Pengertian - · PDF filePembiayaan Mudharabah 2 Iman Pirman Hidayat Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia Pengertian Pembiayaan mudharabahadalah akad kerjasama usaha antara

Pembiayaan Mudharabah 2

Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pengertian

Pembiayaan mudharabah adalah akadkerjasama usaha antara bank sebagaipemilik dana (shahibul maal) dannasabah sebagai pengelola dana(mudharib) untuk melakukan kegiatanusaha dengan nisbah pembagian hasil(keuntungan atau kerugian) menurutkesepakatan dimuka.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Penjelasan

Mudharabah terdiri dari: mudharabahmuthlaqah (investasi tidak terikat) danmudharabah muqayyadah (investasi terikat).

bank sebagai mudharib (pengelola dana) dibahas dalam pos investasi tidak terikat.

bank sebagai agen investasi (chanelling) dalammudharabah muqayyadah dibahas dalamLaporan Perubahan Investasi terikat di off balance sheet,

bank sebagai pihak yang ikut menanggungrisiko (executing) dalam mudharabahmuqayyadah dibahas dalam pos KewajibanInvestasi Terikat.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pembiayaan mudharabah dapat diberikandalam bentuk kas dan atau non-kas yang dilakukan secara bertahap atau sekaligus.Pengembalian pembiayaan mudharabahdapat dilakukan bersamaan dengandistribusi bagi hasil atau pada saatdiakhiri-nya akad mudharabah.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Bagi hasil mudharabah dapat dilakukandengan menggunakan dua metode, yaitu bagilaba (profit sharing) atau bagi pendapatan(revenue sharing). Bagi laba dihitung daripendapatan setelah dikurangi beban yang berkaitan dengan pengelolaan danamudharabah. Sedangkan bagi pendapatan, dihitung dari total pendapatan pengelolaanmudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaDalam hal terjadi kerugian dalam usahapengelola dana (mudharib),bank sebagaipemilik dana (shahibul maal) akanmenanggung semua kerugian sepanjangkerugian tersebut bukan disebabkan olehkelalaian atau kesalahan pengelola dana(mudharib).Kelalaian atau kesalahan pengelola dana, antara lain, ditunjukkan oleh:

tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan didalam akad;tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang lazim dan/atau yang telah ditentukandi dalam akad; atauhasil putusan dari badan arbitrase ataupengadilan


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPada prinsipnya, dalam pembiayaanmudharabah tidak dipersyaratkan adanyajaminan, namun agar tidak terjadi moral hazard berupa penyimpangan oleh pengeloladana, pemilik dana dapat meminta jaminandari pengelola dana atau pihak ketiga. Jaminan ini hanya dapat di-cairkan apabilapengelola dana terbukti melakukanpelanggaran terhadap hal-hal yang telahdisepakati bersama dalam akad.Pengakuan laba atau rugi mudharabah dalampraktik dapat diketahui berdasarkan laporanbagi hasil dari pengelola dana yang diterimaoleh bank secara berkala sesuai dengankesepakatan.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPengakuan

PembiayaanMudharabah (pr 14)diakui pada saat

pembayaran kas ataupenyerahan aktiva non-kas kepada pengeloladana

diberikan secarabertahap diakui padasetiap tahap pembayaranatau penyerahan


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPengukuran pembiayaanmudharabah - lanjutan (pr 15)

Dalam bentuk kas => diukur sejumlah uangyang diberikan saat pembayaranDalam bentuk non kas =>

diukur berdasarkan nilai wajar saatpenyerahanSelisih antara nilai wajar dan nilai buku diakuisebagai keuntungan atau kerugian bank.

Beban yang terjadi sehubungan akad tidakdapat diakui sebagai bagian pembiayaanmudharabah kecuali disepakati bersama


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Setiap pembayaran kembali ataspembiayaan mudharabah oleh pengeloladana mengurangi saldo pembiayaanmudharabah. (PSAK 59, Perbankan Syariah paragraf 16)

Apabila sebagian pembiayaan mudharabahhilang sebelum dimulainya usaha karenaadanya kerusakan atau sebab lainnya tanpaadanya kelalaian atau kesalahan pihakmudharib, maka rugi tersebut mengurangisaldo pembiayaan mudharabah dan diakuisebagai kerugian bank. (PSAK 59, Perbankan Syariahparagraf 17)


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Dana Mudharabah hilang

Setelah dimulai proyek dantidak ada kelalaian ataupenyimpangan mudharib => kerugian diperhitungkan padasaat bagi hasil. (pr 19)


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaAkad

mudharabahberakhir sebelum

jatuh tempo (pr 22)

Dana pembiayaanbelum dibayar olehmudharib => diakuisebagai piutang jatuhtempo kpd mudharib


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPengakuan laba ataurugi mudharabah

Keuntungan Diakui saat terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah(pr 23)

Bagian keuntungan tidak dibayar oleh mudharib=> diakui sebagai piutang jt kepada mudharib (pr 28)

Kerugian :Diakui pada periode terjadinya kerugian danmengurangi pembiayaan mudharabah (pr 23)

disebabkan kelalaian mudharib => ditanggungoleh mudharib dan diakui sebagai piutang jatuhtempo. (pr 27)


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN

Pembiayaan mudharabah dalam bentuk kasdiakui pada saat pembayaran sebesarjumlah uang yang diberikan bank kepadapengelola dana. Pembiayaan mudharabah yang diberikandalam bentuk aktiva non-kas dinilai sebesarnilai wajar aktiva non-kas. Selisih antaranilai wajar dan nilai buku aktiva non-kasdiakui sebagai keuntungan atau kerugianbank pada saat penyerahan kepadapengelola dana.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pembiayaan mudharabah yang diberikan secara bertahap diakui padasetiap tahap pembayaran.Biaya yang terjadi akibat akadmudharabah tidak dapat diakuisebagai bagian pembiayaanmudharabah kecuali telah disepakatibersama.Pembayaran kembali pembiayaanmudharabah oleh mudharib akanmengurangi pembiayaan mudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Apabila sebagian pembiayaan mudharabahhilang sebelum dimulainyapekerjaan/proyek karena adanya kerusakanatau sebab lainnya tanpa adanya kelalaianatau kesalahan pihak mudharib, makakerugian tersebut mengurangi pembiayaanmudharabah dan diakui sebagai kerugianbank. Apabila kehilangan tersebut terjadisetelah dimulainya pekerjaan, hal itu tidakmempengaruhi penilaian pembiayaanmudharabah.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Apabila seluruh pembiayaan mudharabahhilang dan bukan disebabkan olehkelalaian atau kesalahan mudharib, makapembiayaan mudharabah diakhiri dankerugian yang timbul diakui sebagai bebanbank. Apabila akad mudharabah diakhirisebelum jatuh tempo dan saldopembiayaan mudharabah tidak langsungdibayar oleh mudharib, maka pembiayaanmudharabah diakui sebagai piutangmudharabah jatuh tempo


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Penyisihan penghapusan pembiayaanmudharabah harus dibentuk sesuaidengan ketentuan Bank Indonesia yang berlaku. Pengakuan keuntungan/labapembiayaan mudharabah diakui padaperiode terjadinya hak bagi hasilsesuai dengan nisbah yang disepakati.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pengakuan kerugian pembiayaanmudharabah diakui pada saatterjadinya kerugian tersebut danmengurangi saldo pembiayaanmudharabah.Kerugian yang timbul akibat kelalaianatau kesalahan mudharib diakuisebagai piutang mudharabah jatuhtempo.


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPembayaran pembiayaan mudharabah dalambentuk kas kepada Mudharib

Db. Pembiayaan mudharabahKr. Kas/klring/rek.nasabah

Penyerahan aktiva non-kas pembiayaanmudharabah kepada mudharib

Jika nilai wajar aktiva yang diserahkan lebihrendah dari nilai buku:

Db. Pembiayaan mudharabahDb. Kerugian penyerahan aktivaKr. Aktiva non-kas

Jika nilai wajar aktiva yang diserahkan lebih tinggidari nilai buku:

Db. Pembiayaan MudharabahKr. Aktiva non-kasKr. Keuntungan penyerahan aktiva


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPengeluaran biaya dalam rangka akadmudharabah

Db. Uang muka dalam rangka akad mudharabahKr. Kas/Kliring

Pengakuan biaya-biaya yang dikeluarkanatas pemberian pembiayaan mudharabah

Jika berdasarkan kesepakatan dapat diakuisebagai biaya pembiayaan mudharabah

Db. Biaya akad mudharabahKr. Uang muka dalam rangka akad mudharabah

Jika berdasarkan kesepakatan dapat diakuisebagai pembiayaan

Db. Pembiayaan mudharabahKr. Uang muka dalam rangka akad mudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaApabila sebagian pembiayaan mudharabah hilangsebelum dimulainya pekerjaan karena adanyakerusakan atau sebab lainnya tanpa adanyakelalaian mudharib.

Db.Kerugian pembiayaan mudharabahKr. Pembiayaan mudharabah

Apabila sebagian pembiayaan mudharabah hilangsetelah dimulainya pekerjaan karena adanyakerusakan atau sebab lainnya tanpa adanyakelalaian mudharib

Tidak ada jurnal;

=> Pada saat akad diakhiri akan dikompensasi denganbagi hasil untuk Bank (shahibul maal)


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Apabila akad mudharabah diakhiri sebelum jatuhtempo atau setelah jatuh tempo dan pembiayaanmudharabah belum dibayar oleh mudharib, makapembiayaan mudharabah diakui sebagai piutangjatuh tempo.

Db. Pembiayaan mudharabah-piutang jatuh tempo

Kr. Pembiayaan mudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Apabila seluruh pembiayaan mudharabah hilangsetelah dimulainya pekerjaan karena adanyakerusakan atau sebab lainnya tanpa adanyakelalaian mudharib maka bank mengakui kerugianpembiayaan mudharabah.

Db. Kerugian pembiayaan mudharabah Kr. Pembiayaan mudharabah

Pada saat akad mudharabah diakhiri sebelum jatuhtempo atau pada saat jatuh tempo dan pembiayaanmudharabah belum dibayar oleh mudharib, makapembiayaan mudharabah diakui sebagai piutangjatuh tempo.

Db. Pembiayaan mudharabah-piutang jatuh tempo Kr. Pembiayaan Mudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Penerimaan keuntungan mudharabahDb. Kas/rekeningKr. Pendapatan bagi hasil mudharabah

Pencatatan kerugian mudharabahyang melewati satu periode pelaporan

Db. Kerugian pembiayaan mudharabahKr. Pembiayaan mudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pencatatan kerugian yang timbul akibatkelalaian atau kesalahan mudharib.

Db. Pembiayaan mudharabah-piutang jatuh tempo Kr. Pembiayaan mudharabah

Pelunasan pembiayaan mudharabahsebelum atau saat akad jatuh tempo

Db. Kas/RekeningKr. Pembiayaan mudharabah


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pengungkapan


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pengungkapan danamudharabah

Mencakup dan tidak terbataspada : (pr 188)

Jumlah pembiayaan mdh kas –non kasKerugian atas penurunan nilaiaktiva mudharabahProsentase kepemilikan


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pengungkapandana

mudharabah

Investasi yang dibiayai oleh bank danshahibul maal investasi tidak terikatharus diungkapkan terpisah : (pr 197)

Pendapatan dan keuntungan investasiBeban dan kerugian investasiLaba (rugi) investasiBagian shahibul maal investasi tidakterikatBagian bank pada pendapatan(keuntungan) investasiBagian bank sebagai mudharib ataspendapatan investasi tidak terikat


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

Pengungkapan dana mudharabah

Investasi Tidak Terikat => mengungkapkan (pr 186)

saldo berdasarkan segmen geografisdan periode jatuh temponyaMetode alokasi keuntungan (kerugian) => baik bank sebagai mudharibmaupun sebagai manajer investasiPengungkapan meliputi :

• Metode yang digunakan untuk menentukankeuntungan atau kerugian

• Tingkat pengembalian• Nisbah keuntungan yang disepakati


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPenyajian Laporan Perubahan Dana InvestasiTerikat

Memisahkan dana investasi terikat berdasarkan sumber danadan jenisnya (pr 165)Komponen utama laporan keuangan, yang menunjukkan: (pr 166)

Saldo awalJumlah unit setiap jenis dan nilai per unit awal periodeDana yang diterima dan unit investasi yang diterbitkanselama periode laporanPenarikan atau pembelian kembali selama laporanKeuntungan atau kerugianBagian bagi hasil atau imbalan bankBeban administrasi dan beban tidak langsung lainnyaSaldo akhirJumlah unit investasi pada setiap jenis investasi dan nilaiper unit pada akhir periode


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

iaPengungkapan

Rincian kas/non-kas, jenis penggunaan dansektor ekonomi.Pemberian Pembiayaan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa;Pembiayaan yang direstrukturisasi sertainformasi lain tentang pembiayaanmudharabah direstrukturisasi selamaperiode berjalan;klasifikasi menurut jangka waktu (masaakad), kualitas pembiayaan, valuta dantingkat bagi hasil rata-rata (yield);


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

metode yang digunakan untuk menentukanpenyisihan khusus dan umum;kebijakan, manajemen, dan pelaksanaan risk-management portofolio pembiayaanmudharabah;nominal pembiayaan mudharabahbermasalah dan pembentukan penyisihannyauntuk setiap sektor ekonomi; dankebijakan dan metode akuntansi penyisihan, penghapusan pembiayaan mudharabahbermasalah;


Iman

Pirm

an H

idaya

tPe

dom

anA

kunt

ansi

Perb

anka

nSy

ariah

Ind

ones

ia

kebijakan dan metode yang dipergunakandalam penanganan mudharabah bermasalah;ikhtisar pembiayaan mudharabah yang dihapus buku yang menunjukkan saldo awal, penghapusan selama tahun berjalan, penerimaan atas pembiayaan mudharabahyang telah dihapusbukukan dan pembiayaanmudharabah yang telah dihapustagih dansaldo akhir pembiayaan mudharabah yang dihapus buku; dankerugian atas penurunan nilai pembiayaanmudharabah (apabila ada).

Documents

Pengertian - · PDF filePembiayaan Mudharabah 2 Iman Pirman Hidayat Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia Pengertian Pembiayaan mudharabahadalah akad kerjasama usaha antara