Pemrosesan Transaksi dan Proses Pengendalian Intern

8/19/2019 Pemrosesan Transaksi dan Proses Pengendalian Intern

1/35

Struktur Pengendalian Internal Premis pertama, tanggung jawab, terkait dengan tangung jawabmanajemen dan dewan direksi untuk membangun dan memelihara proses pengendalian internal.Auditor eksternal auditor internal dan pihak lain barang kali juga berkepentingan dengan proses

pengendalian internal organisasi, tetapi tanggung jawab utama terhadap pengendalian tetap bradadi tangan manajemen dan dewan direksi. Premis kedua, jaminan yang masuk akal, terkait dengan

revalitas biaya dan manfaat suatu pengendalian. Manajemen yang hati-hati tidak seharusnyamengeluarkan lebih bnyak biaya untuk pengendalian yang tidak sebanding dengan manfaat yangdidapatkan. Pertimbangan relativitas biaya dan manfaat terkait dengan pengendalian kerap kali

bersifat subjetif. Sering sulit untuk mengukur manfaat dan biaya terkait dengan faktor-faktoryang tidak berwujud, seperti reputasi perusahaan atau tanpa pengendalian terhadap moralkaryawan. Manajemen harus hati-hati ketika membuat judgement untuk mendapatkan jaminanyang masuk akal terkait dengan pen apaian tujuan pengendalian. Pengaruh !ksternal yang"erkait dengan !ntitas dan Pengendalian Internal #$PA %federal #oreign $orrupt Pra ti es A t&tahun '()) merupakan satu persyaratan legal yang menjadi pertimbangan banyak organisasi.Pelanggaran terhadap peraturan ini dapat mengakibatkan hukuman denda dan kurungan. *agian'+ dari #$PA mensyaratkan semua perusahaan yang menjadi subjek dari Se urities ! hange

A t tahun '( / untuk0 a. Membuat dan memelihara buku, atatan, dan rekening yang ukupdetail dan merefleksikan transaksi dan karakteristik aktiva se ar akurat dan wajar. b.Mengembangkan dan memelihara sistem pengendalian akuntansi internal yang dapatmemberikan jaminan yang masuk akal bahwa0 '. "ransaksi dilaksanakan sesuai dengan otorisasimanajemen, khusus maupun umum1 . "ransaksi di atat guna %i& memudahkan penyajian laporankeuangan agar sesuai dengan prinsip akuntansi yng diterima umum atau kriteria lain yang dapatditerapkan dan %ii& memelihara akuntabilitas aktiva1 . Akses terhadap aktiva hanya dii2inkansesuai dengan otorisasi manajemen, baik otorisasi khusus maupun umum1 /. Akuntabilitas aktivayang ter atat dibandingkan dengan aktiva yang saat ini ada pada rentang yang ukup rasional,dan tindakan yang tepat perlu diambil terkait dengan perbedaan nilai yang ditemukan.Pelanggaran terhadap provisi tersebut dapat mengakibatkan denda 3'+.+++ baik pada perusahaan

maupuan staf perusahaan, dan penjara lima tahun bagi para eksekutif yang terlibat. Sarbanes-4 ley A t *agi perusahaan publik, Sarbanes-4 ley A t ++ %S4A& memuat tuntutan dan batasan atas manajemen, auditor, dan dewan audit perusahaan. 5ibentuk P$A4* %publi$ompany A ounting 4versight *oard& dengan lima anggota, dengan tanggung jawab utamamengatur perilaku auditor, dengan implikasi penting pada manajemen di dalam memberikansanksi. Pelanggan terhadap peraturan P$A4* dianggap sebagai peanggaran peraturan terhadap'( / Se urities A t. 5alam S4A, tindakan mempersulit men akup pengubahan, penghan uran,

pemalsuan dokumen se ara sengaja dengan tujuan untuk menghindari, mempersulit, ataumemengaruhi setiap investigasi federal atau penjadwalan proses kebangkrutan. "indakan untukmemengaruhi atau memperulit kantor akuntan publik selama kantor tersebut menjalankantugasnya juga merupakan satu tindakan illegal. *atasan atau 6asa Selain Audit S4A membatasi

jasa selain audit yang dapat diberikan oleh auditor kepada klien mereka.jasa yang tidak dii2inkanadalah '. Pen atatan akuntansi atau jasa lain terkait dengan atatan akuntansi atau laporankeuangan dari klien udit, . Peran angan dan penerapan sistem informasi keuangan, . 6asa

penilaian, opini kewajaran, atau laporan ontribution-in-kind, /. 6asa aktuaria, 7. 6asaoutsour ing audit internal, 8 fungsi manajemen atau sumber-sumber daya manusia, ). *roker,dealer, penasihat investasi, atau jasa perbankkan investasi, 9. 6as legal dan jas keahlian yangtidak terkait dengan audit, dan (. 6asa lain yang, berdasarkan peraturam tidak dii2inkan. Peran:omite Audit S4A melegalkan pentinganya komite audit. Auditor diharapakan melaporkan


2/35

semua informasi yang relevan dengan audit kepada dewan ini. :omite audit memiliki satutanggung jawab untuk memilih, menyewa, dan mengawasi auditor. :onflik :epentingan $hiefe e utive offi er %$!4&, ontroller, hief finan ial offi er %$#4&, hief a ounting offi er atauorang yang berada pada posisi yang ekuivalen dengan posisi tersebut, tidak boleh dipekerjakan diakuntan publik yang ditunjuk oleh perusahaan, dalam periode satu tahun sebelum pelaksanaan

audit. "anggung 6awab Perusahaan atas Pelaporan :euangan $!4 dan $#4 harus membuat satu pernyataan yang akan disertakan pada laporan audit untuk menjamin ;kewajaran laporankeuangan dan pengungkapan yang termuat dalapam pelaporan periodik dan bahwa laporankeuangan dan pengungkapan tersebut menggambarkan se ara wajar, dalam segala hal yangmaterial, kondisi keuangan dan operasi penerbit.


3/35

seksual, kualitas produk dan jasa, privasi, kejujuran menjalankan bisnis, konflik kepentingan,dan penghargaan terhadap kekayaan intelektual. :omitmen "erhadap :ompetensi :ompetensikaryawan merupakan hal yang penting untuk memungkinkan proses pengendalian internal dapat

berfungsi dengan baik. "erakhir, sebenarnya kualitas dan kompetensi karyawanlah yang dapatmemastikan terlaksananya proses pengendalian yang baik. "idak ada proses pengendalian yang

dapat berfungsi dengan baik tanpa karyawan yang kompeten. #ilosofi Manajemen dan aya4perasi Pengendalian yang efektif dalam suatu organisasi dimulai dan diakhiri dengan filosofimanajemen. 6ika manajemen per aya bahwa pengendalian penting, manajemen akan memastikan

bahwa kebijakan dan prosedur pengendalian diterapkan se ara efektif. Struktur 4rganisasiPengendalian yang efektif dalam suatu organisasi dimulai dan diakhiri dengan filosofimanajemen. 6ika manajemen per aya bahwa pengendalian penting, manajemen akan memastikan

bahwa kebijakan dan prosedur pengendalian diterapkan se ara efektif. Struktur organisasididefinisikan sebagai pola otoritas dan tanggung jawab yang ada dalam organsasi. Strukturorganisasi formal seringkali digambar dalam bentuk diagram organisasi. Sebagaimanadiindikasikan dalam diagram, penagihan tidak bertanggung jawab langsung kepada manajer

produksi. Ada juga struktur organisasi informal jika pola komunikasi tidak mengikuti alur

sebagaimana tertulis dalam struktur organisasi. #ungsi 5ewan 5ireksi dan :omitenya 5ewandireksi merupakan perantara yang menghubungkan pemegang saham selaku pemilik organisasidengan manajemen melalui fungsi dewan direksi dan komitenya. 6ika keanggotaan dewan direksisepenuhnya terdiri dari manajemen, atau jika dewan direksi jarang ,mengadakan rapat, maka

pemegang saham tidak memiliki kendali atas operasi manajemen. :omite audit seharusnyaindependen dari manajemen organisasi. :eaggotaannya men akup terutama anggota-anggota diluar dewan direksi. :omite audit biasanya bertanggung jawab penuh atas laporan keuangan

perusahaan, termasuk kesesuaian dengan hukum dan regulasi yang berlaku. :omite audit juga bertanggung jawab untuk meninju reaksi manajemen terhadap laporan akuntan publik terkaitdengn proses pengendalian internal perusahaan. Agar efektif, komite harus menjaga komunikasidengan fungsi internal audit organisasi, serta dengan auditor eksternal. Seorang auditor internalseharusnya melapor kepada komite audit dari dewan direksi untuk menjaga independensi

pelaksanaan audit internal dari fungsi-fungsi lain dalam organisasi. $ara Memberikan Bewenangdan "anggung 6awab Pada struktur organisasi formal, dokumen tertulis sering digunakan untukmengindikasikan pemberian wewenang dan tanggung jawab dalam organisasi. Strukturorganisasi dilengkapi dengan diskripsi pekerjaan formal. Penganggaran Penganggaranmerupakan proses pembuatan anggaran %aktivitas utama manajemen&. Anggaran untuk seluruhorganisasi disebut anggaran master. Anggaran master sering disajikan sebagai satu laporankeuangan pro forma.


4/35

pekerjaan yang diper ayakan kepada karyawan dilaksanakan sesuai dengan semestinya. CotasiPekerjaan dan Dakasi Bajib Cotasi Pekerjaan dan Dakasi Bajib memungkinkan pemberi kerjauntuk menge ek dan memverifikasi pekerjaan karyawan lain pada saat mereka menjalankantugas mereka selama kurun waktu tertentu. Cotasi pekerjaan berfungsi sebagai ek umum atasefisiensi karyawan yang saat itu sedang uti atau yang dipindahkan ke pekerjaan lain. Selain itu

berfungsi juga sebagai pelatihan bagi karyawan se ara umum. Pengendalian anda Pengendaliananda merupakan penugasan kepada dua individu untuk menjalankan satu pekerjaan yang samase ara harmoni. Pengendalian ganda merupakan supervisi khusus, dalam arti satu karyawanse ara konstan menge ek pekerjaan karyawan yang lain, demikian juga sebaliknya. PenaksiranCisiko Merupakan proses mengidentifikasi, menganalisis, dan mengelola risiko yangmemengaruhi tujuan perusahaan. "ahapan yang paling kritis dalam menaksir risiko adalahmengidentifikasi perubahan kondisi eksternal dan internal dan mengidentifikasi tindakan yangdiperlukan. Aktivitas Pengendalian Merupakan kebijakan dan prosedur yang dibangun untukmembantu memastikan bahwa arahan manajemen dilaksanakan dengan baik. Ada banyakaktivitas pengendalian yang dapat diterapkan 4leh manajemen, yaitu0 '. Cen ana organisasimen akup pemisahan tugas untuk mengurangi peluang seseorang dalam suatu posisi pekerjaan

tertentu untuk melakukan ke urangan atau kesalahan menjalankan tugas sehari-hari mereka. .Prosedur men akup peran angan dan penggunaan dokumentasi dan atatan yang berguna untukmemastikan pen atatan transaksi dan kejadian yang tepat. . Akses terhadap aktiva hanyadiberikan sesuai dengan otorisasi manajemen. /. $ek independen dan peninjauan dilakukansebagai wujud akuntabilitas kekayaan perusahaan dan kinerja. 7. Pengendalian proses informasiditerapkan untuk menge ek kelayakan otoritas, keakuratan, dan kelengkapan setiap transaksi. >Pemisahan "ugas diperlukan untuk mengurangi peluang seseorang yang ditempatkan dalamsuatu posisi pekerjaan tertentu untuk melakukan ke urangan atau kesalahan ketika menjalankantugas sehari-hari mereka. > Pemisahan Bewenang Pelaksana "ransaksi dari Pen atat "ransaksimengurangi peluang terjadinya kesalahan dan ke urangan melalui dibentuknya independensiakuntabilitas fungsi otoritas. 5alam rangka memastikan bahwa informasi akuntansi yangdihasilkan tidak bersifat bias, fungsi pen atat transaksi biasanya dipusatkan dalam satu fungsiyang terpisah, di bawah ontroller. > Pemisahan Bewenang Pelaksana "ransaksi dari Penyimpan:ekayaan mengurangi peluang terjadinya kesalahan dan ke urangan dengan ara mewujudkanakuntabilitas independen atas penggunaan %penyimpanan& harta. 4toritas aktivitas akandikomunikasikan kepada mereka yang bertanggung jawab menyimpan kekayaan organisasi danse ara simultan juga akan dikomunikasikan kepada bagian pen atat transaksi %akuntansi&. >Pemisahaan Pen atat "ransaksi dari Penyimpan :ekayaan mengurangi peluang kesalahan danke urangan dengan mewujudkan akuntabilitasyang independen atas penggunaan harta kekayaanorganisasi. > 5okumen dan $atatan yang Memadai membantu memastikan pen atatan atastransaksi dan kejadian. 5okumen dan atatan harus mudah digunakan dan mudah dipahami oleh

pengguna. > Akses "erbatas ke Earta :ekayaan 4rganisasi hanya dii2inkan sesuai denganotorisasi manajemen. 5alam hal mewujudkan hal tersebut, dibutuhkan pengendalian dan

penjagaan fisik yang memadai, seperti0 − $ash register dan kotak terkun i − Area dengan aksesterbatas dan ruang terkun i − Satpam − $losed ir uit "D monitor − Sistem alarm Pengamananfisik sangat bergantung pada prosedur yang mengatur pengamanan. > Penge ekan Akuntabilitasdan "injauan :inerja oleh Pihak Independen , fungsi rekonsiliasi ini harus dijalankan oleh pihakyang independen, bukan pihak yang berwenang untuk memberikan otoritas, pihak pen atattransaksi, dan pihak penjaga kekayaan organisasi. > Pengendalian Pengolahan Informasimemastikan adanya otoritas, keakuratan, dan kelengkapan transaksi individual yang memadai.


5/35

4toritas membatasi pelaksanaan transaksi atas suatu aktivitas oleh sejumlah individu tertentu.Persetujuan merupakan penerimaan bahwa suatu transaksi boleh diproses lebih lanjut.Persetujuan ini terjadi setelah otoritas dan digunakan untuk mendeteksi transaksi yang tanpaotorisasi dan aktivitas tanpa otorisasi. Informasi dan :omunikasi Informasi dan :omunikasimenga u pada sistem akuntansi organisasi, yang terdiri dari metode dan atatan yang di iptakan

untuk mengidentifikasi, merangkai, menganalisis, mengelompokkan, men atat, dan melaporkantransaksi organisasi dan untuk memelihara akuntabilitas aktiva dan utang yang terkait.5okumentasi Sistem Akuntansi merupakan hal yang penting. Prosedur akuntansi seharusnyaditetapkan dalam manual prosedur akuntansi sehingga kebijakan dan instruksi dapat diketahuise ara eksplisit dan diterapkan se ara konsisten. Sistem Akuntansi 5ouble-!ntry berperansebagai alat yang akan menghasilkan serangkaian atatan yang seimbang. 5alam rangkamenyembunyikan suatu ke urangan dalam sistem akuntansi yang double-entry, pelakuke urangan harus menghapus data di kedua sisi rekening yang terkait dengan transaksi. Sistemtersebut tidak dapat membuktikan adanya hal-hal yang tidak di atat, atatan yang tidak benar,serta ketidakjujuran. 6ejak Audit ada jika total nilai moneter yang ter antum dalam buku besardidukung dengan bukti-bukti berupa seluruh transaksi individu yang nilai totalnya sama dengan

jumlah moneter tersebut. 6ika jejak audit tersedia, maka auditor memiliki keyakinan bahwasistem akuntansi dan laporan keuangan %output& yang terkait dapat diper aya %akurat&.:omunikasi :omunikasi terkait dengan memberikan pemahaman yang jelas mengenai semuakebijakan dan prosedur yang terkait dengan pengendalian. :omunikasi yang baik membutuhkankomunikasi oral yang efektif, manual prosedur yang memadai, manual kebijakan, serta berbagai

jenis dokumentasi yang lain. Pengawasan Pengawasan atau monitoring melibatkan proses yang berkelanjutan untuk menaksir kualitas pengendalian internal dari waktu ke waktu serta untukmengambil tindakan koreksi yang diperlukan. #ungsi audit internal adalah untuk mengawasi danmengevaluasi pengendalian se ara terus-menerus. "ujuan fungsi audit internal adalah untukmelayani manajemen dengan menyediakan bagi manajemen hasil analisis dan hasil penilaianaktivitas dan sistem seperti0 > Sistem informasi organisasi > Struktur pengendalian internalorganisasi > Sejauh mana ketaatan terhadap kebijakan operasi, prosedur, dan ren ana > :ualitaskinerja personel organisasi #ungsi audit internal sama seperti auditor eksternal. Auditor eksternalharus independen dari organisasi yang diaudit karena opini mereka akan diberikan kepada pihakketiga %misalnya bank, pemegang saham, dan lain sebagainya&, sementara auditor internal tidakdapat independen dari organisasi, tetapi mereka harus independen dari manajemen yangaktivitasnya sedang ditinjau. Pengendalian Pemrosesan "ransaksi Pengendalian pemrosesantransaksi merupakan satu prosedur yang diran ang untuk memastikan bahwa elemen, proses

pengendalian internal diimplementasikan dalam suatu sistem aplikasi tertentu di setiap siklustransaksi organisasi. Pengendalian pemrosesan transaksi men akup pengendalian umum%mempengaruhi semua pemrosesan transaksi& dan pengendalian aplikasi %pengendalian yangspesifik untuk setiap aplikasi tertentu. Pengendalian umum Pengendalian umum men akup hal-hal sebagai berikut. Peren anaan organisasi pemrosesan data Peren anaan ini untuk pengolahandata men akup pemisahan tugas dalam fungsi pemrosesan data dan pemisahan organisasi

pemrosesan data dari operasi lain dalam organisasi. Pemisahan tugas dalam pemrosesan datamemiliki fungsi-fungsi yang terkait, seperti0 > 5ata 0 tanggung jawabnya men akup

pertimbangan atas kualitas input, kelengkapan Analisis sistem 0 bertanggung jawab atas pengembangan peran angan aplikasi sistem komputer se ara umum. > Programmer 0mengembangkan, mendesain, dan menulis kode program komputer berdasarkan spesifikasi yangtelah ditetapkan oleh analis. > 4perator :omputer 0 berfungsi mengoperasikan peralatan


6/35

komputer mainframe > Pustakawan 0 @ntuk menjaga kode program komputer dan dokumentasi. >:aryawan pengendalian pemrosesan yang dijalankan, serta kewajaran output. Prosedur operasise ara umum Men akup manual tertulis dan dokumentasi lain yang memuat spesifikasi proseduryang harus diikuti. 5efinisi tanggung jawab0 deskripsi tugas untuk setiap fungsi pekerjaan dalamsistem pengolahan transaksi. #ormulir bernomor @rut "er etak0 ?omor urut di setiap formulir

harus ter etak untuk memungkinkan deteksi atas hilangnya formulir dan kesalahan penggunaanformulir. Celiabilitas Personel0 Personel yang menjalankan pemrosesan harus dipastikan ia dapatkonsisten menjaga kinerjanya. #ormulir ter etak0 ada kalanya, sebagian informasi di etak dalamformulir dalam format yang akan memudahkan mesin untuk memprosesnya. Pelatihan personel0

personel harus diberi instruksi se ara eksplisit dan harus diuji pemahamannya sebelum iadiper aya untuk menjalankan tugas baru. Persiapan yang simultan0 pen atatan satu transaksi satukali guna memfasilitasi seluruh pemrosesan berikutnya, dengan menggunakan rangkap %kertaskarbon&, untuk men egah kesalahan penulisan ulang. :ompetensi Personel0 orang yang diberitugas untuk memproses atau mensupervisi sistem pengolahan transaksi memiliki pemahamanteknis yang diperlukan untuk menjalankan tugasnya. 5okumen "urnaround0 dokumen yangdihasilkan oleh komputer yang dimaksudkan untuk dimasukkan lagi ke dalam sistem. Cotasi

"ugas0 pekerjaan yang dibebankan ke orang-orang harus dirotasi se ara periodik, jikamemungkinkan dengan jadwal yang sporadik, khususnya untuk fungsi-fungsi kun i.5okumentasi0 atatan tertulis dengan tujuan untuk sarana komunikasi. Peran angan formulir0#ormulir disusun sedemikian rupa sehingga formulir tersebut dapat menjelaskan dirinya sendiri,mudah dipahami, jelas, serta dapat merangkum semua informasi yang dibutuhkan dengan usahayang paling minimal.


7/35

untuk men egah atau mendeteksi kesalahan pada tahap penginputan data. Pengendalian yangla2im dipakai men akup item-item berikut0 '. 4torisasi 0 Membatasi terjadinya suatu transaksiatau pelaksanaan suatu proses hanya kepada individu tertentu. . Persetujuan 0 penerimaan suatutransaksi untuk diproses setelah transaksi tersebut diotorisasi . Input "erformat0 spasi otomatisdan format perpindahan antarfield data selama penginputan data ke dalam suatu alat perekam

data. /. !ndorsement0 menandai suatu formulir atau dokumen untuk men egah atau mengi2inkanformulir tersebut untuk diprose lebih lanjut. 7. Pembatalan0 mengidentifikasi dokumen transaksidengan tujuan men egah penggunaan berulang atas suatu dokumen. 8. ! eption input0

pemrosesan harus berjalan dengan aturan yang telah ditetapkan, ke uali diterima satu transaksikhusus yang memerlukan perlakuan pemrosesan se ara khusus karena nilainya yang berbedaatau urutannya berbeda. ). Password0 otorisasi untuk mengi2inkan akses data atau pengolahandata dengan memberikan serangkaian kode atau sinyal tertentu yang hanya diketahui olehindividu yang diberi wewenang. 9. Antisipasi0 !kspektasi bahwa suatu transaksi atau kejadianakan terjadi pada satu waktu tertentu. (. "ransmittal 5o ument %*at h $ontrol "i ket&0 Mediauntuk mengomunikasikan total pengendalian atas perpindahan data, baik dari sumber ke titik

pemrosesan data ataupun antartitik pemrosesan data. '+. ?omor seri bat h %bat h seGuen e&0

sekelompok dokumen transaksi diberi nomor dan di atat. ''. $ontrol Cegister %*at h $ontrol


8/35

Standarisasi0 prosedur yang konsisten, terstruktur dan seragam harus dikembangkan untukmenangani semua proses . 5efault 4ption0 pengisian otomatis nilai pada suatu item dalam layar inputan transaksi tidak di isi. /. *at h *alan ing0 perbandingan item atau dokumen yang telahdiproses dengan ontrol total yang telah dihitung sebelumnya 7. Cun-to-Cun "otal0 penggunaantotal output yang dihasilkan dari suatu proses sebagai total ontrol input untuk proses berikutnya.

Penggunaan total ontrol seperti suatu mata rantai yang mengaitkan satu proses dengan prosesyang lain dalam suatu urutan proses dalam satu kurun waktu tertentu. 8. *alan ing0 tes kesamaanantara nilai dua set item yang ekuivalen atau satu set item dengan total ontrol. Adanya

perbedaan mengindikasikan ada kesalahan ). Mat hing0 men o okkan suatu item yang lain yangditerima dari sumber yang independen untuk mengendalikan proses transaksi. 9. Cekening:liring0 suatu angkan yang dihasilkan dari pemrosesan suatu item dengan item yang diterimadari sumber yang independen untuk mengendalikan transaksi (. "i kler #ile0 sebuah file ontrolterdiri dari item-item yang diurutkan berdasarkan umur untuk diproses lebih lanjut '+.Cedundant Pro essing0 pengulangan suatu proses untuk dibandingkan dengan proses pertama,untuk menge ek kebenaran hasil proses ''. Summary Pro essing0 suatu proses redundan denganmenggunakan suatu angka total. Perbandingan total ontrol untuk kesamaan dengan hasil proses

dari item-item se ara detail ' . "railer


9/35

pertimbangan reliabilitas. Pengendalian menjadi kendala bagi produktivitas, tetapi meningkatkanreliabilitas output sistem informasi. "ujuan sistem pengendalian internal di apai melalui tindakanorang-orang yang terlibat di dalam sistem. :olusi merupakansuatu konspirasi antara dua ataulebih orang untu melakukan ke urangan. Ada beberapa fa tor yang mempengaruhi perilakuindividu dalam suatu sistem pengendalian. Salah satu fa tor yang penting adalah peren anaan

formal organisasi serta metode dan pengukuran yang terkait yang dijalankan oleh suatuorganisasi .apa yang disebut dengan istilah krgagalan manusia merupakan sumber semua pen urian dan ke urangan dalam suatu sistem. Eal ini dapat diminimalisasi jika seorangkaryawan benar-benar memahami, menerima, dan menghayati tujuan pengendalian internalkarena manusia adalah elemen penting dalam pengendalian internal. Analisis ProsesPengendalian Internal Proses pengendalian internal se ara rutin mengumpulkan informasimengenai pelaksanaan tugas-tugas, transfer otoritas, persetujuan dan verifikasi. Ada beberapaalas an mengapapengendalian internal tidak teradministrasi. :aryawan baru atau mungkunkaryawan yang telah berpengalaman tidak memahami tugas mereka. Hang la2im terjadi, tugas

pengendalain internal tidak dilakukan dengan tujuan untuk meningkatkan produktivitas kerja."eknik Analitik :uesioner pengendalian internal merupakan salah satu teknik analitik yang la2im

digunakan untuk menganalisis pengendalian internal. :uesioner ini se ara tradisional menjadielemen utama dalam suatu program audit. :uesioner diran ang sedemikian rupa sehingga jawaban positif mengindikasikan adanya pengendalian internal yag baik, dan jawaban yangnegate artinya adanya kelemahan dalam pengendalian internal. 5isamping itu, flow hart analitik

juga bisa digunakan dalam analisis pengendalian internal, khususnya jika analisis tersebutmelibatkan aplikasi sistem omputer. Matriks pengendalian aplikasi berguna sebagai formuliranalisis yang relevan dengan tinjauan penegndalian internal suatu sistem informasi. "eknik lainyang dapat digunakan adalah menaksir tingkat kekuatan dan reliabilitas relative setiap

pengendalian yang ada dengan menuliskan angka ke dalam kotak. Angka ' mengindikasikansangat reliable, angka reliabel, dan angka 7 tidak reliable.

$opy the *!S" "raders and Make Money 0 http0FFow.lyF:?I$

/. P!MC4S!SA? "CA?SA:SI 5A? PC4S!S

P!? !?5A


10/35

efektif dan efisien.. Pendapatan yang $a at0

*iaya terutang tidak tertagih dari penjualan kredit terlalu banyak. *arang dagangan telahdikirim ke pelanggan tetapi tidak ter atat sehingga tidak ditagih.

. :erugian Akibat :ehilangan Aktiva0

Aktiva dapat hilang sebagai akibat pen urian, tindakan kekerasan, atau ben ana alam.:as, baha baku, atau peralatan dapat rusak atau salah penempatan./. Akuntansi yang "idak Akurat0:ebijakan dan prosedur akuntansi dapat salah, tidak tepat, atau se ara signifikan berbedadari yang diterima umum. :esalahan ini dapat men akup kesalahan penilaian transaksi,kesalahan waktu pen atatan, atau kesalahan klasifikasi transaksi.7. Interupsi *isnis0Interupsi bisnis men akup penghentian sementara suatu operasi bisnis, penghentian

permanen atas operasi suatu bisnis, atau penutupan suatu usaha.8. Sanksi Eukum0Penghentian kegiatan bisnis bisa saja terjadi sebagai hukuman dari lembaga pemerintah

jika perusahaan melakukan perbuatan yang melanggar hukum.). :etidakmampuan untuk bersaing0:etidakmampuan ini dapat terjadi sebagai akibat kombinasi berbagai eksposur yang telah

PEMROSESAN TRANSAKSI DAN

STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN

I. PEMROSESAN TRANSAKSI

Salah satu tujuan sistem informasi a alah men u!un" o#erasi harian #erusahaan. Tujuan ini i$a#ai melalui % &'( #emrosesan transa!si)transa!si *an" ise+a+!an+ai! oleh sum+er)sum+er e!stern mau#un intern, an &-( men*ia#!an !eluaran)!eluaran se#erti o!umen) o!umen o#erasional an la#oran)la#oran !euan"an.

Keran"!a Pemrosesan Transa!si

A. /arin"an Kerja Keseluruhan Perusahaan


11/35

Pemrosesan transa!si terja i selaras en"an o#erasi #erusahaan. Peran"!at"a+un"an sistem)sistem #emrosesan transa!si seru#a en"an jarin"an !erja *an"!om#le!s ari o#erasi)o#erasi 0si!, #roses !ertas !erja an arus ata1informasi*an" salin" +er"antun".

2. Sistem Informasi 3un"sional

Sistem o#erasional an or"anisasi #erusahaan #a a umumn*a i+a"i +er asar!anfun"si. Untu! memun"!in!an #en"en alian *an" efe!tif an e0sien atas o#erasi

an !oor inasi !e"iatan)!e"iatan manajerial. Sistem informasin*a haruslah i+a"imenurut fun"si)fun"si *an" sama. Ma$am)ma$am su+sistem informasi fun"sional#a a tia#)tia# in ustri +er+e a)+e a. 2ah!an antara satu #erusahaan en"an#erusahaan lainn*a alam in ustri *an" sama ju"a +er+e a. Setia# su+sisteminformasi fun"sional +er!aitan erat en"an #en*e iaan #en"en alian *an" !etatterha a# satu atau +e+era#a sistem #emrosesan transa!si. 4al *an" sama#entin"n*a a alah hu+un"an *an" a a #a a setia# su+sistem informasi fun"sional

iantara tin"!at o#erasional an tin"!at manajerial. Su+sistem informasi fun"sionalmem+antu arus informasi transa!si !e#a a manajer)manajer fun"sional.

Kom#onen)Kom#onen Pemrosesan Transa!si

Pemrosesan transa!si terja i alam suatu #roses. Proses ini *an" i!enal se+a"ai

si!lus a!untin". Si!lus a!untin" mem+utuh!an +era"am !om#onen #em+an"un.Kom#onen)!om#onen ini meli#uti o!umen sum+er, jurnal an re"ister, lejer anarsi# &0le( la#oran an !eluaran)!eluaran lain, +a"an re!enin" an !o e)!o e lain,ran"!aian au it, meto e an alat)alat #emrosesan, serta #en"en alian.

A. Do!umen Sum+er

Ke+an*a!an transa!si i$atat #a a o!umen sum+er, selain men*e ia!an $atatan)$atatan tertulis o!umen sum+er +erfun"si %

a. Memi$u men")otorisasi o#erasi 0si!

Se+a"ai $ontoh surat #esanan #enjualan men")otorisasi #en"iriman +aran" an"an""uan !e#a a #elan""an.

+. Memantau arus 0si!

Misaln*a surat #esanan #enjualan i"una!an untu! mem#erlihat!an #er"era!an+aran" #esanan ari "u an" !e tem#at #en"iriman.


12/35

$. Men$ermin!an a!unta+ilitas atas tin a!an *an" iam+il

Misaln*a ta"ihan ari #emaso! i#araf untu! mem#erlihat!an +ah5a ta"ihan inisu ah i#eri!sa !e+enarann*a.

. Menja"a !emuta!hiran an !elen"!a#an +asis ata

Se+a"ai $ontoh !o#i fa!tur #enjualan i"una!an untu! memuta!hir!an sal o alam$atatan se iaan. 6atatan #elan""an an !emu ian iarsi#!an untu! !e#entin"anri5a*at #enjualan.

e. Men*e ia!an ata *an" i+utuh!an untu! !eluaran

Misaln*a ata alam surat #esanan #enjualan i"una!an untu! men*ia#!an fa!tur#enjualan an i!htiar #enjualan.

2. /urnal an Re"ister

/urnal an re"ister meru#a!an $atatan a!untin" *an" memuat ata alam urutan!ronolo"is. /urnal meru#a!an $atatan a!untin" formal a5al alam sistem manual.Men"i!htiar!an ata transa!si alam satu !euan"an. Re"ister +erfun"si se+a"ai#en""anti jurnal atau $atatan !ronolo"is atau +u!u harian untu! ata atau #eristi5a*an" ti a! +ersifat !euan"an.

6. 2u!u 2esar an Arsi#

2u!u +esar &le "er( men"i!htiar!an status #er!iraan alam satuan !euan"an. Nilaitransa!si *an" mun$ul alam jurnal i#in ah!an atau i#os!an !e #os #er!iraan*an" sesuai. Melalui #roses #ostin" ini status setia# #er!iraan *an" ter#en"aruh

imuta!hir!an en"an menai!!an atau menurun!an sal o #er!iraan se+esar nilaitransa!si. /a i, ji!a jurnal mene!an!an #a a !e"iatan transa!si, +u!u +esarmene!an!an #a a status #er!iraan.

D. La#oran an Do!umen

2er+a"ai la#oran umumn*a ihasil!an ari #emrosesan transa!si. Salah satu jenis!eluaran la#oran i!enal se+a"ai la#oran !euan"an. Sejumlah +esar o!umeno#erasional ju"a ihasil!an oleh sistem #emrosesan transa!si. 2e+era#a ari

o!umen ini ihasil!an untu! memi$u tin a!an. Do!umen lain ihasil!an untu!


13/35

men$atat tin a!an)tin a!an *an" telah iselesai!an. Do!umen o#erasional tertentu*an" isia#!an oleh sistem #emrosesan transa!si #erusahaan menja i masu!an

o!umen sum+er untu! #emrosesan le+ih lanjut.

E. 2a"ian Per!iraan an Ko e Lainn*a

Transa!si a!untin" harus i!lasi0!asi!an an i!o e!an se+elum i#os!an !e alam+u!u +esar. 2a"an #er!iraan meru#a!an aftar +er!o e ari #er!iraan)#er!iraan*an" termuat alam +u!u +esar umum #erusahaan. Pa a asarn*a, ini meru#a!anstru!tur ata !euan"an #erusahaan. 2a"an #er!iraan ini +u!an saja memun"!in!an#en"!lasi0!asian an #en"!o ean ata transa!si melain!an ju"a men*e ia!anelemen)elemen ata rin$i untu! men*usun an men*aji!an informasi alam la#oran!euan"an.

3. Ran"!aian Au it

Ran"!aian au it a alah se#eran"!at mata rantai *an" i+entu! oleh elemen)elemen #emrosesan transa!si #o!o!. Ran"!aian au it meru#a!an alat untu!mela!u!an #enelusuran ari o!umen) o!umen sum+er melalui jurnal an +u!u+esar sam#ai !e total i!htisar alam la#oran !euan"an atau !eluaran !euan"anlainn*a, an se+ali!n*a. Disam#in" mem+antu au it sistem #emrosesan transa!si.Ran"!aian au it memun"!in!an %

&'( Kore!si !esalahan *an" ter ete!si

&-( Menja5a+ #ertan*aan

&7( Re!onstru!si arsi#

G. Tin a!an Pen"en alian an Pen"amanan

Pemrosesan transa!si *an" +ai! menuntut a an*a +er+a"ai tin a!an #en"en alianan #en"amanan. 6ontoh #en"en alian *an" telah ijelas!an meli#uti +a"an

#er!iraan, #er!iraan #en"en ali, ran"!aian au it, an meto e #emrosesan se!ali

tulis. Pen"en alian se#erti itu harus i u!un" en"an o!umentasi *an" mema ai,meli#uti % &'( manual #rose ur, an &-( uraian tan""un" ja5a+ *an" i+e+an!an!e#a a mere!a *an" terli+at alam #emrosesan transa!si.


14/35

Arus Transa!si Melalui Si!lus A!untin"

Tia#)tia# sistem #emrosesan transa!si men""a+un"!an !om#onen)!om#onen *an"telah isin""un" se+elumn*a !eti!a transa!si menjalani !eseluruhan si!lusa!untin". Pa a +a"ian ini !ita menelusuri arus #enjualan, #enerimaan tunai,

#em+elian, #en"eluaran tunai, an transa!si #em+a*aran "aji.

A. Transa!si Penjualan

Untu! !e#entin"an si!lus a!untin", arus imulai en"an o!umen sum+er *an"i!enal se+a"ai fa!tur #enjualan. Data ari tia#)tia# fa!tur #enjualan % &'(imasu!!an !e alam jurnal #enjualan, an &-( i#os!an se+a"ai e+et !e #er!iraan

#elan""an alam +u!u +esar #em+antu #iutan".

2. Transa!si Penerimaan Tunai

6e! *an" iterima ari #elan""an meru#a!an o!umen sum+er *an" men"a5ali#en$atatan se+a"ian +esar transa!si #enerimaan tunai. Teta#i, !arena $e!se+enarn*a a alah uan" tunai, ia ti a! +oleh i"una!an alam #emrosesan.Se+a"ai "antin*a, o!umen *an" inama!an tan a +u!ti #enerimaan isia#!an.Nilai *an" terlihat alam +u!ti #enerimaan !emu ian % &'( imasu!!an !e alam

jurnal #enerimaan tunai, an &-( i#os!an se+a"ai !re it !e $atatan #elan""an#a a +u!u +esar #em+antu #iutan" usaha.

6. Transa!si Pem+elian

/i!a terja i transa!si #em+elian, a#at ila!u!an salah ari tin a!an +eri!ut, *a!ni %&'( ta"ihan i"una!an se+a"ai sum+er lan"sun" jumlah *an" imasu!!an !e alam

jurnal #em+elian atau re"ister ta"ihan, &-( ta"ihan terle+ih ahulu i#in ah!an !e8ou$her #en"eluaran, an ari sini nilai !e5aji+an terse+ut imasu!!an !e alamre"ister 8ou$her.

D. Transa!si Pen"eluaran Tunai &Kas(

E. Transa!si Pem+a*aran Gaji

3. Transa!si A!untin" Lainn*a


15/35


16/35

A . '. Stru!tur or"anisasi *an" memisah!an tan""un" ja5a+ fun"sional se$arate"as.

Stru!tur or"anisasi meru#a!an !eran"!a &frame5or!( #em+a"ian tan""un" ja5a+ fun"sional !e#a a unit)unit or"anisasi *an" i+entu! untu! mela!sana!an

!e"iatan)!e"iatan #o!o! #erusahaan. Pem+a"ian tan""un" ja5a+ fun"sional alamor"anisasi i asar!an #a a #rinsi#)#rinsi# +eri!ut %

a. 4arus i#isah!an fun"si)fun"si o#erasi an #en*im#anan ari fun"sia!untansi. 3un"si o#erasi a alah fun"si *an" memili!i 5e5enan" untu!mela!sana!an suatu !e"iatan &misal % #em+elian(

3un"si #en*im#anan a alah fun"si *an" memili!i 5e5enan" untu! men*im#ana!ti8a #erusahaan.

3un"si a!untansi a alah fun"si *an" memili!i 5e5enan" untu! men$atat #eristi5a!euan"an #erusahaan.

+. Suatu fun"si ti a! +oleh i+eri tan""un" ja5a+ #enuh untu! mela!sana!ansemua taha# suatu transa!si.

A . -. Sistem 5e5enan" an #rose ur #en$atatan *an" mem+eri!an #erlin un"an*an" $u!u# terha a# !e!a*aan, utan", #en a#atan an +ia*a.

Dalam or"anisasi, setia# transa!si han*a terja i atas asar otorisasi ari#eja+at *an" memili!i 5e5enan" untu! men*etujui terja in*a transa!si terse+ut.Oleh !arena itu, alam or"anisasi harus i+uat sistem *an" men"atur #em+a"ian5e5enan" untu! otorisasi atas terla!sanan*a setia# transa!si. Selanjutn*a,#rose ur #en$atatan *an" +ai! a!an men"hasil!an informasi *an" teliti an a#at

i#er$a*a men"enai !e!a*aan, utan", #en a#atan, an +ia*a suatu or"anisasi.

A . 7. Pra!te! *an" sehat alam mela!sana!an tu"as an fun"si setia# unit

or"anisasi.

6ara)$ara *an" umum item#uh #erusahaan alam men$i#ta!an #ra!te!*an" sehat a alah %

a. Pen""unaan formulir +ernomor urut ter$eta! *an" #ema!aiann*a harusi#ertan""un")ja5a+!an oleh *an" +er5enan".


17/35

+. Pemeri!saan men a a! &sur#rise au it(. Pemeri!saan men a a!ila!sana!an tan#a #em+eritahuan le+ih ahulu !e#a a #iha! *an" a!an i#eri!sa,en"an ja 5al *an" ti a! teratur.

$. Setia# transa!si ti a! +oleh ila!sana!an ari a5al sam#ai a!hir oleh satu

oran" atau satu unit or"anisasi tan#a a a $am#ur tan"an ari oran" atau unitor"anisasi lain.

. Per#utaran ja+atan &jo+ rotation(. Per#utaran ja+atan *an" ia a!an se$ararutin a!an a#at menja"a in e#en ensi #eja+at alam mela!sana!an tu"asn*a,sehin""a #erse!on"!olan iantara mere!a a#at ihin ari.

e. Keharusan #en"am+ilan $uti +a"i !ar*a5an *an" +erha!.

f. Pem+entu!an unit or"anisasi *an" +ertu"as untu! men"e$e! a!ti8itas unsur)unsur SPI *an" lain. Unit or"anisasi ini ise+ut satuan #en"a5as intern atau staf#emeri!sa intern. A"ar efe!tif alam menjalan!an tu"asn*a, satuan #en"a5asintern ini harus ti a! mela!sana!an fun"si o#erasi, fun"si #en*im#anan, an fun"sia!untansi, serta harus +ertan""un" ja5a+ !e#a a manajemen #un$a!.

A . 9. Kar*a5an *an" mutun*a sesuai en"an tan""un" ja5a+n*a.

Diantara 9 unsur #o!o! SPI, unsur mutu !ar*a5an meru#a!an unsur SPI*an" #alin" #entin". /i!a #erusahaan memili!i !ar*a5an *an" !om#eten an jujur,unsur SPI *an" lain a#at i!uran"i sam#ai +atas *an" minimum, an #erusahaanteta# mam#u men"hasil!an #ertan""un")ja5a+an !euan"an *an" a#at

ian al!an.

Lin"!un"an Pen"en alian &6ontrol En8ironment(

Lin"!un"an #en"en alian men$ermin!an si!a# an tin a!an #ara #emili! anmanajer #erusahaan men"enai #entin"n*a #en"en alian intern #erusahaan.

Efe!ti0tas unsur #en"en alian intern san"at itentu!an oleh atmosfer *an"i$i#ta!an lin"!un"an #en"en alian.

Lin"!un"an #en"en alian memili!i em#at unsur, *aitu %

'. 3iloso0 Dan Ga*a O#erasi


18/35

3iloso0 a alah se#eran"!at !e*a!inan asar &+asi$ +eliefs( *an" menja i #arameter+a"i #erusahaan an !ar*a5ann*a. 3iloso0 meru#a!an a#a *an" seharusn*a

i!erja!an an a#a *an" seharusn*a ti a! i!erja!an oleh #erusahaan. 3iloso0mem+eri!an ja5a+an atas #ertan*aan)#ertan*aan % &'( men"a#a #erusahaan

alam +isnis :, &-( +a"aimana #erusahaan mela!sana!an +isnis :, &7( a#a *an"

seharusn*a ila!u!an an a#a *an" seharusn*a ti a! ila!u!an se+a"ai +isnis#erusahaan :.

-. 2erfun"sin*a De5an Komisaris Dan Komite Pemeri!sa

De5an !omisaris a alah 5a!il #eme"an" saham alam #erusahaan +er+a anhu!um #erseroan ter+atas. De5an ini +erfun"si men"a5asi #en"elolaan#erusahaan *an" ila!sana!an oleh manajemen & ire!si(. Den"an emi!ian e5an!omisaris *an" a!tif menjalan!an fun"sin*a a#at men$e"ah !onsentrasi#en"en alian *an" terlalu +an*a! i tan"an manajemen & ire!si(.

A#a+ila #enunju!an a!untan #u+li! ila!u!an oleh manajemen #un$a!, !e+e+asana!untan #u+li! a#at tam#a! +er!uran" i#an an" ari su ut #eme"an" saham.4al ini !arena manajemen #un$a! a alah #iha! *an" seharusn*a inilai !ejujuran#ertan""un")ja5a+an !euan"an oleh a!untan #u+li!. Pa ahal manajemen #un$a!*an" menentu!an #emilihan a!untan #u+li! *an" itu"asi alam #emeri!saanla#oran !euan"an *an" i#a!ai untu! #ertan""un")ja5a+an !euan"an olehmanajemen #un$a!. Oleh !arena itu, untu! men$i#ta!an in e#en ensi a!untan#u+li! #erusahaan)#erusahaan *an" "o #u+li$ se+ai!n*a men"alih!an 5e5enan"#enunju!an a!untan #u+li! ari tan"an manajemen #un$a! !e tan"an e5an

!omisaris atau !omite #emeri!saan &au it $ommittee(.

3un"si !omite #emeri!saan *an" se$ara lan"sun" +er am#a! terha a# a!untan#u+li! a alah %

a. Menunju! a!untan #u+li! *an" mela!sana!an #emeri!saan tahunan terha a#la#oran !euan"an #erusahaan.

+. Mem+i$ara!an luas #emeri!saan en"an a!untan #u+li!.

$. Meminta !omuni!asi lan"sun" en"an a!untan #u+li! men"enai masalah)masalah +esar *an" itemu!an oleh a!untan alam #emeri!saan.

. Menelaah la#oran !euan"an an la#oran a!untan #a a saat #emeri!saana!untan selesai ila!u!an.

7. Meto e Pen"en alian Manajemen


19/35

Meto e #en"en alian manajemen meru#a!an meto e #eren$anaan an#en"en alian alo!asi sum+er a*a #erusahaan alam men$a#ai tujuan #erusahaan.

Peren$anaan an #en"en alian manajemen ila!u!an melalui em#at taha# % &'(#en*usunan #ro"ram &ren$ana jan"!a #anjan"(, &-( #en*usunan an""aran &ren$ana

jan"!a #en e!(, &7( #ela!sanaan an #en"u!uran, an &9( #ela#oran an analisis.

9. Kesa aran Pen"en alian

Kesa aran #en"en alian a#at ter$ermin ari rea!si *an" itunju!!an olehmanajemen ari +er+a"ai jenjan" or"anisasi atas !elemahan #en"en alian *an"

itunju! oleh a!untan intern atau a!untan #u+li!. /i!a manajemen se"eramela!u!an tin a!an !ore!si atas temuan !elemahan #en"en alian *an"

i!emu!a!an oleh a!untan intern atau a!untan #u+li!, hal ini meru#a!an #etunju!a an*a !omitmen manajemen terha a# #en$i#taan lin"!un"an #en"en alian *an"+ai!.

Sia#a ;an" 2ertan""un" /a5a+ Atas Pen"en alian Intern A!untansi :

A#a+ila se+uah #erusahaan i!elola oleh manajer #rofesional, ma!a alam#erusahaan ini ter a#at #emisahan antara #emili! an #emim#in #erusahaan.Pemili! men*erah!an #en"elolaan !e!a*aann*a !e#a a manajer #rofesionalterse+ut, an en"an emi!ian manajer #rofesional +er!e5aji+an untu!mem#ertan""un"ja5a+!an hasil #en"elolaan !e!a*aan terse+ut !e#a a

#emili!n*a.

Pertan""un")ja5a+an #en"elolaan !e!a*aan #emili! #erusahaan ini isaji!an alamla#oran !euan"an. La#oran !euan"an meru#a!an alat #ertan""un")ja5a+anmanajemen #un$a! atas hasil #en"elolaan terha a# !e!a*aan *an" i#er$a*a!an!e#a an*a oleh #emili! #erusahaan.

Pen e!atan Untu! Meran$an" Pen"en alian Intern Untu! A!untansi

Rin$ian tujuan SPI a!untansi a alah se+a"ai +eri!ut %

'. Menja"a !e!a*aan #erusahaan %

a. Pen""unaan !e!a*aan han*a melalui sistem otorisasi *an" telah iteta#!an.


20/35

+. Pertan""un")ja5a+an !e!a*aan #erusahaan *an" i$atat i+an in"!anen"an !e!a*aan *an" sesun""uhn*a a a.

-. Men"e$e! !etelitian an !ean alan ata a!untansi %

a. Pela!sanaan transa!si melalui sistem otorisasi *an" telah iteta#!an.

+. Pen$atatan transa!si *an" terja i alam $atatan a!untansi.

Tujuan terse+ut irin$i le+ih lanjut se+a"ai +eri!ut %

A . '.a.

'. Pem+atasan a!ses lan"sun" terha a# !e!a*aan.

-. Pem+atalan a!ses ti a! lan"sun" terha a# !e!a*aan.

A . '.+.

'. Pem+an in"an ren$ana #erio i! antara $atatan a!untansi en"an !e!a*aan*an" sesun""uhn*a a a.

-. Re!onsiliasi antara $atatan a!untansi *an" iselen""ara!an.

A . -.a.'. Pem+erian otorisasi oleh #eja+at +er5enan".

-. Pela!sanaan transa!si sesuai en"an otorisasi *an" i+eri!an oleh #eja+at*an" +er5enan".

A . -.+.

'. Pen$atatan semua transa!si *an" terja i.

-. Transa!si *an" i$atat a alah +enar)+enar terja i.

7. Transa!si i$atat alam jumlah *an" +enar.

9. Transa!si i$atat alam #erio e a!untansi *an" seharusn*a.


21/35

=. Transa!si i$atat an irin"!as en"an teliti.

PEMROSESAN TRANSAKSI DAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERNRINGKASAN

PEMROSESAN TRANSAKSI DAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN

RINGKASAN

Pen"en alian i#erlu!an untu! men"uran"i e!s#osur)e!s#osur. Suatu

or"anisasi i#en"aruhi oleh e!s#osur *an" a#at mem+eri a!i+at +uru! +a"i

o#erasin*a, +ah!an se!ali#un or"anisasi itu +erjalan en"an +ai!. 2an*a! as#e!

ari #emrosesan !om#uter $en erun" se$ara si"ni0!an menin"!at!an e!s#osur

terja in*a !eja ian *an" ti a! men*enan"!an .analisis e!s#osur alam or"anisasi

serin" i!ait!an en"an !onse# si!lus transa!si harus men"em+an"!an tujuan

#en"en alian *an" rin$i untu! setia# si!lus transa!si .

Stru!tur #en"en alian intern suatu #iha! men$a!u# !e+ija!aan an #rose ur)

#rose ur *an" iteta#!an untu! menjamin +ah5a tujuan tertentu ari #iha! a#at

i$a#ai. Stru!tur #en"en alian intern men$a!u# ti"a elemen > lin"!un"an

#en"en alian, a!utansi an #rose ur #en"en alian. Pen"en alian a#at

i!lasi0!asi!an +ai! se+a"ai #en"en alian umum mau#un #en"en alian a#li!asi.

Meto e stan ar untu! men"!lasi0!asi!an #en"en alian a#li!asi a alah en"an

mem#erhati!an a#a!ah #en"en alian tertentu telah ia#li!asi!an !e#a a masu!an,

#emrosesan , atau !eluaran. 2a+ ini mem+ahas an men"ilustrasi!an 8ariasi ari

#ra!ti! #ra!ti! #en"en alian *an" umum.

Pertim+an"an eti!a harus i#erhati!an alam #eran$an"an stru!tur

#en"en alian intern. Manusia meru#a!an elemen #entin" alam stia# stru!tur

#en"en alian intern. .Pentin" untu! men"!omuni!asi!an an memahami tujuan


22/35

tujuan ari #en"en alian intern. Tujuan tujuan #en"en alian intern harus i#an an"

se+a"ai suatu *an" rele8an +a"i in i8i u in i8i u *an" a!an terli+at alam

#ern"en alian sistem.

Analiasis atas stru!tur #en"en alian intern mem+utuh!an #emahaman atas

stru!tur +ai! alam masa #eran$an"an mau#un #a a saat io#erasi!an. Te!ni!

analitis *an" #alin" umum *an" i"una!an alam analisis #en"en alian intern

a alah !uesioner #en"en alian intern. 2a"an arus analistis ju"a +ermanfaat alam

analisis #en"en alian intern. Prinsi# #rinsi# asar ari teori *an" mema ai telah

i+ahas !arena analisis manfaat an +ia*a ari sistem #en"en alian intern

memerlu!an +e+era#a #enilaian !ela*a!an sistem.

A. Kebutuhan Akan Pengendalian

a. Pengendalian dan Eksp su!

Pen"en alian san"at erat hu+un"ann*a en"an e!s#osur, E!s#osur ter iri ari

am#a! !euan"an #otensial *an" +erli#at "an a !arena #ro+a+ilitas

!emun$ulann*a. /a i e!s#osur a alah risi!o i!ali!an en"an !onse!uensi

!euan"ann*a.

E!s#osur ti a! tim+ul ari !uran"n*a #en"en alian. Pen"en alian $en erun" untu!

men"uran"i e!s#osur, teta#i !uran"n*a #en"en alian jaran" men*e+a+!an

e!s#osur. E!s#osur mele!at alam o#erasi setia# or"anisasi an a#at tim+ul

!arena +er+a"ai se+a+.

E!s#osur)e!s#osur Umum

E!s#osur)e!s#osur *an" serin" terja i alam lin"!un"an +isnis *an" umum, antaralain%

'. 2ia*a)+ia*a +erle+ihan

-. Pen a#atan menurun


23/35

7. Kehilan"an A!ti8a

9. A!untansi *an" ti a! a!urat


24/35

Tujuan #en"en aliann*a% Ren$ana #ro u!si harus iotorisasi sesuai en"an !riteria.

) Si!lus Keuan"an% Keja ian)!eja ian *an" +er!aitan en"an #erolehan an

manajemen ana mo al termasu! !as.

Tujuan #en"en aliann*a% A!ses !e !as an efe!)efe! han*a i#er+oleh!an sesuai

en"an !riteria manajemen.

Tujuan)tujuan #en"en alian ini i am+il ari !onse# stru!tur #en"en alian intern.

Pertama, manajemen harus men"em+an"!an stru!tur #en"en alian intern. Stru!tur

ini !emu ian a#at i a#li!asi!an !e si!lus)si!lus transa!si en"an

men"em+an"!an tujuan)tujuan #en"en alian s#esi0! untu! setia# si!lus.

$. Ele%en#ele%en St!uktu! Pengendalian Inte!n

Stru!tur #en"en alian intern #erusahaan ter iri ari !e+ija!an an #rose ur)

#rose ur untu! men*e ia!an jaminan *an" mema ai +ah5a tujuan)tujuan#erusahaan a#at i $a#ai. Stru!tur #en"en alian intern #erusahaan ter iri ari

ti"a elemen % Lin"!un"an #en"en alian, sistem a!untansi, an #rose ur)#rose ur

#en"en alian. Konse# stru!tur #en"en alian intern i asar!an #a a ua #remis

utama *aitu tan""un" ja5a+ manajemen an jaminan *an" mema ai.

Tanggung Jawab Manajamen


25/35

Mes!i#un au itor e!stern, au itor intern, an #iha!)#iha! lain se$ara lan"sun"

mem#erhati!an stru!tur #en"en alian intern #erusahaan, tan""un" ja5a+ utama

stru!tur ini teta#lah #a a manajemen.

Jaminan Yang Memadai

Konse# jaminan *an" mema ai harus i !ait!an en"an manfaat an +ia*a

#en"en alian. Manajemen *an" hati)hati ti a! a!an men"ha+is!an +ia*a untu!

manfaat #en"en alian *an" le+ih !e$il ari +ia*an*a.

a. Lingkungan Pengendalian

Lin"!un"an #en"en alian suatu or"anisasi meru#a!an am#a! !ole!tif ari

+er+a"ai fa!tor alam meneta#!an, menin"!at!an, atau mem#er+ai!i efe!ti0tas

!e+ija!an an #rose ur)#rose ur tertentu. 3a!tor)fa!tor itu men$an"!u# %

) 3iloso0 an "a*a o#erasional manajemen

) Stru!tur or"anisasi

) 3un"si e5an !omisaris an an""ota)an""otan*a

) Meto e)meto e mem+e+an!an otoritas an tan""un" ja5a+

) Meto e)meto e #en"en alian manajemen

) 3un"si au it intern

) Ke+ija!an an #ra!ti!)#ra!ti! !e#e"a5aian

) Pen"aruh ari luar *an" +er!aitan en"an #erusahaan

b. Siste% Akuntansi

Sistem a!untansi suatu or"anisasi ter iri ari meto e an $atatan)$atatan *an" i

+uat untu! men"i enti0!asi!an, men"um#ul!an, men"analisis, men$atat, an


26/35

mela#or!an transa!si)transa!si or"anisasi an men*elen""ara!an

#ertan""un"ja5a+an +a"i a!tifa an !e5aji+an *an" +er!aitan

&. P! sedu!#p! sedu! pengendalian

Prose ur)#rose ur #en"en alian meru#a!an !e+ija!an an #rose ur)#rose ur *an"

ter$an"!u# alam lin"!un"an #en"en alian an sistem a!untansi *an" harus i

teta#!an oleh manajemen untu! mem+eri!an jaminan *an" mema ai +ah5a tujuan

tertentu a!an a#at i $a#ai. Pen"en alian a!untansi intern meli#uti ren$ana

or"anisasi an #rose ur)#rose ur an #en$atatan)#en$atatan *an" +erhu+un"an

en"an #enja"aan a!ti8a an !ela*a!an la#oran !euan"an. Pen"en alian a!untansi

intern i ran$an" untu! mem+eri!an jaminan mema ai +ah5a tujuan)tujuan

tertentu telah sesuai en"an setia# sistem a#li!asi *an" si"ni0!an i alam

or"anisasi.

'. Alat Pengendalian Pe%! sesan T!ansaksi

Alat #en"en alian #emrosesan transa!si meru#a!an #rose ur)#rose ur *an" iran$an" untu! me*a!in!an +ah5a elemen)elemen stru!tur #en"en alian intern i

im#lementasi!an alam sistem a#li!asi !husus *an" ter a#at i alam setia# si!lus

transa!si or"anisasi. Alat #en"en alian #emrosesan transa!si ter iri ari

#en"en alian umum an #en"en alian a#li!asi. Pen"en alian umum

mem#en"aruhi seluruh #mrosesan transa!si. Pen"en alian a#li!asi +er#en"aruh

!husus terha a# a#li!asi)a#li!asi in i8i ual.

a. Pengendalian U%u%

Pen"en alian umum mem#erhati!an !eseluruhan lin"!un"an #emrosesan transa!si.

Pen"en alian umum men$an"!u# hal)hal +eri!ut ini %

) Ren$ana #en"or"anisasian #emrosesan transa!si


27/35

) Prose ur)#rose ur o#rasi umum

) Masalah #en"en alian #eralatan

) Pen"en alian #eralatan an a!ses ata

Se+a"ai $ontoh, i am+il ari hal)hal terse+ut i atas %

Ren&ana peng !ganisasian pe%! sesan t!ansaksi

Ren$ana #en"or"anisasian alam #enan"anna an #emerosesann*a i la!u!an

se$ara ter#isah.

6ontoh % 3un"i #usta!a !om#uter men*elen""ara!an #en*im#anan #ro"ram

!om#oter an o!umentasi, teta#i ti a! memili!i a!ses !e atau otoritas untu!

men"o#erasi!an #eralatan #en"olahan !om#uter.

Pen"olahan ata !om#uter harus ti a! memili!i #enan"anan 0si! mau#un otoritas

atas setia# a!ti8a selain han*a men"olah ata a!ti8a.

6ontoh % De#artemen) e#artemen *an" +ertan""un" ja5a+ atas #enan"anan 0si!

#erse iaan harus ti a! mela#or !e#a a 5a!il ire!tur +i an" #en"olahan ata

!om#uter.

P! sedu!#p! sedu! p!asi u%u%

Titi! a5al an a!hir untu! setia# fun"si #e!erjaan harus i in i!asi!an se$ara jelas,

se#erti ju"a hu+un"an fun"si)fun"si #e!erjaan satu sama lain.

6ontoh % O#erator !om#uter memili!i a!ses ter+atas !e#a a #ro"ram)#ro"ram an

0le)0le ata.

b.Pengendalian Aplikasi

Pen"en alian a#li!asi i !husus!an untu! a#li!asi in i8i ual. Pen"en alian)

#en"en alian a#li!asi i !ate"ori!an menja i #en"en alian masu!an, #emrosesan,

an !eluaran.


28/35

Kate"ori)!ate"ori ini +er!aitan en"an lan"!ah)lan"!ah asar alam silus

#en"olahan ata.

&.Pengendalian P!e(enti)* Detekti)* Dan K !ekti)

Pen"en alian Pre8entif i la!u!an untu! men$e"ah !e!eliruan an #eni#uan

se+elum !e uan*a terja i, terutama #a a masu!!an an #emrosesan #a a

#emrosesan transa!si. Pen"an alian Dete!tif i la!u!an untu! men"atasi !e!eliruan

an #eni#uan setelah !e uan*a terja i. Pen"en alian Kore!tif i"una!an untu!

men"ore!si !e!eliruan.

D.Etika Dan St!uktu! Pengendalian Inte!n

a.Etika dan $uda+a Pe!usahaan

2an*a! #erusahaan *an" telah men"a o#si #eraturan !o e eti!a *an" meru#a!an

#e oman alam menjalan!an +isnis sesuai eti!a. 2e"itu#un, +an*a! or"anisasi#rofesonal, se#erti AI6PA, *an" men"a o#si #eraturan ini #eraturan !o e eti! ini

umumn*a i tulis alam +ahasa hu!um *an" +erfo!us #a a hal)hal *an" mun"!in i

lan""ar.

2an*a! *an" menentan" en"an men"ata!an +ah5a setia# #erusahaan memili!i

+u a*an*a sen iri, *an" i se+ut +u a*a #erushaan, *an" mun"!in menin"!at!an

atau men"a+ai!an eti!a. 2u a*a #erusahaan ter"antun" #a a tin"!ah la!u, an

#ra!ti! !erja #ara !ar*a5an. Untu! setia# #ro"ram eti!a !erja, #erusahaan harus

memili!i au it +u a*a atas #erla!u +u a*a an eti!a #erusahaann*a.

b.Mengk %unikasikan Tu"uan#tu"uan Pengendalian Inte!n


29/35

Manusia meru#a!an elemen #entin" ari setia# stru!tur #rn"rn alian intern. 3un"si

#rins#al ari #en"en alian intern a alah mem#en"aruhi tin"!ah la!u manusia

alam suatu sistem +isnis. /a i, #erila!u an a!ti0tas)a!ti0tas #erlu i !elola an i

!en ali!an sehin""a tujuan or"anisasi a#at i $a#ai. Tujuan #en"en alian intern

harus i #an an" se$ara rele8an en"an in i8i u *an" menjalan!an sistem#en"en alian terse+ut. Sistem harus i ran$an" se emi!ian ru#a sehin""a #e"a5ai

*a!in +ah5a #en"en alian +ertujuan melin un"i !esulitan)!esulitan atau !risis)

!risis alam o#rasi or"anisasi *an" se+ali!n*a a#at mem#en"aruhi mere!a se$ara

#ri+a i.

Ref % htt#%11anissa)!.+lo"s#ot.$om1- '-1


30/35

'. D. Semua ja5a+an +enar

-. 2. Si!lus #em+orosan

7. D. Si!lus #en"eluaran

9. Tan""un" ja5a+ manajemen an jaminan *an" mema ai


31/35

informasi fun"sional #a a tia#)tia# in ustri +er+e a)+e a. 2ah!an antara satu#erusahaan en"an #erusahaan lainn*a alam in ustri *an" sama ju"a +er+e a.Setia# su+sistem informasi fun"sional +er!aitan erat en"an #en*e iaan#en"en alian *an" !etat terha a# satu atau +e+era#a sistem #emrosesantransa!si. 4al *an" sama #entin"n*a a alah hu+un"an *an" a a #a a setia#

su+sistem informasi fun"sional iantara tin"!at o#erasional an tin"!at manajerial.Su+sistem informasi fun"sional mem+antu arus informasi transa!si !e#a amanajer)manajer fun"sional.

I,. . Ele%en / ele%en st!uktu! pengendalian inte!n.

Lingkungan Pengendalian 0 Control Environment 1

Lin"!un"an #en"en alian #erusahaan men$a!u# si!a# #ara manajemen an!ar*a5an terha a# #entin"n*a #en"en alian *an" a a i or"anisasi terse+ut. Salahsatu fa!tor *an" +er#en"aruh terha a# lin"!un"an #en"en alian a alah 0loso0manajemen &manajemen tun""al alam #erse!utuan atau manajemen +ersama

alam #erseroan( an "a*a o#erasi manajemen &manajemen *an" #ro"resif atau*an" !onser8atif(, stru!tur or"anisasi &ter#usat atau ter esentralisasi( serta #ra!ti!!e#ersonaliaan. Lin"!un"an #en"en alian ini amat #entin" !arena menja i asar!eefe!tifan unsur)unsur #en"en alian intern *an" lain. #en"en alian internal 8$#en"en alian manajemen%

'. #en"en alian internal a #ene"ne alian manajemen ter iri ari #en"en allianintern an e!stern +. le+ih ne!en!an!an # tujuan #erusahaan an men"hu+un"!an#en"en allian manajemen untu! men$a#ai tujaun $. meli#uti #ro u!si, trans#ortasi

an riset #erusahaan.

-. #en"en alian manjemen a. men"en ali!an terr iri ari #en"en alian a ministratif an #en"en alian a!untansi +. mene!an!an # a #en"en aBlian terha a#

men"aman!an a!ti8a #erusahaan en"an mela!u!an #e$atatan a!untansimemea ai $. meli#uti a!!untansi menin"!at!an efe!ti0tas an efesiensi an taat #hu!um *an" +erla!u.


32/35

Penilaian Resik 0 Risk Assesment 1

Semua or"anisasi memili!i risi!o, alam !on isi a#a#un *an" naman*a risi!o #astia a alam suatu a!ti8itas, +ai! a!ti8itas *an" +er!aitan en"an +isnis ro0t annon #ro0t( mau#un non +isnis. Suatu risi!o *an" telah i i enti0!asi a#at i

analisis an e8aluasi sehin""a a#at i #er!ira!an intensitas an tin a!an *an"a#at meminimal!ann*a.

P! sedu! Pengendalian 0 Control Procedure 1

Prose ur #en"en alian iteta#!an untu! menstan arisasi #roses !erja sehin""amenjamin ter$a#ain*a tujuan #erusahaan an men$e"ah atau men ete!siterja in*a !eti a!+eresan an !esalahan. Prose ur #en"en alian meli#uti hal)halse+a"ai +eri!ut%

Personil *an" !om#eten, mutasi tu"as an $uti 5aji+.

Pelim#ahan tan""un" ja5a+.

Pemisahan tan""un" ja5a+ untu! !e"iatan ter!ait.

Pemisahan fun"si a!untansi, #en*im#anan aset an o#erasional.

Pe%antauan 0 Monitoring 1

Pemantauan terha a# sistem #en"en alian intern a!an menemu!an !e!uran"anserta menin"!at!an efe!ti8itas #en"en alian. Pen"en alian intern a#at i monitoren"an +ai! en"an $ara #enilaian !husus atau sejalan en"an usaha manajemen.

Usaha #emantauan *an" tera!hir a#at ila!u!an en"an $ara men"amati #erila!u!ar*a5an atau tan a)tan a #erin"atan *an" i+eri!an oleh sistem a!untansi.

Penilaian se$ara !husus +iasan*a ila!u!an se$ara +er!ala saat terja i #eru+ahan#o!o! alam strate"i manajemen senior, stru!tur !or#orasi atau !e"iatan usaha.Pa a #erusahaan +esar, au itor internal a alah #iha! *an" +ertan""un" ja5a+ atas#emantauan sistem #en"en alian intern. Au itor in e#en en ju"a serin"mela!u!an #enilaian atas #en"en alian intern se+a"ai +a"ian ari au it atas

la#oran !euan"an.

In) !%asi dan K %unikasi 0 Information and Communication 1

Informasi an !omuni!asi meru#a!an elemen)elemen *an" #entin" ari#en"en alian intern #erusahaan. Informasi tentan" lin"!un"an #en"en alian,#enilaian risi!o, #rose ur #en"en alian an monitorin" i#erlu!an oleh manajemen


33/35

Cinne+a"o #e oman o#erasional an menjamin !etaatan en"an #ela#oran hu!uman #eraturan)#eraturan *an" +erla!u #a a #erusahaan.

Informasi ju"a i#erlu!an ari #iha! luar #erusahaan. Manajemen a#atmen""una!an informasi jenis ini untu! menilai stan ar e!sternal. 4u!um, #eristi5a

an !on isi *an" +er#en"aruh #a a #en"am+ilan !e#utusan an #ela#orane!sternal.

I,.2. Alat pengendalian pe%! sesan t!ansaksi.

Alat #en"en alian #emrosesan transa!si meru#a!an #rose ur)#rose ur *an" i

ran$an" untu! me*a!in!an +ah5a elemen)elemen stru!tur #en"en alian intern iim#lementasi!an alam sistem a#li!asi !husus *an" ter a#at i alam setia# si!lustransa!si or"anisasi. Alat #en"en alian #emrosesan transa!si ter iri ari#en"en alian umum an #en"en alian a#li!asi. Pen"en alian umummem#en"aruhi seluruh #mrosesan transa!si. Pen"en alian a#li!asi +er#en"aruh!husus terha a# a#li!asi)a#li!asi in i8i ual.

a. Pen"en alian UmumPen"en alian umum mem#erhati!an !eseluruhan lin"!un"an #emrosesan transa!si.

Pen"en alian umum men$an"!u# hal)hal +eri!ut ini %) Ren$ana #en"or"anisasian #emrosesan transa!si) Prose ur)#rose ur o#rasi umum) Masalah #en"en alian #eralatan) Pen"en alian #eralatan an a!ses ata

Se+a"ai $ontoh, i am+il ari hal)hal terse+ut i atas %

• Ren$ana #en"or"anisasian #emrosesan transa!si

Ren$ana #en"or"anisasian alam #enan"anna an #emerosesann*a i la!u!anse$ara ter#isah.6ontoh % 3un"si #usta!a !om#uter men*elen""ara!an #en*im#anan #ro"ram!om#oter an o!umentasi, teta#i ti a! memili!i a!ses !e atau otoritas untu!men"o#erasi!an #eralatan #en"olahan !om#uter.

Pen"olahan ata !om#uter harus ti a! memili!i #enan"anan 0si! mau#un otoritasatas setia# a!ti8a selain han*a men"olah ata a!ti8a.


34/35

6ontoh % De#artemen) e#artemen *an" +ertan""un" ja5a+ atas #enan"anan 0si!#erse iaan harus ti a! mela#or !e#a a 5a!il ire!tur +i an" #en"olahan ata!om#uter.

• Prose ur)#rose ur o#rasi umum Titi! a5al an a!hir untu! setia# fun"si #e!erjaan harus i in i!asi!an se$ara jelas,se#erti ju"a hu+un"an fun"si)fun"si #e!erjaan satu sama lain.6ontoh % O#erator !om#uter memili!i a!ses ter+atas !e#a a #ro"ram)#ro"ram an0le)0le ata.

+. Pen"en alian A#li!asiPen"en alian a#li!asi i !husus!an untu! a#li!asi in i8i ual. Pen"en alian)#en"en alian a#li!asi i !ate"ori!an menja i #en"en alian masu!an, #emrosesan,

an !eluaran.Kate"ori)!ate"ori ini +er!aitan en"an lan"!ah)lan"!ah asar alamsilus #en"olahan ata.

$. Pen"en alian Pre8entif, Dete!tif, Dan Kore!tif Pen"en alian Pre8entif i la!u!an untu! men$e"ah !e!eliruan an #eni#uanse+elum !e uan*a terja i, terutama #a a masu!!an an #emrosesan #a a#emrosesan transa!si. Pen"an alian Dete!tif i la!u!an untu! men"atasi !e!eliruan

an #eni#uan setelah !e uan*a terja i. Pen"en alian Kore!tif i"una!an untu!

men"ore!si !e!eliruan.

I,.3. Etika dan st!uktu! pengendalian.

a. Eti!a an 2u a*a Perusahaan2an*a! #erusahaan *an" telah men"a o#si #eraturan !o e eti!a *an" meru#a!an#e oman alam menjalan!an +isnis sesuai eti!a. 2e"itu#un, +an*a! or"anisasi#rofesonal, se#erti AI6PA, *an" men"a o#si #eraturan ini #eraturan !o e eti! iniumumn*a i tulis alam +ahasa hu!um *an" +erfo!us #a a hal)hal *an" mun"!in ilan""ar.

+. Men"!omuni!asi!an Tujuan)tujuan Pen"en alian InternManusia meru#a!an elemen #entin" ari setia# stru!tur #rn"rn alian intern. 3un"si#rins#al ari #en"en alian intern a alah mem#en"aruhi tin"!ah la!u manusia

alam suatu sistem +isnis. /a i, #erila!u an a!ti0tas)a!ti0tas #erlu i !elola an i!en ali!an sehin""a tujuan or"anisasi a#at i $a#ai. Tujuan #en"en alian intern


35/35

harus i #an an" se$ara rele8an en"an in i8i u *an" menjalan!an sistem#en"en alian terse+ut. Sistem harus i ran$an" se emi!ian ru#a sehin""a #e"a5ai*a!in +ah5a #en"en alian +ertujuan melin un"i !esulitan)!esulitan atau !risis)!risis alam o#rasi or"anisasi *an" se+ali!n*a a#at mem#en"aruhi mere!a se$ara#ri+a i.

Documents

Pemrosesan Transaksi dan Proses Pengendalian Intern