 por ciento
Evasioacuten Oficial 22
Evasioacuten impliacutecita es 39 por ciento
Si SHCP afirma que con homologar soacutelo se recaudariacutea 12 a 13 por ceitno del
PIB esto ascenderiacutea digamos a 55 por ciento seguacuten SHCP
Pero la base es 11 Por tanto reconoce impliacutecitamente 50 por ciento de
evasioacuten Y eacuteste es un problema
PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
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Paiacutes 2010 2011
Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
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PIB 16
11
Evasioacuten
Oficial
25
PIB
Ajustado
Sustrae Depreciacioacuten Imp Ind Inversioacuten Neta Exportaciones
y antildeade Importaciones y Balanza Turiacutestica
Recaudacioacuten
de acuerdo a
Evasioacuten oficial
825
Recaudacioacuten
proyectada
SHCP con
reforma 55
iquestDoacutende quedoacute
el 275 restante
El mundo Ideal No tratamientos
especiales y no Evasioacuten
El mundo con Evasioacuten pero sin
tratamientos especiales en alimentos y
medicinas
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Japoacuten 41 36 -5
Australia 30 29 -1
Nueva Zelanda 30 28 -2
GB 28 24 -4
Corea del Sur 242 22 -22
Canadaacute 2212 15 -712
ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
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Corea del Sur 242 22 -22
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ISR PM 2010 a 2011
Fuente FT 7 de febrero
2011
