PODNOŠENJE e-KIF-a i e-KUF-a · 2021. 1. 7. · Odvojeno dostavljanje podataka o izlazima i ulazima Podaci o nabavkama i isporukama se dostavljaju u odvojenim datotekama, posebno

tradicija kvalitetpovjerenje

S A R A J E V O

PODNOŠENJEe-KIF-a i e-KUF-a

Impressum

Ovaj Priručnik je besplatni edukativni materijal namijenjenkorisnicima usluga izdavača FEB d.d. Sarajevo.

IzdavačFEB d.d. – Sarajevo

Pripremili: Denis Zukić, Dženita Peštek

Direktor, glavni i odgovorni urednikElma Peštović

UređujeUređivački kolegij

RedakcijaM.M. Bašeskije 11, 7100 SarajevoTel.: +387 33 215-802

+387 33 214-874+387 33 210-714

Fax: +387 33 204-676

e-mail: [email protected]

web-site: www.feb.ba

KnjižaraM.M. Bašeskije 11, 7100 SarajevoTel.: +387 33 203-996

Mjesto i godina izdavanjaSarajevo, januar 2021.

POZIV ZA PRETPLATU NA ČASOPIS

- PRETPLATITE SE NA USPJEH -Poštovani,

Okruženje u kojem poslujemo sve je složenije i obiluje mnoštvom novih propisa koji su često nerazumljivi i samim kreatorima. Naš časopis „Računovodstvo i poslovne fi nansije“ Vam može pomoći i ponuditi prava rješenja, te predstavlja Vašeg najboljeg poslovnog partnera u svakodnevnom radu.Dopunite svoje znanje i literaturu i pretplatite se na časopis Računovodstvo i poslovne fi nan-sije i za godišnju pretplatu koja iznosi 275,00 KM (štampano izdanje) ili 220,00 KM (elek-tronsko izdanje) s uključenim PDV-om ostvarite:

- POPUSTE NA SEMINARIMA KOJE ORGANIZUJE „FEB“ (seminari se priznaju i evi-dentiraju kao obavezna profesionalna edukacija)

- OSAM BODOVA NA IME OBAVEZNE KONTINUIRANE - PROFESIONALNE EDU-KACIJE

- BESPLATNE TELEFONSKE SAVJETE- BESPLATNE PISANE ODGOVORE NA PITANJA- PREČIŠĆENE TEKSTOVE AKTUELNIH PROPISA


S A R A J E V O

IZRADA STUDIJA O TRANSFERNIM CIJENAMAUkoliko Vaše preduzeće posluje sa povezanim licima onda postoji obaveza, da u trenutku dostavljanja Poreznog bilansa i Porezne prijave, posjeduje Studiju o transfernim cijenama koja analizira navedeno poslovanje.

Konsultantska kuća FEB d.d. Sarajevo okuplja stručnjake iz oblasti transfernih cijena. Odabi-rom naše konsultantske kuće, pored izrade

Studije o transfernim cijenama dobijate i:

Identifi ciranje eventualnih rizika u slučaju uočavanja nepravilnog postupanja u trans-akcijama s povezanim licima, kao i određene preporuke kako eliminisati rizike;

Preporuke vezane za pravilno dokumentovanje usluga između povezanih lica u skladu s Pravilnikom i OECD Smjernicama; kao i

Pismo preporuke Upravi.

Ukoliko nam ukažete povjerenje za saradnju u oblasti pripreme Studije o transfernim cijen-ama, priliku koju nam pružite ćemo opravdati s našom predanošću i visokim performansama.


S A R A J E V O

IZVJEŠTAJ O TRANSFERNIM CIJENAMA

Legislativa Poslovanje s povezanim licima

Kontakt Rok za izradu studije

e-mail: [email protected] ili [email protected]

telefon: 033/215-802 ili 060/340-9368

Rok za završetak kompletne Studije iznosi 30 radnih dana od dana uplate avansa i dostavljene kompletne dokumentacije koja je potrebna za izradu procjene.

Zakon o porezu na dobit („Službene novine FBiH“, broj 15/16)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit („Službene novine FBiH”, broj 88/16, 11/17 i 96/17)

Pravilnik o transfernim cijenama („Službene novine FBiH, broj 67/16).

OECD Smjernice o transfernim cijenama za multinacionalna preduzeća i poreznu upravu (2017).

Porezni obveznik koji učestvuje u transakciji sa povezanim licem mora utvrditi svoju oporezivu dobit na način koji je u skladu sa principom van dohvata ruke.

Princip van dohvata ruke predstavlja međunarodni standard kojim se određuje odnos koji ukazuje da uslovi postavljeni ili nametnuti između dva lica u njihovim poslovnim ili fi nansijskim odnosima ne smiju odstupati od uslova u poslovnim ili fi nansijskim odnosima očekivanih u sličnim transakcijama i/ili sličnim okolnostima između nezavisnih lica (nepovezanih lica).

POŠALJITE ZAHTJEV ZA DOSTAVU PONUDE ZA IZRADU STUDIJE O TRASNFERNIM CIJENAMA

SARAJEVO

APLIKACIJA e-KUFKIF

Naručite aplikaciju e-KUFKIF za pojednostavljeno podnošenje elektronskog KIF-a i KUF-a.

Aplikacija e-KUFKIF je specijalizovani program za unos podataka i izradu elektronskog KIF-a i KUF-a formati ranog prema zahtjevima UINO.

Koristi te specijalizovanu aplikaciju koja je garant jednostavne i brze obrade KIF-a i KUF-a.

Cijena godišnje licence, koja se odnosi na jednog PDV obveznika, iznosi 100,00 KM (bez pdv-a).


S A R A J E V O

6

1. Elektronska komunikacija između poreznih obveznika i UINO

Uprava za indirektno oporezivanje od početka 2018. godine primjenjuje elektronsku komuni-kaciju sa poreznim obveznicima. U svrhu elektronskog pružanja usluga poreznim obveznici-ma razvijena je posebna aplikacija, e-portal za porezne obveznike, tako da porezni obveznici putem Interneta mogu ostvarivati svoja prava na jednostavan i siguran način.

Osnovne elektronske usluge, koje porezni obveznici mogu koristiti putem e-portala su podno-šenje prijava za porez na dodanu vrijednost, prijava za domaću akcizu, te izvještaja o poseb-noj šemi u građevinarstvu. Osim tog, obveznici mogu ostvariti uvid u svoju poreznu karticu, pregledati stanje obaveza u realnom vremenu, popuniti i odštampati nalog za plaćanje pore-skih obaveza te izmijeniti određene podatke koji se vode u Jedinstvenom registru obveznika indirektnih poreza (kontakt telefon, email, knjigovođa).

7

2. Pravne pretpostavke za podnošenje e-evidencije o ulazima i izlazima (e-KUF/KIF)

Uputstvom o dostavljanju podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektronskim putem (“Službeni glasnik BiH” broj: 83/19 od 20.12.2019. godine):

− propisan je postupak dostavljanja podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektron-skim putem,

− određeno je ko može da dostavi podatke, − određeni su rokovi za dostavljanje podataka, i − prava i obaveze obveznika indirektnih poreza i Uprave za indirektno oporezivanje.

Prava i obaveze obveznika u vezi sa vođenjem knjigovodstvenih evidencija propisane su: odredbama člana 56. Zakona o porezu na dodanu vrijednost odredbama članova 120. - 126. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodanu

vrijednost odredbama člana 12. Zakona o Upravi za indirektno oporezivanje i odredbama člana 12. Zakona o postupku indirektnog oporezivanja.

3. Od kada postoji obaveza dostavljanja e-KIF i e-KUF?

Tokom 2020. godine bilo je moguće dobrovoljo dostaviti e-KIF i e-KUF, a obavezno od po-reznog perioda januar 2021. godine. Dakle, svaki obveznik je u obavezi da za PDV prijavu 01/2021 koja se predaje do 10-tog februaru 2021. godine, dostavi i e-KIF i e-KUF.

Obveznik dostavlja e-KIF i e-KUF do 20-tog u mjesecu po isteku poreznog perioda na koji se ta evidencija odnosi, npr. e-KIF/KUF za januar 2021. godine, potrebno je dostaviti do 20. februara 2021. godine.

PDV prijava se i dalje dostavlja do 10-tog u mjesecu za prethodni mjesec, Također, i dalje postoji obaveza dostave DPDV prijava.

4. Da li se predaje e-KIF/KUF ukoliko nema evidentiranog prometa na PDV prijavi?

Obveznik koji u poreznom periodu nije ostvario promet, odnosno u svim poljima PDV prijave je prikazao nule, nije u obavezi za taj porezni period dostaviti e-KIF/KUF.

Obveznik koji u poreznom periodu ima evidentiran samo ulaz ili izlaz na PDV prijavi, u oba-vezi je dostaviti e-KIF/KUF samo za promet koji je evidentiran, kako slijedi:

- Ukoliko je na PDV prijavi evidentiran samo ulaz, obveznik je u obavezi predati samo e-KUF;

- Ukoliko je na PDV prijavi evidentiran samo izlaz, obveznik je u obavezi predati samo e-KIF.

8

5. Odvojeno dostavljanje podataka o izlazima i ulazima

Podaci o nabavkama i isporukama se dostavljaju u odvojenim datotekama, posebno za nabav-ke, posebno za isporuke. Veličina jedne datoteke ne smije biti veća od 5MB.

Obveznik može dostaviti jednu ili više datoteka za nabavke/isporuke, u zavisnosti od načina vođenja knjigovodstvenih evidencija.

Obveznici sa većim prometom, će zbog količine podataka dostavljati podatke u odvojenim datotekama, ukoliko veličina ukupnog e-KIF/KUF prelazi 5MB.

UlazIzlaz

9

Primjer dostavljanja jednog ili više e-KIF/KUF

Primjer br. 1: Obveznik PDV-a evidentira sve isporuke u jednom zajedničkom KIF-u.

e-KIF (ukupni)

Primjer br. 2: Obveznik PDV-a sačinjava različite KIF-ove za isporuke obveznicima, ne-obveznicima, internu potrošnju, izvoz, avans...

e-KIF (obveznicima)

e-KIF (neobveznicima)

e-KIF (avans)

e-KIF (izvoz)

Primjer br. 3: Obveznik PDV-a evidentira sve isporuke u jednom zajedničkom KIF-u. Uku-pna veličina fajla iznosi 4MB.

e-KIF (ukupni)

10

Primjer br. 4: Obveznik PDV-a evidentira sve isporuke u jednom zajedničkom KIF-u. Ukupna veličina fajla iznosi 7 MB.

e-KIF (4MB) e-KIF (3MB)

11

6. Format datoteke (‘’posao sa informatičare’’)

Da bi se datoteka sa knjigovodstvenim podacima mogla uvesti u e-portal UIO, e-KIF/KUF se moraju eksportovati u skladu sa UTF-8 kodnim sistemom, a sama datoteka mora da bude u CSV formatu i da sadrži nastavak .csv.

Vrijednosti u CSV formatu se odvajaju separatorom (;), na osnovu toga podaci koji se unose u e-KIF/KUF ne smiju sadržavati znak ;.

Vrijednosti u e-KIF/KUF moraju biti zaokruženi na dvije decimale.

6.1. Datoteka e-nabavke (e-KUF)

Tri uslova koja datoteka e-KUF mora zadovoljiti, kako bi se mogla importovati u e-portal UIO:

1. Datoteka mora biti u CSV formatu,2. Datoteka ne smije prelaziti veličinu od 5MB,3. Naziv datoteke mora biti u odgovarajućem obliku.

Naziv datoteke: xxxxxxxxxxxx_YYMM_1_ZZ

XXXXXXXXXXXX – PDV broj obveznika,YYMM – porezni period,1 – broj jedan prepoznaje dokument kao dokument nabavke (e-KUF),ZZ – broj e-KUF-ova koji se predao u tom periodu

12

6.1.1. Format datoteke e-nabavke (e-KUF)

Datoteka nabavki mora da zadovoljava format opisan u tabeli 1.

Slog zaglavlja je prvi red koji svaka datoteka sa podacima o nabavkama mora da sadrži. Slogovi nabavki su redovi koji predstavljaju podatke iz knjigovodstvenih evidencija o nabav-kama. Prateći slog je posljednji red koji svaka datoteka sa podacima o nabavkama mora da sadrži.

Broj karaktera označava maksimalan broj karaktera za polje. Polja mogu imati manje karak-tera od maksimalnog broja.

Tabela 1. Format datoteke nabavki

Slog zaglavljaPolje

br. Naziv polja Objašnjenje podatakaBroj

karaktera1 Vrsta sloga

( 1 = slog zaglavlja)Vrijednost = ”1” 1

2 PDV broj obveznika kojipodnosi datoteku

PDV broj (12 cifara) 12

3 Poreski period za koji sepodnosi datoteka

YYMM 4

4 Tip datoteke Vrijednost = ”1” – Nabavke 15 Redni broj datoteke u

perioduRedni broj datoteke za period, savodećom nulom npr. “01”

2

6 Datum kreiranjadatoteke

YYYY-MM-DD 10

7 Vrijeme kreiranjadatoteke

HH:MM:SS 8

13

Slogovi nabavkiPolje


karaktera1 Vrsta sloga

(2 = slogovi nabavki)Vrijednost = “2” 1

2 Poreski period Format YYMM 43 Redni broj iz knjige

nabavkiSerijski broj 10

4 Tip dokumenta 01 – 05 25 Broj fakture ili Dokumenta Originalni broj fakture 1006 Datum fakture ili Doku-

mentaDatum izdavanja fakture od strane partnera

Format YYYY-MM-DD10

7 Datum prijema faktureili dokumenta

Datum prijema faktureFormat YYYY-MM-DD

10

8 Naziv dobavljača 1009 Sjedište dobavljača 100

10 PDV broj dobavljača Dvanaestocifreni PDV broj 1211 JIB broj dobavljača Trinaestocifreni broj 1312 Iznos fakture ili dokumen-

ta, bez PDV-aNovčani iznos sa dva decimalna mjesta i

tačkom kao separatorom decimala.Format 999999999.99

25

13 Iznos fakture ili dokumen-ta, sa PDV-om

Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i tačkom kao separatorom decimala.

Format 999999999.99

25

14 Iznos paušalne naknade Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i tačkom kao separatorom decimala.

Format 999999999.99

25

15 Iznos ulaznog PDV-a Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i tačkom kao separatorom decimala.

Format 999999999.99

25

16 Ulazni PDV koji se može odbiti


Format 999999999.99

25

17 Ulazni PDV koji se ne može odbiti


Format 999999999.99

25

14

18 Ulazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 32 PDV prijave


Format 999999999.99

25



Format 999999999.99

25



Format 999999999.99

25

Prateći slogPolje


karaktera

1 Vrsta sloga(3 = prateći slog)

Vrijednost = “3” 1

2 Ukupan iznos faktura ili dokumenata, bez PDV-a


Format 999999999.99

25

3 Ukupan iznos faktura ili do-kumenata, sa PDV-om


Format 999999999.99

25

4 Ukupan iznos paušalne na-knade


Format 999999999.99

25

5 Ukupan iznos ulaznog PDV-a


Format 999999999.99

25

6 Ukupan ulazni PDV koji se može odbiti

Novčani iznos sa dva decimalna mjesta I tačkom kao separatorom decimala.

Format 999999999.99

25

7 Ukupan ulazni PDV koji se ne može odbiti


Format 999999999.99

25

8 Ukupan ulazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 32 PDV prijave

Novčani iznos sa dva decimalna mjestaI tačkom kao separatorom decimala.

Format 999999999.99

25

9 Ukupan ulazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 33 PDV Prijave


Format 999999999.99

25

15

10 Ukupan ulazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 34 PDV Prijave


Format 999999999.99

25

11 Ukupan broj redova 10

6.1.2. Sadržaj datoteke e-nabavke (e-KUF)

Za numeričke vrijednosti decimalna mjesta se obavezno odvajaju tačkom.

Slog zaglavlja- Vrsta sloga – 1 (jedan označava da je u pitanju slog zaglavlja)- PDV broj – PDV broj obveznika koji podnosi datoteku (dvanaestocifreni broj), i mora se sla-

gati sa PDV brojem u nazivu datoteke- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija , format YYMM, gdje prve dvije

cifre označavaju godinu (YY) , a druge dvije mjesec (MM) poreskog perioda za koji se pod-nosi evidencija

- Tip datoteke – 1 (jedan označava nabavke) – mora se slagati sa brojem u nazivu datoteke- Redni broj – broj datoteke u periodu , mora se slagati sa brojem u nazivu datoteke (mora

imati vodeću nulu za jednocifrene brojeve)- Datum kreiranja datoteke – Mora biti u formatu YYYY-MM-DD- Vrijeme kreiranja datoteke – Mora biti u formatu HH:MM:SS

Slog nabavki- Vrsta sloga – 2 (dva označava da je u pitanju slog nabavki)- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija, format YYMM, gdje prve dvije

cifre označavaju godinu YY , a druge dvije mjesec MM (npr. januar 2021. godine - 2101)- Tip dokumenta – može imati vrijednosti od 01 do 05 o 01 - Ulazne fakture za robu i usluge iz zemljeo 02 - Ulazna faktura za vlastitu potrošnju (Van poslovne svrhe)o 03 - Ulazna faktura – avansna (Dati avansi)o 04 - JCI (Uvoz)o 05 - Ostalo (Fakture za usluge primljene iz inostranstva itd.)

- Broj fakture ili dokumentao Ako je Tip dokumenta 01-03 – za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj faktureo Ako je Tip dokumenta 04 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj JCIo Ako je Tip dokumenta 05 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj dokumenta koji

se evidentira u poslovnim knjigama

16

- Datum fakture ili dokumentao Ako je Tip dokumenta 01-03 – za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum fak-

tureo Ako je Tip dokumenta 04 –za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum JCIo Ako je Tip dokumenta 05 – za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum doku-

menta koji se evidentira u poslovnim knjigama- Datum prijema fakture ili dokumenta - Unosi se datum kad je obveznik zaista zaprimio pred-

metnu fakturu ili drugi dokument, tj. datum kada je evidentirana faktura ili dokument. - Naziv dobavljača – Naziv iskazan na fakturi ili drugom dokumentu- Sjedište dobavljača – Adresa iskazana na fakturi ili drugom dokumentu- PDV broj dobavljača – polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterijeo Za registrovane obveznike indirektnih poreza dvanaestocifreni ID broj dodijeljen od strane

UIOo Za uvoz – unosi se dvanaest nulao Za neobveznika – polje ostaje prazno

- JIB dobavljača – polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterijeo Ukoliko ima JIB – unosi se 13 cifreni JIB/PIB dodijeljen od strane porezne upraveo Za uvoz – unosi se trinaest nulao Ako nema JIB – polje ostaje prazno

- Polja 12-20 – Ukoliko se vrijednost za polje ne može iskazati, polje može ostati prazno. Kod iskazanih vrijednosti decimalna mjesta se obavezno odvajaju sa tačkom. Iznosi se zaokružuju na dvije decimale.

Prateći slog- Vrsta sloga – 3 (tri označava da je u pitanju prateći slog)- Polja 2-10 – sadrže sumu kolona slogova nabavki koji sadrže iznose (12-20 respektivno)- Ukupan broj redova – broj slogova nabavki

6.2. Datoteka e-isporuke (e-KIF)Tri uslova koja datoteka e-KUF mora zadovoljiti, kako bi se mogla importovati u e-portal UIO:

1. Datoteka mora biti u CSV formatu,2. Datoteka ne smije prelaziti veličinu od 5MB,3. Naziv datoteke mora biti u odgovarajućem obliku.

Naziv datoteke: xxxxxxxxxxxx_YYMM_2_ZZXXXXXXXXXXXX – PDV broj obveznika,YYMM – porezni period,2 – broj dva prepoznaje dokument kao dokument isporuke (e-KIF),ZZ – broj e-KIF-ova koji se predao u tom periodu

17

6. 2.1. Format datoteke e-isporuke (e-KIF)

Datoteka isporuka mora da zadovoljava format opisan u tabeli 2.

Slog zaglavlja je prvi red koji svaka datoteka sa podacima o isporukama mora da sadrži. Slogovi isporuka su redovi koji predstavljaju podatke iz knjigovodstvenih evidencija o isporukama. Prateći slog je posljednji red koji svaka datoteka sa podacima o isporukama mora da sadrži.

Broj karaktera označava maksimalan broj karaktera za polje

Tabela 2. Format datoteke isporuka

Slog zaglavljaPolje


karaktera

1 Vrsta sloga( 1 = slog zaglavlja)

Vrijednost = ”1” 1

2 PDV broj obveznika kojipodnosi datoteku

PDV broj 12

3 Poreski period za koji sepodnosi datoteka

YYMM 4

4 Tip fajla Vrijednost = ”2” – Isporuke 15 Redni broj datoteka u

perioduRedni broj datoteka za period, savodećom nulom npr. “01”

2

6 Datum kreiranja datoteke YYYY-MM-DD 107 Vrijeme kreiranja datoteke HH:MM:SS 8

Slogovi isporukaPolje


karaktera

1 Vrsta sloga(2 = slogovi isporuka)


2 Poreski period Format YYMM 43 Redni broj iz knjige

IsporukaSerijski broj 10

4 Tip dokumenta 01 – 05 25 Broj fakture ili dokumenta Originalni broj fakture. 1006 Datum fakture ili doku-

mentaDatum izdavanja fakture od strane part-

neraFormat YYYY-MM-DD

10

18

7 Naziv kupca 1008 Sjedište kupca 1009 PDV broj kupca Ukoliko je registrovan obveznik

PDV-a na teritoriji BiH12

10 JIB broj kupca Ukoliko nije registrovan obveznikPDV-a na teritoriji BiH

13

11 Iznos fakture ili dokumenta Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i tačkom kao separatorom decimala.

Format 999999999.99

25

12 Iznos interne fakture u van poslovne svrhe


Format 999999999.99

25

13 Iznos fakture za izvozne isporuke, na osnovu iz-voznih carinskih isprava


Format 999999999.99

25

14 Iznos fakture za ostale isporuke oslobođene plaćanja PDV-a


Format 999999999.99

25

15 Osnovica za obračun PDV-a za isporuku izvršenu registrovanom ob-vezniku PDV-a


Format 999999999.99

25

16 Iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu reg-istrovanom obvezniku PDV-a

Novčani iznos sa dva decimalnamjesta i tačkom kao separatorom decimala. Format999999999.99

25

17 Osnovica za obračun PDV-a za isporuku izvršenu licu koje nije regis-trovani obveznik PDV-a


Format 999999999.99

25

18 Iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu licu koje nije registrovani obveznik PDV-a


Format 999999999.99

25

19 Iznos izlaznog PDV-a koji se unosi u polje 32 PDV prijave


Format 999999999.99

25



Format 999999999.99

25

19



Format 999999999.99

25

Prateći slogPolje


karaktera

1 Vrsta sloga(3 = prateći slog)


2 Ukupan iznos fakture ili do-kumenta


Format 999999999.99

25

3 Ukupan iznos interne fak-ture u van poslovne svrhe


Format 999999999.99

25

4 Ukupan iznos fakture za izvozne isporuke, na osnovu izvoznih carinskih isprava


Format 999999999.99

25

5 Ukupan iznos fakture za os-tale isporuke oslobođene plaćanjaPDV-a


Format 999999999.99

25

20

6 Ukupna osnovica za obračun PDV-a za isporuku izvršenu regis-trovanom obvezniku PDV-a

Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i tačkom kao separato-

rom decimala.

Format 999999999.99

25

7 Ukupan iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu registrovanom obvezniku PDV-a


rom decimala.

Format 999999999.99

25

8 Ukupna osnovica za obračun PDV-a za isporuku izvršenu licu koje nije registrovani obveznik

PDV-a


rom decimala.

Format 999999999.99

25

9 Ukupan iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu licu koje nije registrovani obveznik

PDV-a


rom decimala.

Format 999999999.99

25

10 Ukupan izlazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 32 PDV prijave


rom decimala.

Format 999999999.99

25

11 Ukupan izlazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 33 PDV Prijave


rom decimala.

Format 999999999.99

25

12 Ukupan izlazni PDV koji se ne može odbiti, a koji se unosi u polje 34 PDV Prijave


rom decimala.

Format 999999999.99

25

13 Ukupan broj redova 10

21

6.2.2. Sadržaj datoteke isporuke (e-KIF)

Za numeričke vrijednosti sva decimalna mjesta se obavezno odvajaju tačkom.

Slog zaglavlja- Vrsta sloga – 1 (jedan označava da je u pitanju slog zaglavlja)- PDV broj – PDV broj obveznika koji podnosi datoteku (dvanaestocifreni broj), i mora

se slagati sa PDV brojem u nazivu datoteke- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija, format YYMM , gdje

prve dvije cifre označavaju godinu YY, a druge dvije mjesec MM (npr. januar 2021 - 2101)

- Tip datoteke – 2 (dva označava isporuke) – mora se slagati sa brojem u nazivu dato-teke

- Redni broj – broj datoteke u periodu , mora se slagati sa brojem u nazivu datoteke, i sadrži vodeću nulu

- Datum kreiranja datoteke – Mora biti u formatu YYYY-MM-DD- Vrijeme kreiranja datoteke – Mora biti u formatu HH:MM:SS

Slog isporuka- Vrsta sloga – 2 (dva označava da je u pitanju slog isporuka)- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija, format YYMM, gdje

prve dvije cifre označavaju godinu YY , a druge dvije mjesec MM (npr. januar 2021. godine - 2101)

- Tip dokumenta – može imati vrijednosti od 01 do 05 o 01 - Izlazna faktura za robu i usluge iz zemljeo 02 - Izlazna faktura za vlastitu potrošnju (Van poslovne svrhe)o 03 - Izlazna faktura – avansna (Primljeni avansi)o 04 - JCI (Izvoz)o 05 – Ostalo (Fakture za usluge izvršene stranom licu itd.)

- Broj fakture ili dokumentao Ako je Tip dokumenta 01-03 – za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj

faktureo Ako je Tip dokumenta 04 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj JCIo Ako je Tip dokumenta 05 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj do-

kumenta koji se evidentira u poslovnim knjigama- Datum fakture ili dokumentao Ako je Tip dokumenta 01-03 – za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se

datum faktureo Ako je Tip dokumenta 04 - za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum

JCIo Ako je Tip dokumenta 05 - za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum

dokumenta koji se evidentira u poslovnim knjigama- Naziv kupca – Naziv iskazan na fakturi ili drugom dokumentu- Sjedište kupca – Adresa iskazana na fakturi ili drugom dokumentu

22

- PDV broj kupca – polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterijeo Za registrovane obveznike indirektnih poreza dvanaestocifreni ID broj dodijeljen

od strane UIOo Za izvoz – unosi se dvanaest nulao Za neobveznika– polje ostaje prazno

- JIB kupca - polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterijeo Ukoliko ima JIB – unosi se 13 cifreni JIB/PIB dodijeljen od strane porezne upraveo Za izvoz – unosi se trinaest nulao Ukoliko nema JIB– polje ostaje praznoo Ukoliko obveznik ima više poslovnih jedinica unosi se JIB one poslovne jedinice

koja je izdala fakturu- Polja 12-22 – Ukoliko se vrijednost za polje ne može iskazati, polje može ostati pra-

zno. Kod iskazanih vrijednosti decimalna mjesta se obavezno odvajaju sa tačkom. Iznosi se zaokružuju na dvije decimale.

Prateći slog- Vrsta sloga – 3 (tri označava da je u pitanju prateći slog)- Polja 2-12 – sadrže sumu kolona slogova isporuka koji sadrže iznose (12-22 respek-

tivno)- Ukupan broj redova – broj slogova nabavki

23

7. Podnošenje e-Evidencije na portalu UIO

Za podnošenje podataka o nabavkama i isporukama elektronskim putem potrebno je da u okviru portala E- Porezi kliknete na stavku menija Nabavke i isporuke (Slika 1. ).

Slika 1.

Nakon izbora nabavki ili isporuka, otvara se prozor u kojem su prikazane nabavke ili isporuke i akcije koje su dostu-pne na portalu. Dakle, obveznik može vidjeti sve datoteke koje je do sada učitao u vidu tabele, a ima opcije za učita-vanje nove datoteke, i izmjenu postojećih datoteka (Slika 2.).

Slika 2.

U lijevom dijelu ekrana se nalaze fi lteri za pretraživanje sadržaja podataka iz tabele ispod. Potrebno je u neki od ponu-đenih fi ltera upisati odgovarajuće podatke i kliknuti na dugme Pretraživanje (slika 3.). Ako korisnik želi očistiti fi ltere, potrebno je kliknuti na dugme Resetovanje, zatim unijeti nove podatke i kliknuti ponovo na dugme Pretraživanje.

Slika 3.

24

Učitavanje datoteke se vrši klikom na link Učitavanje novog fajla (Slika 4.).

Slika 4.

Nakon što ste kliknuli na link Učitavanje novog fajla otvoriće se prozor u kojem je potrebno da izaberete pe-riod za koji želite da učitate datoteku i dugme za izbor istog. (Slika 5.).

Slika 5.

Podatke je potrebno dostaviti u odvojenim datotekama za nabavke i isporuke, za svaki poreski period. Za jedan pe-riod moguće je importovati više datoteka (za obveznike koji imaju veliki broj faktura u toku mjeseca, ili odvoje-no vode evidencije) kao što je spomenuto ranije u uputstvu. Struktura i format datoteka su detaljno opisani u prethodnim poglavljima.

25

Samo datoteka čija struktura odgovara strukturi propisanoj u ovom uputstvu moći će se učitati i sistem će vas obavijestiti o uspješnosti (Slika 6.)

Slika 6.

Datoteku koja nije prošla pravila validacije nije moguće učitati. Sistem će obavijestiti korisni-ka o greškama i ispisati ih vidljivo na ekranu , sa naznakom u kojem redu i kojoj koloni je greška i vrsta greške

Nakon što je fajl uspješno učitan, podaci o poreskom periodu, nazivu datoteke, statusu, modelu i sl. će biti vidljivi u tabeli. Nakon što se učita, datoteka će dobiti status Obrađeno. Sve dok je u statusu obrađeno ista se može obrisa-ti. Brisanje datoteke se vrši na način da je potrebno označiti datoteku koja je predmet brisanja i kliknuti na dugme Obriši. Nakon potvrde da želite izbrisati datoteku pojaviće se poruka o uspješnosti (Slika 7.).

Slika 7.

Brisanjem datoteke, ista neće biti više aktivna, ali će se sve informacije moći pregledati tako što se u desnom uglu u padajućem meniju Prikaži izabere Sve (Slike 8. i 9.).

Slika 8.

Slika 9.

26

Da biste uspješno podnijeli obrađenu datoteku, potrebno je da označite istu i kliknete na dugme Podnesi. Uspješno predati su samo oni fajlovi koji imaju status Podneseno (Slika 10.).

Slika 10.

27

PITANJA I ODGOVORI

Izvoz i uvoz dobara

Pitanje: U slučaju evidentiranja uvoza u e-nabavkama, koji iznosi se unose u polja IZNOS FAKTURE BEZ PDV-A i IZNOS FAKTURE SA PDV-OM?

Stav UINO:U polje iznos fakture bez PDV-a potrebno je unijeti statističku vrijednost uvezenih dobara koja je iskazana na JCI, a u polje iznos fakture sa PDV-om treba unijeti zbir statističke vrijednosti i PDV-a koji je također iskazan na JCI.

Pitanje:Da li se u polje IZNOS FAKTURE BEZ PDV-a upisuje stvarni iznos fakture od dobavljača ili vrijednost sa JCI, jer se sa JCI iznos evidentira u polju 22 PDV prijave ( vrijednost uvoza) jer u 99% slučajeva je razlika vrijednosti između osnovice iska-zane u JCI i iznosa fakture od ino-dobavljača.

Stav UINO:U polje iznos fakture bez PDV-a potrebno je unijeti statističku vrijednost uvezenih dobara koja je iskazana na JCI, a u polje iznos fakture sa PDV-om treba unijeti zbir statističke vrijednosti i PDV-a koji je također iskazan na JCI.

Pitanje: Polje Iznos fakture ili dokumenta, sa PDV-om – da li sabrati iznos PDV-a i polje IZ-NOS BEZ PDV-a i tu vrijednost upisati, ili ostaviti prazno.

Stav UINO: U polje iznos fakture sa PDV-om treba unijeti zbir statističke vrijednosti i PDV-a koji je također iskazan na JCI.

Pitanje:Kod uvoza kao broj dokumenta se unosi broj carinske deklaracije. Pitanje se odnosi na to da li je bitno kako će se upisati, npr. H 9893 broj koji stoji na obavijesti o proci-jeni izdanoj od strane UIO ili je ipak potrebno upisati referentni broj sa deklaracije 20BA010801009893H0, ili je i jedna i druga opcija ispravna?

Stav UINO: I jedna i druga opcija je ispravna, što znači da se u polje broj dokumenta može upi-sati referentni broj sa deklaracije 20BA010801009893H0 ili samo H 9893.

Pitanje: Da li je moguće da prilikom usaglašavanja vrijednosti uvoza sa osnovicom po JCI (polje 46), da iznos usaglašavanja bude u – ( minusu)?

Stav UINO: Da, moguće je.

Pitanje:

Vezano za vođenje eKIFa uvoza i obaveze vođenja svih faktura vezanih za uvoz pa i onih koje sadržavaju PDV, navedeno podrazumijeva da zbir PDV-a u knjizi eKUF-a UVOZA će biti zbir PDV-a po JCI i po fakturama koje sadrže PDV. Tim se zbir PDV-a u knjizi uvoza neće slagati sa poljem 42 PDV prijave gdje se unosi samo PDV po JCI. Možemo li voditi račune dobavljača koji sadrže PDV, a koje se odnose na uvoz (obično račun špeditera), u drugoj knjizi kako bismo postigli da imamo evidenciju PDV-a plaćenog po JCI u jednoj knjizi čiji će zbir odgovarati polju 42 PDV prijave? Da li bi se mogao sankcionisati ovakav način vođenja elektronske knjige za PDV?

Stav UINO:

Elektronske evidencije možete voditi shodno Uputstvu o dostavljanju podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektronskim putem („Službeni glasnik BiH“ broj: 83/19), što znači da sadržaj npr. e-nabavki mora da u potpunosti odgovara članu 10. ovog Uputstva. Vi možete imati neograničen broj evidencija, npr. za svaku poslovnu je-dinicu, za domaće nabavke, za uvozne nabavke, avansne nabavke i sl., ali njihov sadržaj i format mora biti usklađen sa Uputstvima UIO.

28

Pitanje:

Ako kod uvoza, gdje imamo više dobavljača (el. energija prema državama) na JCI, u KUF-u prikazuje u jednoj stavci - razni dobavljači. Radimo li isto kod izvoza (bez obzira na fakturisanje)?

Ako prikazujemo u jednoj stavci, šta navodimo kao adresu-grad/državu za više kupaca?

Ako radimo pojedinačni prikaz kupca u okviru istog JCI, koliko je pogrešno?

Stav UINO:

Kada je u pitanju evidentiranje isporuka dobara izvršenih u inostranstvo (iz-voz dobara izvan carinskog područja BiH) informišemo Vas da je UIO na svojoj službenoj web stranici objavila detaljne informacije u vezi evidentiranja izvoznih isporuka, a što je dostupno na sljedećem linku http://www.new.uino.gov.ba/bs/e-KIF%20i%20e-KUF%20pitanja%20i%20odgovori. Kada je u pi-tanju evidentiranje u e-Isporukama (KIF) sa oznakom tipa dokumenta 04 un-ose se svi računi i dokumenti nastali u vezi sa izvozom i to:

Faktura prema ino kupcu sa unosom broja navedenog na fakturi, po-dacima o kupcu i iznosom osnovice navedenom u fakturi u kolonu pod rednim brojem 13 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom „Iznos fakture za izvozne isporuke, na osnovu izvoznih carinskih isprava“ (ako se sačinjava zbirna deklaracija unosi se svaka pojedinačna izlazna fak-tura),

Carinska deklaracija unošenjem:

u kolonu pod rednim brojem 5 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom „Broj fakture ili drugog dokumenta“ - broja carinske deklaracije navedenog na istoj,

u kolonu pod rednim brojem 6 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom „Datum fakture ili drugog dokumenta“ - datuma carinske deklara-cije navedenog na istoj,

u kolonu pod rednim brojem 7 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom “Naziv kupca” umjesto naziva kupca navođenjem oznake „IZVOZ“ „JCI“ ili slično, kojim se označava da je riječ o evidentiranju doku-menta o izvozu,

u polje br. 12 - „Iznos fakture, ili drugog dokumenta, bez PDV-a“ Iznos usaglašenja sa vrijednosti uvoza (iskazana vrijednost uvoza po carinskoj deklaraciji umanjenja za stavke u vezi sa uvozom koje su evidentirane u KUF),

u polje br. 13 - „Iznos fakture, ili drugog dokumenta, sa PDV-om“ nije potreban unos,

u polje br. 15 - „Iznos ulaznog PDV-a“ obračunati iznos PDV pri uvozu obaveza po deklaraciji.

29

Promet ino usluga po članu 15. Zakona

Pitanje: Kako evidentiramo ino usluge po Članu 15. Zakona?

Stav UINO:

U vezi sa pitanjem koje se odnosi na evidentiranje primljenih usluga iz inostranstva koje podliježu plaćanju PDV u skladu sa članom 15. stav (2) tačka 4 i 5. Zakona o PDV, u Excel tabelu nabavki unosite u polje redni br. 4. Tip dokumenta 05-Ostalo (fakture za usluge primljene iz inostranstva itd.). Također, porezna osnovica iz prim-ljene fakture se unosi u polje red. br. 12.- iznos fakture ili dokumenta bez PDV-a, dok se obračunati PDV unosi u polje red. br. 16.- ulazni PDV koji se može odbiti (ukoliko obveznik ima pravo odbitka istog), odnosno u polje red. br. 17. – ulazni PDV koji se ne može odbiti.

Nadalje, u Excel tabelu isporuka unosite u polje redni br. 4. Tip dokumenta 05-Os-talo (broj fakture ili drugog dokumenta koji se evidentira u poslovnim knjigama), dok se iznos obračunatog PDV-a evidentira u polje red. br. 16.- iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu registriranom obvezniku PDV-a.

Napominjemo da je prilikom evidentiranja broja fakture za primljene usluge iz in-ostranstva koje podliježu plaćanju PDV u skladu sa članom 15. stav (2) tačka 4 i 5. Zakona o PDV, u datoteke e-Nabavke i e-Isporuke, potrebno posvetiti pažnju da broj fakture za primljene usluge iz inostranstva bude identično unesen kako u e -Nabavkama tako i u e-Isporukama.

Promet ino usluga

Pitanje:Koji podaci se unose u kolonu PDV i ID broja za ino kupce ili dobavljače kada je u pitanju usluga – tip dokumenta 05? Za ino dobavljače i kupce kada je u pitanju uvoz ili izvoz nam je jasno da se stavljaju sve nule, ali za tip dokumenta 05 nam nije jasno da li idu nule ili prazno ili se stavlja ID i PDV broj tog stranog lica.

Stav UINO: Ukoliko nema podataka za polje PDV i JIB, ta polja mogu ostati prazna.

Pitanje: Unosi li se OIB ili VAT ino dobavljača usluga?

Stav UINO: Ukoliko imate podatke unijećete broj, a u slučaju da vam podaci nisu dostupni polja će ostati prazna.

Pitanje:Koji je tip dokumenta za primljenu ino uslugu (ulazna faktura) na koju se obračunava izlazni PDV koji se prikazuje u KIF-u? Da li je to tip dokumenta 05? Prikazuju li se u ovom slučaju (izlazni PDV ino usluga) podaci dobavljača u KIF-u kao kupca (naziv, sjedište)?

Stav UINO:Za fakturu koja se odnosi na ino usluge potrebno je evidentirati tip dokumenta 05 – Ostalo (Fakture za usluge izvršene stranom licu itd.). Da, u ovom slučaju prikazuju se podaci dobavljača u KIF-u kao kupca.

Pitanje:Kako se prikazuje neodbitna ino usluga u KUF/KIF? Obračunava li se ulazni PDV koji ide u krajnju potrošnju (KUF polje 17 i 18) i izlazni PDV ili samo izlazni (KIF polje 18)?

30

Stav UINO:

Kada su u pitanju primljene ino usluge odnosno usluge koje obveznik PDV-a u BiH primi od lica koje nema sjedište u BiH, a za koje usluge i evidentiranje u PDV prijavi su propisana pravila Instrukcijom o postupanju pri podnošenju PDV prijave primao-ca usluge od lica koje nema sjedište u BiH i izvođača radova kod primjene posebne šeme u građevinarstvu („Službeni glasnik BiH“ broj: 24/07), u evidencijama e-KUF i e-KIF čiji sadržaj je propisan Uputstvom o dostavljanju podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektronskim putem („Službeni glasnik BiH“ broj: 83/19), poreski obveznik za tip dokumenta treba izabrati 05 (ostalo), a što je određeno u Tehničkom uputstvu UIO koje je objavljeno na službenoj web stranici UIO i dostupno na sljedećem linku http://www.new.uino.gov.ba/bs/Propisi%20o%20ePDV

Tehničkim uputstvom UIO određeno je da u slučaju evidentiranja primljenih ino usluga, polja u evidencijama koja se odnose na PDV broj i JIB broj ostaju prazna odnosno u ova polja poreski obveznik ne treba ništa evidentirati.

Shodno odredbama gore navedene Instrukcije primljena ino usluga evidentira se u PDV prijavi i na ulazu i na izlazu. Uputstvom o dostavljanju podataka iz knjigo-vodstvenih evidencija elektronskim putem i Tehničkim uputstvom je propisano da u evidenciji e-KUF u odgovarajuća polja, poreski obveznik u BiH unosi podatke o broju i datumu ino fakture, nazivu dobavljača (strano lice), sjedištu dobavljača, os-novici i iznosu PDV-a. Ako je vrijednost dobara ili usluga izražena u stranoj valuti, za obračun te vrijednosti u domaćoj valuti primjenjuje se srednji devizni kurs Centralne banke Bosne i Hercegovine koji važi na dan nastanka poreske obaveze, a shodno odredbama člana 22. stav 2. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost.

Taj iznos sa fakture evidentiraće se u polje 21 PDV prijave. To znači da će poreski obveznik u BiH na tako izračunatu vrijednost primljene ino usluge izvršiti obračun PDV-a po stopi od 17%. Taj iznos PDV-a će se evidentirati u eNabavkama u polje ulazni PDV koji se može odbiti, a osim toga, taj isti iznos PDV-a obveznik će unijeti u polje 41 PDV prijave. Ako nemate pravo na odbitak ulaznog PDV-a po ovoj ino usluzi tada ćete taj iznos PDV-a u eNabavkama staviti u polje PDV koji se ne može odbiti i isti nećete evidentirati u polje 41 PDV prijave. Kada je u pitanju evidencija e-KIF, poreski obveznik u BiH će navesti sve podatke kao i u eNabavkama koje se odnose na broj i datum fakture, a u polja u koja se unose vrijednosti evidentiraće se samo iznos izlaznog PDV-a (isti iznos PDV-a koji je evidentiran u eNabavkama) i taj isti iznos će se uvrstiti u polje 51 PDV prijave. U slučaju da primalac usluge u BiH nema pravo na odbitak ulaznog PDV-a po fakturi za primljenu uslugu od lica koje nema sjedište u BiH, napominjemo Vam da se taj iznos PDV-a bez prava na odbitak evidentira u odgovarajuće polje krajnje potrošnje u PDV prijavi, a prema sjedištu obveznika-primaoca usluge.

Potrošnja u vanposlovne svrhe

Pitanje:

U slučaju interne vanposlovne potrošnje, obračunati PDV se unosi u kolonu 32. Međutim, mi imamo i internu poslovnu potrošnju, odnosno iz našeg vlastitog skladišta preuzimamo potrebnu robu i gotove proizvode, po zaduženim, prodajnim cijenama, za vlastite potrebe, uz izlaznu fakturu, sa obračunatim PDV-om koji ima tretman i obaveze i odbitnog PDV-a (knjiženje 270/472). Znači, to treba biti predmet i e-isporuke i e-nabavke, odnosno do sada je bilo predmet knjiga KIF-a i KUF-a. Koliko sam u pravu i kako sada označavati, koji tip dokumenta?

Stav UINO:Svi ulazni i izlazni dokumenti koji utiču na obračun obaveze za PDV u jednom poreskom periodu trebaju biti evidentirani u e-Evidencijama vezanim za nabavke i za isporuke. Za dokumente iz Vašeg primjera predlažemo da unesete tip doku-menta 01.

Pitanje: Kod interne fakture u vanposlovne svrhe (02), unose li se svi podaci o kupcu-naši podaci (naziv, sjedište, PDV broj)?

Stav UINO: Da.

31

Pitanje:Da li je vlastita potrošnja vezana samo za fakture obveznika? Za mobilnu potrošnju, od djelatnika potražujemo oporezivi i neoporezivi dio (humanitarni pozivi). Je li i ovaj neoporezivi dio vlastita potrošnja?

Stav UINO:

Za tip dokumenta 02 shodno pravilima koje je UIO defi nisala Tehničkim uputstvom, unose se sve nabavke izvršene u vanposlovne svrhe (u svrhe koje nisu povezane sa poslovnom djelatnošću obveznika) kao i sve isporuke izvršene u svrhu vlastite potrošnje koja je određena odredbom člana 5. i 6. Zakona o porezu na dodanu vri-jednost, kada dobra koja čine dio njegove poslovne imovine poreski obveznik koristi u privatne svrhe ili u privatne svrhe svojih zaposlenika ili kada dobrima raspolaže uz smanjenu naknadu ili besplatno odnosno za tip dokumenta 02 na strani isporuka ev-identira se sve ono za što obveznik sam sebi izdaje internu fakturu sa obračunatim PDV-om, uz napomenu da ovaj iznos izlaznog PDV treba evidentirati u odgovarajuće polje krajnje potrošnje.

Pretpostavljamo da pod pojmom „neoporezivi dio“ u Vašem pitanju, mislite na PDV bez prava na odbitak, te ukazujemo da se faktura iz vašeg primjera može eviden-tirati sa tipom 02 (ako je nabavka u vanposlovne svrhe). Također Vas informišemo da ako imate slučaj da u jednoj fakturi može biti više tipova dokumenta, npr. 01 i 02, takvu fakturu ipak evidentirate u jednom redu (e-KUF ili e-KIF), a odluku o tome da li će biti tip dokumenta 01 ili 02 donesite na osnovu principa pretežnosti, što znači ono što ima veće učešće u fakturi (u iznosu PDV-a) odrediće tip tog dokumenta.

Evidentiranje isporuka krajnjim korisnicima u maloprodaji

Pitanje:

Račun za gorivo, nemamo pravo odbitka ulaznog PDV-a, u pitanju je fi skalni račun, pumpa iz FBiH, vrijednost računa 50 KM, plaćen gotovinski. Da li vrijednost PDV-a za koji nemamo pravo odbitka unosimo u polje 32 PDV prijave ili ne? Ili se u polja 32, 33 i 34 PDV prijave između ostalog unosi samo PDV za koji nema pravo odbitka po računu od dobavljača koji je plaćen žiralno?

Stav UINO: U polja krajnje potrošnje unosi se PDV na koji obveznik nema pravo na odbitak ulaznog PDV-a bez obzira na to da li je račun plaćen i kako je plaćen.

Evidentiranje ulaznih blagajničkih računa

Pitanje:Imate li informaciju kako da prijavim blagajničke račune u E-kif, E-kuf a da po zahtjevu uprave za indirektno oporezivanje bude validno. Šta se stavlja u polje gdje ID broj kupca/dobavljača?

32

Stav UINO:

Ukoliko se radi o nabavkama/isporukama od neobveznika PDV-a možete izvršiti evidentiranje zbirno na kraju svakog dana ili zbirno na kraju poreskog perioda, ali ukoliko se radi o materijalno značajnim iznosima predlažemo analitičko evidenti-ranje svakog računa.

U tom slučaju kao tip dokumenta predlažemo da unesete 01, za naziv kupca predlažemo da se unese razni kupci-fi zička lica, a broj fakture trebao bi da bude izvorni broj dokumenta koji se evidentira.

Ukoliko niste u mogućnosti obezbjediti taj broj, prijedlog je da tu evidentirate svoj interni broj, koji ćete sami dodijeliti tom dokumentu.

Nadalje, polja PDV broja i JIB broja mogu ostati prazna ukoliko se radi o neregistro-vanim kupcima/dobavljačima (fi zičkim licima). Shodno propisima koji defi nišu zaštitu ličnih podataka, nije dozvoljeno uzimati podatke o JMBG, pa stoga ne predlažemo unos podataka o JMBG broju građana.

Ukoliko se radi o registrovanim kupcima/dobavljačima u tom slučaju unosite nji-hov JIB broj i PDV broj (ukoliko se radi o licima registrovanima u PDV sistemu). U slučaju nabavki ili isporuka prema PDV obveznicima najispravnije bi bilo evidentirati svaki ulazni odnosno izlazni dokument pojedinačno.

Pitanje:Imamo ulaze-nabavke od fi zičkih lica (To su neregistrirana fi zička lica-pojedinci-nabavke bez PDV-a). Do sada smo nabavke-ulaze od fi zičkih lica unosili kroz KUF u ukupnom iznosu zbrajanjem na kraju dana. Kako to sad evidentirati za E-NABAVKE.

Stav UINO:Budući da se radi o nabavkama od neobveznika PDV-a možete izvršiti evidenti-ranje u ukupnom iznosu zbrajanjem na kraju dana, ali ukoliko se radi o materijalno značajnim iznosima predlažemo analitičko evidentiranje svakog računa.

Pitanje: Ukoliko se radi o blagajničkim računima, treba li naznačiti da su to samo fi skalni računi, ne porezni, u formatu BF: broj računa ili samo upišemo broj?Stav UINO: Nije potrebno navoditi posebne oznake, dovoljno je upisati broj računa.

Pitanje:

Zdravstvena ustanova ima službu Blagajna, gdje pacijenti (fi zička lica) uplaćuju određenu vrstu usluga, blagajnica uplate i dnevnik blagajne vrši ručno na propisane štampane blokove. Na koji način se unosi Blagajna u eKIF, kako bi bio validiran na serveru UIO? Da li svakodnevno ili mjesečno, da li u ukupnom iznosu, šta unijeti u kolonu Tip dokumenta, Broj fakture i Naziv kupca?

Stav UINO:

Ukoliko usluge za koje se izdaju štampani blokovi nisu oporezive u smislu odredbi Zakona o PDV-u i pružaju se fi zičkim licima, takve račune moguće je evidentirati ili pojedinačno po svakom računu ili zbirno na kraju dana ili zbirno na kraju poreskog perioda. U tom slučaju kao tip dokumenta predlažemo da unesete 01, za naziv kupca predlažemo da se unese razni kupci-fi zička lica, a broj fakture trebao bi da bude izvorni broj dokumenta koji se evidentira. Ukoliko niste u mogućnosti obezb-jediti taj broj, prijedlog je da tu evidentirate svoj interni broj, koji ćete sami dodijeliti tom dokumentu.

Pitanje:Dnevni pazari, koji se vode kroz knjigu KIF-a, može se podvesti pod „kupci građani“ ali odgovor je bio „zbirno po fi skalnim računima toga dana“. Šta to, konkretno, znači „zbirno“ ili „fi skalni računi“?

Stav UINO:To znači da ne morate evidentirati „n“ izlaznih računa za taj dan (svaki izlazni račun pojedinačno) nego možete u jednom redu evidentirati zbir svih tih računa koji su izdani za taj jedan dan.

33

Pitanje:

Da li je moguće (zakonski ispravno) nabaviti robu od fi zičkog lica nabavka bi se izvršila u nekoliko dijelova. Mi bi istu robu zadužili i prodali. Uzeli bi preko otkupnog bloka i uplatili na tekući račun. Napominjem fi zičko lice nije nikako registrovano ni kao obrtnik, ni paušalac, ni poljoprivrednik... Ako budemo ovu nabavku radili povre-meno da li će predstavljati problem prilikom importa podataka tj. slanja e-evidencije u smislu da će javiti da nema ID boja, nije registrovan i sl.? Da li kao ID broj unijeti njegov matični broj, a PDV ostaviti prazan?

Stav UINO:U tom slučaju polja PDV broj i JIB broj mogu ostati prazna. Shodno propisima koji defi nišu zaštitu ličnih podataka, nije dozvoljeno uzimati podatke o JMBG, pa stoga ne predlažemo unos podataka o JMBG broju građana.

Pitanje: Unosi li se u ID broj (JIB-kolona h) JMBG fi zičke osobe?Stav UINO: Ne.

Pitanje: Molim pojašnjenje pri slanju KUF-a blagajne odnosno prikazivanje istog u eKUF ( da li će ići zbirno i kako naznačiti broj odnosno broj-naziv dobavljača)?

Stav UINO: U slučaju nabavki ili isporuka prema PDV obveznicima najispravnije bi bilo eviden-tirati svaki ulazni odnosno izlazni dokument pojedinačno.

Povrat PDV-a stranim državljanima

Pitanje:Na koji način se evidentira povrat PDV-a po osnovu ovjerenog PDV SL-2 obrasca i mogu li se svi sabrati u jedan red ili moraju pojedinačno?

Stav UINO:

U trenutku isporuke dobara stranim licima, a prema odredbama člana 54. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (“Službeni glasnik BiH” br. 09/05, 35/05, 100/08 i 33/17) kojim je defi nirano da fi zička lica koja nemaju stalno mjesto prebivališta u Bosni i Hercegovini imaju pravo na povrat PDV-a na robu koju kupe u Bosni i Her-cegovini i iznesu je izvan Bosne i Hercegovine, osim na: mineralna ulja, alkohol i alkoholna pića i prerađevine od duhana, porezni obveznik će za takvu isporuku obračunati izlazni PDV i evidentirati sve neophodne podatke u evidenciji e-Isporuke, pri čemu će tip dokumenta biti 01, jer je isporuka izvršena u BiH i još uvijek se ne zna krajnji ishod predmetne isporuke u smislu toga da li će isporučena dobra na-pustiti carinsko područje BiH.

U poreznom periodu u kojem isporučilac dobara dobije ovjeren PDV SL 2 obrazac, isti će u evidenciji e-Isporuke u tom poreznom periodu izvršiti evidentiranje tog obrasca sa svim njegovim podacima pri čemu će u polja u koja se unose iznosi, evidentirati samo iznos PDV-a sa predznakom minus (budući da se za taj iznos umanjuje polje 51 PDV prijave), a tip dokumenta će biti 05 (ostalo). PDV SL 2 ob-razac se može evidentirati pojedinačno sa svim njegovim podacima ili zbirno pri čemu porezni obveznik u svom knjigovodstvu može izdati neki interni dokument sa određenim brojem i uz njega priložiti sve PDV SL 2 obrasce koje je evidentirao po osnovu tog internog dokumenta.

Porezni punomoćnik

Pitanje: Koji je tip dokumenta za fakturu poreznog punomoćnika (fakturiranje PDV-a)? 01?

Stav UINO:Tip dokumenta 01 koristi se za ulazne fakture za robu i usluge iz zemlje. Ukoliko se radi o prometu dobara/usluga koji je izvršen u BiH tada ćete kao tip dokumenta odrediti 01.

34

Pitanje:

Gdje se u e-Evidenciju unose računi koji se odnose na rad predstavništava (režijski troškovi, troškovi reklame i propagande, nabavka računarske opreme i kancelari-jskog namještaja, sl.)? Ove račune izdaju ino fi rme iz zemalja u kojima su regis-trovana predstavništva i glase na predstavništvo. Predstavništva nisu pravna lica i mogu obavljati isključivo aktivnosti vezane za unapređenje prodaje. Račune plaćaju predstavništva iz sredstava koje im doznačujemo za fi nansiranje poslovanja. Da li se ovi računi moraju uvoditi u e-Evidenciju pojedinačno po računu ili je dovoljno da se uvedu u ukupnom mjesečnom iznosu?

Stav UINO:Takve račune moguće je evidentirani u zbirnom iznosu budući da se ne radi o ob-veznicima PDV-a u BiH. Ukoliko su iznosi po računima materijalno značajne stavke predlaže se pojedinačno evidentiranje svakog računa.

Pitanje:Kako evidentirati ino usluge kroz e-nabavke kod kojih postoji porezni zastupnik u BiH?

Stav UINO:

Evidentiraćete primljenu fakturu koju Vam je ispostavio porezni zastupnik jer je on obveznik plaćanja tog PDV-a. To znači da će Vam u evidenciji e-KUF on biti dobavljač, unijećete njegov PDV broj. Odredbom člana 13. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost bliže su određena lica koja podliježu plaćanju PDV-a i to na način da je između ostalih, lice koje u smislu ovog zakona, podliježu plaćanju PDV-a, poreski zastupnik koga odredi obveznik koji u Bosni i Hercegovini nema sjedište ni stalnu poslovnu jedinicu, a koji obavlja promet dobara i usluga u Bosni i Herce-govini. Shodno prethodno navedenom, obveznik plaćanja PDV-a u BiH je poreski zastupnik, koji ima svoj jedinstven PDV broj dodijeljen od strane UIO. Takvu ulaznu fakturu evidentiraćete u evidenciji e-KUF, na način da ćete u koloni PDV broj unijeti PDV broj poreskog obveznika (zastupnika), zajedno sa ostalim podacima, pa tako i iznosom PDV. Ulaznu fakturu evidentiraćete u jednom redu i dobavljač će Vam biti porezni zastupnik u BiH. Ukoliko se radi o prometu dobara/usluga koji je izvršen u BiH tada ćete kao tip dokumenta odrediti 01.

Pitanje: Na koji način knjižiti fakture ino dobavljača koji imaju poreskog zastupnika u BiH sa osvrtom na popunjavanje PDV prijave?

Stav UINO:

Evidentiraćete primljenu fakturu koju Vam je ispostavio porezni zastupnik jer je on obveznik plaćanja tog PDV-a. To znači da će Vam u evidenciji e-KUF on biti dobavljač, te ćete takvu ulaznu fakturu evidentirati u evidenciji e-KUF, na način da ćete u koloni PDV broj unijeti PDV broj poreskog obveznika (zastupnika), zajedno sa ostalim podacima, pa tako i iznosom PDV. Ulaznu fakturu evidentiraćete u jed-nom redu i dobavljač će Vam biti porezni zastupnik u BiH. Ukoliko se radi o prometu dobara/usluga koji je izvršen u BiH tada ćete kao tip dokumenta odrediti 01.

Avansne uplate

Pitanje: Evidentiranje avansnih faktura u PDV prijavi i e-evidencijama, da li samo PDV ili PDV i osnovica?

Stav UINO:Predlažemo da evidentirate samo PDV. Da biste nešto evidentirali u polje 11 PDV prijave koje nosi naziv Isporuke, to „nešto“ treba da bude isporučeno. U slučaju avansa nije došlo do isporuke stoga ne trebate evidentirati u polje 11. U elektrons-kim evidencijama u polje tip dokumenta potrebno je unijeti 03 (avansi).

Pitanje:

Izdali smo avansni račun našem kupcu koji je PDV obveznik, kupac izvršio uplatu.

Da li je ispravna evidencija: U KIF unosimo osnovicu, PDV, vrijednost sa PDV, tip dokumenta 3, a u PDV prijavu unosimo PDV u polje 51?

Stav UINO: Tako je ispravno, kako ste i naveli.

35

Pitanje:Ako po plaćenom avansu ne dođe do isporuke, gubi se pravo na odbitak ulaznog PDV-a. Uplatitelj avansa ispostavlja knjižnu obavijest primatelju ne obrnuto?

Stav UINO:

Kada su u pitanju avansne fakture (dati i primljeni avansi) potrebno je za avansne fakture u evidencijama e-KUF i e-KIF (u zavisnosti od toga radi li se o datom ili primljenom avansu) odrediti tip dokumenta 03 (avansi). Izdavanje avansnih faktura detaljno je propisano članom 110. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u. U eviden-cijama e-KUF odnosno e-KIF evidentiraćete potrebne kolone koje se odnose i na osnovicu i na izlazni odnosno ulazni PDV, ali npr. za primljeni avans za koji izdajete avansnu fakturu i obračunavate izlazni PDV, osnovica neće biti evidentirana u polje 11 PDV prijave, jer se u ovo polje evidentira samo vrijednost isporuka (kod avansa još nije došlo do isporuke), ali u evidenciji e-KIF izvršićete evidentiranje cijelog izno-sa fakture, kao i osnovice i izlaznog PDV-a, a budući da ćete staviti tip dokumenta 03, UIO će imati sve podatke da razumije zašto niste ovaj iznos avansa evidentirali u polje 11 PDV prijave.

Odredbama člana 67. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u propisan je odbitak ulaznog poreza kod avansa. Za date avanse ulazni porez se može odbiti u pores-kom periodu u kojem je avans plaćen ako je za njega od strane primatelja ispostav-ljena, a od strane platitelja primljena faktura, prema članu 55. Zakona o PDV-u, neovisno od toga što dobro nije isporučeno ili usluga izvršena. Ako po plaćenom avansu ne dođe do isporuke dobra ili usluge, gubi se pravo na odbitak ulaznog PDV-a, a obračunati porez treba ispraviti. U tom slučaju uplatilac avansa mora is-postaviti knjižnu obavijest primatelju avansa da je obavio ispravak ulaznog poreza, a primatelj avansa tada smanjuje svoju poreznu obavezu. Ova odredba se primjen-juje nezavisno o tome da li je izvršen povrat avansa.

Pitanje:Koji je tip dokumenta ispravka odbitka ulaznog poreza zbog otkaza (knjižna obavijest) kod avansa, s obzirom da je uplatitelj izdaje i koja je evidencija KUF ili KIF?

Stav UINO:Kada je u pitanju tip dokumenta za ispravku PDV-a po avansu, UIO predlaže da se koristi oznaka osnovnog dokumenta. Ako je prvi put bio tip dokumenta 03 za primlje-ni ili dati avans, i sada kad ispravljate PDV zbog „otkaza“, koristite tip dokumenta 03.

Pitanje:Na koji način knjižiti (ulazno /izlazne) avansne fakture sa osvrtom na osnovicu i porez , kao i način popunjavanja PDV prijave?

Stav UINO:

U evidencijama e-KUF odnosno e-KIF evidentiraćete potrebne kolone koje se od-nose i na osnovicu i na izlazni odnosno ulazni PDV.

Za primljeni avans za koji izdajete avansnu fakturu i obračunavate izlazni PDV, os-novica neće biti evidentirana u polje 11 PDV prijave, jer se u ovo polje evidentira samo vrijednost isporuka (kod avansa još nije došlo do isporuke), ali u evidenciji e-KIF izvršićete evidentiranje cijelog iznosa fakture, kao i osnovice i izlaznog PDV-a, a budući da ćete staviti tip dokumenta 03, UIO će imati sve podatke da razumije zašto niste ovaj iznos avansa evidentirali u polje 11 PDV prijave. Da biste nešto evidentirali u polje 11 PDV prijave koje nosi naziv Isporuke, to „nešto“ treba da bude isporučeno. U slučaju avansa nije došlo do isporuke stoga ne trebate evidentirati u polje 11. U PDV prijavu unosite PDV u polje 51.

Također, isti princip evidentiranja je i kod eIsporuka (datog avansa), evidentiraćete kolone koje se odnose i na osnovicu i ulazni PDV, ali u PDV prijavu neće unositi iznos osnovice, već samo iznos ulaznog PDV-a.

36

Knjižna odobrenja

Pitanje: Može li se ispravka zbog otkaza avansnog plaćanja izvršiti putem storna avansne fakture?

Stav UINO: Za ispravak PDV-a zbog „otkaza“ ne možete koristiti storno avansne fakture, jer je u članu 67. Pravilnika navedeno, da se ispostavlja knjižna obavijest (knjižno odo-brenje).

Datum fakture vs Datum prijema fakture

Pitanje: Isporuke – polje datum prijema fakture - kako defi nisati datum prijema fakture kod kupca? Da li unijeti datum isporuke?Stav UINO: U to polje je potrebno unijeti datum isporuke.

Pitanje:U slučaju ulazne fakture sa datumom prijema u januaru, a koja je zbog određenih razloga tek knjižena u kalendarskom mjesecu februaru i kao takva u KUF za PDV prijavu ušla u periodu februar.

Stav UINO: Takva faktura treba biti evidentirana u evidenciji e-Nabavke za poreski period feb-ruar.

Postupanja kod izmjene evidencija i PDV prijava

Pitanje: Ispravka greške – greška u podnesenim podacima-izmjena postojećeg podnesenog perioda- Odnosi li se samo na Zamjensku PDV prijavu?

Stav UINO:Ne odnosi se samo na izmijenjenu PDV prijavu. Fajl nabavki odnosno isporuka potrebno je izmijeniti u slučaju pogrešno evidentiranog podatka o kupcu odnosno dobavljaču bez obzira na to da li ova izmjena ima uticaj na poresku osnovicu i obračunati PDV u PDV prijavi.

Pitanje:Sistem je podešen tako da ako se pogriješi kod datuma, potrebno je stornirati fak-turu (nema promjena u ukupnim iznosima, došlo bi do promjene broja stavki zbog storna). Može li se u ovom slučaju vršiti izmjena poreznog perioda?

Stav UINO: Da.

Pitanje: U slučaju dostavljanja ispravljenog fajla, npr. e-KUF pod kojim ga nazivom dostav-ljamo?

Stav UINO: Isti naziv kao i prvobitnog fajla. Ne možete izmijeniti samo jednu grešku, nego mi-jenjate i ponovo dostavljate cijeli fajl.

Aplikativna rješenja za pojednostavljeni unos podataka

Pitanje: Imamo problem exporta csv formata u podnošenju KUF-a i KIF-a. Postoji li mogućnost da direktno unosimo podatke na stranici Uprave za indirektno oporezivanje?Stav UINO: E portal UIO trenutno ne nudi takvu mogućnost.

Ostala pitanja

Pitanje: U tehničkom uputstvu u odjeljku - slog isporuke – JIB kupca stoji obrazloženje za poslovne jedinice. Na što se tačno odnosi obrazloženje?

Stav UINO:Vaš kupac ima jedan PDV broj, ali može imati više od jednog JIB broja. Ukoliko znate tačan JIB kupca odnosno JIB broj njegove poslovne jedinice predlažemo da upišete taj JIB.

37

Pitanje:

Različiti inspektori različito tumače u kojem se razdoblju mogu prikazati fakture pa nam je rečeno ako fakturu s datum izdavanja u mjesecu za koji se podnosi PDV prijava zaprimimo do 10. u narednom mjesecu, prikazuje se u mjesecu za koji se podnosi. Ako je zaprimimo u istom razdoblju, a odnosi se na mjesec za koji se pod-nosi PDV prijava, ali s datum izdavanja u sljedećem mjesecu, ulazi u PDV prijavu sljedećeg mjeseca. Prema ovom novom polju, kako datum prijema određuje razdo-blje?

Stav UINO:

Odgovor na postavljeno pitanje nalazi se u odredbama člana 66. Pravilnika o prim-jeni Zakona o porezu na dodatnu vrijednost koji defi niše vrijeme odbitka ulaznog poreza na način da se ulazni porez odbija u poreskom razdoblju prema članu 38. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost, u kojem je primljena faktura za nabavljena dobra i usluge sa iskazanim porezom na dodanu vrijednost u skladu sa članom 55. Zakona.

Pitanje:

Molim Vas za pojašnjenje evidentiranja računa od dobavljača, za usluge tekućeg poreznog perioda, kroz E-evidencije nabavke, na kojem je datum izdavanja računa iz narednog poreznog perioda. Naime, iznos PDV na računu nije odbitna stavka u tekućem periodu već tek u narednom periodu a pojašnjenje za unos iznosa PDV-a u narednom periodu kao odbitne stavke nemamo u Uputstvima UIO. Konkretno se radi o računima za utrošenu električnu energiju.

Stav UINO:Podaci o e-Evidencijama (ulazni i izlazni PDV) za određeni poreski period trebaju biti usklađeni sa PDV prijavom za taj poreski period.

Pitanje:Moguće je podnijeti više datoteka ako obveznik vodi odvojene evidencije (avansi, uvozi). Je li moguće dostavljati datoteke po organizacijskim jedinicama iako možemo osigurati jednu datoteku (koja ne prelazi 5 MB), naravno posebno za nabave i isporuke? Ne bismo razdvajali avanse i uvoz nego samo organizacijske jedinice.

Stav UINO: Moguće je podnijeti više od jedne datoteke.

Pitanje: Na koji način će se vršiti kontrola sadržaja KUF-a/KIF-a prilikom podnošenja na e-portal?Stav UINO: Kontrola dostavljenih podataka vršiti će se sistemski, automatizmom.

Pitanje: Na koji način UIO dokazujemo datum prijema dokumenata, pošto nam neki računi sa datumom iz oktobara 2020, dolaze nakon 10.11.2020. godine?Stav UINO: Knjigom protokola.

Pitanje:Naprimjer zadnji broj KUF sa 31.10.2020. nam je 600. Od 01.11.2020. planiramo predavati elektronski KIF i KUF. Da li možemo nastaviti sa rednim brojem 601 ili moramo krenuti sa brojem 1 u KUF od 01.11.2020.?

Stav UINO: UIO vas nije ograničila. Oba načina će proći kroz sistem UIO.

Pitanje:Vodimo dva KIF-a za dvije poslovne jedinice, koji imaju svoje redne brojeve. Da li možemo dostaviti u e isporukama oba KIF-a sa brojevima datoteka 1 i 2, ali sa njihovim rednim brojevima ,jer u oba KIF-a imamo isti redni broj? I da li u narednom poreznom periodu stavljamo broj datoteka 3 i 4 ili moramo staviti 1 i 2?

Stav UINO:UIO nije trenutno postavila nikakva validaciona ograničenja kada su u pitanju redni brojevi u eNabavkama i eIsporukama. Svaku datoteku možete započeti sa brojem 1 ili možete imati neprekidan niz.

Pitanje: Na koji način će prikazivati greške?Stav UINO: Na način da će korisnik dobiti povratnu poruku sa opisanom greškom.

Pitanje: Mora li datum kreiranja i učitavanja datoteka biti isti?Stav UINO: Ne mora biti isti datum kreiranja i učitavanja datoteka.

38

Pitanje: Hoće li sustav javiti ako nije odabran tip dokumenta (ako je polje prazno)?

Stav UINO:

Polje tip dokumenta je obavezno za unos. Prema informacijama iz Tehničkog uputstva koje je objavljeno na službenoj stranici UIO, nigdje nije navedeno da ovo polje može ostati prazno, nego je navedeno da se u polje tip doku-menta unose brojevi od 01-05 (jedan od tih brojeva u zavisnosti o kojoj vrsti dokumenta se radi).

Pitanje:Može li između rednih brojeva biti veći razmak, tj. iz različitih sustava dobivamo podatke za KIF (kupci el. energije i ostali kupci) pa redni brojeve ne bi bili vezani? Išao bi jedan niz kronološki, a drugi bi preskočio dosta brojeva i nastavio kronološki. Može se pojasniti zašto bi došlo do toga.

Stav UINO:

Vi možete u eNabavkama i eIsporukama imati evidenciju dokumenata za koje neće biti obezbjeđeno da redni brojevi budu u neprekidnom nizu (npr. 1,2,3,4,5,...). Možete imati npr. tri evidencije o nabavkama (domaće nabavke, uvozne nabavke i avansne nabavke) i svaka od te tri evidencije za jedan te isti poreski period može početi sa rednim brojem 1. Možete svaki naredni (novi) poreski period započeti sa brojem 1. Prema dosadašnjim mišljenjima UIO, može se zaključiti da kada su u pitanju redni brojevi, UIO nije postavila nikakva validaciona ograničenja. Međutim, kad UIO bude upoređivala sve e-KUF i e-KIF, mogli bi u slučaju da ste u eIsporukama preskočili redne brojeve, zaključiti da niste evidentirali sve račune...Ili kod eNabavki, ako u jednom poreskom periodu, imate evidentirana dva ista redna broja, UIO bi mogla zaključiti da ste po jednom istom dokumentu, 2 puta izvršili odbitak ulaznog poreza. Naravno kroz kontrolne postupke moglo bi se dokazati da ste sve ispravno odradili.

Pitanje: Je li velika greška ako se pogriješi u tipu dokumenta KUF-01 i 02 jer se u oba slučaja radi o neodbitnom PDV-u?

Stav UINO:

Prema trenutnim informacijama iznesenim od strane predstavnika UIO, nisu predviđene kazne za pogrešno popunjavanje podataka u polju tip dokumenta kako za e-KUF tako i za e-KIF. Međutim, pogrešno popunjavanje ovih podataka, službenike UIO može navesti na pogrešan zaključak odnosno kontrolu kod obvezni-ka za koga bi se naknadno utvrdilo da je sve ispravno prijavio, samo je pogriješio kod izbora tipa dokumenta. UIO je uvela tipove dokumenata kako bi automatskim i analitičkim postupcima obrade primljenih podataka mogla izvesti zaključke, kako je obveznik izvršio obračun PDV-a te kako je izvršeno popunjavanje PDV prijave.

Pitanje: Kao sjedište unosi se adresa. Može li stajati i grad ili samo grad ili samo adresa?

Stav UINO:

Navesti ćete podatke sa poreske fakture. Elementi fakture propisani su odredbama članova 106. i 107. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u. Jedan od elemenata fakture je adresa lica koje je isporučilo dobra/usluge. Prema tome u polje sjedište dobavljača unijećete podatke sa poreske fakture na način da unesete i adresu i opštinu/grad ili samo opštinu/grad odnosno mjesto sjedišta odakle je izdana faktura. Poreska faktura je osnov za knjiženje pa ćete u evidencije e-KUF prenijeti sve podatke kako su na fakturi iskazani. U slučaju da sumnjate u ispravnost fakture, možete zatražiti od osobe koja Vam je izdala poresku fakturu da je ispravi.

Pitanje: Što je sjedište kod ino dobavljača- adresa, grad, država?

Stav UINO:

Evidentiraćete podatke sa primljene fakture od strane ino lica. U polje sjedište možete unijeti i adresu i mjesto/opštinu/grad i državu ino lica. U polje sjedište dobavljača može se unijeti 100 karaktera. Međutim, u slučaju da vi budete imali više od 100 karaktera u polju sjedište dobavljača, sistem Vam neće javiti grešku, prihvatiti će takav podatak, ali će u sistem odnosno ePortal UIO biti učitano prvih 100 karaktera. Predlažemo Vam da kada su u pitanju ino usluge, ako imate više od 100 karaktera u polju sjedište dobavljača, prvo navedete državu ino lica.

39

Ostala pitanja - Manjak

Pitanje:

Koja se polja u KIF-u popunjavaju kod manjka? 12, 15, 16 i 19?

Je li polje u KIF-u 19 (20,21) vezano uz polje 18, ali i 16 kod internih faktura?

Unosimo naše podatke o kupcu?

Ako imamo isporuke kod kojih ne obračunavamo PDV (nije polje 13 PPDV, prodaja rashodovanih putničkih vozila), osnovicu unosimo u polje 6 ili 8 ovisno kome izda-jemo fakturu, nebitno što nije obračunat PDV- što se navodi u nazivu polja-osnovica za obračun PDV-a?

Stav UINO:

Prema odredbama člana 11. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u, pored upotrebe dobara u vanposlovne svrhe navedenih u članu 5. stav 1. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost, upotrebom dobara u vanposlovne svrhe smatra se i manjak dobara. Manjak dobara za koji se ne tereti odgovorna osoba smatra se vlastitom potrošnjom u vanposlovne svrhe poreskog obveznika i podliježe oporezivanju. U slučaju takvog manjka, tip dokumenta u eIsporukama je 02 (vanposlovna svrha). U polja koja se odnose na podatke o kupcu možete navesti svoje podatke (naziv, PDV broj, JIB broj).

U evidenciji e-KIF, kada su u pitanju vrijednosti, popuniti ćete sljedeća polja:

Iznos interne fakture u vanposlovne svrhe;

Osnovica za obračun PDV-a za isporuku izvršenu registriranom obvezniku PDV-a;

Iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu registriranom obvezniku PDV-a i

Iznos izlaznog PDV-a koji se unosi u polje 32 PDV prijave (ako je vaše sjedište u Federaciji BiH).

Polje u KIF-u 19 (20,21) bi trebala biti vezana uz polje 18, ali i 16 kod internih fak-tura, jer je Uputstvom o popunjavanju PDV prijave, koje je sastavni dio Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u propisano da se u polja 32, 33 i 34 upisuju podaci o obračunatom PDV-u licima koja nisu registrirana za PDV, a da je promet izvršen u Federaciji BiH, Republici Srpskoj ili Brčko Distriktu BiH.

U ova polja se evidentira PDV realizacije za sopstvenu potrošnju poreznog obvezni-ka i PDV iz svih internih faktura, kao i ulazni PDV iz poreznih faktura koje se ne može odbiti. Pored toga u polja 32, 33 i 34 upisuje se PDV obračunat na usluge licima koja nisu registrirana za PDV i to na taj način da se u pomenuta polja unose vrijednost PDV prema mjestu gdje je usluga izvršena.

U slučaju prometa dobara za koje niste dužni obračunati izlazni PDV (jedna prim-jer su isporuke EUFORU, koje su oslobođene od PDV-a) tada ćete iznos sa fak-ture evidentirati u eIsporukama u polje Iznos fakture za ostale isporuke oslobođene plaćanja PDV-a, bez potrebe popunjavanja bilo kojeg drugog polja u koje se unose vrijednosti.

40

Složena pitanja

Pitanje:

Ispravka odbitka kod opreme ili interna faktura:

Ako otpisujemo opremu (na koju smo imali pravo odbitka) koja je fi zički tu i koja ima vrijednost, radili smo internu fakturu (KIF-02) umjesto ispravke od-bitka ulaznog poreza. Je li to u redu, je li značajna greška?

Kakav se dokument sačinjava? Je li dovoljna odluka Uprave o rashodovan-ju? Ili se izrađuje dokument i što treba sadržavati?

Koji je tip dokumenta i koja evidencija kod ispravke odbitka kod opreme?

Šta navodimo u nazivu dobavljača kod ispravke odbitka ulaznog poreza kod opreme?

Ako se unosi samo iznos PDV, ne popunjava se kolona iznos fakture s PDV-om , što bi bilo jednako iznosu PDV-a?

Radi li se ispravka kada je iznos ulaznog poreza koji se ispravlja manji od 500,00 KM?

Radi li se ispravka ako je pojedinačna nabavna cijena manja od 10.000,00 KM?

Stav UINO:

U vezi sa prvim pitanjem, u slučaju da ste isti iznos prijavili u polju 51 kao što bi bio negativan iznos u polju ulaznog PDV-a, tada ne biste imali grešku u iznosu prijavljene poreske obaveze za uplatu u tom mjesecu. Međutim, imali biste grešku u pogrešnom popunjavanju PDV prijave, a za takvu grešku UIO bi mogla izdati prekršajni nalog shodno odredbi člana 67. Stav 1. tačka 13. Zakona o PDV-u (tzv. neuredno knjigovodstvo) i kaznu u iznosu od 300,00 KM.

Kod ispravka odbitka ulaznog poreza na opremu, možete navesti svoje podatke o nazivu dobavljača i vaš PDV i JIB broj, jer je de facto to oprema fi rme. Također Vas informišemo da kolone u eNabavkama, a tako i eIsporukama u kojima ne možete iskazati neku vrijednost, mogu ostati prazne. Tako je i u ovom slučaju, ako nemate podatak o iznosu fakture sa PDV-om ili bez PDV-a, vi kod ispravke odbitka ulaznog PDV-a, možete sa negativnim predznakom popuniti samo polje koje se odnosi na ulazni PDV. Taj iznos ispravljenog ulaznog PDV-a trebate evidentirati u odgovarajuće polje krajnje potrošnje na PDV prijavi.

Način i uslovi za ispravak odbitka ulaznog poreza propisani su odredbom člana 36. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost, na način da obveznik koji izvrši odbitak ulaznog poreza u skladu s odredbama ovog zakona dužan je da isti ispravi ako:

1. naknadno utvrdi da je odbitak ulaznog poreza obračunat u većem ili manjem iznosu od iznosa na koji je obveznik imao pravo;

2. je nakon obračunavanja poreza došlo do otkazivanja kupovine ili sman-jenja cijena.

Ispravka se odnosi na nabavku opreme i objekata za vršenje poslovne djelatnosti i to u roku od pet godina od kalendarske godine u kojoj je počela upotreba opreme, a u slučaju nepokretne imovine, deset godina od momenta početka upotrebe objeka-ta. Opremom se smatraju stalna sredstva koja podliježu amortizaciji, čija nabavna cijena prelazi iznos od 10.000,00 KM, a koja se, prema propisima o računovodstvu, klasifi kuju kao stalna materijalna aktiva obveznika.

41

Ispravka odbitka ulaznog poreza ne vrši se ako je iznos ispravke dijela PDV-a koji se može odbiti manji od pet procenata (najniži nivo) odnosno nije potrebno da porezni obveznik izvrši ispravku odbitka ukoliko se srazmjerni dio PDV-a koji se može odbiti promijenio za manje od 5 % u odnosu na pravo na odbitak u trenutku kada su ta kapitalna dobra stečena. Detaljniji uslovi za ispravak odbitka ulaznog PDV-a prop-isani su članom 76. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatnu vrijednost. Stoga, ako ovih 500 KM iz vašeg pitanja predstavlja manje od 5% od ukupnog ulaznog PDV-a ne trebate vršiti ispravku.

Predlažemo da evidentiranje ispravke odbitka ulaznog PDV-a izvršite u eNabavka-ma, unosom negativnih vrijednosti u odgovarajuća polja datoteke e-KUF. Za tip dokumenta kada je u pitanju ispravka odbitka ulaznog PDV-a, UIO predlaže da se iskoristi tip dokumenta koji je bio vezan za osnovnu nabavku, što znači ako je nabavka npr. opreme bila u zemlji sa tipom dokumenta 01, sada će ispravka odbitka ulaznog PDV-a biti isto sa tipom dokumenta 01. Možete evidentirati odluku Uprave o rashodovanju ili jednostavno nalog za knjiženje ovog poslovnog događaja. Na pitanje da li radite ispravak ako je pojedinačna cijena manja od 10.000 KM shodno odredbi člana 36. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost može se protumačiti da ne treba, međutim u slučaju stvarnog rashodovanja te konkretne opreme trebalo bi obračunati izlazni porez, posebno ako je oprema prodana, izuzev u slučaju da je oprema uništena zbog više sile, elementarne nepogode, krađe o čemu biste trebali imati konkretne dokaze i neophodnu dokumentaciju, a tada biste bili oslobođeni od obračuna PDV-a.

Pitanje:

Način prikazivanja srazmjernog odbitka dan je u tehničkom uputstvu (u dijelu moguće nedoumice), ali ako su različiti tipovi dokumenata u okviru iste fakture - od-bitni 01 i neodbitni 02, ne može se prikazati faktura u jednoj stavci? Ako je jedan tip dokumenta, jedna stavka, kako prikazati cijeli iznos PDV-a s fakture?

Ako obveznik koristi pravo na srazmjerni odbitak iznos PDV-a se evidentira u kolone na sljedeći način:

a) iznos ulaznog PDV-a – cijeli iznos PDV-a sa fakture

b) ulazni PDV koji se može odbiti- iznos PDV-a koji se može odbiti u zavisnosti od procenta srazmjernog odbitka

c) c) ulazni PDV koji se ne može odbiti – razlika a I b (ovaj iznos ide i u krajnju potrošnju).

Stav UINO: U ovom slučaju evidentiraćete tip dokumenta 01 za cijeli iznos fakture. Fakturu je potrebno evidentirati u jednom redu na način kako ste opisali pod a), b) i c).

42S A R A J E V O

/ColorImageDict > /JPEG2000ColorACSImageDict > /JPEG2000ColorImageDict > /AntiAliasGrayImages false /CropGrayImages true /GrayImageMinResolution 300 /GrayImageMinResolutionPolicy /OK /DownsampleGrayImages true /GrayImageDownsampleType /Bicubic /GrayImageResolution 300 /GrayImageDepth -1 /GrayImageMinDownsampleDepth 2 /GrayImageDownsampleThreshold 1.50000 /EncodeGrayImages true /GrayImageFilter /DCTEncode /AutoFilterGrayImages true /GrayImageAutoFilterStrategy /JPEG /GrayACSImageDict > /GrayImageDict > /JPEG2000GrayACSImageDict > /JPEG2000GrayImageDict > /AntiAliasMonoImages false /CropMonoImages true /MonoImageMinResolution 1200 /MonoImageMinResolutionPolicy /OK /DownsampleMonoImages true /MonoImageDownsampleType /Bicubic /MonoImageResolution 1200 /MonoImageDepth -1 /MonoImageDownsampleThreshold 1.50000 /EncodeMonoImages true /MonoImageFilter /CCITTFaxEncode /MonoImageDict > /AllowPSXObjects false /CheckCompliance [ /None ] /PDFX1aCheck false /PDFX3Check false /PDFXCompliantPDFOnly false /PDFXNoTrimBoxError true /PDFXTrimBoxToMediaBoxOffset [ 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 ] /PDFXSetBleedBoxToMediaBox true /PDFXBleedBoxToTrimBoxOffset [ 0.00000 0.00000 0.00000 0.00000 ] /PDFXOutputIntentProfile () /PDFXOutputConditionIdentifier () /PDFXOutputCondition () /PDFXRegistryName () /PDFXTrapped /False

/CreateJDFFile false /Description > /Namespace [ (Adobe) (Common) (1.0) ] /OtherNamespaces [ > /FormElements false /GenerateStructure false /IncludeBookmarks false /IncludeHyperlinks false /IncludeInteractive false /IncludeLayers false /IncludeProfiles false /MultimediaHandling /UseObjectSettings /Namespace [ (Adobe) (CreativeSuite) (2.0) ] /PDFXOutputIntentProfileSelector /DocumentCMYK /PreserveEditing true /UntaggedCMYKHandling /LeaveUntagged /UntaggedRGBHandling /UseDocumentProfile /UseDocumentBleed false >> ]>> setdistillerparams> setpagedevice

Documents

PODNOŠENJE e-KIF-a i e-KUF-a · 2021. 1. 7. · Odvojeno dostavljanje podataka o izlazima i ulazima Podaci o nabavkama i isporukama se dostavljaju u odvojenim datotekama, posebno