Upload
truongmien
View
227
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
i Universitas Bhayangkara Jaya
UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA
PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK DAN JUMLAH WAJIB PAJAK TERDAFTAR
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
(STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTA PULOGADUNG)
FUJI BRIMMANTI
201210315016
FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JAKARTA
AGUSTUS
2016
i Universitas Bhayangkara Jaya
UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA
PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK DAN JUMLAH WAJIB PAJAK TERDAFTAR
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21
(STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTA PULOGADUNG)
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana
FUJI BRIMMANTI
201210315016
FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JAKARTA
AGUSTUS
2016
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
ii Universitas Bhayangkara Jaya
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
iii Universitas Bhayangkara Jaya
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
iv Universitas Bhayangkara Jaya
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
v Universitas Bhayangkara Jaya
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat dan
rahmat-Nya penulis dapat menyesaikan Skripsi ini. Penulisan Skripsi dilakukan
dalam rangka memenuhi salah satu syarat akademi untuk mencapai gelar Sarjana
Ekonomi Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas
Bhayangkara Jakarta Raya.
Penulis menyadari bahwa tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai
pihak Skripsi ini tidak dapat diselesaikan dengan segera. Oleh karena itu penulis
mengucapkan terima kasih kepada:
(1) Irjen. Pol. (Purn) Drs. H. Bambang Karsono, SH, MM selaku Rektor
Universitas Bhayangkara Jakarta Raya;
(2) Rr. Ratih Dyah K, Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Bhayangkara Jakarta Raya;
(3) Tutiek Yoganingsih, S.E,M..Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan selaku dosen Pembimbing Akademik I yang telah
menyediakan waktu, tenaga dan pikiran untuk mengarahkan penulis dalam
penyusunan skripsi;
(4) Budi Indrawati, S.E,M.M selaku dosen Pembimbing Akademik II yang telah
menyediakan waktu, tenaga dan pikiran untuk mengarahkan penulis dalam
penyusunan skripsi;
(5) Seluruh Dosen Universitas Bhayangkara Jakarta Raya yang telah memberikan
ilmu yang bermanfat;
(6) Pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Pulogadung yang telah banyak
membantu dalam usaha memperoleh data yang diperlukan;
(7) Bapak Brosot, Ibu Sri Pujiati, selaku Orang Tua dan Om Sae, Bunda Ayu, Mas
Nur selaku Keluarga besar yang telah memberikan bantuan dukungan material
dan moral; dan
(8) Sahabatku tersayang Apri, Paen, Ka novi yang selalu bersama-sama dalam
suka dan duka.
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
vi Universitas Bhayangkara Jaya
(9) Seluruh teman Angkatan Ekonomi 2012 yang selalu saling memberi support
dalam segala hal.
(10) Dan teman-teman satu pembimbing, Ka Novi, Apri, Ayu, Ariwi, Tasya, Ros,
Eva, dewi, dan murti, terimaksih untuk setiap support yang kalian berikan
untuk saya.
Akhir kata penulis berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas segala
kebaikan semua pihak yang telah membantu. Semoga Skripsi ini membawa manfaat
bagi pengembangan ilmu.
Bekasi, Agustus 2016
Penulis
Fuji Brimmanti
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
vii Universitas Bhayangkara Jaya
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
viii Universitas Bhayangkara Jaya
ABSTRAK
Nama : Fuji Brimmanti
Program Studi : Akuntansi
Judul : Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak dan
Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 Pada KPP Pratama Jakarta Pulogadung.
Penghasilan tidak kena pajak adalah batas biaya hidup minimum yang wajib
dipenuhi oleh wajib pajak. Dan salah satu sumber penerimaan terbesar negara
Indonesia yaitu berasal dari pajak penghasilan.Tujuan penelitian ini untuk
mengetahui adanya pengaruh perubahan penghasilan tidak kena pajak dan jumlah
wajib pajak terdaftar terhadap penerimaan pajak penghasilan 21. Penelitian ini
merupakan jenis penelitian kuantitatif yaitu data yang dapat dihitung berupa
besarnya tarif Penghasilan tidak kena pajak, jumlah wajib pajak terdaftar serta
penerimaan PPh 21 dengan menggunakan metode analisis data. Hasil analisis ini
menunjukkan bahwa perubahan tarif penghasilan tidak kena pajak dan jumlah wajib
pajak terdaftar berpengaruh positif pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Pulogadung terhadap penerimaan PPh 21. Ini bisa dilihat dari koefisien determinasi,
pengaruh penghasilan tidak kena pajak dan jumlah wajib pajak terdaftar terhadap
penerimaan PPh 21 sebesar 93,7% sedangkan sisanya sebesar 6,3% dipengaruhi
variabel lain
Kata Kunci : PTKP, Wajib Pajak, Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
ix Universitas Bhayangkara Jaya
ABSTRACT
Name : Fuji Brimmanti
Study Program : Accounting
Title : Effect of changes in non-taxable income and the number of
registered taxpayers of the income tax revenue 21 in the
KPP Pratama Jakarta Pulogadung.
Taxable income is the limit of minimum living expenses that must be met by the
taxpayer. And one of the biggest revenue sources is derived from the Indonesian
state income tax. The purpose of this study to investigate the effect of changes in
non-taxable income and the number of registered taxpayers of the income tax
revenue 21. This research is quantitative research that is data that can be
calculated in the form of tariffs are not taxable income, the number of registered
taxpayers and income tax revenue 21 using data analysis methods. The results of
this analysis showed that changes in rates of non-taxable income and the number
of registered taxpayers a positive effect on the Tax Office Pratama Jakarta
Pulogadung against income tax revenue 21. It can be seen from the coefficient of
determination, the effect of non-taxable income and the number of registered
taxpayers of the income tax revenues 21 amounted to 93.7% while the remaining
6.3% influenced by other variables
Keywords : Non-taxable income, taxpayer, income tax revenue 21
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
x Universitas Bhayangkara Jaya
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i
LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ............................................................... ii
LEMBAR PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................. iii
LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................ iv
KATA PENGANTAR ....................................................................................... v
LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI ........................................................ vii
ABSTRAK ......................................................................................................... viii
ABSTRACT ........................................................................................................ ix
DAFTAR ISI ........................................................................................................ x
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xii
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiv
BAB 1 PENDAHULUAN ................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang Masalah ......................................................................... 1
1.2 Rumusan Permasalahan .......................................................................... 4
1.3 Tujuan Penelitian .................................................................................... 4
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................... 5
1.5 Batasan Masalah ..................................................................................... 5
1.6 Sistematika Penulisan ............................................................................. 5
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 7
2.1 Landasan Teori ....................................................................................... 7
2.1.1 Definisi Pajak ..................................................................................... 7
2.1.1.1 Fungsi Pajak ................................................................................. 8
2.1.1.2 Hukum Pajak Materil dan Hukum Pajak Formal ....................... 8
2.1.1.3 Jenis Pajak .................................................................................. 9
2.1.1.4 Syarat Pemungutan Pajak ........................................................... 10
2.1.1.5 Asas Pemungutan Pajak .............................................................. 11
2.1.1.6 Sistem Pemungutan Pajak ........................................................... 11
2.1.1.7 Wajib Pajak ................................................................................. 13
2.1.1.8 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak ................................................. 13
2.1.2 Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................................................ 14
2.1.2.1 Dasar Hukum ................................................................................ 14
2.1.2.2 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................... 15
2.1.2.3 Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .............................................. 16
2.1.2.4 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................................... 17
2.1.2.5 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................................. 18
2.1.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak ........................................................... 19
2.1.3.1 Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak .................................... 20
2.1.3.2 Pembagian Hasil Penerimaan Pajak Penghasilan ......................... 20
2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 21
2.3 Kerangka Pemikiran ................................................................................... 23
2.4 Hipotesis .................................................................................................. 25
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
xi Universitas Bhayangkara Jaya
BAB 3 METODOLOGI .................................................................................. 27
3.1 Desain Penelitian ..................................................................................... 27
3.2 Tahapan Penelitian ................................................................................... 27
3.3 Tempat dan Waktu Penelitian .................................................................. 28
3.3.1 Tempat Penelitian .............................................................................. 28
3.3.2 Waktu Penelitian ................................................................................ 28
3.4 Jenis Penelitian ........................................................................................ 29
3.5 Jenis Data ................................................................................................ 29
3.6 Populasi dan Sampel ................................................................................ 29
3.6.1 Populasi .............................................................................................. 29
3.6.2 Sampel ................................................................................................ 29
3.7 Definisi Operasional Variabel ................................................................. 29
3.8 Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 31
3.9 Analisis Data ............................................................................................. 31
3.9.1 Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 31
1. Uji Multikolinieritas ....................................................................... 31
2. Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 32
3. Uji Normalitas ................................................................................ 32
3.9.2 Uji Regresi .......................................................................................... 32
1. Analisis Regresi Linear Berganda .................................................. 32
2. Uji Koefisien Determinasi (R2) ...................................................... 33
3.9.3 Uji Hipotesis ........................................................................................ 33
1. Uji t ................................................................................................ 33
2. Uji F ............................................................................................... 34
BAB 4 ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 35
4.1 Hasil Penelitian ........................................................................................ 35
4.1.1 Hasil Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 38
1. Hasil Uji Multikolinieritas ................................................................ 38
2. Hasil Uji Heteroskedastisitas .......................................................... 39
3. Hasi Uji Normalitas .......................................................................... 40
4.1.2 Hasil Uji Regresi ................................................................................. 40
1. Hasil Analisis Regresi Linear Berganda ......................................... 41
2. Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) .............................................. 42
4.1.3 Hasil Uji Hipotesis ................................................................................ 43
1. Hasil Uji t ....................................................................................... 43
2. Hasil Uji F ...................................................................................... 44
4.2 Pembahasan .............................................................................................. 45
BAB 5 KESIMPULAN DAB SARAN ............................................................ 47
5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 47
5.2 Implikasi Manajerial .................................................................................. 48
5.3 Keterbatasan ............................................................................................. 48
5.4 Saran ........................................................................................................... 49
DAFTAR REFERENSI
LAMPIRAN-LAMPIRAN
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
xii Universitas Bhayangkara Jaya
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ......................................................................... 25
Gambar 3.1 Tahapan Penelitian ............................................................................ 27
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
xiii Universitas Bhayangkara Jaya
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tarif PPh 21 Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri .................. 18
Tabel 2.2 Perubahan PTKP ............................................................................... 20
Tabel 3.1 Tahapan Waktu Penelitian ................................................................. 28
Tabel 4.1 Data Besarnya PTKP Tahun 2011 – 2015 ........................................ 35
Tabel 4.2 Data Jumlah Wajib Pajak Terdaftar .................................................. 36
Tabel 4.3 Data Penerimaan PPh 21 ................................................................... 37
Tabel 4.4 Data Sampel Penelitian ...................................................................... 38
Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolinieritas ................................................................ 38
Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas ............................................................ 39
Tabel 4.7 Hasil Uji Normalitas ......................................................................... 40
Tabel 4.8 Hasil Regresi Linear Berganda ......................................................... 41
Tabel 4.9 Hasil Koefisien Determinasi (R2) ..................................................... 42
Tabel 4.10 Hasil Uji Pasrsial/ Uji t .................................................................... 43
Tabel 4.11 Hasil Uji F ........................................................................................ 44
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016
xiv Universitas Bhayangkara Jaya
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Permohonan Riset
2. Surat Pemberian Ijin dari Kanwil Jakarta Timur
3. Surat Keterangan Riset
4. Data Penerimaan PPh 21 dan jumlah wajib pajak tefdaftar
5. Undang – Undang Pajak No. 28 Tahun 2007
6. Undang – Undang Pajak No. 36 Tahun 2008
7. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 115 Tahun 2000
8. Hasil SPSS Uji Multikolinieritas
9. Hasil SPSS Uji Heteroskedastisitas
10. Hasil SPSS Uji Normalitas
11. Hasil SPSS Uji Regresi Linear Berganda
12. Hasil SPSS Uji Koefisien Determinasi (R2)
13. Hasil SPSS Uji Parsial / Uji t
14. Hasil SPSS Uji Simultan / Uji F
15. Tabel t
16. Tabel F
17. Riwayat Hidup Penulis
Pengaruh Perubahan..., Fuji, Fakultas Ekonomi 2016